ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 13.01.2012 № 3-2-2/5849 "О налогообложении"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

< Главная страница

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь во исполнение подпункта 1.2.1.5.7 протокола заседания президиума Совета Министров от 5 ноября 2011 г. N 51 "О задачах республиканских органов государственного управления по поддержке населения" представляет информацию о реализации мероприятий, предусмотренных подпунктами 1.1.2 и 1.1.3 пункта 1 Генерального соглашения между Правительством Республики Беларусь, республиканскими объединениями нанимателей и профсоюзов на 2011 - 2013 годы (далее - Генеральное соглашение).

По подпункту 1.1.2 пункта 1 Генерального соглашения.

В целях совершенствования структуры и механизмов взимания налогов и сборов с ориентацией на максимальное приближение налоговой системы республики к применяемым в экономически развитых странах Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь проводит постоянную и системную работу, основным результатом которой является принятие Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь", предусматривающего с 1 января 2012 г. следующие основные изменения.

В целях усиления налогового контроля введены в практику контрольной деятельности налоговых органов принципы определения цен товаров (работ, услуг) для целей налогообложения. Такие принципы будут применяться в случаях использования плательщиками так называемого трансфертного ценообразования.

Обеспечено расширение оснований для представления уточненных налоговых деклараций (расчетов) в случаях, когда выявляются обстоятельства, которые не наступили во время проверки, но имеют отношение к периоду, подвергнутому проверке (например, выявление объекта налогообложения в результате инвентаризации, утрата либо приобретение права на льготу).

Введена обязанность для организаций с численностью работников свыше 50 человек подавать налоговые декларации в электронном виде.

Введена такая форма поощрения плательщика, как присвоение ему статуса "Лучший плательщик", что будет способствовать повышению налоговой культуры, улучшению показателей финансово-хозяйственной деятельности плательщика, стимулированию тех из них, которые добросовестно исполняют налоговое обязательство.

Изменяется порядок применения пеней за несвоевременную уплату налоговых платежей в бюджет. В целях исчисления пени будет применяться ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшая в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства, а не на день исполнения налогового обязательства, как было ранее.

Введены нормы, предусматривающие неприменение мер ответственности к плательщику за правонарушения порядка налогообложения, если такие правонарушения являются следствием выполнения полученных от налоговых органов письменных разъяснений.

Налог на прибыль:

- ставка налога на прибыль снижена с 24% до 18%;

- установлен перенос убытков на прибыли будущих периодов:

Налоговый кодекс Республики Беларусь дополняется статьей 141-1 "Перенос убытков на будущее", предоставляющей белорусской организации право вычесть сумму убытка (суммы убытков) по итогам предыдущего налогового периода (предыдущих налоговых периодов) из налоговой базы налога на прибыль текущего налогового периода. При этом установлен порядок определения убытка для целей применения норм указанной статьи.

Белорусская организация вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, непосредственно следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет.

Белорусская организация вправе начать перенос убытков, начиная с убытков, полученных по итогам 2011 г.;

- урегулирован вопрос по участию в налогообложении сумм скидок (премий, бонусов):

статьи 128 и 129 Налогового кодекса Республики Беларусь дополнены соответственно подпунктом 3.19-3, согласно которому доходы покупателя (заказчика) в сумме скидок (премий, бонусов), предоставленных продавцом (исполнителем, подрядчиком) к цене (стоимости), указанной в договоре, полученных после выполнения покупателем (заказчиком) условий (в частности, объема покупок или заказов), определенных в договоре в качестве обязательных для получения таких скидок (премий, бонусов), и подпунктом 3.26-1, определяющим, что суммы скидок (премий, бонусов), предоставленных при выполнении покупателем (заказчиком) условий (в частности, объема покупок или заказов), определенных в договоре в качестве обязательных для предоставления таких скидок (премий, бонусов), включаются соответственно в состав внереализационных доходов и внереализационных расходов;

- отменена льгота по освобождению прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений;

- установлена возможность в течение текущего налогового периода изменять выбранный метод уплаты текущих платежей по налогу на прибыль;

- в приоритетной области расширения возможностей для инвестирования в ключевые отрасли, стимулирующие рост и инновации, предусмотрено освобождение от налога на прибыль:

прибыли организаций, полученной от реализации инновационных товаров собственного производства, включенных в перечень инновационных товаров, определяемый Советом Министров Республики Беларусь;

прибыли организаций, полученной от реализации высокотехнологичных товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, определяемый Правительством Республики Беларусь в случае, если доля выручки, полученная от реализации таких товаров, составляет более 50% общей суммы выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг). В случае если доля выручки будет составлять менее 50% общей суммы выручки, то прибыль от реализации высокотехнологичных товаров будет облагаться по ставке 10%;

- научно-технологические парки, центры трансфера технологий, резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке 10%.

