Приказ Государственного комитета пограничных войск Республики Беларусь от 08.12.2006 N 555 "Об утверждении Инструкции о порядке организации финансовой деятельности в воинской части пограничных войск Республики Беларусь"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на 10 июля 2009 года

Стр. 2

Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 |

141. Авансовые отчеты по форме 23 после того, как их проверит начальник финансового органа, утверждает командир воинской части, затем они проводятся в финансовом органе по журналам и книгам финансового учета.

142. Перечисление (выдача) денежных средств авансом разрешается в следующих случаях и размерах:

в счет расчетов по почтово-телеграфным услугам с предприятиями связи (городские и междугородные телефонные переговоры, передача телеграмм, пересылка посылок, ценных писем и ценных бандеролей) - в размере, не превышающем среднемесячного расхода на эти цели;

по договорам, контрактам и соглашениям, заключенным в соответствии с действующим законодательством, при наличии денежных средств по соответствующим статьям сметы - в размере, установленном этими договорами, контрактами и соглашениями.

143. Расчеты по выданным авансам с предприятиями связи производятся два-три раза в месяц на основании счетов, предъявляемых предприятиями связи за оказанные почтово-телеграфные услуги.

Счета предприятий связи должны быть подтверждены:

в отношении пересылки ценных писем, ценных бандеролей и посылок - квитанциями предприятий связи и засвидетельствованными этими предприятиями копиями списков на сданные в истекшем периоде письма, бандероли и посылки;

в отношении передачи телеграмм - засвидетельствованными предприятиями связи описями сданных в истекшем периоде телеграмм и копиями этих телеграмм.

Пересылка в счет авансов других видов почтовых отправлений (денежных переводов, простых и заказных писем и бандеролей) не допускается.

Глава 10

ПОРЯДОК ЛИКВИДАЦИИ ФИНАНСОВОГО ХОЗЯЙСТВА ВОИНСКОЙ ЧАСТИ

144. При ликвидации воинской части командир воинской части и начальник финансового органа обязаны закончить все расчеты с военнослужащими и гражданским персоналом воинской части по денежному довольствию, заработной плате, другим выплатам, а также принять меры по полному взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности.

145. Все остатки денежных средств из ликвидируемой воинской части должны быть сданы:

бюджетные средства - на восстановление бюджетных средств довольствующему финансовому органу;

внебюджетные средства - довольствующему финансовому органу с указанием номеров видов внебюджетных средств.

Текущие счета воинской части закрываются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

146. В ликвидируемой воинской части финансовая отчетность составляется по день завершения финансовых операций по формам, предусмотренным для годовой финансовой отчетности, и представляется в довольствующий финансовый орган в сроки, установленные для ликвидации воинской части.

147. Денежные документы, журналы и книги финансового учета, дела текущего года и предшествующих лет, за исключением книги учета недостач и книги учета денежных взысканий и начетов ликвидируемой воинской части, после их обревизования сдаются в установленном порядке в архив.

О сдаче денежных документов, журналов и книг финансового учета в архив председатель ликвидационной комиссии воинской части представляет в довольствующий финансовый орган справку с указанием номеров описей и даты сдачи. Данная справка приобщается к первому экземпляру акта последней документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности воинской части.

148. Незаконченные дела по находящимся в суде искам в пользу ликвидируемой воинской части, исполнительные листы судебных органов на взыскание денежных средств в пользу ликвидируемой воинской части, книга учета недостач, книга учета денежных взысканий и начетов передаются по описи из ликвидируемой воинской части в воинскую часть, которую определяет довольствующий финансовый орган.

Исполнительные листы на взыскание алиментов передаются по принадлежности в соответствии с действующим законодательством.

Материалы по недостачам и начетам, числящимся за должностными лицами ликвидируемой воинской части, направляются по новому месту их военной службы (работы).

Правовые акты по финансовым вопросам и бланки строгой отчетности передаются в довольствующий финансовый орган.

149. Ликвидация финансового хозяйства воинской части при проведении организационно-штатных мероприятий осуществляется так же, как и при ликвидации воинской части. При этом остаток внебюджетных средств воинской части перечисляется на текущий счет той воинской части, в которую она зачислена на финансовое обеспечение.

Глава 11

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

150. Основными задачами финансового учета в воинской части являются:

обеспечение контроля за сохранностью денежных средств и других ценностей;

правильное и своевременное отражение финансовых операций по поступлению, возврату, расходованию, передаче по принадлежности и сдаче в доход республиканского бюджета денежных средств по смете, средств целевого назначения, переходящих сумм, внебюджетных средств, ценностей наградного (премиального) фонда и бланков строгой отчетности;

недопущение перерасходов по статьям сметы, по средствам целевого назначения, а также по видам внебюджетных средств;

контроль за своевременной сдачей (в установленных случаях) в доход республиканского (местного) бюджета, а также сдачей по принадлежности переходящих сумм;

правильное составление и своевременное представление финансовой отчетности.

Все финансовые операции отражаются по учету в день их совершения на основании правильно и законно оформленных денежных оправдательных документов.

151. Учет денежных средств, ценностей и бланков строгой отчетности финансовым органом воинской части ведется на основании надлежаще оформленных оправдательных документов, подтверждающих правильность совершенных операций.

152. В воинской части ведутся следующие книги финансового учета:

денежный журнал по форме 41 согласно приложению 26 (далее - денежный журнал);

книга денежных лицевых счетов (для средств по смете пограничных войск) по форме 42 согласно приложению 27 (далее - книга по форме 42);

книга денежных лицевых счетов (для внебюджетных средств) по форме 42а согласно приложению 28 (далее - книга по форме 42а);

книга учета кредиторской задолженности по форме 43 согласно приложению 29;

книга подотчетных сумм по форме 44 согласно приложению 30;

книга учета недостач по форме 45 согласно приложению 31;

книга денежных взысканий и начетов по форме 35 согласно приложению 32;

книга учета бланков строгой отчетности по форме 46 согласно приложению 33;

книга учета депонентских сумм по форме 24;

книга учета ценных подарков по форме 25 согласно приложению 34.

153. Все листы книг финансового учета нумеруются.

Денежный журнал, кроме того, прошнуровывается и опечатывается гербовой сургучной печатью воинской части.

На обложках книг указывается их название, условное, а при отсутствии условного - действительное наименование воинской части и год, на который они заведены.

В книгах помещается оглавление открытых в них счетов с указанием номера листа книги.

154. Записи в книгах финансового учета производятся шариковой ручкой или чернилами, аккуратно, без подчисток и помарок, без приписок над и под строками.

155. Книги финансового учета могут вестись с использованием технических средств.

При применении технических средств денежный журнал ведется на отдельных листах.

Заполненные листы книг учета подшиваются в отдельные дела. По истечении года листы денежных лицевых счетов подшиваются в дела в порядке статей сметы и видов средств соответственно. После подшивки последнего листа дело прошнуровывается и опечатывается печатью воинской части. Количество листов в деле указывается на последнем листе и свидетельствуется подписью начальника финансового органа, а в денежном журнале и подписью командира воинской части.

156. Для исправления ошибок, допущенных при записях, неправильная сумма или текст зачеркивается тонкой чертой так, чтобы зачеркнутое можно было прочитать, а над ним надписывается правильная сумма или текст.

Сделанное исправление оговаривается на свободном месте этой же страницы книги <*>: "Исправленному (указывается правильная сумма) верить" и заверяется подписью лица, ответственного за ведение книги финансового учета.

В случаях, когда производится только зачеркивание записи без исправления ее, зачеркнутое оговаривается: "Зачеркнутое (указывается сумма) не считать" и также заверяется подписью ответственного за ведение книги финансового учета.

--------------------------------

<*> Все, что в данном и последующих пунктах настоящей Инструкции говорится о книгах учета, относится также к отдельным листам денежного журнала и карточкам денежных лицевых счетов.

157. Если ошибки в книгах обнаружены не сразу по совершении записи, а спустя некоторое время, когда в книге уже выведены итоги, исправление ошибок производится следующим способом: неправильно записанная сумма в тех же графах, где она была проставлена, повторяется красными чернилами с текстом "Исправляется статья N _____", после чего черными чернилами записываются правильные содержание и сумма операции.

При подсчете итогов суммы, написанные красными чернилами, вычитаются из сумм, написанных черными чернилами.

На каждое такое исправление составляется за подписью начальника финансового органа воинской части справка, объясняющая причины исправления, которая после проводки по учету подшивается в дело с денежными оправдательными документами.

Все записи в книгах финансового учета должны быть подтверждены надлежаще оформленными денежными оправдательными документами.

158. Одновременно с получением в банке по чеку наличных денег для выплаты денежного довольствия и заработной платы производятся перечисления по принадлежности сумм подоходного налога, взносов на государственное социальное страхование, отчислений в государственный фонд содействия занятости, отчислений Белорусскому республиканскому унитарному страховому предприятию "Белгосстрах".

В эти же сроки производится перечисление по принадлежности сумм, удержанных с отдельных военнослужащих, гражданского персонала при уходе в отпуск и увольнении, при убытии в служебные командировки или к новому месту службы, а также удержанных при разовых выплатах.

Суммы алиментов и прочие удержания по исполнительным листам судебных органов перечисляются по принадлежности в трехдневный срок со дня, установленного для выплаты денежного довольствия (заработной платы) личному составу части.

Списание в расход по денежному журналу и книге денежных лицевых счетов удержанных сумм, перечисленных по принадлежности, производится в день совершения операции.

159. По прекращении выплаты денежного довольствия и заработной платы, но не позднее как на четвертый день по получении в банке денег для выплаты денежного довольствия и заработной платы и во всех случаях - не позднее последнего дня месяца начальник финансового органа начисленные по раздаточным ведомостям суммы денежного довольствия и заработной платы списывает в расход по книгам финансового учета с одновременным оприходованием сумм произведенных по ведомости удержаний.

Раздаточные ведомости проводятся по учету каждая в отдельности.

Раздаточные ведомости проводятся по книгам финансового учета следующим порядком:

каждая сумма итога начисленного денежного довольствия и заработной платы по раздаточной ведомости формы 13 (графа 15), по раздаточной ведомости формы 14 (графа 20), по раздаточной ведомости формы 18 (графа 9) списывается в расход по графе 6 денежного журнала и по графе 7 книги денежных лицевых счетов по соответствующей статье сметы. Разница между итогом начисленной суммы по раздаточной ведомости по графе "К выдаче на руки" и фактически выплаченной суммой депонируется и зачисляется на вид переходящих сумм N 411 "Собственные средства личного состава". Одновременно сумма фактически выплаченных наличных денег списывается по графе 10 денежного журнала;

суммы удержаний и начислений приходуются на соответствующие виды средств по графе 5 денежного журнала и по графе 5 книги денежных лицевых счетов одновременно со списанием в расход сумм начисленного денежного довольствия и заработной платы.

160. Перерасходы, временно образовавшиеся по переходящим суммам в связи с излишним перечислением удержанных по раздаточным ведомостям сумм по принадлежности из-за того, что некоторые лица, записанные в раздаточной ведомости, не получили денежного довольствия (заработной платы), покрываются путем недоперечисления аналогичных видов удержаний (в суммах, равных перерасходам) при последующей сдаче их по принадлежности.

161. Воинские части представляют отчеты по формам и в сроки, установленные табелем донесений Госкомпогранвойск.

Кроме того, воинские части представляют в соответствующие органы установленную законодательством Республики Беларусь отчетность по взысканным налогам и обязательным платежам.

162. На период составления и представления отчетности начальники финансовых органов к несению службы в суточном наряде и другим мероприятиям, не связанным с выполнением функциональных обязанностей, не привлекаются.

163. По окончании года выведенные в журналах и книгах финансового учета итоги оборотов за год и остатки по состоянию на 1 января следующего года заверяют:

в денежном журнале и книге учета недостач по форме 45 - командир воинской части и начальник финансового органа;

в других журналах (книгах) финансового учета - начальник финансового органа.

164. Учет денежных средств, других ценностей и бланков строгой отчетности ведется на основании денежных оправдательных документов, оформленных с соблюдением установленных требований, проверенных в отношении правильности и законности совершенных операций и имеющих подпись лица, утвердившего их.

Документы, оформленные с нарушением установленных требований, оправдательными не являются и для проведения по журналам и книгам финансового учета не принимаются.

165. Проверенные и принятые в финансовом органе денежные оправдательные документы проводятся по денежному журналу, а затем другим журналам (книгам) финансового учета.

166. В денежных оправдательных документах должны быть следующие обязательные для каждого документа реквизиты:

название документа, его номер и дата;

наименование и адрес организации, в которой составлен документ;

измерители хозяйственной операции (в количественном, качественном и стоимостном выражениях);

общая сумма по документу (цифрами и прописью);

подписи лиц, ответственных за совершение и правильное оформление операции в документе, а также подпись лица, утвердившего документ, с указанием его воинских должности (должности) и звания;

расписка лиц, получивших и сдавших товары, денежные средства и ценности;

отметка о проверке и принятии документа к учету за подписью начальника финансового органа воинской части.

Остальные данные (реквизиты) определяются характером операций, оформляемых денежным оправдательным документом.

167. Денежные оправдательные документы, подтверждающие расходование денежных средств, утверждает (подписывает) командир воинской части.

Все денежные оправдательные документы, кроме того, проверяет и подписывает начальник финансового органа.

168. На денежном оправдательном документе, послужившем основанием для записей в журналах и книгах финансового учета, ставится штамп о проводке денежного оправдательного документа по журналам и книгам финансового учета по форме 27 согласно приложению 35 (далее - штамп по форме 27).

Штамп по форме 27 ставится на свободном от текста месте или на отдельном листе, приклеиваемом к лицевой стороне денежного оправдательного документа.

Перед проводкой денежного оправдательного документа по журналам и книгам финансового учета заполняются все данные (реквизиты) штампа по форме 27, кроме номера статьи денежного журнала, даты и страницы книги денежных лицевых счетов по форме 42 или 42а.

Номер статьи денежного журнала и дату проставляют в штампе по форме 27 после записи документа по денежному журналу, а страницу книги денежных лицевых счетов - после записи документа по книге денежных лицевых счетов по форме 42 или 42а.

На всех документах, являющихся приложением к денежному оправдательному документу, на котором поставлен штамп по форме 27, делается отметка: "К статье N ___ денежного журнала".

169. Денежные средства приходуются по журналам и книгам финансового учета воинской части:

поступившие на счета воинской части - на основании расчетно-кассовых документов в день получения документов из банка;

наличные денежные средства - в день их получения по корешку чека или остающемуся в делах финансового органа экземпляру приходного кассового документа, по которому они приняты.

При наличии за день значительного количества приходных кассовых документов разрешается проводить по учету не каждый приходный кассовый документ в отдельности, а сводный реестр за день, в котором приходные кассовые документы группируются по видам поступлений с указанием номера и суммы по каждому приходному кассовому документу.

170. Счета, по которым приобретены товары (выполнены работы, оказаны услуги), принимаются в финансовый орган к оплате или в погашение аванса только при наличии на них расписок соответствующих должностных лиц в приемке товаров (работ, услуг) и отметок о том, что товары оприходованы.

171. Прием выполняемой работы в соответствии с договором подтверждается актом приемочной комиссии, который утверждает командир воинской части.

При оплате счетов за коммунальные услуги, составленных на основании показателей счетчиков и водомеров, акт комиссии независимо от суммы счета не составляется. Расход электроэнергии, воды и газа письменно подтверждают соответствующие должностные лица воинской части.

172. Счета, предъявляемые воинской частью организациям за выполненные для них работы, оказанные услуги и отпущенные в разрешенных случаях товары, оформляют начальники соответствующих служб, подписывают их командир воинской части и начальник финансового органа.

Заверенные копии этих счетов хранятся в делах финансового органа воинской части.

173. На всех денежных оправдательных документах, оплата по которым в воинской части проводилась наличными денежными средствами, в том числе на документах, прилагаемых к авансовым отчетам по форме 23, кассир проставляет штамп или делает надпись: "Оплачено" (с указанием даты).

174. Денежные оправдательные документы, для которых установлена нумерация их в воинской части, последовательно нумеруются порядковыми номерами с начала до конца года.

Нумерация ведется отдельно по каждому виду денежных оправдательных документов.

175. В денежных оправдательных документах помарки и подчистки не допускаются.

Допущенные в денежных оправдательных документах ошибки исправляются чернилами путем зачеркивания одной чертой неправильного текста или суммы и написания над зачеркнутым правильных данных.

Исправления оговариваются на этом же документе за подписями лиц, подписавших документ.

Исправления не допускаются в банковских платежных документах, документах, подтверждающих прием и выдачу наличных денежных средств.

176. Изъятие денежных оправдательных документов или приложений к ним может разрешить командир воинской части по письменному требованию:

правоохранительных органов;

начальника довольствующего финансового органа;

других должностных лиц, проводящих документальную ревизию (проверку) финансово-хозяйственной деятельности в воинской части.

Во всех этих случаях взамен изъятых денежных оправдательных документов в дело подшиваются заверенные в установленном порядке их копии с указанием, где находятся подлинные денежные оправдательные документы.

177. Денежные оправдательные документы, подтверждающие одновременно финансовые и хозяйственные операции, включаются в состав финансовой документальной отчетности.

Если денежный оправдательный документ подтверждает операции сразу по нескольким статьям сметы или видам средств, он подшивается к отчетности по основной операции, а денежные оправдательные документы, являющиеся приложениями или вспомогательными к денежным оправдательным документам, подшиваются вместе с основными денежными оправдательными документами.

178. Финансовым органом воинской части ежегодно заводится дело для хранения денежных оправдательных документов.

179. Дело с денежными оправдательными документами заводится с 1 января на год. При большом количестве документов одно дело может быть разбито на несколько томов.

Денежные оправдательные документы подшиваются в дело в порядке записи их по денежному журналу воинской части. Листы дела нумеруются по мере подшивки документов.

180. Дело с денежными оправдательными документами, после его постановки на инвентарный учет может передаваться в финансовый орган воинской части для хранения и справочной работы.

За сохранность денежных документов, находящихся в финансовом органе, ответственность несет начальник финансового органа воинской части.

