|
|
|
|
Навигация
Новые документы
Реклама
Ресурсы в тему
|
Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27.11.2006 № 323 "О годовом отчете банков Республики Беларусь"Документ утратил силу
< Главная страница Зарегистрировано в НРПА РБ 11 декабря 2006 г. N 8/15474 На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Утвердить формы годового отчета банков Республики Беларусь: бухгалтерский баланс (форма 1 годового отчета) согласно приложению 1 к настоящему постановлению; отчет о прибыли и убытках (форма 2 годового отчета) согласно приложению 2 к настоящему постановлению; отчет об изменении капитала (форма 3 годового отчета) согласно приложению 3 к настоящему постановлению. 2. Утвердить прилагаемую Инструкцию по составлению годового отчета банками Республики Беларусь. 3. Признать утратившими силу: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 декабря 2001 г. N 350 "Об утверждении Правил составления и представления годового отчета банками Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 15, 8/7691); постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2002 г. N 413 "О внесении изменений и дополнений в Правила составления и представления годового отчета банками Республики Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 декабря 2001 г. N 350" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 13, 8/8985); постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30 ноября 2004 г. N 337 "О внесении изменений и дополнений в Правила составления и представления годового отчета банками Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 196, 8/11806). 4. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2007 г. и применяется при составлении годового отчета банками Республики Беларусь за период начиная с 2006 года. Председатель Правления П.П.Прокопович Приложение 1 Форма 1 годового отчета
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 1 января 20__ г.
Наименование банка ________________________________________________________
(в миллионах белорусских рублей)
----+------------------------------+-------+-------------+--------+---
¦ N ¦ ¦ ¦ Пункт ¦ ¦ ¦
¦п/п¦ Наименование статьи ¦Символ ¦пояснительной¦20__ г. ¦20__ г.¦
¦ ¦ ¦ ¦ записки ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦ 1 ¦АКТИВЫ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦ 2 ¦Денежные средства ¦ 1101 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦ 3 ¦Драгоценные металлы и ¦ 1102 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦драгоценные камни ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦ 4 ¦Средства в Национальном банке ¦ 1103 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦ 5 ¦Средства в банках ¦ 1104 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦ 6 ¦Ценные бумаги ¦ 1105 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦ 7 ¦Кредиты клиентам ¦ 1106 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦ 8 ¦Производные финансовые активы ¦ 1107 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦ 9 ¦Долгосрочные финансовые ¦ 1108 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦10 ¦Основные средства и ¦ 1109 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нематериальные активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦11 ¦Имущество, предназначенное для¦ 1110 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦12 ¦Прочие активы ¦ 1111 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦13 ¦ИТОГО активы ¦ 11 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦14 ¦ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦15 ¦Средства Национального банка ¦ 1201 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦16 ¦Средства банков ¦ 1202 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦17 ¦Средства клиентов ¦ 1203 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦18 ¦Ценные бумаги, выпущенные ¦ 1204 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦банком ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦19 ¦Производные финансовые ¦ 1205 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦20 ¦Прочие обязательства ¦ 1206 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦21 ¦ВСЕГО обязательства ¦ 120 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦22 ¦КАПИТАЛ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦23 ¦Уставный фонд ¦ 1211 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦24 ¦Эмиссионный доход ¦ 1212 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦25 ¦Резервный фонд ¦ 1213 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦26 ¦Фонд переоценки статей баланса¦ 1214 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦27 ¦Накопленная прибыль ¦ 1215 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦28 ¦ВСЕГО капитал ¦ 121 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+-------+
¦29 ¦ИТОГО обязательства и капитал ¦ 12 ¦ ¦ ¦ ¦
¦---+------------------------------+-------+-------------+--------+--------
Руководитель ____________________ _________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер _______________ _________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Дата подписания "__" ____________ 20__ г.
Приложение 2 Форма 2 годового отчета
ОТЧЕТ
о прибыли и убытках
за _____ год
Наименование банка ________________________________________________________
(в миллионах белорусских рублей)
----+------------------------------+-------+-------------+--------+----
¦ N ¦ ¦ ¦ Пункт ¦ ¦ ¦
¦п/п¦ Наименование статьи ¦Символ ¦пояснительной¦20__ год¦20__ год¦
¦ ¦ ¦ ¦ записки ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+--------+
¦ 1 ¦Процентные доходы ¦ 2011 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+--------+
¦ 2 ¦Процентные расходы ¦ 2012 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+--------+
¦ 3 ¦Чистые процентные доходы ¦ 201 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+--------+
¦ 4 ¦Комиссионные доходы ¦ 2021 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+--------+
¦ 5 ¦Комиссионные расходы ¦ 2022 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+--------+
¦ 6 ¦Чистые комиссионные доходы ¦ 202 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+--------+
¦ 7 ¦Чистый доход по операциям с ¦ 203 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦драгоценными металлами и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦драгоценными камнями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+--------+
¦ 8 ¦Чистый доход по операциям с ¦ 204 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценными бумагами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+--------+
¦ 9 ¦Чистый доход по операциям с ¦ 205 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦иностранной валютой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+--------+
¦10 ¦Чистый доход по операциям с ¦ 206 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦производными финансовыми ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦инструментами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+--------+
¦11 ¦Чистые отчисления в резервы ¦ 207 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+--------+
¦12 ¦Прочие доходы ¦ 208 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+--------+
¦13 ¦Операционные расходы ¦ 209 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+--------+
¦14 ¦Прочие расходы ¦ 210 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+--------+
¦15 ¦Прибыль (убыток) до ¦ 211 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогообложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+--------+
¦16 ¦Налог на прибыль ¦ 212 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+-------+-------------+--------+--------+
¦17 ¦ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦
¦---+------------------------------+-------+-------------+--------+---------
Руководитель ____________________ _________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер _______________ _________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Дата подписания "__" ____________ 20__ г.
