|
НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
15 декабря 1994 г. N 446
УТВЕРЖДЕНО
Правлением Национального
банка Республики Беларусь
1 ноября 1994 г.,
протокол N 19
ПОЛОЖЕНИЕ
О ВНЕШНЕЙ БАНКОВСКОЙ АУДИТОРСКОЙ СЛУЖБЕ, ПОРЯДКЕ
АТТЕСТАЦИИ И ВЫДАЧИ ЛИЦЕНЗИЙ НА АУДИТОРСКУЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
===
_______________________________________________ _______ ___ _
Положение утратило силу Положением Национального банка
Республики Беларусь от 2 сентября 1998 г. N 97
[Изменения и дополнения:
Письмо Национального банка Республики Беларусь от
13 апреля 1995 г. N 524;
Письмо Национального банка Республики Беларусь от
3 июня 1997 г. N 908]
1. Общие положения
1.1. В соответствии с Законом Республики Беларусь "О
Национальном банке Республики Беларусь" (ст.25, часть вторая) в
целях организации в Республики Беларусь системы контроля за
соблюдением установленного порядка осуществления банками и филиалами
на правах юридического лица финансовых и хозяйственных операций,
правильностью отражения их в оперативном и бухгалтерском учете,
достоверностью отчетов и балансов, а также проведения независимой
проверки, анализа и выражения мнения о финансово-хозяйственной
деятельности и экономическом положении коммерческих банков создается
внешняя аудиторская служба.
1.2. Основными задачами внешнего аудита (аудиторской службы)
являются: подтверждение достоверности и реальности отчетности
банковских учреждений, соответствие совершенных банковских операций
и бухгалтерского учета требованиям нормативных документов; проверка
соблюдения коммерческими банками и филиалами на правах юридического
лица банковского законодательства Республики Беларусь; анализ их
хозяйственно-финансовой деятельности и экономического положения;
оказание консультационной помощи в области банковского учета и
отчетности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1.2 - с изменениями, внесенными письмом Национального
банка от 3 июня 1997 г. N 908
1.2. Основными задачами внешнего аудита (аудиторской
службы) являются: подтверждение достоверности и реальности
отчетности банковских учреждений, соответствие совершенных
банковских операций и бухгалтерского учета требованиям
нормативных документов; проверка соблюдения коммерческими
банками и филиалами на правах юридического лица банковского
законодательства Беларуси; анализ их
хозяйственно-финансовой деятельности и экономического
положения; оказание консультационной помощи в области
банковского учета и отчетности.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.3. Положение определяет: порядок аттестации, выдачи
специалистам и аудиторским организациям лицензий на занятие
аудиторской деятельностью в банковской системе, лишения лицензий
аудиторов и аудиторских организаций, контроля за соблюдением
аудиторами и аудиторскими организациями порядка осуществления
аудиторской деятельности.
1.4. Настоящее Положение является обязательным для коммерческих
банков - заказчиков аудиторских услуг и для всех аудиторов и
аудиторских организаций, осуществляющих свою деятельность в
банковской системе Республики Беларусь.
Аудиторы и аудиторские организации, зарегистрированные за
пределами Республики Беларусь, но осуществляющие свою аудиторскую
деятельность в банковской системе полностью или частично на ее
территории, обязаны получать лицензии в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь, настоящим Положением.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1.4 - с изменениями, внесенными письмом Национального
банка от 3 июня 1997 г. N 908
1.4. Настоящее Положение является обязательным для
коммерческих банков - заказчиков аудиторских услуг и для
всех аудиторов и аудиторских организаций,
зарегистрированных и осуществляющих свою деятельность в
банковской системе Республики Беларусь.
Аудиторы и аудиторские организации, зарегистрированные
за пределами Республики Беларусь, но осуществляющие свою
аудиторскую деятельность в банковской системе полностью или
частично на ее территории, обязаны получать лицензии в
порядке, установленном настоящим Положением.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Квалификационные требования и порядок
оценки кандидата в аудиторы
2.1. К аттестации на право заниматься внешней аудиторской
деятельностью в банках допускаются специалисты банковского дела,
имеющие высшее экономическое или юридическое образование и стаж
работы по специальности не менее пяти лет.
Лица, судимые за корыстные и хозяйственные преступления, не
имеют права заниматься аудиторской деятельностью.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2.1 - в редакции письма Национального банка от 13
апреля 1995 г. N 524
2.1. В службу независимого аудита привлекаются
высококвалифицированные кадры - специалисты
финансово-банковского дела, имеющие опыт практической
работы и соответствующие требованиям аттестационной
комиссии.
_______________________________________________ _______ ___ _
2.2. Аудит осуществляется на договорной платной основе
аудиторами - физическими лицами и организациями, для которых этот
вид деятельности является основным, зарегистрированными в
установленном порядке и имеющими лицензию Национального банка на
аудиторскую деятельность в банковской системе.
Руководителем аудиторской организации может быть только
аудитор.
Аудиторам, занимающимся аудиторской деятельностью, запрещается
непосредственно заниматься другими видами предпринимательской
деятельности, за исключением преподавательской и научной
деятельности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2.1 - с изменениями, внесенными письмом Национального
банка от 13 апреля 1995 г. N 524
2.2. Аудит осуществляется на договорной платной основе
аудиторами - физическими лицами и организациями, для
которых этот вид деятельности является основным,
зарегистрированными в установленном порядке и имеющими
лицензию Национального банка на аудиторскую деятельность в
банковской системе.
_______________________________________________ _______ ___ _
2.3. Аттестация проводится по заявлению кандидата (руководителя
аудиторской организации) аттестационной комиссией Национального
банка Республики Беларусь. Кандидатами на получение лицензии
Национального банка Республики Беларусь могут быть только аудиторы
(аудиторские организации), включенные в Государственный реестр
аудиторов и аудиторских организаций. Аттестацию проходят все
физические лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью в
области банковского аудита самостоятельно или в составе аудиторской
фирмы.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2.3 - с изменениями, внесенными письмом Национального
банка от 3 июня 1997 г. N 908
2.3. Аттестация проводится по заявлению кандидата
специальной квалификационной комиссией Национального банка
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
2.4. Аттестация проводится в форме собеседования по вопросам
учета и отчетности коммерческих банков, надзора за их деятельностью,
знания законодательства Республики Беларусь и нормативных актов
Национального банка Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2.4 - в редакции письма Национального банка от 3 июня
1997 г. N 908
2.4. Аттестация проводится в форме собеседования по
определенному кругу вопросов, касающихся постановки учета и
отчетности коммерческих банков, надзора за их деятельностью
и знания законодательства Республики Беларусь и нормативных
документов Национального банка.
_______________________________________________ _______ ___ _
2.4.1. Для получения лицензии на осуществление аудиторской
деятельности в области банковского аудита в аттестационную комиссию
Национального банка Республики Беларусь представляются следующие
документы:
а) аудитором (предпринимателем):
- заявление (по установленной форме);
- нотариально удостоверенные копии диплома о высшем образовании
и выписка из трудовой книжки;
- нотариально удостоверенная копия свидетельства о
государственной регистрации предпринимателя;
- копия лицензии Аудиторской палаты;
- квитанция об оплате за выдачу лицензии на осуществление
банковского аудита;
- сведения, содержащие информацию о почтовых реквизитах,
телефонах, телефаксах аудитора;
б) аудиторской организацией:
- заявление;
- нотариально удостоверенные копии учредительных документов со
всеми изменениями и дополнениями к ним (в одном экземпляре), копия
свидетельства о государственной регистрации;
- сведения о руководителе, его заместителях и работающих в
фирме аудиторах, занимающихся банковским аудитом (нотариально
заверенные копии трудовой книжки, диплома о высшем образовании,
лицензии на аудит);
- квитанция (копия платежного поручения) об уплате сбора за
выдачу лицензии;
- копия лицензии Аудиторской палаты, выданная руководителю
аудиторской организации, удостоверенная Аудиторской палатой или
нотариально.
Нерезиденты представляют Устав (Положение, Агримент или т.п.)
либо его копию, удостоверенную нотариально и в необходимых случаях
легализованную, с переводом на белорусский (русский) язык.
На момент получения лицензии на осуществление аудиторской
деятельности в области банковского аудита организация должна иметь
не менее двух аттестованных Национальным банком Республики Беларусь
штатных сотрудников, включая руководителей. К проведению внешнего
аудита банковской деятельности допускаются только специалисты
аудиторской организации, имеющие лицензию Национального банка
Республики Беларусь на осуществление этого вида деятельности.
Процедура рассмотрения документов, представленных на
аттестацию, и выдачи лицензии не должна превышать двух месяцев.
_______________________________________________ _______ ___ _
Положение дополнено пунктом 2.4.1. письмом Национального
банка от 3 июня 1997 г. N 908
_______________________________________________ _______ ___ _
2.5. Решение принимается путем тайного голосования членами
комиссии.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2.3 - с изменениями, внесенными письмом Национального
банка от 3 июня 1997 г. N 908
2.5. Решение принимается путем открытого голосования
членами комиссии.
_______________________________________________ _______ ___ _
2.6. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности в
области банковского аудита выдается аудиторам (предпринимателям) по
результатам аттестации аттестационной комиссией Национального банка
Республики Беларусь. Аудиторским организациям вышеуказанная лицензия
выдается по результатам рассмотрения аттестационной комиссией
представленных документов и другой информации. Лицензия
установленного образца (образец прилагается) выдается сроком на 5
лет. По истечении срока действия лицензии производится ее продление
или отзыв.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2.6 - в редакции письма Национального банка от 3 июня
1997 г. N 908
2.6. По результатам аттестации Национальным банком
выдается лицензия установленного образца на осуществление
аудиторской деятельности в банковской системе сроком до 5
лет с правом перерегистрации и отзыва лицензии.
_______________________________________________ _______ ___ _
2.7. За выдачу лицензии аудиторам взимается плата в размере
десяти минимальных заработных плат, а за продление лицензии - в
размере пяти минимальных заработных плат, аудиторским организациям
взимается плата соответственно в размере пятидесяти минимальных
заработных плат и двадцати пяти минимальных заработных плат, которые
относятся на счет N 7199 "Прочие доходы".
Для продления срока лицензии в аттестационную комиссию
Национального банка Республики Беларусь представляются следующие
документы:
а) аудитором (предпринимателем):
- заявление;
- квитанция об оплате за продление лицензии;
- сведения, содержащие информацию о почтовых реквизитах,
телефонах, телефаксах аудитора;
б) аудиторской организацией:
- заявление;
- квитанция (копия платежного поручения) об оплате за продление
лицензии.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2.7 - в редакции письма Национального банка от 3 июня
1997 г. N 908
2.7. За выдачу лицензии аудиторам взимается плата в
размере одной минимальной заработной платы, а за продление
лицензии - в размере 0,5 минимальной заработной платы,
аудиторским организациям взимается плата соответственно в
размере десяти и пяти минимальных заработных плат, которые
относятся на счет 960 "Операционные и разные доходы".
Продление срока действия лицензии осуществляется в
порядке, предусмотренном для ее получения.
_______________________________________________ _______ ___ _
2.8. В лицензии указывается наименование органа, выдавшего
лицензию, наименование и адрес юридического лица или фамилия, имя и
отчество, и паспортные данные аудитора, осуществляющего свою
деятельность без образования юридического лица; наименование вида
деятельности, на который выдается лицензия, номер регистрации
лицензии, дата ее выдачи, срок действия.
Лицензия подписывается заместителем Председателя Правления
Национального банка Республики Беларусь, курирующим эти вопросы
Национального банка и заверяется печатью.
Национальный банк вправе отказать аудиторской организации
(аудитору) в выдаче лицензии в следующих случаях:
- несоответствие представляемых документов требованиям
законодательства Республики Беларусь;
- непрохождение аттестации.
Споры, связанные с аттестацией, рассматриваются в соответствии
с законодательством Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2.8 - с изменениями, внесенными письмом Национального
банка от 3 июня 1997 г. N 908
2.8. В лицензии указывается наименование органа,
выдавшего лицензию, наименование и адрес юридического лица
или фамилия, имя и отчество, и паспортные данные аудитора,
осуществляющего свою деятельность без образования
юридического лица; наименование вида деятельности, на
который выдается лицензия, номер регистрации лицензии, дата
ее выдачи, срок действия.
Лицензия подписывается руководством Национального банка
и заверяется печатью.
_______________________________________________ _______ ___ _
2.9. В случае утраты аудитором, аудиторской организацией
лицензии по их заявлению выдается ее дубликат, за что вносится 50
процентов суммы, уплачиваемой за выдачу лицензии.
2.10. Выданные лицензии регистрируются в специальном журнале
учета лицензий и имеют регистрационный номер.
3. Права и обязанности аудитора (аудиторской организации)
3.1. Аудитор (аудиторская фирма), имеющий лицензию, заключает с
банком договор на осуществление аудиторской деятельности, где
оговариваются права и обязанности сторон, объем аудита, гонорар.
Договор может заключаться как на проведение разовой проверки, так и
на аудиторское обслуживание в течение определенного периода.
3.2. Аудитор (аудиторская организация) имеет право:
- получать от коммерческих банков, а также их клиентуры все
необходимые документы, касающиеся деятельности банков;
- присутствовать на общих собраниях акционеров, пайщиков или
других владельцев банков при обсуждении вопросов, входящих в
компетенцию аудитора;
- проверять счета, записи и другие документы банка и его
филиалов;
- требовать от администрации и работников банка или филиала
представлять информацию по любому вопросу, относящемуся к
деятельности банка и его операциям;
- при необходимости использовать материалы работы внутреннего
аудита;
- оказывать консультационную помощь персоналу банка.
3.3. Аудитор (аудиторская организация) обязан:
- представлять заказчику банку аудиторское заключение по итогам
проверки отчетности и бухгалтерского баланса коммерческого банка на
дату составления отчета, в котором должно быть отражено соответствие
результатов финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка
его отчетности, заключение о соответствии бухгалтерского учета
требованиям законов, нормативных документов, соблюдение коммерческим
банком банковского законодательства Республики Беларусь, соблюдение
порядка осуществления операций, предусмотренных лицензией
Национального банка Республики Беларусь;
- обеспечивать сохранность коммерческой тайны результатов
аудита;
- направлять информацию о результатах своего надзора в адрес
Национального банка Республики Беларусь в сроки и по форме, им
установленные. Заверенные аудитором (аудиторской организацией)
баланс и отчет о прибылях и убытках, а также аудиторское заключение
представляются банком в Департамент пруденциального надзора.
3.4. Аудитор (аудиторская организация) может не подтвердить
отчетность коммерческого банка, если: в ходе аудита установлены
серьезные нарушения; на аудиторов оказывалось давление, и в других
случаях, когда не имеется возможности установить достоверность
отчетности, о чем должно быть указано в аудиторском заключении. В
случае неподтверждения баланса и (или) отчета о прибылях и убытках в
Департамент пруденциального надзора представляется только
аудиторское заключение, заверенное печатью и подписью аудитора
(аудиторской организации).
Если в ходе аудита выявляются незначительные нарушения, которые
не нанесли ущерба интересам клиентов и учредителей коммерческого
банка, аудитор может подтверждать отчетность, указав в аудиторском
заключении характер установленных нарушений.
3.5. Подтверждение достоверности отчетности налагает на
аудитора определенные обязанности. Подтверждая отчет, аудитор несет
ответственность за результаты своего заключения.
Банк или филиал банка на правах юридического лица, может не
оплатить услуги аудитору (аудиторской организации) в случае
несоблюдения им договорных условий.
При несоблюдении аудитором (аудиторской организации) порядка
осуществления аудиторской деятельности Национальный банк Республики
Беларусь может приостановить действие лицензии до устранения
допущенных нарушений либо дать указание об их устранении, не
приостанавливая ее действия.
При повторном или грубом (под грубым нарушением понимается
сокрытие аудитором (аудиторской организацией) фактов нарушений,
допущенных банком, которые могут нанести ущерб интересам кредиторов
и вкладчиков) нарушении правил осуществления аудиторской
деятельности аудитором (аудиторской организацией) лицензия
Национального банка может быть отозвана, о чем письменно сообщается
аудитору (аудиторской организации) и республиканской Аудиторской
палате. Приостановление действия лицензии и ее отзыв осуществляются
на основании решения аттестационной комиссии Национального банка
Республики Беларусь.
При заключении договора на оказание аудиторских услуг аудиторы
(аудиторские организации) обязаны предъявлять коммерческим банкам
лицензии, а коммерческие банки - требовать их предъявления. При этом
в договоре должны указываться номер и дата выдачи лицензии
Аудиторской палатой.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 - с изменениями, внесенными письмом Национального
банка от 3 июня 1997 г. N 908
3. Права и обязанности аудитора
3.1. Аудитор, имеющий лицензию, заключает с банком
договор на осуществление аудиторской деятельности, где
оговариваются права и обязанности сторон, объем аудита,
гонорар. Договор может заключаться как на проведение
разовой проверки, так и на аудиторское обслуживание в
течение определенного периода.
3.2. Аудитор имеет право:
- получать от коммерческих банков и других кредитных
учреждений, а также их клиентуры все необходимые документы,
касающиеся деятельности банков;
- присутствовать на общих собраниях акционеров, пайщиков
или других владельцев банков при обсуждении вопросов,
входящих в компетенцию аудитора;
- проверять первичные бухгалтерские документы
коммерческого банка;
- требовать от ответственных сотрудников банка
информацию и разъяснения, которые необходимы для выполнения
аудиторами своей работы;
- при необходимости использовать материалы работы
внутреннего аудита;
- оказывать консультационную помощь персоналу банка.
3.3. Аудитор обязан:
- представлять заказчику (как правило, коммерческому
банку или Национальному банку) аудиторское заключение по
итогам проверки отчетности и бухгалтерского баланса
коммерческого банка на дату составления отчета, в котором
должно быть отражено соответствие результатов
финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка
его отчетности, заключение о соответствии бухгалтерского
учета требованиям законов, нормативных документов,
соблюдение коммерческим банком банковского законодательства
Республики Беларусь, соблюдение порядка осуществления
операций, предусмотренных лицензией Национального банка
Республики Беларусь;
- обеспечивать сохранность коммерческой тайны
результатов аудита.
3.4. Аудитор (аудиторская организация) может не
подтвердить отчетность коммерческого банка, если: в ходе
аудита установлены серьезные нарушения; на аудиторов
оказывалось давление, и в других случаях, когда не имеется
возможности установить достоверность отчетности, о чем
должно быть указано в аудиторском заключении.
Если в ходе аудита выявляются незначительные нарушения,
которые не нанесли ущерба интересам клиентов и учредителей
коммерческого банка, аудитор может подтверждать отчетность,
указав в аудиторском заключении характер установленных
нарушений.
3.5. Подтверждение достоверности отчетности налагает на
аудитора определенные обязанности. Подтверждая отчет,
аудитор несет ответственность за результаты своей
экспертизы.
Банк или филиал банка на правах юридического лица, может
не оплатить услуги аудитору (аудиторской организации) в
случае несоблюдения им договорных условий.
При несоблюдении аудитором (аудиторской организации)
порядка осуществления аудиторской деятельности Национальный
банк Республики Беларусь может приостановить действие
лицензии до устранения допущенных нарушений либо дать
указание об их устранении, не приостанавливая ее действия.
При повторном или грубом нарушении правил осуществления
аудиторской деятельности аудитором (аудиторской
организацией) лицензия Национального банка может быть
отозвана, о чем письменно сообщается аудитору (аудиторской
организации).
При заключении договора на оказание аудиторских услуг
аудиторы (аудиторские организации) обязаны предъявлять
коммерческим банкам лицензии, а коммерческие банки -
требовать их предъявления. При этом в договоре должны
указываться номер и дата выдачи лицензии Национальным
банком.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. Ответственность за невыполнение
настоящего Положения
4.1. Контроль за выполнением аудиторами и аудиторскими
организациями настоящего Положения осуществляется Департамент
пруденциального надзора Национального банка.
4.2. За занятие аудиторской деятельностью без лицензии аудиторы
(аудиторские организации) несут ответственность, установленную
законодательством Республики Беларусь.
4.3. Другие вопросы аудиторской деятельности, не
предусмотренные в настоящем Положении, регулируются
законодательством Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 - с изменениями, внесенными письмом Национального
банка от 3 июня 1997 г. N 908
4. Ответственность за невыполнение настоящего Положения
4.1. Контроль за выполнением аудиторами и аудиторскими
организациями настоящего Положения осуществляется отделом
инспекции Национального банка.
4.2. За занятие аудиторской деятельностью без лицензии
аудиторы (аудиторские организации) несут ответственность,
установленную законодательством Республики Беларусь, а
также нормативными актами Национального банка.
4.3. Другие вопросы аудиторской деятельности, не
предусмотренные в настоящем Положении, регулируются
законодательством.
_______________________________________________ _______ ___ _
Начальник отдела инспекции И.Р.Янушкевич
|
