Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003 № 395 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету банками Республики Беларусь банковских операций с драгоценными металлами и внесении изменений и дополнений в Правила ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь"

Документ утратил силу

Зарегистрировано в НРПА РБ 19 января 2004 г. N 8/10435

На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому учету банками Республики Беларусь банковских операций с драгоценными металлами.

2. Утратил силу. - Постановление Нацбанка от 19.09.2005 N 283.

Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ

                                                 УТВЕРЖДЕНО
                                                 Постановление
                                                 Совета директоров
                                                 Национального банка
                                                 Республики Беларусь
                                                 30.12.2003 N 395

Инструкция по бухгалтерскому учету банками Республики Беларусь банковских операций с драгоценными металлами (далее - Инструкция) устанавливает единый порядок отражения в бухгалтерском учете банками банковских операций с драгоценными металлами, регламентируемых Правилами совершения банками банковских операций с драгоценными металлами, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 июля 2002 г. N 149, Правилами открытия и ведения счетов в драгоценных металлах, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 25 июля 2002 г. N 144, и обязательна для применения банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь (далее - банки).

Глава 1 ПРИНЦИПЫ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ

1. Драгоценные металлы отражаются в балансе банка в белорусских рублях.

Аналитический учет драгоценных металлов осуществляется в двойной оценке по каждому наименованию драгоценного металла - в стоимостной оценке драгоценных металлов в белорусских рублях и в единицах количественного учета в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Все доходы (расходы), полученные (уплаченные) в драгоценных металлах на основании заключенных договоров, отражаются в бухгалтерском учете в белорусских рублях.

2. Банки производят переоценку драгоценных металлов, учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах, в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Переоценка драгоценных металлов, учитываемых на балансовых счетах, производится с применением балансового счета 6931 "Переоценка статей баланса в драгоценных металлах".

В конце каждого месяца сальдо балансового счета 6931 "Переоценка статей баланса в драгоценных металлах" закрывается в корреспонденции с балансовыми счетами 8243 "Доходы по операциям на рынке драгоценных металлов" и 9243 "Расходы по операциям на рынке драгоценных металлов" соответственно.

Результат переоценки драгоценных металлов, учитываемых на внебалансовых счетах, на балансовых счетах не отражается.

3. При проведении расчетов по операциям с драгоценными металлами допускается использование балансовых счетов 1390 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами" (активный), 1391 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами" (пассивный).

4. Положительная разница, возникающая между ценой продажи и балансовой стоимостью драгоценных металлов, относится на балансовый счет 8243 "Доходы по операциям на рынке драгоценных металлов", отрицательная разница - на балансовый счет 9243 "Расходы по операциям на рынке драгоценных металлов".

5. При пополнении корреспондентских счетов банка в драгоценных металлах с поставкой наличных драгоценных металлов используются балансовые счета 1301 "Золото в пути", 1303 "Прочие драгоценные металлы в пути".

6. Наращивание процентных доходов и расходов, относящихся к отчетному периоду, в белорусских рублях, драгоценных металлах, иностранной валюте в соответствии с условиями договоров по операциям с драгоценными металлами осуществляется ежедневно либо в последний рабочий день отчетного месяца в соответствии с учетной политикой банка.

Если расчетный период совпадает с отчетным периодом (с 1-го по 30-е (31-е) число), то наращивание процентных доходов и расходов в бухгалтерском учете может не отражаться.

7. Наращивание процентных доходов осуществляется по дебету балансовых счетов группы 138 "Наращенные проценты по счетам в драгоценных металлах" (активные) в корреспонденции со счетом 6871 "Доходы к получению по межбанковским операциям - проценты".

Полученные процентные доходы относятся на балансовый счет 8006 "Процентные доходы по операциям с драгоценными металлами" (в случае размещения драгоценных металлов на внутреннем рынке), на балансовый счет 8016 "Процентные доходы по операциям с драгоценными металлами" (в случае размещения драгоценных металлов на международном рынке) в корреспонденции со счетом 6871 "Доходы к получению по межбанковским операциям - проценты" либо со счетом по учету денежных средств.

