|
|
|
|
Навигация
Новые документы
Реклама
Ресурсы в тему
|
Постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 25.05.2001 № 72 "Об утверждении Инструкции о налогообложении "других доходов" иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство"Документ утратил силу
< Главная страница Зарегистрировано в НРПА РБ 14 июня 2001 г. N 8/6259 В соответствии с пунктами 3, 7 Положения о Государственном налоговом комитете Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 11 апреля 1997 г. N 333 (Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1997 г., N 12, ст. 420; 1998 г., N 10, ст. 277; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 33, 5/2851; 2001 г., N 28, 5/5421), и в целях разъяснения порядка налогообложения "других доходов" иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, Государственный налоговый комитет Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о налогообложении "других доходов" иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. 2. Признать утратившими силу: Методические указания "По налогообложению "других доходов" иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство", утвержденные приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 2 мая 1997 г. N 7 (Бюллетень нормативно-правовой информации, 1997 г., N 12); приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 3 ноября 1997 г. N 23 "Об утверждении изменений и дополнений в Методические указания Государственного налогового комитета Республики Беларусь "По налогообложению "других доходов" иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство" от 2 мая 1997 г. N 7" (Бюллетень нормативно-правовой информации, 1997 г., N 23); приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 28 января 1998 г. N 9 "Об утверждении изменений и дополнений в Методические указания Государственного налогового комитета Республики Беларусь "По налогообложению "других доходов" иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство" от 2 мая 1997 г. N 7" (Бюллетень нормативно-правовой информации, 1998 г., N 5); постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 3 февраля 2000 г. N 1 "Об утверждении изменений и дополнения в Методические указания по налогообложению "других доходов" иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденные приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 2 мая 1997 г. N 7" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 26, 8/2780). Председатель К.А.СУМАР СОГЛАСОВАНО Заместитель председателя Комитета по надзору за страховой деятельностью при Министерстве финансов Республики Беларусь М.М.Пилипейко 23.05.2001 УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь
25.05. 2001 N 72
Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯНастоящая Инструкция разработана на основании Декрета Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. N 43 "О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 4, 1/871) Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. N 1330-XII "О налогах на доходы и прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст. 77; N 12, ст. 206; 1993 г., N 3, ст. 27; 1994 г., N 3, ст. 24; N 11, ст. 151; 1995 г., N 6, ст. 57; 1996 г., N 12, ст. 158; N 35, ст. 630; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1997 г., N 28, ст. 484; N 36, ст. 768; 1999 г., N 1, ст. 5; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 40, 2/34; N 95, 2/108; 2000 г., N 13, 2/142; 2001 г., N 4, 2/228), постановления Кабинета Министров Республики Беларусь от 26 июля 1996 г. N 492 "О вопросах взимания налогов на доходы и прибыль" (Собрание указов Президента и постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь, 1996 г., N 21, ст. 530; Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1997 г., N 17 - 18, ст. 637; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 60, 5/1348; 2000 г., N 26, 5/2691; 2001 г., N 41, 5/5744) и определяет порядок налогообложения "других доходов" иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Глава 2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА. СТАВКА НАЛОГА1. Плательщиками налога на доходы являются иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доходы из источников в Республике Беларусь. 2. Налог по "другим доходам" иностранных юридических лиц уплачивается по ставке 15 процентов. 2.1. Налог по доходам от реализации (погашения) ценных бумаг уплачивается по ставке 40 процентов. Глава 3. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ3. Перечень доходов иностранных юридических лиц, подлежащих налогообложению в качестве "других доходов", утвержден постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 26 июля 1996 г. N 492 "О вопросах взимания налогов на доходы и прибыль". К "другим доходам" иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, относятся доходы: 3.1. От реализации товаров на условиях договоров торгового посредничества, комиссии (консигнации). При исчислении налога на доход от реализации товаров по договорам комиссии (консигнации), договорам торгового посредничества из общей суммы платежа вычитаются расходы, понесенные иностранным юридическим лицом, по транспортировке, страхованию и цене приобретения реализуемого товара, учтенные в таможенной стоимости ввозимого товара, а в случае отсутствия таможенного оформления - в товарно-транспортной накладной, и комиссионное вознаграждение резиденту. При реализации продукции, изготовленной резидентом Республики Беларусь по давальческой схеме из сырья (товара) иностранного юридического лица в рамках единого договора комиссии (консигнации) или аналогичного договора, объект налогообложения по налогу на доходы рассчитывается следующим образом. Из общей суммы платежа (выручки), полученной от реализации изготовленной продукции, вычитаются расходы, понесенные иностранным юридическим лицом, по транспортировке, страхованию и цене приобретения сырья (товара), учтенные в таможенной стоимости ввозимого товара, а в случае отсутствия таможенного оформления - в товарно-транспортной накладной, возмещение стоимости затрат по переработке сырья (товара), хранению изготовленной продукции на территории Республики Беларусь, расходы по невозвратной таре, этикеткам, укупорочному материалу, упаковке, понесенные белорусской организацией и компенсируемые нерезидентом, а также комиссионное вознаграждение резиденту Республики Беларусь. Если изготовление продукции по давальческой схеме производится поэтапно на нескольких предприятиях - резидентах Республики Беларусь не в рамках единого договора комиссии (консигнации) или аналогичного договора, при исчислении дохода от реализации изготовленной продукции на условиях договоров торгового посредничества, комиссии (консигнации) стоимость каждого промежуточного продукта переработки принимается исходя из затрат на его изготовление, вознаграждения переработчику - резиденту Республики Беларусь, транспортных расходов, расходов по страхованию и хранению на территории Республики Беларусь, без включения иностранным юридическим лицом суммы прибыли в стоимость каждого промежуточного продукта переработки. При исчислении налога на доходы указанные расходы принимаются только в части, приходящейся на фактически реализованные товары (продукцию). Налогообложению подлежат в том числе доходы от реализации товаров (продукции) с территории республики за ее пределы. 