Хозяйственный суд, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по акту от 15.02.2007 г. N 1 и приложенным документам (материалам) ОВД Администрации района г.Б. о совершении индивидуальным предпринимателем Ивановой И.И. экономического правонарушения,
установил:
По акту о совершении правонарушения от 15.02.2007 г. N 1 индивидуальному предпринимателю Ивановой И.И. вменяется экономическое правонарушение в виде хранения товаров в нарушение установленного законодательством порядка.
В судебном заседании судом дважды объявлялся перерыв - 02.03.2007 г. до 15 часов 00 минут 05.03.2006 г. и 05.03.2006 г. до 16 часов 00 минут 06.03.2007 г.
Изучив материалы дела, заслушав пояснения участвующих в деле лиц, допросив свидетелей, суд установил следующее.
В период с 05.12.2006 г. по 15.02.2007 г. работниками ОБЭП РОВД совместно с работниками УБД облисполкома, Комитета государственного контроля по области и таможни была проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя Ивановой И.И., осуществляющей оптовую и розничную торговлю мебелью.
Проверка проводилась на арендуемом Ивановой И.И. у индивидуального предпринимателя Т. складе по ул.Л., 44, в г.Б. В ходе проверки работниками таможни и милиции совместно с Ивановой И.И. была произведена инвентаризация находившейся на складе мебели, у Ивановой И.И. и ее сыновей отобраны письменные объяснения; Ивановой И.И. выдано письменное предписание о предоставлении проверяющим всех имеющихся у нее документов, подтверждающих приобретение имеющейся у нее мебели.
Все выявленные в ходе инвентаризации излишки мебели, не отраженные в бухгалтерском и складском учете индивидуального предпринимателя Ивановой И.И., на которые ею не были представлены документы, подтверждающие приобретение (накладные и т.п.), были подвергнуты аресту (всего в опись арестованного имущества была включена 1701 упаковка элементов мебели на общую сумму 145780776 руб.) и переданы на хранение Ивановой И.И., а в отношении Ивановой И.И. работниками милиции был составлен и направлен в суд акт об экономическом правонарушении для принятия решения о конфискации всей арестованной мебели ввиду нарушения установленного порядка ее хранения.
Индивидуальный предприниматель Иванова И.И. возражает против выводов работников ОБЭП РОВД, изложенных в акте об экономическом правонарушении, указывая, что учиненная ею в указанном акте запись о том, что она согласна с выводами проверяющих, сделана под давлением; на самом деле акт, при его подписании, она не прочла, в действительности все обстояло иначе, нежели указано в акте.
В ходе судебного разбирательства дела Иванова И.И. пояснила, что вся включенная в опись арестованного имущества мебель произведена в Республике Беларусь (большей частью - предприятиями - резидентами свободной экономической зоны "А").
Иванова И.И. ссылается на то, что часть подвергнутой аресту и включенной в опись арестованного имущества мебели принадлежит ООО "Б" и ООО "В" (Российская Федерация), директором которых является ее сын, Иванов П.П. - это мебель, которая 05.12.2006 г. была выгружена в склад из автомобиля "МАН" г/н В111 ВМ-22RUS, а также мебель, возвращенная от российских покупателей на склад в ноябре 2006 г. (когда часть складского помещения еще арендовалась самим ООО "В" у индивидуального предпринимателя Т.) и предназначавшаяся к обратному вывозу в Российскую Федерацию.
Иванова И.И. указала, что ею по договору от 01.12.2006 г. ООО "В" оказывались услуги, связанные с перегрузкой и перевалкой принадлежащих указанной организации грузов; со слов Ивановой И.И., указанные услуги не были связаны с хранением имущества ООО "В" и заключались в том, что на арендуемом ею складе для указанной организации выделялась площадь, на которой силами нанятых Ивановой работников осуществлялась перегрузка и подсортировка мебели, приобретаемой ООО "В" у субъектов хозяйствования в свободной экономической зоне "А" и вывозимой в Россию. При этом Иванова пояснила, что мебель, выгруженная на ее склад 05.12.2006 г. из автомашины "МАН" г/н В111 ВМ-22RUS и арестованная работниками милиции при проведении проверки, никак от ее собственной мебели обособлена не была (фактически - данная мебель была смешана с однородным товаром Ивановой И.И., размещена в разных частях складского помещения).
