Закон Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З "О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на 10 июля 2009 года

Стр. 1

Страницы: Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |

Зарегистрировано в НРПА РБ 29 декабря 2006 г. N 2/1287

Принят Палатой представителей 11 декабря 2006 года

Одобрен Советом Республики 20 декабря 2006 года

Статья 1. Внести в Закон Республики Беларусь от 18 декабря 1991 года "О платежах за землю" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 3, ст. 49; 1993 г., N 3, ст. 29; N 26, ст. 317; 1994 г., N 3, ст. 24; 1996 г., N 7, ст. 90; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., N 3, ст. 17; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 57, 2/67; 2000 г., N 13, 2/142; 2001 г., N 4, 2/228; 2002 г., N 8, 2/835; N 87, 2/883; 2003 г., N 8, 2/931; 2004 г., N 4, 2/1009; N 77, 2/1026; N 189, 2/1087; 2006 г., N 6, 2/1177; N 103, 2/1225) следующие дополнения и изменения:

1. В статье 5:

дополнить статью словами ", за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей";

дополнить статью частями второй и третьей следующего содержания:

"За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком земельного налога является крестьянское (фермерское) хозяйство как юридическое лицо.

Физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, являются плательщиками земельного налога, если указанные наделы предоставлены им из земель запаса и земель лесного фонда районными исполнительными и распорядительными органами.".

2. Статью 9 дополнить частью четвертой следующего содержания:

"Размеры земельных участков, превышающих по площади установленные нормы отвода, предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных, самовольно занятых, определяются соответствующими землеустроительными и геодезическими службами в натуре при осуществлении государственного контроля за использованием и охраной земель, а также иными государственными органами в соответствии с законодательством.".

3. Статью 10 дополнить частью пятой следующего содержания:

4. Статью 12 дополнить частью второй следующего содержания:

"При исчислении организациями, ведущими лесное хозяйство, платы за землю из площади, облагаемой земельным налогом, исключаются площади служебных земельных наделов, предоставленных отдельным категориям граждан по решению районных исполнительных и распорядительных органов.".

5. В статье 17:

часть вторую изложить в следующей редакции:

"От платы за землю освобождаются:

заповедники, опытные поля, используемые для научной деятельности, ботанические сады, национальные и дендрологические парки, кроме входящих в их состав земель сельскохозяйственного назначения; плата не вносится также за земли историко-культурного назначения и земли, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Президентом Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством Республики Беларусь об охране историко-культурного наследия;

жилищно-строительные кооперативы, организации, имеющие в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда, в том числе жилищные кооперативы, жилищно-эксплуатационные, коммунальные предприятия (объединения, организации), молодежные жилищные комплексы, коллективы индивидуальных застройщиков, товарищества собственников, в части площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы в соответствии со статьей 19 настоящего Закона.

Расчет площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы, жилищно-строительным кооперативам, организациям, имеющим в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда, в том числе жилищным кооперативам, жилищно-эксплуатационным, коммунальным предприятиям (объединениям, организациям), молодежным жилищным комплексам, коллективам индивидуальных застройщиков, товариществам собственников, определяется пропорционально занимаемым площадям квартир (жилых помещений) в доме, принадлежащих таким гражданам.";

дополнить статью частью четвертой следующего содержания:

"Льготы, установленные настоящим Законом, не предоставляются в отношении земельных участков, самовольно занятых.".

6. В статье 18:

часть первую дополнить абзацем семнадцатым следующего содержания:

"земельные участки, предоставленные в пользование Академии управления при Президенте Республики Беларусь, а также земельные участки иных организаций, осуществляющих научную деятельность или обеспечивающих ее, по перечню таких организаций, утверждаемому Президентом Республики Беларусь.";

часть вторую изложить в следующей редакции:

"Гаражно-строительные (гаражные) кооперативы, садоводческие и садово-огороднические товарищества (кооперативы) освобождаются от уплаты земельного налога в части площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы в соответствии со статьей 19 настоящего Закона.";

после части второй дополнить статью частью следующего содержания:

"Расчет площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы, гаражно-строительным (гаражным) кооперативам, садоводческим и садово-огородническим товариществам (кооперативам) определяется пропорционально занимаемым площадям гаражей (садовых участков), принадлежащих таким гражданам.";

часть третью считать частью четвертой.

7. В статье 19:

в названии статьи слова "земельному налогу" заменить словами "плате за землю";

в части первой:

в абзаце первом слова "уплаты земельного налога" заменить словами "платы за землю";

абзац третий изложить в следующей редакции:

"пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг. Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в составе трудоспособных лиц физические лица, постоянно проживающие в сельской местности и работающие в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, в филиалах или иных обособленных подразделениях, производящих сельскохозяйственную продукцию, организаций, приобретших в порядке, установленном законодательными актами в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса, права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций, в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности, а также числящиеся согласно данным похозяйственного учета, домовых книг или сведениям уполномоченного органа, но временно не проживающие военнослужащие срочной службы, лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы. За земельные участки, расположенные не по месту постоянного проживания физических лиц и предоставленные им для строительства и обслуживания индивидуального жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства, дачного и гаражного строительства, садоводства и огородничества, указанные категории граждан освобождаются от уплаты земельного налога независимо от наличия трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся по месту постоянного проживания согласно данным похозяйственного учета, домовых книг и (или) сведениям уполномоченного органа;";

дополнить часть абзацем восьмым следующего содержания:

"многодетные семьи (имеющие трех и более несовершеннолетних детей). Льготы многодетным семьям предоставляются независимо от места расположения земельного участка, наличия трудоспособных лиц, а также от того, кому из членов семьи предоставлен земельный участок.";

часть третью исключить.

8. В статье 20:

часть первую дополнить вторым предложением следующего содержания: "Отсутствие у юридических и (или) физических лиц указанных документов, удостоверяющих право пользования либо собственности на земельные участки, равно как отсутствие предусмотренной законодательством регистрации права владения, пользования либо частной собственности на земельные участки, не может являться основанием для непризнания этих юридических и (или) физических лиц плательщиками в отношении земельных участков, которыми они фактически пользуются либо распоряжаются.";

в части второй слова "Комитета по земельным ресурсам, геодезии и картографии при Совете Министров" заменить словами "Государственного комитета по имуществу";

после части второй дополнить статью частью следующего содержания:

"При предоставлении (передаче в частную собственность) земельных участков физическим лицам сельские (поселковые), городские (городов областного подчинения и города Минска), районные исполнительные и распорядительные органы в десятидневный срок информируют инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь о принятых решениях.";

части третью - двадцать четвертую считать соответственно частями четвертой - двадцать пятой;

в части шестой слова "1 марта" заменить словами "20 февраля";

после части шестой дополнить статью частью следующего содержания:

"С налоговой декларацией (расчетом) о сумме земельного налога на текущий год жилищно-строительные и гаражно-строительные (гаражные) кооперативы, садоводческие и садово-огороднические товарищества (кооперативы), организации, имеющие в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда, в том числе жилищные кооперативы, жилищно-эксплуатационные, коммунальные предприятия (объединения, организации), молодежные жилищные комплексы, коллективы индивидуальных застройщиков, товарищества собственников, представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь сведения о гражданах, имеющих право на льготы по плате за землю в соответствии со статьей 19 настоящего Закона, по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.";

части седьмую - двадцать пятую считать соответственно частями восьмой - двадцать шестой;

часть восьмую после слов "земельного налога" дополнить словами "или арендной платы";

части двенадцатую и тринадцатую изложить в следующей редакции:

"Земельный налог уплачивается землепользователями, землевладельцами и собственниками земли: юридическими лицами - в течение года ежемесячно равными частями не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным, за земли сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября, а физическими лицами - не позднее 15 ноября. Земельный налог уплачивается в бюджеты административно-территориальных единиц, в административных границах которых находится земельный участок.

