Стр. 2
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |
средства, перечисляемые головной организацией входящим в ее состав обособленным подразделениям, а также этими обособленными подразделениями друг другу, из централизованных финансовых фондов (резервов) в качестве вторичного перераспределения прибыли;
дивиденды и приравненные к ним доходы;
средства, перечисленные организации, в том числе государственному объединению, объединению, ассоциации, а также исполнительному органу акционерного общества организациями (дочерними и зависимыми обществами), обособленными структурными подразделениями за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, при условии, что они расходуются по утвержденной смете для осуществления централизованных функций по управлению всеми организациями (дочерними и зависимыми обществами), обособленными структурными подразделениями, входящими в состав организации, в том числе объединения, акционерного общества, а также для формирования централизованных финансовых фондов (резервов);
средства резервного и других фондов, передаваемые в пределах одного юридического лица;
средства, поступившие из бюджета Республики Беларусь либо из создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов и использованные по целевому назначению, за исключением средств, поступающих из бюджета либо из указанных фондов в качестве оплаты за реализованные плательщиком товары (работы, услуги), имущественные права.
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
(п. 5 статьи 6 в ред. Закона Беларуси от 29.12.2006 N 190-З)
6. Особенности исчисления налоговой базы и налоговых вычетов по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, а также по договорам, в которых сумма обязательств выражена в соответствии с законодательством в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, устанавливаются Президентом Республики Беларусь.
(пункт 6 статьи 6 введен Законом Республики Беларусь от 18.11.2004 N 338-З; в ред. Закона Беларуси от 29.12.2006 N 190-З)
Статья 7. Определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 26.12.2007 N 302-З)
1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется с учетом положения пункта 4 статьи 6 настоящего Закона как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из:
(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 26.12.2007 N 302-З)
1.1. применяемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 26.12.2007 N 302-З)
1.2. регулируемых розничных цен, включающих в себя налог.
(в ред. Закона Беларуси от 13.11.2008 N 449-З)
2. Положения пункта 1 настоящей статьи распространяются на операции по:
2.1. реализации произведенных товаров (работ, услуг), имущественных прав;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 26.12.2007 N 302-З)
2.2. исключен с 1 января 2008 года. - Закон Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З;
2.3. реализации приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 26.12.2007 N 302-З)
2.4. реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав их собственником, правообладателем на основе договоров поручения, комиссии или консигнации либо иных аналогичных договоров.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 08.01.2002 N 86-З, от 01.01.2004 N 260-З, от 26.12.2007 N 302-З)
3. Налоговая база по приобретенным (ввезенным) товарам, реализуемым по регулируемым розничным ценам с учетом налога (за исключением товаров, указанных в пункте 10 статьи 12 настоящего Закона), определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров. При этом цены приобретения и реализации определяются с учетом налога.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З, от 13.11.2008 N 449-З)
Положения части первой настоящего пункта распространяются также на реализацию приобретенных ценных бумаг, многооборотной тары и путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения.
(часть вторая п. 3 статьи 7 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Беларуси от 13.11.2008 N 449-З)
4. Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в нее налога.
При наличии оборотов по реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов), реализуемых их собственником в различные государства (включая Республику Беларусь), налоговая база (исключая акцизы) для применения различных ставок налога определяется пропорционально объему (количеству) отгруженных товаров с последующим увеличением на суммы акцизов.
(часть вторая п. 4 статьи 7 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
5. Налоговая база при осуществлении посреднической деятельности определяется как сумма, полученная в виде вознаграждений по договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам.
(пункт 5 статьи 7 в ред. Закона Беларуси от 31.12.2005 N 80-З)
6. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по срочным сделкам, предполагающим поставку товаров, имущественных прав, выполнение работ, оказание услуг по истечении установленного договором срока по указанной непосредственно в этом договоре цене, определяется исходя из указанной непосредственно в тексте договора цены товаров (работ, услуг), имущественных прав, увеличенной на стоимость соответствующих финансовых инструментов срочного рынка (форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка).
(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 26.12.2007 N 302-З)
7. Исключен с 1 января 2007 года. - Закон Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З.
8. Налоговая база при передаче лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю определяется как сумма лизинговых платежей. Если по условиям договора лизинга объект лизинга выкупается лизингополучателем, налоговая база увеличивается на сумму выкупной стоимости объекта лизинга.
Налоговая база при передаче арендодателем объекта аренды арендатору определяется как сумма арендной платы. Если по условиям договора аренды объект аренды выкупается арендатором, налоговая база увеличивается на сумму выкупной стоимости объекта аренды.
9. Налоговая база по перевозкам Белорусской железной дороги определяется без учета расчетов между юридическими лицами, входящими в баланс основной деятельности Белорусской железной дороги.
(часть первая п. 9 статьи 7 в ред. Закона Беларуси от 29.12.2006 N 190-З)
При определении налоговой базы по услугам международной связи не учитываются суммы, полученные организациями связи от реализации указанных услуг иностранным администрациям связи, почтовым администрациям, компаниям или признанным эксплуатационным организациям.
(часть 2 пункта 9 статьи 7 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З)
Налоговая база по услугам транспортной экспедиции определяется как сумма, полученная в виде вознаграждения экспедитора по договору транспортной экспедиции. Вознаграждение определяется как сумма, полученная от клиента за оказанные ему услуги за вычетом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчикам, иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции.
(часть третья п. 9 статьи 7 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
Положения части третьей настоящего пункта распространяются также на случаи, когда в соответствии с договором транспортной экспедиции обязанности экспедитора исполняются перевозчиком.
(часть четвертая п. 9 статьи 7 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
10. Налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов имущества данного предприятия.
(часть 1 пункта 10 статьи 7 введена Законом Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З; в ред. Закона Беларуси от 18.11.2004 N 338-З)
В случае, если стоимость, по которой предприятие в целом как имущественный комплекс реализовано ниже (выше) балансовой стоимости реализованного имущества, для определения налоговой базы по каждому виду имущества применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение стоимости реализации предприятия к балансовой стоимости имущества, входящего в состав этого предприятия.
