|
|
|
|
Навигация
Новые документы
Реклама
Ресурсы в тему
|
Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.09.2005 № 283 "О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь"< Главная страница Стр. 9Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | Стр. 5 | Стр. 6 | Стр. 7 | Стр. 8 | Стр. 9 | Стр. 10 | Стр. 11 | Стр. 12 | По дебету счета отражается расходование средств в соответствии со сметами доходов и расходов внебюджетных средств и на другие цели, установленные законодательством. Счет 3633 предназначен для учета средств бюджетных организаций, полученных от приносящей доходы деятельности, используемых для осуществления расчетов в форме аккредитивов. По кредиту счета отражаются средства, предназначенные для расчетов аккредитивами. По дебету счета отражаются суммы, выплаченные за счет аккредитивов, и суммы, перечисляемые обратно на счета приказодателей вследствие неиспользования, уменьшения суммы или аннулирования аккредитива. Счет 3634 предназначен для учета средств бюджетных организаций, полученных от приносящей доходы деятельности, поступивших по договору банковского вклада (депозита). По кредиту счета отражается поступление средств по договорам банковского вклада (депозита). По дебету счета отражаются возврат, перечисление средств вклада (депозита). Счет 3635 предназначен для учета средств внебюджетных фондов, образуемых республиканскими органами государственного управления, используемых для осуществления расчетов в форме аккредитивов. По кредиту счета отражаются средства, предназначенные для расчетов аккредитивами. По дебету счета отражаются суммы, выплаченные за счет аккредитивов, и суммы, перечисляемые обратно на счета приказодателей вследствие неиспользования, уменьшения суммы или аннулирования аккредитива. Счет 3636 предназначен для учета внебюджетных средств, поступивших на временные счета республиканских органов государственного управления и бюджетных организаций для аккумулирования средств при формировании уставных фондов создаваемых юридических лиц. По кредиту счета отражается поступление средств на временные счета. По дебету счета отражается перечисление средств с временных счетов. Счет 3639 предназначен для учета начисленных процентных расходов по средствам, учитываемым на счетах 3630 - 3636. По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентных расходов. По дебету счета отражаются суммы уплаченных начисленных процентных расходов. --------------------------------------------------------------- ¦364 Прочие государственные средства до востребования ¦ ¦ 3640 Прочие средства Правительства до востребования ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦ 3641 Прочие средства местных исполнительных и ¦ ¦ распорядительных органов до востребования (пассивный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 3642 Прочие средства распорядителей (получателей) бюджетных ¦ ¦ средств до востребования (пассивный счет) ¦ ¦ 3649 Начисленные процентные расходы по прочим государственным ¦ ¦ средствам до востребования (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Счета 3640 - 3642 предназначены для учета средств Министерства финансов, местных финансовых органов, республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и бюджетных организаций, в том числе: поступающих в соответствии с актами законодательства во временное распоряжение либо на хранение распорядителю (получателю) средств; сумм целевого назначения для финансирования государственных программ и мероприятий; средств для выполнения определенных поручений; средств, поступающих на благотворительные цели. Указанные средства подлежат при наступлении определенных условий возврату вносителю или перечислению (использованию) по назначению. Счет 3649 предназначен для учета начисленных процентных расходов по средствам, учитываемым на счетах 3640 - 3642. По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентных расходов. По дебету счета отражаются суммы уплаченных начисленных процентных расходов. --------------------------------------------------------------- ¦38 СРЕДСТВА В РАСЧЕТАХ ПО ОПЕРАЦИЯМ С КЛИЕНТАМИ ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦380 Средства в расчетах, подлежащие получению от клиентов ¦ ¦ 3800 Расчеты по операциям с иностранной валютой (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 3801 Расчеты по операциям с ценными бумагами (активный счет) ¦ ¦ 3802 Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми ¦ ¦ карточками (активный счет) ¦ ¦ 3805 Расчеты по операциям с производными финансовыми ¦ ¦ инструментами (активный счет) ¦ ¦ 3806 Расчеты по операциям с драгоценными металлами и ¦ ¦ драгоценными камнями (активный счет) ¦ ¦ 3809 Расчеты по прочим операциям (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета средств, подлежащих получению от клиентов. Счет 3800 предназначен для учета расчетов с клиентами по операциям покупки, продажи и конверсии иностранной валюты на биржевом и внебиржевом рынках. Счет 3801 предназначен для учета расчетов с клиентами по операциям с ценными бумагами (векселями, облигациями, акциями, именными приватизационными чеками "Имущество" и т.п.). Счет 3802 предназначен для учета расчетов с клиентами по операциям с чеками (дорожными и прочими), банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами. Счет 3805 предназначен для учета расчетов с клиентами по операциям с производными финансовыми инструментами. Счет 3806 предназначен для учета расчетов с клиентами по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями. Счет 3809 предназначен для учета расчетов с клиентами по прочим операциям, которые по экономической сущности не могут быть отражены по счетам 3800 - 3806. Средства на счетах 380X учитываются только на временной основе. Остатки средств на счетах подлежат регулярному анализу и зачислению на соответствующие счета по назначению в соответствии с договорами и законодательством. По дебету счетов отражаются суммы задолженности по проведенным расчетам. По кредиту счетов отражается списание сумм по назначению. --------------------------------------------------------------- ¦381 Средства в расчетах, подлежащие перечислению клиентам ¦ ¦ 3810 Расчеты по операциям с иностранной валютой (пассивный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 3811 Расчеты по операциям с ценными бумагами (пассивный счет) ¦ ¦ 3812 Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми ¦ ¦ карточками (пассивный счет) ¦ ¦ 3813 Средства, списанные со счетов клиентов, но не ¦ ¦ проведенные по корреспондентскому счету банка (пассивный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 3815 Расчеты по операциям с производными финансовыми ¦ ¦ инструментами (пассивный счет) ¦ ¦ 3816 Расчеты по операциям с драгоценными металлами и ¦ ¦ драгоценными камнями (пассивный счет) ¦ ¦ 3819 Расчеты по прочим операциям (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета средств, подлежащих перечислению (выплате клиентам). Счет 3810 предназначен для учета расчетов с клиентами по операциям покупки, продажи и конверсии иностранной валюты на биржевом и внебиржевом рынках. Счет 3811 предназначен для учета расчетов с клиентами по операциям с ценными бумагами (векселями, облигациями, акциями, именными приватизационными чеками "Имущество" и т.