Инструкция о порядке исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей (продолжение, начало в №20-22)

в графе 9 указывается числовое значение повышающего коэффициента, предусмотренного пунктом 21 настоящей Инструкции (подпунктом 1.10 Декрета);
в графе 10 указывается числовое значение коэффициента льготы (с учетом корректировки), исчисленного в порядке, предусмотренном пунктами 8-10, 14 настоящей Инструкции (подпункт 1.6 пункта 1 Декрета);
в графе 11 указываются числовые значения понижающих коэффициентов по периоду реализации товаров в соответствии с пунктом 30 настоящей Инструкции (подпункт 1.11 пункта 1 Декрета). Названные коэффициенты указываются в строках, соответствующих коду "3" (три) типа пунктов продажи (обособленные торговые места на рынках вне стационарной торговой сети, развозная и разносная торговая сеть). Предприниматели, которые исчисляют налог в соответствии с пунктом 32 настоящей Инструкции в графе 11 указывают числовое значение коэффициента, скорректированного на удельный вес продолжительности периода реализации товаров в каждом населенном пункте в продолжительности периода осуществления деятельности.
П р и м е р. Индивидуальный предприниматель осуществляет реализацию товаров вне стационарной торговой сети на рынках города А - 5 дней, города Б - 3 дня. Коэффициент, учитывающий продолжительность периода реализации 8 дней - 0,5. Удельный вес продолжительности периода реализации товаров в городе А - 0,63 (5/8), в городе Б - 0,37 (3/8). В графе 11 по соответствующим строкам индивидуальный предприниматель укажет скорректированные коэффициенты 0,32 (0,5х0,63) и 0,18 (0,5х0,37).
Предприниматели, которые исчисляют налог в соответствии с пунктами 18, 24 настоящей Инструкции, в графе 11 указывают удельный вес продолжительности периода реализации товаров в каждом населенном пункте в продолжительности периода осуществления деятельности.
П р и м е р. Индивидуальный предприниматель, не привлекающий к деятельности физических лиц, осуществляет реализацию товаров на рынке города А - 8 дней, города Б - 20 дней. В графе 10 по соответствующим строкам индивидуальный предприниматель укажет удельный вес продолжительности периода реализации товаров в городе А и в городе Б в продолжительности периода осуществления деятельности, т.е. в городе А - 0,29 (8/28), в городе Б - 0,71(20/28);
в графе 12 по строкам, соответствующим коду "3" типа пунктов продажи, указывается количество дней работы пункта продажи. Предприниматели, которые исчисляют налог в соответствии с пунктом 18 настоящей Инструкции, в графе 12 указывают количество календарных дней реализации работ (услуг) в каждом населенном пункте.
В строке "Всего количество календарных дней осуществления деятельности (не более количества календарных дней в месяце, на который подается расчет)" по графе 12 указывается общий период осуществления деятельности, но не более количества календарных дней в месяце, на который подается расчет.
При исчислении налога в соответствии с пунктами 18, 24 настоящей Инструкции исходя из наиболее высокой ставки налога, установленной в одном из населенных пунктов либо пунктов продажи, графы 4-12 подпункта 1.1 пункта 1 расчета заполняются по строке, соответствующей этому населенному пункту либо пункту продажи.
39. Подпункт 1.2 пункта 1 расчета заполняется путем проставления знака "Х" в ячейке, соответствующей дате дня осуществления деятельности.
40. В подпункте 2.1 пункта 2 расчета производится расчет доплат (снижения) по налогу в результате применения указанных в графах 5-9 подпункта 1.1 пункта 1 расчета повышающих (понижающих) коэффициентов в порядке, предусмотренном пунктами 21, 25, 26, 27, 29 настоящей Инструкции.
Доплата по налогу в связи с применением повышающего коэффициента согласно пункту 21 настоящей Инструкции (подпункт 1.10 пункта 1 Декрета) исчисляется исходя из ставки, указанной в графе 4а подпункта 1.1 пункта 1 расчета, а при отсутствии сведений в графе 4а - исходя из ставки, указанной в графе 4 подпункта 1.1 пункта 1 расчета.
41. Подпункт 2.2 пункта 2 расчета заполняется в соответствии с пунктами 10, 14 настоящей Инструкции.
42. В подпункте 2.3 пункта 2 расчета:
при исчислении налога в соответствии с пунктами 18, 24 настоящей Инструкции исходя из наиболее высокой ставки налога, установленной в одном из населенных пунктов либо пунктов продажи, строки 1-10 настоящего подпункта заполняются по одной из граф;
строка 1 заполняется путем переноса показателей графы 4 подпункта 1.1 пункта 1 расчета;
по строке 2 указывается доплата (снижение) единого налога в результате применения повышающих (понижающих) коэффициентов к установленной ставке налога, предусмотренных решением облсовета, расчет которых произведен в подпункте 2.1 пункта 2 расчета.
В случае, если решением облсовета установлены одновременно повышающие и понижающие коэффициенты, то по строке 2 указывается разница исчисленных доплат и снижений по налогу.
В случае, если к ставке налога применяется только понижающий коэффициент, предусмотренный решением облсовета, по строке 2 сумма снижения налога в результате применения названного коэффициента указывается со знаком "-" минус;
по строке 3 указывается доплата единого налога в результате применения повышающих коэффициентов к установленной ставке налога, предусмотренных Декретом, расчет которых произведен в подпункте 2.1 пункта 2 расчета;
по строке 4 указывается ставка налога с учетом всех повышающих (понижающих) коэффициентов, предусмотренных решением облсовета и Декретом, исчисленная как сумма числовых значений строк 1,2,3;
по строке 5 указывается числовое значение коэффициента льготы в соответствии с графой 10 подпункта 1.1 пункта 1 расчета;
по строке 6 указывается ставка налога с учетом льготы, исчисленная как произведение числовых значений строк 4 и 5. В случае отсутствия права на льготы по строке 6 указывается числовое значение строки 4;
по строке 7 указывается коэффициент по периоду реализации товаров в соответствии с графой 11 подпункта 1.1 пункта 1 расчета;
по строке 8 указывается ставка налога с учетом коэффициента по периоду реализации товаров, которая исчисляется как произведение числовых значений строк 6 и 7. В случае исчисления налога без учета коэффициентов по периоду реализации товаров по строке 8 указывается числовое значение строки 6;
по строке 9 указывается подлежащая доплате сумма налога за привлекаемых к предпринимательской деятельности физических лиц в соответствии с пунктом 19 настоящей Инструкции, исчисленная как произведение числового значения строки 4 на отношение 60/100;
по строке 10 указывается курс евро к белорусскому рублю, установленный Национальным банком Республики Беларусь на 1-е число месяца, в котором производится уплата налога (далее - курс евро). Курс евро проставляется в тысячах рублей с указанием пяти знаков после запятой;
по строке 11 указывается итоговая сумма подлежащего уплате единого налога, исчисленная в соответствии с формулой, приведенной в названной строке.
43. Пункт 3 расчета заполняется в соответствии с требуемыми реквизитами.
44. Пункт 4 расчета заполняется работником налогового органа, принявшим расчет.
45. В случае, если в периоде, за который уплачен единый налог, изменяются условия осуществления деятельности, производится доплата разницы между суммой единого налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной суммой налога и представляется уточненный расчет по единому налогу не позднее дня, предшествующего дню изменения этих условий.
В уточненных расчетах в связи с изменением условий осуществления деятельности пункты 1-2 расчета заполняются в соответствии с пунктами 38-42 настоящей Инструкции исходя из новых условий осуществления деятельности. Строки 1-11 подпункта 2.3 пункта 2 расчета заполняются в соответствии с пунктом 42 настоящей Инструкции исходя из новых условий осуществления деятельности.
По строке 12 указывается сумма единого налога исчисленная по первоначально представленному расчету (строка 11 первоначально представленного расчета).
По строке 13 указывается сумма налога, подлежащая доплате (+), исчисленная как разница числовых данных строки 11 и строки 12.
Глава 7. Порядок исчисления единого налога с иных физических лиц
46. Гражданам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, исчисление единого налога производится налоговыми органами исходя из ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность в порядке, изложенном в главе 5 настоящей Инструкции, без учета предусмотренных пунктом 8 настоящей Инструкции льгот по налогу.
Исчисление единого налога производится на основании заявления, представляемого в налоговый орган по месту жительства физического лица либо по месту осуществления им деятельности. В заявлении указывается период (календарные дни), в течение которого предполагается осуществление деятельности, место ее осуществления (местонахождение пунктов продажи), виды реализуемых товаров.

Глава 8. Порядок уплаты единого налога
47. Единый налог уплачивается (доплачивается) в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком Республики Беларусь курса евро к белорусскому рублю, действующего на первое число месяца, в котором производится уплата (доплата) налога:
индивидуальными предпринимателями - ежемесячно, не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, облагаемой единым налогом;
индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также в случаях, предусмотренных в пункте 30 настоящей Инструкции (подпункт 1.11 пункта 1 Декрета), - не позднее дня, предшествующего дню ее осуществления;
гражданами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, - до начала осуществления деятельности.
Если срок уплаты единого налога приходится на государственный праздник или праздничный день, установленный Президентом Республики Беларусь нерабочим днем, либо выходной день, этот срок переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня, за исключением случаев, когда первый рабочий день приходится на следующий календарный месяц. В этом случае срок уплаты налога переносится на последний рабочий день, предшествующий выходному (нерабочему) или праздничному дню.
48. При осуществлении деятельности в дни, не указанные в расчете (представляемом в соответствии с пунктом 34 Инструкции (подпункт 1.14 пункта 1 Декрета), если индивидуальным предпринимателем не представлен уточненный расчет с указанием таких дней, а также в случаях, предусмотренных в пункте 45 настоящей Инструкции, доплата налога производится не позднее дня, предшествующего дню изменения условий деятельности. Для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных впервые, уплата единого налога за первый месяц производится не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности.
Исчисленная сумма единого налога округляется до одной тысячи рублей. При округлении суммы менее 500 рублей в расчет не принимаются, а 500 и более рублей округляются до одной тысячи рублей.
49. При досрочной уплате единого налога (до первого числа месяца, в котором должна быть произведена такая уплата в соответствии с подпунктом 1.16 пункта 1 Декрета) перерасчет единого налога в связи с последующим изменением Национальным банком Республики Беларусь курса евро к белорусскому рублю не производится.
При изменении условий осуществления деятельности, а также в случаях допричисления налога (в т.ч. по актам налоговых проверок) доплата единого налога производится исходя из установленного Национальным банком Республики Беларусь курса евро к белорусскому рублю, действующего на первое число месяца, в котором возникла обязанность по его уплате за соответствующий период осуществления деятельности, в сроки, установленные пунктом 47 настоящей Инструкции.
П р и м е р. Индивидуальный предприниматель, занимающийся оказанием услуг, 28 марта уплатил единый налог с учетом привлечения к реализации услуг двух физических лиц. С 10 апреля привлекает к реализации услуг третье физическое лицо. Доплату за это физическое лицо, предусмотренную пунктом 19 настоящей Инструкции, индивидуальный предприниматель должен произвести не позднее 9 апреля по курсу евро к белорусскому рублю, действующему на первое марта (срок уплаты за апрель месяц 28 марта, следовательно доплата определяется по курсу евро к белорусскому рублю, действующему на первое марта).
50. Единый налог уплачивается:
индивидуальными предпринимателями - по месту регистрации в качестве налогоплательщика;
гражданами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, - по месту регистрации в качестве налогоплательщика либо по месту осуществления деятельности.
51. Индивидуальные предприниматели предъявляют в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика документ об уплате единого налога в сроки, установленные пунктами 34, 45
настоящей Инструкции для представления расчетов, в том числе уточненных.
В этом документе указываются вид деятельности, период реализации товаров (работ, услуг), место их реализации (местонахождение пунктов продажи, а при развозной торговле - государственный номер автотранспортного средства), вид реализуемых товаров, количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению деятельности.
Налоговый орган проверяет полноту и соответствие реквизитов, указанных в документе об уплате единого налога, уплаченным суммам этого налога, данным расчета по нему и производит отметку о зачислении единого налога в бюджет, которая заключается в проставлении на платежном документе даты проведения камеральной проверки, подписи должностного лица ее проводившего, штампа налогового органа
Данный документ (заверенная налоговым органом копия) с соответствующей отметкой налогового органа хранится в пункте продажи и предъявляется по требованию юридического лица или индивидуального предпринимателя, предоставляющих место для торговли, уполномоченных должностных лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Министерства торговли Республики Беларусь.
При утере документа об уплате единого налога по заявлению плательщика налоговым органом ;выдается справка, составленная на основании представленного индивидуальным предпринимателем расчета по единому налогу (заявления физического лица) и сведений о его уплате согласно карточке лицевого счета плательщика с указанием реквизитов, указанных в части второй настоящего пункта.
52. Граждане, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, при уплате исчисленных налоговым органом сумм налога в документе об уплате единого налога указывают сведения, предусмотренные частью второй пункта 46 настоящей Инструкции.

Глава 9. Порядок перерасчета единого налога
53. Перерасчет (возврат либо зачет) единого налога производится в случае:
временной нетрудоспособности индивидуального предпринимателя или привлекаемого им по гражданско-правовому или трудовому договору физического лица, если такая нетрудоспособность повлекла прекращение деятельности, - на основании выдаваемых уполномоченными органами документов или заверенных в установленном порядке их копий, подтверждающих нетрудоспособность;
утраты налогоплательщиком права пользования пунктами продажи, основными средствами, в том числе помещениями (зданиями), используемыми для осуществления деятельности, - на основании заверенных в установленном порядке копий документов, подтверждающих данную утрату;
неосуществления деятельности вследствие принятия государственными органами решений, препятствующих ее осуществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самих индивидуальных предпринимателей, - на основании заверенных в установленном порядке копий решений этих органов или иных документов;
неосуществления деятельности в результате возникновения чрезвычайных ситуаций;
временного (продолжительностью не более 30 календарных дней в году) неосуществления деятельности индивидуальным предпринимателем - на основании его заявления, подаваемого в налоговый орган не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности.
Перерасчет единого налога производится налоговым органом на основании представляемого индивидуальным предпринимателем уточненного расчета. В уточненных расчетах в связи с перерасчетом пункты 1-2 расчета заполняются индивидуальным предпринимателем в соответствии с пунктами 38-42 настоящей Инструкции исходя из новых условий осуществления деятельности. Строки 1-11 подпункта 2.3 пункта 2 расчета заполняются индивидуальным предпринимателем в соответствии с пунктом 42 настоящей Инструкции исходя из новых условий осуществления деятельности. Одновременно с расчетом представляется документ об уплате налога, в котором производится запись о произведенном перерасчете.

Продолжение в следующем номере…