Хозяйственный суд г.Минска, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Ивановой И.И. о признании недействительным решения Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь N 485 от 10.03.2006 г. в части применения экономической санкции в виде штрафа 20% от суммы не сданной в срок в банк выручки,
установил:
Заявлено требование признать недействительным решение Инспекции МНС РБ от 10.03.2006 г. N 485 в части применения экономической санкции за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными в виде штрафа в сумме 16859890 руб. - 20% от выручки, не сданной в установленный срок в учреждение банка. В обоснование требования указано на неправильное применение норм, регулирующих ответственность. Взыскание 20% штрафа предусмотрено для предприятий, т.е. юридических лиц. Кроме того, при проверке было выявлено нарушение сроков (а не порядка и сроков) сдачи наличных в учреждение банка. За несоблюдение сроков предусмотрен штраф 10% от суммы выручки. Налоговый орган не учел, что при не обращении клиента с заявкой, банк самостоятельно устанавливает порядок и сроки сдачи выручки. При этом срок сдачи выручки считается ежедневным.
Налоговый орган в отзыве не признал требование заявительницы.
В соответствии с актом проверки от 10.02.2006 г. N 603 в период с 31.01.2004 г. по 31.12.2005 г. ИП Иванова И.И. осуществляла розничную торговлю табачными изделиями, пивом, оплачивая налоги и сборы в общеустановленном порядке и по упрощенной системе налогообложения, и розничную торговлю продовольственной и непродовольственной группами товаров в киосках с применением кассовых суммирующих аппаратов, уплачивая единый налог.
В период с 25.01.2001 г. по 30.01.2004 г. обслуживающим учреждением банка (ОАО "Банк") предпринимателю были установлены порядок и сроки сдачи денежной выручки,, а также размеры расходования средств из выручки. Так, сдачи выручки была определена - в кассу банка один раз в три дня; нормы расходования выручки на заработную плату наемным работникам-70000 руб., на личный доход - 1100000 руб., на хозяйственные расходы - 30000 руб.
В период с 31.01.2004 г. по 31.12.2005 г. соответствующая заявка предпринимателем в банк не подавалась. В этот период ИП Ивановой И.И. в банк была сдана выручка в сумме 84299445 руб. На цели, не согласованные с банком, сверх установленных банком размеров, было израсходовано 34117880 руб. На этом основании в акте проверки был сделан вывод о нарушении предпринимателем пунктов 11 и 14 Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утв. постановлением Правления Нацбанка РБ от 26.03.2003 г. N 57.
В соответствии с п. 2.2 Решения о применении экономических санкций от 10.03.2006 г. N 485, с учетом изменений от 17.03.2006 г., вынесенного заместителем начальника Инспекции МНС РБ, ИП Иванова И.И. подвергнута штрафу за несоблюдение порядка и сроков сдачи выручки в кассу банка в размере 20% от суммы выручки (всей) - 16859890 руб., а также штрафу за использование выручки сверх установленных банком размеров - 10% от суммы такой выручки или 3411788 руб.
Решением заместителя начальника вышестоящей Инспекции МНС РБ от 19.04.2006 г. N 82 жалоба ИП Ивановой И.И. на указанное выше решение районной инспекции оставлена без удовлетворения.
Согласно п. 4 Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утв. постановлением Правления Национального банка РБ от 31.10.2002 г. N 213, обслуживающие банки по согласованию с органами управления предприятий, предпринимателями ежегодно, как правило, в течение 1-го квартала определяют порядок и сроки сдачи наличных денег и порядок использования наличных из выручки предприятиям и предпринимателям, лимит остатка кассы предприятиям.
Согласно п. 5 данного нормативного документа в редакции, действовавшей до 06.07.2005 г., порядок и сроки сдачи выручки не устанавливались предпринимателям-плательщикам единого налога независимо от использования ими наемного труда, осуществляющим деятельность с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем и ежемесячный размер выручки которых от деятельности, по которой уплачивается единый налог, не превышает сумму, эквивалентную 1000 базовых величин. В соответствии с п. 6 Правил для установления порядка и сроков сдачи наличных средств, размеров расходования выручки в обслуживающий банк представляется заявка по форме согласно приложению N 1 к Правилам.
Аналогичные условия устанавливались пунктом 11 Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утв. постановлением Правления Национального банка РБ от 26.03.2003 г. N 57.
На момент проведения налоговым органом проверки и вынесения решения о применении экономических санкций вступили в силу новые редакции пунктов указанных выше нормативных актов. Они предусматривают право предпринимателей без согласования с банком определять порядок и сроки сдачи выручки, если они имеют в течение календарного года ежемесячный размер наличной выручки не более 500 базовых величин.
ИП Иванова И.И. в период с 31.01.2004 г. по 31.12.2005 г. одновременно осуществляла деятельность, облагаемую единым налогом, и деятельность, по которой налоги и сборы исчисляются в общеустановленном порядке. Соответственно, на нее не распространялись нормы пункта 5 Правил организации наличного денежного обращения и пункта 11 Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь. Заявительница обязана была обратиться в обслуживающий банк с заявкой об установлении порядка и сроков сдачи выручки.
В заявке следовало указать сроки сдачи выручки: ежедневно, один раз в определенное количество дней, время сдачи выручки: инкассаторам, в кассу банка, эксплуатационным предприятиям Министерства связи.
Поскольку заявка не была подана, на основании п. 9 Правил организации наличного денежного обращения срок сдачи наличных денег считается ежедневным. Банк самостоятельно устанавливает лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки для клиентов, не представивших заявку на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки в срок, установленный обслуживающим банком.
Из представленных суду материалов следует, что обслуживающий заявительницу банк - ОАО "Банк" в период с 31.01.2004 г. по 31.12.2005 г. не установил для ИП Ивановой И.И. порядок и сроки сдачи выручки.
В соответствии с п. 7 Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утв. постановлением Правления Национального банка РБ от 27.06.2003 г. N 125, за несоблюдение установленных в соответствии с законодательством сроков сдачи выручки в кассу банка, службе инкассации банка либо предприятиям Минсвязи РБ взыскивается штраф в размере 10% от суммы не сданной в установленные сроки выручки. В то же время за несоблюдение порядка и сроков сдачи выручки предприятиями, индивидуальными предпринимателями, лимит остатка кассы которым не устанавливается в соответствии с законодательством, взыскивается штраф с предприятия в размере 20% от суммы выручки, не сданной в установленных в соответствии с законодательством объемах и в установленные сроки.
Суд не принимает довод заявительницы о том, что как индивидуальный предприниматель она не является субъектом экономического правонарушения и ответственности, т.к. Инструкция о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь предусматривает взыскание штрафа с "предприятий". Однако норма пункта 7 Инструкции прямо определяет в качестве субъекта не только предприятия, но и предпринимателей.
Не соглашается суд с доводом заявительницы о том, что проверкой было выявлено только нарушение сроков сдачи выручки, влекущее ответственность согласно части 1 пункта 7 Инструкции в виде штрафа 10% от суммы не сданной в установленные сроки выручки. Порядок сдачи выручки (включая время сдачи) установлен не был, поэтому соблюдение того или иного порядка в деятельности заявительницы не имело место. Суд считает, что в данном случае совершено правонарушение, предусмотренное частью 2 пункта 7 Инструкции. Непринятие банком мер по исполнению п. 9 Правил организации наличного денежного обращения не освобождает заявительницу от ответственности за правонарушение, субъектом которого она является.
В удовлетворении заявления суд отказывает с отнесением судебных расходов на ИП Иванову И.И.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 100, 108, 133, 190 - 193, 204 ХПК РБ, суд
решил:
В удовлетворении заявления ИП Ивановой И.И. о признании недействительным решения Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь N 485 от 10.03.2006 г. в части применения экономической санкции в виде штрафа 20% от суммы выручки отказать.
Настоящее решение может обжаловаться в установленном ХПК РБ порядке.
| 
