|
НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
8 ноября 1994 г. N 03011/688
О "Методических рекомендациях по анализу
эффективности работы коммерческого банка"
_______________________________________________ _______ ___ _
Методические рекомендации утратили силу постановлением
Правления Национального банка Республики Беларусь от 30
августа 2004 г. № 140
Направляем одобренные правлением Национального банка (протокол
N 19 от 1 ноября 1994 г.) "Методические рекомендации по анализу
эффективности работы коммерческого банка" N 425 от 8 ноября 1994 г.
для их возможного использования в практической работе.
Заместитель председателя
правления В.А.Сидоров
НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ АН БЕЛАРУСИ
8 ноября 1994 г. N 425
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО АНАЛИЗУ ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТЫ
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
===
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Появление значительного количества банков и их учреждений
привело к изменению статуса банков, превращению их из органов
управления в специфические коммерческие учреждения, ориентированные
на получение максимального дохода. Это обуславливает повышенный
интерес самих банков к анализу своей финансово-хозяйственной
деятельности, пересмотру традиционных форм и методов управления
своими операциями.
Настоящие Методические рекомендации разработаны в соответствии
c положениями и нормативными документами Национального банка, а
также принятыми в международной практике ведения банковского дела
аналитическими стандартами.
Целью данных методических рекомендаций является ознакомление
работников коммерческих банков с основами теории анализа банковской
деятельности, освещение зарубежного опыта, описание системы
показателей для проведения анализа финансово-хозяйственной
деятельности банка и процедур их расчета, приведение сквозного
примера анализа эффективности работы условного коммерческого банка и
типовых аналитических выводов. Данная методика носит для
коммерческих банков рекомендательный характер.
II. СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА АКТИВНЫХ
ОПЕРАЦИЙ БАНКА, АНАЛИЗ ВИДОВ РИСКА
Анализ управления активами состоит в оценке эффективности
формирования банковского портфеля активов. Характеристика активных
операций должна проводиться по двум направлениям: по доходности и по
степени риска.
По степени доходности следует постоянно регулировать
соотношение между активами, приносящими доходы и не приносящими. В
группе активов, приносящих доходы, целесообразно выделять активы с
высокой доходностью и малой.
Общая ликвидность активов определяется так называемой
внутренней ликвидностью и рыночной реализуемостью. Первая
соотносится со сроками погашения, по истечении которых актив может
быть переведен в наличность, вторая предполагает реализуемость в
любой данный момент времени.
Ликвидность можно понимать двояко: как запас или как поток.
Первое понимание предполагает количественную оценку активов, которые
можно в случае необходимости превратить в наличные деньги. Для этого
достаточно сравнить объем ликвидных активов (запасы) с потребностями
в таких средствах. Однако при таком понимании ликвидности не
принимаются во внимание те дополнительные средства, которые можно
получить на кредитных рынках, то есть в виде потока. Последним
определяется второе понятие ликвидности.
Среди активных операций определенное место (от 10% до 50% и
выше) принадлежит межбанковским операциям. Это ликвидное размещение
средств с достаточно высоким вознаграждением и относительно
невысокой степенью риска. Эти операции (как правило, краткосрочные
депозиты) обеспечивают повторное размещение средств на денежном
рынке.
Эти денежные средства служат дополнительным обеспечением
кредитного портфеля банка, поскольку в случае необходимости банк
может снизить как объем привлекаемых депозитов, так и размер
повторно размещенных средств в той же форме.
Объем краткосрочных межбанковских депозитов в активе может быть
значительно меньше 50% от суммы баланса, но при этом возможен
оптимальный режим работы с точки зрения прибыли.
Сокращение ликвидности по активным операциям с клиентурой может
отрицательно оцениваться только при соответствующем снижении
ликвидности по межбанковским или фондовым операциям. Однако при
анализе данного вида операций (кредиты юридическим, кроме банков, и
физическим лицам) необходимо учитывать наиболее высокую степень их
риска. Анализ динамики сомнительных и убыточных операций по данному
виду счетов предполагает оценку степени их покрытия созданными
страховыми резервами.
Одной из сторон анализа работы учреждения банка с клиентурой
является проверка диверсификации риска. Последний означает
стремление дробить операции, сводя до минимума долю своего участия.
Инвестиции в ценные бумаги отражают отношения банка с
финансовым рынком. При проведении анализа этих операций необходимо
установить долю в активах тех ценных бумаг, которые могли бы быть
реализованы в случае необходимости.
Анализ видов риска
Анализ актива баланса банка с точки зрения риска проведенных
операций по размещению средств должен рассматриваться в соответствии
с гарантийными обязательствами, взвешенными также на степень риска.
По степени риска активы целесообразно группировать в
зависимости от возможных потерь, т.е. от того, что за нами стоит:
гарантии, заложенные ценности, основные средства, страховка, ценные
бумаги.
Портфельный риск есть риск чрезмерной концентрации банковских
ресурсов в однородных активах, что может привести к возможным
осложнениям в случае резкого ухудшения ситуации в данной сфере.
Два одинаковых портфеля активов обладают различными уровнями
риска, если период держания для них различен. Если последний равен
сроку погашения (принимая отсутствие риска провала), то инвестор
будет дожидаться окончательной выплаты основной суммы. Если же
портфель продается до погашения, то продажная цена будет целиком
зависеть от изменений ставки на момент продажи.
Анализ эффективного формирования портфеля активов предполагает
оценку следующих видов риска:
1) риск процентных ставок (варьирование в доходности,
обусловленное динамикой процентной ставки);
2) ценовой риск (изменение рыночной стоимости ценной бумаги);
3) реинвестиционный риск (обусловлен реинвестиционными
посредническими платежами по ставке, отличной от ожидаемого дохода);
4) кредитный риск (обусловлен возможной невыплатой основной
суммы или процентов по ней);
5) риск покупательной силы (обусловлен общей инфляцией);
6) валютный риск;
7) риск реализуемости (обусловлен колебаниями затрат по
реализации ценной бумаги до погашения).
В настоящее время при оценке видов риска используются веса
рисков, содержащиеся в "Правилах регулирования деятельности банков в
области платежеспособности, ликвидности и крупных рисков" N 135,
утвержденных 9 марта 1993 года, с учетом внесенных изменений (письма
N 214 от 4 октября 1993 года, N 282 от 3 марта 1994 года и N 376 от
15 августа 1994 года).
III. АНАЛИЗ ПАССИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ОТРАЖАЮЩИХ СОБСТВЕННЫЙ
КАПИТАЛ И ДЕПОЗИТНУЮ БАЗУ БАНКА
В широком смысле управление пассивами - это общий контроль и
координация источников, формирующих ресурсы банка. Основное место
здесь занимают привлеченные депозиты и другие средства, которые он
непрерывно заимствует на финансовых рынках. Состав депозитов
предполагает их деление на бессрочные, сберегательные и срочные.
Анализ изменений структуры межбанковских депозитов дает
представление о степени активности банка в отношениях с
корреспондентами, в том числе и рейтинг анализируемого банка.
Коммерческие банки, как правило, определяют лимит размещаемых
средств для каждого кредитного института. Сокращение депозитов в
балансе анализируемого банка (если при этом еще увеличивается их
количество) отражает снижение его престижа в банковской системе.
Изменение объема денежных средств, привлекаемых на текущие и
сберегательные счета, а также в срочные вклады, отражает динамику
ликвидности баланса банка с позиций пассива. Прирост срочных
депозитов меньше способствует росту доходности по операциям, однако
повышает ликвидные позиции банка. Рост текущих и сберегательных
счетов отражает обратную тенденцию.
При проведении анализа необходимо определить изменения объема
постоянного капитала с учетом выполняемых им функций, к которым
относятся:
1) предохранительная, обусловленная тем, что капитал защищает
банка и вкладчиков от банкротства путем устранения различного вида
потерь;
2) ограничительная, связанная с установлением границ ссудной
деятельности;
3) оценочная, позволяющая проанализировать относительную
прибыльность банка со стороны внешних участников рынка.
Собственный капитал банка состоит из: акционерного либо паевого
капитала, резервных либо страховых фондов, фондов специального
назначения, нераспределенной прибыли.
Увеличение размера собственных средств, как основной части
постоянного капитала, является необходимым условием расширения сферы
деятельности банка и роста объема его операций. Источниками
являются:
1) нераспределенная прибыль;
2) эмиссия новых акций.
Основное внимание при анализе управления банковским капиталом
должно уделяться его классификации, оценке состава и структуры.
В мировой банковской практике при классификации капитала
используют следующие его определения: уровень 1 (стержневой
капитал), включающий в себя обыкновенные акции, бессрочные
привилегированные акции, минус нематериальные активы ("гудвилл"),
уровень 2 (дополнительный капитал), включающий в себя резерв на
покрытие убытков от ссуд, долгосрочные привилегированные акции,
подчиненный долгосрочный долг. Итого капитал будет равен:
уровень 1+уровень 2. Уровень 1 должен по меньшей мере составлять
50 процентов от общей суммы капитала.
Данное определение позволяет классифицировать капитал следующим
образом:
1) хорошо капитализирован: итого капитал превышает 10 процентов
активов, взвешенных по уровню риска;
2) адекватно капитализирован: итого капитал превышает 8
процентов активов, взвешенных по уровню риска, но меньше чем 10
процентов;
3) недокапитализированный: итого капитал меньше чем 8 процентов
активов, взвешенных по уровню риска, но превышает 6 процентов;
4) значительно недокапитализированный: итого капитал меньше чем
6 процентов активов, взвешенных по уровню риска: коэффициент
левереджа *) ниже 3 процентов, но выше 2 процентов;
--------------------------
*) Относительное соотношение долга и капитала в структуре
пассивов.
5) критически недокапитализированный: коэффициент левереджа
падает ниже 2 процентов активов.
При этом капитал должен соответствовать следующим минимальным
требованиям:
1) коэффициент левереджа: капитал 1 уровня должен превышать 3
процента от итого активов;
2) коэффициент взвешенных рисков: капитал уровня 1+уровня 2
должен превышать 8 процентов от активов, взвешенных по уровню
рисков.
IV. ОЦЕНКА ДОХОДНОСТИ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Для достижения цели - максимизации дохода - банк должен
контролировать процентную разницу (маржу). Для анализа стратегии
управления маржой необходимо иметь в виду, что процентная маржа -
это разница между процентным доходом по активам и процентным
расходом по пассивам. Она может выражаться также как доля активов (с
целью измерения доходности по активам).
Разрыв - разница между процентом дохода по портфелю активов и
процентной ставкой по пассивам (в процентах). В целях увеличения
разрыва банк должен варьировать составом всего портфеля активов и
пассивов в соответствии с движением процентной ставки.
При оценке управления маржой и разрывом должны анализироваться
три основных характеристики активов и пассивов:
а) структура сроков погашения;
б) структура процентных ставок;
в) риск провала.
Состав сроков погашения активов и пассивов может
соответствовать друг другу. Если процентная ставка банковских
инвестиций и займов превышает вознаграждение, уплачиваемое по
занимаемым фондам и вкладам, разрыв имеется в том случае, когда
сроки погашения совмещены (между пассивами и активами). Если же
сроки погашения не совмещены между собой, то разрыва может и не
быть. Например, если погашения пассивов превышают погашения активов,
банк будет вынужден реинвестировать по неопределенной будущей
ставке. Наоборот, если сроки погашения по активам превышают сроки
погашения пассивов, то банк будет вынужден обеспечить добавочные
фонды (также по неопределенной будущей ставке) для поддержания
активов с большим сроком погашения. В обоих случаях разрыв
неизвестен в момент инвестирования.
В дополнение к структуре сроков погашения эффективное
управление маржой требует координации структуры процентных ставок.
Анализ эффективности такого управления заключается в оценке
этой координации. Структура ставок заключается в процентной
чувствительности активов и пассивов:
а) в какой степени доход, получаемый по активам, изменяется
вместе с рыночной процентной ставкой;
б) какова скорость приведения шкалы процентных ставок в
соответствие с рыночной.
Активы и пассивы с переменной ставкой процентно-чувствительны,
поскольку ставки доходов и выплат изменяются в соответствии с
динамикой ставки. Активы и пассивы с фиксированной ставкой не
чувствительны к изменениям рыночной процентной ставки. Структуры
ставок и сроков погашения вместе определяют степень процентной
чувствительности.
Оценку доходности банковской деятельности необходимо связывать
со структурой и стоимостью пассивов, так как доходность зависит от
удельного веса привлекаемых платных и относительно бесплатных
(средства на текущих и расчетных счетах) ресурсов.
V. КОЭФФИЦИЕНТНЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА.
ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ.
Коэффициентный анализ позволяет оценивать количественную
взаимосвязь между различными позициями балансового отчета. Для
проведения комплексной оценки эффективности работы банка (с учетом
специфики работы каждого коммерческого банка) может быть использован
зарубежный опыт. Так, в практике работы банков США применяются
следующие группы коэффициентов, которые могут быть применены в
банковских учреждениях Республики Беларусь:
- коэффициент ликвидности;
- коэффициенты соотношения собственного и заемного капитала
(соотношение долга и капитала);
- коэффициент рентабельности;
- коэффициенты расходов;
- коэффициенты покрытия;
- другие коэффициенты.
Коэффициент ликвидности. Он представляет собой степень
обладания физическим или юридическим лицом наличностью или степень
его способности быстро преобразовать активы в наличность без потерь.
Для определения данного коэффициента чаще всего используется
отношение к депозитам:
1) кассовых активов+средств в государственных ценных бумагах;
2) выданных кредитов (связь косвенная).
Коэффициенты ликвидности рассчитываются в двух вариантах:
1) коэффициент текущей = Текущие активы
ликвидности __________________________
Текущие пассивы
2) коэффициент Текущие - Инвентарные
"быстротечной" = активы запасы
ликвидности ________________________________
Текущие пассивы
Коэффициент капитализации (соотношения долга и капитала) или
достаточности капитала.
При определении этого коэффициента широкое распространение в
странах Запада нашли различные соотношения собственных капиталов к
различным категориям операций в целях снижения риска.
1) Выданные кредиты
___________________________< или= 7,5 раза
Капитал
2) Депозиты
_______________ = 11 раз
Капитал
Коэффициент рентабельности. Представляет собой степень
прибыльности компании в целом, отдельной операции или акта
капиталовложений, выражаемую как отношение прибылей к объемам
продаж, к общей сумме задействованных активов или к общему объему
инвестиций (капитала).
Рентабельность характеризуется коэффициентами:
1) Общий коэффициент = Чистая прибыль
рентабельности ___________________________
Капитал
или
Чистая прибыль
__________________________________________________
Капитал+балансовые резервы+нераспределенная
прибыль+забалансовые страховые фонды
2) Прибыльность = Прибыль (чистая)
активов __________________________
Активы
3) Прибыльность = Прибыль чистая
продаж ____________________________
Об эффективности работы банка может свидетельствовать
коэффициент, определяемый путем сопоставления прибыли с объемом
активных операций банка. Он показывает доходную маржу по указанным
операциям, то есть:
Банковские эксплуатационные - Банковские эксплуатационные
доходы расходы
Км = __________________________________________________________
Актив + активные забалансовые счета - активы без дохода
Коэффициент расходов. Представляет собой относительную долю
фиксированных расходов (уплаченных процентов, заработной платы
работников и т.д.) в общей сумме расходов.
Коэффициент покрытия. Характеризует собой способность заемщика
получать достаточную выручку для удовлетворения требований
обслуживания долга, то есть выплаты процентов и основной суммы.