(часть 2 пункта 10 статьи 7 введена Законом Республики Беларусь от 18.11.2004 N 338-З)
11. При реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в том числе на основе договоров поручения, комиссии, консигнации и иных аналогичных договоров с состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 18.11.2004 N 338-З, от 29.12.2006 N 190-З, от 26.12.2007 N 302-З)
Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь с учетом положений настоящего Закона.
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
Налоговая база определяется организациями и индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и приобретающими на территории Республики Беларусь товары (работы, услуги), имущественные права у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, а при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основе договоров поручения, комиссии, консигнации и иных аналогичных договоров - состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность на основе таких договоров, заключенных с указанными иностранными организациями.
(часть третья п. 11 статьи 7 в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
Организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь, при приобретении на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязаны, за исключением случая, установленного частью пятой настоящего пункта, исчислить и уплатить в бюджет Республики Беларусь соответствующую установленным ставкам сумму налога вне зависимости от того, являются ли они плательщиками налога по своей деятельности.
(часть четвертая п. 11 статьи 7 в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основе договоров поручения, комиссии, консигнации и иных аналогичных договоров организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь и осуществляющие предпринимательскую деятельность на основе таких договоров, заключенных с указанными иностранными организациями, обязаны исчислить и уплатить в бюджет Республики Беларусь соответствующую установленным ставкам сумму налога вне зависимости от того, являются ли они плательщиками налога по своей деятельности.
(часть пятая п. 11 статьи 7 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
При реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, налоговая база равна нулю, если при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав на таможенную территорию Республики Беларусь уплачен налог, за исключением налога, уплаченного в таможенном режиме временного ввоза.
(часть шестая п. 11 статьи 7 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
(пункт 11 статьи 7 введен Законом Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З)
12. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З.
13. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав собственного производства по ценам ниже их себестоимости определяется исходя из цены реализации таких товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(п. 13 статьи 7 введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З; в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
14. Часть исключена с 1 января 2008 года. - Закон Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З.
При прочем выбытии основных средств, приобретенных после 1 января 2000 года, налоговой базой является остаточная стоимость основных средств за вычетом стоимости материальных ценностей, поступивших в связи со списанием имущества в оценке возможного использования или реализации. При прочем выбытии незавершенного капитального строительства и неустановленного оборудования налоговой базой является балансовая стоимость на дату выбытия за вычетом суммы переоценки, проводимой после 1 января 2000 года в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также стоимости материальных ценностей, поступивших в связи со списанием имущества в оценке возможного использования или реализации.
(п. 14 статьи 7 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
15. Налоговая база при реализации транспортных средств, указанных в подпункте 1.11-1 пункта 1 статьи 4 настоящего Закона, определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения этих транспортных средств. При этом цена реализации и цена приобретения определяются с учетом налога на добавленную стоимость.
Данное положение применяется также при реализации транспортных средств с территории свободных складов.
(п. 15 статьи 7 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
16. При наличии у некоммерческих организаций оборотов по реализации товаров, освобожденных от налога либо от уплаты налога при их ввозе на территорию Республики Беларусь, налоговая база определяется как стоимость этих товаров, уменьшенная на величину таможенной стоимости, таможенной пошлины, таможенных сборов за таможенное оформление.
(п. 16 статьи 7 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
17. Налоговая база по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшается на сумму налога, уплаченную по этим товарам (работам, услугам), имущественным правам в бюджет иностранных государств плательщиком, а также покупателем, выступающим в качестве налогового агента в иностранных государствах.
(п. 17 статьи 7 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
18. По продукции, произведенной из драгоценных металлов и драгоценных камней, реализуемой плательщиками, налоговой базой является стоимость продукции с учетом стоимости использованных в производстве драгоценных металлов и драгоценных камней.
(п. 18 статьи 7 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
19. Если на счета редакций поступает не вся стоимость тиража газеты (журнала), а только стоимость тиража за вычетом остающихся на счетах организаций связи сумм оплаты услуг связи согласно установленным тарифам (при реализации газет по подписке), сумм оплаты за услуги, оказанные торговыми республиканскими унитарными предприятиями "Белсоюзпечать" (при оформлении подписки и выдаче газет (журналов) через торговую сеть этих организаций), или сумм оплаты расходов торговых республиканских унитарных предприятий "Белсоюзпечать" и республиканского унитарного предприятия "Белпочта" (при задействовании в процессе реализации газет обеих этих организаций), налоговой базой редакции является выручка, поступившая на счет редакции. Указанное требование распространяется на реализуемые редакциями покупные газеты (журналы), в том числе зарубежные.
(п. 19 статьи 7 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
20. Исключен с 1 января 2008 года. - Закон Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З.
21. Налоговая база плательщика, у которого момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется в соответствии с пунктом 1-1 статьи 10 настоящего Закона, исчисляемая на 60-й день со дня отгрузки (выполнения, оказания, передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, уменьшается на суммы частичной оплаты, полученной до наступления 60-го дня.
(п. 21 статьи 7 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
22. Налоговая база при передаче имущественных прав определяется с учетом следующих особенностей:
22.1. при уступке права требования первоначальным кредитором, происходящей из договоров, направленных на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговая база определяется как сумма превышения размера обязательств по таким договорам;
22.2. при уступке права требования новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора, направленного на реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, налоговая база определяется как сумма превышения дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке права требования или при прекращении соответствующего обязательства, над расходами на приобретение указанного требования;
22.3. при передаче имущественных прав плательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на объекты недвижимости, долей в праве собственности на объекты недвижимости, гаражи и места автомобильных стоянок налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права (доли в праве собственности) с учетом налога, и расходами на приобретение данных прав (долей в праве собственности) с учетом налога;
22.4. при приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база определяется как сумма превышения дохода, полученного от должника и (или) при последующей уступке, над расходами на приобретение этого требования;
22.5. при передаче прав, связанных с правом заключения договора, налоговая база определяется как стоимость такого права без включения в нее налога.
(п. 22 статьи 7 в ред. Закона Беларуси от 13.11.2008 N 449-З)
23. Налоговая база при реализации подрядчиками строительных работ (включая проектные работы), выполненных с участием субподрядчиков, определяется подрядчиком как стоимость работ, выполненных собственными силами.
(п. 23 статьи 7 введен Законом Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)
24. При реализации неиспользуемого имущества в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь, налоговая база определяется исходя из цены реализации такого имущества.
