Зарегистрировано в НРПА РБ 9 января 2009 г. N 1/10360

В целях создания благоприятных условий для осуществления предпринимательской деятельности:

1. Внести в Указ Президента Беларуси от 9 марта 2007 г. N 119 "Об упрощенной системе налогообложения" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 70, 1/8417; N 250, 1/8996; 2008 г., N 5, 1/9293; N 121, 1/9720) следующие изменения и дополнения:

1.1. подпункт 2.2 пункта 2 изложить в следующей редакции:

"2.2. организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание применять упрощенную систему налогообложения с 1 января 2009 г., вправе перейти на ее применение при соблюдении ими за первые девять месяцев 2008 года критериев средней численности работников и валовой выручки, установленных в Положении, утвержденном настоящим Указом. Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения подается организациями и индивидуальными предпринимателями в налоговые органы по месту постановки на учет по установленной форме до 20 января 2009 г.

В 2009 году размер валовой выручки, установленный в качестве критерия для применения упрощенной системы налогообложения, не индексируется;";

1.2. в подпункте 2.4 пункта 2:

слова "со средней численностью работников за каждый месяц" заменить словами "с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно";

слова "абзаца второго части второй подпункта 4.1" заменить словами "части второй";

1.3. абзац второй пункта 3 исключить;

1.4. в Положении об упрощенной системе налогообложения, утвержденном названным Указом:

1.4.1. пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. Перейти на применение упрощенной системы вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 2625 млн. рублей.

Для целей настоящего Положения:

численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно определяется путем суммирования средней численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный период включительно, и деления полученной суммы на число истекших месяцев;

средняя численность работников за каждый месяц определяется в установленном порядке как: списочная численность работников в среднем за месяц (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет); средняя численность работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей; средняя численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе заключенным с юридическими лицами, если предметом договора является оказание услуги по предоставлению, найму работников);

расчет численности работников производится в целом по организации, включая филиалы, представительства и иные ее обособленные подразделения;

валовая выручка определяется в соответствии с частями первой - четвертой пункта 10 настоящего Положения.";

1.4.2. в пункте 5 слова "Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год" заменить словами "о республиканском бюджете на очередной финансовый год, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь";

1.4.3. в пункте 6:

абзац второй изложить в следующей редакции:

"заменяет уплату налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский городской и городские (городов областного подчинения) исполнительные комитеты, за исключением случаев, перечисленных в пункте 7 настоящего Положения;";

в абзаце третьем слово "бюджет" заменить словами "республиканский и (или) местные бюджеты";

1.4.4. в пункте 7:

в части первой:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"7. При применении упрощенной системы сохраняется общий порядок уплаты:";

абзац шестой изложить в следующей редакции:

"налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг, при условии ведения раздельного учета выручки (дохода) и затрат по реализации (погашению) ценных бумаг и выручки (дохода) и затрат по другим видам деятельности. При отсутствии раздельного учета выручка от реализации (погашения) ценных бумаг включается в налоговую базу для исчисления и уплаты налога при упрощенной системе;";

абзац девятый изложить в следующей редакции:

"налога на добавленную стоимость, за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1000 млн. рублей;";

дополнить часть абзацами десятым и одиннадцатым следующего содержания:

"налога на недвижимость со стоимости принадлежащих индивидуальным предпринимателям зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности;

платежей за землю и налога на недвижимость для некоммерческих организаций.";

часть вторую после слов "отчислений в" дополнить словом "государственные";

1.4.5. в пункте 8:

абзац второй изложить в следующей редакции:

"с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1000 млн. рублей, вправе уплачивать налог на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом налог на добавленную стоимость уплачивается до окончания налогового периода в отношении всех объектов обложения этим налогом. Действие настоящего абзаца не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, которые используют в качестве налоговой базы валовой доход;";

после абзаца второго дополнить пункт абзацем следующего содержания:

"уплачивающие налог на добавленную стоимость, вправе перейти (за исключением года, в котором осуществлен переход на уплату налога на добавленную стоимость) на применение упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость с начала нового отчетного (налогового) периода при условии одновременного соблюдения критериев средней численности работников и валовой выручки, определенных в абзаце втором настоящего пункта;";

абзац третий считать абзацем четвертым;

1.4.6. пункт 10 изложить в следующей редакции:

"10. Налоговой базой признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и доходов от внереализационных операций.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется:

организациями - исходя из поступлений за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права в денежной и (или) натуральной формах (в том числе от третьих лиц);

индивидуальными предпринимателями - в порядке, установленном законодательством для определения дохода при исчислении подоходного налога с физических лиц.

В валовую выручку не включается выручка от продажи иностранной валюты.

К доходам от внереализационных операций относятся доходы, включаемые в соответствии с законодательством в состав доходов от внереализационных операций при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц.

В налоговую базу не включаются:

суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и из внереализационных доходов в соответствии с законодательством, - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему и уплачивающих налог на добавленную стоимость;

выручка индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, подлежащей обложению единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

С учетом особенностей деятельности отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей в выручку, определяемую в соответствии с частями второй - пятой настоящего пункта, включаются:

при реализации товаров (работ, услуг) по договорам поручения, комиссии, консигнации, транспортной экспедиции и иным аналогичным договорам - сумма вознаграждения, полученная поверенным, комиссионером, консигнатором, экспедитором и иным аналогичным лицом;

при сдаче имущества в аренду - сумма арендной платы, полученная арендодателем;

при выполнении проектных и строительных работ - сумма, полученная за выполнение работ собственными силами;

при осуществлении деятельности ломбардов по выдаче займов под залог имущества - сумма, вырученная от реализации заложенного имущества за вычетом возвращаемой залогодателю суммы за реализованное имущество;

при реализации работ (услуг), цены (тарифы) на которые сформированы в установленном порядке без учета стоимости используемых при их выполнении (оказании) материалов и запасных частей, оплачиваемых заказчиками, - сумма, полученная от реализации этих работ (услуг) за вычетом покупной стоимости указанных материалов и запасных частей, определяемой в соответствии с частью двенадцатой настоящего пункта (при обеспечении отдельного учета покупной стоимости материалов и запасных частей);

при применении упрощенной системы организациями, финансируемыми из бюджета (бюджетными организациями), - сумма, полученная ими от осуществления предпринимательской деятельности.

При переходе с упрощенной системы с уплатой (без уплаты) налога на добавленную стоимость на упрощенную систему без уплаты (с уплатой) налога на добавленную стоимость налогообложение поступивших после перехода сумм выручки за реализованные до перехода товары (работы, услуги), имущественные права осуществляется в порядке и на условиях, применявшихся на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.

При переходе с общей системы налогообложения на упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость поступившие после перехода суммы выручки за реализованные до перехода товары (работы, услуги), имущественные права облагаются налогом на добавленную стоимость в порядке и на условиях, применявшихся на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав. При этом указанные суммы налога на добавленную стоимость в налоговую базу не включаются.

Суммы налога на добавленную стоимость, излишне предъявленные в первичных учетных документах организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему без его уплаты, покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав - плательщикам налога в Республике Беларусь, подлежат исчислению и уплате в бюджет этими организациями и индивидуальными предпринимателями (за исключением исправления излишне предъявленных сумм налога на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем) с представлением в установленном порядке декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость до конца текущего налогового периода. При этом указанные суммы налога на добавленную стоимость в налоговую базу не включаются.

Определение валовой выручки организациями и индивидуальными предпринимателями, ведущими учет доходов и расходов в порядке, установленном пунктом 17 настоящего Положения, производится по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.

Организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно, не превышающей 5 человек, и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых не превышает 1000 млн. рублей в год, осуществляющие розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общественного питания, вправе использовать в качестве налоговой базы валовой доход, рассчитываемый в виде разницы между валовой выручкой, определяемой в соответствии с настоящим пунктом, и покупной стоимостью реализованных товаров за отчетный период.

Покупная стоимость товаров определяется как цена их приобретения (договорная цена), увеличенная на фактические затраты по приобретению (таможенные пошлины и таможенные сборы, налог на добавленную стоимость, комиссионные вознаграждения, расходы на транспортировку, хранение) при условии их документального подтверждения.

Стоимость товаров в остатках на конец отчетного периода может определяться на основании данных инвентаризации.

В случаях, когда выбытие товаров не связано с реализацией (недостача товаров, их порча, конфискация, уничтожение в результате пожара, аварии, стихийного бедствия, дорожно-транспортного происшествия), производится соответствующее уменьшение покупной стоимости.";

1.4.7. в пункте 11:

в абзаце втором цифры "10" заменить цифрой "8";

в абзаце третьем цифру "8" заменить цифрой "6";

в абзаце четвертом цифры "20" заменить цифрами "15";

1.4.8. пункт 12 изложить в следующей редакции:

"12. Для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, перечисленных в приложении к настоящему Положению, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также в сельской местности <*> ставка налога при упрощенной системе устанавливается:

5 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

3 процента - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

Установленные в части первой настоящего пункта ставки налога при упрощенной системе:

не применяются при реализации товаров, работ, услуг (в том числе по сдаче имущества в аренду), производство, выполнение, оказание которых осуществляется с использованием основных средств и (или) труда работников организаций или индивидуальных предпринимателей за пределами территории, определенной в части первой настоящего пункта;

не распространяются на торговую посредническую деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства.

Организации и индивидуальные предприниматели с местом нахождения (жительства) в населенных пунктах, указанных в части первой настоящего пункта, оказывающие транспортные услуги, вправе применять установленные в части первой настоящего пункта ставки налога при упрощенной системе в случае, если данные населенные пункты являются пунктами отправления и (или) назначения, а транспортные средства, используемые для оказания таких услуг, зарегистрированы в установленном порядке в органах Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел по месту нахождения (жительства) указанных организаций и индивидуальных предпринимателей.";

1.4.9. дополнить пункт 12 подстрочным примечанием следующего содержания:

"--------------------------------

<*> Для целей настоящего Указа под сельской местностью понимается территория, входящая в пространственные пределы сельсоветов, за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения.";

1.4.10. дополнить Положение пунктом 12-1 следующего содержания:

"12-1. Организации и индивидуальные предприниматели вправе применять различные ставки налога при упрощенной системе, установленные в настоящем Положении, на основании данных раздельного учета.";

1.4.11. пункт 13 изложить в следующей редакции:

"13. Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом является:

календарный месяц - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость;

календарный квартал - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость.

Сумма налога при упрощенной системе определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.";

1.4.12. в пунктах 15 и 16 слово "налоговым" заменить словом "отчетным";

1.4.13. в части первой пункта 17:

абзац третий изложить в следующей редакции:

"упрощенный расчет стоимости чистых активов организации;";

после абзаца третьего дополнить часть абзацем следующего содержания:

"упрощенный учет стоимости паев членов производственного кооператива;";

абзацы четвертый - шестой считать соответственно абзацами пятым - седьмым;

1.4.14. в части первой пункта 20 слова "средней численности работников организации за каждый месяц" заменить словами "численности работников организации в среднем за этот период, определенной в соответствии с частью второй пункта 4 настоящего Положения";

1.4.15. пункт 21 дополнить частью третьей следующего содержания:

"Организации, применяющие упрощенную систему со дня государственной регистрации, определяют численность работников в году государственной регистрации в среднем за период с 1-го числа месяца применения упрощенной системы по отчетный период включительно.";

1.4.16. пункт 24 изложить в следующей редакции:

"24. Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы прекращается, и они осуществляют уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:

численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно, определенная в соответствии с частью второй пункта 4 настоящего Положения, превысила 100 человек;

валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 3500 млн. рублей;

ими принято решение об отказе от применения упрощенной системы. При этом организации и индивидуальные предприниматели обязаны проинформировать о своем решении налоговые органы не позднее чем за 15 дней до начала следующего отчетного периода;

при применении упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость:

численность работников организации, использующей в качестве налоговой базы валовой доход, в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 5 человек и (или) валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года составила более 1000 млн. рублей. Такие организации и индивидуальные предприниматели также вправе перейти на применение упрощенной системы с использованием в качестве налоговой базы валовой выручки с уплатой или без уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Положением;

численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года составила более 1000 млн. рублей. Данные организации и индивидуальные предприниматели также вправе перейти на применение упрощенной системы с уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Положением.";

1.4.17. дополнить Положение приложением следующего содержания:

"Приложение

к Положению об упрощенной

системе налогообложения

ПЕРЕЧЕНЬ

НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ, В КОТОРЫХ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И

ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ПРИМЕНЯЮТСЯ ПОНИЖЕННЫЕ

СТАВКИ НАЛОГА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Брестская область:

г. Белоозерск

г. Береза

г. Высокое

г. Ганцевичи

г. Давид-Городок

г. Дрогичин

г. Жабинка

г. Иваново

г. Ивацевичи

г. Каменец

г. Коссово

г. Лунинец

г. Ляховичи

г. Малорита

г. Микашевичи

г. Пружаны

г. Столин

г.п. Антополь

г.п. Городище

г.п. Домачево

г.п. Логишин

г.п. Ружаны

г.п. Телеханы

г.п. Шерешево

р.п. Речица

Витебская область:

г. Барань

г. Браслав

г. Верхнедвинск

г. Глубокое

г. Городок

г. Дисна

г. Докшицы

г. Дубровно

г. Лепель

г. Миоры

г. Новолукомль

г. Поставы

г. Сенно

г. Толочин

г. Чашники

г.п. Бегомль

г.п. Бешенковичи

г.п. Богушевск

г.п. Болбасово

г.п. Боровуха

г.п. Ветрино

г.п. Видзы

г.п. Воропаево

г.п. Езерище

г.п. Копысь

г.п. Коханово

г.п. Лиозно

г.п. Лынтупы

г.п. Оболь

г.п. Ореховск

г.п. Освея

г.п. Подсвилье

г.п. Россоны

г.п. Руба

г.п. Сураж

г.п. Ушачи

г.п. Шарковщина

г.п. Шумилино

г.п. Яновичи

Гомельская область:

г. Буда-Кошелево

г. Василевичи

г. Ветка

г. Добруш

г. Ельск

г. Житковичи

г. Калинковичи

г. Наровля

г. Петриков

г. Рогачев

г. Туров

г. Хойники

г. Чечерск

г.п. Брагин

г.п. Заречье

г.п. Комарин

г.п. Копаткевичи

г.п. Корма

г.п. Лельчицы

г.п. Лоев

г.п. Озаричи

г.п. Октябрьский

г.п. Паричи

г.п. Стрешин

г.п. Тереховка

г.п. Уваровичи

пос. Ильич

р.п. Белицк

р.п. Большевик

р.п. Костюковка

р.п. Сосновый Бор

Гродненская область:

г. Березовка

г. Волковыск

г. Дятлово

г. Ивье

г. Мосты

г. Новогрудок

г. Ошмяны

г. Свислочь

г. Скидель

г. Слоним

г. Сморгонь

г. Щучин

г.п. Большая Берестовица

г.п. Вороново

г.п. Желудок

г.п. Зельва

г.п. Козловщина

г.п. Кореличи

г.п. Красносельский

г.п. Любча

г.п. Мир

г.п. Новоельня

г.п. Острино

г.п. Островец

г.п. Порозово

г.п. Радунь

г.п. Россь

г.п. Сопоцкин

г.п. Юратишки

р.п. Пограничный

Минская область:

г. Березино

г. Вилейка

г. Воложин

г. Дзержинск

г. Заславль

г. Клецк

г. Копыль

г. Крупки

г. Логойск

г. Любань

г. Марьина Горка

г. Мядель

г. Несвиж

г. Смолевичи

г. Старые Дороги

г. Столбцы

г. Узда

г. Фаниполь

г. Червень

г.п. Бобр

г.п. Городея

г.п. Ивенец

г.п. Красная Слобода

г.п. Кривичи

г.п. Мачулищи

г.п. Негорелое

г.п. Плещеницы

г.п. Радошковичи

г.п. Руденск

г.п. Свирь

г.п. Свислочь

г.п. Смиловичи

г.п. Старобин

г.п. Уречье

г.п. Холопеничи

курортный поселок Нарочь

р.п. Зеленый Бор

р.п. Правдинский

Могилевская область:

г. Быхов

г. Горки

г. Кировск

г. Климовичи

г. Кличев

г. Костюковичи

г. Кричев

г. Мстиславль

г. Осиповичи

г. Славгород

г. Чаусы

г. Чериков

г. Шклов

г.п. Белыничи

г.п. Глуск

г.п. Дрибин

г.п. Краснополье

г.п. Круглое

г.п. Хотимск

р.п. Глуша

р.п. Елизово

р.п. Татарка".

2. Совету Министров Республики Беларусь в трехмесячный срок обеспечить приведение актов законодательства в соответствие с настоящим Указом и принять иные меры по его реализации.

3. Настоящий Указ вступает в силу с 1 января 2009 г., за исключением подпункта 1.1 пункта 1, пункта 2 и настоящего пункта, вступающих в силу со дня подписания данного Указа.

Президент Республики Беларусь А.ЛУКАШЕНКО