Приложение 3 Форма 3 годового отчета
ОТЧЕТ
об изменении капитала
за ____ год
Наименование банка ________________________________________________________
(в миллионах белорусских рублей)
----+-----------------+------+-----------------------------------------------
¦ ¦ ¦ ¦ Наименование статей капитала ¦
¦ ¦ ¦ +--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦ N ¦ Наименование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ накоп- ¦ фонды ¦ ¦
¦п/п¦ показателей ¦Символ¦уставный¦эмисси-¦резервный¦ ленная ¦ пере- ¦ всего ¦
¦ ¦ ¦ ¦ фонд ¦ онный ¦ фонд ¦прибыль ¦оценки ¦капитал¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ доход ¦ ¦(убыток)¦статей ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦баланса¦ ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦ Раздел I. За год, предшествующий отчетному ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦ 1 ¦Остаток на ¦ 3011 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦1 января 20__ г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦ 2 ¦Изменения статей ¦ 3012 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦2.1¦совокупный доход ¦30121 ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦2.2¦направление ¦30122 ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦
¦ ¦прибыли на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦пополнение фондов¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦2.3¦операции ¦30123 ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦
¦ ¦с учредителями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участниками) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦2.4¦внесение ¦301231¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
¦ ¦в уставный фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вкладов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учредителей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦2.5¦выплата ¦301232¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦
¦ ¦дивидендов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦акционерам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦2.6¦операции ¦301233¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
¦ ¦с собственными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦выкупленными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦акциями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦2.7¦перераспределение¦30125 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦между статьями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦2.8¦прочие изменения ¦30126 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦ 3 ¦Остаток на ¦ 3013 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦1 января 20__ г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦ Раздел II. За отчетный год ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦ 4 ¦Остаток на ¦ 3011 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦1 января 20__ г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦ 5 ¦Изменения статей ¦ 3012 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦5.1¦совокупный доход ¦30121 ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦5.2¦направление ¦30122 ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦
¦ ¦прибыли на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦пополнение фондов¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦5.3¦операции ¦30123 ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦
¦ ¦с учредителями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участниками) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦5.4¦внесение ¦301231¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
¦ ¦в уставный фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вкладов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учредителей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦5.5¦выплата ¦301232¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦
¦ ¦дивидендов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦акционерам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦5.6¦операции ¦301233¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
¦ ¦с собственными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦выкупленными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦акциями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦5.7¦перераспределение¦30125 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦между статьями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦5.8¦прочие изменения ¦30126 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+-------+
¦ 6 ¦Остаток на ¦ 3013 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦1 января 20__ г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦---+-----------------+------+--------+-------+---------+--------+-------+--------
Руководитель __________________ _________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер _____________ _________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Дата подписания "__" ________________ 20__ г.
Приложение СВЕДЕНИЯ
о совокупном доходе
за ______ год
Наименование банка ________________________________________________________
(в миллионах белорусских рублей)
----+----------------------------------+--------+-------------+-----T-
¦ N ¦ ¦ ¦ Пункт ¦20__ ¦20__ ¦
¦п/п¦ Наименование статьи ¦ Символ ¦пояснительной¦ год ¦ год ¦
¦ ¦ ¦ ¦ записки ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+--------+-------------+-----+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---+----------------------------------+--------+-------------+-----+-----+
¦ 1 ¦Прибыль (убыток) за отчетный ¦ 301211 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+--------+-------------+-----+-----+
¦ 2 ¦Прочие компоненты совокупного ¦ 301212 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дохода за отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+--------+-------------+-----+-----+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦2.1¦переоценка основных средств ¦3012121 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+--------+-------------+-----+-----+
¦2.2¦переоценка незавершенного ¦3012122 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦строительства и неустановленного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оборудования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+--------+-------------+-----+-----+
¦2.3¦переоценка ценных бумаг ¦3012123 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+--------+-------------+-----+-----+
¦2.4¦переоценка инструментов ¦3012124 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦хеджирования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+--------+-------------+-----+-----+
¦2.5¦переоценка прочих статей баланса ¦3012125 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+--------+-------------+-----+-----+
¦ 3 ¦ИТОГО совокупный доход за отчетный¦ 30121 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦---+----------------------------------+--------+-------------+-----+------
Руководитель ___________________ _________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер ______________ _________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Дата подписания "__" ________________ 20__ г.
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
27.11.2006 N 323
Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ1. Инструкция по составлению годового отчета банками Республики Беларусь (далее - Инструкция) разработана с учетом требований Национального стандарта финансовой отчетности 1 "Представление финансовой отчетности" (НСФО 1), утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2007 г. N 300 (далее - НСФО 1), Национального стандарта финансовой отчетности 7 "Отчет о движении денежных средств" (НСФО 7), утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2007 г. N 296 (далее - НСФО 7), и обязательна для исполнения всеми банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь (далее - банки). 2. Годовой отчет банки составляют в следующем объеме: бухгалтерский баланс; отчет о прибыли и убытках; отчет об изменении капитала; отчет о движении денежных средств; пояснительная записка. 3. При составлении годового отчета банки руководствуются планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь согласно приложению 1 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. N 283 "О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 172, 8/13232), настоящей Инструкцией и иными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь (далее - Национальный банк). 4. Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков. 5. Годовой отчет в указанном выше объеме составляется банками в миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком с учетом всех филиалов (отделений) и представительств банков независимо от места их нахождения. 6. При ведении бухгалтерского учета банки должны соблюдать в течение отчетного года принятую учетную политику, за исключением случаев, установленных законодательством Республики Беларусь. Изменения учетной политики оговариваются в пояснительной записке к годовому отчету с указанием возникших вследствие внесения изменений в учетную политику результатов. 7. Годовой отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером банка. На всех формах годового отчета проставляется дата их подписания. Годовой отчет, утвержденный в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь и уставом банка, достоверность которого подтверждена аудиторской организацией или аудитором - индивидуальным предпринимателем, представляется банками в Национальный банк в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным. 8. Годовой отчет составляется с учетом организационных и структурных изменений, произошедших в банке за отчетный период. 9. Банк, реорганизованный в отчетном году путем присоединения к нему другого банка, и банк, реорганизованный в отчетном году путем преобразования из одной организационно-правовой формы в банк другой организационно-правовой формы, составляют годовой отчет в полном объеме за полный отчетный год. Банк, прекративший в отчетном году свою деятельность в связи с реорганизацией (присоединение, разделение, слияние), годовой отчет не составляет. 10. Банк, возникший в отчетном году в результате реорганизации (разделение, слияние), и банк, вновь созданный в течение отчетного года, составляют годовой отчет в соответствии с настоящей Инструкцией в полном объеме за период со дня их государственной регистрации по конец отчетного года. 11. Банки, в отношении которых принято решение о ликвидации либо у которых Национальным банком отозваны лицензии на осуществление банковской деятельности, но у которых фактически ликвидация на 1-е число года, следующего за отчетным, не завершена, составляют годовой отчет в объеме бухгалтерского баланса и пояснительной записки. 12. Формы годового отчета дополняются статьями, порядок изложения и заполнения которых определяется в соответствии с требованиями национальных стандартов финансовой отчетности и иных нормативных правовых актов Национального банка. 13. Формы годового отчета используются при составлении консолидированной финансовой отчетности, промежуточной финансовой отчетности и в других случаях, установленных законодательством Республики Беларусь. При этом формы годового отчета могут дополняться соответствующими статьями либо в них могут вноситься корректировки в порядке, определенном требованиями национальных стандартов финансовой отчетности и (или) правил по их применению. 13-1. При составлении форм годового отчета должно соблюдаться арифметическое равенство сумм значений по строкам и графам с их соответствующими итоговыми значениями (погрешностей за счет округления быть не должно). 13-2. Статьи форм годового отчета должны содержать перекрестные ссылки на любую относящуюся к ним информацию, представленную в пояснительной записке. 14. В целях своевременного и качественного составления годового отчета банки проводят в конце отчетного года следующую подготовительную работу: 14.1. производят сверку аналитического учета с синтетическим. По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений; 14.2. начисляют и отражают в бухгалтерском учете доходы и расходы банка в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок их бухгалтерского учета; 14.3. в соответствии с законодательством Республики Беларусь проводят инвентаризацию активов и обязательств с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей его форм на 1-е число года, следующего за отчетным. По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского баланса в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списывается с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов в установленном законодательством Республики Беларусь порядке; 14.4. принимают меры по урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности (в том числе средств в расчетах по операциям с банками и клиентами), сумм до выяснения. Банки, осуществляющие строительство в порядке долевого участия, обязаны сверить с генеральными застройщиками (подрядчиками) суммы остатков средств, числящихся на балансовом счете 6540 "Расчеты по капитальным вложениям" <*>, и получить от последних письменные подтверждения остатков задолженности; 14.5. при наличии у банка превышения суммы распределенной прибыли (балансовый счет 7380 "Использование прибыли отчетного года") над суммой полученной прибыли (балансовый счет 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года") на восполнение превышения необходимо направить начисленные в отчетном году (через балансовый счет 7380 "Использование прибыли отчетного года"), но неиспользованные средства фондов развития банка, резервного, прочих фондов. При этом совершаются бухгалтерские проводки по дебету счетов по учету фондов банка (группа 732 "Фонды банка") в корреспонденции с балансовым счетом 7380 "Использование прибыли отчетного года". -------------------------------- <*> Здесь и далее по тексту настоящей Инструкции счета указаны в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь согласно приложению 1 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. N 283. Аналогичные меры необходимо принять банку при ожидаемых убытках и наличии распределенной банком прибыли. Если средств по данным источникам недостаточно, то сумму превышения распределенной прибыли над полученной прибылью необходимо рассматривать как убыток, а на величину использованной прибыли при наличии убытка увеличивается величина убытка за отчетный год. 15. По всем открытым на балансе банка счетам клиентов (за исключением физических лиц), в том числе счетам других банков, должны быть получены подтверждения остатков по состоянию на 1-е число года, следующего за отчетным. 16. При отсутствии цифровых данных в формах отчета делается отметка об отсутствии сведений в виде прочерка. 