8. Наращивание процентных расходов осуществляется по дебету балансовых счетов 9006 "Процентные расходы по операциям с драгоценными металлами", 9016 "Процентные расходы по операциям с драгоценными металлами", 9034 "Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций", 9045 "Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц" в корреспонденции со счетами группы 138 "Наращенные проценты по счетам в драгоценных металлах" (пассивные).

9. При совершении операций с драгоценными металлами за иностранную валюту используются балансовые счета валютной позиции 6901 "Валютная позиция", 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции".

10. Обязательства по сделкам СВОП драгоценных металлов на международном рынке отражаются по внебалансовым счетам: 99313 "Драгоценные металлы, проданные по спотовым сделкам", 99322 "Иностранная валюта, приобретенная по спотовым сделкам", 99332 "Иностранная валюта, проданная по форвардным сделкам", 99343 "Драгоценные металлы, приобретенные по форвардным сделкам".

На дату выполнения обязательств по внебалансовым счетам проводится расход, а расчеты по заключенным сделкам отражаются в балансе.

Совершение сделок с проведением расчетов в один день отражается в бухгалтерском учете по соответствующим балансовым счетам.

11. При приеме (выдаче) драгоценных металлов на ответственное хранение используется внебалансовый счет 99835 "Драгоценные металлы, принятые на ответственное хранение".

12. Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов между филиалами банка (банком и его филиалами) по операциям с драгоценными металлами определяется банком самостоятельно.

13. При необходимости банки разрабатывают внутренние правила в соответствии с настоящей Инструкцией и нормативными правовыми актами Республики Беларусь.

Внутренние правила должны быть разработаны с учетом специфики банка: объема и разновидностей проводимых операций, возможностей программного обеспечения, наличия межфилиальной сети и прочего.

Глава 2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА ВНУТРЕННЕМ РЫНКЕ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ

14. Операции по покупке драгоценных металлов отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

при оприходовании драгоценных металлов по цене покупки:

Дебет (далее - Д-т) 1300 (1302) "Золото"

1310 (1311) "Корреспондентские счета в драгоценных металлах в Национальном банке"

1370 "Обезличенные металлические счета клиентов (кроме банков)"

Кредит (далее - К-т) 1391 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами";

при оплате за полученные драгоценные металлы на сумму их стоимости:

Д-т 1391 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами"

К-т 1010 "Денежные средства в кассе"

счет продавца (поставщика).

15. Операции по продаже драгоценных металлов отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

при поступлении денежных средств за проданные драгоценные металлы:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"

счет покупателя

К-т 1391 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами";

при списании драгоценных металлов на сумму их балансовой стоимости:

Д-т 1391 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами"

К-т 1300 (1302) "Золото"

1310 (1311) "Корреспондентские счета в драгоценных металлах в Национальном банке"

1370 "Обезличенные металлические счета клиентов (кроме банков)";

на сумму положительной разницы между ценой продажи и балансовой стоимостью драгоценных металлов:

Д-т 1391 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами"

К-т 8243 "Доходы по операциям на рынке драгоценных металлов";

на сумму отрицательной разницы между ценой продажи и балансовой стоимостью драгоценных металлов:

Д-т 9243 "Расходы по операциям на рынке драгоценных металлов"

К-т 1391 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами".

16. Операции по привлечению драгоценных металлов во вклад (депозит) отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

16.1. при приеме (зачислении) драгоценных металлов во вклад (депозит):

Д-т 1300 (1302) "Золото"

1310 (1311) "Корреспондентские счета в драгоценных металлах в Национальном банке"

1370 "Обезличенные металлические счета клиентов (кроме банков)"

К-т 1340 "Вклады (депозиты) до востребования Национального банка в драгоценных металлах"

1343 (1363) "Вклады (депозиты) до востребования клиентов (кроме банков) в драгоценных металлах";

16.2. при начислении процентов по привлеченным во вклад (депозит) драгоценным металлам:

Д-т 9006 "Процентные расходы по операциям с драгоценными металлами"

9034 (9045) "Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций"

К-т 1384 (1386) "Наращенные проценты к выплате по вкладам (депозитам) до востребования в драгоценных металлах";

16.3. при уплате начисленных процентов:

Д-т 1384 (1386) "Наращенные проценты к выплате по вкладам (депозитам) до востребования в драгоценных металлах"

К-т 1010 "Денежные средства в кассе"

1300 (1302) "Золото"

счет получателя;

16.4. при возврате (перечислении) драгоценных металлов со вклада (депозита):

Д-т 1340 "Вклады (депозиты) до востребования Национального банка в драгоценных металлах"

1343 (1363) "Вклады (депозиты) до востребования клиентов (кроме банков) в драгоценных металлах"

К-т 1300 (1302) "Золото"

1310 (1311) "Корреспондентские счета в драгоценных металлах в Национальном банке"

1370 "Обезличенные металлические счета клиентов (кроме банков)".

17. Операции по размещению драгоценных металлов в депозит отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

17.1. при перечислении драгоценных металлов в депозит:

Д-т 1330 (1350) "Вклады (депозиты) до востребования в драгоценных металлах в Национальном банке"

К-т 1310 "Корреспондентские счета в драгоценных металлах в Национальном банке";

17.2. при начислении процентов по размещенным в депозит драгоценным металлам:

Д-т 1383 (1385) "Наращенные проценты к получению по вкладам (депозитам) до востребования в драгоценных металлах";

К-т 6871 "Доходы к получению по межбанковским операциям - проценты";

17.3. при получении начисленных процентов:

Д-т счет плательщика

К-т 1383 (1385) "Наращенные проценты к получению по вкладам (депозитам) до востребования в драгоценных металлах";

Д-т 6871 "Доходы к получению по межбанковским операциям - проценты"

К-т 8006 "Процентные доходы по операциям с драгоценными металлами";

17.4. при перечислении драгоценных металлов из депозита:

Д-т 1310 "Корреспондентские счета в драгоценных металлах в Национальном банке"

К-т 1330 (1350) "Вклады (депозиты) до востребования в драгоценных металлах в Национальном банке".

Глава 3 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА МЕЖДУНАРОДНОМ РЫНКЕ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ

18. Операции по покупке драгоценных металлов на международном рынке отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

18.1. при перечислении денежных средств в иностранной валюте:

Д-т 1390 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами"

К-т счет продавца;

18.2. при оприходовании полученных драгоценных металлов:

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т 1390 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами",

Д-т 1300 (1302) "Золото"

1312 "Корреспондентские счета в драгоценных металлах в иностранных банках"

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции".

19. Операции по продаже драгоценных металлов на международном рынке отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

19.1. при поступлении денежных средств в иностранной валюте:

Д-т счет покупателя

К-т 1391 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами";

19.2. при списании драгоценных металлов:

Д-т 1391 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами"

К-т 6901 "Валютная позиция",

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 1300 (1302) "Золото"

1312 "Корреспондентские счета в драгоценных металлах в иностранных банках"

1370 "Обезличенные металлические счета клиентов (кроме банков)";

на сумму положительной разницы между ценой продажи и балансовой стоимостью драгоценных металлов:

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 8243 "Доходы по операциям на рынке драгоценных металлов";

на сумму отрицательной разницы между ценой продажи и балансовой стоимостью драгоценных металлов:

Д-т 9243 "Расходы по операциям на рынке драгоценных металлов"

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции".

