Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 22.06.2001 № 178 "Об утверждении Правил бухгалтерского учета операций с государственными ценными бумагами в банках Республики Беларусь"

Документ утратил силу

Зарегистрировано в НРПА РБ 5 июля 2001 г. N 8/6338

Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Правила бухгалтерского учета операций с государственными ценными бумагами в банках Республики Беларусь (прилагаются).

2. Подпункт 9.2 пункта 9 указанных Правил вступает в силу с 1 октября 2001 г.

3. Признать утратившими силу Правила бухгалтерского учета в банках операций с государственными ценными бумагами, утвержденные постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 2 июня 2000 г. N 17.2 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 61, 8/3618).

Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ

                                                 УТВЕРЖДЕНО
                                                 Постановление
                                                 Совета директоров
                                                 Национального банка
                                                 Республики Беларусь
                                                 22.06.2001 N 178

Правила бухгалтерского учета операций с государственными ценными бумагами в банках Республики Беларусь (далее - Правила) разработаны в соответствии с Инструкцией о порядке выпуска, обращения и погашения государственных краткосрочных облигаций Республики Беларусь и государственных долгосрочных облигаций с купонным доходом, утвержденной Министерством финансов Республики Беларусь 14 апреля 1998 г. N 62 (Бюллетень нормативно-правовой информации, 1998 г., N 10; N 21; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 66, 8/765). Настоящие Правила устанавливают для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь (далее - банки) единый порядок отражения в бухгалтерском учете операций с государственными ценными бумагами (далее - ценные бумаги): государственными краткосрочными облигациями Республики Беларусь (далее - облигации) и государственными долгосрочными облигациями с купонным доходом (далее - купонные облигации).

Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. В бухгалтерском учете банков операции с ценными бумагами отражаются на балансовом счете N 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления" по фактической цене их приобретения.

2. Для расчетов по операциям, связанным с покупкой, продажей и погашением ценных бумаг, используются следующие балансовые счета: N 1801, N 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"; N 6163, N 6173 "Расчеты филиалов по операциям с ценными бумагами"; N 6339 "Клиринговые счета".

3. Наращивание доходов по ценным бумагам осуществляется банками ежедневно либо в последний рабочий день отчетного месяца.

Глава 2. ПРИОБРЕТЕНИЕ БАНКОМ ЦЕННЫХ БУМАГ НА ПЕРВИЧНОМ РЫНКЕ

4. До проведения аукциона по размещению ценных бумаг совершаются бухгалтерские проводки:

4.1. на сумму денежных средств, направляемых клиентами на приобретение ценных бумаг:

Дебет (далее - Д-т) 301X, 302X "Текущие счета клиентов"

Кредит (далее - К-т) 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами";

4.2. на сумму денежных средств, перечисленных в Национальный банк Республики Беларусь (далее - Национальный банк) на приобретение ценных бумаг как за свой счет, так и за счет клиентов:

Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"

К-т счет Национального банка.

5. По результатам аукциона не позднее следующего рабочего дня совершаются бухгалтерские проводки:

5.1. на сумму ценных бумаг, приобретенных для банка:

Д-т 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления"

К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами";

5.2. взаимозачет задолженности по приобретенным ценным бумагам:

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"

К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами".

6. При возврате Национальным банком денежных средств, не использованных в ходе проведения аукциона, совершаются бухгалтерские проводки:

6.1. на общую сумму неиспользованных денежных средств:

Д-т счет Национального банка

К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами";

6.2. на сумму неиспользованных денежных средств клиента:

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"

К-т 301X, 302X "Текущие счета клиентов".

7. Наращивание доходов по ценным бумагам, приобретенным на первичном рынке, осуществляется в пределах текущей стоимости и отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств"

К-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты".

Глава 3. ОБРАЩЕНИЕ ОБЛИГАЦИЙ НА ВТОРИЧНОМ РЫНКЕ

8. По итогам торгов по сделкам купли-продажи облигаций на бирже совершаются бухгалтерские проводки:

8.1. на сумму чистой дебетовой позиции:

Д-т 6339 "Клиринговые счета"

К-т счет биржи;

Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"

К-т 6339 "Клиринговые счета";

8.2. на сумму чистой кредитовой позиции банка:

Д-т счет биржи

К-т 6339 "Клиринговые счета";

Д-т 6339 "Клиринговые счета"

К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами".

9. Расчеты банка по сделкам купли-продажи облигаций отражаются бухгалтерскими проводками не позднее следующего рабочего дня:

9.1. при приобретении облигаций для банка:

Д-т 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления"

К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами" - на сумму фактической цены приобретения;

9.2. при проведении операций с облигациями на вторичном рынке доход в пределах текущей стоимости облигаций наращивается и учитывается на балансовом счете N 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств".

Наращивание дохода по облигациям отражается бухгалтерской проводкой:

К-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты";

Подпункт 9.2. вступает в силу с 1 октября 2001 года (п. 2 постановления).

9.3. при продаже облигаций, принадлежащих банку:

Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"

К-т 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления" - на сумму фактической цены продажи облигаций (без учета наращенного дохода в пределах текущей стоимости);

К-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств" - на сумму наращенного дохода по проданным облигациям в пределах текущей стоимости (с учетом донаращивания до дня продажи);

одновременно:

Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты"

К-т 8081 "Процентные доходы по вложениям в облигации" - на сумму дохода в пределах текущей стоимости, начисленного банком.