17. До подписания годового отчета главный бухгалтер банка обязан лично обеспечить сверку всех отчетных данных с данными бухгалтерского баланса на 1-е число года, следующего за отчетным, а также проверить его полноту, наличие всех предусмотренных отчетными формами подписей и заполнение всех реквизитов. Глава 2 СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА18. Годовой бухгалтерский баланс (далее - баланс) представляет собой совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение банка на 1-е число года, следующего за отчетным. Баланс представляет собой группировку активов и пассивов по их характеру в порядке, отражающем их ликвидность и востребованность. В балансе приводятся данные о величине активов, обязательств и капитала банка на 1-е число года, следующего за отчетным (графа 5), и приводится соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному (графа 6). Баланс на 1-е число года, следующего за отчетным, составляется исходя из официальных курсов белорусского рубля к соответствующим иностранным валютам, установленных Национальным банком на последний календарный день отчетного года. 19. Баланс составляется по алгоритму согласно приложению 2 к настоящей Инструкции. Образовавшийся при формировании (расчете) соответствующей статьи отрицательный результат показывается в скобках. 20. При составлении баланса в основу должен быть положен ежедневный баланс на 1-е число года, следующего за отчетным. 21. Активы и пассивы баланса уменьшаются на сумму резервов на покрытие возможных убытков, созданных в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, на сумму собственных выкупленных акций и на сумму начисленной амортизации. Остатки балансовых счетов групп 61 "Межфилиальные счета", 633 "Клиринговые счета" взаимозачитываются по группе. Остатки балансовых счетов группы 690 "Валютная позиция" и группы 691 "Рублевый эквивалент валютной позиции" зачитываются между собой. 22. По состоянию на 1-е число года, следующего за отчетным, остатки по счетам доходов (счета 8-го класса) и расходов (счета 9-го класса) должны быть отнесены на балансовый счет 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года". 23. Отраженная в балансах отдельных филиалов (отделений) банка сумма убытка, а также сумма распределенной прибыли в убыточных филиалах (отделениях) (балансовый счет 7380 "Использование прибыли отчетного года") полностью покрывается головным банком либо прибыльными филиалами (отделениями) за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, либо соответствующих фондов банка. Балансовый счет 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года" должен отражать только один результат деятельности - прибыль или убыток, поскольку банк как юридическое лицо отчитывается за свою деятельность в целом. 24. В первый рабочий день года, следующего за отчетным, остатки балансовых счетов 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года" и 7380 "Использование прибыли отчетного года" переносятся на балансовые счета 7361 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения" и 7362 "Распределенная прибыль в ожидании утверждения" соответственно. Остатки на балансовых счетах 7361 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения", 7362 "Распределенная прибыль в ожидании утверждения" отражаются в балансе текущего года только до утверждения годового отчета (кроме остатка по отдельному лицевому счету "Прибыль (убыток) прошлых лет в ожидании утверждения" балансового счета 7361 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения", формируемого после даты подписания форм отчетности за отчетный год руководителем и главным бухгалтером банка). Перед закрытием остаток балансового счета 7361 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения" должен равняться сумме утвержденной прибыли отчетного года с учетом суммы прибыли (убытка) прошлых лет, отраженной в отчетном году по отдельному лицевому счету "Прибыль (убыток) прошлых лет в ожидании утверждения" балансового счета 7361 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения", сформировавшейся до даты подписания форм отчетности за отчетный год руководителем и главным бухгалтером банка. Остаток балансового счета 7362 "Распределенная прибыль в ожидании утверждения" должен равняться сумме утвержденной распределенной прибыли отчетного года. 25. При распределении в текущем году до даты подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером банка прибыли отчетного года совершаются бухгалтерские проводки по дебету балансового счета 7362 "Распределенная прибыль в ожидании утверждения" в корреспонденции с соответствующими балансовыми счетами по учету фондов банка (группа 732 "Фонды банка"). При проведении в текущем году восстановления сумм за отчетный год согласно подпункту 14.5 пункта 14 настоящей Инструкции в связи с закрытием балансового счета 7380 "Использование прибыли отчетного года" отчетного года необходимо использовать балансовый счет 7362 "Распределенная прибыль в ожидании утверждения". 26. При составлении годового отчета банк проводит корректировки данных отчетного года в отношении: событий после отчетной даты - в соответствии с требованиями Национального стандарта финансовой отчетности 10 "События после отчетной даты" (НСФО 10) для банковской системы, утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 25 июня 2004 г. N 201; результатов изменения в учетной политике и исправлений существенных ошибок, относящихся к периодам, предшествовавшим отчетному, - в соответствии с требованиями Национального стандарта финансовой отчетности 8 "Учетная политика, изменения в расчетных бухгалтерских оценках и ошибки" (НСФО 8), утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2007 г. N 298 (далее - НСФО 8). При осуществлении корректировок, предусмотренных настоящим пунктом, не затрагиваются счета клиентов, корреспондентские (межфилиальные) счета банка, других банков и счета по учету денежных средств (группа 10). 27. События после отчетной даты, отражаемые в годовом отчете в соответствии с принятой банком учетной политикой путем соответствующих корректировок имеющихся данных и (или) путем признания новых объектов учета, относящихся к отчетному периоду, отражаются в бухгалтерском учете оборотами текущего года. При этом отражаемые по счетам 8-го и 9-го классов доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, одновременно закрываются на балансовый счет 7361 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения". Доходы (расходы) прошлых лет, возникающие в результате исправления ошибок (кроме указанных в абзаце третьем части первой пункта 26 настоящей Инструкции, которые отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями НСФО 8), при расторжении или изменении условий договоров и т.п., и выявленные после даты подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером банка, отражаются в бухгалтерском учете по их экономической сущности в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок бухгалтерского учета доходов и расходов банка. 28. Окончательное распределение прибыли банка после собрания акционеров отражается в бухгалтерском учете оборотами текущего года с использованием балансового счета 7362 "Распределенная прибыль в ожидании утверждения" в корреспонденции с соответствующими балансовыми счетами по учету фондов банка (группа 732 "Фонды банка"). После утверждения годового отчета производится закрытие балансового счета 7361 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения" (в том числе сформировавшегося до даты подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером банка отдельного лицевого счета "Прибыль (убыток) прошлых лет в ожидании утверждения") и балансового счета 7362 "Распределенная прибыль в ожидании утверждения". Бухгалтерские проводки совершаются оборотами текущего года. При этом: сумма распределенной подтвержденной прибыли отражается по кредиту балансового счета 7362 "Распределенная прибыль в ожидании утверждения" в корреспонденции с балансовым счетом 7361 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения"; сформированная на балансовом счете 7361 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения" сумма нераспределенной подтвержденной прибыли отражается по дебету данного балансового счета в корреспонденции с балансовым счетом 7350 "Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет"; сформированная на балансовом счете 7361 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения" сумма непокрытого убытка отражается по кредиту данного балансового счета в корреспонденции с балансовым счетом 7350 "Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет". 