Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 04.04.2002 № 112 "Об утверждении Правил бухгалтерского учета финансирования под уступку денежного требования (факторинга) в банках Республики Беларусь"

< Главная страница

Зарегистрировано в НРПА РБ 18 апреля 2002 г. N 8/8021

На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Утвердить прилагаемые Правила бухгалтерского учета финансирования под уступку денежного требования (факторинга) в банках Республики Беларусь.

Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ

                                     УТВЕРЖДЕНО
                                     Постановление Совета директоров
                                     Национального банка
                                     Республики Беларусь
                                     04.04.2002 N 112

Правила бухгалтерского учета финансирования под уступку денежного требования (факторинга) в банках Республики Беларусь устанавливают единый порядок отражения в бухгалтерском учете банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь (далее - банки) операций финансирования под уступку денежного требования, регламентируемых Правилами проведения банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями финансирования под уступку денежного требования (факторинга), утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 августа 2001 г. N 229 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 90, 8/7161).

1. Операции финансирования под уступку денежного требования (факторинга) отражаются в учете следующими проводками:

1.1. предоставление денежных средств:

Дебет (далее - Д-т) 2110 "Факторинг коммерческим организациям",

2310 "Факторинг индивидуальным предпринимателям"

Кредит (далее - К-т) текущий (расчетный) счет кредитора, корреспондентский счет банка - на сумму финансирования;

1.2. учет суммы дисконта:

Д-т 2171 "Наращенные проценты к получению по факторингу коммерческим организациям",

2371 "Наращенные проценты к получению по факторингу индивидуальным предпринимателям"

К-т 6873 "Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты";

1.3. оприходование документов по факторингу:

Приход 99811 "Расчетные документы по факторингу" - в сумме предъявления плательщику;

1.4. оприходование обеспечения исполнения обязательств по факторингу (при его наличии):

Приход 99034 "Гарантии и поручительства по кредитным операциям",

9955Х "Залог" - на сумму полученного обеспечения.

2. Операции, связанные с погашением задолженности по факторингу в соответствии с условиями договора, отражаются в учете следующими проводками:

Д-т текущий (расчетный) счет должника или кредитора, корреспондентский счет банка

К-т 2110 "Факторинг коммерческим организациям",

2310 "Факторинг индивидуальным предпринимателям";

одновременно - на сумму дисконта:

Д-т 2110 "Факторинг коммерческим организациям",

2310 "Факторинг индивидуальным предпринимателям"

К-т 2171 "Наращенные проценты к получению по факторингу коммерческим организациям",

2371 "Наращенные проценты к получению по факторингу индивидуальным предпринимателям";

Д-т 6873 "Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты"

К-т 8031 "Процентные доходы по факторингу коммерческим организациям",

8041 "Процентные доходы по факторингу индивидуальным предпринимателям".

Расход 99811 "Расчетные документы по факторингу",

99034 "Гарантии и поручительства по кредитным операциям",

9955Х "Залог".

Суммы дисконта в иностранной валюте относятся на счета 8-го класса "Доходы банка" через счета валютной позиции N 6901 "Валютная позиция" и N 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, действующему на дату совершения операции:

Д-т 6873 "Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты"

К-т 6901 "Валютная позиция"

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 8031 "Процентные доходы по факторингу коммерческим организациям",

8041 "Процентные доходы по факторингу индивидуальным предпринимателям".

3. Не погашенная в срок задолженность по факторингу переносится на счета просроченной и сомнительной задолженности следующими проводками:

3.1. отнесение на счета просроченной задолженности:

на сумму основного долга:

Д-т 2181 "Просроченная задолженность по факторингу коммерческим организациям",

2381 "Просроченная задолженность по факторингу индивидуальным предпринимателям"

К-т 2110 "Факторинг коммерческим организациям",

2310 "Факторинг индивидуальным предпринимателям";

на сумму дисконта:

Д-т 2191 "Просроченные проценты по факторингу коммерческим организациям",

2391 "Просроченные проценты по факторингу индивидуальным предпринимателям"

К-т 2171 "Наращенные проценты к получению по факторингу коммерческим организациям",

2371 "Наращенные проценты к получению по факторингу индивидуальным предпринимателям";

3.2. отнесение на счета сомнительной задолженности:

Д-т 2811 "Сомнительная задолженность по факторингу коммерческим организациям",

2831 "Сомнительная задолженность по факторингу индивидуальным предпринимателям"

К-т 2181 "Просроченная задолженность по факторингу коммерческим организациям",

2381 "Просроченная задолженность по факторингу индивидуальным предпринимателям".

4. Погашение просроченной и сомнительной задолженности по факторингу отражается в учете аналогично порядку, изложенному в пункте 2 настоящих Правил.

5. Отражение в учете операций банка по созданию и использованию специального резерва на покрытие возможных убытков по факторингу осуществляется в соответствии с Правилами бухгалтерского учета формирования и использования резервов на покрытие возможных убытков по активам банка, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 287 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 111, 8/7467).

Архіў дакументаў Папярэдні | Наступны