Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 24.05.2002 № 164 "Об утверждении Правил отражения в бухгалтерском учете операций с использованием банковских пластиковых карточек в банках Республики Беларусь"

Документ утратил силу

Зарегистрировано в НРПА РБ 10 июня 2002 г. N 8/8181

На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемые Правила отражения в бухгалтерском учете операций с использованием банковских пластиковых карточек в банках Республики Беларусь.

2. Признать утратившим силу постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 16 июля 1999 г. N 19.2 "Об утверждении Порядка бухгалтерского учета операций с использованием банковских пластиковых карточек" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 62, 8/670).

Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ

                                                 УТВЕРЖДЕНО
                                                 Постановление
                                                 Совета директоров
                                                 Национального банка
                                                 Республики Беларусь
                                                 24.05.2002 N 164

Правила отражения в бухгалтерском учете операций с использованием банковских пластиковых карточек в банках Республики Беларусь (далее - Правила) разработаны в соответствии с Правилами осуществления операций с использованием банковских пластиковых карточек, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. N 65 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 41, 8/5523), и постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 июня 2001 г. N 146 "О минимальных требованиях к осуществлению операций с банковскими пластиковыми карточками электронных денег" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 72, 8/6345).

Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящие Правила устанавливают основные требования к бухгалтерскому учету операций с использованием банковских пластиковых карточек (далее - карточки) внутренних систем, международных систем и частных систем.

2. Банки осуществляют бухгалтерский учет (далее - учет) операций с использованием карточек, руководствуясь внутренними правилами банка (далее - правила банка), разработанными в соответствии с настоящими Правилами и условиями договоров. Правила банка должны быть разработаны с учетом специфики банка: объема и разновидностей проводимых операций, возможностей программного обеспечения, наличия межфилиальной сети, множественности используемых систем, широты территориального и временного спектра при проведении операций с карточками.

3. Термины, применяемые в настоящих Правилах, имеют значение, установленное пунктом 1 Правил осуществления операций с использованием банковских пластиковых карточек, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. N 65.

Глава 2 УЧЕТ ЗАГОТОВОК КАРТОЧЕК

4. Для учета заготовок карточек применяются следующие внебалансовые счета:

счет N 99839 "Разные ценности и документы" - для учета приобретенных и неразмещенных заготовок карточек, а также заготовок карточек, подлежащих уничтожению (испорченные, с истекшим сроком использования и т.п.). Заготовки карточек учитываются на отдельном лицевом счете "Банковские пластиковые карточки" в условной оценке один рубль за одну карточку. Заготовки карточек, подлежащие уничтожению, учитываются на данном счете до момента их уничтожения;

счет N 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" - для учета заготовок карточек, выданных ответственным работникам банка для последующей персонализации и передачи держателям карточек. Карточки учитываются на данном счете в условной оценке один рубль за одну карточку.

5. Приобретение заготовок карточек и их хранение отражаются в учете следующим образом:

5.1. при покупке заготовок карточек или оплате услуг по их изготовлению совершается бухгалтерская проводка:

Дебет (далее - Д-т) 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"

Кредит (далее - К-т) счет изготовителя (продавца);

корреспондентский счет;

5.2. при оприходовании заготовок карточек совершаются бухгалтерские проводки:

Д-т 6749 "Прочие расходы будущих периодов"

К-т 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)";

Приход 99839 "Разные ценности и документы".

6. При выдаче заготовок карточек под отчет ответственным работникам совершаются бухгалтерские проводки:

Расход 99839 "Разные ценности и документы";

Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".

7. Списание стоимости израсходованных (размещенных) карточек отражается бухгалтерскими проводками:

Д-т 9396 "Типографские расходы"

К-т 6749 "Прочие расходы будущих периодов";

Расход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".

Глава 3 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ЭМИССИИ КАРТОЧЕК

8. Для учета в банке-эмитенте денежных средств и операций с использованием карточек применяются следующие балансовые счета (далее - карт-счета клиентов):

для физических лиц - балансовые счета N 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц", N 3114 "Карт-счета физических лиц" или соответствующие балансовые счета группы 34 "Вклады (депозиты) клиентов";

для индивидуальных предпринимателей - балансовый счет N 3113 "Карт-счета индивидуальных предпринимателей";

для банков - пользователей корпоративными карточками - балансовые счета N 1711 "Карт-счета уполномоченных банков", N 1712 "Карт-счета иностранных банков";

для прочих юридических лиц - пользователей корпоративными карточками - соответствующие балансовые счета группы 311 "Счета клиентов для расчетов банковскими пластиковыми карточками".

Овердрафт, возникающий при осуществлении операций с использованием карточек, учитывается по дебету соответствующих счетов, указанных в настоящем пункте.

