Стр. 7
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 |
в банках и подрядчиками
58 Краткосрочные 70 Расчеты с персоналом
финансовые вложения по оплате труда
64 Расчеты по 71 Расчеты с подотчетными
регрессным претензиям лицами
70 Расчеты с персоналом 73 Расчеты с персоналом
по оплате труда по прочим операциям
71 Расчеты с подотчетными 76 Расчеты с разными
лицами дебиторами и
кредиторами
76 Расчеты с разными
дебиторами и 79 Внутрихозяйственные
кредиторами расчеты
78 Расчеты с дочерними 81 Использование
организациями прибыли
79 Внутрихозяйственные 82 Резервы по
расчеты сомнительным долгам
83 Доходы будущих 86 Резервный фонд
периодов
89 Резервы предстоящих
94 Краткосрочные займы расходов и платежей
95 Долгосрочные займы 96 Целевое финансирование
и целевые поступления
96 Целевое финансирование
и целевые поступления
90 Краткосрочные кредиты
банков
СЧЕТ 77 "РАСЧЕТЫ ПО ПРЯМОМУ СТРАХОВАНИЮ"
Счет 77 "Расчеты по прямому страхованию" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов, связанных с исполнением условий договоров прямого страхования и других расчетов по договорам прямого страхования.
По кредиту счета 77 "Расчеты по прямому страхованию" отражаются, в частности, суммы поступивших, но не оформленных в установленном порядке страховых премий (платежей), например, при выяснении конкретного отправителя платежа (в корреспонденции со счетами учета денежных средств).
Аналитический учет по счету 77 "Расходы по прямому страхованию" ведется по каждому дебитору и кредитору страховой организации.
Счет 77 "Расчеты по прямому страхованию"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
38 Страховые премии 22 Выплаты страхового
(платежи) по прямому возмещения и страховых
страхованию сумм по прямому
страхованию
39 Прочие доходы
38 Страховые премии
50 Касса (платежи) по прямому
страхованию
51 Расчетный счет
50 Касса
52 Валютный счет
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
СЧЕТ 78 "РАСЧЕТЫ С ДОЧЕРНИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
Счет 78 "Расчеты с дочерними организациями" предназначен для обобщения информации о всех видах текущих расчетов страховой организации с дочерними организациями (межбалансовые расчеты).
Аналитический учет по счету 78 "Расчеты с дочерними организациями" ведется по каждой дочерней организации.
Счет 78 "Расчеты с дочерними организациями"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
10 Материалы 08 Капитальные вложения
12 Малоценные и 10 Материалы
быстроизнашивающиеся
предметы 12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся
29 Обслуживающие предметы
производства и
хозяйства 26 Прочие расходы
39 Прочие доходы 31 Расходы будущих
периодов
47 Реализация и прочее
выбытие основных 50 Касса
средств
51 Расчетный счет
48 Реализация прочих
активов 52 Валютный счет
50 Касса 56 Денежные документы
51 Расчетный счет 60 Расчеты с поставщиками
и подрядчиками
52 Валютный счет
63 Расчеты по претензиям
55 Специальные счета
в банках 76 Расчеты с разными
дебиторами и
60 Расчеты с кредиторами
поставщиками и
подрядчиками 81 Использование
прибыли
85 Уставный фонд
85 Уставный фонд
87 Нераспределенная
прибыль (непокрытый 86 Резервный фонд
убыток)
87 Нераспределенная
88 Фонды специального прибыль (непокрытый
назначения убыток)
90 Краткосрочные 88 Фонды специального
кредиты банков назначения
90 Краткосрочные
кредиты банков
СЧЕТ 79 "ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСЧЕТЫ"
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями страховой организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты). В частности, расчеты по выделенному имуществу; по взаимному отпуску материальных ценностей; передаче расходов по общеуправленческой деятельности; выплате заработной платы работникам подразделений; по фондам потребления и затратам за счет них, если фонды не передаются подразделениям, а учитываются на балансе страховой организации, и т.п.
К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" могут быть открыты субсчета:
79-1 "По выделенному имуществу";
79-2 "По текущим операциям" и другие.
На субсчете 79-1 "По выделенному имуществу" учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями страховой организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им основным и оборотным средствам.
Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается страховой организацией со счета 01 "Основные средства" и др. в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется в страховой организации по каждому подразделению, выделенному на отдельный баланс.
Имущество, выделенное страховой организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в дебет счета 01 "Основные средства" и др.
На субсчете 79-2 "По текущим операциям" учитывается состояние всех прочих расчетов страховой организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.
В балансе страховой организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются.
Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению страховой организации.
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
02 Износ основных средств 08 Капитальные вложения
05 Износ нематериальных 10 Материалы
активов
12 Малоценные и
10 Материалы быстроизнашивающиеся
предметы
12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся 20 Расходы на ведение
предметы дела
20 Расходы на ведение 26 Прочие расходы
дела
29 Обслуживающие
26 Прочие расходы производства и
хозяйства
29 Обслуживающие
производства и 31 Расходы будущих
хозяйства периодов
39 Прочие доходы 47 Реализация и прочее
выбытие основных
50 Касса средств
51 Расчетный счет 48 Реализация прочих
активов
52 Валютный счет
50 Касса
55 Специальные счета
в банках 51 Расчетный счет
60 Расчеты с 52 Валютный счет
поставщиками и
подрядчиками 56 Денежные документы
67 Расчеты по внебюджетным 70 Расчеты с персоналом
платежам по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными 73 Расчеты с персоналом
лицами по прочим операциям
76 Расчеты с разными 76 Расчеты с разными
дебиторами и дебиторами и
кредиторами кредиторами
86 Резервный фонд 86 Резервный фонд
88 Фонды специального 87 Нераспределенная
назначения прибыль (непокрытый
убыток)
88 Фонды специального
назначения
Раздел 7. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о формировании и использовании финансовых результатов деятельности страховой организации в отчетном году.
СЧЕТ 80 "ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ"
Счет 80 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности страховой организации в отчетном году.
Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от проведения страховых операций по всем видам страхования, от проведения перестраховочных операций, а также доходов и поступлений от нестраховых операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
По дебету счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери), по кредиту - прибыль страховой организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по этому счету за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
До определения финансовых результатов от проведения страховых операций необходимо на основании специальных расчетов определить сумму отчислений от страховых премий (платежей) в специальные страховые фонды и резервы, образуемые в соответствии с законодательными актами, а также суммы возврата специальных страховых резервов предыдущего периода. После проведения указанных расчетов определяется прибыль страховой организации.
По дебету счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются:
- выплаты страхового возмещения и страховых сумм в корреспонденции с кредитом счета 22 "Выплаты страхового возмещения и страховых сумм по прямому страхованию";
- расходы на ведение дела страховой организации в корреспонденции с кредитом счета 20 "Расходы на ведение дела";
- суммы отчислений от страховых премий (платежей) в специальные страховые фонды и резервы в корреспонденции с кредитом счетов учета этих фондов и резервов, определяемых на основании специальных расчетов;
- суммы отчислений на финансирование предупредительных мероприятий в установленном размере от фактически поступивших премий (платежей) в корреспонденции с кредитом счета 88 "Фонды специального назначения", субсчет "Фонд предупредительных мероприятий";
- прочие расходы в корреспонденции с кредитом счета 26 "Прочие расходы".
По кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются:
- суммы страховых премий (платежей) по договорам прямого страхования в корреспонденции с учетом счета 38 "Страховые премии (платежи) по прямому страхованию";
- суммы возврата специальных страховых резервов предыдущего периода в корреспонденции с дебетом счетов учета специальных страховых резервов, определяемых на основании специальных счетов;
- прочие доходы в корреспонденции с дебетом счета 39 "Прочие доходы".
При определении финансовых результатов от проведения операций по перестрахованию страховыми организациями, выступающими в качестве цедента, по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются:
- суммы страховых премий (платежей), переданных в перестрахование в корреспонденции с кредитом счета 27 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование";
- суммы возврата перестраховщикам их доли специальных страховых резервов предыдущего года в корреспонденции с кредитом счета 37 "Депо премий и убытков других страховых обществ, удержанных страховой организацией";
- суммы начисленных процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 26 "Прочие расходы";
а по кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются:
- суммы комиссионных, брокерского вознаграждения и тантьем по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 33 "Полученные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы";
- доля перестраховщиков в выплаченных страховых суммах и страховых возмещениях в корреспонденции с дебетом счета 35 "Полученные возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию";
- суммы, направленные на образование депо премий по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 37 "Депо премий и убытков других страховых обществ, удержанных страховой организацией".
При определении финансовых результатов от проведения операций по перестрахованию страховыми организациями, выступающими в качестве перестраховщика, по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются:
- суммы возмещения цеденту доли убытков по рискам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 24 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование";
- суммы комиссионных, брокерского вознаграждения и тантьем, выплаченные посредникам по операциям перестрахования и прямого страхования в корреспонденции с кредитом счета 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы";
- суммы задолженности по депонированным цедентом премиям по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций";
а по кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются:
- суммы страховых премий (платежей) по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 34 "Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование";
- суммы возврата цедентом перестраховщику доли специальных страховых резервов предыдущего периода в корреспонденции с дебетом счета 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций";
- поступившие от цедента суммы процентов на депо премий в корреспонденции с дебетом счета 39 "Прочие доходы".
По окончании отчетного года при составлении годового бухгалтерского отчета счет 80 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительными оборотами декабря:
- сумма налога на прибыль, причитающаяся внесению в бюджет по годовому расчету, и суммы отчислений в резервные и другие фонды, необходимые для осуществления деятельности страховой организации и социального развития коллектива, а также по другим направлениям использования прибыли, предусмотренным учредительными документами, списываются со счета 81 "Использование прибыли" в дебет счета 80 "Прибыли и убытки";
- сумма нераспределенного дохода отчетного года списывается со счета 80 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года".
Аналитический учет по счету 80 "Прибыли и убытки ведется по каждой статье прибылей и убытков.
Счет 80 "Прибыли и убытки"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
20 Расходы на ведение 33 Полученные
дела комиссионные и
брокерское
22 Выплаты страхового вознаграждение,
возмещения и страховых тантьемы, сборы
сумм по прямому
страхованию 34 Страховые премии и
портфель премий,
26 Прочие расходы полученные по рискам,
принятым в
24 Возмещение доли перестрахование
убытков, уплаченных
по рискам, принятым 35 Полученные возмещения
в перестрахование доли убытков по
рискам, переданным в
27 Уплаченные страховые перестрахование и
премии по рискам, ретроцессию
переданным в
перестрахование 36 Депо премий и убытков
страховой организации
32 Уплаченные у других страховых
комиссионные и организаций
брокерское
вознаграждение, 37 Депо премий и убытков
тантьемы, сборы других страховых
обществ, удержанных
36 Депо премий и убытков страховой организацией
страховой организации
у других страховых 38 Страховые премии
организаций (платежи) по прямому
страхованию
78 Расчеты с дочерними
предприятиями 39 Прочие доходы
79 Внутрихозяйственные 78 Расчеты с дочерними
расчеты организациями
81 Использование 79 Внутрихозяйственные
прибыли расчеты
82 Резервы по 82 Резервы по сомнительным
сомнительным долгам долгам
86 Резервный фонд 86 Резервный фонд
87 Нераспределенная 89 Резервы предстоящих
прибыль (непокрытый расходов и платежей
убыток)
98 Резерв платежей по
88 Фонды специального накопительным видам
назначения страхования
89 Резервы предстоящих 99 Резерв по рисковым
расходов и платежей видам страхования
98 Резерв платежей по 91 Резервы взносов и
накопительным видам возмещений
страхования
99 Резерв по исковым
видам страхования
96 Целевое финансирование
и целевые поступления
91 Резервы взносов и
возмещений
СЧЕТ 81 "ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ"
Счет 81 "Использование прибыли" предназначен для обобщения информации об использовании прибыли отчетного года в течение этого года. По окончании отчетного года при составлении годового бухгалтерского отчета этот счет закрывается.
К счету 81 "Использование прибыли" могут быть открыты субсчета:
81-1 "Платежи в бюджет из прибыли";
81-2 "Использование прибыли на другие цели".
На субсчете 81-1 "Платежи в бюджет из прибыли" учитываются начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по пересчетам по этому налогу из фактически полученной прибыли. Порядок исчисления и уплаты налога из прибыли регулируется законодательными и другими нормативными актами.
На субсчете 81-2 "Использование прибыли на другие цели" учитываются отчисления в резервный и другие фонды, необходимые для осуществления деятельности страховой организации и социального развития коллектива, а также другие направления использования прибыли. Порядок образования фондов страховой организации и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами.
По дебету счета 81 "Использование прибыли" отражаются:
начисленные в течение года налоговые платежи в бюджет - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты с бюджетом";
отчисления в резервный и другие специальные нестраховые фонды страховой организации и формирование средств целевого финансирования за счет прибыли - в корреспонденции со счетами 86 "Резервный фонд", 88 "Фонды специального назначения", 96 "Целевое финансирование и целевые поступления".
Списываются числящиеся на счете 81 "Использование прибыли" суммы заключительными записями декабря по кредиту его и дебету счета 80 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет по счету 81 "Использование прибыли" ведется по видам отчислений, взносов, платежей.
Счет 81 "Использование прибыли"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
02 Износ основных 80 Прибыли и убытки
средств
08 Капитальные
вложения
29 Обслуживающие
производства и
хозяйства
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
55 Специальные
счета в банках
56 Денежные документы
65 Расчеты по
имущественному и
личному страхованию
67 Расчеты по
внебюджетным
платежам
68 Расчеты с бюджетом
70 Расчеты с персоналом
по оплате труда
75 Расчеты с
учредителями
76 Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами
78 Расчеты с дочерними
организациями
85 Уставный фонд
86 Резервный фонд
87 Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
88 Фонды специального
назначения
96 Целевое финансирование
и целевые поступления
97 Арендные обязательства
СЧЕТ 82 "РЕЗЕРВЫ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ"
Счет 82 "Резервы по сомнительным долгам" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервов по сомнительным долгам.
Суммы сомнительных долгов по расчетам страховой организации с другими предприятиями и организациями, а также отдельными лицами подлежат резервированию и отнесению в конце отчетного года на счет прочих расходов.
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность страховой организации, которая не погашена в установленный срок (а если он не установлен - в течение нормально необходимого для этого времени) и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности страховой организации.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга в полной или частичной сумме.
Если до конца года, следующего за годом создания резерва по сомнительному долгу, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года.
На сумму создания резервов делаются записи по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 82 "Резервы по сомнительным долгам".
При списании с баланса невостребованных долгов, ранее признанных страховой организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 82 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. При присоединении неизрасходованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли года, следующего за годом их создания, делается запись по дебету счета 82 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 39 "Прочие доходы".
Аналитический учет по счету 82 "Резервы по сомнительным долгам" ведется по каждому сомнительному долгу, на который создан резерв.
Счет 82 "Резервы по сомнительным долгам"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
39 Прочие доходы 80 Прибыли и убытки
76 Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами
СЧЕТ 83 "ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ"
Счет 83 "Доходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей.
К счету 83 "Доходы будущих периодов" могут быть открыты субсчета:
83-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов";
83-2 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы";
83-3 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" и другие.
На субсчете 83-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов" учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, например, арендная плата.
По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущему отчетному периоду, а по дебету - суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.
На субсчете 83-2 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы" учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы.
По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами или присужденным к взысканию с них судебными органами. Одновременно на эти суммы кредитуется счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба").
По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 39 "Прочие доходы" (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 83 "Доходы будущих периодов".
На субсчете 83-3 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей", учитывается разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, по которой они числятся на балансе страховой организации.
По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", соответствующие суммы разницы списываются со счета 83 "Доходы будущих периодов" в кредит счета 39 "Прочие доходы".
Аналитический учет по счету 83 "Доходы будущих периодов" ведется по каждому виду доходов.
Счет 83 "Доходы будущих периодов"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
29 Обслуживающие 06 Долгосрочные
производства и финансовые вложения
хозяйства
47 Реализация и прочее
39 Прочие доходы выбытие основных
средств
50 Касса
50 Касса
68 Расчеты с бюджетом
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
73 Расчеты с персоналом
по прочим операциям
76 Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами
84 Недостачи и потери
от порчи ценностей
СЧЕТ 84 "НЕДОСТАЧИ И ПОТЕРИ ОТ ПОРЧИ ЦЕННОСТЕЙ"
Счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" предназначен для обобщения информации о наличии сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и реализации, независимо от того, подлежат они отнесению на счета расходов на ведение дела, прочих расходов или виновных лиц. При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 26 "Прочие расходы" как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий).
Порядок списания сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей регулируется законодательством и учредительными документами.
По дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" проводятся:
по недостающим (похищенным) или полностью испорченным товарно-материальным ценностям - их фактическая себестоимость;
по недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленного износа);
по частично испорченным материальным ценностям - сумма определившихся потерь.
По недостачам (хищениям) и порче материальных ценностей записи производятся по дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счетов учета названных ценностей.
Когда покупателем при приемке товаров, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в пределах норм естественной убыли покупатель относит при оприходовании товаров в дебет счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а сумму потерь сверх норм естественной убыли, предъявленную поставщикам или транспортной организации - в дебет счета 63 "Расчеты по претензиям" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При отказе органами арбитража во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 63 "Расчет по претензиям", списывается на счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
По кредиту счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражается списание:
недостач и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли - на счета по учету материальных ценностей (когда они выявлены при заготовлении) или прочих расходов (когда они выявлены при хранении или реализации);
недостач ценностей сверх норм убыли, потерь от порчи, а также похищенных ценностей - в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба");
недостач ценностей сверх норм убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостач и хищений товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков - на счета расходов.
По кредиту счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. При этом на счет прочих расходов списываются недостающие, похищенные или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости.
Если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих или похищенных ценностей по ценам, превышающим их балансовую стоимость, то разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", и их стоимостью, отраженной на счете 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей", относится в кредит счета 83 "Доходы будущих периодов". По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 83 "Доходы будущих периодов".
Недостачи ценностей, выявленные в текущем году, но относящиеся к прошлым периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения судебных органов о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов". Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") и кредитуется счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По мере погашения задолженности кредитуется счет 39 "Прочие доходы" и дебетуется счет 83 "Доходы будущих периодов".
Счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
08 Капитальные вложения 08 Капитальные вложения
10 Материалы 20 Расходы на ведение
дела
12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся 26 Прочие расходы
предметы
29 Обслуживающие
20 Расходы на ведение производства и
дела хозяйства
29 Обслуживающие 70 Расчеты с персоналом
производства и по оплате труда
хозяйства
73 Расчеты с персоналом
39 Прочие доходы по прочим операциям
47 Реализация и прочее 89 Резервы предстоящих
выбытие основных расходов и платежей
средств
50 Касса
56 Денежные документы
60 Расчеты с поставщиками
и подрядчиками
70 Расчеты с персоналом
по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными
лицами
73 Расчеты с персоналом
по прочим операциям
83 Доходы будущих
периодов
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 |
| 