п.). Счет 3812 предназначен для учета расчетов с клиентами по операциям с чеками (дорожными и прочими), банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами. Счет 3813 предназначен для учета остатков средств, списанных со счетов клиентов в случае закрытия счетов при переходе клиентов во вновь избранный ими банк и не проведенных по корреспондентскому счету банка из-за отсутствия (недостаточности) средств на корреспондентском счете банка. Аналитический учет по счету ведется по каждому клиенту банка. Счет 3815 предназначен для учета расчетов с клиентами по операциям с производными финансовыми инструментами. Счет 3816 предназначен для учета расчетов с клиентами по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями. Счет 3819 предназначен для учета расчетов с клиентами по прочим операциям, которые по экономической сущности не могут быть отражены по счетам 3810 - 3816. Средства на счетах 381X учитываются только на временной основе. Остатки средств на счетах подлежат регулярному анализу и зачислению на соответствующие счета по назначению в соответствии с договорами и законодательством. По кредиту счетов отражается поступление сумм. По дебету счетов отражается списание сумм по назначению. --------------------------------------------------------------- ¦39 РЕЗЕРВЫ НА ПОКРЫТИЕ ВОЗМОЖНЫХ УБЫТКОВ ПО СРЕДСТВАМ В РАСЧЕТАХ, ¦ ¦ ПОДЛЕЖАЩИМ ПОЛУЧЕНИЮ ОТ КЛИЕНТОВ ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦392 Резервы на покрытие возможных убытков по средствам в расчетах,¦ ¦ подлежащим получению от клиентов ¦ ¦ 3928 Резерв на покрытие возможных убытков по средствам в ¦ ¦ расчетах, подлежащим получению от клиентов (пассивный ¦ ¦ счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данный счет предназначен для учета резервов на покрытие возможных убытков по средствам в расчетах, подлежащим получению от клиентов. По кредиту счетов отражаются суммы по созданию (увеличению) резерва. По дебету счетов отражаются суммы, направленные на списание задолженности в соответствии с законодательством, уменьшение резерва. Аналитический учет ведется по каждому договору. КЛАСС 4 ЦЕННЫЕ БУМАГИ--------------------------------------------------------------- ¦41 ЦЕННЫЕ БУМАГИ ДЛЯ ТОРГОВЛИ ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦410 Облигации ¦ ¦ 4100 Облигации, выпущенные республиканскими органами ¦ ¦ государственного управления (активный счет) ¦ ¦ 4101 Облигации, выпущенные органами местного управления ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4102 Облигации, выпущенные государственными органами ¦ ¦ иностранных государств (активный счет) ¦ ¦ 4103 Облигации, выпущенные Национальным банком (активный счет)¦ ¦ 4104 Облигации, выпущенные банками-резидентами (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4105 Облигации, выпущенные банками-нерезидентами (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4106 Облигации, выпущенные небанковскими финансовыми ¦ ¦ организациями (активный счет) ¦ ¦ 4107 Облигации, выпущенные коммерческими организациями ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4108 Облигации, выпущенные некоммерческими организациями ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4109 Облигации, выпущенные Банком развития (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦411 Акции ¦ ¦ 4114 Акции, выпущенные банками-резидентами (активный счет) ¦ ¦ 4115 Акции, выпущенные банками-нерезидентами (активный счет) ¦ ¦ 4116 Акции, выпущенные небанковскими финансовыми ¦ ¦ организациями (активный счет) ¦ ¦ 4117 Акции, выпущенные коммерческими организациями (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦412 Векселя ¦ ¦ 4120 Векселя, выпущенные республиканскими органами ¦ ¦ государственного управления (активный счет) ¦ ¦ 4121 Векселя, выпущенные органами местного управления ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4122 Векселя, выпущенные государственными органами ¦ ¦ иностранных государств (активный счет) ¦ ¦ 4123 Векселя, выпущенные Национальным банком (активный счет) ¦ ¦ 4124 Векселя, выпущенные банками-резидентами (активный счет) ¦ ¦ 4125 Векселя, выпущенные банками-нерезидентами (активный счет)¦ ¦ 4126 Векселя, выпущенные небанковскими финансовыми ¦ ¦ организациями (активный счет) ¦ ¦ 4127 Векселя, выпущенные коммерческими организациями ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4128 Векселя, выпущенные некоммерческими организациями ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦413 Депозитные сертификаты ¦ ¦ 4134 Депозитные сертификаты, выпущенные банками-резидентами ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4135 Депозитные сертификаты, выпущенные банками-нерезидентами ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦414 Прочие ценные бумаги ¦ ¦ 4140 Прочие ценные бумаги, выпущенные республиканскими ¦ ¦ органами государственного управления (активный счет) ¦ ¦ 4141 Прочие ценные бумаги, выпущенные органами местного ¦ ¦ управления (активный счет) ¦ ¦ 4142 Прочие ценные бумаги, выпущенные государственными ¦ ¦ органами иностранных государств (активный счет) ¦ ¦ 4143 Прочие ценные бумаги, выпущенные Национальным банком ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4144 Прочие ценные бумаги, выпущенные банками-резидентами ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4145 Прочие ценные бумаги, выпущенные банками-нерезидентами ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4146 Прочие ценные бумаги, выпущенные небанковскими ¦ ¦ финансовыми организациями (активный счет) ¦ ¦ 4147 Прочие ценные бумаги, выпущенные коммерческими ¦ ¦ организациями (активный счет) ¦ ¦ 4148 Прочие ценные бумаги, выпущенные некоммерческими ¦ ¦ организациями (активный счет) ¦ ¦ 4149 Прочие ценные бумаги, выпущенные Банком развития ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Счета 410X - 414X предназначены для учета ценных бумаг, приобретенных банком с одной из целей: продажи в краткосрочном периоде (до 1 года) и получения дохода в результате краткосрочных колебаний их цен; классификации данных финансовых активов как оцениваемых по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов. Обязательные условия, при наличии которых банк может использовать данную классификацию, определены в главе 2 НСФО 39. Ценные бумаги на данных счетах учитываются по справедливой стоимости и подлежат переоценке при изменении их справедливой стоимости. Изменение справедливой стоимости данных ценных бумаг учитывается на счете 8231 или 9231 с использованием счетов 695X. Данные ценные бумаги не подлежат реклассификации, если иное не предусмотрено законодательством. По дебету счетов отражается справедливая стоимость приобретенных ценных бумаг, а также положительная разница при изменении справедливой стоимости. По кредиту счетов отражается стоимость проданных ценных бумаг, а также отрицательная разница при изменении справедливой стоимости. Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг. --------------------------------------------------------------- ¦417 Начисленные процентные доходы по ценным бумагам для торговли ¦ ¦ 4170 Начисленные процентные доходы по облигациям (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4171 Начисленные процентные доходы по акциям (активный счет) ¦ ¦ 4172 Начисленные процентные доходы по векселям (активный счет)¦ ¦ 4173 Начисленные процентные доходы по депозитным сертификатам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4174 Начисленные процентные доходы по прочим ценным бумагам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета начисленного процентного (купонного) дохода (далее - процентный доход) по ценным бумагам, учитываемым на балансовых счетах 410X - 414X. По дебету счетов отражаются суммы начисленного процентного дохода по ценным бумагам. По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в уплату процентного дохода, а также суммы, списываемые на счета просроченных процентных доходов. --------------------------------------------------------------- ¦418 Просроченные процентные доходы по ценным бумагам для торговли ¦ ¦ 4180 Просроченные процентные доходы по облигациям (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4181 Просроченные процентные доходы по акциям (активный счет) ¦ ¦ 4182 Просроченные процентные доходы по векселям (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4183 Просроченные процентные доходы по депозитным ¦ ¦ сертификатам (активный счет) ¦ ¦ 4184 Просроченные процентные доходы по прочим ценным бумагам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета просроченных процентных доходов по ценным бумагам для торговли. По дебету счетов отражаются суммы просроченных процентных доходов. По кредиту счетов отражаются суммы поступивших в уплату процентных доходов, а также суммы задолженности, списанные в соответствии с законодательством. --------------------------------------------------------------- ¦42 ЦЕННЫЕ БУМАГИ, УДЕРЖИВАЕМЫЕ ДО ПОГАШЕНИЯ ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦420 Облигации ¦ ¦ 4200 Облигации, выпущенные республиканскими органами ¦ ¦ государственного управления (активный счет) ¦ ¦ 4201 Облигации, выпущенные органами местного управления ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4202 Облигации, выпущенные государственными органами ¦ ¦ иностранных государств (активный счет) ¦ ¦ 4203 Облигации, выпущенные Национальным банком (активный счет)¦ ¦ 4204 Облигации, выпущенные банками-резидентами (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4205 Облигации, выпущенные банками-нерезидентами (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4206 Облигации, выпущенные небанковскими финансовыми ¦ ¦ организациями (активный счет) ¦ ¦ 4207 Облигации, выпущенные коммерческими организациями ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4208 Облигации, выпущенные некоммерческими организациями ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4209 Облигации, выпущенные Банком развития (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦422 Векселя ¦ ¦ 4220 Векселя, выпущенные республиканскими органами ¦ ¦ государственного управления (активный счет) ¦ ¦ 4221 Векселя, выпущенные органами местного управления ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4222 Векселя, выпущенные государственными органами ¦ ¦ иностранных государств (активный счет) ¦ ¦ 4223 Векселя, выпущенные Национальным банком (активный счет) ¦ ¦ 4224 Векселя, выпущенные банками-резидентами (активный счет) ¦ ¦ 4225 Векселя, выпущенные банками-нерезидентами (активный счет)¦ ¦ 4226 Векселя, выпущенные небанковскими финансовыми ¦ ¦ организациями (активный счет) ¦ ¦ 4227 Векселя, выпущенные коммерческими организациями ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4228 Векселя, выпущенные некоммерческими организациями ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦423 Депозитные сертификаты ¦ ¦ 4234 Депозитные сертификаты, выпущенные банками-резидентами ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4235 Депозитные сертификаты, выпущенные банками-нерезидентами ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦424 Прочие ценные бумаги ¦ ¦ 4240 Прочие ценные бумаги, выпущенные республиканскими ¦ ¦ органами государственного управления (активный счет) ¦ ¦ 4241 Прочие ценные бумаги, выпущенные органами местного ¦ ¦ управления (активный счет) ¦ ¦ 4242 Прочие ценные бумаги, выпущенные государственными ¦ ¦ органами иностранных государств (активный счет) ¦ ¦ 4243 Прочие ценные бумаги, выпущенные Национальным банком ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4244 Прочие ценные бумаги, выпущенные банками-резидентами ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4245 Прочие ценные бумаги, выпущенные банками-нерезидентами ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4246 Прочие ценные бумаги, выпущенные небанковскими ¦ ¦ финансовыми организациями (активный счет) ¦ ¦ 4247 Прочие ценные бумаги, выпущенные коммерческими ¦ ¦ организациями (активный счет) ¦ ¦ 4248 Прочие ценные бумаги, выпущенные некоммерческими ¦ ¦ организациями (активный счет) ¦ ¦ 4249 Прочие ценные бумаги, выпущенные Банком развития ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Счета 420X, 422X - 424X предназначены для учета приобретенных банком ценных бумаг, в отношении которых у банка имеются намерение и возможность не осуществлять с ними операций до погашения (удерживать до их погашения). Намерение и возможность удерживать ценные бумаги до погашения нельзя рассматривать по отношению к данной группе, если банк намеревается удерживать ценные бумаги в течение неопределенного срока; если банк готов продать ценные бумаги при изменении рыночных ставок процента, при изменении потребности в ликвидных средствах, при изменении доходности и доступности альтернативных источников ресурсов. При изменении намерений или отсутствии возможности удерживать данные ценные бумаги до погашения; при продаже ценных бумаг из данной группы в сумме, превышающей пять процентов от общей суммы ценных бумаг, удерживаемых до погашения, на дату продажи либо при повторной продаже ценных бумаг из данной группы в текущем году (независимо от суммы сделки) банк должен осуществить реклассификацию всех ценных бумаг, классифицированных при их первоначальном признании как удерживаемые до погашения и учитываемых на счетах группы 42, в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи и учитываемые на счетах группы 43. В течение последующих 2 лет с момента реклассификации банк не должен приобретаемые ценные бумаги классифицировать как удерживаемые до погашения. По истечении 2-летнего срока и наличии соответствующих намерений ценные бумаги, реклассифицированные ранее в группу 43, могут быть вновь признаны как ценные бумаги, удерживаемые до погашения, и переведены из группы счетов 43 в группу счетов 42. Ценные бумаги на данных счетах учитываются по цене приобретения. По дебету счетов отражается стоимость: приобретенных ценных бумаг; ценных бумаг, реклассифицированных в данную группу счетов из группы 43 по истечении 2 лет и при наличии соответствующих намерений или в соответствии с законодательством. По кредиту счетов отражается стоимость: погашенных или проданных ценных бумаг; ценных бумаг, реклассифицированных в группу счетов 43, если банк продает существенную сумму ценных бумаг данной группы или изменяет намерения удерживать данные ценные бумаги до погашения; ценных бумаг, списанных на счета по учету не оплаченных в срок. Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг. По ценным бумагам, удерживаемым до погашения, создается резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам. --------------------------------------------------------------- ¦426 Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, не оплаченные в срок¦ ¦ 4260 Облигации, не оплаченные в срок (активный счет) ¦ ¦ 4262 Векселя, не оплаченные в срок (активный счет) ¦ ¦ 4263 Депозитные сертификаты, не оплаченные в срок (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4264 Прочие ценные бумаги, не оплаченные в срок (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета ценных бумаг при непоступлении от эмитента средств по их погашению в установленный срок. По дебету счетов отражается балансовая стоимость ценных бумаг, ранее учтенная на счетах 420X, 422X - 424X. По кредиту счетов отражается цена погашения (выбытия) ценных бумаг, в том числе при списании за счет резерва. Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг. --------------------------------------------------------------- ¦427 Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, удерживаемым ¦ ¦ до погашения ¦ ¦ 4270 Начисленные процентные доходы по облигациям (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4272 Начисленные процентные доходы по векселям (активный счет)¦ ¦ 4273 Начисленные процентные доходы по депозитным сертификатам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4274 Начисленные процентные доходы по прочим ценным бумагам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4276 Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, не ¦ ¦ оплаченным в срок (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета начисленного процентного дохода по ценным бумагам, учитываемым на балансовых счетах 420X, 422X - 424X. По дебету счетов отражаются суммы начисленного процентного дохода по ценным бумагам. По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в уплату процентного дохода, а также суммы, списываемые на счета просроченных процентных доходов. --------------------------------------------------------------- ¦428 Просроченные процентные доходы по ценным бумагам, ¦ ¦ удерживаемым до погашения ¦ ¦ 4280 Просроченные процентные доходы по облигациям (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4282 Просроченные процентные доходы по векселям (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4283 Просроченные процентные доходы по депозитным ¦ ¦ сертификатам (активный счет) ¦ ¦ 4284 Просроченные процентные доходы по прочим ценным бумагам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4286 Просроченные процентные доходы по ценным бумагам, не ¦ ¦ оплаченным в срок (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета просроченных процентных доходов по ценным бумагам, удерживаемым до погашения. По дебету счетов отражаются суммы просроченных процентных доходов. По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в уплату процентных доходов, а также суммы задолженности, списанные в соответствии с законодательством. --------------------------------------------------------------- ¦43 ЦЕННЫЕ БУМАГИ, ИМЕЮЩИЕСЯ В НАЛИЧИИ ДЛЯ ПРОДАЖИ ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦430 Облигации ¦ ¦ 4300 Облигации, выпущенные республиканскими органами ¦ ¦ государственного управления (активный счет) ¦ ¦ 4301 Облигации, выпущенные органами местного управления ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4302 Облигации, выпущенные государственными органами ¦ ¦ иностранных государств (активный счет) ¦ ¦ 4303 Облигации, выпущенные Национальным банком (активный счет)¦ ¦ 4304 Облигации, выпущенные банками-резидентами (активный счет)¦ ¦ 4305 Облигации, выпущенные банками-нерезидентами (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4306 Облигации, выпущенные небанковскими финансовыми ¦ ¦ организациями (активный счет) ¦ ¦ 4307 Облигации, выпущенные коммерческими организациями ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4308 Облигации, выпущенные некоммерческими организациями ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4309 Облигации, выпущенные Банком развития (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦431 Акции ¦ ¦ 4314 Акции, выпущенные банками-резидентами (активный счет) ¦ ¦ 4315 Акции, выпущенные банками-нерезидентами (активный счет) ¦ ¦ 4316 Акции, выпущенные небанковскими финансовыми ¦ ¦ организациями (активный счет) ¦ ¦ 4317 Акции, выпущенные коммерческими организациями (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦432 Векселя ¦ ¦ 4320 Векселя, выпущенные республиканскими органами ¦ ¦ государственного управления (активный счет) ¦ ¦ 4321 Векселя, выпущенные органами местного управления ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4322 Векселя, выпущенные государственными органами ¦ ¦ иностранных государств (активный счет) ¦ ¦ 4323 Векселя, выпущенные Национальным банком (активный счет) ¦ ¦ 4324 Векселя, выпущенные банками-резидентами (активный счет) ¦ ¦ 4325 Векселя, выпущенные банками-нерезидентами (активный счет)¦ ¦ 4326 Векселя, выпущенные небанковскими финансовыми ¦ ¦ организациями (активный счет) ¦ ¦ 4327 Векселя, выпущенные коммерческими организациями ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4328 Векселя, выпущенные некоммерческими организациями ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦433 Депозитные сертификаты ¦ ¦ 4334 Депозитные сертификаты, выпущенные банками-резидентами ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4335 Депозитные сертификаты, выпущенные банками-нерезидентами ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦434 Прочие ценные бумаги ¦ ¦ 4340 Прочие ценные бумаги, выпущенные республиканскими ¦ ¦ органами государственного управления (активный счет) ¦ ¦ 4341 Прочие ценные бумаги, выпущенные органами местного ¦ ¦ управления (активный счет) ¦ ¦ 4342 Прочие ценные бумаги, выпущенные государственными ¦ ¦ органами иностранных государств (активный счет) ¦ ¦ 4343 Прочие ценные бумаги, выпущенные Национальным банком ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4344 Прочие ценные бумаги, выпущенные банками-резидентами ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4345 Прочие ценные бумаги, выпущенные банками-нерезидентами ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4346 Прочие ценные бумаги, выпущенные небанковскими ¦ ¦ финансовыми организациями (активный счет) ¦ ¦ 4347 Прочие ценные бумаги, выпущенные коммерческими ¦ ¦ организациями (активный счет) ¦ ¦ 4348 Прочие ценные бумаги, выпущенные некоммерческими ¦ ¦ организациями (активный счет) ¦ ¦ 4349 Прочие ценные бумаги, выпущенные Банком развития ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Счета 430X - 434X предназначены для учета ценных бумаг: которые определяются банком как имеющиеся в наличии для продажи и цель их приобретения отличается от целей, определенных для групп 41 и 42: реклассифицированных банком из группы 42 (в течение 2 лет) или в соответствии с законодательством; по которым справедливая стоимость не может быть надежно оценена. Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, учитываются по справедливой стоимости и подлежат переоценке при изменении справедливой стоимости. Изменение стоимости данных ценных бумаг отражается на счете 7393 с использованием счетов 695X. При продаже, погашении данных ценных бумаг накопленные суммы переоценки относятся на соответствующие счета 430X - 434X с последующим отражением финансового результата от этих операций на счете 8231 или 9231. Исключение составляют ценные бумаги, справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена. Данные ценные бумаги учитываются по цене приобретения. По дебету данных счетов отражается стоимость: приобретенных ценных бумаг; ценных бумаг, реклассифицированных из группы 42 или в соответствии с законодательством; а также положительная разница при изменении справедливой стоимости по соответствующим ценным бумагам. По кредиту данных счетов отражается стоимость: ценных бумаг, проданных или погашенных; ценных бумаг, переведенных в группу 42 по истечении 2-летнего срока и наличии соответствующих намерений или в соответствии с законодательством; ценных бумаг, списанных на счета по учету не оплаченных в срок; а также отрицательная разница при изменении справедливой стоимости по соответствующим ценным бумагам. Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг. По ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, создается резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам. --------------------------------------------------------------- ¦436 Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, не оплаченные ¦ ¦ в срок ¦ ¦ 4360 Облигации, не оплаченные в срок (активный счет) ¦ ¦ 4362 Векселя, не оплаченные в срок (активный счет) ¦ ¦ 4363 Депозитные сертификаты, не оплаченные в срок (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4364 Прочие ценные бумаги, не оплаченные в срок (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета ценных бумаг при непоступлении от эмитента средств по их погашению в установленный срок. По дебету счетов отражается балансовая стоимость ценных бумаг, учтенная на счетах 430X - 434X. По кредиту счетов отражается цена погашения (выбытия) ценных бумаг, в том числе при списании за счет резерва. Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг. --------------------------------------------------------------- ¦437 Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, имеющимся в ¦ ¦ наличии для продажи ¦ ¦ 4370 Начисленные процентные доходы по облигациям (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4371 Начисленные процентные доходы по акциям (активный счет) ¦ ¦ 4372 Начисленные процентные доходы по векселям (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4373 Начисленные процентные доходы по депозитным сертификатам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4374 Начисленные процентные доходы по прочим ценным бумагам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4376 Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, не ¦ ¦ оплаченным в срок (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета начисленного процентного дохода по вложениям, учитываемым на балансовых счетах 430X - 436X. По дебету счетов отражаются суммы начисленного процентного дохода по ценным бумагам. По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в уплату процентного дохода, а также суммы задолженности, списываемые на счета просроченных процентных доходов. --------------------------------------------------------------- ¦438 Просроченные процентные доходы по ценным бумагам, имеющимся в ¦ ¦ наличии для продажи ¦ ¦ 4380 Просроченные процентные доходы по облигациям (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4381 Просроченные процентные доходы по акциям (активный счет) ¦ ¦ 4382 Просроченные процентные доходы по векселям (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4383 Просроченные процентные доходы по депозитным ¦ ¦ сертификатам (активный счет) ¦ ¦ 4384 Просроченные процентные доходы по прочим ценным бумагам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4386 Просроченные процентные доходы по ценным бумагам, не ¦ ¦ оплаченным в срок (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета просроченных процентных доходов по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи. По дебету счетов отражаются суммы просроченных процентных доходов. По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в уплату процентных доходов, а также суммы задолженности, списанные в соответствии с законодательством. --------------------------------------------------------------- ¦47 РЕЗЕРВЫ НА ПОКРЫТИЕ ВОЗМОЖНЫХ УБЫТКОВ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦472 Резервы на покрытие возможных убытков по ценным бумагам, ¦ ¦ удерживаемым до погашения ¦ ¦ 4720 Резерв на покрытие возможных убытков по облигациям ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦ 4722 Резерв на покрытие возможных убытков по векселям ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦ 4723 Резерв на покрытие возможных убытков по депозитным ¦ ¦ сертификатам (пассивный счет) ¦ ¦ 4724 Резерв на покрытие возможных убытков по прочим ценным ¦ ¦ бумагам (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦473 Резервы на покрытие возможных убытков по ценным бумагам, ¦ ¦ имеющимся в наличии для продажи ¦ ¦ 4730 Резерв на покрытие возможных убытков по облигациям ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦ 4731 Резерв на покрытие возможных убытков по акциям ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦ 4732 Резерв на покрытие возможных убытков по векселям ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦ 4733 Резерв на покрытие возможных убытков по депозитным ¦ ¦ сертификатам (пассивный счет) ¦ ¦ 4734 Резерв на покрытие возможных убытков по прочим ценным ¦ ¦ бумагам (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Счета 472X, 473X предназначены для учета средств резервов на покрытие возможных убытков по вложениям в ценные бумаги. Резервы создаются в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка. Создание резервов не изменяет балансовой стоимости ценных бумаг. По кредиту счетов отражаются суммы по созданию (увеличению) резерва. По дебету счетов отражаются суммы, направленные на списание резервов при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, уменьшение резервов. Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг. --------------------------------------------------------------- ¦48 РЕЗЕРВЫ ПО НЕПОЛУЧЕННЫМ ПРОЦЕНТНЫМ ДОХОДАМ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦481 Резервы по неполученным процентным доходам по ценным бумагам ¦ ¦ для торговли ¦ ¦ 4810 Резерв по неполученным процентным доходам по облигациям ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦ 4811 Резерв по неполученным процентным доходам по акциям ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦ 4812 Резерв по неполученным процентным доходам по векселям ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦ 4813 Резерв по неполученным процентным доходам по депозитным ¦ ¦ сертификатам (пассивный счет) ¦ ¦ 4814 Резерв по неполученным процентным доходам по прочим ¦ ¦ ценным бумагам (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦482 Резервы по неполученным процентным доходам по ценным бумагам, ¦ ¦ удерживаемым до погашения ¦ ¦ 4820 Резерв по неполученным процентным доходам по облигациям ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦ 4822 Резерв по неполученным процентным доходам по векселям ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦ 4823 Резерв по неполученным процентным доходам по депозитным ¦ ¦ сертификатам (пассивный счет) ¦ ¦ 4824 Резерв по неполученным процентным доходам по прочим ¦ ¦ ценным бумагам (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦483 Резервы по неполученным процентным доходам по ценным бумагам, ¦ ¦ имеющимся в наличии для продажи ¦ ¦ 4830 Резерв по неполученным процентным доходам по облигациям ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦ 4831 Резерв по неполученным процентным доходам по акциям ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦ 4832 Резерв по неполученным процентным доходам по векселям ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦ 4833 Резерв по неполученным процентным доходам по депозитным ¦ ¦ сертификатам (пассивный счет) ¦ ¦ 4834 Резерв по неполученным процентным доходам по прочим ¦ ¦ ценным бумагам (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Счета 481X - 483X предназначены для учета резервов, создаваемых по неполученным процентным доходам по ценным бумагам, учитываемым на счетах групп 41, 42, 43. По кредиту счетов отражаются суммы по созданию (увеличению) резервов. По дебету счетов отражаются суммы, направленные на списание сумм задолженности в соответствии с законодательством, уменьшение резерва. --------------------------------------------------------------- ¦49 ЦЕННЫЕ БУМАГИ, ВЫПУЩЕННЫЕ БАНКОМ ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦491 Векселя, выпущенные банком ¦ ¦ 4910 Векселя, выпущенные банком (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦492 Депозитные сертификаты, выпущенные банком ¦ ¦ 4920 Депозитные сертификаты, выпущенные банком (пассивный ¦ ¦ счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦493 Сберегательные сертификаты, выпущенные банком ¦ ¦ 4930 Сберегательные сертификаты, выпущенные банком (пассивный ¦ ¦ счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦494 Облигации, выпущенные банком ¦ ¦ 4940 Облигации, выпущенные банком (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦496 Прочие ценные бумаги, выпущенные банком ¦ ¦ 4960 Прочие ценные бумаги, выпущенные банком (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Счета 491X - 494X, 496X предназначены для учета обязательств банка по выпущенным ценным бумагам. Учет обязательств ведется по номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг. При размещении ценных бумаг по цене ниже номинальной стоимости разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) отражается по дебету счета 6834. При размещении ценных бумаг по цене выше номинальной стоимости разница между фактической ценой размещения и номинальной стоимостью относится на счет 8231. По кредиту счетов отражается номинальная стоимость