Налог на добавленную стоимость:

- усовершенствован механизм предоставления налоговых вычетов по НДС:

снято ограничение в части обязанности отнесения на увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов сумм "входного" НДС, приходящихся на обороты, по которым предоставлены налоговый кредит и (или) освобождение от уплаты НДС;

исключена обязанность распределения налоговых вычетов по НДС при наличии у плательщика:

- оборотов по реализации ценных бумаг (в том числе при их первичном размещении, осуществляемом в соответствии с законодательством);

- оборотов по реализации товаров, приобретенных и реализованных за пределами Республики Беларусь;

снято ограничение вычета сумм НДС по покупкам, по которым кредиторская задолженность списывается на финансовые результаты;

снято ограничение вычета сумм НДС по покупкам, произведенным за счет средств, остающихся в распоряжении плательщика:

от отчуждения имущества, находящегося в государственной собственности;

в связи с освобождением плательщика от уплаты налогов, сборов (пошлин), при условии установления направлений целевого использования таких средств;

- оптимизация объектов налогообложения и порядка исчисления;

- исключены из объектов обложения операции по прочему выбытию имущества;

- для целей НДС и акцизов гармонизированы моменты фактической реализации по давальческой переработке для нерезидентов, по операциям с товарными займами (НДС и акциз будет исчисляться на дату отгрузки товара (продукта переработки) независимо от применяемой плательщиком учетной политики);

- для целей подтверждения факта экспорта товаров (работ, услуг) как в государства - члены Таможенного союза, так и в государства, не являющиеся членами Таможенного союза, установлен единый срок - в течение 180 дней (при экспорте в дальнее зарубежье с 1 апреля 2011 г. применялся срок - не позднее 180 дней).

Налог при упрощенной системе налогообложения:

- снижены ставки налога при упрощенной системе налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость - с 8 до 7%, с уплатой налога на добавленную стоимость - с 6 до 5%;

- установлено право организаций и индивидуальных предпринимателей на применение в 2012 г. упрощенной системы при размере валовой выручки не более 12 млрд. рублей нарастающим итогом в течение календарного года. В такой же пропорции увеличен и размер валовой выручки, при котором возможно применение упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость, а также с использованием в качестве налоговой базы валового дохода, который устанавливается в размере 3400000000 белорусских рублей;

- организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальные предприниматели, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 3400000000 белорусских рублей, в том числе уплачивающие налог на добавленную стоимость, вправе с начала налогового периода вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Налог на недвижимость:

- переносится срок представления налоговой декларации с 20 января на 20 марта, а срок уплаты налога - с первого месяца каждого квартала на третий месяц;

- установлен порядок, согласно которому коэффициенты к ставкам налога на недвижимость, устанавливаемые местными Советами депутатов, могут применяться только 1-го января года, следующего за годом, в котором принято решение о введении таких коэффициентов. Это позволит исключить случаи внесения плательщиками изменений в налоговые декларации, вызванные принятием таких решений, в течение финансового года.

Аналогичный подход закреплен и по земельному налогу.

Экологический налог:

уплата экологического налога будет производиться плательщиком по месту его постановки на учет, а не по месту нахождения каждого объекта налогообложения, то есть по аналогии как сегодня уплачивается налог на недвижимость и земельный налог.

Помимо изложенного в Налоговый кодекс Республики Беларусь внесены изменения, отменяющие обязанность плательщиков по представлению ими в налоговый орган документов, подтверждающих право на применение налоговых льгот. Такие документы будут проверяться в ходе проверок.

По подпункту 1.1.3 пункта 1 Генерального соглашения.

Для сокращения времени, затрачиваемого субъектами хозяйствования на расчет налогов, упрощены формы налоговых деклараций и осуществляется дальнейшее расширение сферы электронных услуг, предоставляемых налоговыми органами плательщикам.