Коэффициенты покрытия представляются двумя показателями:
1) Прибыль до уплаты
Коэффициент налогов + амортизация
покрытия = __________________________
Проценты к выплате
Операционная прибыль
или упрощенно = __________________________
Проценты к выплате
2) Коэффициент покрытия Чистая прибыль+Амортизация
затрат по погашению = __________________________
долгосрочной Текущие выплаты по
задолженности долгосрочной задолженности
Могут использоваться также другие коэффициенты, к которым можно
отнести:
1) Коэффициент финансирования капиталовложений банка
Этот коэффициент показывает, в какой доле финансируются
инвестиции банка за счет постоянных капиталов, в какой части для
этого привлекаются другие источники средств. Как правило, этот
показатель должен быть выше 1.
Постоянный капитал (акционерный капитал + резервы,
прибыль и т.д.)
Кфк = _________________________________________________ >1
Чистые капиталовложения (инвестиции-амортизация)
2) Коэффициент "трезори" (коэффициент рыночных операций).
Коэффициент определяется как соотношение рыночных операций по
активу с таковыми по пассиву. При этом берутся операции по
размещению или привлечению средств на очень короткий срок.
Если коэффициент больше 1 - банк является кредитором, если
меньше 1 - заемщиком на денежном рынке.
VI. СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА
При исследовании финансово-хозяйственной деятельности банка
могут применяться различные виды экономического анализа.
Функциональный анализ позволяет выявить специализацию
деятельности банка, произвести оценку эффективности и
целесообразности выполняемых банком операций. Исследование
проводится на основе общей суммы баланса, соотношения размеров
депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, а также
доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и их вложений. В
ходе анализа выявляются основные направления деятельности
коммерческого банка, определяющие его специализацию. Удельный вес
той или иной производимой банком операции в общей сумме баланса
характеризует ее значимость для банка. В результате функционального
анализа выявляются возможности повышения прибыльности и ликвидности
банковских операций путем исключения неэффективных и поиска более
прогрессивных способов выполнения необходимых операций, а также
выясняется степень надежности и конкурентоспособности банка.
Структурный анализ производится по видам банковских операций.
Посредством данного анализа определяются состав и удельный вес
экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а
также структура доходов, расходов и прибыли банка.
Оперативно-стоимостный анализ углубляет исследование доходности
банка и дает представление о стоимости и рентабельности (или
убыточности) конкретных операций. Он позволяет оценить значение
каждого вида операций в формировании прибыли банка и выработать
основные направления депозитно-ссудной политики по отношению к
конкретным контрагентам с целью максимизации дохода.
Оценку деятельности банка целесообразно начинать с соблюдения
нормативов платежеспособности и ликвидности в соответствии с
действующими нормами и механизмом их расчета (Правила N 135 от
09.03.93 г. с изменениями в письмах Национального банка Республики
Беларусь N 214 от 04.10.93 г., N 282 от 03.03.94 г., N 376 от
15.08.94 г., телеграмме N 13-94 от 23.03.94 г.).
Исследование финансово-хозяйственной деятельности банка следует
продолжить анализом структуры пассивов, характеризующей источники
средств и природу финансовых связей банка, поскольку именно
пассивные операции в значительной степени предопределяют условия,
формы и направления использования банковских ресурсов, т.е. состав и
структуру активов. Для этого могут быть использованы следующие
показатели и коэффициенты, характеризующие надежность помещения
средств и определяющие достаточность капитала:
а) соотношение собственного капитала и суммы актива баланса на
конец отчетного периода. Обычно этот коэффициент должен быть не ниже
7%, но для региональных, небольших банков может составлять и 5-6%;
б) соотношение собственных и привлеченных средств Ксп; уровень
коэффициента в 10% считается нормальным;
в) отношение выданных кредитов к собственному капиталу;
коэффициент 7,5 или меньше считается нормальным.
Целесообразно в процессе анализа производить группировку всех
депозитов по видам каждого из них (депозиты до востребования,
срочные, сберегательные) в общей сумме, а также по срокам.
Эффективность использования собственного капитала может быть
определена следующим образом:
капитал возможный размер
а) ____________________________ х 100 = активов, взвешенных
норма платежеспособности в % на риск
б) возможный размер фактический возможный размер
активов, взвешенных размер увеличения активов
на риск - активов = за счет собственного
капитала
Для определения эффективности использования привлеченных
средств рассчитывается отношение привлеченных ресурсов к общей сумме
кредитных вложений банка. Значение данного показателя свыше 100%
говорит об опережающих темпах формирования портфеля депозитов по
сравнению с темпами роста кредитных операций и свидетельствует об
использовании привлеченных средств не только в качестве кредитных
ресурсов, но и как источника других активных операций (в том числе и
для покрытия собственных затрат банка, что не всегда свидетельствует
об эффективном использовании привлеченных ресурсов).
Общую характеристику изменения масштабов деятельности банка
дает показатель темпов роста уставного фонда. Он рассчитывается как
отношение суммы фактически оплаченного уставного фонда к величине
первоначально объявленного уставного фонда, зафиксированного в
уставе, с корректировкой на индекс инфляции за этот период. Данное
отношение показывает темпы укрепления надежности банка при
показателе больше 1 либо свидетельствует о темпах обесценения
капитала учредителей, если коэффициент меньше 1.
Не менее важным является коэффициентный анализ структуры
активных операций, направлений использования ресурсов банка: на
какие цели, в каком объеме и кому они предоставляются. С этой целью
необходимо изучить следующие показатели:
а) коэффициент эффективности использования активов,
определяемый путем соотношения средних остатков по активам,
приносящим доход, и средних остатков по всем активам (обычно он
составляет 60-80%);
б) отношение суммы предоставленных банком кредитов к общему
объему депозитов; коэффициент свыше 75% говорит об агрессивной
кредитной политике банка, а ниже 60% - об умеренной, минимизирующей
кредитный риск политике;
в) удельный вес кредита, предоставленного той или иной
категории заемщиков, в общем объеме выданных кредитов, в том числе и
по срокам погашения. Это позволяет оценить состояние кредитной
политики банка с точки зрения концентрации риска, ликвидности,
рентабельности, так как каждая категория заемщиков имеет свой
определенный уровень кредитоспособности;
г) удельный вес каждого вида ценных бумаг в общем объеме
инвестиций, в том числе распределение ценных бумаг по срокам их
погашения и выплате дивидендов;
д) отношение оборота выданных кредитов по группам процентных
ставок к общему объему выданных кредитов.
Особый интерес представляет также анализ отдельных видов
операций, оценка их значимости в структуре активов, например, размер
и динамика осуществляемых банком факторинговых, лизинговых,
межбанковских операций. Отношение остатков средств по
соответствующим счетам к общей сумме активов показывает степень
расширения масштабов данных видов банковских услуг, а исчисление
удельного веса прибыли, полученной от этих операций, в общей сумме
балансовой прибыли позволяет оценить рациональность их
осуществления.
Основными показателями прибыльности банковской деятельности
являются доходность капитала и доходность активов. (Схемы расчетов
этих коэффициентов приводятся в приложении 3). Кроме этого,
существует и ряд других показателей для оценки рентабельности и
эффективности работы банка.
I. Коэффициенты рентабельности:
Прибыль балансовая
а) ___________________________
Общий доход
Прибыль балансовая
б) ___________________________
Все расходы банка
Прибыль чистая Коэффициент 13-16%
в) ___________________________ считается нормальным
Средний уровень собственного в мировой практике
капитала
II. Показатели доходности:
Доход на 1 рубль средних активов, определенный как:
Полученные проценты
а) _______________________________
Средние остатки по активам
Проценты полученные минус
проценты уплаченные
б) _______________________________
Средние остатки по активам
Считать по всем активам и отдельно по активам, приносящим
доход.
III. Коэффициент допущенных потерь по кредитам
Фактически списанные кредиты
_______________________________________
Средняя задолженность по ссудам
IV. Уровень дивидендов выплаченных
Дивиденды выплаченные Уровень в 30-40% считается
__________________________ нормальным в мировой практике
Прибыль чистая
VII. ФОРМЫ ДОКУМЕНТАЦИИ, ОТРАЖАЮЩИЕ ФИНАНСОВЫЕ
РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА
Информационной базой, характеризующей результаты банковской
деятельности, служат данные различных форм бухгалтерской отчетности:
прежде всего ее центральная форма - бухгалтерский баланс банка,
показывающий на определенную дату объем и структуру источников
ресурсов банка и направлений их использования. Именно на основе
анализа балансовых данных можно определить реальное положение дел
банка: уровень его надежности, доходности, возможные перспективы
развития. Одновременно с целью контроля за соблюдением экономических
нормативов коммерческие банки обязаны представлять Национальному
банку Республики Беларусь расшифровки по признаку срочности
отдельных пассивных и активных счетов баланса, главным образом
депозитов клиентуры, предоставляемых ей кредитов и межбанковских
кредитов. Эти данные содержатся в следующих формах банковской
отчетности:
- форма "Сведения о структуре привлеченных рублевых ресурсов,
кредитов и величине процентных ставок" - ежемесячная, N 1701;
- форма "Сведения о стоимости кредитов и депозитов, их сроках
по заключенным и перезаключенным кредитным и депозитным договорам" -
ежемесячная, N 1704;
Кроме этого, для осуществления надзора за ликвидным и
безопасным функционированием коммерческих банков, а также для целей
монетарного надзора в Национальный банк Республики Беларусь
представляются следующие формы отчетности:
1) расчет норматива платежеспособности (К1) в целом по балансу
банка с учетом операций в рублях и иностранной валюте - ежемесячно,
N 0301;
2) расчет норматива ликвидности (К2) в целом по банку -
ежемесячно, N 0309;
3) сведения о крупных кредитах, выданных коммерческими банками
- ежемесячно, N 0303;
4) сведения о выданных коммерческим (кооперативным) банком
разовых и крупных кредитах (15% собственных средств банка и выше) -
на следующий день после даты выдачи, N 0305;
5) сведения о соблюдении размера обязательных резервов,
размещаемых в Национальном банке Республики Беларусь - ежемесячно,
N 0202;
6) сведения об активах и пассивах банка со сроком погашения от
года и выше - 2 раза в год, на 1 января и на 1 июля, N 0304 -
приложение к форме 0309.
Также представляется форма N 0302 "Отчет о прибылях и убытках
коммерческого банка" (квартальная, годовая), которая является
основной для проведения оперативно-стоимостного анализа доходности и
структурного анализа расходов, доходов и прибыли коммерческого
банка.
Кроме вышеперечисленных форм документации, для проведения
структурного и оперативного анализа работы банка могут
использоваться и другие формы отчетности из "Перечня отчетности,
поступающей в Национальный банк Республики Беларусь" (письмо
Национального банка N 13014/109 от 21.09.94 г.).
VIII. ПРИМЕР АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Исходными сведениями для проведения анализа эффективности
финансово-хозяйственной деятельности банка служат данные баланса
коммерческого банка (приложение 1) и отчета о прибылях и убытках
(приложение 2).
Оценку деятельности банка начнем с соблюдения им установленных
экономических нормативов, рассчитанных в соответствии с указаниями
Национального банка N 376 от 15.08.94 г.
Экономическая информация по формам N 0301 и N 0309 на
01.07.94 г. говорит о том, что норматив платежеспособности К1
составил 18.2% (при норме 8%), норматив ликвидности - 1,5 (при
норме 1). Данные нормативы соблюдены. Сравнив их значения с
аналогичными нормативами на 1.04.94 г. (К1-27,7% и К2-5,0), можно
констатировать, что банк стал более эффективно использовать свои
ресурсы и нарастил объемы активных операций. При этом норматив К3
"Максимальный риск на одного ссудозаемщика" (данные формы N 0303)
не нарушался банком в текущем году ни на одну отчетную дату.
Чтобы оценить изменения масштабов деятельности банка в текущем
году, определим реальные темпы роста фактически оплаченного
уставного фонда банка за 1 полугодие. На 01.01.94 г. уставной фонд
был оплачен в сумме 236,6 млн.руб., на 01.07,94 г. - 2489.2 млн.руб.
Инфляция за этот период составила 408,1% Таким образом, уставный
фонд банка вырос за полугодие в 2,57 раза. Однако одновременно с
ростом капитала учредителей произошло обесценение в 2,1 раза
собственного капитала. Вывод: банку необходимо наращивать
собственный капитал ускоренными темпами.
Показатели, характеризующие надежность банка и определяющие
достаточность капитала, можно рассчитать по балансовым данным
следующим образом:
а) Капитал
_______________ = 9,3% (на 1.04.94 - 10,9%);
Активы
б) Капитал
________________________ = 16.4% (на 1.04.94 - 22,0%);
Привлеченные средства
в) Кредиты
____________ = 5,4 раза (на 1.04.94 - 5,2 раза).
Капитал
Исходя из этих цифр можно сделать вывод, что банк обладает
достаточным собственным капиталом для той умеренно активной
политики, которую он проводит. В то же время у банка есть резервы
для увеличения активных операций как за счет привлеченных ресурсов,
так и за счет собственных средств. И во II квартале банк предпринял
определенные меры в этом направлении, о чем говорит сравнение
вышеприведенных показателей в динамике.
Эффективность использования собственного капитала рассчитываем
как отношение активов банка к возможному (с учетом норматива К1=8%)
размеру активов, взвешенных на риск. Этот показатель составил на
01.07.94 г. - 86,0%, на 01.04.94 г. - 73,7%.
Возможный размер увеличения активов за счет собственного
капитала банка на 01.07.94 г. определился в размере
13470,7 млн.руб., а на 01.04.94 г. - 13267,2 млн.руб. Эти данные
говорят о том, что хотя банк во втором квартале стал более
эффективно использовать собственные средства для осуществления
активных операций, тем не менее у него по-прежнему остается
невостребованным резерв около 13 млрд.рублей для возможного
увеличения активов за счет своего капитала.
Эффективность использования привлеченных ресурсов составила: на
01.07.94 г. - 113,4%, на 01.04.94 г. - 87,8%. Данные цифры
свидетельствуют о более активном использовании привлеченных средств
во II квартале, размещении их не только в кредиты, но и в другие
активные операции. Поэтому необходимо проанализировать структуру
активных операций банка и направления использования его ресурсов.
Эффективность использования активов на 01.07.94 г. составила
50,0%, на 01.04.94 г. - 56,2%. При этом удельный вес кредитов в
активах снизился за II квартал на 7,5%: с 46,2% на 01.04.94 г. до
38,7% на 01.07.94 г. В то же время можно отметить, что практически
весь прирост выданных кредитов осуществлен за счет привлеченных в
депозиты ресурсов других банков. Вышеприведенные цифры говорят о
переориентации политики банка в области привлечения средств с
временно свободных средств граждан и субъектов хозяйствования на
межбанковские кредиты. Одновременно банк в 2,5 раза увеличил за
II квартал операции по размещению средств в межбанковские депозиты.
Очевидно, руководство банка решило пойти по более легкому пути
зарабатывания прибыли. Об этом говорят и сведения о среднегодовых
процентных ставках по привлеченным ресурсам и кредитам
(форма N 1701). Так, среднегодовая ставка по привлеченным ресурсам
за I полугодие составила 155% (по межбанковским депозитам - 182%),
а по выданным кредитам - 220% (по межбанковским кредитам - 232%).
Банку следовало бы повысить удельный вес средств хозяйствующих
субъектов в привлеченных ресурсах, увеличить долю активов,
приносящих доходы, и уменьшить удельный вес средств в расчетах.
Анализ кредитного портфеля банка (форма N 0307) говорит о
снижении удельного веса сомнительной к погашению задолженности по
ссудам клиентам в общей сумме задолженности с 8,6% на 01.04.94 до
5,7% на 01.07.94 г. Одновременно банком был в полном объеме создан
резерв на возможные потери по сомнительным долгам в соответствии с
требованиями Национального банка. Это свидетельствует о проводимой
банком работе по улучшению своего портфеля кредитов.
