Письмо Национального банка Республики Беларусь от 13.01.2012 № 23-14/4 "О расчете величины операционного риска"

Банки

Ассоциация белорусских банков

В связи с поступающими от банков вопросами по расчету величины операционного риска согласно пункту 53-2 Инструкции о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2006 г. N 137 (далее - Инструкция N 137), Национальный банк разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 7 Инструкции о порядке составления и представления банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями пруденциальной отчетности в Национальный банк Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2006 г. N 172, при составлении отчетности банкам следует исходить из экономической сущности операций и риска, который они несут.

В соответствии с пунктом 53-2 Инструкции N 137 базовым показателем для расчета величины операционного риска является ежегодный валовой доход банка. Указанный пункт Инструкции устанавливает, что величина ежегодного валового дохода определяется по данным годовых отчетов о прибыли и убытках, составленных в соответствии с национальными стандартами финансовой отчетности для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, но не определяет алгоритм ее расчета.

В соответствии с пунктом 3 Инструкции по бухгалтерскому учету сделок с производными инструментами в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29 декабря 2007 г. N 414, процентные ставки, иностранная валюта, ценные бумаги входят в перечень возможных базовых активов производных инструментов. Кроме того, из пункта 16 указанной Инструкции следует, что учет производных инструментов осуществляется по справедливой стоимости.

В соответствии с пунктом 5.13 Национального стандарта финансовой отчетности 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" (НСФО 39) для банков, утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29 декабря 2005 г. N 422, стоимость производного инструмента изменяется в результате изменения базового актива, а согласно пункту 47 указанного стандарта изменения справедливой стоимости производных инструментов учитываются на соответствующих счетах доходов и расходов по мере их возникновения.

Таким образом, по экономической сущности чистый доход по сделкам с производными финансовыми инструментами, базовым активом по которым являются процентные ставки, иностранная валюта и ценные бумаги, следует относить соответственно к указанным в пункте 53-2 Инструкции N 137 чистому процентному доходу, чистому доходу по операциям с иностранной валютой, чистому доходу по операциям с ценными бумагами, классифицированными "для торговли", учитываемыми по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов в соответствии с НСФО 39.

Исходя из изложенного чистый доход по операциям с производными финансовыми инструментами, базовым активом по которым являются процентные ставки, иностранная валюта и ценные бумаги, должен включаться в расчет валового дохода для расчета величины операционного риска.

Первый заместитель

Председателя Правления Н.В.Лузгин