Письмо Национального банка Республики Беларусь от 17.04.2006 № 20-03/67 "О начислении платы за пользование денежными средствами бюджета"

Направляем для использования в практической работе письмо Министерства финансов Республики Беларусь от 04.04.2006 N 16-2-8/155 с разъяснениями о начислении платы за пользование денежными средствами республиканского и местных бюджетов, находящимися на счетах в банках, в соответствии с действующим законодательством и об обслуживании счетов группы 364 "Прочие государственные средства до востребования" и выполнении операций со средствами на счетах данной группы без взимания платы.

С выходом настоящего письма не применяется в работе письмо Национального банка Республики Беларусь от 23.03.1998 N 20-02/196 "О начислении платы за пользование денежными средствами бюджета".

Заместитель Председателя Правления В.Я.СЕНЬКО

Министерство финансов рассмотрело запрос о начислении платы за пользование денежными средствами бюджета и в целях единообразного подхода к исполнению банками законодательства Республики Беларусь СООБЩАЕТ.

1. По вопросу начисления платы за пользование денежными средствами бюджета.

В соответствии с действующим законодательством за пользование денежными средствами республиканского и местных бюджетов, находящимися и размещаемыми на счетах в банках, в том числе в Национальном банке, банки уплачивают в доход соответствующего бюджета проценты по ставке, определяемой Президентом Республики Беларусь.

План счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и Национальном банке Республики Беларусь, действующий с 01.01.2006, предусматривает учет средств республиканского и местных бюджетов, Союзного государства, средств бюджетных организаций от предпринимательской деятельности на балансовой группе 36 "Бюджетные и иные государственные средства".

В связи с переходом банков республики на новый План счетов Министерством финансов письмом от 20.12.2005 N 16-1-26/394 была направлена таблица изменения счетов бухгалтерского учета, предназначенных для учета бюджетных и иных государственных средств. Кроме того, в целях контроля за движением бюджетных средств в структуру счетов распорядителей (получателей) средств, финансируемых из республиканского бюджета, после номера балансового счета включен отличительный признак республиканского бюджета - цифра 9 (по учету средств Фонда социальной защиты - 94). В структуру счета по учету средств местных бюджетов введен код бюджета, утвержденный Министерством финансов.

Учреждения банков начисление процентов в национальной и иностранной валюте (в зависимости от открытого счета) должны производить согласно нормативным правовым актам по начислению платы за пользование денежными средствами бюджетов по балансовым счетам:

3600 - Средства бюджета на текущих (расчетных) счетах Министерства финансов Республики Беларусь, его территориальных органов и местных финансовых органов;

3602 - Средства доходов бюджета на транзитных счетах Министерства финансов, его территориальных органов;

3603 - Средства доходов бюджета на текущих (расчетных) счетах уполномоченных органов;

3604 - Средства бюджета на текущих (расчетных) счетах республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и бюджетных организаций;

3605 - Средства бюджета на текущих (расчетных) счетах коммерческих, некоммерческих, небанковских финансовых организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц;

3606 - Аккредитивы республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и их бюджетных организаций по средствам бюджета;

3630 - Средства внебюджетных фондов, образуемых республиканскими органами государственного управления, иными государственными организациями, местными Советами депутатов, местными исполнительными и распорядительными органами;

счетам балансовой группы 361 "Средства бюджета Союза Беларуси и России" (счета 3610, 3611, 3612, 3613);

счетам балансовой группы 362 "Внешние государственные займы (кредиты), полученные Правительством" (счета 3620, 3621, 3622);

счетам балансовой группы 364 "Прочие государственные средства до востребования" (3640, 3641, 3642).

Проценты за пользование денежными средствами бюджетов, находящимися и размещаемыми на указанных балансовых счетах, уплачиваются банками по истечении каждого месяца, если иное не предусмотрено договором текущего (расчетного) счета, и зачисляются по назначению с учетом следующих особенностей.