9. Для учета в банке-эмитенте кредитов, предоставленных клиентам для осуществления операций c использованием кредитных карточек, применяются следующие балансовые счета:

для физических лиц - балансовый счет N 2411 "Кредиты физическим лицам под банковские пластиковые карточки";

для индивидуальных предпринимателей - балансовый счет N 2320 "Краткосрочные кредиты индивидуальным предпринимателям";

для юридических лиц - соответствующие балансовые счета N 2020 "Краткосрочные кредиты небанковским финансовым организациям"; N 2120 "Краткосрочные кредиты коммерческим организациям"; N 2520 "Краткосрочные кредиты некоммерческим организациям".

10. Для учета в банке-эмитенте денежных средств и операций с использованием карточек электронных денег применяется балансовый счет N 3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек" (далее - счет карточки электронных денег).

11. Зачисление денежных средств на карт-счета клиентов и счет карточки электронных денег отражается в учете следующим образом:

11.1. при зачислении наличных денежных средств (для физических лиц) совершается бухгалтерская проводка:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"

К-т 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц";

3114 "Карт-счета физических лиц";

3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек";

34ХХ "Вклады (депозиты) клиентов";

11.2. при зачислении безналичных денежных средств совершается бухгалтерская проводка:

Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";

170Х "Корреспондентские счета других банков";

30ХХ - текущие (расчетные) счета клиентов

К-т карт-счета клиентов;

3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек".

12. При осуществлении операций с использованием карточек банк - участник данных операций несет расходы и/или получает доходы, которые отражаются в учете на следующих балансовых счетах:

средства, поступившие в оплату стоимости карточки, - на балансовом счете N 8399 "Прочие операционные доходы";

комиссионные доходы за открытие счета по учету операций с карточками - на балансовом счете N 8131 "Комиссионные доходы по ведению счетов клиентов";

доходы за обслуживание счета по учету операций с карточками и другие сервисные платежи - на балансовом счете N 8299 "Прочие банковские доходы";

штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договора, уплаченные банком, - на балансовом счете N 9380 "Штрафы, пени, неустойки", полученные банком, - на балансовом счете N 8380 "Штрафы, пени, неустойки";

прочие доходы и расходы - на соответствующих балансовых счетах 8-го класса "Доходы банка" и 9-го класса "Расходы банка".

13. Оплата клиентами стоимости карточек отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе" (для физических лиц);

150Х "Корреспондентские счета в других банках";

170Х "Корреспондентские счета других банков";

30ХХ - текущие (расчетные) счета клиентов

К-т 8399 "Прочие операционные доходы".

14. Плата клиентами за обслуживание счетов по учету операций с использованием карточек и другие сервисные платежи отражаются бухгалтерской проводкой:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе" (для физических лиц);

150Х "Корреспондентские счета в других банках";

170Х "Корреспондентские счета других банков";

311Х "Счета клиентов для расчетов банковскими пластиковыми карточками";

30ХХ - текущие (расчетные) счета клиентов

К-т 8299 "Прочие банковские доходы".

Глава 4 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ИЗЪЯТИЮ КАРТОЧЕК ИЗ ОБРАЩЕНИЯ

15. Изъятые из обращения карточки учитываются до момента их уничтожения на внебалансовом счете N 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" в условной оценке один рубль за одну карточку.

16. Возврат денежных средств при закрытии карт-счетов и счета карточек электронных денег отражается в учете следующим образом:

16.1. при выдаче наличных денежных средств (для физических лиц) совершаются бухгалтерские проводки:

Д-т 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц";

3114 "Карт-счета физических лиц";

3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек";

34ХХ "Вклады (депозиты) клиентов"

К-т 1010 "Денежные средства в кассе";

Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" - на количество изъятых из обращения карточек;

16.2. при безналичном перечислении совершаются бухгалтерские проводки:

Д-т карт-счета клиентов

3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек"

К-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";

170Х "Корреспондентские счета других банков";

30ХХ - текущие (расчетные) счета клиентов;

Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" - на количество изъятых из обращения карточек.

17. Уничтоженные карточки, изъятые из обращения, списываются в расход внебалансового счета N 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".

Глава 5 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТОЧЕК

18. При отражении в учете расчетов с использованием карточек применяются следующие балансовые счета:

активный счет N 1802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - для учета временной задолженности других банков - участников системы по операциям с карточками (средства, причитающиеся к поступлению от других банков);

пассивный счет N 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - для учета временной задолженности банка перед другими банками - участниками системы по операциям с карточками (средства, причитающиеся к перечислению другим банкам);

активный счет N 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - для учета временной задолженности клиентов перед банком по операциям с карточками (средства, причитающиеся к поступлению от держателей карточек банка);

пассивный счет N 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - для учета временной задолженности банка перед его клиентами по операциям с карточками.