29. В балансе показывается накопленная прибыль (распределенная прибыль и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года и прошлых лет (символ 1215) на дату подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером банка, расшифровка которой дается в пояснительной записке. В пояснительной записке показываются сумма полученной за отчетный год прибыли (убытка) (балансовый счет 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года"), сумма распределенной прибыли (балансовый счет 7380 "Использование прибыли отчетного года"), сумма утвержденной нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет (балансовый счет 7350 "Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет"). 29-1. Значение символа 12 должно равняться сумме значений символов 120 и 121. Значения символов 11 и 12 должны равняться между собой. Глава 3 СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛИ И УБЫТКАХ30. Отчет о прибыли и убытках представляет собой ряд показателей, характеризующих доходы, расходы банка и разность между ними - прибыль или убыток за отчетный период. Отчет о прибыли и убытках раскрывает основные виды доходов и расходов, которые группируются по их характеру. В отчете о прибыли и убытках приводятся данные о доходах и расходах отчетного года (графа 5) и соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному (графа 6). 31. Каждый вид доходов и расходов раскрывается отдельно. Доходы и расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями, по операциям с ценными бумагами, по операциям с иностранной валютой и по операциям с производными финансовыми инструментами отражаются на нетто-основе как чистый доход. Отчисления в резервы отражаются как разница между суммой отчислений в резервы и суммой, на которую производилось уменьшение резервов вследствие улучшения качества активов. 32. Отчет о прибыли и убытках составляется по алгоритму согласно приложению 3 к настоящей Инструкции. Образовавшийся при формировании (расчете) соответствующей статьи отрицательный результат показывается в скобках. По итоговой статье отчета о прибыли и убытках показывается прибыль (убыток) отчетного года, значение которой должно равняться значению символа 301211 сведений о совокупном доходе по форме и содержанию, определенным согласно приложению к отчету об изменении капитала (далее - сведения о совокупном доходе). Глава 4 СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИИ КАПИТАЛА33. Отчет об изменении капитала представляет собой ряд показателей, характеризующих состояние статей капитала банка, и отражает их изменения, произошедшие за соответствующие периоды (отчетный и предшествующий отчетному). В отчете об изменении капитала отражается прибыль (убыток) отчетного года, а также изменения уставного фонда, эмиссионного дохода, резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов, прибыли прошлых лет, фондов переоценки статей баланса, средства которых учитываются на балансовых счетах 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года", 7301 "Уставный фонд" (с учетом балансового счета 7331 "Собственные выкупленные акции"), 7310 "Эмиссионный доход", 7321 "Резервный фонд", 7327 "Фонд развития банка", 7329 "Прочие фонды", 7380 "Использование прибыли отчетного года", 7350 "Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет", 739X "Фонды переоценки статей баланса". В отчете об изменении капитала приводятся данные об изменении статей капитала за отчетный период (символ 3012 раздела II) и соответствующая сравнительная информация за год, предшествующий отчетному (символ 3012 раздела I), а также данные об остатках статей капитала на начало и конец отчетного периода (символы 3011 и 3013 раздела II) и периода, предшествующего отчетному (символы 3011 и 3013 раздела I). 34. В графе 4 отражаются изменения балансового счета 7301 "Уставный фонд", произошедшие за соответствующие периоды (отчетный и предшествующий отчетному), с учетом балансового счета 7331 "Собственные выкупленные акции". В графе 5 отражаются изменения балансового счета 7310 "Эмиссионный доход", произошедшие за соответствующие периоды (отчетный и предшествующий отчетному). В графе 6 отражаются изменения балансового счета 7321 "Резервный фонд", произошедшие за соответствующие периоды (отчетный и предшествующий отчетному). В графе 7 отражаются сумма прибыли (убытка) соответствующего периода (отчетный и предшествующий отчетному) (балансовые счета 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года", 7380 "Использование прибыли отчетного года") и изменения балансовых счетов 7327 "Фонд развития банка", 7329 "Прочие фонды", 7350 "Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет", произошедшие за соответствующие периоды (отчетный и предшествующий отчетному). В графе 8 отражаются изменения балансовых счетов 739X "Фонды переоценки статей баланса", произошедшие за соответствующие периоды (отчетный и предшествующий отчетному). 35. В разделе II приводится соответствующая информация за отчетный период, которая формируется в соответствии с пунктами 36, 37 настоящей Инструкции. 36. По символу 3011 отражаются остатки средств фондов, а также других статей капитала на начало отчетного года. Данные символа 3011 раздела II должны быть равны данным символа 3013 раздела I. По символу 30121: в графе 7 показывается сумма прибыли (убытка) отчетного года; в графе 8 отражается изменение фондов переоценки статей баланса при проведении их переоценки в соответствии с законодательством; графы 4, 5, 6 не заполняются. Данные символа 30121 в графе 7 должны быть равны данным символа 301211 сведений о совокупном доходе. Данные символа 30121 в графе 8 должны быть равны данным символа 301212 сведений о совокупном доходе. По символу 30122: в графах 4, 6 показываются изменения соответственно уставного и резервного фондов при направлении в отчетном году прибыли (как отчетного года, так и прибыли прошлых лет) в порядке, установленном законодательством; в графе 7 показывается в скобках сумма прибыли (как отчетного года, так и прибыли прошлых лет), использованная на пополнение уставного и резервного фондов банка; сумма данных граф 4, 6 должна быть равна данным графы 7; графы 5 и 8 не заполняются. По символу 30123: отражаются совокупные величины изменения статей капитала, произошедшие в течение отчетного года в результате операций с учредителями (участниками) банка. Данные величины равняются сумме величин, отраженных по символам 301231, 301232, 301233. По символу 301231: в графе 4 отражается изменение уставного фонда за счет внесения вкладов учредителей (участников) за отчетный год; в графе 5 отражается изменение эмиссионного дохода, произошедшее за отчетный год; графы 6, 7 и 8 не заполняются. По символу 301232: в графе 7 отражается в скобках изменение накопленной прибыли, направленной в отчетном году на выплату дивидендов акционерам (участникам) в порядке, установленном законодательством; графы 4, 5, 6 и 8 не заполняются. По символу 301233: в графе 4 отражается изменение суммы собственных выкупленных акций в результате операций с ними (выкупа, продажи, аннулирования), совершенных в течение отчетного года; графы 5, 6, 7 и 8 не заполняются. По символу 30125 показываются изменения, произошедшие в результате направления средств одной статьи капитала на пополнение другой статьи капитала (за исключением средств, указанных по символу 30122). При этом изменение статьи капитала, служащей источником пополнения другой статьи капитала, показывается в скобках. По символу 30126 отражаются прочие изменения статей капитала, не учтенные по другим показателям. Данные символа 3012 должны быть равны сумме данных символов 30121, 30122, 30123, 30125, 30126. 37. По символу 3013 отражаются остатки средств фондов и других статей капитала на конец отчетного года. Данные граф символа 3013 должны быть равны данным соответствующих статей капитала баланса отчетного года. 38. Символы 3011 и 3012 раздела I заполняются на основании отчета об изменении капитала за год, предшествующий отчетному. Данные символов 3011 и 3012 раздела I должны быть равны соответственно данным символов 3011 и 3012 раздела II отчета об изменении капитала за год, предшествующий отчетному. 38-1. Сведения о совокупном доходе являются приложением к отчету об изменении капитала и его неотъемлемой частью и представляют собой ряд показателей, характеризующих совокупный доход банка за отчетный период. Сведения о совокупном доходе раскрывают прибыль или убыток и прочие компоненты совокупного дохода (изменение фондов переоценки основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, фонда переоценки ценных бумаг, фонда переоценки инструментов хеджирования, фонда переоценки прочих статей баланса банка). В сведениях о совокупном доходе приводятся данные о совокупном доходе отчетного года (графа 5) и соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному (графа 6). 38-2. Каждый компонент совокупного дохода раскрывается отдельно. Образовавшийся при формировании (расчете) соответствующей статьи отрицательный результат показывается в скобках. По символу 301211 показывается прибыль или убыток соответствующих периодов. Данные символа должны быть равны данным символа 2 отчета о прибыли и убытках. По символам 3012121 - 3012125 отражается изменение фондов переоценки статей баланса, учитываемых на соответствующих счетах группы 739X "Фонды переоценки статей баланса". Данные символа 301212 должны быть равны сумме данных символов 3012121 - 3012125. Данные символа 30121 должны быть равны сумме данных символов 301211 и 301212 и данным символа 30121 отчета об изменении капитала за соответствующий период. 38-3. В пояснительной записке приводится подробная расшифровка источников формирования прочих компонентов совокупного дохода (увеличение, уменьшение, в том числе вследствие отражения на счетах доходов и расходов сумм, ранее признанных в составе соответствующих фондов переоценки статей баланса). Глава 5 СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ39. Отчет о движении денежных средств представляет собой ряд показателей, раскрывающих информацию о воздействии операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка на величину его денежных средств и их эквивалентов за отчетный период. 40. Отчет о движении денежных средств составляется на основании НСФО 7 и в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Глава 6 ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА41. В состав годового отчета входит пояснительная записка, которая является его неотъемлемой частью и включает краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения. В пояснительной записке банк: представляет информацию об основе подготовки годового отчета; раскрывает информацию, требуемую национальными стандартами финансовой отчетности. 42. При раскрытии учетной политики банк описывает основные ее элементы в соответствии с требованиями НСФО 1 и другими актами законодательства. При этом раскрываются профессиональные суждения, выбранные руководством при применении тех аспектов учетной политики, которые оказывают наиболее значительное влияние на суммы, признанные в годовом отчете. 43. Пояснительная записка содержит информацию, необходимую для более правильного и полного понимания данных годового отчета. Информация в пояснительной записке приводится в упорядоченном виде. В пояснительной записке расшифровываются данные статей баланса, отчета о прибыли и убытках, отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств, а также представляется иная информация, имеющая существенное значение. Информация в пояснительной записке представляется в текстовом и цифровом виде. 44. Дополнительно к балансу раскрывается: количество выпущенных акций и их номинальная стоимость; количество акций в обращении на начало и конец отчетного года и движение акций в течение отчетного года; количество акций, которые принадлежат дочерним, зависимым и совместно контролируемым юридическим лицам банка; характер и цели создания каждого созданного резерва, признанного в капитале; информация по финансовым инструментам в соответствии с требованиями Национального стандарта финансовой отчетности 7-F "Финансовые инструменты: раскрытие информации" (НСФО 7-F) для банков, утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26 июня 2007 г. N 197 (далее - НСФО 7-F). 45. Дополнительно к отчету о прибыли и убытках раскрывается информация о доходах и расходах по финансовым инструментам в соответствии с требованиями НСФО 7-F. 46. Дополнительно к отчету об изменении капитала в пояснительной записке приводится: информация об операциях с собственными выкупленными акциями в течение отчетного года и предшествующего отчетному (суммы собственных выкупленных акций на начало и конец отчетного года и предшествующего отчетному, сумма выкупленных акций, сумма проданных акций в течение соответствующего периода (отчетного и предшествующего отчетному); информация о сумме дивидендов, объявленных после отчетной даты, но до даты подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером банка; информация, позволяющая пользователям оценить задачи банка и его политику в вопросах управления капиталом. При раскрытии информации о задачах банка и его политике в вопросах управления капиталом описываются: качественный характер капитала, задачи банка, политика и процессы по вопросам управления капиталом (в частности, что является капиталом, устанавливаются ли к капиталу какие-либо внешние требования, и если устанавливаются, то какие); данные о капитале количественного характера; изменения в качественном и количественном характере капитала по сравнению с предшествующим периодом; информация о выполнении внешних требований к капиталу в течение отчетного года; информация о последствиях невыполнения внешних требований. 47. Для оценки состояния бухгалтерского учета банк: 47.1. приводит краткие сведения о банке и краткую характеристику своей деятельности (такие, как его наименование, наличие филиалов (отделений) и представительств, основные виды деятельности банка), приводит информацию об основных показателях деятельности и факторах, повлиявших на них в отчетном году; 47.2. приводит краткий отчет о проведенной подготовительной работе для составления годового отчета; 47.3. представляет сведения о полученных подтверждениях по остаткам счетов клиентов с указанием принятых мер при наличии случаев неподтверждения клиентами остатков или расхождений; 47.4. дает пояснения при несоответствии сальдо балансового счета его характеристике согласно плану счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь в соответствии с приложением 1 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. N 283; 47.5. указывает причины расхождений статей ежедневного баланса на 1-е число года, следующего за отчетным, и баланса по схеме (номер балансового счета, остаток в ежедневном балансе на 1-е число года, следующего за отчетным, остаток в балансе, сумма отклонений (+, -), причины допущенных отклонений); 47.6. исключен. 