|
ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
29 декабря 2003 г. № 124
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ
ПРОВЕРОК НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
[Изменения и дополнения:
Постановление Министерства по налогам и сборам от 30
июня 2004 г. № 75 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/11309 от 30.07.2004 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 23
февраля 2006 г. № 27 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14075 от 07.03.2006 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 20
апреля 2006 г. № 51 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14451 от 19.05.2006 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 24
октября 2006 г. № 108 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15243 от 31.10.2006 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 30
ноября 2006 г. № 116 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15449 от 05.12.2006 г.)]
На основании Положения о Министерстве по налогам и сборам
Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592 "Вопросы
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", и в
соответствии с Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь,
Порядком организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических
санкций, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 15
ноября 1999 г. № 673, Министерство по налогам и сборам Республики
Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке организации и
проведения проверок налоговыми органами.
2. Признать утратившими силу:
приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь
от 30 декабря 1999 г. № 326 "Об утверждении Положения о порядке
организации и проведения проверок налоговыми органами и отмене
нормативных актов" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 19, 8/2581);
постановление Государственного налогового комитета Республики
Беларусь от 28 августа 2001 г. № 114 "О внесении изменения в
Положение о порядке организации и проведения проверок налоговыми
органами, утвержденное приказом Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 30 декабря 1999 г. № 326" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 91, 8/7206);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 29 июля 2002 г. № 79 "О внесении изменений и дополнений
в Положение о порядке организации и проведения проверок налоговыми
органами, утвержденное приказом Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 30 декабря 1999 г. № 326" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 7, 8/8892).
Министр К.А.Сумар
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь
29.12.2003 № 124
(в редакции постановления
Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь
20.04.2006 № 51)
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке организации и проведения проверок
налоговыми органами
РАЗДЕЛ I
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ. ОСНОВНЫЕ СОКРАЩЕНИЯ И ТЕРМИНЫ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ
В НАСТОЯЩЕЙ ИНСТРУКЦИИ
1. Настоящая Инструкция о порядке организации и проведения
проверок налоговыми органами (далее - Инструкция) разработана на
основании Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее
- Кодекс), Порядка организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических
санкций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15
ноября 1999 г. № 673 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 89, 1/788; 2001 г., № 117, 1/3286) (далее -
Порядок), Закона Республики Беларусь от 4 января 2003 года "О
декларировании физическими лицами доходов, имущества и источников
денежных средств" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 8, 2/923), Положения о государственной
регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов
хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики
Беларусь от 16 марта 1999 г. № 11 "Об упорядочении государственной
регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов
хозяйствования" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 23, 1/191; 2002 г., № 142, 1/4230), статьи 9
Закона Республики Беларусь от 20 декабря 1991 года "О налогах и
сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 4, ст.75), Закона
Республики Беларусь от 21 декабря 1991 года "О подоходном налоге с
физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1992 г., № 5, ст.79; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2006 г., № 6, 2/1175), пункта 11 статьи 8 Закона
Республики Беларусь от 2 февраля 1994 года "О государственной
налоговой инспекции Республики Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., № 7, ст.94), Закона Республики
Беларусь от 18 октября 1994 года "О бухгалтерском учете и
отчетности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994
г., № 34, ст.566; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 63, 2/785), Соглашения между Правительством
Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о
принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров,
выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 года.
2. В настоящей Инструкции используются следующие основные
сокращения и термины:
плательщики - организации и физические лица, указанные в статье
13 Кодекса;
иные обязанные лица - налоговые агенты, филиалы,
представительства, иные обособленные подразделения юридических лиц
Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный)
либо иной банковский счет, правопреемники реорганизованных
организаций, наследники, органы опеки и попечительства или лица, ими
уполномоченные, при исполнении налогового обязательства и уплате
пеней лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными,
поручители;
налоги - налоги, сборы (пошлины);
НДС - налог на добавленную стоимость;
проверяющие - должностные лица налоговых органов,
осуществляющие налоговую проверку и (или) проверку
финансово-хозяйственной деятельности плательщика;
налоговые органы, инспекции МНС, МНС - инспекции Министерства
по налогам и сборам, Министерство по налогам и сборам Республики
Беларусь;
руководитель налогового органа - Министр по налогам и сборам
Республики Беларусь, заместитель Министра по налогам и сборам
Республики Беларусь, начальник инспекции МНС, заместитель начальника
инспекции МНС.
ГЛАВА 2
ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ, СТОЯЩИЕ ПЕРЕД НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ
И ПРОВЕДЕНИИ ПРОВЕРОК. СОБЛЮДЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ
ДОЛЖНОСТНЫМИ ЛИЦАМИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
3. Основными задачами, стоящими перед проверяющими налоговых
органов, являются:
3.1. контроль за соблюдением налогового законодательства,
правильным исчислением, полнотой и своевременной уплатой в бюджет
налогов, пеней;
3.2. контроль за соблюдением иного законодательства в пределах
своей компетенции;
3.3. осуществление контроля за полнотой и своевременностью
внесения в доход республиканского и (или) местных бюджетов денежных
средств от реализации имущества, обращенного в доход государства или
взыскание на которое обращено в счет неисполненного налогового
обязательства, неуплаченных пеней, примененных экономических
санкций, а также подлежащих перечислению в бюджет за полученное для
собственного либо иного использования имущество;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 3.3 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 24 октября 2006 г. № 108
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15243 от
31.10.2006 г.)
3.3. осуществление контроля за полнотой и
своевременностью поступления в доход бюджета денежных
средств от реализации имущества, обращенного в доход
государства, а также имущества, на которое обращено
взыскание неисполненных налоговых обязательств,
неуплаченных пеней, примененных экономических санкций;
_______________________________________________ _______ ___ _
3.4. выявление, пресечение и предотвращение правонарушений в
сфере своей компетенции и привлечение к ответственности лиц,
виновных в нарушениях законодательства;
3.5. выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности
экономической деятельности плательщика (иного обязанного лица) в
целях увеличения поступления налогов в бюджет, совершенствования
налогового законодательства и организации работы налоговых органов;
3.6. принятие мер по обеспечению взыскания в бюджет
допричисленных в ходе проверок налогов, пеней, примененных
экономических санкций, наложенных административных штрафов.
4. С целью соблюдения профессиональной этики, недопущения
случаев компрометации и обеспечения собственной безопасности
проверяющий должен:
4.1. немедленно сообщать непосредственному руководителю в
случае, если ему будет поручено проверить организацию, где работают
его родственники, или о наличии иных оснований, могущих повлиять на
объективность проверки, с целью замены объекта проверки;
4.2. проводить прием посетителей и консультации плательщиков
(иных обязанных лиц), обращающихся в инспекции МНС, только на
служебных местах;
4.3. обращать внимание по завершении приема посетителей на то,
чтобы ими не оставлялись личные вещи в служебных помещениях
инспекции МНС;
4.4. не принимать от посторонних лиц любые вещи для передачи
другим должностным лицам налогового органа, в том числе и под
предлогом их отсутствия;
4.5. не оставлять посторонних лиц в служебных помещениях одних
без присутствия других работников налогового органа;
4.6. не вести телефонных разговоров с проверяемым плательщиком
(иным обязанным лицом) или его представителями, не касающихся
вопросов проведения проверки;
4.7. производить вручение акта проверки, изъятие у плательщика
(иного обязанного лица) документов с участием других должностных лиц
налогового органа (либо с привлечением представителей
правоохранительных органов);
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 4.7 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
4.7. производить вручение акта проверки, изъятие у
плательщика (иного обязанного лица) документов,
свидетельствующих о занижении (сокрытии) объектов
налогообложения с участием других должностных лиц
налогового органа (либо с привлечением представителей
правоохранительных органов);
_______________________________________________ _______ ___ _
4.8. немедленно сообщать руководителю налогового органа о
случаях угроз, шантажа и попыток подкупа со стороны плательщика
(иного обязанного лица) (его представителей);
4.9. выполнять другие обязанности, установленные
законодательством и (или) утвержденные руководителем налогового
органа.
ГЛАВА 3
ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ПРОВЕРОК
5. При проведении проверок должностные лица налоговых органов
обязаны:
5.1. действовать в строгом соответствии с законодательством;
5.2. не нарушать права и законные интересы плательщика (иного
обязанного лица), быть вежливыми, внимательными и корректными с
плательщиком (иным обязанным лицом) или его представителями, не
унижать их чести и достоинства;
5.3. осуществлять контроль за соблюдением налогового
законодательства, правильным исчислением, полной и своевременной
уплатой налогов, пеней, а также контроль за соблюдением иного
законодательства в пределах своей компетенции;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 5.3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
5.3. осуществлять контроль за соблюдением налогового
законодательства, правильным исчислением, полной и
своевременной уплатой налогов, пеней, а также контроль за
соблюдением иного законодательства о предпринимательстве в
пределах своей компетенции;
_______________________________________________ _______ ___ _
5.4. в порядке, установленном законодательством, проводить
налоговые и выездные проверки;
5.5. требовать от плательщиков (иных обязанных лиц) устранения
выявленных нарушений налогового законодательства, а также иных
правонарушений и контролировать исполнение этих требований;
5.6. передавать (вручать) плательщику (иному обязанному лицу)
или его представителю свои решения в отношении этих лиц в
установленные налоговым и иным законодательством сроки лично (под
расписку) либо иным способом, свидетельствующим о дате получения
этого решения или о дате направления соответствующей заказной
корреспонденции по месту жительства или по месту нахождения
плательщика (иного обязанного лица);
5.7. соблюдать налоговую тайну и правила хранения сведений о
плательщиках (иных обязанных лицах) в соответствии со статьей 79
Кодекса;
5.8. принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную
информацию о нарушениях налогового законодательства и осуществлять в
установленном порядке их проверку;
5.9. передавать правоохранительным органам в соответствии с их
компетенцией материалы проверок и решение о применении экономических
санкций по фактам нарушений;
5.10. взыскивать в порядке, установленном Кодексом,
неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы налогов, пеней и в
соответствии с Порядком неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы
экономических санкций.
6. При проведении проверок должностные лица налоговых органов
имеют право:
6.1. получать от плательщика (иного обязанного лица)
необходимую для проверки информацию и (или) документы, касающиеся
деятельности и (или) имущества проверяемого плательщика (иного
обязанного лица);
6.2. вызывать в налоговые органы плательщиков (иных обязанных
лиц), а также других лиц, имеющих документы и (или) информацию о
деятельности плательщиков (иных обязанных лиц), в отношении которых
проводится проверка;
6.3. заявлять ходатайства о лишении организаций и
индивидуальных предпринимателей специальных разрешений (лицензий) на
осуществление определенных видов деятельности;
6.4. заявлять ходатайства о признании осуществляемой
плательщиком (иным обязанным лицом) деятельности незаконной в случае
нарушения установленного порядка ее осуществления, а также о
признании сделок (договоров) недействительными;
6.5. получать от других государственных органов, организаций и
физических лиц необходимые для выполнения возложенных на налоговые
органы обязанностей информацию и документы, в том числе заключения
соответствующих специалистов, экспертов;
6.6. при проведении проверки проверять у должностных лиц
организаций и физических лиц удостоверяющие личность документы,
бухгалтерские книги и другие документы бухгалтерского и (или)
налогового учета, статистические и бухгалтерские отчеты, балансы,
счета и иные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов,
наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги и другое
имущество, а также в порядке и случаях, установленных
законодательством, производить личный досмотр и досмотр находящихся
при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств;
6.7. приостанавливать операции плательщиков (иных обязанных
лиц) по их счетам в банках в случаях и порядке, установленных
статьей 53 Кодекса;
6.8. доступа проверяющих на территорию или в помещение
плательщика (иного обязанного лица);
6.9. назначать инвентаризацию имущества плательщика (иного
обязанного лица) и опечатывать кассы, помещения, места хранения
документов и (или) имущества плательщика (иного обязанного лица);
6.10. в целях налогового контроля в порядке, определяемом
законодательством, создавать налоговые посты, обеспечивая нахождение
должностных лиц налоговых органов на территории и (или) в помещениях
плательщика (иного обязанного лица);
6.11. вносить в компетентные органы предложения о
приостановлении выезда за пределы Республики Беларусь физических лиц
до погашения ими задолженности по налоговому обязательству;
6.12. проводить в порядке, определяемом законодательством,
контрольные закупки товарно-материальных ценностей и контрольные
оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг для проверки
соблюдения плательщиками (иными обязанными лицами) налогового и
иного законодательства и установленного порядка приема наличных
денежных средств;
6.13. изымать при проведении выездной проверки в порядке,
установленном статьей 76 Кодекса и настоящей Инструкцией, документы
плательщика (иного обязанного лица), в том числе электронные
документы, хранящиеся на машинных носителях (дискеты, CD-диски,
стриммерные кассеты, флэш-накопители и др.) и (или) на оборудовании
(системном блоке компьютера (сервера); кассовых суммирующих
аппаратах; специальных компьютерных системах; таксометрах;
билетопечатающих машинах и др.), путем временного (на срок не более
месяца) изъятия машинных носителей информации и (или) оборудования.
При необходимости срок может быть продлен по распоряжению
руководителя налогового органа;
6.14. в случаях и порядке, предусмотренных настоящей
Инструкцией, производить изъятие вещей и товарно-материальных
ценностей правонарушителя, которые являются объектами нарушения
законодательства;
6.15. в установленном законодательством порядке знакомиться в
учреждениях банков с подлинными документами, счетами, а также
получать в необходимых случаях сведения, справки и копии документов,
связанных с операциями проверяемых плательщиков (иных обязанных
лиц), о состоянии счетов и оборотов по ним, о состоянии открытых им
кредитов и по другим вопросам, возникающим в ходе проверки;
6.16. налагать в соответствии со статьей 54 Кодекса, пунктом 7
Указа Президента Республики Беларусь от 30 июня 2006 г. № 419 "О
дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., №
106, 1/7707) и настоящей Инструкцией арест на имущество плательщиков
(иных обязанных лиц), правонарушителей;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 6.16 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
6.16. налагать в соответствии со статьей 54 Кодекса,
пунктом 6 Указа Президента Республики Беларусь от 22 января
2004 г. № 36 "О дополнительных мерах по регулированию
налоговых отношений" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 18, 1/5269) и настоящей
Инструкцией на имущество нарушителей налогового и иного
законодательства арест;
_______________________________________________ _______ ___ _
6.17. при отсутствии у плательщика (иного обязанного лица)
документов бухгалтерского и (или) налогового учета и других
документов, связанных с налогообложением, налоговый орган вправе
определять размер причитающихся к уплате в бюджет налогов на
основании сведений о движении денежных средств по счетам плательщика
(иного обязанного лица) в банке и (или) сведений, полученных об
указанных лицах от других органов, организаций и физических лиц,
либо в расчетном порядке, определяемом разделом VII настоящей
Инструкции, на основании сведений о плательщиках (иных обязанных
лицах), занимающихся аналогичными видами деятельности;
6.18. требовать у проверяемого плательщика (иного обязанного
лица) копии документов и выписки из них, заверенные подписью
уполномоченного должностного лица и печатью этого плательщика (для
индивидуальных предпринимателей и физических лиц - заверенные их
подписями), а также подписания акта проверки, в том числе
промежуточного, или справки проверки руководителем организации
(обособленного подразделения организации), при его отсутствии -
представителем организации (обособленного подразделения организации)
либо индивидуальным предпринимателем, при его отсутствии -
представителем индивидуального предпринимателя, а также лицом,
выполняющим функции главного (старшего на правах главного)
бухгалтера проверяемого субъекта предпринимательской деятельности
(обособленного подразделения организации);
6.19. принимать меры по привлечению к ответственности лиц,
действия (бездействие) которых повлекли нарушение плательщиком (иным
обязанным лицом) законодательства, регулирующего экономические
отношения;
6.20. осуществлять иные действия в соответствии с
законодательством.
РАЗДЕЛ II
ПРОВЕРКИ, ПРОВОДИМЫЕ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
ГЛАВА 4
ВИДЫ ПРОВЕРОК, ПРОВОДИМЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
7. Налоговыми органами в соответствии с Кодексом осуществляются
налоговые проверки, а в соответствии с иным законодательством,
контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы,
проверки финансово-хозяйственной и иной деятельности организаций и
физических лиц.
Проверка финансово-хозяйственной и иной деятельности
юридических и физических лиц - способ контроля, в процессе которого
устанавливаются законность и достоверность совершаемых хозяйственных
и финансовых операций по одному или нескольким взаимосвязанным
направлениям финансово-хозяйственной деятельности юридических и
физических лиц, а также соблюдения ими иного законодательства,
контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы, за
исключением контроля, в процессе которого осуществляется
правильность исчисления и уплаты налогов.
8. В целях сокращения числа проверок одного и того же
плательщика (иного обязанного лица) налоговые органы, как правило,
совмещают проведение налоговой проверки с проверкой
финансово-хозяйственной и иной деятельности организаций и физических
лиц. Такая проверка является выездной проверкой.
Выездная проверка, в том числе проверка финансово-хозяйственной
и иной деятельности, проводится в соответствии с Порядком и
настоящей Инструкцией.
ГЛАВА 5
ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
9. Налоговой проверкой признается проверка, предметом которой
является изучение бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых
деклараций (расчетов), регистров налогового учета, а также других
необходимых документов и сведений, связанных с налогообложением,
подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты
плательщиком (иным обязанным лицом) налогов, а также исполнения
плательщиком (иным обязанным лицом) иных требований налогового
законодательства.
10. Налоговые проверки по основанию назначения делятся на
плановые и внеплановые, планирование и назначение которых
осуществляются в соответствии с Порядком и решениями Совета по
координации контрольной деятельности в Республике Беларусь.
11. Налоговые проверки по видам делятся на камеральные и
выездные налоговые проверки.
Выездные налоговые проверки могут быть комплексными, рейдовыми,
тематическими и встречными.
ГЛАВА 6
КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
12. Камеральная налоговая проверка проводится по месту
нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций
(расчетов) и других документов, представленных плательщиком (иным
обязанным лицом) и связанных с налогообложением, а также документов
и сведений о деятельности плательщика (иного обязанного лица),
имеющихся у налогового органа, в том числе о его государственной
регистрации.
В ходе камеральной налоговой проверки устанавливаются
правильность исчисления плательщиком (иным обязанным лицом) налогов,
обоснованность применения льгот, своевременность перечисления
удержанных налогов в бюджет, соблюдение плательщиками (иными
обязанными лицами) установленного порядка формирования уставного
фонда, соответствие стоимости чистых активов плательщика (иного
обязанного лица) установленному в учредительных документах размеру
уставного фонда, соблюдение плательщиком (иным обязанным лицом)
срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе,
установление факта неосуществления предпринимательской деятельности
свыше шести месяцев, уплата налога на добавленную стоимость (далее -
НДС) и акцизов по товарам, ввозимым с территории Российской
Федерации на территорию Республики Беларусь, полнота и
своевременность выполнения налоговым агентом обязанностей по
удержанию сумм налогов, соблюдение требований законодательства о
проведении обязательного аудита достоверности годовой бухгалтерской
(финансовой) отчетности и представления в налоговый орган заключения
о его результатах и другие вопросы.
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган
вправе истребовать у плательщика (иного обязанного лица)
дополнительные сведения, получить объяснения и документы.
Камеральная налоговая проверка проводится без выдачи
предписания на ее проведение, о чем указывается в акте, составляемом
по итогам камеральной налоговой проверки.
Днем назначения камеральной налоговой проверки является день
составления акта камеральной проверки, а днем составления акта
камеральной налоговой проверки считается день подписания акта
проверки проверяющим.
13. В случае установления фактов нарушений налогового и иного
законодательства результаты камеральной проверки оформляются актом
проверки согласно приложению 1 к настоящей Инструкции. Порядок
вручения актов камеральных проверок, их регистрации и учета,
вынесения по ним решения и его обжалования устанавливается
применительно к требованиям, предъявляемым к проведению выездных
налоговых проверок, изложенным в разделе VIII настоящей Инструкции.
При отсутствии нарушений налогового законодательства
должностным лицом налогового органа данные из налоговой декларации
(расчета) заносятся в компьютерную базу данных без составления
справки проверки и на представленных плательщиком (иным обязанным
лицом) налоговых декларациях (расчетах) этим лицом собственноручно
учиняются запись: "Проверено" и личная подпись, после чего налоговые
декларации (расчеты), декларации приобщаются к делу плательщика
(иного обязанного лица).
Не требуется оформления акта камеральной проверки при взыскании
с плательщика (иного обязанного лица) пени за несвоевременное
исполнение налогового обязательства, а также для приостановления
операций по счетам плательщика (иного обязанного лица) при
установлении факта неисполнения (неполного исполнения) налогового
обязательства либо непредставления в налоговые органы документов
бухгалтерского учета, специальных разрешений (лицензий), иных
документов (сведений) для проведения налоговой проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 13 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
13. В случае установления фактов нарушений налогового
законодательства результаты камеральной проверки
оформляются актом проверки согласно приложению 1 к
настоящей Инструкции. Порядок вручения актов камеральных
проверок, их регистрации и учета, вынесения по ним решения
и его обжалования устанавливается применительно к
требованиям, предъявляемым к проведению выездных налоговых
проверок, изложенным в разделе VIII настоящей Инструкции.
При отсутствии нарушений налогового законодательства
должностным лицом налогового органа данные из налоговой
декларации (расчета) заносятся в компьютерную базу данных
без составления справки проверки и на представленных
плательщиком (иным обязанным лицом) налоговых декларациях
(расчетах) этим лицом собственноручно учиняются запись:
"Проверено" и личная подпись, после чего налоговые
декларации (расчеты), декларации приобщаются к делу
плательщика (иного обязанного лица).
Не требуется оформления акта камеральной проверки при
взыскании с плательщика (иного обязанного лица) пени за
несвоевременное исполнение налогового обязательства, в том
числе для приостановления операций по счетам плательщика
(иного обязанного лица) при установлении факта неисполнения
(неполного исполнения) налогового обязательства либо
непредставления в налоговые органы документов
бухгалтерского учета, специальных разрешений (лицензий),
иных документов (сведений) для проведения налоговой
проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
ГЛАВА 7
ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
14. Выездная налоговая проверка проводится, как правило, по
месту нахождения плательщика (иного обязанного лица) (либо в
помещении инспекции МНС в случаях, определяемых настоящей
Инструкцией) путем изучения полноты и правильности отражения в
бухгалтерском и (или) налоговом учете плательщиком (иным обязанным
лицом) операций, оказывающих прямое или косвенное влияние на суммы
налогов, с последующим сравнением определенных в ходе проверки
фактических размеров сумм налогов с отраженными плательщиком (иным
обязанным лицом) в налоговых декларациях (расчетах) и других
документах, связанных с исчислением налогов, представлявшихся
налоговому органу в течение периода, подвергающегося проверке.
15. Выездная налоговая проверка может быть комплексной или
тематической:
15.1. при проведении комплексной выездной налоговой проверки
подлежат изучению вопросы уплаты (удержания и перечисления) в бюджет
всех налогов, обязанность уплаты которых возложена в соответствии с
законодательством на проверяемого плательщика (иного обязанного
лица), и (или) выявления имущества и активов плательщика (иного
обязанного лица), его дебиторской задолженности для взыскания за их
счет налогов, сборов, пеней, экономических санкций за период:
с даты государственной регистрации плательщика (иного
обязанного лица) (в случае, если он не проверялся налоговыми
органами с момента регистрации) либо с даты фактического начала
предпринимательской деятельности (в случае осуществления такой
деятельности без государственной регистрации и без постановки на
учет в налоговых органах);
с даты, установленной законодательством для представления
налоговых деклараций (расчетов) по налогам, следующей за периодом,
охваченным предыдущей проверкой, и до даты, установленной
законодательством для сдачи налоговых деклараций (расчетов) перед
датой начала текущей выездной проверки.
Указанные налоговые периоды, подлежащие комплексной проверке,
остаются неизменными и дополнительное предписание не выписывается,
если в ходе проверки возникла необходимость проверки вопроса о
зачете либо возврате излишне уплаченных сумм налога, пени при
наличии письменного заявления плательщика (иного обязанного лица). В
таких случаях в ранее выданное предписание вносятся дополнения,
предусматривающие проверку названных вопросов за периоды, указанные
в заявлении плательщика (иного обязанного лица).
В ходе комплексной проверки в обязательном порядке подлежат
проверке вопросы, отраженные в пункте 46 настоящей Инструкции.
В случае, когда проверка проводится по постановлению органа
уголовного преследования или на основании судебного акта, период
проверки и конкретный перечень подлежащих проверке вопросов
согласовываются с органом, назначившим (инициировавшим) проверку;
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть четвертая подпункта 15.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
В случае, когда проверка проводится по постановлению
органа предварительного следствия или на основании
судебного акта, период проверки и конкретный перечень
подлежащих проверке вопросов согласовываются с органом,
назначившим (инициировавшим) проверку;
_______________________________________________ _______ ___ _
15.2. в ходе проведения тематической выездной налоговой
проверки изучаются вопросы уплаты отдельных налогов, обязанность
уплаты которых возложена в соответствии с законодательством на
проверяемого плательщика (иное обязанное лицо), а также другие
вопросы, отнесенные законодательством к компетенции налоговых
органов.
16. Тематические выездные налоговые проверки изучения причин
образования задолженности по налогам, а также выявления имущества и
активов плательщика (иного обязанного лица) для обращения на них
взыскания образовавшейся задолженности по налогам, сборам, пеням,
экономическим санкциям и проверки соблюдения порядка учета, хранения
и уничтожения бланков строгой отчетности, регистрируемых в
Государственном реестре бланков строгой отчетности, оформляются
актом (справкой) произвольной формы; тематические выездные проверки
по вопросу наличия дебиторской задолженности для обращения взыскания
налогов, сборов, пеней, экономических санкций за счет средств
дебиторов плательщика (иного обязанного лица) оформляются актом
согласно приложению 2 к настоящей Инструкции и на них не
распространяется порядок рассмотрения и принятия решения,
установленный настоящей Инструкцией.
ГЛАВА 8
ВСТРЕЧНАЯ ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
17. Встречная выездная налоговая проверка проводится в целях
установления фактического отражения в бухгалтерском и (или)
налоговом учете проверяемого плательщика (иного обязанного лица)
финансово-хозяйственных операций, осуществлявшихся с другими
плательщиками (иными обязанными лицами), в отношении которых
проводятся плановые либо внеплановые налоговые проверки.
18. Проведение встречных выездных налоговых проверок
осуществляется путем сопоставления разных экземпляров одного и того
же документа по содержанию, а также имеющихся у проверяемого
плательщика (иного обязанного лица) записей, документов и
фактических данных с соответствующими записями, документами и
фактическими данными, находящимися у других плательщиков (иных
обязанных лиц), от которых получены или которым выданы денежные
средства, материальные ценности и документы.
ГЛАВА 9
РЕЙДОВАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
19. Рейдовая налоговая проверка - это проверка
финансово-хозяйственной деятельности, направленная на оперативное
выявление нарушений актов законодательства, регулирующих
экономические отношения, непосредственно в момент их совершения.
Рейдовая проверка является одним из методов осуществления
контроля налоговых органов за плательщиками (иными обязанными
лицами) в части хозяйственной деятельности, непосредственно
связанной с приемом наличных денежных средств при реализации
товаров, оказании услуг и выполнении работ. Путем рейдовой проверки
осуществляется контроль за соблюдением налогового и иного
законодательства.
20. Рейдовая проверка проводится налоговыми органами в местах
деятельности плательщиков (иных обязанных лиц), связанной с:
приемом наличных денежных средств от покупателей (клиентов);
производством продукции, выполнением работ (оказанием услуг);
хранением и перемещением товарно-материальных ценностей.
Целью рейдовой проверки являются контроль за соблюдением
налогового законодательства, а также требований к ведению
бухгалтерского учета и оформлению отдельных финансово-хозяйственных
операций, установление фактов незарегистрированной
предпринимательской деятельности либо деятельности, на занятие
которой требуется специальное разрешение (лицензия), сбор
оперативной информации, проверка заявлений и жалоб организаций и
физических лиц.
ГЛАВА 10
ПРОВЕРКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
КАК ВИД ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ
21. При проведении проверки финансово-хозяйственной и иной
деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей и
физических лиц устанавливается соблюдение ими норм законодательства
(за исключением налогового законодательства), контроль за
соблюдением которого возложен на налоговые органы.
22. В ходе проверки финансово-хозяйственной деятельности
налоговые органы проверяют соблюдение организациями и (или)
индивидуальными предпринимателями, а также физическими лицами
установленного законодательством порядка:
обязательной продажи части валютной выручки;
выдачи лицензий и осуществления деятельности, на которую
требуется получение специального разрешения (лицензии);
расчетов между субъектами предпринимательской деятельности;
обращения нефтяного жидкого топлива в Республике Беларусь;
правил ведения кассовых операций;
производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей
продукции и непищевого этилового спирта;
производства и оборота табачного сырья и табачных изделий;
ввоза пива солодового и его оборота на территории Республики
Беларусь;
маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками;
получения и целевого использования иностранной безвозмездной
помощи, международной технической помощи, предоставления и
использования безвозмездной (спонсорской) помощи;
учета и использования бланков строгой отчетности.
Налоговыми органами также проверяются вопросы соблюдения иного
законодательства, контроль за которыми возложен на налоговые органы.
РАЗДЕЛ III
ПОРЯДОК ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК
ГЛАВА 11
ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ ПО ПЛАНИРОВАНИЮ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК.
КООРДИНАЦИЯ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ С ДРУГИМИ
КОНТРОЛИРУЮЩИМИ И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ
23. Плановой выездной проверкой является проверка, включенная в
координационный план контрольной деятельности в Республике Беларусь
или в области (г.Минске) (далее - координационный план контрольной
деятельности).
Плановые выездные проверки организаций и индивидуальных
предпринимателей проводятся только после их включения в
координационный план контрольной деятельности.
Инспекции МНС по районам (городам) согласовывают с инспекциями
МНС по областям и г.Минску перечни субъектов предпринимательской
деятельности, подлежащих включению в координационный план
контрольной деятельности, на предмет необходимости их проверки.
Основанием для включения плательщика в координационный план
контрольной деятельности являются:
результаты анализа налоговых деклараций (расчетов) и других
документов, представленных плательщиком (иным обязанным лицом) в
налоговый орган и связанных с налогообложением;
результаты анализа информационных ресурсов, включая
компьютерные базы данных, а также сведений о дате проведения
последней выездной налоговой проверки;
материалы рейдовых проверок;
извещения (с указанием срока проведения проверки) налогового
органа, на учете в котором состоит плательщик, уплачивающий налоги в
централизованном порядке, поступившего в налоговый орган по месту
постановки на учет его структурного подразделения (филиала);
поручения контролирующих, правоохранительных, судебных органов,
руководителей вышестоящих налоговых органов;
установленная периодичность проведения выездных налоговых
проверок;
иные сведения, собираемые и накапливаемые налоговыми органами в
установленном порядке.
Кроме того, в координационный план контрольной деятельности
включаются подлежащие ликвидации субъекты предпринимательской
деятельности.
При этом включение проверок в соответствующий координационный
план контрольной деятельности осуществляется только при условии
указания налоговым органом конкретных темы проверки, субъекта
предпринимательской деятельности, подлежащего проверке, и срока
проведения такой проверки.
24. Периодичность проведения плановых комплексных выездных
проверок устанавливается:
24.1. один раз в год для плательщиков (иных обязанных лиц), у
которых размер уплаченных налогов, сборов (пошлин) в республиканский
и местные бюджеты по итогам предыдущего года составляет в суммарном
выражении не менее 50% от общей суммы уплаченных налогов, сборов
(пошлин) организациями и индивидуальными предпринимателями,
состоящими на учете в соответствующем налоговом органе и (или)
которым были зачтены (возвращены) из бюджета суммы превышения
налоговых вычетов над суммами НДС, исчисленными по реализации,
превышающие 20% от общей суммы зачтенных (возвращенных) сумм НДС по
заявлениям плательщиков, состоящих на учете в соответствующем
налоговом органе;
24.2. не реже одного раза в два года для организаций и
индивидуальных предпринимателей, сумма налогов которых значительно
уменьшилась (с учетом индекса - дефлятора ВВП) по сравнению с
аналогичным периодом прошлого года при незначительном изменении
полученной выручки, а также для индивидуальных предпринимателей, у
которых затратная часть составляет 90 и более процентов от
полученной выручки;
24.3. не реже одного раза в 5 лет:
24.3.1. для плательщиков (иных обязанных лиц), обеспечивших
выполнение следующих условий:
отсутствие задолженности по налогам;
отсутствие нарушений по результатам проверок ведомственной
контрольно-ревизионной службы либо наличие ежегодных положительных
аудиторских заключений о достоверности бухгалтерской (финансовой)
отчетности для субъектов предпринимательской деятельности, которые в
соответствии с законодательством Республики Беларусь подлежат
обязательной аудиторской проверке;
применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными
предпринимателями;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 24.3.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
24.3.1. для плательщиков (иных обязанных лиц),
обеспечивших выполнение следующих условий:
отсутствие задолженности по налогам;
отсутствие нарушений по результатам проверок
ведомственной контрольно-ревизионной службы либо наличие
ежегодных безусловно положительных аудиторских заключений о
достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности для
субъектов предпринимательской деятельности, которые в
соответствии с законодательством Республики Беларусь
подлежат обязательной аудиторской проверке;
применение упрощенной системы налогообложения
индивидуальными предпринимателями;
_______________________________________________ _______ ___ _
24.3.2. для некоммерческих организаций, своевременно
представляющих налоговые декларации (расчеты) при исполнении
налоговых обязательств в установленный законодательством срок или
представлении информации в налоговый орган по месту постановки на
учет о неосуществлении финансово-хозяйственной деятельности;
24.3.3. для индивидуальных предпринимателей - плательщиков
единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц, ежемесячно уплачивающих единый налог (за исключением
индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары),
при отсутствии у них задолженности по налогам и нарушений
законодательства при проведении рейдовых проверок;
24.4. не реже одного раза в три года для организаций и
индивидуальных предпринимателей, не указанных выше;
24.5. в течение года со дня государственной регистрации или
постановки на учет для вновь созданных организаций (их филиалов,
представительств) частной формы собственности (в целях упреждения
лжепредпринимательской деятельности).
25. При планировании проверок субъектов предпринимательской
деятельности, имеющих ведомственную подчиненность, учитываются
годовые планы проверок ведомственной контрольно-ревизионной службы.
Не допускается планирование проведения в первом полугодии проверок
субъектов, запланированных ведомственными контрольно-ревизионными
службами к проведению во втором полугодии.
26. Плановые выездные проверки одного и того же плательщика
(иного обязанного лица) могут проводиться не более одного раза в
течение календарного года (если иное не установлено
законодательством), за исключением случаев, когда плательщик (иное
обязанное лицо) принял решение о ликвидации (прекращении
деятельности), либо перед подачей в суд заявления о банкротстве
(экономической несостоятельности) плательщика (иного обязанного
лица).
27. На основании утвержденных Советом по координации
контрольной деятельности в Республике Беларусь полугодовых планов
совместных проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и
координационных планов контрольной деятельности составляются
квартальные графики выездных проверок.
Квартальные графики выездных проверок доводятся до сведения
плательщиков (иных обязанных лиц) путем их размещения на
информационных стендах, оборудованных в помещениях налоговых
органов.
В целях координации контрольной деятельности графики выездных
проверок предоставляются по запросам государственных органов,
уполномоченных проводить проверки плательщиков (иных обязанных лиц).
При обращении плательщика (иного обязанного лица) или его
представителей и при наличии у плательщика (иного обязанного лица)
уважительных причин (отсутствие по болезни или нахождение в
очередном отпуске (в командировке) ответственного должностного лица,
проведение проверки аудиторской организацией и др.) плановая
проверка по согласованию с соисполнителями и Советом по координации
контрольной деятельности в Республике Беларусь может быть перенесена
на более поздний период.
28. Перенос и (или) продление сроков проведения плановых
выездных проверок производится руководителем налогового органа на
основании служебных записок проверяющих и (или) начальников отделов.
Перенос и (или) продление сроков проверок плательщиков (иных
обязанных лиц), включенных в координационный план контрольной
деятельности, допускается по согласованию с Советом по координации
контрольной деятельности в Республике Беларусь (советами по
координации контрольной деятельности в областях, г.Минске).
Изменения в координационный план контрольной деятельности по
отмене либо изменению сроков проведения проверки вносятся только по
согласованию с Советом по координации контрольной деятельности в
Республике Беларусь (советами по координации контрольной
деятельности в областях, г.Минске) с учетом мнения органов
вневедомственного финансового контроля (соисполнителей).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 28 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 24 октября 2006 г. №
108 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15243 от
31.10.2006 г.)
28. Перенос и (или) продление сроков проведения плановых
выездных проверок производится руководителем налогового
органа на основании служебных записок проверяющих и (или)
начальников отделов. Перенос и (или) продление сроков
проверок плательщиков (иных обязанных лиц), включенных в
координационный план контрольной деятельности, допускается
по согласованию с Советом по координации контрольной
деятельности в Республике Беларусь (советами по координации
контрольной деятельности в областях, г.Минске).
Изменения в координационный план контрольной
деятельности по включению внеплановой проверки, отмене либо
изменению сроков проведения проверки вносятся только по
согласованию с Советом по координации контрольной
деятельности в Республике Беларусь (советами по координации
контрольной деятельности в областях, г.Минске) с учетом
мнения органов вневедомственного финансового контроля
(соисполнителей).
_______________________________________________ _______ ___ _
29. По решению руководителя налогового органа проводятся
внеплановые тематические выездные налоговые проверки, обязательность
проведения которых установлена налоговым законодательством. К таким
проверкам относятся:
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац первый пункта 29 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
ноября 2006 г. № 116 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15449 от 05.12.2006 г.)
29. По решению руководителя налогового органа проводятся
внеплановые выездные проверки, обязательность проведения
которых установлена законодательством. К таким проверкам
относятся:
_______________________________________________ _______ ___ _
проверки обоснованности возврата (зачета) налога на добавленную
стоимость;
проверки по вопросу выявления имущества и активов плательщика
(иного обязанного лица) для взыскания налогов за счет имущества
плательщика (иного обязанного лица) и (или) за счет его дебиторов;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац четвертый пункта 29 исключен постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 ноября 2006 г. № 116
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15449 от
05.12.2006 г.)
проверки подтверждения факта неосуществления
коммерческой организацией, индивидуальным предпринимателем
предпринимательской деятельности;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац пятый пункта 29 исключен постановлением Министерства
по налогам и сборам от 30 ноября 2006 г. № 116
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15449 от
05.12.2006 г.)
проверки организаций, осуществляющих реализацию или иное
использование имущества, обращенного в доход государства
или взыскание на которое обращено в счет неисполненного
налогового обязательства, неуплаченных пеней, примененных
экономических санкций;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац пятый пункта 29 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 24 октября 2006 г. №
108 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15243 от
31.10.2006 г.)
проверки организаций, осуществляющих реализацию
обращенного в доход государства имущества, а также
имущества, на которое обращено взыскание неисполненных
налоговых обязательств, неуплаченных пеней, примененных
экономических санкций;
_______________________________________________ _______ ___ _
проверки организаций, индивидуальных предпринимателей,
находящихся в процессе ликвидации (прекращения деятельности) (когда
ликвидация (прекращение деятельности) происходит не по инициативе
налогового органа).
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац седьмой пункта 29 исключен постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 ноября 2006 г. № 116
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15449 от
05.12.2006 г.)
дополнительные проверки при наличии следующих
обстоятельств:
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац восьмой пункта 29 исключен постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 ноября 2006 г. № 116
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15449 от
05.12.2006 г.)
представление плательщиком в течение срока,
установленного законодательством, восстановленных
документов бухгалтерского и (или) налогового учета и других
документов, связанных с налогообложением (пункт 165
настоящей Инструкции);
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац девятый пункта 29 исключен постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 ноября 2006 г. № 116
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15449 от
05.12.2006 г.)
поступление ответов от министерств, иных органов
государственного управления по направленным в их адрес
запросам (пункт 173 настоящей Инструкции), а также
поступление информации от налоговых администраций других
государств либо по их запросам;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац десятый пункта 29 исключен постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 ноября 2006 г. № 116
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15449 от
05.12.2006 г.)
представление плательщиком возражений по акту проверки
(пункт 193 настоящей Инструкции).
_______________________________________________ _______ ___ _
30. Внеплановая проверка по основаниям, не указанным в пункте
29 настоящей Инструкции, проводится по поручению Президента
Республики Беларусь, Премьер-министра Республики Беларусь и его
заместителей, Председателя Комитета государственного контроля
Республики Беларусь и его заместителей, председателей комитетов
государственного контроля областей и их заместителей, советов по
координации контрольной деятельности в Республике Беларусь или
областях (г.Минске), Министра по налогам и сборам и его
заместителей, руководителей инспекций МНС Республики Беларусь по
областям и г.Минску и их заместителей (в отношении нижестоящих
налоговых органов), уполномоченных должностных лиц
правоохранительных и судебных органов.
О проведении указанных внеплановых проверок информируется Совет
по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь (совет
по координации контрольной деятельности в области или г.Минске).
Внеплановая выездная проверка, как правило, проводится без
предварительного уведомления плательщика (иного обязанного лица).
31. Внеплановая выездная проверка по поручению
правоохранительных, судебных, контролирующих и иных уполномоченных
на то государственных органов (должностных лиц) проводится на
основании таких поручений, направляемых, как правило, в Министерство
по налогам и сборам Республики Беларусь или инспекции МНС Республики
Беларусь по областям и г.Минску.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 31 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
31. Внеплановая выездная проверка по поручению
правоохранительных, судебных, контролирующих и иных
уполномоченных на то государственных органов, как правило,
проводится посредством направления таких поручений в
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь или
инспекции МНС Республики Беларусь по областям и г.Минску.
_______________________________________________ _______ ___ _
32. Обоснованность назначения внеплановой выездной проверки, за
исключением проводимой по поручению Президента Республики Беларусь,
Премьер-министра Республики Беларусь и его заместителей,
Председателя Комитета государственного контроля Республики Беларусь
и его заместителей, советов по координации контрольной деятельности
в Республике Беларусь или областях (г.Минске), может быть обжалована
в вышестоящий налоговый орган либо в соответствующий Совет по
координации контрольной деятельности в области (г.Минске) или в
Совет по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь.
Подача жалобы не приостанавливает проведения внеплановой
выездной проверки.
ГЛАВА 12
ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ ПО ПОДГОТОВКЕ И ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК
33. Выездная проверка (кроме встречной выездной проверки либо
выездной проверки, проводимой по назначению вышестоящего налогового
органа или по постановлению правоохранительных и судебных органов)
проводится проверяющими налогового органа, на учете в котором
состоит плательщик (иное обязанное лицо), и (или) должностными
лицами Министерства по налогам и сборам, инспекций МНС по областям
(г.Минску).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 33 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
33. Выездная проверка (кроме встречной выездной проверки
либо выездной проверки, проводимой по назначению
вышестоящего налогового органа или по постановлению
правоохранительных и судебных органов) проводится
проверяющими налогового органа, на учете в котором состоит
плательщик (иное обязанное лицо), и (или) должностными
лицами Министерства по налогам и сборам, инспекций МНС по
областям (г.Минску), инспекций МНС по городам, имеющим
районное деление.
_______________________________________________ _______ ___ _
34. Проведению проверки должна предшествовать подготовительная
работа, в процессе которой проверяющие обязаны:
34.1. с использованием компьютерной программы проанализировать
представленные в инспекцию МНС плательщиком (иным обязанным лицом)
налоговые декларации (расчеты) и бухгалтерские балансы (отчеты) с
целью обнаружения несоответствия пропорций между взаимосвязанными
видами налогов и объектами налогообложения, а также основными
показателями финансово-хозяйственной деятельности плательщика (иного
обязанного лица) (в том числе в динамике по отчетным периодам);
34.2. проверить обоснованность применения льгот по налогам и
отсутствие арифметических ошибок в представленных плательщиком (иным
обязанным лицом) налоговых декларациях (расчетах);
34.3. проанализировать материалы рейдовых проверок, предыдущие
акты выездных налоговых проверок в целях ознакомления с характером
установленных ранее нарушений налогового законодательства, проверить
полноту и своевременность выполнения плательщиком (иным обязанным
лицом) требований налоговых органов по устранению выявленных ранее
нарушений;
34.4. изучить нормативные правовые акты по организации
хозяйственной деятельности и бухгалтерского и (или) налогового
учета, определению налоговой базы и исчислению налогов, связанных с
конкретной деятельностью проверяемого плательщика (иного обязанного
лица), а также типичные ошибки, выявляемые налоговыми органами в
данной сфере деятельности;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 34.4 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
34.4. изучить нормативные правовые акты по организации
хозяйственной деятельности и бухгалтерского и (или)
налогового учета, определению размеров объектов
налогообложения и исчислению налогов, связанных с
конкретной деятельностью проверяемого плательщика (иного
обязанного лица), а также типичные ошибки, выявляемые
налоговыми органами в данной сфере деятельности;
_______________________________________________ _______ ___ _
34.5. изучить в налоговом органе ответы и разъяснения,
направленные в адрес плательщика (иного обязанного лица) в связи с
поступавшими от него запросами;
34.6. изучить сведения о выданных дубликатах извещений о
присвоении учетного номера плательщика для открытия всех типов
счетов за весь период деятельности проверяемого плательщика (иного
обязанного лица), а также информацию о регистрации кассовых
суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, приходных
кассовых ордеров и отрывных талонов;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 34.6 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
34.6. изучить сведения о выданных дубликатах учетного
номера плательщика (иного обязанного лица) для открытия
всех типов счетов за весь период деятельности проверяемого
плательщика (иного обязанного лица), а также информацию о
регистрации кассовых суммирующих аппаратов, специальных
компьютерных систем, приходных кассовых ордеров и отрывных
талонов;
_______________________________________________ _______ ___ _
34.7. произвести выборку сведений в базах данных, имеющихся в
налоговом органе об операциях плательщика (иного обязанного лица),
подлежащего проверке;
34.8. выяснить по данным Государственного реестра плательщиков
(иных обязанных лиц) сведения об организациях, учредителем
(собственником) имущества которых выступают подлежащий проверке
плательщик (иное обязанное лицо) или учредители (собственники)
имущества плательщика (иного обязанного лица) - организации;
34.9. изучить представленные справки (сведения) о доходах
физических лиц;
34.10. информировать плательщика (иного обязанного лица) (его
представителей) письменно либо по телефону о дате начала назначенной
плановой выездной проверки и сообщить ему, что он имеет право до
начала проверки представить уточненные расчеты по налогам.
Вопросы, возникшие у проверяющего при выполнении требований
настоящего пункта, подлежат включению в программу проверки и
выяснению в ходе проверки плательщика (иного обязанного лица).
35. На основании анализа вышеуказанных источников проверяющим
разрабатывается программа проверки, предусматривающая дополнительный
(к указанному в пунктах 46, 47 настоящей Инструкции) перечень
вопросов, подлежащих проверке, а также период, подлежащий проверке,
который утверждается лицом, назначившим проверку. Программа проверки
не разрабатывается:
для проверки правильности удержания и перечисления в бюджет
сумм подоходного налога с физических лиц по доходам, полученным по
месту основной работы (службы, учебы);
для встречных проверок;
в других случаях, не требующих детального уточнения действий
проверяющих.
При направлении на проверку группы проверяющих (более 2
человек) руководитель группы на основании программы проверки
распределяет между проверяющими конкретные вопросы и (или) периоды
проверки. Кроме того, программа может являться календарным планом
проверки по конкретным вопросам для организации работы проверяющих.
В случаях, когда проверка проводится по постановлению органа
уголовного преследования или по определению (постановлению) суда
либо иных правоохранительных или контролирующих органов, конкретный
перечень подлежащих проверке вопросов согласовывается органом,
назначившим (инициировавшим) проверку.
При этом необходимо иметь в виду, что пунктом 3 статьи 82
Кодекса запрещено привлечение налоговых органов для выполнения
обязанностей, не возложенных на них законодательными актами.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 35 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
35. На основании анализа вышеуказанных источников
проверяющим разрабатывается программа проверки,
предусматривающая дополнительный (к указанному в пунктах
46, 47 настоящей Инструкции) перечень вопросов, подлежащих
проверке, а также период, подлежащий проверке, который
утверждается лицом, назначившим проверку. Программа
проверки не разрабатывается:
для проверки правильности удержания подоходного налога с
заработной платы;
для встречных проверок;
в других случаях, не требующих детального уточнения
действий проверяющих.
При направлении на проверку группы проверяющих (более 2
человек) руководитель группы на основании программы
проверки распределяет между проверяющими конкретные вопросы
и (или) периоды проверки. Кроме того, программа может
являться календарным планом проверки по конкретным вопросам
для организации работы проверяющих.
В случаях, когда проверка проводится по постановлению
органа предварительного следствия или по определению
(постановлению) суда либо иных правоохранительных или
контролирующих органов, конкретный перечень подлежащих
проверке вопросов согласовывается органом, назначившим
(инициировавшим) проверку.
При этом необходимо иметь в виду, что пунктом 3 статьи
82 Кодекса запрещено привлечение налоговых органов для
выполнения обязанностей, не возложенных на них
законодательными актами.
_______________________________________________ _______ ___ _
36. В период подготовки проверяющим в установленном порядке
оформляется предписание на проведение проверки, подписываемое
руководителем или уполномоченным заместителем налогового органа.
В предписании на проведение выездных проверок в обязательном
порядке должно быть указано:
наименование контролирующего органа, проводящего проверку;
наименование субъекта предпринимательской деятельности
(фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, физического
лица), в отношении которого проводится проверка;
фамилия и инициалы проверяющего (проверяющих), его (их)
должность (должности);
тема проверки;
срок проведения проверки.
В случае проведения рейдовых проверок при невозможности
определить наименование юридического лица либо фамилию, имя,
отчество индивидуального предпринимателя в предписании указывается
место (территория) ее проведения.
При необходимости на основании указанных предписаний могут
проводиться встречные проверки субъектов предпринимательской
деятельности, осуществляющих финансово-хозяйственные операции с
субъектом предпринимательской деятельности, в отношении которого
согласно предписанию проводится проверка.
В случае необходимости проведения проверок нескольких субъектов
предпринимательской деятельности по отдельным вопросам предписание
выдается на проведение проверок нескольких субъектов, занимающихся
определенным видом деятельности.
Выездные комплексные, тематические и встречные проверки
проводятся на основании предписания согласно приложению 3 к
настоящей Инструкции, а рейдовые проверки - согласно приложению 4 к
настоящей Инструкции, выдаваемого проверяющим и действительного при
предъявлении проверяющими служебных удостоверений. Порядок учета
выданных предписаний на проведение проверок, а также образец книги
учета предписаний на проверку (ревизию) устанавливаются Советом
Министров Республики Беларусь.
При направлении вышестоящим налоговым органом (Министерством по
налогам и сборам Республики Беларусь, инспекцией МНС по области (по
г.Минску), инспекцией МНС по городу) проверяющих на административные
территории, не обслуживаемые данной инспекцией МНС, предписание
выдается вышестоящим налоговым органом или по его поручению
инспекцией МНС по месту работы проверяющих.
ГЛАВА 13
ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ
37. Доступ на территорию или в помещение плательщика (иного
обязанного лица) проверяющих, непосредственно проводящих проверку,
осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений
и предписания налогового органа о проведении выездной проверки.
Доступ на территорию плательщика (иного обязанного лица) для
проведения встречной проверки его взаимоотношений с проверяемым
плательщиком (иным обязанным лицом) осуществляется при предъявлении
служебного удостоверения и предписания налогового органа плательщику
(иному обязанному лицу), в отношении которого проводится выездная
проверка.
38. Должностные лица налоговых органов, проводящих проверку, в
жилые помещения допускаются в соответствии с законодательством.
Незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц
налогового органа, проводящих проверку, на территорию или в
помещение (за исключением жилых помещений) плательщика (иного
обязанного лица) влечет ответственность, предусмотренную
законодательством.
39. Перед началом проведения выездной проверки проверяющие
обязаны:
представиться руководителю, главному бухгалтеру организации
(обособленного подразделения), индивидуальному предпринимателю, а
при их отсутствии - их уполномоченным заместителям или иным
уполномоченным представителям;
информировать указанных лиц о начале выездной проверки;
предъявить указанным лицам служебные удостоверения и
предписание на проведение проверки для ознакомления с ним под
подпись;
внести необходимые сведения в книгу учета проверок и скрепить
их подписью.
Одновременно проверяющие согласовывают порядок и место
проведения проверки, режим работы и другие вопросы, связанные с
обеспечением надлежащих условий для проведения проверки.
В случаях отсутствия руководителя организации, уполномоченного
представителя организации в связи с неназначением на должность или
увольнением, отсутствием возможности установить месторасположение
организации, место жительства индивидуального предпринимателя в
предписании на проведение проверки делается соответствующая запись и
проверяющие приступают к проверке. Одновременно копия предписания
направляется руководителю организации (иным уполномоченным
представителям) плательщика (иному обязанному лицу) по месту
жительства согласно данным, имеющимся у налоговых органов, заказным
письмом с уведомлением о вручении.
В случае отсутствия иностранной организации
(зарегистрированного в установленном порядке структурного
подразделения, ее уполномоченных представителей) на территории
Республики Беларусь предписание на проведение выездной проверки
составляется в двух экземплярах, один из которых высылается по почте
заказным письмом с уведомлением о вручении по месту нахождения
иностранной организации согласно сведениям, имеющимся у налоговых
органов. На втором экземпляре проставляется отметка о направлении
первого экземпляра в адрес иностранной организации.
Плательщиком (иным обязанным лицом) (его представителями) на
предписании делается отметка об ознакомлении. По просьбе
представителей плательщика (иного обязанного лица) им
предоставляется возможность скопировать предписание, выданное
проверяющим на проведение проверки.
Дата вручения плательщику (иному обязанному лицу) (его
представителям) предписания на проведение выездной проверки для
ознакомления либо дата направления его по почте является датой
начала проверки.
При необходимости плательщику (иному обязанному лицу) (его
представителям) разъясняются его права и обязанности.
40. Проверяющие на начальной стадии проверки знакомятся с
организационной структурой, уточняют наличие обособленных
подразделений, условия работы, виды осуществляемой деятельности,
организацию производства, учетную политику, результаты аудиторских
проверок и проверок, проведенных другими контролирующими органами,
местонахождение средств производства, складов и других помещений,
выданные лицензии, систему установленного первичного и
бухгалтерского и (или) налогового учетов, документооборот
плательщика (иного обязанного лица) и при необходимости вносят по
согласованию с руководителем налогового органа изменения в программу
проведения проверки, а также уточняют сроки проведения проверки.
41. Проверяющие вправе истребовать у проверяемого плательщика
(иного обязанного лица), государственных органов, иных организаций и
физических лиц необходимые для проверки информацию и (или)
документы, касающиеся деятельности и (или) имущества проверяемого
плательщика (иного обязанного лица).
Лицо, которому адресован запрос о представлении информации и
(или) документов, обязано не позднее трех рабочих дней со дня
получения указанного запроса направить или выдать их должностному
лицу налогового органа, требующему указанные информацию и (или)
документы, или сообщить об отсутствии у него затребованных
информации и (или) документов.
Документы представляются в виде копии, заверенной плательщиком
(иным обязанным лицом), государственным органом, иной организацией,
если иной порядок заверения копии не установлен законодательством, а
при невозможности представления копий представляются подлинники
документов.
Представляемые для проверки документы на иностранном языке
должны иметь перевод на русский язык, заверенный нотариально. В
случае представления таких документов физическими лицами перевод
должен быть выполнен и заверен лицом, имеющим право на осуществление
такой деятельности.
Отказ плательщика (иного обязанного лица) от выдачи
затребованных налоговым органом при проведении проверки информации и
(или) документов либо непредставление их в установленный срок влекут
ответственность, предусмотренную законодательством.
42. При отказе плательщика (иного обязанного лица) от выдачи
затребованных при проведении проверки информации и (или) документов
налоговый орган вправе произвести их изъятие в порядке,
установленном главой 33 настоящей Инструкции.
43. Выездная проверка, как правило, проводится в рабочие дни, в
рабочее время и по месту нахождения плательщика (иного обязанного
лица) (рейдовая проверка может проводиться в любой день). В случае
несовпадения режима работы плательщика (иного обязанного лица) с
режимом работы налогового органа или отсутствия у плательщика (иного
обязанного лица) помещений и (или) условий для размещения
проверяющих, а также по усмотрению проверяющих проверка может
осуществляться в помещении по месту нахождения налогового органа.
В случае проведения выездной проверки в служебном помещении
налогового органа прием и возврат документов, представленных
плательщиком (иным обязанным лицом) для проверки, осуществляется
проверяющими только в систематизированном виде в папках,
пронумерованных по листам. Факт приема документов на проверку
оформляется путем составления акта приема-возврата документов по
форме согласно приложению 5 к настоящей Инструкции, в котором
указываются: кем и от кого приняты документы, название принятых
папок с документами с указанием количества листов документов,
содержащихся в каждой папке.
Возврат документов плательщику (иному обязанному лицу) (его
представителям) проводится только после проверки им сохранности
документов. Плательщик (иное обязанное лицо) (его представитель)
собственноручной записью на первом экземпляре акта приема-возврата
документов свидетельствует о наличии (отсутствии) претензий по
сохранности представленных для проверки документов. Акт
приема-возврата документов скрепляется подписями плательщика (иного
обязанного лица) (его представителя) и проверяющего.
Акты приема-возврата документов на проверку приобщаются к акту
проверки в качестве приложения.
Акт приема-возврата документов, связанных с уплатой налогов, не
составляется в случае, если проверка представленных в инспекцию МНС
документов производится в присутствии представителя плательщика
(иного обязанного лица) и завершается в течение одного рабочего дня.
44. Уточненные налоговые декларации (расчеты) за проверяемый
период, представленные плательщиком (иным обязанным лицом) инспекции
МНС в день назначения проверки либо в последующие за днем назначения
проверки дни, не принимаются во внимание при составлении акта
проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 44 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
44. Уточненные расчеты по налогам за проверяемый период,
представленные плательщиком (иным обязанным лицом)
инспекции МНС в день назначения проверки либо в последующие
за днем назначения проверки дни, не принимаются во внимание
при составлении акта проверки и определении размера
заниженной, сокрытой налоговой базы.
_______________________________________________ _______ ___ _
При этом проверяющими не принимаются во внимание и не
учитываются при выведении результатов проверки представленные
плательщиком в день начала проверки или во время ее проведения
документы, подтверждающие право на льготы, которыми плательщик (иное
обязанное лицо) в проверяемом периоде не воспользовался, за
исключением случаев, когда льготы не были учтены иным обязанным
лицом (налоговым агентом) при исчислении им подоходного налога с
физических лиц, и при условии, что документы, подтверждающие право
на эти льготы за проверяемый период, представлены плательщиком в
период, предшествующий дню назначения проверки.
Вместе с тем, если в ходе проверки корректируется размер
налоговой базы, что повлечет за собой увеличение суммы налоговой
льготы, частично использованной плательщиком (иным обязанным лицом),
проверяющие обязаны предоставить льготу в полном объеме, при
условии, что плательщик (иное обязанное лицо) уже воспользовался
указанной льготой и все необходимые сведения и документы,
подтверждающие право на эту льготу, уже были представлены.
В случае приостановления проверки для восстановления
плательщиком (иным обязанным лицом) бухгалтерского и (или)
налогового учета сданные за период восстановления учета уточненные
расчеты не принимаются во внимание при выведении результатов
проверки. Проверяемый период может быть увеличен до даты,
установленной законодательством для сдачи налоговых деклараций
(расчетов) перед датой возобновления проверки.
В случае ведения плательщиком (иным обязанным лицом)
бухгалтерского учета с помощью компьютерного программного
обеспечения проверяющие в соответствии со статьей 9 Закона
Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" вправе
потребовать от представителей плательщика (иного обязанного лица)
представить копии документов бухгалтерского учета на бумажных
носителях, заверенные подписью главного бухгалтера (бухгалтера)
организации или индивидуального предпринимателя. Такие копии
документов при их изъятии также заверяются подписью проверяющего (в
том числе и с использованием факсимиле проверяющего).
С согласия проверяющих проверка ими бухгалтерских записей
плательщика (иного обязанного лица) может проводиться и по
компьютерным базам данных плательщика (иного обязанного лица) при
условии, что представители плательщика (иного обязанного лица) за
свой счет и своими силами ознакомят проверяющих с инструкциями по
использованию автоматизированной информационной системы (далее -
АИС), а также с особенностями ведения бухгалтерского и (или)
налогового учета в эксплуатируемой плательщиком (иным обязанным
лицом) АИС.
45. При проведении комплексной выездной проверки, за
исключением случаев составления промежуточного акта проверки,
независимо от вопросов, включенных в программу проверки, подлежат
проверке следующие вопросы.
46. Вопросы налоговой проверки:
46.1. имеются ли у проверяемого юридического лица филиалы,
представительства или другие обособленные подразделения с целью
организации работы по их одновременной проверке наряду с проверкой
юридического лица;
46.2. определена ли учетная политика (методика ведения
бухгалтерского учета), соответствует ли Закону Республики Беларусь
"О бухгалтерском учете и отчетности" и соблюдается ли она
плательщиком (иным обязанным лицом);
46.3. в каком банке открыты текущие счета (расчетный, валютный
и др.). В случае необходимости в обслуживающий банк направляется
предписание согласно приложению 6 к настоящей Инструкции о наличии
денежных средств и совершенных операциях;
46.4. соответствуют ли данные регистров бухгалтерского учета
данным главной книги, баланса и приложений к нему, расчетам по
налогам, декларациям;
46.5. соответствуют ли данные регистров налогового учета данным
бухгалтерского учета;
46.6. надлежащим ли образом оформляются первичные бухгалтерские
документы; причины вносимых в них исправлений;
46.7. не отражаются ли в регистрах бухгалтерского и (или)
налогового учета записи, не подтвержденные первичными документами;
не имеется ли не проведенных по регистрам первичных документов;
46.8. правильно ли определена себестоимость произведенной и
реализованной продукции (работ, услуг);
46.9. правильно ли определена выручка от реализации продукции,
товаров, работ, услуг;
46.10. правильность отражения операций по внереализационным
доходам и расходам;
46.11. состояние расчетов с поставщиками, покупателями, прочими
дебиторами и кредиторами и обоснованность образования, наличия и
списания дебиторской и кредиторской задолженности;
46.12. правильно ли приходуются основные средства,
нематериальные активы, материальные ценности, начисляется ли износ и
производится ли их переоценка в соответствии с действующим
законодательством;
46.13. правильность и полнота исчисления, удержания и
перечисления налогов в бюджет;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 46.13 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
46.13. правильность и полнота исчисления, удержания и
перечисления налогов в государственный бюджет;
_______________________________________________ _______ ___ _
46.14. обоснованность применения плательщиком налоговых льгот;
46.15. при проверке индивидуального предпринимателя в
обязательном порядке проверяются все декларации и сведения,
представленные индивидуальным предпринимателем в налоговый орган за
отчетный период.
47. При проверке соблюдения плательщиком законодательства,
регулирующего финансово-хозяйственную и иную деятельность, контроль
за которым отнесен к компетенции налоговых органов, проверяющие
должны установить:
47.1. когда и в каком государственном органе плательщик (иное
обязанное лицо) прошел государственную регистрацию; соблюдаются ли
плательщиком (иным обязанным лицом) требования по своевременному
сообщению налоговому органу об изменении сведений, указанных в
заявлении о постановке на учет в налоговом органе (для лиц,
постановка которых на учет в налоговом органе осуществляется по
заявлению), иных сведений, предусмотренных законодательством;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 47.1 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
47.1. когда и кем зарегистрированы учредительные
документы проверяемой организации (выдано свидетельство о
государственной регистрации индивидуального
предпринимателя); соблюдение организацией требований,
предъявляемых к осуществлению деятельности по месту
нахождения и своевременному сообщению налоговым органам о
вносимых в учредительные документы изменениях;
_______________________________________________ _______ ___ _
47.2. своевременность и полноту формирования уставного фонда,
соответствие чистых активов минимальному размеру уставного фонда;
47.3. соответствует ли хозяйственная деятельность целям и
задачам, определенным в учредительных документах (в свидетельстве о
государственной регистрации индивидуального предпринимателя);
занимается ли плательщик (иное обязанное лицо) деятельностью, не
предусмотренной учредительными документами (свидетельством о
государственной регистрации индивидуального предпринимателя);
47.4. осуществляются ли виды деятельности, подлежащие
лицензированию в соответствии с действующим законодательством, с
получением плательщиком соответствующего разрешения (лицензии);
47.5. соблюдаются ли требования нормативных правовых актов,
регулирующих порядок ведения кассовых операций, а также регулирующих
порядок приема наличных денежных средств от покупателей (клиентов) и
расчетов с использованием наличных денежных средств;
47.6. соблюдение правил использования кассовых суммирующих
аппаратов и специальных компьютерных систем при реализации товаров,
использования предусмотренных законодательством документов,
подтверждающих качество товаров, сопроводительных документов,
документов, подтверждающих приобретение (поступление) либо отпуск
товаров для реализации, и т.п.;
47.7. порядок учета и использования бланков строгой отчетности;
47.8. соблюдается ли порядок валютного регулирования на
территории Республики Беларусь по вопросам, отнесенным
законодательством к компетенции налоговых органов;
47.9. соблюдение законодательства, регулирующего порядок
получения и целевого использования иностранной безвозмездной помощи,
международной технической помощи, предоставления и использования
безвозмездной (спонсорской) помощи;
47.10. соблюдение требований законодательства, устанавливающего
особый порядок ввоза и оборота на территории Республики Беларусь
отдельных групп товарно-материальных ценностей (далее - ТМЦ) (мука,
крупа, рыба и морепродукты, пиво солодовое, нефтяное жидкое топливо,
товары, происходящие и ввозимые из третьих стран, и др.);
47.11. соблюдение порядка осуществления внешнеторговых
операций;
47.12. соблюдение законодательства, регулирующего производство,
оборот и рекламу алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции,
непищевого этилового спирта, табачного сырья и табачных изделий;
47.13. соблюдение установленного порядка исчисления и
перечисления средств инновационных фондов и фонда развития
строительной науки;
47.14. соблюдение плательщиком иного законодательства, контроль
за которым отнесен к компетенции налоговых органов.
48. При проведении проверки проверяющие обязаны выяснить все
существенные для принятия обоснованного решения факты и
обстоятельства.
ГЛАВА 14
СРОКИ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ
49. Сроки проведения выездных проверок, проверяемый период,
численность проверяющих устанавливаются руководителем налогового
органа с учетом конкретных задач проверки и особенностей проверяемых
плательщиков (иных обязанных лиц).
50. Срок проведения проверки не должен превышать 30 рабочих
дней. При наличии объективных причин, не позволивших завершить
проверку в течение 30 рабочих дней, срок проведения проверки может
быть продлен руководителем налогового органа на основании служебной
записки проверяющего. О продлении срока проверки делается отметка в
предписании, с которой знакомится проверяемый плательщик (иное
обязанное лицо). В 30 рабочих дней не входит срок, необходимый
проверяющим для проведения подготовительной работы в соответствии с
пунктом 34 настоящей Инструкции, а также для написания акта
проверки. Если проверяющий по уважительной причине не может
продолжать начатую проверку (предоставление срока плательщику (иному
обязанному лицу) для восстановления учета, болезнь проверяющего,
направление проверяющего на другую проверку и др.), руководителем
налогового органа проверка приостанавливается, о чем делается
соответствующая запись в ранее выданном предписании с ознакомлением
представителей плательщика (иного обязанного лица) под подпись.
В случае, если проверка проводится по поручению Президента
Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, Комитета
государственного контроля Республики Беларусь, правоохранительных,
судебных и иных уполномоченных на то государственных органов, о
продлении сроков проверки сообщается органу, назначившему ее
проведение, с указанием причин продления и планируемых сроков
окончания проверки.
ГЛАВА 15
ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ВСТРЕЧНЫХ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК
51. Встречная выездная проверка проводится на основании
предписания налогового органа, в том числе и на основании
предписаний, выданных на проведение выездных налоговых проверок иных
плательщиков (иных обязанных лиц). Результаты встречной проверки
оформляются справкой произвольной формы с приложением к ней
заверенных плательщиком (иным обязанным лицом) копий документов
бухгалтерского учета, касающихся осуществления проверявшихся
хозяйственных операций.
Запрос о проведении встречной выездной проверки, как правило,
направляется в инспекцию МНС, на учете в которой состоит плательщик
(иное обязанное лицо), взаимоотношения с которым необходимо
проверить. При этом запрос о проведении встречной проверки может не
направляться по финансово-хозяйственным операциям, связанным с
осуществлением расходов, относимых на затраты по производству и
реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при
налогообложении, в случае, если сумма отдельно взятой операции,
осуществлявшейся с резидентами Республики Беларусь, не превышает 250
базовых величин, а с нерезидентами Республики Беларусь - 500 базовых
величин, установленных законодательством на дату проведения
проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая пункта 51 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
Запрос о проведении встречной выездной проверки, как
правило, направляется в инспекцию МНС, на учете в которой
состоит организация, взаимоотношения с которой необходимо
проверить. При этом запрос о проведении встречной проверки
может не направляться по финансово-хозяйственным операциям,
связанным с формированием затрат, относимых на
себестоимость продукции (товаров, работ, услуг)
проверяемого плательщика (иного обязанного лица), в случае,
если сумма отдельно взятой операции, осуществлявшейся с
резидентами Республики Беларусь, не превышает 250 базовых
величин, а с нерезидентами Республики Беларусь - 500
базовых величин, установленных законодательством на дату
проведения проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
При наличии в пределах одного города нескольких районных
(городской и районной) инспекций МНС или инспекции МНС по области
встречные выездные проверки проводятся проверяющими той инспекции
МНС, у которой возникла необходимость уточнения фактов либо которая
оформляет материалы по выявленному в ходе рейдовой проверки
нарушению.
Направление запросов налоговым органам других государств для
проведения встречных проверок осуществляется инспекциями МНС по
районам (городам), областям и городу Минску путем направления
соответствующего письма (с приложением копий документов, подлежащих
проверке, либо реестра документов, подлежащих проверке, в случае их
большой объемности) Министерству по налогам и сборам Республики
Беларусь для обращения в установленном порядке в администрации
налоговых органов соответствующих государств.
Выезд в другие государства для проведения встречных выездных
налоговых проверок осуществляется только с разрешения Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь, которое согласовывает
подобные контрольные действия проверяющих с налоговыми
администрациями других государств.
В случае установления нарушений законодательства о налогах и
предпринимательстве плательщиком (иным обязанным лицом), у которого
проводится встречная выездная проверка, налоговый орган, проводивший
эту проверку, обязан в течение 5 рабочих дней с даты завершения
проверки направить сообщение о выявленных фактах инспекции МНС, на
учете в которой состоит плательщик (иное обязанное лицо).
В целях снижения количества проводимых встречных проверок в
качестве критериев для их назначения необходимо использовать:
наличие информации о нарушениях законодательства о налогах и
предпринимательстве как проверяемым плательщиком, так и контрагентом
по сделке;
заключение и (или) исполнение сделок, нетипичных для
деятельности проверяемого плательщика, либо для плательщиков,
осуществляющих аналогичные виды деятельности;
исполнение убыточных сделок либо сделок, не предусматривающих
получение дохода (прибыли) либо получение минимального дохода
(прибыли);
нарушение требований законодательства по оформлению сделки, в
том числе использование недействительных (поддельных) первичных
учетных документов;
наличие задолженности по расчетам с контрагентами в течение
длительного периода времени (более одного года);
наличие признаков бестоварной сделки.
52. В случае, если проведенной встречной выездной проверкой
будет установлено, что плательщиком (иным обязанным лицом) в
подтверждение расходов на приобретение ТМЦ предъявлены документы
(товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и др.) плательщиков
(иных обязанных лиц), существование которых в ходе проведения
встречных проверок не подтверждается, либо при проведении встречных
проверок плательщик (иное обязанное лицо) (его представитель) на
основании записей бухгалтерского учета отрицает факт отпуска ТМЦ или
подтверждает его на меньшие количество и стоимость, чем отражено в
учете проверяемого плательщика (иного обязанного лица), либо в ходе
проверки установлены факты неоприходования по учету проверяемого
плательщика (иного обязанного лица) ТМЦ, отпущенных в его адрес
другими плательщиками (иными обязанными лицами), проверяющий обязан
истребовать объяснения у плательщиков (иных обязанных лиц) (его
представителей) о причинах выявленных расхождений.
В случае признания (в письменной форме) плательщиками (иными
обязанными лицами) (его представителями) факта использования
документов, содержащих недостоверные сведения, результаты проверки
выводятся с учетом результатов встречной выездной проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая пункта 52 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
В случае признания (в письменной форме) плательщиками
(иными обязанными лицами) (его представителями) факта
использования документов, содержащих недостоверные
сведения, в целях уменьшения размеров объектов
налогообложения проверяющим определяются объекты
налогообложения у проверяемого плательщика (иного
обязанного лица) с учетом результатов встречной выездной
проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
При установленных расхождениях с данными бухгалтерского и (или)
налогового учета плательщика (иного обязанного лица) в ходе
проведенной встречной проверки проверяющий обязан сообщить
руководителю налогового органа о выявленных расхождениях с целью
дальнейшего информирования правоохранительных органов.
ГЛАВА 16
ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ РЕЙДОВЫХ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК
53. В районе, назначенном для рейдовой проверки (рынок, улица,
часть населенного пункта и т.д.), проверяющие вправе при соблюдении
требований, предъявляемых к проведению рейдовых проверок, проверять
деятельность плательщиков (иных обязанных лиц) независимо от места
постановки их на учет в налоговом органе.
54. При рейдовой проверке проверяются вопросы соблюдения
плательщиками (иными обязанными лицами) требований налогового
законодательства и законодательства о предпринимательстве, в том
числе:
54.1. соблюдение установленного порядка приема денежных средств
за наличный расчет, кассовой дисциплины, а также хранения и (или)
реализации товаров в пунктах продажи;
54.2. соблюдение установленного порядка хранения,
транспортировки и реализации ТМЦ;
54.3. соблюдение установленного порядка проведения дилинговых
операций, законодательства в сфере игорного бизнеса;
54.4. полнота уплаты единого налога, налога на добавленную
стоимость в фиксированной сумме, сбора за осуществлением ремесленной
деятельности физическими лицами;
54.5. выявление физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без государственной регистрации и
(или) постановки на учет в налоговом органе;
54.6. контроль за движением сырья (материалов), продукции и
товаров как на производстве, так и на складах, а также в местах
реализации товаров (работ, услуг) путем проведения полной или
частичной инвентаризации в целях получения информации, необходимой
для проведения выездных проверок;
54.7. обеспечение полноты отражения в учете получаемых
плательщиками (иными обязанными лицами) доходов при реализации
товаров (работ, услуг);
54.8. другие вопросы в пределах компетенции налоговых органов.
55. В ходе рейдовой проверки проверяющие осуществляют:
55.1. установление личности представителей плательщика (иного
обязанного лица), физических лиц, осуществляющих деятельность в
местах проверки;
55.2. проверку наличия свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя и специального
разрешения (лицензии) на осуществление данного вида деятельности и
иных разрешений;
55.3. снятие остатков товара на момент проверки для сверки с
данными товарно-транспортной накладной, иных документов и суммы
выручки, проведенной по кассовому аппарату (отрывным талонам или
приходным кассовым ордерам);
55.4. проверку наличия документов, подтверждающих уплату
налогов индивидуальными предпринимателями и иными физическими
лицами, осуществляющими реализацию товаров (работ, услуг);
55.5. другие действия, направленные на выявление и пресечение
нарушений.
56. До начала рейдовой проверки с проверяющими, привлеченными к
проведению проверки, проводится инструктаж, определяются число и
состав групп, их маршрут, объекты проверки, время начала проверки,
назначаются старшие групп, в необходимых случаях согласовывается
участие в рейде работников территориальных подразделений
Министерства внутренних дел Республики Беларусь, Департамента
финансовых расследований Комитета государственного контроля
Республики Беларусь.
При этом начальник отдела, осуществляющий инструктаж, а также
назначенные старшие групп обязаны убедиться в обеспеченности лиц,
направляемых для проведения проверки, бланками актов проверок,
протоколами, инвентаризационными описями, памятками для проверяющих,
а также другими документами, необходимыми для качественного
проведения рейдовых проверок, а при необходимости решить вопрос о
временном закреплении за группой автотранспорта и мобильных средств
связи.
Рейдовая проверка может проводиться одновременно во всех
торговых объектах и иных местах, производственных и складских
помещениях, принадлежащих одному плательщику (иному обязанному
лицу), в том числе и расположенных на территориях разных
административных районов.
Кроме того, рейдовая проверка может проводиться на территории
одного административного района в группе торговых объектов и иных
местах независимо от специализации торговой деятельности либо в
отношении торговых объектов и иных мест, специализирующихся на одном
виде торговой деятельности - продаже плодоовощной продукции,
продаже цветочной продукции и т.д.
Выбор объекта рейдовой проверки начинается со сбора и
накопления информации по интересующим вопросам (реклама в средствах
массовой информации, по телефону доверия Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь, информация таможни, объявления на улицах
и т.д.).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 56 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
56. До начала рейдовой проверки с проверяющими,
привлеченными к проведению проверки, проводится инструктаж,
определяются число и состав групп, их маршрут, объекты
проверки, время начала проверки, назначаются старшие групп,
в необходимых случаях согласовывается участие в рейде
работников территориальных подразделений Министерства
внутренних дел Республики Беларусь, Департамента финансовых
расследований Комитета государственного контроля Республики
Беларусь.
При этом начальник отдела, осуществляющий инструктаж, а
также назначенные старшие групп обязаны убедиться в
обеспеченности лиц, направляемых для проведения проверки,
бланками актов проверок, протоколами, инвентаризационными
описями, памятками для проверяющих, а также другими
документами, необходимыми для качественного проведения
рейдовых проверок, а при необходимости решить вопрос о
временном закреплении за группой автотранспорта и мобильных
средств связи.
Рейдовая проверка может проводиться одновременно во всех
торговых точках, производственных и складских помещениях,
принадлежащих одному плательщику (иному обязанному лицу), в
том числе и расположенных на территориях разных
административных районов.
Кроме того, рейдовая проверка может проводиться на
территории одного административного района в группе
торговых точек независимо от специализации торговой
деятельности либо в отношении торговых точек,
специализирующихся на одном виде торговой деятельности -
продаже плодоовощной продукции, распространении лотереи,
продаже цветочной продукции и т.д.
Выбор объекта рейдовой проверки начинается со сбора и
накопления информации по интересующим вопросам (реклама в
средствах массовой информации, по телефону доверия
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь,
информация таможни, объявления на улицах и т.д.).
_______________________________________________ _______ ___ _
57. Проведение рейдовых проверок осуществляется на основании
предписания, которое выдается старшему группы (уполномоченному
лицу).
Служебные удостоверения и предписание на проведение проверки
перед началом рейдовой проверки предъявляются плательщику (иному
обязанному лицу), а при его отсутствии - представителям плательщика
(иного обязанного лица) и физическому лицу. После ознакомления с
предписанием проверяющий (проверяющие) обязан (обязаны) внести в
книгу учета проверок (ревизий), ведущуюся плательщиком (иным
обязанным лицом) в месте проведения проверки, необходимые сведения и
скрепить их подписью.
В случае, если проверка начинается с проведения контрольной
закупки ТМЦ либо контрольного оформления заказов на выполнение работ
(оказание услуг), служебное удостоверение и предписание
предъявляются плательщику (иному обязанному лицу), а при его
отсутствии - представителям плательщика (иного обязанного лица),
индивидуальному предпринимателю и физическому лицу после завершения
проведения контрольной закупки ТМЦ либо контрольного оформления
заказов на выполнение работ (оказание услуг).
Сведения о проведении проверки с использованием метода
контрольной закупки ТМЦ либо контрольного оформления заказов на
выполнение работ (оказание услуг) вносятся в книгу учета проверок
после ее проведения.
58. В целях повышения оперативности для пресечения нарушений
законодательства о налогах и предпринимательстве наиболее опытным
работникам, имеющим стаж работы в налоговых органах не менее трех
лет, допускается выдача предписаний сроком до одного месяца на
проведение рейдовых проверок в пределах конкретного
административного района, города (области). Начальникам
(заместителям) рейдовых отделов (управлений), а также работникам
Министерства по налогам и сборам, непосредственно участвующим в
проведении рейдовых проверок, допускается выдача предписаний сроком
до шести месяцев.
59. Рейдовая проверка начинается проверяющими с наблюдения за
работой объекта, определенного для проверки.
При отсутствии у плательщика (иного обязанного лица) (его
представителя) документов, удостоверяющих его личность, и
установлении нарушений законодательства о налогах и
предпринимательстве плательщик (его представитель) должен быть
приглашен в помещение ближайшего налогового органа или органа
внутренних дел для установления личности и составления акта
проверки.
В случае отказа последовать в помещение налогового органа или
органа внутренних дел для препровождения нарушителя привлекаются
работники Департамента финансовых расследований Комитета
государственного контроля Республики Беларусь или органов внутренних
дел.
Если в ходе проверки проверяемое лицо отказывается открыть сейф
и (или) подсобное помещение, сейф и (или) помещение опечатываются
проверяющими в соответствии с порядком, определенным главой 32
настоящей Инструкции, для назначения дальнейшей проверки и при
необходимости инвентаризации.
Проверяющие вправе истребовать в ходе рейдовой проверки у
проверяемого плательщика (иного обязанного лица) необходимые
документы, подтверждающие легальность приобретения (поступления)
находящихся в пунктах продажи, складских и иных помещениях
товарно-материальных ценностей. Требование о предоставлении
документов адресуется (вручается) должностному лицу либо иному
представителю плательщика (иного обязанного лица) по примерной форме
согласно приложению 7 к настоящей Инструкции.
Срок предъявления запрашиваемых документов, подтверждающих
факт приобретения (поступления) ТМЦ, которые в соответствии с
законодательством должны находиться в местах их реализации
(хранения), согласуется должностным лицом налогового органа,
производящим проверку, с лицом, которому адресовано требование, о
чем делается соответствующая запись в требовании. Срок
предъявления запрашиваемых документов должен быть максимально
коротким и способствовать завершению проверки в течение этого же
календарного дня.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть шестая пункта 59 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
Срок предоставления запрашиваемых документов,
подтверждающих факт приобретения (поступления) ТМЦ, которые
в соответствии с законодательством должны находиться в
местах их реализации (хранения), согласуется должностным
лицом налогового органа, производящим проверку, с лицом,
которому адресовано требование, о чем делается
соответствующая запись в требовании. Срок предоставления
запрашиваемых документов должен быть максимально коротким и
способствовать завершению проверки в течение этого же
календарного дня.
_______________________________________________ _______ ___ _
Перечень документов, представляемых контролирующим органам
индивидуальными предпринимателями - плательщиками единого налога с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц или
привлекаемыми ими физическими лицами, устанавливается Советом
Министров Республики Беларусь.
60. В случае установления нарушений плательщиком (иным
обязанным лицом) требований налогового и иного законодательства
проверяющие обязаны составить акт обследования принадлежащих
плательщику (иному обязанному лицу) производственных, складских,
торговых и иных помещений по форме согласно приложению 8 и (или) акт
проверки соблюдения порядка приема денежных средств при реализации
товаров (работ, услуг) за наличный расчет и других вопросов по
налоговому и иному законодательству по форме согласно приложению 9 к
настоящей Инструкции с отражением выявленных фактов допущенных
нарушений и указанием лиц, действия (бездействие) которых повлекли
нарушения законодательства о налогах и предпринимательстве.
При выявлении нарушений законодательства, регулирующего уплату
единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц, налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме
плательщиками единого налога, составляется акт проверки по форме
согласно приложению 10 к настоящей Инструкции.
По результатам проверок плательщиков единого налога,
осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), в ходе которых не
установлено нарушений порядка уплаты единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц, налога на добавленную
стоимость в фиксированной сумме плательщиками единого налога,
составляется справка проверки по форме согласно приложению 11 к
настоящей Инструкции.
При отсутствии нарушений при проверке иных вопросов соблюдения
законодательства о налогах и предпринимательстве сведения о
результатах проверки вносятся проверяющими в сводную справку
проверок по форме согласно приложению 12 к настоящей Инструкции.
Выписка из сводной справки проверок направляется инспекции МНС по
месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) для
приобщения к делу в 5-дневный срок с даты проведения проверки.
При необходимости назначается инвентаризация остатков ТМЦ,
денежных средств с составлением соответствующих актов установленной
формы.
61. В случае изъятия документов составляется соответствующая
опись изъятых документов.
Арест (изъятие) имущества, денежных средств, ТМЦ, ввозимых,
транспортируемых и хранившихся в местах реализации (на складах и в
других помещениях) с нарушением установленных требований и
подлежащих аресту (изъятию), проводится в соответствии с порядком,
установленным главой 35 настоящей Инструкции.
62. Акт рейдовой проверки в связи с выявленными нарушениями
составляется в 2 экземплярах, подписывается проверяющими и
представителями плательщика (иного обязанного лица) (представителем
плательщика (иного обязанного лица) может являться продавец (при
осуществлении розничной торговли), другой работник (при выполнении
работ, оказании услуг), работник, выполняющий функции главного
(старшего на правах главного) бухгалтера (при его наличии), после
чего первый экземпляр остается у проверяющих, второй - передается
плательщику (иному обязанному лицу) (его представителям).
При проведении рейдовой проверки плательщиков (иных обязанных
лиц) при проверке соблюдения законодательства, регулирующего порядок
приобретения, транспортировки и перемещения ТМЦ, в случае отсутствия
нарушений законодательства справка проверки не составляется.
63. В случае выявления в ходе рейдовой проверки бесхозяйного
имущества проверяющие с привлечением свидетелей составляют акт
обнаружения бесхозяйного имущества согласно приложению 13 к
настоящей Инструкции с описью имущества, денежных средств, других
ценностей. Бланк акта обнаружения бесхозяйного имущества является
бланком строгой отчетности. Акт обнаружения бесхозяйного имущества
составляется в трех экземплярах.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 63 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 24
октября 2006 г. № 108 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15243 от 31.10.2006 г.)
63. В случае выявления в ходе рейдовой проверки
бесхозяйного имущества проверяющие с привлечением
свидетелей составляют акт обнаружения бесхозяйного
имущества согласно приложению 13 к настоящей Инструкции с
описью имущества, денежных средств, других ценностей.
_______________________________________________ _______ ___ _
Выявленное бесхозяйное имущество может быть передано на
ответственное хранение администрации рынка, на территории которого
оно было обнаружено. При выявлении бесхозяйного имущества за
пределами рынка либо при необходимости соблюдения особых условий
хранения этих вещей они передаются на ответственное хранение в
установленном законодательством порядке.
В доход государства выявленное бесхозяйное имущество обращается
в порядке, установленном законодательством.
РАЗДЕЛ IV
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК В СПЕЦИАЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ
ГЛАВА 17
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕРКИ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ИХ РЕОРГАНИЗАЦИИ (ЛИКВИДАЦИИ),
ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В СЛУЧАЕ ПРЕКРАЩЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
64. При реорганизации организации (слиянии, разделении,
присоединении) выездная проверка лиц, подлежащих ликвидации,
производится инспекцией МНС, на учете в которой находятся эти лица.
В случае реорганизации организации без ликвидации
реорганизуемой организации (в виде выделения и преобразования)
проверка производится инспекцией МНС, на учете в которой находится
реорганизуемая организация.
Проверки организаций-правопреемников, в том числе в части
деятельности реорганизованных организаций, производятся в плановом
порядке. Акт проверки составляется и вручается руководителю
организации-правопреемника. Вынесение решения по результатам
проверки, его вручение и взыскание сумм налогов производятся в
соответствии с настоящей Инструкцией и другими актами
законодательства, регулирующими вопросы взыскания платежей в бюджет.
При этом к экономической ответственности в соответствии с
пунктом 26 Порядка привлекаются:
при слиянии нескольких юридических лиц к экономической
ответственности за совершение экономического правонарушения
привлекается вновь возникшее юридическое лицо;
при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу
к экономической ответственности за совершенное присоединенным
юридическим лицом экономическое правонарушение привлекается
юридическое лицо, к которому присоединено юридическое лицо;
при разделении юридического лица или при выделении из состава
юридического лица одного или нескольких юридических лиц к
экономической ответственности за совершение экономического
правонарушения привлекается то юридическое лицо, к которому в
соответствии с разделительным балансом перешли права и обязанности
по сделкам, совершенным с нарушением законодательства;
при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое
лицо другого вида к экономической ответственности за совершение
преобразованным юридическим лицом экономического правонарушения
привлекается вновь возникшее юридическое лицо.
65. При принятии учредителями (участниками, собственниками
имущества) юридического лица, индивидуальным предпринимателем, либо
хозяйственным судом, либо регистрирующим органом решения о
ликвидации юридического лица, прекращении деятельности
индивидуального предпринимателя, а также в случае возбуждения
производства по делу об экономической несостоятельности
(банкротстве) юридического лица, индивидуального предпринимателя
инспекция МНС по месту постановки их на учет обязана провести
проверку юридического лица, индивидуального предпринимателя.
Акт проверки и решение по результатам проверки вручаются
(направляются) одному из учредителей (участников, собственников
имущества) юридического лица, а также председателю ликвидационной
комиссии (ликвидатору), индивидуальному предпринимателю либо
временному (антикризисному) управляющему. В сопроводительном письме
на имя председателя ликвидационной комиссии (ликвидатора),
индивидуального предпринимателя либо временного (антикризисного)
управляющего заявляется требование об уплате налогов, пеней по
результатам проверки, а также задолженности, образовавшейся ранее и
числящейся по лицевому счету.
Решение о применении экономических санкций и требование об
уплате налогов, пеней налоговый орган обязан вручить до истечения
срока, установленного законодательством для заявления кредиторами
требований к ликвидируемому юридическому лицу (лицу, в отношении
которого вынесено решение об открытии ликвидационного
производства).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 65 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 30 августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
65. При принятии учредителями (участниками,
собственниками имущества) организации, либо хозяйственным
судом, либо регистрирующим органом решения о ликвидации
организации, а также в случае возбуждения дела об
экономической несостоятельности (банкротстве) проверку
этого лица осуществляет инспекция МНС по месту нахождения
его на учете.
Акт проверки и решение по результатам проверки вручаются
одному из учредителей (участников, собственников
имущества), а также председателю ликвидационной комиссии
(ликвидатору) либо управляющему по делам об экономической
несостоятельности (банкротстве). В сопроводительном письме
на имя председателя ликвидационной комиссии (ликвидатора,
управляющего по делам об экономической несостоятельности)
заявляется требование об уплате налогов как предъявленных
по результатам проверки, так и задолженности,
образовавшейся ранее и числящейся за плательщиком (иным
обязанным лицом) по лицевому счету.
Решение по результатам проверки и требование об уплате
налогов, пеней налоговый орган обязан вручить до истечения
срока, установленного законодательством для заявления
кредиторами требований к ликвидируемому лицу (признанному
банкротом).
_______________________________________________ _______ ___ _
66. Проведение проверки плательщика (иного обязанного лица) в
случае изменения плательщиком (иным обязанным лицом) места
нахождения или места жительства осуществляется инспекцией МНС по
новому месту нахождения или месту жительства плательщика (иного
обязанного лица).
67. В случае поступления в налоговый орган информации о
получении дохода в период осуществления предпринимательской
деятельности физическим лицом, утратившим статус индивидуального
предпринимателя вследствие прекращения деятельности, при выявлении
нарушений составляется акт проверки физического лица в отношении его
прекращенной деятельности и выносится по нему решение.
ГЛАВА 18
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕРКИ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ,
ЛИЦ, ЗАКЛЮЧИВШИХ ДОГОВОР ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА, ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ГРУПП,
А ТАКЖЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, УПЛАЧИВАЮЩИХ НАЛОГИ В ЦЕНТРАЛИЗОВАННОМ
ПОРЯДКЕ
68. Проверка обособленного подразделения юридического лица
(далее - филиал) проводится инспекцией МНС, на учете в которой
числится филиал, представляющий расчеты по налогам. При этом
предписание выдается на проверку юридического лица в части уплаты
налогов по деятельности филиала. Акт или справка проверки
составляется в 3 экземплярах, подписывается проверяющим,
руководителем и бухгалтером филиала и вручается проверяющим
руководителю филиала, а также в течение 2 рабочих дней направляется
руководителю юридического лица, образовавшего филиал.
Возражения по акту проверки принимаются от юридического лица,
образовавшего филиал, либо от руководителя филиала юридического лица
при наличии соответствующих полномочий. Решение по результатам
проверки принимается в отношении юридического лица в части
деятельности филиала и вручается под роспись представителю
юридического лица, а также руководителю филиала юридического лица
при наличии соответствующих полномочий.
Порядок регистрации актов проверок, рассмотрения возражений и
принятие решений при проверке филиалов применяются в соответствии с
разделом VIII настоящей Инструкции. В инспекцию МНС по месту
нахождения на учете юридического лица, образовавшего филиал,
инспекцией МНС, проводившей проверку филиала, в течение 5 рабочих
дней с даты принятия решения по результатам проверки направляется
сообщение о проверке филиала с приложением копии акта (справки)
проверки, копии возражений юридического лица по акту проверки, а
также копии решения по результатам проверки.
Взыскание доначисленных налогов осуществляется инспекцией МНС,
проводившей проверку филиала и принявшей решение по результатам
проверки, в установленном законодательством порядке. После погашения
сумм налогов, доначисленных по акту проверки филиала юридического
лица, и исчисленной пени в течение 5 рабочих дней с даты погашения
указанных сумм инспекцией МНС, проводившей проверку, направляется
информационное письмо инспекции МНС по месту нахождения на учете
юридического лица, образовавшего филиал, о размерах взысканных сумм.
Инспекция МНС по месту нахождения на учете юридического лица
полученные документы по результатам проверки филиала юридического
лица приобщает в дело проверок юридического лица. Информация о
выявленных нарушениях при проведении проверки юридического лица,
расходы по содержанию которого включаются в состав затрат его
филиалов, направляется в инспекцию МНС по месту постановки на учет
филиала.
Правильность уплаты налогов по результатам деятельности
филиалов, не наделенных правом уплаты налогов, проверяется
инспекцией МНС по месту нахождения на учете юридического лица в
порядке, установленном настоящей Инструкцией.
69. Проверка правильности исчисления и перечисления налогов по
договорам простого товарищества осуществляется налоговым органом, на
учете в котором состоит участник, которому поручены ведение
бухгалтерского и (или) налогового учета и расчеты с бюджетом по
совместной деятельности или получающий выручку от такой
деятельности.
Проверка правильности исчисления и перечисления налогов по
деятельности хозяйственных групп осуществляется налоговым органом, в
котором на учете состоит головная организация (центральная компания)
либо участник хозяйственной группы, который в соответствии с
законодательством или договором наделен полномочиями по ведению дел
этой группы.
Акт (справка) проверки и решение по результатам проверки
вручаются лицу, на которое возложено ведение дел по совместной
деятельности или которое получает выручку от этой деятельности до ее
распределения, либо представителю головной организации (центральной
компании), на которого в соответствии с законодательством или
договором возложены полномочия по ведению дел этой группы.
70. В случае установления централизованного порядка уплаты
налогов одним юридическим лицом за других юридических лиц (далее -
плательщик (иное обязанное лицо) налогов в централизованном порядке)
инспекции МНС по месту постановки на учет этих юридических лиц в
актах проверок выделяют отдельный раздел, в котором указываются
вносимые по результатам проверки изменения налоговой базы по
налогам, уплачиваемым в централизованном порядке. В течение 5
рабочих дней с даты вынесения решения по результатам проверки копия
акта проверки высылается инспекции МНС по месту нахождения на учете
плательщика (иного обязанного лица) налогов в централизованном
порядке.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 70 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
70. В случае установления централизованного порядка
уплаты налогов одним юридическим лицом за других
юридических лиц, подчиненных (подведомственных) ему (далее
- плательщик (иное обязанное лицо) налогов в
централизованном порядке), инспекции МНС по месту
постановки на учет этих юридических лиц в актах проверок
выделяют отдельный раздел, в котором указываются вносимые
по результатам проверки изменения размера объектов
налогообложения, налоги по которому уплачиваются в
централизованном порядке. В течение 5 рабочих дней с даты
вынесения решения по результатам проверки копия акта
проверки высылается инспекции МНС по месту нахождения на
учете плательщика (иного обязанного лица) налогов в
централизованном порядке.
_______________________________________________ _______ ___ _
Инспекция МНС при проверке плательщика (иного обязанного лица)
налогов в централизованном порядке на основании поступивших актов
проверок от других инспекций МНС определяет занижения (завышения)
сумм централизованно уплаченных налогов.
Для проверки юридических лиц, за которые уплачивались налоги в
централизованном порядке и которые не проверены к началу проверки
плательщика (иного обязанного лица) налогов в централизованном
порядке, инспекциям МНС по месту нахождения их на учете направляется
письмо о проведении выездных комплексных проверок. Комплексная
проверка указанных юридических лиц должна производиться
безотлагательно для направления акта проверки инспекции МНС по месту
нахождения на учете плательщика (иного обязанного лица) налогов в
централизованном порядке в течение 30 календарных дней с даты
получения письма.
Акт (справка) проверки плательщика (иного обязанного лица)
налогов в централизованном порядке, решение по результатам проверки
вручаются руководителю (его уполномоченному заместителю)
юридического лица, осуществлявшего уплату налогов в централизованном
порядке.
ГЛАВА 19
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕРКИ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ,
ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, А ТАКЖЕ ИМЕЮЩЕЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО,
НО НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
71. Организация проверки иностранной организации (далее - ИО)
зависит от характера и форм работы ИО на территории Республики
Беларусь.
Проверка начинается с изучения находящихся в деле плательщика
(иного обязанного лица) регистрационных документов ИО, положения о
представительстве (при его наличии), правильности оформления
доверенности и апостилизации или легализации указанных документов,
выявления всех счетов, имеющихся в банках Республики Беларусь.
При наличии у ИО официально аккредитованного в Министерстве
иностранных дел Республики Беларусь структурного подразделения -
представительства, занимающегося предпринимательской деятельностью в
соответствии с положением о представительстве и доверенностью на
главу (иного работника) представительства, проверке подвергаются все
операции, проходящие через данное структурное подразделение, как на
территории республики, так и при осуществлении деятельности через
структурное подразделение за пределами Республики Беларусь.
Все операции, относящиеся к структурному подразделению ИО,
должны быть отражены в бухгалтерском и (или) налоговом учете и
налоговой отчетности. Первичные учетные документы, связанные с
операциями, относящимися к деятельности через постоянное
представительство, должны храниться в Республике Беларусь.
В случае отсутствия на момент проверки первичных учетных
документов налоговый орган, осуществляющий проверку, вручает
предписание о предоставлении необходимых документов с указанием
конкретных сроков.
При отсутствии документов и (или) их непредставлении в
назначенный налоговым органом срок расчет налогов осуществляется в
порядке, изложенном в разделе VII настоящей Инструкции.
При наличии копий первичных учетных документов, подтверждающих
затраты ИО, произведенные за рубежом для деятельности структурного
подразделения, налоговый орган при необходимости может потребовать
представление подлинных документов. Документы на иностранном языке,
относящиеся к деятельности структурного подразделения, должны быть
сопровождены письменным переводом на русский (белорусский) язык.
При проверке затрат, понесенных за рубежом, которые
подтверждены заключением аудиторской организации по месту
регистрации ИО в государстве постоянного местопребывания для
включения их в декларацию о доходах, полученных в Республике
Беларусь, они принимаются во внимание проверяющими при условии их
соответствия законодательству Республики Беларусь, регулирующему
вопросы определения состава затрат по производству и реализации
продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении.
В случае, когда понесенные за рубежом затраты, включая
управленческие и общеадминистративные, распределены между ИО и ее
структурным подразделением по удельному весу к полученной выручке
или поделены по иному признаку, следует запросить (при отсутствии
упоминания об этом в заключении иностранной аудиторской организации)
у ИО сведения о принципе, по которому распределялись затраты, в
целях проверки обоснованности затрат, отнесенных к деятельности
структурного подразделения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть восьмая пункта 71 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
При проверке затрат, понесенных за рубежом, которые
подтверждены заключением аудиторской организации по месту
регистрации ИО в государстве постоянного местопребывания
для включения их в декларацию о доходах, полученных в
Республике Беларусь, они принимаются во внимание
проверяющими при условии их соответствия законодательству
Республики Беларусь, регулирующему вопросы отнесения затрат
на себестоимость продукции (работ, услуг). В случае, когда
понесенные за рубежом затраты, включая управленческие и
общеадминистративные, распределены между ИО и ее
структурным подразделением по удельному весу к полученной
выручке или поделены по иному признаку, следует запросить
(при отсутствии упоминания об этом в заключении иностранной
аудиторской организации) у ИО сведения о принципе, по
которому распределялись затраты, в целях проверки
обоснованности затрат, отнесенных к деятельности
структурного подразделения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Указанные в части третьей настоящего пункта требования
распространяются и на порядок проверки ИО, осуществляющей
предпринимательскую деятельность через иную организацию или
физическое лицо, которые рассматриваются в налоговых целях как
постоянное представительство ИО, а также имеющей структурное
подразделение (официально аккредитованное в Министерстве иностранных
дел Республики Беларусь представительство) на территории Республики
Беларусь, не занимающееся предпринимательской деятельностью.
При проверке предпринимательской деятельности ИО,
осуществляемой на территории Республики Беларусь через иную
организацию или физическое лицо, следует учитывать, что аккредитация
представительства в Министерстве иностранных дел Республики Беларусь
в ряде случаев необязательна. Перед началом проверки необходимо
исследовать договоры, на основании которых организация или
физическое лицо рассматриваются в качестве постоянного
представительства ИО.
При проверке ИО, имеющей структурное подразделение на
территории Республики Беларусь (аккредитованное в Министерстве
иностранных дел Республики Беларусь представительство), не
занимающейся предпринимательской деятельностью, проверке подлежит
правильность исчисления налогов, обязательства по которым возникают
у ИО с учетом норм налогового законодательства Республики Беларусь и
заключенных международных соглашений.
При проведении проверки ИО, имеющей в собственности недвижимое
имущество на территории Республики Беларусь, следует проводить
встречные проверки лиц, с которыми у ИО имелись договорные отношения
по отчуждению недвижимого имущества, сдаче его в аренду, переходу
прав на недвижимое имущество, а также с которыми совершены иные
сделки, включая сделки с другими ИО. С этой целью перед началом
проверки в обязательном порядке необходимо запросить информацию о
проверяемой ИО о наличии у нее в собственности недвижимого
имущества, обо всех имеющихся сделках, переходе прав на недвижимое
имущество в республиканской и территориальных организациях по
государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и
сделок с ним.
72. Акты (справки) налоговых проверок составляются на ИО.
Независимо от характера деятельности ИО на территории Республики
Беларусь (рассматривается ли такая деятельность как постоянное
представительство или нет) акты (справки) должны содержать раздел,
описывающий фактическую деятельность ИО в том виде, в котором она
представлена на территории Республики Беларусь (деятельность
структурного подразделения, представителя, организации или
физического лица, выступающих в качестве постоянного
представительства, в случае выявления незарегистрированной
деятельности описывается установленная налоговыми органами
предпринимательская деятельность, осуществляемая иностранной
организацией на территории Республики Беларусь).
Акты (справки) налоговых проверок, а также решение по
результатам проверки ИО вручается представителям ИО на территории
Республики Беларусь.
В случае отсутствия иностранной организации
(зарегистрированного в установленном порядке представительства, ее
уполномоченных представителей) на территории Республики Беларусь акт
(справка), решение о применении экономических санкций направляется
(направляются) плательщику по почте заказным письмом с уведомлением
о вручении по адресу, имеющемуся у налоговых органов (установлен по
договорам, доверенностям и иным документам).
Возражения по акту проверки, а также жалоба на решение по
результатам проверки за подписью уполномоченного представителя ИО
принимается к рассмотрению только при наличии соответствующе
оформленной доверенности ИО.
Взыскание сумм доначисленных налогов и исчисленной пени
производится с ИО в общеустановленном порядке.
ГЛАВА 20
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕРКИ СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
73. Налоговые органы осуществляют проверку полноты и
своевременности уплаты налогов физическими лицами, достоверности
сведений, отражаемых физическими лицами в декларациях о доходах,
полученных в течение года, декларациях о совокупном годовом доходе,
представляемых в соответствии с Законом Республики Беларусь "О
подоходном налоге с физических лиц", декларациях о доходах и
имуществе и декларациях об источниках денежных средств,
представляемых в соответствии с Законом Республики Беларусь "О
декларировании физическими лицами доходов, имущества и источников
денежных средств".
74. Проверка полноты и своевременности уплаты налогов
физическими лицами, достоверности сведений, отраженных физическими
лицами в названных в пункте 73 настоящей Инструкции декларациях,
является камеральной налоговой проверкой и проводится проверяющими в
помещении налогового органа на основе сведений о доходах физических
лиц, поступающих от организаций и индивидуальных предпринимателей,
компетентных служб иностранных государств, полученных налоговыми
органами путем проведения проверки организаций и индивидуальных
предпринимателей, в результате опроса физических лиц, и другой
информации, имеющейся у налогового органа.
Если в ходе проверки не выявлены нарушения законодательства, то
ее результаты документально не оформляются. На первом листе
декларации учиняется запись: "Проверено" и заверяется датой и
подписью должностного лица, производившего проверку.
В случае выявления нарушений законодательства, за исключением
случаев установления сумм превышения расходов над доходами
физических лиц в соответствии со статьей 11 Закона Республики
Беларусь "О декларировании физическими лицами доходов, имущества и
источников денежных средств", составляется акт проверки по примерной
форме согласно приложению 14 к настоящей Инструкции.
Проверка соответствия сумм сделок и (или) стоимости
приобретенного имущества (расходов) суммам, заявленным физическим
лицом в декларации (доходам), и оформление ее результатов
осуществляются в порядке, установленном постановлением Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 ноября 2003 г. № 103
"Об утверждении Инструкции о порядке организации деятельности
налоговых органов по контролю за соблюдением порядка декларирования
физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
136, 8/10270).
75. В случае выявления занижения подлежащих уплате физическим
лицом сумм налога на недвижимость и земельного налога по причине
фальсификации документов, свидетельствующих о праве на льготу,
пользования участком большего размера по сравнению с отведенным в
пользование в соответствии с действующим законодательством либо
возведения строений без регистрации их в организациях по
государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и
сделок с ним, что повлекло за собой неисполнение или ненадлежащее
исполнение плательщиком (иным обязанным лицом) налогового
обязательства, составляется акт проверки по примерной форме согласно
приложению 15 к настоящей Инструкции.
76. Акты (справки), указанные в пунктах 74 и 75 настоящей
Инструкции, составляются в двух экземплярах, каждый из которых
подписывается должностным лицом, проводившим проверку, и
плательщиком (физическим лицом, представившим декларацию). Первый
экземпляр остается в налоговом органе для рассмотрения, второй -
передается проверяемому физическому лицу под подпись.
Регистрация актов (справок) проверок осуществляется в порядке,
предусмотренном разделом VIII настоящей Инструкции.
В случае несогласия с актом проверки физические лица в течение
5 рабочих дней имеют право представить в налоговый орган возражения.
По истечении 5 рабочих дней со дня вручения акта проверки
плательщику - физическому лицу при отсутствии его письменных
возражений, а при наличии возражений - на следующий рабочий день
после составления по ним заключения руководителем (заместителем)
налогового органа принимается решение по акту проверки.
Решение состоит из двух частей: в первой части указывается о
доначислении налогов и пеней, во второй - о необходимости
направления заявления в суд для взыскания налогов и пеней в судебном
порядке либо о принятии к сведению добровольного внесения
причитающихся к уплате сумм налогов и пеней.
77. Жалобы физического лица на решение налогового органа,
действия (бездействия) его должностного лица рассматриваются в
порядке, определенном статьями 85-89 Кодекса.
78. В случае неуплаты налогов и пеней в добровольном порядке
налоговый орган на основании решения руководителя (заместителя)
инспекции МНС передает заявление о взыскании налогов и пеней за счет
имущества физического лица в суд.
ГЛАВА 21
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕРКИ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ РЕАЛИЗАЦИЮ
ИЛИ ИНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ИМУЩЕСТВА, ОБРАЩЕННОГО В ДОХОД ГОСУДАРСТВА
ИЛИ ВЗЫСКАНИЕ НА КОТОРОЕ ОБРАЩЕНО В СЧЕТ НЕИСПОЛНЕННОГО
НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, НЕУПЛАЧЕННЫХ ПЕНЕЙ, ПРИМЕНЕННЫХ
ЭКОНОМИЧЕСКИХ САНКЦИЙ
_______________________________________________ _______ ___ _
Название главы 21 - в редакции постановления Министерства
по налогам и сборам от 24 октября 2006 г. № 108
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15243 от
31.10.2006 г.)
ГЛАВА 21
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕРКИ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ
РЕАЛИЗАЦИЮ ОБРАЩЕННОГО В ДОХОД ГОСУДАРСТВА ИМУЩЕСТВА, А
ТАКЖЕ ИМУЩЕСТВА, НА КОТОРОЕ ОБРАЩЕНО ВЗЫСКАНИЕ
НЕИСПОЛНЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, НЕУПЛАЧЕННЫХ ПЕНЕЙ,
ПРИМЕНЕННЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ САНКЦИЙ
_______________________________________________ _______ ___ _
79. В целях осуществления контроля за полнотой и
своевременностью поступления в доход бюджета денежных средств,
полученных от реализации имущества, обращенного в доход государства
или взыскание на которое обращено в счет неисполненного налогового
обязательства, неуплаченных пеней, примененных экономических санкций
(далее - имущество), а также подлежащих перечислению в бюджет за
полученное для иного использования имущество, не внесенных в
установленные сроки в доход республиканского и (или) местных
бюджетов, инспекции МНС по месту нахождения реализующих организаций
и организаций, использующих данное имущество на иные цели, проводят
проверки указанных организаций.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 79 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
ноября 2006 г. № 116 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15449 от 05.12.2006 г.)
79. В целях осуществления контроля за полнотой и
своевременностью поступления в доход бюджета денежных
средств, полученных от реализации имущества, обращенного в
доход государства или взыскание на которое обращено в счет
неисполненного налогового обязательства, неуплаченных
пеней, примененных экономических санкций (далее -
имущество), а также подлежащих перечислению в бюджет за
полученное для иного использования имущество, не внесенных
в установленные сроки в доход республиканского и (или)
местных бюджетов, инспекции МНС по месту нахождения
реализующих организаций и организаций, использующих данное
имущество на иные цели, обязаны проводить проверки
указанных организаций.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 79 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 24 октября 2006 г. №
108 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15243 от
31.10.2006 г.)
79. В целях осуществления контроля за полнотой и
своевременностью поступления в доход бюджета денежных
средств от реализации обращенного в доход государства
имущества и имущества, на которое обращено взыскание
неисполненных налоговых обязательств, неуплаченных пеней,
примененных экономических санкций (далее - имущество), а
также своевременного информирования Департамента по
гуманитарной деятельности Управления делами Президента
Республики Беларусь о суммах денежных средств, подлежащих
взысканию или взысканных в доход республиканского бюджета в
бесспорном порядке за реализованное имущество, инспекции
МНС по месту нахождения реализующих организаций обязаны
проводить проверки указанных организаций.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 79 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
79. Контроль за полнотой и своевременностью поступления
в доход бюджета денежных средств от реализации обращенного
в доход государства имущества, а также имущества, на
которое обращено взыскание неисполненных налоговых
обязательств, неуплаченных пеней, примененных экономических
санкций (далее - имущество), осуществляется инспекциями МНС
по месту нахождения реализующих организаций.
_______________________________________________ _______ ___ _
Для проведения проверки структурных подразделений реализующей
организации, расположенных в другом районе, городе, направляется
запрос на проведение проверки в инспекцию МНС по месту их нахождения
с приложением копии лицевого счета или выписки из него. Инспекциями
МНС проводятся данные проверки по поручениям руководителей инспекций
МНС по областям и г.Минску и их заместителей.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая пункта 79 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
ноября 2006 г. № 116 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15449 от 05.12.2006 г.)
Для проведения проверки структурных подразделений
реализующей организации, расположенных в другом районе,
городе, направляется запрос на проведение проверки в
инспекцию МНС по месту их нахождения с приложением копии
лицевого счета или выписки из него. Инспекциями МНС
проводятся данные проверки в течение 15 рабочих дней со дня
поступления запроса.
_______________________________________________ _______ ___ _
80. Проведению проверки по вопросу полноты и своевременности
перечисления в бюджет денежных средств от реализации и иного
использования имущества предшествует подготовительная работа, в
процессе которой проверяющие обязаны:
изучить нормативные документы по организации проверок;
проанализировать материалы предыдущих проверок в целях
ознакомления с характером установленных ранее нарушений;
проанализировать имеющиеся документы, а также представленные в
инспекцию МНС сведения о реализованном и использованном на иные цели
имуществе.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 80 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 24 октября 2006 г. №
108 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15243 от
31.10.2006 г.)
80. Проведению проверки по вопросу полноты и
своевременности перечисления в бюджет денежных средств от
реализации обращенного в доход государства имущества
предшествует подготовительная работа, в процессе которой
проверяющие обязаны:
изучить нормативные документы по организации проверок;
проанализировать материалы предыдущих проверок в целях
ознакомления с характером установленных ранее нарушений;
проанализировать имеющиеся документы, а также
представленные в инспекцию МНС сведения о реализованном
имуществе.
_______________________________________________ _______ ___ _
81. Проверке подлежат следующие вопросы:
81.1. выполнение реализующей организацией и организацией,
использующей имущество на иные цели, предложений по устранению
выявленных ранее нарушений;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 81.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 24 октября 2006 г. №
108 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15243 от
31.10.2006 г.)
81.1. выполнение реализующей организацией предложений по
устранению выявленных ранее нарушений;
_______________________________________________ _______ ___ _
81.2. полнота оприходования реализующей организацией и
организацией, использующей имущество на иные цели, имущества;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 81.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 24 октября 2006 г. №
108 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15243 от
31.10.2006 г.)
81.2. полнота оприходования реализующей организацией
имущества;
_______________________________________________ _______ ___ _
81.3. фактическое наличие имущества и его представление в
торговом зале, его выкладка, порядок заполнения товарных ярлыков на
реализуемое имущество;
81.4. маркировка в соответствии с установленным порядком
алкогольных и табачных изделий, обращенных в доход государства либо
взыскание на которые обращено в счет неисполненного налогового
обязательства, неуплаченных пеней, примененных экономических
санкций, специальными марками;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 81.4 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 24 октября 2006 г. №
108 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15243 от
31.10.2006 г.)
81.4. маркировка в соответствии с установленным порядком
алкогольных и табачных изделий, обращенных в доход
государства, специальными марками;
_______________________________________________ _______ ___ _
81.5. прием наличных денежных средств, полученных от реализации
имущества, наличие раздельного учета поступающих средств в
соответствии с актами передачи имущества в реализацию;
81.6. полнота и своевременность перечисления денежных средств,
полученных от реализации и иного использования имущества,
правильность оформления платежных документов;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 81.6 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 24 октября 2006 г. №
108 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15243 от
31.10.2006 г.)
81.6. полнота и своевременность перечисления денежных
средств, полученных от реализации имущества, правильность
оформления платежных документов;
_______________________________________________ _______ ___ _
81.7. соблюдение порядка переоценки имущества;
81.8. полнота и своевременность представления реализующей
организацией инспекции Министерства по налогам и сборам по месту
своего нахождения сведений о реализованном имуществе;
81.9. наличие раздельного учета имущества, полученного для
использования на иные цели, и готовой продукции, выработанной из
такого имущества.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 81 дополнен подпунктом 81.9 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 24 октября 2006 г. №
108 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15243 от
31.10.2006 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
82. Проверка фактического наличия имущества осуществляется
путем снятия остатков имущества, при этом оформляется опись остатков
имущества произвольной формы, в которой указываются наименование,
количество и стоимость имущества. Результаты снятия остатков
сравниваются с учетными данными.
Полнота и своевременность перечисления в бюджет денежных
средств, полученных от реализации и иного использования имущества,
устанавливаются путем сверки дат и сумм платежных поручений, по
которым в бюджет перечислены денежные средства, полученные от
реализации имущества или готовой продукции, выработанной из
имущества, полученного для иного использования, с датами реализации
этого имущества или готовой продукции и суммами, поступившими от их
реализации, а также сроками расчетов с бюджетом, установленными
нормативными правовыми актами.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 82 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 24 октября 2006 г. №
108 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15243 от
31.10.2006 г.)
82. Проверка фактического наличия имущества
осуществляется путем снятия остатков имущества, при этом
оформляется опись остатков имущества произвольной формы, в
которой указываются наименование, количество и стоимость
имущества. Результаты снятия остатков сравниваются с
учетными данными.
Полнота и своевременность перечисления в бюджет денежных
средств, полученных от реализации имущества,
устанавливаются путем сверки дат и сумм платежных
поручений, по которым в бюджет перечислены денежные
средства, полученные от реализации имущества, с датами
реализации этого имущества и суммами, поступившими от его
реализации, а также сроками расчетов с бюджетом,
установленными нормативными правовыми актами.
_______________________________________________ _______ ___ _
83. Результаты проверки оформляются актом проверки по форме
согласно приложению 16 к настоящей Инструкции. Регистрация актов
(справок) проверок осуществляется в порядке, предусмотренном
разделом VIII настоящей Инструкции.
84. В случае выявления фактов нарушения сроков перечисления в
бюджет денежных средств, полученных от реализации или передачи для
собственного либо иного использования имущества, обращенного в доход
государства или взыскание на которое обращено в счет неисполненного
налогового обязательства, неуплаченных пеней и примененных
экономических санкций, установленного порядка реализации (иного
использования) такого имущества, представление недостоверных
сведений о реализованном имуществе уполномоченные должностные лица
инспекций МНС применяют меры ответственности, предусмотренные
законодательством.
Оформленные в соответствии с требованиями настоящей Инструкции
акты проверок направляются (передаются) контролирующему органу,
уполномоченному рассматривать материалы о совершенном
правонарушении.
При выявлении фактов неоднократного нарушения порядка
реализации имущества соответствующая информация направляется в
комиссию по работе с имуществом, обращенным в доход государства.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 84 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 24 октября 2006 г. №
108 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15243 от
31.10.2006 г.)
84. В случае выявления фактов нарушения реализующей
организацией сроков перечисления в бюджет денежных средств,
полученных от реализации имущества, обращенного в доход
государства, а также представления недостоверных сведений о
реализованном имуществе должностные лица инспекций МНС
применяют меры ответственности, предусмотренные
законодательством.
Оформленные в соответствии с требованиями настоящей
Инструкции акты проверок направляются (передаются)
контролирующему органу, уполномоченному рассматривать
материалы о совершенном правонарушении.
При выявлении фактов неоднократного нарушения порядка
реализации имущества соответствующая информация
направляется в комиссию по работе с имуществом, обращенным
в доход государства.
_______________________________________________ _______ ___ _
РАЗДЕЛ V
МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ
ГЛАВА 22
ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ВЫЕЗДНОЙ
ПРОВЕРКИ
85. В ходе выездной проверки могут использоваться метод
документальной проверки и метод фактической проверки.
86. При использовании метода документальной проверки
проверяющие применяют следующие приемы проверки:
86.1. изучение действующей у проверяемого плательщика (иного
обязанного лица) системы внутрихозяйственного учета, контроля и
экономического анализа;
86.2. проверка документов в целях установления соблюдения
требований законодательства по произведенным хозяйственным и
финансовым операциям;
86.3. анализ первичных документов бухгалтерского учета с целью
определения их подлинности, принадлежности и соответствия
установленным требованиям;
86.4. сопоставление данных бухгалтерского и (или) налогового
учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с
соответствующими плановыми данными (сметой, балансом доходов и
расходов и др.);
86.5. сопоставление записей, документов и фактических данных по
одним операциям с записями, документами и фактическими данными по
связанным с ними другим операциям проверяемого плательщика (иного
обязанного лица) и (или) с записями, документами и фактическими
данными, полученными от других организаций и физических лиц;
86.6. сличение в необходимых случаях имеющихся у проверяемого
плательщика (иного обязанного лица) выписок банка по текущим
(расчетным, валютным и др.) счетам с подлинными записями по этим
счетам в банке, а также путем ознакомления с документами,
послужившими основанием для производства указанных записей, для
сопоставления их с копиями;
86.7. соответствие заключенных сделок требованиям
законодательства Республики Беларусь по форме, содержанию и
исполнению.
87. При использовании метода фактической проверки проверяющие
применяют следующие приемы проверки (формы налогового контроля):
87.1. проведение встречных проверок, то есть сличение имеющихся
у проверяемого плательщика (иного обязанного лица) записей,
документов с документальными данными, находящимися у других
плательщиков (иных обязанных лиц), а также сличение данных
документа, предъявленного плательщиком, с данными, отраженными в
других экземплярах предъявленного плательщиком документа,
находящихся в разных подразделениях проверяемого плательщика или у
других плательщиков;
87.2. сличение в предусмотренных законодательством случаях и
порядке копий платежных документов, имеющихся у проверяемого
плательщика (иного обязанного лица), с платежными документами,
хранящимися в банке;
87.3. осмотр используемых для осуществления деятельности
территорий или помещений плательщика (иного обязанного лица), осмотр
объектов налогообложения;
87.4. проведение личного досмотра физических лиц, находящихся
при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств в
порядке, установленном законодательством;
87.5. контрольный обмер объемов выполненных работ;
87.6. взвешивание и обмер сырья, материалов, полуфабрикатов и
готовых изделий;
87.7. назначение инвентаризации имущества плательщика (иного
обязанного лица);
87.8. контрольный запуск сырья и материалов в производство,
контрольный анализ сырья, материалов и готовой продукции для
установления действительных расходов сырья и материалов,
правильности списания на производство сырья и материалов, а также
установления норм их расходов, сопоставления фактических и
заправочных данных;
87.9. проверка полноты оприходования готовой продукции,
соблюдение норм естественной убыли при хранении, транспортировке и
реализации товаров и материальных ценностей;
87.10. создание налоговых постов;
87.11. контрольная закупка ТМЦ, контрольное оформление заказов
на выполнение работ, оказание услуг;
87.12. проведение мониторинга на предприятиях, занимающихся
коммерческой деятельностью, с целью установления объектов
налогообложения.
88. Проверяющий с учетом программы проверки, состояния
бухгалтерского и (или) налогового учета и вопросов, возникающих у
него при анализе документов бухгалтерского и (или) налогового учета
проверяемого плательщика (иного обязанного лица), самостоятельно
определяет методы и приемы проверки.
ГЛАВА 23
ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ПРИЕМОВ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО МЕТОДА
ПРОВЕРКИ
89. Проверка документов может осуществляться двумя способами:
способ сплошной проверки, в ходе которой проверяется полнота
определения плательщиком (иным обязанным лицом) налоговой базы в
проверяемом периоде путем анализа всех хозяйственных операций и
документов бухгалтерского учета, которыми оформлялись эти операции;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац второй части первой пункта 89 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 30 августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
способ сплошной проверки, в ходе которой проверяется
полнота определения плательщиком (иным обязанным лицом)
объектов налогообложения в проверяемом периоде путем
анализа всех хозяйственных операций и документов
бухгалтерского учета, которыми оформлялись эти операции;
_______________________________________________ _______ ___ _
способ выборочной проверки, в ходе которой анализируется часть
документов бухгалтерского и (или) налогового учета, оформленных в
подтверждение проведенных плательщиком (иным обязанным лицом)
финансово-хозяйственных операций.
Кроме того, при выборочной проверке проверяющий должен
применять экономический анализ показателей, характеризующих
различные стороны коммерческой деятельности плательщика (иного
обязанного лица), с целью выявления несоответствий и отклонений
взаимосвязанных показателей с последующим выявлением причин их
образования.
Если выборочной проверкой устанавливаются нарушения налогового
законодательства, то проверяющими решается вопрос о целесообразности
проведения проверки сплошным методом.
90. В ходе анализа документов необходимо убедиться в
достоверности и целесообразности хозяйственной операции. В этих
целях отдельные записи бухгалтерского учета прослеживаются вплоть до
первичного документа, выявляются необычные и неверно отраженные в
бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности, а также
выясняются причины ошибок и искажений, осуществляется проверка
соблюдения плательщиком (иным обязанным лицом) правил учета
отдельных хозяйственных операций. Анализ внешних признаков и
внутреннего содержания документов первичного и бухгалтерского учета
производится в целях проверки по существу хозяйственных операций
(проверка реальности совершенной операции, выявление бестоварных
операций, арифметическая проверка (таксировка) и т.д.).
91. Проверка арифметических расчетов (пересчет) в целях
подтверждения их математической точности источникам документов и
бухгалтерским записям осуществления сплошным или выборочным
способом.
Сопоставление данных бухгалтерского и оперативного учета
осуществляется в целях установления соответствия данных, отраженных
в книгах кассиров, в товарных чеках, книгах складского учета и
других документах первичного учета, данным, отраженным в
бухгалтерском учете.
ГЛАВА 24
КОНТРОЛЬНЫЙ ЗАПУСК СЫРЬЯ В ПРОИЗВОДСТВО
92. Контрольный запуск сырья и материалов в производство
назначается для установления фактического расхода сырья и материалов
для изготовления единицы готовой продукции.
93. При проведении проверки и определении материальных затрат
на производство продукции проверяющий обязан проверить калькуляции
материальных затрат на выпускаемую организацией продукцию. В случае
отсутствия в организации калькуляций на списание материалов на
выпускаемую продукцию либо установления проверяющим фактов,
свидетельствующих о завышении норм расходования сырья, материалов на
единицу продукции, проверяющий вправе потребовать от руководителя
организации провести контрольный запуск сырья и материалов в
производство для установления фактического расхода их на
изготовление конкретных видов продукции.
Для проведения контрольного запуска сырья и материалов в
производство инспекция МНС направляет требование руководителю
организации или индивидуальному предпринимателю о проведении
контрольного запуска сырья в производство, в котором указываются:
дата проведения контрольного запуска, фамилии проверяющих,
направляемых для участия в контрольном запуске, а также должности и
фамилии лиц, привлекаемых в качестве экспертов.
Контрольный запуск сырья и материалов в производство
производится специалистом организации в присутствии эксперта и
проверяющего. После получения готовой продукции экспертом
составляется и подписывается заключение о фактическом расходе сырья
и материалов на изготовление одной единицы готовой продукции, с
которым под подпись знакомятся проверяющий и плательщик (иное
обязанное лицо). Первый экземпляр заключения передается
проверяющему, а второй - плательщику (иному обязанному лицу) (его
представителям).
В случае, когда контрольный запуск сырья и материалов в
производство по объективным причинам невозможен (выпуск данной
продукции снят с производства, отсутствуют оснастка, материалы,
оборудование и др.), используются калькуляции организации или
индивидуального предпринимателя, которые производят аналогичную
продукцию.
На основании составленного экспертом заключения о фактическом
расходе сырья и материалов проверяющий делает выводы о правильности
списания сырья и материалов на затраты, связанные с выпуском
продукции за весь период проверки.
ГЛАВА 25
ОСМОТР ДВИЖИМОГО И НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, ПОМЕЩЕНИЙ И ТЕРРИТОРИЙ,
ГДЕ МОГУТ НАХОДИТЬСЯ ОБЪЕКТЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
ИЛИ ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ ИЗВЛЕЧЕНИЯ ДОХОДА (ПРИБЫЛИ)
94. Осмотр используемых для осуществления деятельности
территорий или помещений плательщика (иного обязанного лица) либо
осмотр объектов налогообложения может осуществляться проверяющим для
определения соответствия фактических данных об объектах
налогообложения или объектах, используемых для осуществления
деятельности, документальным данным, представленным плательщиком
(иным обязанным лицом).
В ходе осмотра осуществляется сопоставление наличия ТМЦ,
фактического выполнения работ, услуг и других физических объемов с
документальными данными, представляемыми плательщиком (иным
обязанным лицом) налоговым органам. Объектами осмотра могут быть
производственные, торговые, складские и подсобные помещения
(собственные и арендованные), используемые для оказания работ
(услуг), для хранения ТМЦ, кабинеты, рабочие места должностных лиц и
иные территории плательщика (иного обязанного лица).
При недопущении проверяющего на указанные территории или в
помещения проверяющим составляется подписываемый этим лицом и
плательщиком (иным обязанным лицом) акт, на основании которого
проверяющий вправе определить подлежащие уплате суммы налогов на
основании имеющихся у него сведений о данном плательщике (ином
обязанном лице). Это относится к тем случаям, если такое недопущение
повлекло невозможность проверки должностными лицами налогового
органа документов бухгалтерского и (или) налогового учета, а также
иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и
документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность
проверяемого плательщика (иного обязанного лица).
При отказе плательщика (иного обязанного лица) подписать акт в
нем делается соответствующая запись.
95. При обнаружении признаков осуществления
незарегистрированной предпринимательской деятельности либо выявлении
иных нарушений налогового и (или) иного законодательства проверяющий
составляет акт обследования (осмотра) движимого и недвижимого
имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты,
подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода
(прибыли) (далее - акт обследования помещений), согласно приложению
8 к настоящей Инструкции. У собственника (его представителей), а по
возможности и у лиц, которые выполняли работы или оказывали услуги,
при их фактическом наличии истребуются письменные объяснения,
которые прилагаются к акту обследования помещения.
В случае обнаружения в обследуемом помещении ТМЦ, установления
фактов выполнения работ, оказания услуг, не отраженных в
бухгалтерском и (или) налоговом учете или учете доходов и расходов
проверяемого плательщика (иного обязанного лица), проверяющий вправе
опечатать помещение и потребовать от руководителя проверяемого
плательщика (иного обязанного лица) проведения инвентаризации ТМЦ
либо произвести изъятие ТМЦ и иных объектов нарушения налогового и
иного законодательства.
При отказе плательщика (иного обязанного лица) (его
представителей) в допуске проверяющего к обследованию помещений
проверяющий составляет и вручает присутствующим представителям
плательщика (иного обязанного лица) требование о содействии лицам
налоговых органов по проведению проверки вопросов налогового и иного
законодательства согласно приложению 7 к настоящей Инструкции. При
отказе представителей плательщика (иного обязанного лица) в
содействии по обследованию помещения проверяющий опечатывает
помещение с составлением акта согласно приложению 17 к настоящей
Инструкции.
При наличии информации, указывающей, что в опечатанном
помещении могут находиться ТМЦ (иные объекты нарушений),
руководителем налогового органа может быть принято решение об
обращении в территориальный орган Министерства внутренних дел
Республики Беларусь по вопросу выставления охраны к опечатанному
помещению. При отказе представителей плательщика (иного обязанного
лица) в допуске проверяющих в помещение для обследования
руководитель налогового органа вправе обратиться в территориальный
орган Министерства внутренних дел Республики Беларусь с просьбой об
оказании содействия в проведении обследования помещения.
В случае отказа материально ответственного лица или других
представителей плательщика (иного обязанного лица) присутствовать
при проверке вверенных ему ценностей, контрольных обмерах и других
действиях проверяющий вправе их провести без участия указанных лиц с
привлечением представителей государственных органов либо работников
проверяемого плательщика (иного обязанного лица), определенных его
руководителем.
ГЛАВА 26
ДОСМОТР ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА - НАРУШИТЕЛЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
О НАЛОГАХ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВЕ
96. В случае получения достоверной информации о нарушении
физическим лицом налогового и иного законодательства, контроль за
которым возложен на налоговые органы, проверяющий вправе производить
личный досмотр нарушителя законодательства о налогах и
предпринимательстве, а также досмотр находящихся при нем вещей (в
том числе денежных средств), документов, ТМЦ и транспортных средств.
97. Личный досмотр является исключительной формой контрольного
мероприятия и проводится в пределах, необходимых для обнаружения
документов, денежных средств, вещей, свидетельствующих о нарушении
налогового и иного законодательства. До начала проведения личного
досмотра проверяющие обязаны предложить проверяемому физическому
лицу в добровольном порядке предъявить имеющиеся у него при себе
вещи, документы, выручку (иные денежные средства) и ТМЦ и обеспечить
доступ к осмотру транспортного средства.
При производстве личного досмотра запрещается досмотр лицам
противоположного пола и в присутствии понятых противоположного пола
с досматриваемым. Личный досмотр производится в отдельном помещении.
Проверяющие, производящие личный досмотр, обязаны бережно и
аккуратно обращаться с имуществом досматриваемого.
Во время личного досмотра проверяющим запрещается делать
замечания относительно личности досматриваемого, оценки способов
сокрытия им документов, денежных средств, вещей, свидетельствующих о
нарушении налогового и иного законодательства.
Проверяющий, производящий личный досмотр, обязан принять меры,
исключающие возможность со стороны досматриваемого незаметно
отложить, спрятать (выбросить) сокрытые денежные средства,
документы, вещи.
При проведении досмотра составляется акт личного досмотра
нарушителей налогового и иного законодательства и досмотра
находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных
средств согласно приложению 18 к настоящей Инструкции. При изъятии
имущества, принадлежащего физическому лицу, составляется акт изъятия
согласно приложению 19 к настоящей Инструкции.
ГЛАВА 27
ПРОВЕРКА ФАКТИЧЕСКОГО НАЛИЧИЯ ЦЕННОСТЕЙ В КАССЕ (У ПОДОТЧЕТНЫХ ЛИЦ)
98. При проверке фактического наличия денежных средств и
ценностей в кассе и (или) у подотчетных лиц производятся полный
покупюрный пересчет денежной наличности и проверка других ценностей,
находящихся в кассе. До начала пересчета необходимо у материально
ответственного и (или) у подотчетного лица истребовать письменное
подтверждение о том, что все приходные документы на денежные
средства и иные ценности сданы в бухгалтерию и все денежные средства
(иные ценности), поступившие под его ответственность (под отчет),
оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально ответственное (подотчетное) лицо (назначенное
приказом (другим документом) в присутствии проверяющих и
представителей плательщика (иного обязанного лица) производит
пересчет денежной наличности и проверку других ценностей,
находящихся в кассе (кассовом помещении) и (или) у подотчетного
лица.
При подсчете фактического наличия денег в кассе принимаются к
учету денежные знаки, почтовые марки и т.д.
Расписки и другие документы на позаимствованные в кассе деньги
в остаток наличности не включаются. Заявление кассира о наличии в
кассе (заявление подотчетного лица о наличии у него) денежных
средств и иных ценностей, не принадлежащих данному плательщику
(иному обязанному лицу), во внимание не принимается.
99. Результаты проверки оформляются актом проверки наличия
денежных средств и иных ценностей в кассе (кассовом помещении) и
(или) у подотчетного лица по форме согласно приложению 20 к
настоящей Инструкции, в котором указывается остаток денежных средств
и ценностей в наличии и по данным учета на день проверки и
определяется результат проверки. При этом истребуется письменное
подтверждение материально ответственного (подотчетного) лица о том,
что денежные средства и иные ценности, перечисленные в акте,
находятся на его ответственном хранении (в подотчете).
По выявленным проверкой отклонениям фактического наличия
денежных средств и иных ценностей в кассе (у подотчетного лица) от
данных бухгалтерского учета и (или) учета доходов и расходов
материально ответственное (подотчетное) лицо обязано представить
проверяющему письменное объяснение причин излишков или недостач.
ГЛАВА 28
НАЗНАЧЕНИЕ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
100. Назначение инвентаризации позволяет получить точную
информацию о наличии имущества проверяемого плательщика (иного
обязанного лица) и его соответствии данным бухгалтерского и (или)
налогового учета (учета доходов и расходов) на одну и ту же дату.
Инвентаризации подлежит имущество и обязательства плательщика (иного
обязанного лица).
101. В соответствии с законодательством проверяющим
предоставляется право назначать инвентаризацию имущества и
обязательств плательщика (иного обязанного лица).
Инвентаризация имущества и обязательств - это проверка и
документальное подтверждение фактического наличия имущества и
обязательств, выявление отклонений от учетных данных и принятие
решений по внесению изменений в данные бухгалтерского и (или)
налогового учета.
Инвентаризация назначается в целях:
установления фактического наличия имущества;
выявления неучтенных и хранящихся без подтверждающих документов
ТМЦ в пунктах реализации, а также в местах хранения (на складах и в
других помещениях) в нарушение порядка, установленного
законодательством;
определения обоснованности сумм, числящихся на счетах
бухгалтерского учета и (или) учета доходов и расходов.
102. Для проведения инвентаризации налоговый орган направляет
требование о назначении инвентаризации имущества и обязательств по
форме согласно приложению 21 к настоящей Инструкции. Плательщик
(иное обязанное лицо) (его представитель) в установленном порядке
создает инвентаризационную комиссию и проводит инвентаризацию в
соответствии с действующим законодательством.
При проведении рейдовой проверки инвентаризация имущества и
обязательств назначается и производится по решению проверяющих.
103. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического
наличия имущества с данными бухгалтерского учета (учета доходов и
расходов) оформляются в бухгалтерском учете в соответствии с Законом
Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" (иным
законодательством):
103.1. в документах, предъявленных для оформления списания
недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны
быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие
отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных
лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела
технического контроля или соответствующих специализированных
организаций (осуществляющих контроль за качеством и др.);
103.2. предложения об отражении (оформлении) в бухгалтерском
учете (учете доходов и расходов) выявленных при инвентаризации
расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского
учета (учета доходов и расходов) вносятся проверяющими на
рассмотрение плательщику (иному обязанному лицу).
ГЛАВА 29
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДРУГИХ ПРИЕМОВ ФАКТИЧЕСКОГО МЕТОДА ПРОВЕРКИ
104. Контрольный анализ сырья, материалов и готовой продукции
проводится проверяющими с привлечением экспертов для установления
качества сырья и причин брака, проверки действительных расходов
сырья и материалов для изготовления единицы готовой продукции и
обоснованности установленных норм.
105. Контрольный обмер объемов выполненных работ осуществляется
проверяющими с привлечением соответствующих специалистов в целях
сопоставления фактического объема работ с объемом, отраженным в
документах, послуживших основанием для оплаты этих работ.
106. Для проведения комплекса мер по осуществлению контроля за
соблюдением налогового и иного законодательства налоговым органам
разрешено введение налогового поста. Под налоговым постом понимается
нахождение работников налогового органа на объектах (территории,
здания, сооружения) плательщика (иного обязанного лица), его
структурных подразделений, осуществляющих производство ТМЦ, их
реализацию, а также оказание работ, услуг, в том числе и по
переработке сырья, материалов (далее - производитель).
Налоговый пост вводится на объектах (на территории, в зданиях,
сооружениях) плательщика (иного обязанного лица) в порядке,
установленном законодательством.
107. Должностные лица налоговых органов при осуществлении
контрольных мероприятий вправе проводить в порядке, установленном
законодательством, контрольные закупки ТМЦ и контрольные оформления
заказов на выполнение работ, оказание услуг для проверки соблюдения
плательщиками (иными обязанными лицами) налогового и иного
законодательства, в том числе установленного порядка приема наличных
денежных средств.
Контрольной закупкой признаются искусственно созданные
должностными лицами налоговых органов ситуации - контрольные
приобретения ТМЦ, оформление заказов на выполнение работ, оказание
услуг без цели их приобретения (потребления) или последующей
реализации.
Контрольная закупка осуществляется с целью установления фактов
осуществления предпринимательской деятельности без государственной
регистрации (не указанной в учредительных документах) либо без
получения специального разрешения (лицензии), уклонения от уплаты
налогов (в том числе путем неотражения в учете плательщика (иного
обязанного лица) ТМЦ (работ, услуг), нарушения установленного
порядка приобретения, транспортировки, хранения и реализации ТМЦ,
порядка приема наличных денежных средств.
РАЗДЕЛ VI
ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ОТДЕЛЬНЫХ ПРОЦЕССУАЛЬНЫХ
ДЕЙСТВИЙ В ХОДЕ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК
ГЛАВА 30
ВЫЗОВ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ПРОВЕРКИ
108. Налоговый орган при проведении проверки, а также во время
ее приостановления вправе вызвать любое физическое (в том числе
должностное) лицо, если такая проверка проводится в отношении этого
лица либо в отношении другого плательщика (иного обязанного лица),
необходимой информацией о котором это физическое лицо обладает в
силу участия в совершении операций. Опрос физических (в том числе
должностных) лиц производится налоговым органом до проведения
проверки в случае поступления информации о нарушении
законодательства от иных контролирующих либо правоохранительных
органов либо во время проверки для сбора доказательной базы и
определения налогового обязательства. Такими лицами могут быть:
покупатели или пользователи товаров (услуг); лица, выполняющие
работы по трудовому или гражданско-правовому договору; водители
сторонних организаций, выполнявшие транспортировки грузов для
проверяемого плательщика (иного обязанного лица); бухгалтеры,
менеджеры и другой персонал проверяемого плательщика (иного
обязанного лица), работавшие в периоде, за который проводится
проверка, и т.д.
Проверяющие вправе требовать письменные объяснения от
плательщика (иного обязанного лица) или его представителей, других
должностных лиц проверяемого плательщика (иного обязанного лица) или
физических лиц по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки,
если такая проверка проводится в отношении этого лица либо иного
плательщика (иного обязанного лица), о котором это лицо обладает или
может обладать необходимой информацией без вызова в налоговый орган.
Целью вызова физического лица является получение от него
объяснений, позволяющих проверить факты возможного совершения
налоговых и иных нарушений, установить обстоятельства, способы,
методы совершенных проверяемым плательщиком (иным обязанным лицом)
нарушений.
109. Вызываемому физическому лицу заблаговременно направляется
письменная повестка по форме согласно приложению 22 к настоящей
Инструкции.
Повестка вручается вызываемому физическому лицу под расписку
либо другим способом, обеспечивающим ее получение вызываемым лицом.
При отказе физического лица явиться по вызову налогового органа
либо при уклонении от явки налоговый орган обращается в письменной
форме в органы финансовых расследований или органы внутренних дел с
просьбой оказать содействие для обеспечения явки физического лица, в
том числе о принудительном приводе.
110. Физическое лицо, в отношении которого проводится проверка,
вызванное в налоговый орган, вправе потребовать участия своего
представителя или адвоката, а также разрешения на магнитофонную
запись. Налоговый орган не вправе отказать в указанных требованиях.
111. У физического лица следует выяснить все известные ему
сведения о деятельности проверяемого плательщика (иного обязанного
лица) (дату совершения операции проверяемым плательщиком (иным
обязанным лицом), ее количественные и стоимостные характеристики,
способ отправки (получения) и стоимость ТМЦ, выполнения работ,
оказания услуг и т.п.). В случае подтверждения физическим лицом
отношения к участию в проведении операций, выполнявшихся проверяемым
плательщиком (иным обязанным лицом), следует уточнить, не осталось
ли у данного физического лица документов, имеющих отношение к
совершению указанных операций.
Указанные документы истребуются у физического лица в
установленном законодательством порядке и их копии вместе с
результатами опроса приобщаются к материалам проверки.
112. По результатам опроса проверяющим составляется акт опроса
в форме вопросов и ответов, в котором отражается изложение фактов,
сообщенных физическим лицом. Акт опроса физического лица постранично
подписывается проверяющим и опрашиваемым физическим лицом, которое
при подписании акта собственноручно делает запись, свидетельствующую
о том, что все изложенные им факты отражены в акте опроса правильно.
Также могут быть истребованы письменные объяснения физического лица
по интересующим проверяющего фактам, имеющим отношение к
проверяемому плательщику (согласно приложению 23 к настоящей
Инструкции). По просьбе проверяющего физическое лицо может изложить
показания собственноручно. В таком случае проверяющий обязан
ознакомиться с объяснениями физического лица и в случае их неполноты
задать дополнительные вопросы, на которые требуется получить
объяснение.
Акт опроса (полученные объяснения) приобщается только к
экземпляру акта проверки, остающемуся в налоговом органе.
113. В случае несоответствия сведений, полученных в виде
письменных объяснений физических лиц, первичным документам учета
проверяемого плательщика (иного обязанного лица) проверяющий обязан
установить причины несоответствия данных учета с отражением в акте
проверки выявленных причин.
При установлении следующих фактов:
несоответствия данных учета проверяемого плательщика (иного
обязанного лица) полученным сведениям;
недокументирования и (или) непредъявления к бухгалтерскому
учету (учету доходов и расходов) документов, подтверждающих факт
реализации продукции, товаров (работ, услуг);
несдачи в кассу (подотчетному лицу) плательщика (иного
обязанного лица) наличных денег и иных ценностей и неподтверждения
первичными документами полученной от покупателей оплаты за
реализованные товары, выполненные работы (услуги);
внесения в первичные документы учета сведений, не
соответствующих фактическому содержанию хозяйственных операций;
искажения налоговой базы, неправильного применения налоговых
ставок и (или) налоговых льгот -
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац шестой части второй пункта 113 - в редакции
постановления Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
искажения объектов налогообложения, ставок налогов и
неправильного применения льгот -
_______________________________________________ _______ ___ _
проверяющий обязан истребовать письменные объяснения от
руководителя организации, индивидуального предпринимателя, других
лиц, работающих у проверяемого плательщика (иного обязанного лица)
по трудовому (гражданско-правовому) договору, о причинах допущенного
искажения данных учета.
При необходимости проверяющий обязан провести встречную
проверку других плательщиков (иных обязанных лиц), имевших отношение
к совершению хозяйственных операций с проверяемым плательщиком (иным
обязанным лицом), а также внести предложения руководителю налогового
органа о привлечении к проверке эксперта или специалиста.
114. Полученные письменные объяснения физических лиц, акты
встречных проверок, первичные документы, представленные физическими
лицами, материалы других проверочных действий являются для
проверяющих основанием для изменения размеров налогового
обязательства проверяемого плательщика (иного обязанного лица) и
отражаются проверяющим в акте проверки.
ГЛАВА 31
ПОРЯДОК ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ПРОВЕРКЕ ЭКСПЕРТОВ И СПЕЦИАЛИСТОВ
И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИХ ЗАКЛЮЧЕНИЙ ПРИ ПОДВЕДЕНИИ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ
115. В целях получения заключения о соблюдении плательщиком
законодательства по вопросам (отдельным хозяйственным операциям),
выходящим за пределы компетенции налоговых органов, налоговый орган
в целях оказания содействия в проводимой проверке может привлечь
эксперта или специалиста, обладающего специальными знаниями по
данному вопросу.
Налоговые органы имеют право привлекать специалистов и
экспертов для оказания содействия в проведении проверок, например
при:
выявлении отклонений в процессе сопоставления записей,
документов и фактических данных по одним операциям с записями,
документами и фактическими данными по связанным с ними другим
операциям;
выявлении отклонений экономических показателей проверяемой
организации с организациями аналогичных отраслей;
отсутствии в проверяемой организации разработанных в
соответствии с законодательством норм расхода сырья и материалов.
116. Порядок привлечения к проверке эксперта устанавливается
статьей 72 Кодекса.
При направлении обращения в компетентный орган о направлении
эксперта налоговый орган в обращении указывает основания для
назначения экспертизы, а также вопросы, по которым необходимо
получить заключение эксперта. К обращению налогового органа могут
быть приложены материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.
Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не
могут выходить за пределы специальных знаний эксперта.
При назначении проведения экспертизы налоговые органы могут
поставить перед экспертом следующие вопросы:
установление подлинности документов учета, а также отношение
должностных лиц проверяемого плательщика (иного обязанного лица) к
их оформлению (заполнению регистров);
определение количественных показателей использования
материальных ценностей и рабочей силы в процессе производства
(материалоемкость, трудоемкость, производительность труда и т.д.);
определение количественных показателей и
материально-вещественных признаков движения товаров (название,
качество, ассортимент, страна происхождения и т.д.);
установление уровня цен продажи на рынке Республики Беларусь и
(или) других государств товаров (продукции, работ, услуг);
установление соответствия изделий требованиям государственного
стандарта;
проведение контрольного обмера объемов выполненных работ,
взвешивания и обмера сырья, материалов, полуфабрикатов и готовых
изделий;
проведение контрольного запуска сырья и материалов в
производство;
проведение контрольного анализа сырья, материалов и готовой
продукции (в целях установления фактического расхода сырья и
материалов, правильности списания на производство сырья и
материалов, а также установления норм их расходов, сопоставления
фактических и заправочных данных);
другие вопросы, касающиеся исследования хозяйственной
деятельности проверяемого плательщика (иного обязанного лица).
Налоговые органы не вправе ставить перед экспертом вопросы,
которые обязаны разрешать проверяющие в силу возложенных на них
функциональных обязанностей.
117. В случае, если плательщик (иное обязанное лицо) заявил
отвод эксперту (специалисту) либо попросил назначить эксперта
(специалиста) из числа иных лиц, налоговый орган обязан рассмотреть
мотивы заявления плательщика и принять соответствующее решение. При
этом привлекаемые эксперт или специалист не должны быть
заинтересованы в результатах проверки.
Порядок проведения экспертизы, права и обязанности эксперта,
порядок оформления результатов экспертизы, вопросы проведения
повторной или дополнительной экспертизы регламентируются статьей 72
Кодекса.
118. Налоговые органы для участия в конкретных действиях при
проведении налоговых проверок имеют право привлекать на договорной
основе специалиста, обладающего специальными знаниями и навыками в
порядке, установленном статьей 73 Кодекса.
Специалисты привлекаются налоговыми органами, в частности, в
случаях:
особенностей ведения бухгалтерского учета проверяемого
плательщика (иного обязанного лица);
назначения налоговым органом проведения инвентаризации;
консультации по вопросам технологии производственного процесса;
необходимости перевода документов учета проверяемого
плательщика (иного обязанного лица) на русский или белорусский язык;
перевода запросов налоговых органов налоговым администрациям
других стран и (или) иным компетентным организациям других стран для
проведения встречных проверок совершавшихся проверяемым плательщиком
(иным обязанным лицом) хозяйственных операций;
расчета фактических выбросов загрязняющих веществ в окружающую
среду;
установления соответствия первичных документов проверяемого
плательщика (иного обязанного лица) фактическому содержанию
хозяйственных операций.
119. Экспертиза проводится на основании договора между
инспекцией МНС и органом и (или) организацией, выполняющими
экспертизу, в котором должны быть предусмотрены:
сроки выполнения экспертизы;
виды и характер проводимой экспертизы;
вопросы, поставленные на разрешение эксперту или специалисту;
стоимость экспертизы и порядок возмещения расходов, связанных с
ее проведением;
фамилия, имя, отчество специалистов, проводящих экспертизу.
По результатам выполненной экспертизы специалистами,
проводившими экспертизу, составляется заключение. Заключение со
всеми материалами направляется в налоговый орган, проводящий
проверку, для приобщения к акту проверки. С учетом экспертного
заключения выводится сумма расходов, неправомерно отнесенных на
затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ,
услуг), учитываемые при налогообложении, сумма сокрытой (заниженной)
налоговой базы либо указывается об отсутствии нарушений. К акту
проверки прилагаются заключение и все производимые на основании
экспертного заключения расчеты, объяснения должностных и материально
ответственных (подотчетных) лиц, чьи действия (бездействие) повлекли
нарушения налогового и иного законодательства.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая пункта 119 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
По результатам выполненной экспертизы специалистами,
проводившими экспертизу, составляется заключение.
Заключение со всеми материалами направляется в налоговый
орган, проводящий проверку, для приобщения к акту проверки.
С учетом экспертного заключения выводится сумма завышенных
расходов, отнесенных на себестоимость продукции (работ,
услуг), сумма сокрытых (заниженных) объектов
налогообложения либо указывается об отсутствии нарушений. К
акту проверки прилагаются заключение и все производимые на
основании экспертного заключения расчеты, объяснения
должностных и материально ответственных (подотчетных) лиц,
чьи действия (бездействие) повлекли нарушения налогового и
иного законодательства.
_______________________________________________ _______ ___ _
Оплата за проведение экспертизы или за услуги специалиста
осуществляется налоговыми органами за счет средств проверяемого
плательщика (иного обязанного лица) или за счет средств бюджета,
если вина этого плательщика (иного обязанного лица) не будет
установлена.
ГЛАВА 32
ОПЕЧАТЫВАНИЕ КАСС, ПОМЕЩЕНИЙ, МЕСТ ХРАНЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ И ИМУЩЕСТВА
120. Опечатывание кассы, складов, магазинов и иных помещений,
мест хранения документов и имущества (далее - опечатывание объектов)
имеет своей целью пресечь совершаемые плательщиком (иным обязанным
лицом) нарушения налогового и иного законодательства, предотвратить
уничтожение документов, связанных с допущенными нарушениями
налогового и иного законодательства, сокрытие товарно-материальных
ценностей, являющихся доказательством совершенного правонарушения.
Опечатывание объектов осуществляется также в целях обеспечения и
проведения инвентаризации, снятия остатков товарно-материальных
ценностей и денежных средств.
Опечатывание объектов производится в присутствии собственника и
(или) плательщика (иного обязанного лица) (их представителей) с
отражением данного факта в акте по форме согласно приложению 17 к
настоящей Инструкции либо в произвольной форме с обязательным
указанием:
должности и фамилии, имени, отчества проверяющего, произведшего
опечатывание помещения;
фамилии, имени, отчества собственника и (или) плательщика
(иного обязанного лица) (их представителей), присутствовавших при
этом;
основания для опечатывания;
описания способа опечатывания;
расписки собственника или плательщика (иного обязанного лица)
(их представителей) о принятии под охрану опечатанного помещения и
ознакомлении с мерами ответственности за вскрытие помещения.
О факте опечатывания незамедлительно ставится в известность
руководитель налогового органа.
121. Если собственник, плательщик (иное обязанное лицо) (их
представитель) препятствует опечатыванию объектов, опечатывание
проводится с привлечением органов финансовых расследований или
внутренних дел.
В случае, если в опечатанном помещении находятся ТМЦ на
значительные суммы и (или) имеются предположения о
несанкционированном вскрытии данного помещения, руководителем
налогового органа принимаются меры по обеспечению выставления охраны
из числа сотрудников отдела внутренних дел, на территории которого
находится опечатанное помещение.
122. Хранилище и другие помещения рекомендуется опечатывать
мастичными печатями, нанесенными на полоску белой бумаги, либо
рельефной металлической печатью, нанесенной на пластилин (не
рекомендуется использовать при отрицательных температурах на
открытом воздухе), с указанием номера и надписи печати в акте
опечатывания. Второй экземпляр акта вручается собственнику или
плательщику (иному обязанному лицу) (их представителю).
ГЛАВА 33
ПОРЯДОК ИЗЪЯТИЯ ДОКУМЕНТОВ
123. В тех случаях, когда для проведения проверки недостаточно
копий документов плательщиков (иных обязанных лиц) или у налоговых
органов имеются достаточные основания полагать, что подлинники
документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, а
также при выявлении фактов совершения подлога документов,
должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинные
документы.
124. Должностное лицо налогового органа, осуществляющее
выездную проверку, выносит постановление об изъятии документов по
форме согласно приложению 24 к настоящей Инструкции. Указанное
постановление составляется в двух экземплярах, подлежит утверждению
руководителем налогового органа с последующей передачей второго
экземпляра лицу, у которого эти документы были изъяты.
125. Изъятие документов производится в присутствии лиц, у
которых эти документы изымаются, а в случае их отсутствия - в
присутствии понятых.
126. Изъятию подлежат только те документы, которые имеют
отношение к предмету проверки. Объем изымаемых документов должен
быть достаточным для обоснования позиции налогового органа при
доказывании факта выявленного нарушения. При этом количество
изымаемых документов должно быть минимальным.
В первую очередь подлежат изъятию практически
невосстанавливаемые и трудно восстанавливаемые документы.
К практически невосстанавливаемым относятся документы,
существующие в одном экземпляре, либо документы, без которых
определить участников совершенных финансово-хозяйственных операций
не представляется возможным.
К трудно восстанавливаемым относятся первичные документы,
которые могут быть восстановлены путем проведения встречных
проверок, проведения опроса физических лиц и тому подобных действий
(договоры на выполнение работ или поставок товаров, акты выполненных
работ, товарно-транспортные и товарные накладные, платежно-расчетные
документы и т.п.).
Легко восстанавливаемые документы (документы синтетического
учета, сводной отчетности и другие подобные документы, которые по
своему содержанию могут быть восстановлены на основе имеющихся
документов первичного учета) изымаются в крайних случаях.
127. Изъятые документы перечисляются и описываются в акте
изъятия документов, прилагаемом к постановлению об изъятии согласно
приложению 24 к настоящей Инструкции, описях с точным указанием
наименования и количества изъятых документов.
В акте отражается: кем, когда и по каким основаниям произведено
изъятие документов, наименование изъятых документов (при
необходимости дается более полная характеристика изымаемого
документа - дата составления, номер, кем выдан, количество листов и
другие данные по усмотрению проверяющего, производящего изъятие
документов, которые позволили бы в дальнейшем точно идентифицировать
изъятый документ и его принадлежность к финансово-хозяйственным
операциям, совершавшимся плательщиком (иным обязанным лицом).
128. При изъятии документов проверяющие обязаны предоставить
возможность плательщику (иному обязанному лицу) для снятия
ксерокопий изымаемых документов.
129. Акт изъятия документов составляется в двух экземплярах и
подписывается лицом, производившим изъятие, и лицом, у которого они
были изъяты. В случае отказа этого лица от подписания акта изъятия
документов на нем делается соответствующая запись.
Первый экземпляр акта приобщается к акту проверки, копия акта
изъятия документов вручается под подпись или высылается лицу, у
которого эти документы были изъяты.
130. Проверяющие имеют право проводить сверку бухгалтерских
записей, записей учета доходов и расходов в компьютерных базах
данных с записями в документах бухгалтерского и (или) налогового
учета, предоставленных плательщиком (иным обязанным лицом) для
проверки.
В случае выявления расхождений проверяющие в соответствии со
статьей 9 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и
отчетности" вправе потребовать предоставить копии документов
бухгалтерского учета на бумажных носителях (распечатки), заверенные
подписью главного бухгалтера организации или индивидуального
предпринимателя. В случае отказа предоставить копии документов
бухгалтерского учета на бумажных носителях проверяющие имеют право
временно изъять системный блок компьютера и (или) сервера (далее -
компьютерное оборудование) и доставить их в инспекцию МНС для
последующего анализа или экспертизы. В данном случае получение копий
документов бухгалтерского учета на бумажных носителях осуществляется
специалистами подразделений информационной безопасности и спецработы
инспекций МНС в присутствии плательщика (иного обязанного лица) либо
его представителя. В случае необходимости могут привлекаться
представители разработчика программного обеспечения, используемого
плательщиком для ведения бухгалтерского (налогового) учета, или иные
специалисты.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая пункта 130 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
В случае выявления расхождений, свидетельствующих о
сокрытии (занижении) плательщиком (иным обязанным лицом)
объектов налогообложения, при использовании компьютерных
бухгалтерских программ проверяющие в соответствии со
статьей 9 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете
и отчетности" вправе потребовать предоставить копии
документов бухгалтерского учета на бумажных носителях
(распечатки), заверенные подписью главного бухгалтера
организации или индивидуального предпринимателя. В случае
отказа предоставить копии документов бухгалтерского учета
на бумажных носителях проверяющие имеют право временно
изъять системный блок компьютера и (или) сервера (далее -
компьютерное оборудование) и доставить их в инспекцию МНС
для последующего анализа или экспертизы. В данном случае
получение копий документов бухгалтерского учета на бумажных
носителях осуществляется специалистами подразделений
информационной безопасности и спецработы инспекций МНС в
присутствии плательщика (иного обязанного лица) либо его
представителя. В случае необходимости могут привлекаться
представители разработчика программного обеспечения,
используемого плательщиком для ведения бухгалтерского
(налогового) учета, или иные специалисты.
_______________________________________________ _______ ___ _
При установлении в ходе проверок нарушений порядка
использования кассовых суммирующих аппаратов, специальных
компьютерных систем, таксометров, билетопечатающих машин, если такие
нарушения обусловливают возможность изменения или уничтожения
накапливаемой информации о принятых наличных денежных средствах, эти
устройства подлежат изъятию и отправке в уполномоченную организацию
на техническое освидетельствование в порядке, установленном
Положением о порядке направления кассовых суммирующих аппаратов,
специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров
на техническое освидетельствование, утвержденным постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26 февраля
2003 г. № 20 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 31, 8/9210).
Изъятие компьютерного оборудования в целях предотвращения
уничтожения информации, содержащейся на нем, производится в
следующем порядке:
для предотвращения несогласованного отключения электроэнергии
одним из проверяющих осуществляется дежурство у распределительного
щита напряжения;
исключается возможность доступа к компьютерному оборудованию
лиц, находящихся в помещении;
корректно завершаются все исполняемые в данный момент
программы;
завершается работа системы;
выключается компьютерное оборудование и подсоединенные к нему
периферийные устройства;
отсоединяются от компьютерного оборудования все подключенные к
нему кабели;
опечатывается изымаемое компьютерное оборудование.
Опечатывание компьютерного оборудования и (или) машинных
носителей информации осуществляется в присутствии плательщика (иного
обязанного лица) либо его представителей и оформляется актом
согласно приложению 25 к настоящей Инструкции.
Хранение изъятых машинных носителей информации и компьютерного
оборудования в инспекциях МНС осуществляется в помещениях,
опечатываемых и сдаваемых под охрану в установленном порядке,
исключающем доступ в них посторонних лиц. В случае невозможности
обеспечения гарантированной сохранности изъятых компьютерного
оборудования и (или) машинных носителей информации заключается
договор хранения с организацией, имеющей охраняемые складские
помещения.
Передача машинных носителей информации и (или) компьютерного
оборудования для проведения экспертизы производится в опечатанном
виде с составлением акта передачи по форме согласно приложению 26 к
настоящей Инструкции. Возврат компьютерного оборудования и (или)
материальных носителей информации после проведения экспертизы
налоговому органу осуществляется с обязательной отметкой о возврате
в акте передачи.
Возврат изъятых машинных носителей информации и (или)
компьютерного оборудования плательщику (иному обязанному лицу)
осуществляется с составлением акта возврата по форме согласно
приложению 27 к настоящей Инструкции.
ГЛАВА 34
ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПЛАТЕЛЬЩИКА (ИНОГО ОБЯЗАННОГО ЛИЦА)
ПО СЧЕТАМ В БАНКЕ В ХОДЕ ПРОВЕРКИ
131. Инспекциям МНС согласно статье 53 Кодекса предоставлено
право приостанавливать полностью или частично операции организаций и
физических лиц по их счетам и вкладам в банках.
132. Приостановлением операций по счетам в банке признается
действие налогового органа, ограничивающее право плательщика (иного
обязанного лица) распоряжаться денежными средствами, находящимися
или поступающими на его счета в банке, а также право этого лица на
открытие новых счетов в этом же или другом банке.
Решение о приостановлении операций плательщика (иного
обязанного лица) по его счетам в банке принимается руководителем
налогового органа в случаях:
неисполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в
установленные сроки налогового обязательства, неуплаты пеней (под
неисполнением плательщиком (иным обязанным лицом) налогового
обязательства понимается неуплата текущих налогов, а также их
неуплата, выявленная по результатам налоговых проверок);
непредставления плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые
органы налоговых деклараций (расчетов) по налогам;
непредставления плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые
органы документов бухгалтерского и (или) налогового учета,
специальных разрешений (лицензий), иных документов (сведений) для
проведения проверки.
Решение о приостановлении операций по счетам в случае
неисполнения плательщиком (иным обязанным лицом) налогового
обязательства принимается на основании отраженных в акте
(промежуточном акте) проверки фактов нарушения, за исключением
случаев, установленных частью третьей пункта 13 настоящей
Инструкции.
При этом решение о приостановлении операций по счетам
принимается независимо от обжалования плательщиком (иным обязанным
лицом) выводов по результатам проверки.
133. Принятию решения о приостановлении операций по счетам
плательщика (иного обязанного лица) в случае непредставления
плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые органы, проверяющему
документов бухгалтерского и (или) налогового учета, специальных
разрешений (лицензий), иных документов (сведений) для проведения
проверки предшествует направление (вручение) плательщику (иному
обязанному лицу) запроса инспекции МНС по форме согласно приложению
28 к настоящей Инструкции, в котором указываются: за какой период
требуются документы, виды требуемых документов, подлежащих
представлению для проведения проверки; дата и время их
представления, а также место их представления; предупреждение о
мерах ответственности за несоблюдение обязанностей плательщика
(иного обязанного лица).
134. В случае отказа плательщика (иного обязанного лица) (его
представителя), а также уничтожения или сокрытия им истребуемых
документов проверяющие принимают меры по привлечению плательщика
(иного обязанного лица) (его представителей) к ответственности в
соответствии с законодательством.
135. Ограничение права плательщика (иного обязанного лица) на
распоряжение денежными средствами, находящимися или поступающими на
его счета в банке, не распространяется на операции, связанные с
исполнением этим лицом налогового обязательства, уплатой пеней,
платежей в государственные внебюджетные страховые фонды, а также на
операции, связанные с исполнением банком решений налогового органа о
взыскании налогов, пени за счет средств дебиторов плательщика (иного
обязанного лица) - организации.
В случае принятия решения о приостановлении операций в
соответствии со статьей 53 Кодекса руководитель налогового органа в
целях предотвращения убытков у плательщика (иного обязанного лица) в
связи с приостановлением операций вправе разрешать проведение
отдельных операций, связанных с обеспечением плательщиком (иным
обязанным лицом) платежей, отнесенных законодательством к
внеочередным платежам и платежам первой очереди. В таких случаях в
банк кроме платежного поручения плательщиком (иным обязанным лицом)
представляется письменная просьба плательщика (иного обязанного
лица) на проведение операции, согласованная с инспекцией МНС.
На период рассмотрения жалобы плательщика (иного обязанного
лица) на решение руководитель налогового органа вправе направить
предписание в банк о приостановлении операций по счетам плательщика
(иного обязанного лица) с указанием суммы денежных средств в
размере, необходимом для погашения сумм налогов, которая должна
составлять постоянный ежедневный остаток на счете плательщика (иного
обязанного лица). Денежные средства сверх указанных в предписании
налоговых органов сумм используются плательщиком (иным обязанным
лицом) беспрепятственно.
136. В случае представления плательщиком (иным обязанным лицом)
в налоговый орган (проверяющему) документов, подтверждающих
устранение им нарушений, послуживших основанием для приостановления
операций по счетам, руководителем налогового органа не позднее
одного рабочего дня выносится решение об отзыве постановления о
приостановлении операций либо об окончании приостановления операций
плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке, которое
доводится налоговым органом до руководителя (представителя) банка,
плательщика (иного обязанного лица).
137. Невыполнение либо ненадлежащее выполнение банком решения
налогового органа о приостановлении операций плательщика (иного
обязанного лица) по его счетам в банке является основанием для
привлечения этого банка и (или) его должностных лиц к
ответственности, установленной законодательными актами.
ГЛАВА 35
АРЕСТ (ИЗЪЯТИЕ) ОБЪЕКТОВ НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО
И ИНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
138. В соответствии с подпунктом 1.15 пункта 1 статьи 81
Кодекса налоговые органы вправе производить изъятие объектов
нарушения налогового законодательства (вещей и ТМЦ) у плательщика
(иного обязанного лица).
Объектами нарушения налогового законодательства являются вещи и
ТМЦ, в том числе деньги и ценные бумаги, в соответствии со статьей
128 Гражданского кодекса Республики Беларусь.
Изъятие объектов нарушения налогового и иного законодательства
может производиться в случаях:
необеспечения наличия документов (форма которых утверждена
уполномоченными государственными органами) о приобретении
товарно-материальных ценностей в местах хранения этих
товарно-материальных ценностей, при их транспортировке и в местах
продажи, а также документов, подтверждающих отпуск товаров из мест
хранения в места продажи;
необеспечения при реализации товаров (работ, услуг) за наличный
расчет приема наличных денежных средств в порядке, определенном
законодательством.
Кроме того, в целях обеспечения конфискации и обращения в доход
государства изъятие объектов нарушений налогового и иного
законодательства производится у иных нарушителей законодательства
также в случаях несоблюдения ими порядка проведения валютно-обменных
операций, занятия запрещенными видами деятельности, а также
деятельностью, на занятие которой требуется получение специального
разрешения (лицензии), и др.
139. В случаях, установленных нормативными правовыми актами
Республики Беларусь, должностными лицами налоговых органов,
проводившими проверку, в целях обеспечения конфискации производится
арест и (или) изъятие вещей, ТМЦ у нарушителей законодательства,
контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы, в том
числе:
139.1. в случаях хранения товаров (продукции) в пунктах продажи
без документов (или по документам, не являющимся бланками строгой
отчетности), подтверждающих их приобретение (поступление) согласно
пункту 6 статьи 9 Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь";
139.2. за нарушение требований законодательства о производстве
и обороте табачного сырья и табачных изделий согласно подпункту 4.3
пункта 4 Декрета Президента Республики Беларусь от 17 декабря 2002
г. № 28 "О государственном регулировании производства, оборота,
рекламы и потребления табачного сырья и табачных изделий"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., №
143, 1/4234);
139.3. за нарушение запрета, установленного подпунктом 2.1
пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 14 сентября 2004 г.
№ 444 "О введении маркировки товаров контрольными
(идентификационными) знаками" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 144, 1/5854), согласно пункту 3
данного Указа;
139.4. за повторное нарушение индивидуальным предпринимателем
требований Указа Президента Республики Беларусь от 24 марта 2005 г.
№ 148 "О неотложных мерах по поддержке предпринимательства" согласно
части пятой пункта 4 данного акта (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2005 г., № 52, 1/6336);
139.5. в случае использования юридическими лицами и
индивидуальными предпринимателями безвозмездной (спонсорской) помощи
на цели, запрещенные Указом Президента Республики Беларусь от 1 июля
2005 г. № 300 "О предоставлении и использовании безвозмездной
(спонсорской) помощи" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2005 г., № 105, 1/6586), либо предоставленной без
заключения договора согласно пункту 16 данного Указа;
139.6. за нарушения в сфере оборота нефтяного жидкого топлива
согласно подпункту 1.3 пункта 1 Декрета Президента Республики
Беларусь от 12 июля 2005 г. № 9 "О дополнительных мерах по борьбе с
незаконным обращением нефтяного жидкого топлива в Республике
Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2005 г., № 110, 1/6614);
139.7. за нарушение требований законодательства о производстве
и обороте алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и
непищевого этилового спирта, сырья согласно подпункту 3.3 пункта 3
Декрета Президента Республики Беларусь от 9 сентября 2005 г. № 11 "О
совершенствовании государственного регулирования производства,
оборота и рекламы алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции
и непищевого этилового спирта" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2005 г., № 142, 1/6770).
140. Арест (изъятие) имущества производится в присутствии
правонарушителя (его законного или уполномоченного представителя), в
случае его отсутствия - с обязательным участием двух понятых. Арест
(изъятие) заключается в проведении описи имущества и оформлении
постановления об аресте и (или) изъятии объектов нарушений
налогового и иного законодательства.
При отсутствии правонарушителя (его представителя) либо его
отказе присутствовать при аресте (изъятии) вещей (ТМЦ, денежных
средств) ему направляется уведомление об аресте (изъятии) вещей
(ТМЦ) и о явке в налоговый орган.
Аресту (изъятию) подлежат только те вещи (ТМЦ, денежные
средства и ценные бумаги), которые являются непосредственным
предметом правонарушения, за исключением изъятия дохода от занятия
запрещенными видами деятельности, а также от деятельности, на
занятие которой требуется получение специального разрешения
(лицензии). Все предметы, подлежащие аресту (изъятию), предъявляются
понятым, правонарушителю либо его представителю. При необходимости
имущество упаковывается и опечатывается.
При аресте (изъятии) вещей (ТМЦ) проверяющими выносится
постановление об аресте и (или) изъятии объектов нарушений
налогового и иного законодательства согласно приложению 29 к
настоящей Инструкции, при этом составляется опись, которая является
неотъемлемой частью постановления. Постановление об аресте и (или)
изъятии объектов нарушений налогового и иного законодательства
выносится в четырех экземплярах (первый, третий и четвертый -
остается в инспекции Министерства по налогам и сборам, второй -
вручается правонарушителю либо его представителю). Бланк
постановления об аресте и (или) изъятии объектов нарушений
налогового и иного законодательства является бланком строгой
отчетности.
Вещи (ТМЦ), подлежащие аресту (изъятию), перечисляются и
описываются в описи с точным указанием наименований, количества,
индивидуальных признаков предметов и по возможности их стоимости.
Постановление об аресте и (или) изъятии объектов нарушений
законодательства подписывается проверяющими и правонарушителем (его
представителем), понятыми. В случае отказа кого-либо из лиц,
присутствующих при аресте (изъятии), от подписи данный факт
отражается в постановлении.
Арестованное (изъятое) имущество передается на хранение лицам,
определенным инспекцией Министерства по налогам и сборам, по акту
передачи имущества на хранение с предупреждением под роспись этих
лиц об ответственности за сохранность переданного имущества в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Постановление об аресте и (или) изъятии объектов нарушений
законодательства отменяется руководителем налогового органа,
должностное лицо которого произвело арест (изъятие), если отпала
необходимость в такой мере, а также если в процессе обжалования
действий должностного лица налогового органа арест (изъятие)
признаны необоснованными. Отмена осуществляется путем вынесения
постановления об отмене постановления об аресте и (или) изъятии
объектов нарушений налогового и иного законодательства по форме
согласно приложению 30 к настоящей Инструкции, которое выносится в
трех экземплярах, один из которых вручается правонарушителю (его
представителю), два остальных - остаются в инспекции Министерства по
налогам и сборам.
Возврат изъятого имущества производится на основании акта
возврата имущества по форме согласно приложению 31 к настоящей
Инструкции. Акт возврата имущества составляется в трех экземплярах,
один из которых вручается нарушителю (его представителю), второй -
хранителю, третий - остается в инспекции Министерства по налогам и
сборам.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 140 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 24 октября 2006 г. №
108 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15243 от
31.10.2006 г.)
140. Арест (изъятие) имущества производится в
присутствии правонарушителя (его законного или
уполномоченного представителя), в случае его отсутствия - с
обязательным участием двух понятых. Арест (изъятие)
заключается в проведении описи имущества и оформлении
постановления об аресте или изъятии объектов нарушений
налогового и иного законодательства.
При отсутствии правонарушителя (его представителя) либо
его отказе присутствовать при аресте (изъятии) вещей (ТМЦ,
денежных средств) ему направляется уведомление об аресте
(изъятии) вещей (ТМЦ) и о явке в налоговый орган.
Аресту (изъятию) подлежат только те вещи (ТМЦ, денежные
средства и ценные бумаги), которые являются
непосредственным предметом правонарушения, за исключением
изъятия дохода от занятия запрещенными видами деятельности,
а также от деятельности, на занятие которой требуется
получение специального разрешения (лицензии). Все предметы,
подлежащие аресту (изъятию), предъявляются понятым,
правонарушителю либо его представителю. При необходимости
имущество упаковывается и опечатывается.
При аресте (изъятии) вещей (ТМЦ) проверяющими выносится
постановление об аресте или изъятии объектов нарушений
налогового и иного законодательства согласно приложению 29
к настоящей Инструкции, при этом составляется опись,
которая является неотъемлемой частью постановления.
Постановление об аресте или изъятии объектов нарушений
налогового и иного законодательства выносится в четырех
экземплярах (первый, третий и четвертый - остается в
инспекции Министерства по налогам и сборам, второй -
вручается правонарушителю либо его представителю).
Вещи (ТМЦ), подлежащие аресту (изъятию), перечисляются и
описываются в описи с точным указанием наименований,
количества, индивидуальных признаков предметов и по
возможности их стоимости. Постановление об аресте или
изъятии объектов нарушений законодательства подписывается
проверяющими и правонарушителем (его представителем),
понятыми. В случае отказа кого-либо из лиц, присутствующих
при аресте (изъятии), от подписи данный факт отражается в
постановлении.
Арестованное (изъятое) имущество передается на хранение
лицам, определенным инспекцией Министерства по налогам и
сборам, с предупреждением под роспись этих лиц об
ответственности за сохранность переданного имущества в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Постановление об аресте или изъятии объектов нарушений
законодательства отменяется руководителем налогового
органа, должностное лицо которого произвело арест
(изъятие), если отпала необходимость в такой мере, а также
если в процессе обжалования действий должностного лица
налогового органа арест (изъятие) признаны необоснованными.
Отмена осуществляется путем вынесения постановления об
отмене постановления об аресте или изъятии объектов
нарушений налогового и иного законодательства по форме
согласно приложению 30 к настоящей Инструкции, которое
выносится в трех экземплярах, один из которых вручается
правонарушителю (его представителю), два остальных -
остаются в инспекции Министерства по налогам и сборам.
Возврат изъятого имущества производится на основании
акта возврата имущества по форме согласно приложению 31 к
настоящей Инструкции. Акт возврата имущества составляется в
трех экземплярах, один из которых вручается нарушителю (его
представителю), второй - хранителю, третий - остается в
инспекции Министерства по налогам и сборам.
_______________________________________________ _______ ___ _
ГЛАВА 36
ПРОВЕДЕНИЕ ПРОВЕРКИ В СЛУЧАЕ ВЫЯВЛЕНИЯ У ПЛАТЕЛЬЩИКА
(ИНОГО ОБЯЗАННОГО ЛИЦА) НЕОФИЦИАЛЬНЫХ ЗАПИСЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО
И (ИЛИ) НАЛОГОВОГО УЧЕТА
141. В случае выявления у плательщика (иного обязанного лица)
записей и учетных документов, не отраженных на счетах бухгалтерского
учета (учета доходов и расходов) и (или) в налоговом учете, либо
отличающихся по своему содержанию от аналогичных записей в
представленных для проверки документах бухгалтерского и (или)
налогового учета (учета доходов и расходов) (далее - неофициальные
записи) проверяющий должен принять меры по установлению лиц,
производивших эти неофициальные записи. От указанных лиц истребуется
объяснение о том, какие операции отражались в неофициальных записях,
относятся ли эти операции к деятельности плательщика (иного
обязанного лица), с какими плательщиками (иными обязанными лицами)
они совершались.
Неофициальные записи бухгалтерского и (или) налогового учета, а
также полученные объяснения проверяющими изымаются и используются
для организации встречных проверок других плательщиков (иных
обязанных лиц) и (или) физических лиц по вопросам взаимоотношений с
проверяемым плательщиком (иным обязанным лицом) и определения у
проверяемого плательщика (иного обязанного лица) объектов
налогообложения методом косвенного определения объектов
налогообложения.
142. При выявлении в ходе встречных проверок расхождений между
данными в представленном для проверки бухгалтерском учете и данными,
отраженными в учете другими плательщиками (иными обязанными лицами)
и (или) физическими лицами, осуществлявшими эти операции с
проверяемым плательщиком (иным обязанным лицом), составляется
промежуточный акт проверки, в котором фиксируются выявленные
расхождения.
Промежуточный акт проверки, решение по промежуточному акту
проверки, выявленные неофициальные записи бухгалтерского и (или)
налогового учета и объяснения лиц, ведших эти записи (если таковые
будут установлены), подлежат направлению в органы финансовых
расследований или в органы внутренних дел для проведения дальнейшего
расследования.
ГЛАВА 37
СБОР КОНТРОЛЬНОЙ ИНФОРМАЦИИ О ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЯХ,
СОВЕРШАВШИХСЯ С ПРОВЕРЯЕМЫМ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ (ИНЫМ ОБЯЗАННЫМ ЛИЦОМ)
ДРУГИМИ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ (ИНЫМИ ОБЯЗАННЫМИ ЛИЦАМИ)
143. В целях сбора информации о хозяйственных операциях,
которые могут использоваться для уклонения от уплаты налогов
плательщиками (иными обязанными лицами), проверяющие при обнаружении
у проверяемого плательщика (иного обязанного лица) сделок,
совершенных с другими плательщиками (иными обязанными лицами), на
сумму сделки свыше 100 базовых величин, установленных на дату
проведения проверки, при:
расчете с другими плательщиками (иными обязанными лицами) за
поставленные ТМЦ, выполненные работы (оказанные услуги) встречной
поставкой ТМЦ, встречным выполнением работ, оказанием услуг;
выполнении работ (услуг) по договору мены, а также договору,
исполнение обязательств по которому осуществляется путем зачета
взаимных требований;
исполнении условий договора, при котором права кредитора
переходят к другому лицу (уступка требования);
исполнении условий договора перевода долга;
осуществлении расчетов по договору путем передачи ценных бумаг;
сдаче в аренду складских помещений другим плательщикам (иным
обязанным лицам) -
обязаны внести сведения об этих сделках в форму сообщения
согласно приложению 32 к настоящей Инструкции.
144. Собранные в ходе проверки сведения подлежат направлению
инспекциям МНС по месту нахождения на учете плательщиков (иных
обязанных лиц), совершавших хозяйственные операции, подлежащие
контролю, с проверенным плательщиком (иным обязанным лицом) в срок
не позднее 5 рабочих дней с даты составления акта проверки.
РАЗДЕЛ VII
ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ РАЗМЕРА ПРИЧИТАЮЩИХСЯ К УПЛАТЕ
В БЮДЖЕТ НАЛОГОВ ПРИ ОТСУТСТВИИ ДОКУМЕНТОВ
ГЛАВА 38
ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК ПРИ ОТСУТСТВИИ У ПЛАТЕЛЬЩИКА
ДОКУМЕНТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ИНЫХ ДОКУМЕНТОВ (СВЕДЕНИЙ),
СВЯЗАННЫХ С НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ
145. В соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 статьи 22
Кодекса плательщик обязан обеспечивать в течение сроков,
установленных законодательством, сохранность документов
бухгалтерского учета, учета доходов (расходов) и иных объектов
налогообложения, других документов и сведений, необходимых для
налогообложения.
146. Плательщикам (иным обязанным лицам), не обеспечившим
сохранность бухгалтерских и иных связанных с налогообложением
документов либо не обеспечившим ведение учета в соответствии с
требованиями Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и
отчетности", налоговый орган может предложить восстановить
бухгалтерский учет (учет доходов и расходов) с установлением срока
для восстановления учета, но не свыше трех месяцев.
Предложение по восстановлению учета вносится в форме
письменного требования налогового органа в адрес плательщика (иного
обязанного лица).
При этом руководителем налогового органа может быть принято
решение о приостановлении операций по счетам в соответствии со
статьей 53 Кодекса за непредставление в налоговый орган
(проверяющему) документов бухгалтерского и (или) налогового учета и
иных документов для проведения проверки и привлечении к
ответственности лиц, не обеспечивших сохранность бухгалтерских
документов, в соответствии с законодательством.
В случае принятия решения о вынесении требования о
восстановлении бухгалтерского учета течение установленного
законодательством срока для проведения проверки прерывается.
147. Восстановление бухгалтерского учета (учета доходов и
расходов) проводится путем получения плательщиком (иным обязанным
лицом) надлежащим образом заверенных копий первичных учетных
документов у лиц, с которыми производились хозяйственные операции, у
обслуживающего банка и других юридических лиц с последующей их
систематизацией и отражением в регистрах аналитического и
синтетического учета.
Уточненные налоговые декларации (расчеты) по налогам,
представленные плательщиком (иным обязанным лицом) налоговому органу
после восстановления учета, не принимаются во внимание при
составлении акта проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 147 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
147. Восстановление бухгалтерского учета (учета доходов
и расходов) проводится путем получения плательщиком (иным
обязанным лицом) надлежащим образом заверенных копий
первичных учетных документов у лиц, с которыми
производились хозяйственные операции, у обслуживающего
банка и других юридических лиц с последующей их
систематизацией и отражением в регистрах аналитического и
синтетического учета.
Уточненные налоговые декларации (расчеты) по налогам,
представленные плательщиком (иным обязанным лицом)
налоговому органу после восстановления учета, не
принимаются во внимание при составлении акта проверки и
определении размера сокрытых (заниженных) объектов
налогообложения.
_______________________________________________ _______ ___ _
148. В случае невыполнения плательщиком (иным обязанным лицом)
предложений налогового органа о восстановлении бухгалтерского учета
(учета доходов и расходов) и иных объектов налогообложения к
установленному в требовании сроку проверка возобновляется и
осуществляется с применением методов определения объектов
налогообложения, указанных в главе 39 настоящей Инструкции, либо в
порядке, установленном в главе 42 настоящей Инструкции.
149. В случае непредставления плательщиком (иным обязанным
лицом) - физическим лицом в налоговый орган в установленном порядке
налоговых деклараций (расчетов), а также других документов и
сведений, необходимых для налогообложения, либо отказа их
представить по требованию налогового органа размер причитающихся к
уплате в бюджет налогов определяется на основании сведений о
движении денежных средств по счету физического лица (иного
обязанного лица) в банке и (или) сведений, полученных о плательщике
от других органов, организаций и физических лиц, либо в расчетном
порядке.
ГЛАВА 39
СПОСОБЫ И МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПРИ ОТСУТСТВИИ ДОКУМЕНТОВ
_______________________________________________ _______ ___ _
Название главы 39 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
ГЛАВА 39 МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ
ОТСУТСТВИИ ДОКУМЕНТОВ
_______________________________________________ _______ ___ _
150. При отсутствии у плательщика (иного обязанного лица)
документов бухгалтерского учета и других документов, связанных с
налогообложением, и (или) отсутствии ведения учета доходов
(расходов), обеспечивающих возможность исчисления налогов, налоговый
орган вправе определять размер причитающихся к уплате в бюджет
налогов одним из следующих способов:
на основании сведений о движении денежных средств по счетам
плательщика (иного обязанного лица) в банке и (или) сведений,
полученных об указанных лицах от других органов, организаций и
физических лиц;
в расчетном порядке на основании сведений о плательщиках (иных
обязанных лицах), занимающихся аналогичными видами деятельности.
Способ определения размера причитающихся к уплате в бюджет
налогов проверяющий выбирает самостоятельно с учетом специфики
работы проверяемого плательщика (иного обязанного лица), о чем
делается соответствующая запись о примененном способе в акте
проверки. При этом в отношении каждого проверяемого календарного
года (его части, если проверке подлежит часть календарного года)
может применяться только один из способов, указанных в части первой
настоящего пункта.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 150 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
150. При отсутствии у плательщика (иного обязанного
лица) документов бухгалтерского учета и других документов,
связанных с налогообложением, и (или) отсутствии ведения
учета доходов (расходов), обеспечивающих возможность
исчисления налогов, налоговый орган вправе определять
размер причитающихся к уплате в бюджет налогов на основании
сведений о движении денежных средств по счетам плательщика
(иного обязанного лица) в банке и (или) сведений,
полученных об указанных лицах от других органов,
организаций и физических лиц, либо в расчетном порядке на
основании сведений о плательщиках (иных обязанных лицах),
занимающихся аналогичными видами деятельности.
При этом метод определения объектов налогообложения
проверяющий выбирает самостоятельно с учетом специфики
работы проверяемого плательщика (иного обязанного лица), о
чем делается соответствующая запись о примененном методе
определения объектов налогообложения в акте проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
151. При определении причитающихся к уплате в бюджет сумм
налогов на основании сведений о движении денежных средств по счетам
плательщика (иного обязанного лица) и (или) сведений, полученных об
указанных лицах от других органов, организаций и физических лиц,
используются следующие методы (как отдельно, так и в совокупности):
метод косвенного определения объектов налогообложения;
метод прямого обсчета объектов налогообложения.
При применении методов, указанных в части первой настоящего
пункта, проверяющими принимаются во внимание все имевшие место факты
(получения выручки, реализации товаров (работ, услуг), наличия
имущества на праве собственности и другое) вне зависимости от того,
были ли связаны данные факты в каждом проверяемом календарном году
(его части, если проверке подлежит часть календарного года) с
установленными налоговым законодательством изъятиями из объектов
налогообложения (в том числе касающихся отдельных категорий
плательщиков) или налоговыми льготами. Если плательщик (иное
обязанное лицо) до составления акта выездной проверки представит в
налоговый орган документы, подтверждающие, что конкретный факт был
связан с указанными изъятиями или налоговыми льготами, такие
документы принимаются во внимание при условии подтверждения в ходе
проверки достоверности содержащихся в них сведений.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 151 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
151. При определении причитающихся к уплате в бюджет
сумм налогов на основании сведений о движении денежных
средств по счетам плательщика (иного обязанного лица) и
(или) сведений, полученных об указанных лицах от других
органов, организаций и физических лиц, используются
следующие методы:
метод косвенного определения объектов налогообложения;
метод прямого обсчета объектов налогообложения.
При применении названных методов суммы использованных
плательщиком налоговых льгот не учитываются,
неиспользованные налоговые льготы не представляются.
_______________________________________________ _______ ___ _
152. При отсутствии у плательщика (иного обязанного лица) -
физического лица документов, связанных с налогообложением (отказе
представить), налоговый орган вправе определять размер причитающихся
к уплате в бюджет налогов на основании сведений о движении денежных
средств по счету физического лица в банке и (или) сведений,
полученных о плательщике от других органов, организаций и физических
лиц либо в расчетном порядке по видам деятельности, по которым в
соответствии с пунктом 6 статьи 18 Закона Республики Беларусь "О
подоходном налоге с физических лиц" уплачиваются фиксированные суммы
подоходного налога, исходя из сведений о средних размерах дохода.
ГЛАВА 40
ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ МЕТОДА КОСВЕННОГО ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОБЪЕКТОВ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
153. Выручка (товарооборот) с использованием метода косвенного
определения выручки (товарооборота) определяется либо на основании
одного из нижеприведенных источников сведений, либо с учетом
нескольких нижеприведенных источников сведений при условии, что они
по экономическому содержанию не являются отражением одной и той же
операции:
на основании сведений банка о движении денежных средств по
расчетному и другим счетам (валютным, текущему и др.);
суммированием стоимости ТМЦ, отпущенных и полученных по
товарообменным операциям;
сведений таможенных органов о совокупной стоимости отгруженных
за пределы республики и (или) полученных из-за пределов республики
ТМЦ, но не ниже цен на товары, работы и услуги, применяемых
плательщиком либо содержащихся в отечественных и зарубежных
справочниках, каталогах, периодических изданиях, информационных
материалах торгующих организаций, экспертных заключениях;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац четвертый части первой пункта 153 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 30 августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
сведений таможенных органов о совокупной стоимости
отгруженных за пределы республики или полученных из-за
пределов республики ТМЦ, но не ниже цен на товары, работы и
услуги, применяемых плательщиком либо содержащихся в
отечественных и зарубежных справочниках, каталогах,
периодических изданиях, информационных материалах торгующих
организаций, экспертных заключениях;
_______________________________________________ _______ ___ _
сведений организаций, индивидуальных предпринимателей,
физических лиц, сдающих помещения в аренду, оказывающих услуги по
хранению ценностей о сроках сдачи в аренду, количестве и (или)
стоимости ТМЦ, ввезенных (вывезенных) проверяемым плательщиком на
(с) территорию и (или) склад, иные места хранения;
сведений транспортно-экспедиторских организаций, индивидуальных
предпринимателей и физических лиц о стоимости и (или) количестве
перевезенных для проверяемого плательщика (иного обязанного лица)
ТМЦ и датах, в которые были осуществлены перевозки;
сведений заказчиков о стоимости выполненных проверяемым
плательщиком (иным обязанным лицом) работ (услуг);
сведений покупателей о стоимости и количестве приобретенных ТМЦ
(продукции);
показаний руководителя, бухгалтера или иных лиц проверяемой
организации, индивидуального предпринимателя о размерах полученной
выручки за проверяемый период;
путем расчета выхода готовой продукции исходя из количества
приобретенного сырья (одного из обязательных компонентов готовой
продукции, утверждаемого в составе рецепта, технических условий,
государственного стандарта изделия соответствующим государственным
органом), его фактических остатков и отпускных цен на готовую
продукцию, сложившихся на дату проверки;
путем расчета выхода готовой продукции исходя из энергоемкости
оборудования и количества использованной электрической энергии
согласно информации службы энергонадзора, количества рабочих часов и
производительности оборудования в один рабочий час;
пропускной способности объектов для обслуживания клиентов
(число посадочных мест в ресторанах и кафе, число посадочных мест в
зрительных залах и т.д.) и результатов внеплановых проверок по
установлению числа фактического заполнения мест и полученной выручки
с одного клиента. Результаты внеплановых проверок используются для
определения выручки за все рабочие дни (дни проведения
концертно-зрелищных мероприятий) проверяемого периода;
исходя из количества пустой тары из-под ТМЦ в местах торговли,
ее вместимости и цены реализации за единицу ТМЦ;
проведением дежурства в течение определенного времени на
протяжении нескольких дней работы плательщика (иного обязанного
лица), фиксированием полученной выручки, выведением среднедневной
выручки и определением на основании полученных данных выручки за
проверяемый период за все дни периода, по которым плательщик (иное
обязанное лицо) не представит документы, свидетельствующие о
приостанавливавшейся деятельности (справки медицинских учреждений о
днях нетрудоспособности, отметки пограничной службы в паспорте о
выездах за пределы Республики Беларусь и т.д.);
по кассовой книге плательщика (иного обязанного лица) и снятым
показаниям контрольного счетчика кассового аппарата, активизации
фискальной памяти кассового суммирующего аппарата с привлечением при
необходимости специалиста центра технического обслуживания, а также
по другим документам, свидетельствующим о приеме наличных денежных
средств за реализованную продукцию (работы, услуги);
иных сведений о деятельности проверяемого плательщика (иного
обязанного лица).
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 153 дополнена абзацем шестнадцатым
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
Стоимость безвозмездно полученных (переданных) товаров,
выполненных работ, оказанных услуг, определяется на основании:
цен (тарифов) на товары (работы, услуги), регулируемых Советом
Министров Республики Беларусь, республиканскими органами
государственного управления, иными государственными организациями,
подчиненными Правительству Республики Беларусь, Национальным банком,
областными и Минским городским исполнительными комитетами;
цен на товары, работы и услуги, содержащихся в специальных
отечественных и зарубежных справочниках, каталогах, периодических
изданиях, информационных материалах торгующих организаций,
экспертных заключениях;
сведений субъектов предпринимательской деятельности о стоимости
безвозмездно переданных (полученных) ими проверяемому плательщику
товаров, оказанных услуг, выполненных работ;
исходя из других сведений о стоимости безвозмездно полученных
(переданных) товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
154. Валовой доход с использованием метода косвенного
определения валового дохода определяется следующим образом:
для плательщиков, осуществляющих снабженческо-сбытовую и
торговую деятельность, по формуле
В х Х
ВД = ---------,
100 + Х
где ВД - рассчитанная сумма валового дохода;
В - выручка (товарооборот), определенная по источникам,
отраженным в пункте 153 настоящей Инструкции;
X - предельный уровень оптовой (торговой) надбавки,
устанавливаемый в соответствии с законодательством;
для плательщиков, осуществляющих торгово-производственную
деятельность, - по формуле
В х Н
ВД = ---------,
100 + Н
где ВД - рассчитанная сумма валового дохода;
В - выручка (товарооборот), определенная по источникам,
отраженным в пункте 153 настоящей Инструкции;
Н - размер предельной максимальной наценки на продукцию
собственного производства организаций общественного питания в
соответствии с присвоенной категорией объекта общественного питания,
утверждаемой в соответствии с законодательством.
Предельные уровни оптовой (торговой) надбавки, предельной
максимальной наценки на продукцию собственного производства
организаций общественного питания принимаются к расчету исходя из их
максимальных значений в том периоде, за который осуществляется
определение размера валового дохода с использованием косвенного
метода.
Если проверяемый плательщик осуществляет несколько видов
деятельности, при определении валового дохода применяется тот
вариант расчета, при котором расчетный размер валового дохода имеет
наибольшее значение. Названное положение применяется в случае, если
в ходе проведения проверки невозможно определить долю выручки,
которая приходится на каждый вид деятельности.
155. Выручка, определенная по источникам, отраженным в пункте
153 настоящей Инструкции, принимается для определения подлежащих к
уплате налогов, исчисляемых от выручки (для плательщиков,
осуществляющих производственную деятельность, оказывающих услуги,
выполняющих работы).
Товарооборот, валовой доход, определенные согласно пунктам 153
и 154 настоящей Инструкции, принимаются для определения подлежащих
уплате налогов, для исчисления которых за налогооблагаемую базу
принимается товарооборот, валовой доход (для плательщиков,
осуществляющих снабженческо-сбытовую, торговую,
торгово-производственную деятельность).
156. Для определения налогооблагаемой прибыли и подлежащих к
уплате налогов, исчисляемых из прибыли, а также НДС, подлежащего
уплате в бюджет, принимаются фактические расходы и суммы
предъявленного и оплаченного НДС, подтвержденные встречными
проверками, а также сведениями иных органов, организаций и
физических лиц.
ГЛАВА 41
ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ МЕТОДА ПРЯМОГО ОБСЧЕТА ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
157. С использованием метода прямого обсчета объектов
налогообложения выявляются следующие объекты налогообложения:
157.1. фонд оплаты труда определяется на основании:
выписок из банка о снятии наличных денежных средств на выплату
заработной платы и другие цели;
сведений заказчиков (покупателей) о размере наличных денежных
средств, передававшихся плательщику (иному обязанному лицу) (его
представителям) и не внесенных на текущий счет в установленном
законодательством порядке;
переводов во вкладные счета физических лиц;
опросов лиц, получавших заработную плату или оплату за
выполнение гражданско-правовых договоров;
путем расчета на основании численности работающих в проверяемом
периоде и установленных действующим законодательством
республиканских тарифов для дифференциации оплаты труда работников и
используемых нанимателями в целях минимальных гарантий размеров
оплаты труда;
157.2. стоимость основных средств определяется на основании:
сведений банка о перечислении средств на приобретение основных
средств;
сведений иных лиц о балансовой стоимости предоставленных в
аренду основных средств;
сведений агентства по государственной регистрации и земельному
кадастру и Государственной автомобильной инспекции Министерства
внутренних дел Республики Беларусь о зарегистрированных за
плательщиком (иным обязанным лицом) зданиях, сооружениях и
автотранспортных средствах;
результатов инвентаризации, назначенной налоговым органом;
157.3. размер земельного участка определяется на основании
сведений местного исполнительного и распорядительного органа о
принятии решения о предоставлении земельного участка или выдаче
государственного акта на земельный участок (удостоверения на право
временного пользования земельным участком) и (или) его обмера с
привлечением специалистов землеустроительной и геодезической службы
и (или) сведений землеустроительной и геодезической службы о размере
самовольно занятых и (или) несвоевременно возвращенных земельных
участков;
157.4. выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду
определяются на основании сведений банка о перечислении денежных
средств в оплату за автомобильное топливо;
157.5. объем добычи природных ресурсов определяется путем
привлечения соответствующих специалистов для проведения контрольного
обмера места добычи ресурсов и (или) объема выполненных работ с
использованием этих ресурсов.
Выявленные в соответствии с настоящим пунктом стоимость или
физические размеры объектов налогообложения используются для
определения соответствующей налоговой базы, причитающихся к уплате
налогов за проверяемый период.
158. В случае, когда плательщик (иное обязанное лицо) имеет
документы бухгалтерского учета и иные документы, связанные с
налогообложением, за отдельные периоды (месяц, квартал, год), за
которые проводилась (проводится) выездная проверка, то суммы
полученной прибыли и начисленных налогов могут быть использованы для
расчета налогов за периоды, в которых отсутствуют документы
бухгалтерского учета и иные документы, связанные с налогообложением.
159. Размер причитающихся к уплате в бюджет налогов при
отсутствии у плательщика (иного обязанного лица) - физического лица
документов, связанных с налогообложением (при отказе представить
такие документы), определяется налоговым органом исходя из
показателей, участвующих в определении налоговой базы и (или) на
основании имеющихся в налоговом органе и полученных от других
органов, организаций и физических лиц сведений.
В частности, размер причитающихся к уплате в бюджет налогов
может определяться на основании сведений о:
наличии у физического лица денежных средств на счетах и на
хранении в банках, движении денежных средств по счетам физического
лица;
произведенных физическим лицом расходах (приобретение
имущества, оплата коммунальных, медицинских услуг, расходы на
обучение и других);
выезде физического лица за пределы Республики Беларусь и
длительности его пребывания за границей;
месте работы и (или) источнике получения дохода проверяемого
физического лица;
ценах на товары, работы и услуги, содержащихся в отечественных
и зарубежных справочниках, каталогах, периодических изданиях,
информационных материалах торгующих организаций, экспертных
заключениях;
обязательствах нанимателя по трудоустройству и размере
гарантированного вознаграждения за выполнение работ, оказание услуг,
средней продолжительности рабочего времени.
ГЛАВА 42
ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМЕРА ПРИЧИТАЮЩИХСЯ К УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ НАЛОГА, СБОРА
(ПОШЛИНЫ) В РАСЧЕТНОМ ПОРЯДКЕ
160. Для определения размера причитающихся к уплате в бюджет
налогов в расчетном порядке на основании сведений о плательщиках
(иных обязанных лицах), занимающихся аналогичными видами
деятельности, на территории области (города, района) либо
административно-территориальной единицы другой области (г.Минска)
выявляются плательщики (иные обязанные лица), осуществляющие
аналогичные виды деятельности. Выявленные плательщики (иные
обязанные лица) должны отчитываться в установленном порядке перед
налоговыми органами, исчислять и уплачивать в бюджет налоги.
По данным налоговых расчетов (деклараций) плательщиков (иных
обязанных лиц), осуществляющих аналогичные виды деятельности (как
правило, по двум таким плательщикам (иным обязанным лицам),
характеристики деятельности которых наиболее приближены к
характеристикам деятельности проверяемого плательщика (иного
обязанного лица)), выводятся следующие средние показатели
(рассчитываются как среднее арифметическое значение):
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац первый части второй пункта 160 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 30 августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
По данным налоговых расчетов (деклараций) плательщиков
(иных обязанных лиц), осуществляющих аналогичные виды
деятельности (как минимум по двум таким плательщикам),
выводятся следующие средние показатели (рассчитываются как
среднее арифметическое значение):
_______________________________________________ _______ ___ _
выручка (товарооборот);
валовой доход;
налогооблагаемая прибыль;
фонд оплаты труда;
НДС, уплаченный в бюджет (в том числе и НДС, уплаченный при
ввозе товаров из Российской Федерации);
объем добытых (использованных) природных ресурсов.
При необходимости проверяющими для определения объектов
налогообложения могут быть использованы и другие показатели
деятельности плательщиков, осуществляющих аналогичные виды
деятельности (тарифы на выполняемые работы, оказываемые услуги, цены
на продукцию, товары, рентабельность, нормы расхода сырья и
материалов, нормы выхода готовой продукции и т.д.).
При определении всех необходимых показателей не учитываются
суммы налоговых льгот, использованных плательщиками, занимающимися
аналогичными видами деятельности.
161. На основании показателей, указанных в пункте 160 настоящей
Инструкции, проверяющими рассчитываются соответствующие суммы
налогов, подлежащие уплате в бюджет проверяемым плательщиком.
162. При отсутствии у плательщика (за исключением
индивидуального предпринимателя, являющегося плательщиком единого
налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в
соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005
г. № 285 "О некоторых мерах по регулированию предпринимательской
деятельности" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2005 г., № 103, 1/6561) документов, подтверждающих
стоимость приобретенных товаров, ввезенных с территории Российской
Федерации на территорию Республики Беларусь, налоговые органы вправе
определять причитающиеся к уплате в бюджет суммы налога на
добавленную стоимость и (или) акцизов на основании данных о
плательщиках, осуществляющих ввоз с территории Российской Федерации
на территорию Республики Беларусь товаров, являющихся в соответствии
с пунктом 2 статьи 29 Кодекса аналогичными (идентичными) товарами по
отношению к оцениваемым.
ГЛАВА 43
ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРИМЕНЕННЫХ МЕТОДОВ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТОВ РАСЧЕТНОГО ПОРЯДКА
163. На основании объектов налогообложения, установленных в
соответствии с главами 39-41 настоящей Инструкции, определяется
налоговая база по соответствующему налогу.
Налоговая база и причитающиеся к уплате налоги (в том числе
определенные в соответствии с главой 42 настоящей Инструкции)
сравниваются с соответствующими данными, указанными плательщиком
(иным обязанным лицом) в налоговых декларациях (расчетах),
представленных плательщиком (иным обязанным лицом) в инспекцию МНС
за проверяемый период. Если плательщиком (иным обязанным лицом) не
представлялись налоговые декларации (расчеты), то вся сумма налога,
определенная в соответствии с примененными способами и методами,
рассматривается как неуплаченная (доначисленная).
При этом суммы налоговых льгот, использованных плательщиком
(иным обязанным лицом), могут быть учтены проверяющими при
определении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, при условии,
что плательщиком в проверяемом периоде в налоговый орган вместе с
налоговой декларацией (расчетом) по соответствующему налогу были
представлены документы, подтверждающие право на льготу.
Достоверность таких документов может быть подвергнута дополнительной
проверке со стороны проверяющих.
Если определенные в соответствии с главами 39-42 настоящей
Инструкции суммы налогов окажутся меньше, чем отраженные в налоговых
декларациях плательщика (иного обязанного лица), то суммы налогов,
отраженные в налоговых декларациях, не рассматриваются как излишне
уплаченные либо взысканные с плательщика.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 163 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
163. На основании объектов налогообложения,
установленных в соответствии с главами 39-41 настоящей
Инструкции, определяется налоговая база по соответствующему
налогу.
Налоговая база и причитающиеся к уплате налоги (в том
числе определенные в соответствии с главой 42 настоящей
Инструкции) сравниваются с соответствующими данными,
указанными плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговых
декларациях (расчетах), представленных плательщиком (иным
обязанным лицом) в инспекцию МНС за проверяемый период.
Если плательщиком (иным обязанным лицом) не представлялись
налоговые декларации (расчеты), то вся сумма налоговой
базы, определенная в соответствии с частью первой
настоящего пункта, рассматривается как сокрытие налоговой
базы.
В случае выявления занижения плательщиком (иным
обязанным лицом) в представленных расчетах налоговой базы и
сумм налогов проверяющими в акте проверки делается вывод о
выявленном занижении.
При этом суммы налоговых льгот, использованных
плательщиком (иным обязанным лицом), могут быть учтены
проверяющими при определении суммы налога, подлежащего
уплате в бюджет, при условии, что плательщиком в
проверяемом периоде в налоговый орган вместе с налоговой
декларацией (расчетом) по соответствующему налогу были
представлены документы, подтверждающие право на льготу.
Достоверность таких документов может быть подвергнута
дополнительной проверке со стороны проверяющих.
Если определенные в соответствии с главами 39-42
настоящей Инструкции суммы налогов окажутся меньше, чем
отраженные в налоговых декларациях плательщика (иного
обязанного лица), то суммы налогов, отраженные в налоговых
декларациях, не рассматриваются как излишне уплаченные либо
взысканные с плательщика.
_______________________________________________ _______ ___ _
164. Определенные в соответствии с главами 39-42 настоящей
Инструкции налоги, подлежащие уплате, могут быть пересмотрены
налоговыми органами только в случае предъявления плательщиками
(иными обязанными лицами) налогов восстановленных документов
бухгалтерского учета (других документов, связанных с
налогообложением) в срок, не превышающий трех месяцев с даты
вручения акта проверки плательщику.
Если плательщиком (иным обязанным лицом) в период проведения
проверки представлены документы, подтверждающие получение выручки
(дохода) в меньших размерах, чем определено в соответствии с главами
39-42 настоящей Инструкции, проверяющим устанавливается
достоверность представленных документов путем проведения встречных
проверок и принимается выручка (доход) с учетом полученных
результатов.
Достоверность сведений, отраженных в дополнительно
представленных документах, подвергается проверке в порядке,
установленном настоящей Инструкцией.
165. В случае, когда суммы налогов, определенные в соответствии
с главами 39-42 настоящей Инструкции, пересматриваются налоговыми
органами, составляются дополнения к акту проверки либо проводится
дополнительная проверка, уточняющая выводы по акту проверки.
На основании акта проверки, дополнительного акта проверки
руководителем налогового органа принимается решение, в котором
наряду с другими сведениями указывается, что решение по предыдущему
акту проверки подлежит изменению (дополнению) или отмене полностью
либо частично. На основании дополнения к акту проверки вносятся
изменения (дополнения) в решение.
РАЗДЕЛ VIII
ТРЕБОВАНИЯ ПО СОСТАВЛЕНИЮ АКТОВ И СПРАВОК ПРОВЕРОК,
ИХ РЕГИСТРАЦИИ И УЧЕТУ
ГЛАВА 44
ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К АКТУ (СПРАВКЕ) ПРОВЕРКИ
166. По итогам проверки проверяющими составляется акт или
справка по формам, установленным настоящей Инструкцией.
Акт (справка) выездной проверки (далее - акт (справка) -
документ, содержащий систематизированные данные о результатах
проверки.
166.1. Акт, как правило, состоит из нескольких частей:
166.1.1. в первой части - введении указываются общие сведения о
проверенном плательщике (ином обязанном лице) - физическом лице, в
том числе:
основания назначения проверки, дата и номер предписания на ее
проведение, должность, фамилия и инициалы лиц, проводивших проверку;
даты начала и завершения проверки (в случае перерывов
указывается их период), а также место составления акта проверки;
должность, фамилия и инициалы лиц, обязанных в соответствии с
настоящей Инструкцией подписать акт проверки (физическое лицо,
руководитель организации, главный бухгалтер (старший на правах
главного бухгалтера), имеющие право подписи в банке и в налоговых
декларациях (расчетах), представляемых налоговым органам в порядке,
установленном законодательством), с указанием периода их работы на
занимаемых должностях в проверяемом периоде, а также иных лиц,
привлекаемых к проверке;
наименование, место нахождения и подчиненность проверяемого
плательщика (иного обязанного лица), фамилия, имя, отчество,
местожительство проверяемого индивидуального предпринимателя (иного
физического лица), их учетный номер плательщика (иного обязанного
лица), реквизиты текущего (расчетного) банковского счета;
наличие книги учета проверок (ревизий), а также информация о
произведенной в ней записи о данной проверке;
кем и когда были проведены предыдущие проверки соблюдения
налогового и (или) иного законодательства по аналогичной тематике,
какие принимались меры по выявленным фактам нарушения актов
законодательства (сведения о последней предшествующей комплексной
проверке и тематических проверках, которые были проведены в
проверяемом периоде);
какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким
методом и за какой период проверены;
иные сведения (формирование уставного фонда, наличие
специальных разрешений (лицензий) и т.д.).
Дополнительные требования по оформлению акта (справки) проверки
иностранной организации изложены в части первой пункта 72 настоящей
Инструкции;
166.1.2. во второй части акта, состоящей из двух разделов,
излагается информация о выявленных нарушениях. В первом разделе
отражается информация о нарушении плательщиком установленного
порядка исчисления и уплаты налогов. Во втором разделе этой части
акта излагаются выявленные факты нарушения плательщиком требований
иных актов законодательства (разделы заполняются в зависимости от
вида проверки). При изложении выявленных нарушений в обязательном
порядке отражаются следующие сведения:
место, время (если оно установлено) и характер совершенного
экономического правонарушения, акты законодательства, требования
которых нарушены, и (или) установленная законодательством
ответственность за данный вид нарушения;
факты сокрытия или несвоевременной уплаты налогов, прочих
нарушений финансовой дисциплины, неправильного ведения
бухгалтерского и (или) налогового учета и составления отчетности;
размер причиненного вреда (при его наличии) и другие
последствия выявленных нарушений;
установленные в ходе проверки недостачи денежных средств, а
также недостачи и излишки ТМЦ;
иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о
совершенных налоговых и (или) иных правонарушениях;
166.1.3. в третьей итоговой части акта проверяющие отражают
итоговые суммы налогов, не уплаченных (переплаченных) плательщиком
(иным обязанным лицом), а также требования по устранению
плательщиком (иным обязанным лицом) допущенных нарушений налогового
и (или) иного законодательства. В итоговой части также указываются
фамилия, имя, отчество лиц, действия (бездействие) которых повлекли
нарушения налогового и (или) иного законодательства.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая подпункта 166.1.3 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
166.1.3. в третьей итоговой части акта проверяющие
отражают итоговые суммы налогов, не уплаченных
(переплаченных) плательщиком (иным обязанным лицом), размер
рассчитанных экономических санкций, а также требования по
устранению плательщиком (иным обязанным лицом) допущенных
нарушений налогового и (или) иного законодательства. В
итоговой части также указываются фамилия, имя, отчество
лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения
налогового и (или) иного законодательства.
_______________________________________________ _______ ___ _
Действие - это активная форма поведения правонарушителя,
непосредственно связанная с нарушением правовых вопросов (искажение
данных бухгалтерского и (или) налогового и оперативного учета,
сокрытие полученной выручки, неуплата причитающихся сумм налогов и
т.д.).
Бездействие - пассивная форма поведения правонарушителя,
заключающаяся в невыполнении обязанностей и законных требований
(ненадлежащая организация бухгалтерского и (или) налогового учета,
отсутствие документов в пункте реализации, обязательное наличие
которых установлено законодательством, непредставление декларации о
доходах и т.д.).
167. Согласно подпункту 1.8 статьи 22 Кодекса и пункту 11
Порядка проверяющие имеют право требовать от плательщика (иного
обязанного лица) или его представителей устранения выявленных
нарушений налогового и иного законодательства, контроль за которым
возложен на налоговые органы, а также контролировать выполнение
таких требований.
Требования излагаются в итоговой части акта с указанием сумм
налогов и пени, подлежащих зачислению в бюджет, номеров счетов, куда
подлежат перечислению указанные в акте суммы. При этом сумма пени
определяется в акте проверки проверяющими исходя из числа дней
начиная со дня, следующего за установленным законодательством днем
уплаты налога, по день составления акта проверки.
При необходимости вносятся и другие требования, направленные на
устранение, а также на недопущение в дальнейшем нарушений налогового
и иного законодательства.
168. При принятии руководителем налогового органа решения о
проведении зачета налогов по акту проверки в соответствии со статьей
60 Кодекса в верхнем правом углу акта проверки на первой странице им
собственноручно учиняется запись: "Принято решение о зачете",
указывается дата и заверяется подписью.
169. Суммы налогов и пени, причитающиеся к уплате по
результатам проверки, в случае их неуплаты плательщиком (иным
обязанным лицом) - организацией в добровольном порядке подлежат
бесспорному взысканию налоговым органом начиная со дня, следующего
за днем вручения (направления) решения о применении экономических
санкций плательщику (иному обязанному лицу).
Акт проверки и решение о зачете налогов по акту проверки,
указанное в пункте 168 настоящей Инструкции, являются основанием для
отражения соответственно результатов проверки и проведенного зачета
в лицевом счете плательщика (иного обязанного лица).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 169 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
169. Суммы налогов и пени, причитающиеся к уплате по
результатам проверки, в случае их неуплаты плательщиком
(иным обязанным лицом) - организацией в добровольном
порядке подлежат бесспорному взысканию налоговым органом
начиная со дня, следующего за днем вручения (направления)
решения по акту проверки плательщику (иному обязанному
лицу).
_______________________________________________ _______ ___ _
170. Результаты проверки вопросов по перечню, предоставленному
правоохранительным или контролирующим органом, отражаются в акте
проверки отдельным разделом или промежуточным актом проверки.
171. Ответственность за достоверность данных, содержащихся в
акте, несут проверяющие.
В изложении акта должны быть соблюдены объективность, ясность и
точность описания выявленных фактов. Не допускается включение в акт
проверки различного рода не подтвержденных документами предположений
и данных о деятельности проверяемого плательщика (иного обязанного
лица).
В целях обеспечения точности акт проверки должен содержать
только те факты нарушения законодательства, которые надлежащим
образом подтверждаются доказательствами, собранными проверяющими.
Объективность изложения требует отражения доказательств в акте
беспристрастно, без преувеличения и излишнего подчеркивания
недостатков.
В целях обеспечения ясности проверяющий обязан писать акт
просто, понятно и логично. Специальные термины и неизвестные
сокращения должны быть объяснены.
172. Обязательным при составлении акта проверки является
описание установленных фактов нарушения плательщиком (иным обязанным
лицом) конкретных предписаний актов законодательства,
предусматривающих ответственность за данный вид нарушения. При этом
в акте отражаются и факты нарушений законодательства, за которые не
применяется ответственность в связи с истечением сроков привлечения
к ответственности, а также установленные факты неудержания налоговым
агентом подоходного налога с выплаченных им доходов, налог с которых
невозможно было удержать.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 172 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
172. Обязательным при составлении акта проверки является
описание установленных фактов нарушения плательщиком (иным
обязанным лицом) конкретных предписаний актов
законодательства, предусматривающих ответственность за
данный вид нарушения. При этом в акте отражаются и факты
нарушений законодательства, за которые не применяется
ответственность в связи с истечением сроков привлечения к
ответственности с даты совершения нарушения, а также
установленные факты неудержания налоговым агентом
подоходного налога с выплаченных им доходов, налог с
которых невозможно было удержать, и при условии направления
этим налоговым агентом в налоговый орган об этом
письменного сообщения в порядке и в сроки, предусмотренные
законодательством.
_______________________________________________ _______ ___ _
173. В актах следует излагать только факты нарушений с
указанием пункта и статьи нормативных правовых актов, которые были
нарушены. В случаях, когда в ходе проверки возникают вопросы,
связанные с определением объектов налогообложения, и другие,
подлежащие разъяснению, в том числе методологическому, со стороны
уполномоченных на это администраций налоговых органов других
государств, министерств и иных органов государственного управления,
то в акте проверки делается запись об обращении в министерства и
иные государственные органы за соответствующими разъяснениями.
После получения письменного разъяснения по возникшему вопросу и
при условии, что согласно полученному разъяснению организация или
физическое лицо допустили нарушение законодательства, а
обстоятельства совершенного нарушения изложены в акте проверки, к
нему составляется дополнение и вносятся изменения (дополнения) в
принятое решение.
Если в акте проверки обстоятельства и факты совершенного
нарушения не указаны, назначается дополнительная проверка.
174. Факты выявленных нарушений, излагаемые в акте проверки,
должны быть надлежащим образом подтверждены доказательствами.
Доказательства должны быть достаточными и имеющими отношение к
отраженным в акте фактам. Доказательства могут быть физическими,
документальными, свидетельскими и аналитическими.
Физические доказательства получают при осмотре проверяющими
производственных и иных помещений, использовании других приемов
фактического метода проверки, а также осуществлении налоговыми
органами отдельных процессуальных действий в ходе проверки. Такие
доказательства могут быть закреплены (зафиксированы) актами осмотра,
фотографиями, рисунками, диаграммами, картами, звуко- или
видеозаписью на электронных либо иных носителях или представлены в
натуральных образцах.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая пункта 174 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
Физические доказательства получают при осмотре
производственных и иных помещений проверяющими. Такие
доказательства могут быть задокументированы актами осмотра,
фотографиями, рисунками, диаграммами, картами или
представлены в натуральных образцах.
_______________________________________________ _______ ___ _
Документальные доказательства закрепляются либо ссылками на
конкретные документы бухгалтерского и (или) налогового учета и
другие документы, связанные с налогообложением плательщика (иного
обязанного лица), либо их приложением (копий) к акту проверки в
результате изъятия из учета плательщика (иного обязанного лица) в
порядке, установленном настоящей Инструкцией.
Показания (объяснения) физических лиц, в том числе которые были
даны органам финансовых расследований или другим правоохранительным
органам, могут использоваться налоговыми органами в качестве
доказательств.
Свидетельские показания (объяснения) могут быть получены путем
опроса, беседы либо проведения анкетирования. Свидетельские
показания (объяснения) прилагаются к акту проверки в виде объяснений
физических лиц, анкет, заполненных работниками проверенного
плательщика (иного обязанного лица), служебных записок проверяющих о
проведенном собеседовании.
Аналитическими доказательствами могут быть расчеты, сравнения
информации по плательщику.
175. Для обобщения нарушений одного и того же вида составляются
накопительные ведомости (таблицы), являющиеся приложением к акту.
Результаты проверки, отраженные в текстовой части акта по
финансовым и другим показателям, вносятся в соответствующие таблицы
- приложения к акту для сопоставления данных, представлявшихся
плательщиком (иным обязанным лицом) по этим показателям, с данными,
установленными в ходе проверки и выведения отклонений. В отдельных
таблицах - приложениях к акту приводятся данные о выявленных
нарушениях в ходе проверки.
176. Акт (справка) должен быть выполнен, как правило,
машинописным способом или с применением печатающих устройств. Вне
зависимости от способа выполнения акта количество напечатанного
текста и оформление иллюстрационных таблиц должны удовлетворять
требованиям их четкого воспроизведения.
177. В случаях, если выявленное нарушение может быть сокрыто
или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их
устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия
(бездействие) повлекли нарушение законодательства, до окончания
проверки составляется отдельный промежуточный акт по выявленным
нарушениям. Промежуточный акт подписывается проверяющим, а также:
руководителем плательщика (иного обязанного лица) - организации
(обособленного подразделения организации), при его отсутствии -
представителем плательщика (иного обязанного лица) - организации
(обособленного подразделения организации) либо плательщиком -
физическим лицом, при его отсутствии - представителем плательщика -
физического лица;
лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах
главного) бухгалтера плательщика (иного обязанного лица) -
организации (обособленного подразделения организации) или
индивидуального предпринимателя.
При необходимости акт подписывается иными участниками
проверки.
В случае отказа лица, указанного в частях первой и второй
настоящего пункта, от подписания акта в нем делается соответствующая
отметка. При этом лицо, отказавшееся от подписания акта, имеет право
письменно изложить мотивы отказа.
У лиц, причастных к выявленным нарушениям, истребуются
письменные объяснения.
Один экземпляр акта передается плательщику (иному обязанному
лицу) в порядке, установленном главой 45 настоящей Инструкции.
Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в общий
(итоговый) акт проверки.
В заключительной части окончательного акта проверки требования
выносятся с учетом требований, вынесенных по промежуточному акту
проверки (в том числе путем отмены требований, вынесенных по
промежуточному акту проверки).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 177 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
177. В случаях, когда выявленное нарушение может быть
сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять срочные
меры к их устранению и привлечению к ответственности
виновных лиц, до завершения проверки составляется отдельный
(промежуточный) акт по выявленным нарушениям. Промежуточный
акт подписывается проверяющим, плательщиком (иным обязанным
лицом) или его представителями с истребованием письменных
объяснений у лиц, причастных к выявленным нарушениям. В
случае отказа от подписи проверяющими делается об этом
отметка в акте проверки.
Один экземпляр акта передается плательщику (иному
обязанному лицу) в порядке, установленном главой 45
настоящей Инструкции. Факты, изложенные в промежуточном
акте, включаются в общий (итоговый) акт проверки.
В заключительной части окончательного акта проверки
требования выносятся с учетом требований, вынесенных по
промежуточному акту проверки (в том числе путем отмены
требований, вынесенных по промежуточному акту проверки).
_______________________________________________ _______ ___ _
178. В случае выявления нарушений по вопросам, контроль за
которыми возложен на налоговые органы, а решения выносятся другими
государственными органами, указанные нарушения отражаются в
отдельном акте проверки, составляемом, как правило, в 3 экземплярах,
из которых:
1-й - направляется органу, уполномоченному применять
ответственность, не позднее 5 рабочих дней со дня составления акта;
2-й - передается плательщику (иному обязанному лицу);
3-й - приобщается в качестве приложения к акту проверки и
учитывается в журнале учета проверок, который ведется в отделах
инспекций МНС, согласно приложению 33 к настоящей Инструкции.
179. По результатам выездной проверки организации, в ходе
которой выявлены нарушения налогового и иного законодательства,
составляется акт выездной проверки по примерной форме согласно
приложению 34 к настоящей Инструкции. Если в ходе проверки
организации не установлено нарушений налогового и иного
законодательства, составляется справка выездной проверки по
примерной форме согласно приложению 35 к настоящей Инструкции.
180. По результатам выездной проверки соблюдения
законодательства индивидуальным предпринимателем, в ходе которой
выявлены нарушения налогового и иного законодательства, составляется
акт по примерной форме согласно приложению 36 к настоящей
Инструкции. Результаты проверки индивидуального предпринимателя, в
ходе которой не установлено нарушений налогового и иного
законодательства, оформляются справкой примерной формы согласно
приложению 37 к настоящей Инструкции.
181. При проведении тематической проверки налогового агента по
вопросам правильности исчисления, удержания и перечисления им в
бюджет подоходного налога с физических лиц составляется акт проверки
согласно приложению 38 к настоящей Инструкции.
Результаты выездной тематической проверки по вопросам
правильности взимания государственной пошлины оформляются актом по
примерной форме согласно приложению 39 к настоящей Инструкции.
ГЛАВА 45
ПОРЯДОК ВРУЧЕНИЯ АКТА (СПРАВКИ) ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ ПЛАТЕЛЬЩИКУ
(ИНОМУ ОБЯЗАННОМУ ЛИЦУ) ИЛИ ЕГО ПРЕДСТАВИТЕЛЯМ
182. Справка выездной проверки должна быть составлена
проверяющими не позднее 5 рабочих дней с даты завершения проверки
(за исключением справок рейдовых проверок).
Проект акта выездной проверки должен быть оформлен проверяющими
не позднее 5 рабочих дней с даты завершения проверки (за исключением
актов рейдовых проверок).
До подписания акта выездной проверки (за исключением актов
рейдовых проверок) в срок, не превышающий двух рабочих дней с даты
оформления проекта акта, плательщику (иному обязанному лицу)
предоставляется возможность с ним ознакомиться и представить
документы, относящиеся к проверке. О факте и дате ознакомления с
проектом акта плательщиком делается отметка на проекте акта. В
обязательном порядке указывается наличие либо отсутствие замечаний
по акту. В течение одного рабочего дня с даты представления
документов принимается решение принять либо отклонить
предоставленные документы, если они не соответствуют требованиям
действующего законодательства и (или) подтверждают право на
неиспользованные либо частично не использованные налоговые льготы.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть третья пункта 182 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
До подписания акта выездной проверки (за исключением
актов рейдовых проверок) в срок, не превышающий двух
рабочих дней с даты оформления проекта акта, плательщику
(иному обязанному лицу) предоставляется возможность с ним
ознакомиться и представить документы, относящиеся к
проверке. О факте и дате ознакомления с проектом акта
плательщиком делается отметка на проекте акта. В
обязательном порядке указывается наличие либо отсутствие
замечаний по акту. В течение одного рабочего дня с даты
представления документов принимается решение принять либо
отклонить предоставленные документы, если они не
соответствуют требованиям действующего законодательства.
_______________________________________________ _______ ___ _
При отсутствии замечаний по проекту акта проверки акт проверки
подписывается в срок не позднее семи рабочих дней со дня, следующего
за днем окончания проверки.
Днем составления акта (справки) проверки считается день
подписания акта (справки) проверяющими и плательщиком (иным
обязанным лицом) при условии, что плательщик (иное обязанное лицо)
или его представители не уклонялись от подписания акта (справки)
проверки, либо день вручения (направления заказной почтой с
уведомлением) акта проверки плательщику (иному обязанному лицу) (его
представителям) для ознакомления и подписания, о чем делается
соответствующая запись на первом экземпляре акта (справки).
В случае неявки плательщика (иного обязанного лица) или его
представителя в налоговый орган для подписания акта проверки должны
быть приняты меры для вручения акта проверки по месту нахождения
(месту жительства) плательщика (иного обязанного лица). При этом
вручение акта проводится не менее чем двумя должностными лицами
налогового органа.
При отсутствии плательщика (иного обязанного лица) -
организации по месту своего нахождения вручение акта проверки
проводится по месту жительства руководителя или бухгалтера
организации (индивидуального предпринимателя) непосредственно
работниками налогового органа или заказным почтовым отправлением с
уведомлением о вручении.
При невозможности вручения акта проверки плательщику (иному
обязанному лицу) - физическому лицу акт направляется заказным
письмом с уведомлением о вручении по месту постоянного или
преимущественного проживания, а при невозможности установить такое
место - по месту прописки (регистрации) или иному месту, указанному
в паспорте или другом удостоверении личности.
183. Акты (справки) подписываются проверяющими и плательщиком
(иным обязанным лицом) в лице руководителя (иного лица,
уполномоченного в соответствии с учредительными документами,
договором или законодательством управлять организацией) либо
плательщиком - физическим лицом или их представителями и лицом,
выполняющим функции главного (старшего на правах главного)
бухгалтера. При необходимости акт (справка) проверки подписывается
иными участниками проверки. Подписание акта (справки) проверки
производится в помещении налогового органа, должностные лица
которого производили проверку.
В случае отказа от подписания акта проверки на последней
странице акта производится запись:
"__________________________________________________________________
Фамилия, имя, отчество руководителя организации (индивидуального
предпринимателя), физического лица и (или) фамилия,
имя, отчество представителя плательщика (иного обязанного лица)
от подписи отказался", заверенная подписью проверяющих.
Представители плательщика (иного обязанного лица) вправе письменно
изложить мотивы отказа от подписания акта. Отказ подписать акт
(справку) проверки плательщиком (иным обязанным лицом) или его
представителем влечет ответственность, предусмотренную
законодательством.
При наличии возражений по акту проверки подписывающие его лица
делают об этом запись перед своей подписью и не позднее 5 рабочих
дней со дня подписания акта представляют в письменном виде
возражения по его содержанию в инспекцию МНС, назначившую проверку.
По истечении 5-дневного срока возражения к рассмотрению не
принимаются.
ГЛАВА 46
РЕГИСТРАЦИЯ АКТОВ (СПРАВОК) ПРОВЕРОК И ПРИЛОЖЕНИЙ К НИМ
184. Акты (справки) проверок, в том числе промежуточные,
подлежат регистрации в журнале учета проведенных проверок по форме
согласно приложению 40 к настоящей Инструкции, ведущемся в
канцелярии (общем отделе) налогового органа. Журнал должен быть
пронумерован, прошнурован и скреплен печатью налогового органа.
Ведение журнала учета проведенных проверок возможно в
электронном виде с ежедневной распечаткой введенной в течение дня
информации, каждая страница которой нумеруется, подписывается
руководителем налогового органа.
Акты налоговых проверок подлежат регистрации не позднее
рабочего дня, следующего за днем их подписания (вручения)
плательщиком (иным обязанным лицом) (его представителем). В случае
составления и вручения плательщику (иному обязанному лицу) акта
проверки проверяющим при нахождении в командировке акт проверки
подлежит регистрации не позднее рабочего дня, следующего за днем
возвращения проверяющего из командировки.
После регистрации на нижнем поле первого (титульного) листа
акта (справки) проверки проставляются номер и дата регистрации
согласно данным журнала.
185. После регистрации в журнале акты (справки) проверок
передаются начальнику отдела для рассмотрения и дачи поручений
начальником отдела проверяющим о дальнейших действиях с актом
проверки путем нанесения записи вручную на первом листе акта с
отражением даты поручений и подписи начальника отдела.
Подлежат передаче начальнику отдела (ответственным лицам)
испорченные бланки актов рейдовой проверки и приложений к ним для их
накопления и уничтожения в установленном порядке.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая пункта 185 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
Подлежат передаче начальнику отдела (ответственным
лицам) испорченные формы актов рейдовой проверки и
приложений к ним для их накопления и уничтожения в
установленном порядке.
_______________________________________________ _______ ___ _
Неиспользованные бланки актов и иных документов,
предназначенные для проведения рейдовых проверок, возвращаются
начальнику отдела (ответственному лицу) для помещения на хранение в
сейф.
Начальником отдела при помещении на хранение в сейф
испорченных, а также неиспользованных бланков актов и других
документов, предназначенных для проведения рейдовых проверок,
производятся соответствующие отметки в журнале учета бланков актов и
иных документов, использованных при проведении проверок, по форме
согласно приложению 41 к настоящей Инструкции.
186. Учет актов (справок) проверок, решений по результатам
проверок и результатов работы по обеспечению поступления в бюджет
сумм налогов, пени, экономических санкций ведется в отделах
инспекций МНС в журнале учета проверок согласно приложению 33 к
настоящей Инструкции. Ведение журнала учета проверок возможно в
электронном виде.
187. Акты (справки) выездных проверок с приложениями к ним,
возражения плательщика (иного обязанного лица), заключение по
возражению, решение по результатам проверки, решение вышестоящего
налогового органа по жалобе плательщика (иного обязанного лица),
решение суда по жалобе плательщика (иного обязанного лица) и
переписка по проведению проверки и рассмотрению жалоб плательщика
(иного обязанного лица) (далее - материалы проверки) хранятся в
отдельном деле проверок плательщика (иного обязанного лица) с
приложением реестра писем, направленных налоговым органом и
поступивших в налоговый орган в связи с проведенной проверкой,
согласно приложению 42 к настоящей Инструкции.
188. Материалы проверок в делах проверок плательщиков (иных
обязанных лиц) хранятся налоговыми органами в течение 10 лет с даты
составления акта проверки.
189. Дела проверок подлежат выносу за пределы налогового органа
только в случае письменного запроса вышестоящего налогового органа
либо с письменного разрешения руководителя налогового органа под
расписку должностного лица налогового органа, получившего эти
материалы. Запрещается выдача дел для выноса из помещения налогового
органа лицам, не работающим в налоговых органах (в том числе и
представителям иных контролирующих и правоохранительных органов без
постановления об изъятии (выемке).
В случае изъятия работником правоохранительного органа дела
проверок плательщика (иного обязанного лица) либо отдельных
документов, связанных с проверкой, изымаемые документы подлежат
копированию в целях создания дубликата дела проверок плательщика
(иного обязанного лица) и приобщаются к оставшимся документам в дело
проверок плательщика (иного обязанного лица) вместе с постановлением
следователя о выемке документов.
ГЛАВА 47
ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ И ПЕРЕСЫЛКИ МАТЕРИАЛОВ РЕЙДОВЫХ ПРОВЕРОК
190. Регистрация акта проверки и принятие решения по
результатам проверки проводятся инспекцией МНС, выявившей нарушение.
191. В налоговый орган по месту постановки на учет плательщика
(иного обязанного лица) или месту жительства физического лица
направляется копия акта проверки, а также копии протокола об
административном правонарушении, постановления о наложении
административного взыскания, решения о применении экономических
санкций (решения по акту проверки) (при их наличии). Указанные
материалы направляются в течение 5 рабочих дней со дня принятия
решения о применении экономических санкций (решения по акту
проверки). В случае, если на момент направления материалов
отсутствует постановление о наложении административного взыскания по
причине рассмотрения дела об административном правонарушении иным
уполномоченным должностным лицом (органом), то в налоговый орган по
месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) или
месту жительства физического лица направляется копия акта проверки,
а также копии решения о применении экономических санкций (решения по
акту проверки) (при его наличии), протокола об административном
правонарушении и сообщение о том, у какого уполномоченного
должностного лица (в каком уполномоченном органе) находится на
рассмотрении дело об административном правонарушении.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 191 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
191. В налоговый орган по месту постановки на налоговый
учет плательщика (иного обязанного лица) или месту
жительства физического лица направляются копии акта
проверки, протокола и постановления о привлечении к
административной ответственности, вынесенного по
результатам рассмотрения акта проверки решения. Указанные
материалы направляются в течение 5 рабочих дней с даты
принятия решения по результатам проверки. В случае, если на
момент направления материалов отсутствует постановление о
привлечении к административной ответственности в связи с
тем, что дело об административном правонарушении
рассматривается иным уполномоченным должностным лицом
(органом), то в налоговый орган по месту регистрации
плательщика (иного обязанного лица) или проживания
физического лица направляются копии акта проверки, решения,
протокола об административном правонарушении и сообщение, в
каком уполномоченном органе (у какого должностного лица)
находится на рассмотрении дело об административном
правонарушении.
_______________________________________________ _______ ___ _
192. Акт проверки, составленный в отношении индивидуального
предпринимателя - плательщика (иного обязанного лица) единого налога
с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, высылается
заказным почтовым отправлением не позднее 5 рабочих дней с даты
составления акта в налоговый орган по месту регистрации
индивидуального предпринимателя.
РАЗДЕЛ IX
ПОРЯДОК РЕАЛИЗАЦИИ МАТЕРИАЛОВ ПРОВЕРОК И ВЫНЕСЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ
ОРГАНАМИ РЕШЕНИЙ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРОК
ГЛАВА 48
РАССМОТРЕНИЕ АКТОВ ПРОВЕРОК ДО ВЫНЕСЕНИЯ РЕШЕНИЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
193. Поступившие в течение 5 рабочих дней со дня вручения акта
проверки возражения плательщика (иного обязанного лица) на выводы по
результатам проверки рассматриваются в инспекции МНС, проводившей
проверку плательщика (иного обязанного лица), в срок не свыше 15
рабочих дней со дня их поступления.
Обоснованность доводов, изложенных в возражениях плательщика
(иного обязанного лица) на выводы по результатам проверки,
проверяется должностным лицом, проводившим проверку. При
необходимости с целью подтверждения обоснованности доводов,
изложенных в возражениях, может быть назначена дополнительная
проверка плательщика (иного обязанного лица), а также встречные
проверки. Решение по результатам проверки выносится после ее
завершения, но не свыше 30 дней с даты составления акта проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая пункта 193 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
ноября 2006 г. № 116 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15449 от 05.12.2006 г.)
Обоснованность доводов, изложенных в возражениях
плательщика (иного обязанного лица) на выводы по
результатам проверки, проверяется должностным лицом,
проводившим проверку. При необходимости с целью
подтверждения обоснованности доводов, изложенных в
возражениях, руководителем налогового органа может быть
назначена дополнительная проверка плательщика (иного
обязанного лица), а также встречные проверки. Решение по
результатам проверки выносится после ее завершения, но не
свыше 30 дней с даты составления акта проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
В случае, если по результатам дополнительных и (или) встречных
проверок необходимо внести изменения в акт проверки, составляется
дополнение в акт проверки и выносится решение о применении
экономических санкций по результатам проверки (либо вносятся
изменения в принятое решение).
194. В целях проведения экспертизы на предмет соответствия
действующему законодательству выводов по акту проверки и
обоснованности возражений акт проверки, возражения плательщика
(иного обязанного лица) и заключение проверяющего могут быть
рассмотрены юридическим отделом (юрисконсультом) и отделом
консультаций и бухгалтерских экспертиз инспекции МНС либо при
необходимости другими должностными лицами налогового органа, не
принимавшими участия в проведении проверки.
По результатам рассмотрения возражений проверяющим (другими
лицами налогового органа) составляется письменное заключение, с
которым под подпись знакомятся уполномоченные представители
организации либо физическое лицо (индивидуальный предприниматель),
представившие в установленном порядке возражения по акту проверки.
При необходимости проверяющие при рассмотрении возражений по акту
проверки могут истребовать объяснения представителей плательщика
(иного обязанного лица) и рассматривать дополнительно представляемые
ими документы.
ГЛАВА 49
ПРИНЯТИЕ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ РЕШЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРОК
195. По истечении 5 рабочих дней со дня вручения акта проверки
плательщику (иному обязанному лицу) - субъекту предпринимательской
деятельности при отсутствии его письменных возражений, а при наличии
возражений - на следующий день после составления по ним заключения
начальником отдела обеспечивается внесение руководителю налогового
органа проекта решения о применении экономических санкций.
Порядок и форма принятия решения по акту проверки плательщика -
физического лица установлены в пункте 76 настоящей Инструкции.
196. К субъекту предпринимательской деятельности не могут быть
применены экономические санкции, если истекли следующие сроки:
три года со дня совершения правонарушения;
три месяца со дня обнаружения правонарушения.
Началом течения этих сроков является день, следующий за днем
совершения (обнаружения) правонарушения.
Днем обнаружения экономического правонарушения считается день
составления проверяющим акта проверки, в котором отражен факт этого
правонарушения, в том числе и нарушения, за которое налоговые органы
не уполномочены применять экономическую ответственность.
197. Днем совершения правонарушения считается день фактического
нарушения плательщиком (иным обязанным лицом) акта законодательства.
При длящемся правонарушении сроки, указанные в части первой
пункта 196, исчисляются с момента прекращения противоправного деяния
или составления проверяющими акта проверки.
Указанные ограничения по срокам не применяются в случае
выявления нарушений налогового законодательства.
198. Решение о применении экономических санкций, как правило,
состоит из следующих частей:
вводной (в ней указываются дата, место, каким органом и на
основании каких материалов проверки принимается решение);
описательной (отражаются выявленные в ходе проверки нарушения с
указанием актов законодательства, требования которых нарушены);
резолютивной (состоит из двух пунктов). В первом отражаются
суммы предъявленных и подлежащих уплате налогов и пени, во втором -
применяемые экономические санкции;
предусматривающих порядок исполнения и обжалования решения.
199. По акту проверки плательщика (иного обязанного лица), у
которого ведомственными контрольно-ревизионными службами в
результате проведения ревизии (проверки) финансово-хозяйственной
деятельности, проведенной до выездной проверки, были выявлены
нарушения законодательства в сфере экономических отношений и который
в течение 30 дней с даты подписания акта ревизии (проверки) устранил
выявленные нарушения и информировал об этом ведомственные
контрольно-ревизионные службы, во втором пункте резолютивной части
решения о применении экономических санкций в отношении данных
нарушений указывается о том, что санкции не применяются в связи с
изложенным выше. В инспекцию МНС по месту постановки на учет наряду
с уточненными налоговыми декларациями (расчетами) по налогам
представляется акт ведомственной проверки с информацией об
устранении нарушений.
В отношении нарушений, по которым не могут быть применены меры
экономической ответственности, в пункте втором резолютивной части
решения о применении экономических санкций указываются причины, по
которым экономические санкции не применяются (например, истечение
сроков привлечения к ответственности и т.п.).
По актам рейдовых проверок, в которых зафиксированы только
нарушения, влекущие применение мер административной ответственности
к физическим лицам, решение о применении экономических санкций не
выносится.
По актам выездных тематических проверок по вопросу возврата
(зачета) налога на добавленную стоимость и (или) акцизов выносится
решение по форме согласно приложению 43 к настоящей Инструкции.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 199 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
199. По акту проверки плательщика (иного обязанного
лица), у которого ведомственными контрольно-ревизионными
службами в результате проведения ревизии (проверки)
финансово-хозяйственной деятельности, проведенной до
выездной проверки, были выявлены нарушения законодательства
в сфере экономических отношений и который в течение 30 дней
с даты подписания акта ревизии (проверки) устранил
выявленные нарушения и информировал об этом ведомственные
контрольно-ревизионные службы, во втором пункте
резолютивной части решения о применении экономических
санкций в отношении данных нарушений указывается о том, что
санкции не применяются в связи с изложенным выше. В
инспекцию МНС по месту нахождения на налоговом учете наряду
с уточненными расчетами по налогам представляется акт
ведомственной проверки с информацией об устранении
нарушений.
Не выносится решение о применении экономических санкций
(не указывается пункт второй резолютивной части решения):
по фактам неудержания налоговым агентом подоходного
налога с выплаченных им доходов, налог с которых невозможно
было удержать, и при условии направления этим налоговым
агентом в налоговый орган письменного сообщения по такому
факту в порядке и в сроки, предусмотренные
законодательством;
при перечислении подоходного налога за счет собственных
средств налогового агента до наступления обязанности по
удержанию и перечислению налога, впоследствии когда за этот
отчетный период (месяц) произведено удержание налога и
соответственно плательщику выплачена сумма дохода,
уменьшенная на сумму исчисленного и удержанного налога.
В отношении нарушений, по которым не могут быть
применены меры экономической ответственности, в пункте
втором резолютивной части решения о применении
экономических санкций указываются причины, по которым
экономические санкции не применяются (например, применение
подпункта 1.8 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь
от 22 января 2004 г. № 36, истечение сроков привлечения к
ответственности и т.п.).
По актам рейдовых проверок, в которых зафиксированы
только нарушения, влекущие применение мер административной
ответственности к физическим лицам, решение о применении
экономических санкций не выносится.
По актам выездных тематических проверок по вопросу
возврата (зачета) налога на добавленную стоимость и (или)
акцизов выносится решение по форме согласно приложению 43 к
настоящей Инструкции.
_______________________________________________ _______ ___ _
200. Основанием для вынесения решения о применении
экономических санкций является наличие выявленных и отраженных в
разделе втором акта нарушений законодательства.
Решение о применении экономических санкций принимается, как
правило, по каждому акту проверки одного и того же плательщика
(иного обязанного лица), а также, как правило, по промежуточным
актам проверок. По результатам выездной проверки, в ходе которой
установлены факты необоснованного предъявления сумм налога на
добавленную стоимость к зачету в счет уплаты налогов, сборов
(пошлин), иных платежей в бюджет, и камеральной проверки, в ходе
которой отменено решение о зачете сумм налога на добавленную
стоимость в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), иных платежей в
бюджет в связи с необоснованным зачетом, может быть вынесено одно
решение о применении экономических санкций.
Решение о применении экономических санкций по результатам
проверки выносится с учетом заключения по поступившим возражениям, а
также с учетом результатов проведенных дополнительных и (или)
встречных проверок. Если по результатам рассмотрения возражений
плательщика (иного обязанного лица) и (или) по результатам
дополнительных и (или) встречных проверок отпадут основания для
доначисления налогов и привлечения плательщика (иного обязанного
лица) к ответственности, руководитель налогового органа на первой
странице акта проверки делает запись с констатацией данного факта и
с последующим уведомлением об этом плательщика (иного обязанного
лица).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 200 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
200. Основанием для вынесения решения о применении
экономических санкций является наличие выявленных и
отраженных в разделе втором акта нарушений
законодательства.
Решение о применении экономических санкций принимается
по каждому акту проверки одного и того же плательщика
(иного обязанного лица), а также, как правило, по
промежуточным актам проверок.
Решение о применении экономических санкций по
результатам проверки выносится с учетом заключения по
поступившим возражениям, а также с учетом результатов
проведенных дополнительных и (или) встречных проверок. Если
по результатам рассмотрения возражений плательщика (иного
обязанного лица) и (или) по результатам дополнительных и
(или) встречных проверок отпадут основания для доначисления
налогов и привлечения плательщика (иного обязанного лица) к
ответственности, руководитель налогового органа на первой
странице акта проверки делает запись с констатацией данного
факта и с последующим уведомлением об этом плательщика
(иного обязанного лица).
_______________________________________________ _______ ___ _
201. Решение о применении экономических санкций по результатам
проверки выносится по форме согласно приложению 44 к настоящей
Инструкции.
202. При проведении проверок одновременно должностными лицами
вышестоящего и подведомственного налогового органа акт проверки
регистрируется и решение о применении экономических санкций
выносится налоговым органом, который принимает решение о проведении
проверки и выписывает на ее проведение предписание. Вышестоящий
налоговый орган направляет в инспекцию МНС по месту постановки
плательщика (иного обязанного лица) на учет в течение 2 рабочих дней
с даты составления акта проверки второй экземпляр акта проверки,
который является основанием для начисления по лицевому счету
плательщика (иного обязанного лица) допричисленных по акту проверки
налогов и учета внесенных плательщиком (иным обязанным лицом) в
добровольном порядке сумм налогов, пеней, санкций.
После принятия вышестоящим налоговым органом решения о
применении экономических санкций по результатам проверки в инспекцию
МНС, на учете в которой находится проверенный плательщик (иное
обязанное лицо), не позднее 5 рабочих дней с даты вручения решения
плательщику (иному обязанному лицу) направляются возражения
плательщика (иного обязанного лица) и заключение по возражению,
решение для приобщения указанных документов к ранее высланному
экземпляру акта проверки с целью начисления пени по лицевому счету
плательщика (иного обязанного лица) и обеспечения контроля за
поступлением в бюджет налогов, пени и экономических санкций. В делах
вышестоящих налоговых органов остаются копии либо экземпляр акта
проверки со всеми приложениями, возражения плательщика (иного
обязанного лица), заключения по возражению, решение.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 202 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
202. При проведении проверок одновременно должностными
лицами вышестоящего и подведомственного налогового органа
акт проверки регистрируется и решение о применении
экономических санкций выносится налоговым органом, который
принимает решение о проведении проверки и выписывает на ее
проведение предписание. Вышестоящий налоговый орган
направляет в инспекцию МНС по месту постановки плательщика
(иного обязанного лица) на налоговый учет в течение 2
рабочих дней с даты составления акта проверки второй
экземпляр акта проверки, который является основанием для
начисления по лицевому счету плательщика (иного обязанного
лица) допричисленных по акту проверки налогов и учета
внесенных плательщиком (иным обязанным лицом) в
добровольном порядке сумм налогов, пеней, санкций.
После принятия вышестоящим налоговым органом решения о
применении экономических санкций по результатам проверки в
инспекцию МНС, на налоговом учете в которой находится
проверенный плательщик (иное обязанное лицо), не позднее 5
рабочих дней с даты вручения решения плательщику (иному
обязанному лицу) направляются возражения плательщика (иного
обязанного лица) и заключение по возражению, решение для
приобщения указанных документов к ранее высланному
экземпляру акта проверки с целью начисления пени по
лицевому счету плательщика (иного обязанного лица) и
обеспечения контроля за поступлением в бюджет налогов, пени
и экономических санкций. В делах вышестоящих налоговых
органов остаются копии либо экземпляр акта проверки со
всеми приложениями, возражения плательщика (иного
обязанного лица), заключения по возражению, решение.
_______________________________________________ _______ ___ _
203. Расчет пени за неисполнение налогового обязательства в
установленные сроки за период, прошедший между датой составления
акта проверки и датой уплаты (взыскания) суммы налога, сбора
(пошлины), включая день уплаты (взыскания), производится отделом
учета, анализа и взыскания платежей инспекции МНС, на учете в
которой находится проверенный плательщик (иное обязанное лицо), в
порядке, установленном статьей 52 Кодекса.
Вышестоящий налоговый орган или иной контролирующий орган,
вынесшие решение о применении экономических санкций, извещаются об
уплате (взыскании) плательщиком (иным обязанным лицом) доначисленных
сумм налогов, пени и экономических санкций.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 203 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
203. Расчет пени за неисполнение налогового
обязательства в установленные сроки за период, прошедший
между датой составления акта проверки и датой фактического
зачисления налогов в бюджет, включая день внесения,
производится отделом учета, анализа и взыскания платежей
инспекции МНС, на налоговом учете в которой находится
проверенный плательщик (иное обязанное лицо), в порядке,
установленном статьей 52 Кодекса.
Вышестоящий налоговый орган или иной контролирующий
орган, вынесшие решение о применении экономических санкций,
извещаются об уплате (взыскании) плательщиком (иным
обязанным лицом) доначисленных сумм налогов, пени и
экономических санкций.
_______________________________________________ _______ ___ _
204. Решение о применении экономических санкций в течение 5
дней со дня его принятия вручается лично под расписку плательщику
(иному обязанному лицу) (его представителям) или передается иным
способом, позволяющим установить дату его получения плательщиком
(иным обязанным лицом) (его представителем). Если указанными
способами решение плательщику (иному обязанному лицу) вручить не
представляется возможным, решение направляется по почте заказным
почтовым отправлением с уведомлением о вручении по месту нахождения
плательщика-организации или по месту жительства плательщика -
индивидуального предпринимателя либо инспекции МНС, на налоговом
учете в которой находится плательщик (иное обязанное лицо), для
обеспечения вручения решения плательщику (иному обязанному лицу).
205. Не подлежит исполнению решение о применении экономических
санкций, если оно не было в установленном порядке направлено
плательщику (иному обязанному лицу) (вручено представителям
плательщика (иного обязанного лица) в 3-месячный срок со дня его
вынесения, за исключением случаев регистрации плательщика (иного
обязанного лица) по фиктивным документам либо при невозможности
установления места нахождения представителей плательщика (иного
обязанного лица), места жительства индивидуального предпринимателя.
В случае подачи жалобы (заявления в суд) исчисление указанного срока
приостанавливается до ее (его) рассмотрения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 205 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
205. Не подлежит исполнению решение о применении
экономических санкций по проверке исключительно вопросов
финансово-хозяйственной деятельности, если оно не было в
установленном порядке направлено плательщику (иному
обязанному лицу) (вручено представителям плательщика (иного
обязанного лица) в 3-месячный срок со дня его вынесения, за
исключением случаев регистрации плательщика (иного
обязанного лица) по фиктивным документам либо при
невозможности установления места нахождения представителей
плательщика (иного обязанного лица), места жительства
индивидуального предпринимателя. В случае подачи жалобы
(заявления в суд) исчисление указанного срока
приостанавливается до ее (его) рассмотрения.
_______________________________________________ _______ ___ _
206. Решение о применении экономических санкций составляется на
листах бумаги формата А4 с заверением подписи руководителя
налогового органа гербовой печатью, как правило, в 3 экземплярах, из
которых:
первый - вручается (передается, направляется) плательщику
(иному обязанному лицу);
второй - направляется отделу контроля за уплатой платежей для
проведения начисления в лицевом счете плательщика (иного обязанного
лица);
третий - приобщается к акту проверки вместе с актом проверки и
материалами, связанными с проведением проверки, рассмотрением жалоб
плательщика (иного обязанного лица) и вынесением решения по
результатам проверки.
Решения о применении экономических санкций регистрируются в
журнале учета решений по форме согласно приложению 45 к настоящей
Инструкции, который ведется в приемной налогового органа. Ведение
журнала учета решений возможно в электронном виде с ежедневной
распечаткой введенной в течение дня информации, каждая страница
которой нумеруется, подписывается руководителем налогового органа.
Справки проверок не позднее рабочего дня, следующего за днем их
составления, учитываются в журнале учета проверок, ведущемся в
отделах налогового органа, и являются основанием для отражения в
отчетности, составляемой налоговыми органами.
Акты проверок, по которым не принимается решение по
экономическим санкциям, не позднее рабочего дня, следующего за днем
их составления, учитываются в журнале учета проверок, ведущемся в
отделах налогового органа, и являются основанием для отражения в
отчетности, составляемой налоговыми органами.
Принятие решения по результатам проверок является основанием
для отражения результатов проверок в журнале учета проверок,
ведущемся в отделах налогового органа, лицевых счетах плательщиков
(иных обязанных лиц) и отчетности, составляемой налоговыми органами.
207. При вынесении окончательного решения о применении
экономических санкций по результатам проверки, которой
предшествовало составление промежуточного акта и (или) дополнения к
акту проверки, в нем учитываются результаты по дополнению к акту
проверки и (или) указываются дата и номер решения, принятого по
результатам промежуточного акта проверки (акта проверки),
указываются сумма налогов, пени, экономических санкций, применяемых
в целом по результатам проверки, и сумма налогов, пени,
экономических санкций, подлежащих перечислению в бюджет с учетом
выполнения плательщиком (иным обязанным лицом) предыдущего решения,
принятого по промежуточному акту проверки.
В случае, если по акту проверки вынесено решение о применении
экономических санкций, по результатам дополнительной проверки этого
же плательщика (иного обязанного лица) составляется дополнительный
акт проверки и выносится решение о применении экономических санкций
в аналогичном порядке.
208. В случае, если после вынесения решения поступит информация
от администраций налоговых органов других государств либо от
правоохранительных и иных контролирующих органов (в том числе и от
иногородних налоговых органов), касающаяся деятельности проверенного
плательщика (иного обязанного лица), в том числе указывающая на
нарушения налогового и иного законодательства в проверенном периоде,
составляется дополнение к акту проверки либо назначается внеплановая
проверка, проводимая в порядке, установленном настоящей
Инструкцией.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 208 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 ноября 2006 г. № 116
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15449 от
05.12.2006 г.)
208. В случае, если после вынесения решения поступит
информация от администраций налоговых органов других
государств либо от правоохранительных и иных контролирующих
органов (в том числе и от иногородних налоговых органов),
касающаяся деятельности проверенного плательщика (иного
обязанного лица), в том числе указывающая на нарушения
налогового и иного законодательства в проверенном периоде,
составляется дополнение к акту проверки либо начальником
инспекции назначается внеплановая проверка, проводимая в
порядке, установленном настоящей Инструкцией.
_______________________________________________ _______ ___ _
209. В случаях, когда в материалах проверки (до вынесения
решения) обнаруживаются грамматические, лексические,
счетно-арифметические ошибки (описки) и т.п., то в такие материалы
могут быть внесены изменения путем внесения дополнений в акт
проверки. Если указанные ошибки обнаруживаются после вынесения
решения, то в такие материалы могут быть внесены изменения
посредством письменного уведомления плательщика (иного обязанного
лица), подписанного руководителем налогового органа, проводившего
проверку, которое является неотъемлемой частью материалов проверки.
Если в результате счетно-арифметических ошибок изменяются суммы
налогов, пеней и (или) санкций, указанные в решении о применении
экономических санкций, в данное решение вносятся соответствующие
изменения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 209 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
209. В случаях, когда в материалах проверки (до
вынесения решения) обнаруживаются грамматические,
лексические, счетно-арифметические ошибки (описки) и т.п.,
то в такие материалы могут быть внесены изменения путем
внесения дополнений в акт проверки. Если указанные ошибки
обнаруживаются после вынесения решения, то в такие
материалы могут быть внесены изменения посредством
письменного уведомления плательщика (иного обязанного
лица), подписанного руководителем налогового органа,
проводившего проверку, которое является неотъемлемой частью
материалов проверки. Если в результате
счетно-арифметических ошибок изменяются суммы налогов,
пеней и (или) санкций, указанные в решении о применении
экономических санкций по результатам проверки, в данное
решение вносятся соответствующие изменения.
_______________________________________________ _______ ___ _
210. Вручение (направление) решения по результатам проверки
производится в 5-дневный срок в порядке, установленном для вручения
акта проверки.
ГЛАВА 50
ПОРЯДОК РЕАЛИЗАЦИИ МАТЕРИАЛОВ ПРОВЕРОК НАЛОГОВЫМИ
ОРГАНАМИ В СПЕЦИАЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ
211. Начальник отдела, рассматривающий акт проверки, обязан
решить вопрос о внесении предложений руководителю налогового органа
для принятия безотлагательного решения о приостановлении операций по
счетам плательщика (иного обязанного лица), а также возможности
наложения ареста на имущество организации и физических лиц -
нарушителей налогового законодательства в случае наличия информации
об отсутствии у них денежных средств для уплаты сумм налогов, пеней
по акту проверки.
212. Акт проверки, проводившейся по постановлениям
правоохранительных органов, вместе с приложениями, объяснениями
должностных лиц, а при необходимости и подлинными документами (если
они изымались проверяющим у плательщика (иного обязанного лица)
направляется сопроводительным письмом для рассмотрения в орган,
назначивший проверку.
213. При выявлении в ходе проверки фактов занятия плательщиком
(иным обязанным лицом):
деятельностью без государственной регистрации;
осуществлением государственной регистрации на основании
недостоверных данных, представленных собственниками имущества
(учредителями, участниками) юридического лица либо индивидуальным
предпринимателем в регистрирующие органы;
деятельностью, не указанной в учредительных документах
(свидетельстве о государственной регистрации индивидуального
предпринимателя) плательщика (иного обязанного лица), если указание
таких видов деятельности предусмотрено актами законодательства либо
о начале осуществления которых субъекты хозяйствования не уведомили
соответствующие регистрирующие и налоговые органы в установленном
законодательством порядке, -
инспекция МНС обращается в соответствующий суд для вынесения на
основании акта проверки решения о взыскании в местный бюджет
доходов, полученных от указанной деятельности.
214. Должностные лица налоговых органов при установлении
проверкой обстоятельств, предусмотренных в статьях 233 и 243
Уголовного кодекса Республики Беларусь, материалы проверок
направляют в органы Департамента финансовых расследований Комитета
государственного контроля Республики Беларусь в соответствии с
Правилами направления налоговыми органами в органы финансовых
расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь
сообщений о преступлениях против порядка осуществления экономической
деятельности, утвержденными постановлением Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь от 2 апреля 2002 г. № 41 (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 49, 8/8006).
Материалы проверок, переданные подразделениям Департамента
финансовых расследований Комитета государственного контроля
Республики Беларусь и возвращенные ими, учитываются в журнале по
форме согласно приложению 33 к настоящей Инструкции, ведущемся в
отделе инспекции МНС.
215. При выявлении налоговыми органами в ходе проверок случаев,
перечисленных в подпункте 41.2 пункта 41 Положения о государственной
регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов
хозяйствования, а именно:
осуществления деятельности без специального разрешения
(лицензии), либо запрещенной законодательством, либо с иными
неоднократными или грубыми нарушениями законодательства либо
систематического осуществления деятельности, противоречащей уставным
целям коммерческой организации;
сокрытия (занижения) прибыли (доходов) и других объектов
налогообложения в течение 12 месяцев подряд;
уменьшения стоимости чистых активов коммерческой организации по
результатам второго и каждого последующего финансового года ниже
установленного законодательством минимального размера уставного
фонда -
налоговые органы вправе обратиться с иском в хозяйственный суд
о ликвидации коммерческой организации или прекращении деятельности
индивидуального предпринимателя.
216. В случае установления фактов нарушения плательщиком (иным
обязанным лицом) требований подпункта 41.3 пункта 41 Положения о
государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности)
субъектов хозяйствования, а именно:
нарушения сроков и порядка формирования минимального размера
уставного фонда, предусмотренного в соответствии с
законодательством;
неосуществления предпринимательской деятельности в течение 6
месяцев подряд и ненаправления коммерческой организацией
регистрирующему и налоговому органам сообщений о причинах
неосуществления такой деятельности;
препятствования собственником имущества частного унитарного
предприятия, местонахождением которого является жилое помещение,
проведению соответствующих проверок налоговыми органами -
налоговые органы направляют регистрирующему органу
представление о ликвидации (прекращении деятельности) коммерческой
организации, индивидуального предпринимателя.
При наличии сведений о фактах неосуществления коммерческой
организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской
деятельности в течение 6 месяцев подряд и ненаправления этой
организацией или индивидуальным предпринимателем налоговому органу
сообщения о причинах неосуществления такой деятельности инспекция
МНС по месту постановки на учет коммерческой организации или
индивидуального предпринимателя обязана провести проверку данного
факта с составлением акта проверки, подтверждающего факт
неосуществления предпринимательской деятельности, по форме согласно
приложению 46 к настоящей Инструкции.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 216 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
216. В случае установления фактов нарушения плательщиком
(иным обязанным лицом) требований подпункта 41.3 пункта 41
Положения о государственной регистрации и ликвидации
(прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, а
именно:
нарушения сроков и порядка формирования минимального
размера уставного фонда, предусмотренного в соответствии с
законодательством;
неосуществления предпринимательской деятельности в
течение 6 месяцев подряд и ненаправления коммерческой
организацией регистрирующему и налоговому органам сообщений
о причинах неосуществления такой деятельности;
препятствования собственником имущества частного
унитарного предприятия, местонахождением которого является
жилое помещение, проведению соответствующих проверок
налоговыми органами -
налоговые органы направляют регистрирующему органу
представление о ликвидации (прекращении деятельности)
коммерческой организации, индивидуального предпринимателя.
В случае установления факта неосуществления
предпринимательской деятельности в течение 6 месяцев подряд
проверяющими составляется акт проверки, подтверждающий факт
неосуществления предпринимательской деятельности, по форме
согласно приложению 46 к настоящей Инструкции.
_______________________________________________ _______ ___ _
217. При наличии задолженности по налогам, пеням налоговый
орган вправе вносить предложения в соответствующие отделы внутренних
дел о приостановлении выезда за границу (в том числе и в случаях
выезда за границу на постоянное место жительства) плательщика (иного
обязанного лица) по форме согласно приложению 47 к настоящей
Инструкции, в том числе:
физических лиц;
учредителей (участников) организаций, собственников имущества
организаций, а также иных физических лиц, которые имеют право давать
обязательные для организации указания либо иным образом определять
ее действия, - при наличии условий, с которыми законодательство или
учредительные документы организации связывают наступление
субсидиарной ответственности названных лиц по обязательствам
организации до погашения ими образовавшейся задолженности.
218. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и
предпринимательстве и при условии, что общая сумма доначисленных
налогов составляет свыше 10% от сумм налогов, исчисленных
плательщиком (иным обязанным лицом) и отраженных в налоговых
расчетах, представлявшихся в налоговые органы в проверенном периоде,
налоговый орган, проводивший проверку, имеет право проинформировать
вышестоящий орган государственного управления, которому подчиняется
проверенный плательщик (иное обязанное лицо), либо собственника
(уполномоченное им лицо) проверенной организации о выявленных фактах
нарушений законодательства с указанием обстоятельств и причин их
возникновения и внести предложения по их устранению и недопущению в
дальнейшем.
Информация в вышестоящий орган либо собственнику может быть
направлена также в случае установления фактов отсутствия
бухгалтерского и (или) налогового учета либо непредставления
документов бухгалтерского и (или) налогового учета для проверки.
219. В случае выявления проверкой нарушений законодательства
Республики Беларусь, за которые предусмотрено применение мер
ответственности для всех участников хозяйственной операции,
совершенной с нарушением установленного порядка, налоговый орган,
принявший решение о применении экономических санкций, обязан в
течение 5 рабочих дней с даты вынесения решения известить о
выявленных нарушениях налоговые органы Республики Беларусь, на учете
в которых находятся другие плательщики (иные обязанные лица) -
участники хозяйственной операции.
РАЗДЕЛ X
ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
ГЛАВА 51
ПОРЯДОК РАССМОТРЕНИЯ ЖАЛОБ НА РЕШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
220. Обжалование субъектами предпринимательской деятельности
решений о применении экономических санкций осуществляется в
соответствии с пунктом 30 Порядка.
221. Решение о применении экономических санкций может быть
обжаловано в вышестоящий налоговый орган в течение 10 рабочих дней
со дня его получения (досудебный порядок урегулирования спора).
Жалоба на решение о применении экономических санкций подается в
письменной форме. К жалобе должны быть приложены обосновывающие ее
документы.
Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган, до
принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании
письменного заявления.
222. Подача жалобы приостанавливает исполнение решения о
применении экономических санкций, без снятия ареста с имущества и
отмены постановления о приостановлении операций по счетам
плательщика. Решение о приостановлении исполнения обжалуемого
решения принимается руководителем налогового органа, в связи с чем
вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу, в течение 3
рабочих дней с даты регистрации полученной жалобы письменно либо
телефонограммой извещает инспекцию МНС, вынесшую решение, об
обжаловании решения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 222 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
222. Подача жалобы приостанавливает исполнение решения о
применении экономических санкций, без снятия ареста с
имущества и расчетного счета плательщика. Решение о
приостановлении исполнения обжалуемого решения принимается
руководителем налогового органа, в связи с чем вышестоящий
налоговый орган, рассматривающий жалобу, в течение 3
рабочих дней с даты регистрации полученной жалобы письменно
либо телефонограммой извещает инспекцию МНС, вынесшую
решение, об обжаловании решения.
_______________________________________________ _______ ___ _
223. Пропуск срока подачи жалобы является основанием для отказа
в ее рассмотрении, при этом досудебный порядок урегулирования спора
считается несоблюденным, за исключением пропуска срока подачи жалобы
по уважительной причине, когда срок по заявлению лица, подающего
жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.
224. Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть жалобу
плательщика (иного обязанного лица) в 30-дневный срок со дня ее
поступления и по итогам ее рассмотрения вправе принять одно из
следующих решений:
оставить решение без изменения, а жалобу без удовлетворения;
отменить решение полностью или частично;
отменить решение и назначить дополнительную налоговую проверку;
внести изменение в решение.
225. Повторные жалобы по одному и тому же основанию, по которым
получен ответ и не имеются вновь открывшиеся обстоятельства, не
рассматриваются. В этом случае плательщик (иное обязанное лицо) в
30-дневный срок уведомляется об отказе в рассмотрении жалобы и о
прекращении дальнейшей переписки со стороны налоговых органов по
данному вопросу.
226. Решение вышестоящего органа о рассмотрении жалобы на
решение инспекции МНС по результатам проверки выносится по форме
согласно приложению 48 к настоящей Инструкции. При этом вышестоящим
налоговым органом принимается решение с формулировками, приведенными
в пункте 224 настоящей Инструкции.
227. Копия решения о рассмотрении жалобы в течение 5 дней со
дня его принятия направляется вышестоящим налоговым органом
плательщику (иному обязанному лицу) и инспекции МНС, решение которой
обжаловалось плательщиком (иным обязанным лицом), либо оба
экземпляра решения направляются инспекции МНС с поручением о
вручении одного из экземпляров решения плательщику (иному обязанному
лицу) и осуществлении контроля за его исполнением.
Решение о рассмотрении жалобы на решение о применении
экономических санкций, вынесенное нижестоящими налоговыми органами,
регистрируется в отдельном журнале регистрации согласно приложению
49 к настоящей Инструкции.
228. В случае отмены вышестоящим налоговым органом или судом
решения по результатам проверки в полном объеме и отсутствия у
инспекции МНС основания для обжалования решения в установленном
законодательством порядке руководитель налогового органа на лицевой
стороне поступившего решения в адрес начальника отдела учета,
анализа и взыскания платежей собственноручно учиняет запись: "К
уменьшению сумм налогов, сборов, пеней, экономических санкций,
примененных к плательщику (иному обязанному лицу) по решению
_________________________ ___________________ ____________________".
(дата и номер) (подпись) (дата)
В течение 15 рабочих дней с даты получения решения инспекции
МНС или хозяйственного суда плательщик (иное обязанное лицо) обязан
письменно информировать соответствующую инспекцию МНС о выполнении
всех требований, внесенных проверяющими по результатам проверки (за
исключением случая полной отмены решения налогового органа
хозяйственным судом).
229. Обжалование решения налогового органа по актам проверок
плательщиков - физических лиц осуществляется в порядке,
установленном главой 11 Кодекса.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП ________________
АКТ
камеральной налоговой проверки
____________________________________________________________________
(наименование, место нахождения плательщика (иного обязанного лица)
"__" _____________ 20__ г. _____________________________
(место составления акта)
На основании статей 64, 70, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь _________________
(должность,
____________________________________________________________________
фамилия, инициалы проверяющего)
произвел проверку правильности исчисления, полноты и своевременности
уплаты налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет, прочих
вопросов, отнесенных к компетенции налоговых органов, по
представленным _____________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
____________________________________________________________________
в инспекцию МНС по _________________________________________________
(наименование района, города)
налоговым декларациям (расчетам), бухгалтерским балансам, другим
документам, представленным плательщиком (иным обязанным лицом),
связанным с налогообложением, и документам о деятельности
плательщика (иного обязанного лица), имеющимся у налогового органа,
за _________________________________________________________________
(указать период - месяц, квартал, год)
Камеральная налоговая проверка проводится без выдачи
предписания на ее проведение.
Проверкой установлено, что ____________________________________
(указать наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
1. В нарушение положений статей 45, 46, подпунктов 1.1-1.4,
1.6, 1.10 пункта 1 статьи 22 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь ________________________________________________
(указываются точная
____________________________________________________________________
(до абзаца) норма, вид, дата принятия (издания) акта, его
____________________________________________________________________
регистрационный номер (кроме законов Республики Беларусь, кодексов
____________________________________________________________________
Республики Беларусь), название акта, требования которого нарушены)
1.1. при составлении и представлении налоговых деклараций
(расчетов) плательщиком (иным обязанным лицом) занижены суммы
следующих налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет:
----------------------T------------------T-------------T-----------¬
¦ ¦ По данным ¦ По данным ¦Отклонения,¦
¦ Вид платежа ¦плательщика (иного¦инспекции МНС¦ "+", "-" ¦
¦ ¦ обязанного лица) ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-------------+-----------+
¦НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-------------+-----------+
¦Налог на доходы ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-------------+-----------+
¦Налог на недвижимость¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-------------+-----------+
¦Налог на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-------------+-----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-------------+-----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-------------+-----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
1.2. не представлены (несвоевременно представлены) в инспекцию
МНС налоговые декларации (расчеты) и другие документы, связанные с
налогообложением; не уплачена или не полностью уплачена сумма
налога, сбора (пошлины), иного платежа в бюджет*:
--------T---------------------T--------------------T---------------¬
¦ ¦ ¦ Фактическая дата ¦ Сумма платежа ¦
¦ ¦ Установленный срок ¦ представления ¦ по налоговой ¦
¦ ¦ представления ¦налоговой декларации¦ декларации ¦
¦ Вид ¦налоговой декларации ¦ (расчета) ¦ (расчету) ¦
¦платежа¦(расчета) в инспекцию¦ в инспекцию МНС ¦(сумма платежа,¦
¦ ¦ МНС (установленный ¦ (фактическая дата ¦ подлежащая ¦
¦ ¦срок уплаты платежа) ¦ уплаты платежа) ¦ уплате в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ бюджет), руб. ¦
+-------+---------------------+--------------------+---------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+---------------------+--------------------+---------------+
¦ ¦ ИТОГО¦ ¦ ¦
L-------+---------------------+--------------------+----------------
______________________________
*Отражаются в том числе суммы налогов, сборов (пошлин), иных
платежей в бюджет, восстановленные в связи с установленным в ходе
выездной проверки необоснованным предъявлением сумм налога на
добавленную стоимость к зачету в счет уплаты налогов, сборов
(пошлин), иных платежей в бюджет.
1.3. нарушен установленный срок подачи заявления о постановке
на учет в налоговом органе _________________________________________
(указываются установленный и фактический
____________________________________________________________________
срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе)
2. В соответствии с ___________________________________________
(указываются точная (до абзаца) норма, вид,
____________________________________________________________________
дата принятия (издания) акта, его регистрационный номер (кроме
____________________________________________________________________
законов Республики Беларусь, кодексов Республики Беларусь),
____________________________________________________________________
название акта, требования которого нарушены)
подлежит уплате в бюджет на раздел ____ подраздел _____ счет № _____
____________________________________________________________________
(вид платежа)
и пени в размере ________ процента за каждый день просрочки на сумму
____________ рублей.
3. Нарушения налогового законодательства, отраженные в акте,
допущены в результате действия (бездействия) _______________________
(должность,
____________________________________________________________________
фамилия, инициалы)
Объяснения _______________________________ прилагаются.
(фамилия, инициалы)
______________________________________ ___________________
(должность проверяющего, подпись) (инициалы, фамилия)
Руководитель (индивидуальный
предприниматель) _____________ ___________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер ________________ ___________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Один экземпляр акта получен "__" ___________ 20__ г.
Руководитель (главный бухгалтер) ___________ _____________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 1 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
Приложение 1
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП ________________
АКТ
камеральной налоговой проверки
____________________________________________________________________
(наименование, место нахождения плательщика (иного обязанного лица)
"__" _________ 20__ г. ________________________
(место составления)
На основании статей 64, 70, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь _________________
(должность,
_____________________________________ произвел проверку правильности
фамилия, инициалы проверяющего)
исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов
(пошлин), прочих вопросов, отнесенных к компетенции налоговых
органов, по представленным _________________________________________
(наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
в инспекцию МНС по _________________________________________________
(наименование района, города)
налоговым декларациям (расчетам), балансам, другим документам,
представленным плательщиком (иным обязанным лицом), связанным с
налогообложением, и документам о деятельности плательщика (иного
обязанного лица), имеющимся у налогового органа, за ________________
(указать
____________________________________________________________________
период - месяц, квартал, год)
Камеральная налоговая проверка проводится без выдачи
предписания на ее проведение.
Проверкой установлено, что ____________________________________
(указать наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
1. В нарушение положений статей 45, 46, подпунктов 1.1-1.4,
1.6, 1.10 пункта 1 статьи 22 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь ________________________________________________
(указываются точная (до абзаца) норма, вид,
____________________________________________________________________
дата принятия (издания) акта, его регистрационный номер (кроме
____________________________________________________________________
законов Республики Беларусь, кодексов Республики Беларусь),
____________________________________________________________________
название акта, требования которого нарушены)
1.1. при составлении и представлении налоговых деклараций
(расчетов) плательщиком (иным обязанным лицом) занижены следующие
налоги, сборы (пошлины):
---------------T----------------T----------------T-----------------¬
¦ ¦ По данным ¦ ¦ ¦
¦ Наименование ¦ плательщика ¦ По данным ¦ Отклонения, ¦
¦ налогового ¦ (иного ¦ инспекции МНС ¦ "+", "-" ¦
¦ платежа ¦ обязанного ¦ ¦ ¦
¦ ¦ лица) ¦ ¦ ¦
+--------------+----------------+----------------+-----------------+
¦НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+----------------+----------------+-----------------+
¦Налог на ¦ ¦ ¦ ¦
¦доходы ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+----------------+----------------+-----------------+
¦Налог на ¦ ¦ ¦ ¦
¦недвижимость ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+----------------+----------------+-----------------+
¦Налог на ¦ ¦ ¦ ¦
¦прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+----------------+----------------+-----------------+
¦и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------+----------------+----------------+------------------
1.2. не представлены (несвоевременно представлены) в инспекцию
МНС налоговые декларации (расчеты) и другие документы, связанные с
налогообложением; не уплачены или не полностью уплачены в
установленный срок налог, сбор (пошлина):
--------T-------------T---------------T-----------------T----------¬
¦ ¦ Срок ¦ Фактическая ¦ Сумма налога, ¦ ¦
¦ ¦представления¦ дата ¦ сбора (пошлины) ¦ ¦
¦Наиме- ¦ налоговой ¦ представления ¦ по налоговой ¦Размер ¦
¦нование¦ декларации ¦ налоговой ¦ декларации ¦экономи- ¦
¦налого-¦ (расчета) ¦ декларации ¦(расчету) (сумма ¦ческой ¦
¦вого ¦ в инспекции ¦ (расчета) в ¦ платежа, ¦ответ- ¦
¦платежа¦ МНС, уплаты ¦инспекции МНС, ¦подлежащая уплате¦ственности¦
¦ ¦налога, сбора¦ уплаты налога,¦ в бюджет), руб. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ сбора ¦ ¦ ¦
+-------+-------------+---------------+-----------------+----------+
¦ ¦ ИТОГО¦ ¦ ¦ ¦
L-------+-------------+---------------+-----------------+-----------
1.3. нарушен установленный срок подачи заявления о постановке
на учет в налоговом органе _________________________________________
(указывается установленный и фактический
____________________________________________________________________
срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе)
2. В соответствии с ___________________________________________
(указываются точная (до абзаца) норма, вид,
____________________________________________________________________
дата принятия (издания) акта, его регистрационный номер (кроме
____________________________________________________________________
законов Республики Беларусь, кодексов Республики Беларусь),
____________________________________________________________________
название акта, требования которого нарушены)
подлежит уплате в бюджет на раздел ___________ подраздел ___________
счет № _________ инспекции МНС по __________________ району (городу)
_________________ и пени в размере _________ процента за каждый день
(вид платежа)
просрочки на сумму _________ рублей.
3. Нарушения налогового законодательства, отраженные в акте,
допущены в результате действия (либо бездействия) __________________
(должность,
____________________________________________________________________
фамилия, инициалы)
Объяснения _____________________________________ прилагаются.
(фамилия, инициалы)
___________________________________ ___________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
Руководитель ________________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ____________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получен "__" ___________ 20__ г.
Руководитель (главный бухгалтер) ____________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 2
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП _______________
АКТ
проверки по вопросу наличия дебиторской задолженности по состоянию
на "__" ____________ 20__ г.
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица) - организации)
для обращения взыскания налога, сбора (пошлины), пени,
экономических санкций за счет средств дебиторов плательщика (иного
обязанного лица)
"__" ___________ 20__ г. ______________________
(место составления)
Настоящая проверка проведена на основании статей 71, 81 Общей
части Налогового кодекса Республики Беларусь в соответствии с
предписанием на проведение проверки от "__" ________ 20__ г. № _____
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы проверяющего,
____________________________________________________________________
наименование инспекции МНС)
Настоящая проверка начата "__" ___________ 20__ г.,
окончена "__" ___________ 20__ г.
Плательщик (иное обязанное лицо) ___________________________________
(наименование организации)
зарегистрирован ____________________________________________________
(регистрирующий орган, дата регистрации,
____________________________________________________________________
номер регистрации)
На учете состоит в инспекции МНС по ________________________________
(наименование инспекции МНС)
с ____________________________ присвоен УНП __________
(дата (число, месяц, год)
Место нахождения организации _______________________________________
На момент проверки:
директор ___________________________________________________________
(фамилия, инициалы)
главный бухгалтер __________________________________________________
(фамилия, инициалы)
Проверке подвергнуты договоры, ведомости отгрузки, отпуска
реализации продукции и материальных ценностей по счету 45 "Товары
отгруженные", журналы-ордера по счету 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками" и по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами" и другие документы.
Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае
изложить причину отсутствия у плательщика (иного обязанного лица)
указанной книги) плательщиком (иным обязанным лицом) в соответствии
с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22 февраля
2001 г. № 248 "О ведении юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями книги учета проверок (ревизий)". Настоящая
проверка занесена в книгу проверок (ревизий) под № ______________ от
"__" ___________ 20__ г.
По состоянию на "__" _______ 20__ г. __________________________
(наименование плательщика)
имеет задолженность по обязательным платежам в бюджет в сумме
________________ тыс.рублей.
В ходе проверки установлено, что по состоянию на "__" _________
20__ г. по данным бухгалтерского и (или) налогового учета __________
____________________________________________________________________
(наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица) - организации)
просроченная дебиторская задолженность числится за предприятиями
согласно приложению.
В соответствии со статьей 58 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет
средств дебиторов плательщика-организации производится в бесспорном
порядке на основании решения руководителя (его заместителя)
налогового органа по месту постановки на учет плательщика. Согласно
пункту 33 Порядка организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических
санкций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15
ноября 1999 г. № 673, суммы экономических санкций, не внесенные
субъектом предпринимательской деятельности - правонарушителем в
установленные законодательством сроки, списываются в бесспорном
порядке по распоряжению контролирующего органа, наделенного правом
бесспорного списания, со счетов правонарушителя в национальной
валюте, а при недостаточности средств в национальной валюте - в
иностранной валюте с его счетов или со счетов дебиторов. Основанием
для вынесения решения о взыскании налога, сбора (пошлины), пени,
экономических санкций за счет средств дебиторов, оформления
платежного требования является акт проверки плательщика либо
заявление плательщика об уступке требования кредитора и документ,
подтверждающий наличие дебиторской задолженности у плательщика и
кредиторской задолженности у дебитора плательщика. Ответственность
за достоверность сведений о дебиторах и суммах дебиторской
задолженности несет
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного
____________________________________________________________________
обязанного лица) - организации)
___________________________________ _________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________ _________________
Руководитель организации ___________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер организации ____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Экземпляр акта получил _______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" ____________ 20__ г.
Приложение
к акту проверки
по вопросу наличия
дебиторской задолженности
По данным бухгалтерского и (или) налогового учета по состоянию
на "__" ______ 20__ г. должниками __________________________________
(наименование плательщика
__________________________________________________________ являются:
(иного обязанного лица) - организации)
----T-------T-------T---------T---------------------T---------------¬
¦ ¦ ¦Наиме- ¦ ¦ Номер и дата ¦ ¦
¦ ¦ ¦нование¦ ¦ договора, номер ¦ ¦
¦ ¦ ¦и код ¦Сумма ¦ и дата накладной ¦ Дата ¦
¦ ¦Наиме- ¦банка, ¦дебитор- ¦или акта выполненных ¦ возникновения ¦
¦ № ¦нование¦номер ¦ской ¦ работ и другие ¦ просроченной ¦
¦п/п¦дебито-¦расчет-¦задолжен-¦ документы, ¦ дебиторской ¦
¦ ¦ра, УНП¦ного ¦ности ¦ подтверждающие ¦ задолженности ¦
¦ ¦ ¦счета ¦в рублях ¦ дебиторскую ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ задолженность ¦ ¦
+---+-------+-------+---------+---------------------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---+-------+-------+---------+---------------------+---------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+---------+---------------------+---------------+
¦ ¦ ИТОГО¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+-------+-------+---------+---------------------+----------------
Копии первичных документов на ______________________ листах.
___________________________________ _________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________ _________________
Руководитель организации ___________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер организации ____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Экземпляр приложения к акту получил ___________________
(И.О.Фамилия)
Приложение 3
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
ПРЕДПИСАНИЕ
на проведение проверки
I. Инспекцией МНС по _________________ району (городу) выдано
настоящее предписание на проведение ________________________________
(выездной, налоговой,
___________________________________________________________ проверки
комплексной, тематической, встречной)
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица),
____________________________________________________________________
его УНП, место нахождения,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя,
____________________________________________________________________
адрес места жительства)
за _________________________________________________________________
(указываются периоды, подлежащие проверке)
Проведение проверки поручено __________________________________
(должность, фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество)
Темой выездной проверки являются вопросы соблюдения налогового
и иного законодательства согласно программе проверки, утвержденной
____________ вышеназванной ИМНС ____________________________________
(дата)
и (или) ____________________________________________________________
____________________________________________________________________
(указать иные темы - встречная проверка взаимоотношений с иным
____________________________________________________________________
плательщиком (иным обязанным лицом), вопрос тематической проверки,
____________________________________________________________________
поручение иных контролирующих или правоохранительных органов и др.)
Срок проведения проверки _______________ рабочих дней.
Руководителю организации (индивидуальному предпринимателю) в
соответствии со статьей 22 Общей части Налогового кодекса Республики
Беларусь и (или) пунктом 11 Порядка организации и проведения
проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций, утвержденного Указом Президента Республики
Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, необходимо предоставить все
документы, в том числе связанные с исчислением и уплатой налогов,
сборов (пошлин), а также обеспечить свободный доступ должностных лиц
налоговых органов в места хранения материальных ценностей,
производственные помещения и кассы для проведения проверки с
участием представителей плательщика (иного обязанного лица)
вопросов, возложенных законодательством на налоговые органы. В
случае уклонения от выполнения вышеуказанных требований к
плательщику (иному обязанному лицу) могут быть применены меры
ответственности, предусмотренные
____________________________________________________________________
(указываются нормативные правовые акты, предусматривающие
____________________________________________________________________
применение соответствующих мер ответственности)
Настоящее предписание действительно при предъявлении служебного
удостоверения.
Начальник инспекции МНС
по ___________ району (городу) _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
С предписанием ознакомлен.
С правами и обязанностями плательщика (иного обязанного лица),
определенными статьями 21, 22 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь, ознакомлен "__" _______________ 20__ г.
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись руководителя организации или
____________________________________________________________________
индивидуального предпринимателя)
II. Сведения о решениях, принимавшихся инспекцией МНС в ходе
проверки.
Изменение состава проверяющих ______________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество)
с "__" ______________ 20__ г. до "__" ______________ 20__ г.
Начальник инспекции МНС
по ___________ району (городу)_________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Ознакомлен "__" ________________ 20__ г.
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись руководителя организации или
____________________________________________________________________
индивидуального предпринимателя)
Проверка продлена до "__" ________________ 20__ г.
Начальник инспекции МНС
по ___________ району (городу) _________________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Ознакомлен "__" ______________ 20__ г.
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись руководителя организации
____________________________________________________________________
или индивидуального предпринимателя)
Проверка приостановлена с "__" ______ 20__ г. до "__" ______ 20__ г.
Начальник инспекции МНС
по ___________ району (городу) _________________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Ознакомлен "__" _____________ 20__ г.
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись руководителя организации
____________________________________________________________________
или индивидуального предпринимателя)
Проверка возобновлена с "__" ________________ 20__ г.
Срок завершения "__" ________________ 20__ г.
Начальник инспекции МНС
по ___________ району (городу) _________________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Ознакомлен "__" _____________ 20__ г.
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись руководителя организации
____________________________________________________________________
или индивидуального предпринимателя)
Приложение 4
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
ПРЕДПИСАНИЕ
на проведение рейдовой проверки
__________________________ ______________________________
(дата выдачи предписания) (срок действия предписания)
Для проведения внеплановой рейдовой проверки _________________
(наименование
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица), его УНП, место нахождения,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя,
____________________________________________________________________
адрес места жительства либо при невозможности определить
____________________________________________________________________
наименование плательщика (иного обязанного лица),
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя - место
____________________________________________________________________
(территория) ее проведения (наименование рынка,
____________________________________________________________________
улицы, района и т.д.)
направляются: ______________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество проверяющих)
____________________________________________________________________
Тема проверки - проверка деятельности, связанной с приемом
наличных денежных средств от покупателей (клиентов), с производством
продукции, выполнением работ, оказанием услуг, хранением
товарно-материальных ценностей в других местах, связанных с
извлечением доходов, в целях контроля за соблюдением налогового
законодательства, а также требований к ведению бухгалтерского учета
и оформлению отдельных финансово-хозяйственных операций,
установления фактов незарегистрированной предпринимательской
деятельности либо деятельности, на занятие которой требуется
специальное разрешение (лицензия), сбора оперативной информации,
проверки заявлений и жалоб организаций и физических лиц, а также
проверки иных вопросов, относящихся к компетенции налоговых органов.
Представителям организаций, индивидуальным предпринимателям в
соответствии со статьей 22 Общей части Налогового кодекса Республики
Беларусь необходимо представить все документы, связанные с
исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), а также обеспечить
свободный доступ должностных лиц налоговых органов в места хранения
материальных ценностей, производственные помещения и кассы для
проведения проверки с участием представителей плательщика (иного
обязанного лица) вопросов, возложенных законодательством на
налоговые органы. В случае уклонения от выполнения вышеуказанных
требований к должностным лицам организации (индивидуальному
предпринимателю) могут быть применены меры ответственности,
предусмотренной ____________________________________________________
(указываются нормативные правовые акты,
____________________________________________________________________
предусматривающие применение соответствующих мер ответственности)
Срок проведения проверки _______________ рабочих дней.
Начальник инспекции МНС
по ___________ району (городу) _________________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Приложение 5
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
АКТ
приема-возврата документов
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
зарегистрированного в качестве плательщика (иного обязанного лица) в
инспекции МНС по ___________________________ для проведения проверки
____________________________________________________________________
(указать тематику проверки)
"__" ______________ 20__ г.
----T----------------------------------T-------------T-------------¬
¦ ¦ ¦ Проверяемый ¦ Проверяемый ¦
¦ ¦ ¦ период ¦ период ¦
¦ № ¦ Наименование папки (в качестве +------T------+------T------+
¦п/п¦ примера) ¦коли- ¦коли- ¦коли- ¦коли- ¦
¦ ¦ ¦чество¦чество¦чество¦чество¦
¦ ¦ ¦папок ¦листов¦папок ¦листов¦
+---+----------------------------------+------+------+------+------+
¦ 1 ¦Главная книга ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+------+------+------+------+
¦ 2 ¦Журналы-ордера либо мемориальные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ордера по счетам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+------+------+------+------+
¦ 3 ¦Ведомости аналитического учета по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦счетам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+------+------+------+------+
¦ 4 ¦Договоры, письма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+------+------+------+------+
¦ 5 ¦Акты приема-сдачи выполненных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ, услуг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+------+------+------+------+
¦ 6 ¦Кассовая книга, авансовые отчеты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+------+------+------+------+
¦ 7 ¦Банковские выписки по расчетному ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и другим счетам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+------+------+------+------+
¦ 8 ¦Ведомости по начислению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦заработной платы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчетно-платежные ведомости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+------+------+------+------+
¦ 9 ¦Товарно-транспортные, товарные и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦другие накладные на получение и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отпуск товарно-материальных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценностей, основных средств, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦малоценных быстроизнашивающихся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предметов; счета-фактуры ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+------+------+------+------+
¦10 ¦Журнал учета бланков строгой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+------+------+------+------+
¦11 ¦Акты на списание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарно-материальных ценностей, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦основных средств, малоценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦быстроизнашивающихся предметов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+------+------+------+------+
¦12 ¦Грузовые таможенные декларации, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦паспорта-сделки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+------+------+------+------+
¦13 ¦Расчеты командировочных расходов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчеты с подотчетными лицами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+------+------+------+------+
¦14 ¦Лицензии, приложения к лицензиям, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уставные документы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+------+------+------+------+
¦15 ¦Книги складского учета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+------+------+------+------+
¦16 ¦Документы, подтверждающие право ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на льготы по налогам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+------+------+------+------+
¦17 ¦Прочая переписка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+------+------+------+------+
¦18 ¦Указать другие необходимые с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учетом специфики данной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организации документы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+------+------+------+------+
¦ ¦и др. (указать) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+----------------------------------+------+------+------+-------
Документы, поименованные в настоящем акте, для проверки:
передал ____________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество представителя плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица), должность, подпись)
принял _____________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество работника инспекции МНС,
____________________________________________________________________
должность, подпись)
Документы, поименованные в настоящем акте, возвращены в полном
объеме "__" _____________ 20__ г.
Передал ____________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество работника инспекции МНС,
____________________________________________________________________
должность, подпись)
Принял _____________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество представителя плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица), должность, подпись)
____________________________________________________________________
(запись представителей плательщика (иного обязанного лица) о
____________________________________________________________________
наличии претензий (замечаний) к проверяющим в части сохранности
____________________________________________________________________
поименованных в настоящем акте документов)
______________
(подпись)
Приложение 6
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
________________________________
(наименование банка)
УНП __________________
ПРЕДПИСАНИЕ № ____
"__" ___________ 20__ г. Исх. № ____
В связи с необходимостью проведения встречной проверки
имеющихся сведений прошу в соответствии со статьей 68, подпунктом
1.1 пункта 1 статьи 81 Общей части Налогового кодекса Республики
Беларусь, пунктами 8, 11 Порядка организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций, утвержденного Указом Президента Республики
Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, представить ___________________
(наименование
____________________________________________________________________
инспекции МНС, фамилия, имя, отчество работника инспекции МНС)
не позднее __________________________________ необходимые сведения:
(срок представления)
1. О __________________________________________________________
(наличие денежных средств, совершенные операции и
____________________________________________________________________
другие финансовые и финансово-кредитные операции)
по открытым в вашем банке счетам плательщиков (иных обязанных лиц) -
клиентов ___________________________________________________________
(наименование плательщиков (иных обязанных лиц) - клиентов
____________________________________________________________________
и номера счетов)
2. Об открытии счетов организациями и гражданами
____________________________________________________________________
(при необходимости указываются клиенты)
за период деятельности начиная с _________________ по ______________
Адрес инспекции МНС ___________________________________________
Начальник (заместитель)
инспекции МНС
по __________________ _________________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Приложение 7
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
ТРЕБОВАНИЯ
должностного лица инспекции МНС
по ______________________________ району,
предъявленные к ____________________________________________________
(название организации, фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество ее представителя, фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество индивидуального предпринимателя, УНП)
1. На основании подпункта 1.1 пункта 1 статьи 22 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь своевременно и в полном
размере уплачивать причитающиеся суммы налогов, сборов (пошлин).
2. На основании подпункта 1.6 пункта 1 статьи 22, подпункта 1.9
пункта 1 статьи 81 Общей части Налогового кодекса Республики
Беларусь оказывать содействие должностным лицам налоговых органов в
их деятельности по проверке исчисления и уплаты налогов, сборов
(пошлин).
3. На основании подпунктов 1.7, 1.8 пункта 1 статьи 22,
подпункта 1.8 пункта 1 статьи 82 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь подписать акт проверки, произведенной налоговым
органом, и устранить выявленные нарушения налогового
законодательства.
4*. ___________________________________________________________
(указать иные требования)
Невыполнение Вами вышеуказанных требований влечет за собой
____________________________________________________ ответственность
(указать вид ответственности)
в соответствии с ___________________________________________________
(делается ссылка на нормативные правовые акты)
Требования предъявил
государственный налоговый инспектор ___________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" ______________ 20__ г.
С требованиями ознакомлен.
"__" ______________ 20__ г.
Представитель организации,
индивидуальный предприниматель ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
5. Срок представления _________________________________________
(перечень запрашиваемых документов при
____________________________________________________________________
проведении рейдовой проверки)
к __ ч __ мин "__" __________ 20__ г. согласован.
Плательщик ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Проверяющий ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
______________________________
*Указывается необходимое требование (из примерного перечня или
иное).
Приложение 8
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
УНП _________________
Лицевой счет № ____
Серия АА
AKT № _____
обследования (осмотра) движимого и недвижимого имущества, помещений
и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие
налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли)
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
"__" ___________________ 20__ г. ___________________________
(место составления)
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество работника инспекции МНС)
при исполнении служебных обязанностей, предъявлении служебного
удостоверения и в соответствии со статьями 64, 74 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь с участием
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя присутствовавшего собственника, плательщика
____________________________________________________________________
(их представителей), период их работы на занимаемых должностях)
произвел обследование ______________________________________________
(наименование помещения, территории,
____________________________________________________________________
движимого и недвижимого имущества)
расположенного по адресу: __________________________________________
находящегося в собственности (пользовании) _________________________
(наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
При обследовании присутствовали: ______________________________
(фамилия, имя, отчество,
____________________________________________________________________
место жительства)
Обследование начато в __ ч __ мин и окончено в __ ч __ мин.
В ходе обследования установлено:
1. На территории (в помещении, в движимом и недвижимом
имуществе) _________________________________________________________
(расположен склад, магазин, цех и так далее и находятся
____________________________________________________________________
товары, сырье, материалы, полуфабрикаты, готовая продукция, денежные
____________________________________________________________________
средства, документы, оборудование, транспортные средства и др.)
Территория (помещение, движимое, недвижимое имущество) _____________
_______________________________________ и находящиеся на ней (в нем)
____________________________________________________________________
использовались для _________________________________________________
(вид деятельности)
Деятельность _______________________________________________________
в нарушение ________________________________________________________
(пункт, статья, наименование законодательного акта)
осуществлялась _____________________________________________________
(без государственной регистрации, постановки
____________________________________________________________________
на учет в налоговом органе,
____________________________________________________________________
без специального разрешения (лицензии),
____________________________________________________________________
запрещенный вид деятельности, нарушение порядка приема
____________________________________________________________________
денежных средств при реализации продукции (работ, услуг)
____________________________________________________________________
за наличный расчет и другие нарушения)
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть приложения 8 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
осуществлялась _____________________________________________________
(без государственной регистрации, постановки
____________________________________________________________________
(регистрации) в качестве плательщика (иного обязанного
____________________________________________________________________
лица) налогов, без специального разрешения (лицензии),
____________________________________________________________________
запрещенный вид деятельности, нарушение порядка приема
____________________________________________________________________
денежных средств при реализации продукции (работ, услуг)
____________________________________________________________________
за наличный расчет и другие нарушения)
_______________________________________________ _______ ___ _
В результате с нарушением налогового законодательства:
реализовано за наличный расчет _____________________________________
____________________________________________________________________
сумма денежных средств за реализацию _______________________________
составила __________________________________________________________
(прописью)
2. Произведено продукции (оказано услуг) ______________________
в количестве _______________________________________________________
по цене (стоимости) _________________ руб. на сумму ________________
3. Замечания и заявления присутствовавших при обследовании:
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись лица, сделавшего заявление или
____________________________________________________________________
замечание)
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество работника инспекции МНС, подпись)
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество проверяемого, подпись)
____________________________________________________________________
(место жительства) (фамилия, имя, отчество присутствующих)
Помещение (движимое, недвижимое имущество) _________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
мною _______________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество работника инспекции МНС)
опечатано согласно акту от "__" ________ ____ г. № ___ серия _______
Произведена опись имущества (опись от "__" _________ ____ г. № ____
серия ______ прилагается).
Приложение 9
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
УНП __________________
АКТ № _____
проверки соблюдения порядка приема денежных средств при реализации
товаров (работ, услуг) за наличный расчет и других вопросов
по налоговому и иному законодательству
в _____________________________________________________________
(вид пункта продажи (обслуживания), наименование организации,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)
расположенного по адресу: __________________________________________
"__" _____________ 20__ г. __________________________________
(место составления)
на основании предписания ___________________________________________
(номер, кем и когда выдано)
В соответствии с пунктом 4 статьи 71, подпунктами 1.1, 1.2,
1.5, 1.6, 1.9, 1.10, 1.13 пункта 1 статьи 81, подпунктами 1.6, 1.8
пункта 1 статьи 82 Общей части Налогового кодекса Республики
Беларусь, Инструкцией о порядке организации и проведения проверок
налоговыми органами, утвержденной постановлением Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь от 29 декабря 2003 г. № 124,
проверяющие инспекции МНС по _______________________________________
(должность, фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество)
в присутствии ______________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, место жительства работников
____________________________________________________________________
пункта продажи, период их работы на занимаемых должностях)
произвели проверку соблюдения порядка приема денежных средств при
реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет и других
вопросов по налоговому и иному законодательству.
Проверка проведена с использованием (без использования) метода
контрольной закупки (нужное подчеркнуть).
Сведения о проведенной проверке внесены в книгу учета проверок
(ревизий) за № _________
Проверка начата ____________________________________________________
Проверкой установлено:
1. В проверяемом пункте (месте) осуществляется
____________________________________________________________________
(вид деятельности: розничная торговля; торгово-производственная
____________________________________________________________________
деятельность, включая общественное питание; оптовая торговля;
____________________________________________________________________
продажа оборудования, материалов и т.д.)
На право осуществления деятельности предъявлено ____________________
(свидетельство
____________________________________________________________________
о государственной регистрации, лицензии, квитанция (платежное
____________________________________________________________________
поручение) об уплате единого налога с отметкой (без отметки) ИМНС;
____________________________________________________________________
разрешение на право торговли; трудовой договор с наемными лицами,
____________________________________________________________________
другие сведения)
2. По состоянию на __ ч __ мин "__" ______________ 20__ г. в
пункте продажи имелось:
1) наличных денежных средств (рублей) _________________________
____________________________________________________________________
2) товаров ____________________________________________________
____________________________________________________________________
Хранение (отпуск в реализацию) товаров осуществлено согласно
накладной(ым)
№_______ серия _____ от ____________ №________ серия _____ от ______
№ ______ серия _____ от ____________ №________ серия _____ от ______
№ ______ серия _____ от ____________ №________ серия _____ от ______
другим документам:
____________________________________________________________________
Подлинность накладных проверена в автоматизированной системе
защищенного документооборота - электронном банке данных (ЭБД),
расхождений не установлено.
Иное _______________________________________________________________
3. Из общей суммы денежных средств при реализации товаров
(работ, услуг) за наличный расчет принято:
1) с использованием кассовых суммирующих аппаратов, специальных
компьютерных систем ________________________________________________
(завод-изготовитель, заводской номер, модель
____________________________________________________________________
кассового суммирующего аппарата, специальной компьютерной системы)
____________________________________________________________________
(регистрационный номер в инспекции МНС, номер, серия и дата
____________________________________________________________________
установки средств контроля)
____________________________________________________________________
в сумме ____________________________________________________________
(прописью)
_________________________________________________ рублей.
Количество рестартов используемого кассового суммирующего
аппарата (специальной компьютерной системы) на момент проверки
составило __________________________________________________________
(прописью)
2) с использованием приходных кассовых ордеров, отрывных
талонов, информация о которых занесена в ЭБД, в сумме ______________
(указать
____________________________________________________________________
наименование инспекции, номера и серии приходных кассовых ордеров,
____________________________________________________________________
отрывных талонов, по которым приняты наличные денежные средства)
3) при реализации продукции (товаров, работ, услуг) за наличный
расчет из общей суммы наличных денежных средств принято с нарушением
требований _________________________________________________________
(ссылка на нормативные правовые акты)
____________________________________________________________________
(отражаются сведения: принятие наличных
____________________________________________________________________
денежных средств за реализованные товары, работы, услуги без
____________________________________________________________________
использования кассовых суммирующих аппаратов, специальных
____________________________________________________________________
компьютерных систем, не зарегистрированных в инспекции МНС;
____________________________________________________________________
нарушения кассовой дисциплины; другие сведения)
4. Нарушения налогового и иного законодательства, выявленные в
ходе проверки соблюдения установленных требований по хранению и
реализации товаров в пунктах продажи (складских и иных помещениях)
без наличия соответствующих документов, являющихся бланками строгой
отчетности и подтверждающих приобретение (поступление) товаров, а
также в сфере производства и оборота алкогольной, непищевой
спиртосодержащей продукции, спирта этилового и табачных изделий: ___
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
5. В нарушение ________________________________________________
(пункт и статья законодательного акта,
____________________________________________________________________
по которому допущены нарушения в сфере осуществления деятельности
____________________________________________________________________
без специального разрешения (лицензии), без государственной
____________________________________________________________________
регистрации, осуществления запрещенных видов деятельности, в
____________________________________________________________________
нарушение требований актов законодательства)
1) реализовано товаров (работ, услуг) на сумму ________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
2) находился нереализованный товар стоимостью _________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
6. По результатам проверки:
1) арестовано товаров, материалов согласно описи имущества №
_______ серия ______ от __________________
2) изъято товарно-материальных ценностей и наличных денежных
средств согласно акту изъятия № _______ серия _________ от _________
7. Иные нарушения, установленные в ходе проверки: _____________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Нарушения действующего законодательства, отраженные в разделах,
допущены в результате действия (бездействия) _______________________
который(ая) не организовал(а) (не осуществил(а) работу в пункте
продажи (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с
действующим законодательством.
Проверка окончена _____________________________________________
Пояснения плательщиков (иных обязанных лиц) по выявленным
нарушениям: ________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Акт составлен в 2 экземплярах. К акту прилагаются:
1) опись имущества, подлежащего аресту, № _____ от "__" _______
20__ г.;
2) акт изъятия № ___ от "__" _______ 20__ г.;
3) ____________________________________________________________
4) ____________________________________________________________
5) ____________________________________________________________
Замечания плательщиков (иных обязанных лиц) по проведению
проверки: __________________________________________________________
____________________________________________________________________
______________
(подпись)
Должностные лица ИМНС ____________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
____________ ____________________
Работники пункта продажи (выполнения
работ, оказания услуг) и (или)
индивидуальный предприниматель,
уполномоченный представитель
организации _____________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получил "__" ________________ 20__ г.
____________________________________ ____________________
(подпись представителя плательщика (И.О.Фамилия)
(иного обязанного лица)
Предлагается плательщику (иному обязанному лицу)
(уполномоченным им лицам) прибыть в инспекцию МНС по _______________
району (городу) по адресу: _______________________ для рассмотрения
настоящего акта проверки к ___ ч "__" _______________ 20__ г. При
себе иметь: документы, подтверждающие личность, специальные
разрешения на осуществление вида деятельности (лицензии).
Второй экземпляр акта получил "__" ________________ 20__ г.
_____________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 10
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП _________________
АКТ
налоговой проверки соблюдения законодательства,
регулирующего уплату единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц, налога на добавленную
стоимость в фиксированной сумме
"__"____________ 20__ г. ______________________
(место составления)
Время начала налоговой проверки ______ ч ______ мин.
В соответствии с подпунктами 1.1, 1.2, 1.5, 1.6 пункта 1 статьи
81, подпунктами 1.6, 1.8 пункта 1 статьи 82 Налогового кодекса
Республики Беларусь, предписанием __________________________________
(наименование инспекции МНС,
____________________________________________________________________
поручившей провести налоговую проверку; дата, номер приказа
____________________________________________________________________
(предписания); должность, фамилия, инициалы лиц, проводивших
____________________________________________________________________
налоговую проверку)
произвели налоговую проверку правильности исчисления и уплаты
единого налога, налога на добавленную стоимость в фиксированной
сумме ______________________________________________________________
(фамилия и инициалы плательщика)
проживающего по адресу: ____________________________________________
Свидетельство о государственной регистрации индивидуального
предпринимателя № _______________ выдано ___________________________
(дата, наименование
____________________________________________________________________
регистрирующего органа)
Специальное разрешение (лицензия) на занятие __________________
(вид деятельности)
____________________________ № ___________ выдано __________________
(дата,
____________________________________________________________________
наименование органа, выдавшего специальное разрешение (лицензию),
____________________________________________________________________
срок его (ее) действия)
1. Налоговой проверкой установлено:
1.1. В торговом (обслуживающем), ином объекте _________________
(тип, площадь
____________________________________________________________________
торгового (обслуживающего), иного объекта, номер торгового
____________________________________________________________________
места и т.д.)
расположенном по адресу: ___________________________________________
разрешение (абонемент, договор аренды) № _____ от ___________ выдано
____________________________________________________________________
(наименование органа, выдавшего разрешение; номер, дата заключения
____________________________________________________________________
договора аренды)
осуществляется _____________________________________________________
(вид реализуемых товаров, работ (услуг), по которым
____________________________________________________________________
установлена наиболее высокая ставка;
____________________________________________________________________
страна происхождения товара)
1.2. Период осуществления деятельности ________________________
(календарные дни
____________________________________________________________________
(период), указанные в платежном документе)
1.3. Деятельность осуществляется с привлечением физических лиц
____________________________________________________________________
(фамилия и инициалы физических лиц, привлекаемых к реализации
____________________________________________________________________
товаров, работ (услуг);
____________________________________________________________________
вид выполняемых работ (услуг); дата заключения трудового
____________________________________________________________________
(гражданско-правового) договора)
1.4. Предъявлен документ об уплате единого налога
_________________________ № ________ от "__" ____________ 20__ г. на
сумму __________________________________ тыс.рублей.
(цифрами и прописью)
____________________________________________________________________
(указывается наличие (отсутствие) соответствующей отметки
____________________________________________________________________
налогового органа)
1.5. В документе об уплате единого налога учинена запись об
уплате налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме в
размере ____________________________________ тыс.рублей (в противном
случае изложить причину отсутствия соответствующей записи налогового
органа) ____________________________________________________________
(ясно и точно излагаются факты отсутствия соответствующей
____________________________________________________________________
записи)
2. В ходе налоговой проверки выявлены нарушения _______________
(указывается
____________________________________________________________________
характер совершенного правонарушения, делается ссылка на нормативный
____________________________________________________________________
правовой акт, требование которого нарушено, установленная
____________________________________________________________________
законодательством ответственность за данный вид нарушения)
3. Лицом, действия (бездействие) которого повлекли нарушение
законодательства, регулирующего экономические отношения, является
____________________________________________________________________
(фамилия и инициалы плательщика)
4. Пояснения проверяемого по вопросам налоговой проверки: _____
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
"__" ______________ 20__ г.
_________________
(подпись)
5. Для рассмотрения акта налоговой проверки ___________________
прибыть в инспекцию МНС по _________________________________________
району (городу) по адресу: г.__________________ ул._________________
д.____ корп.__ каб.___ тел.__________ к __ ч ___ мин "__" __________
20__ г., иметь паспорт, представить документы:
Акт налоговой проверки составлен в двух экземплярах.
Время окончания проверки __ ч __ мин.
Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае
изложить причину отсутствия у плательщика указанной книги)
плательщиком в соответствии с законодательством. Настоящая проверка
занесена в книгу проверок (ревизий) под № ___ от "__" ______ 20__ г.
Подписи:
_____________________________ ___________ ________________
(должность проверяющего) (подпись) (И.О.Фамилия)
_____________________________ ___________ ________________
Индивидуальный предприниматель
(работник торгового
(обслуживающего), иного объекта) ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Второй экземпляр акта налоговой проверки получил.
"__" _________ 20__ г.
_______________________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 11
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП _________________
СПРАВКА
налоговой проверки соблюдения законодательства, регулирующего уплату
единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц, налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме
"__"____________ 20__ г. ________________________
(место составления)
Время начала налоговой проверки ______ ч ______ мин.
В соответствии с подпунктами 1.1, 1.2, 1.5, 1.6 пункта 1 статьи
81, подпунктами 1.6, 1.8 пункта 1 статьи 82 Налогового кодекса
Республики Беларусь, предписанием __________________________________
(наименование инспекции МНС,
____________________________________________________________________
поручившей провести налоговую проверку; дата, номер приказа
____________________________________________________________________
(предписания);
____________________________________________________________________
должность, фамилия и инициалы лиц, проводивших налоговую проверку)
произвели налоговую проверку правильности исчисления и уплаты
единого налога, налога на добавленную стоимость в фиксированной
сумме ______________________________________________________________
(фамилия и инициалы плательщика)
проживающего по адресу: ____________________________________________
Свидетельство о государственной регистрации индивидуального
предпринимателя № _______________ выдано ___________________________
(дата, наименование
____________________________________________________________________
регистрирующего органа)
Специальное разрешение (лицензия) на занятие __________________
(вид деятельности)
_______________________ № ___________ выдано ______________________
(дата, наименование
____________________________________________________________________
органа, выдавшего специальное разрешение (лицензию), срок его (ее)
____________________________________________________________________
действия)
1. Налоговой проверкой установлено:
1.1. В торговом (обслуживающем), ином объекте: ________________
(тип, площадь
____________________________________________________________________
торгового (обслуживающего), иного объекта, номер торгового
____________________________________________________________________
места и т.д.)
расположенном по адресу: ___________________________________________
разрешение (абонемент, договор аренды) № ______ от _________ выдано
____________________________________________________________________
(наименование органа, выдавшего разрешение; номер, дата заключения
____________________________________________________________________
договора аренды)
осуществляется _____________________________________________________
(вид реализуемых товаров, работ (услуг), по которым
____________________________________________________________________
установлена наиболее высокая ставка;
____________________________________________________________________
страна происхождения товара)
1.2. Период осуществления деятельности ________________________
(календарные дни
____________________________________________________________________
(период), указанные в платежном документе)
1.3. Деятельность осуществляется с привлечением физических лиц
____________________________________________________________________
(фамилия и инициалы физических лиц, привлекаемых к реализации
____________________________________________________________________
товаров, работ (услуг); вид выполняемых работ (услуг); дата
____________________________________________________________________
заключения трудового (гражданско-правового) договора)
1.4. Предъявлен документ об уплате единого налога _____________
№ ____________________________ от "__" ____________ 20__ г. на сумму
________________________________________________________ тыс.рублей.
(цифрами и прописью)
____________________________________________________________________
(указывается наличие соответствующей отметки налогового органа)
1.5. В документе об уплате единого налога учинена запись об
уплате налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме в
размере _________________________ тыс.рублей.
2. В ходе налоговой проверки нарушений нормативных правовых
актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты единого налога,
налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме, не
установлено.
Справка налоговой проверки составлена в двух экземплярах.
Время окончания проверки _____ ч ______ мин.
Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае
изложить причину отсутствия у плательщика указанной книги)
плательщиком в соответствии с законодательством. Настоящая проверка
занесена в книгу проверок (ревизий) под № ___ от "__" __________
20__ г.
Подписи:
_____________________________ ___________ ________________
(должность проверяющего) (подпись) (И.О.Фамилия)
_____________________________ ___________ ________________
Индивидуальный предприниматель
(работник торгового
(обслуживающего), иного объекта) ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Второй экземпляр акта налоговой проверки получил.
"__" _________ 20__ г.
_______________________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 12
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
СВОДНАЯ СПРАВКА
проверок, в ходе которых не установлено
нарушений налогового и иного законодательства, произведенных
______________________________________ инспекции
(фамилия, имя, отчество, должность)
Министерства по налогам и сборам
по ____________________________ району (городу)
на ___________________________________________ "__" ________ 20__ г.