181. Делопроизводство финансового органа воинской части организуется и ведется в соответствии с нормативными правовыми актами Госкомпогранвойск.

182. Вся служебная переписка по финансовым вопросам подписывается командиром воинской части и начальником финансового органа.

183. Для хранения документов финансового органа воинской части ведутся дела, определенные номенклатурой дел воинской части.

184. Дела с денежными оправдательными документами, перепиской и отчетностью, а также книги финансового учета хранятся в воинской части в течение установленных нормативными правовыми актами Госкомпогранвойск сроков.

185. Получаемые воинской частью бланки строгой отчетности (чековые книжки, денежные аттестаты на военнослужащих, квитанционные книжки и т.п.) учитываются начальником финансового органа воинской части в книге учета бланков строгой отчетности по форме 46.

186. Бланки строгого учета, поступающие в воинскую часть по ее заявке, приходуются по книге учета на основании наряда довольствующего финансового органа.

Списание в расход бланков строгого учета производится не реже одного раза в год на основании акта внутренней проверочной комиссии.

Акты на списание бланков строгого учета подлежат утверждению командиром воинской части.

187. В книге учета бланков строгой отчетности отводятся разделы для учета каждого вида бланков строгой отчетности.

188. В случае утраты денежных оправдательных документов, журналов и книг финансового учета командир воинской части обязан назначить служебное расследование и о его результатах доложить начальнику довольствующего финансового органа.

Глава 12

ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КНИГ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА

189. Денежный журнал служит для записи всех приходных и расходных финансовых операций воинской части.

Статьи денежного журнала (графа 1 "N п/п") нумеруются в строгой последовательности, начиная каждый год с первого номера.

190. Первой статьей денежного журнала записываются суммы остатка денежных средств, кредиторской задолженности, непогашенных подотчетных сумм и авансов, перешедших от истекшего года, при этом:

остатки и перерасходы денежных средств по смете показываются в этой статье по виду переходящих сумм "Бюджетные суммы прошлого года" (остатки и перерасходы записываются в тексте, помещаемом в графе 4, отдельно по каждой статье сметы);

внебюджетные средства, средства целевого назначения и переходящие суммы показываются по каждому виду отдельно;

остатки непогашенных подотчетных сумм и кредиторской задолженности показываются по каждой статье сметы, виду внебюджетных средств или средств целевого назначения.

Суммы остатков и перерасходов по каждому виду средств показываются только в графе 4 "Краткое содержание операции", а общая сумма (остаток минус перерасход) - соответственно в графах прихода: оборотов по книге денежных лицевых счетов (графа 5), текущего счета (графа 7), денежного ящика (графа 9), подотчетных сумм (графа 11), кредиторской задолженности (графа 13).

Перенесенные остатки заверяются подписями командира воинской части и начальника финансового органа.

191. Суммы каждой финансовой операции записываются в двух графах денежного журнала, а при проводке раздаточных ведомостей на выплату денежного довольствия и заработной платы - в трех графах или четырех, а именно:

при поступлении денежных средств от довольствующего финансового органа на текущий счет воинской части в графах - 5 и 7; при возврате этих средств с текущего счета воинской части довольствующему финансовому органу - в графах 6 и 8;

при поступлении денежных средств от юридического лица или индивидуального предпринимателя на текущий счет воинской части - в графах 5 и 7; при возврате с текущего счета воинской части юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю и довольствующему финансовому органу излишне перечисленных ими сумм - в графе 5 красными чернилами и в графе 8 черными чернилами;

при поступлении наличных денег от отдельных лиц - в графах 5 и 9; при выдаче наличных денег отдельным лицам в возврат излишне внесенных ими или удержанных с них сумм - в графе 5 красными чернилами и в графе 10 черными чернилами;

при получении наличных денег с текущего счета воинской части - в графах 8 и 9; при сдаче наличных денег на текущий счет - в графах 7 и 10;

при списании выплаченного денежного довольствия личному составу части: в графе 6 - начисленная сумма денежного довольствия лицам, фактически получившим денежное довольствие, в графе 5 - сумма, удержанная с лиц, получивших денежное довольствие, в графе 10 - сумма фактически выплаченных наличных денег, в графе 12 - суммы, удержанные в погашение выданных авансов;

при оплате расходов с текущего счета безналичным порядком - в графах 6 и 8;

при оплате расходов наличными деньгами - в графах 6 и 10;

при выдаче подотчетным лицам наличных денег под отчет - в графах 10 и 11;

при представлении авансового отчета об использовании аванса - в графах 6 и 12;

при представлении авансового отчета на покрытие перерасхода наличными деньгами - в графах 6, 10 и 12;

при перечислении в разрешенных случаях с текущего счета сумм юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю в виде аванса или в порядке предварительной оплаты счетов - в графах 8 и 11; при возврате этих сумм на текущий счет - в графах 7 и 12;

при получении от юридического лица или индивидуального предпринимателя товаров, выполнении работ, оказании услуг, оплаченных в предварительном порядке платежными поручениями, а также сумм по утвержденному авансовому отчету подотчетного лица - в графах 6 и 12;

получение воинской частью документов, подтверждающих получение товаров, выполнение работ, оказание услуг, при отсутствии денежных средств на указанные цели - в графах 6 и 13;

погашение кредиторской задолженности перед предприятиями, поставившими товары, выполнившими работы и оказавшими услуги, - в графах 8 и 14;

образовавшаяся задолженность по расчетам по денежному довольствию, путевому довольствию и другим выплатам - в графах 6 и 13;

погашение задолженности по денежному довольствию, путевому довольствию и другим выплатам - в графах 10 и 14.

192. В графе 3 денежного журнала статьи сметы записываются числом, обозначающим номер статьи (без слова "статья"); виды внебюджетных средств, средств целевого назначения и переходящих сумм числом, обозначающим номер вида, со знаком "N" (без слова "вид").

193. Денежный журнал заключается ежедневно. Для этого в графах 5 - 14 журнала выводятся итоги оборотов с начала года, включая вступительные остатки на 1 января, после чего в графах 5, 7, 9, 11 и 13 выводятся остатки сумм, переходящие на следующий день.

Сумма итогов оборотов с начала года по графам 6, 7, 9, 11 и 14 должна равняться сумме итогов оборотов по графам 5, 8, 10, 12 и 13.

Общая сумма остатков, выведенных в графах 7, 9 и 11, должна быть равна сумме остатков, выведенных в графах 5 и 13.

Кроме того, выведенные суммы остатков должны точно соответствовать:

в графе 7 - сумме остатка средств на текущем счете воинской части;

в графе 9 - сумме фактического остатка наличных денег в денежном ящике (кассе) воинской части;

в графе 11 - сумме значащегося по книге подотчетных сумм остатка непогашенных сумм и авансов;

в графе 13 - сумме значащегося по книге учета кредиторской задолженности остатка обязательств воинской части перед поставщиками и личным составом.

Проверка и сопоставление итогов и сверка остатков с фактическим наличием денег производятся в конце каждого рабочего дня, после чего итоги и остатки заверяются подписями начальника и помощника начальника финансового органа в графе 4 денежного журнала.

194. Книга по форме 42 служит для учета денежных средств по смете. В этой книге открываются отдельные лицевые счета на каждую статью сметы.

195. Книга по форме 42а служит для учета внебюджетных средств, средств целевого назначения и переходящих сумм. В этой книге открываются отдельные лицевые счета на каждый вид средств.

По виду "Средства разных учреждений и организаций на целевые расходы" по указанию довольствующего финансового органа открываются отдельные лицевые счета на каждый источник поступления средств с указанием их целевого назначения.

196. Лицевые счета в книгах по формам 42 и 42а открываются только по тем средствам, которые в воинской части имеют обращение, с оставлением для каждого счета необходимого количества свободных листов с таким расчетом, чтобы их хватило на текущий год.

В заголовке каждого счета (на каждой странице) указываются: для средств по смете - статья сметы с ее наименованием; для внебюджетных средств, средств целевого назначения и переходящих сумм - номер вида средств с его наименованием.

Если по какому-либо виду средств открывается несколько лицевых счетов, то в заголовке счета после номера вида средств указывается наименование данного лицевого счета (источник поступления средств и т.п.).

Вводить дополнительные счета, не предусмотренные классификацией и перечнем, без разрешения довольствующего финансового органа запрещается.

197. В книгах по формам 42 и 42а проводятся все приходные и расходные финансовые операции, записанные в графах 5 и 6 денежного журнала.

Операции по перемещению средств с текущего счета в денежный ящик (кассу) и обратно, выдаче денег под отчет, перечислению в виде аванса или в порядке предварительной оплаты счетов, возврату неиспользованных подотчетных сумм и сумм, перечисленных в виде аванса или в порядке предварительной оплаты счетов, погашению кредиторской задолженности в книгах по формам 42 и 42а не проводятся.

198. В книгах по формам 42 и 42а производятся следующие записи:

в графе 1 - номер статьи денежного журнала;

в графе 2 - число и месяц записи документа по денежному журналу (цифрами);

в графе 3 - краткое содержание операций с указанием наименования, номера документа и наименования юридического и иного лица, от которых поступили либо которым выданы или перечислены денежные средства;

в графе 4:

в лицевых счетах по статьям сметы: черными чернилами - суммы переводимых воинским частям денежных средств довольствующим финансовым органом. Возвращаемые довольствующему финансовому органу излишне полученные от него суммы записываются в графе 4 красными чернилами;

в лицевых счетах по внебюджетным средствам, средствам целевого назначения - суммы, поступившие от довольствующего финансового органа (но не от другой воинской части);

в графе 5:

суммы вступительного остатка, средств, перешедших от прошлого года (показываются только по внебюджетным средствам, средствам целевого назначения и переходящим суммам);

по статье сметы "Продукты питания" - суммы, поступившие за платное питание, отпущенные в текущем году;

по внебюджетным средствам, средствам целевого назначения и переходящим суммам - суммы, поступившие от юридических и отдельных лиц в разрешенных случаях.

Возвращаемые юридическим и отдельным лицам излишне полученные от них суммы записываются в графе 5 красными чернилами;

в графе 6:

суммы, поступившие в возврат проведенных в текущем году по графе 7, в том числе суммы переплат и неположенных выплат денежного довольствия, допущенных в текущем году и возмещенных до очередной ревизии;

в графе 7:

суммы, израсходованные на нужды части;

средства, переданные другим воинским частям в разрешенных довольствующим финансовым органом случаях;

неиспользованные остатки средств местного бюджета, возвращенные финансовым органам, от которых они были получены;

внебюджетные средства, средства целевого назначения и переходящие суммы, перечисленные по принадлежности, кроме сданных в доход бюджета сумм удержанных налогов;

в графе 8:

в лицевых счетах по статьям сметы - суммы, возвращенные воинской частью довольствующему финансовому органу;

в лицевых счетах по внебюджетным средствам, средствам целевого назначения и переходящим суммам - средства, перечисленные на текущий счет довольствующего финансового органа для зачисления на одноименные виды внебюджетных средств;

в графе 9 - суммы, сданные в доход бюджета (в том числе налоги);

в графе 10 - в лицевых счетах по статьям сметы, внебюджетным средствам, средствам целевого назначения и переходящим суммам - остаток (черными чернилами) или перерасход (красными чернилами);

в графах 11 - 20 - суммы израсходованных бюджетных средств (графа 7) по видам расходов, устанавливаемым для средств по смете классификацией.

Суммы, поступившие на восстановление списанных в расход (графа 6), записываются в графах 11 - 20 красными чернилами.

199. Первыми записями в лицевых счетах по внебюджетным средствам, средствам целевого назначения и переходящим суммам проводятся остатки средств на 1 января, перешедшие с истекшего года.

