|
ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИЙ И
ПРОВЕРОК ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
И УЧРЕЖДЕНИЙ В СИСТЕМЕ МИНИСТЕРСТВА КУЛЬТУРЫ РЕСПУБЛИКИ
БЕЛАРУСЬ
Утверждено: Министр культуры Республики Беларусь А.В.Сосновский
04.07.1996
Согласовано: заместитель Министра финансов Республики Беларусь
И.И.Заяш
_______________________________________________ _______ ___ _
Утратила силу постановлением Министерства культуры от 13
ноября 2002 г. № 16 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8797 от 26.11.2002 г.)
1. Общие положения
Настоящая инструкция разработана во исполнение Указа Президента
Республики Беларусь от 7 июня 1995 г. "О некоторых мерах по усилению
ведомственного контроля в Республике Беларусь и контроля за
выполнением налогового законодательства", постановления Кабинета
Министров Республики Беларусь от 27 ноября 1995 года № 642 "Об
утверждении положения о ведомственном контроле за
финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, объединений,
организаций и учреждений", постановления Кабинета Министров
Республики Беларусь от 1 декабря 1995 г. № 655 "Об утверждении
положения о порядке организации и проведении ревизий и проверок
финансово-хозяйственной деятельности предприятий, объединений,
организаций и учреждений".
Организация и проведение ревизий и проверок
финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций,
учреждений системы культуры возложена на контрольно-ревизионные
службы Министерства культуры, управления культуры облисполкомов и
Минского горисполкома.
Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности в
системе Министерства культуры осуществляются контрольно-ревизионным
отделом, который координирует контрольную деятельность подразделений
и служб соответствующего органа управления:
- министерства - в учреждениях, предприятиях и организациях
республиканского подчинения;
- управлений культуры облисполкомов и Минского горисполкома -
непосредственно подчиненных этим управлениям учреждениях и
нижестоящих органах управления.
По усмотрению руководства министерства, управлений культуры
обл(гор)исполкомов ревизии и проверки финансово-хозяйственной
деятельности могут проводиться через аудиторские организации.
2. Основные задачи ревизии
Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения ревизий,
являются:
- проверка соблюдения предприятиями законодательства Республики
Беларусь;
- своевременное выявление и пресечение злоупотреблений,
наносящих ущерб экономическим интересам государства, предприятиям и
объединению в целом;
- принятие необходимых мер по привлечению к ответственности
виновных лиц, применение санкций, предусмотренных законодательством;
- проверка законности совершаемых хозяйственных и финансовых
операций, обеспечение сохранности государственного имущества.
В своей деятельности контрольно-ревизионный отдел
руководствуется Указами Президента Республики Беларусь, законами и
Постановлениями Верховного Совета Республики Беларусь,
постановлениями Кабинета Министров Республики Беларусь, нормативными
актами министерств и других центральных органов управления и
настоящей Инструкцией.
3. Организация и проведение ревизий, проверок
финансово-хозяйственной деятельности предприятий
Работа контрольно-ревизионного отдела проводится по квартальным
и годовым планам, утвержденным руководителем Министерства культуры,
при соблюдении периодичности проведения ревизий, установленной
законодательными актами. При необходимости проводятся внеплановые
ревизии.
Ревизия проводится по письменному приказу руководителя
Министерства культуры, в котором указываются: состав ревизионной
группы, объекты проверки, сроки проведения ревизии, исходя из объема
предстоящей работы с учетом конкретных задач каждой ревизии и
особенностей проверяемых объектов. Предельный срок ревизии не должен
превышать 30 календарных дней. Этот срок может быть увеличен в
особых случаях с разрешения руководителя Министерства культуры.
Проведению ревизии должна предшествовать подготовительная
работа, в процессе которой необходимо изучить нормативные акты,
касающиеся особенностей деятельности проверяемого объекта, материалы
предыдущей ревизии, тематических проверок и другую информацию. На
основе анализа указанных материалов разрабатывается программа
ревизии, предусматривающая перечень вопросов ревизии, за который
должна быть проведена ревизия.