3.2. От реализации (погашения) ценных бумаг. Под доходом от реализации (погашения) ценных бумаг следует понимать доход, образовавшийся в виде разницы между ценой реализации (погашения) иностранным юридическим лицом и ценой приобретения, с учетом льгот, установленных Декретом Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. N 43. 3.3. От продажи валюты. Под доходом от продажи иностранной валюты следует понимать доход, образовавшийся за счет разницы между курсом продажи и единым курсом Национального банка Республики Беларусь на день продажи, и расходами по оплате услуг банка, связанными с продажей валюты. 3.4. За оказание услуг по обучению. Налог взимается с суммы платежа, причитающегося иностранному юридическому лицу, за оказание услуг по обучению, повышению квалификации, в том числе за участие в семинарах, конференциях, симпозиумах, форумах, курсах и подобных мероприятиях, предусматривающих ознакомление, обмен опытом, обучение. 3.5. За оказание консультационных, научно-технических услуг, работ инженерного, исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического, инновационного характера, услуг по подготовке технико-экономических обоснований проектов. Налог взимается с суммы платежа, причитающегося иностранному юридическому лицу. Доходы, получаемые иностранными юридическими лицами, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, за оказание услуг, связанных с сертификацией продукции, производимой юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь, не подлежат налогообложению на территории Республики Беларусь. 3.6. За консультации и услуги по установке, наладке, обследованию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений. Налог взимается с суммы платежа, причитающегося иностранному юридическому лицу. Доходы, получаемые иностранным юридическим лицом за оказание услуг по обучению, проведению консультаций и оказанию услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию не подлежат налогообложению на территории Республики Беларусь, если оказание услуг является неотъемлемым условием внешнеторгового договора на приобретение линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений и выполнение указанных услуг в отдельности не составляет постоянного представительства иностранного юридического лица. Ремонт не относится к услугам по установке, наладке линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений. 3.7. За оказание услуг по сопровождению и охране грузов. Налог взимается с суммы платежа, причитающегося иностранному юридическому лицу. 3.8. За услуги в области страхования. Налог на доходы за услуги в области страхования взимается: 3.8.1. с суммы премии иностранного состраховщика, начисленной по договору сострахования и уменьшенной на размер комиссионного вознаграждения за услуги белорусского состраховщика и на сумму уплаченного страхового возмещения (при наступлении страхового случая), рассчитанную пропорционально доле принятой ответственности и в пределах суммы премии, причитающейся иностранному юридическому лицу по этому договору. В соответствии со статьями 12 и 13 Закона Республики Беларусь от 3 июня 1993 г. N 2343-XII "О страховании" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1993 г., N 22, ст. 276; 1994 г., N 3, ст. 24; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 13, 2/142) страховым взносом (страховой премией) является плата за страхование, которую страхователь или другое лицо от имени страхователя обязаны внести страховщику. Объект страхования может быть застрахован совместно несколькими страховщиками (сострахование). При состраховании права и обязанности распределяются между страховщиками в согласованных долях. При наличии соответствующего соглашения между состраховщиками один из них может представлять всех состраховщиков во взаимоотношениях со страхователем, оставаясь ответственным перед последним только в своей доле; 3.8.2. с суммы премии иностранного перестраховщика, начисленной по договору перестрахования и уменьшенной на размеры комиссионного и брокерского вознаграждений за услуги белорусского страховщика, а также на сумму уплаченного возмещения доли убытков (при наступлении страхового случая), рассчитанную пропорционально принятой ответственности и в пределах суммы премии, причитающейся иностранному юридическому лицу по этому договору. В соответствии со статьей 14 Закона Республики Беларусь "О страховании" перестрахованием является передача страховщиком на определенных условиях части своей ответственности перед страхователем другому страховщику (перестраховщику). Страховщик, передавший риск в перестрахование, остается ответственным перед страхователем в полном объеме; 3.8.3. с суммы тантьемы, начисленной по договору перестрахования и причитающейся иностранному юридическому лицу в случае выполнения договора перестрахования, когда страховой случай не наступил и образовалась чистая прибыль у белорусского перестраховщика. В данном подпункте рассматривается ситуация, когда страховщик (иностранное юридическое лицо) находит объект страхования (не на территории Республики Беларусь) и передает часть своей ответственности по договору перестрахования перестраховщику (страховой организации - резиденту Республики Беларусь). Тантьема - комиссия с прибыли. Форма поощрения перестраховщиком перестрахователя за предоставленное участие в перестраховочных договорах; 3.8.4. с сумм, начисленных иностранному юридическому лицу за прочие услуги, оказанные им за пределами Республики Беларусь и связанные с установлением факта возникновения страхового случая. Примером таких услуг являются услуги аварийного комиссара. Аварийный комиссар - лицо или фирма, занимающиеся установлением причин, характера и размера убытка по застрахованным судам и грузам. 3.9. От проведения и организации концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ. При исчислении налога с доходов иностранного юридического лица от проведения и организации концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ на территории Республики Беларусь, из полученной выручки вычитаются документально подтвержденные транспортные расходы (за исключением оплаты легкового автотранспорта), оказанные сторонними организациями (включая индивидуальных предпринимателей) - резидентами Республики Беларусь, арендная плата, уплаченная резиденту Республики Беларусь (за исключением оплаты по договорам аренды (найма) гостиниц), и расходы по кормлению животных во время пребывания зверинцев и цирков на территории Республики Беларусь. 3.10. От штрафов и пеней за нарушение договорных и долговых обязательств. Налог взимается с суммы платежа, причитающегося иностранному юридическому лицу. 3.11. От отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь. Под доходами от отчуждения недвижимого имущества следует понимать доход, образуемый в виде разницы между выручкой иностранного юридического лица от реализации недвижимого имущества и остаточной стоимостью недвижимого имущества, исчисленной в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Доходы от реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, принадлежащего иностранному юридическому лицу, находящегося на территории Республики Беларусь, относятся к доходам от реализации недвижимого имущества. 