Остатки и перерасходы средств по смете истекшего года в лицевые счета, открытые на соответствующие статьи сметы, не записываются, а сразу показываются в заведенной на новый год книге денежных лицевых счетов по форме 42а по виду переходящих сумм "Бюджетные суммы прошлого года" следующим порядком:

в графах 5 и 10 книги черными чернилами записываются общая сумма остатка средств и отдельно красными чернилами общая сумма перерасхода средств с указанием в графе 3 суммы остатков и перерасходов по каждой статье сметы; если в сумме перенесенных остатков есть подотчетные суммы (в пределах остатков по данной статье сметы), то в тексте графы 3 после записей об остатках и перерасходах средств записывается: "В том числе подотчетные суммы ____ руб.";

суммы остатков денежных средств по смете, за исключением подотчетных сумм, полностью перечисляются довольствующему финансовому органу не позднее 10 января с отражением в графе 8 книги;

суммы перерасходов денежных средств по смете покрываются в день получения финансирования от довольствующего финансового органа по соответствующим статьям сметы; с этой целью из назначенных (поступивших) в новом году средств необходимые суммы списываются в расход по соответствующим статьям сметы (графа 7) и приходуются по виду переходящих сумм "Бюджетные суммы прошлого года" (графа 6) с указанием в тексте, по каким статьям сметы и в каких суммах покрывается перерасход. Основанием для этой проводки служит справка, подписанная начальником финансового органа и утвержденная командиром воинской части; в денежном журнале перечисление этих сумм отражается по графам 5 и 6;

расходы по командировкам, оправданные надлежащим порядком оформленными документами, представленными при утвержденных авансовых отчетах лицами, возвратившимися из командировок после 1 января, отражаются по виду переходящих сумм "Бюджетные суммы прошлого года" (графа 7), а суммы, возвращенные подотчетными лицами, в трехдневный срок перечисляются довольствующему финансовому органу с отражением в графе 8 книги по форме 42а. Перерасход по авансовому отчету в этих случаях покрывается за счет соответствующих статей сметы текущего года.

200. В книгах по формам 42 и 42а ежедневно - при наличии операций - выводятся остатки средств по счетам (графа 10), а по окончании месяца - итоги с начала года по всем графам с учетом вступительных остатков на 1 января.

201. Книга учета кредиторской задолженности по форме 43 служит для учета обязательств воинской части перед поставщиками и личным составом.

202. В книге ведется учет кредиторской задолженности в разрезе статей сметы, видов внебюджетных средств или средств целевого назначения с разбивкой по юридическим и отдельным лицам.

203. В случаях, когда перед юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем числится кредиторская задолженность по нескольким сметным подразделениям, учет этих обязательств отражается в книге отдельно по каждой статье.

В заголовке каждого лицевого счета указываются статья сметы, вид внебюджетных средств или средств целевого назначения, полное наименование с банковскими реквизитами юридического лица, индивидуального предпринимателя или вид расчетов с личным составом.

204. По книге учета кредиторской задолженности по форме 43 проводятся все операции, которые отражаются в графах 13 и 14 денежного журнала:

в графе 1 - порядковый номер записи в лицевом счете;

в графе 2 - число и месяц записи документа в денежном журнале;

в графе 3 - статья денежного журнала;

в графе 4 - краткое содержание операции (например, получены материальные ценности по накладной, оказаны услуги по акту, зачислена задолженность по командировкам личного состава, оплачено платежным поручением, выплачено по ведомости);

в графе 5 - суммы на полученные по накладным и оприходованные по книгам материального учета товары; суммы по актам за выполненные работы и оказанные услуги; суммы задолженностей перед личным составом (командировочные расходы, выплаты пенсий, пособий и др.);

в графе 6 - суммы, перечисленные в погашение числящейся кредиторской задолженности перед юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями за товары или оказываемые услуги; суммы, выплаченные личному составу в погашение числящейся задолженности;

в графе 7 - остаток кредиторской задолженности после записи каждой операции.

205. В лицевых счетах книги учета кредиторской задолженности по форме 43 ежеквартально выводятся итоги оборотов по графам 5 и 6. Сумма итога по графе 5 за вычетом суммы итога по графе 6 должна быть равна остатку, выведенному по графе 7 книги на конец квартала.

Сумма итогов графы 5 всех лицевых счетов должна быть равна итогу по графе 13 денежного журнала, суммы итогов по графе 6 - итогу по графе 14 денежного журнала и сумма остатков по графе 7 - остатку кредиторской задолженности, выведенной в графе 13 денежного журнала.

В начале нового года остатки кредиторской задолженности переносятся в новые лицевые счета и записываются в графах 5 и 7.

206. Книга подотчетных сумм по форме 44 служит для учета сумм, выданных подотчетным лицам, и контроля за своевременным представлением ими отчетов в расходовании этих сумм.

По этой книге также учитываются суммы, перечисленные в разрешенных случаях юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в виде авансов или в порядке предварительной оплаты счетов.

В книге подотчетных сумм по форме 44 открываются отдельные лицевые счета на каждое подотчетное лицо, подразделение, юридическое лицо, индивидуального предпринимателя.

В заголовке каждого счета (на каждой странице) указываются воинское звание, фамилия и инициалы подотчетного лица, наименование подразделения или соответственно полное наименование и адрес юридического лица, индивидуального предпринимателя, номер расчетного (текущего) счета и в каком банке он открыт.

207. По книге подотчетных сумм по форме 44 проводятся все операции, которые отражаются в графах 11 и 12 денежного журнала:

в графе 1 - порядковый номер записи в лицевом счете;

в графе 2 - число и месяц записи документа в денежном журнале;

в графе 3 - статья денежного журнала;

в графе 4 - статья сметы, вид внебюджетных средств или средств целевого назначения, за счет которых выдана подотчетная сумма, перечислен аванс, произведена предварительная оплата счета для расчетов за товары или оказываемые услуги;

в графе 5 - краткое содержание операции (например, выдан аванс на расходы по командировке; представлен авансовый отчет; возвращено наличными деньгами);

в графе 6 - суммы, выданные наличными деньгами под отчет; суммы, перечисленные в виде аванса или в порядке предварительной оплаты счетов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям за товары или оказываемые услуги;

в графе 7 - суммы утвержденных авансовых отчетов, принятых от подотчетных лиц; суммы на полученные по накладным и оприходованные по книгам материального учета товары, оплаченные в предварительном порядке; суммы по актам за выполненные работы и оказанные услуги, оплаченные в предварительном порядке;

в графе 8 - суммы, возвращенные подотчетными лицами наличными деньгами; зачисленные на текущий счет воинской части; суммы, поступившие от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в возврат перечисленных им в виде аванса или в порядке предварительной оплаты счетов;

в графе 9 - остаток подотчетных сумм или авансов после записи каждой операции.

208. В лицевых счетах книги подотчетных сумм по форме 44 ежеквартально выводятся итоги оборотов по графам 6, 7 и 8. Сумма итога по графе 6 за вычетом суммы итогов по графам 7 и 8 должна быть равна остатку, выведенному по графе 9 книги на конец квартала.

Сумма итогов графы 6 всех лицевых счетов должна быть равна итогу по графе 11 денежного журнала, суммы итогов по графам 7 и 8 - итогу по графе 12 денежного журнала и сумма остатков по графе 9 - остатку подотчетных сумм, выведенному в графе 11 денежного журнала.

В начале нового года остатки непогашенных подотчетных сумм и авансов переносятся в новые лицевые счета и записываются в графах 6 и 9 с указанием в графе 4 номера вида внебюджетных средств или средств целевого назначения, из которых была выдана подотчетная сумма или перечислен аванс. При перенесении остатков непогашенных подотчетных сумм и авансов, выданных в истекшем году из средств по смете, указывается номер вида переходящих сумм "Бюджетные суммы прошлого года".

209. Книга учета недостач по форме 45 служит для учета всех выявленных в воинской части недостач, утрат, растрат и хищений денежных средств и материальных ценностей (кроме недостач материальных ценностей в пределах норм естественной убыли), незаконных расходов денежных средств, переплат и неположенных выплат денежного довольствия, потерь от порчи материальных ценностей, а также уплаченных штрафов.

210. Книга учета недостач по форме 45 ведется начальником финансового органа и предъявляется на просмотр всем инспектирующим войсковое хозяйство комиссиям и должностным лицам. В книге открываются два раздела: раздел I для учета недостач, утрат, растрат и хищений денежных средств и материальных ценностей, незаконных расходов денежных средств и потерь от порчи материальных ценностей, раздел II для учета уплаченных штрафов.

В разделе I книги открываются отдельные лицевые счета по денежным средствам и по каждому виду имущества. Для каждого дела по недостаче <*> на странице оставляется необходимое количество свободных строк.

--------------------------------

<*> Здесь и далее по тексту под недостачами имеются в виду также утраты, растраты и хищения денежных средств и материальных ценностей и потери от порчи материальных ценностей.

211. Записи в книгу учета недостач производятся на основании приказа командира воинской части, акта ревизии (проверки).

Запись в книгу учета недостач не снимает с начальников соответствующих служб обязанности добиваться окончательного решения по недостачам.

212. О списании по денежному журналу и книге денежных лицевых счетов по форме 42 недостающих денежных сумм в книгу учета недостач по форме 45 командир воинской части в каждом случае сообщает довольствующему финансовому органу.

213. Отнесение недостачи денежных средств на соответствующий источник (статью сметы или вид внебюджетных средств), из которого надлежит недостающую сумму списать в расход по книгам финансового учета, производится:

при обнаружении недостач наличных денег в денежном ящике (кассе) - командиром части в зависимости от остатков средств в воинской части по статьям сметы и видам внебюджетных средств;

при обнаружении недостач денежных средств у подотчетных лиц - командиром части за счет того сметного подразделения (вида средств), из которого была выдана подотчетная сумма.

214. В книге учета недостач по форме 45 производятся следующие записи:

в разделе I книги:

в графе 1 - число, месяц и год записи;

в графе 2 - движение дела о недостаче с указанием наименования и даты документов, номеров дел, в которые они подшиты;

в графе 3 - суммы недостачи денежных средств или стоимость недостающих материальных ценностей;

в графе 4 - сумма, подлежащая взысканию с виновных в возмещение недостачи по приказу командира воинской части или вышестоящего начальника;

в графе 5 - страница книги денежных взысканий и начетов по форме 35, в которую записана сумма, подлежащая взысканию с виновных;

в графе 6 - сумма недостачи, списанная по инспекторскому свидетельству, выданному в установленном порядке;

в графе 7 - номер инспекторского свидетельства и кем оно выдано;

в разделе II книги:

в графе 1 - число, месяц и год записи;

в графе 2 - номер статьи денежного журнала;

в графе 3 - статья сметы, на которую отнесен штраф;

в графе 4 - по какой службе и за что уплачен штраф;

в графе 5 - сумма штрафа;

в графе 6 - сумма, подлежащая взысканию с виновных по приказу командира части или вышестоящего начальника в возмещение ущерба, причиненного уплатой штрафа;

в графе 7 - страница книги денежных взысканий и начетов, в которую записана сумма, подлежащая взысканию с виновных.

В книге учета недостач по форме 45 ежеквартально выводятся итоги с начала года в графах 3, 4 и 6 раздела I и в графах 5 и 6 раздела II.

215. Книга денежных взысканий и начетов по форме 35 служит для контроля за исполнением судебных решений, а также для учета денежных взысканий и начетов в соответствии с приказами командира воинской части и вышестоящих командиров (начальников), по исполнительным листам судебных органов и других денежных взысканий.

В книге открываются отдельные лицевые счета на каждого плательщика. При этом для лицевых счетов плательщиков алиментов в книге отводится самостоятельный раздел.

В случаях, когда материальный ущерб взыскивается в порядке солидарной ответственности с нескольких лиц по одному или нескольким исполнительным листам, в книге открывается один лицевой счет на всех плательщиков, обязанных по приговору суда возместить ущерб в порядке солидарной ответственности.

Если суммы начетов, подлежащие удержанию с личного состава по приказам командиров воинских частей или вышестоящих начальников, взыскиваются единовременно (без предоставления рассрочки), в книге денежных взысканий и начетов разрешается открывать один общий лицевой счет на нескольких плательщиков, в котором на каждого плательщика отводится отдельная строка.

216. В книге денежных взысканий и начетов по форме 35 производятся следующие записи:

в графе 1 - номер статьи денежного журнала, которой оприходованы удержанные и взысканные суммы;

в графе 2 - число и месяц записи;

в графе 3 - на основании какого документа производится запись (например, согласно записи в денежном аттестате прибывшего офицера, на основании приказа командира воинской части, по раздаточной ведомости, по инспекторскому свидетельству).

По учету алиментов в графе 3 записывается, на основании решения какого суда, по какому исполнительному листу (его дата и номер) и получатель (фамилия, имя, отчество и адрес) алиментов, а также размер ежемесячного удержания.

В случаях изменения первоначально записанных реквизитов по лицевому счету на удержание алиментов об этом делается в графе 3 соответствующая запись;

в графе 4 - сумма, подлежащая взысканию; в этой же графе показываются красными чернилами и таким же путем списываются с учета суммы задолженности, не взысканной с плательщиков ко дню их убытия из воинской части. При этом суммы, не взысканные с военнослужащих, записываются в их денежные аттестаты. В этом случае списание по учету суммы задолженности производится только по получении подтверждения к денежному аттестату о принятии ее к взысканию по новому месту службы плательщика.

В разделе, отведенном для лицевых счетов плательщиков алиментов, графа 4 не заполняется;

в графе 5 - фактически взысканная сумма;

в графе 6 - сумма, списанная по инспекторскому свидетельству;

в графе 7 - остаток задолженности после каждой записи.

217. По учету алиментов в графе 1 книги денежных взысканий и начетов по форме 35 указывается дата перевода или выплаты денег получателю.

В лицевых счетах, открытых на нескольких плательщиков, в графе 7 указываются даты и номера статей денежного журнала, которыми оприходованы удержанные или взысканные суммы.

В книге денежных взысканий и начетов по форме 35 ежеквартально выводятся итоги с начала года по графам 4, 5 и 6 и указывается остаток задолженности в графе 7.

218. Книга учета депонированных сумм по форме 24 служит для учета движения сумм, не выплаченных военнослужащим (гражданскому персоналу) в установленные сроки.

219. В книге учета депонированных сумм по форме 24 производятся следующие записи: в графе 1 - номер расходного ордера на выплату депонентской суммы; в графе 2 - номер раздаточной ведомости или расходного ордера на выплату денежного довольствия, заработной платы, других выплат, в которых производится депонирование невыданных сумм; в графе 3 - дата депонирования; в графе 4 - воинское звание, фамилия и инициалы депонента; в графе 5 - депонируемая сумма; в графе 6 - статья денежного журнала депонированной суммы; в графе 7 - статья денежного журнала выдачи депонированной суммы; в графе 8 - дата выдачи депонированной суммы; в графах 9 - 20 - месяц выдачи депонированной суммы; в графе 21 - выводится общий остаток депонированных сумм по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным.

220. Первыми записями в книге учета депонированных сумм по форме 24 проводятся остатки сумм средств на 1 января, перешедшие от истекшего года. При этом записывается каждая депонированная и не выданная в истекшем году сумма с отражением соответствующих данных по графам 1 - 6, 21. В книге учета истекшего года, подлежащей закрытию, одновременно по каждой депонированной и невыданной сумме в графах 7, 8 делается отметка о переносе суммы в новую книгу.

221. В книге учета депонированных сумм по форме 24 ежемесячно выводятся итоги оборотов по графам 5, 9 - 20, а также итоги оборотов с начала года по этим же графам. Остаток депонированных сумм в графе 21 выводится только по строке "Обороты с начала года" и должен быть равен итогу с начала года по графе 5 за минусом суммы итогов с начала года по графам 9 - 20, а также остатку на 1-е число соответствующего месяца, выведенному по графе 10 книги по форме 42а по виду переходящих сумм "Собственные средства личного состава".

Приложение 1

к Инструкции о

порядке организации

финансовой деятельности

в воинской части

пограничных войск

Республики Беларусь

                                                                    Форма 1

Лицевой счет в довольствующем финансовом органе N ______

                                                   Командиру ______________

                                                   ________________________

ГОДОВАЯ СМЕТА РАСХОДОВ

___________________________________________________________________________

          (условное, а при отсутствии условного - действительное

                       наименование воинской части)

на 20__ год

по разделу ____________ подразделу ___________ функциональной классификации

     1. Потребность в денежных средствах

                                                                (в рублях)

--------------+------------+-------------+-----------+-----------------------+-----------------------¬

¦   Статьи    ¦Утвержденный¦Причитается в¦Фактический¦       20__ год        ¦       20__ год        ¦

¦классификации¦  норматив  ¦соответствии ¦ расход за +---------+-------------+-------------+---------+

¦  расходов   ¦            ¦с нормативом ¦ 20__ год  ¦назначено¦израсходовано¦испрашивается¦назначено¦

+-------------+------------+-------------+-----------+---------+-------------+-------------+---------+

¦      1      ¦     2      ¦      3      ¦     4     ¦    5    ¦      6      ¦      7      ¦    8    ¦

+-------------+------------+-------------+-----------+---------+-------------+-------------+---------+

¦             ¦            ¦             ¦           ¦         ¦             ¦             ¦         ¦

     2. Обоснование испрашиваемых сумм

--------------+-----------------------------------+-----------------------¬

¦   Статьи    ¦ Отклонение испрашиваемых сумм от  ¦Обоснование потребности¦

¦классификации¦    причитающихся по нормативу     ¦  и причин отклонения  ¦

¦  расходов   ¦   (назначенных на текущий год)    ¦                       ¦

+-------------+-----------------------------------+-----------------------+

¦      1      ¦                 2                 ¦           3           ¦

+-------------+-----------------------------------+-----------------------+

¦             ¦                                   ¦                       ¦

     3. Потребность  в  денежных  средствах воинских частей, приписанных на

финансовое обеспечение

---------------------------------------------+----------------------------¬

¦                                            ¦Наименования воинских частей¦

¦       Статьи классификации расходов        +-------+------+------+------+

¦                                            ¦ 0001  ¦ 0002 ¦ 0003 ¦ 0004 ¦

+--------------------------------------------+-------+------+------+------+

¦                     1                      ¦   2   ¦  3   ¦  4   ¦  5   ¦

+--------------------------------------------+-------+------+------+------+

¦                                            ¦       ¦      ¦      ¦      ¦

Командир войсковой части 0000

_____________________________     ______________      _____________________

      (воинское звание)             (подпись)          (инициалы, фамилия)

Начальник финансового органа

_____________________________     ______________      _____________________

      (воинское звание)             (подпись)          (инициалы, фамилия)

"__" _________________ 20__ г.

Приложение 2