Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 19 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль"

< Главная страница

Зарегистрировано в НРПА РБ 9 марта 2004 г. N 8/10662

На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", и в соответствии с Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2003 года "О бюджете Республики Беларусь на 2004 год", Законом Республики Беларусь от 1 января 2004 года "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения" Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль.

2. Установить, что плательщики налога на прибыль, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняющие налоговые обязательства этих юридических лиц по налогу на прибыль, не позднее 14 апреля 2004 г. представляют инспекциям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет уточненные налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль за январь - февраль 2004 года и при необходимости производят доплату налога не позднее 16 апреля 2004 г. (или производится зачет налога налоговым органом) без применения экономических санкций и начисления пени.

3. Признать утратившими силу:

3.1. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18 марта 2002 г. N 30 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 47, 8/7978);

3.2. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 7 февраля 2003 г. N 7 "О внесении дополнений и изменений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18 марта 2002 г. N 30" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 25, 8/9144);

3.3. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 марта 2003 г. N 36 "О внесении изменений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18 марта 2002 г. N 30" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 43, 8/9353).

Министр К.А.СУМАР

                                          УТВЕРЖДЕНО
                                          Постановление Министерства
                                          по налогам и сборам
                                          Республики Беларусь
                                          31.01.2004 N 19

Раздел I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ

Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль разработана в соответствии с Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс), Законом Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст. 77) (далее - Закон) и определяет порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы и налога на прибыль.

2. Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы и налога на прибыль коммерческими организациями с иностранными инвестициями и иностранными организациями регулируются соответствующими нормативными правовыми актами Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Глава 2 ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ

3. Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы (далее -организации).

4. Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.

5. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц в порядке, установленном Законом.

Раздел II НАЛОГ НА ДОХОДЫ

Глава 3 ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ. НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ

6. Объектом налогообложения по налогу на доходы являются дивиденды и приравненные к ним доходы.

7. Дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, в том числе:

7.1. выплаты участнику (акционеру) организации при ее ликвидации либо при выходе участника (акционера) из состава участников организации в денежной или натуральной форме и в размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд, определенную без учета сумм, указанных в подпункте 8.2 пункта 8 настоящей Инструкции. При этом размер выплат участнику (акционеру) и сумма его взноса (вклада) подлежат пересчету в доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день выплат и на день внесения взноса (вклада);

7.2. выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров).

8. Не являются объектом налогообложения налогом на доходы:

8.1. выплаты участнику (акционеру) организации в денежной или натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе участника (акционера) из состава участников организации;

8.2. выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из участников (акционеров);

8.3. зачисляемые в полном объеме в доход соответствующего бюджета дивиденды, начисляемые:

8.3.1. на долю в уставном фонде (пакет акций) хозяйственных обществ, переданную (переданный) в собственность Республики Беларусь и (или) административно-территориальной единицы в установленном порядке при реструктуризации задолженности этих хозяйственных обществ по платежам в бюджет;

8.3.2. на принадлежащие Республике Беларусь и (или) административно-территориальным единицам акции (доли, паи).

9. К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях.

Глава 4 НАЛОГОВАЯ СТАВКА ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ

10. Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные организациями, облагаются по ставке 15 процентов. Налог исчисляется, удерживается у плательщика и перечисляется в бюджет организациями, начислившими дивиденды и приравненные к ним доходы. Такие организации признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные статьей 23 Кодекса.

11. Налог исчисляется и уплачивается по ставке 15 процентов белорусскими организациями, получающими дивиденды и приравненные к ним доходы от источников за пределами Республики Беларусь.

Глава 5 НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ. СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ

12. Налоговым периодом по налогу на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов признается календарный месяц.

Сумма налога на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Плательщики налога на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов, а также организации, указанные в пункте 10 настоящей Инструкции, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов. При этом по налогу на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов, начисленных белорусской организацией, налоговая декларация (расчет) представляется налоговым агентом по форме согласно приложению 5 к настоящей Инструкции, а по налогу на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов, полученных белорусской организацией от источников за пределами Республики Беларусь, налоговая декларация (расчет) представляется плательщиком по форме согласно приложению 6 к настоящей Инструкции.

При начислении белорусскими организациями дивидендов и приравненных к ним доходов налог исчисляется нарастающим итогом с начала года, удерживается и перечисляется в бюджет этими организациями, признаваемыми в соответствии со статьей 23 Кодекса налоговыми агентами, не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При получении белорусскими организациями дивидендов и приравненных к ним доходов от источников за пределами Республики Беларусь налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов исчисляется нарастающим итогом с начала года и уплачивается в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

13. Если сроки представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на доходы или сроки уплаты налога приходятся на государственный праздник или праздничный день, установленный и объявленный Президентом Республики Беларусь нерабочим днем, либо на выходной день, этот срок переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

Раздел III НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Глава 6 ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

14. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых согласно установленному законодательными актами Республики Беларусь порядку из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг).

Состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли, определен Указом Президента Республики Беларусь от 9 июня 2006 г. N 380 "О некоторых вопросах правового регулирования определения состава затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 91, 1/7660).

Затраты (расходы), не учитываемые при определении облагаемой налогом прибыли, установлены пунктом 7 статьи 3 Закона.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от реализации основных средств, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), и остаточной стоимостью основных средств, а также затратами по реализации основных средств.

Облагаемая налогом прибыль белорусской организации исчисляется с учетом прибыли (убытка), полученной от деятельности за пределами Республики Беларусь, по которой она зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства, определяемой как сумма разницы между выручкой и относящимися к ней затратами в соответствии с законодательством Республики Беларусь и разницы между доходами и расходами от внереализационных операций.

Доход (выручка), полученный от источников за пределами Республики Беларусь, принимается с учетом суммы налога на доход, удержанной (уплаченной) согласно законодательству иностранного государства.

Суммовая разница по доходам (расходам) на дату ее получения учитывается при определении облагаемой налогом прибыли и разделяется в зависимости от видов доходов (расходов), по которым она возникла. Суммовой разницей по доходам признается положительная (отрицательная) разница в сумме дохода (выручки), не учтенная на дату отражения дохода (выручки) и возникшая в связи с обязательством, выраженным в национальной денежной единице Республики Беларусь, величина которого определяется исходя из эквивалента иностранной валюты или условных денежных единиц, либо обязательством, выраженным в иностранной валюте, величина которого определяется исходя из эквивалента иной иностранной валюты или условных денежных единиц. Суммовой разницей по расходам признается положительная (отрицательная) разница в сумме расхода (затрат), не учтенная при определении облагаемой налогом прибыли и возникшая у плательщика в связи с исполнением им в порядке последующей оплаты обязательства, выраженного в национальной денежной единице Республики Беларусь, величина которого определяется исходя из эквивалента иностранной валюты или условных денежных единиц, либо обязательства, выраженного в иностранной валюте, величина которого определяется исходя из эквивалента иной иностранной валюты или условных денежных единиц.

Выявленные в текущем отчетном периоде суммы прибыли (убытков) прошлых отчетных периодов, приведшие к занижению (завышению) суммы налога на прибыль за такие периоды, учитываются для целей налогообложения в уточненной налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль согласно приложению 1 к настоящей Инструкции, представляемой за период, к которому относятся в соответствии с настоящей Инструкцией указанные суммы.

15. У некоммерческих организаций, созданных в соответствии с законодательством, у организаций, финансируемых из бюджета (бюджетных организаций), получающих доходы от предпринимательской и (или) иной деятельности, если иное не установлено законодательством, объектом налогообложения налогом на прибыль является облагаемая налогом прибыль, определяемая в соответствии с пунктом 14 настоящей Инструкции.

Указанные организации обязаны обеспечить отдельный учет доходов и расходов предпринимательской и (или) иной деятельности и вести налоговый учет в соответствии с налоговым законодательством.

16. У банков и небанковских кредитно-финансовых организаций (далее - банки) объектом налогообложения налогом на прибыль является облагаемая налогом прибыль, определяемая в соответствии с пунктом 14 настоящей Инструкции с учетом особенностей состава доходов от реализации товаров (работ, услуг), внереализационных доходов, указанных в главе 10 настоящей Инструкции, состава затрат, учитываемых при налогообложении прибыли и внереализационных расходов, определенных Указом Президента Республики Беларусь от 18 апреля 2006 г. N 253 "О составе затрат банков, учитываемых при налогообложении прибыли" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 69, 1/7496), включая доходы и расходы по операциям между филиалами, исполняющими в установленном законодательством порядке налоговые обязательства юридического лица.

17. При определении облагаемой налогом прибыли:

17.1. не учитывается:

прибыль, полученная от дивидендов и приравненных к ним доходов, облагаемых налогом на доходы, определяемая как разность между начисленными дивидендами и приравненными к ним доходами и налогом на доходы;

прибыль (убыток), полученная от осуществления лотерейной деятельности;

прибыль (убыток), полученная от игорного бизнеса;

прибыль (убыток), полученная от реализации (погашения) ценных бумаг;

17.2. облагаемая налогом прибыль уменьшается на суммы:

налога на недвижимость за основные средства, исчисленного в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

указанные в пункте 46 настоящей Инструкции, в связи с льготным налогообложением;

17.3. доходы от реализации, отражаемые в строке 1 налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль согласно приложению 1 к настоящей Инструкции, не уменьшаются на сумму отчислений в размере 6 процентов валовых доходов, произведенных в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 4 июля 2001 г. N 989 "О мерах по оздоровлению финансового состояния организаций, осуществляющих торговую и торгово-производственную деятельность" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 65, 5/6328).

Глава 7 ОСОБЕННОСТИ ВКЛЮЧЕНИЯ В ОБЪЕМ РЕАЛИЗАЦИИ ОПЕРАЦИЙ ПО БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧЕ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) И ИНЫХ ЦЕННОСТЕЙ

18. Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) и иных ценностей (в том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг), за исключением безвозмездной передачи этих ценностей в пределах одного собственника по его решению или уполномоченного им органа, у передающей стороны включается в объем реализации.

19. В качестве безвозмездной передачи ценностей за пределы одного собственника рассматриваются в том числе:

безвозмездная передача унитарными предприятиями имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь или ее административно-территориальных образований (республиканская или коммунальная собственность), юридическим лицам негосударственной формы собственности и физическим лицам в порядке, установленном законодательством;

безвозмездная передача ценностей юридическим лицам независимо от формы собственности и физическим лицам (кроме передачи имущества в пределах одного собственника).

При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) и иных ценностей (в том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг) датой фактической реализации является дата их передачи (выполнения, оказания). При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) выручка от реализации товаров (работ, услуг) отражается в размере не менее суммы затрат на производство либо приобретение товаров (затрат на выполнение работ, оказание услуг).

Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) и иных ценностей (в том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг) в пределах одного собственника по его решению или уполномоченного им органа в объем реализации не включается, в том числе безвозмездная передача имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь или ее административно-территориальных образований (республиканская или коммунальная собственность), между государственными унитарными предприятиями по решению собственника или уполномоченного им органа.

Статьей 215 Гражданского кодекса Республики Беларусь предусмотрено, что государственная собственность выступает в виде республиканской собственности (собственность Республики Беларусь) и коммунальной собственности (собственность административно-территориальных единиц).

Глава 8 ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ (ПРИЗНАНИЯ) ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ

20. В зависимости от учетной политики организации доходы (выручка) от реализации отражаются (признаются полученными) по оплате отгруженных товаров (основных средств, иных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав либо по отгрузке товаров (основных средств, иных ценностей, выполнению работ, оказанию услуг), передаче имущественных прав.

21. Датой оплаты комитенту (доверителю, иному лицу с аналогичным статусом) отгруженных товаров при их реализации на основе договоров поручения, комиссии или консигнации либо иных аналогичных договоров признается дата зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного, иного лица с аналогичным статусом), а в случае, если договором предусмотрено, что денежные средства за реализованные комиссионером (поверенным, иным лицом с аналогичным статусом) товары зачисляются на счет комитента (доверителя, иного лица с аналогичным статусом), - день зачисления денежных средств на счет комитента (доверителя, иного лица с аналогичным статусом). Датой отгрузки товаров при их реализации по вышеуказанным договорам признается дата отгрузки товаров комиссионером (поверенным, иным лицом с аналогичным статусом) покупателю.

Глава 9 ДОХОДЫ ОТ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ. СРЕДСТВА И ДОХОДЫ, НЕ ВКЛЮЧАЕМЫЕ В СОСТАВ ДОХОДОВ ОТ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

22. В целях исчисления налога на прибыль в состав доходов от внереализационных операций включаются доходы, поступившие в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных с производством товаров (работ, услуг), включая доходы, полученные от операций по сдаче имущества в аренду (лизинг), а также безвозмездно полученные денежные средства и иные ценности (в том числе основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги). Доходы от внереализационных операций определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета.