выпущенных ценных бумаг. По дебету счетов отражается стоимость исполненных обязательств (цена погашения, выкупа ценных бумаг). Аналитический учет ведется по срокам погашения выпущенных ценных бумаг. --------------------------------------------------------------- ¦497 Начисленные процентные расходы по выпущенным ценным бумагам ¦ ¦ 4971 Начисленные процентные расходы по векселям (пассивный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4972 Начисленные процентные расходы по депозитным ¦ ¦ сертификатам (пассивный счет) ¦ ¦ 4973 Начисленные процентные расходы по сберегательным ¦ ¦ сертификатам (пассивный счет) ¦ ¦ 4974 Начисленные процентные расходы по облигациям (пассивный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4976 Начисленные процентные расходы по прочим ценным бумагам ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета обусловленных выпуском ценных бумаг начисленных процентных (купонных) расходов. По кредиту счетов отражаются суммы начисленных процентных (купонных) расходов. По дебету счетов отражаются суммы уплаченных процентных (купонных) расходов. КЛАСС 5 ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В УСТАВНЫЕ ФОНДЫ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И ПРОЧЕЕ ИМУЩЕСТВО--------------------------------------------------------------- ¦51 ДОЛЕВЫЕ УЧАСТИЯ ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦510 Долевые участия ¦ ¦ 5100 Долевые участия в банках (активный счет) ¦ ¦ 5101 Долевые участия в небанковских финансовых организациях ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 5102 Долевые участия в коммерческих организациях (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 5103 Долевые участия в некоммерческих организациях (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета инвестиций в уставные фонды юридических лиц, которые фактически дают банку-инвестору не более 50% голосующих акций (долей). По дебету счетов отражаются суммы фактических вложений в уставные фонды юридических лиц. По кредиту счетов отражаются суммы вложений в уставные фонды юридических лиц, реализованных банком, возвращенных банку. Аналитический учет ведется по каждому юридическому лицу. --------------------------------------------------------------- ¦519 Резерв на покрытие возможных убытков по долевым участиям ¦ ¦ 5190 Резерв на покрытие возможных убытков по долевым участиям ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данный счет предназначен для учета резервов, создаваемых по вложениям банка, учитываемым на счетах 510X. По кредиту счета отражаются суммы по созданию (увеличению) резерва. По дебету счета отражаются суммы, направленные на списание резервов при реализации, возврате долевых участий, для которых они были созданы, уменьшение резервов. Аналитический учет ведется по каждому юридическому лицу. --------------------------------------------------------------- ¦52 ВЛОЖЕНИЯ В ДОЧЕРНИЕ ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦520 Вложения в дочерние юридические лица ¦ ¦ 5200 Вложения в дочерние банки (активный счет) ¦ ¦ 5201 Вложения в дочерние небанковские финансовые организации ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 5202 Вложения в дочерние коммерческие организации (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета инвестиций в уставные фонды юридических лиц, в которых банку принадлежит более 50% уставного фонда. По дебету счетов отражаются суммы фактических вложений в уставные фонды юридических лиц. По кредиту счетов отражаются суммы вложений в уставные фонды юридических лиц, реализованных банком, возвращенных банком. Аналитический учет ведется по каждому юридическому лицу. --------------------------------------------------------------- ¦529 Резерв на покрытие возможных убытков по вложениям в дочерние ¦ ¦ юридические лица ¦ ¦ 5290 Резерв на покрытие возможных убытков по вложениям в ¦ ¦ дочерние юридические лица (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данный счет предназначен для учета резервов, создаваемых по вложениям банка, учитываемым на счетах 520X. По кредиту счета отражаются суммы по созданию (увеличению) резерва. По дебету счета отражаются суммы, направленные на списание (уменьшение) резервов. Аналитический учет ведется по каждому дочернему юридическому лицу. --------------------------------------------------------------- ¦54 НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦540 Нематериальные активы ¦ ¦ 5400 Нематериальные активы (активный счет) ¦ ¦ 5403 Вложения в нематериальные активы (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Счет 5400 предназначен для учета приобретенных или созданных банком нематериальных активов. Порядок отнесения объектов к нематериальным активам регулируется законодательством. По дебету счета отражается сумма поступивших объектов нематериальных активов. По кредиту счета отражается сумма выбывших объектов нематериальных активов. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту нематериальных активов. Счет 5403 предназначен для учета затрат в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве нематериальных активов. По дебету счета отражаются затраты по приобретенным (созданным) нематериальным активам. По кредиту счета отражается первоначальная стоимость объектов нематериальных активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке. Аналитический учет ведется по каждому приобретаемому или создаваемому объекту нематериальных активов. --------------------------------------------------------------- ¦549 Амортизация нематериальных активов ¦ ¦ 5490 Амортизация нематериальных активов (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данный счет предназначен для учета начисленной амортизации по объектам нематериальных активов. Порядок начисления амортизации нематериальных активов регламентируется законодательством. По кредиту счета отражается начисление амортизации. По дебету счета отражается списание начисленной амортизации по выбывшим объектам нематериальных активов. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту нематериальных активов. --------------------------------------------------------------- ¦55 ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦550 Земля ¦ ¦ 5500 Земля (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данный счет предназначен для учета принадлежащих банку на праве собственности земельных участков. По дебету счета отражается получение земельных участков в собственность. По кредиту счета отражается списание земельных участков в связи с прекращением права собственности в соответствии с законодательством. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту основных средств. --------------------------------------------------------------- ¦551 Здания и сооружения ¦ ¦ 5510 Здания и сооружения (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данный счет предназначен для учета принадлежащих банку на праве собственности зданий и сооружений, находящихся в эксплуатации, простое, запасе, на консервации. Порядок отнесения объектов к основным средствам и их состав регулируются законодательством. По дебету счета отражается стоимость поступивших (приобретенных) зданий и сооружений, а также стоимость объектов аренды, лизинга, возвращенных арендаторами, лизингополучателями по истечении срока договора аренды, лизинга. По кредиту счета отражается стоимость выбывших зданий и сооружений, в том числе переданных в аренду, лизинг. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту основных средств. --------------------------------------------------------------- ¦552 Прочие основные средства ¦ ¦ 5521 Вычислительная техника (активный счет) ¦ ¦ 5522 Транспортные средства (активный счет) ¦ ¦ 5529 Прочие основные средства (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета принадлежащих банку на праве собственности основных средств (за исключением зданий и сооружений), находящихся в эксплуатации, простое, запасе, консервации. Порядок отнесения объектов к основным средствам и их состав регулируются законодательством. По дебету счетов отражается стоимость поступивших (приобретенных) основных средств (за исключением зданий и сооружений), а также стоимость объектов аренды, лизинга, возвращенных арендаторами, лизингополучателями по истечении срока договора аренды, лизинга. По кредиту счетов отражается сумма выбывших основных средств (за исключением зданий и сооружений), в том числе переданных в аренду, лизинг. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту основных средств. --------------------------------------------------------------- ¦553 Основные средства по арендным и лизинговым операциям ¦ ¦ 5531 Основные средства, приобретенные для передачи в аренду, ¦ ¦ лизинг (активный счет) ¦ ¦ 5532 Основные средства, переданные в аренду, лизинг (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета основных средств, приобретенных для передачи в аренду, лизинг, переданных в аренду, лизинг. По дебету счета 5531 отражаются стоимость основных средств, приобретенных для передачи в аренду, лизинг, и стоимость объектов аренды, лизинга, возвращенных арендаторами, лизингополучателями по истечении срока договора аренды, лизинга. По кредиту счета отражается стоимость основных средств, переданных в аренду, лизинг. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту основных средств. По дебету счета 5532 отражается стоимость основных средств, переданных в аренду, лизинг. По кредиту счета отражается стоимость объектов аренды, лизинга, выкупленных или возвращенных арендаторами, лизингополучателями по истечении срока договора аренды, лизинга. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту основных средств. --------------------------------------------------------------- ¦555 Основные средства, полученные в аренду, лизинг ¦ ¦ 5550 Основные средства, полученные в аренду, лизинг (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данный счет предназначен для учета стоимости основных средств, полученных по договорам аренды, лизинга. По дебету счета отражается стоимость основных средств, полученных в аренду, лизинг. По кредиту счета отражается стоимость объектов аренды, лизинга, возвращенных арендодателю, лизингодателю по истечении срока договора аренды, лизинга, или стоимость объектов аренды, лизинга переведенных в состав собственных основных средств. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту основных средств. --------------------------------------------------------------- ¦556 Вложения в основные средства и незавершенное строительство ¦ ¦ 5561 Вложения в основные средства (активный счет) ¦ ¦ 5562 Вложения в незавершенное строительство (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета затрат в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве основных средств. Перечень затрат, включаемых в состав первоначальной стоимости основных средств, регулируется законодательством. На данных счетах объекты основных средств учитываются до момента ввода их в эксплуатацию. По дебету счета 5561 отражаются затраты по приобретенным основным средствам, не требующим монтажа, а также затраты, связанные с доведением их до состояния, в котором они пригодны к использованию. По кредиту счета отражается первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке. По дебету счета 5562 отражаются затраты по возведению зданий и сооружений, по монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами, титульными списками на капитальное строительство (далее - сметы на строительство), независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом. По кредиту счета отражается первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке. Аналитический учет ведется по каждому приобретаемому (создаваемому) или строящемуся объекту основных средств, а также по видам работ и затрат. --------------------------------------------------------------- ¦557 Оборудование, требующее монтажа ¦ ¦ 5570 Оборудование, требующее монтажа (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данный счет предназначен для учета оборудования, требующего монтажа. К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, вводимое в эксплуатацию только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту, опорам, полу и т.п. На счете не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, производственный инструмент, инвентарь и т.п. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счетах 556X по мере поступления их на склад. Стоимость оборудования, переданного в монтаж, с учета не списывается. По дебету счета отражается стоимость приобретенного оборудования. По кредиту счета отражается стоимость оборудования, сданного в монтаж. Аналитический учет ведется по местам хранения и отдельным наименованиям (видам, маркам и т.п.) оборудования. --------------------------------------------------------------- ¦558 Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства¦ ¦ 5580 Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные ¦ ¦ средства (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данный счет предназначен для учета: контрактной стоимости полученных в аренду, лизинг основных средств до ввода их в эксплуатацию; затрат на достройку и (или) реконструкцию арендованных, полученных в лизинг основных средств; для учета расходов по доставке, монтажу, установке, а также других расходов, связанных с приобретением и созданием основных средств в соответствии с законодательством, если по условиям договора такие расходы несет банк и предусматривается выкуп объекта аренды, лизинга (далее - фактические расходы). По дебету счета отражаются контрактная стоимость полученных в аренду, лизинг основных средств, затраты на достройку и (или) реконструкцию объектов аренды, лизинга (капитальные вложения) и фактические расходы. По кредиту счета отражаются: контрактная стоимость полученных в аренду, лизинг основных средств при вводе их в эксплуатацию; фактические расходы, переведенные в состав основных средств, полученных в аренду, лизинг после ввода объектов аренды, лизинга в эксплуатацию; капитальные вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства (отделимые улучшения), переведенные в состав собственных основных средств; стоимость выкупленных (списанных на дату окончания срока договора аренды, лизинга) неотделимых улучшений объектов аренды, лизинга, подлежащих возврату; стоимость неотделимых улучшений объекта лизинга, подлежащего по договору лизинга выкупу, и не возмещенную лизингодателем. Аналитический учет ведется по каждому арендованному, полученному в лизинг объекту. --------------------------------------------------------------- ¦559 Амортизация основных средств ¦ ¦ 5592 Амортизация собственных основных средств (пассивный счет)¦ ¦ 5593 Амортизация основных средств, полученных в аренду, ¦ ¦ лизинг (пассивный счет) ¦ ¦ 5594 Амортизация основных средств, сданных в аренду, лизинг ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета начисленной амортизации по объектам основных средств. Порядок начисления амортизации основных средств регламентирован законодательством. По кредиту счетов отражается начисление амортизации. По дебету счетов отражается списание начисленной амортизации по выбывшим объектам основных средств. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту основных средств. --------------------------------------------------------------- ¦56 ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦560 Материалы ¦ ¦ 5600 Материалы (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данный счет предназначен для учета принадлежащих банку: материалов для ремонта зданий; материалов, запасных частей и агрегатов к машинам и оборудованию; автомобильных шин; инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте; инкассаторских сумок; мешков для перевозки ценностей; упаковочного материала; материалов и приборов для оборудования сигнализации; прочих материалов. По дебету счета отражается стоимость поступивших материалов, приобретенных за плату; полученных безвозмездно; оприходованных излишков материалов, выявленных при инвентаризации, и прочих поступлений. По кредиту счета отражаются стоимость материалов при использовании на нужды банка; при реализации; при обнаружении недостач, выявленных при инвентаризации, и прочие списания. Аналитический учет ведется по лицевым счетам "На складе", "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке", "В эксплуатации" по каждому инвентарному объекту материалов. По лицевому счету "На складе" учет ведется в количественном и суммарном выражении. По лицевому счету "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке" учитываются горюче-смазочные материалы, талоны на них, выданные водителям, а также стоимость других материалов, выданных во временное пользование, в переработку, для ремонта или реализации. По лицевому счету "В эксплуатации" учитываются инструменты, инвентарь, хозяйственные принадлежности и другие находящиеся в эксплуатации средства труда, которые включаются в состав средств в обороте. Перенос их стоимости на затраты банка осуществляется в порядке, установленном учетной политикой банка в соответствии с законодательством, по кредиту лицевого счета "В эксплуатации" в корреспонденции со счетами по учету расходов. --------------------------------------------------------------- ¦57 ИМУЩЕСТВО, ПЕРЕДАННОЕ БАНКУ В ПОГАШЕНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦570 Имущество, переданное банку в погашение задолженности ¦ ¦ 5700 Основные средства, переданные банку в погашение ¦ ¦ задолженности (активный счет) ¦ ¦ 5701 Прочее имущество, переданное банку в погашение ¦ ¦ задолженности (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета основных средств и прочего имущества, переданного в собственность банку в погашение задолженности, но не используемого банком для собственных нужд. По дебету счетов отражается стоимость переданного в погашение задолженности имущества. По кредиту счетов отражается списание имущества при принятии решения банком использовать данное имущество для собственных нужд, а также в случае его выбытия. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту. КЛАСС 6 ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПРОЧИЕ ПАССИВЫ--------------------------------------------------------------- ¦60 ПРОИЗВОДНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦600 Производные финансовые инструменты ¦ ¦ 6000 Производные финансовые активы (активный счет) ¦ ¦ 6001 Производные финансовые обязательства (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Счет 6000 предназначен для учета производных финансовых активов по справедливой стоимости. По дебету счета отражается увеличение справедливой стоимости производных финансовых активов. По кредиту счета отражаются уменьшение справедливой стоимости производных финансовых активов и осуществление расчетов по производному финансовому инструменту. Счет 6001 предназначен для учета производных финансовых обязательств по справедливой стоимости. По кредиту счета отражается увеличение справедливой стоимости производных финансовых обязательств. По дебету счета отражаются уменьшение справедливой стоимости производных финансовых обязательств и осуществление расчетов по производному финансовому инструменту. Аналитический учет ведется по каждому договору. --------------------------------------------------------------- ¦601 Инструменты хеджирования ¦ ¦ 6010 Финансовые активы в качестве инструментов хеджирования ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 6011 Финансовые обязательства в качестве инструментов ¦ ¦ хеджирования (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Счет 6010 предназначен для учета производных финансовых активов, определенных как инструменты хеджирования. По дебету счета отражается увеличение справедливой стоимости производных финансовых активов, определенных как инструменты хеджирования. По кредиту счета отражаются уменьшение справедливой стоимости производных финансовых активов, определенных как инструменты хеджирования, и осуществление расчетов по инструменту хеджирования. Счет 6011 предназначен для учета производных финансовых обязательств, определенных как инструменты хеджирования. По кредиту счета отражается увеличение справедливой стоимости производных финансовых обязательств, определенных как инструменты хеджирования. По дебету счета отражаются уменьшение справедливой стоимости производных финансовых обязательств, определенных как инструменты хеджирования, и осуществление расчетов по инструменту хеджирования. Аналитический учет ведется по каждому договору. --------------------------------------------------------------- ¦61 МЕЖФИЛИАЛЬНЫЕ СЧЕТА ¦ ¦------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------- ¦610 Субкорреспондентские счета филиала ¦ ¦ 6100 Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в ¦ ¦ национальной валюте (активный счет) ¦ ¦ 6101 Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в ¦ ¦ иностранной валюте (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета средств филиала (отделений) в головном банке. Счета открываются в филиалах (отделениях) и используются ими при расчетах по собственным операциям и операциям клиентов. По дебету счетов отражается поступление средств. По кредиту счетов отражается списание средств. --------------------------------------------------------------- ¦611 Субкорреспондентские счета филиалов ¦ ¦ 6110 Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в ¦ ¦ национальной валюте (пассивный счет) ¦ ¦ 6111 Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в ¦ ¦ иностранной валюте (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета средств филиалов (отделений), находящихся на балансе головного банка. Счета открываются в головном банке и используются филиалами при расчетах по собственным операциям и операциям клиентов. По кредиту счетов отражается поступление средств. По дебету счетов отражается списание средств. --------------------------------------------------------------- ¦612 Кредитные ресурсы, переданные филиалам ¦ ¦ 6120 Ресурсы, переданные филиалам для краткосрочного ¦ ¦ кредитования клиентов (активный счет) ¦ ¦ 6121 Ресурсы, переданные филиалам для долгосрочного ¦ ¦ кредитования клиентов (активный счет) ¦ ¦ 6122 Централизованные кредитные ресурсы, переданные филиалам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 6123 Нецелевые кредитные ресурсы, переданные филиалам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 6124 Кредитные ресурсы Правительства, переданные филиалам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета кредитных ресурсов, переданных филиалам (отделениям) в порядке перераспределения головным банком или другими филиалами, а также переданных филиалами (отделениями) головному банку. По дебету счетов отражаются суммы переданных кредитных ресурсов. По кредиту счетов отражаются суммы возвращенных кредитных ресурсов. --------------------------------------------------------------- ¦613 Кредитные ресурсы, полученные филиалом ¦ ¦ 6130 Ресурсы, полученные филиалом для краткосрочного ¦ ¦ кредитования клиентов (пассивный счет) ¦ ¦ 6131 Ресурсы, полученные филиалом для долгосрочного ¦ ¦ кредитования клиентов (пассивный счет) ¦ ¦ 6132 Централизованные кредитные ресурсы, полученные филиалом ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | Стр. 5 | Стр. 6 | Стр. 7 | Стр. 8 | Стр. 9 | Стр. 10 | Стр. 11 | Стр. 12 | |
Новости законодательства
Новости Спецпроекта "Тюрьма"
Новости сайта
Новости Беларуси
Полезные ресурсы
Счетчики
|