(п. 24 статьи 7 введен Законом Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)
Статья 8. Увеличение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 26.12.2007 N 302-З)
Налоговая база, определенная в соответствии со статьей 7 настоящего Закона, увеличивается на суммы, полученные:
Абзац исключен. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З.
за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
Статья 9. Определение налоговой базы по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым осуществляется таможенными органами
(название в ред. Закона Беларуси от 31.12.2005 N 80-З)
Налоговая база по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым осуществляется таможенными органами, определяется с учетом положений статей 4 и 5 настоящего Закона как сумма:
(абзац 1 статьи 9 в ред. Закона Беларуси от 31.12.2005 N 80-З)
их таможенной стоимости;
подлежащей уплате таможенной пошлины;
(в ред. Закона Беларуси от 29.12.2006 N 190-З)
подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров).
Статья 10. Определение момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 26.12.2007 N 302-З)
1. В целях настоящего Закона момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на налоговый период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
(п. 1 статьи 10 в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
1-1. Для плательщиков, у которых в соответствии с учетной политикой выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в бухгалтерском учете определяется (признается) по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на налоговый период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
(п. 1-1 статьи 10 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
1-2. Один из методов определения момента фактической реализации устанавливается учетной политикой организации, решением индивидуального предпринимателя по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и изменению в течение календарного года не подлежит.
(п. 1-2 статьи 10 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
2. При безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при обмене товарами (работами, услугами), имущественными правами или при натуральной оплате труда товарами (работами, услугами) моментом их фактической реализации признается соответственно день передачи (выполнения, оказания), обмена или оплаты.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 26.12.2007 N 302-З)
Днем обмена признается дата совершения каждой отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги), передачи имущественного права.
(часть вторая п. 2 статьи 10 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
3. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, моментом их фактической реализации такими организациями признается день оплаты этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(п. 3 статьи 10 введен Законом Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З, от 26.12.2007 N 302-З)
4. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З.
5. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З.
4 - 5. Исключены с 1 января 2008 года. - Закон Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З.
6. Моментом фактической реализации при прочем выбытии товаров, основных средств, нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства является день составления сличительной ведомости или иного документа, подтверждающего их прочее выбытие.
(п. 6 статьи 10 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Беларуси от 13.11.2008 N 449-З)
7. Моментом выполнения работ (оказания услуг) признается день передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы).
(п. 7 статьи 10 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
8. Моментом отгрузки товаров признается день их помещения под таможенные режимы, предусмотренные Таможенным кодексом Республики Беларусь. Если в соответствии с законодательством таможенное оформление товаров не производится, моментом отгрузки товаров признается день их отпуска со склада, осуществленного в установленном порядке.
(п. 8 статьи 10 в ред. Закона Беларуси от 13.11.2008 N 449-З)
9. Моментом отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав их собственником, правообладателем на основе договоров поручения, комиссии или консигнации либо иных аналогичных договоров признается день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав комиссионером (поверенным) покупателю с учетом положений пункта 8 настоящей статьи.
(п. 9 статьи 10 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З, от 13.11.2008 N 449-З)
10. Моментом выполнения строительных работ признается последний день месяца выполнения работ. При неподписании заказчиком актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, моментом выполнения строительных работ признается день подписания заказчиком актов выполненных работ.
(п. 10 статьи 10 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
11. При уступке денежных требований (факторинге) днем зачисления денежных средств является день оплаты фактором денежных требований без права регресса. В случае, когда условиями платежа предусмотрено право регресса, днем зачисления денежных средств является день погашения уступленных денежных требований плательщиком (должником). Днем зачисления денежных средств по товарам (работам, услугам), имущественным правам, по которым переданы и получены права требования, переведен долг, произведен зачет взаимных требований, признается день передачи права требования, день перевода долга, день зачета взаимных требований. Днем зачисления денежных средств при использовании вексельной формы расчетов является день получения векселя. Указанные положения применяются также комитентами при прекращении обязательств покупателями товаров (работ, услуг), имущественных прав перед комиссионерами и плательщиками, исчисляющими налог при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
Днем зачисления денежных средств на счет комитента (доверителя) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, консигнации либо иных аналогичных договоров признается день зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного), а в случае, если договором предусмотрено, что денежные средства за реализованные комиссионером (поверенным) товары (работы, услуги), имущественные права зачисляются на счет комитента (доверителя) - день зачисления денежных средств на счет комитента (доверителя).
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
(п. 11 статьи 10 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
12. Моментом фактической реализации в отношении разницы, возникающей в связи с изменением курса иностранной валюты Национального банка Республики Беларусь или условной денежной единицы с момента фактической реализации, определенного в соответствии с настоящей статьей, до момента, установленного для определения величины обязательства, по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях либо в иной иностранной валюте, является день получения указанной разницы.
(п. 12 статьи 10 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
13. Моментом выполнения работ (оказания услуг) по производству товаров из давальческого сырья (материалов) для нерезидентов Республики Беларусь является день отгрузки товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов).
(п. 13 статьи 10 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
14. Моментом оказания услуг связи считается последний день месяца предоставления услуг.
(п. 14 статьи 10 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
15. Моментом сдачи объекта в аренду (лизинг) (моментом передачи арендодателем (лизингодателем) объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю) является последнее число установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче).
(п. 15 статьи 10 в ред. Закона Беларуси от 13.11.2008 N 449-З)
16. Моментом передачи имущественных прав является день наступления права на получение платы в соответствии с договором.
(п. 16 статьи 10 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
17. Моментом оказания услуг по транспортировке газа и нефти является последний день месяца предоставления услуг.
(п. 17 статьи 10 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
18. При передаче предмета залога залогодателем залогодержателю моментом фактической реализации является день передачи предмета залога залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства в случаях, предусмотренных законодательством.
(п. 18 статьи 10 введен Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З; в ред. Закона Беларуси от 13.11.2008 N 449-З)
Статья 11. Налоговые ставки
1. Налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:
1.1. ноль (0) процентов - при реализации:
1.1.1. экспортируемых товаров;
1.1.2. работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров;
1.1.3. экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ (услуг) по производству товаров из давальческого сырья (материалов).