23. К доходам от внереализационных операций, учитываемым для определения облагаемой налогом прибыли в порядке, определенном в настоящем пункте, относятся:

23.1. доходы от сдачи в аренду (лизинг) имущества (учитываются при определении облагаемой налогом прибыли в отчетных периодах, определяемых в соответствии с учетной политикой);

23.2. доходы (проценты), полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете;

23.3. суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий договоров (учитываются в составе внереализационных доходов при определении облагаемой налогом прибыли в том отчетном периоде, в котором указанные суммы поступили на банковский счет или в кассу организации);

23.4. поступления в счет возмещения организации убытков;

23.5. стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), иного имущества;

23.6. принятое к учету имущество, оказавшееся в излишке по результатам инвентаризации;

23.7. суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности;

23.8. положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств в порядке, установленном законодательством;

23.9. стоимость товаров или иного имущества, полученного при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (в том числе путем их демонтажа или разборки), объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен;

23.10. плата, поступившая за участие в торгах (тендере);

23.11. положительная разница, возникающая между стоимостью имущества, полученного (переданного) в заем, и стоимостью имущества, переданного (полученного) при погашении этого займа;

23.12. суммы, поступившие по долгам, ранее списанным как нереальные для взыскания;

23.13. суммы налога на добавленную стоимость, ранее отнесенные во внереализационные расходы в связи с отсутствием документов, обосновывающих применение нулевой ставки налога по истечении 90 дней с даты отгрузки товаров в Российскую Федерацию, в случае последующего поступления такого подтверждения;

23.14. другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством товаров (работ, услуг), поступившие в собственность организации.

24. В состав доходов от внереализационных операций для целей налогообложения не включаются:

24.1. средства, поступающие из созданных в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов и бюджета Республики Беларусь, а также из бюджета Союзного государства и использованные по целевому назначению.

Части вторая - четвертая исключены. - Постановление МНС от 26.07.2006 N 80.

Суммы средств, поступившие из внебюджетных и централизованных фондов и использованные не по целевому назначению, взимаются в бюджет со взысканием санкций в двойном размере;

24.2. взносы в уставный фонд, которые производятся участниками (акционерами), а также вклады участников простого товарищества в это товарищество, произведенные в порядке, установленном законодательством;

24.3. средства, полученные плательщиками в порядке долевого участия в строительстве жилья, содержании объектов непроизводственной сферы и использованные по целевому назначению;

24.4. доходы, полученные участниками простого товарищества или хозяйственной группы при возврате их вкладов в это товарищество или группу, а также при распределении прибыли простого товарищества или хозяйственной группы, остающейся после налогообложения;

24.5. доходы, являющиеся объектом налогообложения налогом на доходы, выплаты, указанные в подпунктах 8.1 и 8.2 пункта 8 настоящей Инструкции, полученные участниками (акционерами) организаций;

24.6. у организаций, финансируемых из бюджета (бюджетных организаций), признаваемых таковыми в соответствии со статьей 16 Кодекса, общественных и религиозных организаций (объединений), республиканских государственно-общественных объединений, иных некоммерческих организаций, созданных в соответствии с законодательством:

вступительные, паевые и членские взносы в размерах, предусмотренных уставами;

имущество и денежные средства, безвозмездно полученные от юридических и физических лиц Республики Беларусь и использованные по целевому назначению. Указанное имущество и денежные средства, использованные не по целевому назначению, подлежат налогообложению в общем порядке. Если целевое назначение этого имущества и денежных средств не определено передающей стороной, они используются на выполнение задач, определенных уставами общественных и религиозных организаций (объединений), иных некоммерческих организаций, созданных в соответствии с законодательством, учредительными документами организаций, финансируемых из бюджета (бюджетных организаций);

доходы (проценты) от хранения денежных средств, указанных в настоящем подпункте, на расчетных, текущих и других счетах в учреждениях банков.

В соответствии со статьей 16 Кодекса организацией, финансируемой из бюджета (бюджетной организацией), признается организация, созданная государственным органом, в том числе местным Советом депутатов, исполнительным и распорядительным органом, для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, которая финансируется из соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы, имеет текущий (расчетный) счет в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации и ведет бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным в установленном порядке;

24.7. суммы средств, получаемые на содержание аппарата управления объединениями (концернами), созданными по решению Правительства Республики Беларусь, от организаций, входящих в состав этих объединений (концернов), перечисляемые этими организациями из прибыли, остающейся после налогообложения;

24.8. средства, поступающие в фонды развития свободных экономических зон;

24.9. товары (работы, услуги), денежные средства и иные ценности (в том числе основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), безвозмездно полученные:

правопреемником (правопреемниками) организации при реорганизации этой организации;

Республикой Беларусь или ее административно-территориальными единицами, в том числе в лице государственных органов и специально уполномоченных юридических лиц и граждан;

республиканскими и коммунальными унитарными предприятиями по решению собственника имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь или административно-территориальной единицы, либо уполномоченного им органа;

в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа.

Глава 10 ОСОБЕННОСТИ СОСТАВА ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) И ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ БАНКАМИ

25. На основании Закона при определении облагаемой налогом прибыли у банков доходы от реализации товаров (работ, услуг) включают в том числе следующие виды доходов:

25.1. в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе от предоставления кредитов и займов, овердрафта по счетам организаций и физических лиц, включая счета банков;

25.2. в виде платы за денежные средства, депонированные в фонде обязательных резервов Национального банка Республики Беларусь;

25.3. в виде сумм денежных средств, полученных для компенсации потерь от выдачи льготных кредитов по решению Президента Республики Беларусь или Правительства Республики Беларусь;

25.4. в виде вознаграждения (платы) за:

открытие, ведение и закрытие банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, и осуществление по их поручению расчетов с другими организациями и физическими лицами, включая комиссионное вознаграждение и возмещение расходов банка за банковские переводы денежных средств, инкассо, аккредитивные и другие операции;

открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

выпуск в обращение и выполнение комплекса операций с платежными инструментами и иными специальными средствами, предназначенными для совершения банковских операций, включая возмещение стоимости банковских пластиковых карточек, бланков неноминированных чеков;

установку (и (или) обслуживание) систем электронного документооборота между банком и клиентами, автоматизированных банковских систем "клиент-банк";

предоставление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм, не поступивших по назначению;

25.5. от кассового обслуживания организаций и физических лиц, включая доходы за пересчет, сортировку и упаковку наличных денежных средств, продаваемых другим банкам;

25.6. от проведения валютно-обменных операций, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке, продаже, конверсии иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиентов, по размену (обмену), приему на инкассо иностранной валюты, от операций с валютными ценностями.

Для определения дохода от покупки (продажи), конверсии иностранной валюты принимается положительный результат, исчисленный как разница между доходами и расходами, полученными в расчетном периоде в виде разности стоимости иностранной валюты по курсу покупки, продажи, конверсии и стоимости иностранной валюты по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату расчета.

Расчетный период (день или месяц) устанавливается в учетной политике банка;

25.7. по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой продажи и балансовой стоимостью, а также от возмещения расходов, связанных с поставкой драгоценных металлов и драгоценных камней в физическом виде;

25.8. по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок на рынке иностранной валюты, драгоценных металлов и драгоценных камней и других финансовых инструментов срочных сделок, включая опционные, фьючерсные и форвардные контракты;

25.9. от операций с банковскими гарантиями, обязательствами, поручительствами за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;

25.10. от операций по доверительному управлению имуществом, в том числе денежными средствами, драгоценными металлами и драгоценными камнями;

25.11. в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного) суммой средств и балансовой стоимостью данного права требования;

25.12. от оказания услуг банковского депозитария;

25.13. от оказания услуг по договору банковского хранения, услуг по предоставлению в пользование по договору аренды специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней);

25.14. в виде платы за инкассацию, перевозку наличных денежных средств, платежных документов, драгоценных металлов и драгоценных камней;

25.15. в виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;

25.16. в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функций агента валютного контроля;

25.17. по операциям купли-продажи памятных и юбилейных монет, являющихся законным платежным средством Республики Беларусь и выступающих в качестве предметов коллекционирования, в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения;

25.18. от осуществления факторинговых операций, акцепта;

25.19. в виде полученной банком компенсации понесенных расходов по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соответствием качества драгоценных металлов в слитках и монете требованиям технических нормативных правовых актов;

25.20. другие доходы, связанные с деятельностью, осуществляемой банками.

26. В дополнение к внереализационным доходам, определяемым в соответствии с пунктами 22 и 23 настоящей Инструкции, у банков в состав внереализационных доходов включаются следующие доходы:

26.1. в виде положительной переоценки драгоценных металлов;

26.2. положительные курсовые разницы, образовавшиеся при округлении в результате переоценки имеющихся в наличии денежных средств в иностранной валюте, активов и обязательств к получению или к выплате, выраженных фиксированными денежными суммами в иностранной валюте (денежных статей) на дату составления баланса;

26.3. положительные курсовые разницы, возникшие между официальным курсом на дату проведения корректировок по счетам доходов или расходов по ранее проведенным операциям в иностранной валюте и на дату первоначального отражения этих операций, а также положительные курсовые разницы, возникшие в результате переоценки денежных средств в иностранной валюте, поступивших в качестве вклада в уставный фонд, проводимой при изменении официального курса белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленного Национальным банком Республики Беларусь;

26.4. в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам (займам), убытки от списания которых были ранее учтены в составе расходов, уменьшивших налоговую базу, либо списанных за счет созданных резервов, отчисления на создание которых ранее уменьшали налоговую базу;

26.5. в виде сумм снижения или аннулирования отчислений в резервы, созданные в предшествующие годы на покрытие возможных убытков по активам банков, подверженным кредитному риску, и под обесценение ценных бумаг в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь;

26.6. в виде сумм восстановленных резервов по сомнительным долгам.

Глава 11 РАСХОДЫ ОТ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ

27. В целях исчисления налога на прибыль расходами от внереализационных операций признаются затраты (расходы, потери, убытки) по операциям, непосредственно не связанным с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей.

Расходы от внереализационных операций определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета.

28. К расходам от внереализационных операций, учитываемым для определения облагаемой налогом прибыли в порядке, определенном в настоящем пункте, относятся:

28.1. расходы по аннулированным производственным заказам (договорам), по производствам, не давшим продукции;

28.2. отчисления в резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями, а также с отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством; восстановление резерва при восстановлении сомнительных долгов;

28.3. суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий договоров (учитываются в составе внереализационных расходов при определении облагаемой налогом прибыли в том отчетном периоде, в котором указанные средства перечислены с банковского счета организации);

28.4. суммы возмещения убытков;

28.5. убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания;

28.6. суммы недостач, потерь и порчи активов в соответствии с законодательством, в том числе произошедшие сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, виновники которых не установлены или суд отказал во взыскании с них;

28.7. отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств в порядке, установленном законодательством;

28.8. расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;

28.9. не компенсируемые виновной стороной потери от простоев по внешним причинам;

28.10. потери от уценки производственных запасов и готовой продукции, произведенной в соответствии с законодательством;

28.11. убытки по операциям с тарой;

28.12. потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, авария, стихийное бедствие, потери от остановки производства и т.п., включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий);

28.13. расходы по сдаче в аренду (лизинг) имущества (учитываются при определении облагаемой налогом прибыли в том отчетном периоде, к которому относятся аналогичные доходы, учитываемые в порядке, определенном подпунктом 23.1 пункта 23 настоящей Инструкции), определяемые с учетом положений главы 12 настоящей Инструкции;

28.14. суммы налога на добавленную стоимость, удержанные и уплаченные за рубежом;

28.15. расходы на ликвидацию, списание основных средств, нематериальных активов, выводимых из эксплуатации (включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, расходы на демонтаж, разборку, вывоз демонтированного, разобранного имущества), а также расходы на ликвидацию, списание иного имущества (включая его стоимость), в том числе объектов незавершенного строительства, имущества, монтаж которого не завершен, производимые в порядке, установленном законодательством;

28.16. расходы на проведение собраний акционеров, в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимых для проведения собраний документов, иные расходы, непосредственно связанные с проведением собраний, в пределах норм, установленных законодательством;

28.17. не возмещаемые иными лицами расходы на участие в торгах (тендерах) в формах конкурса или аукциона, не приведших к заключению договора, а также в случаях, когда торги (тендер) признаны несостоявшимися или недействительными;

28.18. расходы по уплате оффшорного сбора;

28.19. отрицательная разница, возникающая между стоимостью имущества, переданного (полученного) в заем, и стоимостью имущества, полученного (переданного) при погашении этого займа;

28.20. потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

28.21. суммы налога на добавленную стоимость при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;

28.22. суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные при отсутствии документов, обосновывающих применение нулевой ставки налога по истечении 90 дней с даты отгрузки товаров в Российскую Федерацию;

28.23. расходы организации по содержанию производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, осуществленной в соответствии с законодательством;

28.24. расходы по содержанию мобилизационных мощностей и объектов гражданской обороны;

28.25. другие расходы, не связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг).

Глава 12 ЗАТРАТЫ, УЧИТЫВАЕМЫЕ И НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ В СОСТАВЕ ЗАТРАТ ПО ПРОИЗВОДСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ, ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ

Исключена. - Постановление МНС от 26.07.2006 N 80.

Глава 13 ОСОБЕННОСТИ СОСТАВА ЗАТРАТ ПО ПРОИЗВОДСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ, ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) И ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ БАНКАМИ

Исключена. - Постановление МНС от 02.06.2006 N 65.

Глава 14 ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ (ПРИЗНАНИЯ) ЗАТРАТ ПО ПРОИЗВОДСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ, ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)

40. Затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета и отражаются (признаются) в том отчетном периоде, к которому они относятся (по начислению) независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).

41. Затраты отражаются (признаются) с учетом следующих особенностей:

41.1. затраты, производимые до начала осуществления деятельности организации, по освоению новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), отражаются (признаются) в порядке, предусмотренном учетной политикой организации, но не ранее чем с момента начала осуществления деятельности, производства, работы цехов и агрегатов;

41.2. при определении прибыли от реализации приобретенных товаров принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары.

Затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары, определяются как разница между суммой затрат, сложившейся за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало месяца, и суммой затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца.

Сумма затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца, определяется пропорционально, исходя из стоимости товаров, оставшихся на конец месяца нереализованными, и средней доли затрат за отчетный месяц.

Средняя доля затрат за отчетный месяц определяется как отношение суммы затрат, сложившейся за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало этого месяца, к сумме стоимости товаров, реализованных в течение месяца, и стоимости товаров, оставшихся на конец месяца нереализованными.

Если учетной политикой организации выручка от реализации товаров отражается (признается полученной) по оплате отгруженных товаров, при распределении затрат остатки товаров определяются с учетом товаров, отгруженных, но неоплаченных.

В организациях общественного питания при распределении затрат остатки товаров определяются с учетом сырья, готовой продукции, полуфабрикатов.

Распределению на сумму затрат, приходящихся на фактически реализованные товары, и сумму затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца, подлежат транспортные расходы (если транспортные расходы не включаются в установленном законодательством порядке в цену приобретения товара) и проценты по кредитам, займам (включаемые в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли);

41.3. при определении прибыли от реализации произведенных товаров (работ, услуг) принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары (работы, услуги), рассчитанные на основе данных бухгалтерского учета с учетом расчетных корректировок, произведенных к таким данным в результате ведения налогового учета.

Расчет затрат, приходящихся на фактически реализованные товары (работы, услуги), производится по методике, определенной в соответствии с учетной политикой организации, принятой в отношении расчета себестоимости реализованной продукции (работ, услуг);

41.4. при определении облагаемой налогом прибыли у банков принимаются затраты, отраженные (признанные) в соответствии с пунктом 40 настоящей Инструкции как затраты, относящиеся к соответствующему отчетному периоду;

41.5. затраты, относящиеся к предыдущим отчетным периодам (месяцам) текущего года, подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этих периодов (месяцев), могут отражаться (признаваться) для целей налогообложения в том отчетном периоде (месяце) текущего года, в котором указанные первичные учетные документы поступили;

41.6. отдельные виды затрат, учитываемые при налогообложении, могут отражаться (признаваться) путем создания в установленном порядке резервов предстоящих расходов, включая отчисления в резерв предстоящих затрат по ремонту основных средств (отчисления в ремонтный фонд);

41.7. при включении в состав затрат, учитываемых при налогообложении, амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в эксплуатации, амортизационные отчисления отражаются (признаются) в составе затрат с учетом индексации, производимой в порядке, установленном законодательством. Основные средства, находящиеся в запасе и простое, в том числе в связи с проведением ремонта продолжительностью до трех месяцев, приравниваются к основным средствам, находящимся в эксплуатации;

41.8. расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские и опытно-технологические работы отражаются (признаются) в составе затрат, учитываемых при налогообложении, с учетом того, что в соответствии с Законом расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества не учитываются при определении облагаемой налогом прибыли.

Глава 15 НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

42. Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24 процента.

43. В соответствии со статьей 29 Закона Республики Беларусь от 12 ноября 1991 года "О правовом режиме территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., N 35, ст. 622) налог на прибыль предприятий, организаций и учреждений, получаемую от деятельности, связанной с культурно-бытовым, торговым и иными видами обслуживания населения и строительством в зонах последующего отселения и с правом на отселение, взимается по ставке, уменьшенной на 30 процентов. Перечни предприятий, организаций и учреждений устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

44. В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 25 апреля 2001 г. N 10 "О мерах по социально-экономической реабилитации районов, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 42, 1/2579) по ставке 15 процентов облагаются:

вновь создаваемые на территориях, включенных в зоны с правом на отселение и последующего отселения, юридические лица, реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное заключение комплексной экспертизы, - в течение пяти лет со дня государственной регистрации этих юридических лиц;

действующие на указанных территориях юридические лица, реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное заключение комплексной экспертизы, - в течение пяти лет с года, следующего за годом включения их в перечень таких юридических лиц. Перечень действующих на территориях специального экономического регулирования юридических лиц, реализующих инвестиционные проекты, утверждается Советом Министров Республики Беларусь по представлению Брестского, Гомельского и Могилевского облисполкомов.

Средства, высвобождаемые в результате предоставления в соответствии с настоящим пунктом льгот по налогу на прибыль, подлежат зачислению в фонд накопления и используются на развитие производства. В случае нецелевого использования этих средств налогообложение производится в порядке, установленном законодательством.

Глава 16 НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

45. Льготы по налогообложению при исчислении налога на прибыль по деятельности простого товарищества и хозяйственной группы не предоставляются.

46. Облагаемая налогом прибыль, исчисленная в соответствии с главой 6 настоящей Инструкции, уменьшается на:

46.1. суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на 1-е число месяца, в котором прибыль была направлена на такие цели.

Пример (нарастающим итогом).

     Расчет за январь - февраль
     1. Налоговая база                                  360 млн.руб.
     2. Амортизационный фонд на 1 февраля 2002 г.        50 млн.руб.
     3. В феврале направлена прибыль
        на капитальные вложения
        производственного назначения                    120 млн.руб.
     4. Льготируемая прибыль                             70 млн.руб.
                                                          (120 - 50)
     5. Прибыль к налогообложению                       290 млн.руб.
                                                          (360 - 70)
     Расчет за январь - июль
     1. Налоговая база                                  450 млн.руб.
     2. Амортизационный фонд на 1 июля 2002 г.          110 млн.руб.
     3. В июле направлена прибыль на
        капитальные вложения
        производственного назначения                    130 млн.руб.
     4. Льготируемая прибыль                             90 млн.руб.
                                                  ((130 - 110) + 70)
     5. Прибыль к налогообложению                       360 млн.руб.
                                                          (450 - 90)
     Расчет за январь - октябрь
     1. Налоговая база                                  600 млн.руб.
     2. Амортизационный фонд на 1 октября 2002 г.       250 млн.руб.
     3. В октябре направлена прибыль
        на капитальные вложения
        производственного назначения                    200 млн.руб.
     4. Льготируемая прибыль                             90 млн.руб.
                                                            (0 + 90)
     5. Прибыль к налогообложению                       510 млн.руб.
                                                          (600 - 90)

Порядок формирования и использования амортизационных фондов установлен Положением о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденным постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 23 ноября 2001 г. N 187/110/96/18 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 118, 8/7522; 2004 г., N 77, 8/10971).

Под капитальными вложениями производственного назначения для целей налогообложения понимаются капитальное строительство в форме нового строительства, реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих организаций, а также приобретение зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, оборудования и других объектов основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности.

Уменьшение налогооблагаемой прибыли, предусмотренное частью первой настоящего подпункта, осуществляется:

организациями, развивающими собственную производственную базу, - в суммах фактически произведенных затрат в отчетном периоде;

организациями по прибыли, направленной в порядке долевого участия на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, - в суммах фактических затрат, подтвержденных застройщиком.

Документами, подтверждающими право на льготу по налогу на прибыль, направленную в порядке долевого участия на финансирование жилищного строительства, являются:

копия договора о долевом строительстве;

копии платежных инструкций, подтверждающих оплату в части доли участия в строительстве.

Документом, подтверждающим фактические затраты заказчика на определенном этапе долевого строительства, может быть справка-информация, выданная застройщиком на основании данных бухгалтерского учета.

При направлении организациями прибыли на приобретение основных средств по договору лизинга уменьшение налогооблагаемой прибыли осуществляется при выкупе объекта лизинга в пределах его остаточной стоимости, включая остаточную стоимость в части присоединенной стоимости данного объекта. Для целей настоящей Инструкции под присоединенной стоимостью принимаются расходы, связанные с приобретением объекта лизинга (доставка, монтаж и другое).

Если расчеты за приобретенные основные средства, выполненные работы по строительству или погашение кредитов банка произведены посредством передачи векселя, ранее приобретенного, право на льготу может быть использовано при условии направления на указанные цели соответствующей суммы прибыли организации. При этом передача векселя должна быть осуществлена в соответствии с требованиями статьи 147 Гражданского кодекса Республики Беларусь и других актов законодательства, регулирующих вопросы передачи прав по ценным бумагам, в том числе по векселям.

Льгота не может быть применена, если вексель, используемый при указанных расчетах, приобретен с отсрочкой оплаты, которая еще не произведена, либо вексель предоставлен в заем.

При направлении прибыли на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства право на льготу может быть реализовано, в том числе если расчеты за приобретенные основные средства, выполненные работы по строительству производятся путем проведения товарообменных операций.

Налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы прибыли, направленной на производство объектов основных средств, осуществляемое организациями - производителями этих же основных средств для собственных нужд производственного назначения.

Источником финансирования капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также погашения кредитов банков, в пределах которого может быть использована льгота, является прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (чистая прибыль), отраженная в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета по состоянию на 1-е число месяца, за который используется льгота.

При реализации, безвозмездной передаче (за исключением безвозмездной передачи в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа), ликвидации, сдаче в аренду (иное возмездное и безвозмездное пользование) объектов основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности, и объектов, не завершенных строительством (либо их части), в течение двух лет с момента их приобретения или сооружения, по которым была предоставлена льгота по налогу на прибыль, льгота прекращается и налог на прибыль, не уплаченный в связи с ее предоставлением, подлежит внесению в бюджет с уплатой пени за период с момента предоставления льготы по день уплаты налога включительно.

В случае реализации, безвозмездной передачи, ликвидации, сдачи в аренду (иное возмездное и безвозмездное пользование) части объектов основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности, по которым была предоставлена льгота, сумма налога на прибыль, подлежащая внесению в бюджет в связи с указанными обстоятельствами, определяется пропорционально удельному весу стоимости указанной части основных средств в общей их стоимости.

Организации одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на прибыль представляют в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее - инспекция МНС) справку о размере прибыли, направленной организацией на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.

Справка предоставляется и заполняется с учетом следующих особенностей:

справка предоставляется одновременно с налоговой декларацией (расчетом) только в случае использования за соответствующий отчетный период (месяц) налоговой льготы в связи с финансированием капитальных вложений;

показатели граф 3, 4 справки указываются с нарастающим итогом с начала применения налоговой льготы в налоговом периоде. Нарастающий итог определяется посредством прибавления показателей отчетного периода (месяца) к соответствующим показателям предыдущих отчетных периодов;

если в последующих отчетных периодах (месяцах) налогового периода (года) капитальные вложения не производятся и (или) сумма налоговой льготы не увеличивается, данная справка не предоставляется;

в строке 1 графы 2 справки указывается сумма фактических капитальных вложений, произведенных исключительно в отчетном периоде (месяце). В случае, если в отчетном периоде (месяце) капитальные вложения не производились, но сумма льготы увеличивается за счет капитальных вложений, прольготированных частично в предыдущем отчетном периоде (месяце), в строке 1 графы 2 указывается ноль (0);

при отсутствии на начало отчетного периода (месяца) источников, указанных в строке 2, в строке 2 графы 2 указывается ноль (0). Если амортизационный фонд, отраженный в бухгалтерском учете на 1-е число месяца, в котором прибыль направляется на финансирование капитальных вложений, имеет отрицательное значение, в строке 2 графы 2 указывается ноль (0);

если в предыдущем отчетном периоде (месяце) использовалась льгота, а за отчетный период (месяц) согласно данным бухгалтерского учета получен убыток, но с учетом расчетных корректировок налогооблагаемая прибыль имеется, льгота, предоставленная ранее, сохраняется и в налоговой декларации (расчете) за отчетный месяц указывается в пределах суммы, предоставленной в предыдущем месяце.

Документами, подтверждающими право на применение льготы, являются платежная инструкция (дата и номер), согласно которой оплачены приобретенные основные средства, выполненные работы по строительству или погашались кредиты банка, товаросопроводительные документы, подтверждающие получение основных средств, акты выполненных работ с отражением даты и размера финансового вложения при строительстве, кредитные договоры.

Если расчеты за приобретенные основные средства, выполненные работы по строительству или погашение кредитов банка произведены посредством передачи векселя, кроме товаросопроводительных документов, подтверждающих получение этих основных средств, актов выполненных работ и кредитного договора, документами, подтверждающими право на льготу, являются:

договор купли-продажи векселя, платежная инструкция, которой перечислены денежные средства на покупку векселя, или (если вексель получен в результате расчетов за поставленные продукцию, товары, работы, услуги) документы, подтверждающие поставку продукции, товаров, работ, услуг, в счет которых был получен вексель (договор, согласно которому за отгруженную продукцию, товары, работы, услуги был получен вексель, товаросопроводительные документы либо акт выполненных работ, услуг), акт приема-передачи или расписка в получении приобретенного векселя;

акт приема-передачи или расписка в получении векселя лицом, в отношении которого совершена передаточная надпись (индоссамент) при расчете с ним векселем за полученные основные средства, выполненные работы при строительстве или погашении кредита банка, полученного и использованного на эти цели.

В случае, когда оплата за приобретенные основные средства, выполненные работы по строительству происходит путем проведения товарообменных операций и в иных случаях расчета в неденежной форме документами, подтверждающими право на льготу, являются товаросопроводительные документы на получение основных средств (с указанием их даты и номера), акты выполненных работ, бартерный (товарообменный) договор (контракт), а также товаросопроводительные документы и (или) акты выполненных работ, подтверждающие отгрузку продукции (товара) и (или) выполнение работ, оказание услуг в счет полученных основных средств.

Сумма прибыли, направленная на финансирование капитальных вложений при собственном производстве объектов основных средств, подтверждается калькуляцией затрат на производство этих основных средств, а также первичными учетными документами (внутренние накладные на сырье, материалы, комплектующие, выданные в производство для изготовления вышеуказанных основных средств, расчет затрат по заработной плате и реестр начисленной заработной платы (согласно закрытым нарядам) в части указанных произведенных объектов основных средств), подтверждающими данные затраты, с отражением этих средств на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

В целях подтверждения права на льготу документы, подтверждающие такое право, указываются в реестре документов, подтверждающих право на льготу по налогу на прибыль согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.

Льгота по налогу на прибыль, указанная в настоящем подпункте, не предоставляется при наличии в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков объектов сверхнормативного незавершенного строительства производственного назначения (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией).

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 12 мая 2005 г. N 221 "О некоторых мерах по сокращению объемов сверхнормативного незавершенного строительства" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 74, 1/6439) на организации, имеющие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и завершающие строительство таких объектов в сроки, установленные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18 ноября 2005 г. N 1293 "О сроках завершения строительства, продажи, перепрофилирования и сноса объектов сверхнормативного незавершенного строительства в 2005 (второе полугодие) - 2010 годах" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 189, 5/16830), ограничения по предоставлению льготы по налогу на прибыль, связанной с финансированием капитальных вложений производственного назначения, а также с погашением кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, не распространяются;

46.2. сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций, по содержанию находящихся на их балансе детских оздоровительных учреждений, учреждений народного образования, домов престарелых и инвалидов, не участвующих в предпринимательской деятельности, объектов жилищного фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий в содержании указанных объектов и учреждений - в соответствии с нормативами затрат по аналогичным учреждениям, содержащимся за счет средств бюджета;

46.3. прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов.

При этом для целей использования данной льготы к протезно-ортопедическим изделиям относятся в том числе стоматологические протезы;

46.4. суммы, переданные зарегистрированным на территории Республики Беларусь учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, финансируемым за счет средств бюджета, или суммы, использованные на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным учреждениям и организациям товарно-материальные ценности (работы, услуги), а также на стоимость безвозмездно переданных (выполненных) этим же учреждениям и организациям товарно-материальных ценностей (работ, услуг). При этом облагаемая налогом прибыль может быть уменьшена на соответствующую сумму произведенных затрат, но не более 5 процентов облагаемой налогом прибыли, определяемой в соответствии с пунктом 14 настоящей Инструкции.

47. Освобождаются от уплаты налога на прибыль:

47.1. организации исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь;

47.2. организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за период.

Облагаемая налогом прибыль указанных организаций уменьшается на 50 процентов, если численность инвалидов в них составляет от 30 до 50 процентов включительно от списочной численности в среднем за период.

При определении организациями списочной численности в среднем за период для применения льготы в списочную численность (с учетом совместителей) включаются также и лица, не состоящие в штате организации (работающие по договорам подряда, другим договорам гражданско-правового характера).

Сумма налога, остающаяся в распоряжении организаций в связи с льготным налогообложением, используется только на производственное и социальное развитие. При несоблюдении данных условий сумма налога, предоставленная им в виде льготы, взимается в бюджет.

Аналитический учет исчисления и расходования суммы налога, оставшейся в распоряжении организаций, ведется отдельно от учета других средств целевого назначения.

Льготный порядок налогообложения прибыли организаций не распространяется на прибыль, полученную от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности;

47.3. организации бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности, независимо от форм собственности в первые три года после их государственной регистрации.

48. Не облагаются налогом:

48.1. прибыль организаций от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

48.2. прибыль, полученная от производства продуктов детского питания;

48.3. денежные средства, распределяемые в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, полученные:

государственными объединениями, организациями в процессе предпринимательской деятельности от отчуждения имущества, находящегося в республиканской собственности и закрепленного за ними на праве хозяйственного ведения, а также иного имущества, внесенного в установленном порядке в уставные фонды других хозяйственных товариществ и обществ и отнесенного в установленном порядке к долгосрочным финансовым вложениям;

организациями, финансируемыми из бюджета (бюджетными организациями), за сданные драгоценные металлы в виде лома и отходов.

Порядок распределения денежных средств, полученных республиканскими юридическими лицами от отчуждения имущества, находящегося в республиканской собственности и принадлежащего им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15 января 2003 г. N 32 "Об использовании денежных средств, полученных от отчуждения имущества, находящегося в республиканской собственности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 9, 5/11807);

48.4. прибыль, полученная от реализации неиспользуемого или неэффективно используемого движимого и недвижимого имущества, закрепленного за Министерством обороны Республики Беларусь на праве оперативного управления, недвижимого имущества, находящегося в хозяйственном ведении подчиненных ему государственных организаций, кроме жилищного фонда, продукции военного назначения и имущества, являющегося носителем государственных секретов, за исключением вознаграждения (оплаты услуг) торгово-производственного республиканского унитарного предприятия "Белспецконтракт" Белорусского концерна по материальным ресурсам.

49. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 11 сентября 1998 г. N 443 "Об освобождении сельскохозяйственных предприятий от уплаты налогов в части безвозмездно полученных материально-технических и финансовых средств" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 26, ст. 667) колхозы, совхозы, другие сельскохозяйственные предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства освобождаются от уплаты налога в части безвозмездно полученных (в порядке оказания помощи) материально-технических и финансовых средств при условии направления этих средств на развитие сельскохозяйственного производства.

50. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 30 августа 2000 г. N 472 "О дополнительных мерах по развитию высшего образования в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 84, 1/1573) государственные высшие учебные заведения, высшие учебные заведения потребительской кооперации и высшие учебные заведения Федерации профсоюзов Беларуси освобождены от налога на прибыль в части средств, полученных от оказания образовательных услуг по перечню, утверждаемому в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.

В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 11 декабря 2000 г. N 1877 "О предоставлении полномочий на утверждение перечня образовательных услуг" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 116, 5/4752) перечень, указанный в части первой настоящего пункта, утвержден постановлением Министерства образования Республики Беларусь, Государственного налогового комитета Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 29 декабря 2000 г. N 61/114/129 "Об утверждении перечня образовательных услуг, оказываемых государственными высшими учебными заведениями, высшими учебными заведениями потребительской кооперации и высшими учебными заведениями Федерации профсоюзов Беларуси, которые освобождаются от налогов и неналоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды, кроме взносов по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и платежей в государственный фонд содействия занятости" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 26, 8/4998).

51. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 13 июня 2001 г. N 319 "О некоторых вопросах налогообложения организаций потребительской кооперации" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 58, 1/2740) освобождены от уплаты налога на прибыль организации потребительской кооперации при безвозмездной передаче им в собственность имущества из республиканской либо коммунальной собственности и организации, передающие данное имущество, а также организации потребительской кооперации, которые получили в собственность имущество из республиканской либо коммунальной собственности, и организации, которые передали его до 1 января 2001 г. и не уплатили налог на прибыль.

52. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 9 июля 2001 г. N 374 "Об освобождении ассоциации общественных объединений "Белорусская конфедерация творческих союзов" и творческих союзов Республики Беларусь от уплаты налогов на прибыль и на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 66, 1/2831) освобождены от уплаты налога на прибыль ассоциация общественных объединений "Белорусская конфедерация творческих союзов" и творческие союзы Республики Беларусь.

53. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 22 октября 2003 г. N 460 "О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 119, 1/5020) не признаются объектами налогообложения по налогу на прибыль получаемые в рамках международной технической помощи денежные средства, в том числе в иностранной валюте, иное имущество (включая относимое к основным фондам, товарно-материальным ценностям и нематериальным активам), полученные в качестве международной технической помощи.

54. В соответствии с пунктом 4 Указа Президента Республики Беларусь от 4 июня 2004 г. N 268 "О некоторых вопросах органов и подразделений внутренних дел Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 91, 1/5581) подразделения Департамента охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь и организации, находящиеся в его ведении, освобождаются от налога на прибыль в части оказания охранных (платных) услуг организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), и физическим лицам.

55. В соответствии с Положением о Парке высоких технологий, утвержденным Декретом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. N 12 "О Парке высоких технологий" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 154, 1/6811):

резиденты Парка высоких технологий освобождены от налога на прибыль;

нерезиденты Парка высоких технологий освобождены от налога на прибыль, полученную в результате выполнения работ (оказания услуг) по зарегистрированным бизнес-проектам в сфере новых и высоких технологий.

56. В соответствии со статьей 29 Закона Республики Беларусь "О правовом режиме территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС" предприятия и организации, расположенные на территориях радиоактивного загрязнения, освобождаются от налогообложения в части прибыли, направленной на оздоровление работников и членов их семей.

56-1. Для компенсации потерь от предоставления кредитов лизингодателям и осуществления операций лизинга на условиях, предусмотренных в подпункте 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 8 апреля 2004 г. N 171 "О некоторых мерах по улучшению условий реализации автомобильных транспортных средств отечественного производства" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 57, 1/5444) (далее - Указ), уменьшается налог на прибыль:

банков, обслуживающих государственные программы, - на сумму разницы между процентным доходом, исчисленным исходя из остатка задолженности по кредиту, предоставленному банком лизингодателю на условиях и в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Указа, с использованием сложившейся по банку за отчетный период средневзвешенной процентной ставки по кредитам, выдаваемым в иностранной валюте, и процентным доходом, получаемым по кредитному договору с лизингодателем за отчетный период;

банков, передающих автотранспортные средства по договорам финансовой аренды (далее - лизинг), - на сумму разницы между процентным доходом, исчисленным исходя из остатка невозмещенной контрактной стоимости автотранспортных средств, переданных лизингополучателю на условиях и в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Указа, с использованием сложившейся по банку за отчетный период средневзвешенной процентной ставки по кредитам, выдаваемым в иностранной валюте, и доходом за отчетный период, включающим вознаграждение лизингодателя по договору лизинга.

Для целей применения льготы по налогу на прибыль, установленной подпунктом 1.7 пункта 1 Указа, под остатком задолженности по кредитам и невозмещенной контрактной стоимостью понимаются соответственно ежедневный фактический остаток задолженности по кредитам (с учетом пролонгированной и просроченной задолженностей) и ежедневный фактический остаток невозмещенной контрактной стоимости автотранспортных средств (с учетом пролонгированной и просроченной задолженностей).

В январе - феврале 2006 г. средневзвешенная процентная ставка за отчетный месяц по кредитам, выдаваемым в иностранной валюте, определяется на основании данных отчета по форме 1704 "Сведения об объемах, стоимости и сроках выдачи кредитов, вкладов (депозитов) (в белорусских рублях, свободно конвертируемой валюте, российских рублях)" в соответствии с постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28 декабря 2005 г. N 416 "Об утверждении форм отчетности и Инструкции по формированию и представлению банками отчетности о средних процентных ставках кредитно-депозитного рынка" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 25, 8/13825).

Начиная с марта 2006 г. средневзвешенная процентная ставка за отчетный месяц по кредитам, выдаваемым в иностранной валюте, определяется на основании данных отчета по форме 1701 "Средние процентные ставки кредитно-депозитного рынка" в соответствии с Инструкцией по формированию и представлению отчетности по форме 1701 "Средние процентные ставки кредитно-депозитного рынка", утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 февраля 2006 г. N 52 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 53, 8/14103).

Документами, подтверждающими право на льготы по налогу на прибыль, установленные подпунктом 1.7 пункта 1 Указа, являются кредитный договор, договор лизинга и сведения о сумме, на которую уменьшена сумма налога на прибыль в результате использования льгот, установленных Указом Президента Республики Беларусь от 8 апреля 2004 г. N 171, представляемые по форме согласно приложению 7 к настоящей Инструкции.

57. Организации, одновременно применяющие различные ставки налога на прибыль, а также осуществляющие виды деятельности, облагаемые налогом, от уплаты которого они освобождены с использованием сумм налога по целевому назначению в связи с льготным налогообложением, обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации товаров (работ, услуг) и затрат по соответствующим видам деятельности для определения налоговой базы (облагаемой налогом прибыли) по данным видам деятельности и в целом по деятельности организации. Суммы прибыли к налогообложению по отдельным видам деятельности определяются согласно приложению 3 к настоящей Инструкции исходя из следующего:

57.1. при определении сумм прибыли к налогообложению по различным ставкам общая сумма прибыли к налогообложению распределяется на суммы прибыли, облагаемой по указанным ставкам, пропорционально доле налоговой базы (облагаемой налогом прибыли), относящейся к соответствующим ставкам, в общей сумме налоговой базы плательщика (облагаемой налогом прибыли);

57.2. если в целом по деятельности организации получен убыток и соответственно отсутствует объект налогообложения, расчет доли прибыли к налогообложению по различным ставкам не производится, даже если по одному или нескольким видам деятельности получена прибыль, облагаемая по соответствующим ставкам налога;

57.3. если при наличии прибыли по одному из видов деятельности, подлежащих обложению налогом по одной из установленных ставок, получена прибыль, а по другим (другому) видам(у) деятельности, облагаемым по иным ставкам, - убыток, то сумма прибыли к налогообложению, полученной в целом по организации, облагается налогом по ставке, соответствующей виду деятельности, по которому получена прибыль;

57.4. если при наличии прибыли по одному (более одного) из осуществляемых видов деятельности получена прибыль, облагаемая по соответствующим ставкам налогом, а по другим (другому) видам(у) деятельности, прибыль от которых должна облагаться по другим из установленных ставкам, - убыток, доля сумм прибыли к налогообложению по различным ставкам определяется в процентах к налоговой базе (облагаемой налогом прибыли), принимаемой к расчету этой доли без учета убытков, полученных от видов деятельности, соответствующих другим ставкам налога.

58. Организации, использующие льготы по налогу, одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на прибыль представляют в инспекции МНС справку о размере и составе использованных льгот по налогу на прибыль согласно приложению 4 к настоящей Инструкции.

Глава 17 РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ПОРЯДОК ИХ ВЕДЕНИЯ

59. Для целей налогового учета по налогу на прибыль применяются регистры налогового учета (далее - регистры), в которых на основе данных бухгалтерского учета отражается и группируется сводная информация об элементах налогового учета, проводятся (при необходимости) расчетные корректировки к этим элементам и отражается информация о показателях, принимаемых для определения размера налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся применительно к каждому из элементов налогового учета с отражением стоимостной характеристики основных показателей, участвующих в определении налоговой базы (налогооблагаемой прибыли) и относящихся к каждому из указанных элементов.

60. При наличии соответствующих операций плательщики, иные лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возлагается исполнение налоговых обязательств, обязаны вести следующие виды регистров налогового учета:

60.1. регистры доходов:

регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг);

регистр доходов от внереализационных операций;

регистр доходов, полученных из-за рубежа;

60.2. регистры расходов:

регистр расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг);

регистр внереализационных расходов;

регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа, в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь;

60.3. регистр расчетных корректировок.

61. Регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг) ведется в разрезе сводной информации о следующих показателях (при их наличии):

61.1. выручке от реализации товаров, произведенных и (или) приобретенных для последующей реализации, а также работ, услуг;

61.2. выручке от реализации основных средств и нематериальных активов;

61.3. выручке от реализации иных ценностей (сырье, материалы, комплектующие и т.п.);

61.4. выручке от реализации имущественных прав.

62. Регистр доходов от внереализационных операций ведется в разрезе сумм каждого вида доходов, относящегося к доходам от внереализационных операций.

63. Регистр расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг) ведется в разрезе сводной информации о следующих показателях (при их наличии):

63.1. затратах по производству и реализации товаров, произведенных и (или) приобретенных для последующей реализации, а также работ, услуг;

63.2. покупной стоимости товаров, приобретенных для последующей реализации;

63.3. налогах и сборах, уплачиваемых согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг);

63.4. затратах по реализации основных средств и нематериальных активов;

63.5. затратах по реализации иных ценностей (сырье, материалы, комплектующие и т.п.);

63.6. расходах по реализации имущественных прав.

64. Регистр внереализационных расходов ведется в разрезе сумм каждого вида расходов, относящегося к внереализационным операциям.

65. Регистры доходов, полученных из-за рубежа, и регистры расходов, приходящихся на такие доходы в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь, ведутся по деятельности, осуществляемой организацией, зарегистрированной в качестве налогоплательщика в иностранном государстве, за пределами Республики Беларусь, в том числе через расположенные на территории иностранного государства структурные подразделения, а также по деятельности, по которой за пределами Республики Беларусь уплачивается (удерживается) налог на доходы (прибыль) в соответствии с международными договорами.

66. Регистры налогового учета ведутся в произвольной форме с содержанием следующих реквизитов с отражением соответствующей этим реквизитам информации:

наименования регистра;

наименования отчетного месяца и года, за который ведется регистр;

подписи лица, составившего регистр, и главного бухгалтера организации;

состава и наименования показателей, внесенных в регистр;

стоимостной характеристики показателей, отраженных в регистре на основе данных бухгалтерского учета до проведения расчетных корректировок, а также общей суммы стоимостных характеристик этих показателей;

содержания (уменьшение или увеличение), суммы проведенной расчетной корректировки соответствующего показателя, отраженного в регистре, основания ее проведения со ссылкой на соответствующую норму налогового законодательства и общей суммы корректировок по регистру;

стоимостной характеристики показателей, отраженных в регистре после проведения расчетных корректировок (при необходимости корректировки), а также общей суммы стоимостных характеристик этих показателей по регистру.

67. Расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета проводятся в соответствующих регистрах (в регистрах доходов и (или) расходов) после внесения в них таких данных, если необходимость проведения расчетных корректировок обусловлена нормами Закона и настоящей Инструкции, в соответствии с которыми установлены объект налогообложения и порядок исчисления налога с учетом состава показателей, учитываемых или не учитываемых при налогообложении.

Перед отражением расчетных корректировок в регистрах доходов и (или) расходов информация о содержании таких корректировок (расшифровка), в разрезе их сумм, относящихся к соответствующим показателям (с наименованием этих показателей), со ссылкой на норму налогового законодательства, в соответствии с которой такая корректировка проводится, отражается в регистре расчетных корректировок. При этом если проведение расчетных корректировок связано с определением сумм расходов, включаемых при определении облагаемой налогом прибыли в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) в пределах норм, установленных законодательством, то к регистру расчетных корректировок должны прилагаться расчеты соответствующих норм расходов.

После проведения расчетных корректировок, если они производились, соответствующие показатели, отраженные в регистрах доходов и (или) расходов, принимаются в расчет налоговой базы в сумме, отраженной после корректировки.

Если расчетные корректировки в соответствии с законодательством не проводились, то в расчет налоговой базы принимаются показатели, внесенные в соответствующие регистры, на основе данных бухгалтерского учета.

68. Регистры налогового учета ведутся ежемесячно (за каждый отчетный месяц) с последующим отражением соответствующих показателей, принимаемых для определения облагаемой налогом прибыли, в расчете налоговой базы нарастающим итогом с начала года.

69. Расчет налоговой базы производится в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль, представляемой в инспекции МНС в порядке, определенном пунктом 70 настоящей Инструкции.

Глава 18 НАЛОГОВЫЙ И ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОДЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

70. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетным периодом признается календарный месяц. Сумма налога на прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму налоговых льгот в порядке, установленном налоговым законодательством, и налоговой ставки.

Плательщики налога на прибыль, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняющие в установленном законодательством порядке налоговые обязательства этих юридических лиц, в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.

При этом раздел III налоговой декларации (расчета) заполняется:

при обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) за предыдущий налоговый период (год). В этом случае плательщик представляет налоговую декларацию за соответствующий налоговый период (год) с внесенными изменениями и дополнениями (уточненная налоговая декларация) нарастающим итогом с начала года с указанием соответствующих сведений в данном разделе;

при обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) за предыдущий отчетный период(ы) (месяц(ы) текущего налогового периода (года) либо в налоговой декларации (расчете) за предыдущий налоговый период (год), в отношении которого неполнота сведений или ошибки выявлены в январе текущего налогового периода (года) до подачи налоговой декларации по сроку 20 января. В этом случае уточненная налоговая декларация может не представляться, а соответствующие изменения и дополнения могут учитываться в налоговой декларации за соответствующий отчетный период (месяц) налогового периода (года) с указанием сведений о внесенных изменениях и дополнениях в данном разделе. При этом такие сведения в данном разделе в налоговых декларациях (расчетах) за последующие отчетные периоды (месяцы) текущего налогового периода (года) не отражаются.

Налоговая декларация (расчет) представляется независимо от того, имеется ли у плательщика обязательство по уплате налога на прибыль за соответствующий отчетный период.

Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

71. Уплата налога на прибыль по сводному балансу основной деятельности Белорусской железной дороги производится в централизованном порядке.

Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль по сводному балансу основной деятельности Белорусской железной дороги, а также налога на прибыль, получаемую от реализации цветов и декоративных растений и продукции пушного звероводства, определяются Президентом Республики Беларусь.

Раздел IV ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Глава 19 УСТРАНЕНИЕ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

72. Фактически уплаченные (удержанные) в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на прибыль (доход) в отношении дохода, полученного из-за рубежа, не зачитываются при уплате налога на прибыль (доход) в Республике Беларусь, если иное не предусмотрено международным договором.

Для целей настоящей Инструкции под доходом, полученным из-за рубежа, понимается доход (выручка) белорусской организации, в связи с которым в соответствии с международным договором производится обложение налогом на прибыль (доход) в иностранном государстве.

73. Уплаченная (удержанная) в соответствии с международным договором сумма налога на прибыль (доход), исчисленная по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату внесения в доход иностранного государства, зачитывается при уплате в Республике Беларусь налога на прибыль (доходы), если такой зачет предусмотрен международным договором, при представлении справки налогового органа (иной компетентной службы государства, в функции которой входит взимание налогов), подтверждающей факт ее уплаты за пределами Республики Беларусь и содержащей реквизиты с названием плательщика, наименование налога, дату уплаты налога и период, за который уплачивался налог, размер объекта налогообложения (налоговой базы), ставку налога и сумму зачисленного в доход иностранного государства налога. Зачитываемая сумма налога на прибыль (доход), уплаченного за рубежом, отражается по строке 17 налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль, а в отношении доходов от дивидендов и приравненных к ним доходов, полученных белорусской организацией от источников за пределами Республики Беларусь, - по строке 4 налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов, полученных белорусской организацией от источников за пределами Республики Беларусь, согласно приложению 6 к настоящей Инструкции.

В отсутствие справки, указанной в части первой настоящего пункта, налог на прибыль (доходы) в отношении дохода, полученного из-за рубежа, уплачивается в Республике Беларусь в полном размере. В случае представления в последующем такой справки, подтверждающей уплату налога на прибыль (доход) за рубежом, этот налог подлежит зачету в текущем отчетном периоде. При этом зачитываемая сумма налога на прибыль (доход), уплаченного за рубежом, отражается по строке 17 налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль.

74. Зачет суммы налога на прибыль (доход), уплаченной (удержанной) в соответствии с законодательством другого государства в отношении полученного из-за рубежа дохода, производится в пределах уплаченной (уплачиваемой) в Республике Беларусь суммы налога на прибыль (доход) в отношении этого дохода (не может превышать сумму налога на прибыль, уплаченную в отношении этого дохода за календарный год, в котором он получен).

Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты в бюджет
налогов на доходы и прибыль

                                                           ----
В инспекцию МНС:                     Признак уточняющего   ¦       ¦
                                     расчета (пометить Х)  ¦--------
                  -----------   -----------------
Код инспекции МНС ¦              ¦   ¦                    ¦
                  ¦---------------   ¦---------------------
    ----------                  Штамп или отметка инспекции МНС
УНП ¦             ¦                           -------+------T--
    ¦--------------                  Получено ¦      ¦      ¦      ¦
__________________________________            ¦------+------+-------
      (полное наименование                      число  месяц   год
         плательщика <*>)
__________________________________
     (адрес места нахождения
         плательщика <*>)
__________________________________
(место осуществления деятельности
   в Республике Беларусь <**>)
__________________________________
     (фамилия ответственного
           лица, тел.)

                    НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
                        по налогу на прибыль
                                    
С нарастающим итогом с начала года  ¦ 6 ¦
                                    ¦----
                
Тип декларации: ¦ 1 ¦ ежемесячная <***>
                ¦----
   ---------        ---------
За ¦            ¦ месяц  ¦            ¦ года
   ¦-------------        ¦-------------
   (номер месяца)           (год)
                                                      
Экономическая деятельность в данном периоде не велась ¦   ¦
                                         (пометить Х) ¦----

     --------------------------------
     <*>  Для  иностранной  организации  указываются  наименование и
адрес   места  нахождения  на  государственном  языке  страны  места
нахождения в соответствии с учредительными документами.
     <**>  Заполняется  иностранными  организациями, осуществляющими
деятельность     в     Республике    Беларусь    через    постоянное
представительство.
     <***> Для иностранных организаций - ежеквартальная.