Перед тем, как приступить к проведению ревизии, руководитель
ревизионной группы, проводящий ревизию, предъявляет документ,
подтверждающий его полномочия, руководителю ревизуемого объекта и
знакомит его с задачами предстоящей проверки.
Права и обязанности ревизора
Ревизор, при проведении проверок, имеет право:
- проверять документы, бухгалтерские регистры учета, книги,
отчеты и балансы, планы, наличные деньги в кассе и у подотчетных
лиц, ценные бумаги, материальные ценности и другие документы и
имущество;
- проводить проверки фактического наличия ценностей, требовать
от руководства ревизуемого предприятия проведения инвентаризаций,
проводить контрольные проверки правильности проведенных
инвентаризаций, при необходимости опечатывать кассу и кассовые
помещения, материальные склады и кладовые, архивы и иные места
хранения ценностей, финансовых документов и ценных бумаг;
- с согласия соответствующих руководителей привлекать
специалистов для определения количества и качества сырья,
материалов, услуг и выполненных работ, фактических затрат сырья и
материалов, состояния зданий и сооружений, контрольных обмеров
ремонтно-строительных работ и определения их качества, а также в
других необходимых случаях;
- знакомиться в учреждениях банков с подлинными документами и
счетами, в т.ч. валютными, получать в необходимых случаях сведения,
справки и копии документов, связанных с операциями ревизуемых
предприятий, о состоянии счетов и оборотам по ним, о состоянии
открытых им кредитов и другим вопросам, возникающим в ходе ревизии;
- получать от других предприятий, учреждений, организаций
справки и копии документов по операциям и расчетам с ревизуемым
предприятием, а при необходимости проводить встречные проверки путем
ознакомления с подлинными документами, записями в регистрах учета и
получать объяснения от должностных и материально-ответственных лиц;
- при установлении фактов нецелевого использования средств,
нарушения законодательства в части расходования финансовых и
материальных ресурсов, невыполнения обязательств перед бюджетом и
других нарушений финансовой дисциплины, вносить предложения об
уплате сумм, взыскиваемых в порядке применения экономических санкций
к ревизуемым предприятиям, устанавливать размер причиненного ущерба,
причины нарушений, должностных лиц, по вине которых совершены
нарушения;
- передавать по согласованию с руководителем Министерства
культуры материалы в правоохранительные органы, принимать меры к
возмещению ущерба и привлечению к административной и дисциплинарной
ответственности виновных лиц;
- изымать подложные документы, составлять описи изъятых
документов, заверенные подписями ревизора и главного бухгалтера или
другого ответственного лица ревизуемого предприятия, оставлять в
делах ревизуемого предприятия копии изымаемых документов.
Ревизия финансово-хозяйственной деятельности проводится путем:
- изучения действующей на проверяемом предприятии системы
внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;
- проверки документов в целях установления законности и
целесообразности произведенных хозяйственных и финансовых операций;
- проверки действительности совершения сделок, получения или
выдачи указанных в документах денежных средств, материальных
ценностей, оказания услуг;
- сопоставления бухгалтерских записей по учету с
оправдательными документами, данных бухгалтерского с данными
отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми
данными;
- проведения встречных проверок, т.е. сличение имеющихся в
ревизуемом предприятии записей, документов и данных с
соответствующими записями, документами и данными, находящимися в тех
организациях, от которых получены или которым выданы денежные
средства, материальные ценности и документы;
- сличения в установленном законодательством случаях и порядке
копий платежных документов, имеющихся в ревизуемом предприятии, с
платежными документами, хранящимися в банке;
- контрольных обмеров объемов выполненных работ, взвешивания и
обмера сырья, материалов, правильности списания на производство
сырья, материалов, полноты оприходования денежных и материальных
ценностей, соблюдения норм естественной убыли при хранении
материальных ценностей;
- проверки соблюдения установленного порядка ведения
бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей,
организация их охраны;
- других контролирующих действий, связанных с изучением
вопросов, определенных программой проверки.
