Право
Навигация
Новые документы

Реклама


Ресурсы в тему
ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства предпринимательства и инвестиций Республики Беларусь и Министерства культуры Республики Беларусь от 28 июля 1999 г. №185/73/204/174/102/262 "Об утверждении Положения о составе, размерах и порядке исключения расходов из сумм авторских вознаграждений и других доходов физических лиц"

Текст документа с изменениями и дополнениями состоянию на 30 марта 2007 года (архив)

<< Назад

<<<< >>>>


 
  ПРИКАЗ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ,
            МИНИСТЕРСТВА ЭКОНОМИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ,
           МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ,
       МИНИСТЕРСТВА СТАТИСТИКИ И АНАЛИЗА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ,
 МИНИСТЕРСТВА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ИНВЕСТИЦИЙ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ,
          МИНИСТЕРСТВА КУЛЬТУРЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
              28 июля 1999 г. N 185/73/204/174/102/262

 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О СОСТАВЕ, РАЗМЕРАХ И ПОРЯДКЕ
 ИСКЛЮЧЕНИЯ РАСХОДОВ ИЗ СУММ АВТОРСКИХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ И
 ДРУГИХ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
       _______________________________________________ _______ ___ _
         Утратил   силу постановлением  Министерства  по  налогам  и
         сборам,   Министерства  экономики,  Министерства  финансов,
         Министерства статистики и анализа и  Министерства  культуры
         от  7  февраля 2006 г.  № 20/23/13/10/3 (зарегистрировано в
         Национальном  реестре  -  №  8/14082  от   09.03.2006   г.)
           

        [Изменения и дополнения:
            Постановление   Государственного   налогового  комитета,
         Министерства финансов,  Министерства культуры, Министерства
         экономики, Министерства статистики  и анализа, Министерства
         предпринимательства   и   инвестиций  от  3  марта  2000 г.
         N 11/38/13/11/3/1 (зарегистрировано  в Национальном реестре
         - N 8/3241 от 27.03.2000 г.);
            Постановление Министерства    по   налогам   и   сборам,
         Министерства экономики, Министерства финансов, Министерства
         статистики  и  анализа  и Министерства культуры от 5 января
         2002  г.  N  2/1/1/1/2  (зарегистрировано  в   Национальном
         реестре - N 8/7697 от 17.01.2002 г.)].

     Во   исполнение   постановления   Совета  Министров  Республики
Беларусь  от  9  июня 1999 г. N 863 "О составе расходов, связанных с
извлечением доходов физическими лицами" приказываем:
     Утвердить  Положение  о  составе, размерах и порядке исключения
расходов   из   сумм   авторских  вознаграждений  и  других  доходов
физических лиц.

 Первый заместитель       Заместитель Министра       Первый
 Председателя             экономики                  заместитель
 Государственного         Республики Беларусь        Министра
 налогового комитета      Ю.И.ЕНИН                   финансов
 Республики Беларусь                                 Республики
 Н.С.ДЕНИСОВ                                         Беларусь
                                                     Н.Ф.РУМАС

 Министр статистики и     Первый заместитель         Министр
 анализа                  Министра                   культуры
 Республики Беларусь      предпринимательства и      Республики
 В.И.ЗИНОВСКИЙ            инвестиций                 Беларусь
                          Республики Беларусь        А.В.СОСНОВСКИЙ
                          А.А.СКОРБЕЖ

                        УТВЕРЖДЕНО
                        Приказ Государственного налогового комитета
                        Республики Беларусь, Министерства экономики
                        Республики Беларусь, Министерства финансов
                        Республики Беларусь, Министерства статистики
                        и анализа Республики Беларусь, Министерства
                        предпринимательства и инвестиций Республики
                        Беларусь и Министерства культуры
                        Республики Беларусь
                        28.07.1999 № 185/73/204/174/102/262
                        (в редакции постановления  Министерства
                        по налогам и сборам Республики Беларусь,
                        Министерства экономики Республики Беларусь,
                        Министерства финансов Республики Беларусь,
                        Министерства статистики и анализа Республики
                        Беларусь и Министерства культуры
                        Республики Беларусь
                        05.01.2002 № 2/1/1/1/2)

                             ПОЛОЖЕНИЕ
         о составе расходов и порядке их исключения из сумм
    авторских вознаграждений и из других доходов физических лиц

     Настоящее  Положение  определяет  состав  расходов и порядок их
исключения  из  полученных физическими лицами после 1 января 2002 г.
сумм    авторских    вознаграждений,  доходов  от  сдачи  в   аренду
(субаренду),  наем  (поднаем)  имущества,  доходов  от   возмездного
отчуждения  имущества,  не связанных с осуществлением деятельности в
качестве индивидуального предпринимателя, при исчислении подоходного
налога.