20. Операции по привлечению драгоценных металлов во вклад (депозит) отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

20.1. при приеме (зачислении) драгоценных металлов во вклад (депозит):

Д-т 1300 (1302) "Золото"

1311 (1312) "Корреспондентские счета в драгоценных металлах в уполномоченных банках"

1370 "Обезличенные металлические счета клиентов (кроме банков)"

К-т 1342 (1343, 1362, 1363) "Вклады (депозиты) до востребования иностранных банков в драгоценных металлах";

20.2. при начислении процентов по привлеченным во вклад (депозит) драгоценным металлам в белорусских рублях и драгоценных металлах:

Д-т 9034 (9045) "Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций"

К-т 1384 (1386) "Наращенные проценты к выплате по вкладам (депозитам) до востребования в драгоценных металлах";

при уплате начисленных процентов:

Д-т 1384 (1386) "Наращенные проценты к выплате по вкладам (депозитам) до востребования в драгоценных металлах"

К-т 1010 "Денежные средства в кассе"

1300 (1302) "Золото"

счет получателя;

20.3. при начислении процентов в иностранной валюте по привлеченным во вклад (депозит) драгоценным металлам:

Д-т 9016 (9034, 9045) "Процентные расходы по операциям с драгоценными металлами"

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции",

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т 1384 (1386) "Наращенные проценты к выплате по вкладам (депозитам) до востребования в драгоценных металлах";

при уплате начисленных процентов:

Д-т 1384 (1386) "Наращенные проценты к выплате по вкладам (депозитам) до востребования в драгоценных металлах"

К-т 1010 "Денежные средства в кассе"

счет получателя;

20.4. при возврате (перечислении) драгоценных металлов из вклада (депозита):

Д-т 1342 (1343, 1362, 1363) "Вклады (депозиты) до востребования иностранных банков в драгоценных металлах"

К-т 1300 (1302) "Золото"

1311 (1312) "Корреспондентские счета в драгоценных металлах в уполномоченных банках"

1370 "Обезличенные металлические счета клиентов (кроме банков)".

21. Операции по размещению драгоценных металлов в депозит отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

21.1. при перечислении драгоценных металлов на депозитные счета:

Д-т 1332 (1352) "Вклады (депозиты) до востребования в драгоценных металлах в иностранных банках"

К-т 1312 (1322) "Корреспондентские счета в драгоценных металлах в иностранных банках";

21.2. при начислении процентов в драгоценных металлах по размещенным в депозит драгоценным металлам:

Д-т 1383 (1385) "Наращенные проценты к получению по вкладам (депозитам) до востребования в драгоценных металлах"

К-т 6871 "Доходы к получению по межбанковским операциям - проценты";

при получении начисленных процентов:

Д-т счет плательщика

К-т 1383 (1385) "Наращенные проценты к получению по вкладам (депозитам) до востребования в драгоценных металлах",

Д-т 6871 "Доходы к получению по межбанковским операциям - проценты"

К-т 8016 "Процентные доходы по операциям с драгоценными металлами";

21.3. при начислении процентов в иностранной валюте по размещенным в депозит драгоценным металлам:

Д-т 1383 (1385) "Наращенные проценты к получению по вкладам (депозитам) до востребования в драгоценных металлах"

К-т 6871 "Доходы к получению по межбанковским операциям - проценты";

при получении начисленных процентов:

Д-т счет плательщика

К-т 1383 (1385) "Наращенные проценты к получению по вкладам (депозитам) до востребования в драгоценных металлах",

Д-т 6871 "Доходы к получению по межбанковским операциям - проценты"

К-т 6901 "Валютная позиция",

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 8016 "Процентные доходы по операциям с драгоценными металлами";

21.4. при перечислении драгоценных металлов с депозитных счетов:

Д-т 1312 (1322) "Корреспондентские счета в драгоценных металлах в иностранных банках"

К-т 1332 (1352) "Вклады (депозиты) до востребования в драгоценных металлах в иностранных банках".

Archive documents Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского