Хозяйственный суд Минской области рассмотрел в открытом судебном заседании материалы дела:
по иску ИМНС по г.Борисову к ИП Ивановой И.И., г.Борисов о взыскании 1915460 руб. с обращением взыскания на имущество,
по встречному иску ИП Ивановой И.И., г.Борисов к ИМНС по г.Борисову о признании недействительным решения.
Установил:
Иск был заявлен о взыскании с ответчика 1915460 руб. экономических санкций за несвоевременную и не в полном объеме сдачу в банк выручки от реализации товаров.
Экономические санкции начислены по акту проверки от 29.09.04 г. В результате проверки работниками истца установлено, что в нарушение требований п. 11 Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 26.03.03 г. N 57 ответчик в октябре и ноябре 2003 г. не в полном объеме и несвоевременно сдавал выручку от реализации товаров. Сумма нарушения составила 9604800 руб.
На основании акта истцом принято решение N 05-1014 от 22.10.04 г. о применении экономических санкций. Согласно решения к ответчику применены экономические санкции (штраф за несоблюдение порядка и сроков сдачи выручки в кассу банка) в размере 1920960 руб.
Часть санкций списана мемориальным ордером N 73 от 11.11.04 г.
Остальные экономические санкции в размере 1915460 руб. добровольно не погашены.
Денежных средств для списания экономических санкций на р/с ответчика нет.
Представитель истца в судебном заседании поддержал исковые требования в объеме предъявленного взыскания.
Ответчик в отзыве на исковое заявление не признал исковые требования и указал, что сумма в размере 9604800 руб. оприходована по документам и сдана как выручка в банк в сентябре 2003 г., когда покупатель заказал продукцию. Фактически отпуск товара показан в отчетах за октябрь-ноябрь месяц.
Ответчик считает, что отчетность не нарушена и составлена в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
ИП Иванова И.И. 23.05.05 г. подала встречное исковое заявление о признании недействительным решения ИМНС по г.Борисову от 22.10.04 г.
В обоснование своих доводов указывалось, что выявленные нарушения отсутствовали, виновности в ведении и составлении отчетности не было.
ИП Иванова И.И. обжаловала в вышестоящую инстанцию решение ИМНС по г.Борисову.
Решением от 03.12.04 г. ИМНС по Минской области оставило решение ИМНС по г.Борисову от 22.10.04 г. N 05-1014 без изменения, а жалобу без удовлетворения.
В отзыве на исковое заявление ИМНС по г.Борисову исковые требования не признала и указала, что доводы ИП Ивановой И.И. необоснованны.
В судебном заседании представители сторон ознакомлены с правами и обязанностями, судья с подлинниками документов по делу.
Суд, изучив материалы дела, заслушав пояснения сторон, пришел к следующим выводам.
Проверка ИП Ивановой И.И. осуществлена на основании предписания на проведение проверки N 05-2159 от 21.09.04 г.
В ходе проверки работниками ИМНС по г.Борисову выявлены нарушения п. 7 Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утв. постановление правления Национального банка Республики Беларусь от 27 июня 2003 г. N 125 "Об утверждении инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь" (далее Инструкция).
В соответствии с п. 7 Инструкции за несоблюдение порядка и сроков сдачи выручки в кассу банка, службе инкассации банка либо эксплуатационным предприятиям Министерства связи Республики Беларусь предприятиями, их подразделениями с круглосуточным режимом работы, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, специализированными кооперативами, общественными организациями (объединениями), осуществляющими предпринимательскую деятельность, направленную только на решение уставных целей и задач в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, лимит остатка кассы которым не устанавливается в соответствии с законодательством Республики Беларусь, взыскивается штраф с предприятия в размере 20% от суммы выручки, не сданной указанными предприятиями, их подразделениями в установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь объемах и в установленные сроки.
ИП Иванова И.И. в октябре и ноябре 2003 г. не в полном объеме и несвоевременно сдавала выручку от реализации товаров. Сумма нарушения составила 9604800 руб.
В подтверждение данных фактов свидетельствуют отчеты ИП Ивановой И.И. о размере выручки полученной в 2003 г., где указано, что в октябре - ноябре получена выручка в размере 9604800 руб. (9711100 руб. в октябре и 6709700 руб. в ноябре).
Согласно данным банка, обслуживающим предпринимателя, по оборотам ИП Ивановой И.И. в банк денежные средства в октябре и ноябре 2003 г. не сдавались. Данное обстоятельство подтверждается пояснениями ИП Ивановой И.И.
Согласно п. 13 Инструкции штрафные санкции, предусмотренные настоящей Инструкцией, налагаются контролирующими органами Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
Налоговые инспекции являются контролирующими органами. Согласно ст. 2 Закона Республики Беларусь "О государственной налоговый инспекции Республики Беларусь" основными задачами государственной налоговой инспекции Республики Беларусь является контроль за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве в пределах своей компетенции.
Согласно п. 11 Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 г. N 57 (далее Правила) порядок и сроки сдачи наличных денег предпринимателям, открывшим счет, лимит остатка кассы предприятиям устанавливаются согласно Правилам организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденным постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2002 г. N 213.
Предприниматели - плательщики единого налога в соответствии с законодательством Республики Беларусь независимо от использования ими наемного труда, осуществляющие деятельность с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем и ежемесячный размер выручки которых от деятельности, по которой уплачивается единый налог, не превышает сумму, эквивалентную 1000 базовых величин, определяют самостоятельно без согласования с банком порядок и сроки сдачи выручки, размер расходования наличных денег из выручки.
Таким образом, предприниматель самостоятельно без согласования с банком может определять порядок и сроки сдачи выручки при наличии в совокупности двух обстоятельств осуществления деятельности с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем и не превышения ежемесячного размера выручки 1000 базовых величин.
ИП Иванова И.И., согласно пояснений представителей сторон, уплачивает единый налог и осуществляет деятельность без использования кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем. Поэтому данная норма на нее не распространяется.
В соответствии с п. 11 Правил срок сдачи наличных денег считается ежедневным, лимит остатка кассы - нулевым, а не сданные в банк наличные деньги - сверхлимитными для клиентов банка, не представивших заявку на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки.
Доказательств сдачи в банк указанной в отчете выручки в размере 9604800 руб. в сентябре 2003 г. ИП Иванова И.И. не представила.
Согласно письма ОАО "Банк "П" от 10.11.04 г. N 05102-1084 ИП Иванова И.И. с заявкой на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки, размере расходования наличных денег из выручки в 2003 - 2004 г.г. не обращалась.
В соответствии с письмом ОАО "Банк "П" от 10.01.05 г. N 02-01/19 остаток денежных средств на р/с ИП Ивановой И.И. составил 0 руб.
При таких обстоятельствах суд считает, что исковые требования о взыскании с ИП Ивановой И.И. 1915460 руб. экономических санкций с обращением взыскания на имущество подлежат удовлетворению.
Исковые требования ИП Ивановой И.И. о признании недействительным решения ИМНС по г.Борисову от 22.10.04 г. N 05-1014 удовлетворению не подлежат в связи с необоснованностью.
Руководствуясь ст. 127, 133 ХПК РБ с ИП Ивановой И.И. в республиканский бюджет подлежит взысканию 95773 руб. государственной пошлины, т.к. ИМНС по г.Борисову освобождена от уплаты государственной пошлины по данным категориям споров.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 9, 27, 190 - 194 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь, суд
решил:
1. Взыскать с Индивидуального предпринимателя Ивановой Галины Станиславовны в пользу Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г.Борисову 1915460 руб. экономических санкций путем обращения взыскания на имущество ИП Ивановой И.И.
2. Взыскать с Индивидуального предпринимателя Ивановой Галины Станиславовны в республиканский бюджет 95773 руб. государственной пошлины.
Выдать приказы после вступления решения в законную силу.
3. Отказать ИП Ивановой И.И. в удовлетворении исковых требований о признании недействительным решения ИМНС по г.Борисову N 05-1014 от 22.10.04 г.
4. Решение вступает в законную силу по истечении срока на апелляционное обжалование и опротестование, если оно не было обжаловано или опротестовано.
Решение может быть обжаловано (опротестовано) в апелляционную инстанцию Хозяйственного суда Минской области в течение пятнадцати дней после его объявления в порядке, установленном ст.ст. 267 - 270 ХПК Республики Беларусь.
| 