В настоящее время плательщик может представлять в форме электронного документа все виды налоговых деклараций, дополнительные документы:

уведомление о принятии решения о ликвидации или реорганизации организации, прекращении предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя;

заявление о выдаче справки;

решение о переходе организации, индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения;

решение об отказе в переходе организации, индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения;

заявление о возврате разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

заявление о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней;

уведомление об изменении места нахождения, руководителя;

о переносе срока проведения проверки;

сведения об открытии (закрытии) счета за пределами Республики Беларусь;

заявление о переносе срока плановой проверки;

заявления об уплате единого налога для производителей сельхозпродукции.

Реализован сервис направления плательщиком в налоговые органы электронного запроса и получения электронной консультации, имеющей статус официального документа, так как электронная консультация подписана электронной цифровой подписью уполномоченного лица налогового органа.

С 1 января 2012 г. развитие сервиса электронного запроса позволит плательщикам передавать в налоговые органы в виде электронного документа практически любые сведения, подготовленные с использованием Excel-таблиц и редактора Word:

- декларации о производстве и обороте алкогольной и табачной продукции;

- реестр CMR-накладных;

- отчет о выручке, полученной с использованием кассового оборудования;

- отчет об использованных контрольных (идентификационных) знаках, акцизных марках;

- заявления о выдаче электронного акта сверки по налогам, о выдаче сведений об имеющейся задолженности и переплатах;

- заявление о предоставлении справок о подтверждении удержанного налога (в отношении дохода иностранных лиц из источников РБ);

- заявления о предоставлении справок о постоянном местопребывании белорусских налоговых резидентов на территории Республики Беларусь с целью избежания двойного налогообложения.

Внедрена в эксплуатацию система расчета налогов для плательщиков с использованием налоговых регистров.

Только в 2011 г. отменено 8 административных процедур:

отменена выдача справки, подтверждающей право на осуществление банковского перевода денежных средств физическому лицу;

предоставление сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, осуществляющих производство, хранение (как вид предпринимательской деятельности) табачных изделий, оптовую и розничную торговлю ими;

5 административных процедур по выдаче справки об отсутствии задолженности по налогам, сборам (пошлинам) объединены в одну административную процедуру "Выдача справки о расчетах с бюджетом" (4 справки отменены);

2 административные процедуры "Выдача и регистрация в налоговом органе книги учета движения товаров" и "Выдача извещения о присвоении книги учета движения товаров" отменены в связи с отменой обязанности ведения книги индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и осуществляющими розничную торговлю с 7 декабря 2012 г.

Кроме того, упрощены путем сокращения количества представляемых документов 4 процедуры:

"Регистрация кассового оборудования и снятие его с регистрации";

"Принятие решения о выдаче контрольных знаков для маркировки сопроводительных документов на ввоз (вывоз) алкогольной, непищевой спиртсодержащей продукции и непищевого этилового спирта";

"Выдача контрольных знаков, предназначенных для маркировки сопроводительных документов, оформленных в соответствии с законодательством на нефтяное жидкое топливо (автомобильный бензин, дизельное и бытовое топливо всех марок), ввозимое в Республику Беларусь автомобильным транспортом с территории государств, с которыми отменены таможенный контроль и таможенное оформление";

"Размещение в электронном банке данных заявки на изготовление акцизных марок для маркировки табачных изделий, алкогольных напитков".

С 1 января 2012 г. разрешительный принцип принятия налоговым органом решения о переходе на упрощенную систему налогообложения и решения о возможности уплаты единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции будет заменен на уведомительный.

Проводимая работа по совершенствованию и оптимизации налоговой системы Республики Беларусь и упрощению налогового администрирования позволила Республике Беларусь в рейтинге Международной финансовой корпорации и Всемирного банка Doing Business-2012 по категории "Налогообложение" совершить скачок на 27 позиций с последнего 183-го места на 156-е место. При этом в целом по этому рейтингу Республика Беларусь расположилась на 69-м месте против 91-го места по результатам предыдущего года.

Кроме того, сообщаем, что между Министерством по налогам и сборам и Белорусским профессиональным союзом работников и других финансовых органов в октябре 2011 г. заключено тарифное соглашение на 2012 - 2014 гг., которое содержит социально-экономические условия, предусмотренные в Генеральном соглашении.

Заместитель Министра А.А.Дорошенко

Архів документів Папярэдні | Наступны