-----+-------------------------+-----T-------------------------
¦N   ¦Наименование показателей ¦Всего¦В том числе для исчисления   ¦
¦п/п ¦                         ¦     ¦налога по ставкам            ¦
¦    ¦                         ¦     +-----+-------------+---------+
¦    ¦                         ¦     ¦24%  ¦пониженным в ¦__% с ос-¦
¦    ¦                         ¦     ¦     ¦соответствии ¦вобожде- ¦
¦    ¦                         ¦     ¦     ¦с законода-  ¦нием от  ¦
¦    ¦                         ¦     ¦     ¦тельством    ¦уплаты и ¦
¦    ¦                         ¦     ¦     +------+------+целевым  ¦
¦    ¦                         ¦     ¦     ¦ ___% ¦ ___% ¦использо-¦
¦    ¦                         ¦     ¦     ¦      ¦      ¦ванием   ¦
¦    +-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦    ¦            1            ¦  2  ¦  3  ¦  4   ¦  5   ¦    6    ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦  I. Расчет налоговой базы (облагаемой налогом прибыли (тыс.руб.) ¦
+----+-------------------------+-----T-----+------+------+---------+
¦1   ¦Доходы от реализации     ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦(стр. 1.1 + стр. 1.2 +   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦+ стр. 1.3 + стр. 1.4)   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦1.1 ¦выручка от реализации    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦произведенных товаров    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦(работ, услуг) и (или)   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦товаров приобретенных    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦1.2 ¦выручка от реализации    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦основных средств и       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦нематериальных активов   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦1.3 ¦выручка от реализации    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦товарно-материальных и   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦иных ценностей (за       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦исключением ценных бумаг)¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦1.4 ¦выручка от реализации    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦имущественных прав       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦2   ¦Затраты по производству и¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦реализации, учитываемые  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦при налогообложении (стр.¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦2.1 + стр. 2.2 + стр.    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦2.3 + стр. 2.4)          ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦2.1 ¦затраты по производству и¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦реализации произведенных ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦товаров (работ, услуг) и ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦(или) товаров,           ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦приобретенных (без учета ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦покупной стоимости       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦товаров, приобретенных   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦для последующей          ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦реализации)              ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦2.2 ¦расходы по реализации    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦основных средств и       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦нематериальных активов   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦2.3 ¦расходы по реализации    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦товарно-материальных и   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦иных ценностей (за       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦исключением ценных бумаг)¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦2.4 ¦расходы по реализации    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦имущественных прав       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦3   ¦Покупная стоимость       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦товаров, приобретенных   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦для последующей          ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦реализации               ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦4   ¦Налоги и сборы,          ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦уплачиваемые согласно    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦установленному           ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦законодательными актами  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦порядку из выручки,      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦полученной от реализации ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦товаров (работ, услуг)   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦5   ¦Сальдо внереализационных ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦доходов и расходов (+; -)¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦(стр. 5.1 - стр. 5.2)    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦5.1 ¦внереализационные доходы ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦5.2 ¦внереализационные расходы¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦6   ¦Доходы, полученные из-за ¦     ¦     ¦      ¦      ¦    X    ¦
¦    ¦рубежа <*>               ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦7   ¦Расходы в соответствии с ¦     ¦     ¦      ¦      ¦    X    ¦
¦    ¦налоговым                ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦законодательством        ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦Республики Беларусь,     ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦понесенные в части       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦доходов, полученных из-за¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦рубежа <*>               ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦8   ¦Прибыль (+) либо убыток  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦    X    ¦
¦    ¦(-) по доходам,          ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦полученным из-за рубежа  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦(стр. 6 - стр. 7) <*>    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦9   ¦Налоговая база           ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦(облагаемая налогом      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦прибыль) (стр. 1 -       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦- стр. 2 - стр. 3 -      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦- стр. 4 + стр. 5 +      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦+ стр. 8)                ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦10  ¦Налог на недвижимость,   ¦     ¦ X   ¦  X   ¦  X   ¦    X    ¦
¦    ¦исчисленный в            ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦соответствии с           ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦законодательством        ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦Республики Беларусь      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦11  ¦Льготируемая прибыль     ¦     ¦ X   ¦  X   ¦  X   ¦    X    ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦12  ¦Прибыль к налогообложению¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦(стр. 9 - стр. 10 -      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦- стр. 11), в том числе  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦12.1¦Прибыль по доходам,      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦полученным из-за рубежа  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦(не более стр. 12) <*>   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦13  ¦Сумма прибыли, облагаемой¦     ¦ X   ¦  X   ¦  X   ¦    X    ¦
¦    ¦налогом по основаниям,   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦предусмотренным пунктом  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦2 "в" статьи 5 Закона    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦Республики Беларусь      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦"О налогах на доходы и   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦прибыль"                 ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦                        II. Расчет суммы налога                   ¦
+----+-------------------------+-----T-----+------+------+---------+
¦14  ¦Налог на прибыль         ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦(стр. 12 х (размер       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦ставки) : 100)           ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦14.1¦В том числе:             ¦     ¦     ¦      ¦      ¦    X    ¦
¦    +-------------------------+     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦налог на прибыль,        ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦исчисленный в            ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦соответствии с           ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦законодательством        ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦Республики Беларусь в    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦отношении доходов,       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦полученных из-за рубежа  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦<*>                      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦15  ¦Сумма налога, от уплаты  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦которой плательщик       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦освобожден, в том числе  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦с целевым использованием ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦16  ¦Сумма налога на прибыль, ¦     ¦  X  ¦  X   ¦  X   ¦    X    ¦
¦    ¦исчисленного по          ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦основаниям,              ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦предусмотренным пунктом  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦2 "в" статьи 5 Закона    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦Республики Беларусь "О   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦налогах на доходы и      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦прибыль" по ставке 24%   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦___________ (указать дату¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦предоставления льготы)   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦(стр. 13 х (размер       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦ставки) : 100)           ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦17  ¦Налог на прибыль         ¦     ¦  X  ¦  X   ¦  X   ¦    X    ¦
¦    ¦(доходы), уплаченный за  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦рубежом, не превышающий  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦суммы налога на прибыль  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦(доход), подлежащей      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦уплате (уплаченной) в    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦Республике Беларусь в    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦отношении дохода,        ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦полученного из-за        ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦рубежа <*>               ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦18  ¦Налог на доходы          ¦     ¦ X   ¦  X   ¦  X   ¦    X    ¦
¦    ¦иностранной организации, ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦удержанный и             ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦перечисленный в бюджет   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦Республики Беларусь      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦налоговым агентом, в     ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦отношении которых        ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦иностранная организация, ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦осуществляющая           ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦деятельность в Республике¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦Беларусь через постоянное¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦представительство,       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦является плательщиком    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦налога на прибыль в      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦Республике Беларусь      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦19  ¦Налог на прибыль по      ¦     ¦  X  ¦  X   ¦  X   ¦    X    ¦
¦    ¦расчету, исчисленный для ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦уплаты в Республике      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦Беларусь (стр. 14 -      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦- стр. 15 + стр. 16 -    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦стр. 17 - стр. 18)       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦20  ¦Налог на прибыль по      ¦     ¦  X  ¦  X   ¦  X   ¦    X    ¦
¦    ¦предыдущему расчету      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦21  ¦Налог к начислению       ¦     ¦  X  ¦  X   ¦  X   ¦    X    ¦
¦    ¦(стр. 19 - стр. 20)      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦----+-------------------------+-----+-----+------+------+----------

     --------------------------------
     <*>  Указанные    строки    не    заполняются    организациями,
осуществляющими  деятельность в Республике Беларусь через постоянное
представительство.

                                              -------+-------T-
                              По сроку уплаты ¦      ¦       ¦     ¦
                                              ¦------+-------+------
                                              (число) (месяц) (год)
-----------------------------+------------
¦Сумма налога на прибыль,    ¦                ¦
¦исчисленная по актам        ¦                ¦
¦проверок налоговых органов  ¦                ¦
¦----------------------------+-----------------
                                              -------+-------T-
                              По сроку уплаты ¦      ¦       ¦     ¦
                                              ¦------+-------+------
                                              (число) (месяц) (год)

     III. Сведения об изменениях и дополнениях, внесенных в
    налоговую декларацию (расчет) при обнаружении плательщиком
    (иным обязанным  лицом) в поданной им налоговой декларации
     (расчете) за предыдущий налоговый либо отчетный периоды
       неполноты сведений или ошибок, приведших к занижению
     (завышению) суммы налога, подлежавшей уплате (справочно)

----------------+----------------+----------------+------------
¦Отчетный период¦Налог к начисле-¦Отчетный период ¦Налог к начисле-¦
¦(месяц), за    ¦нию (возврату,  ¦(месяц), за     ¦нию (возврату,  ¦
¦который обнару-¦зачету) за      ¦который обнару- ¦зачету) за      ¦
¦жены неполнота ¦соответствующий ¦жены неполнота  ¦соответствующий ¦
¦сведений или   ¦отчетный период ¦сведений или    ¦отчетный период ¦
¦ошибки, привед-¦(месяц), за     ¦ошибки, привед- ¦(месяц), за     ¦
¦шие к занижению¦который обнару- ¦шие к занижению ¦который  обнару-¦
¦(завышению)    ¦жены неполнота  ¦(завышению)     ¦жены неполнота  ¦
¦суммы налога   ¦сведений либо   ¦суммы налога    ¦сведений либо   ¦
¦за этот период ¦ошибки          ¦за этот период  ¦ошибки          ¦
+---------------+--------+-------+----------------+--------+-------+
¦       1       ¦   2    ¦   3   ¦       4        ¦    5   ¦   6   ¦
¦               +--------+-------+                +--------+-------+
¦               ¦Сумма   ¦По     ¦                ¦Сумма   ¦По     ¦
¦               ¦(+; -)  ¦сроку  ¦                ¦(+; -)  ¦сроку  ¦
+---------------+--------+-------+----------------+--------+-------+
¦Январь         ¦        ¦       ¦Июль            ¦        ¦       ¦
+---------------+--------+-------+----------------+--------+-------+
¦Февраль        ¦        ¦       ¦Август          ¦        ¦       ¦
+---------------+--------+-------+----------------+--------+-------+
¦Март           ¦        ¦       ¦Сентябрь        ¦        ¦       ¦
+---------------+--------+-------+----------------+--------+-------+
¦Апрель         ¦        ¦       ¦Октябрь         ¦        ¦       ¦
+---------------+--------+-------+----------------+--------+-------+
¦Май            ¦        ¦       ¦Ноябрь          ¦        ¦       ¦
+---------------+--------+-------+----------------+--------+-------+
¦Июнь           ¦        ¦       ¦Декабрь         ¦        ¦       ¦
¦---------------+--------+-------+----------------+--------+--------

     IV. Другие сведения, связанные с налогообложением (справочно)

----+-------------------------------------------------------T--
¦1  ¦Фактически сформированный уставный фонд на последнюю   ¦      ¦
¦   ¦отчетную дату месяца                                   ¦      ¦
¦   +---------------------------+---------------------------+------+
¦   ¦Вклады участников в        ¦Белорусских                ¦      ¦
¦   ¦уставный фонд              +---------------------------+------+
¦   ¦                           ¦Иностранных                ¦      ¦
+---+---------------------------+---------------------------+------+
¦2  ¦Амортизационный фонд, начисленный на 1-е число месяца  ¦      ¦
+---+-------------------------------------------------------+------+
¦3  ¦Сумма налога на прибыль (доход), уплаченная            ¦      ¦
¦   ¦(удержанная) за рубежом и документально подтвержденная ¦      ¦
+---+-------------------------------------------------------+------+
¦4  ¦Сумма налога на прибыль (доход), уплаченная в          ¦      ¦
¦   ¦Республике Беларусь в отношении дохода, полученного    ¦      ¦
¦   ¦из-за рубежа, в пределах которой производится зачет,   ¦      ¦
¦   ¦и дата уплаты налога                                   ¦      ¦
+---+-------------------------------------------------------+------+
¦5  ¦Списочная численность в среднем за период              ¦      ¦
+---+-------------------------------------------------------+------+
¦6  ¦Сумма налога на прибыль, остающаяся в распоряжении     ¦      ¦
¦   ¦плательщика в связи с льготным налогообложением и      ¦      ¦
¦   ¦подлежащая использованию по целевому назначению        ¦      ¦
¦   ¦(за текущий и прошлые годы), - всего                   ¦      ¦
¦   ¦в том числе:                                           ¦      ¦
¦   ¦использовано по целевому назначению                    ¦      ¦
+---+-------------------------------------------------------+------+
¦7  ¦Сумма налогового кредита                               ¦      ¦
+---+-------------------------------------------------------+------+
¦8  ¦Сумма налогового кредита нарастающим итогом с момента  ¦      ¦
¦   ¦его предоставления                                     ¦      ¦
+---+-------------------------------------------------------+------+
¦9  ¦Сумма налогового кредита, начисленная к погашению      ¦      ¦
+---+-------------------------------------------------------+------+
¦10 ¦Сумма налогового кредита, начисленная к погашению      ¦      ¦
¦   ¦нарастающим итогом с момента его погашения             ¦      ¦
+---+-------------------------------------------------------+------+
¦11 ¦Остаток суммы налогового кредита, подлежащий погашению ¦      ¦
¦   ¦(стр. 7 - стр. 9)                                      ¦      ¦
¦---+-------------------------------------------------------+-------

Руководитель организации _____________________   ___________________
                              (подпись)             (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер        _____________________   ___________________
                              (подпись)             (И.О.Фамилия)

Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты в бюджет
налогов на доходы и прибыль

            1. Справка о размере прибыли, направленной на
        финансирование капитальных вложений производственного
     назначения и жилищного строительства, а также на погашение
      кредитов банков, полученных и использованных на эти цели

