|
НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
29 мая 1998 г. N 20-02/335
ОБ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ
С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
_______________________________________________ _______ ___ _
Письмо утратило силу письмом Национального банка Республики
Беларусь от 31 января 2001 г. N 20-16/65
В связи с поступающими запросами направляем разъяснения по
некоторым вопросам отражения в бухгалтерском учете операций с
государственными ценными бумагами.
1. При покупке банком государственных ценных бумаг за счет
денежных средств от погашения предыдущего выпуска в банке
совершаются следующие проводки:
При погашении:
а) ГКО в случае приобретения их на первичном рынке до погашения
и ГДО:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными" - на сумму погашения
К-т 4111 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
органами республиканского управления" - на фактическую цену
приобретения
К-т 4171 "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления" - на сумму
дохода;
б) ГКО после обращения их на вторичном рынке:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными" - на сумму погашения
К-т 4111 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
органами республиканского управления" - на фактическую цену
приобретения
Разница, возникающая между фактической ценой погашения и ценой
приобретения, относится на счет N 8231 "Прибыль от перепродажи
ценных бумаг" - в случае положительной разницы и на счет N 9231
"Потери от перепродажи ценных бумаг" - в случае отрицательной
разницы.
При покупке государственных ценных бумаг нового выпуска:
Д-т 4111 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
органами республиканского управления"
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными" - на фактическую цену
приобретения
2. Государственные ценные бумаги, купленные банком для клиента
по договорам поручения или комиссии, учитываются и хранятся на счете
"депо" клиента в депозитарии.
3. Планом счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках
Республики Беларусь от 27.06.1995 N 555 и Указаниями к нему на
балансовом счете N 4111 "Ценные бумаги с фиксированным доходом,
выпущенные органами республиканского управления" предусмотрен учет
ценных бумаг по фактической цене приобретения, выпущенных как
органами государственного управления Республики Беларусь, так и
органами государственного управления других государств. При
изменении рыночной стоимости ценных бумаг нерезидентов, находящихся
в портфеле банка-резидента, переоценка в соответствии с рыночными
котировками не производится (балансовая стоимость не изменяется).
Результат отражается по моменту реализации ценных бумаг.
В связи с единым подходом к порядку учета государственных
ценных бумаг на территории Республики Беларусь учет государственных
ценных бумаг иностранных государств производится банками Республики
Беларусь в соответствии с Порядком отражения в бухгалтерском учете
операций с государственными ценными бумагами от 08.12.1997 N
20002/638.
Заместитель Председателя
Правления П.В.Каллаур
|
