Стр. 8
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 |
Раздел 8. ФОНДЫ И РЕЗЕРВЫ, КРЕДИТЫ И ФИНАНСИРОВАНИЕ
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о состоянии и движении фондов и резервов страховой организации, создаваемых в соответствии с законодательством и (или) учредительными документами, а также о состоянии средств, полученных извне на финансирование деятельности страховой организации, полученным займам и кредитам, иным средствам финансирования целевых мероприятий.
СЧЕТ 85 "УСТАВНЫЙ ФОНД"
Счет 85 "Уставный фонд" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного фонда страховой организации. Сальдо по счету 85 "Уставный фонд" должно соответствовать размеру уставного фонда, зафиксированному в учредительных документах страховой организации. Записи по счету 85 "Уставный фонд" производятся лишь в случаях увеличения и уменьшения уставного фонда, осуществляемых в установленном порядке, и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы страховой организации.
Порядок формирования уставного фонда регулируется законодательством и учредительными документами.
После государственной регистрации страховой организации ее уставный фонд в сумме вкладов участников, предусмотренных учредительными документами (в сумме произведенной подписке на акции) отражается по кредиту счета 85 "Уставный фонд" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителем". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.
Аналитический учет по счету 85 "Уставный фонд" ведется по учредителям страховой организации. В страховых организациях, созданных в форме акционерных обществ, к счету 85 "Уставный фонд" могут быть открыты субсчета "Простые акции" и "Привилегированные акции".
Счет 85 "Уставный фонд" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
75 Расчеты с учредителями 75 Расчеты с
учредителями
78 Расчеты с дочерними
организациями 78 Расчеты с
дочерними
86 Резервный фонд организациями
81 Использование
прибыли
86 Резервный фонд
87 Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
СЧЕТ 86 "РЕЗЕРВНЫЙ ФОНД"
Счет 86 "Резервный фонд" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного фонда страховой организации, образуемого в соответствии с законодательством и учредительными документами.
Отчисления в резервный фонд из прибыли отражаются по кредиту счета 86 "Резервный фонд" в корреспонденции со счетом 81 "Использование прибыли". Страховые организации, созданные в форме акционерных обществ, зачисляют в этот фонд также эмиссионный доход, т.е. сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной при реализации их по цене, превышающей номинальную стоимость, что в учете проводится по кредиту счета 86 "Резервный фонд" и дебету счетов учета денежных средств или иных ценностей, переданных страховой организации в оплату акций.
Использование средств резервного фонда учитывается по дебету счета 86 "Резервный фонд" в корреспонденции со счетами-потребителями этих средств. Например, со счетом 75 "Расчеты с учредителями" - в части сумм, направляемых на выплату доходов участникам при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей, со счетом 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (субсчет "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года") - в части сумм, направляемых на покрытие балансового убытка страховой организации за отчетный год и т.п.
Счет 86 "Резервный фонд" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
14 Переоценка материальных 14 Переоценка материальных
ценностей ценностей
39 Прочие доходы 75 Расчеты с учредителями
75 Расчеты с учредителями 79 Внутрихозяйственные
расчеты
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами 80 Прибыли и убытки
78 Расчеты с дочерними 81 Использование прибыли
организациями
85 Уставный фонд
79 Внутрихозяйственные
расчеты 86 Резервный фонд
85 Уставный фонд 87 Нераспределенная
прибыль (непокрытый
86 Резервный фонд убыток)
87 Нераспределенная 88 Фонды специального
прибыль (непокрытый назначения
убыток)
88 Фонды специального
назначения
СЧЕТ 87 "НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ (НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК)"
Счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка страховой организации.
К счету 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" могут быть открыты субсчета:
87-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года";
87-2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет".
На субсчете 87-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" учитывается наличие и движение нераспределенной прибыли или убытка отчетного года.
Сумма нераспределенной прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 80 "Прибыли и убытки". Сумма убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 80 "Прибыли и убытки".
Направление нераспределенной прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям страховой организации отражается по дебету счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Сумма нераспределенной прибыли отчетного года, оставшаяся после выплаты доходов учредителям страховой организации, переносится с субсчета 87-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" на субсчет 87-2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет".
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 86 "Резервный фонд" - при направлении на погашение убытка средств резервного фонда; 88 "Фонды специального назначения - при направлении на погашение убытка средств фондов специального назначения; 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка за счет целевых взносов учредителей предприятия и др. Если принимается решение об оставлении на бухгалтерском балансе непокрытого убытка (имея в виду списание его в будущие отчетные периоды), то сумма такого убытка переносится с субсчета 87-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" на субсчет 87-2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет".
На субсчете 87-2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" учитывается движение нераспределенной прибыли или непокрытого убытка прошлых лет.
Использование нераспределенной прибыли прошлых лет отражается по дебету счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток" в корреспонденции со счетами: 86 "Резервный фонд" - при направлении сумм нераспределенной прибыли на пополнение резервного фонда; 85 "Уставный фонд" - при направлении сумм нераспределенной прибыли на увеличение уставного фонда; 88 "Фонды специального назначения" - при направлении сумм нераспределенной прибыли на увеличение фондов специального назначения, создаваемых страховой организацией в соответствии с учредительными документами; 75 "Расчеты с учредителями" - при направлении сумм нераспределенной прибыли на выплату доходов учредителям страховой организации и др.
Списание непокрытого убытка прошлых лет отражается по кредиту счета 87 "Нераспределенная прибыль" (непокрытый убыток) в корреспонденции со счетами: 81 "Использование прибыли" - при направлении на погашение непокрытого убытка прошлых лет сумм прибыли отчетного года; 86 "Резервный фонд" - при направлении на погашение непокрытого убытка прошлых лет средств резервного фонда; 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении непокрытого убытка прошлых лет за счет целевых взносов учредителей предприятия и др.
Счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
70 Расчеты с персоналом 51 Расчетный счет
по оплате труда
52 Валютный счет
75 Расчеты с учредителями
75 Расчеты с
78 Расчеты с дочерними учредителями
организациями
78 Расчеты с дочерними
79 Внутрихозяйственные организациями
расчеты
80 Прибыли и убытки
85 Уставный фонд
81 Использование
86 Резервный фонд прибыли
87 Нераспределенная 86 Резервный фонд
прибыль (непокрытый
убыток) 87 Нераспределенная
прибыль (непокрытый
88 Фонды специального убыток)
назначения
88 Фонды специального
назначения
СЧЕТ 88 "ФОНДЫ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ"
Счет 88 "Фонды специального назначения" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении фондов накопления и потребления, если образование их предусмотрено учредительными документами, а также фонда предупредительных мероприятий, образуемого страховой организацией в соответствии с действующим законодательством. К счету 88 "Фонды специального назначения" могут быть открыты следующие субсчета:
88-1 "Фонд накопления";
88-2 "Фонд потребления";
88-3 "Фонд предупредительных мероприятий";
88-4 "Безвозмездно полученные ценности".
При этом под фондами накопления понимаются средства, направленные на развитие страховой организации и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами (на создание нового имущества страховой организации). Под фондами потребления понимаются средства, направленные (зарезервированные) на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению коллектива страховой организации и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.
Перечень и порядок образования фондов специального назначения регулируется учредительными документами.
На счете 88 "Фонды специального назначения" учитывается также движение имущества, полученного страховой организацией от других предприятий, организаций и лиц безвозмездно (субсчет "Безвозмездно полученные ценности").
Счет 88 "Фонды специального назначения" кредитуется в корреспонденции со счетами: 81 "Использование прибыли" - при образовании фондов накопления и потребления за счет прибыли; 75 "Расчеты с учредителями" - при образовании фондов накопления и потребления за счет целевых взносов учредителей и т.д.; 01 "Основные средства"; 04 "Нематериальные активы" и др. - при оприходовании имущества, полученного от других предприятий, организаций и лиц безвозмездно.
При образовании в соответствии с действующим законодательством фонда предупредительных мероприятий счет 88 "Фонды специального назначения", субсчет "Фонд предупредительных мероприятий" кредитуется в корреспонденции с дебетом счета 80 "Прибыли и убытки".
Суммы, отнесенные в кредит счета 88 "Фонды специального назначения" в части фондов накопления, как правило, не списываются. Дебетовые записи по ним могут иметь место лишь в случаях:
направления средств фондов накопления на погашение убытка, выявленного по результатам работы страховой организации - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями";
списания за счет средств фондов накопления затрат, связанных с созданием нового имущества, но по установленному порядку не включаемых в первоначальную стоимость этого имущества, - в корреспонденции со счетом 08 "Капитальные вложения", счетами учета расчетов, денежных средств и т.п.
Счет 88 "Фонды специального назначения" в части фондов потребления дебетуется в корреспонденции со счетами: учета денежных средств - на суммы, выданные в порядке оказания единовременной помощи работникам, на суммы за приобретение путевок в дома отдыха, санатории, а также медикаменты и т.п.; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы причитающихся премий и вознаграждений, выплачиваемых из прибыли страховой организации, и др.
Счет 88 "Фонды специального назначения", субсчет "Фонд предупредительных мероприятий" дебетуется при использовании средств данного фонда на предупредительные мероприятия в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.
Движение фондов накопления и потребления отражается по отдельным субсчетам. Аналитический учет по каждому из фондов организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по направлениям использования средств.
Счет 88 "Фонды специального назначения"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
02 Износ основных средств 01 Основные средства
08 Капитальные вложения 04 Нематериальные активы
14 Переоценка материальных 06 Долгосрочные финансовые
ценностей вложения
50 Касса 08 Капитальные вложения
51 Расчетный счет 10 Материалы
52 Валютный счет 12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся
55 Специальные счета в предметы
банках
50 Касса
56 Денежные документы
51 Расчетный счет
69 Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению 52 Валютный счет
70 Расчеты с персоналом по 73 Расчеты с персоналом
оплате труда по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями 75 Расчеты с учредителями
78 Расчеты с дочерними 78 Расчеты с дочерними
организациями организациями
79 Внутрихозяйственные 79 Внутрихозяйственные
расчеты расчеты
86 Резервный фонд 80 Прибыли и убытки
87 Нераспределенная прибыль 81 Использование прибыли
(непокрытый убыток)
86 Резервный фонд
97 Арендные обязательства
87 Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
СЧЕТ 89 "РЕЗЕРВЫ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ И ПЛАТЕЖЕЙ"
Счет 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в установленном порядке в целях равномерного включения расходов и платежей в расходы на ведение дела и прочие расходы. В частности на этом счете могут быть отражены суммы:
предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления на социальное страхование и обеспечение) работников;
на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
предстоящих затрат по ремонту основных средств.
Порядок резервирования сумм за счет расходов на ведение дела регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами.
Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" в корреспонденции со счетами 20 "Расходы на ведение дела", 26 "Прочие расходы", 81 "Использование прибыли".
Фактические расходы и платежи, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" в корреспонденции, в частности, со счетами: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы заработной платы работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет и др.
Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется.
Аналитический учет по счету 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" ведется по отдельным резервам.
Счет 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
02 Износ основных средств 08 Капитальные вложения
10 Материалы 10 Материалы
13 Износ малоценных и 20 Расходы на ведение
быстроизнашивающихся дела
предметов
26 Прочие расходы
29 Обслуживающие
производства и 29 Обслуживающие
хозяйства производства и
хозяйства
31 Расходы будущих
периодов 31 Расходы будущих
периодов
51 Расчетный счет
47 Реализация и прочее
69 Расчеты по социальному выбытие основных
страхованию и обеспечению средств
70 Расчеты с персоналом по 80 Прибыли и убытки
оплате труда
81 Использование прибыли
76 Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами
80 Прибыли и убытки
84 Недостачи и потери от
порчи ценностей
СЧЕТ 90 "КРАТКОСРОЧНЫЕ КРЕДИТЫ БАНКОВ"
Счет 90 "Краткосрочные кредиты банков" предназначен для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных (на срок не более одного года) кредитов в национальной и иностранной валютах, полученных страховой организацией в банках на территории республики и за рубежом.
Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.
Суммы полученных краткосрочных кредитов банков отражаются по кредиту счета 90 "Краткосрочные кредиты банков" и дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.п.
На суммы погашенных кредитов банков дебетуется счет 90 "Краткосрочные кредиты банков" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты банков, не оплаченные в срок, учитываются отдельно.
Аналитический учет краткосрочных кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам.
Счет 90 "Краткосрочные кредиты банков"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
14 Переоценка материальных 10 Материалы
ценностей
14 Переоценка материальных
50 Касса ценностей
51 Расчетный счет 26 Прочие расходы
52 Валютный счет 50 Касса
55 Специальные счета в 51 Расчетный счет
банках
52 Валютный счет
78 Расчеты с дочерними
организациями 55 Специальные счета в
банках
90 Краткосрочные кредиты
банков 60 Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
63 Расчеты по претензиям
СЧЕТ 91 "РЕЗЕРВЫ ВЗНОСОВ И ВОЗМЕЩЕНИЙ"
Счет 91 "Резервы взносов и возмещений" предназначен для обобщения информации о формировании и движении средств страховых резервов по имущественному страхованию и страхованию ответственности ("технических резервов"), которые образуются страховой организацией в соответствии с действующим законодательством.
Записи по счету 91 "Резервы взносов и возмещений" производятся в следующих случаях:
- при определении финансовых результатов от проведения страховых операций, когда на основании специальных расчетов определяется размер отчислений от страховых премий (платежей) в соответствующий резерв взносов и возмещений или суммы возврата из этого резерва;
- при пополнении резервов за счет доходов, полученных страховой организацией от инвестирования временно свободных средств соответствующих резервов.
По кредиту счета 91 "Резервы взносов и возмещений" учитываются:
- отчисления в соответствующие резервы от страховых премий (платежей) в корреспонденции с дебетом счета 80 "Прибыли и убытки";
- пополнение средств резервов за счет доходов, полученных страховой организацией от инвестирования временно свободных средств резервов в корреспонденции с дебетом счета 80 "Прибыли и убытки".
По дебету счета 91 "Резервы взносов и возмещений" учитываются суммы возврата (уменьшения) средств соответствующего резерва, определяемые на основании специального расчета, в корреспонденции с кредитом счета 80 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет по счету 91 "Резервы взносов и возмещений" ведется в разрезе видов резервов, формируемых страховой организацией.
Счет 91 "Резервы взносов и возмещений"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
80 Прибыли и убытки 80 Прибыли и убытки
СЧЕТ 92 "ДОЛГОСРОЧНЫЕ КРЕДИТЫ БАНКОВ"
Счет 92 "Долгосрочные кредиты банков" предназначен для обобщения информации о состоянии различных среднесрочных и долгосрочных (на срок более одного года) кредитов в национальной и иностранных валютах, полученных страховой организацией в банках на территории республики и за рубежом.
Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.
Суммы полученных среднесрочных и долгосрочных кредитов банков отражаются по кредиту счета 92 "Долгосрочные кредиты банков" и дебету счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.п.
На суммы погашенных кредитов банков дебетуется счет 92 "Долгосрочные кредиты банков" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты банков, не оплаченные в срок, учитываются отдельно.
Аналитический учет долгосрочных кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам.
Счет 92 "Долгосрочные кредиты банков"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
51 Расчетный счет 08 Капитальные вложения
52 Валютный счет 50 Касса
55 Специальные счета 51 Расчетный счет
в банках
52 Валютный счет
55 Специальные счета в
банках
60 Расчеты с поставщиками
и подрядчиками
СЧЕТ 93 "КРЕДИТЫ БАНКОВ ДЛЯ РАБОТНИКОВ"
Счет 93 "Кредиты банков для работников" предназначен для обобщения информации о состоянии кредитов банков, полученных предприятием для выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и др. цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит.
Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.
При оплате банков расчетных документов за товары, проданные в кредит работникам предприятия, счет 93 "Кредиты банков для работников" кредитуется в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Суммы кредитов банков, полученные предприятием для выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и т.п. отражаются по кредиту счета 93 "Кредиты банков для работников" и дебету счетов учета денежных средств.
На суммы погашения кредитов банков счет 93 "Кредиты банков для работников" дебетуется в корреспонденции со счетами, с которых были оплачены причитающиеся банку суммы (счет 51 "Расчетный счет" и т.п.).
Аналитический учет по счету 93 "Кредиты банков для работников" ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам.
Счет 93 "Кредиты банков для работников"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 50 Касса
51 Расчетный счет 51 Расчетный счет
73 Расчеты с персоналом 73 Расчеты с персоналом
по прочим операциям по прочим операциям
СЧЕТ 94 "КРАТКОСРОЧНЫЕ ЗАЙМЫ"
Счет 94 "Краткосрочные займы" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри республики и за рубежом по полученным от них кредитам и другим привлеченным средствам в национальной и иностранных валютах на срок не более одного года.
Поступление средств от заимодавцев (кроме банков) отражается по дебету счетов учета денежных средств или расчетов с персоналом по оплате труда и кредиту счета 94 "Краткосрочный займы".
Если привлечение страховой организацией средств осуществлено путем реализации краткосрочных ценных бумаг по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разница между ценой реализации и номинальной стоимостью ценных бумаг принимается на учет по кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов", а затем равномерно на протяжении всего срока договора займа списывается с этого счета на счет 39 "Прочие доходы".
Когда проценты по полученным кредитам и другим привлеченным средствам выплачиваются страховой организацией-должником при возврате этих кредитов и средств, сумма процентов равномерно на протяжении всего срока договора займа относится в дебет счетов 26 "Прочие расходы", 81 "Использование прибыли" с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
При возврате (погашении) полученных кредитов производятся записи по дебету счета 94 "Краткосрочные займы" и кредиту счетов учета денежных средств.
Аналитический учет по счету 94 "Краткосрочные займы" ведется по заимодавцам и срокам погашения кредитов.
Счет 94 "Краткосрочные займы" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
51 Расчетный счет 50 Касса
52 Валютный счет 51 Расчетный счет
52 Валютный счет
70 Расчеты с персоналом
по оплате труда
76 Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами
СЧЕТ 95 "ДОЛГОСРОЧНЫЕ ЗАЙМЫ"
Счет 95 "Долгосрочные займы" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри республики и за рубежом по полученным от них кредитам и другим привлеченным средствам в национальной и иностранных валютах на срок более одного года.
Поступление средств от заимодавцев (кроме банков) отражается по дебету счетов учета денежных средств или расчетов с персоналом по оплате труда и кредиту счета 95 "Долгосрочные займы".
Если привлечение предприятием средств осуществлено путем реализации среднесрочных и долгосрочных ценных бумаг по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разница между ценой реализации и номинальной стоимостью ценных бумаг принимается на учет по кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов", а затем равномерно списывается с этого счета на счет 39 "Прочие доходы". Сумма ежегодных отчислений рассчитывается исходя из величины указанной разницы и срока, на который выпущены ценные бумаги страховой организации.
Когда проценты по полученным кредитам и другим привлеченным средствам выплачиваются страховой организацией-должником при возврате этих кредитов и средств, сумма процентов на протяжении всего срока договора займа относится в дебет счетов 26 "Прочие расходы", 81 "Использование прибыли" с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
При возврате (погашении) полученных кредитов производятся записи по дебету счета 95 "Долгосрочные займы" и кредиту счетов денежных средств.
Аналитический по счету 95 "Долгосрочные займы" ведется по заимодавцам и срокам погашения кредитов.
Счет 95 "Долгосрочные займы" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
51 Расчетный счет 50 Касса
52 Валютный счет 51 Расчетный счет
52 Валютный счет
70 Расчеты с персоналом
по оплате труда
76 Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами
СЧЕТ 96 "ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ И ЦЕЛЕВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ"
Счет 96 "Целевое финансирование и целевые поступления" предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, а также затратах за счет этих средств.
Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 96 "Целевое финансирование и целевые поступления". В зависимости от того, за счет каких средств образованы указанные источники целевого финансирования, записи производятся в корреспонденции со счетами учета денежных средств, счетом 80 "Прибыли и убытки", счетом 81 "Использование прибыли" или счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
В дебет счета 96 "Целевое финансирование и целевые поступления" с кредита соответствующих счетов списываются суммы, израсходованные на те или иные мероприятия.
Источниками целевого финансирования в страховой организации являются:
- чистая прибыль страховой организации;
- прибыль страховой организации, предназначенная на содержание находящихся на балансе страховой организации объектов социально-культурного назначения и жилищного фонда. По кредиту счета 96 "Целевое финансирование и целевые поступления" в корреспонденции со счетом 81 "Использование прибыли" отражаются суммы прибыли, предназначенные на содержание указанных объектов. По дебету счета 96 "Целевое финансирование и целевые поступления" в корреспонденции с кредитом счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" списываются фактические расходы на содержание этих объектов;
- средства, поступившие от других предприятий и организаций;
- субсидии правительственных органов;
- средства, предназначенные на выплату страховых сумм по обязательному страхованию военнослужащих; лиц, пострадавших от Чернобыльской катастрофы; работников налоговых служб; народных судей и др.
Аналитический учет по счету 96 "Целевое финансирование и целевые поступления" ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.
Счет 96 "Целевое финансирование и целевые поступления"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
29 Обслуживающие 50 Касса
производства и
хозяйства 51 Расчетный счет
50 Касса 52 Валютный счет
51 Расчетный счет 76 Расчеты с разными
дебиторами и
52 Валютный счет кредиторами
69 Расчеты по социальному 80 Прибыли и убытки
страхованию и обеспечению
81 Использование
70 Расчеты с персоналом по прибыли
оплате труда
71 Расчеты с подотчетными
лицами
76 Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами
СЧЕТ 97 "АРЕНДНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА"
Счет 97 "Арендные обязательства" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с арендодателями за основные средства, переданные им на условиях долгосрочной аренды. Этот счет используется страховыми организациями-арендаторами.
К долгосрочно арендуемым основным средствам относятся объекты, договор аренды (или дополнительное соглашение арендодателя и арендатора), по которым предусматривает переход их в собственность арендатора (выкуп) по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения последним всей обусловленной договором выкупной цены.
Задолженность перед арендодателем за основные средства, поступившие в страховую организацию на условиях долгосрочной аренды, принимается на учет по кредиту счета 97 "Арендные обязательства" в корреспонденции со счетом 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства".
Уплата причитающихся арендодателю платежей за использование долгосрочно арендуемых основных средств отражается записью по дебету счета 97 "Арендные обязательства" и кредиту счетов учета денежных средств. Сумма начисленных процентов по договору долгосрочной аренды проводится по кредиту счета 97 "Арендные обязательства" в корреспонденции со счетом 81 "Использование прибыли" или 88 "Фонды специального назначения".
Аналитический учет по счету 97 "Арендные обязательства" ведется по каждому арендодателю.
Счет 97 "Арендные обязательства" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
03 Долгосрочно арендуемые 03 Долгосрочно
основные средства арендуемые основные
средства
50 Касса
81 Использование прибыли
51 Расчетный счет
88 Фонды специального
52 Валютный счет назначения
55 Специальные счета
в банках
СЧЕТ 98 "РЕЗЕРВ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАКОПИТЕЛЬНЫМ ВИДАМ
СТРАХОВАНИЯ" (РЕЗЕРВ ПО СТРАХОВАНИЮ ЖИЗНИ,
ПЕНСИЙ И МЕДИЦИНСКОМУ СТРАХОВАНИЮ)
Счет 98 "Резерв платежей по накопительным видам страхования" предназначен для обобщения информации о движении средств резерва платежей по накопительным видам страхования, который образуется страховой организацией в соответствии с действующим законодательством.
Записи по счету 98 "Резерв платежей по накопительным видам страхования" производятся в следующих случаях:
- при определении финансовых результатов от проведения страховых операций, когда на основе специальных расчетов определяется размер отчислений от страховых премий (платежей) в резерв или суммы возврата из резерва;
- при пополнении резерва за счет доходов, полученных от инвестирования временно свободных средств резерва.
По кредиту счета 98 "Резерв платежей по накопительным видам страхования" учитываются:
- отчисления в резерв от страховых премий (платежей) по накопительным видам страхования в корреспонденции с дебетом счета 80 "Прибыли и убытки";
- пополнение средств резерва за счет доходов, полученных страховой организацией от инвестирования временно свободных средств резерва в корреспонденции с дебетом счета 80 "Прибыли и убытки".
По дебету счета 98 "Резерв платежей по накопительным видам страхования" учитываются:
- суммы возврата (уменьшения) средств резерва предыдущего года, определяемые на основании специального расчета, в корреспонденции с кредитом счета 80 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет по счету 98 "Резерв платежей по накопительным видам страхования" ведется в разрезе каждого вида резерва, образуемого страховой организацией.
Счет 98 "Резерв платежей по накопительным видам
страхования" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
80 Прибыли и убытки 80 Прибыли и убытки
СЧЕТ 99 "РЕЗЕРВ ПО РИСКОВЫМ ВИДАМ СТРАХОВАНИЯ"
(РЕЗЕРВ ПО ИМУЩЕСТВЕННОМУ СТРАХОВАНИЮ И СТРАХОВАНИЮ
ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ)
Счет 99 "Резерв по рисковым видам страхования" предназначен для обобщения информации о движении средств резерва по рисковым видам страхования, который образуется страховой организацией в соответствии с действующим законодательством.
Записи по счету 99 "Резерв по рисковым видам страхования" производятся в следующих случаях:
- при определении финансовых результатов от проведения страховых операций, когда на основании специальных расчетов определяется размер отчислений от страховых премий (платежей) в резерв по рисковым видам страхования или суммы возврата из этого резерва;
- при пополнении резерва за счет доходов, полученных страховой организацией от инвестирования временно свободных средств резерва.
По кредиту счета 99 "Резерв по рисковым видам страхования" учитываются:
- отчисления в резерв по рисковым видам страхования от страховых премий (платежей) в корреспонденции с дебетом счета 80 "Прибыли и убытки";
- пополнение средств резерва за счет доходов, полученных страховой организацией от инвестирования временно свободных средств резерва в корреспонденции с дебетом счета 80 "Прибыли и убытки".
По дебету счета 98 "Резерв по рисковым видам страхования" учитываются суммы возврата (уменьшения) средств резерва, определяемые на основании специального расчета, в корреспонденции с кредитом счета 80 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет по счету 99 "Резерв по рисковым видам страхования" может вестись в разрезе рисковых видов страхования, проводимых страховой организацией.
Счет 99 "Резерв по рисковым видам страхования"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
80 Прибыли и убытки 80 Прибыли и убытки
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих страховой организации, но временно находящихся в ее пользовании или распоряжении (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 |
| 