                              Глава 1
         СОСТАВ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПОЛУЧЕНИЕМ АВТОРСКИХ
   ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, И ПОРЯДОК ИХ ИСКЛЮЧЕНИЯ ИЗ ПОЛУЧЕННЫХ ДОХОДОВ

     1. В    состав  расходов,  связанных  с  получением   авторских
вознаграждений, включаются:
     расходы  по  приобретению  сырья, материалов, готовых изделий и
полуфабрикатов    (за    вычетом   стоимости  возвратных   отходов),
использованных при создании произведений;
     расходы  по оплате топлива и энергии всех видов, использованных
при создании произведений;
     расходы  по  оплате  за пользование помещениями, относящимися к
творческим  мастерским (либо иными аналогичными помещениями), оплате
коммунальных  услуг,  а также оплате за пожарную и сторожевую охрану
таких    мастерских,    включая    оплату  за  сооружение   охранной
сигнализации;
     расходы    по    оплате    выполненных   юридическими   лицами,
индивидуальными  предпринимателями  и  физическими  лицами  работ  и
услуг, связанных с получением авторских вознаграждений;
     расходы    на  рекламу  в  пределах  до  2  процентов   дохода,
полученного за соответствующий объект авторского права;
     другие расходы, связанные с получением авторских вознаграждений
(по согласованию с налоговыми органами).
     2. Исключению подлежат фактически произведенные и документально
подтвержденные    расходы,    связанные   с  получением   авторского
вознаграждения,  не  превышающие  величину дохода за соответствующий
объект авторского права.
     Из    суммы    авторского    вознаграждения,   полученного   за
произведение,    являющееся   результатом  творческой   деятельности
нескольких  авторов,  расходы  исключаются  пропорционально   доходу
каждого автора.
     3. При    отсутствии  документально  подтвержденных   расходов,
связанных  с  получением авторских вознаграждений, доход уменьшается
на    сумму   расходов,  исчисленных  по  нормативам,   утвержденным
постановлением  Совета  Министров  Республики Беларусь от 4 сентября
2001  г.  №  1321  "Об  утверждении нормативов расходов, связанных с
получением авторских вознаграждений, на сумму которых при отсутствии
документально подтвержденных расходов уменьшается совокупный годовой
доход" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001
г., № 85, 5/8093).
     При  представлении  физическим лицом документов, подтверждающих
произведенные расходы, налоговый орган производит перерасчет размера
расходов, ранее исключенных по нормативу.

                              Глава 2
         СОСТАВ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПОЛУЧЕНИЕМ ДОХОДОВ ОТ
       СДАЧИ В АРЕНДУ (СУБАРЕНДУ), НАЕМ (ПОДНАЕМ) ИМУЩЕСТВА,
           И ПОРЯДОК ИХ ИСКЛЮЧЕНИЯ ИЗ ПОЛУЧЕННОГО ДОХОДА

     4. В состав расходов, связанных с получением доходов от сдачи в
аренду (субаренду), наем (поднаем) имущества, включаются:
     расходы,  произведенные  на  капитальный ремонт имущества (если
законодательством   или  договором  обязанности  по  несению   таких
расходов не возложены на арендатора (нанимателя);
     расходы, произведенные на текущий ремонт и содержание имущества
(если  законодательством  или договором обязанности по несению таких
расходов возложены на арендодателя (наймодателя).
     5. В  расходы, связанные с получением доходов от сдачи в аренду
(субаренду),  наем  (поднаем)  имущества,  включаются  произведенные
арендатором (нанимателем) и возмещенные арендодателем (наймодателем)
расходы:
     на улучшение этого имущества при условии, что законодательством
либо    договором   обязанности  по  возмещению  затрат   арендатора
(нанимателя),   связанных  с  произведенным  улучшением   имущества,
возложены на арендодателя (наймодателя);
     на  производство капитального ремонта имущества, находящегося в
аренде (найме), в случае, когда необходимость такого ремонта явилась
следствием  чрезвычайной  ситуации  (авария,  стихийное  бедствие  и
другие)  и  факт  свершения  указанного  события  и  его последствия
подтверждены документами.
     6. Не  включаются  в  состав  расходов,  связанных с получением
доходов  от  сдачи  в  аренду (субаренду), наем (поднаем) имущества,
обязательные  для  собственника имущества платежи (страховые взносы,
пошлины, сборы).
     7. Расходы,  связанные  с  получением доходов от сдачи в аренду
(наем)  части  имущества,  исключаются пропорционально размеру части
сданного в аренду (наем) имущества.
     8. Из  доходов,  полученных от сдачи в аренду (субаренду), наем
(поднаем)    имущества,   исключаются  фактически  произведенные   и
документально подтвержденные расходы.

