Стр. 6
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ИСПОЛНЕНИЮ СМЕТЫ РАСХОДОВ ПО БЮДЖЕТУ
27. Синтетический и аналитический учет фактических расходов осуществляется в журнале-ордере N 8, в котором одновременно суммируются операции как по дебету, так и по кредиту соответствующих субсчетов счетов 20, 21.
28. Записи в журнал-ордер N 8 производятся на основании ведомостей N 3, 5 и разработочных таблиц N 1, 2-ИУ, 6.
Для контроля за исполнением сметы фактические расходы (по статьям) приводятся итогами за месяц и с начала года.
Обороты по дебету и кредиту из других журналов-ордеров заполняются на основании листков-расшифровок.
По окончании записей за месяц журнал-ордер N 8 подсчитывается и итоги переносятся в главную книгу.
Глава 10
УЧЕТ ОТДЕЛЬНЫХ ПРЕДМЕТОВ В СОСТАВЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ, ФОНД
ОТДЕЛЬНЫХ ПРЕДМЕТОВ В СОСТАВЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
29. Операции по счетам 07 "Отдельные предметы в составе оборотных средств" и 26 "Фонд отдельных предметов в составе оборотных средств" учитываются в журнале-ордере N 9. Аналитический учет по видам отдельных предметов в составе оборотных средств ведется в книгах и карточках по видам и местам хранения и эксплуатации.
30. Записи в журнал-ордер N 9 производятся на основании актов, приходных ордеров, накладных и других документов. По окончании месяца итоговые данные переносятся в главную книгу.
Глава 11
ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА РАСЧЕТОВ
31. Ведомость N 3 ведется по счетам 15, 17, субсчетам 181 - 188 и открывается на месяц, квартал или год. В зависимости от объема первичных документов для удобства учета и наглядности ведения аналитического учета рекомендуется ведомость N 3 сшивать в отдельные тетради отдельно по видам расчетов.
При открытии ведомости N 3 для отдельных организаций отводится несколько строк.
Ведомость N 3 построена по схеме оборотной ведомости: сальдо на начало месяца (дебетовое или кредитовое) с указанием даты возникновения задолженности, обороты по дебету, обороты по кредиту и сальдо на конец месяца.
32. Записи в ведомость N 3 производятся по данным первичных документов (актам, накладным, счетам, платежным поручениям, сличительным ведомостям и другим документам).
Аналитический учет расчетов с депонентами по невостребованной заработной плате осуществляется в книге учета депонированной заработной платы в установленном порядке. Месячные итоги оборотов по кредиту субсчетов из ведомости N 3 переносятся в журнал-ордер N 6.
Аналитический учет расчетов по удержаниям из заработной платы по исполнительным документам ведется в ведомости N 3 или на бланках разработочной таблицы N 3-ИУ, при этом на каждого получателя выделяется 2 строки. В случаях, когда у одного и того же работающего производятся удержания в пользу двух-трех лиц или организаций, в ведомости отводится 4 строки. Записи по дебету лицевых счетов получателей производятся на основании кассовых или банковских документов.
33. Расчеты с разными организациями и лицами по операциям: претензии к поставщикам, выявленные при проверке счетов-фактур; претензии к транспортным организациям; претензии к банку по ошибочно списанным суммам и другие претензии - осуществляются в ведомости N 3 (счет 17 субсчет 178).
34. Учет расчетов за счет личных денег осужденных ведется на лицевых счетах. По окончании текущего месяца в лицевых счетах проверяется правильность произведенных записей по приходу и расходу личных денег и выводится их остаток.
Остаток личных денег по лицевым счетам вносится в разработочную таблицу N 4-ИУ "Оборотная ведомость по движению личных денег осужденных", сводные данные которой в конце месяца сверяются с главной книгой по субсчету 174 "Расчеты по депозитным суммам".
35. По окончании месяца итоговые данные ведомости N 3 переносятся в журнал-ордер N 6.
Глава 12
ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ, ИЗДЕЛИЙ И ПРОДУКЦИИ
ПОДСОБНЫХ ХОЗЯЙСТВ
36. Ведомость N 5 предназначена для учета движения материальных ценностей в суммовом выражении по местам их хранения.
37. Записи в ведомость N 5 производятся на основании накопительных ведомостей по приходу и расходу материальных ценностей или первичных документов (приходных ордеров, актов, требований и других документов).
По окончании месяца итоговые данные из ведомости N 5 переносятся в журнал-ордер N 8.
Глава 13
РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА N 1 "СВОДКА РАСЧЕТОВ ПО ДЕНЕЖНОМУ
СОДЕРЖАНИЮ ШТАТНОГО ПЕРСОНАЛА, СОДЕРЖАЩЕГОСЯ ЗА СЧЕТ СТАТЬИ
1 СМЕТЫ БЮДЖЕТА И ПРОЧИХ СТАТЕЙ СМЕТЫ"
38. Разработочная таблица N 1 является сводным регистром группировки денежного содержания и заработной платы и распределения их по направлениям затрат (статьям).
В этой же таблице группируются также данные о численности и заработной плате персонала, содержащегося за счет прочих статей сметы и внебюджетных средств. Разметка сумм начисленной заработной платы по счетам и статьям сметы производится в специально отведенной для этого таблице на последней странице формы.
39. Данные из разработочной таблицы N 1 подлежат переносу в журнал-ордер N 8.
Глава 14
РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА N 2-ИУ "СВОДКА РАСЧЕТОВ ПО ЗАРАБОТНОЙ
ПЛАТЕ ОСУЖДЕННЫХ"
40. Разработочная таблица N 2-ИУ является сводным регистром по заработной плате осужденных.
Основными первичными документами, служащими для заполнения таблицы, являются расчетно-платежные ведомости и отдельные расчеты по начислению заработной платы. Аналогично разработочной таблице N 1 данные о начисленной заработной плате могут накапливаться на отдельных бланках.
41. Итоговые данные разработочной таблицы N 2-ИУ за месяц подлежат записи в журнал-ордер N 8.
Глава 15
РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА N 3-ИУ "ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО УЧЕТУ
ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ И ПРОИЗВОДИМЫХ УДЕРЖАНИЙ ПО НИМ"
42. Расчеты с осужденными в части удержаний из заработной платы по исполнительным листам отражаются в разработочной таблице N 3-ИУ.
Записи в разработочную таблицу производятся на основании расчетно-платежных ведомостей и исполнительных документов.
43. По окончании месяца итоги из разработочной таблицы N 3-ИУ переносятся в журнал-ордер N 6.
Глава 16
РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА N 6 "ЛИСТОК-РАСШИФРОВКА"
44. Суммы, относимые в дебет (кредит) счета 20 "Расходы по бюджету" (субсчета 200, 202, 203, 204, 206), по которым имеется корреспонденция в других журналах-ордерах или ведомостях, расшифровываются и группируются по субсчетам и статьям в разработочной таблице N 6 "Листок-расшифровка".
45. Записи в листках-расшифровках производятся по данным первичных документов итогами за день или более продолжительный период с кратким пояснением содержания операции.
46. По окончании отчетного месяца данные листков-расшифровок переносятся в журнал-ордер N 8. После записи в учетный регистр листки-расшифровки приобщаются к первичным документам журнала-ордера N 8 и хранятся при архивной справке к счету 20.
Глава 17
ГЛАВНАЯ КНИГА
47. Главная книга открывается на год и используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и составления баланса. В главной книге показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету. Запись текущих оборотов в главную книгу является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах.
Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету - в корреспонденции с кредитуемыми счетами.
48. Проверка правильности записей, произведенных в главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.
49. По результатам реформации заключительного баланса составляется отдельная бухгалтерская справка согласно утвержденному годовому отчету. Она отражается в главной книге в декабре месяце путем дополнительной записи по соответствующим синтетическим счетам, одновременно выводится вступительное сальдо на начало следующего года.
Операция по реформации баланса в учетных регистрах не отражается.
50. Главная книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью.
Глава 18
ХРАНЕНИЕ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ И УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ
51. Порядок хранения первичных документов и учетных регистров должен обеспечить возможность быстрого нахождения документов по каждой записи в учетных регистрах.
52. Первичные бухгалтерские документы хранятся отдельно от журналов-ордеров или ведомостей аналитического учета. Каждая партия документов текущего месяца, относящаяся к какому-либо одному журналу-ордеру или к одной ведомости, формируется отдельно. При этом папки документов подшиваются в порядке последовательности записей в журнале-ордере или в ведомости.
К каждой группе документов, относящейся к отдельному журналу-ордеру или ведомости, должна прилагаться справка для архивного хранения.
На обложке папки надписываются: наименование органа внутренних дел, название и порядковый номер папки (дела) с начала года, отчетный период (год, месяц), номер журнала-ордера или ведомости, количество листов в папке (деле).
Папки изготовляются по формату учетных регистров с внутренними корешками, к которым крепятся журналы-ордера, ведомости и разработочные таблицы.
Журналы-ордера, ведомости и разработочные таблицы хранятся в папках, открываемых на год отдельно для каждого из них.
По окончании года учетные регистры подшиваются в отдельную папку.
Приложение 1
к Инструкции по
применению журнально-ордерной
формы ведения бухгалтерского
учета в органах внутренних дел
Республики Беларусь
---------------------------+---------------------------------------¬
¦Номера ¦Наименование и назначение ¦
+---------+------+---------+ ¦
¦журналов-¦ведо- ¦разрабо- ¦ ¦
¦ордеров ¦мостей¦точных ¦ ¦
¦ ¦ ¦таблиц ¦ ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ 1 ¦ 1 ¦ ¦По счету 12 "Касса" ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ 2 ¦ 2 ¦ ¦По текущим счетам в банке (10, 11) ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист N 1 ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист N 2 ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ 3 ¦ ¦ ¦По счету 13 "Прочие денежные средства" ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ 4 ¦ ¦ ¦По основным средствам (01, 02, 25) ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ 5 ¦ ¦ ¦По финансированию, реализации и доходам¦
¦ ¦ ¦ ¦(14, 23, 24, 28, 41) ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ 6 ¦ ¦ ¦По расчетам с поставщиками, дебиторами ¦
¦ ¦ ¦ ¦и кредиторами, персоналом (15, 17, ¦
¦ ¦ ¦ ¦181 - 188) ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ 7 ¦ ¦ ¦По счету 16 "Расчеты с подотчетными ¦
¦ ¦ ¦ ¦лицами" ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ 8 ¦ ¦ ¦По материальным и расчетным счетам ¦
¦ ¦ ¦ ¦(03 - 06, 08, 180, 20, 21) ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ 9 ¦ ¦ ¦По отдельным предметам в составе ¦
¦ ¦ ¦ ¦оборотных средств (07, 26) ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ 3 ¦ ¦По расчетным счетам и счетам расчетов с¦
¦ ¦ ¦ ¦персоналом (15, 17, 181 - 188) ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ 5 ¦ ¦По счетам движения материалов (03 - 06)¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ 1 ¦Сводка расчетов по денежному содержанию¦
¦ ¦ ¦ ¦штатного персонала, содержащегося за ¦
¦ ¦ ¦ ¦счет статьи 1 сметы бюджета и прочих ¦
¦ ¦ ¦ ¦статей сметы ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ 2-ИУ¦Сводка расчетов по заработной плате ¦
¦ ¦ ¦ ¦осужденных ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ 3-ИУ¦Оборотная ведомость по учету ¦
¦ ¦ ¦ ¦исполнительных документов и ¦
¦ ¦ ¦ ¦производимых удержаний по ним ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист N 1 ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист N 2 ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ 4-ИУ¦Оборотная ведомость по движению личных ¦
¦ ¦ ¦ ¦денег осужденных ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ 6 ¦Листок-расшифровка ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Главная книга ¦
¦---------+------+---------+----------------------------------------
Приложение 2
к Инструкции по
применению журнально-ордерной
формы ведения бухгалтерского
учета в органах внутренних дел
Республики Беларусь
Образец
-------------------------------------------------------------------¬
¦ Документ N _____ ¦
¦ ¦
¦Кредит счета ________ N строки ___________ ¦
¦Дебет счета ________ Журнал-ордер N ___________ ¦
¦ ведомость N ___________ ¦
¦За ________ 20__ г. Исполнитель __________________ ¦
¦-------------------------------------------------------------------
Приложение 3
к Инструкции по
применению журнально-ордерной
формы ведения бухгалтерского
учета в органах внутренних дел
Республики Беларусь
-------------------------------------------------------------------¬
¦ БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА ¦
¦ за _____________________ 20__ г. ¦
¦ ¦
¦Записать в журнал-ордер по кредиту ______________ ¦
¦N ________ ¦
¦ведомость N ________ в дебет ______________ ¦
¦документ за N ____________ хранится при архивной справке к ¦
¦журналу-ордеру N __________ по счету N __________ ¦
¦ Исполнитель __________________ ¦
¦ ¦
¦-------------------------------------------------------------------
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6
| 
