Стр. 3
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3
4-2.37. на транспортировку работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования, на перевозку работников специальными маршрутами наземного пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси) сверх стоимости, оплачиваемой работниками организаций исходя из действующих тарифов на соответствующие виды транспорта;
4-2.38. на осуществление работ вахтовым методом, включая доставку работников от места нахождения организации или пункта сбора до места работы и обратно и от места проживания в вахтовом поселке до места работы и обратно, а также на эксплуатацию и содержание вахтового поселка;
4-2.39. на публикацию бухгалтерской отчетности и другой информации, если законодательством на организацию возложена обязанность их публикации;
4-2.40. связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения, если законодательством на организацию возложена обязанность представлять эти формы и сведения;
4-2.41. платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за представление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости;
4-2.42. потери от брака;
4-2.43. страховые взносы по видам обязательного страхования, а также по перечню видов добровольного страхования и порядку, определяемым Президентом Республики Беларусь;
4-2.44. на все виды ремонта основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности;
4-2.45. на научные исследования и (или) опытно-конструкторские и опытно-технологические работы;
4-2.46. проценты за предоставленную отсрочку или рассрочку погашения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин);
4-2.47. иные расходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), не относящиеся к затратам, указанным в пунктах 2 - 4-2 настоящей статьи, определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом.";
пункты 5 и 6 изложить в следующей редакции:
"5. Особенности состава затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении в отдельных отраслях экономики или связанных с осуществлением отдельных видов экономической деятельности, не носят индивидуального характера и представляют собой обусловленную спецификой технологического процесса производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг) детализацию состава затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, установленного пунктами 1 - 4-2 настоящей статьи и (или) Президентом Республики Беларусь.
Особенности состава затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении в отдельных отраслях экономики или связанных с осуществлением банковской и страховой деятельности устанавливаются законом и (или) актами Президента Республики Беларусь, а для отраслей экономики или для видов экономической деятельности (за исключением банковской и страховой деятельности) утверждаются Советом Министров Республики Беларусь в пределах состава затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, установленного пунктами 1 - 4-2 настоящей статьи и (или) иными законодательными актами.
6. Президент Республики Беларусь утверждает нормы расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, представительские цели, подготовку кадров по договорам, заключенным с учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего специального и профессионально-технического образования.";
дополнить статью пунктом 6-1 следующего содержания:
"6-1. Затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, отражаются (признаются) в том отчетном периоде, к которому они относятся (по начислению) независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая). Затраты отражаются (признаются) с учетом следующих особенностей:
6-1.1. затраты, производимые до начала осуществления деятельности организации, по освоению новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), отражаются (признаются) в порядке, предусмотренном учетной политикой организации, но не ранее чем с момента начала осуществления деятельности, производства, работы цехов и агрегатов;
6-1.2. при определении прибыли от реализации приобретенных товаров принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары.
Затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары, определяются как разница между суммой затрат, сложившейся за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало месяца, и суммой затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца.
Сумма затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца, определяется пропорционально исходя из стоимости товаров, оставшихся на конец месяца нереализованными, и средней доли затрат за отчетный месяц.
Средняя доля затрат за отчетный месяц определяется как отношение суммы затрат, сложившейся за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало этого месяца, к сумме стоимости товаров, реализованных в течение месяца, и стоимости товаров, оставшихся на конец месяца нереализованными.
Если учетной политикой организации выручка от реализации товаров отражается (признается полученной) по оплате отгруженных товаров, при распределении затрат остатки товаров определяются с учетом товаров отгруженных, но неоплаченных.
В организациях общественного питания при распределении затрат остатки товаров определяются с учетом сырья, готовой продукции и полуфабрикатов.
Распределению на сумму затрат, приходящихся на фактически реализованные товары, и сумму затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца, подлежат транспортные расходы (если транспортные расходы не включаются в установленном законодательством порядке в цену приобретения товара) и проценты по кредитам, займам (включаемые в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли);
6-1.3. при определении прибыли от реализации произведенных товаров (работ, услуг) принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары (работы, услуги), рассчитанные на основе данных бухгалтерского учета с учетом расчетных корректировок, произведенных к таким данным в результате ведения налогового учета.
Расчет затрат, приходящихся на фактически реализованные товары (работы, услуги), производится по методике, определенной в соответствии с учетной политикой организации, принятой в отношении расчета себестоимости реализованной продукции (работ, услуг);
6-1.4. при определении облагаемой налогом прибыли у банков принимаются затраты, отраженные (признанные) в соответствии с частью первой настоящего пункта как затраты, относящиеся к соответствующему отчетному периоду;
6-1.5. затраты, относящиеся к предыдущим отчетным периодам (месяцам) текущего года, подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этих периодов (месяцев), могут отражаться (признаваться) для целей налогообложения в том отчетном периоде (месяце) текущего года, в котором указанные первичные учетные документы поступили;
6-1.6. отдельные виды затрат, учитываемые при налогообложении, могут отражаться (признаваться) путем создания в установленном порядке резервов предстоящих расходов, включая отчисления в резерв предстоящих затрат по ремонту основных средств (отчисления в ремонтный фонд);
6-1.7. при включении в состав затрат, учитываемых при налогообложении, амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в эксплуатации, амортизационные отчисления отражаются (признаются) в составе затрат с учетом их индексации, производимой в порядке, установленном законодательством. Основные средства, находящиеся в простое, в том числе в связи с проведением ремонта продолжительностью до трех месяцев, приравниваются к основным средствам, находящимся в эксплуатации;
6-1.8. расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские и опытно-технологические работы отражаются (признаются) в составе затрат, учитываемых при налогообложении, с учетом подпункта 7.15 пункта 7 настоящей статьи.";
в пункте 7:
из абзаца первого слова "в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг)" исключить;
в абзаце втором подпункта 7.3 слова "рабочих, руководителей и служащих" заменить словом "работников";
в подпункте 7.4 слова "Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь" заменить словами "Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь";
подпункт 7.5 изложить в следующей редакции:
"7.5. оплата консультационных и информационных услуг, произведенная сверх норм, установленных Президентом Республики Беларусь, а также аудиторских услуг по проведению обязательного аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, произведенная сверх норм, установленных в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь;";
дополнить пункт подпунктами 7.5-1 и 7.5-2 следующего содержания:
"7.5-1. расходы на проведение аудита организациями, осуществляющими ведомственный контроль, произведенные сверх норм, установленных в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь;