3.12. За оказание услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности. Налог взимается с суммы платежа, причитающегося иностранному юридическому лицу в качестве вознаграждения за оказание услуг в соответствии с договором на транспортно-экспедиционное обслуживание. К транспортно-экспедиционным услугам следует относить услуги по организации деятельности по перевозке грузов, включая их отправку и получение, а также по выполнению или обеспечению выполнения других связанных с перевозкой операций в соответствии с договором на транспортно-экспедиционное обслуживание. 3.13. За консультации и услуги по установке и обслуживанию нематериальных активов. Налог взимается с суммы платежа, причитающегося иностранному юридическому лицу за консультации и услуги по установке и обслуживанию нематериальных активов, оказываемые иностранными юридическими лицами, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Для целей настоящей Инструкции понятие "нематериальные активы" определяется в соответствии с законодательством. 3.14. За оказание услуг по хранению имущества. Налог взимается с суммы платежа, причитающегося иностранному юридическому лицу. 3.15. За оказание посреднических и аудиторских услуг. При налогообложении посреднических, аудиторских услуг налог взимается с суммы платежа, причитающегося иностранному юридическому лицу. К посредническим услугам для целей настоящей Инструкции относятся: услуги по содействию в установлении контактов и заключении сделок, контрактов между производителями и потребителями, продавцами и покупателями товаров (работ, услуг); услуги агентов, брокеров, дистрибьютеров, дилеров, комиссионеров и другая аналогичная деятельность, осуществляемая в период между созданием продукции и доведением ее до потребителя. 3.16. За поручительство и гарантии. Налог взимается с суммы вознаграждения, причитающейся иностранному юридическому лицу за предоставленную гарантию, поручительство. По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части. В силу гарантии гарант обязуется перед кредитором другого лица (должника) отвечать полностью или частично за исполнения обязательства этого лица. При предоставлении банковской гарантии банк-нерезидент или иностранная небанковская кредитно-финансовая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму. Банковская гарантия может быть контргарантией. В этом случае банк-резидент или белорусская небанковская кредитно-финансовая организация могут по поручению принципала потребовать выдачи гарантии (первоначальной гарантии) от банка-нерезидента или иностранной небанковской кредитно-финансовой организации, выдав им встречное обязательство (контргарантию). В случае начисления вознаграждения банком-резидентом датой начисления платежа по банковской гарантии считается дата получения извещения о необходимости перечислить (предстоящем списании) вознаграждение по гарантии иностранному банку или небанковской кредитно-финансовой организации, но не позднее даты перечисления (списания) денежных средств. 3.17. За оказание управленческих услуг, услуг в области организации производства и сбыта товаров (работ, услуг). Налог взимается с суммы платежа, причитающегося иностранному юридическому лицу. К управленческим услугам для целей настоящей Инструкции относятся услуги по управлению производством, технологическим и иным процессом, организацией, имуществом, сбытом товара. 3.18. За услуги связи. Налог взимается с суммы платежа, причитающегося иностранному юридическому лицу. К услугам связи для целей настоящей Инструкции относятся курьерские услуги по вывозу, перевозке и доставке писем, бандеролей и пакетов. 3.19. За оказание услуг по рекламе. Налог взимается с суммы платежа, причитающегося иностранному юридическому лицу. Доходы, выплачиваемые иностранным юридическим лицам, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в связи с участием юридических лиц Республики Беларусь в выставках и ярмарках за рубежом не подлежат налогообложению на территории Республики Беларусь. 4. При исчислении налога на доход расходы, понесенные иностранным юридическим лицом, должны быть подтверждены подлинными документами либо нотариально заверенными копиями или заключением аудиторской организации иностранного государства по месту регистрации иностранного юридического лица с приложением заверенных иностранным юридическим лицом копий документов, подтверждающих понесенные расходы. Глава 4. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА5. Налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, удерживается юридическими и физическими лицами, выплачивающими доход иностранному юридическому лицу, с полной суммы дохода. При выплате дохода не в денежной форме налог уплачивается с денежного эквивалента дохода. Налог удерживается и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем начисления платежа иностранному юридическому лицу. Днем начисления платежа иностранному юридическому лицу считается дата отражения в бухгалтерском учете платежа и/или дохода иностранному юридическому лицу. В случае выплаты дохода иностранному юридическому лицу путем перечисления авансового платежа (осуществления предоплаты в неденежной форме) налог удерживается и уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем перечисления авансовых платежей (осуществления предоплаты в неденежной форме). В случае выплаты, списания со счетов организаций или физических лиц денежных средств, причитающихся иностранному юридическому лицу в виде доходов, подлежащих обложению налогом на доход, на основании судебного постановления днем начисления платежа иностранному юридическому лицу считается дата отражения в бухгалтерском учете фактического исполнения решения суда (если ранее доход не был отражен в установленном порядке в бухгалтерском учете). 6. Налог с доходов (в том числе с авансовых платежей) иностранных юридических лиц подлежит удержанию, если источником начисления (выплаты) являются: резидент Республики Беларусь; представительство иностранного юридического лица, зарегистрированное в установленном законодательством Республики Беларусь порядке, если работы (услуги) выполнялись (оказывались) на территории Республики Беларусь для представительства иностранного юридического лица или если представительство начисляло (выплачивало) доходы иностранному юридическому лицу от реализации (погашения) ценных бумаг либо оказывало услуги иностранным юридическим лицам по реализации товаров (продукции) на основании договоров торгового посредничества, комиссии (консигнации) или иных аналогичных договоров. При получении иностранным юридическим лицом доходов от отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, налог на доходы уплачивается лицом, приобретающим недвижимое имущество. В том случае, если доход выплачивается иностранным юридическим или физическим лицом, которое не находится на территории Республики Беларусь, перечисление налога в бюджет и сдача расчета от имени иностранного юридического лица может быть возложена им на юридическое или физическое лицо - резидента Республики Беларусь на основании договорных отношений и/или наличии соответствующей доверенности от иностранного юридического лица. В случае начисления доходов иностранному юридическому лицу, имеющему представительство, зарегистрированное в установленном законодательством Республики Беларусь порядке, налог на доходы подлежит удержанию c учетом норм международных налоговых соглашений. Удержанный у источника налог на доходы подлежит зачету в счет налоговых обязательств иностранного юридического лица по налогу на прибыль (иным налогам), если его деятельность на территории Республики Беларусь осуществляется через постоянное представительство. В случае начисления и/или выплаты доходов иностранному юридическому лицу, не осуществляющему деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, филиалами, представительствами, отделениями и другими структурными подразделениями юридических лиц Республики Беларусь, находящимися за пределами республики, налог на доходы иностранных юридических лиц не удерживается. 7. Расчет по налогу на доходы иностранного юридического лица представляется юридическим или физическим лицом, выплачивающим доход иностранному юридическому лицу, в налоговые органы ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранному юридическому лицу, по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции. 7.1. При отсутствии в течение месяца объекта обложения налогом на доходы расчет представляется в части справки об осуществлении внешнеэкономической деятельности по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем заключения договора с иностранным юридическим лицом. В справке указываются сведения по всем договорам с иностранными юридическими лицами, по которым иностранным юридическим лицам будут начислены платежи (в том числе при начислении доходов за выполненные работы, оказанные услуги, не облагаемые у источника их выплаты). В справке также указываются сведения по всем договорам с иностранными юридическими лицами на оказание им услуг по переработке сырья по давальческой схеме на белорусских предприятиях. 7.2. Расчет по налогу на доходы представляется единовременно по каждому виду дохода и иностранному юридическому лицу отдельно с указанием полного наименования иностранного юридического лица и юридического адреса на иностранном языке. Расчет по налогу на доходы за услуги в области страхования сдается по каждому виду страховой услуги (сострахование, перестрахование, тантьема, прочие услуги). В целях правомерного применения режима налогообложения иностранных юридических лиц, соответствующего законодательству Республики Беларусь и нормам международных налоговых соглашений, участником которых является Беларусь, вместе с расчетом в налоговую инспекцию представляются пояснительные записки произвольной формы с описанием места и порядка выполнения работ (оказания услуг) в случаях, предусмотренных настоящей Инструкцией, а также в иных случаях, установленных законодательством, по требованию налоговых органов. Страховые организации Республики Беларусь при наступлении страхового случая по договорам сострахования и перестрахования, имея в наличии подтверждающие документы по расходам на выплаты, произведенные иностранным юридическим лицом пропорционально принятой им доли ответственности, представляют в налоговый орган расчет по налогу на доходы с уточнением суммы налога на доходы. Расчет по налогу на доходы с уточняющими показателями представляется за месяц, в котором была начислена страховая премия. Причем сумма, отражаемая по статье "Расходы, исключаемые из выручки для исчисления налога" (строка 2 приложения 1) по конкретному договору страхования, по которому наступил страховой случай, не должна превышать сумму премии, причитающуюся иностранному юридическому лицу по этому договору. Если в дальнейшем происходит страховой случай в месяце, за который уже был ранее представлен расчет по налогу на доходы с уточняющими показателями, то за базу принимается последний расчет по налогу на доходы с уточняющими показателями и его результат отражается по строке 6 приложения 1. 7.3. В случае, если в течение месяца иностранному юридическому лицу платежи начисляются неоднократно, т.е. более одного раза, то в налоговый орган вместе с расчетом по налогу на доходы представляется информация, в которой необходимо в обязательном порядке указать: дату начисления платежа иностранному юридическому лицу; сумму платежа (сумму облагаемого дохода); сумму налога на доходы, исчисленную по этому платежу. 8. Сумма налога, уплаченного с доходов иностранного юридического лица, подтверждается справкой налоговой инспекции, принявшей расчет по налогу на доходы, по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции. Глава 5. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ9. Если международным договором установлены иные правила, то применяются правила международного договора. 9.1. Для получения полного или частичного освобождения от уплаты налога с доходов иностранное юридическое лицо самостоятельно или через лицо, удерживающее налоги в бюджет Республики Беларусь, обязано представить в налоговые органы официальное подтверждение факта постоянного местопребывания данного лица в стране, с которой Республика Беларусь имеет действующее международное (межправительственное) соглашение по налоговым вопросам. Представление официального подтверждения факта постоянного местопребывания иностранного юридического лица лицом, удерживающим налог в бюджет Республики Беларусь, может производиться без доверенности. Подтверждение о постоянном пребывании иностранного юридического лица может представляться в налоговые органы соответственно как до уплаты налога, так и после уплаты налога. В первом случае иностранное юридическое лицо, имеющее право на полное или частичное освобождение от налога, представляет в налоговый орган заявление по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции или по форме, согласованной с компетентным органом государства, с которым Республика Беларусь имеет действующее соглашение по налоговым вопросам, в двух экземплярах с отметкой компетентного органа страны постоянного местопребывания иностранного юридического лица, что является основанием для юридических и физических лиц, начисляющих доход, для снижения ставки или отмены налога. При отсутствии заявления о снижении или отмене налога налог взимается в общеустановленном порядке. Однако, если иностранное юридическое лицо имеет право на полное или частичное освобождение от налога, оно должно представить заявление на возврат налога по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции или по форме, согласованной с компетентным органом государства, с которым Республика Беларусь имеет действующее соглашение по налоговым вопросам. Налоговый орган производит полный или частичный возврат суммы налога с учетом положений соглашения. Резидент Республики Беларусь, начисливший доход иностранному юридическому лицу и удержавший с этой суммы налог, представляет в налоговый орган расчет по налогу на доходы с уточняющими показателями с приложением заявления на возврат с отметкой компетентного органа страны постоянного местопребывания иностранного юридического лица. 9.1.1. По доходам, полученным от реализации товаров на условиях договоров торгового посредничества, комиссии (консигнации); за оказание услуг по обучению; за оказание консультационных, научно-технических услуг, работ инженерного, исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического, инновационного характера, услуг по подготовке технико-экономических обоснований проектов; за консультации и услуги по установке, наладке, обследованию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений; за оказание услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности; за оказание посреднических и аудиторских услуг; за консультации и услуги по установке и обслуживанию нематериальных активов; за оказание управленческих услуг, услуг в области организации производства и сбыта товаров (работ, услуг); за оказание услуг по рекламе первоначально налог на доходы уплачивается в бюджет Республики Беларусь (вне зависимости от наличия заявления о снижении или отмене налога по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции или справки, подтверждающей постоянное местопребывание получателя дохода, до момента начисления дохода и возникновения обязательств по удержанию налога в бюджет). При наличии оснований для предоставления льгот, предусмотренных международным налоговым соглашением, сумма налога на доходы подлежит возврату. Основанием для возврата плательщику сумм удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы являются заявление на возврат налога с дохода иностранного юридического лица по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции или справка, подтверждающая постоянное местопребывание получателя доходов, заверенная финансовыми (налоговыми) органами государства, с которым Республика Беларусь имеет действующее международное соглашение, и заявление произвольной формы на возврат либо на зачет в счет других причитающихся сумм налогов. Налоговый орган на основании представленных документов и документов, указанных в подпункте 9.3, в двухмесячный срок рассматривает заявление или справку иностранного юридического лица, подтверждающие право применения соглашения по налоговым вопросам, о применении положений международного соглашения и с учетом оценки характера и места выполнения работ (оказания услуг) выносит решение. Если начисление доходов от реализации на территории Республики Беларусь товаров на условиях договоров торгового посредничества, комиссии (консигнации), производится иностранному юридическому лицу регулярно (еженедельно, ежедекадно, ежемесячно), то юридическое или физическое лицо - источник выплаты дохода может с разрешения налогового органа, принимающего расчет по налогу на доходы, не производить последующие удержания налога при возникновении дохода иностранного юридического лица по контракту (договору) до окончания финансового года при наличии следующих условий: юридическое или физическое лицо - источник выплаты дохода иностранному юридическому лицу при исполнении указанных договоров является агентом с независимым статусом, то есть его деятельность по реализации товаров по договорам торгового посредничества, комиссии (консигнации) является обычной деятельностью, осуществляемой им в отношении нескольких иностранных юридических лиц; при рассмотрении налоговым органом первого по контракту (договору) заявления о снижении или отмене налога или справки, подтверждающей постоянное местопребывание получателя дохода, заверенной финансовым (налоговым) органом государства, с которым Республикой Беларусь заключено и применяется международное соглашение, установлено, что деятельность иностранного юридического лица не составляет постоянное представительство. Для получения такого разрешения юридическое или физическое лицо - источник выплаты дохода иностранному юридическому лицу, не осуществляющему деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, обязано вместе с расчетом по налогу на доходы за отчетный месяц представить в налоговый орган пояснительную записку произвольной формы с описанием порядка работы с нерезидентами по договорам торгового посредничества, комиссии (консигнации). Пояснительные записки представляются при сдаче последующих расчетов по налогу на доходы до исполнения контракта (договора) с иностранным юридическим лицом. О полученном юридическим или физическим лицом - источником выплаты разрешении должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка на расчете по налогу на доход. Первоначальное удержание налога на доходы не производится (при наличии подтверждения постоянного местопребывания нерезидента в стране, с которой Республика Беларусь имеет соглашение об избежании двойного налогообложения) в случае, если услуги по обучению; консультационные, научно-технические услуги, работы инженерного, исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического, инновационного характера, услуги по подготовке технико-экономических обоснований проектов; консультации и услуги по установке, наладке, обследованию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений; услуги в области транспортно-экспедиционной деятельности; посреднические, аудиторские услуги; консультации и услуги по установке и обслуживанию нематериальных активов; управленческие услуги, услуги в области организации производства и сбыта товаров (работ, услуг); услуги по рекламе оказываются иностранным юридическим лицом за пределами Республики Беларусь, что подтверждается контрактом (договором) с иностранным юридическим лицом, актом приема-сдачи выполненных работ (оказанных услуг)(при его наличии на день начисления дохода иностранному юридическому лицу), а также пояснительной запиской произвольной формы, представленной в налоговый орган юридическим или физическим лицом, начисляющим доход иностранному юридическому лицу, содержащей пояснения о месте выполнения работ, оказания услуг, сути услуг (работ), оказываемых (выполняемых) нерезидентом. 9.1-1. При осуществлении выплат (вознаграждений) иностранным банкам за предоставление банковской гарантии, поручительства, доходов от продажи иностранной валюты, от штрафов и пеней за нарушение договорных и долговых обязательств, за оказание услуг по обучению, по хранению имущества, за оказание управленческих услуг подтверждение факта постоянного местопребывания иностранного банка в стране, с которой имеется международное (межправительственное) налоговое соглашение, не требуется, если такое местопребывание подтверждается сведениями международного справочника "The bankers' Almanac" (издание "Reed information servises", England) или международного каталога "International bank identifier code" (издание S.W.I.F.T., Belgium @ International Organization for Standartization, Switzerland). В этом случае заявление о полном или частичном освобождении от налогов на доходы подается юридическим лицом Республики Беларусь, начисляющим платеж иностранному банку, ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа, по форме согласно приложению 5 к настоящей Инструкции. 9.2. Исключен. - Постановление МНС от 15.05.2002 N 53. 