(часть 1 подпункта 1.1.3 статьи 11 в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 18.11.2004 N 338-З)
Порядок применения нулевой ставки при реализации работ (услуг), указанных в подпунктах 1.1.2 и 1.1.3 настоящей статьи, определяется Президентом Республики Беларусь;
(в ред. Закона Беларуси от 29.12.2006 N 190-З)
1.1.4. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З.
1.1-1. ноль (0) процентов - при поступлении сумм, указанных в статье 8 настоящего Закона, при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 1.1.1 - 1.1.3 подпункта 1.1 настоящего пункта;
(пп. 1.1-1 статьи 11 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
1.2. десять (10) процентов:
1.2.1. при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
(подпункт 1.2.1 статьи 11 в ред. Закона Беларуси от 08.01.2002 N 86-З)
1.2.2. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
(пп. 1.2.2 статьи 11 в ред. Закона Беларуси от 29.12.2006 N 190-З)
1.2.3. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 18.11.2004 N 338-З.
1.2.4. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 28.12.2002 N 167-З.
1.2.5. исключен с 1 января 2007 года. - Закон Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З.
1.3. восемнадцать (18) процентов:
(абзац 1 подпункта 1.3 статьи 11 в ред. Закона Беларуси от 01.01.2004 N 260-З)
1.3.1. по товарам (работам, услугам), имущественным правам, не указанным в подпунктах 1.1, 1.2, 1.5 и 1.6 настоящей статьи;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 26.12.2007 N 302-З)
1.3.2. при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, не указанных в подпункте 1.2.2 настоящей статьи, либо при использовании товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми они были освобождены от налогообложения в соответствии со статьей 4 настоящего Закона;
(в ред. Закона Беларуси от 29.12.2006 N 190-З)
1.3.3. при поступлении сумм, увеличивающих налоговую базу в соответствии со статьей 8 настоящего Закона;
(пп. 1.3.3 статьи 11 введен Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
1.4. девять целых девять сотых (9,09) процента (10 : 110 x 100) или 15,25 процента (18 : 118 x 100) при:
(в ред. Закона Беларуси от 01.01.2004 N 260-З)
1.4.1. реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З, от 13.11.2008 N 449-З)
1.4.2. исключен с 1 января 2008 года. - Закон Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З.
1.4.3. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 18.11.2004 N 338-З.
1.5. ноль целых пять десятых (0,5) процента - при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 7102, 7103);
(пп. 1.5 статьи 11 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
1.6. двадцать четыре (24) процента - при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого (код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 1701 99 100).
(пп. 1.6 статьи 11 введен Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
2. Перечень документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Республики Беларусь, а также оказание услуг за пределами Республики Беларусь, и порядок их представления плательщиком определяются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 24.07.2002 N 134-З, от 01.01.2004 N 260-З)
Документальное подтверждение вывоза товаров, за исключением вывозимых в государства, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, производится не позднее 60 дней с даты отгрузки товаров (включая произведенные из давальческого сырья (материалов)), подтверждаемой свидетельством о помещении товаров под соответствующий таможенный режим. При наступлении даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу в течение этого срока обороты по реализации этих товаров не отражаются.
(часть вторая п. 2 статьи 11 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З, от 13.11.2008 N 449-З)
3. По оборотам по реализации товаров (работ, услуг) резидентами свободных экономических зон, созданных на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь, налог исчисляется по ставкам, установленным настоящей статьей, и уплачивается согласно законодательству Республики Беларусь о свободных экономических зонах.
(пункт 3 статьи 11 введен Законом Республики Беларусь от 08.01.2002 N 86-З)
4. Плательщики, имеющие право на применение ставок налога, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 настоящей статьи, могут применять ставку налога, указанную в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи.
Плательщики имеют право применить ставку налога, указанную в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи, по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь.
(часть вторая п. 4 статьи 11 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
(п. 4 статьи 11 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Статья 12. Порядок исчисления налога при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 26.12.2007 N 302-З)
1. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налог исчисляется по итогам каждого налогового периода (статья 17 настоящего Закона) по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также по всем изменениям налоговой базы в соответствующем налоговом периоде.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 26.12.2007 N 302-З)
2. Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле
Н = Б x С,
где Н - исчисленная сумма налога; Б - налоговая база; С -
установленная ставка налога.
3. Сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, предъявляется плательщиком при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке и на условиях, установленных статьей 14 настоящего Закона.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 26.12.2007 N 302-З)
4. Общая сумма налога, устанавливаемая по итогам налогового периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в налоговом периоде, определяется путем сложения сумм налогов, исчисленных в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 26.12.2007 N 302-З)
5. Сумма налога, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов. Порядок применения налоговых вычетов устанавливается Президентом Республики Беларусь и настоящим Законом.
(п. 5 статьи 12 в ред. Закона Беларуси от 29.12.2006 N 190-З)
6. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, плательщик налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит возврату плательщику в порядке, устанавливаемом Президентом Республики Беларусь. При этом возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога производится без начисления пени.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2000 N 3-З, от 01.01.2004 N 260-З, от 29.12.2006 N 190-З)
7. Сумма налога, остающаяся в распоряжении плательщика, при освобождении его в соответствии с законодательством Республики Беларусь от уплаты налога определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода по операциям, освобождаемым от уплаты налога, и суммами налоговых вычетов, приходящихся на эти операции в данном налоговом периоде.
(п. 7 статьи 12 введен Законом Республики Беларусь от 08.01.2002 N 86-З; в ред. Закона Беларуси от 01.01.2004 N 260-З)
8. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, сумма налога исчисляется отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
(п. 8 статьи 12 введен Законом Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З; в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
9. Исключен с 1 января 2008 года. - Закон Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З.
10. Исчисление налога по товарам плательщики, осуществляющие розничную торговлю и деятельность по предоставлению услуг общественного питания, могут производить исходя из налоговой базы и доли суммы налога по товарам, имеющимся в отчетном налоговом периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от налога.
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
По товарам, включая импортные, реализуемым по свободным и регулируемым (фиксированным) розничным ценам плательщиками, осуществляющими розничную торговлю и деятельность по предоставлению услуг общественного питания, получающими доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок, налоговой базой является стоимость реализованных товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров).