Зачисление производится с кодом платежа 03801:

по счетам 3600 в доход республиканского, соответствующего местного бюджетов;

по счетам 3602, 3603 - в доход соответствующего бюджета в порядке, установленном Инструкцией о порядке исполнения республиканского бюджета по доходам, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Правления Национального банка Республики Беларусь от 08.12.2005 N 143/171 и Инструкцией о порядке исполнения местных бюджетов по доходам, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Правления Национального банка Республики Беларусь от 23.12.2005 N 159/176;

по счетам 3604, 3605, 3606 - на текущие счета организаций, получающих финансирование из бюджета, для последующего перечисления ими до 5-го числа месяца, следующего за отчетным, в доход соответствующего бюджета.

Проценты, начисленные банками по счетам балансовой группы 364 "Прочие государственные средства до востребования" (счета 3640, 3641, 3642), зачисляются в соответствующий бюджет.

Зачисление производится с кодом платежа 03803:

по счетам балансовой группы 362 "Внешние государственные займы (кредиты), полученные Правительством" (счета 3620, 3621, 3622) в доход республиканского бюджета согласно действующим нормативным правовым актам.

Зачисление производится с кодом платежа 03804:

по счетам 3604094, 3605094 - на текущие счета организаций, получающих финансирование из средств государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, для последующего перечисления процентов этими организациями в установленном порядке в доход республиканского бюджета.

По балансовым счетам 3611, 3612, 3613 проценты зачисляются на текущие счета организаций, получающих финансирование из бюджета Союзного государства, и перечисляются этими организациями в доход бюджета Союзного государства в установленном порядке через органы государственного казначейства.

Ответственность за своевременность и полноту перечисления в бюджет зачисленных на счета процентов банка возлагается на владельцев счетов.

Проценты по счетам 3601, 3631, 3632, 3633, 3634 начисляются согласно договорным условиям и подлежат зачислению:

по счетам 3601, 3631 - в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд);

по счетам 3632, 3633, 3634 - на соответствующие текущие счета по учету средств организаций, полученных от предпринимательской деятельности (внебюджетные средства), и используются организациями согласно смете доходов и расходов.

2. О взимании вознаграждения за обслуживание счетов.

Согласно Правилам открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденным постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2000 N 24.12, организациям (предприятиям) для получения и использования средств республиканского и местных бюджетов, бюджета Союзного государства, иных источников, приравненных к бюджетному финансированию в соответствии с законодательством Республики Беларусь, государственных целевых бюджетных, внебюджетных и инновационных фондов, а также доходов, получаемых бюджетными организациями от предпринимательской деятельности, открываются текущие счета. В Плане счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и Национальном банке Республики Беларусь, действующем с 01.01.2006, текущие счета по учету указанных средств объединены на балансовой группе 36 "Бюджетные и иные государственные средства". Открытие (закрытие, переоформление) счетов по указанной балансовой группе производится по распоряжениям органов государственного казначейства, финансовых органов.

На балансовой группе 36 отдельным блоком выделены счета группы 364 "Прочие государственные средства до востребования" (счета 3640, 3641, 3642), которые открываются государственным органам или иным организациям, уполномоченным соответствующими нормативными правовыми актами на распоряжение либо хранение бюджетных средств. Действие указанных счетов направлено на целевое выполнение распоряжений и поручений Президента Республики Беларусь, Правительства, актов законодательства.

Кроме того, по счетам этой балансовой группы учитываются средства, поступающие государственным органам, бюджетным организациям в качестве безвозмездной (спонсорской) помощи в рамках действующего законодательства (Декрет Президента Республики Беларусь от 28.11.2003 N 24, Указ Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 N 300), которые имеют целевое назначение, учитываются в бюджете и отражаются по Плану счетов бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях.

В этой связи за пользование денежными средствами, находящимися на счетах 3640, 3641, 3642, банки уплачивают проценты в установленном порядке. Обслуживание учреждениями банков указанных счетов, а также выполнение операций с денежными средствами по этим счетам производится без взимания платы.