                              Глава 3
         СОСТАВ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПОЛУЧЕНИЕМ ДОХОДОВ ОТ
     ВОЗМЕЗДНОГО ОТЧУЖДЕНИЯ ИМУЩЕСТВА, И ПОРЯДОК ИХ ИСКЛЮЧЕНИЯ
                       ИЗ ПОЛУЧЕННОГО ДОХОДА

     9. В  состав  расходов,  связанных  с  получением  доходов   от
возмездного отчуждения имущества, включаются:
     расходы по приобретению имущества;
     расходы по уплате пошлин, нотариального тарифа, комиссионного и
иных  сборов  при осуществлении сделки (при условии, что обязанности
по несению таких расходов возложены законодательством либо договором
на физическое лицо, получающее доход);
     расходы по капитальному ремонту имущества.
     10. Не  включается  в расходы стоимость акций, приобретенных за
счет   средств,  которые  при  направлении  на  приобретение   акций
освобождались от уплаты подоходного налога.
     11. Расходы  по  приобретению  имущества определяются исходя из
фактически  произведенных и документально подтвержденных расходов по
его приобретению.
     В  расходы по приобретению имущества включается стоимость этого
имущества  на  момент  приобретения,  увеличенная  на   коэффициент,
учитывающий    изменение  индекса  потребительских  цен  в   месяце,
предшествующем месяцу отчуждения имущества, в сравнении с месяцем, в
котором имущество приобретено.
     При    налогообложении   доходов,  полученных  от   возмездного
отчуждения  имущества, приобретенного до 1 января 1991 г., в расходы
включается  стоимость  этого  имущества, увеличенная на коэффициент,
учитывающий    изменение  индекса  потребительских  цен  в   месяце,
предшествующем  месяцу  отчуждения имущества, в сравнении с декабрем
1990 года.
     В    расходы    по  приобретению  имущества  также   включаются
документально подтвержденные расходы по модернизации и реконструкции
зданий  и сооружений при наличии полученного в установленном порядке
разрешения  на  производство  строительных работ, а также расходы на
переоборудование  и  замену  номерных агрегатов транспортных средств
при  внесении  соответствующих изменений в регистрационные документы
транспортных средств.
     12. В    расходы  по  приобретению  приватизированного   жилого
помещения  (его  части)  на основании денежной жилищной квоты (суммы
квот)  или на льготных условиях включается стоимость этого имущества
по  оценке  уполномоченного  органа  на  момент  отчуждения   жилого
помещения (его части).
     13. В расходы по приобретению земельного участка, находившегося
в  государственной  собственности,  приобретенного по льготной цене,
включается размер пятикратной ставки земельного налога, уплачиваемой
за  этот  земельный  участок,  в  соответствии  с  законодательством
Республики Беларусь на момент отчуждения земельного участка.
     В  расходы  по приобретению земельного участка, находившегося в
государственной  собственности,  приобретенного по нормативной цене,
включается  нормативная  цена  земельного  участка  на  момент   его
отчуждения.
     14. При  налогообложении  доходов,  полученных  от  возмездного
отчуждения    имущества,    приобретенного    физическим   лицом   в
собственность  с  частичной  оплатой либо на безвозмездной основе, в
расходы   включаются  суммы,  с  которых  был  исчислен  и   уплачен
подоходный  налог  при приобретении такого имущества, а также суммы,
освобожденные  от  налогообложения  в  соответствии с действующим на
момент  приобретения  имущества  законодательством,  увеличенные  на
коэффициент,  учитывающий  изменение  индекса  потребительских цен в
порядке,  указанном  в абзацах втором и третьем пункта 11 настоящего
Положения.

                              Глава 4
                      ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

     15. Исключение  расходов  из  сумм  авторских   вознаграждений,
доходов  от  сдачи  в  аренду (субаренду), наем (поднаем) имущества,
доходов от возмездного отчуждения имущества осуществляется налоговым
органом  при  расчете подоходного налога в течение года на основании
представляемой  физическим  лицом  декларации  о  доходах  либо  при
перерасчете   налога  исходя  из  совокупного  годового  дохода   на
основании  представляемой  физическим  лицом декларации о совокупном
годовом доходе.
     16. Размер    фактически  произведенных  расходов,   подлежащих
исключению  из полученных доходов, определяется налоговым органом на
основании представляемых физическим лицом документов (их копий).
     17. В  случае  превышения  расходов,  связанных  с   получением
авторских  вознаграждений,  доходов  от  сдачи в аренду (субаренду),
наем    (поднаем)  имущества,  доходов  от  возмездного   отчуждения
имущества,  размера  полученных  доходов расходы принимаются равными
доходу.
       _______________________________________________ _______ ___ _
         Положение -   в   редакции  постановления  Министерства  по
         налогам  и  сборам,  Министерства  экономики,  Министерства
         финансов,  Министерства статистики и анализа и Министерства
         культуры от 5 января 2002 г.  N 2/1/1/1/2 (зарегистрировано
         в  Национальном  реестре  -  N  8/7697  от  17.01.2002  г.)

