Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 06.01.2011 № 4-2-14/38 "О представлении в 2011 г. документов, подтверждающих нулевую ставку НДС (освобождение от акцизов)"

Республиканские органы
государственного управления
(по списку)

Инспекции Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
по областям и г. Минску

В связи со вступлением в силу с 1 января 2011 г. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь" Министерство по налогам и сборам сообщает следующее.

1. Согласно положениям пункта 2 статьи 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС (освобождения от акцизов), за исключением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - заявление), не представляются в налоговый орган, если это следует из законодательства государства - члена Таможенного союза.

Определенные в 2011 г. пунктом 7 статьи 102, пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс) перечни документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС (освобождения от акцизов) при экспорте товаров в государства - члены Таможенного союза, не включают выписку банка, подтверждающую поступление выручки на счет экспортера. В налоговый орган одновременно с налоговой декларацией требуется представлять только заявление.

Подтверждение обоснованности применения нулевой ставки НДС (освобождения от акцизов) при экспорте товаров (работ по давальческой переработке) в государства - члены Таможенного союза, обороты по реализации которых отражены в налоговых декларациях:

за отчетные (по акцизам - налоговые) периоды 2010 г., - производится на основании документов, требовавшихся в 2010 г., с их представлением в налоговый орган;

за отчетные (по акцизам - налоговые) периоды 2011 г., - производится на основании документов, определенных пунктами 5 и 7 статьи 102, пунктом 3 статьи 114 Кодекса, с представлением в налоговый орган только заявления.

Учитывая положения пункта 8 и части одиннадцатой пункта 2 статьи 102 Кодекса, при получении в 2011 г. документов, требовавшихся в 2010 г. для применения нулевой ставки НДС по товарам (работам давальческой переработки), оборот по реализации которых был отражен в налоговой декларации по НДС за отчетные периоды 2010 г. с налогообложением по общеустановленной ставке НДС, в налоговой декларации по НДС за отчетные периоды 2011 г. отражается оборот по нулевой ставке НДС с одновременным уменьшением оборота по общеустановленной ставке НДС. Подтверждение нулевой ставки НДС в таких случаях производится на основании документов, требовавшихся в 2010 г., с представлением в налоговый орган только заявления.

2. В соответствии с частями второй, четвертой пункта 2, пунктом 5 статьи 102, пунктом 2 статьи 114 Кодекса плательщики, осуществляющие декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, представляют в налоговый орган для подтверждения нулевой ставки НДС (освобождения от акцизов) приложение к налоговой декларации в виде Реестра номеров электронных таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой. Следует отметить, что такое приложение содержат формы налоговой декларации по НДС и налоговой декларации по акцизам, утвержденные постановлением МНС от 15.11.2010 N 82 (зарегистрировано в НРПА 28.12.2010 за N 8/23125) и подлежащие применению за отчетные (по акцизам - налоговые) периоды 2011 г.

Подтверждение о вывозе товаров за пределы Республики Беларусь, выдаваемое в 2011 г. в установленном порядке таможенным органом плательщикам, осуществляющим декларирование товаров на бумажном носителе, не требует заверения маркой таможенного контроля.

Подтверждение обоснованности применения нулевой ставки НДС (освобождения от акцизов) по товарам, выпущенным в соответствии с заявленной таможенной процедурой, по экспортируемым работам по давальческой переработке, оборот по реализации которых отражен в налоговых декларациях:

за отчетные (по акцизам - налоговые) периоды 2011 г., - производится на основании документов и в порядке, установленными пунктами 2 и 5 статьи 102, пунктом 2 статьи 114 Кодекса;

за отчетные (по акцизам - налоговые) периоды 2010 г., - производится на основании документов, требовавшихся в 2010 г., с представлением их в налоговый орган. При этом допускается представление в налоговый орган подтверждения о вывозе товаров за пределы Республики Беларусь, выдаваемого в установленном порядке таможенным органом плательщикам (включая плательщиков, осуществляющих декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа), без заверения маркой таможенного контроля, если выдача такого подтверждения датирована 2011 годом.

3. Согласно пункту 5 статьи 102 Кодекса в 2011 г. для подтверждения нулевой ставки НДС по работам давальческой переработки, выполненным с 01.01.2011, и вывозу продуктов переработки в государства - члены Таможенного союза требуется представление в налоговый орган заявления, в том числе в случаях, когда:

выполнение работ осуществляется по договору с заказчиком - налогоплательщиком государства, не являющегося членом Таможенного союза; давальческое сырье ввозится как с территории государства - члена Таможенного союза, так и с территории государств, с которыми применяется таможенный контроль и таможенное оформление;

выполнение работ осуществляется по договору с заказчиком - налогоплательщиком государства - члена Таможенного союза; давальческое сырье ввозится с территории государств, с которыми применяется таможенный контроль и таможенное оформление.

4. Подпунктом 23.1 пункта 23 статьи 107 Кодекса предоставлена возможность производить в 2011 г. налоговые вычеты по НДС в полном объеме при прекращении обязательств по расчетам за облагаемые по нулевой ставке НДС товары (работы, услуги) способами, определенными законодательством и предусматривающими непоступление выручки (денежных средств) на счета плательщиков. Такие способы определены:

подпунктами 1.7 и 1.8 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 N 178 "О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций";

постановлением Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2009 N 548/8 "О некоторых вопросах прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте и внешнеторговым операциям при выкупе предмета лизинга";

подпунктом 1.5 пункта 1 постановления правления Национального банка Республики Беларусь от 09.07.2009 N 101 "О проведении внешнеторговых операций".

Заместитель Министра Л.А.Кондратова