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
Плательщики обязаны обеспечить ведение учета реализуемых товаров по ценам реализации, а также отдельный учет налога, включаемого в цену товара. При отсутствии отдельного учета сумм налога, включенных в цену товара, а также отдельного учета оборотов по реализации товаров, облагаемых по различным ставкам, исчисление налога при реализации товаров по розничным ценам производится по ставке, указанной в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 11 настоящего Закона.
(п. 10 статьи 12 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
11. При изменении порядка исчисления налога (изменение состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, ставок, порядка применения освобождения от обложения налогом либо освобождения от его уплаты) новый порядок исчисления применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных с момента изменения порядка исчисления налога.
(п. 11 статьи 12 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З, от 13.11.2008 N 449-З)
12. В случае возврата покупателем продавцу товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавцов на сумму оборотов по реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того налогового периода, в котором произведен возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав (уменьшение или увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав), а у покупателей в этом налоговом периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов. Настоящее положение не применяется в отношении товаров, возвращенных их продавцу для ремонта и (или) замены, если не изменяется их стоимость.
(п. 12 статьи 12 введен Законом Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)
Статья 13. Порядок исчисления налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым осуществляется таможенными органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
(название в ред. Закона Беларуси от 31.12.2005 N 80-З)
1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым осуществляется таможенными органами, определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле
Нв = Бв x Св,
где Нв - сумма налога, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет по
товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь,
взимание налога по которым осуществляется таможенными органами; Бв -
налоговая база; Св - ставка налога.
(пункт 1 статьи 13 в ред. Закона Беларуси от 31.12.2005 N 80-З)
2. Если налоговая база определяется отдельно по нескольким группам товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым осуществляется таможенными органами, то общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется сложением сумм налога, исчисленных по каждой из этих налоговых баз в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи.
(пункт 2 статьи 13 в ред. Закона Беларуси от 31.12.2005 N 80-З)
3. Свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим и копии платежных документов, подтверждающие факт уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым осуществляется таможенными органами, являются контрольными документами и служат основанием для применения налоговых вычетов.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З, от 26.12.2007 N 302-З)
4. Порядок уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым осуществляется таможенными органами, устанавливается таможенным законодательством Республики Беларусь.
(пункт 4 статьи 13 в ред. Закона Беларуси от 31.12.2005 N 80-З)
Статья 14. Сумма налога, предъявляемая плательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав
(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 26.12.2007 N 302-З)
1. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по свободным отпускным ценам (с учетом акцизов для подакцизных товаров) или тарифам плательщик дополнительно к цене (тарифу) товаров (работ, услуг), имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 26.12.2007 N 302-З)
Настоящее положение не применяется при реализации плательщиком товаров по регулируемым розничным ценам, если в эти цены уже включен данный налог.
(часть вторая п. 1 статьи 14 в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
2. Сумма налога, предъявляемая плательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяется по каждому виду товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 26.12.2007 N 302-З)
3. В расчетных документах, в первичных учетных документах соответствующая сумма и ставка налога выделяются отдельной строкой.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2000 N 3-З, от 26.12.2007 N 302-З, от 13.11.2008 N 449-З)
4. При реализации товаров (работ, услуг) по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в эти цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма налога не выделяется, если иное не установлено настоящим Законом.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 28.12.2002 N 167-З, от 13.11.2008 N 449-З)
5. Плательщики, которым поручена реализация имущества, отчужденного в результате реквизиции, конфискации, по решению суда в порядке взыскания налогов, сборов (пошлин) и пеней, штрафов за совершение административных правонарушений и (или) преступлений путем обращения взыскания на имущество по обязательствам собственника, в документах для покупателей указывают самостоятельно выделенные из цены реализации суммы налога. Самостоятельное выделение налога производится по той ставке, по которой облагается реализация такого имущества.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З, от 13.11.2008 N 449-З)
5-1. Организации и индивидуальные предприниматели, освобождаемые от исчисления и уплаты налога в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также организации и индивидуальные предприниматели, применяющие особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты налога, при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг), имущественных прав налог не исчисляют, расчетные и первичные учетные документы, применяемые при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг), выписывают без выделения сумм налога и предъявления этих сумм покупателю. При этом в указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без НДС".
(п. 5-1 статьи 14 введен Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З; в ред. Закона Беларуси от 13.11.2008 N 449-З)
6. Исключен с 1 января 2008 года. - Закон Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З.
7. Выделение арендодателем (лизингодателем) арендатору (лизингополучателю), а также арендатором (лизингополучателем) арендодателю (лизингодателю) сумм налога при возмещении стоимости работ (услуг) в соответствии с подпунктом 1.17 пункта 1 статьи 3 настоящего Закона производится при указании соответственно арендодателю (лизингодателю), а также арендатору (лизингополучателю) этих сумм налога продавцами таких работ (услуг) в первичных учетных документах.
(часть первая п. 7 статьи 14 в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
При реализации товаров по розничным ценам плательщики, реализующие товары, по требованию покупателей в документах указывают ставку налога, по которой облагается данный товар, и сумму налога. Плательщики, исчисляющие налог с применением особенностей, установленных пунктом 10 статьи 12 настоящего Закона, указывают ставку налога из расчета, имеющегося на начало текущего налогового периода. Указанные в документах ставка и сумма налога заверяются печатью или штампом продавца и подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
При реализации комиссионером (поверенным) товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании договоров поручения, комиссии, консигнации либо иных аналогичных договоров покупателю выделяются суммы налога, исчисленные доверителем (комитентом), в случае, если доверитель (комитент) является плательщиком Республики Беларусь, а также суммы налога, исчисленные комиссионером (поверенным) по товарам (работам, услугам), имущественным правам доверителей (комитентов), местом реализации которых является Республика Беларусь. Выделение комиссионером (поверенным) покупателю исчисленных доверителем (комитентом) сумм налога производится при указании доверителем (комитентом) этих сумм налога для комиссионеров (поверенных) в полученных в установленном законодательством порядке доверителем (комитентом) первичных учетных документах.
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
Выделение продавцом товаров сумм налога при возмещении стоимости услуг в соответствии с подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 3 настоящего Закона производится при указании продавцу товаров этих сумм налога плательщиками, оказывающими данные услуги, в первичных учетных документах.
(часть четвертая п. 7 статьи 14 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
Выделение экспедитором клиенту по договору транспортной экспедиции сумм налога при возмещении расходов, не облагаемых налогом в соответствии с подпунктом 1.24 пункта 1 статьи 3 настоящего Закона, производится при указании в первичных учетных документах экспедитору этих сумм налога продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(часть пятая п. 7 статьи 14 введена Законом Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)
Выделение сумм налога участникам (членам) организаций, названных в подпункте 1.12 пункта 1 статьи 3 настоящего Закона, производится по приобретенным работам (услугам), не облагаемым налогом в соответствии с подпунктом 1.12 пункта 1 статьи 3 настоящего Закона, при указании в первичных учетных документах таким организациям сумм налога продавцами этих работ (услуг).
(часть шестая п. 7 статьи 14 введена Законом Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)
Выделение абонентом сумм налога при предъявлении для возмещения субабонентами стоимости всех видов полученных энергии, газа, воды, не облагаемых в соответствии с подпунктом 1.25 пункта 1 статьи 3 настоящего Закона, производится при указании абоненту в первичных учетных документах этих сумм налога организациями, подающими энергию, газ, воду.
(часть седьмая п. 7 статьи 14 введена Законом Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)
При реализации подрядчиком строительных работ (включая проектные работы) заказчику выделяются суммы налога, исчисленные субподрядчиками - плательщиками налога в Республике Беларусь, по работам, не включаемым у подрядчика в налоговую базу в соответствии с пунктом 23 статьи 7 настоящего Закона, при указании субподрядчиком этих сумм налога подрядчику в полученных в установленном законодательством порядке субподрядчиком первичных учетных документах.
(часть восьмая п. 7 статьи 14 введена Законом Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)
(п. 7 статьи 14 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
8. Суммы налога, излишне предъявленные в первичных учетных документах продавцом покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав - плательщикам налога в Республике Беларусь, подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, за исключением исправления излишне предъявленных сумм налога на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем. В случае выделения в первичных учетных документах налога в сумме меньшей, чем установлено законодательством Республики Беларусь, исчисление и уплата налога производятся продавцом по ставке, установленной статьей 11 настоящего Закона по таким товарам (работам, услугам), имущественным правам.
(часть первая п. 8 статьи 14 в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
Покупатели, приобретавшие товары (работы, услуги), имущественные права, по которым продавцом - плательщиком налога в Республике Беларусь неправильно указана сумма налога, принимают к вычету сумму налога, выделенную продавцом в первичных учетных документах, за исключением исправления указанных сумм налога на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем.
(часть вторая п. 8 статьи 14 в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
Плательщики налога, неправильно выделившие в документах ставку и сумму налога при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в связи с приданием нормативным правовым актам обратной силы, а также плательщики налога, приобретавшие у них эти товары (работы, услуги), имущественные права, исчисляют и уплачивают в бюджет (принимают к вычету) сумму налога, выделенную продавцом в первичных учетных документах при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением исправления ставки и суммы налога на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем.
(часть третья п. 8 статьи 14 в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
Корректировка покупателем сумм налоговых вычетов (продавцом - изменение исчисленной суммы налога) производится в месяце составления и подписания акта сверки расчетов между продавцом и покупателем.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З, от 13.11.2008 N 449-З)
Положения настоящего пункта распространяются также на:
комиссионеров (поверенных) и иных аналогичных лиц, приобретающих товары (работы, услуги), имущественные права на основании договоров комиссии, поручения, консигнации и иных аналогичных договоров и предъявляющих суммы налога к возмещению комитентам (доверителям) и иным аналогичным лицам;
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
плательщиков, освобожденных в соответствии с законодательством Республики Беларусь от налога или от уплаты налога;
организации и индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками налога;
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
плательщиков, у которых обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав освобождаются от налогообложения либо не являются объектом налогообложения в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
Положения настоящего пункта не применяются при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного юридического лица в случаях, когда не производится исчисление налога.
(часть шестая п. 8 статьи 14 введена Законом Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)
(п. 8 статьи 14 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Статья 15. Отнесение сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав либо их стоимость
(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 31.12.2005 N 80-З, от 26.12.2007 N 302-З)
1. Суммы налога, отраженные в установленном порядке плательщиком в книге покупок, являющейся регистром налогового учета, не относятся на затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением случаев, установленных пунктами 2 и 3 настоящей статьи.
(п. 1 статьи 15 в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
2. Суммы налога, отраженные в установленном порядке плательщиком в книге покупок, являющейся регистром налогового учета, за исключением сумм налога, уплаченных (предъявленных) при приобретении (ввозе) основных средств и нематериальных активов, относятся на затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае использования приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых в соответствии с законодательством Республики Беларусь освобождены от налогообложения.
Положения настоящего пункта применяются также в отношении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь.
(п. 2 статьи 15 в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
3. В случае одновременного использования приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, и товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению, отнесение сумм налога, отраженных в книге покупок, являющейся регистром налогового учета, за исключением сумм налога, уплаченных (предъявленных) при приобретении (ввозе) основных средств и нематериальных активов, на затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляется нарастающим итогом с начала года исходя из доли оборота от операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобожденных от налогообложения, в общем объеме оборота от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(часть первая п. 3 статьи 15 в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
Плательщики, реализующие приобретенные товары, обороты по реализации которых освобождены в соответствии с законодательством от налога, суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, относят на увеличение стоимости товаров на дату принятия товаров на учет.
(часть вторая п. 3 статьи 15 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Положения настоящего пункта применяются также в отношении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь.
(часть третья п. 3 статьи 15 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
4. Исключен с 1 января 2008 года. - Закон Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З.
5. Суммы налога, подлежащие уплате при приобретении либо ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства и нематериальные активы, могут относиться плательщиками на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(п. 5 статьи 15 в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
6. Индивидуальные предприниматели, не признаваемые плательщиками налога и освобождаемые от налога (за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь) в соответствии с законодательством Республики Беларусь, суммы налога, уплаченные ими при ввозе товаров или приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также суммы налога, уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, относят на увеличение их стоимости. Данное положение распространяется на индивидуальных предпринимателей, приобретающих товары (работы, услуги), имущественные права, по которым налог исчислялся в соответствии с пунктом 8 статьи 14 настоящего Закона.
(п. 6 статьи 15 введен Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З; в ред. Закона Беларуси от 13.11.2008 N 449-З)
7. Индивидуальные предприниматели, которые перестали признаваться плательщиками налога, суммы налога, уплаченные при приобретении либо ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, не принятые к вычету в налоговом периоде, в котором они признавались плательщиками налога, относят на увеличение их стоимости.
(п. 7 статьи 15 введен Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
8. Организации, применяющие особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты налога, суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также суммы налога, уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, относят на увеличение их стоимости.
Данное положение распространяется на организации, приобретающие товары (работы, услуги), имущественные права, по которым налог исчислялся в соответствии с пунктом 8 статьи 14 настоящего Закона.
(п. 8 статьи 15 введен Законом Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)
9. Аккредитованные в установленном порядке представительства иностранных организаций, не осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь, а также иностранные организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь, суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав, относят на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(п. 9 статьи 15 введен Законом Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)
Статья 16. Налоговые вычеты. Порядок применения налоговых вычетов
1. Общая сумма налога, определенная в соответствии со статьей 12 настоящего Закона, уменьшается на установленные настоящим Законом налоговые вычеты.
(п. 1 статьи 16 в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
2. Вычету подлежат суммы налога (с учетом положений статьи 15 настоящего Закона):
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
2.1. предъявленные продавцами плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе:
(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 31.12.2005 N 80-З, от 26.12.2007 N 302-З)
2.1.1. основных средств и нематериальных активов;
2.1.2. сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов и электрической или иной энергии;
2.1.3. товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для их последующей реализации;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 26.12.2007 N 302-З)
2.2. уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, в том числе:
(абзац 1 подпункта 2.2 статьи 16 в ред. Закона Беларуси от 01.01.2004 N 260-З)
2.2.1. основных средств и нематериальных активов;
2.2.2. сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов и электрической или иной энергии;
2.2.3. товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для их последующей реализации;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 26.12.2007 N 302-З)
2.3. уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
(пп. 2.3 статьи 16 введен Законом Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З; в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
2-1. Суммой налога, уплаченной при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, является уплаченная сумма налога, выделенная продавцом покупателю.
Суммой налога, уплаченной при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав на таможенную территорию Республики Беларусь, являются сумма налога, уплаченная в бюджет Республики Беларусь при таможенном оформлении товаров (работ, услуг), имущественных прав, и сумма налога, уплаченная при ввозе товаров с территории государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление.
(п. 2-1 статьи 16 в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
3. Исключен с 1 января 2008 года. - Закон Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З.
3-1. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З.
3-2. Суммы налога, уплаченные плательщиком при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат вычету в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.
Определение сумм налога, подлежащих вычету по приобретенным (ввезенным) основным средствам и нематериальным активам, производится исходя из сумм налога, приходящихся на их полную стоимость.
При приобретении объектов лизинга по договорам финансового лизинга на территории Республики Беларусь у плательщиков налога в Республике Беларусь суммы налога в части контрактной стоимости объекта лизинга принимаются к вычету в порядке, установленном для вычета налога по приобретенным основным средствам, с учетом положений пункта 15 статьи 10 настоящего Закона.
(часть третья п. 3-2 статьи 16 введена Законом Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)
Суммы налога, приходящиеся на затраты, относимые на увеличение стоимости ранее принятых на учет основных средств и нематериальных активов, могут приниматься к вычету в порядке, установленном для вычета налога по приобретенным основным средствам и нематериальным активам.
(часть четвертая п. 3-2 статьи 16 в ред. Закона Беларуси от 13.11.2008 N 449-З)
Суммы налога, приходящиеся на затраты по созданию (сооружению, строительству, изготовлению) плательщиком объектов основных средств, могут приниматься к вычету в порядке, установленном для вычета налога по приобретенным основным средствам.
(часть пятая п. 3-2 статьи 16 введена Законом Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)
(п. 3-2 статьи 16 в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
3-3. Исключен с 1 января 2008 года. - Закон Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З.
4. Налоговые вычеты, предусмотренные настоящей статьей, производятся на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке продавцами и выставленных ими при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, - либо на основании свидетельств о помещении товаров под заявленный таможенный режим и копий документов, подтверждающих факт уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь.
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
Вычет налога по операциям, не предусматривающим предъявление продавцами первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке, производится на основании иных первичных учетных и расчетных документов. Вычет налога по приобретенным транспортным услугам по перевозке пассажиров и багажа производится на основании проездных документов, в которых указана соответствующая сумма налога, подтверждающих факт оплаты услуг. Вычет налога по приобретенным по подписке периодическим изданиям производится на основании расчетных документов, в которых указана соответствующая сумма налога.
(часть вторая п. 4 статьи 16 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
(пункт 4 статьи 16 в ред. Законов Республики Беларусь от 08.01.2002 N 86-З, от 01.01.2004 N 260-З, от 31.12.2005 N 80-З)
5. Вычетам подлежат:
предъявленные плательщику суммы налога (за исключением сумм налога, указанных в пункте 7 настоящей статьи) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав вне зависимости от периода погашения задолженности за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета, - для плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 1 статьи 10 настоящего Закона;
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
фактически уплаченные плательщиком суммы налога (за исключением сумм налога, указанных в пункте 7 настоящей статьи) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после отражения их в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета, - для плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 1-1 статьи 10 настоящего Закона.
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
Форма книги покупок и порядок ее заполнения утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Вычеты сумм налога при реализации товаров, указанных в подпункте 1.1.1 пункта 1 статьи 11 настоящего Закона, осуществляются только при наличии документального подтверждения фактов вывоза этих товаров за пределы Республики Беларусь.
Определение сумм налога, уплаченных при приобретении (ввозе) на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов, приходящихся на обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемых налогом по ставке ноль (0) процентов, производится путем умножения удельного веса суммы оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемых налогом по ставке ноль (0) процентов, в общей сумме оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав нарастающим итогом с начала года на суммы налога по основным средствам и нематериальным активам, уменьшенные на суммы налога по основным средствам и нематериальным активам, отнесенные к оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым предоставлены налоговый кредит и освобождение от уплаты налога. При распределении налоговых вычетов по основным средствам и нематериальным активам методом удельного веса в распределении не участвуют налоговые вычеты прошлого года. Определение сумм налога по основным средствам и нематериальным активам, приходящихся на обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым предоставлены налоговый кредит и (или) освобождение от уплаты налога, производится методом удельного веса исходя из итогов работы за предшествующий налоговый период (без нарастающего итога).