7.5-2. отчисления в порядке, установленном законодательством, на финансирование организаций, осуществляющих ведомственный контроль, произведенные сверх норм, установленных Президентом Республики Беларусь;";
подпункты 7.6 и 7.7 изложить в следующей редакции:
"7.6. расходы на рекламу и маркетинговые услуги, представительские цели, произведенные сверх норм, установленных Президентом Республики Беларусь;
7.7. расходы на подготовку кадров по договорам, заключенным с учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего специального и профессионально-технического образования, произведенные сверх норм, установленных Президентом Республики Беларусь;";
дополнить пункт подпунктом 7.7-1 следующего содержания:
"7.7-1. расходы на командировки, произведенные сверх норм, установленных в порядке, определенном Трудовым кодексом Республики Беларусь;";
дополнить пункт подпунктами 7.19-1 и 7.19-2 следующего содержания:
"7.19-1. расходы, произведенные за счет средств резервов предстоящих расходов, созданных плательщиком в установленном порядке;
7.19-2. убытки организации, присоединенной в результате реорганизации, полученные в результате деятельности, осуществленной до такой реорганизации;";
в абзаце первом пункта 8:
слова "пунктами 1 - 4" заменить словами "пунктами 1 - 4-2";
из абзаца третьего подпункта 8.1 слова "небанковских кредитно-финансовых организаций и" исключить;
в подпункте 8.2 слова "расчетно-кассовое" заменить словами "расчетное и (или) кассовое";
дополнить статью пунктом 9 следующего содержания:
"9. В затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) при определении прибыли страховых организаций, кроме затрат, предусмотренных пунктами 1 - 4-2 настоящей статьи, включаются:
9.1. суммы изменения страховых резервов (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах) в сторону увеличения;
9.2. выплаты страхового обеспечения и страхового возмещения по договорам страхования, сострахования, перестрахования, уменьшенные на суммы возврата выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом выплаты страхового обеспечения и страхового возмещения по договорам сострахования включаются в состав расходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли, установленной в договоре сострахования;
9.3. суммы страховых взносов (страховых премий) по рискам, переданным в перестрахование, уменьшенные на суммы возврата страховых взносов (страховых премий) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;
9.4. комиссионное и брокерское вознаграждения, тантьемы по договорам перестрахования и возмещение страховщику расходов, связанных с оказанием услуг по договорам перестрахования;
9.5. суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
9.6. вознаграждения состраховщику по договорам сострахования и возмещение состраховщику расходов, связанных с оказанием услуг по договорам сострахования;
9.7. иные расходы на ведение дела, в том числе:
комиссионное вознаграждение за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;
возмещение страховым агентам расходов на проезд, связанных с производственной деятельностью, транспортом общего пользования, за исключением такси, специальными маршрутами и ведомственным транспортом;
оплата услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из причитающейся им заработной платы путем безналичных расчетов;
оплата услуг компетентных органов и организаций за выдачу документов, необходимых для выплаты страхового обеспечения и страхового возмещения, а также услуг организаций и индивидуальных предпринимателей, привлекаемых для определения действительной стоимости (страховой стоимости) имущества, для оценки страхового риска при заключении договора страхования, размера страхового убытка и урегулирования страховых выплат в качестве экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров;
плата за инкассацию, перевозку наличных денежных средств, платежных документов, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей;
расходы по изготовлению страховых полисов (свидетельств, сертификатов);
9.8. суммы отчислений в фонд предупредительных (превентивных) мероприятий и гарантийные фонды в порядке и размерах, установленных законодательством;
9.9. суммы возмещения доли убытков, уплаченные по рискам, принятым в перестрахование;
9.10. расходы, связанные с размещением страховых резервов;
9.11. другие расходы, связанные со страховой деятельностью.".
3. В статье 4:
пункт 1 исключить;
дополнить статью пунктами 9 - 13 следующего содержания:
"9. Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов, уплачивают налог по ставке 10 процентов.
10. Налог на прибыль организаций и учреждений, получаемую от деятельности, связанной с культурно-бытовым, торговым и иными видами обслуживания населения и строительством в зонах последующего отселения и с правом на отселение, взимается по ставке, уменьшенной на 30 процентов. Перечни таких организаций и учреждений устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.
11. По ставке 15 процентов облагаются налогом:
вновь создаваемые на территориях, включенных в зоны последующего отселения и с правом на отселение, юридические лица, реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное заключение государственной комплексной экспертизы, - в течение пяти лет со дня государственной регистрации этих юридических лиц;
действующие на указанных территориях юридические лица, реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное заключение государственной комплексной экспертизы, - в течение пяти лет с года, следующего за годом включения их в перечень таких юридических лиц. Перечень действующих на территориях специального экономического регулирования юридических лиц, реализующих инвестиционные проекты, утверждается Советом Министров Республики Беларусь по представлению Брестского, Гомельского и Могилевского областных исполнительных комитетов.
Средства, высвобождаемые в результате предоставления в соответствии с настоящим пунктом льготы по налогу на прибыль, подлежат зачислению в фонд накопления и используются на развитие производства. В случае нецелевого использования этих средств их налогообложение производится в порядке, установленном законодательством.
12. Прибыль, полученная от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь, облагается налогом по ставке, уменьшенной на 50 процентов.
Средства, высвобождаемые в результате предоставления в соответствии с настоящим пунктом льготы по налогу на прибыль, направляются указанными организациями на финансирование технического перевооружения.
13. Организации, одновременно применяющие различные ставки налога на прибыль, а также осуществляющие виды деятельности, облагаемые налогом, от уплаты которого они освобождены с использованием сумм налога по целевому назначению в связи с льготным налогообложением, обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации товаров (работ, услуг) и затрат по соответствующим видам деятельности для определения налоговой базы (облагаемой налогом прибыли) по данным видам деятельности и в целом по деятельности организации.".
4. В статье 5:
в пункте 2:
в подпункте "в":
после части третьей дополнить подпункт частями следующего содержания:
"При направлении организациями прибыли на приобретение основных средств по договору лизинга уменьшение налогооблагаемой прибыли осуществляется при выкупе объекта лизинга в пределах его остаточной стоимости, включая остаточную стоимость в части присоединенной стоимости данного объекта. Под присоединенной стоимостью понимаются расходы, связанные с приобретением объекта лизинга (доставка, монтаж и др.).
Если расчеты за приобретенные основные средства, выполненные работы по строительству или погашение кредитов банка произведены посредством передачи ранее приобретенного векселя, право на льготу может быть использовано при условии направления на указанные цели соответствующей суммы прибыли организации.
Льгота не может быть применена, если вексель, используемый при указанных расчетах, приобретен с отсрочкой оплаты, которая еще не произведена, либо вексель предоставлен в заем.
При направлении прибыли на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства право на льготу может быть реализовано, в том числе если расчеты за приобретенные основные средства, выполненные работы по строительству производятся путем проведения товарообменных операций.
Налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы прибыли, направленной на производство объектов основных средств, осуществляемое организациями - производителями этих же основных средств для собственных нужд производственного назначения.