Учет сумм на промежуточных счетах, указанных в настоящем пункте, осуществляется только на временной основе.

19. Для отражения в учете чистой дебетовой (кредитовой) позиции банка при расчетах по операциям с карточками на основе клиринга используется балансовый счет N 6339 "Клиринговые счета". Чистая дебетовая позиция банка отражается по дебету счета N 6339 "Клиринговые счета", чистая кредитовая позиция - по кредиту счета N 6339 "Клиринговые счета".

Глава 6 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТОЧЕК, ЕСЛИ БАНК-ЭМИТЕНТ И БАНК-ЭКВАЙЕР - ОДНО ЛИЦО

20. Операции с использованием карточек отражаются в учете на основании документов, подтверждающих совершение операции с использованием карточки, следующим образом:

20.1. задолженность держателей карточек перед банком и банка перед предприятием торговли и сервиса (далее - ПТС), пунктом выдачи наличных денежных средств (далее - ПВН), банкоматом отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

20.2. зачисление средств на счет ПТС (ПВН, банкомата) отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т счет ПТС (ПВН, банкомата);

20.3. списание денежных средств со счетов по учету операций с карточками клиентов отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т карт-счета клиентов;

2411 "Кредиты физическим лицам под банковские пластиковые карточки" - при осуществлении физическими лицами операций с использованием кредитных карточек

К-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".

Глава 7 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТОЧЕК, ЕСЛИ БАНК-ЭМИТЕНТ И БАНК-ЭКВАЙЕР - РАЗНЫЕ БАНКИ

21. В банке-эквайере операции с карточками отражаются в учете на основании документов, подтверждающих совершение операции с использованием карточек, следующим образом:

21.1. задолженность банка-эмитента перед банком-эквайером и банка-эквайера перед ПТС (ПВН, банкоматом) отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 1802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

21.2. зачисление средств на счет ПТС (ПВН, банкомата) отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т счет ПТС (ПВН, банкомата);

21.3. поступление денежных средств от банков-эмитентов отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т счет банка-эмитента;

150Х "Корреспондентские счета в других банках";

170Х "Корреспондентские счета других банков";

6339 "Клиринговые счета"

К-т 1802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".

22. В банке-эмитенте операции с карточками отражаются в учете на основании документов, подтверждающих совершение операции с использованием карточки, следующим образом:

22.1. задолженность держателей карточек перед банком-эмитентом и банка-эмитента перед банком-эквайером отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

22.2. перечисление денежных средств в банк-эквайер отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т счет банка-эквайера;

150Х "Корреспондентские счета в других банках";

170Х "Корреспондентские счета других банков" либо

6339 "Клиринговые счета";

22.3. списание денежных средств со счетов по учету операций с карточками клиентов отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т карт-счета клиентов;

К-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".

Глава 8 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КОРПОРАТИВНЫХ КАРТОЧЕК БАНКОМ-ПОЛЬЗОВАТЕЛЕМ

23. Для учета операций с использованием корпоративных карточек банком-пользователем применяются следующие балансовые и внебалансовые счета:

если банк-пользователь и банк-эмитент - разные банки, то операции банка-пользователя с корпоративными карточками учитываются на соответствующих балансовых счетах N 1511 "Карт-счета в уполномоченных банках", N 1512 "Карт-счета в иностранных банках";

операции держателей корпоративных карточек - работников банка-пользователя учитываются на балансовом счете N 6520 "Расчеты с подотчетными лицами";

корпоративные карточки банка учитываются на внебалансовом счете N 99839 "Разные ценности и документы" в условной оценке один рубль за одну карточку;

корпоративные карточки, выданные ответственным работникам банка, учитываются на внебалансовом счете N 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" в условной оценке один рубль за одну карточку на отдельном лицевом счете "в подотчете" у работника.

24. Зачисление средств на карт-счет банка-пользователя отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 1511 "Карт-счета в уполномоченных банках";

1512 "Карт-счета в иностранных банках"

К-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";

170Х "Корреспондентские счета других банков";

карт-счет банка-пользователя.

25. Если банк-пользователь и банк-эмитент корпоративной карточки совпадают в одном лице, то предварительное резервирование денежных средств для расчетов данной карточкой не требуется и в учете проводкой не отражается.

26. При выдаче банком корпоративной карточки работнику совершаются бухгалтерские проводки:

Расход 99839 "Разные ценности и документы"

Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".