9.3. Основанием для полного или частичного освобождения от уплаты налога при выплате доходов иностранному юридическому лицу или возврата сумм налогов, удержанных и перечисленных в бюджет при выплате доходов, вместо форм, установленных настоящей Инструкцией (приложения 3 и 4), или формы, согласованной с компетентным органом государства, с которым Республика Беларусь имеет действующее международное (межправительственное) соглашение по налоговым вопросам, может быть справка, подтверждающая постоянное местопребывание получателя доходов в этом государстве, заверенная финансовыми (налоговыми) органами. Справка должна содержать следующие реквизиты: полное наименование компании; подтверждение, что компания являлась (является) лицом с постоянным местопребыванием в целях соглашения об избежании двойного налогообложения (указать название соглашения) в периоде (с ____ по ____). Справка (заявление) действительна в течение финансового года и должна быть заверена финансовым (налоговым) органом иностранного государства не ранее четвертого квартала года, предшествующего финансовому году, на который представляется официальное подтверждение постоянного места пребывания. К официальному подтверждению о постоянном месте пребывания прилагаются контракты (договоры), счета-фактуры, акты приема-сдачи, расчетно-платежные и другие документы, подтверждающие получение дохода. Основанием для возврата плательщику сумм удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы при представлении справки, подтверждающей постоянное место пребывания получателя доходов в государстве, с которым Республика Беларусь имеет действующее межправительственное соглашение (в случаях первоначального удержания налога), является заявление произвольной формы от имени лица, удержавшего налог, на возврат либо на зачет в счет других причитающихся сумм налогов. Налоговый орган заверяет аналогичные справки для подтверждения постоянного места пребывания белорусского юридического лица в целях применения международных соглашений. 9.4. Исключен. - Постановление МНС от 15.05.2002 N 53. Глава 6. МЕРЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ10. Налог с сумм, подлежащих обложению у источника их выплаты, своевременно не удержанный, удержанный не полностью или не перечисленный в бюджет, взыскивается в бесспорном порядке налоговым органом с организаций, выплативших эти суммы. 11. В случае нарушения порядка и сроков начисления и удержания налога на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающих доход из источников в Республике Беларусь, ответственность применяется в порядке, установленном актами законодательства Республики Беларусь. Должностное лицо, виновное в несвоевременном представлении расчета по налогу на доходы, внесении налога в бюджет Республики Беларусь, привлекается к административной ответственности в соответствии с актами законодательства Республики Беларусь. Приложение 1 В инспекцию Министерства по Штамп или отметка инспекции
налогам и сборам (ИМНС) Министерства по налогам и сборам
---------------
Код МНС ¦ ¦ Получено
¦------------------- ---------+---------+----
--------------------- ¦ ¦ ¦ ¦
УНН ¦ ¦ ¦--------+---------+---------
¦------------------------- число месяц год
_____________________________________________ Инспектор по учету
(полное наименование лица, удержавшего налог) __________________
_____________________________________________ (подпись)
(адрес лица, удержавшего налог)
_____________________________________________ Признак уточняющего расчета
(фамилия ответственного лица, тел.) ----------
¦ ¦
¦--------------
РАСЧЕТ
по налогу на доходы иностранных юридических лиц, не
осуществляющих деятельность в Республике Беларусь
через постоянное представительство
от ___________________________________________________
(по каждому виду дохода)
____________________________________________________________________
(наименование иностранного юридического лица, адрес и номер его
____________________________________________________________________
регистрации в качестве налогоплательщика в стране
____________________________________________________________________
постоянного места пребывания (при наличии), код страны)
----
единовременный отчет ¦ 1 ¦
¦--------
------------- -------------------
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
¦----------------- ¦-----------------------
(номер месяца) (две последние цифры года)
--------------------------------------------+--------------------
¦ Наименование показателей ¦ Сумма, тыс.руб. ¦
¦ +-----------+------------+
¦ ¦ по данным ¦ по данным ¦
¦ ¦плательщика¦ ИМНС ¦
+-------------------------------------------+-----------+------------+
¦1. Выручка ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+-----------+------------+
¦2. Расходы, исключаемые из выручки для ¦ ¦ ¦
¦исчисления налога ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+-----------+------------+
¦3. Облагаемый доход (стр. 1 - стр. 2) ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+-----------+------------+
¦4. Ставка налога на доходы <*>: ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+-----------+------------+
¦ а) по Закону Республики Беларусь ¦ ¦ ¦
¦ "О налогах на доходы и прибыль", % ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+-----------+------------+
¦ б) по межправительственному соглашению, % ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+-----------+------------+
¦5. Сумма налога на доходы ¦ ¦ ¦
¦(стр. 3 x стр. 4 <*>) : 100 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+-----------+------------+
¦6. Сумма налога на доходы (стр. 5) в евро ¦ ¦ ¦
¦по курсу Национального банка Республики ¦ ¦ ¦
¦Беларусь на дату уплаты ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+-----------+------------+
¦7. исключен ¦ ¦ ¦
¦-------------------------------------------+-----------+-------------
------------------------------- <*> Заполняется в зависимости от наличия документов, подтверждающих право на применение ставки налога по межправительственному соглашению. СПРАВКА
об осуществлении внешнеэкономической деятельности
за _____________ 200_ года
(месяц)
------------+-------+------------+---------+---------+------+--------+-----
¦Дата ¦Предмет¦Наименование¦Страна ¦Периодич-¦Место ¦Сроки ¦Сумма ¦
¦заключения,¦догово-¦иностранного¦постоян- ¦ность ¦выпол-¦начисле-¦платежа, ¦
¦номер ¦ра ¦юридического¦ного ¦начисле- ¦нения ¦ния ¦причитаю-¦
¦и срок ¦ ¦лица, адрес ¦местона- ¦ния ¦работ,¦платежей¦щегося ¦
¦окончания ¦ ¦ ¦хождения ¦платежей ¦оказа-¦(дата) ¦нерези- ¦
¦действия ¦ ¦ ¦иностран-¦нерези- ¦ния ¦ ¦денту в ¦
¦договора с ¦ ¦ ¦ного юри-¦денту (по¦услуг ¦ ¦резуль- ¦
¦иностранным¦ ¦ ¦дического¦окончании¦ ¦ ¦тате ¦
¦юридическим¦ ¦ ¦лица ¦действия ¦ ¦ ¦выполне- ¦
¦лицом ¦ ¦ ¦ ¦договора,¦ ¦ ¦ния ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ежегодно,¦ ¦ ¦договора ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ежеквар- ¦ ¦ ¦(в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тально ¦ ¦ ¦денежных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и т.п.) ¦ ¦ ¦единицах ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦догово- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ра), в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦целом по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦договору ¦
¦-----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+----------