При ревизии кассовых операций следует проверить:
- соответствие фактического наличия денежных средств в кассе
данным бухгалтерского учета;
- обеспечение сохранности денежных средств;
- соблюдение кассовой дисциплины, выполнение других требований
Правил ведения кассовых операций, установленных Министерством
финансов и Национальным банком Республики Беларусь;
- законность и целесообразность расходования наличных денежных
средств, в т.ч. валютных;
- полноту и своевременность оприходования денег, полученных в
банке, услуг и других поступлений наличных денежных средств;
- правильность ведения учета депонированных сумм;
- правильность отражения кассовых операций на счетах
бухгалтерского учета;
- правильность арифметического подсчета платежных ведомостей;
- правильность, законность и целесообразность использования
средств на служебные командировки, в т.ч. зарубежные, на
хозяйственные нужды, соблюдение установленного порядка выдачи
денежных средств в подотчет и возврата неиспользованных сумм;
- соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в
кассе.
При ревизии билетной кассы следует проверить:
- фактическое наличие театральных билетов и денежных средств от
их реализации данным бухгалтерского учета;
- правильность получения со склада театральных билетов, их
движение, списание и уничтожение неиспользованных билетов и билетных
книжек;
- своевременность и сдача в кассу предприятия денежных средств,
полученных от реализации театральных билетов;
- сохранность театральных билетов в билетной кассе.
При ревизии банковских операций следует проверить:
- законность, достоверность и целесообразность операций,
проводимых по расчетному, валютному и другим, имеющимся у
предприятия, счетам;
- соответствие остатков денежных средств, числящихся по
выпискам и счетам банка с данными по учету предприятия;
- полноту и своевременность поступления и оприходования
ценностей, за которое произведена оплата;
- наличие подтверждающих документов на каждую запись по выписке
банка.
При ревизии выполнения производственной программы следует
проверить:
- выполнение договорных обязательств;
- достоверность отчетных данных о количестве произведенной и
реализованной продукции и причины, повлекшие снижение объемов
производства и реализации;
- качество изготовления и реализации товаров народного
потребления, продукции производственно-технического назначения,
правильность применения цен;
- своевременность и обоснованность списания на затраты
производства сырья, материалов и их соответствие утвержденным
нормам;
- правильность определения состава затрат, включаемых в
себестоимость продукции, работ и услуг;
- законность и целесообразность произведенных расходов по
проведению праздничных мероприятий (фестивалей);
- правильность отражения на счетах бухгалтерского учета объема
незавершенного производства и проводится ли предприятиями его
инвентаризация.
При ревизии расчетов с предприятиями, организациями и лицами
необходимо проверить:
- законность и реальность задолженности по расчетам с
поставщиками, покупателями, с разными дебиторами и кредиторами;
- периодичность проведения сверки расчетов с разными
организациями и лицами;
- при наличии просроченной дебиторской и кредиторской
задолженности установить причины ее образования и виновных лиц,
своевременно не принявших мер по ее погашению;
- соблюдение порядка списания с баланса безнадежной дебиторской
и кредиторской задолженности;
- состояние расчетов по недостачам, растратам и хищениям,
принимаемые меры по их возмещению.
При ревизии резервных фондов и финансовых результатов следует
проверить:
- правильность определения финансовых результатов, его
достоверность, обратив внимание на законность отнесения затрат на
внереализационные расходы;
- законность и целесообразность использования фондов,
образующихся при распределении прибыли, отнесение на уменьшение
фондов кредитов, выданных другим предприятиям;
- причины убыточности отдельных видов продукции или предприятия
в целом.
При ревизии использования и сохранности основных фондов
необходимо проверить:
- использование действующих производственных мощностей;
- соблюдение нормативных сроков ввода в действие основных
фондов;
- наличие неиспользуемого оборудования, его качественное
состояние, условия хранения;
- передачу в личное пользование основных фондов;
- обоснованность приватизации, оценки основных фондов, в т.ч. и
при реализации, передачи другим организациям, предприятиям и частным
лицам и сдачи их в аренду;
- правильное оформление и обоснованность ликвидации основных
фондов, оприходования материалов, полученных от ликвидации, в т.ч.
драгметаллов и их оценка;
- соблюдение норм амортизационных отчислений и правильное
отражение в учете сумм износа;
- соответствие фактического наличия основных фондов данным
бухгалтерского учета, условия хранения техники.
При ревизии использования и сохранности товарно-материальных
ценностей следует проверить:
- состояние складского хозяйства, условия хранения и
обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей;
- своевременность и полноту оприходования полученных
материальных ценностей;
- соблюдение норм расходов сырья, материалов на нужды
производства;
- соответствие фактического наличия товарно-материальных
ценностей данным бухгалтерского учета;
- своевременность и правильность проведения инвентаризации,
определения ее результатов и отражения в бухгалтерском учете;
- правильность оприходования товарно-материальных ценностей по
бартерным сделкам, согласно заключенных договоров.
При ревизии использования трудовых ресурсов, средств на оплату
труда и премирование следует проверить:
- правильность применения Положения об условиях оплаты труда
руководителей госпредприятий, с которыми заключены контракты;
- соблюдение действующего на предприятии Положения об оплате
труда и премировании, как оно способствует заинтересованности
каждого работника в результатах своего труда;
- обоснованность выплаты премий, обратив внимание на
достоверность показателей, принятых для исчисления премий;
- соблюдение правил оформления документов для назначения и
выплаты пособий на детей малообеспеченным семьям;
- правильность оформления первичных документов по начислению
зарплаты и соответствие показателей этих документов с документами по
приходу и расходу продукции;
- правильность составления платежных ведомостей на оплату труда
и соответствие остатка задолженности рабочим и служащим на каждое
первое число месяца с остатками по этому счету по бухгалтерскому
учету;
- достоверность составления отчетности по труду и заработной
плате.
При ревизии состояния бухгалтерского учета и отчетности
необходимо руководствоваться действующим Законом Республики Беларусь
"О бухгалтерском учете и отчетности". При этом следует иметь в виду,
что предприятия самостоятельно определяют форму и методы
бухгалтерского учета, исходя из конкретных условий хозяйствования,
разрабатывают систему внутрихозяйственного учета, контроля и
экономического анализа, устанавливают правила документирования
хозяйственных операций, ведения регистров бухгалтерского учета,
проведения инвентаризации.
В связи с этим, при ревизии данного вопроса необходимо
проверить:
- правильность ввода информации в компьютер по всем счетам
бухгалтерского учета;
- своевременность составления и качество оформления первичных
документов;
- достоверность бухгалтерских данных, характеризующих основные
экономические показатели (прибыль, себестоимость, рентабельность,
отчисление в фонды и их использование);
- правильность и своевременность представления бухгалтерских
отчетов в адреса и сроки, установленные Законом Республики Беларусь
"О бухгалтерском учете и отчетности";
- состояние хранения бухгалтерских документов;
- своевременность и правильность отчислений по расчетам с
бюджетом и внебюджетными фондами;
- использование прибыли по направлениям (обновление
производства, содержание мощностей, приобретение оборудования).
По результатам ревизии финансово-хозяйственной деятельности
предприятия составляется акт, на основе проверенных данных и фактов,
вытекающих из имеющихся в ревизуемых предприятиях документов и
материалов, в 3-х экземплярах. Результаты ревизии, в ходе которых не
выявлено серьезных недостатков, нарушений законодательства,
оформляются справками. Акты и справки подписываются руководителем
ревизионной группы (ревизором), руководителем и главным (старшим)
бухгалтером ревизуемого предприятия.
При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его
должностные лица ревизуемого предприятия делают об этом оговорку
перед подписью и не позднее 3-х дней со дня подписания акта
представляют в письменном виде возражения или замечания. По акту
представляются также письменные объяснения должностных лиц
ревизуемого предприятия и лиц, непосредственно виновных в
установленных проверкой нарушениях. Правильность фактов, изложенных
в возражениях, проверяется специалистом министерства и дается
письменное заключение.
В случаях, когда выявленное нарушение или злоупотребление может
быть скрыто или по выявленным фактам необходимо принять срочные меры
к их устранению и привлечению к ответственности виновных лиц, не
ожидая окончания ревизии составляется промежуточный акт, который
кроме ревизора и должностного лица ревизуемого предприятия,
подписывают лица, причастные к выявленным нарушениям или
злоупотреблениям, от которых в обязательном порядке истребуются
письменные объяснения, одновременно ревизор должен предложить
руководителю ревизуемого предприятия принять меры по устранению
нарушений и возмещению причиненного ущерба.
Промежуточные акты составляются по результатам проверки кассы,
фактического наличия ценностей у подотчетных и
материально-ответственных лиц. Один экземпляр акта передается лицу,
подписавшему его.
Факты, изложенные в промежуточных актах, включаются в общий акт
ревизии, экземпляр которого вручается руководителю ревизуемого
предприятия, о чем за его подписью делается отметка на первом
экземпляре акта.
При выявлении причиненного ущерба, недостач денежных
средств и материальных ценностей в крупных размерах, подлога и
других злоупотреблений ревизор немедленно ставит в известность
руководителя министерства, который принимает решение о передаче
материалов такой ревизии правоохранительным органам.
Результаты ревизии излагаются в акте на основе:
- проверенных данных и фактов, вытекающих из имеющихся в
ревизуемом предприятии документов и материалов;
- проведенных встречных проверок;
- фактических проверок действительности совершенных операций.
В изложении акта должна соблюдаться объективность, ясность,
точность описания выявленных фактов, без включения в акт
документально не подтвержденных данных о деятельности ревизуемого
предприятия.
В акте ревизии указываются:
- основание назначения ревизии (дата и № приказа), должность,
фамилия руководителя группы и других проверяющих, даты начала и
окончания ревизии; должности и фамилии лиц, ответственных за работу
предприятия, с указанием периода их работы на занимаемых должностях;
- выявленные факты нарушений и злоупотреблений со ссылкой на
нормативные акты, требования которых не соблюдены, кем и когда
проводились предыдущие ревизии и принятые меры по устранению
выявленных ими недостатков;
- факты несоблюдения установленного порядка составления и
исполнения смет, неправильного ведения бухгалтерского учета и
составления отчетности, невыполнения требований по осуществлению
внутрихозяйственного учета и контроля; сокрытия или несвоевременного
перечисления причитающихся бюджету платежей;
- установленные в ходе ревизии недостачи денежных средств и
материальных ценностей, потери от бесхозяйственности и
расточительства, переплаты разного рода (работникам, поставщикам и
подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам), размеры
причиненного ущерба, незаконные выплаты денежных средств; а также
должности и фамилии лиц, по вине которых они допущены;
- какие хозяйственные и финансовые операции и документы
проверены, за какой период и каким порядком;
- отражение однородных нарушений может сводиться в таблицах,
прилагаемых к каждому из 3-х экземпляров акта ревизии, в которых
указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения. В
акте приводятся обобщенные итоговые данные и примеры;
- руководитель Министерства культуры в 2-недельный срок
рассматривает результаты ревизии и принимает необходимые меры по
устранению отмеченных нарушений, обеспечивает контроль за
выполнением своего решения.
|