                                                          (тыс.руб.)
----+---------------------------+-----------+------------+-------
¦N  ¦Показатели                 ¦За отчетный¦За предыду- ¦За отчетный¦
¦п/п¦                           ¦период     ¦щий отчетный¦период     ¦
¦   ¦                           ¦(месяц),   ¦месяц, в ко-¦(месяц) с  ¦
¦   ¦                           ¦за который ¦тором предо-¦нарастающим¦
¦   ¦                           ¦использу-  ¦ставлялась  ¦итогом     ¦
¦   ¦                           ¦ется льгота¦льгота, на- ¦с начала   ¦
¦   ¦                           ¦           ¦растающим   ¦использова-¦
¦   ¦                           ¦           ¦итогом с на-¦ния льготы ¦
¦   ¦                           ¦           ¦чала исполь-¦в налоговом¦
¦   ¦                           ¦           ¦зования     ¦периоде    ¦
¦   ¦                           ¦           ¦льготы в на-¦(гр. 2 +   ¦
¦   ¦                           ¦           ¦логовом     ¦+ гр. 3)   ¦
¦   ¦                           ¦           ¦периоде     ¦           ¦
+---+---------------------------+-----------+------------+-----------+
¦   ¦             1             ¦      2    ¦      3     ¦     4     ¦
+---+---------------------------+-----------+------------+-----------+
¦1  ¦Стоимость основных средств ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦производственного          ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦назначения, объектов,      ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦не завершенных             ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦строительством, объектов   ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦жилищного строительства,   ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦сумма погашенных кредитов  ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦банков, полученных и       ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦использованных на эти цели,¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦по которым предоставляется ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦льгота по налогу на прибыль¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦(согласно документам,      ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦подтверждающим право на    ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦применение льготы в        ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦соответствии с подпунктом  ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦46.1 пункта 46 настоящей   ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦Инструкции, указанным в    ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦реестре согласно настоящей ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦справке)                   ¦           ¦            ¦           ¦
+---+---------------------------+-----------+------------+-----------+
¦2  ¦Сумма имеющихся средств,   ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦использование которых не   ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦связано с направлением     ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦прибыли на цели            ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦финансирования капитальных ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦вложений за счет           ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦источников, в том числе:   ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦целевые поступления,       ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦амортизационный фонд, иные ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦источники (указать)        ¦           ¦            ¦           ¦
+---+---------------------------+-----------+------------+-----------+
¦3  ¦Сумма чистой прибыли,      ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦направленной на            ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦финансирование капитальных ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦вложений, в пределах       ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦которой предоставляется    ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦льгота                     ¦           ¦            ¦           ¦
+---+---------------------------+-----------+------------+-----------+
¦4  ¦Сумма льготы при           ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦направлении прибыли на     ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦финансирование капитальных ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦вложений производственного ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦назначения, в том числе    ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦жилищного строительства, а ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦также на погашение         ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦полученных и использованных¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦на эти цели (стр. 1 -      ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦- стр. 2), но не более     ¦           ¦            ¦           ¦
¦   ¦строки 3                   ¦           ¦            ¦           ¦
¦---+---------------------------+-----------+------------+------------

      2. Реестр документов, подтверждающих право на льготу
                         по налогу на прибыль

------+----------+------------------------+--------------------
¦N    ¦Перечень  ¦Документы, подтверждаю- ¦Документы, подтверждаю- ¦
¦п/п  ¦объектов, ¦щие факт приобретения   ¦щие факт оплаты         ¦
¦     ¦по которым¦основных средств,       ¦основных средств,       ¦
¦     ¦предостав-¦выполнения работ по     ¦выполненных работ по    ¦
¦     ¦ляется    ¦строительству, получение¦строительству, погашения¦
¦     ¦льгота    ¦кредитов банков         ¦кредитов банка          ¦
+-----+----------+---------+-------+------+---------+-------+------+
¦     ¦          ¦вид      ¦дата,  ¦сумма ¦вид      ¦дата,  ¦сумма ¦
¦     ¦          ¦документа¦номер  ¦      ¦документа¦номер  ¦      ¦
+-----+----------+---------+-------+------+---------+-------+------+
¦     ¦          ¦         ¦       ¦      ¦         ¦       ¦      ¦
+-----+----------+---------+-------+------+---------+-------+------+
¦ИТОГО¦   ХХХХ   ¦  ХХХХ   ¦ ХХХХ  ¦      ¦  ХХХХ   ¦ ХХХХ  ¦      ¦
¦-----+----------+---------+-------+------+---------+-------+-------

Руководитель организации _____________________   ___________________
                              (подпись)             (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер        _____________________   ___________________
                              (подпись)             (И.О.Фамилия)

Приложение 3
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты в бюджет
налогов на доходы и прибыль

                               РАСЧЕТ
          сумм прибыли к налогообложению по отдельным видам
       деятельности при применении различных ставок налога на
     прибыль, в том числе налога, от уплаты которого плательщик
        освобожден с условием использования высвободившихся
                   средств по целевому назначению

------+----------------------------+----T-----+----T-----------
¦N п/п¦        Показатели          ¦  1 ¦  2  ¦  3 ¦       4       ¦
+-----+----------------------------+----+-----+----+---------------+
¦1    ¦Залоговая база (облагаемая  ¦1000¦-1000¦ 200¦200            ¦
¦     ¦налогом прибыль либо убыток)¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦(показатель строки 9        ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦приложения 1 к настоящей    ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦Инструкции) - всего         ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦В том числе для исчисления  ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦налога по ставкам:          ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
+-----+----------------------------+----+-----+----+---------------+
¦1.1  ¦24%                         ¦ 500¦     ¦ 500¦400            ¦
+-----+----------------------------+----+-----+----+---------------+
¦1.2  ¦пониженным в соответствии   ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦с законодательством:        ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
+-----+----------------------------+----+-----+----+---------------+
¦1.2.1¦___% (указать размер ставки)¦ 300¦     ¦-200¦100            ¦
+-----+----------------------------+----+-----+----+---------------+
¦1.2.2¦___% (указать размер ставки)¦    ¦     ¦    ¦               ¦
+-----+----------------------------+----+-----+----+---------------+
¦1.3  ¦___% (указать размер ставки)¦ 200¦     ¦-100¦-300           ¦
¦     ¦с освобождением от уплаты   ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦и целевым использованием    ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
+-----+----------------------------+----+-----+----+---------------+
¦2    ¦В процентах к общей сумме   ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦налоговой базы прибыли      ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦(без учета убытков по       ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦другим ставкам) налоговая   ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦база для исчисления налога  ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦по ставкам:                 ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
+-----+----------------------------+----+-----+----+---------------+
¦2.1  ¦24%                         ¦  50¦     ¦    ¦80 (стр. 1.1 : ¦
¦     ¦для графы 1 (стр. 1.1 :     ¦    ¦     ¦    ¦: (стр. 1.1 +  ¦
¦     ¦: стр. 1) х 100             ¦    ¦     ¦    ¦+ стр. 1.2.1) х¦
¦     ¦                            ¦    ¦     ¦    ¦x 100          ¦
+-----+----------------------------+----+-----+----+---------------+
¦2.2  ¦пониженным в соответствии   ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦с законодательством:        ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
+-----+----------------------------+----+-----+----+---------------+
¦2.2.1¦_____% (указать размер      ¦  30¦     ¦    ¦20             ¦
¦     ¦ставки) для графы 1         ¦    ¦     ¦    ¦(стр. 1.2.1 :  ¦
¦     ¦(стр. 1.2.1 : стр. 1) х 100 ¦    ¦     ¦    ¦: (стр. 1.1 +  ¦
¦     ¦                            ¦    ¦     ¦    ¦+ стр. 1.2.1) х¦
¦     ¦                            ¦    ¦     ¦    ¦x 100          ¦
+-----+----------------------------+----+-----+----+---------------+
¦2.2.2¦__% (указать размер ставки) ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦для графы 1                 ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦(стр. 1.2.2 : стр. 1) х 100 ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
+-----+----------------------------+----+-----+----+---------------+
¦2.3  ¦__% (указать размер ставки) ¦  20¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦с освобождением от уплаты   ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦и целевым использованием    ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦для графы 1                 ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦(стр. 1.3 : стр. 1) х 100   ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
+-----+----------------------------+----+-----+----+---------------+
¦3    ¦Прибыль к налогообложению   ¦ 800¦    0¦ 150¦150            ¦
¦     ¦- всего                     ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦(показатель строки 12       ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦приложения 1 к настоящей    ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦Инструкции)                 ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦В том числе прибыль к       ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦налогообложению для         ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦исчисления налога по        ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦ставкам:                    ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
+-----+----------------------------+----+-----+----+---------------+
¦3.1  ¦24%                         ¦ 400¦     ¦ 150¦120            ¦
¦     ¦для граф 1, 4               ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦(стр. 3 х стр. 2.1) : 100   ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
+-----+----------------------------+----+-----+----+---------------+
¦3.2  ¦пониженным в соответствии   ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦с законодательством:        ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
+-----+----------------------------+----+-----+----+---------------+
¦3.2.1¦___% (указать размер ставки)¦ 240¦     ¦    ¦30             ¦
¦     ¦для граф 1, 4               ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦(стр. 3 х стр. 2.2.1) : 100 ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
+-----+----------------------------+----+-----+----+---------------+
¦3.2.2¦___% (указать размер ставки)¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦для граф 1, 4               ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦(стр. 3 х стр. 2.2.2) : 100 ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
+-----+----------------------------+----+-----+----+---------------+
¦3.3  ¦___% (указать размер ставки)¦ 160¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦с освобождением от уплаты и ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦целевым использованием      ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦для граф 1, 4               ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦     ¦(стр. 3 х стр. 2.3) : 100   ¦    ¦     ¦    ¦               ¦
¦-----+----------------------------+----+-----+----+----------------

Приложение 4
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты в бюджет
налогов на доходы и прибыль

                              СПРАВКА
   о размере и составе использованных льгот по налогу на прибыль
   _____________________________________________________________
                  (полное наименование плательщика)
                  нарастающим итогом с начала года
                за ______________ месяц _______ года

     I. Льготы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль:

-----+----------+------------------+----------+----------+-----
¦N   ¦Содержание¦Вид, название, да-¦Код льготы¦Сумма     ¦Сумма    ¦
¦п/п ¦льготы по ¦та принятия (изда-¦(заполня- ¦уменьшения¦налога,  ¦
¦    ¦налогу на ¦ния), регистраци- ¦ется      ¦налогооб- ¦не посту-¦
¦    ¦прибыль   ¦онный номер норма-¦инспекцией¦лагаемой  ¦пившая в ¦
¦    ¦          ¦тивного правового ¦МНС)      ¦прибыли   ¦бюджет в ¦
¦    ¦          ¦акта (с указанием ¦          ¦          ¦связи с  ¦
¦    ¦          ¦подпункта, пункта,¦          ¦          ¦использо-¦
¦    ¦          ¦статьи), которым  ¦          ¦          ¦ванием   ¦
¦    ¦          ¦установлена льго- ¦          ¦          ¦льготы   ¦
¦    ¦          ¦та, пункт настоя- ¦          ¦          ¦         ¦
¦    ¦          ¦щей Инструкции    ¦          ¦          ¦         ¦
+----+----------+------------------+----------+----------+---------+
¦ 1  ¦    2     ¦        3         ¦     4    ¦    5     ¦    6    ¦
+----+----------+------------------+----------+----------+---------+
¦    ¦          ¦                  ¦          ¦          ¦         ¦
¦----+----------+------------------+----------+----------+----------

     II. Льготы,  уменьшающие сумму налога на прибыль, в том числе в
связи с применением пониженной ставки:

-----+----------+------------------+----------+----------+-----
¦N   ¦Содержание¦Вид, название, да-¦Код льготы¦Налогооб- ¦Сумма    ¦
¦п/п ¦льготы по ¦та принятия (изда-¦(заполня- ¦лагаемая  ¦налога,  ¦
¦    ¦налогу на ¦ния), номер норма-¦ется      ¦прибыль   ¦не посту-¦
¦    ¦прибыль   ¦тивного правового ¦инспекцией¦          ¦пившая в ¦
¦    ¦          ¦акта (с указанием ¦МНС)      ¦          ¦бюджет в ¦
¦    ¦          ¦подпункта, пункта,¦          ¦          ¦связи с  ¦
¦    ¦          ¦статьи), которым  ¦          ¦          ¦использо-¦
¦    ¦          ¦установлена льго- ¦          ¦          ¦ванием   ¦
¦    ¦          ¦та, пункт настоя- ¦          ¦          ¦льготы   ¦
¦    ¦          ¦щей Инструкции    ¦          ¦          ¦<*>      ¦
+----+----------+------------------+----------+----------+---------+
¦ 1  ¦    2     ¦        3         ¦     4    ¦    5     ¦    6    ¦
+----+----------+------------------+----------+----------+---------+
¦    ¦          ¦                  ¦          ¦          ¦         ¦
¦----+----------+------------------+----------+----------+----------

     --------------------------------
     <*>   Определение   суммы  уменьшения  налога  на  прибыль  при
применении  льготной ставки: гр. 6 = (гр. 5 х 24%) - (гр. 5 х размер
льготной ставки).

