|
НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
5 декабря 1996 N 815
г.Минск
УТВЕРЖДЕНО
Постановление Правления
Национального банка
Республики Беларусь
от 27.11.96 г. N 31
Указания о порядке составления и представления
годового бухгалтерского отчета коммерческими
банками Республики Беларусь
===
_______________________________________________ _______ ___ _
Указания утратили силу постановлением Правления
Национального банка Республики Беларусь от 28 декабря 2001
г. N 350 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2002 г., N 15, 8/7691)
[Изменения и дополнения:
Дополнение 1 - письмо Национального банка Республики
Беларусь от 3 декабря 1997 г. N 987;
Постановление Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 2 декабря 1999 г. N 38.3;
Постановление Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 16 января 2001 г. N 11 (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 20,
8/4939).]
Настоящие Указания о порядке составления и представления
годового бухгалтерского отчета коммерческими банками Республики
Беларусь разработаны в соответствии с Законами Республики Беларусь
"О бухгалтерском учете и отчетности", "О Национальном банке
Республики Беларусь", "О банках и банковской деятельности в
Республике Беларусь".
1. Общие положения.
1.1. Годовой бухгалтерский отчет коммерческие банки Республики
Беларусь (далее "банки") представляют в следующем объеме:
Годовой бухгалтерский баланс (форма N 1);
Отчет о прибылях и убытках (форма N 2);
Пояснительная записка.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1. - с изменениями, внесенными письмом
Национального банка от 3 декабря 1997 г. N 987
1.1. Годовой бухгалтерский отчет коммерческие банки
Республики Беларусь (далее "банки") представляют в
следующем объеме:
Годовой бухгалтерский баланс (форма N 1);
Отчет о прибылях и убытках (форма N 2);
Отчет об источниках затрат на строительство и
приобретение основных фондов (форма N 3);
Отчет о наличии и движении основных средств (форма N 4);
Справка о составе фондов банка (форма N 5);
Отчет о хищениях и просчетах (форма N 6);
Пояснительная записка.
________________________________________________________
1.2. При составлении годового бухгалтерского отчета банкам
необходимо руководствоваться действующим Планом счетов
бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Беларусь и
указаниями по его применению от 27.06.95 N 555, настоящими
Указаниями и другими нормативными документами Национального банка
Республики Беларусь.
1.3. При ведении бухгалтерского учета банки должны обеспечить
соблюдение в течение отчетного года принятой методики учета (учетной
политики). Изменение учетной политики оговаривается в пояснительной
записке к годовому отчету с указанием возникших вследствие внесения
изменений в учетную политику результатов. Годовой бухгалтерский
отчет представляется с учетом организационных и структурных
изменений, произошедших в банке в отчетном периоде.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.3. - с дополнениями, внесенными письмом
Национального банка от 3 декабря 1997 г. N 987
1.3. При ведении бухгалтерского учета банки должны
обеспечить соблюдение в течение отчетного года принятой
методики учета (учетной политики). Изменение учетной
политики оговаривается в пояснительной записке к годовому
отчету с указанием возникших вследствие внесения изменений
в учетную политику результатов.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.4. Годовой бухгалтерский отчет в указанном выше объеме
составляется банками в тысячах рублей с одним десятичным знаком, с
учетом всех подведомственных им филиалов, агентств и
представительств, независимо от места их нахождения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.4. - с изменениями, внесенными постановлением
Совета директоров Национального банка от 16 января 2001 г.
N 11
1.4. Годовой бухгалтерский отчет в указанном выше объеме
составляется банками в миллионах рублей с одним десятичным
знаком, с учетом всех подведомственных им филиалов,
агентств и представительств, независимо от места их
нахождения.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.5. Годовой бухгалтерский отчет представляется банками в
Национальный банк Республики Беларусь по месту их нахождения после
получения ими аудиторского заключения и после утверждения годового
отчета на общем собрании акционеров. Собрание акционеров должно быть
проведено не позднее 3 месяцев после окончания финансового года,
т.е. до 1 апреля.
Сроки представления годового бухгалтерского отчета доводятся
банкам отдельным указанием Национального банка.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.5. - с изменениями, внесенными постановлением
Совета директоров Национального банка от 16 января 2001 г.
N 11
1.5. Годовой бухгалтерский отчет представляется банками
в Национальный банк Республики Беларусь по месту их
нахождения после получения ими аудиторского заключения и
после подтверждения годового отчета на общем собрании
акционеров. Собрание акционеров должно быть проведено не
позднее 3 месяцев после окончания финансового года, т.е. до
1 апреля.
Сроки представления годового бухгалтерского отчета
доводятся банкам отдельным указанием Национального банка.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.5. - с изменениями, внесенными письмом
Национального банка от 3 декабря 1997 г. N 987
1.5. Годовой бухгалтерский отчет представляется банками
в Национальный банк Республики Беларусь по месту их
нахождения после получения ими аудиторского заключения и,
как правило, после подтверждения годового отчета на общем
собрании акционеров. Собрание акционеров должно быть
проведено не позднее 3 месяцев после окончания финансового
года, т.е. до 1 апреля.
Сроки представления годового бухгалтерского отчета
доводятся банкам отдельным указанием Национального банка.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.6. Банки, по которым Национальным банком принято решение о
ликвидации, либо которые приняли решение о самоликвидации, либо у
которых Национальным банком отозваны лицензии на совершение
банковских операций, но у которых фактически ликвидация на 1 января
следующего за отчетным года не завершена, представляют в
Национальный банк по месту их нахождения годовой бухгалтерский отчет
в составе годового бухгалтерского баланса (форма N 1).
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.6. - с изменениями, внесенными письмом
Национального банка от 3 декабря 1997 г. N 987
1.6. Банки, по которым Национальным банком принято
решение о ликвидации, либо которые приняли решение о
самоликвидации, либо у которых Национальным банком отозваны
лицензии на совершение банковских операций, но у которых
фактически ликвидация на 1 января следующего за отчетным
года не завершена, представляют в Национальный банк по
месту их нахождения годовой бухгалтерский отчет в полном
объеме.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.7. Ответственность за своевременное, полное и качественное
составление годового бухгалтерского отчета возлагается на
руководителей и главных бухгалтеров банков Республики Беларусь.
