ИНСТРУКЦИЯ о составе расходов… (продолжение, нач. в №104)

 16. К расходам на социальные нужды относятся обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и отчисления в государственный фонд содействия занятости.
В составе расходов учитываются расходы на социальные нужды, исчисленные в соответствии с установленными размерами от начисленных средств на оплату труда работающих у плательщика лиц. Расходы на социальные нужды учитываются в том периоде, в котором они фактически понесены.

17. Амортизационные отчисления от стоимости основных средств, нематериальных активов производятся в порядке, установленном Положением о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденным постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 23 ноября 2001 г. № 187/110/96/18 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 118, 8/7522).

Амортизационные отчисления от стоимости отдельных предметов в составе оборотных средств производятся в порядке, установленном Министерством финансов Республики Беларусь для отдельных предметов в составе оборотных средств.
Амортизационные отчисления от стоимости амортизируемого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, учитываются в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период.

18. Расходы на проведение всех видов ремонта и техническое обслуживание основных средств (включая основные средства, полученные по договорам аренды либо иного возмездного или безвозмездного пользования) включаются в состав расходов в том отчетном и (или) налоговом периоде, в котором они были понесены, в размере фактически произведенных расходов.
Расходы на проведение ремонта арендованных основных средств и объектов лизинга включаются в состав расходов в случаях, когда в соответствии с законодательством или договором обязанность по проведению такого ремонта возложена на арендатора (лизингополучателя).
Расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств, используемых как для личных нужд, так и для предпринимательской деятельности, учитываются пропорционально периоду использования основных средств (по автотранспортным средствам - пропорционально пробегу) для извлечения дохода в отчетном периоде, в котором произведены такие расходы.
Расходы по приобретению товарно-материальных ценностей, используемых для ремонта и технического обслуживания основных средств, произведенных собственными силами плательщика, учитываются в составе расходов по мере оплаты приобретенных товарно-материальных ценностей на основании акта списания товарно-материальных ценностей.
Расходы по списанию автомобильных шин включаются в состав расходов по нормам и в порядке, установленным законодательством.

19. Прочие расходы учитываются в составе расходов (если иное не установлено подпунктами 19.1-19.28 настоящего пункта) в размере их фактической оплаты в периоде, в котором они произведены.
К прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, относятся:
19.1. налоги, сборы, плата, исчисленные в порядке, установленном законодательством:
налог за использование природных ресурсов (экологический налог) в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, а также за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем сбора, обезвреживания и (или) использования;
акцизы, за исключением сумм акцизов, принимаемых к вычету;
налог на недвижимость со стоимости зданий, строений, используемых для осуществления предпринимательской деятельности;
земельный налог за земельные участки, используемые при осуществлении предпринимательской деятельности;
местные налоги и сборы, кроме случаев, когда законодательными актами или соответствующими решениями областных, Минского городского Советов депутатов, Советов депутатов базового территориального уровня в качестве налоговой базы и (или) источника уплаты установлен доход, остающийся в распоряжении плательщика после уплаты обязательных платежей в бюджет;
гербовый сбор;
консульский сбор;
оффшорный сбор;
плата за лесное пользование;
налог на добавленную стоимость при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, относимый на затраты в соответствии с законодательством; налог на добавленную стоимость, исчисленный по реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности его плательщиками.
При наличии задолженности по уплате налогов, сборов, платы расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в тех отчетных (налоговых) периодах, когда плательщик погашает указанную задолженность;
19.2. стоимость составления проектов сделок, заявлений, изготовления копий документов, выписок из них, оказания других правовых и технических услуг, связанных с совершением нотариальных действий, согласно тарифам, утвержденным в установленном порядке;
19.3. стоимость бумажно-беловых товаров;
19.4. страховые взносы по видам обязательного страхования, уплачиваемые в соответствии с законодательством; страховые взносы по перечню видов добровольного страхования, определенному для юридических лиц Президентом Республики Беларусь, и в размерах, установленных законодательными актами Республики Беларусь: по договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии, договорам добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года и медицинская помощь застрахованным оказывается государственными организациями здравоохранения), заключенным предпринимателями-страхователями с государственными страховыми организациями в пользу работающих у них по трудовым договорам физических лиц;
19.5. расходы по участию в торгах (тендерах);
19.6. проценты по полученным кредитам и займам (за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, а также займам, связанным с приобретением основных средств и нематериальных активов и иных внеоборотных (долгосрочных) активов).
Сумма процентов по кредитам и займам, использованным на приобретение основных средств и (или) нематериальных активов, относится на увеличение первоначальной стоимости соответствующих объектов;
19.7. расходы на оплату услуг связи, включая расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, услуги мобильной, факсимильной и спутниковой связи, Интернета, электронной почты и другие подобные услуги.
Оплата услуг по подключению находящихся в офисах, производственных, торговых, складских и иных объектах телефонов, выделению номера, другие разовые платные услуги учитываются единовременно по факту их осуществления.
Расходы по оплате услуг связи в части расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, учитываются на основании документов, подтверждающих связь понесенных расходов с предпринимательской деятельностью:
расшифровки с указанием номеров телефонов, по которым велись переговоры, счетов (телефонной станции либо оператора мобильной
связи, почтового отделения и т. п. ) и иных документов;
19.8. оплата услуг вычислительных центров, банков, связанных с обслуживанием плательщика;
19.9. организационные расходы:
расходы по государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, внесения изменений и дополнений в свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя;
расходы по открытию (закрытию) банковских счетов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности;
расходы по изготовлению печати;
плата за нотариальное удостоверение и (или) получение документов, необходимых для получения (продления срока действия) специальных разрешений (лицензий), квалификационного аттестата;
плата за подготовку (переподготовку, повышение квалификации) работников и (или) плательщика в случаях, когда в соответствии с законодательством такая подготовка (переподготовка, повышение квалификации) является обязательным условием для получения (продления срока действия) специального разрешения (лицензии), квалификационного аттестата. Названные расходы учитываются в пределах установленных законодательством норм;
членские взносы частных нотариусов в Белорусскую нотариальную палату;
иные установленные законодательством платежи, уплата которых является одним из условий совершения в отношении плательщика юридически значимых действий, связанных с осуществлением предпринимательской и (или) частной нотариальной деятельности;
19.10. оплата консультационных, информационных услуг в пределах установленных законодательством норм;
19.11. расходы на оплату проводимых в соответствии с законодательством обязательных аудиторских проверок в пределах установленных законодательством норм;
19.12. компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику и используемых для производственных нужд нанимателя, в соответствии с законодательством;
19.13. расходы, связанные со сбытом (реализацией) товаров: упаковкой, хранением, транспортировкой до пункта, обусловленного договором, погрузкой в транспортные средства, разгрузкой из транспортных средств (кроме тех случаев, когда они возмещаются покупателями сверх цены за продукцию), оплатой услуг банков и иных кредитных организаций по осуществлению в соответствии с заключенными договорами факторинговых операций; оплатой вознаграждения в соответствии с заключенными договорами комиссии и поручения.
К расходам на хранение товаров относятся плата сторонним организациям за услуги по охране имущества, расходы по противопожарному обслуживанию аварийно-спасательными службами, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны принадлежащих плательщикам объектов (имущества);
19.14. расходы на рекламу и маркетинговые услуги (в пределах установленных законодательством норм), включая участие в выставках, ярмарках, выставках-продажах; стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям в целях рекламы и не подлежащих возврату.
К расходам на рекламу относятся расходы на разработку и издание рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.); на разработку и изготовление эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки и т.д.; на рекламные мероприятия (объявления в средствах массовой информации); на световую и иную наружную рекламу; на изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей и др.; на хранение и экспедирование рекламных материалов; на оформление витрин, выставок-продаж, выставок и ярмарок, комнат образцов; на уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в витринах; на проведение иных рекламных мероприятий;
19.15. расходы по сертификации, стандартизации, государственной гигиенической регламентации и регистрации товаров; 19.16. расходы на гарантийный ремонт и обслуживание изделий, на которые плательщиком установлен гарантийный срок службы;
19.17. арендная плата и оплата услуг платных стоянок, в том числе оформленных по договорам хранения для автотранспортных средств, используемых при осуществлении деятельности по перевозке пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии);
19.18. эксплуатационные расходы по содержанию зданий, помещений, оборудования, инвентаря, используемых исключительно для предпринимательской деятельности, в том числе оплата коммунальных услуг, кроме коммунальных услуг по переданным в аренду объектам в случае, если обязанность по их уплате возложена на арендатора;
19.19. плата за техническую инвентаризацию недвижимого имущества, предоставление информации из единого государственного регистра недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, совершение регистрационных действий, составление проектов, подлежащих государственной регистрации сделок, необходимых заявлений, изготовление копий документов, выписок из них, оказание других правовых и технических услуг, связанных с государственной регистрацией недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним. Названная плата учитывается в отношении объектов недвижимости, используемых исключительно в предпринимательской деятельности;
19.20. плата за государственную регистрацию договора аренды зданий, помещений;
19.21. лизинговые платежи, уплачиваемые в соответствии с законодательством;
19.22. расходы по доставке, монтажу и установке арендованных основных средств, объектов лизинга, основных средств, полученных по договору безвозмездного пользования и безвозмездно полученных в собственность;
19.23. расходы на командировки работников в порядке и размерах, установленных для юридических лиц.
К расходам на командировки относятся также расходы по оформлению паспорта гражданина Республики Беларусь для временного выезда из Республики Беларусь и пребывания за границей и других выездных документов, уплате государственной пошлины, сборов иностранных представительств, а также комиссионных вознаграждений при обмене чеков в банке на иностранную валюту.
 

(продолжение в следующем номере…)