Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.10.2001 № 287 "Об утверждении Правил бухгалтерского учета формирования и использования резервов на покрытие возможных убытков по активам банка"

Документ утратил силу

Зарегистрировано в НРПА РБ 14 ноября 2001 г. N 8/7467

На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 106, 2/219) Правление Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Утвердить прилагаемые Правила бухгалтерского учета формирования и использования резервов на покрытие возможных убытков по активам банка.

Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ

                                             УТВЕРЖДЕНО
                                             Постановление Правления
                                             Национального банка
                                             Республики Беларусь
                                             31.10.2001 N 287

Правила бухгалтерского учета формирования и использования резервов на покрытие возможных убытков по активам банка (далее - Правила) разработаны в соответствии с Правилами формирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19 февраля 2001 г. N 33 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 26, 8/5156), и Правилами создания банками резервов под обесценение ценных бумаг, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001 г. N 164 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 76, 8/6411). Настоящие Правила устанавливают для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций (далее - банки) единый порядок отражения в бухгалтерском учете операций по формированию и использованию специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску (далее - специальный резерв), и резервов под обесценение ценных бумаг (далее - резерв под обесценение).

Глава 1 ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СПЕЦИАЛЬНОГО РЕЗЕРВА

1. При создании (увеличении) специального резерва в белорусских рублях совершается бухгалтерская проводка:

Дебет (далее - Д-т) 94XX "Отчисления в резервы"
Кредит (далее - К-т) 199X  "Резерв  под  сомнительную  задолженность
                           банков";
     29XX  "Резерв  под  сомнительную  задолженность  по   кредитным
     операциям с клиентами";
     439X "Резерв под сомнительную задолженность".
     2. При создании (увеличении) специального резерва в иностранной
валюте совершаются бухгалтерские проводки:
Д-т 94XX "Отчисления в резервы"
К-т 6911 "Рублевый  эквивалент  валютной  позиции"  - в  белорусских
         рублях по официальному курсу Национального банка Республики
         Беларусь (далее - официальный курс);
Д-т 6901 "Валютная позиция" - в иностранной валюте  по  официальному
         курсу
К-т 199X "Резерв под сомнительную задолженность банков";
     29XX  "Резерв  под  сомнительную  задолженность  по   кредитным
     операциям с клиентами";
     439X "Резерв под сомнительную задолженность".
     3. При    уменьшении   (аннулировании)  специального   резерва,
созданного    в    белорусских  рублях,  совершаются   бухгалтерские
проводки:
     3.1. если специальный резерв создан в текущем году:
Д-т 199X "Резерв под сомнительную задолженность банков";
     29XX  "Резерв  под  сомнительную  задолженность  по   кредитным
     операциям с клиентами";
     439X "Резерв под сомнительную задолженность"
К-т 94XX "Отчисления в резервы";
     3.2. если специальный резерв создан в предшествующие годы:
Д-т 199X "Резерв под сомнительную задолженность банков";
     29XX  "Резерв  под  сомнительную  задолженность  по   кредитным
     операциям с клиентами";
     439X "Резерв под сомнительную задолженность"
К-т 84XX "Уменьшение резервов".
     4. При    уменьшении   (аннулировании)  специального   резерва,
созданного    в    иностранной  валюте,  совершаются   бухгалтерские
проводки:
Д-т 199X "Резерв под сомнительную задолженность банков";
     29XX  "Резерв  под  сомнительную  задолженность  по   кредитным
     операциям с клиентами";
     439X "Резерв под сомнительную задолженность"
К-т 6901 "Валютная позиция" - в иностранной валюте  по  официальному
         курсу;
     4.1. если специальный резерв создан в текущем году:
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 94XX "Отчисления  в  резервы"  -  в   белорусских    рублях   по
         официальному курсу на дату создания резерва.
     При этом возникающие курсовые разницы отражаются:
     положительные  -  на  балансовом счете N 8249 "Прочие доходы по
операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов";
     отрицательные  -  на балансовом счете N 9249 "Прочие расходы по
операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов";
     4.2. если специальный резерв создан в предшествующие годы:
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 84XX "Уменьшение   резервов"   -   в   белорусских   рублях   по
         официальному курсу на дату создания резерва.
     При этом возникающие курсовые разницы отражаются:
     положительные  -  на  балансовом счете N 8249 "Прочие доходы по
операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов";
     отрицательные  -  на балансовом счете N 9249 "Прочие расходы по
операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов".
     5. При   погашении  (списании)  безнадежной  задолженности   по
активам  банка  в белорусских рублях за счет созданного специального
резерва совершается бухгалтерская проводка:
Д-т 199X "Резерв под сомнительную задолженность банков";
     29XX  "Резерв  под  сомнительную  задолженность  по   кредитным
     операциям с клиентами";
     439X "Резерв под сомнительную задолженность"
К-т 198X "Сомнительная задолженность банков";
     28XX "Сомнительная  задолженность  по  кредитным  операциям   с
     клиентами";
     438X "Векселя, не оплаченные в срок";
Приход 99191 "Долги  банков  по  кредитным  операциям,  списанные  в
             убыток";
     99195 "Долги   клиентов  по  кредитным  операциям,  списанные в
           убыток".
     6. При   погашении  (списании)  безнадежной  задолженности   по
активам  банка  в иностранной валюте за счет созданного специального
резерва совершаются бухгалтерские проводки:
     6.1. за  счет  специального  резерва,  созданного в иностранной
валюте:
Д-т 199X "Резерв под сомнительную задолженность банков";
     29XX  "Резерв  под  сомнительную  задолженность  по   кредитным
     операциям с клиентами";
     439X "Резерв под сомнительную задолженность"
К-т 198X "Сомнительная задолженность банков";
     28XX  "Сомнительная  задолженность  по  кредитным  операциям  с
     клиентами";
     438X "Векселя, не оплаченные в срок";
Приход 99191 "Долги  банков  по  кредитным  операциям,  списанные  в
убыток";
     99195  "Долги  клиентов  по  кредитным  операциям,  списанные в
убыток";
     6.2. за  счет  специального  резерва,  созданного в белорусских
рублях    и  откорректированного  по  официальному  курсу  на   дату
совершения операции:
Д-т 199X "Резерв под сомнительную задолженность банков";
     29XX  "Резерв  под  сомнительную  задолженность  по   кредитным
     операциям с клиентами";
     439X "Резерв под сомнительную задолженность"
К-т 6911 "Рублевый   эквивалент  валютной  позиции"  - в белорусских
         рублях по официальному курсу;
Д-т 6901 "Валютная   позиция" - в иностранной валюте по официальному
         курсу
К-т 198X "Сомнительная задолженность банков";
     28XX "Сомнительная  задолженность  по  кредитным  операциям   с
     клиентами";
     438X "Векселя, не оплаченные в срок";
Приход 99191 "Долги  банков  по  кредитным  операциям,  списанные  в
             убыток";
     99195 "Долги  клиентов  по  кредитным  операциям,  списанные  в
           убыток".
     7. При  списании  с баланса банка просроченной задолженности по
начисленным,  но  не  полученным процентам (основной долг по которым
списан с баланса), совершаются бухгалтерские проводки:
Д-т 6871 "Доходы к получению по межбанковским операциям -  проценты"
         или  6873  "Доходы  к  получению по операциям с клиентами -
         проценты";
К-т 159X, 209X, 219X, 239X, 249X, 259X - просроченные проценты;
Приход 9918X "Не взысканные в срок проценты".
     8. При  списании  просроченных  процентов по учтенным  векселям
совершаются бухгалтерские проводки:
Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты"
К-т 437X "Наращенные доходы по учтенным векселям";
Приход 9918X "Не взысканные в срок проценты".
     9. При  возврате  должником  задолженности,  ранее  списанной с
баланса банка, совершаются бухгалтерские проводки:
     9.1. при поступлении денежных средств в сумме основного долга:
Д-т счет плательщика
К-т 8490 "Поступления по ранее списанным долгам";
Расход  99191  "Долги  банков  по  кредитным операциям,  списанные в
        убыток";
        99195 "Долги  клиентов  по кредитным операциям,  списанные в
        убыток";
     9.2. при  поступлении  процентов,  числящихся  на внебалансовых
счетах, при их фактическом получении:
Д-т счет плательщика
К-т 80XX "Процентные доходы";
Расход 9918X "Не взысканные в срок проценты".

