Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Комитета государственного контроля Республики Беларусь от 19.03.2010 № 18/2 "Об утверждении Инструкции о порядке направления налоговыми органами в органы финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь сообщений о преступлениях против порядка осуществления экономической деятельности"

Зарегистрировано в НРПА РБ 9 апреля 2010 г. N 8/22173

На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", подпункта 9.3 пункта 9 Положения о Комитете государственного контроля Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 27 ноября 2008 г. N 647 "О некоторых вопросах деятельности органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь", и в соответствии с пунктом 76 Положения о порядке организации и проведения проверок, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. N 510 "О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь", статьями 233 и 243 Уголовного кодекса Республики Беларусь, статьей 170 Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и Комитет государственного контроля Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЮТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке направления налоговыми органами в органы финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь сообщений о преступлениях против порядка осуществления экономической деятельности.

2. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

Министр по налогам и сборам

Республики Беларусь В.Н.Полуян

Председатель Комитета

государственного контроля

Республики Беларусь З.К.Ломать

                                                  УТВЕРЖДЕНО
                                                  Постановление
                                                  Министерства
                                                  по налогам и сборам
                                                  Республики Беларусь
                                                  и Комитета
                                                  государственного контроля
                                                  Республики Беларусь
                                                  19.03.2010 N 18/2

В целях повышения эффективности деятельности налоговых органов и органов финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь (далее - органы финансовых расследований) по выявлению, предупреждению и пресечению преступлений против порядка осуществления экономической деятельности устанавливается следующий порядок направления налоговыми органами в органы финансовых расследований сообщений о преступлениях против порядка осуществления экономической деятельности.

1. Налоговый орган при установлении в ходе проверки фактов, указывающих на признаки преступлений, по делам о которых предварительное следствие или дознание проводится органами финансовых расследований, составляет акт проверки в соответствии с требованиями Положения о порядке организации и проведения проверок, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. N 510 "О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., N 253, 1/11062), или Налогового кодекса Республики Беларусь, иных актов законодательства и передает материалы проверки в орган финансовых расследований в 10-дневный срок со дня вынесения решения по акту проверки и (или) требования (предписания) об устранении нарушений.

2. К подследственности органов финансовых расследований относятся, в частности, дела о (об):

осуществлении незаконной предпринимательской деятельности (то есть предпринимательской деятельности, осуществляемой без государственной регистрации либо без специального разрешения (лицензии), когда такое специальное разрешение (лицензия) обязательно) либо осуществлении незаконной предпринимательской деятельности лицом, ранее судимым за данное преступление, либо организованной группой, сопряженной с получением дохода в крупном размере (на сумму, в тысячу и более раз превышающую размер базовой величины, установленный на день совершения преступления) либо в особо крупном размере (на сумму, в две тысячи пятьсот и более раз превышающую размер базовой величины, установленный на день совершения преступления) (статья 233 Уголовного кодекса Республики Беларусь);

причинении ущерба в крупном размере (на сумму, в тысячу и более раз превышающую размер базовой величины, установленный на день совершения преступления) либо в особо крупном размере (на сумму, в две тысячи пятьсот и более раз превышающую размер базовой величины, установленный на день совершения преступления) в результате уклонения от уплаты сумм налогов, сборов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы либо путем уклонения от представления налоговой декларации (расчета) или внесения в нее заведомо ложных сведений (статья 243 Уголовного кодекса Республики Беларусь).

Для целей настоящей Инструкции:

под доходом от незаконной предпринимательской деятельности (абзац второй части первой настоящего пункта) понимается вся сумма выручки за весь период осуществления такой деятельности в денежной или натуральной форме без учета затрат на ее получение. Доход, полученный в натуральной форме, подлежит определению в денежном выражении. Размер дохода определяется с применением размера базовой величины, установленного на день получения последней части дохода;

под ущербом, причиненным Республике Беларусь, административно-территориальным единицам Республики Беларусь в результате уклонения от уплаты сумм налогов, сборов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы либо путем уклонения от представления налоговой декларации (расчета) или внесения в нее заведомо ложных сведений (абзац третий части первой настоящего пункта), понимается сумма неуплаченных налогов, сборов в бюджет Республики Беларусь (включая государственные целевые бюджетные фонды), бюджеты административно-территориальных единиц Республики Беларусь (включая целевые бюджетные фонды). Размер причиненного ущерба определяется путем суммирования неуплаченных налогов, сборов с применением размера базовой величины, установленного на день наступления последнего срока уплаты налогов и сборов, по которому лицо уклонилось от уплаты сумм налогов, сборов.