Подлежащая уплате сумма земельного налога уменьшается на сумму налога, исчисленную пропорционально удельному весу объема фактически выполненных работ по строительству жилья в объеме фактически выполненных работ по строительству без учета налога на добавленную стоимость. Инвесторы-застройщики, являющиеся плательщиками земельного налога, не уплачивают земельный налог за земельные участки, предоставленные для строительства жилого дома, в период его строительства.";

из части четырнадцатой слова "на основании налогового сообщения, вручаемого инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь" исключить;

после части четырнадцатой дополнить статью частью следующего содержания:

"При возникновении в течение года права на льготу по плате за землю льгота предоставляется с месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права на льготу по плате за землю исчисление и уплата платы за землю производятся начиная с месяца, следующего за месяцем утраты этого права.";

части пятнадцатую - двадцать шестую считать соответственно частями шестнадцатой - двадцать седьмой;

после части двадцатой дополнить статью частями следующего содержания:

"Суммы земельного налога, причитающиеся к уплате в бюджет, за участок рассчитываются пропорционально площадям занимаемых арендаторами зданий (помещений) и сооружений. Земельный налог исчисляется и уплачивается за период начиная с месяца сдачи в аренду зданий (помещений) и сооружений, включая месяц, в котором истекает срок аренды. Налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в сроки, указанные в части седьмой настоящей статьи (за исключением случаев, когда здания (помещения) и сооружения сданы в аренду после 20 февраля текущего года). По сдаваемым в аренду зданиям (помещениям) и сооружениям после 20 февраля налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в течение месяца со дня сдачи их в аренду. Одновременно с налоговой декларацией (расчетом) о сумме земельного налога представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь сведения о сдаче в аренду зданий (помещений) и сооружений по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), не производят уплату земельного налога в случае сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для организации питания детей, учащихся и студентов в учреждениях образования. Учреждения образования, финансируемые из бюджета, не производят уплату земельного налога в случае сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для организации обучения детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях.";

части двадцать первую - двадцать седьмую считать соответственно частями двадцать третьей - двадцать девятой;

часть двадцать третью изложить в следующей редакции:

"С землевладельцев (землепользователей) и собственников земельных участков, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование). Сумма земельного налога, причитающаяся к уплате в бюджет, за участок рассчитывается пропорционально площади, переданной в аренду (пользование). Земельный налог исчисляется и уплачивается за период начиная с месяца передачи земельных участков в аренду (пользование), включая месяц, в котором истекает срок аренды (пользования). Налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в сроки, указанные в части седьмой настоящей статьи (за исключением случаев, когда земельные участки переданы в аренду (пользование) после 20 февраля текущего года). По сдаваемым в аренду (пользование) земельным участкам после 20 февраля налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в течение месяца со дня их передачи в аренду (пользование). Одновременно с налоговой декларацией (расчетом) о сумме земельного налога представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь сведения о передаче земельных участков в аренду (пользование) по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.";

часть двадцать пятую после слов "земельного налога" дополнить словами "или арендной платы".

Статья 2. Внести в Закон Республики Беларусь от 19 декабря 1991 года "О налоге на добавленную стоимость" в редакции Закона Беларуси от 16 ноября 1999 года (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 3, ст. 51; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 95, 2/99; 2001 г., N 4, 2/228; 2002 г., N 8, 2/835; N 87, 2/883; 2003 г., N 3, 2/915; 2004 г., N 4, 2/1009; N 189, 2/1087; 2006 г., N 6, 2/1177) следующие изменения и дополнения:

1. В статье 2:

в пункте 1:

в подпункте 1.1:

слова "(за исключением операций, указанных в статье 3 настоящего Закона)" исключить;

в подпункте 1.1.1:

абзацы второй и третий изложить в следующей редакции:

"произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, за исключением основных средств и нематериальных активов, для собственного потребления непроизводственного характера, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения;

для использования в качестве основных средств и нематериальных активов товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности собственного производства, а также объектов (этапов) завершенного капитального строительства.";

дополнить подпункт частями второй и третьей следующего содержания:

"Собственным потреблением непроизводственного характера товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения, является любое их потребление для собственных нужд, за исключением отнесения на затраты и внереализационные расходы, участвующие в исчислении прибыли, облагаемой налогом на прибыль, дохода, облагаемого подоходным налогом с физических лиц (для индивидуальных предпринимателей) и налогом на доходы.

Товарами (работами, услугами), имущественными правами на объекты интеллектуальной собственности собственного производства являются товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, произведенные, выполненные, оказанные и созданные плательщиком, независимо от наличия сертификата об отнесении произведенных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности к товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности собственного производства;";

в подпункте 1.1.4:

абзац третий части первой изложить в следующей редакции:

"имущества организации ее учредителю (участнику, акционеру) в размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе (исключении) учредителя (участника, акционера) из состава учредителей (участников, акционеров) организации. При этом стоимость передаваемого имущества и размер взноса (вклада) учредителя (участника, акционера) подлежат пересчету в доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день передачи имущества и на день внесения взноса (вклада);";

после части первой дополнить подпункт частью следующего содержания:

"Для целей настоящего Закона под безвозмездной передачей понимаются передача товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности без оплаты и освобождение от обязанности оплаты.";

часть вторую считать частью третьей;

дополнить подпункт подпунктом 1.1.8 следующего содержания:

"1.1.8. прочее выбытие товаров сверх норм естественной убыли, прочее выбытие основных средств и нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства.

Прочим выбытием товаров, основных средств, нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства являются любое их выбытие, за исключением продажи, обмена и безвозмездной передачи, а также выбытие в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные).

Для целей настоящего Закона:

нематериальными активами являются созданные и приобретенные имущественные права на объекты интеллектуальной собственности;

основными средствами являются амортизируемые объекты, учитываемые на счетах бухгалтерского учета в составе основных средств, объекты аренды (лизинга), полученные арендатором по договорам аренды (лизинга), предусматривающим переход права собственности на объект по истечении определенного срока, а также товары, приобретаемые для передачи их в аренду (лизинг), за исключением:

объектов аренды (лизинга), приобретаемых арендодателями (лизингодателями) для передачи по договорам аренды (лизинга), предусматривающим переход права собственности на объект по истечении определенного срока;

предметов залога, получаемых кредиторами в счет исполнения обязательств в случаях, предусмотренных законодательством, не предназначенных для использования самим кредитором в качестве основных средств;

товаров (отступного), получаемых кредиторами взамен исполнения обязательств, не предназначенных для использования самим кредитором в качестве основных средств;

товаров, приобретаемых в целях безвозмездной передачи;

оборудования к установке;";

подпункт 1.2 исключить;

дополнить статью пунктами 1-1 и 1-2 следующего содержания:

"1-1. Для целей настоящего Закона:

к товарам не относятся деньги и имущественные права;

термин "реализация" имеет значение, определенное настоящим Законом как оборот по реализации.

1-2. Положения настоящего Закона, определяющие порядок исчисления и вычета налога по договорам аренды (лизинга), применяются также в отношении договоров имущественного найма, проката и безвозмездного пользования.

Положения настоящего Закона, установленные для комитентов и (или) доверителей, применяются также для консигнантов и иных аналогичных лиц. Положения настоящего Закона, установленные для комиссионеров и (или) поверенных, применяются также для консигнаторов и иных аналогичных лиц.".

2. В статье 3:

в пункте 1:

подпункт 1.1 изложить в следующей редакции:

"1.1. обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) и предоставление на территории Республики Беларусь объекта аренды для официальной деятельности дипломатических и приравненных к ним представительств;

обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей).

Освобождение оборотов по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) производится ежеквартально путем возврата (возмещения) сумм налога.

Обороты по реализации товаров (работ, услуг), указанные в настоящем подпункте, не подлежат налогообложению в случае, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств Республики Беларусь, дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей) либо если такая норма предусмотрена международным договором, одной из сторон которого является Республика Беларусь. Перечень таких иностранных государств определяется Министерством иностранных дел Республики Беларусь совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При этом в целях реализации принципа взаимности могут устанавливаться ограничения по размерам и условиям возврата налога на добавленную стоимость дипломатическому и (или) административно-техническому персоналу (включая проживающих вместе с ними членов их семей) дипломатических представительств конкретных иностранных государств;";

дополнить пункт подпунктами 1.8 - 1.17 следующего содержания:

"1.8. внутренние обороты организаций, ведущих лесное хозяйство;

1.9. отчуждение находящегося в государственной собственности имущества, при котором полученные денежные средства подлежат распределению в установленном законодательством порядке;

1.10. обороты по прочему выбытию приобретенных до 1 января 2000 года основных средств и нематериальных активов;

1.11. обороты по передаче товаров (работ, услуг), приобретенных за счет паевых (членских) взносов, членам некоммерческих организаций;

1.12. обороты по использованию аккредитованными в установленном порядке представительствами иностранных организаций, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь, приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности для собственного потребления при осуществлении представительских функций;

1.13. выбытие товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные);

1.14. обороты по передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в качестве вклада участника договора простого товарищества в общее дело (за исключением товаров, отчуждаемых по условиям указанного договора другому участнику), расходы, возмещаемые участнику в соответствии с договором простого товарищества лицом, осуществляющим ведение общих дел, а также при разделе товаров, находившихся в общей собственности участников договора простого товарищества;

1.15. обороты по передаче налоговым органам изготовленных книг замечаний и предложений и выдача налоговыми органами книг замечаний и предложений государственным органам, иным организациям и индивидуальным предпринимателям;

1.16. увеличение стоимости ранее принятых на учет основных средств и нематериальных активов;

1.17. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, приобретенных для собственного потребления непроизводственного характера, если суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе), относятся на увеличение их стоимости. Данное положение применяется и в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, приобретенных без налога на добавленную стоимость.";

в пункте 2:

подпункт 2.2 изложить в следующей редакции:

"2.2. медицинских услуг по предоставлению медико-социальной помощи по уходу за больными при стационарном лечении, оказываемых плательщиками, имеющими специальные разрешения (лицензии) на осуществление медицинской деятельности;";

дополнить пункт подпунктом 2.2-1 следующего содержания:

"2.2-1. ветеринарных услуг по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;";

в подпункте 2.4 слова "музыкальных и спортивных школах" заменить словами "музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях";

подпункт 2.6 изложить в следующей редакции:

"2.6. услуг в сфере образования, связанных с образовательным процессом, оказываемых финансируемыми из республиканского или местных бюджетов учреждениями образования, учреждениями образования потребительской кооперации, высшими учебными заведениями Федерации профсоюзов Беларуси, а также научными организациями, осуществляющими послевузовское образование, включая услуги:

оказанные хозрасчетными производственными мастерскими, экспериментально-опытными заводами, подсобными хозяйствами учебных заведений системы образования, осуществляющими практическое обучение учащихся в соответствии с учебными планами и программами;

оказанные в процессе обучения в соответствии с учебными планами и программами межшкольными учебно-производственными комбинатами трудового обучения и профессиональной ориентации учащихся, школьными и межшкольными учебно-производственными мастерскими, школьными учебными мастерскими, учебно-производственными и учебными мастерскими других учебных заведений, аккредитованных (аттестованных) в качестве учебного заведения системы образования, учебно-производственными объединениями, входящими в систему образования Республики Беларусь;

по платному обучению учащихся и студентов по дополнительным программам сверх установленного государственного уровня в общеобразовательных школах, профессионально-технических, средних специальных и высших учебных заведениях;

по платному обучению в учебно-воспитательных заведениях, получивших разрешение Министерства образования Республики Беларусь в установленном законодательством порядке;

по подготовке, переподготовке, повышению квалификации кадров, обучению на факультетах довузовской подготовки, подготовительных отделениях, курсах по подготовке к поступлению в учебные заведения, платных курсах, связанных с изучением языков, техники безопасности, приобретением навыков по определенным профессиям, подготовкой соискателей ученой степени, других курсах в учебных заведениях и организациях Министерства образования Республики Беларусь и иных организациях, выполняющих государственные требования к учебному процессу в соответствии с Законом Республики Беларусь от 29 октября 1991 года "Об образовании" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., N 33, ст. 598; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 37, 2/844);

оказанные учебно-опытными участками и учебными хозяйствами учреждений образования;

по обучению иностранных граждан на подготовительных факультетах и по контрактам;

по обучению школьников в педагогических классах при высших учебных заведениях;";

из подпункта 2.7 слова "(в том числе реализация билетов и абонементов на театрально-зрелищные, культурно-просветительные мероприятия)" исключить;

в подпункте 2.8 слова "услуг по изготовлению надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением" заменить словами "надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением, а также услуг по их изготовлению";

подпункт 2.11 дополнить словами ", по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь";

подпункт 2.12 дополнить словами "по перечню таких работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь";

подпункт 2.13 исключить;

в подпункте 2.15:

слово "сообщения;" заменить словом "сообщения.";

дополнить подпункт частью второй следующего содержания:

"Положения настоящего подпункта распространяются на всех плательщиков, осуществляющих продажу билетной продукции по номинальной стоимости;";

из подпункта 2.16 слова "(за исключением подакцизных)," исключить;

подпункт 2.17 изложить в следующей редакции:

"2.17. товаров (работ, услуг) (за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг), произведенных плательщиками, в которых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной численности промышленно-производственного персонала в среднем за период.

В списочную численность работников в среднем за период включаются также работники, не состоящие в штате плательщика (работающие по договорам подряда, другим гражданско-правовым договорам и по совместительству). В списочную численность плательщика - индивидуального предпринимателя включается также названный индивидуальный предприниматель. При этом процентное соотношение определяется ежемесячно и освобождение от налога предоставляется при условии соблюдения установленного процента списочной численности в среднем за истекший месяц.

Основанием для освобождения плательщиков от налога служит копия сертификата, выдаваемого Белорусской торгово-промышленной палатой или ее областными отделениями, об отнесении данных товаров (работ, услуг) к товарам (работам, услугам) собственного производства;";

часть первую подпункта 2.20 дополнить вторым предложением следующего содержания: "К оборотам по реализации ценных бумаг относятся реализация ценных бумаг, комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами, наращивание доходов, депозитарная деятельность по учету ценных бумаг, а также обороты, связанные с погашением ценных бумаг эмитентом в форме, установленной законодательством Республики Беларусь.";

подпункт 2.22 изложить в следующей редакции:

"2.22. банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями операций по:

2.22.1. предоставлению кредитов (займов, ссуд), гарантий по кредитам или иных видов обеспечения кредитно-денежных операций, включая управление кредитами или гарантиями по кредитам, если такое управление осуществляется лицами, предоставившими эти кредиты.

Обороты по предоставлению кредитов (займов, ссуд) включают:

операции по выдаче, переводу в другой банк, возврату кредитов (займов, ссуд), включая операции по оформлению поручительств, залогов по кредитам (займам, ссудам);

финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

акцепт векселя, предоставление вексельного займа, продажу векселя с отсрочкой оплаты;

овердрафт по счетам клиентов, включая счета банков;

размещение денежных средств в форме межбанковского депозита, размещение резервов в Национальном банке Республики Беларусь, остаток по корреспондентскому счету, другим счетам до востребования банка (карт-счета), а также все виды вознаграждений, полученных от указанных операций (проценты, включая повышенные, комиссионное вознаграждение, дисконт, штрафы, пени, неустойки и др.).

Под операциями по предоставлению гарантий понимается выдача банками поручительств, таможенных и иных гарантий, связанных с принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента банка. Освобождаемыми от налогообложения оборотами являются все суммы расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого вознаграждения;

2.22.2. осуществлению банковского обслуживания клиентов, в том числе операций, связанных с ведением текущих (расчетных), депозитных или иных счетов, а также операций, непосредственно связанных с денежными переводами, перечислениями или поручениями, долговыми обязательствами, чеками либо другими обращающимися платежными документами.

В освобождаемые от налогообложения обороты включаются суммы:

от банковского обслуживания клиентов в виде комиссионных, а также возмещаемых клиентами расходов банкам по проведению операций. При этом клиентами наравне с другими выступают другие банки, а также их филиалы (отделения);

за открытие, ведение и закрытие клиентских счетов;

за перевод (отправление) и зачисление денежных средств, пересылку платежных документов, аннулирование платежных поручений;

за начисление пени по не оплаченным в срок документам;

за розыск сумм, не поступивших по назначению;

за передачу, в том числе по электронной связи, выписок, справок, дубликатов по счетам;

от установки и обслуживания в системе "Клиент-банк";

от выполнения комплекса операций с банковскими гарантиями, аккредитивами, дорожными и банковскими чеками (за исключением реализации бланков неноминированных чеков), инкассовых операций;

от оказания услуг банковского депозитария;

от выполнения операций по всем видам пластиковых карточек, за исключением возмещения стоимости самих карточек;

2.22.3. обращению белорусских рублей или иностранной валюты, если такие операции не осуществляются в целях нумизматики, не связаны с реализацией валюты Национальному банку Республики Беларусь или банку другого государства изготовившей ее организацией и не являются предметом услуг по хранению, перевозке или инкассации валюты.