Глава 2 ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗЕРВА ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ

     10. При   создании  (увеличении)  резерва  под  обесценение   в
белорусских рублях совершается бухгалтерская проводка:
Д-т 944X "Отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг"
К-т 419X "Резерв под обесценение вложений в облигации";
     429X "Резерв под обесценение вложений в акции".
     11. При   создании  (увеличении)  резерва  под  обесценение   в
иностранной валюте совершаются бухгалтерские проводки:
Д-т 944X "Отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг"
К-т 6911 "Рублевый эквивалент  валютной  позиции"  -  в  белорусских
         рублях по официальному курсу;
Д-т 6901 "Валютная позиция" - в иностранной валюте  по  официальному
         курсу
К-т 419X "Резерв под обесценение вложений в облигации";
     429X "Резерв под обесценение вложений в акции".
     12. Уменьшение    резерва    под   обесценение,  созданного   в
белорусских    рублях,  либо  его  аннулирование  производится   при
увеличении  рыночной  стоимости ценных бумаг и при прекращении права
собственности (продаже, погашении и др.).
     При этом совершаются бухгалтерские проводки:
     12.1. если резерв под обесценение создан в текущем году:
Д-т 419X "Резерв под обесценение вложений в облигации";
     429X "Резерв под обесценение вложений в акции"
К-т 944X "Отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг";
     12.2. если  резерв  под  обесценение  создан  в  предшествующие
годы:
Д-т 419X "Резерв под обесценение вложений в облигации";
     429X "Резерв под обесценение вложений в акции"
К-т 844X "Уменьшение резервов под обесценение ценных бумаг".
     13. Уменьшение    резерва    под   обесценение,  созданного   в
иностранной    валюте,  либо  его  аннулирование  производится   при
увеличении  рыночной  стоимости ценных бумаг и при прекращении права
собственности (продаже, погашении и др.).
     При этом совершаются бухгалтерские проводки:
Д-т 419X "Резерв под обесценение вложений в облигации";
     429X "Резерв под обесценение вложений в акции"
К-т 6901 "Валютная   позиция" - в иностранной валюте по официальному
         курсу;
     13.1. если резерв под обесценение создан в текущем году:
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 944X "Отчисления  в   резервы  под обесценение ценных бумаг" - в
         белорусских рублях по официальному курсу на  дату  создания
         резерва.
     При этом возникающие курсовые разницы отражаются:
     положительные  -  на  балансовом счете N 8249 "Прочие доходы по
операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов";
     отрицательные  -  на балансовом счете N 9249 "Прочие расходы по
операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов";
     13.2. если  резерв  под  обесценение  создан  в  предшествующие
годы:
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 844X "Уменьшение резервов под  обесценение  ценных  бумаг"  -  в
         белорусских  рублях  по официальному курсу на дату создания
         резерва.
     При этом возникающие курсовые разницы отражаются:
     положительные  -  на  балансовом счете N 8249 "Прочие доходы по
операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов";
     отрицательные  -  на балансовом счете N 9249 "Прочие расходы по
операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов".
     14. При  погашении (списании) безнадежной задолженности в части
основного  долга  по  ценным  бумагам за счет созданного резерва под
обесценение совершается бухгалтерская проводка:
Д-т 419X "Резерв под обесценение вложений в облигации";
     429X "Резерв под обесценение вложений в акции"
К-т 411X "Облигации, выпущенные органами государственного управления
         Республики Беларусь и иностранных государств";
     412X "Облигации, выпущенные юридическими лицами";
     422X "Акции, выпущенные юридическими лицами";
     Приход 99196 "Прочие долги, списанные в убыток".
     15. При  погашении (списании) безнадежной задолженности в части
основного  долга  по  ценным  бумагам,  номинированным в иностранной
валюте,  за  счет  резерва под обесценение, созданного в белорусских
рублях    и  откорректированного  по  официальному  курсу  на   дату
совершения операции, совершаются бухгалтерские проводки:
Д-т 419X "Резерв под обесценение вложений в облигации";
     429X "Резерв под обесценение вложений в акции"
К-т 6911 "Рублевый  эквивалент  валютной  позиции"  - в  белорусских
         рублях по официальному курсу;
Д-т 6901 "Валютная   позиция" - в иностранной валюте по официальному
         курсу
К-т 411X "Облигации, выпущенные органами государственного управления
         Республики Беларусь и иностранных государств";
     412X "Облигации, выпущенные юридическими лицами";
     422X "Акции, выпущенные юридическими лицами";
     Приход 99196 "Прочие долги, списанные в убыток".
     16. При  поступлении  денежных средств по ценным бумагам, ранее
списанным с баланса банка, совершаются бухгалтерские проводки:
     16.1. в сумме основного долга:
Д-т счет плательщика
К-т 8490 "Поступления по ранее списанным долгам";
Расход 99196 "Прочие долги, списанные в убыток";
     16.2. в  сумме  дохода  (процентов,  дисконта, дивидендов), при
фактическом получении:
Д-т счет плательщика
К-т 808X "Процентные доходы по ценным бумагам";
8220 "Дивиденды".

Архів документів Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского