В дополнение к письму от 12.03.2002 г. N 04-2/5-1490 Министерство архитектуры и строительства направляет для руководства Пример расчета налогов и отчислений для включения в стоимость выполненных работ с учетом расчетов по ресурсно-сметным нормам.
Начальник Главного управления экономики Е.И.ДРАЧУК
ПРИМЕР
РАСЧЕТА НАЛОГОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ ДЛЯ ВКЛЮЧЕНИЯ
В СТОИМОСТЬ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ
(в справку формы N 3)
Исходные данные (условные) из бухгалтерских документов
подрядной организации
1. Сумма экологического налога в части выбросов загрязняющих
веществ в окружающую сферу машинами и механизмами, начисленная в
марте 2002 г. по установленным нормативам и ставкам, - 500 руб.
2. Сумма земельного налога (кроме налога за землю, занимаемую
административным зданием), начисленная за II квартал 2002 г.,
- 2200 руб.
3. Объем СМР в базисных ценах 1991 г., выполненных в марте 2002
г. по всем заказчикам, - 25000 руб.
4. Объем затрат на эксплуатацию машин и механизмов в стоимости
СМР в базисных ценах 1991 г. по всем заказчикам за март 2002 г.
- 1100 руб.
5. Коэффициент, учитывающий налоги от заготовительно-складской
деятельности, - 1,12.
ЗАКАЗЧИК
ПОДРЯДЧИК
ДОГОВОР N
НАИМЕНОВАНИЕ СТРОЙКИ
АКТ
приемки выполненных строительно-монтажных работ
за апрель 2002 г.
(в базисных ценах 1991 г.)
----------------+-------------------------------------+------------¬
¦ Обоснование ¦ Наименование видов работ и ресурсов ¦ Количество ¦
¦ ¦ ¦ ед.изм. ¦
+---------------+-------------------------------------+------------+
¦ Cтоимость ед.изм. / Всего, руб.¦
+----+----------+---------------------+--------------+-------------+
¦ N ¦ Зарплата ¦ Эксплуатация машин ¦ Материальные ¦ Общая ¦
¦п/п ¦ рабочих ¦ ¦ ресурсы ¦ стоимость ¦
¦ ¦ +---------+-----------+ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ Всего ¦в т.ч. з/п ¦ ¦ ¦
+----+----------+---------+-----------+--------------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+----+----------+---------+-----------+--------------+-------------+
¦1 Е56-6-1 0,5 100 шт. ¦
¦ Ремонт оконных переплетов с заменой брусков из ¦
¦ профилированных заготовок ¦
¦ ¦
¦ 869,65 0,61 0,38 105,85 976,11 ¦
¦ -------- -------- -------- -------- -------- ¦
¦ 434,83 0,31 0,19 52,93 488,06 ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦ 2 Е53-24-1 9,0 10 м ¦
¦ Заделка трещин в кирпичных стенах цементным ¦
¦ раствором ¦
¦ ¦
¦ 5,47 0,63 0,39 0,54 6,64 ¦
¦ -------- -------- -------- -------- --------¦
¦ 49,23 5,67 3,51 4,86 59,76 ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦ 3 Е7-66-1 0,36 100 кв.м¦
¦ Устройство перегородок асбестоцементных панельных ¦
¦ трехслойных в зданиях при площади панелей от 5 до ¦
¦ 10 кв.м ¦
¦ ¦
¦ 105,5 49,67 13,87 49,83 199,15 ¦
¦ -------- ------- ------- -------- -------- ¦
¦ 37,98 17,88 4,99 15,83 71,69 ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦ 4 С101-74800 35,4 кв.м ¦
¦ Панели гипсобетонные для перегородок площадью ¦
¦ более 6 кв.м ¦
¦ ¦
¦ - - - 7,81 7,81 ¦
¦ -------- -------- -------- -------- -------- ¦
¦ - - - 276,47 276,47 ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦ Итого прямые затраты:¦
¦ ¦
¦ 522 24 9 350 896 ¦
¦ ¦
¦ Коэффициент, учитывающий условия производства ¦
¦ работ, - 1,2 ¦
¦ ¦
¦ 626 29 11 350 1005 ¦
¦ ¦
¦ Накладные расходы <1> 134,65% 882 ¦
¦ Плановые накопления <1> 103,75% 680 ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦ Итого 2567 ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦ Всего 2567 ¦
¦в т.ч. ¦
¦ заработная плата 626 ¦
¦ эксплуатация машин 29 ¦
¦ в т.ч. заработная плата 11 ¦
¦ материалы 350 ¦
¦ в т.ч. транспорт 65 ¦
¦ накладные 882 ¦
¦ плановые 680 ¦
¦Временные здания и сооружения <2> 5,76% 38 ¦
¦ Итого с временными: 2605 ¦
¦Зимние удорожания <3> 70 ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦ ИТОГО СМР 2675 ¦
¦ Непредвиденные затраты 3% 80 ¦
¦ Всего СМР 2755 ¦
¦ ¦
¦ Прочие <4>: ¦
¦ Дополнительные затраты на малый объем <5>: ¦
¦ заработная плата 25% от (626 + 38 x 0,28) 159 ¦
¦ эксплуатация машин 25% от (29 + 38 x 0,16) 9 ¦
¦ Командировочные расходы 170 ¦
¦ .................... <6> ¦
¦ Итого прочих 338 ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦ИТОГО ¦
¦стоимость в базисных ценах 1991 г. 3093 ¦
¦-------------------------------------------------------------------
------------------------------
<1> В соответствии с постановлением Минстройархитектуры от 28.02.2002 г. N 7.
<2> Нормативы по сборнику ресурсно-сметных норм на строительство временных зданий и сооружений (РДС 8.01.102-02).
<3> Дополнительные затраты при производстве строительно-монтажных работ в зимнее время. Определяются расчетно с учетом нормативов РДС 8.01.103-02 по видам работ.
В стоимость выполненных работ за апрель 2002 года дополнительные затраты включены в целях обеспечения методологии при включении в стоимость работ (строительно-монтажных и ремонтно-строительных) налогов и платежей для компенсации их заказчиками.
<4> С учетом письма Минстройархитектуры от 17 января 2000 г. N 04-2/4-389.
<5> С учетом письма Минстройархитектуры от 26 апреля 2002 года N 04-2/4-2745.
<6> Могут включаться и другие затраты в зависимости от конкретных и специфических условий строительства, определенных утвержденной сметной документацией.
Расчет (условный)
стоимости выполненных работ в текущих ценах
по объекту ______________________________
за апрель 2002 года
-----+-------------------------+---------+------------+------------¬
¦ N ¦ Наименование затрат ¦Базисная ¦ Индексы ¦ Фактическая¦
¦п/п ¦ ¦стоимость¦ изменения ¦ стоимость ¦
¦ ¦ ¦ в ценах ¦ стоимости ¦ ¦
¦ ¦ ¦1991 г., ¦ ремонтно- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ руб. ¦строительных¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ работ ¦ ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 1 ¦Заработная плата ¦ 626 ¦ 365,391 ¦ 228735 ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 2 ¦Эксплуатация машин и ¦ 29 ¦ 598,128 ¦ 17346 ¦
¦ ¦механизмов ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 3 ¦Материалы ¦ 285 ¦ ¦ 400183 <1>¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ ¦из них: ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 3а ¦заготовительно-складские ¦ ¦ расчет N 1 ¦ 9848 ¦
¦ ¦расходы <2> ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 3б ¦материалы заказчика, ¦ 182 ¦ ¦ 175650 ¦
¦ ¦принятые на ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ответственное хранение ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 3в ¦материалы заказчика, ¦ 50 ¦ ¦ 48713 ¦
¦ ¦оприходованные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подрядчиком ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 4 ¦Транспорт ¦ 65 ¦ 758,868 ¦ 49326 ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 5 ¦Накладные расходы ¦ 882 ¦ 374,273 ¦ 330109 ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 6 ¦Плановые накопления ¦ 680 ¦ 417,611 ¦ 283975 ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 7 ¦Временные здания и ¦ 38 ¦ 645,721 ¦ 24537 ¦
¦ ¦сооружения ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 8 ¦Зимние удорожания ¦ 70 ¦ 512,419 ¦ 35869 ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 9 ¦Итого СМР ¦ 2675 ¦ 1370080 : ¦ 1370080 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ : 2675 = ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ = 512,179 ¦ ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 10 ¦Непредвиденные затраты ¦ 80 ¦ 512,179 ¦ 40974 ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 11 ¦Всего СМР ¦ 2755 ¦ ¦ 1411054 ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ ¦Прочие затраты ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 12 ¦Дополнительные затраты ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на малый объем работ: ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 12а¦зарплата ¦ 159 ¦ 365,391 x ¦ 78431 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ x 1,35 = ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ = 493,278 ¦ ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 12б¦эксплуатация машин ¦ 9 ¦ 598,128 ¦ 5383 ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 13 ¦Командировочные расходы ¦ 170 ¦ ¦ 66300 <3>¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 14 ¦....................... ¦ ¦ ¦ ....... ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 15 ¦Итого прочих ¦ 338 ¦ 150114 : ¦ 150114 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ : 338 = ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ = 444,124 ¦ ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 16 ¦ИТОГО стоимость в ¦ 3093 ¦ 1561168 : ¦ 1561168 ¦
¦ ¦текущих ценах ¦ ¦ : 3093 = ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ = 504,742 ¦ ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 17 ¦Средства на создание ¦ 28 ¦ см. ¦ ¦
¦ ¦фонда строительной науки ¦ ¦ расчет ¦ ¦
¦ ¦(1% от СМР) ¦ ¦ налогов ¦ ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 18 ¦ВСЕГО стоимость в ¦ 3121 ¦ ¦ 1561168 ¦
¦ ¦текущих ценах ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 19 ¦Возврат стоимости ¦ (-6) ¦ ¦ (-3681) ¦
¦ ¦материалов от стоимости ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦временных зданий (15% от ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 7 гр. 5) ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 20 ¦ВСЕГО к оплате в текущих ¦ ¦ ¦ 1557487 ¦
¦ ¦ценах ¦ ¦ ¦ ¦
¦----+-------------------------+---------+------------+-------------
------------------------------
<1> Без сумм НДС, уплаченных строительной организацией при приобретении материалов для производственных целей (кроме материалов, используемых для выполнения работ, услуг, обороты по реализации которых освобождены от НДС, - например, работы по строительству и ремонту объектов жилищного фонда. При выполнении таких работ, услуг материалы включаются по ценам с НДС).
<2> Определяется в размере 2% от текущей стоимости материалов и транспортных расходов с учетом налогов, приходящихся на эти затраты.
<3> В расчете принимаются нормы командировочных расходов в соответствии с действующим законодательством.
ФЗП = [(стр. 1 гр. 3 + 0,35 стр. 2 гр. 3 + 0,2308 стр. 6 гр. 3 +
+ 0,28 стр. 7 гр. 3 + 0,5919 стр. 8 гр. 3) x Iзп +
* x 3
+ 0,357 стр. 5 гр. 3 x Iзпн]* + ----- + (стр. 12а гр. 3 +
100
+ 0,35 стр. 12б гр. 3) х Iзп
ФЗП = [(626 + 0,35 x 29 + 0,2308 x 680 + 0,28 x 38 + 0,5919 x
* x 3
x 70) x 365,391 + 0,357 x 882 x 365,391]* + ----- + + (159 +
100
423869 x 3
+ 0,35 x 9) x 365,391 = 423869 + ---------- + 59248 = 495833 руб.
100
Расчет налогов и отчислений
Налоги и отчисления, относимые на себестоимость работ:
1*. Единый платеж от фонда заработной платы (Пфз):
Пфз = 495833 x 0,05** = 24792 руб.
2*. Земельный налог (ЗН):
2220
ЗН = ----------- x 2755 = 81 руб.
3 x 25000
3*. Экологический налог (ЭН):
ЭН = ЭН* + ЭН**
500
ЭН* = ------ x 29 = 13 руб.
1100
ЭН** - Налог за выбросы загрязняющих веществ в окружающую сферу от неорганизованных источников выбросов. Возмещается инвестором исходя из суммы налога, приходящейся на фактический расход лакокрасочных материалов, использованных при выполнении работ на объекте.
ЭН** = 60 руб. (размер условный).
4*. ВСЕГО налогов и отчислений:
(стр. 1* + ... + стр. 3*)
24792 + 81 + 13 + 60 = 24946 руб.
5*. Отчисления в инновационный фонд (ИФ):
(стр. 18 гр. 5 - стр. 6 гр. 5 - стр. 3б гр. 5 + стр. 4*) х 5
ИФ = ------------------------------------------------------------
100 - 5
(1561168 - 283975 - 175650 + 24946) x 5
ИФ = ----------------------------------------- = 59289 руб.
95,0
6*. ВСЕГО налогов с учетом ИФ:
стр. 4* + стр. 5*
24946 + 59289 = 84235 руб.
7*. Отчисления в фонд развития строительной науки (ФРН):
ФРН** = (стр. 18 гр. 5 + стр. 6*) x 0.01
ФРН = (1561168 + 84235) x 0.01 = 16454 руб.
8*. Всего налогов и отчислений с учетом ФРН:
стр. 6* + стр. 7*
84235 + 16454 = 100689 руб.
9*. Отчисления на содержание РУП "Служба ведомственного контроля при Минстройархитектуры" <1>:
(стр. 18 гр. 5 + стр. 8* - стр. 3б гр. 5 + гр. 5) x
x 1,045 x l,2 x 0,1 : 100
(1561168 + 100689 - 175650 - 3681) x 1,045 x
x 1,2 x 0,1 : 100 = 1859 руб.
------------------------------
<1> До 0,1% выручки от реализации продукции, работ (услуг) с отнесением на себестоимость продукции только для строительных предприятий, подчиненных (находящихся в ведении) Минстройархитектуры, и юридических лиц, в отношении которых названное Министерство осуществляет владельческий надзор, а также является арендодателем предприятия в целом как имущественного комплекса, - постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24.11.2001 г. N 1705.
10*. Всего налогов и отчислений:
стр. 8* + стр. 9*
100689 + 1859 = 102548 руб.
11*. ВСЕГО объем выполненных работ:
11*а. ОБЪЕМ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ с учетом стоимости материалов заказчика, в том числе являющихся его собственностью (переданных на ответственное хранение подрядчику) (Для статистики):
стр. 18 гр. 5 + стр. 10*
(1561168 + 102548) = 1663716 руб.
11*б. ОБЪЕМ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ без стоимости материалов заказчика, которые являются его собственностью (переданных на ответственное хранение подрядчику) (Для налогообложения):
стр. 11а* - стр. 3б гр. 5 + стр. 19 гр. 5
1663716 - 175650 - 3681 = 1484385 руб.
Налоги, сборы, отчисления, уплачиваемые из выручки от реализации работ (услуг) и включаемые в стоимость строительства:
12*. Целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды по единому платежу (Пмцф):
стр. 11б* x 2,5
Пмцф = -----------------
100 - 2,5
1484385 x 2,5
Пмцф = --------------- = 38061 руб.
97,5
13*. ИТОГО: стр. 11б* + стр. 12*
1484385 + 38061 = 1522446 руб.
14*. Отчисления в республиканские фонды по единому платежу (Прф):
стр. 13* x 2
Прф = --------------
100 - 2
1522446 x 2
Прф = ------------- = 31070 руб.
98
15*. ИТОГО стоимость строительства без НДС (налога на добавленную стоимость):
стр. 13* + стр. 14*
1522446 + 31070 = 1553516 руб.
16*. Налог на добавленную стоимость:
Ставка НДС - 20%:
Сумма НДС = стр. 15* x 0,2
1553516 x 0,2 = 310703 руб.
17*. ИТОГО стоимость строительства с НДС:
стр. 15* + стр. 16*
1553516 + 310703 = 1864219 руб.
18*. ВОЗВРАТ по материалам (с НДС):
-стр. 3в x 1,2
-48713 x 1,2 = -58456 руб.
19*. ИТОГО к оплате:
стр. 17* + стр. 18*
1864219 - 58456 = 1805763 руб.
ЗАКАЗЧИК ПОДРЯДЧИК
Приложение 1
РАСЧЕТ N 1
ЗАГОТОВИТЕЛЬНО-СКЛАДСКИХ РАСХОДОВ
Текущая стоимость материалов - 390335 руб.
Текущая стоимость транспортных расходов - 49326 руб.
Заготовительно-складские расходы (ЗСР) определяются в размере 2% от
текущей стоимости материалов <1> и транспортных расходов <1> с
учетом налогов, приходящихся на эти затраты (1.12).
(ЗСР) = (Мф + Тф) x 2 : 100 x 1.12, где
1.12 - коэффициент, учитывающий налоги от заготовительно-складской
деятельности (12%) (может определяться расчетным путем в порядке,
изложенном в общей части)
(390335 + 49326) x 2 : 100 x 1.12 = 9848 руб.
Итого фактическая стоимость материалов (с учетом
заготовительно-складских расходов):
390335 + 9848 = 400183 руб.
------------------------------
<1> Без сумм НДС, уплаченных строительной организацией при приобретении материалов (транспортных услуг) для производственных целей, в том числе используемых для выполнения работ, услуг, обороты по реализации которых освобождены от НДС, - например, работы по строительству и ремонту объектов жилого фонда.
Если по строительным материалам, переданным заказчиком подрядчику с потерей прав собственности (оприходованным подрядчиком), принятым на ответственное хранение (без потери прав собственности), подрядная организация понесла затраты по складированию, хранению, комплектации материалов, она может начислять заготовительно-складские расходы в размере 2% от текущей стоимости материалов (определенных по индексам, средневзвешенным и фактическим ценам), вне зависимости от прохождения через базу УПТК и транспортных затрат.
Если часть данных затрат произвел заказчик, то сумма заготовительно-складских расходов распределяется в размерах, согласованных двумя сторонами.
| 
