Хозяйственный суд Гомельской области рассмотрел материалы по заявлению ОДО "А" к инспекции МНС по району г.Гомеля о признании недействительным решения от 01.02.2005 года N 62-с.
ОДО "А" обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения инспекции МНС по району г.Гомеля от 01.02.2005 года N 62-с Представитель ОДО "А" в заседании суда заявление поддержал в полном объеме и уточнил, что оспариваемая по решению от 01.02.2005 года N 62-с сумма составляет 50429895 руб.
Представители инспекции МНС по району г.Гомеля заявление не признали по мотивам, изложенным в отзыве от 23.03.2005 года N 06/369 и дополнении к отзыву от 10.10.2005 года N 06/2977.
Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав письменные доказательства, обозрев представленные представителями сторон в заседание суда подлинные документы, суд установил: в период с 03.05.2004 года по 27.05.2004 года должностными лицами инспекции МНС по району г.Гомеля была произведена выездная налоговая проверка ОДО "А" по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и неналоговых платежей в бюджет и государственные целевые фонды, прочих вопросов, входящих в компетенцию налоговых органов, за период с 01.09.2001 года по 31.03.2003 года.
По результатам данной проверки составлен акт от 03.06.2004 года и вынесено решение от 01.07.2004 года N 437.
В соответствии с пунктом 169 главы 43 Инструкции о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.12.2003 года N 124, на основании полученного разъяснения инспекции МНС по Гомельской области от 09.12.2004 года N 3-1-11/51 в период с 28.12.2004 года по 31.12.2004 года должностными лицами инспекции МНС по району г.Гомеля произведена дополнительная проверка ОДО "А" по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и неналоговых платежей в бюджет и государственные целевые фонды за период с 01.09.2001 года по 31.03.2003 года.
В ходе проверки установлено:
1. занижение общей суммы прибыли на 290000000 руб. в связи с оприходованием в ноябре 2002 года компьютерной программы "Моделирующий стенд оператора секций 200 установки ЛК6У "SOKR" (SOKR - 1.0) по дебету счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с кредитом счета 88 "Фонды специального назначения";
2. излишнее принятие к вычету в декабре 2003 года суммы НДС в размере 2572831 руб.;
3. излишнее включение в выручку в декабре 2003 года суммы 104823600 руб.;
4. занижение налога на прибыль в 2001 году на 5760000 руб.
По результатам дополнительной проверки составлено дополнение от 06.05.2005 года к акту выездной налоговой проверки ОДО "А" правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и неналоговых платежей в бюджет и государственные целевые фонды, прочих вопросов, входящих в компетенцию налоговых органов, от 03.06.2004 года, и вынесено два решения от 01.02.2005 года:
- N 62-н о взыскании с ОДО "А" налогов в сумме 67422387 руб. и пени в сумме 26271590 руб.,
- N 62-с о взыскании с ОДО "А" экономических санкций в сумме 50429895 руб.
ОДО "А" обратилось в суд с двумя заявлениями:
1. о признании недействительным решения инспекции МНС по району г.Гомеля от 01.02.2005 года N 62-н,
2. о признании недействительным решения инспекции МНС по району г.Гомеля от 01.02.2005 года N 62-с.
На основании заявления ОДО "А" о признании недействительным решения инспекции МНС по району г.Гомеля от 01.02.2005 года N 62-н хозяйственным судом Гомельской области возбуждено производство по делу N 86-15-17-8/2005.
Решением хозяйственного суда Гомельской области от 08.04.2005 года по делу N 86-15-17-8/2005 решение инспекции Министерства по налогам и сборам по району г. Гомеля от 01.02.2005 года N 62-н признано недействительным в сумме 93340108 руб.
Постановлением апелляционной инстанции хозяйственного суда Гомельской области от 11.05.2005 года решение хозяйственного суда Гомельской области по делу N 86-15-17-8/2005 было изменено и в резолютивной части решения слова "в сумме 93340108 руб. заменены на слова "в сумме 90680875 руб.".
Постановлением кассационной коллегии Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 29.06.2005 года постановление апелляционной инстанции хозяйственного суда Гомельской области от 11.05.2005 года по делу N 86-15-17-8/2005 оставлено без изменения.
Представители сторон в заседании суда пояснили, что экономические санкции в связи с выводом инспекции МНС о занижении прибыли в сумме оценочной стоимости компьютерной программы "Моделирующий стенд оператора установки каталитического риформинга "SOKR" в решении N 62-с составляют 41751630 руб., экономические санкции в сумме 8678265 руб. включают:
282220 руб. - 10% экономических санкций от суммы НДС за 2003 год,
838589 руб. - 40% экономических санкций от сумм отчислений в сельскохозяйственный фонд (февраль 2004 года),
576000 руб. - 10% экономических санкций от суммы налога на прибыль (сентябрь 2001 года),
5679915 руб. - 40% экономических санкций от суммы налога на прибыль (февраль 2004 года),
353818 руб. - 40% экономических санкций от суммы сбора на развитие инфраструктуры города (февраль 2004 года),
480000 руб. - экономические санкции в размере 20 базовых величин.
Представитель ОДО "А" в заседании суда пояснил, что экономические санкции в сумме 8678265 руб. не могут быть взысканы, поскольку имела место переплата налогов в декабре 2003 года.
Статьей 106 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, не подлежат доказыванию вновь при рассмотрении хозяйственным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
При таких обстоятельствах заявление ОДО "А" о признании недействительным решения от 01.02.2005 года N 62-с в сумме 41751630 руб. является законным, обоснованным и не подлежит доказыванию вновь при рассмотрении данного дела.
ОДО "А" в 2001 году занижен налог на прибыль на 5760000 руб.
ОДО "А" также в нарушение ст. 16 Закона Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость" излишне приняты к вычету суммы НДС в декабре 2003 года в размере 2572831 руб.
Кроме того, "А" в декабре 2003 года на основании договора от 18.12.2003 года N 07/03-68 была получена предварительная оплата в сумме 104823600 руб. на создание научно-технической продукции (платежное поручение от 18.12.2003 года N 313875/168011). Акт сдачи-приемки выполненных работ по договору N 07/03-68 на вышеуказанную сумму подписан 26.02.2004 года.
В соответствии с приказом об учетной политике на 2003 - 2004 годы ОДО "А" принимается метод определения выручки по оплате отгруженной продукции.
Согласно подпункта 3.3 пункта 3 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется либо по мере ее оплаты (при безналичных расчетах - по мере поступления денежных средств на счета в учреждениях банков), либо по мере отгрузки товаров (работ, услуг) и предъявлении покупателю (заказчику) расчетных документов.
Таким образом, других методов определения выручки нет.
В нарушение вышеизложенного ОДО "А" в декабре 2003 года излишне включило в выручку сумму 104823600 руб., в то время как данную сумму следовало включить в выручку по факту выполнения работ (услуг), то есть в феврале 2004 года.
Пунктом 4 ст. 9 Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" предусмотрено, что при непредставлении или несвоевременном представлении платежных документов в банки на взнос платежей в бюджет плательщики налогов вносят в бюджет в виде санкций 10 процентов причитающихся сумм налогов.
В силу ст.ст. 4, 5 Закона Беларуси от 3 августа 2004 г. N 309-З "О внесении изменений в некоторые Законы Республики Беларусь и признании утратившими силу отдельных положений Законов Республики Беларусь по вопросам налогообложения", п.п. 2, 10 Положения о применении экономических санкций, утвержденного постановлением ГНК Республики Беларусь от 31.05.2000 года N 50 в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 04.03.2004 года N 36) за правонарушения, совершенные в период до 27.01.2004 года, применяются экономические санкции согласно ст. 9 Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь".
Таким образом, за непредставление или несвоевременное представление платежных документов в банк на взнос платежей в бюджет к ОДО "А" обоснованно применены экономические санкции в сумме 858220 руб.
Частью 1 подпункта 1.5 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22.01.2004 года N 36 "О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений" за нарушение плательщиком, иным обязанным лицом правил учета доходов (расходов) и (или) иных объектов налогообложения, а также отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов, если эти деяния не повлекли за собой неуплату или неполную уплату налогов, сборов (пошлин) предусмотрено наложение штрафа на юридическое лицо - от десяти до восьмидесяти базовых величин.
Деяния, предусмотренные в части первой настоящего подпункта, повлекшие сокрытие, занижение налоговой базы, влекут наложение штрафа на юридическое лицо - от десяти до ста двадцати базовых величин.
Таким образом, за занижение прибыли в феврале 2004 года к ОДО "А" обоснованно применены экономические санкции в сумме 480000 руб., что составляет 20 базовых величин.
Подпунктом 1.7 пункта 1 Указа N 36 за неуплату или неполная уплату плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенная путем занижения, сокрытия налоговой базы, установлен штраф в размере сорока процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее десяти базовых величин.
Таким образом, за неуплату ОДО "А" за февраль 2004 года налогов обоснованно применены экономические санкции в сумме 7340045 руб.
Доводы ОДО "А" в части признания недействительным решения от 01.02.2005 года N 62-с в сумме 8678265 руб. судом во внимание не принимаются ввиду их несоответствия требованиям вышеперечисленных нормативных актов Республики Беларусь, а также исходя из следующего:
В соответствии с п. 8 Положения "О применении экономических санкций", утвержденного постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 04.03.2004 года N 36, подпунктом 1.8 пункта 1 Указа N 36 экономические санкции, предусмотренные частью 2 подпункта 1.7 пункта 1 Указа N 36, не применяются, если плательщик уплатил причитающуюся сумму налога до назначения проверки, в результате которой может быть обнаружена такая неуплата или неполная уплата.
Плательщик не освобождается от ответственности, если уплаченная им сумма исходя из сведений, указанных в платежном поручении, не может быть отнесена к налогу и отчетному периоду, по которому она причитается. Уплаченная ОДО "А" по платежным поручениям от 22.01.2004 года сумма налогов и сборов не может быть отнесена к уплате налогов и сборов по сроку 22.03.2004 года.
В соответствии со ст. 133 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь с инспекции МНС по району в пользу ОДО "А" подлежат взысканию расходы по госпошлине в сумме 198699 руб.
Руководствуясь ст.ст. 133, 190, 192, 193, 205, 230, 330 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь, суд
решил:
Признать недействительным решение инспекции Министерства по налогам и сборам по району г.Гомеля от 01.02.2005 года N 62-с в сумме 41751630 руб. с момента его принятия.
В остальной части заявления отказать.
Взыскать с инспекции Министерства по налогам и сборам по району г.Гомеля в пользу ОДО "А" 198699 руб. в возмещение расходов по госпошлине.
Выдать приказ.
Приказ подлежит исполнению в первоочередном порядке по соответствующей группе платежей.
Решение подлежит немедленному исполнению.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию хозяйственного суда Гомельской области в течение пятнадцати дней после его принятия.
| 