Указанный вид оборотов включает:

операции по обмену иностранной валюты на белорусские рубли и обмену белорусских рублей на иностранную валюту (купля-продажа), включая срочные сделки;

операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты (конверсия), включая срочные сделки;

сделки с валютными опционными, фьючерсными и форвардными контрактами;

прием и выдачу денежных средств, платежных документов в иностранной валюте;

операции по оплате (покупке) и продаже платежных документов в иностранной валюте;

продажу наличных денежных средств банкам;

размен (обмен) иностранной валюты;

прием на инкассо наличной иностранной валюты.

Доходы по данной категории операций возникают как в виде сумм оплаты стоимости услуг, комиссионных вознаграждений, так и в виде курсовых разниц;

2.22.4. привлечению (и (или) по управлению) денежных средств, ценных бумаг, имущества организаций и физических лиц в целях последующего размещения для получения дохода, если это не связано с формированием (пополнением) уставного фонда.

Названный вид операций включает обороты по реализации ценных бумаг, а также операции по доверительному управлению;

2.22.5. осуществлению прав требования по кредитным договорам на основании договоров цессии (уступки требования);";

подпункт 2.25 изложить в следующей редакции:

"2.25. путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения организациями, их обособленными подразделениями, осуществляющими санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, по перечню таких организаций, их обособленных подразделений, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;";

подпункт 2.27 изложить в следующей редакции:

"2.27. товаров (работ, услуг), изготавливаемых (выполняемых, оказываемых) исправительными учреждениями уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовыми профилакториями Министерства внутренних дел Республики Беларусь.

Освобождение от налога распространяется на всех плательщиков, реализующих товары, произведенные организациями, указанными в части первой настоящего подпункта. Основанием применения освобождения от налога покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных и расчетных документах, применяемых при отгрузке товаров, запись "Освобождение по подпункту 2.27 пункта 2 статьи 3 Закона Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость";";

в подпункте 2.29:

слова "по подписке;" заменить словами "по подписке.";

дополнить подпункт частями второй и третьей следующего содержания:

"К услугам связи, оказываемым физическим лицам, относятся также услуги по техническому обслуживанию и эксплуатации систем коллективного приема телевидения и кабельных систем, услуги по распространению в сетях и системах коллективного приема телевидения пакетов телепрограмм, интерактивного сервиса, услуги по подключению клиентов к сетям и системам коллективного приема телевидения. Монтаж сетей и систем связи и телевидения к услугам связи, оказываемым физическим лицам, не относится.

К услугам физическим лицам по доставке пенсий относится выплата пенсий и других социальных выплат по ведомостям органов труда и социальной защиты, пособий на погребение, а также посредством пересылки и выплаты пенсионных сумм и других социальных выплат почтовыми денежными переводами, отправку которых производит орган, назначивший пенсию и другую социальную выплату, в том числе через соответствующие филиалы (отделения) банков;";

в подпункте 2.30:

слова "физическим лицам;" заменить словами "физическим лицам.";

дополнить подпункт частью второй следующего содержания:

"Освобождение от налога применяется в отношении коллегий адвокатов и адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в иных организационных формах;";

подпункт 2.32 изложить в следующей редакции:

"2.32. услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию.

От налога освобождаются:

страховые взносы (страховые премии) по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

возврат страховых резервов, сформированных в предыдущие периоды;

комиссионные вознаграждения и тантьемы по договорам сострахования и перестрахования;

возмещение доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию;

возврат выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения;

реализация права требования страхователя по договорам имущественного страхования и страхования ответственности к лицу, ответственному за причиненный ущерб, в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

проценты, начисленные цедентом в пользу перестраховщика на депо премий, по рискам, принятым в перестрахование;";

дополнить пункт подпунктами 2.36 - 2.38 следующего содержания:

"2.36. туристических услуг по организации на территории Республики Беларусь экскурсионного обслуживания, туристических услуг по организации путешествий иностранных туристов в пределах Республики Беларусь по перечням таких услуг, утверждаемым Президентом Республики Беларусь, и услуг гидов-переводчиков, экскурсоводов, оказываемых таким иностранным туристам;

2.37. имущественных прав на объекты промышленной собственности;

2.38. гражданам услуг по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, а также по реализации гражданам работ по технической инвентаризации недвижимого имущества и иных работ (услуг) по выдаче справок и других документов в отношении недвижимого имущества.".

3. В статье 4:

в пункте 1:

в подпункте 1.7:

после слова "лекарственные" дополнить подпункт словом "(ветеринарные)";

слова ", определяемым Советом Министров" заменить словами "и на условиях, определяемых Президентом";

дополнить пункт подпунктами 1.9-2 и 1.9-3 следующего содержания:

"1.9-2. оборудование и приборы для научно-исследовательских целей, а также материалы и комплектующие изделия, предназначенные для выполнения заданий разделов научного обеспечения президентских, государственных народнохозяйственных и социальных программ, государственных программ фундаментальных и прикладных исследований, государственных, отраслевых, региональных и межгосударственных научно-технических программ, ввозимые резидентами Республики Беларусь в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

1.9-3. ввозимые организациями, осуществляющими производство лазерно-оптической техники, товары, применяемые такими организациями в составе лазерно-оптической техники и не производимые на территории Республики Беларусь, а также оборудование и оснастка, используемые ими для производства лазерно-оптической техники.

Основанием для освобождения от обложения налогом товаров, оборудования и оснастки, указанных в части первой настоящего подпункта, является заключение о том, что они необходимы для производства лазерно-оптической техники, выдаваемое Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь (далее - заключение).

Государственный комитет по науке и технологиям Республики Беларусь направляет заключение или мотивированное решение об отказе в его выдаче соответствующей организации до истечения двухнедельного срока, исчисляемого с даты получения заявления по форме, установленной Советом Министров Республики Беларусь;";

дополнить пункт подпунктом 1.11-1 следующего содержания:

"1.11-1. транспортные средства по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;";

подпункт 4.8 пункта 4 изложить в следующей редакции:

"4.8. технические средства, включая автомототранспорт, материалы, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления, полуфабрикаты к ним по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь.

При освобождении от обложения налогом на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации:

технических средств (за исключением автомобилей, предназначенных для обеспечения инвалидов), материалов, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления, полуфабрикатов к ним в налоговый орган по месту регистрации плательщика, осуществляющего ввоз названных товаров, представляются документы, подтверждающие сертификацию (в установленных случаях) в Национальной системе подтверждения соответствия Республики Беларусь, и разрешения на их ввоз, выданные в установленном порядке Министерством здравоохранения Республики Беларусь;

автомобилей, предназначенных для обеспечения инвалидов, в налоговый орган по месту регистрации организаций, осуществляющих ввоз этих автомобилей, представляются их письменное обязательство о передаче данных автомобилей территориальному органу по труду и социальной защите и подтверждение этого территориального органа, согласованное с Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь, о том, что автомобили ввозятся для указанного территориального органа и впоследствии будут переданы в пользование инвалидам;".

4. В статье 6:

пункты 4 и 5 изложить в следующей редакции:

"4. При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже остаточной стоимости (для основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов), по ценам ниже цены приобретения (для приобретенных на стороне товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) налоговая база определяется соответственно исходя из остаточной стоимости, цены приобретения.

Цена приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности определяется путем суммирования фактически произведенных расходов на их покупку, за исключением налогов, не относимых на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Цена приобретения безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности определяется исходя из рыночной стоимости на дату их оприходования.

При реализации объектов незавершенного капитального строительства балансовая стоимость является ценой приобретения.

При реализации амортизируемых нематериальных активов ниже остаточной стоимости налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости. При реализации неамортизируемых нематериальных активов ниже цены приобретения налоговая база определяется исходя из цены приобретения.

Остаточная стоимость и цена приобретения принимаются на дату реализации с учетом переоценок (уценок), проводимых в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

При прочем выбытии товаров, безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, произведенных (выполненных, оказанных) плательщиком, налоговая база определяется исходя из себестоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. При прочем выбытии приобретенных товаров налоговая база определяется исходя из цены их приобретения.

5. При определении налоговой базы не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, в том числе:

средства, перечисляемые головной организацией входящим в ее состав обособленным подразделениям, а также этими обособленными подразделениями друг другу, из централизованных финансовых фондов (резервов) в качестве вторичного перераспределения прибыли;

дивиденды и приравненные к ним доходы;

средства, перечисленные организации, в том числе государственному объединению, объединению, ассоциации, а также исполнительному органу акционерного общества организациями (дочерними и зависимыми обществами), обособленными структурными подразделениями за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, при условии, что они расходуются по утвержденной смете для осуществления централизованных функций по управлению всеми организациями (дочерними и зависимыми обществами), обособленными структурными подразделениями, входящими в состав организации, в том числе объединения, акционерного общества, а также для формирования централизованных финансовых фондов (резервов);

средства резервного и других фондов, передаваемые в пределах одного юридического лица;

средства, поступившие из бюджета Республики Беларусь либо из создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов и использованные по целевому назначению, за исключением средств, поступающих из бюджета либо из указанных фондов в качестве оплаты за реализованные плательщиком товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности.";

в пункте 6 слова "определяются Советом Министров Республики Беларусь" заменить словами "устанавливаются Президентом Республики Беларусь".

5. В статье 7:

пункт 3 дополнить частью второй следующего содержания:

"Положения части первой настоящего пункта распространяются также на реализацию приобретенных многооборотной тары и путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения.";

пункт 4 дополнить частью второй следующего содержания:

"При наличии оборотов по реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов), реализуемых их собственником в различные государства (включая Республику Беларусь), налоговая база (исключая акцизы) для применения различных ставок налога определяется пропорционально объему (количеству) отгруженных товаров с последующим увеличением на суммы акцизов.";

пункт 7 исключить;

в пункте 9:

часть первую изложить в следующей редакции:

"9. Налоговая база по перевозкам Белорусской железной дороги определяется без учета расчетов между юридическими лицами, входящими в баланс основной деятельности Белорусской железной дороги.";

дополнить пункт частями третьей и четвертой следующего содержания:

"Налоговая база по услугам транспортной экспедиции определяется как сумма, полученная в виде вознаграждения экспедитора по договору транспортной экспедиции. Вознаграждение определяется как сумма, полученная от клиента за оказанные ему услуги за вычетом средств, перечисленных перевозчикам, иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции.

Положения части третьей настоящего пункта распространяются также на случаи, когда в соответствии с договором транспортной экспедиции обязанности экспедитора исполняются перевозчиком.";

в пункте 11:

часть первую после слов "в налоговых органах Республики Беларусь," дополнить словами "в том числе на основе договоров поручения, комиссии, консигнации и иных аналогичных договоров с состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями,";

дополнить пункт частью пятой следующего содержания:

"При реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, налоговая база равна нулю, если при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на таможенную территорию Республики Беларусь уплачен налог, за исключением налога, уплаченного в таможенном режиме временного ввоза.";

дополнить статью пунктами 14 - 22 следующего содержания:

"14. При использовании в качестве основных средств объектов (этапов) завершенного капитального строительства налоговой базой является балансовая стоимость на дату принятия на учет.

При прочем выбытии основных средств, приобретенных после 1 января 2000 года, налоговой базой является остаточная стоимость основных средств за вычетом стоимости материальных ценностей, поступивших в связи со списанием имущества в оценке возможного использования или реализации. При прочем выбытии незавершенного капитального строительства и неустановленного оборудования налоговой базой является балансовая стоимость на дату выбытия за вычетом суммы переоценки, проводимой после 1 января 2000 года в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также стоимости материальных ценностей, поступивших в связи со списанием имущества в оценке возможного использования или реализации.

15. Налоговая база при реализации транспортных средств, указанных в подпункте 1.11-1 пункта 1 статьи 4 настоящего Закона, определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения этих транспортных средств. При этом цена реализации и цена приобретения определяются с учетом налога на добавленную стоимость.

Данное положение применяется также при реализации транспортных средств с территории свободных складов.

16. При наличии у некоммерческих организаций оборотов по реализации товаров, освобожденных от налога либо от уплаты налога при их ввозе на территорию Республики Беларусь, налоговая база определяется как стоимость этих товаров, уменьшенная на величину таможенной стоимости, таможенной пошлины, таможенных сборов за таможенное оформление.

17. Налоговая база по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности уменьшается на сумму налога, уплаченную по этим товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности в бюджет иностранных государств плательщиком, а также покупателем, выступающим в качестве налогового агента в иностранных государствах.

18. По продукции, произведенной из драгоценных металлов и драгоценных камней, реализуемой плательщиками, налоговой базой является стоимость продукции с учетом стоимости использованных в производстве драгоценных металлов и драгоценных камней.

19. Если на счета редакций поступает не вся стоимость тиража газеты (журнала), а только стоимость тиража за вычетом остающихся на счетах организаций связи сумм оплаты услуг связи согласно установленным тарифам (при реализации газет по подписке), сумм оплаты за услуги, оказанные торговыми республиканскими унитарными предприятиями "Белсоюзпечать" (при оформлении подписки и выдаче газет (журналов) через торговую сеть этих организаций), или сумм оплаты расходов торговых республиканских унитарных предприятий "Белсоюзпечать" и республиканского унитарного предприятия "Белпочта" (при задействовании в процессе реализации газет обеих этих организаций), налоговой базой редакции является выручка, поступившая на счет редакции. Указанное требование распространяется на реализуемые редакциями покупные газеты (журналы), в том числе зарубежные.

20. При принятии на учет приобретенных основных средств и нематериальных активов налоговая база определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности собственного производства.

При принятии на учет по результатам инвентаризации основных средств и нематериальных активов собственного производства налоговая база определяется исходя из их остаточной стоимости.

21. Налоговая база плательщика, у которого момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности определяется в соответствии с пунктом 11 статьи 10 настоящего Закона, исчисляемая на 60-й день со дня отгрузки (выполнения, оказания, передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, уменьшается на суммы частичной оплаты, полученной до наступления 60-го дня.

22. При собственном потреблении непроизводственного характера товаров (работ, услуг) и при использовании в качестве основных средств и нематериальных активов товаров (работ, услуг) собственного производства, а также объектов (этапов) завершенного капитального строительства в налоговую базу не включаются суммы процентов банка, суммы переоценки, проводимой в соответствии с законодательством Республики Беларусь, стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных и произведенных за счет сумм, поступивших из бюджета Республики Беларусь либо из создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов и использованных по целевому назначению.".

6. Абзац третий статьи 9 изложить в следующей редакции:

"подлежащей уплате таможенной пошлины;".

7. В статье 10:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. В целях настоящего Закона момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности определяется как приходящийся на налоговый период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.";

дополнить статью пунктами 1-1 и 1-2 следующего содержания:

"1-1. Для плательщиков, у которых в соответствии с учетной политикой выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в бухгалтерском учете определяется (признается) по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности определяется как приходящийся на налоговый период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

1-2. Один из методов определения момента фактической реализации устанавливается учетной политикой плательщика по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и изменению в течение календарного года не подлежит.";

пункт 2 дополнить частью второй следующего содержания:

"Днем обмена признается дата совершения каждой отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги), передачи имущественного права на объект интеллектуальной собственности.";

из пункта 3 слова "с учетом положений пункта 2 настоящей статьи" исключить;

дополнить статью пунктами 4 - 17 следующего содержания:

"4. Моментом фактической реализации по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд для использования в качестве основных средств и нематериальных активов товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности собственного производства, а также товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, объектов (этапов) завершенного капитального строительства является день принятия их на учет в качестве основных средств, нематериальных активов и этапов завершенного капитального строительства.

5. Моментом фактической реализации по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) для собственного потребления непроизводственного характера, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения, является день их списания за счет соответствующих источников.

6. Моментом фактической реализации при прочем выбытии товаров сверх норм естественной убыли является день составления сличительной ведомости или иного документа, подтверждающего их прочее выбытие.

7. Моментом выполнения работ (оказания услуг) признается день передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы).

8. Моментом отгрузки товаров признается день их отпуска со склада.

9. Моментом отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности их собственником, правообладателем на основе договоров поручения, комиссии или консигнации либо иных аналогичных договоров признается день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности комиссионером (поверенным) покупателю.

10. Моментом выполнения строительных работ признается последний день месяца выполнения работ. При неподписании заказчиком актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, моментом выполнения строительных работ признается день подписания заказчиком актов выполненных работ.

11. При уступке денежных требований (факторинге) днем зачисления денежных средств является день оплаты фактором денежных требований без права регресса. В случае, когда условиями платежа предусмотрено право регресса, днем зачисления денежных средств является день погашения уступленных денежных требований плательщиком (должником). Днем зачисления денежных средств по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности, по которым переданы и получены права требования, переведен долг, произведен зачет взаимных требований, признается день передачи права требования, день перевода долга, день зачета взаимных требований. Днем зачисления денежных средств при использовании вексельной формы расчетов является день получения векселя. Указанные положения применяются также комитентами при прекращении обязательств покупателями товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности перед комиссионерами и плательщиками, исчисляющими налог при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Днем зачисления денежных средств на счет комитента (доверителя) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на основе договоров поручения, комиссии, консигнации либо иных аналогичных договоров признается день зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного), а в случае, если договором предусмотрено, что денежные средства за реализованные комиссионером (поверенным) товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности зачисляются на счет комитента (доверителя) - день зачисления денежных средств на счет комитента (доверителя).

12. Моментом фактической реализации в отношении разницы, возникающей в связи с изменением курса иностранной валюты Национального банка Республики Беларусь или условной денежной единицы с момента фактической реализации, определенного в соответствии с настоящим пунктом, до момента, установленного для определения величины обязательства, по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях либо в иной иностранной валюте, является день получения указанной разницы.

13. Моментом выполнения работ (оказания услуг) по производству товаров из давальческого сырья (материалов) для нерезидентов Республики Беларусь является день отгрузки товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов).

14. Моментом оказания услуг связи считается последний день месяца предоставления услуг.

15. Моментом оказания услуг по сдаче объекта в аренду (лизинг) (моментом передачи арендодателем (лизингодателем) объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю)) является день наступления права на получение платы, определенный договором аренды (лизинга).

16. Моментом передачи имущественных прав на объект интеллектуальной собственности является день наступления права на получение платы в соответствии с договором.

17. Моментом оказания услуг по транспортировке газа и нефти является последний день месяца предоставления услуг.".

8. В статье 11:

в пункте 1:

в части второй подпункта 1.1.3 слова "Советом Министров" заменить словом "Президентом";

дополнить пункт подпунктом 1.1-1 следующего содержания:

"1.1-1. ноль (0) процентов - при поступлении сумм, указанных в статье 8 настоящего Закона, при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 1.1.1 - 1.1.3 подпункта 1.1 настоящего пункта;";

в подпункте 1.2:

подпункт 1.2.2 изложить в следующей редакции:

"1.2.2. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;";

подпункт 1.2.5 исключить;

в подпункте 1.3.2 слова "в подпункте 1.2.5" заменить словами "в подпункте 1.2.2";

дополнить пункт подпунктом 1.5 следующего содержания:

"1.5. ноль целых пять десятых (0,5) процента - при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 7102, 7103).";

пункт 2 дополнить частью второй следующего содержания:

"Документальное подтверждение вывоза товаров, за исключением вывозимых в государства, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, производится не позднее 60 дней с даты отгрузки товаров (включая произведенные из давальческого сырья (материалов)), подтверждаемой таможенным разрешением на использование товаров в таможенном режиме экспорта. При наступлении даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу в течение этого срока обороты по реализации этих товаров не отражаются. При наличии подтверждающих вывоз товаров документов обороты по реализации этих товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу того отчетного периода, срок представления которой следует после получения соответствующего документального подтверждения. При отсутствии подтверждающих вывоз товаров документов по истечении данного срока обороты по реализации этих товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу того отчетного периода, в котором истек установленный срок. При получении документов после уплаты налога представляется уточненная налоговая декларация (расчет) по налогу за тот месяц, в котором было произведено отражение оборота по реализации товаров.";

дополнить статью пунктом 4 следующего содержания:

"4. Плательщики, имеющие право на применение ставок налога, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 настоящей статьи, могут применять ставку налога, указанную в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи.".

9. В статье 12:

пункт 5 изложить в следующей редакции:

"5. Сумма налога, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов. Порядок применения налоговых вычетов устанавливается Президентом Республики Беларусь и настоящим Законом.";

первое предложение пункта 6 изложить в следующей редакции:

"6. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, плательщик налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит возврату плательщику в порядке, устанавливаемом Президентом Республики Беларусь.";

дополнить статью пунктами 10 и 11 следующего содержания:

"10. Исчисление налога по товарам организации розничной торговли и общественного питания могут производить исходя из налоговой базы и доли суммы налога по товарам, имеющимся в отчетном налоговом периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от налога.

По товарам, включая импортные, реализуемым по свободным и регулируемым (фиксированным) розничным ценам организациями розничной торговли и общественного питания, получающими доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок, налоговой базой является стоимость реализованных товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров).

Плательщики обязаны обеспечить ведение учета реализуемых товаров по ценам реализации, а также отдельный учет налога, включаемого в цену товара. При отсутствии отдельного учета сумм налога, включенных в цену товара, а также отдельного учета оборотов по реализации товаров, облагаемых по различным ставкам, исчисление налога при реализации товаров по розничным ценам производится по ставке, указанной в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 11 настоящего Закона.

11. При изменении порядка исчисления налога (изменение объектов налогообложения, налоговой базы, ставок) новый порядок исчисления применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, отгруженных и оплаченных полностью с момента изменения порядка исчисления налога.".

10. Статью 14 дополнить пунктами 5 - 8 следующего содержания:

"5. Плательщики, которым поручена реализация конфискованных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, в документах для покупателей указывают самостоятельно выделенные из цены реализации суммы налога. Самостоятельное выделение налога производится по той ставке, по которой облагается реализация таких товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

6. При реализации объектов незавершенного строительства, имевшихся на балансе на 1 января 2000 года, плательщики имеют право выделить расчетным путем для вычета суммы налога исходя из балансовой стоимости объектов незавершенного строительства на 1 января 2000 года. Выделение налога не производится, если при реализации объекта незавершенного капитального строительства балансовая стоимость незавершенного строительства на 1 января 2000 года не включается в налоговую базу, а также если введенный в эксплуатацию объект завершенного капитального строительства не подлежит налогообложению.

7. Сумма налога, предъявляемая плательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, определяется по каждому виду товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

При реализации товаров по розничным ценам (тарифам) плательщики, реализующие товары, по требованию покупателей в документах указывают ставку налога, по которой облагается данный товар, и сумму налога. Плательщики, исчисляющие налог с применением особенностей, установленных пунктом 10 статьи 12 настоящего Закона, указывают ставку налога из расчета, имеющегося на начало текущего налогового периода. Указанные в документах ставка и сумма налога заверяются печатью или штампом продавца и подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.

При реализации комиссионером (поверенным) товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на основании договоров поручения, комиссии, консигнации либо иных аналогичных договоров покупателю выделяются суммы налога, исчисленные доверителем (комитентом), в случае, если доверитель (комитент) является плательщиком Республики Беларусь, а также суммы налога, исчисленные комиссионером (поверенным) по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности доверителей (комитентов), местом реализации которых является Республика Беларусь. Выделение комиссионером (поверенным) покупателю исчисленных доверителем (комитентом) сумм налога производится при указании доверителем (комитентом) этих сумм налога для комиссионеров (поверенных) в полученных в установленном законодательством порядке доверителем (комитентом) первичных учетных и расчетных документах.

8. Суммы налога, излишне предъявленные плательщиком покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, подлежат исчислению этим плательщиком, за исключением случаев, когда в документы, в которых выделены эти суммы налога, внесены исправления. Плательщики, приобретшие у таких продавцов товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, принимают к вычету сумму налога, выделенную продавцом в документах. При предъявлении к оплате продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности налога в сумме меньшей, чем установлено законодательством Республики Беларусь, к вычету принимается сумма налога, предъявленная продавцом, за исключением случаев, когда в документы, в которых выделены эти суммы налога, внесены исправления.

Исчисление продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности налога в сумме меньшей, чем та, которая включена в цены (тарифы) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, производится только в случае возврата покупателям излишне взысканных сумм налога.

Плательщики налога, неправильно выделившие в документах ставку и сумму налога при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в связи с приданием нормативным правовым актам обратной силы, а также плательщики налога, приобретавшие у них эти товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, уплачивают в бюджет (принимают к вычету) сумму налога, выделенную продавцом в документах, за исключением случаев, когда в документы, в которых выделены эти суммы налога, внесены исправления.

Корректировка покупателем сумм налоговых вычетов производится в месяце внесения исправления в документы.

Положения настоящего пункта распространяются также на:

комиссионеров (поверенных) и иных аналогичных лиц, приобретающих товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности на основании договоров комиссии, поручения, консигнации и иных аналогичных договоров и предъявляющих суммы налога к возмещению комитентам (доверителям) и иным аналогичным лицам;

плательщиков, освобожденных в соответствии с законодательством Республики Беларусь от налога или от уплаты налога;

организации, не являющиеся плательщиками налога.".

11. В статье 15:

из пункта 1 слова "для производственных целей" исключить;

пункт 2 после слов "для производства" дополнить словами "и (или) реализации";

в пункте 3:

после слов "в производстве" дополнить словами "и (или) реализации";

дополнить пункт частью второй следующего содержания:

"Плательщики, реализующие приобретенные товары, обороты по реализации которых освобождены в соответствии с законодательством от налога, суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, относят на увеличение стоимости товаров на дату принятия товаров на учет.";

пункт 4 дополнить частью третьей следующего содержания:

"Предшествующим налоговым периодом является налоговый период, налоговая декларация за который имеется на начало отчетного налогового периода.".

12. В статье 16:

дополнить статью пунктом 2-1 следующего содержания:

"2-1. Суммой налога, уплаченной при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, является уплаченная сумма налога, выделенная продавцом покупателю. Положения настоящего Закона в части порядка вычета суммы налога, уплаченной при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, применяются также в отношении суммы налога, исчисленной плательщиком при принятии на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, если иное не установлено настоящим Законом.

Суммой налога, уплаченной при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на таможенную территорию Республики Беларусь, являются сумма налога, уплаченная в бюджет Республики Беларусь при таможенном оформлении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, и сумма налога, уплаченная при ввозе товаров с территории государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление.";

пункт 3-2 дополнить частями третьей - пятой следующего содержания:

"Определение сумм налога, подлежащих вычету по приобретенным (ввезенным) основным средствам и нематериальным активам, производится исходя из сумм налога, приходящихся на их полную стоимость.

В случае, если уплата плательщиками в бюджет налога по принятым на учет для использования в качестве основных средств и нематериальных активов товарам (работам, услугам) собственного производства, а также объектам (этапам) завершенного капитального строительства производится в течение двенадцати месяцев, то вычету в месяце, следующем за месяцем принятия на учет указанных основных средств и нематериальных активов, подлежит уплаченная сумма налога. Уплаченной суммой налога является разница между исчисленной суммой налога и суммой налога, которая подлежит уплате в бюджет в следующих налоговых периодах. Вычет сумм налога, подлежащих уплате в бюджет в следующих налоговых периодах, производится после их уплаты в бюджет.

Суммы налога, приходящиеся на затраты, относимые на увеличение стоимости ранее принятых на учет основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету в порядке, установленном для вычета налога по приобретенным товарам (работам, услугам).";

дополнить статью пунктом 3-3 следующего содержания:

"3-3. Сумма налоговых вычетов, приходящихся на обороты по реализации экспортируемых нефтепродуктов, облагаемых налогом в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 11 настоящего Закона по ставке ноль (0) процентов, уменьшается на сумму налоговых вычетов, участвующих при определении размера подлежащих уплате в бюджет сумм вывозных таможенных пошлин в соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 13 января 2005 г. N 14 "О взимании вывозных таможенных пошлин при вывозе некоторых товаров с таможенной территории Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 6, 1/6164), если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

Сумма уменьшения налоговых вычетов учитывается в составе внереализационных расходов.";

пункт 4 дополнить частью второй следующего содержания:

"Вычет налога по операциям, не предусматривающим предъявление продавцами первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке, производится на основании иных первичных учетных и расчетных документов. Вычет налога по приобретенным транспортным услугам по перевозке пассажиров и багажа производится на основании проездных документов, в которых указана соответствующая сумма налога, подтверждающих факт оплаты услуг. Вычет налога по приобретенным по подписке периодическим изданиям производится на основании расчетных документов, в которых указана соответствующая сумма налога.";

пункты 5 и 6 изложить в следующей редакции:

"5. Вычетам подлежат:

предъявленные плательщику суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности вне зависимости от периода погашения задолженности за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета, - для плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в соответствии с пунктом 1 статьи 10 настоящего Закона;

фактически уплаченные плательщиком суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности либо при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после отражения их в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета, - для плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в соответствии с пунктом 1-1 статьи 10 настоящего Закона.

Форма книги покупок и порядок ее заполнения утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Вычеты сумм налога при реализации товаров, указанных в подпункте 1.1.1 пункта 1 статьи 11 настоящего Закона, осуществляются только при наличии документального подтверждения фактов вывоза этих товаров за пределы Республики Беларусь.

Определение сумм налога, уплаченных при приобретении (ввозе) на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов, приходящихся на обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, указанных в подпунктах 1.1.1 - 1.1.3 пункта 1 статьи 11 настоящего Закона, производится путем умножения удельного веса суммы оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, указанных в подпунктах 1.1.1 - 1.1.3 пункта 1 статьи 11 настоящего Закона, в общей сумме оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности нарастающим итогом с начала года на суммы налога по основным средствам и нематериальным активам, уменьшенные на суммы налога по основным средствам и нематериальным активам, отнесенные на увеличение стоимости основных средств и отнесенные к оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, по которым предоставлены налоговый кредит и освобождение от уплаты налога. При распределении налоговых вычетов по основным средствам и нематериальным активам методом удельного веса в распределении не участвуют налоговые вычеты прошлого года.

При оплате в иностранной валюте работ (услуг) подлежащие вычету суммы налога определяются в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату фактического выполнения работ (оказания услуг), указанную в акте приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг).

По договорам аренды (лизинга) предъявленные и подлежащие вычету суммы налога в иностранной валюте определяются в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату наступления срока исполнения обязательства по уплате соответствующей суммы, определенной договором аренды (лизинга).

При приобретении имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности предъявленные и подлежащие вычету суммы налога в иностранной валюте определяются в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату наступления срока исполнения обязательства по уплате соответствующей суммы, определенной договором.

При приобретении плательщиком товаров, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за пределами Республики Беларусь при наличии таможенного контроля и таможенного оформления подлежащие вычету суммы налога при их уплате в иностранной валюте определяются по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату таможенного оформления, указанную в грузовой таможенной декларации. Данное требование распространяется также на суммы налога, уплаченные в иностранной валюте при заявлении таможенного режима временного ввоза.

При приобретении плательщиком товаров за иностранную валюту за пределами Республики Беларусь в государствах, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, подлежащие вычету суммы налога определяются по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату оприходования этих товаров. При приобретении имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности предъявленные и подлежащие вычету суммы налога в иностранной валюте определяются в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату наступления срока исполнения обязательства по уплате соответствующей суммы, определенной договором.

Суммы налога, уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, подлежат вычету исходя из курса Национального банка Республики Беларусь на момент фактической реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

6. Суммы налога, уплаченные плательщиком за приобретенные для проведения капитального строительства товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, а также при приобретении объектов (этапов) завершенного капитального строительства, подлежат вычету по выбору плательщика либо в период проведения капитального строительства, либо при введении в действие объектов (этапов) завершенного капитального строительства, либо при реализации объектов (этапов) незавершенного капитального строительства. При передаче объектов незавершенного капитального строительства в счет вклада в уставный фонд вычет налога учредителем производится в момент передачи объекта незавершенного капитального строительства.

Суммы налога, уплаченные при приобретении нерезидентами Республики Беларусь услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов), подлежат вычету в общеустановленном порядке после отгрузки товаров переработчиками.

Суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, приходящиеся к оборотам по реализации безвозмездно передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, подлежат вычету в порядке, установленном для вычета налога по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности, облагаемым по ставке 18 процентов, независимо от того, облагается ли эта безвозмездная передача налогом.

При безвозмездном получении от плательщиков Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности выделенные суммы налога принимаются к вычету при оприходовании товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, расчеты за которые производятся третьими лицами, при приобретении с последующей переменой лиц в обязательстве, при зачете взаимных требований вычету подлежат в установленном порядке суммы налога, выделенные продавцом плательщику, на дату погашения долга перед продавцом. При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности комиссионером (поверенным) по поручению комитента (доверителя) выделенные продавцом суммы налога подлежат вычету комитентом (доверителем) на дату осуществления расчета с продавцом. При приобретении товаров комиссионером (поверенным) по поручению комитента (доверителя) уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь суммы налога подлежат вычету комитентом (доверителем) после уплаты их в бюджет. Указанные суммы налога принимаются к вычету комитентом (доверителем) на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке комиссионером (поверенным) и выставленных ими комитенту (доверителю).

При частичной оплате приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности подлежащая вычету у покупателя сумма налога, уплаченная при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, определяется как произведение доли налога в стоимости приобретенного (полученного) товара (работы, услуги), имущественного права на объект интеллектуальной собственности и суммы частичной оплаты.";

в пункте 7:

подпункт 7.3 изложить в следующей редакции:

"7.3. уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов, за исключением фондов, созданных плательщиком. Эти суммы налога относятся за счет названных источников. Положения настоящего подпункта распространяются на средства, остающиеся в распоряжении плательщика, полученные от отчуждения имущества, указанного в подпункте 1.9 пункта 1 статьи 3 настоящего Закона, а также на средства, поступившие в вышестоящую организацию от подведомственных организаций. Положения настоящего подпункта не распространяются на полученные плательщиком суммы, включаемые в налоговую базу в соответствии со статьями 7 и 8 настоящего Закона;";

подпункт 7.4 после слова "уплаченные" дополнить словами "(подлежащие уплате)";

подпункт 7.5 дополнить третьим предложением следующего содержания: "Суммы налога, принятые к вычету до момента передачи имущества, подлежат восстановлению;";

дополнить пункт подпунктами 7.6 - 7.10 следующего содержания:

"7.6. по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности, по которым кредиторская задолженность списывается на финансовые результаты. Указанные суммы налога относятся на финансовые результаты. Данное положение не применяется в отношении суммы налога, уплаченной при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на таможенную территорию Республики Беларусь;

7.7. уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении работ и услуг, возмещаемых работниками плательщика;

7.8. в организациях, ведущих лесное хозяйство, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за счет средств промышленного производства и передаваемые на ведение лесного хозяйства. Указанные суммы налога относятся на расходы по смете на ведение лесного хозяйства;

7.9. уплаченные покупателем при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, если реализация этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности покупателем производится по регулируемым розничным ценам или тарифам;

7.10. уплаченные (подлежащие оплате) при приобретении и (или) ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, не облагаемых налогом в соответствии с подпунктом 1.13 пункта 1 статьи 3 настоящего Закона.";

пункт 10 дополнить частями второй и третьей следующего содержания:

"Вычет налога у покупателя производится при наличии у него копий расчетных документов, подтверждающих поступление денежных средств на счет продавца от продажи или погашения полученных векселей, копий или экземпляров векселей.

При передаче продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности векселя, его копии или экземпляра в счет погашения кредита и процентов за пользование кредитом вычет налога у покупателя не производится.";

дополнить статью пунктами 11 - 15 следующего содержания:

"11. Вычет сумм налога, уплаченных при заявлении таможенного режима временного ввоза, производится лицом, ввозившим товар в порядке, установленном для вычета налога по приобретенным товарам (работам, услугам).

Вычет сумм налога по объектам аренды, приобретенным арендодателем за пределами Республики Беларусь, производится арендодателем.

При приобретении объектов аренды у организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками налога в Республике Беларусь, уплаченные арендатором при ввозе объектов аренды суммы налога подлежат вычету после получения объекта аренды.

12. Налоговые вычеты, подлежащие передаче получателю при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, определяются в следующем порядке:

при передаче в пределах одного юридического лица товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности их получателю передаются фактические суммы налога, уплаченные при их приобретении (ввозе), либо фактически уплаченные суммы налога по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности, использованным при производстве или создании передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в качестве вклада участника договора простого товарищества в общее дело (за исключением товаров, отчуждаемых по условиям указанного договора другому участнику), расходов, возмещаемых участнику в соответствии с договором простого товарищества лицом, осуществляющим ведение общих дел, а также при разделе товаров, находившихся в общей собственности участников договора простого товарищества, производится передача фактически уплаченных сумм налога при приобретении (ввозе) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности либо фактически уплаченных сумм налога по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности, использованным при производстве или создании передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

при невозможности определения фактически уплаченных сумм налога по операциям, предусмотренным настоящим пунктом, либо при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, суммы налога по которым еще не оплачены, передаче подлежат налоговые вычеты, равные 18 процентам от стоимости передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. В этом случае на указанную сумму у передающей стороны уменьшаются суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

если в состав одного юридического лица входят два и более плательщика, то при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (одного или нескольких) одним из этих плательщиков другому могут производиться исчисление и уплата налога. В таком случае передача налоговых вычетов получателю товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности не производится. Перечень товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, при передаче которых производятся исчисление и уплата налога, отражается в учетной политике плательщика.

13. При реализации плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, налоговые вычеты по которым производятся в различном порядке, распределение общей суммы налоговых вычетов плательщика по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности между оборотами по реализации производится двумя методами (методом удельного веса или методом раздельного учета), если иное не установлено настоящим Законом.

Применение одного из двух методов распределения налоговых вычетов в отношении определенных плательщиком сумм налога (удельный вес или раздельный учет) производится как минимум в течение одного календарного года. Распределение налоговых вычетов по основным средствам и нематериальным активам производится только методом удельного веса.

Применяемый метод распределения налоговых вычетов утверждается учетной политикой. При отсутствии в учетной политике указания о применяемом методе распределения налоговых вычетов все налоговые вычеты распределяются методом удельного веса.

При определении методом удельного веса налоговых вычетов, приходящихся на определенную сумму оборота по реализации, эта сумма оборота делится на общую сумму оборота по реализации и умножается на сумму налоговых вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по реализации. Процент удельного веса рассчитывается с точностью не менее четырех знаков после запятой. Суммой оборота признаются сумма налоговой базы и налога, исчисленного от этой налоговой базы, а также сумма увеличения (уменьшения) налоговой базы. При определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, из суммы оборота исключаются:

санкции за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров;

налоговая база по приобретенным товарам (работам, услугам), освобожденным от налога, переданным для собственного потребления непроизводственного характера;

цена приобретения реализованных ценных бумаг;

стоимость реализованных долей в уставных фондах организаций;

налоговая база и сумма налога по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности, приобретенным на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь;

налоговая база и сумма налога по объектам (этапам) завершенного капитального строительства, принятым на учет в качестве основных средств.

При распределении налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности методом удельного веса в распределении не участвуют налоговые вычеты прошлого года. Распределение по удельному весу сумм налога производится в месяце наступления права на их вычет.

Раздельный учет налоговых вычетов предполагает наличие информации о суммах налога, уплаченных при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, относимых на затраты по операциям по реализации, исчисление либо неисчисление налога по которым производятся в одном порядке.

Определение сумм налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности, за исключением основных средств и нематериальных активов, облагаемым налогом по ставке 18 процентов и используемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, которые облагаются налогом по ставке 10 процентов, производится только по данным раздельного учета направлений использования приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, за исключением основных средств и нематериальных активов.

14. Вычет сумм налога плательщиками производится в следующей очередности:

в первую очередь вычитаются суммы налога по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности, за исключением основных средств и нематериальных активов, подлежащие вычету в пределах сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

во вторую очередь вычитаются суммы налога по основным средствам и нематериальным активам, подлежащие вычету в пределах сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Указанные суммы налога вычитаются в сумме не более разницы между суммой налога, исчисленной по реализации, и суммами налога, вычитаемыми в первую очередь;

в третью очередь вычитаются налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), облагаемым налогом по ставке 18 процентов и используемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются налогом по ставке 10 процентов;

в четвертую очередь вычитаются налоговые вычеты по ставке ноль (0) процентов, подлежащие вычету независимо от суммы налога, исчисленной по реализации.

15. При изменении порядка применения налоговых вычетов новый порядок вычетов действует в отношении:

товаров, оприходованных и оплаченных с момента изменения порядка применения вычетов (по товарам, по которым сумма налога предъявляется продавцом);

товаров, ввезенных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата ввоза определяется по дате таможенного оформления;

товаров, приобретенных в Российской Федерации, с момента изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата приобретения определяется по дате принятия на учет товаров;

работ и услуг, полученных и оплаченных (полностью) с момента изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата получения работ и услуг определяется по дате подписания акта выполненных работ и услуг;

имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, полученных и оплаченных (полностью) с момента изменения порядка применения налоговых вычетов.".

13. В статье 17:

в пункте 2-1 слова "Советом Министров" заменить словом "Президентом";

пункт 8 изложить в следующей редакции:

Страницы: Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |

< Главная страница


	Под общей редакцией Валерия Левоневского