Стр. 1
Страницы: Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |
Зарегистрировано в НРПА РБ 30 января 2008 г. N 8/18058
На основании Положения о Министерстве внутренних дел Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 4 декабря 2007 г. N 611, в целях усиления контроля за сохранностью денежных средств, материальных ценностей и бланков строгой отчетности в органах внутренних дел Республики Беларусь, организациях, входящих в систему органов внутренних дел Республики Беларусь, и внутренних войсках Министерства внутренних дел Республики Беларусь Министерство внутренних дел Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности в органах внутренних дел Республики Беларусь, организациях, входящих в систему органов внутренних дел Республики Беларусь, и внутренних войсках Министерства внутренних дел Республики Беларусь.
2. Заместителям Министра внутренних дел Республики Беларусь, начальникам подразделений центрального аппарата и центрального подчинения Министерства внутренних дел Республики Беларусь, главного управления внутренних дел Минского городского исполнительного комитета, управлений внутренних дел областных исполнительных комитетов, управления внутренних дел на транспорте Министерства внутренних дел Республики Беларусь, учреждений образования и организаций здравоохранения Министерства внутренних дел Республики Беларусь обеспечить:
активизацию работы по предупреждению, выявлению и пресечению фактов бесхозяйственности, необоснованного расходования денежных средств и материальных ценностей, хищений, недостач и других нарушений законодательства, регулирующего экономические отношения, в органах внутренних дел Республики Беларусь, организациях, входящих в систему органов внутренних дел Республики Беларусь, и внутренних войсках Министерства внутренних дел Республики Беларусь (далее - органы внутренних дел);
принятие своевременных мер по устранению выявленных нарушений и недостатков, возмещению в полном размере причиненного вреда с привлечением виновных должностных лиц к ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
комплектование контрольно-ревизионных подразделений органов внутренних дел квалифицированными специалистами и организацию их профессиональной подготовки и повышение квалификации в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на контрольно-ревизионное управление Министерства внутренних дел Республики Беларусь.
Министр
генерал-лейтенант милиции В.В.НАУМОВ
СОГЛАСОВАНО
Министр финансов
Республики Беларусь
Н.П.Корбут
14.01.2008
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
внутренних дел
Республики Беларусь
15.01.2008 N 23
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ)
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ОРГАНАХ ВНУТРЕННИХ
ДЕЛ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, ОРГАНИЗАЦИЯХ, ВХОДЯЩИХ В СИСТЕМУ
ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, И ВНУТРЕННИХ
ВОЙСКАХ МИНИСТЕРСТВА ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности в органах внутренних дел Республики Беларусь, организациях, входящих в систему органов внутренних дел Республики Беларусь, и внутренних войсках Министерства внутренних дел Республики Беларусь (далее - Инструкция) разработана в соответствии с Порядком организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673 "О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 89, 1/788; 2001 г., N 117, 1/3286), Указом Президента Республики Беларусь от 25 мая 2000 г. N 293 "О мерах по усилению ведомственного контроля в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 52, 1/1312), Положением о ведомственном контроле за финансово-хозяйственной деятельностью организаций, утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 9 января 2002 г. N 22 "О некоторых вопросах осуществления ведомственного контроля" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 8, 5/9753), и определяет порядок организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности (далее - ревизии, если не указано иное) в органах внутренних дел Республики Беларусь, организациях, входящих в систему органов внутренних дел Республики Беларусь, и внутренних войсках Министерства внутренних дел Республики Беларусь (далее - органы внутренних дел, если не указано иное).
2. Целью проведения ревизий является обеспечение соблюдения органами внутренних дел требований законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, сохранности, целевого и эффективного использования государственного имущества, в том числе бюджетных средств, средств, поступающих от приносящей доходы деятельности, своевременного предупреждения, выявления и пресечения нарушений законодательства, регулирующего экономические отношения, выявления неиспользуемых резервов повышения эффективности экономической деятельности органов внутренних дел.
3. Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения ревизий, являются:
проверка соблюдения органами внутренних дел законодательства в сфере экономических отношений;
проверка законности совершаемых хозяйственных и финансовых операций, соблюдения порядка распоряжения государственным имуществом и обеспечения его сохранности;
своевременное предупреждение, выявление и пресечение правонарушений, наносящих вред экономическим интересам Республики Беларусь, установление причин и условий, способствующих их совершению;
принятие мер по возмещению причиненного вреда;
выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности экономической деятельности органов внутренних дел;
проверка целевого и эффективного использования государственного имущества, в том числе бюджетных средств.
Глава 2
ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИЙ
4. Организация и проведение ревизий в органах внутренних дел возлагаются на контрольно-ревизионное управление Министерства внутренних дел Республики Беларусь (далее - КРУ МВД), контрольно-ревизионное управление главного управления командующего внутренними войсками Министерства внутренних дел Республики Беларусь (далее - КРУ ГУКВВ), контрольно-ревизионные отделы (отделения) управлений внутренних дел областных исполнительных комитетов (далее - КРО УВД).
5. Ревизии организуют и проводят:
КРУ МВД - в органах внутренних дел по перечню согласно приложению к настоящей Инструкции;
КРУ ГУКВВ - в соединениях и воинских частях внутренних войск Министерства внутренних дел Республики Беларусь (далее - внутренние войска), на факультете внутренних войск учреждения образования "Военная академия Республики Беларусь";
КРО УВД - в органах внутренних дел, не указанных в абзацах втором и третьем настоящей части, согласно подчиненности (по территориальному принципу).
При необходимости КРУ МВД может проводить ревизии в других, помимо указанных в абзаце втором части первой настоящего пункта, органах внутренних дел.
6. Ревизии могут быть плановыми и внеплановыми.
Плановые ревизии проводятся на основании утвержденного плана проведения ревизий. Руководители КРУ ГУКВВ, КРО УВД обеспечивают составление и утверждение годовых (полугодовых, квартальных) планов проведения ревизий их непосредственными начальниками. При этом годовые планы проведения ревизий на следующий год перед утверждением подлежат согласованию с начальником КРУ МВД до 20 сентября текущего года.
Плановые ревизии проводятся при условии включения их в установленном порядке в координационный план контрольной деятельности в Республике Беларусь или в области (г.Минске).
Иные ревизии являются внеплановыми.
Плановые ревизии органов внутренних дел проводятся, как правило, один раз в год, а органов внутренних дел, финансируемых из бюджета, - не реже одного раза в два года. В отдельных случаях начальник, которому непосредственно подчинен руководитель КРУ МВД, КРУ ГУКВВ, КРО УВД, вправе принять решение о проведении плановой ревизии органа внутренних дел один раз в два - три года. Плановые ревизии одного и того же органа внутренних дел могут проводиться не более одного раза в течение календарного года.
Внеплановые ревизии органов внутренних дел, за исключением встречных проверок, проводятся только по поручению Президента Республики Беларусь, Премьер-министра Республики Беларусь и его заместителей, Председателя Комитета государственного контроля Республики Беларусь и его заместителей, председателей комитетов государственного контроля областей и их заместителей, советов по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь, в областях и г.Минске, Министра финансов Республики Беларусь и его заместителей, начальников главных управлений Министерства финансов Республики Беларусь по областям и г.Минску (в отношении проверок финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемых при проведении оперативного контроля за целевым использованием бюджетных средств), уполномоченных должностных лиц правоохранительных и судебных органов в пределах их компетенции. О проведении указанных внеплановых ревизий в установленном порядке должен быть проинформирован Совет по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь (совет по координации контрольной деятельности в области или г.Минске).
В случае необходимости проведения внеплановых ревизий, не указанных в части шестой настоящего пункта, решение о проведении таких ревизий должно быть согласовано с Советом по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь (советом по координации контрольной деятельности в области или г.Минске). При этом решение о проведении внеплановой ревизии может быть принято только при наличии одного из следующих обстоятельств: реорганизация или ликвидация органа внутренних дел, наличие сведений о нарушениях законодательства либо поступление обращений, требующих проведения ревизии.
Проведение внеплановых ревизий в нарушение требований частей шестой и седьмой настоящего пункта запрещается.
7. Ревизия проводится на основании предписания руководителя соответствующего органа внутренних дел, в структуру которого входит контрольно-ревизионное подразделение (далее - ревизующий орган), или его заместителя.
В предписании указываются наименование ревизующего органа, проводящего ревизию, номера документов, удостоверяющих личности проверяющих, должности, специальные (воинские) звания, фамилии и инициалы проверяющих (состав ревизионной группы), наименование органа внутренних дел, в отношении которого проводится ревизия (далее - ревизуемый орган), тема, проверяемый период и срок проведения ревизии.
Ревизующие органы обязаны вести отдельный учет выданных предписаний на проведение ревизий в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.
На основании указанных предписаний при необходимости могут проводиться встречные проверки органов внутренних дел, осуществляющих финансово-хозяйственные операции с органом внутренних дел, в отношении которого согласно предписанию проводится ревизия.
В случае необходимости проведения ревизий нескольких органов внутренних дел по отдельным вопросам предписание выдается на проведение ревизий нескольких органов, занимающихся определенным видом деятельности.
8. Ревизии подвергается период деятельности ревизуемого органа, следующий за тем периодом, в котором была проведена предыдущая ревизия, до первого числа месяца, в котором начата ревизия. При проведении ревизии кроме документов за период со дня последней ревизии проверяется выборочно часть документов за период, в котором была проведена предыдущая ревизия, но не менее чем за последние три месяца.
При необходимости, определяемой руководителем ревизующего органа, или при наличии постановлений, определений, письменных обращений органов уголовного преследования и судов (далее - правоохранительные органы, если не указано иное) ревизия проводится за более длительный период.
9. Общий срок проведения ревизии определяется исходя из объема работы с учетом конкретных задач и особенностей ревизуемого органа. Срок проведения ревизии не должен превышать 30 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен руководителем ревизующего органа или его заместителем.
10. Проведению ревизии должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой изучаются нормативные правовые акты, касающиеся особенностей деятельности ревизуемого органа, имеющиеся плановые, отчетные, статистические данные, материалы предыдущей ревизии, а также другая информация, характеризующая деятельность и финансовое состояние ревизуемого органа. На основе их изучения определяется перечень вопросов, подлежащих ревизии, разрабатывается программа ее проведения, которая утверждается должностным лицом, назначившим ревизию. Руководителем ревизующего органа с сотрудниками (военнослужащими) и лицами из числа гражданского персонала (далее - работники, если не указано иное) контрольно-ревизионного подразделения перед началом ревизии проводится инструктаж. Инструктаж работников других, помимо контрольно-ревизионного, подразделений органов внутренних дел, участвующих в ревизии, возлагается на их непосредственных начальников.
В случаях, когда ревизия проводится по требованию правоохранительных органов, конкретный перечень вопросов, подлежащих ревизии, определяется в соответствии с Инструкцией о взаимодействии работников контрольно-ревизионных подразделений республиканских органов государственного управления, государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов, налоговых, таможенных органов, органов уголовного преследования и судов по организации и проведению проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и налоговых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Прокуратуры Республики Беларусь, Министерства внутренних дел Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства юстиции Республики Беларусь, Комитета государственной безопасности Республики Беларусь и Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 12 июня 2002 г. N 83/33/16/149/62/14/8/35 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 86, 8/8279).
11. Перед началом проведения ревизии работник контрольно-ревизионного подразделения, проводящий ревизию, или руководитель ревизионной группы (далее - ревизор, если не указано иное) обязан предъявить руководителю ревизуемого органа, а при его отсутствии - уполномоченному заместителю руководителя (далее - руководитель ревизуемого органа, если не указано иное) служебное удостоверение, предписание на проведение ревизии, а также внести необходимые сведения в книгу учета проверок (ревизий).
В случае, если ревизия начинается с проведения контрольной закупки товарно-материальных ценностей либо контрольного оформления заказов на выполнение работ (оказание услуг), служебное удостоверение и предписание на проведение ревизии предъявляются ревизором лицам, указанным в части первой настоящего пункта, после завершения проведения контрольной закупки товарно-материальных ценностей либо контрольного оформления заказов на выполнение работ (оказание услуг).
Сведения о проведении ревизии с использованием метода контрольной закупки товарно-материальных ценностей либо контрольного оформления заказов на выполнение работ (оказание услуг) вносятся в книгу учета проверок (ревизий) после ее проведения.
Невнесение определенных законодательством Республики Беларусь сведений о проведении ревизии в указанную книгу влечет дисциплинарную ответственность названных лиц вплоть до освобождения от занимаемой должности (увольнения).
12. При нахождении в служебных командировках ревизоры и работники, привлекаемые к ревизиям, несут персональную ответственность за соблюдение служебной (воинской, трудовой) дисциплины (далее - служебная дисциплина). По каждому выявленному факту нарушения служебной дисциплины руководителем ревизионной группы составляется рапорт на имя руководителя соответствующего подразделения органа внутренних дел, в штатах которого состоит данный ревизор (работник).
13. Руководитель ревизуемого органа обязан:
создать условия для работы ревизоров, оказывать им содействие в проведении ревизии;
обеспечивать ревизорам беспрепятственный осмотр всех помещений, территорий и других объектов ревизуемого органа. Режимные помещения, помещения для хранения оружия, боеприпасов и специальных средств осматриваются только при наличии разрешительной записи в предписании;
предъявлять для ревизии по требованию ревизоров в установленный ими срок денежные средства, материальные ценности и бланки строгой отчетности, а также все необходимые документы, расчеты;
давать справки и пояснения как в устной, так и в письменной форме по вопросам, относящимся к проводимой ревизии;
обеспечить представление своими подчиненными работниками в сроки, согласованные с ревизором, необходимых пояснений, расчетов и справок;
по требованию ревизоров обеспечивать проведение инвентаризации материальных ценностей, контрольных обмеров выполненных работ, контрольных запусков в производство сырья и материалов, взятие проб и образцов на исследование, а также участие в этом заинтересованных материально ответственных и других должностных лиц;
принимать в ходе ревизии меры к устранению выявленных нарушений, привлечению к ответственности виновных лиц и возмещению в полном размере причиненного по их вине вреда;
представить книгу учета проверок (ревизий).
14. Ревизия проводится путем:
изучения действующей в ревизуемом органе системы внутрихозяйственного учета, контроля, экономического анализа и учетной политики;
анализа сметы расходов на содержание органа внутренних дел;
проверки плановых, отчетных, бухгалтерских и других документов в целях установления законности и правильности произведенных операций, подлинности документов, арифметических расчетов, содержащихся в них, а также целесообразности произведенных хозяйственных и финансовых операций;
проверки действительности совершения сделок, получения или выдачи указанных в документах денежных средств и материальных ценностей, оказания услуг, выполнения работ;
сопоставления данных первичного бухгалтерского учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными (сметой, балансом доходов и расходов и так далее);
сопоставления записей, документов и фактических данных по одним операциям с записями, документами и фактическими данными по связанным с ними другим операциям;
проведения встречных проверок, то есть сличения имеющихся в ревизуемом органе записей, документов, фактических данных с соответствующими записями, документами и фактическими данными, находящимися в тех организациях, от которых получены или которым выданы денежные средства, материальные ценности и документы;
сличения в установленном законодательством Республики Беларусь порядке имеющихся в ревизуемом органе выписок банка по текущим (расчетным), валютным, депозитным, внебюджетным и другим счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также копий платежных документов с подлинными платежными документами, хранящимися в банке;
анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности ревизуемого органа;
проведения инвентаризаций имущества и финансовых обязательств, взвешивания, пересчета, обмера и контрольных анализов сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих и готовых изделий, контрольных запусков в производство сырья и материалов для установления правильности их списания и норм расхода;
проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных ценностей;
проверки правильности указываемых в отчетности показателей;
других контрольных действий, связанных с изучением вопросов, определенных программой ревизии.
