Стр. 2
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |
USD _________ on the date of payment of the tax _____________________
(the date of payment)
RUR _________ _____________________
EURO_________ _____________________
(fill what is applicable)
Начальник (заместитель начальника) инспекции
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь М.П. (Stamp)
(Head (Deputy Head) of the Inspection
of the Ministry of Taxes and Duties
of the Republic of Belarus) ________________________
(подпись) (signature)
--------------------------------
<*> Указывается вид налога.
(The kind of the tax to be indicated.)
<**> Нужное отметить.
(Mark what is applicable.)
<***> Заполняется при наличии представительства, зарегистрированного в
Министерстве иностранных дел Республики Беларусь, или постановке на учет в
налоговом органе организации или физического лица в соответствии с
подпунктом "б" пункта 3 статьи 7 Закона Беларуси от 22 декабря
1991 года "О налогах на доходы и прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст. 77).
(To be filled in the case when a permanent establishment is registered
in the Ministry of Foreign Affairs of the Republic of Belarus or an
organization or an individual is registered as a taxpayer in accordance
with sub paragraph "b" of paragraph 3 of article 7 of the Republic of
Belarus Law of 22 december 1991 "On Taxes on Income and Profits" (Journal
of the Republic of Belarus Supreme Soviet, 1992 г., N 4, article 77).)
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
31.12.2008 N 127
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
(РАСЧЕТА) О ДОХОДАХ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ
1. Налоговая декларация (расчет) о доходах иностранной организации, осуществляющей деятельность в Республике Беларусь (далее - налоговая декларация (расчет) о доходах), представляется в налоговый орган по месту нахождения открытого в Республике Беларусь представительства.
В случае осуществления иностранной организацией предпринимательской деятельности через постоянное представительство по месту нахождения открытого на территории Республики Беларусь представительства, а также в иных местах налоговая декларация (расчет) о доходах представляется в налоговый орган по месту нахождения представительства, а также в налоговый орган по каждому иному месту осуществления такой деятельности.
2. Налоговая декларация (расчет) о доходах заполняется на русском или белорусском языке.
3. В строке 2 указывается адрес иностранной организации по месту ее регистрации в иностранном государстве. Если иностранная организация не является налоговым резидентом в государстве по месту ее регистрации, в строке 2 также указывается адрес ее постоянного местонахождения.
4. В строке 5 указывается общая сумма дохода, полученная иностранной организацией от осуществления деятельности на территории Республики Беларусь. В общую сумму дохода включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав, доходы от предоставления имущества в аренду (наем, лизинг), иные доходы от внереализационных операций, не учитываемые при налогообложении в связи с тем, что их получение не связано с деятельностью иностранной организации через постоянное представительство на территории Республики Беларусь, в том числе в связи с применением международных договоров Республики Беларусь.
В строке 5.2 отражается сумма доходов от внереализационных операций, включая доходы от предоставления имущества в аренду (наем, лизинг), в которую включаются доходы от внереализационных операций, получение которых не связано с деятельностью через постоянное представительство.
5. В строку 6.2 включаются затраты, определяемые в соответствии со статьей 3 Закона Беларуси от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст. 77), понесенные иностранной организацией за пределами Республики Беларусь в связи с осуществлением деятельности через постоянное представительство на территории Республики Беларусь и только в той части, которая относится к деятельности через постоянное представительство. Основанием для включения затрат в данную графу являются первичные учетные документы.
Если затраты, понесенные иностранной организацией за пределами Республики Беларусь, относящиеся к деятельности через постоянное представительство, являются частью общей суммы затрат, понесенных этой иностранной организацией за пределами Республики Беларусь, в строку 6.2 включается сумма затрат, указанная в аудиторском заключении как относящаяся к осуществлению деятельности через постоянное представительство, расположенное на территории Республики Беларусь, в соответствии с частью десятой пункта 1 статьи 8 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль". В строку 6.2 включаются те элементы управленческих и общеадминистративных затрат иностранной организации, понесенных за пределами Республики Беларусь, которые относятся к деятельности постоянного представительства.
В строке 6.2.1 перечисляются элементы затрат, понесенных иностранной организацией за пределами Республики Беларусь, которые относятся к деятельности постоянного представительства, и указывается сумма по каждому элементу таких затрат, в том числе в соответствии с частью десятой пункта 1 статьи 8 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль".
6. В строке 7 указывается прибыль к налогообложению, исчисленная на основании документов, подтверждающих выручку и понесенные затраты.
В случае определения прибыли к налогообложению с использованием коэффициента, определенного в части третьей пункта 1 статьи 8 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль", к налоговой декларации (расчету) о доходах иностранной организации прилагается пояснительная записка, в которой указывается согласованный с налоговым органом показатель финансово-хозяйственной деятельности иностранной организации и постоянного представительства, а также приводятся значения указанного показателя (в стоимостном и натуральном выражении), которые участвовали в расчете коэффициента.
Перенос убытков, установленный законодательством иностранного государства по месту постоянного местонахождения иностранной организации, не уменьшает валовую прибыль, принимаемую для исчисления налогооблагаемой прибыли.
7. В строке 8 указывается сумма налога на прибыль за вычетом суммы налога на доходы, удержанного налоговым агентом, подтвержденная справкой налогового органа Республики Беларусь по месту постановки на учет налогового агента. Сумма налога на доходы учитывается при уплате налога на прибыль иностранной организации в налоговом периоде, в котором произведено удержание налога на доходы. Если сумма удержанного налога на доход превышает сумму налога на прибыль, сумма излишне уплаченного налога на доходы подлежит зачету либо возврату в порядке, установленном законодательством.
8. В строке 9 справочно указывается сумма налога на доходы, указанная в справке налогового органа Республики Беларусь по месту постановки на учет налогового агента, удержанная из дохода иностранной организации и перечисленная в бюджет Республики Беларусь.
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
31.12.2008 N 127
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПО НАЛОГОВЫМ ВОПРОСАМ, ЗАПОЛНЕНИЯ
И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ
НА ДОХОДЫ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ ЧЕРЕЗ
ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО
Глава 1
ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПО НАЛОГОВЫМ ВОПРОСАМ
1. Если международным договором Республики Беларусь установлены иные правила, чем те, которые содержатся в налоговом законодательстве, то применяются правила международного договора Республики Беларусь.
2. Для получения освобождения от удержания налога на доходы у источника выплаты дохода или удержания налога у источника выплаты дохода по пониженным ставкам, предусмотренного международным договором Республики Беларусь по налоговым вопросам (об избежании двойного налогообложения), иностранная организация самостоятельно или через налогового агента обязана представить в налоговые органы Республики Беларусь подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Республика Беларусь имеет международный договор Республики Беларусь по налоговым вопросам (далее - подтверждение постоянного местонахождения). Представление подтверждения постоянного местонахождения налоговым агентом производится без доверенности.
Если начисление (выплата) дохода иностранной организации осуществляется через обособленные структурные подразделения белорусской организации, а подтверждение постоянного местонахождения представлено по месту нахождения белорусской организации (в головную организацию), такая организация осуществляет перевод представленного ей иностранной организацией подтверждения постоянного местонахождения с иностранного языка на белорусский или русский язык, изготавливает необходимое количество копий подтверждения и его перевода, заверяет их записью: "Копия верна" с указанием должности, фамилии, имени, отчества, учинением подписи должностного лица, произведшего запись, и проставляет печать организации. Налоговый орган по месту постановки на учет такой организации заверяет экземпляры копий путем учинения записи: "Верно", заверяемой подписью должностного лица налогового органа и гербовой печатью. Заверенные таким образом копии подтверждения постоянного местонахождения и его перевода с указанием налогового органа, в который представлен подлинник подтверждения, представляются в налоговые органы по месту нахождения обособленных структурных подразделений белорусской организации для целей неудержания налога на доходы или удержания налога по пониженным ставкам.
Если в течение финансового года начисление (выплата) дохода иностранной организации производится несколькими белорусскими организациями или индивидуальными предпринимателями и эта иностранная организация представила подтверждение постоянного местонахождения одной организации или одному индивидуальному предпринимателю, такая организация или такой индивидуальный предприниматель осуществляет перевод представленного подтверждения на русский или белорусский язык, изготавливает по запросам других белорусских организаций или индивидуальных предпринимателей либо по поручению иностранной организации необходимое количество копий и представляет подлинный экземпляр и копии в налоговый орган по месту своей постановки на учет. Указанный налоговый орган заверяет экземпляры копий путем учинения записи: "Верно", заверяемой подписью должностного лица налогового органа и гербовой печатью. Копии подтверждения постоянного местонахождения с указанием налогового органа, в который представлен подлинник подтверждения, возвращаются представившим их белорусской организации или индивидуальному предпринимателю, а подлинный экземпляр остается в налоговом органе, удостоверившем копии.
Подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации может представляться в налоговые органы Республики Беларусь как до, так и после уплаты налога в сроки, установленные настоящей главой.
3. Для получения освобождения от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам иностранная организация представляет в налоговый орган Республики Беларусь заявление по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции или по форме, согласованной с компетентным органом государства, с которым Республика Беларусь имеет международный договор Республики Беларусь по налоговым вопросам. Заявление должно быть заверено компетентным органом государства постоянного местонахождения иностранной организации.
При отсутствии заявления, указанного в части первой настоящего пункта, налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет в установленном порядке. При наличии у иностранной организации права на освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты дохода по пониженным ставкам возврат или зачет удержанных сумм налога производится в установленном порядке на основании заявления о возврате (зачете) налога по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции или по форме, согласованной с компетентным органом государства, с которым Республика Беларусь имеет международный договор Республики Беларусь по налоговым вопросам.
Основанием для неудержания налога или удержания налога по пониженным ставкам при начислении (выплате) дохода иностранной организации либо для возврата или зачета удержанных и перечисленных в бюджет сумм налога может также являться справка, составленная в произвольной форме, подтверждающая факт постоянного местонахождения иностранной организации в государстве, с которым Республика Беларусь имеет международный договор Республики Беларусь по налоговым вопросам, заверенная компетентным органом этого государства (далее - справка). Для целей, указанных в настоящей части, справка должна иметь следующие обязательные реквизиты:
дата выдачи (или на какой период действительна);
полное наименование иностранной организации и ее юридический адрес, а в случаях, предусмотренных пунктом 4 настоящей Инструкции, - банковские реквизиты;
подтверждение того, что иностранная организация являлась (является) лицом с постоянным местонахождением в государстве (с указанием государства) для целей применения международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам (с указанием названия международного договора) в соответствующем периоде.
4. Документы (заявление или справка), являющиеся подтверждением постоянного местонахождения иностранной организации, представляются в налоговый орган ежегодно и действительны на протяжении финансового года или иного периода, указанного в подтверждении, если иное не предусмотрено в частях второй и шестой настоящего пункта.
При наличии документа, принятого налоговым органом в подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации на текущий финансовый год, документ, выданный без указания конкретного финансового года и заверенный компетентным органом государства постоянного местонахождения иностранной организации в четвертом квартале текущего года, принимается в подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации на последующий финансовый год.
В случае отсутствия в налоговом органе Республики Беларусь документа, являющегося подтверждением постоянного местонахождения иностранной организации в государстве, с которым Республика Беларусь имеет действующее международное соглашение по налоговым вопросам, выданного на текущий финансовый год, и наличии такого документа, заверенного в четвертом квартале текущего финансового года, он принимается в подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации на текущий финансовый год либо на период, указанный в нем.
Заявление или справка представляется в оригинале вместе с копией, которая должна быть заверена подписью должностного лица и печатью налогового агента (иностранной организации).
Налоговым органом на оригинале и копии заявления или справки учиняется запись: "Принято к рассмотрению" с указанием даты приема документов, проставляется подпись должностного лица налогового органа и дается ее расшифровка. Налоговый орган в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления или справки рассматривает заявление или справку. Если реквизиты или содержание заявления или справки требуют выяснения обстоятельств их выдачи у компетентного органа иностранного государства, срок рассмотрения может быть продлен на срок до одного месяца. В случае несоответствия заявления или справки требованиям, установленным настоящей Инструкцией, налоговый орган в указанный срок в письменной форме сообщает налоговому агенту (иностранной организации) об отказе принять заявление или справку в качестве документов, предоставляющих право воспользоваться положениями международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам. При этом на подлинном экземпляре и копии заявления, справки учиняется запись: "Не принято для применения соглашения об избежании двойного налогообложения". В случае соответствия заявления или справки требованиям, установленным настоящей Инструкцией, налоговый орган выносит решение о применении международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам. Решение оформляется путем учинения на подлинном экземпляре и копии заявления или справки записи: "Принято для применения соглашения об избежании двойного налогообложения", заверяемой подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа и печатью налогового органа.
В отношении иностранных организаций, не указанных в пункте 6 настоящей Инструкции, документы, являющиеся подтверждением их постоянного местонахождения, действительны на протяжении финансового года, на который компетентным органом иностранного государства дается подтверждение постоянного местонахождения. Указанный документ действителен также на протяжении двух последующих финансовых лет при одновременном соблюдении следующих условий:
сведения об иностранной организации соответствуют сведениям о ней, содержащимся в договоре, заключенном с налоговым агентом, и информации, имеющейся в распоряжении налоговых органов Республики Беларусь;
реквизиты счетов, на которые осуществляются платежи в пользу иностранной организации, являются реквизитами данной организации и соответствуют реквизитам счетов, указанных в договоре, заключенном налоговым агентом с этой иностранной организацией, представленном в налоговые органы Республики Беларусь вместе с документами, представляемыми в налоговый орган для вынесения по нему решения о применении международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам вместе с подтверждением постоянного местонахождения.
Для неудержания налога на доходы или удержания налога по пониженным ставкам, предусмотренным международным договором Республики Беларусь по налоговым вопросам на момент возникновения обязательства по удержанию налоговым агентом налога на доходы, заявление или справка должны быть представлены налоговым агентом (иностранной организацией) в налоговый орган в соответствии с частью четвертой настоящего пункта и налоговым органом Республики Беларусь должно быть вынесено решение о применении международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам.
5. Для возврата или зачета удержанных и перечисленных в бюджет сумм налога на доходы налоговый агент представляет в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, за период, в котором был начислен доход, с внесенными изменениями и дополнениями с приложением к ней:
справки, оформленной в соответствии с частью третьей пункта 3 настоящей Инструкции, или заявления по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции, или справки по форме, согласованной с компетентным органом государства, с которым Республика Беларусь имеет международный договор Республики Беларусь по налоговым вопросам, подтверждающей постоянное местонахождение (заявление и справка рассматриваются налоговыми органами Республики Беларусь в порядке, изложенном в пункте 4 настоящей Инструкции);
заявления произвольной формы от имени иностранной организации о возврате либо зачете сумм налога в установленном порядке (за исключением случая представления заявления по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции);
копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход иностранной организации.
Полный или частичный возврат или зачет суммы налога на доходы производится в соответствии с законодательством Республики Беларусь с учетом норм международных договоров Республики Беларусь.
6. При начислении (выплате) доходов иностранным организациям, постоянное местонахождение которых подтверждается сведениями международного справочника "Bankers Almanac" (издательство "Reed Buzuness Information"), международного каталога "International Bank Identifier Code" (издание S.W.I.F.T., Belgium & International Organization for Standartization, Switzerland) или международного справочника "Airline Coding Directory" (издание "International Air Transport Association", Montreal - Geneva), подтверждение постоянного местонахождения не требуется. Выписки из указанных справочников или каталога прилагаются налоговым агентом к налоговой декларации (расчету) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, либо могут быть представлены до установленного законодательством срока представления налоговой декларации (расчета) вместе с заявлением произвольной формы.
7. Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по району, городу, району в городе заверяет справки в качестве официального подтверждения факта постоянного местонахождения белорусской организации в целях применения международных договоров Республики Беларусь по налоговым вопросам. Факт постоянного местонахождения белорусской организации в целях применения международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам удостоверяется справкой, выдаваемой (заверяемой) в порядке и сроки, установленные законодательством об административных процедурах, совершаемых налоговыми органами, по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции или справкой по форме, установленной в иностранном государстве. В заявлении на выдачу (заверение) справки о постоянном местопребывании помимо сведений, указанных в статье 14 Закона, указываются также государство, для представления в налоговые (финансовые) органы которого предназначена справка, вид дохода, который получен (предполагается получить) от источников в иностранном государстве.
Основаниями для выдачи справки, подтверждающей постоянное местонахождение белорусской организации в Республике Беларусь, являются:
отнесение белорусской организации к организациям, определенным в пункте 1 статьи 14 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь;
осуществление белорусской организацией предпринимательской или иной деятельности в календарном году, в котором выдается справка, и по результатам которой у нее возникали обязательства по представлению в налоговые органы налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль. Если справка выдается в период до 20 января включительно любого календарного года, указанные требования относятся к налоговой декларации (расчету) по налогу на прибыль по итогам января - ноября предыдущего календарного года, а при выдаче справки в период с 21 января по 20 февраля включительно любого календарного года указанные требования относятся к налоговой декларации (расчету) по налогу на прибыль по итогам предыдущего календарного года.
Положения настоящего пункта применяются также при заверении справки по форме, установленной в иностранном государстве. При обращении в налоговый орган за выдачей справки по форме, установленной в иностранном государстве, предназначенной для возврата (зачета) белорусской организации ранее удержанного из ее доходов (уплаченного ею) налога в иностранном государстве, в заявлении, представляемом для получения справки, плательщиком указываются вид и размер дохода, полученного от источников в иностранном государстве.
Глава 2
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
(РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ,
НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ
ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО
8. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - налоговая декларация (расчет)), представляется юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, а в случаях, предусмотренных в части седьмой пункта 4 статьи 10 Закона Беларуси от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст. 77), - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, отдельно за каждый отчетный месяц, по каждой иностранной организации.
В целях надлежащего применения законодательства Республики Беларусь и норм международных договоров Республики Беларусь по налоговым вопросам вместе с налоговой декларацией (расчетом) в налоговые органы представляются пояснительные записки произвольной формы с описанием места, содержания, существа и порядка выполнения работ, оказания услуг в случаях, установленных законодательством, по требованию налоговых органов.
При начислении (выплате) иностранной организации доходов одного вида либо доходов различных видов неоднократно в течение месяца в налоговой декларации (расчете) каждый платеж иностранной организации указывается отдельной строкой.
9. Налоговая декларация (расчет) заполняется на русском или белорусском языке с указанием полного наименования иностранной организации, ее юридического адреса и учетного номера плательщика или аналогичного номера, присвоенного налоговым (финансовым) органом иностранного государства (при отсутствии информации о постановке на учет в налоговом (финансовом) органе иностранного государства указывается регистрационный номер иностранной организации в торговом регистре или иной аналогичный номер).
Наименование иностранной организации и ее адрес в стране регистрации указываются на иностранном языке (если в иностранном языке не используется латинский алфавит, то наименование и адрес указываются в латинской транслитерации), а для государств, в которых русский язык является государственным или государственный язык имеет форму написания, которая не позволяет произвести транслитерацию словесного обозначения буквами латинского алфавита, - на русском языке (русская транслитерация произношения).
10. В графе 2 "Вид дохода" указывается наименование вида дохода (дивиденды, роялти и так далее, каждый вид дохода из "других доходов" указывается отдельно).
11. Графа 3 "Код вида дохода" заполняется должностным лицом налогового органа.
12. В графе 4 "Дата начисления платежа (дохода)" указывается дата начисления платежа (дохода) иностранной организации.
В случае выплаты доходов иностранной организации физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в графе 4 указывается дата сдачи банку платежного поручения на перевод денежных средств, оформления почтового перевода, дата в акте приема-передачи, дата фактической передачи дохода, подтверждаемая в иной форме в зависимости от условий, установленных сторонами.
13. В графе 5 "Сумма платежа (дохода)" указывается каждая сумма платежа (дохода), начисленная иностранной организации за отчетный месяц. В графе указывается полная сумма платежа (дохода), причитающаяся иностранной организации. В сумму платежа (дохода) включаются суммы компенсации (ее денежный эквивалент), причитающиеся данной или другой иностранной организации (при указании суммы такой компенсации в договорах с иностранной организацией) за осуществление видов деятельности, предоставление прав, доходы за осуществление или предоставление которых облагаются налогом на доходы, за исключением случаев, установленных в части третьей пункта 1 статьи 10 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль".
14. В графе 6 "Затраты, учитываемые для целей исчисления налога" указывается сумма затрат.
Графа 6 заполняется при наличии у налогового агента на дату начисления платежа (дохода) иностранной организации документального подтверждения затрат, понесенных иностранной организацией и предусмотренных частью пятой пункта 4 статьи 10 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль".
При представлении налоговому органу указанного документального подтверждения после представления налоговой декларации (расчета) за период, в котором начислен доход, одновременно представляется налоговая декларация (расчет) с внесенными изменениями и дополнениями.
При представлении налоговой декларации (расчета) по доходу от предоставления права пользования имуществом в графе 6 указывается сумма затрат в размере возмещения стоимости такого имущества, приходящейся на начисленную сумму дохода, затрат по его страхованию, выплате банку, правительству иностранного государства или Постоянному Комитету Союзного государства процентов за кредит, полученный на приобретение имущества. При отсутствии документов, позволяющих выделить в составе причитающегося иностранной организации дохода сумму возмещения стоимости имущества, затрат по его страхованию, процентов за кредит, графа 6 не заполняется. В этом случае сумма, указанная в графе 5 "Сумма платежа (дохода)", должна быть равной сумме графы 7 "Облагаемый доход".
При представлении налоговой декларации (расчета) по доходу от реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии, иных аналогичных договоров в графе 6 указывается сумма документально подтвержденных затрат, понесенных иностранной организацией, в размере цены приобретения товара (затрат на его производство), учтенной в товаросопроводительных документах.
При представлении налоговой декларации (расчета) по доходу от отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, в графе 6 указываются затраты, фактически понесенные иностранной организацией на приобретение, строительство недвижимого имущества, за вычетом суммы амортизационных отчислений, произведенных в соответствии с законодательством Республики Беларусь (расчет амортизации приводится в справке произвольной формы, представляемой вместе с налоговой декларацией (расчетом)).
При представлении налоговой декларации (расчета) по доходу от отчуждения предприятия как имущественного комплекса, собственником которого является иностранная организация, или его части, а также по доходу от отчуждения долей, паев (их части) организации, находящейся на территории Республики Беларусь, в графе 6 указываются сумма затрат на приобретение предприятия как имущественного комплекса либо вклада в его уставный фонд, приходящаяся на отчуждаемую часть, сумма затрат на приобретение доли, пая (их части) или вклада в уставный фонд организации. При этом сумма вклада в уставный фонд предприятия (организации) должна быть выражена в долларах США (при внесении вклада в белорусских рублях или в иной иностранной валюте пересчет осуществляется исходя из курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на день внесения вклада) и пересчитана в белорусские рубли по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на день, признаваемый днем начисления платежа иностранной организации.
15. В графе 7 "Облагаемый доход" указывается размер облагаемого дохода иностранной организации, который определяется как разница между суммой начисленного платежа (дохода) и суммой документально подтвержденных затрат, понесенных иностранной организацией на дату начисления дохода.
16. В графе 8 "Ставка налога по законодательству Республики Беларусь" указывается ставка налога на доходы, установленная законодательством Республики Беларусь применительно к каждому виду дохода.
17. В графе 9 "Ставка налога по международному договору" указывается ставка налога, определенная международным договором Республики Беларусь по налоговым вопросам.
Если на момент начисления платежа (дохода) иностранной организации налоговый агент располагает подтверждением постоянного местонахождения иностранной организации, графа 9 заполняется с учетом положений международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам.
18. В графе 10 "Основание для применения ставки налога по международному договору" указывается название международного договора Республики Беларусь, а также название документа, являющегося подтверждением постоянного местонахождения иностранной организации и служащего основанием для неудержания налога на доходы или удержания налога по пониженным ставкам согласно международному договору Республики Беларусь по налоговым вопросам.
19. В графе 11 "Сумма налога" указывается сумма налога на доходы, исчисленная по подлежащей применению ставке.
20. Если подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации представлено налоговым агентом после перечисления налога на доходы в бюджет, налоговым агентом в налоговой декларации (расчете), представляемой в соответствии с пунктом 5 настоящей Инструкции, помимо дублирования ранее указанных показателей указываются ставка налога, предусмотренная международным договором Республики Беларусь по налоговым вопросам, и сумма налога, рассчитанная исходя из этой ставки. На налоговой декларации (расчете) с внесенными изменениями и дополнениями налоговым агентом делается пометка: "Налоговая декларация (расчет) с изменениями и дополнениями в связи с последующим представлением подтверждения постоянного местопребывания", должностным лицом налогового органа делается отметка о возврате суммы налога или его зачете.
21. В случае представления иностранной организацией, открывшей в Республике Беларусь представительство, в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента подтверждения постоянного местонахождения для применения положений международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам или представления налоговым агентом в налоговый орган по месту постановки на учет полученного от такой организации заявления об осуществлении деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство, до момента наступления срока исполнения обязательства по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы налоговый агент не представляет налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы. Заявление составляется в четырех экземплярах. В заявлении указываются учетный номер плательщика и адрес места нахождения налогового агента, вид дохода, дата заполнения заявления, а также учиняется запись о том, что данный вид дохода является доходом (выручкой) иностранной организации от деятельности через постоянное представительство, в связи с чем иностранная организация обращается с просьбой не удерживать налог на доходы. Заявление подписывается главой представительства и лицом, осуществляющим руководство бухгалтерским учетом в представительстве. Отметка налогового органа о применении международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам проставляется при условии, что в последней представленной иностранной организацией налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль заполнен показатель строки "Выручка (доходы) от реализации". Отметка заверяется подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа с указанием даты ее проставления. Отметка проставляется на всех экземплярах заявления, после чего два экземпляра возвращаются заявителю, третий экземпляр помещается в дело иностранной организации, четвертый экземпляр направляется в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента. Заявление с отметкой налогового органа действительно для представления его налоговому агенту до конца отчетного квартала, в котором проставлена отметка налогового органа.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
применения международных договоров
Республики Беларусь по налоговым
вопросам, заполнения и представления
налоговой декларации (расчета)
по налогу на доходы иностранной
организации, не осуществляющей
деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство
В инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
(To the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties
of the Republic of Belarus of)
___________________________________________________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
CLAIM
о неудержании налога или удержании налога на доходы иностранной
организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство, по пониженным ставкам
(for exemption or reduction оf tax on income of a foreign
organization which does not carry on activity in
the Republic of Belarus through a permanent establishment)
1. Полное наименование иностранной организации
(Full name of a foreign organization)
___________________________________________________________________________
1.1. Организационно-правовая форма иностранной организации (общество с
ограниченной
(дополнительной) ответственностью, товарищество и др.)
Legal form of a foreign organization (limited / unlimited company,
partnership etc.)
___________________________________________________________________________
2. Государство, в котором находится (зарегистрирована) иностранная
организация, адрес, банковские реквизиты
(State in which a foreign organization is situated (registered),
address, bank account)
___________________________________________________________________________
В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Беларусь и
(According to the provisions of the Agreement between the Republic of
Belarus and)
___________________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения)
(State, full name of the Agreement)
от (signed) "__" __________________________________________________________
при выплате в Республике Беларусь причитающихся сумм дохода
(when paying out in the Republic of Belarus amounts due) __________________
___________________________________________________________________________
(указывается вид дохода <*>) (state the type of income <*>)
в сумме
(in the amount of) ________________________________________________________
(указывается сумма дохода <*>)
(state the amount of income <*>)
Деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное
представительство не осуществляю. (I do not carry out the activity in the
Republic of Belarus through the permanent establishment.)
Прошу разрешить выплатить мне сумму причитающегося дохода, на которую я
фактически имею право, без удержания налога / со снижением его ставки
(нужное подчеркнуть);
(I apply for permission: to pay me the amount of income due beneficially
owned by me without deduction / with reduction of the tax rate) (underline
what is needed)
___________________________________________________________________________
Дата и место заполнения Печать Подпись (инициалы, фамилия)
(Date and place of filling
in) _______________ (Stamp) (Signature) (Name) ________________
Компетентный орган подтверждает:
(The competent authority) ___________________________________ (certifies):
1) Заявитель ______________________________________________________________
(указывается наименование иностранной организации)
действительно имеет постоянное местонахождение
(The claimant _____________________________________________________________
(full name of a foreign organization)
is a resident of) _________________________________________________________
для целей применения Соглашения между Республикой Беларусь и
(within the meaning of the Agreement between the Republic of Belarus and)
___________________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения)
(State, full name of the Agreement)
от (signed) "__" __________________________________________________________
2) Доход заявителя, полученный им от источников в Республике Беларусь,
подлежит налогообложению (частично подлежит налогообложению) в
(The income derived by him from sources in the Republic of Belarus is
liable (partly liable) to tax in) _________________________________________
(название государства) (State)
Дата и место заполнения Печать Подпись
(Date and place of filling
in) ______________ (Stamp) (Signature) ______________
Отметка налогового органа Республики Беларусь
(Certificate of the Tax Authority of the Republic of Belarus)
Подтверждается, что указанное в настоящем заявлении соответствует нормам
Соглашения между Республикой Беларусь и
(It is certified that the data stated in this form is in conformity with
the provisions of the Agreement between the Republic of Belarus and)
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения)
(State, full name of the Agreement)
от (signed) "__" ________________________________________________
Начальник инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
(Head of the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of the Republic
of Belarus)
___________________________________________________________________________
Печать Подпись
(Stamp) (Signature) __________________
"__" ________________ 20__
--------------------------------
<*> Заполняется при наличии сведений на дату заполнения.
(To be filled if data is available.)
Приложение 2
к Инструкции о порядке
применения международных договоров
Республики Беларусь по налоговым
вопросам, заполнения и представления
налоговой декларации (расчета)
по налогу на доходы иностранной
организации, не осуществляющей
деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство
В инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
(To the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties
of the Republic of Belarus of)
___________________________________________________________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
CLAIM
о возврате (зачете) налога, удержанного с дохода иностранной
организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство, полученного от источника
в Республике Беларусь
(for refund (credit) of tax withheld on income of a foreign
organization which does not carry on activityin
the Republic of Belarus through a permanent establishment
from source in the Republic of Belarus)
1. Полное наименование иностранной организации
(Full name of a foreign organization)
___________________________________________________________________________
1.1. Организационно-правовая форма иностранной организации (унитарное
предприятие, общество с ограниченной (дополнительной) ответственностью,
товарищество и другое)
Legal form of foreign organization (limited / unlimited company,
partnership etc.)
___________________________________________________________________________
2. Государство, в котором находится (зарегистрирована) иностранная
организация, адрес, банковские реквизиты
(State in which a foreign organization is situated (registered), address,
bank account)
___________________________________________________________________________
В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Беларусь и
(According to the provisions of the Agreement between the Republic of
Belarus and)
___________________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения)
(State, full name of the Agreement)
от (signed) "__" ___________________________________________________
прошу возвратить сумму налога, удержанного с дохода, полученного от
источника в Республике Беларусь, находящегося в Республике Беларусь в
качестве
(I claim for a refund of tax withheld on income from source situated in the
Republic of Belarus as)
___________________________________________________________________________
(указывается вид дохода) (state the type of income)
Указанный в настоящем заявлении доход не связан с осуществлением
деятельности через постоянное представительство.
(The income shown in this Claim is not connected with the activity through
the permanent establishment.)
1. Наименование, адрес и учетный номер лица, выплатившего доход
(Name, address and Identification number of the person that paid the
income)
___________________________________________________________________________
2. Дата выплаты (перевода) дохода
(Date of payment (remittance) of income) __________________________________
3. Сумма дохода до удержания налога
(Amount of income before tax deduction) ___________________________________
4. Сумма удержанного налога (Amount of tax withheld) ______________________
5. Сумма налога, подлежащая возврату (Amount of tax to be refunded) _______
Сумма налога подлежит возврату на счет N
(Amount of tax is subject to refund to the account N) _____________________
в (in) ____________________________________________________________________
(наименование и адрес банка) (name and address of the bank)
Настоящим подтверждаю достоверность указанных сведений
(This is to certify that the data submitted are true) _____________________
Дата и место заполнения Печать Подпись (инициалы, фамилия)
(Date and place of
filling in) _______________ (Stamp) (Signature) (Name) ____________
Компетентный орган подтверждает:
(The competent authority certifies):
1) Заявитель ______________________________________________________________
(указывается наименование иностранной организации)
действительно имел постоянное местонахождение для
(The claimant _____________________________________________________________
(full name of a foreign organization)
(was a resident of) _______________________________________________________
целей применения Соглашения между Республикой Беларусь и
(within the meaning of the Agreement between the Republic of Belarus and)
___________________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения)
(state, full name of the Agreement)
от (signed) "__" __________________________________________________________
2) Доход заявителя, полученный им от источников в Республике Беларусь,
подлежит налогообложению в
(The income derived by him from sources in the Republic of Belarus is
liable to tax in)
___________________________________________________________________________
(название государства) (state)
Дата и место заполнения Печать Подпись
(Date and place of
filling in) _______________ (Stamp) (Signature) ________________
Отметка налогового органа Республики Беларусь
(Certificate of the tax authority of the Republic of Belarus)
Подлежит возврату из бюджета (зачету в счет уплаты налога)
(нужное подчеркнуть)
(Subject to refund / credit (underline what is needed)
___________________________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью) (amount in figures and letters)
Начальник инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
(Head of the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of the Republic
of Belarus)
___________________________________________________________________________
Печать Подпись
(Stamp) (Signature) ____________
"__" ________________ 20__
Приложение 3
к Инструкции о порядке
применения международных договоров
Республики Беларусь по налоговым
вопросам, заполнения и представления
налоговой декларации (расчета)
по налогу на доходы иностранной
организации, не осуществляющей
деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство
От _________ N _________________________
СПРАВКА
о постоянном местонахождении
Residence Certificate
I. Информация о заявителе
Claimant
--------------------------------------------+-----------------------------¬
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦-------------------------------------------+------------------------------
Наименование организации Учетный номер плательщика
Name of business Identification number
-------------------------------------+--------+------------+--------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦------------------------------------+--------+------------+---------------
Название регистрационного или Номер Дата выдачи Срок действия
идентификационного документа о Number Date of Date of expiry
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |
| 