3. При установлении фактов причинения ущерба несколькими должностными лицами в совокупности в крупном либо особо крупном размере и отсутствии этих квалифицирующих признаков в действии (бездействии) конкретных должностных лиц материалы проверки в орган финансовых расследований не направляются.

4. Материалы проверки направляются в орган финансовых расследований с сопроводительным письмом, подписанным начальником (заместителем начальника) налогового органа. В сопроводительном письме указываются:

наименование проверенного юридического лица (при отсутствии наименования у проверенного обособленного подразделения - адрес его места нахождения), фамилия, имя, отчество проверенного физического лица, его место нахождения (место жительства);

выявленные нарушения;

требования законодательства, которые нарушены;

должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение законодательства.

К сопроводительному письму прилагаются копии следующих документов:

акта проверки;

документов, регламентирующих должностные обязанности лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение законодательства (при их наличии);

возражений по акту проверки (при их наличии) и заключений по результатам их рассмотрения, акта дополнительной проверки (при его наличии);

решения по акту проверки и (или) требования (предписания) об устранении нарушений, постановления о наложении административного взыскания в отношении юридического лица;

объяснений руководителя юридического лица (его обособленного подразделения), должностного лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом юридического лица (его обособленного подразделения), должностных лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения законодательства, отраженные в акте проверки, иных лиц по фактам выявленных нарушений (при их наличии);

при установлении фактов сокрытия, умышленного занижения налоговой базы либо уклонения от представления налоговой декларации (расчета) или внесения в нее заведомо ложных сведений, повлекших недоплату одних налогов, сборов и одновременно переплату других налогов, сборов, - сведения о наличии такой переплаты.

К материалам проверки прилагаются (при их наличии) подлинники или копии документов бухгалтерского учета, иных документов, в том числе хранившихся на машинных носителях в электронном виде, свидетельствующие о совершении нарушений законодательства.

В случае обжалования (опротестования) решения по акту проверки, и (или) требования (предписания) об устранении нарушений, и (или) постановления о наложении административного взыскания в отношении юридического лица решения, принятые по результатам рассмотрения жалоб (протестов), направляются налоговым органом, проводившим проверку, в органы финансовых расследований в течение 10 рабочих дней со дня их принятия.

5. По мотивированному запросу органа финансовых расследований налоговый орган обязан в 5-дневный срок со дня поступления запроса представить копии имеющихся у него дополнительных материалов, необходимых для принятия органом финансовых расследований решения в соответствии с законодательством.

6. При обнаружении налоговым органом фактов, указывающих на признаки преступлений, отнесенных законодательством к подследственности органов финансовых расследований, по вопросам, не относящимся к компетенции налоговых органов и в силу этого не подлежащим отражению в акте проверки, налоговый орган на основании статьи 170 Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь направляет в орган финансовых расследований сообщение о преступлении в письменной форме. К такому сообщению прилагаются имеющиеся у налогового органа документы и иные материалы, подтверждающие достоверность сообщения о преступлении.

7. В целях обеспечения оперативности и повышения эффективности работы по рассмотрению материалов по фактам, указывающим на признаки преступления, налоговый орган до передачи указанных материалов может организовать предварительное ознакомление с ними сотрудников органа финансовых расследований.

В этом случае руководитель (заместитель руководителя) налогового органа направляет в орган финансовых расследований письменный запрос или телефонограмму о направлении сотрудника органа финансовых расследований для предварительного ознакомления с материалами проверки.

Начальник (заместитель начальника) органа финансовых расследований в течение двух дней со дня поступления запроса или телефонограммы направляет сотрудника органа финансовых расследований для предварительного ознакомления с материалами проверки.

Предварительное ознакомление сотрудника органа финансовых расследований с материалами проверки осуществляется по предъявлении им служебного удостоверения. По результатам предварительного ознакомления с материалами проверки сотрудник органа финансовых расследований в случае необходимости дает налоговому органу рекомендации по доработке и оформлению материалов проверки, подлежащих направлению в орган финансовых расследований, в соответствии с компетенцией налоговых органов.

8. Передаваемые и возвращаемые материалы проверок регистрируются в специальных журналах, которые ведутся в налоговых органах и органах финансовых расследований.

9. О принятом решении (о возбуждении уголовного дела и результатах его рассмотрения, об отказе в возбуждении уголовного дела, о прекращении возбужденного уголовного дела) в 10-дневный срок со дня его вынесения в налоговый орган направляется соответствующая информация с приложением копии соответствующего постановления.