Иванова И.И. указала также, что другая часть мебели, принадлежащей ООО "В" и ООО "Б", и находившейся на ее складе (со слов Ивановой, доля данной мебели в общем количестве арестованной сотрудниками милиции мебели составляет около 70%) была приобретена ООО "В" в Республике Беларусь (в подавляющем большинстве - в свободной экономической зоне "А"), вывезена в Российскую Федерацию, затем - возвращена обратно в Республику Беларусь и размещена на временное хранение на складе. Иванова И.И. указала, что она забыла о нахождении данной мебели на ее складе, поскольку данную мебель ООО "В" поместило на склад еще в ноябре 2006 года - до того, как Иванова заключила договор аренды на все складское помещение (прежде, до 05.12.2006 г., Иванова арендовала лишь часть склада, а другую часть - ООО "В"), и тогда же (в ноябре) должно было вывезти со склада в Россию. Иванова И.И. указала также, что основанием нахождения на складе данной мебели (мебели, завезенной на склад ООО "В" в ноябре 2006 г.) является договор субаренды (договор аренды N 1 от 01.12.2006 г.), заключенный между нею (как арендодателем) и ООО "В" (как арендатором) сроком с 01.12.2006 г. по 01.03.2007 г. Иванова пояснила, что забыла о существовании данного договора, ввиду чего в своих объяснениях работникам милиции (отобранных у нее 08.12.2006 г.) не упомянула о нем, сказав, что в субаренду складских помещений не сдает; лишь позднее, вспомнив о данном договоре, представила его работникам милиции. Иванова пояснила также, что с собственником складского помещения (индивидуальным предпринимателем Т.) субаренда части склада согласована была устно, письменного разрешения она представить суду не может.
Кроме того, Иванова И.И. возражает против выводов проверяющих, изложенных в акте об экономическом правонарушении, указывая, что часть подвергнутой аресту мебели - произведенные в свободной экономической зоне "А" наборы модульной мебели "Интарсио", "Стилиус", "Сириус", "Reset", а также кухня "N ika" (в описи арестованного имущества все упаковки, указанные как излишки в подпункте 5.1.1 подпункта 5.1 пункта 5 описи; одна упаковка N 2, указанная в числе излишков в подпункте 5.1.2 подпункта 5.1 пункта 5 описи; все упаковки, указанные как излишки в подпунктах 5.2.1 - 5.2.3 подпункта 5.2 пункта 5 описи; по одной упаковке из числа излишков, указанных в каждом из подпунктов 5.4.1 - 5.4.4 подпункта 5.3 пункта 5 описи; все упаковки, указанные как излишки в подпункте 32.4 пункта 32; все упаковки, указанные как излишки в подпунктах 32.5.1 - 32.5.9 подпункта 32.5 пункта 32 описи; все упаковки, указанные как излишки в подпунктах 32.11.1 - 32.11.5 подпункта 32.11 пункта 32 описи; все упаковки, указанные как излишки в подпунктах 32.19.1, 32.19.2 подпункта 32.19 пункта 32 описи; одна упаковка N 3, указанная в числе излишков в подпункте 32.19.3 подпункта 32.19 пункта 32 описи; все упаковки, указанные как излишки в подпунктах 27.11.1 - 27.11.11 подпункта 27.11 описи арестованного имущества; по одной упаковке, указанной в числе излишков в каждом из подпунктов 28.1.1-28.1.3 подпункта 28.1 пункта 28 описи; все упаковки, указанные как излишки в подпункте 28.3 пункта 28 и подпункте 28.5 пункта 28 описи; одна упаковка из трех упаковок, указанных как излишки в подпункте 28.7 пункта 28; все упаковки, указанные как излишки в подпунктах 28.8 - 28.11 пункта 28, а также подпункте 28.15 пункта 28 описи; одна упаковка N 2 из двух, указанных как излишки в подпункте 28.17.2 подпункта 28.17 пункта 28 описи; а также все упаковки, указанные как излишки в подпунктах 28.17.1 и 28.17.3 подпункта 28.17 пункта 28 описи; все упаковки, указанные как излишки в подпунктах 35.1 - 35.24 и 35.27 пункта 35 описи арестованного имущества; все упаковки, указанные как излишки в подпунктах 36.1 - 36.5 пункта 36 и подпунктах 37.1, 37.2 пункта 37 описи арестованного имущества) - является собственностью ее сыновей - Иванова П.П. и Иванова С.С., приобретенной ими в Российской Федерации (у ООО "Г" в г.Смоленске) и переданной Ивановой И.И. указанными гражданами 22.11.2006 г. по договорам безвозмездного пользования (ссуды).