Далее данный функциональный анализ следует дополнить
структурным и оперативно-стоимостным анализом пассивных и активных
операций, используя при этом различные формы отчетности из "Перечня
отчетности, поступающей в Национальный банк Республики Беларусь"
(письмо Национального банка N 13014/109 от 21.09.94г.) и другие
оперативные и сводные аналитические данные, имеющиеся в различных
подразделениях банка.
Рентабельность деятельности банка характеризуют показатели
доходности капитала и доходности активов.
Доходность капитала (по схеме приложения 3) за II квартал:
4674,2 25385,3 60086,1
________ х _________ х _________ = 0,18х0,42х10,22=0,773,
25385,3 60086,1 5876,4 или 77,3%;
4674,2 25472,8
доходность активов - ________ х __________ = 0,18х0,42=0,076,
25472,8 60086,1 или 7,6%.
Таким образом, норма прибыли по банку составила 77,3%. Это
очень высокое значение данного показателя. Однако, оно могло быть
еще выше, если бы банк более эффективно использовал свои активы,
т.е. увеличил их доходность при имеющихся марже прибыли 18% (тоже
достаточно высокой) и мультипликаторе капитала 10,22 (который выше
общепринятого - 9-10).
Доля дохода банка, остающегося в его распоряжении, т.е.
отношение прибыли к доходам, выросла за квартал с 14,2% до 22,0%.
Главный фактор - опережение роста доходов над расходами. В связи с
этим выросла и рентабельность текущих расходов с 16,6% до 28,2%.
Одновременно рентабельность деятельности банка, т.е. отношение
прибыли к собственному капиталу, на 01.04.94 г. составила 28,1%, а
на 01.07.94 г. - 95,4%. Эти цифры свидетельствуют об обесценивании
собственного капитала банка, искусственном завышении рентабельности
из-за значительного объема кредитных операций с высокой процентной
ставкой при относительно малом размере собственного капитала.
Анализ рентабельности деятельности банка можно дополнить
структурным анализом его доходов и расходов.
В целом данный банк можно охарактеризовать как достаточно
надежный, устойчивый, эффективно работающий, проводящий умеренно
рисковую активную политику.
Управление по надзору
за деятельностью
банков
Приложение 1
БАЛАНС КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
АКТИВ
---T--------------------------T-------T-------T-------T-------
N ¦ Наименование статей ¦ на ¦Уд.вес ¦ на ¦Уд.вес
п/п¦ баланса ¦1.04.94¦ в % ¦1.07.94¦ в %
---+--------------------------+-------+-------+-------+-------
1 Денежная наличность 1441,7 3,9 3609,1 4,4
2 Средства на
корреспондентских
счетах 4014,0 10,8 4549,8 5,5
3 Средства на депозитах в
банках 3700,0 10,0 9350,0 11,3
4 Средства в фонде
регулирования кредитных
ресурсов 1057,7 2,8 2004,0 2,4
5 Ссуды клиентам 17175,7 46,2 32150,7 38,7
6 Инвестиции в уставные фонды
других юридических лиц 3,1 0,0 2,1 0,0
7 Основные средства и
нематериальные
активы 1449,0 3,9 4485,1 5,4
8 Средства в расчетах 6178,6 16,6 12426,6 15,0
9 Использование прибыли - - 5917,3 7,1
10 Прочие активы 2158,0 5,8 8499,6 10,2
Баланс 37177,8 100,0 82994,3 100,0
ПАССИВ млн.руб.
---T--------------------------T-------T-------T-------T--------
N ¦ Наименование статей ¦ на ¦Уд.вес ¦ на ¦Уд.вес
п/п¦ баланса ¦1.04.94¦ в % ¦1.07.94¦ в %
---+--------------------------+-------+-------+-------+--------
1 Депозиты клиентов, включая
средства на расчетных,
текущих и других счетах
субъектов хозяйствования 13771,3 37,0 18302,6 22,1
2 Депозиты граждан 2825,4 7,6 5089,3 6,1
3 Депозиты Национального
банка 148,9 0,4 142,5 0,2
4 Депозиты банков - - 23220,0 28,0
5 Средства на корсчетах
банков 1576,9 4,2 306,0 0,4
6 Уставный фонд 236,6 0,6 2489,2 3,0
7 Резервный фонд 954,2 2,6 731,4 0,9
8 Прочие фонды 1712,1 4,6 3052,6 3,7
9 Прибыль 1135,8 3,1 7363,4 8,9
10 Средства в расчетах 6186,0 16,6 10890,2 13,1
11 Прочие пассивы 8630,6 23,3 11407,1 13,6
Баланс 37177,8 100,0 82994,3 100,0
Приложение 2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
--------------------------------------------------------------
ДОХОДЫ
---T--------------------------T-------T-------T-------T-------
N ¦ Наименование статей ¦ на ¦Уд.вес ¦ на ¦Уд.вес
п/п¦ доходов ¦1.04.94¦ в % ¦1.07.94¦ в %
---+--------------------------+-------+-------+-------+-------
1 Полученные проценты и
приравненные доходы 5923,6 74,2 25527,9 76,3
2 Доходы по операциям с
ценными бумагами и на
валютном рынке 758,7 9,5 5553,5 16,6
3 Курсовые разницы по
операциям в иностранной
валюте 1145,2 14,3 1229,1 3,7
4 Полученная комиссия по
услугам клиентам и банкам 119,0 1,5 1021,3 3,1
5 Прочие доходы 31,7 0,5 103,9 0,3
6 Штрафы, пени, неустойки
полученные 4,9 0,0 20,2 0,0
Итого доходов 7983,1 100,0 33455,9 100,0
7 Убытки - - - -
---------------------------------------------------------------
Баланс 7983,1 - 33455,9 -
---------------------------------------------------------------
млн.руб.
--------------------------------------------------------------
РАСХОДЫ
---T--------------------------T-------T-------T-------T-------
N ¦ Наименование статей ¦ на ¦Уд.вес ¦ на ¦Уд.вес
п/п¦ расходов ¦1.04.94¦ в % ¦1.07.94¦ в %
---+--------------------------+-------+-------+-------+-------
1 Уплаченные проценты и
приравненные расходы 4925,6 71,9 19077,8 73,1
2 Курсовые разницы по
операциям в иностранной
валюте 614,2 9,0 614,2 2,4
3 Уплаченная комиссия по
услугам клиентов 13,0 0,2 474,4 1,8
4 Расходы на содержание
аппарата банка и другие
административно-
управленческие расходы 956,1 14,0 2957,4 11,3
5 Штрафы, пени, неустойки
уплаченные 0,1 0,0 283,4 1,1
6 Прочие расходы 338,3 4,9 2685,3 10,3
Итого расходов 6847,3 100,0 26092,5 100,0
7 Прибыль 1135,8 - 7363,4 -
---------------------------------------------------------------
Баланс 7983,1 - 33455,9 -
---------------------------------------------------------------
Приложение 3
I. ДОХОДНОСТЬ НА КАПИТАЛ
------
¦ Чистая прибыль
¦ (после налогообложения)
¦ деленная на
--- Маржа прибыли -----+ Операционные доходы
¦ после н/облож L----
¦ -----
¦ х ¦ Операционные доходы
¦ ¦
Доходность ---+-- Использование ----+ деленные на
капитала ¦ активов ¦
¦ ¦ Средние активы
¦ х L----
¦ -----
L-- Мультипликатор ----+ Средние активы
капитала ¦
¦ деленные на
¦ Средний капитал
L----
II. ДОХОДЫ НА АКТИВЫ
--- ---
¦ Итоговый ¦ Депозиты
¦ доход ¦ плюс
¦ минус ¦ Недепозиты
--- +- Расходы L--
¦ Чистая --+на уплату % ---
¦ прибыль ¦ ¦ Зарплата
¦ ¦ минус ¦ плюс
¦ +- Операционные +- Чистые расходы
¦ деленная ¦ и др. ¦ на содержание
---+ на ¦ расходы ¦ недвижимости
¦ ¦ ¦ минус ¦ плюс
¦ ¦ ¦ Налоги из +-- Резервы на
¦ ¦ ¦ прибыли ¦ покрытие убытков
¦ ¦ L-- ¦ от ссуды
¦ ¦ ¦ плюс
¦ ¦ --- Проценты L-- Другие расходы
¦ ¦ ¦ и сборы
¦ ¦ ¦ по ссудам
¦ ¦ ¦
¦ ¦ Итоговый --+
¦ ¦ доход +-- плюс
¦ L-- ¦ Процент по
¦ х ¦ инвестициям
¦ --- ¦ плюс
Доходность--+ ¦ Итоговый --+
на активы ¦ ¦ доход +-- Плата за услуги
¦ ¦ ¦ плюс
¦ ¦ деленный ¦
L--+ на L-- Прочие доходы
¦ Средние ---
¦ активы --+ Наличность и ---
L-- ¦ ссуды ¦ Облагаемые
¦ плюс ¦ налогом
+- Инвестиции --+ плюс
¦ плюс ¦ Необлагаемые
¦ ¦ налогом
¦ L--
¦ --
+-- Ссуды ------+ Торговле и
¦ плюс ¦ промышленности
¦ ¦ плюс
¦ Другие +- Потребительские
L-- активы ¦ плюс
+- Недвижимость
¦ плюс
+- Сельскому хозяйству
¦ плюс
L- Прочие ссуды
III. Ключевые измерители прибыльности
А. Ссуды к депозитам: Нетто-ссуды/Итого депозиты
Б. Стабильный остаток депозитов к итого активам:
Стабильный остаток депозитов/Итого активы
В. Мультипликатор акционерного капитала
Итого активы Итого капитал
Г. Маржа прибыльности:
Чистая прибыль/Итого операционный доход
Д. Использование активов:
Операционный доход/Итого активы
Е. Коэффициент доходности:
Итого активы, приносящие доход/Итого активы
Ж. Коэффициенты спрэда
1. Ставка доходности:
Итого сумма полученных процентов/Итого активы,
приносящие доход
2. Стоимость привлеченных фондов
Итого сумма процентов уплаченных/Итого обязательства,
по которым выплачивается процент
3. Спрэд: Ставка доходности минус Стоимость привлеченных
фондов
4. Чистая процентная маржа:
Чистый доход, полученный от процентов/Итого активы,
приносящие доход
З. Коэффициенты прибыльности:
1. Доходность активов: Чистая прибыль (после
налогообложения) /Итого активы
2. Доходность капитала: Чистая прибыль (после
налогообложения)/Итого капитал
4. Коэффициенты достаточности капитала:
1. Акционерный капитал/Итого активы
2. Резервы на покрытие убытков от ссуд/Итого ссуды
|