Источником финансирования капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также погашения кредитов банков, в пределах которого может быть использована льгота, является прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (чистая прибыль), отраженная в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета по состоянию на 1-е число месяца, за который используется льгота.";
части четвертую и пятую считать соответственно частями десятой и одиннадцатой;
после части десятой дополнить подпункт частью следующего содержания:
"В случае реализации, безвозмездной передачи, ликвидации, сдачи в аренду (иное возмездное и безвозмездное пользование) части объектов основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности, по которым была предоставлена льгота, сумма налога на прибыль, подлежащая внесению в бюджет в связи с названными обстоятельствами, определяется пропорционально удельному весу стоимости указанной части основных средств в их общей стоимости.";
часть одиннадцатую считать частью двенадцатой;
из части двенадцатой слова ", за исключением финансирования капитальных вложений по окончании строительства данных объектов" исключить;
дополнить подпункт частью тринадцатой следующего содержания:
"Действие части двенадцатой настоящего подпункта не распространяется на организации, имеющие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и завершающие строительство таких объектов в сроки, установленные Советом Министров Республики Беларусь;";
в подпункте "е":
слово "инвалидов;" заменить словом "инвалидов.";
дополнить подпункт частью второй следующего содержания:
"Для целей использования данной льготы к протезно-ортопедическим изделиям относятся в том числе стоматологические протезы;";
из части седьмой пункта 8 слова "в порядке, установленном для налогообложения дивидендов и приравненных к ним доходов" исключить;
дополнить статью пунктами 21 - 23 следующего содержания:
"21. Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации за оказываемые услуги гостиницами в течение трех лет с начала осуществления данной деятельности на туристских объектах, вводимых в эксплуатацию начиная с 2006 года, по перечню таких объектов, утвержденному Президентом Республики Беларусь.
Сумма налога, остающаяся в распоряжении организаций в связи с льготным налогообложением, предусмотренным настоящим пунктом, используется этими организациями на финансирование строительства, реконструкции туристских объектов, благоустройства прилегающих территорий, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. При неиспользовании указанных средств по назначению в срок, установленный частью первой настоящего пункта, либо нецелевом их использовании они взыскиваются в республиканский бюджет.
22. Не признаются объектами налогообложения по налогу на прибыль товары, денежные средства (в том числе в иностранной валюте), которые относятся к иностранной безвозмездной помощи или международной технической помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь.
23. Организации, расположенные на территориях радиоактивного загрязнения, освобождаются от налогообложения в части прибыли, направленной на оздоровление работников и членов их семей.".
5. В статье 6:
название статьи изложить в следующей редакции:
"Статья 6. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Сроки представления налоговых деклараций и уплаты налога на прибыль";
из части восьмой пункта 1 слова ", а также налога на прибыль, получаемую от реализации цветов, декоративных растений и продукции пушного звероводства," исключить;
пункт 2 исключить.
6. Дополнить Закон статьей 6-1 следующего содержания:
"Статья 6-1. Порядок устранения двойного налогообложения
Фактически уплаченные (удержанные) в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на прибыль (доход) в отношении дохода, полученного из-за рубежа, не зачитываются при уплате налога на прибыль (доход) в Республике Беларусь, если иное не предусмотрено международным договором.
Для целей настоящего Закона под доходом, полученным из-за рубежа, понимается доход (выручка) белорусской организации, в связи с которым в соответствии с международным договором производится обложение налогом на прибыль (доход) в иностранном государстве.
Зачет суммы налога на прибыль (доход), уплаченной (удержанной) в соответствии с законодательством другого государства в отношении полученного из-за рубежа дохода, производится в пределах уплаченной (уплачиваемой) в Республике Беларусь суммы налога на прибыль (доход) в отношении этого дохода и не может превышать суммы налога на прибыль, уплаченной в отношении этого дохода за календарный год, в котором он получен.".
7. В статье 7:
в подпункте "а" пункта 3:
после части четвертой дополнить подпункт частями следующего содержания:
"Под терминами "строительная площадка", "монтажный или сборочный объект" понимается полный цикл строительно-монтажных работ по возведению и (или) реконструкции объекта (строительство зданий и (или) сооружений, дорог, каналов, укладка трубопроводов и другие аналогичные работы), включая проектирование и выполнение изыскательских работ.
В случае осуществления проектирования объекта иными иностранными организациями за пределами Республики Беларусь в срок существования строительной площадки не включается срок выполнения таких работ.
При определении срока существования строительной площадки, объекта время, затраченное подрядчиком на других строительных площадках и (или) объектах, которые не связаны со строительной площадкой и (или) объектом, не учитывается.
Возникновением постоянного представительства при осуществлении строительно-монтажных работ считается начало работ подрядчиком (включая любые подготовительные работы в Республике Беларусь, установку планировочного офиса для строительства).
Строительная площадка продолжает существовать до момента завершения или полной остановки работы. Строительная площадка не считается прекратившей свое существование, если работа временно приостановлена. В срок существования строительной площадки включаются сезонные и другие временные перерывы.";
часть пятую считать частью десятой;
в части десятой:
абзац первый после слова "используемое" дополнить словом "ею";
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
"сбор или распространение информации для иностранной организации;";
дополнить часть абзацем пятым следующего содержания:
"осуществление иных видов деятельности, если при этом деятельность в целом носит подготовительный или вспомогательный характер;".
8. Пункт 1 статьи 8 дополнить частями пятой - девятой следующего содержания:
"Состав доходов от внереализационных операций определяется в порядке, установленном настоящим Законом.
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, определяются в соответствии со статьей 3 настоящего Закона.
В состав затрат иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, кроме затрат, понесенных в Республике Беларусь, включаются затраты, понесенные за ее пределами и непосредственно связанные с осуществлением деятельности ее постоянного представительства в Республике Беларусь, включая управленческие и общеадминистративные затраты.
Затраты, понесенные за пределами Республики Беларусь, включаются в налоговую декларацию (расчет) о доходах только в той части, которая относится к деятельности постоянного представительства иностранной организации, и представляются с разбивкой по видам затрат, предусмотренных статьей 3 настоящего Закона.
В случае, если затраты, понесенные иностранной организацией за пределами Республики Беларусь, являются частью от суммы затрат, понесенных этой иностранной организацией за пределами Республики Беларусь, в заключении аудиторской организации (аудитора) должно быть указано, в каком размере (части, проценте) эти затраты относятся к осуществлению деятельности через постоянное представительство, расположенное на территории Республики Беларусь, и по какому признаку определяется этот размер (часть, процент).".
9. Пункт 2 статьи 9 дополнить частью третьей следующего содержания:
"В случае, если на дату представления налоговой декларации (расчета) о доходах в налоговый орган аудиторская проверка не была произведена, иностранная организация обязана до конца года, следующего за отчетным, представить соответствующие документы с аудиторским заключением в налоговый орган по месту постановки на учет.".
10. В статье 10:
в пункте 1:
из абзаца второго слова "(определяемым в порядке, предусмотренном статьей 2 настоящего Закона)" исключить;
абзац шестой изложить в следующей редакции:
"другим доходам - по ставке 15 процентов.";
после абзаца шестого дополнить пункт абзацами следующего содержания:
"Под другими доходами для целей настоящей статьи понимаются доходы:
от реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии;
от проведения на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ;
в виде штрафов и пеней;
за выполнение инновационных работ (включая научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы);
за предоставление гарантии и (или) поручительство;
за предоставление дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и его техническое обслуживание;
от отчуждения:
недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;
части предприятия как имущественного комплекса, собственником которого является иностранная организация;
долей (паев, акций), принадлежащих участникам организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части;
за оказание услуг:
консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых;
транспортно-экспедиционных;
курьерских;
посреднических;
управленческих;
по найму и (или) подбору работников, в том числе физических лиц, для осуществления ими профессиональной деятельности;
по обучению;
по хранению имущества;
по страхованию, сострахованию, перестрахованию (за исключением доходов (вознаграждений, гонораров), выплачиваемых иностранным организациям за урегулирование страховых случаев по белорусским сертификатам "Зеленая карта");
по рекламе (за исключением выплачиваемых иностранным организациям доходов, связанных с участием белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь в выставках и ярмарках за рубежом);
по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением доходов, получаемых за обучение, проведение консультаций и (или) оказание услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на их приобретение в собственность (во временное пользование));
по сопровождению и охране грузов;";
абзацы седьмой и восьмой считать соответственно абзацами тридцать первым и тридцать вторым;
абзац тридцать второй изложить в следующей редакции:
"по плате за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) в связи с осуществлением международных перевозок - по ставке 6 процентов.";
в пункте 4:
в части первой:
второе предложение исключить;
четвертое предложение изложить в следующей редакции: "Налог перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранной организации.";
после части первой дополнить пункт частями следующего содержания:
"При исчислении налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающих доходы из источников в Республике Беларусь, из общей суммы дохода, начисленного иностранной организации, вычитаются документально подтвержденные затраты, понесенные ею:
при предоставлении права пользования имуществом, - в сумме возмещения стоимости такого имущества, приходящейся на начисленную сумму дохода, затрат по его страхованию, выплате банку, правительству иностранного государства или Постоянному Комитету Союзного государства процентов за кредит, полученный на приобретение имущества;
при реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии, - в сумме цены приобретения товара (затрат на его производство);
при оказании услуг по страхованию, сострахованию, перестрахованию, - в сумме комиссионного и (или) брокерского вознаграждения за услуги белорусского страховщика или состраховщика; уплаченного страхового возмещения или страхового обеспечения по договору сострахования при наступлении страхового случая; уплаченного возмещения доли убытков по договору перестрахования при наступлении страхового случая; выплачиваемой страховой организацией Республики Беларусь иностранной организации, осуществляющей урегулирование убытков по страховому случаю, производимое за пределами Республики Беларусь, в качестве возмещения понесенных иностранной организацией затрат, связанных с оформлением документов по страховому случаю и определением размера вреда;
при проведении на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ, - в сумме затрат на кормление животных во время нахождения зверинцев и цирков на территории Республики Беларусь, ветеринарные услуги, транспортировку и арендную плату, уплаченных организациям и (или) индивидуальным предпринимателям Республики Беларусь;
при отчуждении недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, - в сумме затрат, понесенных на приобретение недвижимого имущества, за вычетом амортизационных отчислений, произведенных в соответствии с законодательством;
при отчуждении предприятия как имущественного комплекса, собственником которого является иностранная организация, или его части, - в сумме затрат на приобретение такого предприятия или вклада в его уставный фонд, приходящейся на отчуждаемую часть;
при отчуждении долей, паев (их части) организации, находящейся на территории Республики Беларусь, участниками такой организации, - в сумме затрат на приобретение доли, пая (их части) или вклада в уставный фонд такой организации.
При осуществлении платежей иностранным организациям, не осуществляющим деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, - кредиторам по займам (кредитам), привлеченным под гарантии Правительства Республики Беларусь, налог на доходы по доходам от долговых обязательств (требований) любого вида удерживается и перечисляется в бюджет юридическим лицом Республики Беларусь - заемщиком (кредитополучателем). В случае, если заемщиком (кредитополучателем) по займу (кредиту), привлеченному под гарантии Правительства Республики Беларусь, согласно кредитному соглашению выступает банк, уполномоченный решением Правительства Республики Беларусь обслуживать внешние государственные займы (далее - банк-агент), предоставляющий привлеченные средства по займам (кредитам) иным юридическим лицам Республики Беларусь, реализующим инвестиционные проекты, налог на доходы по указанным доходам удерживается и перечисляется в бюджет юридическим лицом Республики Беларусь, реализующим инвестиционный проект, для финансирования которого предназначен займ (кредит), являющимся заемщиком (кредитополучателем) по кредитному договору с банком-агентом.
Если заемщиком (кредитополучателем) по займу (кредиту) выступает Республика Беларусь, налог на доходы по доходам от долговых обязательств (требований) любого вида удерживается и перечисляется в бюджет юридическим лицом Республики Беларусь, реализующим инвестиционный проект, для финансирования которого предназначен займ (кредит).";
части вторую и третью считать соответственно частями пятой и шестой;
дополнить пункт частями седьмой и восьмой следующего содержания:
"Физические лица удерживают налог при выплате иностранным организациям дохода в денежной или неденежной форме от отчуждения:
недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;
части белорусского предприятия как имущественного комплекса;
долей, паев (их части) в уставных фондах белорусских организаций.
Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы иностранной организации представляется физическим лицом в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода иностранной организации. Налог перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода иностранной организации.";
пункт 5 исключить.
Статья 6. Внести в Закон Республики Беларусь от 23 декабря 1991 года "О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 3, ст. 57; 1995 г., N 24-25, ст. 335; 1996 г., N 7, ст. 86; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 4, 2/228; 2003 г., N 3, 2/915; 2004 г., N 4, 2/1009; N 189, 2/1087; 2006 г., N 6, 2/1177) следующие изменения и дополнения:
1. В статье 2:
в пункте 1:
абзац восьмой исключить;
абзац девятый считать абзацем восьмым;
абзац восьмой изложить в следующей редакции:
"объемы производимой и (или) импортируемой пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также объемы импортированных товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона. Перечень производимых и (или) импортируемых иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, устанавливается Президентом Республики Беларусь.";
в пункте 2:
абзац пятый исключить;
абзацы шестой и седьмой считать соответственно абзацами пятым и шестым;
абзац шестой изложить в следующей редакции:
"платежей за производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также за импорт товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона.".
2. В статье 5:
в пункте 1:
в части первой:
слова "пластмассовой тары" заменить словами "пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона";
после слов "обезвреживания и (или) использования," дополнить часть словами "а также импортированных товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона,";
слова ", а также объема полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет средств бюджета месторождениях," исключить;
дополнить пункт частью третьей следующего содержания:
"Допускается исчисление налога исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога. В этом случае уплата налога за отчетный период производится индивидуальными предпринимателями в размере одной четвертой, а организациями - в размере одной двенадцатой части исчисленной суммы налога.";
пункт 2 дополнить частью третьей следующего содержания:
"Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату налога в соответствии с частью третьей пункта 1 настоящей статьи, не позднее 20 января года, следующего за истекшим, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет и по месту расположения объекта налогообложения налоговые декларации (расчеты) на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов, выбросов в атмосферный воздух загрязняющих веществ от стационарных источников выбросов, сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещения отходов производства на объектах размещения отходов и не позднее 22 января года, следующего за истекшим, производят доплату налога. При этом в случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные плательщиками суммы налога подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьей 60 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.";
пункт 4 исключить;
в части первой пункта 5:
слова "пластмассовой тары" заменить словами "пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона";
после слов "обезвреживания и (или) использования," дополнить часть словами "за импортированные товары, упакованные в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона,".
Статья 7. Внести в Закон Республики Беларусь от 23 декабря 1991 года "О налоге на недвижимость" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 3, ст. 59; N 12, ст. 206; 1993 г., N 3, ст. 27; 1994 г., N 3, ст. 24; N 17, ст. 279; 1996 г., N 9, ст. 118; N 23, ст. 414; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 13, 2/142; 2001 г., N 4, 2/228; 2002 г., N 8, 2/835; 2004 г., N 4, 2/1009; N 111, 2/1052; N 189, 2/1087; 2006 г., N 6, 2/1177) следующие дополнения и изменения:
1. Статью 1 дополнить частями пятой и шестой следующего содержания:
"Со стоимости основных средств (за исключением жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений), арендованных у физических лиц, не состоящих в штате организации, плательщиком налога является организация (арендатор).
Со стоимости основных средств, взятых в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных граждан, плательщиком является организация (арендатор).".
2. Статью 2 дополнить частью второй следующего содержания:
"Не является объектом налогообложения у физических лиц стоимость:
самовольно возведенных зданий и строений, за исключением случаев, когда местными исполнительными и распорядительными органами принято решение о продолжении строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее государственной регистрации в территориальных организациях по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним с предоставлением при необходимости земельного участка лицу, осуществившему самовольное строительство;
аварийных зданий и строений, эксплуатация которых прекращена уполномоченными государственными органами из-за нарушения требований безопасности людей;
зданий и строений, признанных бесхозяйными в порядке, установленном законодательными актами;
незавершенного строительства по строительным объектам и стройкам, финансируемым из бюджета, а также жилищного строительства при готовности объекта менее 80 процентов.".
3. Пункт 1 статьи 3 дополнить частью четвертой следующего содержания:
"Действие части третьей настоящего пункта не распространяется на организации, имеющие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и завершающие строительство таких объектов в сроки, установленные Советом Министров Республики Беларусь.".
4. В статье 4:
в пункте 1:
абзац девятый дополнить третьим предложением следующего содержания: "Здания и строения, расположенные не по месту постоянного проживания физических лиц, являющихся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и других нетрудоспособных граждан, освобождаются от обложения налогом независимо от наличия трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся совместно проживающими по месту их постоянного проживания согласно данным похозяйственного учета или домовых книг.";
в абзаце одиннадцатом слова "материальные и историко-культурные ценности Республики Беларусь" заменить словами "материальные историко-культурные ценности";
абзац тринадцатый после слов "культовые здания" дополнить словами ", в том числе не завершенные строительством,";
абзац шестнадцатый изложить в следующей редакции:
"впервые введенные в действие здания и сооружения юридических лиц в течение одного года с момента их ввода в эксплуатацию;";
абзацы девятнадцатый и двадцатый дополнить словами ", а также бывшим работникам таких организаций, с которыми трудовой договор прекращен в связи с выходом на пенсию";
дополнить пункт абзацами двадцать первым и двадцать вторым следующего содержания:
"здания и строения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в филиалах или иных обособленных подразделениях, производящих сельскохозяйственную продукцию, организаций, приобретших в порядке, установленном законодательными актами в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса, права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций, а также бывшим работникам таких организаций, работавшим в филиалах или иных обособленных подразделениях, производящих сельскохозяйственную продукцию, и уволившимся в связи с выходом на пенсию;
основные средства Академии управления при Президенте Республики Беларусь, а также иных организаций, осуществляющих научную деятельность или обеспечивающих ее, по перечню таких организаций, утвержденному Президентом Республики Беларусь.";
пункт 1-1 дополнить частью второй следующего содержания:
"Налогообложению не подлежат основные средства, сданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:
организациями, финансируемыми из бюджета (бюджетными организациями), - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания детей, учащихся и студентов в учреждениях образования;
учреждениями образования, финансируемыми из бюджета, - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации обучения детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях.".
5. В пункте 7 статьи 5:
из части первой слова "и по месту расположения объектов недвижимого имущества (при наличии таковых за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой организация состоит на учете)" исключить;
после части первой дополнить пункт частями следующего содержания:
"При наличии у плательщика объектов налогообложения за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой он состоит на учете в налоговом органе, налог по таким объектам уплачивается в бюджет административно-территориальной единицы по месту расположения объектов налогообложения исходя из наличия основных средств по остаточной стоимости на территории соответствующей административно-территориальной единицы по состоянию на 1-е число каждого квартала. Исчисление налога по таким объектам налогообложения производится по ставке налога с применением коэффициента, установленного на территории административно-территориальной единицы по месту расположения этих объектов налогообложения.
Для целей настоящего пункта под местом расположения объектов налогообложения понимается:
для объектов недвижимого имущества - место нахождения таких объектов;
для иных объектов налогообложения, в том числе объектов, находящихся одновременно на территории нескольких административно-территориальных единиц (автомобильные дороги, железнодорожные пути, трубопроводы, линии электропередачи и иные аналогичные объекты), и транспортных средств, - место нахождения организаций или их филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, соответственно у которых такие объекты учитываются по данным бухгалтерского учета.";
часть вторую считать частью четвертой.
Статья 8. Часть четвертую статьи 9 Закона Беларуси от 23 декабря 1991 года "О дорожных фондах в Республике Беларусь" в редакции Закона Беларуси от 29 декабря 2001 года (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 3, ст. 61; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 5, 2/822) дополнить абзацем восьмым следующего содержания:
"приобретение автомобильных транспортных средств по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, с территории свободных складов, а также у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, ввозящих автомобильные транспортные средства на таможенную территорию Республики Беларусь.".
Статья 9. Внести в Закон Республики Беларусь от 3 февраля 1993 года "О Таможенном тарифе" в редакции Закона Беларуси от 5 декабря 1997 года (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1993 г., N 13, ст. 126; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., N 3, ст. 15; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 11, 2/141; 2004 г., N 123, 2/1057) следующие дополнения и изменения:
1. Дополнить Закон статьями 2-1 и 2-2 следующего содержания:
"Статья 2-1. Объект обложения таможенными пошлинами
Объектом обложения таможенными пошлинами признаются товары:
ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;
вывозимые с таможенной территории Республики Беларусь.
Статья 2-2. Налоговая база
При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь или их вывозе с таможенной территории Республики Беларусь налоговая база определяется по товарам, в отношении которых установлены:
адвалорные ставки таможенной пошлины, - как таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь;
специфические ставки таможенной пошлины, - как количество (объем, масса) товаров и иные показатели в натуральном выражении.".
2. Статью 3 изложить в следующей редакции:
"Статья 3. Ставки таможенных пошлин и порядок их установления
Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от физических и юридических лиц, перемещающих товары через таможенную границу Республики Беларусь, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Законом.
Ставки таможенных пошлин, за исключением утвержденных Президентом Республики Беларусь, устанавливаются (изменяются) Советом Министров Республики Беларусь в целях выполнения международных договоров Республики Беларусь, в иных случаях - Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.
Ставки таможенных пошлин в размере 0 (ноль) процентов устанавливаются Президентом Республики Беларусь.
В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим наибольшего благоприятствования, либо страна происхождения которых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин, определенные на основании настоящего Закона, увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления Республикой Беларусь тарифных льгот (тарифных преференций) на основании соответствующих положений настоящего Закона.".
3. Дополнить Закон статьей 4-1 следующего содержания:
"Статья 4-1. Порядок исчисления таможенных пошлин
Сумма таможенных пошлин определяется как произведение налоговой базы и соответствующей ставки.
Сумма таможенных пошлин по товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки, определяется по формуле:
С = Н x П, где
С - сумма таможенной пошлины;
Н - налоговая база (таможенная стоимость);
П - адвалорная ставка таможенной пошлины.
Сумма таможенных пошлин по товарам, в отношении которых установлены специфические ставки, определяется по формуле:
С = К x П, где
С - сумма таможенной пошлины;
К - налоговая база (количество (объем, масса) товаров и иные показатели в натуральном выражении);
П - специфическая ставка таможенной пошлины.
При применении комбинированной ставки таможенной пошлины "ставка в процентах от таможенной стоимости, но не менее ставки в евро за единицу измерения товаров" сумма таможенной пошлины равна наибольшей из сумм, исчисленных по адвалорной и специфической ставкам таможенной пошлины. При применении комбинированной ставки таможенной пошлины "ставка в процентах от таможенной стоимости плюс ставка в евро за единицу измерения товаров" сумма таможенной пошлины равна сумме, исчисленной по адвалорной и специфической ставкам таможенной пошлины.".
4. В части третьей статьи 12 слова "Совет Министров Республики Беларусь" заменить словами "Президент Республики Беларусь".
5. Из части первой статьи 34 второе предложение исключить.
6. Дополнить Закон статьей 34-1 следующего содержания:
"Статья 34-1. Товары, освобождаемые от обложения таможенной пошлиной при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь
1. При ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь от обложения таможенной пошлиной освобождаются:
а) оборудование и приборы для научно-исследовательских целей, а также материалы и комплектующие изделия, предназначенные для выполнения заданий разделов научного обеспечения президентских, государственных народнохозяйственных и социальных программ, государственных программ фундаментальных и прикладных исследований, государственных, отраслевых, региональных и межгосударственных научно-технических программ, ввозимые резидентами Республики Беларусь в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;
б) транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;
в) ввозимые организациями, осуществляющими производство лазерно-оптической техники, товары, применяемые такими организациями в составе лазерно-оптической техники и не производимые на территории Республики Беларусь, а также оборудование и оснастка, используемые ими для производства лазерно-оптической техники.
Основанием для освобождения от обложения таможенной пошлиной товаров, оборудования и оснастки, указанных в части первой настоящего подпункта, является заключение о том, что они необходимы для производства лазерно-оптической техники, выдаваемое Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь (далее - заключение).
Государственный комитет по науке и технологиям Республики Беларусь направляет заключение или мотивированное решение об отказе в его выдаче соответствующей организации до истечения двухнедельного срока, исчисляемого с даты получения заявления по форме, установленной Советом Министров Республики Беларусь;
г) товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
д) иные товары в порядке и на условиях, определенных Президентом Республики Беларусь.
2. Товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь в соответствии с настоящей статьей без уплаты таможенной пошлины, могут использоваться либо реализовываться только на территории Республики Беларусь и в тех целях, в связи с которыми предоставлено такое освобождение от обложения таможенной пошлиной. Использование указанных товаров в иных целях допускается с разрешения таможенного органа, производившего таможенное оформление этих товаров, при условии уплаты таможенной пошлины и выполнения других требований, предусмотренных таможенным законодательством Республики Беларусь.".
Статья 10. Внести в Общую часть Налогового кодекса Республики Беларусь от 19 декабря 2002 года (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 4, 2/920; N 85, 2/977; 2004 г., N 123, 2/1058; N 189, 2/1087; 2006 г., N 6, 2/1177; N 78, 2/1207) следующие дополнения и изменения:
1. Статью 3 дополнить пунктом 8 следующего содержания:
"8. Законы Республики Беларусь и решения местных Советов депутатов, устанавливающие или отменяющие налоги, сборы (пошлины), повышающие или понижающие налоговые ставки, устанавливающие или отменяющие налоговые льготы, изменяющие порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяются с момента (даты) вступления их в силу и распространяют свое действие на налоговые или отчетные периоды, на которые приходятся соответственно дата фактической реализации, дата фактического получения дохода, иная аналогичная дата, если иное не предусмотрено законами Республики Беларусь или актами Президента Республики Беларусь. Аналогичный порядок распространяется и на акты Президента Республики Беларусь.
Декреты Президента Республики Беларусь и законы Республики Беларусь, устанавливающие ответственность за несоблюдение налогового законодательства, не имеют обратной силы, за исключением случаев, когда они смягчают или отменяют ответственность граждан. Указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, решения местных Советов депутатов, отменяющие налоги, сборы (пошлины), понижающие налоговые ставки, устанавливающие налоговые льготы, устраняющие обязанности плательщиков (иных обязанных лиц), иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.".
2. Пункт 6 статьи 6 дополнить частью второй следующего содержания:
"При установлении налогов, сборов (пошлин), взимаемых таможенными органами, определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным налогам, сборам (пошлинам), взимаемым таможенными органами.".
3. Пункт 2 статьи 10 дополнить абзацем десятым следующего содержания:
"сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.".
4. В пункте 3 статьи 13 слова ", указанных в подпункте 2.1 пункта 2 настоящей статьи" заменить словами "Республики Беларусь".
5. В статье 22:
подпункт 1.9 пункта 1 дополнить подпунктом 1.9.6 следующего содержания:
"1.9.6. иные сведения, обязанность сообщения которых для плательщиков предусмотрена законодательными актами, - в порядке и сроки, установленные такими законодательными актами;";
в пункте 4 слова "пунктом 4-1 статьи 65 настоящего Кодекса" заменить словами "пунктом 6 статьи 65 настоящего Кодекса".
6. В пункте 1 статьи 23 слова "и на которое" заменить словами "и (или) на которое".
7. Подпункт 2.2 пункта 2 статьи 31 изложить в следующей редакции:
"2.2. имущества организации ее участнику (акционеру) в размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе (исключении) участника из состава участников организации;".
8. Подпункт 2.1 пункта 2 статьи 35 изложить в следующей редакции:
"2.1. выплаты участнику (акционеру) организации в денежной или натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе (исключении) участника (акционера) из состава участников (акционеров) организации, при приобретении организацией принадлежащей ее участнику доли (части доли) в уставном фонде этой организации или акций (части акций) этой организации у ее акционера;".
9. В статье 41:
в части второй пункта 1 слова "и порядок ее определения (исчисления) устанавливаются" заменить словом "устанавливается";
часть вторую пункта 2 изложить в следующей редакции:
"Налоговые ставки устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине), если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.";
в пункте 3:
часть первую изложить в следующей редакции:
"3. Налоговая база и налоговые ставки по республиканским налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются законодательными актами, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.";
из части второй слова "порядок ее определения, а также" исключить.
10. Статью 51 дополнить пунктом 3 следующего содержания:
"3. Порядок и условия применения поручительства в качестве способа обеспечения уплаты таможенных платежей устанавливаются Президентом Республики Беларусь.".
11. Второе предложение пункта 1 статьи 54 изложить в следующей редакции: "Арест имущества плательщика (иного обязанного лица) заключается в проведении описи имущества и объявлении запрета распоряжаться им, а при необходимости - в изъятии описанного имущества и передаче его на хранение плательщику (его представителю) или иному лицу с предупреждением таких лиц об ответственности за сохранность описанного имущества.".
12. В статье 65:
пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Постановка на учет юридических лиц Республики Беларусь, за исключением юридических лиц Республики Беларусь, указанных в части второй настоящего пункта, и индивидуальных предпринимателей осуществляется при их государственной регистрации.
Постановка на учет религиозных организаций, а также политических партий и других общественных объединений, их союзов (ассоциаций), республиканских государственно-общественных объединений, фондов, хозяйственных групп производится по их заявлению в налоговый орган по месту нахождения, которое подается не позднее десяти рабочих дней со дня получения свидетельства о государственной регистрации.";
пункт 5 изложить в следующей редакции:
"5. Постановка на учет в налоговом органе филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь, исполняющих в соответствии с настоящим Кодексом налоговые обязательства этих юридических лиц, производится на основании сообщений юридических лиц о создании таких обособленных подразделений, представляемых в сроки, установленные подпунктом 1.9.4 пункта 1.9 статьи 22 настоящего Кодекса.".
13. Пункт 2 статьи 66 изложить в следующей редакции:
"2. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет плательщика (иного обязанного лица) в течение трех рабочих дней со дня получения заявления с приложением необходимых документов (сведений) от плательщика (иного обязанного лица) либо информационной карты от регистрирующего органа.".
14. В статье 67:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Государственные и иные органы, осуществляющие государственную регистрацию организаций, обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации о ее государственной регистрации в пятнадцатидневный срок со дня произведенной государственной регистрации, а в отношении организаций, постановка на учет в налоговом органе которых осуществляется при их государственной регистрации, - в течение трех рабочих дней со дня их государственной регистрации, о ликвидации организации - в пятидневный срок со дня вынесения (получения) решения об исключении организации из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Государственные и иные органы, осуществляющие государственную регистрацию юридических лиц Республики Беларусь, за исключением юридических лиц, указанных в части второй пункта 3 статьи 65 настоящего Кодекса, в течение трех рабочих дней со дня их государственной регистрации обязаны уведомить налоговый орган о необходимости получения информационной карты юридического лица.";
в пункте 2:
слова "пятнадцатидневный срок" заменить словами "течение трех рабочих дней";
слова "о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя" заменить словами "об исключении индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей";
дополнить пункт частью второй следующего содержания:
"Государственные и иные органы, осуществляющие государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей, в течение трех рабочих дней со дня их государственной регистрации обязаны уведомить налоговый орган о необходимости получения информационной карты индивидуального предпринимателя.".
15. В статье 69:
пункты 2 - 4 изложить в следующей редакции:
"2. Плановой налоговой проверкой является выездная налоговая проверка, включенная в координационный план контрольной деятельности в Республике Беларусь или в областях и г.Минске. При этом включение налоговых проверок в соответствующий координационный план контрольной деятельности осуществляется только при условии указания конкретных темы налоговой проверки, плательщика (иного обязанного лица), подлежащего налоговой проверке, и срока ее проведения. Графики проверок доводятся до сведения плательщиков (иных обязанных лиц) путем их размещения на информационных стендах, оборудованных в помещениях налоговых органов.
Плановые налоговые проверки одного и того же плательщика (иного обязанного лица) могут проводиться не более одного раза в год.
3. Внеплановая налоговая проверка, за исключением встречных, рейдовых проверок, а также тематических выездных налоговых проверок, обязательность проведения которых устанавливается налоговым законодательством, проводится только по поручению Президента Республики Беларусь, Премьер-министра Республики Беларусь и его заместителей, Председателя Комитета государственного контроля Республики Беларусь и его заместителей, председателей комитетов государственного контроля областей и их заместителей, советов по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь, в областях и г.Минске либо Министра по налогам и сборам Республики Беларусь и его заместителей, руководителей инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по областям и г.Минску и их заместителей (в отношении нижестоящих налоговых органов), уполномоченных должностных лиц правоохранительных и судебных органов в пределах их компетенции. О проведении указанных внеплановых налоговых проверок налоговый орган, проводящий проверку, обязан проинформировать Совет по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь (совет по координации контрольной деятельности в области и г.Минске).
4. Порядок планирования налоговых проверок, информирования о проведении внеплановых налоговых проверок устанавливается Советом по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь.
Проведение внеплановых налоговых проверок в нарушение требований пункта 3 настоящей статьи запрещается.";
дополнить статью пунктами 5-1 и 5-2 следующего содержания:
"5-1. Рейдовые, тематические, встречные внеплановые выездные налоговые проверки могут назначаться руководителем налогового органа.
5-2. Внеплановая выездная тематическая налоговая проверка проводится по поручению руководителя налогового органа при следующих обстоятельствах:
необходимость подтверждения обоснованности зачета либо возврата плательщику (иному обязанному лицу) превышения сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности или ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, над суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;
невнесение в установленные сроки в доход республиканского и (или) местных бюджетов денежных средств, полученных от реализации или иного использования имущества, обращенного в доход государства, организацией, которой это имущество было передано на реализацию или иное использование;
неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком (иным обязанным лицом) налогового обязательства, наличие задолженности по налогам, сборам (пошлинам) - в целях выявления имущества плательщика (иного обязанного лица) и взыскания налога, сбора (пошлины) за счет имущества плательщика (иного обязанного лица);
наличие сведений и фактов, свидетельствующих о неосуществлении организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности в течение шести месяцев подряд и ненаправлении налоговому органу сообщения о причинах неосуществления такой деятельности;
ликвидация организации или прекращение деятельности индивидуального предпринимателя в случаях, когда такие ликвидация или прекращение деятельности осуществляются не по инициативе налогового органа;
принятие решения о проведении дополнительной налоговой проверки.
Решение о проведении дополнительной налоговой проверки принимается в случае:
восстановления плательщиком (иным обязанным лицом) бухгалтерского и (или) налогового учета и представления документов бухгалтерского учета, других документов, связанных с налогообложением, в течение сроков, установленных налоговым законодательством;
получения ответов от государственных органов, иных организаций по направленным в их адрес запросам, а также поступления информации от налоговых органов других государств либо по их запросам;
представления плательщиком (иным обязанным лицом) возражений по акту налоговой проверки.".
16. Пункт 3 статьи 74 изложить в следующей редакции:
"3. Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц, а также в иные законные владения помимо или против воли физических лиц допускается только с санкции прокурора на основании мотивированного постановления руководителя (его заместителя) налогового органа и при наличии информации:
о хранении и (или) реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг в жилом помещении и (или) ином законном владении в нарушение установленного порядка;
о сдаче в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений без уплаты налога.".
17. В статье 78:
в пункте 2:
подпункт 2.3 после слова "работы" дополнить словами "на занимаемых должностях, фамилии и инициалов руководителя плательщика (иного обязанного лица) - организации и лица, выполняющего функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого плательщика (иного обязанного лица), занимавших указанные должности в проверяемом периоде";
в подпункте 2.4 слова "банковского счета" заменить словами "и иных банковских счетов";
в подпункте 2.8 слова "нарушены, установленная" заменить словами "нарушены и (или) установленная";
пункты 5 и 6 изложить в следующей редакции:
"5. Акт или справка налоговой проверки подписываются должностным лицом налогового органа, проводящим налоговую проверку, а также:
руководителем плательщика (иного обязанного лица) - организации (обособленного подразделения организации), при его отсутствии - представителем плательщика (иного обязанного лица) - организации (обособленного подразделения организации) либо плательщиком - физическим лицом, при его отсутствии - представителем плательщика - физического лица;
лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера плательщика (иного обязанного лица) - организации (обособленного подразделения организации) или индивидуального предпринимателя.
При необходимости акт или справка налоговой проверки подписываются иными участниками налоговой проверки.
Акт или справка налоговой проверки вручаются плательщику (иному обязанному лицу) или его представителю и регистрируются в налоговом органе.
6. Лица, указанные в пункте 5 настоящей статьи, вправе подписать акт налоговой проверки с указанием возражений по акту и не позднее пяти рабочих дней со дня подписания акта налоговой проверки представить в письменном виде возражения по его содержанию в налоговый орган, проводящий налоговую проверку. По истечении установленного пятидневного срока возражения к рассмотрению не принимаются.";
в пункте 7 слова "работники проверяемого плательщика (иного обязанного лица)" заменить словами "лица, представившие в установленном порядке возражения по акту налоговой проверки";
часть первую пункта 9 изложить в следующей редакции:
"9. В случае отказа лиц, указанных в пункте 5 настоящей статьи, от подписания акта или справки налоговой проверки в нем (в ней) делается соответствующая отметка и акт или справка налоговой проверки направляются плательщику (иному обязанному лицу) либо вручаются его представителю. При этом лицо, отказавшееся от подписания акта или справки налоговой проверки, имеет право письменно изложить мотивы отказа от подписания акта или справки налоговой проверки.".
18. В части первой подпункта 1.13 пункта 1 статьи 81 слова "и установленного порядка приема наличных денежных средств" заменить словами ", установленного порядка приема наличных денежных средств, порядка осуществления валютных операций".
19. В статье 86:
пункт 1 дополнить частью третьей следующего содержания:
"Жалоба на решение налогового органа может быть подана в хозяйственный суд в течение одного года со дня вынесения решения.";
пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Обоснованность назначения внеплановой налоговой проверки, за исключением проводимой по поручению Президента Республики Беларусь, Премьер-министра Республики Беларусь и его заместителей, Председателя Комитета государственного контроля Республики Беларусь и его заместителей, советов по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь, в областях и г.Минске, может быть обжалована в вышестоящий налоговый орган либо в Совет по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь (совет по координации контрольной деятельности в области и г.Минске).
Подача жалобы не приостанавливает проведение внеплановой налоговой проверки.".
20. В пункте 2 статьи 87:
в части первой слово "пяти" заменить словом "десяти";
после части первой дополнить пункт частью следующего содержания:
"Пропуск срока подачи жалобы является основанием для отказа в ее рассмотрении, за исключением случая, предусмотренного частью третьей настоящего пункта.";
часть вторую считать частью третьей.
21. В статье 88:
в части первой пункта 2:
из абзаца первого слова "или вышестоящее должностное лицо налогового органа" исключить;
дополнить часть абзацем пятым следующего содержания:
"внести изменения в решение.";
пункт 3 дополнить словами "и в налоговый орган, решение или действия (бездействие) должностных лиц которого обжаловались".
Статья 11. Совету Министров Республики Беларусь в трехмесячный срок со дня официального опубликования настоящего Закона:
привести решения Правительства Республики Беларусь в соответствие с настоящим Законом;
обеспечить пересмотр и отмену республиканскими органами государственного управления и иными государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, их нормативных правовых актов, противоречащих настоящему Закону;
принять иные меры, необходимые для реализации положений настоящего Закона.
Статья 12. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2007 года, за исключением настоящей статьи и статьи 11, которые вступают в силу со дня официального опубликования настоящего Закона.
Президент Республики Беларусь А.ЛУКАШЕНКО
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3
| 