А. По доходам, облагаемым у источника выплаты -----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+---- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+--------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+--------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+--------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+--------- Справочно: Б. По доходам, не облагаемым у источника выплаты <*> -----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+---- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+--------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+--------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+--------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+--------- В. Оказание услуг иностранному юридическому лицу по переработке сырья по давальческой схеме <**> -----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+---- ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ +----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+--------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+--------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+--------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+--------- ------------------------------- <*> Заполняется по всем договорам, заключенным с иностранными юридическими лицами на выполнение работ (оказание услуг), доходы по которым не облагаются у источника выплаты. <**> В графе 5 указываются наименования и объемы сырья, в графе 7 указываются сроки изготовления продукции, в графе 8 указывается объем изготовленной продукции. Руководитель организации, физическое лицо _________ _____________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _________ _____________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2 от ________________ N _________
СПРАВКА
(CERTIFICATE)
Инспекция Государственного налогового комитета
(Inspection of the State Tax Committee)
____________________________________________________________________
(полное название инспекции Государственного налогового комитета)
(full name of the Inspection of the State Tax Committee)
подтверждает факт уплаты налога на прибыль (доход) в размере
(certifies that the profits (income) tax has been paid in the
amount) ____________________________________________________________
____________________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью) (in figures and letters)
взимаемого<*>: 1) согласно статье 10 Закона Республики Беларусь "О
(levied)<*>: налогах на доходы и прибыль"
(in accordance with Article 10 of the Law of the
Republic of Belarus
"On the Taxes on Income and Profits")
2) в соответствии с Соглашением между Республикой
Беларусь и (in conformity with the Convention between
the Republic of Belarus and)
____________________________________________________________________
(название страны, полное название Соглашения) (name of the country,
full name of the Convention)
по ставке (at the rate of) ________ процентов (per cent) от
налогооблагаемой прибыли (дохода) (on the taxable profits (income
____________________________________________________________________
(указываются вид и сумма дохода)
(state the kind and the amount of income)
____________________________________________________________________
(наименование иностранного юридического лица)
(name of the foreign legal person)
Сверка расчета начисленного и уплаченного налога произведена.
(Calculation of the charget and paid tax has been checked.)
Учетный номер лица, удержавшего налог
(Identification number of the person withheld the tax) _____________
М.П. (Stamp)
-------------------------------
<*> Нужное отметить.
(Mark what is applicable.)
Начальник инспекции
Государственного налогового комитета
(Head of the Inspection of the State Tax Committee) ________________
Приложение 3 В инспекцию Государственного налогового комитета
To the Inspection of the State Tax Committee
ЗАЯВЛЕНИЕ
APPLICATION
о снижении или отмене налога с дохода иностранного юридического
лица, не осуществляющего деятельность в Республике Беларусь через
постоянное представительство
(for reduction or exemption from tax on income of a foreign
legal person which does not carry on activity in the Republic
of Belarus through a permanent establishment)
1. Полное наименование иностранного юридического лица
(Full name of a foreign legal person)
____________________________________________________________________
2. Страна, в которой зарегистрировано иностранное юридическое лицо
(Country of registration of a foreign legal person)
____________________________________________________________________
В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Беларусь и
(According to the provisions of the Convention between the Republic
of Belarus and)
____________________________________________________________________
(название страны, полное название Соглашения) (country, full name of
the Convention)
от (signed) "__" _________________ __ г.
при выплате в Республике Беларусь причитающегося дохода
(when paying out in the Republic of Belarus the income due)
____________________________________________________________________
(указывается вид дохода) (state the type of income)
в сумме
(in the amount of) _________________________________________________
(указывается сумма дохода)
(state the amount of income)
прошу разрешить выплатить мне сумму причитающегося дохода без
удержания налога/
с частичным его удержанием (нужное подчеркнуть)
(I apply for permission to pay me the amount of income due without
tax deduction/
with partial tax deduction (underline what is needed)
______________________________ ___________
дата и место заполнения (подпись)
(date and place of filling in) (signature)
Компетентный орган ___________________________________ подтверждает:
(The competent authority) (certifies):
1. Заявитель действительно имеет постоянное местожительство в
(The applicant is a resident of) ___________________________________
в смысле Соглашения между Республикой Беларусь и
(within the meaning of the Convention between the Republic of
Belarus and)
____________________________________________________________________
(название страны, полное название Соглашения) (country, full name of
the Convention)
от (signed) "__" ___________________ __ г.
2. Доход заявителя, полученный им в Республике Беларусь, подлежит
налогообложению в
(The income derived by the applicant in the Republic of Belarus is
liable to tax in)
____________________________________________________________________
(название страны) (country)
дата и место заполнения ___________________ М.П. _________________
(date and place of filling in) (Stamp) (подпись)
(signature)
Отметка налогового органа Республики Беларусь
(Certificate of the Tax Authority of the Republic of Belarus)
Подтверждается, что указанное в данном заявлении соответствует
положениям Соглашения между Республикой Беларусь и
(It is certified that the data stated in this form is in conformity
with the provisions of the Convention between the Republic of
Belarus and)
____________________________________________________________________
(название страны, полное название Соглашения) (country, full name of
the Convention)
от (signed) "__" ________________ __ г.