                        УТВЕРЖДЕНО
                        Приказ Государственного налогового комитета
                        Республики Беларусь, Министерства экономики
                        Республики Беларусь, Министерства финансов
                        Республики Беларусь, Министерства статистики
                        и анализа Республики Беларусь, Министерства
                        предпринимательства и инвестиций Республики
                        Беларусь, Министерства культуры Республики
                        Беларусь 28.07.1999 N 185/73/204/174/102/262

                             ПОЛОЖЕНИЕ
        о составе, размерах и порядке исключения расходов из
  сумм авторских вознаграждений и других доходов физических лиц *)

 ____________________________
     *) Далее - Положение.

     Настоящее  Положение,  разработанное  в  соответствии с Законом
Республики Беларусь "О подоходном налоге с  физических  лиц  *)"  (в
редакции  Закона  Республики Беларусь от 9 марта 1999 г.  N 247-З "О
внесении изменений и  дополнений  в  Закон  Республики  Беларусь  "О
подоходном  налоге  с  граждан" - Национальный реестр правовых актов
Республики  Беларусь,  1999  г.,  N  21,  2/22)   и   на   основании
постановления   Совета  Министров  Республики  Беларусь  "О  составе
расходов,  связанных с извлечением доходов физическими лицами" от  9
июня  1999  г.  N 863 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь,  1999  г.,   N   47,   5/1022),   определяет   для   целей
налогообложения    состав,   размеры   и   порядок   исключения   из
налогооблагаемой базы расходов,  связанных с извлечением физическими
лицами  доходов в виде авторских вознаграждений,  а также доходов от
сдачи в аренду (субаренду/наем/поднаем) имущества, в том числе жилых
(нежилых) помещений,  и  от  реализации  **) (купля-продажа и другие
сделки,  предусматривающие переход  права  собственности  на  объект
сделки) имущества.

 ____________________________
     *) Далее - Закон.

     **) Далее - отчуждение.

     Из   доходов,   полученных   физическими  лицами  в  результате
осуществления   видов   деятельности,   по   которым   Правительство
Республики  Беларусь  или  уполномоченные  им  органы  устанавливают
фиксированные  (твердые)  суммы  подоходного  налога  и  порядок его
взимания  (пункт  2  статьи  6  Закона),  какие-либо  связанные с их
извлечением расходы исключению не подлежат.
     Настоящее  Положение не регулирует порядок определения состава,
размеров  расходов,  а  также  порядок  их  исключения  из  выручки,
получаемой   физическими   лицами   в   процессе  осуществления  ими
предпринимательской    деятельности    в   качестве   индивидуальных
предпринимателей.

        I. Состав, размеры и порядок исключения расходов из доходов,
             полученных в виде авторских вознаграждений

     1. Состав и размеры расходов.

     1.1. Расходы, связанные с извлечением доходов *) и включенные в
состав  расходов,  согласно  приложению  1  к  настоящему Положению,
подлежат исключению из  доходов  в  пределах  фактически  понесенных
документально подтвержденных затрат.
     Такие  расходы  исключаются  в  размере, не превышающем доходы,
начисленные   в   виде   вознаграждения  за  соответствующий  объект
авторского права.

 ____________________________
     *) Далее - расходы.

     1.2.  Расходы,  не подтвержденные документально, исключаются из
доходов  в  пределах  нормативов  согласно приложению 2 к настоящему
Положению.

     2. Порядок исключения расходов.

     2.1.  Расходы, указанные в приложении 1 к настоящему Положению,
подлежат  исключению  из  доходов  только  налоговыми  органами  при
декларировании физическими лицами совокупного годового дохода.

     2.2.  Расходы, указанные в приложении 2 к настоящему Положению,
подлежат  исключению  из  доходов  источниками  выплаты  доходов  (в
течение  года  -  по  мере осуществления выплат), на которые Законом
возложены  обязанности  по исчислению, удержанию и перечислению сумм
подоходного  налога,  либо  налоговыми  органами  при декларировании
физическими лицами совокупного годового дохода.

     2.3.  Из доходов, полученных в виде авторских вознаграждений за
каждый  из  объектов  авторского  права,  при  их  налогообложении в
составе   совокупного   годового  дохода  подлежат  исключению  либо
расходы,  указанные  в  приложении  1,  либо  -  в  приложении  2  к
настоящему Положению.
     При этом в случаях, когда документально подтвержденная величина
фактически   понесенных  расходов  (включенных  в  состав  расходов,
приведенный  в приложении 1 к настоящему Положению) превышает размер
расходов,   который  был  учтен  по  нормативу  источниками  выплаты
авторских  вознаграждений  при  их  налогообложении  в течение года,
налоговый  орган,  исчисляя  подоходный  налог исходя из совокупного
годового    дохода,    обязан    учесть   (посредством   вычета   из
соответствующих  сумм  авторских  вознаграждений)  эти документально
подтвержденные расходы.