Положительная разница, возникающая между фактической ценой продажи и ценой приобретения облигаций (без учета наращенного дохода), учитывается на балансовом счете N 8231 "Доходы по купле-продаже ценных бумаг", отрицательная - на балансовом счете N 9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг";

9.4. при приобретении облигаций для клиентов:

Д-т 301X, 302X "Текущие счета клиентов"

К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами";

9.5. при продаже облигаций, принадлежащих клиентам:

Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"

К-т 301X, 302X "Текущие счета клиентов".

10. Взаимозачет задолженности по купленным и проданным облигациям:

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"

К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами".

11. При проведении сделок "РЕПО" обязательства банка по продаже облигаций отражаются на внебалансовом счете N 99212 "Ценные бумаги, приобретенные на условиях обратной продажи" (по номинальной стоимости облигаций, подлежащих последующей продаже), обязательства банка по выкупу облигаций - на внебалансовом счете N 99252 "Ценные бумаги, проданные на условиях обратного выкупа" (по номинальной стоимости облигаций, подлежащих выкупу).

Глава 4. ОБРАЩЕНИЕ КУПОННЫХ ОБЛИГАЦИЙ НА ВТОРИЧНОМ РЫНКЕ

12. По итогам торгов по сделкам купли-продажи купонных облигаций на бирже совершаются бухгалтерские проводки:

12.1. на сумму чистой дебетовой позиции:

Д-т 6339 "Клиринговые счета"

К-т счет биржи;

Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"

К-т 6339 "Клиринговые счета";

12.2. на сумму чистой кредитовой позиции банка:

Д-т счет биржи

К-т 6339 "Клиринговые счета";

Д-т 6339 "Клиринговые счета"

К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами".

13. Расчеты банка по сделкам купли-продажи купонных облигаций отражаются бухгалтерскими проводками не позднее следующего рабочего дня:

13.1. при приобретении купонных облигаций для банка:

Д-т 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления" - на сумму фактической цены приобретения без учета купонного дохода;

Д-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств" - на сумму купонного дохода

К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами";

13.2. при проведении операций с купонными облигациями на вторичном рынке купонный доход учитывается на балансовом счете N 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств" отдельно от стоимости облигаций.

Наращивание купонного дохода по купонным облигациям отражается бухгалтерской проводкой:

К-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты";

13.3. при продаже купонных облигаций, принадлежащих банку:

Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"

К-т 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления" - на фактическую цену продажи без учета купонного дохода;

К-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств" - на сумму купонного дохода;

одновременно:

Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты"

К-т 8081 "Процентные доходы по вложениям в облигации" - на сумму купонного дохода, начисленного банком.

Положительная разница, возникающая между фактической ценой продажи и ценой приобретения купонных облигаций (без учета купонного дохода), учитывается на балансовом счете N 8231 "Доходы по купле-продаже ценных бумаг", отрицательная - на балансовом счете N 9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг";

13.4. при приобретении купонных облигаций для клиентов:

Д-т 301X, 302X "Текущие счета клиентов"

К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами";

13.5. при продаже купонных облигаций, принадлежащих клиентам:

Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"

К-т 301X, 302X "Текущие счета клиентов".

14. Взаимозачет задолженности по купленным и проданным купонным облигациям:

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"

К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами".

15. Получение промежуточного купонного дохода по купонным облигациям, принадлежащим банку, отражается бухгалтерскими проводками:

Д-т счет уполномоченного депозитария

К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами";

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"

одновременно:

Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты"

К-т 8081 "Процентные доходы по вложениям в облигации" - на сумму купонного дохода, начисленного банком.

16. При проведении сделок "РЕПО" обязательства банка по продаже купонных облигаций отражаются на внебалансовом счете N 99212 "Ценные бумаги, приобретенные на условиях обратной продажи" (по номинальной стоимости купонных облигаций, подлежащих последующей продаже), обязательства банка по выкупу купонных облигаций отражаются на внебалансовом счете N 99252 "Ценные бумаги, проданные на условиях обратного выкупа" (по номинальной стоимости купонных облигаций, подлежащих выкупу).

Глава 5. ПОГАШЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ

17. Погашение облигаций, принадлежащих банку, отражается бухгалтерскими проводками:

17.1. на сумму погашения:

Д-т счет уполномоченного депозитария

К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами";

17.2. на сумму погашения без учета наращенных доходов:

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"

К-т 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления";

17.3. на сумму дохода:

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"

К-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств";

одновременно:

Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты"

К-т 8081 "Процентные доходы по вложениям в облигации" - на сумму дохода, начисленного банком.

Положительная разница между ценой погашения ценных бумаг и ценой их приобретения (без учета наращенного дохода) учитывается на балансовом счете N 8231 "Доходы по купле-продаже ценных бумаг", отрицательная - на балансовом счете N 9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг".

18. Погашение купонных облигаций, принадлежащих банку, отражается бухгалтерскими проводками:

18.1. на сумму погашения (номинальная стоимость и последний купонный доход):

Д-т счет уполномоченного депозитария

К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами";

18.2. на сумму погашения без учета купонного дохода:

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"

К-т 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления";

18.3. на сумму купонного дохода:

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"

одновременно:

Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты"

К-т 8081 "Процентные доходы по вложениям в облигации" - на сумму купонного дохода, начисленного банком.

Положительная разница, возникающая между фактической ценой погашения и ценой приобретения купонных облигаций (без учета купонного дохода), учитывается на балансовом счете N 8231 "Доходы по купле-продаже ценных бумаг", отрицательная - на балансовом счете N 9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг".

Архив документов Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского