|
ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ
БЕЛАРУСЬ
2 июня 2000 г. N 17.2
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ
ОПЕРАЦИЙ С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
_______________________________________________ _______ ___ _
Постановление утратило силу постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 22
июня 2001 г. N 178 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., N 71, 8/6338)
На основании статьи 16 Закона Республики Беларусь "О
Национальном банке Республики Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Беларускай ССР, 1990 г., N 2, ст.16; Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1993 г., N 2, ст.14; 1999 г., N 17, ст.188)
Совет директоров Национального банка Республики Беларусь
постановляет:
1. Утвердить Правила бухгалтерского учета в банках операций с
государственными ценными бумагами.
2. Признать утратившим силу письмо Национального банка
Республики Беларусь от 8 декабря 1997 г. N 20002/638 "Порядок
отражения в бухгалтерском учете операций с государственными ценными
бумагами".
И.о.Председателя Правления Н.А.АЛЕКСЕЕВА
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
02.06.2000 N 17.2
ПРАВИЛА
бухгалтерского учета в банках операций с государственными
ценными бумагами
Настоящие Правила разработаны в соответствии с Инструкцией о
порядке выпуска, обращения и погашения государственных краткосрочных
облигаций Республики Беларусь и государственных долгосрочных
облигаций с купонным доходом, утвержденной Министерством финансов
Республики Беларусь 14 апреля 1998 г. (Бюллетень нормативно-правовой
информации, 1998 г., N 10, N 21; Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., N 66, 8/765). Правила устанавливают
для банков Республики Беларусь (далее - банки) единый порядок
отражения в бухгалтерском учете операций с государственными ценными
бумагами (далее - ценные бумаги): государственными краткосрочными
облигациями Республики Беларусь (далее - ГКО) и государственными
долгосрочными облигациями с купонным доходом (далее - ГДО).
Глава 1. Общие положения
1. В бухгалтерском учете банков операции с ценными бумагами
отражаются на балансовом счете N 4111 "Ценные бумаги с фиксированным
доходом, выпущенные органами республиканского управления" по
фактической цене их приобретения.
Для расчетов по операциям, связанным с покупкой, продажей и
погашением ценных бумаг, допускается использование балансовых счетов
N 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными
бумагами и их производными" (активный) и N 1811 "Средства на
промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их
производными" (пассивный).
2. Наращивание доходов (ежедневно либо в последний рабочий день
отчетного месяца) осуществляется банками по ценным бумагам,
приобретенным на первичном рынке с целью погашения у эмитента.
Глава 2. Учет операций банка на первичном рынке
3. Операции банка, связанные с покупкой ценных бумаг,
отражаются в учете следующими проводками:
3.1. при покупке для банка:
Дебет (далее - Д-т) 1801 "Средства на промежуточных счетах по
операциям с ценными бумагами и их производными"
Кредит (далее - К-т) 1811 "Средства на промежуточных счетах по
операциям с ценными бумагами и их производными";
3.2. при покупке для клиентов:
Д-т 301Х "Текущие (расчетные) счета клиентов"
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными";
3.3. при перечислении в Национальный банк Республики Беларусь
(далее - Национальный банк) денежных средств на покупку ценных
бумаг:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными"
К-т счет Национального банка;
3.4. при получении результатов проведения аукциона на сумму
ценных бумаг для банка:
Д-т 4111 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
органами республиканского управления"
К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными";
3.5. при возврате Национальным банком денежных средств, не
использованных в ходе проведения аукциона:
на общую сумму неиспользованных денежных средств:
Д-т счет Национального банка
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными";
на сумму неиспользованных денежных средств банка:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными"
К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными";
на сумму неиспользованных денежных средств клиента:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными"
К-т 301Х "Текущие (расчетные) счета клиентов".
4. Наращенные доходы по ценным бумагам, приобретенным на
первичном рынке с целью погашения их у эмитента, отражаются в учете
следующими проводками:
4.1. при наращивании доходов до срока погашения:
Д-т 4171 "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления"
К-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам банка с
фиксированным доходом - проценты";
4.2. при продаже ценных бумаг до срока погашения:
Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам банка с
фиксированным доходом - проценты"
К-т 4171 "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления".
5. Операции банка, связанные с погашением ценных бумаг,
отражаются в учете следующими проводками:
Д-т счет уполномоченного депозитария
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными" - на общую сумму номинальной
стоимости ценных бумаг и дохода по ним;
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными"
К-т 4111 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
органами республиканского управления" - на балансовую стоимость
ценных бумаг;
К-т 4171 "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления" - на сумму
наращенного дохода;
одновременно на сумму наращенного дохода:
Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам банка с
фиксированным доходом - проценты"
К-т 8071 "Процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления".
Глава 3. Учет операций банка на вторичном рынке
6. Учет операций банка с ГКО на вторичном рынке осуществляется
следующим образом:
6.1. по итогам торгов по сделкам купли-продажи ГКО на бирже
совершаются следующие проводки:
6.1.1. на сумму чистой дебетовой позиции:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными"
К-т счет биржи;
6.1.2. на сумму чистой кредитовой позиции банка:
Д-т счет биржи
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными";
6.1.3. на сумму чистой кредитовой позиции участника торгов
(кроме банка):
Д-т счет биржи
К-т 301Х "Текущие (расчетные) счета клиентов".
6.2. Расчеты банка по сделкам купли-продажи ГКО отражаются
следующими проводками:
6.2.1. при покупке ГКО для банка:
Д-т 4111 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
органами республиканского управления"
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными";
6.2.2. при продаже ГКО, принадлежащих банку:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными"
К-т 4111 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
органами республиканского управления".
Положительная разница, возникающая между фактической ценой
продажи и ценой приобретения, учитывается на балансовом счете N 8231
"Прибыль от перепродажи ценных бумаг", отрицательная - на балансовом
счете N 9231 "Потери от перепродажи ценных бумаг";
6.2.3. при покупке ГКО для клиентов:
Д-т 301Х "Текущие (расчетные) счета клиентов"
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными".
6.3. При проведении сделок "РЕПО" обязательства банка по
продаже ГКО отражаются на внебалансовом счете N 99219 "Прочие ценные
бумаги к поставке" (по номинальной стоимости ГКО, подлежащих
последующей продаже), обязательства банка по выкупу ГКО - на
внебалансовом счете N 99259 "Прочие ценные бумаги к получению" (по
номинальной стоимости ГКО, подлежащих выкупу).
6.4. Операции банка при погашении ГКО, принадлежащих банку,
отражаются в учете следующими проводками:
Д-т счет уполномоченного депозитария
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными" - на сумму фактической цены
погашения;
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными"
К-т 4111 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
органами республиканского управления".
Положительная разница, возникающая между фактической ценой
погашения и ценой приобретения, учитывается на балансовом счете N
8231 "Прибыль от перепродажи ценных бумаг", отрицательная - на
балансовом счете N 9231 "Потери от перепродажи ценных бумаг".
7. Учет операций банка с ГДО на вторичном рынке осуществляется
следующим образом:
7.1. по итогам торгов по сделкам купли-продажи ГДО на бирже
совершаются следующие проводки:
7.1.1. на сумму чистой дебетовой позиции:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными"
К-т счет биржи;
7.1.2. на сумму чистой кредитовой позиции банка:
Д-т счет биржи
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными";
7.1.3. на сумму чистой кредитовой позиции участника торгов
(кроме банка):
Д-т счет биржи
К-т 301Х "Текущие (расчетные) счета клиентов".
7.2. При проведении операций с ГДО на вторичном рынке купонный
доход учитывается на балансовом счете N 4171 "Наращенные доходы по
ценным бумагам с фиксированным доходом, выпущенным органами
государственного управления" отдельно от стоимости облигаций.
При наращивании купонного дохода по ГДО совершаются следующие
проводки:
Д-т 4171 "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления"
К-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам банка с
фиксированным доходом - проценты".
7.3. Расчеты банка по сделкам купли-продажи ГДО отражаются
следующим образом:
7.3.1. при покупке ГДО для банка:
Д-т 4111 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
органами республиканского управления" - на сумму фактической цены
приобретения без учета купонного дохода;
Д-т 4171 "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления" - на сумму
купонного дохода;
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными";
7.3.2. при продаже ГДО, принадлежащих банку:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными"
К-т 4111 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
органами республиканского управления" - на фактическую цену
приобретения;
К-т 4171 "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления" - на сумму
купонного дохода;
одновременно на сумму купонного дохода, начисленного банком:
Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам банка с
фиксированным доходом - проценты"
К-т 8071 "Процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления".
Положительная разница, возникающая между фактической ценой
продажи и ценой приобретения ГДО (без учета купонного дохода),
учитывается на балансовом счете N 8231 "Прибыль от перепродажи
ценных бумаг", отрицательная - на балансовом счете N 9231 "Потери от
перепродажи ценных бумаг";
7.3.3. при покупке ГДО для клиентов:
Д-т 301Х "Текущие (расчетные) счета клиентов"
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными".
7.4. Операции банка при выплате промежуточного купонного дохода
по ГДО, принадлежащим банку, отражаются в учете следующими
проводками:
Д-т счет уполномоченного депозитария
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными";
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными"
К-т 4171 "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления" - на сумму
купонного дохода;
одновременно на сумму купонного дохода, начисленного банком:
Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам банка с
фиксированным доходом - проценты"
К-т 8071 "Процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления".
7.5. Операции банка при погашении ГДО отражаются в учете
следующими проводками:
Д-т счет уполномоченного депозитария
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными" - на номинальную стоимость и
последний купонный доход;
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными"
К-т 4111 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
органами республиканского управления" - на фактическую цену
приобретения;
К-т 4171 "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления" - на сумму
купонного дохода;
одновременно на сумму купонного дохода, начисленного банком:
Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам банка с
фиксированным доходом - проценты"
К-т 8071 "Процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления".
Положительная разница, возникающая между фактической ценой
продажи и ценой приобретения ГДО (без учета купонного дохода),
учитывается на балансовом счете N 8231 "Прибыль от перепродажи
ценных бумаг", отрицательная - на балансовом счете N 9231 "Потери от
перепродажи ценных бумаг".
7.6. При проведении сделок "РЕПО" обязательства банка по
продаже ГДО отражаются на внебалансовом счете N 99219 "Прочие ценные
бумаги к поставке" (по номинальной стоимости ГДО, подлежащих
последующей продаже), обязательства банка по выкупу ГДО - на
внебалансовом счете N 99259 "Прочие ценные бумаги к получению" (по
номинальной стоимости ГДО, подлежащих выкупу).
|