     2.4.   Источники   выплаты   доходов,  которые  имеют  право  и
производили   исключение   расходов  по  нормативам,  приведенным  в
приложении  2  к настоящему Положению, обязаны в справке, выдаваемой
физическим  лицам,  и в сведениях, представляемых в налоговый орган,
по  формам,  приведенным  соответственно  в  приложениях  2  и  10 к
Методическим  указаниям  по исчислению и уплате подоходного налога с
физических  лиц,  утвержденным  приказом Государственного налогового
комитета  Республики Беларусь от 6 апреля 1999 г. N 62 (Национальный
реестр  правовых  актов  Республики Беларусь, 1999 г., N 43, 8/289),
делать  ссылку  на позицию вида объекта авторского права, за который
было начислено вознаграждение, и примененную величину норматива.
       _______________________________________________ _______ ___ _
         Раздел  I  -   в  редакции  постановления  Государственного
         налогового  комитета,  Министерства  финансов, Министерства
         предпринимательства  и инвестиций,  Министерства экономики,
         Министерства статистики и анализа, Министерства культуры от
         3 марта  2000  г.  N  11/38/13/11/3/1  (зарегистрировано  в
         Национальном реестре - N 8/3241 от 27.03.2000 г.)

            I  Состав,  размеры,  и  порядок  исключения расходов из
         доходов, полученных в виде авторских вознаграждений

                    1. Состав и размеры расходов

            1.1.  Расходы,  связанные  с  извлечением  доходов  *) и
         включенные в состав расходов,  приведенный в приложении 1 к
         настоящему  Положению,  подлежат  исключению  из  доходов в
         пределах фактически понесенных документально подтвержденных
         затрат.
            ____________________________
            *) Далее - расходы.

         Расходы  исключаются  в  размере,  не  превышающем  доходы,
         начисленные в виде вознаграждения за соответствующий объект
         авторского права.

                   2. Порядок исключения расходов

            2.1.  Расходы,  указанные  в  приложении  1 к настоящему
         Положению, подлежат исключению из доходов только налоговыми
         органами при декларировании  физическими лицами совокупного
         годового дохода.
       _______________________________________________ _______ ___ _

   II. Состав, размеры и порядок исключения расходов из доходов,
 полученных от сдачи имущества в аренду (субаренду, наем, поднаем)

                    3. Состав и размеры расходов

     3.1.     Из     доходов,    полученных    физическими    лицами
(арендодателями/наймодателями/нанимателями) *)  в  качестве платы за
сданное в аренду (субаренду/наем/поднаем) **) имущество, исключаются
документально подтвержденные расходы,  связанные с этим имуществом и
понесенные ими в период нахождения  его  в  пользовании  и  владении
арендатора (субарендатора/нанимателя/поднанимателя) ***).

 ____________________________
     *) Далее - арендодатель.

     **) Далее - аренда.

     ***) Далее - арендатор.

     Когда  в аренду сдается лишь часть имущества, то соответственно
из  доходов  исключается  часть  расходов,  пропорциональная размеру
(площади и числу пользователей, объему, времени использования и т.п.
критерии)  сданного в аренду имущества. Так, в частности, из доходов
от  сдачи  в аренду жилых помещений исключаются расходы по оплате за
пользование  жилым  помещением и коммунальные услуги пропорционально
площади  сданного  в  аренду  помещения  и соответственно числу лиц,
проживающих  в  этом  помещении;  в отношении транспортных средств -
расходы  на  оплату  топлива  и  других  расходуемых  в  процессе их
эксплуатации материалов.
     Указанные  расходы  исключаются  из доходов при условии, что ни
договором,   ни   законодательством   на   арендатора  не  возложены
обязанности по несению таких расходов.

     3.2.  Из доходов, полученных арендодателем в виде произведенных
арендатором улучшений имущества, подлежит исключению сумма средств:
     -  уплаченная  арендодателем  арендатору  в  возмещение затрат,
понесенных последним в целях улучшения этого имущества, при условии,
что  договором  либо  законодательством  обязанности  по  возмещению
затрат  арендатора,  связанных с произведенным улучшением имущества,
возложены на арендодателя;
     -  израсходованная  арендатором  на  производство  капитального
ремонта   имущества,   находящегося   в   аренде,  в  случае,  когда
необходимость   такого   ремонта   явилась  следствием  чрезвычайной
ситуации  (авария,  стихийное  бедствие  и  т.п.),  что удостоверено
документами, подтверждающими факт свершения указанного события и его
последствия.  При  аналогичных обстоятельствах подлежит исключению и
сумма  расходов,  понесенных  арендодателем в связи с осуществлением
такого ремонта.

     3.3.   Расходы,  носящие  в  соответствии  с  законодательством
Республики Беларусь характер платежей, обязательных для собственника
имущества (за исключением расходов в виде платы за пользование жилым
помещением и оплаты коммунальных услуг),  например страховые взносы,
пошлины, сборы и т.п.,  в состав расходов,  подлежащих исключению из
доходов, не включаются.