48. В пояснительной записке приводится сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному, если это необходимо для понимания годового отчета. 49. В случае изменения представления или классификации статей в годовом отчете сравнительные суммы реклассифицируются, если только это не является практически неосуществимым. При проведении реклассификации сравнительных сумм в пояснительной записке подлежат раскрытию характер, причина и сумма любой реклассификации. Если реклассификация сравнительных сумм является практически неосуществимой, банк должен раскрыть причину ее непроведения и характер изменений, которые были бы сделаны в случае реклассификации. Приложение 1 Исключено. Приложение 2 АЛГОРИТМ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА----+--------------------------------+------+-------------------------- ¦ N ¦ Наименование статьи ¦Символ¦ Номер балансового счета ¦ ¦п/п¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦ 1 ¦АКТИВЫ ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦ 2 ¦Денежные средства ¦ 1101 ¦101X, 102X, 103X, 104X, 105X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦106X, 108X, 109X ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦ 3 ¦Драгоценные металлы и ¦ 1102 ¦130X ¦ ¦ ¦драгоценные камни ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦ 4 ¦Средства в Национальном банке ¦ 1103 ¦1201, 1202, 1212, (1213, 1214 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в части средств в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Национальном банке), 1220, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1230, 1240, 1250, (1260, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦127X, 128X в части средств в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Национальном банке), 1310, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1330, 1350, 1370, (1318, 1319,¦ ¦ ¦ ¦ ¦1338, 1339, 1358, 1359, 1378, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1379 в части средств в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Национальном банке), (180X в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦части средств в Национальном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банке) ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦ 5 ¦Средства в банках ¦ 1104 ¦[1203, (1213, 1214 в части ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств в центральных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(национальных) банках ¦ ¦ ¦ ¦ ¦иностранных государств), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1221, 1231, 1241, 1251, (1260,¦ ¦ ¦ ¦ ¦127X, 128X в части средств в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦центральных (национальных) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банках иностранных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦государств), 150X, 151X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦152X, 153X, 154X, 155X, 156X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦157X, 158X, 159X] минус ¦ ¦ ¦ ¦ ¦[1920, 1921, 1922, 1923, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1924, 1925], [1311, 1312, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1331, 1332, 1336, 1351, 1352, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1356, 1371, 1372, 1376, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(1318, 1319, 1338, 1339,1358, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1359, 1378, 1379 кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств в Национальном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банке)] минус 191X, [(180X ¦ ¦ ¦ ¦ ¦минус 1928) кроме средств в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Национальном банке)] ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦ 6 ¦Ценные бумаги ¦ 1105 ¦410X, 411X, 412X, 413X, 414X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦417X, 418X, [420X, 422X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦423X, 424X, 426X, 427X, 428X] ¦ ¦ ¦ ¦ ¦минус 472X, [430X, 431X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦432X, 433X, 434X, 436X, 437X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦438X] минус 473X ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦ 7 ¦Кредиты клиентам ¦ 1106 ¦[200X, 202X, 203X, 204X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦205X, 206X, 207X, 208X, 209X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦210X, 211X, 212X, 213X, 214X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦215X, 216X, 217X, 218X, 219X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦230X, 231X, 232X, 233X, 234X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦235X, 236X, 237X, 238X, 239X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦240X, 241X, 242X, 245X, 246X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦247X, 248X, 249X, 250X, 252X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦253X, 254X, 255X, 256X, 257X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦258X, 259X, 260X, 261X, 262X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦263X, 264X, 265X, 266X, 267X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦268X, 269X] минус 29XХ, [380X ¦ ¦ ¦ ¦ ¦минус 392X] ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦ 8 ¦Производные финансовые активы ¦ 1107 ¦6000, 6010 ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦ 9 ¦Долгосрочные финансовые вложения¦ 1108 ¦510X минус 519X, 520X минус ¦ ¦ ¦ ¦ ¦529X ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦10 ¦Основные средства и ¦ 1109 ¦540X минус 549X, [550X, 551X, ¦ ¦ ¦нематериальные активы ¦ ¦552X, 553X, 555X, 556X, 557X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦558X] минус 559X кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦амортизации по имуществу, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предназначенному для продажи ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦11 ¦Имущество, предназначенное для ¦ 1110 ¦57XX минус 559X в части ¦ ¦ ¦продажи ¦ ¦амортизации по имуществу, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предназначенному для продажи ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦12 ¦Прочие активы ¦ 1111 ¦560X, 61XX (А-П), 6301, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦6303A, 6309A, 633X (А-П), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦647X, [(650X, 651X, 652X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦653X, 654X, 657X) минус ¦ ¦ ¦ ¦ ¦659X], 670X, 671X, 672X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦673X, 674X, 675X, 683X, 684X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦[6911 (А-П) минус 6901 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(П-А)], 693X (А-П), 694X ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(А-П), 695 (А-П) ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦13 ¦ИТОГО активы ¦ 11 ¦Сумма символов 1101 - 1111 ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦14 ¦ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦15 ¦Средства Национального банка ¦ 1201 ¦1320, 1340, 