1.8. В целях своевременного и качественного составления
годового бухгалтерского отчета банки проводят в конце отчетного года
подготовительную работу в следующем объеме:
1.8.1. Производится сверка аналитического учета с
синтетическим. По результатам сверки принимаются меры по
урегулированию выявленных расхождений;
1.8.2. Начисляются и отражаются по соответствующим счетам
баланса проценты за последний период (месяц, квартал, год) отчетного
года;
1.8.3. На основании Методических указаний Министерства финансов
Республики Беларусь по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств от 05.12.95 N 54 проводится инвентаризация всех
учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и
ценностей, основных средств, инвентаря, хозяйственных и других
материалов с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое
состояние соответствующих статей на 1-е число нового года.
По результатам инвентаризации принимаются меры по
урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны
быть отражены по соответствующим счетам баланса в отчетном году),
оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списывается
с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств,
хозяйственного инвентаря и материалов в установленном
законодательством порядке.
1.8.4. Анализируются остатки счетов 5600 "Материалы", 5570
"Оборудование, требующее монтажа", принимаются меры к реализации
излишнего и ненужного хозяйственного инвентаря, материалов и вводу в
эксплуатацию неустановленного оборудования.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.8.4 - с изменениями, внесенными постановлением
Совета директоров Национального банка от 2 декабря 1999 г.
N 38.3
1.8.4. Анализируются остатки счетов 6010 "Материалы",
5570 "Оборудование, требующее монтажа", принимаются меры к
реализации излишнего и ненужного хозяйственного инвентаря,
материалов и вводу в эксплуатацию неустановленного
оборудования.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.8.5. Принимаются меры к урегулированию дебиторской и
кредиторской задолженности, сумм до выяснения; по выявлению затрат,
относящихся к отчетному периоду в соответствии с заключенными
договорами, и отражению их в бухгалтерском учете.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.8.5 - в редакции постановления Совета директоров
Национального банка от 2 декабря 1999 г. N 38.3
1.8.5. Принимаются меры к урегулированию дебиторской и
кредиторской задолженности, сумм до выяснения.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.8.6. Банки, осуществляющие строительство в порядке долевого
участия, обязаны сверить с генеральными застройщиками суммы остатков
средств, числящихся на балансовом счете 6540 "Расчеты по капитальным
вложениям", и получить от последних письменные подтверждения
остатков задолженности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.8.6 - в редакции постановления Совета директоров
Национального банка от 2 декабря 1999 г. N 38.3
1.8.6. Банки, осуществляющие строительство в порядке
долевого участия, обязаны сверить с генеральными
застройщиками суммы остатков средств, числящихся на счете
99890 "Средства на строительство, переданные в порядке
долевого участия", и получить от последних письменные
подтверждения остатков задолженности.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.8.7. Созданные банками резервы на отпускные и прочие
социальные выплаты, резервы на ремонт основных средств и другие
резервы на риски и платежи (счета группы 71) необходимо в конце года
проверить на правильность их образования и использования на
основании данных расчетов, смет и т.д. В случае необходимости
проводятся корректировки.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.8.7. - с изменениями, внесенными письмом
Национального банка от 3 декабря 1997 г. N 987
1.8.7. Созданные банками резервы на отпускные и прочие
социальные выплаты, резервы на ремонт основных средств и
другие резервы на риски и платежи (счета группы 71)
необходимо в конце года проверить на правильность их
образования и использования на основании данных расчетов,
смет и т.д. В случае необходимости проводятся
корректировки.
При переходе на новый План счетов бухгалтерского учета в
коммерческих банках Республики Беларусь N 555 от 27.06.95
г. на балансовый счет 7119 "Резервы на прочие социальные
выплаты" некоторыми банками были перенесены остатки
неиспользованных на 01.01.96 г. средств фонда
экономического стимулирования (балансовый счет 016) в
части, касающейся социальных выплат работникам банка. В
этих случаях, а также, если банк продолжает учитывать
остатки данных средств в фондах банка (балансовый счет 7327
"Фонд развития банка" либо 7329 "Прочие фонды"), при
проведении подготовительной работы по годовому отчету
необходимо провести соответствующее урегулирование данных
сумм, т. е. в первую очередь использовать их в отчетном
году путем закрытия соответствующих расходов со счетов 9
класса.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.8.8. При наличии у банка превышения суммы распределенной
прибыли (балансовый счет 7380) над суммой полученной прибыли
(балансовый счет 7370), на восполнение превышения необходимо
направить начисленные в отчетном году (через балансовый счет 7380),
но не использованные средства фондов развития банка, резервного,
прочих фондов, а также начисленные, но не выплаченные дивиденды. При
этом совершаются проводки:
Дт 6662 "Дивиденды к выплате"
Дт 7329 "Прочие фонды"
Дт 7327 "Фонд развития банковского дела"
Дт 7321 "Резервный фонд"
Кт 7380 "Использование прибыли отчетного года"
Аналогичные меры необходимо принять банку при ожидаемых убытках
и наличии распределенной банком прибыли. Если средств по данным
источникам недостаточно, то сумму превышения распределенной прибыли
над полученной прибылью необходимо рассматривать как убыток, а на
величину использованной прибыли при наличии убытка увеличивается
величина убытка за отчетный год.
1.8.9. По всем счетам клиентов, за исключением физических лиц,
и корреспондентским счетам коммерческих банков должны быть получены
подтверждения остатков по счетам, открытым на балансе данного банка
по состоянию на 1-е число нового года.
1.8.10. Суммы статей баланса по платежам в бюджет должны быть
согласованы и урегулированы с налоговыми органами.
1.9. При отсутствии цифровых данных в формах отчета делается
отметка об отсутствии сведений в виде прочерка.
1.10. До подписания годового отчета главный бухгалтер банка
обязан лично обеспечить сверку всех отчетных данных с данными
баланса на 1-е число нового года, а также проверить его полноту,
наличие всех предусмотренных отчетными формами подписей и заполнение
всех реквизитов.
1.11. В экземпляр годового отчета, остающийся в банке, в
обязательном порядке вносятся все изменения, сделанные в процессе
проверки годового отчета в Национальном банке Республики Беларусь.
2. Особенности составления и заполнения форм годового отчета.
2.1. Годовой бухгалтерский баланс (форма N 1).
2.1.1. Годовой бухгалтерский баланс составляется по алгоритму,
приведенному в приложении 4. При составлении годового баланса в
основу должен быть положен баланс, округленный в соответствии с
письмом Национального банка Республики Беларусь от 03.06.1996
N 20016/240.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.1.1. - с изменениями, внесенными постановлением
Совета директоров Национального банка от 16 января 2001 г.
N 11
2.1.1. Годовой бухгалтерский баланс составляется по
алгоритму, приведенному в приложении 6. При составлении
годового баланса в основу должен быть положен баланс,
округленный в соответствии с письмом Национального банка
Республики Беларусь от 03.06.1996 N 20016/240.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.1.1. - с изменениями, внесенными письмом
Национального банка от 3 декабря 1997 г. N 987
2.1.1. Годовой бухгалтерский баланс составляется по
алгоритму, приведенному в приложении 6.
_______________________________________________ _______ ___ _
2.1.2. Годовой бухгалтерский баланс представляет собой
определенную группировку счетов актива и пассива баланса банка.
Активы и пассивы отражаются в чистом виде, при этом активы и пассивы
в иностранной валюте и белорусских рублях уменьшаются на сумму
резервов, созданных по активам в иностранной валюте и белорусских
рублях соответственно, и на сумму начисленного износа.
Первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств,
нематериальных активов и сумма начисленного износа, а также прибыль
(убыток) отчетного года и использование прибыли отчетного года
показываются справочно и в итог баланса не входят. По статьям прочих
активов и прочих пассивов справочно показываются расшифровки прочих
активов и прочих пассивов, которые в итог баланса не входят.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.1.2. - с изменениями, внесенными постановлением
Совета директоров Национального банка от 16 января 2001 г.
N 11
2.1.2. Годовой бухгалтерский баланс представляет собой
определенную группировку счетов актива и пассива баланса
банка. Активы и пассивы в иностранной и национальной валюте
отражаются в чистом виде, за вычетом созданных резервов и
начисленного износа. Первоначальная (восстановительная)
стоимость основных средств, нематериальных активов и сумма
начисленного износа, а также прибыль (убыток) отчетного
года и использование прибыли отчетного года показываются
справочно и в итог баланса не входят.
_______________________________________________ _______ ___ _
2.1.3. Отражение в балансах банков остатков по счетам 130
"Золото", 131 "Драгоценные металлы" возможно только при наличии у
банка лицензии Национального банка Республики Беларусь на право
совершения операций с драгоценными металлами.
2.1.4. По балансовым счетам 1809 "Средства на промежуточных
счетах по прочим операциям", 1819 "Средства на промежуточных счетах
по прочим операциям", 3809 "Средства на промежуточных счетах по
прочим операциям", 3819 "Средства на промежуточных счетах по прочим
операциям", 6301 "Суммы до выяснения - по дебету", 6302 "Суммы до
выяснения - по кредиту", 6303 "Транзитные счета", 6309 "Транзитные
обороты по сводным документам", 6570 "Расчеты с прочими дебиторами",
6670 "Расчеты с прочими кредиторами", 6749 "Прочие расходы будущих
периодов" представляются расшифровки в соответствии с приложениями
1-3 к годовому балансу.
Приложения к годовому балансу составляются по видам платежей,
в разрезе месяцев общими суммами.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.1.4. - с изменениями, внесенными постановлением
Совета директоров Национального банка от 2 декабря 1999 г.
N 38.3
2.1.4. По балансовым счетам 1809 "Средства на
промежуточных счетах по прочим операциям", 1819 "Средства
на промежуточных счетах по прочим операциям", 3809
"Средства на промежуточных счетах по прочим операциям",
3819 "Средства на промежуточных счетах по прочим
операциям", 6301 "Суммы до выяснения - по дебету", 6302
"Суммы до выяснения - по кредиту", 6303 "Транзитные счета",
6309 "Транзитные обороты по сводным документам", 6570
"Расчеты с прочими дебиторами", 6670 "Расчеты с прочими
кредиторами", 6749 "Прочие расходы будущих периодов"
представляются расшифровки в соответствии с приложениями
1-3 к годовому балансу.
Приложения 1, 3 к годовому балансу составляются по видам
платежей, в разрезе дат. Если на одну дату приходится
несколько сумм одного вида платежа, то они показываются
общей суммой.
Приложение 2 к годовому балансу составляется по видам
платежей, в разрезе месяцев общими суммами.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.1.4. - в редакции письма Национального банка от
3 декабря 1997 г. N 987
2.1.4. По счетам 1800 "Средства на промежуточных счетах,
подлежащие получению от других банков", 1810 "Средства на
промежуточных счетах, подлежащие выплате другим банкам",
3800 "Средства на промежуточных счетах, подлежащие
получению от клиентов", 3810 "Средства на промежуточных
счетах, подлежащие выплате клиентам", 6301 "Суммы до
выяснения - по дебету", 6302 "Суммы до выяснения - по
кредиту", 6303 "Транзитные счета", 6309 "Транзитные обороты
по сводным документам", 6570 "Расчеты с прочими
дебиторами", 6670 "Расчеты с прочими кредиторами", 6749
"Прочие расходы будущих периодов", 938 "Штрафы, пени,
неустойки", 949 "Долги, списанные с баланса",
представляются расшифровки в соответствии с Приложениями
1-5 к годовому бухгалтерскому балансу.
_______________________________________________ _______ ___ _
2.1.5. Закрытие счетов доходов (счета 8 класса) и расходов
(счета 9 класса) отчетного года производится в последний рабочий
день года с отнесением остатков на балансовый счет 7370 "Прибыль
(убыток) отчетного года".
2.1.6. С января 1997 года все банки производят закрытие счетов
доходов (счета 8 класса) и расходов (счета 9 класса) 1 раз в год в
последний рабочий день года.
2.1.7. Отраженная в балансах отдельных филиалов банка сумма
убытка, а также сумма распределенной прибыли в убыточных филиалах
(балансовый счет 7380), полностью покрываются головным банком либо
прибыльными филиалами за счет прибыли, остающейся в их распоряжении,
либо фондов (резервного, фонда развития банка, прочих). Балансовый
счет 7370 должен отражать только один результат деятельности -
прибыль или убыток, поскольку банк, как юридическое лицо,
отчитывается за свою деятельность в целом.