     3.4.  Расходы  исключаются из доходов в размере, не превышающем
величину  этих  доходов,  начисленных  либо  выплаченных (в случаях,
когда  обязанности  по  исчислению,  удержанию  и  перечислению сумм
подоходного   налога   не  возложены  на  источник  выплаты  дохода)
арендодателям субъектами, арендующими имущество.

                   4. Порядок исключения расходов

     Исключение  из  доходов  фактически  понесенных и документально
подтвержденных  расходов осуществляет налоговый орган при исчислении
подоходного  налога  на  основании  представляемой  физическим лицом
декларации о совокупном годовом доходе.
     В  случае,  когда  на физическое лицо возложены согласно Закону
(статья   16)   обязанности   по  представлению  в  налоговый  орган
декларации по мере получения дохода, в том числе и за сдачу в аренду
имущества, то из таких доходов расходы исключаются налоговым органом
при исчислении подоходного налога в течение года.

   III. Состав, размеры и порядок исключения расходов из доходов,
            полученных в результате отчуждения имущества

                    5. Состав и размеры расходов

     5.1.  Из  доходов,  полученных  физическими лицами в результате
отчуждения имущества (движимое и недвижимое), исключаются расходы:
     -  в  части  стоимости  этого  имущества,  оплаченной  при  его
приобретении;
     -  по  уплате  государственной  пошлины, нотариального тарифа и
комиссионного  сбора  (при условии, что обязанности по несению таких
расходов   были   возложены  законодательством  либо  договорами  на
физических  лиц  -  получателей  доходов).  При  этом  такие расходы
исключаются   в   размере   фактически  понесенных  и  документально
подтвержденных  затрат, т.е. без применения правила, содержащегося в
пункте 5.4 настоящего Положения.

     5.2.  При  отчуждении  жилых  помещений,  прежде  приобретенных
физическими   лицами   в   домах  государственного  и  общественного
жилищного  фонда  с  учетом  жилищной квоты (суммы квот), а также на
предусмотренных  законодательством  льготных  условиях,  в  качестве
расходов  принимается  сумма  в  размере стоимости таких объектов по
оценке уполномоченного органа, действующей на момент государственной
регистрации договора об отчуждении их физическими лицами.

     5.3.   В   случаях,   когда   в  процессе  владения  имуществом
собственником   произведены   улучшения   его  (капитальный  ремонт,
реконструкция,  модернизация и т.п.), повлекшие увеличение стоимости
этого   объекта,   то   расходы,  понесенные  на  его  приобретение,
увеличиваются  на  сумму  разницы между стоимостью объекта по оценке
уполномоченного  органа,  действовавшей на момент его приобретения и
соответственно   отчуждения,  с  учетом  приведенной  в  пункте  5.4
настоящего Положения методики.
     Данное  правило  не применимо в отношении ситуаций, указанных в
пункте  5.2  настоящего  Положения,  так как произведенные улучшения
объектов,  указанных  в названном пункте, учитываются уполномоченным
органом при проведении их оценки.

     5.4. Расходы (кроме расходов, указанных в пункте 5.2 настоящего
Положения,   и   расходов   по   уплате   государственной   пошлины,
нотариального  тарифа  и комиссионного сбора), фактически понесенные
физическим лицом в процессе приобретения имущества, а также расходы,
указанные  в  пункте 5.3 настоящего Положения, для целей определения
размера   суммы,   подлежащей   исключению  из  полученных  доходов,
пересчитываются в  цены,  сопоставимые  с  доходами,  полученными  в
результате отчуждения имущества, с применением следующей методики:

     а)  исходя  из  установленного  уполномоченным  на  то  органом
официального   курса   денежной  единицы,  которая  фактически  была
использована  в  качестве  средства  платежа, к доллару США (далее -
курс),   действовавшего   в   день   (дни)  осуществления  расходов,
определяется    эквивалент    размера    фактически   понесенных   и
документально подтвержденных расходов в долларах США;

     б) долларовый эквивалент расходов пересчитывается в белорусские
рубли  исходя из курса, действовавшего в день (дни) получения дохода
в результате отчуждения имущества.

     Пример (в приведенной ситуации использованы условные величины).
Физическим   лицом  была  приобретена  квартира  за  600  млн.рублей
(официальный  курс белорусского рубля Национального банка Республики
Беларусь к доллару США (далее - курс) был равен на дату приобретения
квартиры  0,03  млн.рублей).  Стоимость  квартиры  по оценке органов
регистрации  и  технической инвентаризации (далее - БРТИ) составляла
510    млн.рублей.    В   процессе   эксплуатации   произведена   ее
реконструкция. На момент отчуждения стоимость квартиры по БРТИ равна
3800,0 млн.рублей. Квартира продана за 4800,0 млн.рублей (курс - 0,2
млн.рублей).
     Налогообложению  подлежит  доход,  равный  400  млн.рублей. Эта
сумма рассчитана следующим образом:
     - 600  млн.рублей  :  0,03  млн.рублей  = 20 тыс.долларов США -
долларовый  эквивалент  фактически  понесенных  расходов  по  оплате
стоимости приобретенной квартиры;
     -  20  тыс.долларов  США  х  0,2 млн.рублей = 4000 млн.рублей -
размер понесенных расходов приведен в цены, сопоставимые с доходами;
     -  510  млн.рублей  :  0,03  млн.рублей = 17 тыс.долларов США -
долларовый   эквивалент   стоимости   квартиры   по   оценке   БРТИ,
действовавшей на момент ее приобретения;
     -  3800  млн.рублей  :  0,2  млн.рублей = 19 тыс.долларов США -
долларовый   эквивалент   стоимости   квартиры   по   оценке   БРТИ,
действовавшей на момент ее отчуждения;
     - 19,0-17,0=2,0 тыс.долларов США - долларовый эквивалент суммы,
на которую подлежат увеличению расходы;
     - 2,0х0,2=400,0 млн.рублей -  расчетная  величина  расходов  по
реконструкции квартиры, приведенная в сопоставимые цены и подлежащая
исключению из доходов;
     - 4000+400=4400  млн.рублей  -  общая  сумма расходов по оплате
стоимости приобретенной квартиры и осуществлению  ее  реконструкции,
приведенная  в сопоставимые цены и подлежащая исключению из доходов,
полученных в результате отчуждения этого объекта недвижимости;
     - 4800-4400=400 млн.рублей - доход, подлежащий налогообложению.

     Если  расходы  были  понесены в иностранной валюте, официальную
котировку   курса   белорусского   рубля   к   которой  осуществляет
Национальный  банк  Республики  Беларусь,  то для расчета подлежащей
исключению  суммы  расходы  в  иностранной  валюте пересчитываются в
белорусские  рубли исходя из курса, действовавшего на день получения
дохода.

     5.5.  Из  доходов,  полученных  физическими лицами в результате
отчуждения   земельных   участков,   исключению   подлежат  расходы,
указанные в пункте 5.1 настоящего Положения.
     При  этом  размер  сумм,  подлежащих  исключению  из полученных
доходов,  определяется  в порядке, указанном в пункте 5.4 настоящего
Положения.   Исключение  составляют  случаи,  когда  находившиеся  в
государственной   собственности   земельные   участки  приобретались
физическими  лицами  в  соответствии с законодательством по льготным
либо   нормативным  ценам.  При  таких  обстоятельствах  в  качестве
подлежащих исключению расходов по приобретению этих земель в частную
собственность   принимаются   суммы   в   размере  нормативной  цены
земельного участка, действующей в момент государственной регистрации
договора об отчуждении его физическим лицом.

     5.6.  Из  доходов,  полученных  физическими лицами в результате
отчуждения объектов недвижимого имущества, созданных ими, либо право
собственности  на  которые было приобретено ими как лицами, имеющими
право    на    паенакопления   в   потребительском   кооперативе   и
соответственно полностью внесшими свой паевой взнос за такой объект,
исключаются расходы, указанные в пункте 5.1 настоящего Положения.
     При   этом   размер   подлежащих  исключению  сумм  по  желанию
налогоплательщика  определяется  в  порядке, указанном в пунктах 5.2
либо 5.4 настоящего Положения.

     5.7.  Расходы  исключаются  в  размере, не превышающем величину
начисленного  либо  выплаченного  (в  случаях,  когда обязанности по
исчислению,  удержанию  и  перечислению  сумм  подоходного налога не
возложены на источник выплаты дохода) собственнику имущества дохода.

     Пример (в приведенной ситуации использованы условные величины).
Гражданином в  Германии  за  3,7   тыс.немецких   марок   приобретен
автомобиль.   По  прошествии  некоторого  времени  он  продает  этот
автомобиль физическому лицу за  450  млн.рублей  (продан  второй  на
протяжении  календарного  года  автомобиль).  Курс на день получения
дохода  -  0,13  млн.рублей.  Исходя  из  него  сумма   расходов   в
сопоставимых ценах  составляет  481  млн.рублей (3,7х0,13).  В такой
ситуации налогооблагаемый  доход   отсутствует.   Сумма   превышения
расходов над   доходами   (481-450=31)  не  подлежит  исключению  из
каких-либо иных доходов, полученных этим гражданином.

                   6. Порядок исключения расходов

     Исключение   (вычет)   из   полученных   доходов  документально
подтвержденных  расходов, указанных в пункте 5 настоящего Положения,
осуществляет  налоговый  орган  при исчислении подоходного налога на
основании  представляемой  физическим  лицом декларации о совокупном
годовом доходе.
     В  случае,  когда  на физическое лицо возложены согласно Закону
(статья   16)   обязанности   по  представлению  в  налоговый  орган
декларации  по  мере  получения  дохода,  в  том  числе в результате
отчуждения  имущества,  такие  расходы исключаются налоговым органом
при исчислении подоходного налога в течение года.

                               Приложение 1
                               к Положению о составе, размерах
                               и порядке исключения расходов из сумм
                               авторских вознаграждений и других
                               доходов физических лиц
                               28.07.1999 N 185/73/204/174/102/262

      Состав документально подтвержденных расходов, подлежащих
 исключению из доходов, полученных в виде авторских вознаграждений

     Из  доходов,  полученных  физическими  лицами  в виде авторских
вознаграждений,  исключению  подлежат  документально  подтвержденные
расходы, понесенные ими в процессе создания произведений, являющихся
объектами  авторского  права  (далее  -  произведения), на следующие
цели:

     1.   приобретение   сырья,   материалов,   готовых   изделий  и
полуфабрикатов    (за   вычетом   стоимости   возвратных   отходов),
использованных в целях и при создании произведений;

     2.  оплата топлива и энергии всех видов, использованных в целях
и при создании произведений;

     3.  плата  за  пользование  (в  том  числе  арендная  плата)  и
коммунальные  услуги, относящиеся к творческим мастерским (либо иным
аналогичным  помещениям),  а  также  плата  за пожарную и сторожевую
охрану  таких  мастерских,  включая  оплату  за  сооружение охранной
сигнализации;

     4.  оплата  выполненных  юридическими  лицами,  индивидуальными
предпринимателями    и    физическими    лицами    работ   и   услуг
производственного   характера,   связанных   с   процессом  создания
произведений;

     5.  расходы  на  рекламу, включаемые в состав затрат, относимых
юридическими  лицами  на  себестоимость  продукции  (товаров, работ,
услуг);

     6.   другие  специфические  расходы,  связанные  с  извлечением
доходов  от  творческой  деятельности  (по  согласованию с налоговым
органом).
                                 Приложение 2
                                 к Положению о составе, размерах и
                                 порядке исключения расходов из сумм
                                 авторских вознаграждений и других
                                 доходов физических лиц 28.07.1999
                                 (дополнено постановлением ГНК,
                                 Минэкономики, Минфина, Минстата,
                                 Минкультуры и Министерства
                                 предпринимательства и инвестиций
                                 03.03.2000 N 11/38/13/11/3/1)

    Нормативы расходов, исключаемых из авторских вознаграждений
      за создание или использование произведений литературы и
                             искусства

 -----T-------------------------------------T----------------------
  N   ¦Виды объектов авторского права, из   ¦Величина норматива (в
 п/п  ¦полученных вознаграждений за создание¦процентах к сумме
      ¦и использование которых расходы      ¦начисленного
      ¦исключаются по нормативу             ¦вознаграждения)
 -----+-------------------------------------+----------------------
  1   ¦          2                          ¦          3
 -----+-------------------------------------+----------------------

 1.    Литературные произведения, в том
       числе для театра, кино, эстрады и
       цирка                                         20

 2.    Произведения журналистики (за
       исключением сообщений информационного
       характера о событиях и фактах)                30

 3.    Художественно-графические
       произведения, фотоработы для печати,
       произведения архитектуры и дизайна            30

 4.    Произведения скульптуры,
       монументально-декоративной и
       станковой живописи,
       декоративно-прикладного,
       оформительского, театрального и
       кинодекорационного искусства,
       графики в различной технике                   40

 5.    Аудиовизуальные произведения
       (видео-, теле- и кинофильмы)                  30

 6.    Музыкальные произведения,
       музыкально-сценические произведения
       (опера, балет, музыкальная комедия),
       симфонические, хоровые, камерные
       произведения, произведения для
       духового оркестра, оригинальная
       музыка для кино-, теле- и
       видеофильмов и театральных постановок         40

 7.    Другие музыкальные произведения, в
       том числе для печати                          25

 8.    Исполнение произведений литературы и
       искусства                                     20
       _______________________________________________ _______ ___ _
         Положение    дополнено    приложением   2    постановлением
         Государственного    налогового    комитета,    Министерства
         финансов,  Министерства  предпринимательства  и инвестиций,
         Министерства экономики, Министерства  статистики и анализа,
         Министерства культуры от 3  марта 2000 г. N 11/38/13/11/3/1
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  -  N 8/3241 от
         27.03.2000 г.)
       _______________________________________________ _______ ___ _


Предыдущий | Следующий

<< Содержание

Обновление Право 2009 Региональное право

Новости законодательства

Новости сайта
Новости Беларуси

Новости Спецпроекта "Тюрьма"

Полезные ресурсы

Разное

Rambler's Top100
TopList

Законы России

Право - Законодательство Беларуси и других стран

ЗОНА - специальный проект. Политзаключенные Беларуси

LawBelarus - Белорусское Законодательство

Юридический портал. Bank of Laws of Belarus

Фирмы Беларуси - Каталог предприятий и организаций Республики Беларусь

RuFirms. Фирмы России - каталог предприятий и организаций.Firms of Russia - the catalogue of the enterprises and the organizations