1360, 1380, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(1328, 1348, 1368, 1388 в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦части средств Национального ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банка), 16XX, (181X в части ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств Национального банка) ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦16 ¦Средства банков ¦ 1202 ¦1321, 1322, 1341, 1342, 1361, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1362, 1381, 1382, (1328, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1348, 1368, 1388 кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств Национального банка и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦клиентов), 170X, 171X, 172X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦173X, 174X, 1763, 1764, 1766, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1767, 1770, 1771, 1772, 1773, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1774, 1780, 1781, 1783, 1784, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1786, 1787, (181X кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств Национального банка) ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦17 ¦Средства клиентов ¦ 1203 ¦1343, 1344, 1345, 1346, 1347, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1363, 1364, 1365, 1366, 1367, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1383, 1384, 1385, 1386, 1387, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦139X, (1348, 1368, 1388 кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств Национального банка и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банков), 175X, 1768, 1775, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1788, 30XX, 310X, 311X, 312X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦313X, 314X (П-А), 315X, 316X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦317X, 318X, 319X, 34XХ, 36XX, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦381X ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦18 ¦Ценные бумаги, выпущенные банком¦ 1204 ¦49XX ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦19 ¦Производные финансовые ¦ 1205 ¦6001, 6011 ¦ ¦ ¦обязательства ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦20 ¦Прочие обязательства ¦ 1206 ¦197X, 198X, 199X, 27XX, 48XX, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦61XX (П-А), 62XX, 6302, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦6303П, 6309П, 633X (П-А), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦643X, 66XX, 676X, 677X, 678X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦680X, 681X, 682X, 687X, 688X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦[6911 (П-А) минус 6901 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(А-П)], 693X (П-А), 694X ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(П-А), 695X (П-А) ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦21 ¦ВСЕГО обязательства ¦ 120 ¦Сумма символов 1201 - 1206 ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦22 ¦КАПИТАЛ ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦23 ¦Уставный фонд ¦ 1211 ¦7301 минус 7331 ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦24 ¦Эмиссионный доход ¦ 1212 ¦7310 ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦25 ¦Резервный фонд ¦ 1213 ¦7321 ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦26 ¦Фонд переоценки статей баланса ¦ 1214 ¦739X ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦27 ¦Накопленная прибыль ¦ 1215 ¦7327, 7329, 7350 (убыток в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦скобках), 7370 минус 7380 ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦28 ¦ВСЕГО капитал ¦ 121 ¦Сумма символов 1211 - 1215 ¦ +---+--------------------------------+------+------------------------------+ ¦29 ¦ИТОГО обязательства и капитал ¦ 12 ¦Сумма символов 120, 121 ¦ ¦---+--------------------------------+------+------------------------------- Приложение 3 АЛГОРИТМ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛИ И УБЫТКАХ----+--------------------------------+------+------------------------- ¦ N ¦ Наименование статьи ¦Символ¦ Номер балансового счета ¦ ¦п/п¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------+------+-----------------------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ +---+--------------------------------+------+-----------------------------+ ¦ 1 ¦Процентные доходы ¦ 2011 ¦800X, 801X, 802X, 803X, 804X,¦ ¦ ¦ ¦ ¦805X, 806X, 807X, 808X, 809X ¦ +---+--------------------------------+------+-----------------------------+ ¦ 2 ¦Процентные расходы ¦ 2012 ¦900X, 901X, 902X, 903X, 904X,¦ ¦ ¦ ¦ ¦905X, 906X, 908X, 909X ¦ +---+--------------------------------+------+-----------------------------+ ¦ 3 ¦Чистые процентные доходы ¦ 201 ¦Символ 2011 минус символ 2012¦ +---+--------------------------------+------+-----------------------------+ ¦ 4 ¦Комиссионные доходы ¦ 2021 ¦810X, 811X, 813X, 814X, 815X,¦ ¦ ¦ ¦ ¦817X, 819X ¦ +---+--------------------------------+------+-----------------------------+ ¦ 5 ¦Комиссионные расходы ¦ 2022 ¦910X, 911X, 913X, 914X, 915X,¦ ¦ ¦ ¦ ¦917X, 919X ¦ +---+--------------------------------+------+-----------------------------+ ¦ 6 ¦Чистые комиссионные доходы ¦ 202 ¦Символ 2021 минус символ 2022¦ +---+--------------------------------+------+-----------------------------+ ¦ 7 ¦Чистый доход по операциям с ¦ 203 ¦8243 минус 9243 ¦ ¦ ¦драгоценными металлами и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦драгоценными камнями ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------+------+-----------------------------+ ¦ 8 ¦Чистый доход по операциям с ¦ 204 ¦823X минус 923X ¦ ¦ ¦ценными бумагами ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------+------+-----------------------------+ ¦ 9 ¦Чистый доход по операциям с ¦ 205 ¦8241 минус 9241 ¦ ¦ ¦иностранной валютой ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------+------+-----------------------------+ ¦10 ¦Чистый доход по операциям с ¦ 206 ¦821X минус 921X ¦ ¦ ¦производными финансовыми ¦ ¦ ¦ ¦ ¦инструментами ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------+------+-----------------------------+ ¦11 ¦Чистые отчисления в резервы ¦ 207 ¦[941X, 942X, 944X, 945X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦947X, 948X] минус [841X, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦842X, 844X, 845X, 847X, 848X]¦ +---+--------------------------------+------+-----------------------------+ ¦12 ¦Прочие доходы ¦ 208 ¦825X, 827X, (828X - 928X), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦829X, 83XX, 85XX ¦ +---+--------------------------------+------+-----------------------------+ ¦13 ¦Операционные расходы ¦ 209 ¦93XX ¦ +---+--------------------------------+------+-----------------------------+ ¦14 ¦Прочие расходы ¦ 210 ¦920X, 925X, 926X, 927X, 929X,¦ ¦ ¦ ¦ ¦95XX ¦ +---+--------------------------------+------+-----------------------------+ ¦15 ¦Прибыль (убыток) до ¦ 211 ¦Сумма символов 201, 202, 203,¦ ¦ ¦налогообложения ¦ ¦204, 205, 206, 208 минус ¦ ¦ ¦ ¦ ¦символы 207, 209, 210 ¦ +---+--------------------------------+------+-----------------------------+ ¦16 ¦Налог на прибыль ¦ 212 ¦9600 ¦ +---+--------------------------------+------+-----------------------------+ ¦17 ¦ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ¦ 2 ¦Символ 211 минус символ 212 ¦ ¦---+--------------------------------+------+------------------------------ |
Новости законодательства
Новости Спецпроекта "Тюрьма"
Новости сайта
Новости Беларуси
Полезные ресурсы
Счетчики
|
