Министерство жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь и Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь направляет для сведения и применения в практической работе перечень категорий граждан, имеющих в соответствии со статьей 19 Закона Республики Беларусь "О платежах за землю" право на льготы по земельному налогу.
Заместитель Министра
по налогам и сборам
Республики Беларусь А.А.ДОРОШЕНКО
Заместитель Министра
жилищно-коммунального
хозяйства Республики Беларусь С.А.СУШКО
Приложение
ПЕРЕЧЕНЬ КАТЕГОРИЙ ГРАЖДАН, ИМЕЮЩИХ ПРАВО
НА ЛЬГОТЫ ПО СТАТЬЕ 19 ЗАКОНА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
"О ПЛАТЕЖАХ ЗА ЗЕМЛЮ"
-----------------------------+-------------------------------------¬
¦ ¦ Предоставляемые льготы ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦1. Участники Великой ¦1. Освобождаются от возмещения ¦
¦Отечественной войны и иные ¦земельного налога независимо от ¦
¦лица, имеющие право на ¦наличия трудоспособных лиц, совместно¦
¦льготное налогообложение в ¦проживающих, и доходов, облагаемых ¦
¦соответствии с Законом ¦налоговыми органами, при условии, ¦
¦Республики Беларусь от 17 ¦что они являются собственниками или ¦
¦апреля 1992 г. N 1594-XII ¦нанимателями жилых помещений. ¦
¦"О ветеранах" ¦Имеют льготу по одному, двум и более ¦
+----------------------------+жилым помещениям, где являются ¦
¦- инвалиды Великой ¦собственниками или нанимателями. ¦
¦Отечественной войны и ¦Герои Советского Союза, Герои ¦
¦инвалиды боевых действий на ¦Социалистического Труда, полные ¦
¦территориях других ¦кавалеры орденов Славы, Трудовой ¦
¦государств ¦Славы имеют льготу, если они являются¦
+----------------------------+инвалидами или участниками ВОВ. ¦
¦- военнослужащие, лица ¦Пример 1. Квартира принадлежит ¦
¦начальствующего и рядового ¦физическому лицу, не имеющему права ¦
¦состава органов внутренних ¦на льготы по возмещению земельного ¦
¦дел, ставшие инвалидами ¦налога. В этой же квартире прописан и¦
¦вследствие ранения, ¦проживает участник ВОВ. Собственник ¦
¦контузии, увечья или ¦квартиры не освобождается от ¦
¦заболевания, полученных при ¦возмещения земельного налога. ¦
¦исполнении обязанностей ¦Пример 2. Собственник квартиры, не ¦
¦воинской службы (служебных ¦имеющий право на льготу, не прописан,¦
¦обязанностей) ¦а прописаны члены семьи, имеющие ¦
+----------------------------+право на льготное налогообложение. ¦
¦- лица, награжденные ¦Льгота не предоставляется. ¦
¦орденами или медалями СССР ¦Пример 3. Участник ВОВ является ¦
¦за самоотверженный труд и ¦собственником квартиры, в которой ¦
¦безупречную воинскую службу ¦также проживает его сын в возрасте ¦
¦в тылу в годы Великой ¦23 лет. Сам участник ВОВ является ¦
¦Отечественной войны ¦нанимателем другой квартиры, в ¦
+----------------------------+которой также проживают его ¦
¦- лица, работавшие на ¦трудоспособная дочь и ее муж. ¦
¦объектах противовоздушной ¦Участник ВОВ освобождается от ¦
¦обороны, местной ¦возмещения земельного налога в ¦
¦противовоздушной обороны, ¦отношении обеих квартир ¦
¦на строительстве ¦ ¦
¦оборонительных сооружений, ¦ ¦
¦морских баз, аэродромов и ¦ ¦
¦других военных объектов в ¦ ¦
¦пределах тыловых границ ¦ ¦
¦действующих фронтов, на ¦ ¦
¦прифронтовых участках ¦ ¦
¦железных и автомобильных ¦ ¦
¦дорог ¦ ¦
+----------------------------+ ¦
¦- члены экипажей судов ¦ ¦
¦транспортного флота, ¦ ¦
¦интернированных в начале ¦ ¦
¦Великой Отечественной войны ¦ ¦
¦в портах других государств ¦ ¦
+----------------------------+ ¦
¦- лица, принимавшие участие ¦ ¦
¦в составе специальных ¦ ¦
¦формирований в ¦ ¦
¦разминировании территорий и ¦ ¦
¦объектов после освобождения ¦ ¦
¦от немецкой оккупации ¦ ¦
¦в 1943 - 1945 годах ¦ ¦
+----------------------------+ ¦
¦- лица, работавшие на ¦ ¦
¦предприятиях, в учреждениях ¦ ¦
¦и организациях города ¦ ¦
¦Ленинграда в период блокады ¦ ¦
¦с 8 сентября 1941 г. по 27 ¦ ¦
¦января 1944 г. и ¦ ¦
¦награжденные медалью ¦ ¦
¦"За оборону Ленинграда", и ¦ ¦
¦лица, награжденные знаком ¦ ¦
¦"Жителю блокадного ¦ ¦
¦Ленинграда" ¦ ¦
+----------------------------+ ¦
¦- военнослужащие, в том ¦ ¦
¦числе уволенные в запас ¦ ¦
¦(отставку), военнообязанные,¦ ¦
¦призванные на военные сборы,¦ ¦
¦лица начальствующего и ¦ ¦
¦рядового состава органов ¦ ¦
¦внутренних дел и ¦ ¦
¦государственной ¦ ¦
¦безопасности, работники ¦ ¦
¦указанных органов (включая ¦ ¦
¦специалистов и советников ¦ ¦
¦Министерства обороны СССР, ¦ ¦
¦Комитета государственной ¦ ¦
¦безопасности и Министерства ¦ ¦
¦внутренних дел СССР и БССР),¦ ¦
¦направлявшиеся органами ¦ ¦
¦государственной власти СССР ¦ ¦
¦в Афганистан или другие ¦ ¦
¦государства и принимавшие ¦ ¦
¦участие в боевых действиях ¦ ¦
¦при исполнении служебных ¦ ¦
¦обязанностей в этих ¦ ¦
¦государствах ¦ ¦
+----------------------------+ ¦
¦- военнослужащие ¦ ¦
¦автомобильных батальонов, ¦ ¦
¦направлявшиеся в Афганистан ¦ ¦
¦для доставки грузов в период¦ ¦
¦ведения боевых действий ¦ ¦
+----------------------------+ ¦
¦- военнослужащие летного ¦ ¦
¦состава, совершавшие вылеты ¦ ¦
¦на боевые задания в ¦ ¦
¦Афганистан с территории СССР¦ ¦
¦в период ведения боевых ¦ ¦
¦действий ¦ ¦
+----------------------------+ ¦
¦- родители, супруга ¦ ¦
¦(супруг), не вступившая (не ¦ ¦
¦вступивший) в новый брак, ¦ ¦
¦военнослужащих, партизан и ¦ ¦
¦подпольщиков, погибших или ¦ ¦
¦умерших вследствие ранений, ¦ ¦
¦контузий, увечий, ¦ ¦
¦заболеваний, полученных в ¦ ¦
¦период боевых действий в ¦ ¦
¦годы Великой Отечественной ¦ ¦
¦войны, а также ¦ ¦
¦военнослужащих, лиц ¦ ¦
¦начальствующего и рядового ¦ ¦
¦состава органов внутренних ¦ ¦
¦дел, погибших (умерших) при ¦ ¦
¦выполнении воинского или ¦ ¦
¦служебного долга в ¦ ¦
¦Афганистане либо в других ¦ ¦
¦государствах, где велись ¦ ¦
¦боевые действия (а равно ¦ ¦
¦пропавших без вести в ¦ ¦
¦районах ведения боевых ¦ ¦
¦действий), или при ¦ ¦
¦исполнении обязанностей ¦ ¦
¦воинской службы (служебных ¦ ¦
¦обязанностей) ¦ ¦
+----------------------------+ ¦
¦- бывшие узники фашистских ¦ ¦
¦концлагерей, тюрем, гетто и ¦ ¦
¦бывшие несовершеннолетние ¦ ¦
¦узники иных мест ¦ ¦
¦принудительного содержания, ¦ ¦
¦созданных фашистами и их ¦ ¦
¦союзниками в годы второй ¦ ¦
¦мировой войны ¦ ¦
+----------------------------+ ¦
¦- инвалиды с детства ¦ ¦
¦вследствие ранения, ¦ ¦
¦контузии, увечья, связанных ¦ ¦
¦с боевыми действиями в ¦ ¦
¦период Великой Отечественной¦ ¦
¦войны либо с последствиями ¦ ¦
¦военных действий ¦ ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦2. Пенсионеры по возрасту (в¦2. Освобождаются от возмещения ¦
¦том числе которым досрочно ¦земельного налога собственники или ¦
¦назначена пенсия по возрасту¦наниматели жилых помещений при ¦
¦до достижения ими ¦отсутствии источников доходов, ¦
¦пенсионного возраста), ¦облагаемых подоходным налогом ¦
¦инвалиды I и II группы и ¦налоговыми органами и при отсутствии ¦
¦другие нетрудоспособные ¦трудоспособных лиц, совместно ¦
¦физические лица (мужчины, ¦проживающих или числящихся согласно ¦
¦которым в текущем году ¦данным похозяйственного учета или ¦
¦исполнится 60 лет, женщинам ¦домовых книг. ¦
¦- 55 лет; дети до 18 лет ¦Наличие трудоспособных лиц влияет на ¦
¦включительно) ¦предоставление льготы по возмещению ¦
¦ ¦земельного налога только по месту ¦
¦ ¦постоянного проживания физического ¦
¦ ¦лица. ¦
¦ ¦Пример 3. Пенсионер по возрасту имеет¦
¦ ¦в собственности квартиру по ¦
¦ ¦ул. Ленина, в которой проживает его ¦
¦ ¦трудоспособная дочь с семьей. Сам ¦
¦ ¦пенсионер является нанимателем ¦
¦ ¦квартиры по ул. Есенина, в которой он¦
¦ ¦прописан и в которой также проживает ¦
¦ ¦его внучка 23 лет. ¦
¦ ¦Физическое лицо освобождается от ¦
¦ ¦возмещения земельного налога только ¦
¦ ¦в отношении квартиры по ул. Ленина. ¦
¦ ¦Не относятся к трудоспособным при ¦
¦ ¦наличии подтверждающих документов: ¦
¦ ¦- прописанные, но временно не ¦
¦ ¦проживающие военнослужащие срочной ¦
¦ ¦службы; лица, отбывающие наказание в ¦
¦ ¦местах лишения свободы; ¦
¦ ¦- женщины, которым в текущем году ¦
¦ ¦исполнится 55 лет, а мужчины - 60 ¦
¦ ¦лет; ¦
¦ ¦- дети в возрасте до 18 лет ¦
¦ ¦включительно. ¦
¦ ¦К доходам, облагаемым подоходным ¦
¦ ¦налогом налоговыми органами, ¦
¦ ¦например, относятся: ¦
¦ ¦- доходы от предпринимательской ¦
¦ ¦деятельности; ¦
¦ ¦- доходы из-за границы; ¦
¦ ¦- доходы по договорам с физическими ¦
¦ ¦лицами (домашние работники, ¦
¦ ¦гувернантки и т.п.); ¦
¦ ¦- доходы от сдачи в наем жилых и ¦
¦ ¦нежилых помещений. ¦
¦ ¦Пример 4. В квартире проживают два ¦
¦ ¦работающих по найму пенсионера, один ¦
¦ ¦из которых является собственником ¦
¦ ¦квартиры. Льгота предоставляется. ¦
¦ ¦Пример 5. Пенсионер по возрасту - ¦
¦ ¦собственник квартиры, занимается ¦
¦ ¦предпринимательской деятельностью, ¦
¦ ¦проживает совместно с женой (57 лет),¦
¦ ¦льгота не предоставляется. ¦
¦ ¦Пример 6. Собственник квартиры - ¦
¦ ¦инвалид II группы. В его квартире ¦
¦ ¦постоянно проживает его дочь, ¦
¦ ¦1949 г.р., которая является ¦
¦ ¦индивидуальным предпринимателем. ¦
¦ ¦Собственник квартиры освобождается ¦
¦ ¦от возмещения земельного налога. ¦
¦ ¦Пример 7. Собственником квартиры ¦
¦ ¦является пенсионер по возрасту. В ¦
¦ ¦квартире также проживает его жена, ¦
¦ ¦родившаяся в ноябре 1950 г. ¦
¦ ¦Собственник жилого помещения ¦
¦ ¦освобождается от возмещения ¦
¦ ¦земельного налога с января 2005 г. ¦
¦ ¦Пример 8. Собственник жилого ¦
¦ ¦помещения - пенсионер по возрасту, ¦
¦ ¦работает в школе. Собственник ¦
¦ ¦освобождается от возмещения ¦
¦ ¦земельного налога ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦3. Многодетные семьи, ¦3. Освобождаются от возмещения ¦
¦имеющие троих и более ¦земельного налога независимо от ¦
¦несовершеннолетних детей ¦наличия трудоспособных лиц и ¦
¦ ¦источников доходов, подлежащих ¦
¦ ¦обложению подоходным налогом ¦
¦ ¦налоговыми органами, а также от того,¦
¦ ¦кто является нанимателем или ¦
¦ ¦собственником. Льгота предоставляется¦
¦ ¦по одной и более квартирам, которые ¦
¦ ¦находятся в собственности ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦4. Физические лица, ¦4. Освобождаются от возмещения ¦
¦переселившиеся в сельские ¦земельного налога при наличии ¦
¦населенные пункты ¦приглашения нанимателя или местных ¦
¦трудонедостающих территорий ¦исполнительных и распорядительных ¦
¦в первые три года после ¦органов. Только на первые 3 года ¦
¦принятия решения о ¦после переселения льгота ¦
¦предоставлении им земельного¦предоставляется нанимателям и ¦
¦участка. Перечень указанных ¦собственникам ¦
¦населенных пунктов ¦ ¦
¦определяется областными ¦ ¦
¦исполнительными комитетами ¦ ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦5. Физические лица, ¦5. Только на первые 3 года ¦
¦переселившиеся в сельские ¦ ¦
¦населенные пункты из зон ¦ ¦
¦отселения территории ¦ ¦
¦радиоактивного загрязнения в¦ ¦
¦первые три года после ¦ ¦
¦принятия решения о ¦ ¦
¦предоставлении им земель ¦ ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦6. Физические лица, ¦6. Льгота предоставляется только ¦
¦пострадавшие от катастрофы ¦лицам, проживающим или работающим в ¦
¦на Чернобыльской АЭС и ¦населенных пунктах, расположенных в ¦
¦проживающие (работающие) в ¦зонах последующего отселения. ¦
¦зонах последующего отселения¦Например: Участник ликвидации аварии ¦
¦и с правом на отселение ¦на ЧАЭС проживает и является ¦
¦ ¦собственником квартиры в г.Минске. ¦
¦ ¦Льгота не предоставляется ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦7. Военнослужащие срочной ¦Льгота предоставляется, если они ¦
¦службы ¦являются собственниками или ¦
¦ ¦нанимателями на срок службы ¦
¦----------------------------+--------------------------------------
| 
