|
ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ
БЕЛАРУСЬ
2 декабря 1999 г. N 38.5
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПРИНЦИПЕ НАРАЩИВАНИЯ ДОХОДОВ И
РАСХОДОВ БАНКАМИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
(НОВАЯ РЕДАКЦИЯ)
_______________________________________________ _______ ___ _
Утратило силу постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 23 ноября 2005
г. № 350 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2005 г., № 195, 8/13536)
Утвердить Положение о принципе наращивания доходов и расходов
банками Республики Беларусь (новая редакция).
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
02.12.1999 N 38.5
ПОЛОЖЕНИЕ
о принципе наращивания доходов и расходов банками
Республики Беларусь (новая редакция)
Настоящее Положение регламентирует принципы наращивания
процентных доходов и расходов банками Республики Беларусь, порядок
их отражения в бухгалтерском учете.
Наращивание процентов производится по активным и пассивным
операциям, связанным с размещением и привлечением денежных средств
банками. По операциям с ценными бумагами порядок начисления
процентов, причитающихся к уплате или получению, отражения в
бухгалтерском учете регламентируется соответствующими нормативными
актами.
1. Общие положения
1.1. Согласно принципу наращивания доходов и расходов все
доходы и расходы банка, относящиеся к отчетному периоду, должны
отражаться в этом периоде.
Под доходом понимается увеличение актива или уменьшение пассива
(кроме собственных средств) в течение отчетного периода, когда это
увеличение или уменьшение можно рассчитать или оценить с достаточной
степенью точности. Под расходом понимается увеличение пассива (кроме
собственных средств) или уменьшение актива при условии, если это
увеличение или уменьшение может быть реально определено.
1.2. Принцип наращивания доходов и расходов должен применяться
с учетом принципа осторожности, целью которого является не допустить
переоценки активов или доходов, с одной стороны, и не допустить
недооценки расходов или пассивов, с другой.
1.3. Применяя принцип наращивания доходов и расходов,
необходимо соблюдать соответствие затрат и поступлений, в результате
чего расходы должны признаваться одновременно со связанными с ними
статьями доходов.
Когда расходы обусловливают получение доходов в течение
нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и
расходами не может быть определена четко или определяется
опосредованно, расходы признаются путем их обоснованного
распределения между периодами.
2. Основные правила применения принципа наращивания доходов и
расходов
2.1. Все доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду,
должны найти отражение в этом периоде независимо от фактического
времени их поступления или оплаты соответственно.
2.2. Доходы и расходы, полученные или выплаченные
соответственно в отчетном периоде, но приходящиеся на следующие
периоды, не должны включаться в доходы и расходы банка за отчетный
период. Такие доходы и расходы отражаются в отчетности следующих
периодов, определяются как доходы и расходы будущих периодов и
учитываются на соответствующих счетах.
3. Отражение в бухгалтерском учете наращенных процентных
доходов и процентных расходов
3.1. Наращенные процентные доходы и процентные расходы
отражаются в учете по решению банка ежедневно либо один раз в месяц
(в последний рабочий день отчетного месяца).
Если расчетный период совпадает с отчетным периодом (с 1-го по
30-е (31-е) число), то наращенные процентные доходы и расходы в
учете могут не отражаться.
3.2. Учет наращенных процентных доходов.
3.2.1. Отражение в бухгалтерском учете наращенных процентов по
размещенным денежным средствам, срок платежа по которым еще не
наступил:
Дебет "Наращенные проценты к получению"
Кредит "Доходы к получению - проценты".
3.2.2. Фактическое получение банком процентов:
на сумму наращенных процентов, ранее отраженных бухгалтерской
проводкой, указанной в подпункте 3.2.1:
Дебет счета по учету денежных средств *)
Кредит "Наращенные проценты к получению"
и одновременно:
Дебет "Доходы к получению - проценты"
Кредит "Процентные доходы";
на сумму процентов, по которым бухгалтерская проводка по
наращиванию не осуществлялась:
Дебет счета по учету денежных средств
Кредит "Процентные доходы".
В случае излишне наращенных процентов к получению, ранее
отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в подпункте 3.2.1:
Дебет "Доходы к получению - проценты"
Кредит "Наращенные проценты к получению".
____________________________
*) В рамках настоящего Положения под счетами по учету денежных
средств понимаются: денежные средства в кассе, средства на
корсчетах, средства на текущих счетах клиентов.
3.2.3. Отражение в бухгалтерском учете просроченных процентов:
в части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой,
указанной в подпункте 3.2.1:
Дебет "Просроченные проценты"
Кредит "Наращенные проценты к получению";
в части сумм, по которым бухгалтерская проводка по наращиванию
не осуществлялась:
Дебет "Просроченные проценты"
Кредит "Доходы к получению - проценты".
При втором и последующих фактах неуплаты проценты по
размещенным денежным средствам учитываются на внебалансовых счетах
группы N 9918 "Не взысканные в срок проценты по кредитным
операциям".
3.2.4. Фактическое погашение просроченных процентов:
в части сумм процентов, числящихся на балансовых счетах:
Дебет счета по учету денежных средств
Кредит "Просроченные проценты"
и одновременно:
Дебет "Доходы к получению - проценты"
Кредит "Процентные доходы";
в части сумм процентов, числящихся на внебалансовых счетах:
Дебет счета по учету денежных средств
Кредит "Процентные доходы"
Расход "Не взысканные в срок проценты по кредитным операциям".
При поступлении средств в погашение процентов, числящихся на
балансовых и внебалансовых счетах, в первую очередь погашается
задолженность, числящаяся на балансовых счетах.
3.2.5. Списание просроченных процентов с балансовых счетов и
перенесение на соответствующие внебалансовые счета на основании
решения уполномоченного органа управления банком:
Дебет "Доходы к получению - проценты"
Кредит "Просроченные проценты"
Приход "Не взысканные в срок проценты по кредитным операциям".
Списание непогашенной задолженности по размещенным денежным
средствам, включая проценты, с баланса банка не является ее
аннулированием, она отражается за балансом в течение пяти лет с
момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.
3.3. Учет наращенных процентных расходов.
3.3.1. Отражение в бухгалтерском учете наращенных процентов по
привлеченным средствам, срок платежа по которым еще не наступил:
Дебет "Процентные расходы"
Кредит "Наращенные проценты к выплате".
3.3.2. Фактическая уплата банком процентов в установленные
соответствующим договором сроки:
в части сумм, ранее отнесенных на расходы банка и отраженных
бухгалтерской проводкой, указанной в подпункте 3.3.1:
Дебет "Наращенные проценты к выплате"
Кредит счета по учету денежных средств;
на сумму процентов, по которым бухгалтерская проводка по
наращиванию не осуществлялась:
Дебет "Процентные расходы"
Кредит счета по учету денежных средств.
3.3.3. Отражение в бухгалтерском учете излишне начисленных
процентов при возврате вкладчикам денежных средств по их требованию
до истечения срока, предусмотренного соответствующим договором:
в части сумм, ранее отнесенных на расходы банка и отраженных
бухгалтерской проводкой, указанной в подпункте 3.3.1:
на сумму излишне начисленных процентов в текущем году:
Дебет "Наращенные проценты к выплате"
Кредит "Процентные расходы";
на сумму излишне начисленных процентов в прошлом году:
Дебет "Наращенные проценты к выплате"
Кредит "Прибыль прошлых лет".
4. Учет доходов и расходов будущих периодов (авансовых
доходов и расходов банка)
4.1. Доходы будущих периодов.
4.1.1. При получении авансовых доходов:
Дебет счета по учету денежных средств
Кредит "Доходы" (в части, относящейся к текущему отчетному периоду)
(8 класс)
Кредит "Доходы будущих периодов" (в части, относящейся к будущим
отчетным периодам) (группы 677, 678).
4.1.2. В конце каждого следующего отчетного периода:
Дебет "Доходы будущих периодов" (в части, относящейся к текущему
отчетному периоду)
Кредит "Доходы".
4.2. Расходы будущих периодов.
4.2.1. При осуществлении расходов (авансовых выплат):
Дебет "Расходы" (в части, относящейся к текущему отчетному периоду)
(9 класс)
Дебет "Расходы будущих периодов" (в части, относящейся к будущим
отчетным периодам) (группы счетов 673, 674)
Кредит счета по учету денежных средств.
4.2.2. В конце каждого следующего отчетного периода:
Дебет "Расходы" (в части, относящейся к текущему отчетному периоду)
Кредит "Расходы будущих периодов".
Настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2000 г.
С момента вступления в силу настоящего Положения утрачивают
силу следующие нормативные акты Национального банка Республики
Беларусь:
Положение о принципе наращивания доходов и расходов
коммерческими банками, утвержденное Правлением Национального банка
Республики Беларусь 26 октября 1995 г. (протокол N 23);
Дополнение 1 к Положению о принципе наращивания доходов и
расходов коммерческими банками, утвержденное Советом директоров
Национального банка Республики Беларусь 23 октября 1996 г. (протокол
N 39);
Дополнение 2 к Положению о принципе наращивания доходов и
расходов коммерческими банками, утвержденное Советом директоров
Национального банка Республики Беларусь 20 ноября 1997 г. (протокол
N 46).
|