15. При проведении ревизии применяются методы сплошной и выборочной проверки документов.
При сплошной проверке документов исследуются все без исключения документы, представленные для проверки, относящиеся к данному виду операции.
При выборочной проверке документов исследуется часть документов. Объем выборочной проверки определяется ревизором в зависимости от объема и характера проверяемых операций. При этом ревизор обязан указать, какие конкретно объем и период проверены выборочно.
В случаях, когда выборочной проверкой установлены факты финансовых нарушений, ревизор вправе провести сплошную проверку документов, относящихся к данным нарушениям, а в случае обоснованной необходимости на основании письменного поручения руководителя ревизующего органа может быть проведена проверка документов за период, охваченный предыдущими ревизиями.
16. При выявлении нарушений законодательства, регулирующего экономические отношения, связанных с хищениями и злоупотреблениями, ревизор проверяет документы за весь период, охваченный предыдущей ревизией, и отражает в акте ревизии эти нарушения с указанием когда, за какой период и кем (должность, специальное (воинское) звание, фамилия и инициалы) проводилась предыдущая ревизия органа внутренних дел, и сумму вреда, относящегося к периоду предыдущего обревизования.
Глава 3
ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РЕВИЗОРА
17. При проведении ревизий ревизор имеет право:
требовать предъявления первичных, сводных, накопительных документов, смет, отчетов, балансов, регистров бухгалтерского, статистического и оперативного учета, договоров, приказов, распоряжений, указаний, служебной переписки, материалов служебных проверок и заключений по ним и всех других документов, относящихся к финансово-хозяйственной деятельности ревизуемого органа, а также наличных денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности и материальных ценностей в местах их хранения;
назначать и проводить внеочередные полные или частичные инвентаризации денежных средств, расчетов, материальных ценностей, а также контрольные обмеры выполненных работ, запуски в производство сырья и материалов, проверки качества продукции, соблюдения технологических режимов, фактических затрат сырья, материалов, топлива, электроэнергии и другие проверки с привлечением специалистов ревизуемого органа;
опечатывать кассы, складские и служебные помещения, архивы и иные места хранения материальных ценностей и финансовых документов;
осматривать служебные, производственные, складские и другие помещения, находящиеся на территории ревизуемого органа. Режимные помещения, помещения для хранения оружия, боеприпасов и специальных средств осматриваются только при наличии разрешительной записи в предписании;
в установленном законодательством Республики Беларусь порядке знакомиться в банках и других организациях с подлинными документами и счетами, связанными с деятельностью ревизуемого органа, а при необходимости проводить в них встречные проверки и получать копии документов, справок, объяснений от должностных лиц по операциям и расчетам с ревизуемым органом;
запрашивать документы и сведения, необходимые для проведения ревизии, у других государственных органов и иных государственных организаций;
изымать необходимые подлинные документы при выявлении фактов совершения подлога документов. Изъятие ревизорами необходимых подлинных документов производится в тех случаях, когда сохранность их в ревизуемом органе не гарантируется. Взамен изъятых документов в делах ревизуемого органа остаются копии или описи изъятых документов, заверенные подписями ревизора и руководителя финансово-экономического подразделения (главного бухгалтера) ревизуемого органа, о чем уведомляется руководитель ревизуемого органа;
требовать копии необходимых документов и выписки из них, заверенные подписью уполномоченного должностного лица и печатью ревизуемого органа, а также подписания акта ревизии, в том числе промежуточного, или справки ревизии руководителем ревизуемого органа и руководителем финансово-экономического подразделения (главным бухгалтером) ревизуемого органа;
требовать от должностных лиц ревизуемого органа как устных, так и письменных объяснений, справок и расчетов по вопросам, возникающим в ходе проведения ревизии. При отказе должностного лица от письменного объяснения либо при представлении недостоверной информации ревизор рапортом (докладной запиской) докладывает об этом руководителю ревизуемого органа;
требовать от руководителя ревизуемого органа принятия незамедлительных мер по устранению выявленных ревизией нарушений и недостатков и привлечению к установленной законодательством Республики Беларусь ответственности лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение законодательства;
вносить предложения об устранении выявленных ревизией недостатков, нарушений и возмещении причиненного вреда, а в необходимых случаях - о назначении служебной проверки для установления причин допущенного вреда, его размера и должностных лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение законодательства;
передавать в установленном порядке материалы ревизий в правоохранительные органы.
Должностные лица ревизуемого органа обязаны выполнять требования ревизоров, вытекающие из части первой настоящего пункта. За невыполнение таких требований указанные лица несут установленную законодательством Республики Беларусь ответственность.
18. В практической деятельности по осуществлению функции контроля ревизор обязан:
строго руководствоваться Конституцией Республики Беларусь, актами Президента Республики Беларусь, законами и иными нормативными правовыми актами Республики Беларусь, в том числе настоящей Инструкцией, а также правовыми актами Министерства внутренних дел Республики Беларусь (далее - МВД), не являющимися нормативными;
добиваться устранения недостатков и нарушений и недопущения их в дальнейшей финансово-хозяйственной деятельности органа внутренних дел;
обосновывать документально и объективно сущность выявленных недостатков и нарушений, размер вреда, причины, повлекшие его образование, с указанием ответственных должностных лиц;
информировать в процессе ревизии руководителя как ревизующего органа, так и ревизуемого органа о выявленных нарушениях и требовать их устранения до окончания ревизии;
оказывать практическую помощь ревизуемому органу в улучшении постановки бухгалтерского учета, организации профилактической работы в обеспечении сохранности денежных средств и материальных ценностей и по другим вопросам;
повышать свои теоретические знания и квалифицированно применять их в практической деятельности при проведении ревизий.
19. Ревизор несет установленную законодательством Республики Беларусь ответственность за халатное, недостоверное, поверхностное проведение ревизии, вследствие чего им не были своевременно выявлены недостачи, хищения и другие нарушения, а также за сознательное сокрытие выявленных им нарушений.
Глава 4
ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИЙ
20. Ревизия кассы должна носить внезапный характер и производиться, как правило, в начале ревизии в присутствии лица, ответственного за хранение денег и иных ценностей, находящихся в кассе, и представителя ревизуемого органа.
По усмотрению ревизора может проводиться повторная проверка кассы в период ревизии.
На время ревизии кассы прекращается проведение кассовых операций, посторонние лица в помещение кассы не допускаются. При наличии в ревизуемом органе нескольких касс ревизор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность покрытия недостачи в одной из касс за счет денежной наличности другой кассы.
Одновременно кассир составляет кассовый отчет за текущий день, выводит остатки денег по кассовой книге и дает расписку, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту ревизии кассы неоприходованных и несписанных денег и иных ценностей не имеется.
После составления и проверки кассового отчета кассир открывает опечатанное хранилище (сейф, несгораемый шкаф) и предъявляет для проверки имеющиеся у него в наличии деньги, денежные документы, бланки строгой отчетности и иные ценности. Фактическое наличие денег в кассе устанавливается путем покупюрного пересчета всех денег. В том же порядке проверяются денежные документы, бланки строгой отчетности и иные ценности.
Фактическое наличие денег, денежных документов, бланков строгой отчетности и иных ценностей сопоставляется с данными бухгалтерского учета и кассовой книги.
Частные расписки, неоформленные кассовые ордера, счета и другие документы, находящиеся в кассе, в остаток наличия денежных средств не включаются и оправдательными документами не являются. Все предъявленные кассиром частные расписки и другие неоформленные документы должны быть отражены в акте проверки кассы с указанием: кому, по чьему распоряжению, на какие цели и в какой сумме были выданы деньги.
После проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе и сопоставления их с остатком по кассовой книге ревизор оформляет результаты проверки актом, в котором указывает остаток денежных средств, денежных документов, бланков строгой отчетности и иных ценностей фактически и по учетным данным, а также полученный результат. Акт подписывается ревизором, кассиром и представителем ревизуемого органа, принимавшим участие в проверке. В случае выявления в кассе недостачи или излишков денежных средств и иных ценностей кассир обязан представить ревизору письменное объяснение, в котором указываются причины их возникновения. Выданные из кассы деньги, не подтвержденные подписью получателя в расходном ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег не принимаются. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Излишки денежных средств, не подтвержденные приходными документами, подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты.
При ревизии кассы необходимо также установить:
наличие письменного договора, заключенного с кассиром, работниками, выполняющими обязанности кассиров, о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность всех принятых ими денежных средств, денежных документов, бланков строгой отчетности и иных ценностей;
обеспечение полной сохранности денег при хранении в кассе, а также при доставке их или сдаче в банк;
проведение внезапных проверок кассы, соблюдение их периодичности и наличие актов проверок;
осуществление ежедневной сдачи кассиром в бухгалтерию кассовых отчетов.
21. Ревизия кассовых операций может осуществляться сплошным и выборочным методами. Форма ревизии выбирается исходя из указанной в программе, но не менее трех месяцев ревизуемого периода.
При ревизии кассовых операций следует проверить:
соблюдение кассовой дисциплины, других требований нормативных правовых актов Республики Беларусь по ведению кассовых операций;
полноту и своевременность оприходования денег, полученных в банке, от реализации товарно-материальных ценностей, услуг и других поступлений наличных денег, а также своевременность и полноту возвращения в банк неиспользованных денежных средств;
правильность, законность использования денежных средств на служебные командировки, в том числе на служебные командировки за границу, на хозяйственные нужды, соблюдение установленного порядка выдачи денег под отчет и возврата неиспользованных сумм;
соблюдение установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе;
правильность оформления кассовых документов, своевременность погашения приходных и расходных ордеров или документов, их заменяющих, соответствующими штампами;
достоверность кассовых отчетов, правильность подсчета итогов и выведения остатков в кассовой книге (денежном журнале);
соответствие сумм, записанных в кассовой книге (денежном журнале), суммам, указанным в первичных приходно-расходных документах, правильность отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета.
Ревизор также должен проверить своевременность и полноту оприходования бланков строгой отчетности, соблюдение установленного порядка их расходования (выдачи) и уничтожения.
22. При ревизии банковских операций прежде всего необходимо установить, какие счета открыты ревизуемому органу в банках. Банковские операции по каждому открытому счету могут проверяться сплошным и выборочным методами по первичным учетным документам, бухгалтерским записям, выпискам банка. Форма ревизии выбирается исходя из указанной в программе, но не менее трех месяцев ревизуемого периода.
При ревизии банковских операций необходимо проверить:
законность, достоверность и целесообразность операций, проведенных по текущему (расчетному), валютному и другим имеющимся у ревизуемого органа счетам;
соответствие данных по выпискам банка операциям, отраженным в бухгалтерском учете. При этом ревизор должен убедиться в подлинности и полноте выписок по счетам в банках, проверить наличие в них необходимых реквизитов (штамп, подписи, шифры банковских операций и так далее);
соответствие остатков денежных средств, числящихся по выпискам, счетам банка с аналогичными учетными данными;
наличие на первичных банковских документах (платежное поручение, требование и другие) отметок банка об исполнении операций;
содержание операций, указанных в первичных документах, сопоставив их с содержанием бухгалтерских записей и шифрами в выписках банка;
обоснованность исправительных и сторнировочных записей по банковским счетам путем изучения первичных документов и корреспонденции по существу произведенных операций;
при наличии в выписках банка подчисток, исправлений сумм или шифров операций, а также в других случаях, вызывающих у ревизора сомнение в правильности операции, следует сверить эти выписки с первоисточниками, имеющимися в банке;
полноту и своевременность поступления и оприходования ценностей, за которые произведена оплата, обратив особое внимание на предварительную оплату;
наличие перечислений денежных средств в конце квартала (года) сторонним организациям за невыполненные работы, неоказанные услуги, неполученные материальные ценности и возврата этих средств в начале следующего квартала (года).
Особое внимание следует уделять проверкам полноты и правильности перечисления по принадлежности личных денег убывших осужденных по истечении установленных сроков хранения этих денег.
23. При проверке правильности планирования расходов на содержание органа внутренних дел необходимо установить:
наличие утвержденных планов и смет на содержание органа внутренних дел;
обоснование проектов планов и смет соответствующими расчетами и своевременность представления их вышестоящему органу внутренних дел;
наличие при финансовом планировании заявок, планов, расчетов соответствующих органов внутренних дел;
отсутствие в планах и сметах излишних ассигнований на содержание органа внутренних дел в целом и по отдельным статьям;
своевременность представления органами внутренних дел уведомлений об уменьшении или увеличении плановых назначений по смете расходов.
24. При ревизии исполнения сметы ревизор устанавливает:
соответствие полученного финансирования суммам, утвержденным по смете, а использования средств - открытым кредитам;
наличие перерасходов по отдельным статьям сметы и причины их образования;
случаи использования выделенных ассигнований не по назначению;
проводимые мероприятия, направленные на соблюдение режима экономии в расходовании бюджетных средств.
25. При ревизии расходов по отдельным статьям сметы следует проверить:
наличие случаев длительного нахождения в распоряжении без назначения на должность лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, военнослужащих внутренних войск, целесообразность и обоснованность расходования средств на эти цели;
правильность выплаты подъемного пособия и возмещения других расходов работникам при их перемещении по службе;
наличие фактов нерационального расходования средств при приобретении материальных ценностей;
законность расходования средств на проведение государственных праздников и знаменательных дат, совещаний, конференций и других мероприятий, соблюдение в разрешенных случаях установленных норм расходования средств на указанные цели;
законность и целесообразность приобретения работникам органов внутренних дел билетов на проезд в общественном транспорте;
рациональность расходования средств на подписку газет и журналов, приобретение справочной и другой литературы;
законность расходования средств на междугородные, международные телефонные переговоры, разговоры с абонентами сотовых сетей связи, услуги справочно-информационных служб, случаи длительных и не связанных со служебной деятельностью переговоров, несанкционированного выхода в сеть Интернет;
правильность расходования средств и списания материалов на капитальный и текущий ремонты зданий и сооружений, объемы выполненных работ по отдельным объектам, осуществление нового строительства за счет средств капитального ремонта;
соблюдение установленных норм, тарифов и расценок при оплате за коммунальные услуги (освещение, отопление, водоснабжение), аренду помещений;
выполнение программ МВД по экономии и рациональному использованию топливно-энергетических и материальных ресурсов, обеспеченность подразделения измерительными приборами, обоснованность применяемых снабжающими организациями расценок, правильность составляемых расчетов;
законность и целесообразность расходования денежных средств на заготовку и хранение продовольствия и фуража;
соблюдение в органах внутренних дел, выплачивающих денежные средства при наступлении страховых событий, установленного порядка выплаты таких средств;
своевременность предъявления финансовым органам документов на возмещение из местного бюджета расходов на содержание административно арестованных, полноту и своевременность взыскания с административно арестованных денежных сумм в возмещение расходов на их питание.
26. При ревизии операций по начислению и выплате денежного довольствия и заработной платы ревизор должен проверить:
правильность оформления приема на работу (службу) и увольнения работников, соблюдение законодательства Республики Беларусь при заключении контрактов с работниками;
правильность установления категорий и присвоения классов;
правильность отнесения органа внутренних дел к тарифной группе по оплате труда работников;
правильность применения установленных тарифных коэффициентов и окладов по соответствующим штатным должностям, специальным (воинским) званиям работников, установления разрядов работникам, а также осужденным и лицам, содержащимся в лечебно-трудовых профилакториях МВД, правильность произведенных доплат, надбавок и других выплат, которые включают денежное довольствие, правильность выплаты денежной компенсации взамен продовольственного пайка;
правильность определения стажа для выплаты надбавки за выслугу лет;
обоснованность применения повышающих коэффициентов, доплат, надбавок к должностным окладам (ставкам) работников;
своевременность и правильность расчетов с работниками при изменении условий оплаты труда;
правильность награждения и применения действующего положения о премировании работников, соблюдение всех условий и выполнение всех показателей, дающих право на выплату премий;
правильность расчетов при осуществлении выплат за время отпуска, за работу в ночное время, в праздничные и выходные дни, сверхурочную работу, при выплате выходного пособия при увольнении, пособия за период временной нетрудоспособности и так далее;
правильность оформления трудовых отношений и оплаты труда лиц, работающих по совместительству;
обоснованность и правильность выплаты разницы в окладах при временном заместительстве;
правильность оформления документов, назначения и выплаты пособий семьям, воспитывающим детей;
соответствие списочной численности органа внутренних дел утвержденной штатной численности, наличие фактов содержания работников сверх штатного расписания;
содержание на должностях, предусмотренных штатным расписанием, лиц, фактически не работающих в ревизуемом органе или работающих в других органах (организациях) в случаях, запрещенных законодательством Республики Беларусь;
использование работников органа внутренних дел в соответствии с утвержденными штатными расписаниями и их должностными обязанностями;
правильность выплаты заработной платы работникам, не состоящим в штате органа внутренних дел, за выполненные работы (оказанные услуги), правильность выплаченных сумм сторонним лицам в соответствии с действующими нормами и расценками;
целесообразность привлечения работников к проведению учебных занятий в рабочее время с почасовой оплатой труда и правильность применения норм оплаты;
наличие трудовых книжек на работников, являющихся лицами из числа гражданского персонала, в ревизуемом органе, правильность их заполнения.
27. При проверке первичных документов по денежному довольствию (заработной плате) необходимо установить:
соблюдение порядка оформления личных карточек, ведомостей на выплату денежного довольствия (заработной платы) работникам, правильность итогов в расчетно-платежных (раздаточных) ведомостях;
наличие фактов двойных выплат денежного довольствия (заработной платы), а также выплат лицам, не состоящим в штате. В этих целях следует сверить численность, фамилии и инициалы, должности работников, указанные в расчетно-платежных ведомостях, а также в других кассовых документах по произведенным досрочно расчетам, со штатной расстановкой личного состава по органу внутренних дел и последующими изменениями согласно приказам по личному составу;
расходование средств по социальному страхованию для оплаты пособий по временной нетрудоспособности за время болезни работников;
правильность отражения невыданного денежного довольствия (заработной платы) по счету депонентов, порядок выдачи денег с этого счета, случаи выплат не тем лицам, которым они были депонированы;
правильность назначения на должности и выплаты денежного довольствия, соответствие выплаты денежного довольствия сроку, указанному в денежном аттестате;
наличие выплаты компенсации за неиспользованный отпуск в случаях, не предусмотренных законодательством Республики Беларусь, а также правильность предоставления и использования отпусков, определения времени нахождения в пути следования к месту проведения отпуска и обратно;
соблюдение установленных размеров выплаты единовременного и выходного пособия;
наличие выплат единовременного и выходного пособия в случаях, не предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
28. При ревизии состояния расчетов необходимо установить соблюдение расчетной дисциплины, достоверность и законность операций, связанных с образованием дебиторской и кредиторской задолженности, реальность дебиторской задолженности и правильность ее списания, своевременность взыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности.
Ревизию расчетных операций следует проводить по данным аналитического учета и первичным документам в разрезе балансовых счетов, статей и отдельных организаций.
При ревизии расчетов ревизор должен проверить:
достоверность, законность и целесообразность операций, произведенных по текущему (расчетному), валютному и специальным счетам в банке;
своевременность и полноту расчетов с бюджетом по налогам, сборам (пошлинам) и другим обязательным платежам;
наличие фактов сокрытия дебиторской задолженности путем сальдирования ее с кредиторской задолженностью, переноса на другие счета бухгалтерского учета, необоснованного списания и тому подобное;
реальность и обоснованность числящейся задолженности по расчетам с поставщиками, разными дебиторами и кредиторами, время и причины ее образования, меры, принимаемые к взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности;
соблюдение установленного порядка списания задолженности, случаи перечисления средств в погашение нереальной задолженности;
своевременность передачи дел по спорным долгам в суд, а также предъявления регрессных исков по возмещению вреда, причиненного органу внутренних дел;
состояние проводимой работы по взаимной сверке расчетов с дебиторами и кредиторами, наличие подтверждений о суммах задолженности, правильность регулирования установленных расхождений;
наличие случаев незаконного авансирования, отпуска ценностей и предоставления услуг в кредит, а также оплаты бестоварных счетов;
состояние расчетов и правильность операций по взаимным расчетам с вышестоящим органом внутренних дел и внутрихозяйственные расчеты;
обоснованность удержаний по исполнительным листам, алиментов и других сумм, а также налогов, своевременность перечисления их по принадлежности;
обоснованность реализации основных средств и иных материальных ценностей, соблюдение применения действующих цен при их реализации;
состояние договорной работы;
количество, качество и своевременность получения оплаченных материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг;
ведение претензионной работы в случаях непоставки, недопоставки либо поставки не в установленный срок материальных ценностей, а также некачественного и несвоевременного выполнения работ и оказания услуг;
полноту отнесения на виновных лиц недостач и хищений денежных средств и других ценностей, наличие на счетах бухгалтерского учета и причины неотнесения на виновных лиц сумм по выявленным недостачам и хищениям, наличие фактов завуалированных недостач и хищений на других балансовых счетах (по расчетам с работниками, с подотчетными лицами, материалов и других);
соблюдение порядка и сроков передачи дел о хищениях в органы уголовного преследования для привлечения виновных лиц к ответственности;
состояние работы по рассмотрению в суде трудовых споров, гражданских исков о взыскании с виновных лиц, допустивших недостачи и хищения, сумм в возмещение причиненного материального вреда (в тех случаях, когда это взыскание не могло быть произведено во внесудебном порядке);
наличие случаев и причины возврата органами уголовного преследования материалов по недостачам, хищениям и прочим потерям вследствие некачественного их оформления, меры, принятые к виновным в этом лицам, по возмещению причиненного вреда;
полноту применения в надлежащих случаях требований законодательства Республики Беларусь о материальной ответственности лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, военнослужащих внутренних войск за материальный ущерб, причиненный государству, а иных работников органов внутренних дел - за ущерб, причиненный нанимателю;
обеспечение взыскания задолженности по недостачам и хищениям, организацию контроля за взысканием по исполнительным листам, а также за возможностью взыскания списанной в убыток и учитываемой за балансом задолженности неплатежеспособных дебиторов;
привлечение к ответственности кроме лиц, непосредственно допустивших хищения, также работников, действия (бездействие) которых способствовали их совершению;
обоснованность списания потерь, образовавшихся вследствие недостач, хищений, порчи ценностей;
взыскание в установленных случаях стоимости выданной форменной одежды (обмундирования).
При ревизии расчетов с дебиторами и кредиторами рекомендуется использовать метод встречной проверки как путем запроса соответствующих документов (справок, выписок) у банков и других организаций, так и путем личной проверки в этих организациях.
29. В ходе ревизии обязательной проверке подлежат вопросы соблюдения установленного порядка осуществления государственных закупок и порядка организации и проведения подрядных торгов на строительство объектов, в том числе:
оформления конкурсных документов, справки о процедуре закупки;
правильности выбора процедуры закупки, а также выбора поставщика (подрядчика, исполнителя);
достоверности содержания конкурсных предложений претендентов;
законности и обоснованности решений органов внутренних дел (комиссий органов внутренних дел) о выборе поставщика (подрядчика, исполнителя);
выполнения годовых планов закупок;
наличия необходимых согласований (экспертизы) заданий на закупку и согласований решений о выборе поставщика (подрядчика, исполнителя) органов внутренних дел в случаях, установленных законодательными актами Республики Беларусь, а также наличия требуемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь решений соответствующих межведомственных комиссий по выбору поставщиков.
При проведении проверочных мероприятий по вопросам правильности осуществления государственных закупок в необходимых случаях следует провести встречные проверки достоверности сведений и имеющихся документов.
30. При проверке операций с почтовыми денежными переводами, адресованными организациям и отдельным лицам, ревизор должен установить:
правильность и обоснованность переводов;
соответствие операций по почтовым денежным переводам, отраженным по учету, аналогичным операциям в банках и учреждениях связи;
своевременность оприходования сумм по почтовым денежным переводам и выдачи их адресатам;
своевременность отправки по новому адресу почтовых денежных переводов лицам, убывшим из данного органа внутренних дел, или возврата отправителям этих переводов при убытии адресата.
При ревизии операций с почтовыми денежными переводами рекомендуется использовать метод встречной проверки как путем запроса соответствующих документов (справок, выписок) у учреждений связи и других организаций, так и путем личной проверки в этих организациях.
31. При ревизии операций по отчислениям на социальное страхование работников следует проверить:
правильность начисления страховых взносов и своевременность перечислений их по принадлежности;
правильность выплаты за счет страховых взносов пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.
32. При ревизии подотчетных сумм необходимо проверить:
соблюдение установленных правил выдачи денежных авансов, использование подотчетных сумм по назначению, соответствие данных аналитического учета подотчетных сумм данным синтетического учета;
своевременность сдачи подотчетными лицами авансовых отчетов и неизрасходованных остатков денежных средств, наличие фактов выдачи подотчетных сумм работникам, которые не отчитались за ранее полученные авансы;
правильность возмещения командированным работникам суточных, расходов по найму жилого помещения, по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы и других расходов при служебных командировках;
подлинность документов, подтверждающих произведенные расходы, приложенных к авансовым отчетам (чеков, счетов, квитанций, билетов и других). В необходимых случаях проводятся встречные проверки на предмет достоверности этих документов.
33. При ревизии операций с основными средствами следует проверить организацию бухгалтерского учета основных средств, в частности:
ведение инвентарных карточек и иных документов на основные средства с обязательным отражением в них реквизитов основных средств (наименование объекта, его инвентарный номер, завод-изготовитель, номер акта и дата ввода в эксплуатацию, источник приобретения, краткая характеристика, комплектность, наличие драгоценных металлов и другие);
своевременность и правильность оприходования поступивших, вновь приобретенных и полученных в порядке безвозмездного поступления основных средств;
закрепление основных средств за материально ответственными лицами и наличие их расписок в приеме на ответственное хранение;
наличие заключенных с материально ответственными лицами договоров о полной материальной ответственности;
правильность оформления актов ввода в эксплуатацию законченных объектов капитального строительства;
соблюдение порядка ликвидации основных средств, оприходования материалов, полученных от них, выбытия основных средств в порядке безвозмездной передачи другим органам внутренних дел, а также оценки при их реализации;
правильность учета основных средств, взятых или сданных в аренду, оформление взаимоотношений и условия договоров аренды (состав и стоимость объектов, размер арендной платы, срок аренды, обязанности сторон по выполнению договорных условий), своевременность и полноту взыскания платы за сдаваемые в аренду основные средства;
правильность отнесения имущества к основным средствам;
соблюдение действующего порядка начисления износа основных средств по установленным нормам, в том числе транспортных средств;
полноту и качество проведенных инвентаризаций основных средств, своевременность оформления материалов инвентаризации, причины наличия неучтенных основных средств. При необходимости следует провести выборочную инвентаризацию отдельных видов основных средств.
При проверке затрат на капитальный ремонт основных средств необходимо установить правильность оформления документации на производство капитального ремонта и обоснованность отнесения затрат на производство продукции.
34. При проверке выполненных ремонтно-строительных работ необходимо установить:
наличие строительных проектов, прошедших государственную экспертизу и утвержденных в установленном порядке, разрешений органов государственного строительного надзора на производство строительно-монтажных работ, кроме случаев, когда наличие таких разрешений не требуется в соответствии с законодательством Республики Беларусь, решений местных исполнительных и распорядительных органов о предоставлении земельного участка и разрешении строительства объекта, утвержденных смет, лимитов финансирования на объекты строительства, обеспеченность их источниками финансирования в установленном порядке;
выполнение плана капитальных работ и ввода в эксплуатацию объектов строительства, наличие объектов, сданных в эксплуатацию с недоделками, работ, не включенных в титульный список и не обеспеченных финансированием, правильность списания затрат по прекращенным и неосуществленным капитальным работам;
наличие дефектов, недоделок, обнаруженных комиссиями в законченных объектах, принятые меры к своевременному их устранению, ведение претензионной работы с юридическими и физическими лицами, осуществлявшими технический надзор за выполнением строительных работ, отражение в учете затрат на исправление брака и переделки строительно-монтажных работ;
своевременность оформления актов сдачи-приемки законченных объектов в эксплуатацию. При наличии в незавершенном строительстве фактически эксплуатируемых объектов следует указать, с какого времени объекты находятся в эксплуатации и по какой причине они не оформлены актами сдачи-приемки;
правильность отчетных данных о выполнении плана капитальных работ и ввода в эксплуатацию объектов строительства, наличие приписок в объемах строительных работ, приписок невыполненных работ строительными механизмами и транспортными средствами, а также правильность составления актов сдачи-приемки выполненных работ;
соблюдение утвержденных норм накладных расходов в строительстве при составлении смет;
наличие возмещенных подрядным строительным организациям расходов, не предусмотренных законодательством Республики Беларусь;
списание материалов на строительство, соответствие установленных норм расхода строительных материалов фактическим расходам и объемам строительных работ, правильность оценки израсходованных материалов;
проведение инвентаризации незавершенного производства в установленные сроки и качество оформленных актов инвентаризации;
правильность применения норм и расценок на строительные работы, сопоставление (ежемесячно) данных объема выполненных работ, указанных в нарядах, с объемами работ, принимаемых заказчиками, наличие в нарядах приписок и завышения расценок.
35. При проведении ревизии необходимо обращать внимание на использование технических средств (средств телекоммуникаций, криминалистической и специальной техники) в органах внутренних дел, для чего ревизор должен проверить:
правильность и целесообразность расходов на приобретение и ремонт технических средств;
наличие технических средств и их соответствие табельной положенности;
случаи разукомплектования, порчи и утраты технических средств и принятые меры по привлечению виновных в этом лиц к ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
наличие неиспользуемых и ненужных технических средств как на складе, так и непосредственно в структурных подразделениях ревизуемого органа, с какого времени и по каким причинам хранятся эти технические средства, принимаемые меры к их передаче или реализации в установленном порядке;
состояние учета технических средств, принятие технических средств, находящихся на складе и в эксплуатации, под материальную ответственность соответствующими должностными лицами;
случаи получения органами внутренних дел некомплектных технических средств и принимаемые меры к их укомплектованию.
36. При ревизии сохранности и правильности использования материальных ценностей необходимо проверить соблюдение основных положений по учету, хранению и списанию материальных ценностей, организацию контроля за работой материально ответственных лиц, провести внезапную полную или выборочную проверку фактического наличия материалов, готовой продукции и других материальных ценностей с оформлением отдельного акта.
При проверке складского хозяйства и учета материальных ценностей ревизор должен установить:
обеспеченность органа внутренних дел складскими помещениями, которые должным образом оборудованы, наличие в складских помещениях технических средств охранно-пожарной сигнализации и противопожарного оборудования;
правильность размещения материалов в штабелях, стеллажах, на полках и тому подобное, наличие прикрепленных ярлыков с указанием данных о находящихся материалах;
оснащение складских помещений весовыми, измерительными приборами и мерной тарой, соблюдение установленных правил их поверки и клеймения;
полноту принятия на хранение материальных ценностей материально ответственными лицами и наличие заключенных с ними письменных договоров о полной материальной ответственности;
наличие перечня лиц, ответственных за приемку и отпуск материальных ценностей, за правильное и своевременное оформление этих операций, а также за сохранность вверенных им материальных ценностей;
наличие перечня должностных лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск со склада материальных ценностей, а также выдавать разрешения (пропуска) на вывоз материальных ценностей, образцов их подписей на складе и в бухгалтерии, а у работников охраны - образцов разрешений (пропусков) на вывоз материальных ценностей, своевременность передачи работниками охраны указанных разрешений (пропусков) в бухгалтерию и их сверки с расходными документами;
состояние складского учета, ведение количественного учета материально ответственным лицом, оформление приходно-расходных документов и сдачу их в бухгалтерию, осуществление работниками бухгалтерии контроля за правильностью записей в карточках складского учета материалов;
соблюдение установленного порядка отпуска материалов для производственных и служебных целей, правильность списания их на расходы, наличие случаев отпуска материалов без документов или по временным распискам, расходования материалов не по назначению, в том числе незаконного отпуска сторонним организациям и физическим лицам, включая индивидуальных предпринимателей;
осуществление контроля за сдачей готовой продукции на склад, наличие фактов оприходования на склад продукции, фактически не выпущенной или некомплектной, а также отпуска готовой продукции из цехов, минуя склад;
организацию учета материалов в бухгалтерии органа внутренних дел и правильность его ведения в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
37. В ходе ревизии необходимо проверить соблюдение действующих правил инвентаризации, в частности:
наличие созданных в установленном порядке постоянно действующих инвентаризационных комиссий;
полноту охвата проводимыми инвентаризациями всех материальных ценностей, соблюдение сроков и порядка проведения инвентаризаций, составление и оформление инвентаризационных описей, сличительных ведомостей и результатов инвентаризаций протоколами инвентаризационных комиссий, правильность и своевременность отражения в учете результатов инвентаризаций;
наличие случаев незаконного списания недостач, в том числе за счет излишков под видом пересортицы, материальных ценностей под видом естественной убыли до установления недостачи данного вида материалов, правильность и обоснованность списания естественной убыли от потерь и порчи;
наличие фактов передачи материальных ценностей при смене материально ответственных лиц без издания приказа, установления сроков передачи и инвентаризации материальных ценностей.
38. Проверяя операции с материальными ценностями, ревизор должен установить:
отсутствие на счете "Материалы" недостач материальных ценностей;
какие приняты меры к истребованию непоступивших материальных ценностей;
соблюдение установленного порядка учета и списания отдельных предметов в составе оборотных средств, наличие в их составе ценностей, подлежащих учету на счетах основных средств, достоверность организованного учета табельного имущества, инструментов, инвентаря в эксплуатации, обоснованность и соблюдение установленных норм выдачи специальной одежды и табельного имущества;
состояние учета, обоснованность выдачи и своевременность возврата спортивного инвентаря и иного имущества.
39. При проверке соблюдения действующего порядка выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска материалов по доверенностям ревизору следует установить:
соблюдение установленного порядка регистрации выданных доверенностей, отсутствие выдачи новых доверенностей лицам, не отчитавшимся за использование ранее полученных доверенностей, срок действия которых истек, а также выдачи доверенностей лицам, не состоящим в штате органа внутренних дел;
своевременность возврата неиспользованных доверенностей (на следующий день после истечения срока их действия), наличие отметки об этом в корешке книжки доверенностей или в журнале учета выданных доверенностей;
наличие необходимых документов, сданных лицом, которому выдана доверенность, после каждого получения товарно-материальных ценностей, свидетельствующих о выполнении поручения и о сдаче на склад или соответствующему материально ответственному лицу полученных им товарно-материальных ценностей;
состояние контроля за использованием доверенностей, осуществляемого работниками бухгалтерии органа внутренних дел.
40. В ходе ревизии необходимо проверить, как осуществляются учет, хранение денежных средств и ценностей, изъятых по уголовным делам и административным правонарушениям, их передача по принадлежности.
Ревизору следует сопоставить количество пакетов с ценностями, хранящимися в кассе, с данными книги учета ценностей. После этого ревизор проводит выборочную, а в некоторых случаях полную проверку наличия ценностей в пакетах и соответствие этих ценностей (как по количеству, так и по отличительным признакам) данным квитанций и книги учета ценностей.
В ходе ревизии проверяются:
отражение в квитанциях на принятые ценности, которые изъяты, их отличительных признаков;
наличие документов, подтверждающих сдачу изъятых денежных средств и ценностей в финансово-экономическое подразделение органа внутренних дел для принятия их на хранение в кассу, своевременность и полнота сдачи изъятых денежных средств и ценностей;
наличие оснований для возврата изъятых денежных средств и ценностей их владельцам, наличие документов на возврат (расписок в получении денежных средств и ценностей) и отметок о предъявленных документах, удостоверяющих личность получателя;
отсутствие случаев хранения ценностей свыше установленного срока со дня вступления приговора (определения, постановления) в законную силу или прекращения производства по делу;
своевременность и полнота сдачи на депозитный счет поступивших в кассу изъятых денежных средств, а также перечисления в доход государства конфискованных, бесхозяйных и невостребованных денежных средств;
своевременность перечисления денежных средств и отправки ценностей арестованных (лиц, осужденных к лишению свободы) по принадлежности;
своевременность передачи в финансово-экономическое подразделение органа внутренних дел изъятых наград и документов к ним, а также направление по запросам судов наград и документов к ним, принадлежащих лицам, осужденным к лишению свободы;
порядок ведения учета изъятых транспортных средств, обеспечение их сохранности, правильность возврата транспортных средств их владельцам.
41. При ревизии мест хранения вещественных доказательств, имущества, на которое наложен арест (далее - вещественные доказательства), и находок ревизор должен проверить состояние учета, соблюдение установленного порядка приема, хранения, передачи и возврата вещественных доказательств и (или) находок их владельцам, а именно:
наличие оборудованных в соответствии с установленными требованиями специальных помещений для хранения вещественных доказательств, а также назначение лиц, ответственных за хранение вещественных доказательств;
своевременность сдачи вещественных доказательств на хранение, правильность оформления документов на их приемку и соблюдение правил их хранения;
своевременность направления материалов в соответствии с законодательством Республики Беларусь по продовольственным и скоропортящимся товарам, требующим специальных условий хранения;
состояние учета находок, оформление их приемки и возврата;
наличие случаев использования вещественных доказательств и находок органом внутренних дел или работниками в личных целях;
обоснованность и своевременность передачи вещественных доказательств по принадлежности и возврата находок их владельцам;
осуществление внезапных проверок наличия вещественных доказательств и находок, их качество и периодичность.
В ходе ревизии мест хранения вещественных доказательств и находок ревизор должен провести проверку их наличия (выборочно, а в необходимых случаях сплошным порядком) и результаты сверить с учетными данными.
42. При ревизии состояния бухгалтерского учета и отчетности ревизор должен проверить:
соблюдение требований Закона Беларуси от 18 октября 1994 года "О бухгалтерском учете и отчетности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., N 34, ст. 566; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 63, 2/785), иных нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету в организациях, финансируемых из бюджета;
наличие учетной политики;
проведение мероприятий по организации учета с применением современных средств вычислительной техники;
достоверность отчетных данных;
организацию бухгалтерского учета, своевременность составления и качество оформления первичной документации, обеспечение правильного отражения всех хозяйственных операций;
соответствие данных аналитического учета по счетам данным синтетического учета;
выполнение заключений и указаний вышестоящих органов внутренних дел по отчетам и балансам;
обеспечение сохранности бухгалтерских документов, своевременность сдачи их в архив, наличие приспособленного помещения для хранения бухгалтерских документов, соблюдение всех условий отбора и хранения документов;
наличие утвержденных положений о финансово-экономических подразделениях органов внутренних дел, должностных обязанностей и планов работы работников данных подразделений;
укомплектованность финансово-экономических подразделений, организацию профессиональной подготовки и повышения квалификации работников;
организацию и состояние внутрихозяйственного контроля.
Кроме того, проверяется достоверность данных и своевременность представления государственной статистической отчетности.
В ходе ревизии ревизор также проверяет выполнение предложений, заключений по актам предыдущих ревизий, бухгалтерским отчетам, а в случае полного или частичного невыполнения предложений и указаний устанавливает причины невыполнения и виновных в этом лиц.
43. При ревизии состояния контрольно-ревизионной работы необходимо установить:
соблюдение установленного порядка проведения внезапных проверок касс и других мест хранения денежных средств и материальных ценностей;
соблюдение порядка подбора, оформления и допуска личного состава к работе, связанной с учетом, хранением, расходованием денежных средств и иных материальных ценностей, а также факты использования на этой работе лиц, судимых за хищения и другие корыстные преступления;
своевременность отстранения от работы в установленном порядке материально ответственных лиц при выявлении у них недостач и хищений, а также принимаемые меры к возмещению причиненного вреда;
правильность и своевременность отражения в учете всех выявленных сумм хищений и недостач;
соблюдение установленных сроков проведения служебных проверок по фактам хищений и недостач;
своевременность представления в вышестоящий орган внутренних дел (по подчиненности) информации о наиболее серьезных выявленных нарушениях.
В органе внутренних дел, в структуру которого входит контрольно-ревизионное подразделение, следует также проверить:
наличие утвержденного плана проведения ревизий, его выполнение;
обеспечение установленной периодичности проведения ревизий;
укомплектованность контрольно-ревизионного подразделения, проведение с ревизорами занятий по повышению их квалификации;
полноту охвата при ревизиях органов внутренних дел вопросов финансово-хозяйственной деятельности, а также правильность и обоснованность вносимых ревизорами предложений по фактам нарушений;
правильность оформления актов ревизий, наличие в них описания фактов, не содержащих нарушений, а также отчетных данных без соответствующего их анализа;
своевременность рассмотрения материалов ревизий и действенность принятых мер по устранению выявленных недостатков и нарушений;
осуществление надлежащего контроля за выполнением предложений по актам ревизий и принятие мер по возмещению вреда, причиненного незаконным расходованием денежных средств и иных материальных ценностей;
проведение на основании материалов ревизии мероприятий по устранению и предотвращению недостатков и нарушений финансово-хозяйственной деятельности;
состояние учета ревизий, выявленных недостач, переплат и незаконных расходов по установленным формам;
правильность составления отчетности по контрольно-ревизионной работе, своевременность представления ее в вышестоящий орган.
44. При ревизии соблюдения порядка рассмотрения обращений по вопросам финансово-хозяйственной деятельности органов внутренних дел следует проверить:
организацию учета обращений и осуществление контроля за работой с обращениями;
соблюдение установленных сроков рассмотрения обращений;
своевременность уведомления авторов обращений в случаях задержки принятия решений по их обращениям в связи с необходимостью проведения специальной проверки, запроса дополнительных материалов;
наличие случаев направления обращений для рассмотрения тем структурным подразделениям органа внутренних дел и должностным лицам, о неправомерных действиях которых сообщает автор;
правильность и обоснованность принятых по обращениям решений;
принятие мер по улучшению работы с обращениями (проведение регулярных проверок этой работы, обсуждение их на собраниях и служебных совещаниях и тому подобное).
45. В целях полного и объективного проведения ревизии ревизор вправе в пределах своей компетенции проверить вопросы, не отраженные в пунктах 20 - 44 настоящей Инструкции.
Глава 5
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИЙ
ОТДЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ
46. В подразделениях уголовно-исполнительной системы МВД (за исключением республиканских унитарных производственных предприятий) дополнительно проверяются:
выполнение плана трудовой занятости осужденных;
наличие осужденных, не выведенных на производство из-за непредоставления работы, меры, принимаемые к наиболее полному привлечению осужденных к труду;
правильность отражения в учете численности осужденных, достоверность отчетных данных о выводе их на оплачиваемые работы, наличие случаев включения в отчетные данные осужденных, не имеющих заработка, а также дневальных, содержащихся за счет заработка производственных бригад, с включением их в показатели по выводу на оплачиваемые работы;
правильность распределения заработка между членами бригады, наличие случаев передачи заработанных сумм одних членов бригады другим;
правильность калькулирования стоимости питания и определения сумм, подлежащих удержанию с осужденных для возмещения стоимости питания;
соблюдение норм отпуска и сроков выдачи вещевого имущества, правильность применения цен и расчетов за вещевое имущество и определения процента его износа, наличие случаев утраты вещевого имущества и принятые меры к возмещению причиненного ущерба;
правильность ведения лицевых счетов на вещевое имущество, выданное осужденным;
своевременность и правильность зачисления на лицевые счета осужденных заработной платы и других сумм, правильность организации и ведения безналичного расчета с осужденными;
своевременность и полнота удержаний из заработной платы и иных доходов осужденных для возмещения стоимости питания, вещевого имущества и по исполнительным листам;
правильность оказания помощи освобожденным от отбывания наказания;
правильность взаиморасчетов между бюджетной и производственной деятельностью, обращая при этом особое внимание на безвозмездную передачу материальных ценностей, а также взаиморасчетов с учреждением за предоставление рабочей силы;
своевременность и полнота расчетов с бюджетом и вышестоящим органом по доходам от трудовой деятельности осужденных.
47. При ревизии республиканских унитарных производственных предприятий уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев МВД (далее - предприятия) дополнительно проверяются:
выполнение плана трудовой занятости осужденных;
наличие осужденных, не выведенных на производство из-за непредоставления работы, меры, принимаемые к наиболее полному привлечению осужденных к труду;
правильность отражения в учете численности осужденных, достоверность отчетных данных о выводе их на оплачиваемые работы, наличие случаев включения в отчетные данные осужденных, не имеющих заработка, а также дневальных, содержащихся за счет заработка производственных бригад, с включением их в показатели по выводу на оплачиваемые работы;
состояние экономической работы, осуществляемые организационно-экономические мероприятия, направленные на повышение эффективности производства и оказываемых услуг;
состояние работы по нормированию расхода сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов, принимаемые меры по внедрению прогрессивных норм их расхода;
соблюдение предоставленных предприятиям и трудовым коллективам прав в области финансов, труда и заработной платы, планирования капитального строительства и капитального ремонта, совершенствования техники и технологии производства, проводимой работы по маркетингу;
фактическое выполнение планов по объему производства и другим видам деятельности, достоверность данных о реализации продукции, полученной прибыли;
полнота оприходования фактически поступивших денежных сумм, сырья, материалов, оборудования и других материальных ценностей, законность и обоснованность перечисления денежных средств другим организациям, в особенности частной формы собственности, реализации и передачи им материально-технических ресурсов;
правильность списания сырья и материалов на производство, соблюдение установленных норм их расхода, наличие случаев, когда в результате завышения норм расхода сырья и материалов образуются неучтенные резервы сырья и материалов, а также наличие случаев списания сырья и материалов в завышенных размерах против фактического расходования;
осуществление необходимых мероприятий по сокращению, ликвидации и предотвращению непроизводительных расходов, порчи, потерь и хищений товарно-материальных ценностей;
своевременность установки и правильность использования оборудования и механизмов, отходов производства, эффективность проводимых мероприятий по охране окружающей среды;
сохранность денежных средств, материальных ценностей и бланков строгой отчетности, постановка учета и состояние контроля за сохранностью государственной собственности, соответствие фактического наличия оборудования, товарно-материальных ценностей и денежных средств данным бухгалтерского учета;
осуществляемый анализ итогов производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его служб, цехов и участков;
наличие выпускаемой убыточной и не имеющей сбыта продукции;
факты использования производственных площадей не по назначению, их захламленность, рациональное размещение оборудования и рабочих мест;
состояние претензионной работы;
случаи списания убытков от безнадежных долгов вследствие истечения сроков исковой давности и других причин;
причины образования убытков по операциям прошлых лет, выявленных в отчетном году;
своевременность расчетов по платежам в бюджет, правильность их составления и полнота уплаты;
наличие незавершенного производства и готовой продукции, излишних и ненужных для производства материалов, причины образования и меры по их реализации;
рациональное использование банковских кредитов;
правильность образования фондов потребления и накопления, их использование;
наличие утвержденных положений о выплате премий и вознаграждений из фонда поощрения;
Страницы: Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |
| 