В возражение против вменяемого ей правонарушения Иванова И.И. ссылается также на то, что при проведении проверки инвентаризация на ее складе была проведена с ошибками, следствием чего явилось отражение в виде излишков (подвергнутых аресту, как хранившихся без документов, подтверждающих приобретение товара) элементов мебели, являвшихся частью мебельных комплектов, отраженных в бухгалтерском и складском учете Иванова, на которые у нее имелись документы, подтверждающие их приобретение.
Оценив представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.
Пункт 1.9 Указа Президента Республики Беларусь N 40 от 16.01.2002 г. "О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений" предусматривает, что хранение товаров в нарушение установленного законодательством порядка (без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях документов, подтверждающих приобретение (поступление) либо отпуск товаров для реализации, или при наличии не соответствующих действительности документов) влечет их конфискацию.
Кроме того, в соответствии с п. 6 постановления Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 22.05.2003 г. N 3 "О некоторых вопросах рассмотрения хозяйственными судами дел об экономических правонарушениях, влекущих конфискацию имущества", в редакции постановления Пленума ВХС Республики Беларусь от 27.05.2004 N 10 (далее - постановление Пленума N 3) документом, подтверждающим правомерность принятия товара на хранение, является договор хранения, который в соответствии со статьей 777 ГК должен быть заключен в письменной форме. Простая письменная форма считается соблюденной, если принятие вещи на хранение удостоверено хранителем путем выдачи поклажедателю сохранной расписки, квитанции, свидетельства или иного документа, подписанного хранителем; номерного жетона (номера); иного знака, удостоверяющего прием вещей на хранение, если такая форма подтверждения приема вещей на хранение предусмотрена законодательством либо является обычной для данного вида хранения. В том случае, если договор хранения не заключен, возможно составление акта об экономическом правонарушении, и товар подлежит конфискации у того лица, у которого он находится фактически.
Подпункт 1.12 пункта 1 статьи 22 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь обязывает плательщика обеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами, о приобретении товарно-материальных ценностей в местах хранения этих товарно-материальных ценностей, при их транспортировке и в местах продажи, а также документов, подтверждающих отпуск товаров из мест хранения в места продажи;
Статьи 8, 9 Закона Беларуси от 18.10.1994 г. "О бухгалтерском учете и отчетности" (в редакции Закона Беларуси от 25.06.2001 г.) предусматривают необходимость отражения любой хозяйственной операции (в т.ч. хранение, ответственное хранение товара) в бухгалтерском учете организации, а также ее подтверждение первичным учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляется ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции.
С учетом изложенного, следует признать обоснованными выводы работников милиции о нарушении Ивановой И.И. установленного законодательством порядка хранения товара на арендуемом ею складе по ул.Л., 44 в г.Б.
При этом изложенные в акте об экономическом правонарушении выводы работников милиции о нарушении Ивановой И.И. порядка хранения товаров суд считает обоснованными в отношении всех включенных в опись арестованного имущества товаров, за исключением тех, которые Ивановой И.И. были переданы ее сыновьями по договорам безвозмездного пользования (наборы модульной мебели "Интарсио", "Стилиус", "Сириус", "Reset", а также кухня "N ika"). Учитывая то, что Иванова И.И. в качестве субъекта хозяйствования выступает как индивидуальный предприниматель, суд полагает указанные договоры достаточным основанием для того, чтобы считать правомерным факт нахождения указанного имущества на арендуемом Ивановой И.И. складе (указанные документы подтверждают законность обладания Ивановой И.И. данным имуществом; по мнению суда, их можно считать аналогом документа, подтверждающего приобретение имущества). Данные Ивановой И.И. в судебном заседании пояснения относительно указанных договоров и ее объяснения, отобранные работниками милиции при проведении проверки, согласуются между собой, подтверждаются свидетельскими показаниями сыновей Ивановой И.И. Представленными при проведении проверки доказательствами (товарными чеками, квитанциями к приходным кассовым ордерам) подтверждается факт принадлежности наборов модульной мебели "Интарсио", "Стилиус", "Сириус", "Reset", а также кухни "N ika" гражданам Иванову П.П. и Иванову С.С.
С учетом этого производство по делу об экономическом правонарушении в отношении наборов модульной мебели "Интарсио", "Стилиус", "Сириус", "Reset", а также кухни "N ika", переданных Ивановой И.И. по договорам безвозмездного пользования ее сыновьями (Ивановым П.П. и Ивановым С.С.) следует прекратить в связи с отсутствием экономического правонарушения. Указанное имущество подлежит освобождению от ареста.
Что касается остальной мебели, указанной в описи арестованного имущества, то она подлежит конфискации в доход государства ввиду нарушения установленного порядка ее хранения (отсутствия у предпринимателя Ивановой документов, подтверждающих приобретение товара - в отношении принадлежащей данному предпринимателю мебели, а также отсутствия надлежаще оформленных документов, подтверждающих принятие мебели на хранение от других лиц - ООО "В" и ООО "Б").
При этом не могут быть приняты во внимание ссылки Ивановой И.И. на то, что часть подвергнутой аресту мебели принадлежит не ей, а ООО "В" и ООО "Б".
Как уже отмечалось судом ранее со ссылками на нормы законодательства, при хранении собственного товара субъект хозяйствования должен обеспечить в месте хранения в отношении принадлежащих ему товаров документ, подтверждающий их приобретение (либо представить такой документ по требованию контролирующих органов). При хранении же чужого товара субъект хозяйствования должен иметь договор хранения, заключенный в письменной форме (сохранная расписка, квитанция, свидетельство или иной документ, подписанный хранителем; номерной жетон и т.п.). Ввиду того, что доказательств наличия заключенного с ООО "В" договора хранения Ивановой И.И. проверяющим при проведении проверки представлено не было, следует признать, что ею нарушен установленный порядок хранения. Что же касается ссылок Ивановой И.И. на то, что имущество ООО "В" размещалось на складе по ул.Л., 44 на основании договора субаренды, то суд не принимает их во внимание, оценивая критически ссылки Ивановой И.И. на ее забывчивость. В своих первоначальных объяснениях, данных работниками милиции, Иванова И.И. указала, что арендуемые ею складские площади она в субаренду никому не сдавала; договор субаренды был представлен проверяющим ею лишь впоследствии; кроме того, Ивановой И.И. суду не было представлено доказательств согласования договора субаренды с арендодателем. Оценивая критически представленный Ивановой договор субаренды, суд также принимает во внимание объяснения ее сына - Иванова П.П., директора ООО "Б" и ООО "В", который при проведении проверки показал работникам милиции, что никакого принадлежащего указанным организациям имущества в складском помещении по ул. Л., 44, не располагается (за исключением мебели, выгруженной на склад из автомобиля "МАН" г/н В111 ВМ-22RUS).
По мнению суда, отсутствуют основания и для прекращения производства по делу об экономическом правонарушении в отношении мебели, 05.12.2006 г. выгруженной на арендуемый Ивановой И.И. склад из автомобиля "МАН" г/н В111 ВМ-22RUS, принадлежащей, со слов Ивановой и ее сыновей, ООО "В". К такому выводу суд пришел исходя из того, что согласно пояснениям Ивановой, выгруженная из машины мебель никак не была обособлена от иной мебели, хранившейся на складе; при этом Иванова И.И. указала, что у нее на складе имелась ее собственная мебель того же наименования и производителя, как та, что была выгружена из машины. Согласно объяснениям Р., водителя автомобиля "МАН" г/н В111 ВМ-22RUS, мебель была доставлена на склад по ул.Л., 44, для ее замены на аналогичную, хранившуюся на складе - для замены мебели одного цвета ("Орех" и "Ольха") на мебель другого цвета. Иванова И.И. также подтвердила, что т.н. "подсортировки" мебели (когда мебель, принадлежащая ООО "В", заменялась на находившуюся на складе аналогичную мебель, принадлежащую Ивановой) практиковались ею в рамках взаимоотношений с ООО "В" по договору от 01.12.2006 г., связанных с перегрузкой и перевалкой принадлежащих данной организации грузов.
С учетом изложенного суд не принимает доводы Ивановой И.И. о том, что в рассматриваемом случае ею не осуществлялось операций, связанных с хранением товара, принадлежащего ООО "В", а лишь оказывались услуги по его перегрузке-перевалке.
Не могут быть приняты во внимание и ссылки индивидуального предпринимателя Ивановой И.И. на допущенные при проведении инвентаризации и описи имущества ошибки, повлекшие завышение не отраженных в складском и бухгалтерском учете излишков мебели, на которую у Ивановой отсутствовали документы, подтверждающие ее приобретение. Данные ссылки суд также оценивает критически, учитывая то, что инвентаризация складских запасов проводилась комиссией под председательством самой Ивановой, подписавшей акт инвентаризации, инвентаризационную опись, без возражений подписавшей опись арестованного имущества и акт об экономическом правонарушении. Возражения появились у Ивановой И.И. лишь впоследствии, после подписания ею указанных документов. Допрошенные в качестве свидетелей участвовавшие в проведении инвентаризации работники таможни пояснили, что Иванова И.И. непосредственно руководила инвентаризацией складских запасов, давая членам инвентаризационной комиссии разъяснения, которые и легли в основу инвентаризационной классификации мебели.
Не могут быть приняты во внимание и все иные доводы и возражения индивидуального предпринимателя Ивановой И.И., как не влияющие на правильность решения, принятого судом по настоящему делу.
На основании изложенного, руководствуясь пунктами 1.9, 3 Указа Президента Республики Беларусь от 16.01.2002 г. N 40 "О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений", п. 1.11 - 1.14, 1.17 Указа Президента Республики Беларусь от 06.06.2002 г. N 288, статьями 190, 201, 202, 207 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь, суд -
решил:
Прекратить производство по делу об экономическом правонарушении в отношении следующего имущества (109 упаковок мебели общей стоимостью 9095636 руб.), указанного в акте описи арестованного имущества от 15.02.2007 г., находящегося на хранении у индивидуального предпринимателя Ивановой И.И. по адресу: г.Б., ул. Л., 44:
1. Набор модульной мебели "Стилиус" стоимостью (согласно описи арестованного имущества) 3096956 руб. (в описи арестованного имущества все упаковки, указанные как излишки в подпункте 5.1.1 подпункта 5.1 пункта 5 описи; одна упаковка N 2, указанная в числе излишков в подпункте 5.1.2 подпункта 5.1 пункта 5 описи; все упаковки, указанные как излишки в подпунктах 5.2.1 - 5.2.3 подпункта 5.2 пункта 5 описи; по одной упаковке из числа излишков, указанных в каждом из подпунктов 5.4.1 - 5.4.4 подпункта 5.3 пункта 5 описи; все упаковки, указанные как излишки в подпункте 32.4 пункта 32; все упаковки, указанные как излишки в подпунктах 32.5.1 - 32.5.9 подпункта 32.5 пункта 32 описи; все упаковки, указанные как излишки в подпунктах 32.11.1 - 32.11.5 подпункта 32.11 пункта 32 описи; все упаковки, указанные как излишки в подпунктах 32.19.1, 32.19.2 подпункта 32.19 пункта 32 описи; одна упаковка N 3, указанная в числе излишков в подпункте 32.19.3 подпункта 32.19 пункта 32 описи).
2. Кухня "Ника" стоимостью (согласно описи арестованного имущества) 1289657 руб. (все упаковки, указанные как излишки в подпунктах 27.11.1-27.11.11 подпункта 27.11 описи арестованного имущества).
3. Набор корпусной мебели "Сириус" стоимостью (согласно описи арестованного имущества) 1621531 руб. (в описи арестованного имущества по одной упаковке, указанной в числе излишков в каждом из подпунктов 28.1.1-28.1.3 подпункта 28.1 пункта 28 описи; все упаковки, указанные как излишки в подпункте 28.3 пункта 28 и подпункте 28.5 пункта 28 описи; одна упаковка из трех упаковок, указанных как излишки в подпункте 28.7 пункта 28; все упаковки, указанные как излишки в подпунктах 28.8 - 28.11 пункта 28, а также подпункте 28.15 пункта 28 описи; одна упаковка N 2 из двух, указанных как излишки в подпункте 28.17.2 подпункта 28.17 пункта 28 описи; а также все упаковки, указанные как излишки в подпунктах 28.17.1 и 28.17.3 подпункта 28.17 пункта 28 описи).
4. Набор модульной мебели "Интарсио" стоимостью (согласно описи арестованного имущества) 2668960 руб. (все упаковки, указанные как излишки в подпунктах 35.1 - 35.24 и 35.27 пункта 35 описи арестованного имущества).
5. Набор модульной мебели "Reset" стоимостью (согласно описи арестованного имущества) 398532 руб. (все упаковки, указанные как излишки в подпунктах 36.1 - 36.5 пункта 36 и подпунктах 37.1, 37.2 пункта 37 описи арестованного имущества).
Снять с указанного имущества арест.
Конфисковать в доход государства указанные в акте описи арестованного имущества от 15.02.2007 г. товары (за исключением всех упаковок, указанных как излишки в подпункте 5.1.1 подпункта 5.1 пункта 5 описи; одной упаковки N 2, указанной в числе излишков в подпункте 5.1.2 подпункта 5.1 пункта 5 описи; всех упаковок, указанных как излишки в подпунктах 5.2.1 - 5.2.3 подпункта 5.2 пункта 5 описи; по одной упаковке из числа излишков, указанных в каждом из подпунктов 5.4.1 - 5.4.4 подпункта 5.3 пункта 5 описи; всех упаковок, указанных как излишки в подпунктах 27.11.1 - 27.11.11 подпункта 27.11 описи; по одной упаковке, указанной в числе излишков в каждом из подпунктов 28.1.1 - 28.1.3 подпункта 28.1 пункта 28 описи; всех упаковок, указанных как излишки в подпункте 28.3 пункта 28 и подпункте 28.5 пункта 28 описи; одной упаковки из трех упаковок, указанных как излишки в подпункте 28.7 пункта 28; всех упаковок, указанных как излишки в подпунктах 28.8 - 28.11 пункта 28, а также подпункте 28.15 пункта 28 описи; одной упаковки N 2 из двух, указанных как излишки в подпункте 28.17.2 подпункта 28.17 пункта 28 описи; а также всех упаковок, указанных как излишки в подпунктах 28.17.1 и 28.17.3 подпункта 28.17 пункта 28 описи; всех упаковок, указанных как излишки в подпункте 32.4 пункта 32; всех упаковок, указанных как излишки в подпунктах 32.5.1-32.5.9 подпункта 32.5 пункта 32 описи; всех упаковок, указанных как излишки в подпунктах 32.11.1 - 32.11.5 подпункта 32.11 пункта 32 описи; всех упаковок, указанных как излишки в подпунктах 32.19.1, 32.19.2 подпункта 32.19 пункта 32 описи; одной упаковки N 3, указанной в числе излишков в подпункте 32.19.3 подпункта 32.19 пункта 32 описи; всех упаковок, указанных как излишки в подпунктах 35.1 - 35.24 и 35.27 пункта 35 описи арестованного имущества; всех упаковок, указанных как излишки в подпунктах 36.1 - 36.5 пункта 36 и подпунктах 37.1, 37.2 пункта 37 описи арестованного имущества) - 1592 упаковки мебели стоимостью, согласно описи арестованного имущества - 136685140 руб., находящиеся на хранении у индивидуального предпринимателя Ивановой П.П. по адресу: г.Б., ул.Л., 44.
Выдать приказ.
Решение вступает в силу с момента его объявления в судебном заседании и подлежит немедленному исполнению.
Решение может быть обжаловано в кассационную инстанцию Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь в месячный срок со дня его вынесения через хозяйственный суд Брестской области.
|