     III. Льготы, освобождающие от уплаты налога на прибыль:

-----+----------+------------------+----------+----------+-----
¦N   ¦Содержание¦Вид, название, да-¦Код льготы¦Налогооб- ¦Сумма    ¦
¦п/п ¦льготы по ¦та принятия (изда-¦(заполня- ¦лагаемая  ¦налога,  ¦
¦    ¦налогу на ¦ния), номер норма-¦ется      ¦прибыль   ¦не посту-¦
¦    ¦прибыль   ¦тивного правового ¦инспекцией¦          ¦пившая в ¦
¦    ¦          ¦акта (с указанием ¦МНС)      ¦          ¦бюджет в ¦
¦    ¦          ¦подпункта, пункта,¦          ¦          ¦связи с  ¦
¦    ¦          ¦статьи), которым  ¦          ¦          ¦использо-¦
¦    ¦          ¦установлена льго- ¦          ¦          ¦ванием   ¦
¦    ¦          ¦та, пункт настоя- ¦          ¦          ¦льготы   ¦
¦    ¦          ¦щей Инструкции    ¦          ¦          ¦         ¦
+----+----------+------------------+----------+----------+---------+
¦ 1  ¦    2     ¦        3         ¦     4    ¦    5     ¦    6    ¦
+----+----------+------------------+----------+----------+---------+
¦    ¦          ¦                  ¦          ¦          ¦         ¦
¦----+----------+------------------+----------+----------+----------

Руководитель организации _____________________   ___________________
                              (подпись)             (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер        _____________________   ___________________
                              (подпись)             (И.О.Фамилия)

Приложение 5
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты в бюджет
налогов на доходы и прибыль

                                                           ----
В инспекцию МНС:                     Признак уточняющего   ¦       ¦
                                     расчета (пометить Х)  ¦--------
                  -----------   -----------------
Код инспекции МНС ¦              ¦   ¦                    ¦
                  ¦---------------   ¦---------------------
    ----------                  Штамп или отметка инспекции МНС
УНП ¦             ¦
    ¦--------------
____________________________________________________________________
    (полное наименование обязанного лица, адрес обязанного лица)
____________________________________________________________________
               (фамилия ответственного лица, тел.)
                                              -------+------T--
                                     Получено ¦      ¦      ¦      ¦
                                              ¦------+------+-------
                                              (число) (месяц) (год)

                    НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
       по налогу на доходы от дивидендов и приравненных к ним
            доходов, начисленных белорусской организацией
                 (представляется налоговым агентом)
                                    
С нарастающим итогом с начала года  ¦ 6 ¦
                                    ¦----
            
Тип отчета: ¦ 1 ¦ месячный
            ¦----
   ---------        --------
За ¦            ¦ месяц  ¦           ¦ года
   ¦-------------        ¦------------
   (номер месяца)            (год)
                                                      -
Экономическая деятельность в данном периоде не велась ¦    ¦
                                         (пометить Х) ¦-----

                                                          (тыс.руб.)
----+------------------------------------+-----------+---------
¦ N ¦            Показатель              ¦ По данным ¦  По данным  ¦
¦п/п¦                                    ¦плательщика¦инспекции МНС¦
+---+------------------------------------+-----------+-------------+
¦1  ¦Дивиденды и приравненные к ним      ¦           ¦             ¦
¦   ¦доходы                              ¦           ¦             ¦
+---+------------------------------------+-----------+-------------+
¦2  ¦Ставка налога на доходы (15%)       ¦           ¦             ¦
+---+------------------------------------+-----------+-------------+
¦3  ¦Налог на доходы (стр. 1 х стр. 2)   ¦           ¦             ¦
+---+------------------------------------+-----------+-------------+
¦4  ¦Начислено налога на доходы по       ¦           ¦             ¦
¦   ¦предыдущему расчету                 ¦           ¦             ¦
+---+------------------------------------+-----------+-------------+
¦5  ¦К доначислению (уменьшению)         ¦           ¦             ¦
¦   ¦(стр. 3 - стр. 4)                   ¦           ¦             ¦
¦---+------------------------------------+-----------+--------------

                                              -------+-------T-
                              По сроку уплаты ¦      ¦       ¦     ¦
                                              ¦------+-------+------
                                              (число) (месяц) (год)

Руководитель организации _____________________   ___________________
                              (подпись)             (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер        _____________________   ___________________
                              (подпись)             (И.О.Фамилия)

Приложение 6
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты в бюджет
налогов на доходы и прибыль

                                                           ----
В инспекцию МНС:                     Признак уточняющего   ¦       ¦
                                     расчета (пометить Х)  ¦--------
                  -----------   -----------------
Код инспекции МНС ¦              ¦   ¦                    ¦
                  ¦---------------   ¦---------------------
    ----------                  Штамп или отметка инспекции МНС
УНП ¦             ¦
    ¦--------------
____________________________________________________________________
        (полное наименование плательщика, адрес плательщика)
____________________________________________________________________
                (фамилия ответственного лица, тел.)
                                              -------+------T--
                                     Получено ¦      ¦      ¦      ¦
                                              ¦------+------+-------
                                              (число) (месяц) (год)

                    НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
          по налогу на доходы от дивидендов и приравненных
         к ним доходов, полученных белорусской организацией
           от источников за пределами Республики Беларусь
                    (представляется плательщиком)

                                    
С нарастающим итогом с начала года  ¦ 6 ¦
                                    ¦----
            
Тип отчета: ¦ 1 ¦ месячный
            ¦----
   ---------        --------
За ¦            ¦ месяц  ¦           ¦ года
   ¦-------------        ¦------------
   (номер месяца)            (год)
                                                      -
Экономическая деятельность в данном периоде не велась ¦    ¦
                                         (пометить Х) ¦-----

----+------------------------------------+-----------+---------
¦ N ¦             Показатель             ¦По данным  ¦ По данным   ¦
¦п/п¦                                    ¦плательщика¦инспекции МНС¦
+---+------------------------------------+-----------+-------------+
¦1  ¦Дивиденды и приравненные к ним      ¦           ¦             ¦
¦   ¦доходы                              ¦           ¦             ¦
+---+------------------------------------+-----------+-------------+
¦2  ¦Ставка налога на доходы (15%)       ¦           ¦             ¦
+---+------------------------------------+-----------+-------------+
¦3  ¦Налог на доходы (стр. 1 х стр. 2)   ¦           ¦             ¦
+---+------------------------------------+-----------+-------------+
¦4  ¦Налог на доходы, уплаченный за      ¦           ¦             ¦
¦   ¦пределами Республики Беларусь с     ¦           ¦             ¦
¦   ¦дивидендов и приравненных к ним     ¦           ¦             ¦
¦   ¦доходов, указываемых в настоящей    ¦           ¦             ¦
¦   ¦декларации, не превышающий сумму    ¦           ¦             ¦
¦   ¦налога на доходы, подлежащую уплате ¦           ¦             ¦
¦   ¦(уплаченную) в Республике Беларусь  ¦           ¦             ¦
¦   ¦в отношении дохода, полученного за  ¦           ¦             ¦
¦   ¦пределами Республики Беларусь       ¦           ¦             ¦
+---+------------------------------------+-----------+-------------+
¦5  ¦Начислено налога на доходы по       ¦           ¦             ¦
¦   ¦предыдущему расчету                 ¦           ¦             ¦
+---+------------------------------------+-----------+-------------+
¦6  ¦К доначислению (уменьшению)         ¦           ¦             ¦
¦   ¦(стр. 3 - стр. 4 - стр. 5)          ¦           ¦             ¦
¦---+------------------------------------+-----------+--------------

                                              -------+-------T-
                              По сроку уплаты ¦      ¦       ¦     ¦
                                              ¦------+-------+------
                                              (число) (месяц) (год)

Руководитель организации _____________________   ___________________
                              (подпись)             (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер        _____________________   ___________________
                              (подпись)             (И.О.Фамилия)

Приложение 7
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты в бюджет
налогов на доходы и прибыль

СВЕДЕНИЯ О СУММЕ, НА КОТОРУЮ УМЕНЬШЕНА СУММА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РЕЗУЛЬТАТЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЛЬГОТ, УСТАНОВЛЕННЫХ УКАЗОМ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 8 АПРЕЛЯ 2004 Г. N 171 ЗА ЯНВАРЬ - __________ 200_ ГОДА

(тыс.руб.)

----+---------------------------------------------------------T
¦ N ¦                         Показатель                      ¦    ¦
¦п/п¦                                                         ¦    ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦1  ¦Налоговая льгота за отчетный период по кредитным договорам,   ¦
¦   ¦заключенным в соответствии с подпунктами 1.1.1 и 1.1.2 пункта ¦
¦   ¦1 Указа                                                       ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦1.1¦накопленный остаток задолженности за отчетный месяц по   ¦    ¦
¦   ¦кредитам, предоставленным лизингодателю в соответствии с ¦    ¦
¦   ¦подпунктами 1.1.1 и 1.1.2 пункта 1 Указа (сумма          ¦    ¦
¦   ¦ежедневных фактических остатков задолженности)           ¦    ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦1.2¦средневзвешенная процентная ставка за отчетный месяц по  ¦    ¦
¦   ¦кредитам, выдаваемым в иностранной валюте, в процентах   ¦    ¦
¦   ¦годовых                                                  ¦    ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦1.3¦сумма возможного процентного дохода за отчетный месяц    ¦    ¦
¦   ¦(стр. 1.1 х стр. 1.2 / 360)                              ¦    ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦1.4¦сумма возможного процентного дохода нарастающим итогом с ¦    ¦
¦   ¦начала года (стр. 1.3 + стр. 1.4 сведений за предыдущий  ¦    ¦
¦   ¦отчетный период)                                         ¦    ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦1.5¦фактический процентный доход, полученный по кредитным    ¦    ¦
¦   ¦договорам, за отчетный месяц                             ¦    ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦1.6¦фактический процентный доход, полученный по кредитным    ¦    ¦
¦   ¦договорам, нарастающим итогом с начала года (стр. 1.5 +  ¦    ¦
¦   ¦+ стр. 1.6 сведений за предыдущий отчетный период)       ¦    ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦1.7¦сумма налоговых льгот, уменьшающих сумму налога на       ¦    ¦
¦   ¦прибыль за отчетный период <*>                           ¦    ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦2  ¦Налоговая льгота за отчетный период по договорам лизинга,     ¦
¦   ¦заключенным в соответствии с подпунктом 1.1.1 пункта 1 Указа  ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦2.1¦накопленный остаток невозмещенной контрактной стоимости  ¦    ¦
¦   ¦автотранспортных средств, переданных в лизинг в          ¦    ¦
¦   ¦соответствии с подпунктом 1.1.1 пункта 1 Указа, за       ¦    ¦
¦   ¦отчетный месяц (сумма ежедневных фактических остатков    ¦    ¦
¦   ¦задолженности) с учетом налога на добавленную стоимость  ¦    ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦2.2¦средневзвешенная процентная ставка за отчетный месяц по  ¦    ¦
¦   ¦кредитам, выдаваемым в иностранной валюте, в процентах   ¦    ¦
¦   ¦годовых                                                  ¦    ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦2.3¦сумма возможного процентного дохода за отчетный месяц    ¦    ¦
¦   ¦(стр. 2.1 x стр. 2.2 / 360)                              ¦    ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦2.4¦сумма возможного процентного дохода нарастающим итогом с ¦    ¦
¦   ¦начала года (стр. 2.3 + стр. 2.4 сведений за предыдущий  ¦    ¦
¦   ¦отчетный период)                                         ¦    ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦2.5¦фактический доход, включающий вознаграждение             ¦    ¦
¦   ¦банку-лизингодателю, полученный по договорам лизинга, за ¦    ¦
¦   ¦отчетный месяц                                           ¦    ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦2.6¦фактический доход, включающий вознаграждение             ¦    ¦
¦   ¦банку-лизингодателю, полученный по договорам лизинга,    ¦    ¦
¦   ¦нарастающим итогом с начала года (стр. 2.5 + стр. 2.6    ¦    ¦
¦   ¦сведений за предыдущий отчетный период)                  ¦    ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦2.7¦сумма налоговых льгот, уменьшающих сумму налога на       ¦    ¦
¦   ¦прибыль за отчетный период <*>                           ¦    ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦3  ¦Налоговая льгота за отчетный период по договорам лизинга,     ¦
¦   ¦заключенным в соответствии с подпунктом 1.1.2 пункта 1 Указа  ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦3.1¦накопленный остаток невозмещенной контрактной стоимости  ¦    ¦
¦   ¦автотранспортных средств, переданных в лизинг в          ¦    ¦
¦   ¦соответствии с подпунктом 1.1.2 пункта 1 Указа, за       ¦    ¦
¦   ¦отчетный месяц (сумма ежедневных фактических остатков    ¦    ¦
¦   ¦задолженности)                                           ¦    ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦3.2¦средневзвешенная процентная ставка за отчетный месяц по  ¦    ¦
¦   ¦кредитам, выдаваемым в иностранной валюте, в процентах   ¦    ¦
¦   ¦годовых                                                  ¦    ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦3.3¦сумма возможного процентного дохода за отчетный месяц    ¦    ¦
¦   ¦(стр. 3.1 x стр. 3.2 / 360)                              ¦    ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦3.4¦сумма возможного процентного дохода нарастающим итогом с ¦    ¦
¦   ¦начала года (стр. 3.3 + стр. 3.4 сведений за предыдущий  ¦    ¦
¦   ¦отчетный период)                                         ¦    ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦3.5¦фактический доход, включающий вознаграждение             ¦    ¦
¦   ¦банку-лизингодателю, полученный по договорам лизинга, за ¦    ¦
¦   ¦отчетный месяц                                           ¦    ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦3.6¦фактический доход, включающий вознаграждение             ¦    ¦
¦   ¦банку-лизингодателю, полученный по договорам лизинга,    ¦    ¦
¦   ¦нарастающим итогом с начала года (стр. 3.5 + стр. 3.6    ¦    ¦
¦   ¦сведений за предыдущий отчетный период)                  ¦    ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦3.7¦сумма налоговых льгот, уменьшающих сумму налога на       ¦    ¦
¦   ¦прибыль за отчетный период <*>                           ¦    ¦
+---+---------------------------------------------------------+----+
¦4  ¦Всего сумма налоговых льгот за отчетный период           ¦    ¦
¦   ¦нарастающим итогом с начала года (стр. 1.7 + стр. 2.7 +  ¦    ¦
¦   ¦+ стр. 3.7)                                              ¦    ¦
¦---+---------------------------------------------------------+-----

------------------------------

<*> Сумма налоговых льгот, уменьшающих сумму налога на прибыль за отчетный период, отражаемая по стр. 1.7, 2.7 и 3.7, равна:

1) соответственно (стр. 1.4 - стр. 1.6), (стр. 2.4 - стр. 2.6), (стр. 3.4 - стр. 3.6) - в случае, если в отчетном месяце фактически получен доход;

2) соответственно стр. 1.7, 2.7 и 3.7 сведений за предыдущий отчетный период - в случае, если фактический доход за отчетный месяц отсутствует.

Руководитель       ______________     ______________________________
                      (подпись)            (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер  ______________     ______________________________
                      (подпись)            (инициалы, фамилия)

Archiv Dokumente Папярэдні | Наступны