|
УТВЕРЖДЕН
Постановлением Минфина РБ
и Национального банка Республики
Беларусь от 1 октября 1992 г. N 64/6
ПОРЯДОК
ведения кассовых операций в народном
хозяйстве Республики Беларусь
===
_______________________________________________ _______ ___ _
Порядок утратил силу Правилами Национального банка
Республики Беларусь от 31 июля 1996 г. N 90 (рег. N 1545/12
от 09.08.96 г.)
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Все предприятия, объединения, организации и учреждения (в
последующем - предприятия) на территории Республики Беларусь,
являющиеся юридическими лицами и основанные на государственной,
коллективной, частной, совместной и смешанной формах собственности,
а также предприниматели без образования юридического лица,
независимо от сферы деятельности, обязаны хранить все свои денежные
средства в учреждениях банков.
2. Формы и порядок расчетов в народном хозяйстве республики
устанавливаются Национальным банком.
Расчеты предприятий всех форм собственности по своим
обязательствам с другими предприятиями, а также между юридическими и
физическими лицами за товарно-материальные ценности должны
производиться, как правило, в безналичном порядке через учреждения
банков.
Порядок расчетов за товары рыночного фонда, приобретаемые
предприятиями по мелкому опту, регулируются отдельными Правилами,
утверждаемыми Минторгом по согласованию с Национальным банком.
Юридические и физические лица, реализующие продукцию (работы,
услуги) за наличный расчет, обязаны осуществлять прием денежных
средств на основании приходных кассовых ордеров, отрывных талонов
(билетов) или при помощи кассовых суммирующих аппаратов.
Приходные кассовые ордера, талоны (билеты), а также кассовые
суммирующие аппараты подлежат обязательной регистрации в налоговых
органах. Использование приходных кассовых ордеров, отрывных талонов
(билетов), не соответствующих требованиям Министерства финансов
Республики Беларусь, запрещается.
3. Наличные деньги, полученные в учреждениях банков
предприятиями, расходуются на те цели, на которые они получены.
4. Предприятия, независимо от форм собственности, могут иметь в
своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных
учреждениями банков, в которых открыты их расчетные счета. Лимиты
остатка наличных денег в кассах и нормы использования выручки на
неотложные нужды ежегодно устанавливаются учреждениями банков по
согласованию с руководителями этих предприятий.
При необходимости указанные лимиты могут быть пересмотрены.
Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка
наличных денег в кассе предприятия обязаны сдавать в обслуживающие
учреждения банков в порядке и сроки, согласованные с этими
учреждениями.
Наличные деньги могут быть сданы:
а) в дневные и вечерние кассы учреждений банков;
б) инкассаторам для последующей сдачи в учреждения банков;
в) в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи
в учреждении банков;
г) предприятиям связи для перечисления на счета в учреждениях
банков.
Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги
сверх установленных лимитов только для оплаты труда, премий, выплаты
пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на
срок не свыше 3-х рабочих дней (для колхозов, исполкомов сельских
Советов народных депутатов - не свыше 5 рабочих дней), включая день
получения денег в учреждении банка.
5. Предприятия (включая организации торговли), имеющие по роду
основной функциональной деятельности постоянную денежную выручку и
осуществляющие расходование ее по согласованию с обслуживающими их
учреждениями банков для оплаты труда, выплаты пособий, стипендий,
закупки сельскохозяйственной продукции, скупки тары и вещей у
населения, не имеют права задерживать в своих кассах наличные деньги
до наступления сроков указанных выплат.
6. Заимствование выручки одних предприятий, имеющих постоянную
денежную выручку (если эти расходы отвечают целям, предусмотренным в
их уставах или иных их заменяющих документах), другими допускается
на основе договоров между предприятиями по согласованию с
обслуживающими их учреждениями банков и Главными управлениями
Национального банка в соответствии с порядком, установленным
Национальным банком.
7. Выдача наличных денег под отчет производится из касс
предприятий. При отсутствии у предприятий своей кассы им разрешается
выдавать кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на
получение наличных денег непосредственно из кассы учреждения банка.
8. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на
операционные и хозяйственные расходы, а также на расходы
экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и
организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в
том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и
находящихся вне района деятельности организаций, в размерах и на
сроки, определяемые руководителями предприятий по согласованию с
учреждением банка, осуществляющим их кассовое обслуживание.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со
служебными командировками, производится в пределах сумм,
причитающихся командированным лицам на эти цели, в соответствии с
действующим в Республике Беларусь порядком.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее
3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со
дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию
предприятия отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу
неиспользованные деньги.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии
полного отчета по ранее выданным суммам.
Передача наличных денег, выданных под отчет, одному лицу другим
запрещается.
9. Кассовые операции оформляются на предприятиях типовыми
документами, формы которых утверждены Госкомстатом Республики
Беларусь по согласованию с Национальным банком Республики Беларусь и
Министерством финансов Республики Беларусь.
II. ПОРЯДОК ПРИЕМА И ВЫДАЧИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ
И ОФОРМЛЕНИЯ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ
10. При приеме в платежи денежных билетов и монеты кассиры
предприятий обязаны руководствоваться установленными Национальным
банком Республики Беларусь признаками и порядком определения
платежности денежных знаков (приложение N 1), а также признаками и
порядком определения платежности расчетных билетов Национального
банка Республики Беларусь (приложение N 1а).
Прием наличных денег кассами предприятий производится по
приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или
лицом, им уполномоченным.
О приеме денег выдается корешок приходного ордера за подписями
главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира,
заверенный печатью (штампом) кассира или оттисками кассового
аппарата.
11. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по
расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим
документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам
и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами
расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть
подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия или
лицами, ими уполномоченными.
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым
ордерам документах, счетах и др. имеется разрешительная надпись
руководителя предприятия, подпись руководителя на расходных
кассовых ордерах не обязательна.
Заготовительные организации, в том числе и организации
потребительской кооперации, могут производить выдачу наличных денег
сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с последующим
составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового
ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям.
В централизованных бухгалтериях, обслуживающих бюджетные
учреждения, на общую сумму выданной заработной платы составляется
один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются
на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.
12. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или
изменяющему его документу отдельному лицу кассир требует
предъявление документа, удостоверяющего личность получателя,
записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и
отбирает расписку получателя. Если в заменяющий расходный кассовый
ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то
получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их
личность, и расписываются в соответствующей графе платежных
документов.
На предприятии выдача денег может производиться по
удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем
фотографии и личной подписи владельца.
Расписка в получении денег может быть сделана получателем
только собственноручно чернилами или пастой шариковых ручек с
указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами.
При получении денег по ведомости сумма прописью не указывается.
13. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе
предприятия, производится по расходным кассовым ордерам,
выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на
основании заключенных договоров.
Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и
погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий
стихийных бедствий, может производится по ведомости. Ведомости
составляются отдельно по каждой организации, работники которой были
направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи
руководителя и главного бухгалтера предприятия - организатора работ,
подписью уполномоченного соответствующей организации.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в
расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача
денег производится по доверенности, оформленной в установленном
порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя
денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица,
которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по
ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись:
"По доверенности". Выдача денег по доверенности производится в
соответствии с требованиями, предусмотренными в п. 12. Доверенность
остается в документах дня, как приложение к расходному ордеру или
ведомости.
14. При выдаче денег лицу, не имеющему возможности по болезни
или другим причинам расписаться лично, по его письменной просьбе за
него может расписаться другое лицо, но только не работник
бухгалтерии или кассы данного предприятия. На расходном кассовом
ордере указывается наименование, номер, дата и место выдачи
документа, удостоверяющего фактического получателя денег и лица, за
него расписавшегося.
15. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию,
стипендий и премий производится кассиром по платежным
(расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового
ордера на каждого получателя.
На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной)
ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за
подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц,
ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи денег и суммы
прописью.
В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег
на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача
депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со
служебными командировками, нескольким лицам.
Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам
производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.
16. По истечении установленных пунктом 4 сроков оплаты труда,
премий, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий
кассир должен:
а) в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не
произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку
от руки: "Депонировано";
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и
подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по
платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги
выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости
дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал
(подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости
запрещается;
г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и
поставить на ведомости штамп: "Расходный ордер N ".
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в
платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним
сумм.
Депонированные суммы сдаются в учреждение банка и на сданные
суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
17. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также
расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть
заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или
выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Никаких подчисток,
помарок или исправлений, хотя бы и оговоренных, в этих документах не
допускается.
В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание
для их составления и перечисления и перечисляются прилагаемые к ним
документы.
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их
документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги,
запрещается.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться
только в день их составления.
18. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или
заменяющих их документов кассир обязан проверить:
а) наличие и подлинность на документах подписи главного
бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его
документе - разрешительной подписи руководителя предприятия или лиц,
ими уполномоченных;
б) правильность оформления документов;
в) наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения одного из этих требований кассир
возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их
документы немедленно после получения или выдачи по ним денег
подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются
штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа,
месяца,года).
19. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их
документы до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии в журнале
регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Расходные
кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных)
ведомостях на выплату заработной платы и других приравненных к ней
платежей регистрируются после их выдачи.
Регистрация приходных и расходных кассовых документов может
осуществляться с применением средств вычислительной техники. При
этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и
расходных кассовых ордеров, составляемой за соответствующий день,
обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных
средств по целевому назначению.
III. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВОЙ КНИГИ
И ХРАНЕНИЯ ДЕНЕГ
Все поступления и выдача наличных денег предприятия учитываются
в кассовой книге.
21. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу,
которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана
сургучной или мастичной печатью.
При опечатывании книги мастичной печатью используются: клей на
основе жидкого стекла ("Силикатный", "Канцелярский", "Конторский",
"Жидкое стекло"), бумага типа папиросной, штемпельная краска. Бумага
с оттиском печати смазывается с двух сторон клеем, после
опечатывания книги наносится еще один слой клея.
Количество листов в кассовой книге заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через
копировальную бумагу шариковой ручкой или чернилами. Вторые
экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира.
Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые
экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге
запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а
также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
22. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после
получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему
его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает
итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее
число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй
отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными
и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Если на предприятиях ежедневно совершаются операции на общую
сумму, не превышающую две минимальные месячные денежные платы на
данный период, кассовые отчеты могут составляться один раз в 5 дней
с выделением остатка денег на каждый день.
23. На предприятиях с согласия кассира и при условии
обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга
может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы
формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги".
Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе
названные машинограммы должны составляться к началу следующего
рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты,
предусмотренные формой кассовой книги за год. Нумерация листов
кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в
порядке возрастания с начала года.
В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за
каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов
кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год -
общее количество листов кассовой книги за год.
Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой
книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составления
указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с
приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под
расписку во вкладном листе кассовой книги.
В целях обеспечения сохранности и удобства использования
машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранятся
кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года
(или по мере необходимости) машинограммы "Вкладной лист кассовой
книги" брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество
листов за год заверяется подписями руководителя и главного
бухгалтера предприятия и книга опечатывается.
24. Контроль за правильным ведением кассовых операций
возлагается на главного бухгалтера предприятия.
25. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской
получателя в расходном кассовом ордере или другом, заменяющем
документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не
принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с
кассира.
Излишки денежных средств, не подтвержденные приходными
документами, подлежат оприходованию и зачислению на финансовые
результаты, а в учреждениях, финансируемых из бюджета или
собственником - за счет финансирования с последующим выяснением
причин и виновных лиц.
Недостача денежных средств относится на виновных лиц, а если
последние не установлены или судебные органы отказали во взыскании с
них недостач - на издержки производства (обращения). В учреждениях,
финансируемых из бюджета или собственником, - на уменьшение
финансирования.
26. Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает
другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму
наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных
кассиром денег.
Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным
(старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по
приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые
документы по произведенным операциям главному (старшему) кассиру под
расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий,
кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости,
для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно
сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным
ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках,
пакетах и т.п. старшему кассиру под расписку, с указанием
объявленной суммы.
27. Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными
деньгами должно иметь кассу. Кассой называется специально
оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема,
выдачи и временного хранения наличных денег. Руководители
предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег
в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и
сдаче в учреждение банка. В тех случаях, когда по их вине не были
созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных
средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном
соответствующим законодательством порядке ответственность.
Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их
хранении и транспортировке приведены в приложении N 2. Кассы
предприятий могут быть застрахованы страховой организацией.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во
время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в
помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе,
воспрещается. Рекомендации по технической укрепленности помещений
касс предприятий и оснащению их средствами охранно-пожарной
сигнализации приведены в приложении N 3.
28. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях
хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в
отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических
шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и
опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических
шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять
их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо
изготавливать неучтенные дубликаты.
Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах,
шкатулках и т.п. хранятся у руководителей предприятий. Не реже
одного раза за квартал комиссией проводится их проверка. При
обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о
происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной
замене замка металлического шкафа.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не
принадлежащих данному предприятию, запрещается.
29. Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов
кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток
и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.
В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей
или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю
предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел
и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников.
В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их
заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения
органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств
и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть
произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки
составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми
участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в
органы внутренних дел, второй отсылается в страховую компанию,
третий - в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а
четвертый остается у предприятия.
30. Кассир в соответствии с действующим законодательством о
материальной ответственности рабочих и служащих несет полную
материальную ответственность за сохранность всех принятых им
ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате
умышленных действий, так и в результате небрежного или
недобросовестного отношения к своим обязанностям.
31. После издания приказа (решения, постановления) о назначении
кассира на работу руководитель предприятия обязан под роспись
ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций, после чего с
кассиром заключается договор о его полной индивидуальной
материальной ответственности.
32. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему
работы другим лицам.
33. На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае
необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира
возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя
(решению, постановлению). С этим работником заключается договор,
предусмотренный пунктом 31.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и пр.)
находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются
другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя
и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц,
назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и
передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.
34. На предприятиях, имеющих большое количество подразделений
или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда,
выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий и премий могут
производиться по письменному приказу руководителя предприятия
(решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми
заключается договор, предусмотренный пунктом 31, и на которых
распространяются все права и обязанности, установленные настоящим
Порядком для кассиров. Выдача и прием денежных средств такими лицами
осуществляется в помещениях кассовых пунктов, оборудованных в
соответствии с разделом 4 приложения 3.
Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи
кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.
В малых и других предприятиях, не имеющих в штате кассира,
обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или
другим работником по письменному распоряжению руководителя
предприятия при условии заключения с ним договора, предусмотренного
пунктом 31.
IV. РЕВИЗИЯ КАССЫ И КОНТРОЛЬ
ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
35. В сроки, установленные руководителем предприятия, но не
реже одного раза в квартал, на каждом предприятии производится
внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной
наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. Для
производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия
назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении
ревизией недостачи или излишков ценностей в кассе в акте указывается
сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.
Примерная форма акта ревизии наличия денежных средств приведена
в приложении N 4.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна
производиться проверка правильности работы программных средств
обработки кассовых документов.
36. Вышестоящие организации (в случае их наличии) при
производстве документальных ревизий на всех подведомственных
предприятиях в обязательном порядке производят ревизию кассы и
проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание
должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
В акционерных, кооперативных (в том числе в колхозах),
общественных и иных предприятиях такие ревизии производятся их
ревизионными комиссиями, предприятиями-учредителями или
привлеченными аудиторскими организациями.
37. Учреждения банков, осуществляющие расчетно-кассовое
обслуживание предприятий, обязаны контролировать соблюдение
предприятиями требований настоящего Порядка и не реже 1 раза в год
проверять состояние кассовой дисциплины. О серьезных,
систематических нарушениях в ведении кассовых операций следует
информировать Национальный банк Беларуси и его Главные управления по
областям и г.Минску, налоговые службы и органы прокуратуры на
местах.
Национальный банк Беларуси осуществляет контроль за проведением
проверочной работы коммерческими банками в обслуживаемых
предприятиях.
Проверка порядка ведения кассовых операций в бюджетных
организациях осуществляется соответствующими финансовыми органами.
38. Органы внутренних дел в пределах своей компетенции
проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов,
обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.
Их указания по устранению причин и условий, способствующих
совершению хищений, подлежат обязательному выполнению.
39. Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе
проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий,
способствующих совершению хищений, обязательны к выполнению всеми
предприятиями.
40. Ответственность за соблюдение требований Порядка ведения
кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных
бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.
41. Руководители и главные бухгалтеры предприятий за действия,
противоречащие порядку ведения кассовых операций, привлекаются к
ответственности в соответствии с действующим в Республике Беларусь
законодательством.
42. Настоящий Порядок ведения кассовых операций
распространяется на все предприятия, упомянутые в пункте 1, кроме
учреждений банков, осуществляющих кассовое обслуживание клиентов и
эксплуатационных предприятий Министерства связи и информатики
Республики Беларусь.
43. Национальный банк Беларуси может вносить уточнения и
дополнения в Порядок ведения кассовых операций в зависимости от
требований законодательства и состояния налично-денежного обращения
в республике.
Правила ведения кассовых операций на эксплуатационных
предприятиях Министерства связи и информатики Беларуси утверждаются
Национальным банком Республики Беларусь.
Кассовые операции в иностранной валюте регулируются отдельными
правилами, устанавливаемыми Национальным банком Республики Беларусь.
Порядок учета движения чеков в уплату за товары и услуги
регулируется отдельными правилами, устанавливаемыми Национальным
банком по согласованию с Минторгом Беларуси и Белкоопсоюзом.
Приложение N 1
к Порядку ведения кассовых
операций в народном хозяйстве
Республики Беларусь
ПРИЗНАКИ И ПОРЯДОК
определения платежности денежных знаков
ВЫПИСКА
1. Платежными являются банковские билеты бывшего
Государственного банка СССР и государственные казначейские билеты
бывшего СССР (в дальнейшем по тексту - банкноты), не вызывающие
сомнений в их подлинности и сохранившие полностью слова,
обозначающие их достоинство, изображение Герба СССР, цифры на купоне
и номера и не имеющие следов умышленной порчи.
Все государственные, кооперативные, акционерные, общественные и
другие предприятия, объединения, организации и учреждения вне
зависимости от вида собственности обязаны беспрепятственно принимать
в платежи и сдавать в учреждения банков в составе денежной выручки
также банкноты:
а) имеющие проколы, надрывы, потертости, пятна, карандашные и
чернильные надписи;
б) разорванные и склеенные, если отдельные части билета
бесспорно принадлежат одному и тому же билету;
в) залитые красящими веществами, изменившие присвоенную
окраску, обожженные и прожженные;
г) не сохранившие своей полной величины.
2. Платежными являются металлические монеты, не вызывающие
сомнений в их подлинности и сохранившие, независимо от характера
повреждений, свою полную величину, изображение на лицевой стороне и
наименование достоинства монет.
3. Банкноты и металлические монеты, не соответствующие
требованиям пп. 1 и 2, являются неплатежными.
ПРИЛОЖЕНИЕ N 2
к Порядку ведения кассовых
операций в народном хозяйстве
Республики Беларусь
РЕКОМЕНДАЦИИ
по обеспечению сохранности денежных средств
при их хранении и транспортировке
1. Руководителям предприятий при приеме на работу и назначении
на должности, связанные с ведением кассовых операций, обслуживанием
средств охранно-пожарной сигнализации, охраной и транспортировкой
денежных средств, либо периодическому привлечению лиц к указанным
выше работам рекомендуется в органы внутренних дел и медицинские
учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду, что к
ведению кассовых операций, обслуживанию средств охранно-пожарной
сигнализации, охране и транспортировке денежных средств не
допускаются лица:
- ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за
умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не
снята в установленном порядке;
- страдающие хроническими психическими заболеваниями;
- систематически нарушающие общественный порядок;
- злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие
наркотические вещества без назначения врача;
2. Руководитель предприятия должен предоставить кассиру охрану
при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений
банков или сдаче в них и, в случае необходимости, - транспортное
средство.
3. При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим
его лицам и водителю транспортного средства запрещается:
- разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых
денежных средств и ценностей;
- допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных
руководителем предприятия для их доставки;
- следовать пешком, попутным или общественным транспортом;
- посещать магазины, рынки и другие т. п. места;
- выполнять какие-либо поручения и любым иным образом
отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.
Министерство внутренних дел Республики Беларусь
Приложение N 1а
к Порядку ведения кассовых
операций в народном хозяйстве
Республики Беларусь
ПРИЗНАКИ И ПОРЯДОК
определения платежности расчетных билетов
Национального банка Республики Беларусь
Национальный банк Республики Беларусь устанавливает следующие
правила определения платежности расчетных билетов Национального
банка Республики Беларусь образца 1992 года.
1. Платежными являются расчетные билеты Национального банка
Республики Беларусь, не вызывающие сомнений в их подлинности и не
имеющие явных признаков умышленной порчи.
Все государственные, кооперативные, акционерные, общественные и
другие предприятия, объединения, организации и учреждения обязаны
беспрепятственно принимать в платежи и сдавать в учреждения банков в
составе денежной выручки расчетные билеты:
а) имеющие незначительные проколы, надрывы, протертости, пятна,
карандашные и чернильные надписи;
б) разорванные и склеенные, если отдельные части билета
бесспорно принадлежат одному и тому же билету;
в) залитые красящими веществами, изменившие присвоенную
окраску, обожженные и прожженные;
г) сохранившие не менее 3/4 своей величины.
2. Учреждения Национального банка, коммерческих банков
Республики Беларусь обязаны отсортировать и зачислять в разряд
ветхих:
- билеты с повреждениями, указанными в п.1, лит. б, в, г.
3. Билеты, не соответствующие требованиям п. 1, являются
неплатежными.
Приложение N 3
к Порядку ведения кассовых
операций в народном хозяйстве
Республики Беларусь
РЕКОМЕНДАЦИИ
по технической укрепленности и оснащению
средствами охранно-пожарной сигнализации помещений
касс предприятий
1. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных
средств и ценностей касса должна отвечать следующим требованиям:
1.1. Быть изолированной от других служебных и подсобных
помещений.
1.2. Располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий.
В двухэтажных домах кассы размещаются на верхних этажах. В
одноэтажных зданиях окна касс оборудуются внутренними ставнями,
металлическими или деревянными, обитыми с двух сторон листовым
металлом.
1.3. Иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и
потолка, надежные внутренние стены и перегородки.
1.4. Закрываться на две двери:
а) внешнюю, открывающуюся наружу, дощатую, однопольную, имеющую
внутри металлическую цепочку, смотровой глазок, запирающуюся на два
внутренних врезных замка;
б) внутреннюю, открывающуюся вовнутрь, изготовленную в виде
стальной решетки и закрывающуюся на навесной замок в сторону
внутреннего расположения кассы, а также металлический засов.
1.5. Оборудоваться специальным окошком для проведения операций
с работниками хозоргана или клиентами, закрывающимся изнутри на
деревянную дверцу, обитую с двух сторон листовым металлом. С
внутренней стороны дверца запирается на металлическую накладку с
надежным навесным замком.
1.6. Укрепляться металлическими решетками на оконных проемах
между рамами либо с внутренней стороны помещения, в теплопроводах,
дымоходах, вентиляционных каналах, тонкостенных перегородках и
других местах кассы, доступных для проникновения в нее с внешней
стороны.
1.7. Иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и
ценностей, в обязательном порядке прочно прикрепленный к
строительным конструкциям пола и стены стальными ершами.
1.8. Располагать исправным огнетушителем.
2. В кассовых помещениях:
2.1. Внутренние стены и перегородки должны быть эквивалентны по
прочности спаренным гипсобетонным панелям толщиной 80 мм каждая, с
проложенной между ними стальной решеткой, либо кирпичной стенке
толщиной не менее 120 мм, армированной металлической сеткой.
В зданиях старой постройки допускаются некапитальные
перегородки без пустот из досок, усиленные с внутренней стороны
стальными решетками.
2.2. Размер кассового окошка не должен превышать 200х300 мм, а
снаружи оно укрепляется металлической решеткой типа "Восходящее
солнце".
2.3. Дверная коробка выполняется из стального уголка. В ранее
построенных зданиях допускается сохранение дверных коробок,
усиленных стальным уголком. Во всех случаях они прочно прикрепляются
к стене стальными ершами.
2.4. Наружная входная дверь, ставни, дверца кассового окошка и
перегородки изготавливаются из досок толщиной не менее 40 мм,
которые с двух сторон обиваются оцинкованной кровельной сталью с
загибом краев листа на их внутреннюю часть, исключая стыковку листов
металла с лицевой стороны. Металлические листы крепятся к доскам
гвоздями длинной не менее 40 мм с шагом по периметру и диагоналям до
60 мм.
Наружные двери навешиваются плотно, без щелей, на внутренние
петли и оборудуются металлическими накладками по всей длине шириной
40 - 60 мм и толщиной не менее 5 мм, которые крепятся болтами
диаметром 12 - 15 мм, с гайками внутрь помещения (концы болтов с
этой стороны расклепываются).
Накладки запираются на навесные надежные замки (на наружной
стороне - амбарного типа) с наварными пластинами на дужке замка.
В зданиях министерств, ведомств и других организаций, где
охрану осуществляют вооруженные работники милиции и ВОХР, наружные
двери касс металлическими накладками могут не оборудоваться по
согласованию с местными органами внутренних дел.
2.5. Все решетки изготавливаются из стального прутка диаметром
не менее 16 мм и соединяются с помощью газоэлектросварки в каждом
перекрестии, образуя ячейки размером 150х150 мм. Концы прутьев
решетки заделываются в стену на глубину не менее 80 мм и заливаются
бетоном.
2.6. Ерши изготавливаются из стали диаметром не менее 16 мм и
забиваются в строительные конструкции на глубину не менее 150 мм.
2.7. Стальной уголок имеет размер 30х40 мм и толщину не менее
5 мм. Им по периметру оборудуются кассовое окошко, дверные коробки и
все другие отверстия в стенах, полу и потолке, предназначенные для
прохождения инженерных сетей. Последние должны иметь диаметр не
более 200 мм.
3. Кассы оборудуются охранно-пожарной сигнализацией с учетом
следующих требований:
3.1. Первым рубежом защищаются строительные конструкции
периметров помещений, оконные и дверные проемы, люки, вентиляционные
каналы, тепловые воды, тонкостенные перегородки и другие элементы
помещений, доступные для проникновения с внешней стороны, в том
числе и те из них, которые оборудованы стальными решетками.
3.2. Вторым рубежом с помощью ультразвуковых,
оптико-электронных, радиоволновых и других извещателей
охранно-пожарной сигнализации, обнаруживающих перемещение
нарушителей в контролируемом пространстве, защищаются сейфы и
металлические шкафы для хранения денег и ценностей.
3.3. Охранно-пожарная сигнализация выводится на пульт
ведомственной охраны, пост дежурного персонала или охраны,
концентраторы малой емкости либо автономные извещатели. Разрешается
устанавливать вывод к сторожу, надомнику или иному лицу,
заключившему договор в письменном виде об охране кассы. Места
дежурства всех этих лиц должны быть обеспечены средствами радио- или
телефонной связи с горрайорганом внутренних дел.
Второй рубеж защиты выводится на отдельный номер пульта,
концентратора или извещателя.
3.4. На одном из рубежей защиты должны применяться
приемно-контрольные приборы, обеспечивающие контроль шлейфов при
отключении электропитания. Такие приборы и извещатели с резервным
питанием подключаются к пультам (постам и др.) по телефонным линиям.
3.5. Охранно-пожарная сигнализация и освещение кассы
монтируются монтируются раздельно и получают электропитание из
разных источников. Все виды проводки выполняются скрытыми. В
исключительных случаях допускается прокладка шлейфов в металлических
трубах внутри помещения по железобетонным или бетонным строительным
конструкциям.
3.6. Система охранно-пожарной сигнализации должна
соответствовать требованиям действующего СНиПА "Пожарная автоматика
зданий и сооружений" и ведомственным перечням объектов, подлежащих
оборудованию охранно-пожарной сигнализацией, и постоянно находиться
в работоспособном состоянии.
3.7. Во всех видах касс осуществляется обесточивание освещения,
розеток и других выводов электропитания с тем, чтобы не дать
возможности преступникам использовать для взлома металлических
хранилищ электродрели, углошлифовальные машинки и т. п. средства.
Включение электропитания кассы с началом рабочего дня производится
только с пульта ведомственной охраны, поста сторожевой охраны и
других изолированных от кассы помещений.
3.8. Кассы, принимаемые на обслуживание подразделениями
вневедомственной охраны органов внутренних дел могут дополнительно
оборудоваться средствами защиты по указанию руководства этих
подразделений.
3.9. Пожарные иэвещатели должны включаться в самостоятельные
шлейфы с целью обеспечения их круглосуточного функционирования.
4. Порядок оборудования кассовых пунктов:
4.1. На предприятиях, где выдача заработной платы и иных
платежей осуществляется другими, кроме кассиров, лицами, по местам
ведения ими кассовых операций с целью обеспечения сохранности денег
и ценностей оборудуются кассовые пункты.
4.2. Кассовым пунктом называется специальное служебное
помещение с прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и
стены металлическим шкафом либо двухсекционным ящиком. Двери в них
изнутри оборудуются прочными запорами, металлической цепочкой и
смотровым глазком, а окна, люки, лазы и т. п. места защищаются
металлическими решетками установленной конструкции.
4.3. Выдача денег в кассовых пунктах производится только через
специальное окошко, оборудованное в соответствии с требованиями,
установленными для всех касс.
4.4. Оставлять денежные средства и ценные бумаги в кассовых
пунктах в нерабочее время категорически запрещается. До окончания
рабочего дня все деньги и ценности под надежной охраной должны быть
сданы в главную (центральную) кассу хозоргана.
4.5. Аналогичные кассовые пункты оборудуются на предприятиях
торговли, общественного питания, бытового обслуживания и т. п.
организациях, дневная выручка в которых инкассируется или сдается в
кредитные учреждения либо в учреждения связи, а установленный
лимитный остаток не превышает трех минимальных месячных заработных
плат на данный период. В случаях превышения размера указанной суммы
при накоплении выручки для выдачи заработной платы и иных платежей в
организации оборудуется касса в соответствии с изложенными выше
требованиями.
Министерство внутренних дел
Республики Беларусь
___________________________________ Приложение N 4
предприятие, организация к Порядку ведения кассовых
операций в народном хозяйстве
___________________________________ Республики Беларусь
цех
АКТ N
ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
" ____ " ___________________ 199 г.
находящихся
________________________________________________________
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные
документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные
средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а
выбывшие списаны в расход.
Материально-ответственное лицо:
__________________ ____________________ ____________________
должность подпись и.,о., фамилия
На основании приказа (распоряжения) от " ___ " ________________
199 г.N ___ проведена инвентаризация денежных средств по состоянию
на "____ " ____________ 199 г.
При инвентаризации установлено следующее:
1) наличных денег _________________________ руб.____________ коп.
2) почтовых марок _________________________ руб.____________ коп.
3) ________________________________________ руб.____________ коп.
4) ________________________________________ руб.____________ коп.
ИТОГО фактическое наличие _________________ руб.____________ коп.
_________________________________
прописью
По учетным данным _________________________ руб. ____________ коп.
Результаты инвентаризации: излишек ___________________________
недостача ________________________________________________________
Последние номера кассовых ордеров:
приходного N _______________, расходного N ________________________
Председатель комиссии
_____________________ _____________________ ___________________
должность подпись и., о., фамилия
Члены комиссии:
_____________________ _____________________ __________________
_____________________ _____________________ __________________
_____________________ _____________________ __________________
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте,
находятся на моем ответственном хранении.
" _____ " __________________ 199 г.
ОБОРОТНАЯ СТОРОНА АКТА
Объяснение причин излишков или недостач _______________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Материально ответственное лицо ________________________________
Решение руководителя предприятия ______________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
" _____ " ____________________ 199 г. ___________________________
подпись
Акт применяется для отражения результатов инвентаризации
фактического наличия денежных средств (наличных денег, почтовых
марок и др.), находящихся в кассе предприятия (организации).
Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчета
всех денег, находящихся в кассе, ценные бумаги, лимитированные
чековые книжки и т. д. Акт составляется в двух экземплярах и
подписывается инвентаризационной комиссией и
материально ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в
бухгалтерию предприятия (организации), второй остается у
материально ответственного лица.
До начала инвентаризации от каждого материально ответственного
лица или группы лиц, отвечающих за сохранность денежных средств,
берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы.
При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех
экземплярах (материально ответственному лицу, сдавшему ценности,
материально ответственному лицу, принявшему ценности, и
бухгалтерии).
|