2.1.8. В первый рабочий день нового года остатки счета 7370
должны быть перенесены на балансовый счет 7361 "Прибыль (непокрытый
убыток) в ожидании подтверждения", остатки счета 7380 - на
балансовый счет 7362 "Распределенная прибыль в ожидании
подтверждения".
Остатки по балансовым счетам 7361, 7362 должны отражаться в
балансе текущего года только до общего собрания акционеров. Перед
закрытием после общего собрания акционеров остаток счета 7361 должен
равняться сумме прибыли отчетного года, утвержденной общим собранием
акционеров, остаток счета 7362 должен равняться сумме использованной
прибыли отчетного года, утвержденной общим собранием акционеров.
__________________________________________________________
Подпункт 2.1.8. - с изменениями, внесенными постановлением
Совета директоров Национального банка от 16 января 2001 г.
N 11
2.1.8. В первый рабочий день нового года остатки счета
7370 должны быть перенесены на балансовый счет 7361
"Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании подтверждения",
остатки счета 7380 - на балансовый счет 7362
"Распределенная прибыль в ожидании подтверждения".
Остатки по балансовым счетам 7361, 7362 должны
отражаться в балансе текущего года только до собрания
акционеров.
_______________________________________________ _______ ___ _
2.1.9. При проведении в текущем году, до собрания акционеров,
окончательного распределения прибыли за отчетный год в бухгалтерском
учете совершаются проводки:
Дт 7362 "Распределенная прибыль в ожидании
подтверждения"
Кт 7321 "Резервный фонд"
Кт 7327 "Фонд развития банка"
Кт 7329 "Прочие фонды банка"
Кт 6662 "Дивиденды к выплате"
При проведении в текущем году восстановления сумм за отчетный
год (см. пункт 1.8.8) в связи с закрытием счета 7380 отчетного года,
необходимо использовать балансовый счет 7362.
2.1.11. При составлении годового отчета корректировки,
проводимые с целью урегулирования сумм отчетного года,
осуществляются только по операциям, отраженным в бухгалтерском учете
в отчетном году. В этом случае доходы и расходы отчетного года
должны отражаться оборотами текущего года по соответствующим счетам
доходов и расходов с одновременным закрытием их на счет 7361
"Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании подтверждения".
Возврат в текущем году излишне полученных (уплаченных) в
текущем году доходов (расходов) в бухгалтерском учете отражается по
тем же счетам, по которым осуществляется первоначальное их
начисление.
Возврат в текущем году излишне полученных (уплаченных) в
прошлые годы доходов (расходов) в бухгалтерском учете отражается по
счетам 8393 "Прибыль прошлых лет", 9393 "Убытки прошлых лет".
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.1.11. - в редакции письма Национального банка от
3 декабря 1997 г. N 987
2.1.11. При осуществлении окончательного урегулирования
сумм отчетного года, проводимого в текущем году, необходимо
их учесть по соответствующим балансовым счетам годового
баланса за отчетный год. Данные корректировки в
бухгалтерском учете отражаются оборотами текущего года.
Так, корректировки, затронувшие доходы и расходы отчетного
года и использование прибыли, должны быть показаны
соответственно по счетам 7370, 7380 годового баланса и в
форме 2, а также отражены в балансе текущего года по счетам
7361, 7362.
_______________________________________________ _______ ___ _
2.1.12. После представления годового бухгалтерского отчета в
Национальный банк, (в том числе филиалами банков в свои вышестоящие
учреждения) в случае выявления в текущем отчетном периоде
налоговыми органами в ходе проверки годового отчета за прошлый год
укрытия или занижения прибыли (доходов) в результате отнесения на
расходы не связанных с ними затрат, исправление в бухгалтерский учет
и отчетность по финансовым результатам за прошлый год не вносится, а
отражается в текущем отчетном периоде как прибыль прошлых лет,
выявленная в отчетном периоде (балансовый счет 8393 "Прибыль прошлых
лет"), в корреспонденции со счетами, по которым допущены
искажения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.1.12. - с изменениями, внесенными постановлением
Совета директоров Национального банка от 2 декабря 1999 г.
N 38.3
2.1.12. После представления годового бухгалтерского
отчета в Национальный банк, в случае выявления в текущем
отчетном периоде налоговыми органами в ходе проверки
годового отчета за прошлый год укрытия или занижения
прибыли (доходов) в результате отнесения на расходы не
связанных с ними затрат, исправление в бухгалтерский учет и
отчетность по финансовым результатам за прошлый год не
вносится, а отражается в текущем отчетном периоде как
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде
(балансовый счет 8393 "Прибыль прошлых лет"), в
корреспонденции со счетами, по которым допущены искажения.
_______________________________________________ _______ ___ _
2.1.13. Закрытие счетов 7361 и 7362 производится оборотами
нового года после утверждения годовых бухгалтерских отчетов на общих
собраниях акционеров банков. При этом совершаются следующие
бухгалтерские проводки:
1. На сумму распределенной прибыли
Дт 7361 "Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании
подтверждения"
Кт 7362 "Распределенная прибыль в ожидании
подтверждения";
2. На сумму нераспределенной прибыли
Дт 7361 "Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании
подтверждения"
Кт 7350 "Подтвержденная нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет";
3. На сумму непокрытого убытка
Дт 7350 "Подтвержденная нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет"
Кт 7361 "Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании
подтверждения".
2.1.14. В годовом балансе показывается нераспределенная прибыль
или непокрытый убыток (балансовый счет 7350, символ 1224), который
входит в итог баланса. Справочно показываются утвержденная общим
собранием акционеров сумма полученной за отчетный год прибыли
(убытка) (балансовый счет 7370, символ 1225), а также сумма
утвержденной общим собранием акционеров использованной банком
прибыли (балансовый счет 7380, символ 1226), которые должны быть
равны соответственно остаткам закрываемых после общего собрания
акционеров счетов 7361 и 7362 и в итог баланса не входят.
На балансовом счете 7350 "Подтвержденная нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" учитывается подтвержденная
собранием акционеров нераспределенная банковская прибыль или
невозмещенный убыток. Данный счет представляет собой резерв банка,
подлежащий распределению или погашению за счет прибыли будущего
года, остающейся в распоряжении банка.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.1.14. - с изменениями, внесенными постановлением
Правления Национального банка от 16 января 2001 г. N 11
2.1.14. В годовом балансе показывается нераспределенная
прибыль или непокрытый убыток (балансовый счет 7350, символ
1224), который входит в итог баланса. Справочно
показывается утвержденная собранием акционеров сумма
полученной за отчетный год прибыли (убытка) (балансовый
счет 7370, символ 1225), а также сумма использованной
банком прибыли (балансовый счет 7380, символ 1226), которые
должны быть равны соответственно остаткам закрываемых после
собрания акционеров счетов 7361 и 7362, и в итог баланса не
входят.
На балансовом счете 7350 "Подтвержденная
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет"
учитывается подтвержденная собранием акционеров
нераспределенная банковская прибыль или невозмещенный
убыток. Данный счет представляет собой резерв банка,
подлежащий распределению или погашению за счет прибыли
будущего года, остающейся в распоряжении банка.
_______________________________________________ _______ ___ _
2.1.15. Начиная с 1 января 1997 г. банки при осуществлении
затрат на капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения
бухгалтерские проводки по использованию источника не совершают.
Контроль за использованием источника в течение года осуществляется
согласно отчету формы 2813.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.1 дополнен подпунктом 2.1.15. письмом
Национального банка от 3 декабря 1997 г. N 987
_______________________________________________ _______ ___ _
2.2. Отчет о прибылях и убытках (Форма N 2).
2.2.1. Раздел I "Финансовые результаты".
По символу 2101 отражаются все процентные доходы, полученные
банком. Значение символа заполняется на основании данных балансовых
счетов: 800, 801, 802, 803, 804, 805, 806, 807, 808, 809.
По символу 2102 отражаются все процентные расходы, уплаченные
банком. Значение символа заполняется на основании данных балансовых
счетов: 900, 901, 902, 903, 904, 905, 906, 907, 908, 909.
По символу 2103 отражаются комиссионные доходы, полученные
банком по проведенным операциям. Значение символа заполняется на
основании данных балансовых счетов: 810, 812, 813, 814, 815, 818,
819.
По символу 2104 отражаются комиссионные расходы, понесенные
банком при осуществлении банковских услуг. Значение символа
заполняется на основании данных балансовых счетов: 910, 912, 913,
914, 915, 918, 919.
По символу 2105 отражаются прочие банковские доходы. Значение
символа 2105 равняется сумме символов 21051, 21052, 21053, 21054.
Значение символов 21051, 21052, 21053, 21054 заполняется на
основании данных следующих балансовых счетов: 21051-822; 21052-823;
21053-824; 21054-825, 826, 827, 828 и 829.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац подпункта 2.2.1. - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка от 16 января 2001 г. N 11
По символу 2105 отражаются прочие банковские доходы.
Значение символа заполняется на основании данных балансовых
счетов: 822, 823, 824, 825, 826, 827, 828, 829.
_______________________________________________ _______ ___ _
По символу 2106 отражаются прочие банковские расходы (потери).
Значение символа 2106 равняется сумме символов 21061, 21062, 21063.
Значение символов 21061, 21062, 21063 заполняется на основании
данных следующих балансовых счетов: 21061-923; 21062-924; 21063-925,
927, 928 и 929.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац подпункта 2.2.1. - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка от 16 января 2001 г. N 11
По символу 2106 отражаются прочие банковские расходы
(потери). Значение символа заполняется на основании данных
балансовых счетов: 923, 924, 925, 927, 928, 929.
_______________________________________________ _______ ___ _
По символу 2107 отражаются прочие операционные доходы. Значение
символа 2107 равняется сумме символов 21071, 21072, 21073. Значение
символов 21071, 21072, 21073 заполняется на основании данных
следующих балансовых счетов: 21071-835; 21072-838; 21073-839.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац подпункта 2.2.1. - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка от 16 января 2001 г. N 11
По символу 2107 отражаются прочие операционные доходы.
Значение символа заполняется на основании данных балансовых
счетов: 835, 838, 839.
_______________________________________________ _______ ___ _
По символу 2108 отражаются операционные расходы. Значение
символа 2108 равняется сумме символов 21081, 21082, 21083, 21084,
21085, 21086. Значение символов 21081, 21082, 21083, 21084, 21085,
21086 заполняется на основании данных следующих балансовых счетов:
21081-930; 21082-933; 21083-934; 21084-935; 21085-938; 21086-931,
932 и 939.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац подпункта 2.2.1. - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка от 16 января 2001 г. N 11
По символу 2108 отражаются операционные расходы.
Значение символа заполняется на основании данных балансовых
счетов 930, 931, 932, 933, 934, 935, 938, 939.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац восьмой подпункта 2.2.1. - в редакции письма
Национального банка от 3 декабря 1997 г. N 987
По символу 2108 отражаются операционные расходы, которые
в соответствии с Основными положениями по составу затрат,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и
отраслевыми особенностями относятся на себестоимость
продукции. Значение символа заполняется на основании данных
балансовых счетов: 930, 931, 932, 933, 934, 935, 938, 939
(кроме счетов 93X8, 9303 (в части расходов, осуществленных
за счет прибыли), 9332).
_______________________________________________ _______ ___ _
По символу 2109 отражаются уменьшение резервов и поступления
по ранее списанным долгам. Значение символа заполняется на основании
данных балансовых счетов группы 84.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац девятый подпункта 2.2.1. - в редакции письма
Национального банка от 3 декабря 1997 г. N 987
По символу 2109 отражаются поступления по ранее
списанным долгам. Значение символа заполняется на основании
данных балансового счета 849.
_______________________________________________ _______ ___ _
По символу 2110 отражаются отчисления в резервы и долги,
списанные с баланса. Значение символа заполняется на основании
данных балансовых счетов группы 94.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац подпункта 2.2.1. - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка от 16 января 2001 г. N 11
По символу 2110 отражаются отчисления в резервы,
отражаемые на балансовых счетах: 941, 942, 944, 945, 946,
947.
_______________________________________________ _______ ___ _
По символу 2111 отражаются непредвиденные доходы, полученные
банком случайно, в результате различных отклонений, а также прибыль,
которая является следствием изменения методов учета. Значение
символа заполняется на основании данных балансовых счетов: 850, 859.
По символу 2112 отражаются непредвиденные расходы (потери),
понесенные банком за отчетный период. Значение символа заполняется
на основании данных балансовых счетов 950, 959.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац двенадцатый подпункта 2.2.1. - в редакции письма
Национального банка от 3 декабря 1997 г. N 987
По символу 2112 отражаются непредвиденные расходы
(потери), понесенные банком и отнесенные на себестоимость.
Значение символа заполняется на основании данных балансовых
счетов 950, 959 (в части расходов, отнесенных на
себестоимость).
_______________________________________________ _______ ___ _
По символу 2113 отражается сумма уплаченного налога на
прибыль. Значение символа заполняется на основании данных
балансового счета 960.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац тринадцатый подпункта 2.2.1. - в редакции письма
Национального банка от 3 декабря 1997 г. N 987
По символу 2113 показывается прибыль до налогообложения,
т.е. прибыль, рассчитанная с учетом Основных положений по
составу затрат, включаемых в себестоимость продукции
(работ, услуг) и отраслевыми особенностями. Значение
символа определяется: символ 2101 минус символ 2102 +
символ 2103 минус символ 2104 + символ 2105 минус символ
2106 + символ 2107 минус символ 2108 + символ 2109 минус
символ 2110 + символ 2111 минус символ 2112.
_______________________________________________ _______ ___ _
По символу 2114 отражается прибыль или убыток банка за
отчетный год. Значение символа определяется: символ 2101 - символ
2102 + символ 2103 - символ 2104 + символ 2105 - символ 2106 +
символ 2107 - символ 2108 + символ 2109 - символ 2110 + символ 2111
- символ 2112 - символ 2113.
Значение символа 2114 должно быть равно сумме остатка по
балансовому счету 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года" (форма N 1,
символ 1225).
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац четырнадцатый подпункта 2.2.1. - в редакции письма
Национального банка от 3 декабря 1997 г. N 987
По символу 2114 отражается сумма уплаченного налога на
прибыль (с учетом перерасчетов по итогам года). Значение
символа заполняется на основании данных балансового счета
960.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзацы пятнадцатый - девятнадцатый подпункта 2.2.1.
исключены письмом Национального банка от 3 декабря 1997 г.
N 987
По символу 2115 отражаются все расходы, осуществляемые
за счет прибыли, т.е. расходы, не отраженные по символам:
2102, 2104, 2106, 2108, 2112. Значение символа должно
равняться сумме символов: 2116, 2117, 2118.
По символу 2116 показываются суммы на социальные выплаты
работникам банка, которые в соответствии с действующим
законодательством выплачиваются за счет прибыли и
отражаются на балансовом счете 9303.
По символу 2117 отражаются другие налоги, уплачиваемые
за счет прибыли (налог на недвижимость и другие налоги).
Значение символа заполняется на основании данных балансовых
счетов 9332, 9338.
По символу 2118 отражаются другие расходы,
осуществляемые за счет прибыли. Значение символа
заполняется на основании данных балансовых счетов 93Х8
(кроме 9338), 9491, 950, 959 (в части расходов,
осуществленных за счет прибыли).
По символу 2119 отражается прибыль или убыток банка за
отчетный год. Значение символа определяется: символ 2113
минус символ 2114 минус символ 2115 и должно быть равно
сумме остатка по балансовому счету 7370 "Прибыль (убыток)
отчетного года" в форме N 1 (символ 1225).
_______________________________________________ _______ ___ _
2.2.2. Раздел II "Использование прибыли отчетного года".
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац подпункта 2.2.2. - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка от 16 января 2001 г. N 11
2.2.2. Раздел II "Использование прибыли".
_______________________________________________ _______ ___ _
При рассмотрении вопроса о распределении прибыли отчетного года
банки должны, прежде всего, направить её на покрытие убытков прошлых
лет с отражением по символу 2208 и в фонд развития банка в объемах
произведенных затрат на приобретение основных средств.
По графе 3 значение символа 2201 равняется сумме символов:
2202, 2203, 2204, 2205.
Значение символа 2206 равняется сумме символов: 2207, 2208,
2209.
Значение символа 2211 равняется сумме символов 2201 и 2206 и
должно быть равно сумме, отраженной в форме N 1 по счету 7380
"Использование прибыли отчетного года" (символ 1226).
По символу 2212 отражается величина нераспределенной банком
прибыли отчетного года.
Значение символа 2213 определяется: символ 2211 + символ 2212 и
должно быть равно пассивному остатку балансового счета 7370 "Прибыль
(убыток) отчетного года" в форме N 1 (символ 1225).
По символу 2214 отражается полученный банком убыток за отчетный
год. Данный символ заполняется, если у банка за отчетный год:
- получен убыток от деятельности (активный остаток балансового
счета 7370);
- сумма распределенной прибыли превышает сумму полученной
прибыли (сумма убытка равняется сумме превышения);
- имеется убыток от деятельности за отчетный год и имеется
сумма распределенной прибыли, которую не смогли урегулировать в
отчетном году (см. пункт 1.8.8), (сумма убытка, увеличенная на сумму
распределенной прибыли).
Значение символа 2214 определяется как разница символов 2211 и
2114 (с учетом знака убытка "минус").
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац восьмой подпункта 2.2.2. - в редакции письма
Национального банка от 3 декабря 1997 г. N 987
Значение символа 2214 определяется как разница символов
2211 и 2119 (с учетом знака убытка "минус").
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац девятый подпункта 2.2.2. исключен письмом
Национального банка от 3 декабря 1997 г. N 987
Данные отчета об использовании прибыли должны быть
увязаны с данными Справки о составе фондов банка (форма N
5), а именно:
- суммы, отраженные по символам 2202, 2203 графы 3
должны быть отражены соответственно по символу 5010, 5040
графы 5 формы N 5;
- суммы, отраженные по символу 2204 графы 3 -
соответственно по символу 5050 графы 5 формы N 5;
- суммы, отраженные по символу 2205 графы 3 -
соответственно по символу 5060 графы 5 формы N 5.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац исключен постановлением Совета директоров
Национального банка от 16 января 2001 г. N 11
В пояснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету
необходимо представить расшифровку использования прибыли,
указанной банком по символу 2209.
__________________________________________________________
Абзацы одиннадцатый - двенадцатый подпункта 2.2.2.
исключены письмом Национального банка от 3 декабря 1997 г.
N 987
В графе 4 указываются утвержденные собранием акционеров
на отчетный год нормативы отчислений из прибыли в фонды
банка и по другим направлениям.
В графе 5 указываются фактически произведенные за
отчетный год отчисления из прибыли в фонды банка и по
другим направлениям (в процентах).
_______________________________________________ _______ ___ _
2.2.3. Раздел III "Использование подтвержденной
нераспределенной прибыли прошлых лет".
По графе 3 значение символа 2301 равняется сумме символов 2302,
2303, 2304, 2305.
Значение символа 2308 равняется сумме символов 2301 и 2306.
2.2.4. В пояснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету
необходимо представить расшифровку использования прибыли, указанной
банком по символам 2209 и 2306.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 дополнен подпунктами 2.2.3. и 2.2.4. постановлением
Совета директоров Национального банка от 16 января 2001 г.
N 11
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.2.3 - исключен постановлением Совета директоров
Национального банка от 2 декабря 1999 г. N 38.3
2.2.3. Раздел III "Платежи в бюджет"
В разделе III "Платежи в бюджет" показываются платежи,
исчисленные банком в течение и по результатам отчетного
года в соответствии с действующими законами по
налогообложению и методическими указаниями Министерства
финансов Республики Беларусь, Главной налоговой инспекции
при Кабинете Министров Республики Беларусь по их
применению.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.2.4 - исключен постановлением Совета директоров
Национального банка от 2 декабря 1999 г. N 38.3
2.2.4. Раздел IV "Платежи во внебюджетные и другие
фонды". В разделе показываются обязательные отчисления и
платежи во внебюджетные и другие фонды, произведенные в
соответствии с действующим законодательством.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункты 2.3, 2.4, 2.5, 2.6 исключены письмом
Национального банка от 3 декабря 1997 г. N 987
2.3. Отчет об источниках затрат на строительство и приобретение
основных фондов (форма N 3).
Отчет содержит информацию о расходах банка на строительство
зданий и сооружений, приобретение основных фондов. Отчет
составляется в целях контроля использования источников, направляемых
на собственное развитие банка, и позволяет проанализировать
соответствие изменений величины основных фондов банка затрачиваемым
на них источникам.
2.3.1. В разделе I показывается стоимость всех основных средств
банка, включая капитальные вложения, незавершенное строительство и
оборудование, требующее монтажа.
По символу 3101 отражается первоначальная стоимость собственных
основных средств банка. Значение символа заполняется на основании
данных балансовых счетов: 550, 551, 552, 553, 556, 557, 558.
По символу 3102 отражается сумма начисленного износа. Значение
символа заполняется на основании данных балансового счета 5592,
5594.
По символу 3103 отражается сумма дооценки собственных основных
средств. Значение символа заполняется на основании данных
балансового счета 7400.
Для анализа по символу 3104 определяется реальная (остаточная)
стоимость основных средств - за вычетом износа. Она уменьшается на
сумму дооценки и показывает реальные затраты, понесенные банком на
приобретение основных средств, за исключением затрат, возмещаемых
путем начисления износа.
2.3.2. В разделе II показываются реальные источники вложений
средств в основные фонды.
По символу 3201 отражается стоимость основных средств,
внесенных в уставный фонд банка его учредителями согласно требований
письма N 499 от 6.03.95 года. При расхождении данных символа и суммы
стоимости указанных основных средств, отраженной по соответствующему
лицевому счету уставного капитала, в пояснительной записке
указываются сроки внесения. В суммах, превышающих пределы взносов в
уставный фонд, которые установлены названным письмом, могут быть
приняты суммы превышения, допущенного до выхода ограничений.
По символу 3202 отражаются средства фонда развития банка и
прочих фондов. Значение символа заполняется на основании данных
балансовых счетов 7327 и 7329.
По символу 3203 отражаются остатки нераспределенной и
неиспользованной прибыли банка. Значение символа заполняется на
основании данных балансовых счетов 735, 736.
По символу 3204 отражаются средства, использованные банком на
долгосрочные финансовые вложения - долевые участия и инвестиции.
Значение символа заполняется на основании данных балансовых счетов
групп 51(А-П), 52(А-П).
По символу 3205 определяется общая величина собственных
источников, как сумма символов 3201, 3202, 3203 минус символ 3204.
2.3.3. Раздел III заполняется в случае превышения стоимости
основных фондов по символу 3104 над суммой собственных источников по
символу 3205. Информация по символу 3302 показывается справочно.
2.3.4. В графу 3 по всем символам вносятся суммы на начало
отчетного года, в графу 4 - на конец отчетного года. Увеличение
против начала года по символу 3301 требует пересмотра нормативов
отчислений в фонд развития банка за счет дивидендов, резервного
фонда, в целях обеспечения выполнения требований Указа Президента
Республики Беларусь "О мерах по регулированию банковской
деятельности в Республике Беларусь" N 209.
2.3.5. Начиная с 1 января 1997 года банки при осуществлении
затрат на капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения
бухгалтерские проводки по использованию источника не совершают.
Контроль за использованием источника в течение года осуществляется
согласно отчету формы 2813. Производимые затраты на капитальные
вложения в течение года должны быть обеспечены направлением в
необходимых объемах прибыли в фонд развития банка за счет авансовых
отчислений от получаемой прибыли. Авансовые отчисления от прибыли на
другие цели, без полного перекрытия источниками затрат на
собственное развитие не допускаются.
2.4. Отчет о наличии и движении основных средств (форма N 4)
2.4.1. В разделе I "Основные средства" отражается состав
основных средств в разрезе групп и их движение по первоначальной
(восстановительной) стоимости, учитываемых на счетах 5510, 5521,
5522, 5529.
Графа 3 заполняется на основании остатков указанных счетов на
начало года.
В графе 4 отражается общее поступление основных средств в
отчетном году по всем источникам:
- приобретенные за плату;
- введенные в действие в отчетном году новые основные средства;
- переоценка основных средств;
- безвозмездно полученные от других собственников;
- ранее неучтенные;
- прочее поступление.
В графе 5 отражается общее выбытие основных средств в отчетном
году:
- проданные за плату в порядке реализации излишнего и
неиспользуемого имущества;
- безвозмездно переданные другим собственникам;
- ликвидированные в отчетном году вследствие ветхости и износа,
стихийных бедствий и аварий;
- уценка основных средств (в случае уменьшения стоимости,
включая случаи уточнения рыночной стоимости);
- прочее выбытие.
В графе 6 данные по каждому символу определяются: графа 3 +
графа 4 минус графа 5.
2.4.2. В разделе II "Арендованные основные средства и основные
средства, приобретенные для сдачи в аренду" отражаются учитываемые
на счетах 5531, 5532, 5550, 5580:
- основные средства первоначально приобретенные или
произведенные банком, которые затем были предоставлены клиентам на
условиях лизинга;
- полученный финансовый лизинг;
- капитальные затраты по арендованным основным средствам.
В графе 3 сумма символов 4005, 4010 должна равняться символу
1119 графы 3 формы N 1.
В графе 4 в разрезе соответствующих символов отражаются
основные средства, приобретенные для сдачи в аренду, сданные в
аренду в отчетном году, и финансовый лизинг, а также капитальные
затраты по арендованным основным средствам, произведенные в отчетном
году.
В графе 5 отражается выбытие:
- основных средств, приобретенных для сдачи в аренду;
- основных средств, сданных в аренду;
- полученных по договору финансового лизинга.
В этой графе также отражается списание капитальных затрат по
арендованным основным средствам.
В графе 6 данные по каждому символу определяются: графа 3 +
графа 4 минус графа 5. Сумма символов 4005, 4010 должна равняться
данным символа 1119 графы 4 формы N 1.
2.4.3. В разделе III "Незавершенное строительство" показываются
учтенные на счетах 5561, 5562 затраты банка по строительству
объектов, приобретению основных средств; наличие и движение
оборудования, требующего монтажа, учитываемого на счете 5570;
расчеты по капитальным вложениям, учитываемые на счете 6540.
Графа 3 заполняется на основании остатков указанных счетов на
начало года. Данные символа 4015 минус данные символа 4014 должны
равняться данным символа 1122 графы 3 формы N 1.
В графе 4 показывается:
- стоимость произведенных затрат по незавершенному
строительству и приобретению основных средств;
- стоимость поступившего оборудования, требующего монтажа;
- результаты переоценки незавершенного строительства и
неустановленного оборудования;
- суммы выданных авансов подрядным организациям, других
авансовых платежей на цели капитальных вложений.
В графе 5 показывается:
- стоимость введенных в эксплуатацию объектов строительства и
приобретенных основных средств, а также списанных затрат, не
увеличивающих стоимость основных средств;
- стоимость переданного в монтаж оборудования;
- стоимость полученных услуг, основных средств по произведенным
авансовым платежам.
В графе 6 отражаются фактические затраты на конец года по
строительству и приобретению объектов основных средств, не
законченных строительством и не введенных в эксплуатацию, стоимость
оборудования, требующего монтажа, наличие дебиторской задолженности
по расчетам по капитальным вложениям.
Данные по каждому символу определяются: графа 3 + графа 4 минус
графа 5. Данные символа 4015 минус данные символа 4014 должны
равняться данным символа 1122 графы 4 формы N 1.
2.5. Справка о составе фондов банка (Форма N 5)
На балансе отдельных банков, в связи с неправильным применением
Порядка проведения переоценки основных фондов предприятий и
организаций, утвержденного приказом Минстата от 27 декабря 1994 года
N 22 по согласованию с Минэкономики и Минфином, зарегистрированного
в реестре Государственной регистрации 9 января 1995 года N 678/12,
числятся завышенные суммы фонда переоценки основных фондов в связи с
нереальной оценкой стоимости основных фондов. Это в первую очередь
относится к оценке вычислительной техники и других основных фондов,
приобретенных за валюту. Причиной такого положения явилось
повсеместное использование коэффициентов переоценки без учета
реальной рыночной стоимости переоцениваемых предметов. В связи с
этим, по тем основным средствам, по которым возникают сомнения в
правильности определения оценочной стоимости в результате применения
поправочных коэффициентов, банки должны получить экспертное
заключение по их оценке. Результаты переоценки основных фондов, с
учетом всех уточнений, должны найти отражение в годовом отчете.
По символу 5080 должны быть показаны реальные суммы
нереализованных курсовых разниц, приходящиеся на непереоцениваемые
остатки фондов банка в СКВ. При проведении инвентаризации валюты,
числящейся в фондах банка и оцененной по единому курсу, должна быть
составлена проверочная ведомость, которая показывает сумму валюты,
числящуюся в фондах банка и оцененную по единому курсу Национального
банка, которая должна быть равна сумме валюты в фондах банка,
оцененной по курсу на момент поступления в фонд, плюс сумма,
числящаяся по счету 7901. Выявленные расхождения должны быть
урегулированы до составления годового отчета.
В графе 5 отражаются суммы отчислений от прибыли и другие
поступления в соответствующие фонды в отчетном году.
По символам 5040, 5050, 5060 отражаются, как правило,
отчисления от прибыли отчетного года. В случае поступления средств
из других источников в пояснительной записке к годовому отчету
необходимо дать соответствующие расшифровки.
В графе 6 отражаются суммы фактически использованных средств из
соответствующих фондов банка, за исключением их использования на
капитальные и другие долгосрочные финансовые вложения, не приводящие
к уменьшению валюты баланса.
По символу 5050 не показываются внутренние обороты,
произведенные в отчетном (только в 1996) году, и связанные с
приобретением основных средств, а также связанные с регулированием
балансового счета 7380 "Использование прибыли отчетного года" (см.
пункты 1.8.8, 2.1.9).
По символу 5070 суммы, отраженные по данной графе, должны быть
расшифрованы в пояснительной записке к годовому отчету.
2.6. Отчет о хищениях и просчетах (форма N 6)
В форме отражается задолженность по хищениям, растратам, другим
злоупотреблениям и просчетам, возникшая и погашенная в текущем году,
а также погашение (списание в убыток) задолженности прошлых лет.
В графе 3 данные символов с 6010 по 6060 должны быть равны
данным соответствующих символов графы 6 формы "Отчет о хищениях и
просчетах" за предшествовавший отчетному год.
В графе 6 данные по каждому символу рассчитываются: графа 1 +
графа 3 минус графа 4 минус графа 5.
|