(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З, от 13.11.2008 N 449-З)
При оплате в иностранной валюте работ (услуг) подлежащие вычету суммы налога определяются в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату фактического выполнения работ (оказания услуг), указанную в акте приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг).
По договорам аренды (лизинга) предъявленные и подлежащие вычету суммы налога в иностранной валюте определяются в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на последнее число установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж).
(часть шестая п. 5 статьи 16 в ред. Закона Беларуси от 13.11.2008 N 449-З)
При приобретении имущественных прав предъявленные и подлежащие вычету суммы налога в иностранной валюте определяются в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату наступления срока исполнения обязательства по уплате соответствующей суммы, определенной договором.
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
При приобретении плательщиком товаров, имущественных прав за пределами Республики Беларусь при наличии таможенного контроля и таможенного оформления подлежащие вычету суммы налога при их уплате в иностранной валюте определяются по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату выдачи свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим. Данное требование распространяется также на суммы налога, уплаченные в иностранной валюте в соответствии с требованиями таможенного режима временного ввоза.
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
При приобретении плательщиком товаров за иностранную валюту на территории Республики Беларусь у плательщиков налога в Республике Беларусь, а также за пределами Республики Беларусь в государствах, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, подлежащие вычету суммы налога определяются по курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на дату оприходования этих товаров.
(часть девятая п. 5 статьи 16 в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
Суммы налога, уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, подлежат вычету исходя из курса Национального банка Республики Беларусь на момент фактической реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
Положения настоящего Закона, определяющие порядок принятия к вычету уплаченных сумм налога, применяются с учетом положений части первой настоящего пункта.
(часть одиннадцатая п. 5 статьи 16 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
(п. 5 статьи 16 в ред. Закона Беларуси от 29.12.2006 N 190-З)
6. Часть исключена с 1 января 2008 года. - Закон Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З.
Суммы налога, уплаченные при приобретении нерезидентами Республики Беларусь услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов), подлежат вычету в общеустановленном порядке после отгрузки товаров переработчиками.
Суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав, приходящиеся к оборотам по реализации безвозмездно передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежат вычету в порядке, установленном для вычета налога по товарам (работам, услугам), имущественным правам, облагаемым по ставке 18 процентов, независимо от того, облагается ли эта безвозмездная передача налогом.
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
При безвозмездном получении от плательщиков налога в Республике Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав выделенные суммы налога принимаются к вычету при оприходовании товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым переданы и получены права требования, переведен долг, произведен зачет взаимных требований, а также расчеты за которые произведены третьими лицами, вычету подлежат в установленном порядке суммы налога, выделенные продавцом плательщику соответственно на дату передачи и получения права требования, перевода долга, зачета взаимных требований, на дату погашения долга перед продавцом третьими лицами. При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (поверенным) по поручению комитента (доверителя) выделенные продавцом суммы налога подлежат вычету комитентом (доверителем) на дату осуществления расчета с продавцом. При приобретении товаров комиссионером (поверенным) по поручению комитента (доверителя) уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь суммы налога подлежат вычету комитентом (доверителем) после уплаты их в бюджет. Указанные суммы налога принимаются к вычету комитентом (доверителем) на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством Республики Беларусь порядке комиссионером (поверенным) и выставленных им комитенту (доверителю).
(часть четвертая п. 6 статьи 16 в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
При частичной оплате приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежащая вычету у покупателя сумма налога, уплаченная при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяется как произведение доли налога в стоимости приобретенного (полученного) товара (работы, услуги), имущественного права и суммы частичной оплаты.
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
Суммы налога, уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, подлежат вычету в налоговом периоде, следующем за периодом их исчисления, с учетом положений пункта 15 статьи 10 настоящего Закона.
(часть шестая п. 6 статьи 16 введена Законом Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)
(п. 6 статьи 16 в ред. Закона Беларуси от 29.12.2006 N 190-З)
7. Не подлежат вычету суммы налога:
7.1. отнесенные на затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
(пп. 7.1 статьи 16 в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
7.2. отнесенные на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая основные средства и нематериальные активы);
(пп. 7.2 статьи 16 в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
7.3. уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов, за исключением фондов, созданных плательщиком. Эти суммы налога относятся за счет названных источников. Положения настоящего подпункта распространяются на средства, остающиеся в распоряжении плательщика, полученные от отчуждения имущества, указанного в подпункте 1.9 пункта 1 статьи 3 настоящего Закона, а также на средства, поступившие в вышестоящую организацию от подведомственных организаций. Положения настоящего подпункта не распространяются на полученные плательщиком суммы, включаемые в налоговую базу в соответствии со статьями 7 и 8 настоящего Закона;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З, от 26.12.2007 N 302-З)
7.4. уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет средств, высвободившихся в связи с освобождением плательщика от уплаты налогов, сборов (пошлин) в республиканский и (или) местные бюджеты, в том числе государственные целевые бюджетные фонды, либо в государственные внебюджетные фонды. Указанные суммы налога погашаются за счет названных источников;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З, от 26.12.2007 N 302-З)
7.5. уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав, безвозмездно передаваемых республиканским органам государственного управления, государственным организациям, подчиненным Правительству Республики Беларусь, местным исполнительным и распорядительным органам. Указанные суммы налога относятся на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. Суммы налога, принятые к вычету до момента передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежат восстановлению (по основным средствам - исходя из их остаточной стоимости);
(пп. 7.5 статьи 16 в ред. Закона Беларуси от 13.11.2008 N 449-З)
7.6. по товарам (работам, услугам), имущественным правам, по которым кредиторская задолженность списывается на финансовые результаты. Указанные суммы налога относятся на финансовые результаты. Данное положение не применяется в отношении суммы налога, уплаченной при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав на таможенную территорию Республики Беларусь;
(пп. 7.6 статьи 16 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |
| 