и что сумма причитающегося с заявителя налога с указанного дохода
составляет
(and that the amount of tax due from the applicant on the above
mentioned income is)
____________________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью) (in figures and letters)
Начальник инспекции Государственного налогового комитета
(Head of the Inspection of the State Tax Committee)
____________________________________ ___________
М.П. (подпись)
(Stamp) (signature)
"__" _________________200__ г.
Приложение 4 В инспекцию Государственного налогового комитета
(To the Inspection of the State Tax Committee)
ЗАЯВЛЕНИЕ
APPLICATION
на возврат налога, удержанного у источника
в Республике Беларусь с дохода иностранного
юридического лица, не осуществляющего деятельность
в Республике Беларусь через постоянное представительство
(for a refund of tax withheld at source in the Republic of
Belarus on income of a foreign legal person which does not
carry on activity in the Republic of Belarus through a permanent
establishment)
1. Полное наименование иностранного юридического лица
(Full name of a foreign legal person)
____________________________________________________________________
2. Страна, в которой зарегистрировано иностранное юридическое лицо
(Country of registration of a foreign legal person)
____________________________________________________________________
В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Беларусь и
(According to the provisions of the Convention between the Republic
of Belarus and)
____________________________________________________________________
(название страны, полное название Соглашения) (country, full name of
the Convention)
от (signed) "__" ________________ __ г.
прошу возвратить сумму налога, удержанного у источника с дохода,
полученного в качестве
(I claim for a refund of tax withheld at source on the income
derived as)
____________________________________________________________________
(указывается вид полученного дохода)
(state the type of income derived)
1. Наименование и адрес предприятия, учреждения, организации,
выплатившей доход
(Name and address of the enterprise, establishment, organisation
that paid the income)
____________________________________________________________________
2. Дата выплаты (перевода) дохода
(Date of payment (remittance) of income)
____________________________________________________________________
3. Сумма дохода до удержания налога
(Amount of income before tax)
____________________________________________________________________
4. Сумма удержанного налога
(Amount of tax withheld)
____________________________________________________________________
5. Сумма налога, подлежащая возврату _______________________________
(Amount of tax to be refunded)
Сумму возврата прошу перевести на счет N _________________
(I ask for a refund to be remitted to the account N ____________)
в (in) _____________________________________________________________
(наименование и адрес банка) (name and address of the bank)
Настоящим подтверждаю достоверность указанных сведений.
(This is to certify that the data submitted are correct.)
дата и место заполнения ____________________________ ____________
(date and place of filling in) (подпись)
(signature)
Компетентный орган ______________________________ подтверждает:
(The competent authority) (certifies):
1. Заявитель действительно имеет постоянное местожительство в
(This applicant is a resident of) __________________________________
в смысле Соглашения между Республикой Беларусь и
(within the meaning of the Convention between the Republic of
Belarus and)
____________________________________________________________________
(название страны, полное название Соглашения) (country, full name of
the Convention)
от (signed) "__" ___________________ __ г.
2. Доход заявителя, полученный им в Республике Беларусь, подлежит
налогообложению в
(The income derived by him in the Republic of Belarus is liable to
tax in)
____________________________________________________________________
(название страны) (country)
дата и место заполнения ________________________ М.П. ___________
(date and place of filling in) (stamp) (подпись)
(signature)
Отметка налогового органа Республики Беларусь
(Certificate of the tax authority of the Republic of Belarus)
Подлежит возврату из бюджета
(Subject to refund) ________________________________________________
(сумма цифрами и прописью)
(amount in figures and letters)
Начальник инспекции Государственного налогового комитета
(Head of the Inspection of the State Tax Committee)
________________________________ _______________
М.П. (подпись)
(Stamp) (signature)
"__" __________________ 200__ г.
Приложение 5 Исключено. - Постановление МНС от 15.05.2002 N 53. Приложение 5 В инспекцию Министерства по налогам и сборам Штамп или отметка
по __________________________________________ налогового органа
УНН ______________ Получено
_____________________________________________ "__" ________ 200_ г.
(наименование заявителя - белорусского банка)
_____________________________________________
(адрес заявителя)
ЗАЯВЛЕНИЕ
о полном или частичном освобождении от налога на доходы,
выплачиваемого иностранным банкам, в соответствии
с международным соглашением об избежании двойного
налогообложения за _____________ 200_ года
(месяц)
----+-------+------+--------+-------+------+-------+------+------+------T--
¦ N ¦Наиме- ¦Страна¦Наимено-¦Вид ¦Дата ¦Сумма ¦Сумма ¦Ставка¦Сумма ¦Дата ¦
¦п/п¦нование¦посто-¦вание ¦банков-¦начис-¦начис- ¦обла- ¦налога¦налога¦пере- ¦
¦ ¦ино- ¦янного¦междуна-¦ской ¦ления ¦ленного¦гаемо-¦ ¦ ¦числе-¦
¦ ¦стран- ¦место-¦родного ¦опера- ¦плате-¦платежа¦го ¦ ¦ ¦ния ¦
¦ ¦ного ¦пребы-¦соглаше-¦ции ¦жа ¦(тыс. ¦дохода¦ ¦ ¦налога¦
¦ ¦банка -¦вания,¦ния ¦ ¦ ¦руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦получа-¦адрес ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦теля ¦банка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦платежа¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+------+--------+-------+------+-------+------+------+------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
¦---+-------+------+--------+-------+------+-------+------+------+------+-------
Руководитель банка ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Главный бухгалтер ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Примечания: 1. Если международным соглашением об избежании двойного налогообложения не предусмотрено обложение налогом конкретных видов доходов иностранных юридических лиц на территории Республики Беларусь, графы 8 и 11 не заполняются. 2. Заявление заполняется в двух экземплярах (один экземпляр представляется в инспекцию Министерства по налогам и сборам по месту постановки белорусского банка на налоговый учет, второй экземпляр остается у банка-заявителя). |
Новости законодательства
Новости Спецпроекта "Тюрьма"
Новости сайта
Новости Беларуси
Полезные ресурсы
Счетчики
|