27. Операции с использованием корпоративных карточек отражаются в учете после совершения работником расчетов с использованием выданной ему карточки следующим образом:

27.1. задолженность держателей карточек перед банком-пользователем и банка-пользователя перед банком-эквайером отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

27.2. перечисление денежных средств в банк-эквайер отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т счет банка-эквайера;

150Х "Корреспондентские счета в других банках";

1511 "Карт-счета в уполномоченных банках";

1512 "Карт-счета в иностранных банках";

170Х "Корреспондентские счета других банков" или

6339 "Клиринговые счета";

27.3. задолженность держателей карточки перед банком отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами"

К-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

27.4. по результатам операций с корпоративными карточками и на основании представленной информации по произведенным платежам и/или по представленному работником банка авансовому отчету осуществляется бухгалтерская проводка:

Д-т 93ХХ "Прочие операционные расходы" (в зависимости от статьи расходов)

К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами";

27.5. при осуществлении расчетов в иностранной валюте либо если валюта авансового отчета не совпадает с валютой карт-счета, данные операции отражаются в учете с использованием счетов валютной позиции.

28. Карточка, возвращенная работником банку, списывается с внебалансового счета N 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" и приходуется на внебалансовый счет N 99839 "Разные ценности и документы".

29. Возврат денежных средств при закрытии карт-счетов отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";

170Х "Корреспондентские счета других банков";

карт-счет банка-пользователя

К-т 1511 "Карт-счета в уполномоченных банках";

1512 "Карт-счета в иностранных банках".

Глава 9 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСПРОСТРАНЕНИЮ КАРТОЧЕК БАНКОМ-АГЕНТОМ

30. Карточки, полученные для последующего распространения держателям карточек, учитываются на внебалансовом счете N 99839 "Разные ценности и документы" в условной оценке один рубль за одну карточку.

Карточки, выданные ответственным работникам для последующего распространения, учитываются на внебалансовом счете N 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" в условной оценке один рубль за одну карточку.

Для отражения в учете банка-агента расчетов по операции распространения карточек других банков используются соответствующие балансовые счета группы 18 "Средства на промежуточных счетах по операциям с банками". При распространении карточек иных юридических лиц используются соответствующие балансовые счета группы 38 "Средства на промежуточных счетах по операциям с клиентами".

31. При получении банком-агентом карточек у банка-эмитента в учете совершается бухгалтерская проводка:

Приход 99839 "Разные ценности и документы" - на количество полученных для распространения карточек.

32. Распространение банком-агентом карточек отражается в учете следующим образом:

32.1. при выдаче карточек под отчет ответственным исполнителям совершаются бухгалтерские проводки:

Расход 99839 "Разные ценности и документы";

Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет";

32.2. при распространении карточек среди держателей за наличные денежные средства совершаются бухгалтерские проводки:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"

К-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

Расход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" - на количество распространенных карточек;

32.3. при распространении карточек среди держателей за безналичный расчет совершаются бухгалтерские проводки:

Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета клиентов

К-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

Расход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" - на количество распространенных карточек.

33. Перечисление банку-эмитенту денежных средств, полученных от распространения карточек, отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т счет банка-эмитента.

34. Операции по распространению банками-агентами карточек иных юридических лиц отражаются в учете c использованием балансовых счетов группы 38 "Средства на промежуточных счетах по операциям с клиентами" в порядке, изложенном в пунктах 30 - 33 настоящих Правил.

Глава 10 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСПРОСТРАНЕНИЮ КАРТОЧЕК БАНКОМ-ЭМИТЕНТОМ

35. Банком-эмитентом карточки, переданные банку-агенту для распространения, учитываются на внебалансовом счете N 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" в условной оценке один рубль за карточку. Аналитический учет ведется в разрезе банков-агентов.

Для отражения в учете банка-эмитента расчетов с банком-агентом по операции распространения карточек используются соответствующие балансовые счета группы 18 "Средства на промежуточных счетах по операциям с банками".

36. Передача карточек отражается в учете бухгалтерскими проводками:

Расход 99839 "Разные ценности и документы" - на количество переданных на распространение карточек;

Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" - на количество переданных на распространение карточек.

37. Поступление от банка-агента денежных средств, привлеченных при распространении карточек, в учете отражается следующим образом:

37.1. при поступлении денежных средств от банка-агента совершаются бухгалтерские проводки:

Д-т счет банка-агента

К-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

Расход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" - на количество размещенных банком-агентом карточек;

37.2. при зачислении денежных средств на карт-счета клиентов и/или на счета карточек электронных денег совершаются бухгалтерские проводки:

Д-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т карт-счета клиентов;

3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек".

dokumenty archiwalne Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского