Министерство по налогам и сборам информирует, что с 1 января 2006 г. вступила в силу новая редакция пункта 4 статьи 16 Закона Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость", согласно которой налоговые вычеты производятся на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке продавцами и выставленных ими при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
Необходимо отметить, что эти изменения, в первую очередь, направлены на предотвращение теневых схем реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, которые использовались так называемыми лжепредпринимательскими структурами для уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, и никоим образом не затрагивают интересы добросовестных плательщиков.
Порядок приобретения (получения) организациями и индивидуальными предпринимателями бланков и первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный банк об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаков, регламентирован Инструкцией о порядке разработки, производства, учета, хранения, реализации и уничтожения бланков первичных учетных документов, регистрируемых в Государственном реестре бланков строгой отчетности, утвержденной постановлением Минфина, МНС, Минсвязи от 16.04.2002 N 61/47/7 (далее - Инструкция).
При этом согласно пункту 56 Инструкции передача бланков первичных учетных документов от одних организаций и индивидуальных предпринимателей другим не допускается. В случае установления фактов использования организациями и индивидуальными предпринимателями бланков первичных учетных документов, которые в электронном банке данных за ними не числятся, бланки подлежат аннулированию.
Бланки первичных учетных документов, содержащие реквизиты по НДС, на основании которых возможен вычет НДС с 1 января 2006 г., перечислены в постановлении МНС от 05.04.2002 N 43 (в редакции постановления МНС от 05.09.2005 N 88). Это:
1) товарно-транспортная накладная типовой формы ТТН-1 (форма утверждена постановлением Минфина от 14.05.2001 N 53);
2) товарная накладная на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей типовой формы ТН-2 (форма утверждена постановлением Минфина от 14.05.2001 N 53);
3) приходный кассовый ордер формы КО-1 (форма утверждена приказом Минфина от 29.10.1999 N 311 (в редакции постановления Минфина 09.07.2004 N 108));
4) талон формы 20-ФС (форма утверждена приказом Минфина от 29.10.1999 N 311 (в редакции постановления Минфина от 09.07.2004 N 108);
5) счет-фактура по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1 (форма утверждена постановлением Минфина от 05.06.2003 N 91 (в редакции постановления Минфина от 09.07.2004 N 109));
6) приходный кассовый ордер формы КО-1в (форма утверждена постановлением Минфина от 19.04.2003 N 43 (в редакции постановления Минфина от 09.07.2004 N 107));
7) квитанция формы КВ-1 (форма утверждена приказом Минфина от 29.10.1999 N 311 (в редакции постановления Минфина от 09.07.2004 N 108));
8) накладная - приходный ордер на отпуск ценностей за наличный расчет. Специализированная форма РП-4 (форма утверждена постановлением Минсельхозпрода от 01.04.2002 N 8 (в редакции постановления Минсельхозпрода от 11.09.2002 N 26));
9) квитанция-накладная на отпуск лесопродукции за наличный расчет. Форма КН-1 (лес) (утверждена постановлением Минлесхоза от 28.03.2005 N 24).
В целях соблюдения требований законодательства плательщики налога на добавленную стоимость при определении сумм НДС, подлежащих вычету, могут в соответствии с пунктом 36 Инструкции проверить действительность бланка первичного учетного документа, предъявляемого им поставщиком, в котором выделена сумма НДС, обратившись в налоговые органы по месту постановки на учет, организацию, уполномоченную реализовывать бланки первичных учетных документов, либо получить данную информацию на сайте в сети Интернет (http://blank.bisc.by).
Перечень организаций, уполномоченных реализовывать бланки первичных учетных документов, утвержден постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.06.2003 N 71 (в редакции постановления МНС от 06.06.2005 N 59). К этим организациям отнесены:
республиканское унитарное предприятие "Издательство "Белбланкавыд" департамента государственных знаков Министерства финансов Республики Беларусь;
республиканское государственное объединение "Белпочта" Министерства связи Республики Беларусь;
республиканское унитарное предприятие "Национальное агентство по туризму" в части реализации бланков туристского ваучера.
При этом срок предоставления информации о реализованном номере и серии бланка как для организаций, уполномоченных реализовывать бланки, так и для инспекций МНС установлен одинаковый - не позднее конца рабочего дня, следующего за днем обращения к ним организаций и индивидуальных предпринимателей.
При обращении в налоговый орган за получением информации о покупателе, дате реализации и дате аннулирования (недействительности) конкретного бланка первичного учетного документа плательщики, приобретающие товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, предоставляют нижеприведенное заявление в двух экземплярах.
Одновременно необходимо учесть, что согласно пункту 3 Инструкции о порядке заполнения счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1, утвержденной постановлением Минфина от 05.06.2003 N 91, счета-фактуры налогоплательщиками не составляются:
по работам (услугам), обороты по реализации которых освобождены от НДС;
по работам (услугам), обороты по реализации которых не признаются объектом налогообложения НДС;
при выполнении работ (оказании услуг) за наличный расчет;
при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств с оформлением заказа-наряда формы ЗН-1 или талона формы Т-1;
по услугам энергоснабжения, теплоснабжения, водоснабжения и газоснабжения;
по услугам по вывозу и обезвреживанию отходов;
по услугам связи;
по оказанным биржевым услугам открытого акционерного общества "Белорусская валютно-фондовая биржа" с оформлением биржевых свидетельств по операциям с иностранной валютой и протоколов о результатах торгов по операциям на фондовом рынке;
по оказанным услугам республиканского унитарного предприятия "Интеравтотранс" с оформлением квитанций на оплату за услуги установленной формы;
по услугам автозаправочных станций;
по работам (услугам), оплата которых производится банковскими пластиковыми карточками;
при передаче расходов по приобретенным работам (услугам) в пределах одного юридического лица, а также при выполнении работ (оказании услуг) между структурными подразделениями одного юридического лица;
по импортируемым работам (услугам);
при реализации работ (услуг), обороты по реализации которых облагаются НДС по нулевой ставке.
В этих случаях осуществление налоговых вычетов по НДС при приобретении работ, услуг на территории Республики Беларусь возможно на основании иных первичных учетных документов.
Эти документы должны соответствовать требованиям статьи 9 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности", т.е. первичные учетные документы должны быть составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Первичные учетные документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
наименование, номер документа, дату и место его составления;
содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях;
должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи.
В зависимости от характера хозяйственных операций и системы обработки данных в первичные учетные документы могут включаться дополнительные реквизиты. В частности, в данных документах должны быть указаны соответствующие суммы налога на добавленную стоимость.
В целях упорядочения и систематизации иных первичных учетных документов, на основании которых осуществляются налоговые вычеты, предлагается заинтересованным республиканским органам государственного управления утвердить эти документы путем издания соответствующих нормативных правовых актов и о проведенной работе проинформировать Министерство по налогам и сборам.
Просьба данную информацию довести до подведомственных организаций.
Заместитель Министра В.Б.КАМЕНКО
Приложение
Инспекция Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по ___________________
району (области, городу)
УНН ____________________
_______________________________________________
(наименование организации или фамилия, имя,
_______________________________________________
отчество индивидуального предпринимателя)
_______________________________________________
(место нахождения (жительства))
Утверждаю информацию, указанную
в графах 7 - 9 заявления.
Начальник (заместитель начальника)
инспекции МНС _________________
(подпись)
________________ М.П.
(дата)
ЗАЯВЛЕНИЕ
на предоставление информации из электронного банка данных
об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных
документов и контрольных знаках
"___" ___________________ 200_ г. N ____
(номер присваивается инспекцией МНС)
Согласно пункту 36 Инструкции о порядке разработки, производства,
учета, хранения, реализации и уничтожения бланков первичных учетных
документов, регистрируемых в государственном реестре бланков строгой
отчетности, утвержденной постановлением Минфина, МНС, Минсвязи от
16.04.2002 N 61/47/7, прошу предоставить информацию
о покупателе(ях), дате реализации, дате аннулирования (признания
недействительности) следующих бланков первичных учетных документов:
------------------------+-----------------------------------------------¬
¦Графы 1 - 6 заполняются¦ Информация из электронного банка данных об ¦
¦ организацией, ¦изготовленных и реализованных бланках первичных¦
¦ индивидуальным ¦ учетных документов и контрольных знаках ¦
¦ предпринимателем ¦ по состоянию на "___" ___________ 200__ г. ¦
¦ ¦ (графы 7 - 11 заполняются должностным лицом ¦
¦ ¦ инспекции МНС) ¦
¦-----------------------+------------------------------------------------
----+---------+---------+---------+---------+-----------+-----------+----------+----------+-------------+-------------¬
¦N ¦Наимено- ¦Код ¦Номер ¦Серия ¦УНП, ¦УНП, ¦Дата ¦Дата ¦Должность, ¦Дата, подпись¦
¦п/п¦вание ¦бланка ¦бланка ¦бланка ¦наимено- ¦наимено- ¦реализации¦аннулиро- ¦фамилия, имя,¦должностного ¦
¦ ¦бланка ¦первичных¦первичных¦первичных¦вание ¦вание ¦бланка ¦вания ¦отчество ¦лица МНС, ¦
¦ ¦первичных¦учетных ¦учетных ¦учетных ¦организа- ¦организации¦первичных ¦(признания¦должностного ¦предоставив- ¦
¦ ¦учетных ¦доку- ¦доку- ¦доку- ¦ции (инди- ¦(индиви- ¦учетных ¦недействи-¦лица МНС, ¦шего информа-¦
¦ ¦доку- ¦ментов ¦ментов ¦ментов ¦видуального¦дуального ¦документов¦тельности)¦предоставив- ¦цию из ¦
¦ ¦ментов ¦ ¦ ¦ ¦предприни- ¦предприни- ¦ ¦бланка ¦шего ¦электронного ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мателя), ¦мателя) ¦ ¦первичных ¦информацию из¦банка данных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦выписавшей ¦- покупа- ¦ ¦учетных ¦электронного ¦об изготов- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бланк ¦теля бланка¦ ¦документов¦банка данных ¦ленных и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦первичных ¦первичных ¦ ¦ ¦об изготов- ¦реализованных¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учетных ¦учетных ¦ ¦ ¦ленных и ¦бланках ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦документов ¦документов ¦ ¦ ¦реализованных¦первичных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бланках ¦учетных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦первичных ¦документов и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учетных ¦контрольных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦документов и ¦знаках ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦контрольных ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦знаках ¦ ¦
+---+---------+---------+---------+---------+-----------+-----------+----------+----------+-------------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
+---+---------+---------+---------+---------+-----------+-----------+----------+----------+-------------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦---+---------+---------+---------+---------+-----------+-----------+----------+----------+-------------+--------------
| 