(адрес, место проведения рейдовой проверки)
------T---------T------------T-----------T-----------------------T----T----
¦ ¦ ¦При ¦ ¦ ¦
¦На ¦ ¦отгрузке ¦ ¦ ¦
¦момент ¦ Предъявлен ¦товара в ¦ ¦ ¦
Назва-¦проверки ¦ документ ¦пункт ¦ При приеме денежных ¦ ¦
ние ¦реали- ¦ на уплату ¦реализации ¦ средств ¦ ¦
орга- ¦зовано ¦ единого ¦исполь- ¦ использовались ¦ ¦
низа- ¦товара ¦ налога ¦зованы ¦ ¦ ¦
ции, +----T----+---T---T----+-----T-----+----------T------------¦ ¦
фа- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦кассовые ¦Но- ¦
милия,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦суммирующие +мер,¦
имя, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦приходные ¦аппараты, ¦под ¦
от- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦документы ¦специальные ¦ко- ¦
чест- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦компьютер- ¦то- ¦
во ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ные системы ¦рым ¦Дру-
инди- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----T-----+-----T------¦све-¦гие
ви- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ИМНС, ¦де- ¦све-
дуаль-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заре- +ния ¦де-
ного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гист- ¦о ¦ния,
пред- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦риро- ¦дан-¦под-
при- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вав- ¦ной ¦пись
нима- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦шая ¦про-¦про-
теля ¦вре-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ИМНС,¦ ¦кас- ¦вер-¦ве-
или ¦мя ¦сум-¦ ¦ ¦сум-¦номе-¦номе-¦ ¦за ¦ ¦совые ¦ке ¦ряе-
физи- ¦про-¦ма, ¦да-¦но-¦ма, ¦ра ¦ра ¦ ¦реги-¦реги-¦сум- ¦вне-¦мого
чес- ¦вер-¦руб.¦та ¦мер¦руб.¦ТТН-1¦ТН-2 ¦ ¦стри-¦стра-¦ми- ¦сены¦
кого ¦ки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦но- ¦ро- ¦цион-¦рую- ¦в ¦
лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мера¦вав- ¦ный- ¦щие ¦кни-¦
(ад- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦шая ¦номер¦аппа- ¦гу ¦
рес, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦до- ¦ ¦раты, ¦про-¦
УНП, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ку- ¦ ¦спе- ¦ве- ¦
место ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦менты¦ ¦циаль-¦рок ¦
жи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ные ¦ ¦
тель- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ком- ¦ ¦
ства) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пью- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тер- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ные ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сис- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦темы ¦ ¦
------+----+----+---+---+----+-----+-----+----+-----+-----+------+----+----
___________________________________________________ ________________
(должность лица, осуществлявшего проверку, подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 13
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми
органами
Серия АА
АКТ
обнаружения бесхозяйного имущества
Нами, _________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество)
должностными лицами инспекции МНС по _______________________________
району (городу) в ходе рейдовой проверки на ________________________
(наименование или адрес
____________________________________________________________________
места обнаружения бесхозяйного имущества)
____________________________________ "__" __________________ 20__ г.
в ___ ч ___ мин было обнаружено бесхозяйное имущество, в связи с чем
составлен настоящий акт и произведена опись следующего имущества:
----T------------T-----------------T---------T----T--------------T-----------¬
¦ ¦ ¦ Подробное ¦ ¦ ¦Стоимость ¦ ¦
¦ ¦ Полное и ¦ обозначение ¦ ¦ ¦имущества ¦ ¦
¦ ¦ точное ¦ отличительных ¦ ¦ ¦согласно ¦ ¦
¦ ¦наименование¦признаков каждого¦ ¦ ¦предваритель- ¦Основание ¦
¦ № ¦ каждого ¦ предмета, ¦Единица ¦Ко- ¦ной оценке, ¦определения¦
¦п/п¦ отдельного ¦ наименование ¦измерения¦ли- ¦______________¦предвари- ¦
¦ ¦предмета или¦ материала, ¦предмета ¦че- ¦ (единица ¦тельной ¦
¦ ¦ группы ¦ из которого он ¦ ¦ство¦ измерения) ¦стоимости ¦
¦ ¦ однородных ¦изготовлен, вес, ¦ ¦ +--------T-----+имущества ¦
¦ ¦равноценных ¦ цвет, размеры, ¦ ¦ ¦ цена ¦ ¦ ¦
¦ ¦ предметов ¦качество, процент¦ ¦ ¦единицы ¦сумма¦ ¦
¦ ¦ ¦ износа ¦ ¦ ¦предмета¦ ¦ ¦
+---+------------+-----------------+---------+----+--------+-----+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+---+------------+-----------------+---------+----+--------+-----+-----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+-----------------+---------+----+--------+-----+-----------+
¦ Х ¦ ИТОГО¦ Х ¦ Х ¦ ¦ Х ¦ ¦ Х ¦
L---+------------+-----------------+---------+----+--------+-----+------------
Всего по описи:
количество порядковых номеров (гр.1) _______________________________
(прописью)
количество натуральных единиц (гр.5) _______________________________
(прописью)
объектов на сумму (гр.7) ___________________________________________
(прописью)
Должностные лица налоговых органов:
_________________________________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_________________________________ ___________________
Понятые:
_________________________________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
____________________________________________________________________
(домашний адрес)
_________________________________ ___________________
____________________________________________________________________
В отношении механического транспортного средства составлен акт
осмотра механического транспортного средства от "__" _____________
20__ г. № ________ (прилагается).
Имущество передано на ответственное хранение по акту передачи
имущества на хранение от "__" _____________ 20__ г. № __________
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 13 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 24 октября 2006 г. № 108
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15243 от
31.10.2006 г.)
Приложение 13
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
АКТ
обнаружения бесхозяйного имущества
Нами, _________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество)
должностными лицами инспекции МНС по _______________ району (городу)
в ходе рейдовой проверки на ________________________________________
(наименование или адрес места
____________________________________________________________________
обнаружения бесхозяйного имущества )
__________________________ "__" ______________ 20__ г. в __ ч __ мин
было обнаружено бесхозяйное имущество, в связи с чем составлен
настоящий акт и произведена опись следующего имущества:
---T----------------------T---------T----------T-------------T-----
¦ Наименование и другие¦ ¦ ¦ ¦
¦ необходимые реквизиты¦ ¦Количество¦ Цена за ¦
№ ¦вещей, товаров, других¦ Единица ¦ единиц, ¦ единицу ¦Сумма
п/п¦ ценностей, денежных ¦измерения¦ вес ¦(номинальная ¦
¦ средств (покупюрно) ¦ ¦ ¦ стоимость) ¦
¦ и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦
---+----------------------+---------+----------+-------------+-----
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
---+----------------------+---------+----------+-------------+-----
Всего по описи:
количество порядковых номеров (гр.1) _______________________________
(прописью)
количество натуральных единиц (гр.4) _______________________________
(прописью)
объектов на сумму (гр.6) ___________________________________________
(прописью)
Должностные лица налоговых органов:
__________________________________ _________________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)
__________________________________ _________________
Понятые:
__________________________________ _________________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)
____________________________________________________________________
(домашний адрес)
__________________________________ _________________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)
____________________________________________________________________
(домашний адрес)
Имущество передано на ответственное хранение _______________________
(наименование
____________________________________________________________________
организации, которой передано на ответственное хранение бесхозяйное
____________________________________________________________________
имущество, либо указать, что оно доставлено в помещение
____________________________________________________________________
инспекции МНС)
РАСПИСКА
Я, ____________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, должность, место жительства,
____________________________________________________________________
паспортные данные хранителя)
принял на ответственное хранение вышепоименованное имущество в
количестве _________________________________________________________
(прописью)
на сумму ___________________________________________________________
(прописью)
и предупрежден об уголовной ответственности по статье 409 Уголовного
кодекса Республики Беларусь за порчу, израсходование, сокрытие либо
отчуждение (при отсутствии признаков хищения) имущества,
подвергнутого описи или аресту.
"__" ______________ 20__ г.
______________________________ _________________
(подпись хранителя) (И.О.Фамилия)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 14
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП _______________
АКТ
налоговой проверки полноты и своевременности уплаты физическими
лицами подоходного налога, своевременности представления деклараций,
полноты и достоверности отражения в декларациях доходов и расходов
"__" ______________ 20__ г. ________________________
(место составления)
I. На основании статьи 64, подпунктов 1.3, 1.6 пункта 1 статьи
82 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь ______________
(должность,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество проверяющего)
произведена проверка _______________________________________________
(указывается суть проводимой проверки)
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество лица, в отношении которого проводится
____________________________________________________________________
проверка)
проживающего(ей) по адресу: ________________________________________
за период с "__" __________ 20__ г. по "__" __________ 20__ г.
Проверка произведена в соответствии с Инструкцией о порядке
организации и проведения проверок налоговыми органами, утвержденной
постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
от 29 декабря 2003 г. № 124.
Предыдущая проверка проводилась _______________________________
Проверка начата "__" _________ 20__ г.,
окончена "__" __________ 20__ г.
Проверке подвергнуты: _________________________________________
(указываются документы,
____________________________________________________________________
подвергавшиеся проверке)
II. В ходе проверки установлено:
1. Результаты проведения проверки своевременности представления
физическим лицом декларации: _______________________________________
В соответствии с ___________________________________________________
(делается ссылка на нормативные
____________________________________________________________________
правовые акты, требования которых нарушены)
2. Результаты проведения проверки правильности отражения в
декларациях доходов и расходов: ____________________________________
(указывается суть допущенных
____________________________________________________________________
физическим лицом и выявленных в результате проверки нарушений:
____________________________________________________________________
необоснованное получение льгот; указание недостоверных сведений
____________________________________________________________________
о полученных доходах или имеющемся имуществе; указание
____________________________________________________________________
недостоверных сведений об источниках денежных средств, расходуемых
____________________________________________________________________
на совершение сделок; указание недостоверных сведений о понесенных
____________________________________________________________________
расходах; получение доходов от незарегистрированной
____________________________________________________________________
предпринимательской деятельности и т.п.) (указываются документы, на
____________________________________________________________________
основании которых было установлено нарушение)
____________________________________________________________________
(указываются нормативные правовые акты, положения которых были
____________________________________________________________________
нарушены физическим лицом)
3. Результаты проведения проверки полноты и своевременности
уплаты подоходного налога:
На основании _______________________________________________________
(указываются документы, на основании которых
____________________________________________________________________
было установлено нарушение)
установлено ________________________________________________________
(указывается суть допущенного нарушения)
Сумма облагаемого дохода по данным плательщика составляет __________
(данная
____________________________________________________________________
строка заполняется в случае, если физическим лицом представлялась
____________________________________________________________________
декларация с указанием полученных доходов)
Сумма дохода по данным налогового органа ___________________________
В соответствии с пунктом ___ статьи _____ Закона Республики
Беларусь "О подоходном налоге с физических лиц" исчислен подоходный
налог в сумме ______________________________________________________
Подлежит уплате (доплате) подоходный налог в сумме ____________
Расчет пени приведен в приложении ____ к акту.
Всего по результатам проверки гражданину ___________________
следует предъявить к уплате ________________________________________
В том числе:
подоходного налога ___________
пени _________________
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 раздела II приложения 14 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 30 августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
3. Результаты проведения проверки полноты и своевременности
уплаты подоходного налога, в том числе сокрытого от налогообложения:
На основании _______________________________________________________
(указываются документы, на основании которых
____________________________________________________________________
было установлено нарушение)
установлено ________________________________________________________
(указывается суть допущенного нарушения)
Сумма облагаемого дохода по данным плательщика составляет __________
(данная
____________________________________________________________________
строка заполняется в случае, если физическим лицом представлялась
____________________________________________________________________
декларация с указанием полученных доходов)
Сумма дохода по данным налогового органа ___________________________
В соответствии с пунктом ___ статьи _____ Закона Республики
Беларусь "О подоходном налоге с физических лиц" исчислен подоходный
налог в сумме ______________________________________________________
Подлежит уплате (доплате) подоходный налог в сумме ____________
Расчет пени приведен в приложении ____ к акту.
Применена ответственность в размере _______________________
Всего по результатам проверки гражданину ___________________
следует предъявить к уплате ________________________________________
В том числе:
подоходного налога ___________
пени _________________
_______________________________________________ _______ ___ _
III. Учитывая изложенное, требуем уплатить в бюджет
доначисленные по акту проверки суммы.
К акту проверки прилагаются:
1) расчет подоходного налога;
2) расчет пени;
3) объяснения гражданина(ки) __________________________________
(фамилия, имя, отчество)
_____________________________________ _________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
_____________________________________ _________________
(плательщик, подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получил ____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" ______________ 20__ г.
_______________________________________________ _______ ___ _
Раздел III приложения 14 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
III. Учитывая изложенное, требуем уплатить в бюджет
доначисленные по акту проверки суммы.
К акту проверки прилагаются:
1) расчет подоходного налога;
2) расчет пени;
3) расчет примененной ответственности;
4) объяснения гражданина(ки) __________________________________
(фамилия, имя, отчество)
_____________________________________ _________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
_____________________________________ _________________
(плательщик, подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получил ____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" ______________ 20__ г.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 15
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП ________________
АКТ
налоговой проверки правильности исчисления и своевременности уплаты
земельного налога и налога на недвижимость физическими лицами
"__" ______________ 20__ г. ________________________
(место составления)
I. На основании статьи 64, подпунктов 1.3, 1.6 пункта 1 статьи
82 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь произведена
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество проверяющего)
проверка ___________________________________________________________
(указывается суть проводимой проверки)
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество лица, в отношении
____________________________________________________________________
которого проводится проверка)
проживающего(ей) по адресу: ________________________________________
за период с "__" __________ ____ г. по "__" __________ ____ г.
Проверка произведена в соответствии с Инструкцией о порядке
организации и проведения проверок налоговыми органами, утвержденной
постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
от 29 декабря 2003 г. № 124.
Предыдущая проверка проводилась _______________________________
Проверка начата "__" _________ 20__ г.,
окончена "__" __________ 20__ г.
Проверке подвергнуты: _________________________________________
(указываются документы, подвергавшиеся
____________________________________________________________________
проверке)
II. Проверкой установлено:
1. По земельному налогу.
Плательщику (иному обязанному лицу) ___________________________
проживающему по адресу: ____________________________________________
исчислен на ____ год налог в сумме _________ предоставлена льгота по
статье ___ Закона Республики Беларусь ______________________ в сумме
_________ предъявлен налог по сроку уплаты __________ в сумме ______
По результатам проверки следовало исчислить налог в сумме
_____________ предоставить льготу в сумме _______________ предъявить
к уплате налог по сроку ____________ в сумме _____________ или
следует доначислить (+), сложить (-) налог в сумме _________________
За несвоевременную уплату налога следует предъявить к уплате
_____________________________________________________________ пени.
(указывается сумма и расчет этой суммы)
Всего по результатам проверки плательщику (иному обязанному
лицу) ______________________________________________________________
следует доначислить налог (+), сложить (-) в сумме
__________________________________________________ пени ___________
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 раздела II приложения 15 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 30 августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
1. По земельному налогу.
Плательщику (иному обязанному лицу) ___________________________
проживающему по адресу: ____________________________________________
исчислен на ____ год налог в сумме _________ предоставлена льгота по
статье ___ Закона Республики Беларусь ______________________ в сумме
_________ предъявлен налог по сроку уплаты __________ в сумме ______
По результатам проверки следовало исчислить налог в сумме
_____________ предоставить льготу в сумме _______________ предъявить
к уплате налог по сроку ____________ в сумме _____________ или
следует доначислить (+), сложить (-) налог в сумме _________________
За несвоевременную уплату налога следует предъявить к уплате
________________________________________________ (размер применяемой
(указывается сумма и расчет этой суммы)
ответственности) и ___________________________________________ пени.
(указывается сумма и расчет этой суммы)
Всего по результатам проверки плательщику (иному обязанному
лицу) ______________________________________________________________
следует доначислить налог (+), сложить (-) в сумме
__________________ финансовых санкций ____________ пени ____________
_______________________________________________ _______ ___ _
2. По налогу на недвижимость.
Плательщику (иному обязанному лицу) ________________________________
проживающему по адресу: ____________________________________________
исчислен на ______ год налог в сумме _______________ предоставлена
льгота по статье ____ Закона Республики Беларусь ___________________
в сумме ____________ предъявлен налог по сроку уплаты ______________
в сумме ________________
По результатам проверки следовало исчислить налог в сумме
__________________ предоставить льготу в сумме
______________________ предъявить к уплате налог по сроку
____________________ в сумме _____________ или следует доначислить
(+), сложить (-) налог в сумме _________________
За несвоевременную уплату налога следует предъявить к уплате
_____________________________________________________________ пени.
(указывается сумма и расчет этой суммы)
Всего по результатам проверки гражданину _____________________
следует доначислить (+), сложить (-) налог в сумме _________________
пени ________________________
Нарушения действующего законодательства при исчислении и уплате
земельного налога и налога на недвижимость допущены в результате
действия (бездействия) плательщика (иного обязанного лица)
________________ который(ая) _______________________________________
(кратко и точно излагается суть
____________________________________________________________________
допущенных нарушений)
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 раздела II приложения 15 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 30 августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
2. По налогу на недвижимость.
Плательщику (иному обязанному лицу) ________________________________
проживающему по адресу: ____________________________________________
исчислен на ______ год налог в сумме _______________ предоставлена
льгота по статье ____ Закона Республики Беларусь ___________________
в сумме ____________ предъявлен налог по сроку уплаты ______________
в сумме ________________
По результатам проверки следовало исчислить налог в сумме
__________________ предоставить льготу в сумме
______________________ предъявить к уплате налог по сроку
____________________ в сумме _____________ или следует доначислить
(+), сложить (-) налог в сумме _________________
За несвоевременную уплату налога следует предъявить к уплате
________________________________________________ (размер применяемой
(указывается сумма и расчет этой суммы)
ответственности) и ___________________________________________ пени.
(указывается сумма и расчет этой суммы)
Всего по результатам проверки гражданину _____________________
следует доначислить (+), сложить (-) налог в сумме _________________
примененной ответственности _________ пени _____
Нарушения действующего законодательства при исчислении и уплате
земельного налога и налога на недвижимость допущены в результате
действия (бездействия) плательщика (иного обязанного лица)
________________ который(ая) _______________________________________
(кратко и точно излагается суть
____________________________________________________________________
допущенных нарушений)
_______________________________________________ _______ ___ _
III. Учитывая изложенное, требуем уплатить в бюджет
доначисленные по акту проверки суммы.
К акту проверки прилагаются:
1) расчет пени;
2) объяснения гражданина(ки) __________________________________
(фамилия, имя, отчество)
___________________________________________ _________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________________ _________________
(плательщик (иное обязанное лицо) подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получил ____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" ______________ 20__ г.
_______________________________________________ _______ ___ _
Раздел III приложения 15 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
III. Учитывая изложенное, требуем уплатить в бюджет
доначисленные по акту проверки суммы.
К акту проверки прилагаются:
1) расчет пени и примененной ответственности;
2) объяснения гражданина(ки) __________________________________
(фамилия, имя, отчество)
___________________________________________ _________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________________ _________________
(плательщик (иное обязанное лицо) подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получил ____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" ______________ 20__ г.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 16
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
АКТ
проверки по вопросу полноты и своевременности перечисления
в бюджет денежных средств, полученных от реализации
(от иного использования) имущества, обращенного в доход
государства или взыскание на которое обращено в счет
неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней,
примененных экономических санкций
"__" ____________ 20__ г. _____________________
(место составления)
I. На основании пункта 5 статьи 71, подпункта 1.6 пункта 1
статьи 82 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь _______
____________________________________________________________________
(ссылка на иные нормативные правовые акты)
в соответствии с предписанием начальника (заместителя начальника)
инспекции МНС по _________________ от "__" _________ 20__ г. № _____
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество проверяющих)
____________________________________________________________________
проведена проверка полноты и своевременности перечисления в бюджет
денежных средств, полученных от реализации (от иного использования)
имущества, обращенного в доход государства или взыскание на которое
обращено в счет неисполненного налогового обязательства,
неуплаченных пеней, примененных экономических санкций (далее -
имущество), ________________________________________________________
(наименование организации, УНП)
за период с "__" ____________ 20__ г. по "__" _____________ 20__ г.,
расположенной по адресу: ___________________________________________
При проведении проверки присутствовали ________________________
(фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
должностных лиц организации)
Настоящая проверка занесена в книгу проверок (ревизий) под
№ _________ от __________________
(дата)
Проверка: начата "__" ____________ 20__ г.,
окончена "__" __________ 20__ г.
Проверке подвергнуты: _________________________________________
(указываются документы,
____________________________________________________________________
подвергавшиеся проверке)
Предыдущая проверка полноты и своевременности перечисления в
бюджет денежных средств, полученных от реализации (иного
использования) имущества, проведена "__" __________ 20__ г. ________
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество проверяющих)
Требования по предыдущему акту проверки выполнены (не
выполнены, выполнены не в полном объеме).
II. Проверкой установлено следующее.
1. Наличие товара в торговом зале _____________________________
(весь ли товар,
____________________________________________________________________
оприходованный реализующей организацией, выставлен в ассортименте
____________________________________________________________________
в торговом зале, указаны ли на торговых ярлыках номер
____________________________________________________________________
и дата акта передачи имущества в реализацию, номер и дата акта
____________________________________________________________________
описи и оценки (переоценки), наличие пометки "конфискованное"*)
2. Оприходование имущества ____________________________________
(оприходовано ли имущество по его
____________________________________________________________________
фактическому наличию), (соответствуют ли цены реализации ценам,
____________________________________________________________________
указанным в акте описи и оценки (переоценки) имущества*)
3. Результаты снятия остатков переданного на реализацию
имущества*: ________________________________________________________
____________________________________________________________________
4. Полнота и своевременность перечисления в бюджет денежных
средств, полученных от реализации и иного использования имущества, _
____________________________________________________________________
(устанавливается путем сверки дат и сумм платежных поручений,
____________________________________________________________________
по которым в бюджет перечислены денежные средства, полученные
____________________________________________________________________
от реализации имущества или готовой продукции, выработанной
____________________________________________________________________
из имущества, полученного для иного использования, с датами
____________________________________________________________________
реализации этого имущества или этой готовой продукции и суммами,
____________________________________________________________________
поступившими от их реализации, а также сроками расчетов с бюджетом,
____________________________________________________________________
установленными нормативными правовыми актами**)
5. Реализация алкогольных и табачных изделий*: ________________
(промаркированы
____________________________________________________________________
ли алкогольные и табачные изделия специальными марками)
6. Прием денежных средств, полученных от реализации имущества*:
____________________________________________________________________
(применяется ли отдельная специальная компьютерная система (счетчик
____________________________________________________________________
специальной компьютерной системы) или отдельный кассовый
____________________________________________________________________
суммирующий аппарат (счетчик кассового суммирующего аппарата),
____________________________________________________________________
соответствие ежедневной выручки сведениям о реализованном
____________________________________________________________________
имуществе, представляемым реализующей организацией)
7. Соблюдение порядка заполнения организацией платежных
поручений на перечисление денежных средств в бюджет ________________
____________________________________________________________________
8. Соблюдение сроков и достоверность представленных сведений об
имуществе __________________________________________________________
9. Проведение переоценки имущества* ___________________________
(снимается ли с реализации
____________________________________________________________________
имущество, материалы по которому направляются в комиссию для решения
____________________________________________________________________
вопроса о проведении переоценки, до принятия комиссией
____________________________________________________________________
соответствующего решения, а также составляется ли инвентаризационная
____________________________________________________________________
опись товара, материалы по которому направляются для проведения
____________________________________________________________________
переоценки, соблюдаются ли реализующей организацией сроки
____________________________________________________________________
направления заявок на проведение переоценки,
____________________________________________________________________
обоснованность таких заявок*)
III. Виновными лицами в несвоевременном (неполном) перечислении
денежных средств, полученных от реализации (иного использования)
имущества, являются ________________________________________________
(должность, фамилия и инициалы лиц, действия
____________________________________________________________________
(бездействие) которых повлекли нарушение актов законодательства)
Объяснения по выявленным нарушениям ________________________________
____________________________________________________________________
_________________________________________
(подпись работника, давшего объяснения)
В соответствии с ___________________________________________________
(излагаются требования должностных лиц инспекции
____________________________________________________________________
МНС об устранении выявленных нарушений)
К акту проверки прилагаются:
1) ____________________________________________________________
2) ____________________________________________________________
3) ____________________________________________________________
Должностные лица инспекции МНС: ___________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________ _________________
Должностные лица организации,
осуществляющей реализацию или иное
использование имущества: _____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_____________ _________________
Один экземпляр акта вручен ___________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" ______________ 20__ г.
______________________________
*Информация отражается в случае проверки реализующей
организации.
**При необходимости такие сведения оформляются в виде
приложения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 16 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 24 октября 2006 г. № 108
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15243 от
31.10.2006 г.)
Приложение 16
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
АКТ
проверки по вопросу полноты и своевременности перечисления в бюджет
денежных средств от реализации имущества, обращенного в доход
государства, а также имущества, на которое обращено взыскание
неисполненных налоговых обязательств, неуплаченных пеней,
примененных экономических санкций
"__" ____________ 20__ г. ______________________
(место составления)
I. На основании пункта 5 статьи 71, подпункта 1.6 пункта 1
статьи 82 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь
____________________________________________________________________
(ссылка на иные нормативные правовые акты)
в соответствии с предписанием начальника (заместителя начальника)
инспекции МНС по _____________________ от "__" _____________ 20__ г.
№ __________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество проверяющих)
проведена проверка полноты и своевременности перечисления в бюджет
денежных средств от реализации имущества, обращенного в доход
государства, и (или) имущества, на которое обращено взыскание
неисполненных налоговых обязательств, неуплаченных пеней,
примененных экономических санкций (далее - имущество)
____________________________________________________________________
(наименование реализующей организации, УНП)
за период с "__" ____________ 20__ г. по "__" __________ 20__ г.,
расположенной по адресу: ___________________________________________
При проведении проверки присутствовали ________________________
(фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
должностных лиц организации)
Настоящая проверка занесена в книгу проверок (ревизий) под №
___ от __________________
(дата)
Проверка начата "__" _________ 20__ г.,
окончена "__" __________ 20__ г.
Проверке подвергнуты: _________________________________________
(указываются документы, подвергавшиеся
____________________________________________________________________
проверке)
Предыдущая проверка полноты и своевременности перечисления в
бюджет денежных средств, полученных от реализации имущества,
проведена "__" __________ 20__ г.
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество проверяющих)
Требования по предыдущему акту проверки выполнены (не
выполнены, выполнены не в полном объеме).
II. Проверкой установлено следующее.
1. Наличие товара в торговом зале _____________________________
(весь ли товар,
____________________________________________________________________
оприходованный реализующей организацией, выставлен в
____________________________________________________________________
ассортименте в торговом зале, указаны ли на торговых ярлыках номер
____________________________________________________________________
и дата акта передачи имущества в реализацию, номер и дата акта описи
____________________________________________________________________
и оценки (переоценки), наличие пометки "конфискованное")
2. Оприходование товара _______________________________________
(оприходован ли товар по его
____________________________________________________________________
фактическому наличию, соответствуют ли цены реализации ценам,
____________________________________________________________________
указанным в акте описи и оценки (переоценки) имущества)
3. Результаты снятия остатков переданного на реализацию
имущества: _________________________________________________________
4. Полнота и своевременность перечисления в бюджет денежных
средств от реализации имущества: ___________________________________
(определяется ежедневная
____________________________________________________________________
реализация имущества, которая производится на основании показаний
____________________________________________________________________
контрольных лент кассовых суммирующих аппаратов в разрезе актов
____________________________________________________________________
передачи имущества в реализацию, сверяются
____________________________________________________________________
даты и суммы платежных поручений, по которым перечислены
____________________________________________________________________
денежные средства в бюджет от реализации имущества, с датами
____________________________________________________________________
реализации этого имущества и поступившими суммами*)
5. Реализация алкогольных и табачных изделий: _________________
(промаркированы
____________________________________________________________________
ли алкогольные и табачные изделия, обращенные в доход государства,
____________________________________________________________________
специальными марками)
6. Прием денежных средств, полученных от реализации имущества:
____________________________________________________________________
(применяется ли отдельный кассовый суммирующий аппарат либо
____________________________________________________________________
отдельный счетчик кассового суммирующего аппарата, соответствие
____________________________________________________________________
ежедневной выручки сведениям о реализованном имуществе,
____________________________________________________________________
представляемым реализующей организацией)
7. Соблюдение порядка заполнения реализующей организацией
платежных поручений на перечисление денежных средств в бюджет ______
____________________________________________________________________
8. Соблюдение сроков и достоверность представленных сведений о
реализованном имуществе ____________________________________________
____________________________________________________________________
9. Проведение переоценки имущества ____________________________
(снимается ли с реализации
____________________________________________________________________
имущество, материалы по которому направляются в комиссию для решения
____________________________________________________________________
вопроса о проведении переоценки, до принятия комиссией
____________________________________________________________________
соответствующего решения, а также составляется ли инвентаризационная
____________________________________________________________________
опись товара, материалы по которому направляются для проведения
____________________________________________________________________
переоценки, соблюдаются ли реализующей организацией сроки
____________________________________________________________________
направления заявок на проведение переоценки, обоснованность таких
____________________________________________________________________
заявок)
III. Виновными лицами в несвоевременном (неполном) перечислении
денежных средств, полученных от реализации имущества, являются _____
____________________________________________________________________
(должность, фамилия и инициалы лиц, действия (бездействие) которых
____________________________________________________________________
повлекли нарушение актов законодательства)
Объяснения по выявленным нарушениям ________________________________
____________________________________________________________________
(подпись работника, давшего объяснения)
В соответствии с ___________________________________________________
(излагаются требования должностных лиц ИМНС
____________________________________________________________________
об устранении выявленных нарушений)
К акту проверки прилагаются:
1) ____________________________________________________________
2) ____________________________________________________________
3) ____________________________________________________________
Подписи:
Должностные лица ИМНС _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________ __________________
Должностные лица
реализующей организации
(торгового объекта) _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________ __________________
Один экземпляр акта вручен _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" ______________ 20__ г.
______________________________
*При необходимости такие сведения оформляются в виде
приложения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 17
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП __________________
Лицевой счет № _________________
Серия АА
АКТ
опечатывания касс, помещений, мест хранения документов,
имущества (и назначения инвентаризации)
"__" ____________ 20__ г. _______________________
(место составления)
В ходе проверки (обследования), произведенной _________________
(должность,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество проверяющего
____________________________________________________________________
или акт проверки, его номер, серия и дата)
по состоянию на _____________________ в ____________________________
(дата проверки) (место проведения проверки)
принадлежащего _____________________________________________________
(наименование организации, физического лица)
установлены нарушения ______________________________________________
(указываются пункт, статья законодательных
____________________________________________________________________
актов)
Краткое содержание допущенных нарушений: ______________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
1. В связи с допущенными нарушениями налогового и иного
законодательства и руководствуясь подпунктом 1.10 пункта 1 статьи 81
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, пунктом 11
Порядка организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических
санкций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15
ноября 1999 г. № 673, ______________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
работника инспекции МНС)
в присутствии ______________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество собственника,
____________________________________________________________________
его представителя или уполномоченного, других лиц,
____________________________________________________________________
место жительства)
произведено опечатывание ___________________________________________
с находящимися в нем _______________________________________________
(документы, вещи, товарно-материальные
____________________________________________________________________
ценности, денежные средства (включая иностранную валюту),
____________________________________________________________________
другое имущество)
Помещение (касса, место хранения документов) _______________________
опечатано в ______ ч _________ мин "__" _________ ____ г.
С оттиском печати, пломбы со следующим текстом _____________________
ознакомлен _________________________________________________________
(подпись)
Замечания, заявления, сделанные при опечатывании: __________________
____________________________________________________________________
(подпись лица, сделавшего замечание или заявление)
Подписи:
______________________________________________ __________________
(должность работника инспекции МНС) (И.О.Фамилия)
______________________________________________ __________________
(собственник, должность работника организации) (И.О.Фамилия)
______________________________________________ __________________
(предприниматель, присутствовавший (И.О.Фамилия)
при опечатывании)
РАСПИСКА
Мною, _________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество, место жительства)
опечатанное помещение (касса, место хранения документов)
____________________________________________________________________
(наименование места хранения)
с хранящимися в нем ________________________________________________
(наименование имущества)
принято на ответственное хранение __________________________________
(фамилия, имя, отчество,
____________________________________________________________________
подпись хранителя, дата)
С оттиском печати, пломбы, содержанием оттиска ознакомлен _____
Об ответственности по статье 409 Уголовного кодекса Республики
Беларусь за сокрытие либо отчуждение принятого мною на хранение
опечатанного имущества предупрежден ________________________________
(фамилия,
____________________________________________________________________
имя, отчество, подпись хранителя, дата)
Один экземпляр акта получил ________________________________________
(должность, фамилия,
____________________________________________________________________
имя, отчество, подпись и дата)
2. Назначил с "__" _____________________ ____ г. инвентаризацию
хранящихся в _______________________________________________________
(наименование помещения,
____________________________________________________________________
документов, вещей, денег, товаров, других материальных ценностей)
В этот же срок предлагаю ___________________________________________
(должность, фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество руководителя организации, индивидуального предпринимателя)
прибыть в инспекцию Министерства по налогам и сборам по
___________________ для согласования состава комиссии по проведению
инвентаризации.
_________________________________ ______________ _________________
(должностное лицо инспекции МНС) (подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр настоящего акта получил _________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Отметка о проведенных действиях по настоящему акту: ________________
(опечатанное
____________________________________________________________________
помещение вскрыто в связи с проведением инвентаризации (дата),
____________________________________________________________________
другие причины)
Указывается также, было ли несанкционированное вскрытие опечатанного
помещения (кассы, места хранения документов), при необходимости
вызываются ранее присутствовавшие при опечатывании помещения _______
_____________________________________ ____________ _________________
(должность работников инспекции МНС) (подпись) (И.О.Фамилия)
_____________________________________ ____________ _________________
Собственник и (или) работник
организации (индивидуального
предпринимателя) ____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Члены инвентаризационной
комиссии: ____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
____________ _________________
"__" ______________ 20__ г.
Приложение 18
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП __________________
АКТ
№ ___ личного досмотра нарушителей налогового и иного
законодательства и досмотра находящихся при них вещей, документов,
ценностей и транспортных средств
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество работника инспекции МНС)
при исполнении служебных обязанностей и предъявлении служебного
удостоверения установил нарушение со стороны _______________________
(фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество нарушителя)
проживающих(его) по адресу: ________________________________________
работающих(его) ____________________________________________________
____________________________________________________________________
(сущность нарушения)
Руководствуясь подпунктом 1.6 пункта 1 статьи 81 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь, в присутствии понятых
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, место их жительства, другие данные)
произвел личный досмотр ____________________________________________
(фамилия, имя, отчество нарушителей)
а также находящихся при них ________________________________________
(вещи, документы, ценности)
транспортных средств _______________________________________________
Досмотр начат в ___ ч ___ мин и окончен в ___ ч ___ мин.
По результатам личного досмотра составлена и прилагается опись №
______ серия ________ об имуществе, имевшемся у ____________________
(фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество)
допустивших(его) вышеупомянутые нарушения налогового и иного
законодательства, а также акт изъятия этого имущества № ____________
серия _______ от ___________________________________________________
Замечания и заявления, сделанные при досмотре: ________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись лица,
____________________________________________________________________
сделавшего замечание или заявление)
_____________________________________________ _________________
(должность работника инспекции МНС, подпись) (И.О.Фамилия)
Понятые: __________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
__________________ _________________
_________________________________ _________________
(должность нарушителя, подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 19
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП ____________________
Лицевой счет № ___________
Серия _________
АКТ № ____
изъятия денежных средств, орудий производства, товаров и другого
имущества
"__" ____________ 20__ г. _________________________
(место составления)
____________________________________________________________________
(должностное лицо, фамилия, имя, отчество лиц(а),
____________________________________________________________________
производящих(его) изъятие)
в присутствии понятых ______________________________________________
(фамилия, имя, отчество,
____________________________________________________________________
занимаемая должность и место жительства)
произведено вскрытие опечатанного помещения (кассы, места хранения
документов, имущества). При этом допущено несанкционированное
вскрытие пломбы, печати или несанкционированное вскрытие пломбы,
печати не допущено (нужное подчеркнуть).
В соответствии с подпунктом 1.15 пункта 1 статьи 81 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь произведено изъятие имущества
из числа поименованного в описи от "__" __________ ____ г. № _____
серия ____________
Изъятие начато "__" _________ 20__ г. в ______ ч ______ мин,
окончено "__" __________ 20__ г. в ______ ч ______ мин.
----T---------------T-----T----------T------T-----------T-----------¬
¦ ¦ Наименование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ и другие ¦ ¦ ¦Цена ¦ ¦ ¦
¦ ¦ необходимые ¦ ¦Количество¦за ¦ ¦ ¦
¦ ¦ реквизиты ¦Еди- ¦ единиц, ¦еди- ¦ Сумма ¦Отклонение,¦
¦ № ¦вещей, товаров,¦ница ¦ вес ¦ницу ¦ ¦ (+/-) ¦
¦п/п¦ других ¦из- ¦ ¦(номи-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ценностей, ¦мере-+----T-----+наль- +----T------+-----T-----+
¦ ¦ денежных ¦ния ¦по ¦фак- ¦ная ¦по ¦ ¦по ¦ ¦
¦ ¦ средств ¦ ¦опи-¦тиче-¦стои- ¦опи-¦факти-¦коли-¦ по ¦
¦ ¦ (покупюрно) ¦ ¦си ¦ски ¦мость)¦си ¦чески-¦чест-¦сумме¦
¦ ¦ и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ву ¦ ¦
+---+---------------+-----+----+-----+------+----+------+-----+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+---+---------------+-----+----+-----+------+----+------+-----+-----+
Всего изъято по акту:
количество порядковых номеров (гр.1) _______________________________
(прописью)
количество натуральных единиц (гр.5) _______________________________
(прописью)
количество изъятых денежных средств (гр.8) _________________________
(прописью)
Замечания и заявления, сделанные присутствующими при изъятии: ______
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Один экземпляр акта получил ________________________________________
(фамилия, имя, отчество,
____________________________________________________________________
занимаемая должность)
"__" __________ 20__ г.
В соответствии с постановлением начальника (заместителя)
инспекции МНС по ______________________ от "__" __________ 20__ г. №
__________ серия ___________ возвращается имущество, поименованное в
настоящем акте изъятия имущества, __________________________________
(наименование
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)
Я, ___________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество, место проживания,
____________________________________________________________________
другие паспортные данные)
принял описанное и изъятое по акту от "__" __________ 20__ г. № ____
серия ______ имущество в количестве ________________________________
(прописью)
на сумму ___________________________________________________________
(прописью)
в полном размере и претензий не имею.
______________________________ _________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
"__" ________________ 20__ г. ______ ч ______ мин.
Приложение 20
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
АКТ
проверки наличия денежных средств и иных ценностей в кассе
(кассовом помещении) и (или) у подотчетного лица
"__" ____________ 20__ г. _____________________
(место составления)
находящихся по адресу: _____________________________________________
РАСПИСКА
К началу проведения проверки наличия денежных средств и
ценностей все расходные и приходные документы на денежные средства и
ценности сданы в бухгалтерию и все денежные средства и ценности,
поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны
в расход.
Материально ответственное (подотчетное) лицо
______________________________ __________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
На основании распоряжения № ____ от "__" ______________ 20__ г.
проведена проверка наличия денежных средств и ценностей по состоянию
на "__" ____________ 20__ г.
При проверке установлено следующее:
1. наличных денег ___________________________ рублей;
2. почтовых марок ___________________________ рублей;
3. __________________________________________ рублей;
4. __________________________________________ рублей.
Итого фактическое наличие ________________________ рублей.
(прописью)
По учетным данным ________________________________ рублей.
Результаты проверки: излишек _____________________ рублей;
недостача ___________________ рублей.
Последние номера кассовых ордеров:
приходного № ________ расходного № _____________
Подписи проверяющих: _____________________ _________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
_____________________ _________________
Подтверждаю, что денежные средства и ценности, перечисленные в
акте, находятся на моем ответственном хранении (в подотчете).
Материально ответственное (подотчетное) лицо _________________
(подпись)
"__" ____________ 20__ г.
Объяснение причин излишков или недостач: ______________________
____________________________________________________________________
Материально ответственное (подотчетное) лицо
______________________________ _________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получил _________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" ____________ 20__ г.
Приложение 21
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
Инспекция МНС по __________________
ТРЕБОВАНИЕ
о назначении инвентаризации имущества и обязательств
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
"__" ____________ 20__ г. _____________________
(место составления)
Я, ____________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, должность)
инспекции Министерства по налогам и сборам по ____________________
на основании подпункта 1.10 пункта 1 статьи 81 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь, пункта 11 Порядка
организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности и применения экономических санкций, утвержденного
Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673,
постановляю:
1. В связи с проведением проверки назначить инвентаризацию
имущества и обязательств ___________________________________________
(место проведения инвентаризации)
"__" ____________ 20__ г. с _______________ ч.
2. Руководителю _______________________________________________
(наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
обеспечить проведение указанной инвентаризации имущества и
обязательств в присутствии должностных лиц налогового органа,
осуществляющего проверку.
Должностное лицо инспекции МНС по __________________________________
_______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Постановление получил __________________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" ____________ 20__ г.
Приложение 22
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
Гражданину _________
____________________
проживающему по
адресу: ____________
ПОВЕСТКА
Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
по ______________________ руководствуясь статьями 77, 81 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь, предлагает Вам явиться в
инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
___________________________ к _______ ч "___" _____________ 20__ г.
по адресу: ______________________________________ к государственному
налоговому инспектору ___________ для дачи объяснений по вопросу ___
____________________________________________________________________
При себе иметь паспорт.
В случае невозможности явиться в указанное время просим
сообщить в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь по __________________________________ по тел.______________
указав причины, и согласовать иное время прибытия.
Начальник (заместитель начальника)
инспекции ________________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Приложение 23
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
ОБЪЯСНЕНИЕ
"__" ____________ 20__ г. ___________________________
(населенный пункт)
____________________________________________________________________
(должность, наименование органа, фамилия)
в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 81 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь принял объяснение от:
фамилия ____________________________________________________________
имя, отчество ______________________________________________________
год рождения _______________________________________________________
место рождения _____________________________________________________
место работы _______________________________________________________
место жительства ___________________________________________________
документ, удостоверяющий личность __________________________________
Вопрос _____________________________________________________________
По существу заданного вопроса пояснил следующее: ___________________
____________________
(подпись)
Приложение 24
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП __________________
Лицевой счет № ______
Серия ____
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
об изъятии документов
"__" ____________ 20__ г. ___________________________
(место составления)
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество лица, производящего изъятие)
в присутствии понятых ______________________________________________
(фамилия, имя, отчество,
____________________________________________________________________
занимаемая должность и место жительства)
В соответствии со статьей 76, подпунктом 1.14 пункта 1 статьи
81 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь постановляю:
Произвести изъятие документов у плательщика (иного обязанного
лица) ______________________________________________________________
(наименование,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество плательщика,
____________________________________________________________________
УНП, адрес места нахождения (места жительства)
согласно прилагаемой описи № ___ от "__" _______________ 20__ г.
_________________________________________________ _________________
(должность лица, производившего изъятие, подпись) (И.О.Фамилия)
Понятые: __________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
__________________ _________________
Один экземпляр постановления получил.
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица), его представителя)
"__" ___________________ 20__ г. _________________
(подпись)
Начальник (заместитель
начальника) инспекции МНС ___________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
АКТ
изъятия документов № ____
от "__" _________ ____ г.
___________________________________ __________________________
(место нахождения плательщика (дата составления акта)
(иного обязанного лица)
____________________________________________________________________
(орган, должность, фамилия, имя, отчество лица,
____________________________________________________________________
производящего опись и изъятие)
в присутствии ______________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, занимаемая должность, место
____________________________________________________________________
жительства лица, у которого производится изъятие)
На основании статьи 76, подпункта 1.14 пункта 1 статьи 81 Общей
части Налогового кодекса Республики Беларусь произвели опись
следующих документов: ______________________________________________
(указываются наименование,
____________________________________________________________________
количество, дата и номер документа,
____________________________________________________________________
кем выдан, количество и сумма, если они указаны в документе,
____________________________________________________________________
при необходимости вносятся другие имеющиеся данные)
Замечания и заявления, сделанные присутствующими при изъятии:
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись сделавшего замечание или
____________________________________________________________________
заявление)
_________________________________________________ _________________
(должность лица, производившего изъятие, подпись) (И.О.Фамилия)
_________________________________________________ _________________
(лицо, у которого произведено изъятие, подпись) (И.О.Фамилия)
Понятые: __________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
__________________ _________________
Приложение 25
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
АКТ
временного изъятия компьютерного оборудования и (или) машинных
носителей информации
Нами, должностными лицами инспекции МНС по ____________________
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество)
в присутствии представителей организации ___________________________
(наименование организации
____________________________________________________________________
или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)
руководителя _______________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
бухгалтера _________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
индивидуального предпринимателя ____________________________________
(фамилия, имя, отчество)
с участием понятых: ________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
____________________________________________________________________
(домашний адрес)
произведено временное изъятие ______________________________________
(указываются марка или модель
____________________________________________________________________
компьютерного оборудования (системного блока компьютера и (или)
____________________________________________________________________
сервера); заводской номер, дата выпуска, изготовитель либо дискеты,
____________________________________________________________________
CD-диски, магнитооптические диски и другое, их количество и емкость)
Бухгалтерский и (или) налоговый учет ведется с помощью
прикладной программы _______________________________________________
____________________________________________________________________
(наименование)
Распечатка списка файлов (или указание занимаемого объема),
находящихся в (на) _________________________________________________
(указывается
____________________________________________________________________
наименование изымаемого компьютерного оборудования и (или)
____________________________________________________________________
машинного носителя информации с указанием объема, даты и времени
____________________________________________________________________
создания)
прилагается.
Замечания и заявления, сделанные присутствующими при изъятии:
____________________________________________________________________
(содержание замечания или заявления, фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
и подпись лица, его сделавшего)
Подписи присутствовавших:
должностные лица налоговых органов: ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________ __________________
представители организации или
индивидуального предпринимателя: ____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
____________ __________________
понятые: ____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
____________ __________________
Приложение 26
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
АКТ
передачи для проведения экспертизы временно изъятых
компьютерного оборудования и (или) машинных носителей информации
Нами, должностными лицами инспекции МНС по ____________________
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество)
в присутствии должностных лиц организации, которой передается
компьютерное оборудование и (или) машинные носители информации
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество)
осуществляется передача ____________________________________________
(наименование организации, которой
____________________________________________________________________
передается имущество)
для проведения экспертизы __________________________________________
(указываются марка или модель
____________________________________________________________________
компьютерного оборудования, системного блока компьютера и (или)
____________________________________________________________________
сервера); заводской номер; дата выпуска; изготовитель либо дискеты,
____________________________________________________________________
CD-диски, магнитооптические диски и другое, их количество и емкость)
Бухгалтерский и (или) налоговый учет ведется с помощью
прикладной программы _______________________________________________
(наименование)
____________________________________________________________________
Распечатка списка файлов (или указание занимаемого объема),
находящихся в (на) _________________________________________________
(указывается
____________________________________________________________________
наименование изымаемого компьютерного оборудования и (или)
____________________________________________________________________
машинных носителей информации
____________________________________________________________________
с указанием объема, даты и времени создания)
прилагается.
Замечания и заявления, сделанные присутствующими при передаче:
____________________________________________________________________
(содержание замечания или заявления, фамилия, имя, отчество и
____________________________________________________________________
подпись лица, его сделавшего)
Подписи присутствовавших:
должностные лица налоговых органов: ____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
____________ __________________
должностные лица организации, которой
передается компьютерное оборудование
и (или) машинные носители информации: ___________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________ __________________
Компьютерное оборудование и (или) машинные носители информации
возвращены _________________________________________________________
(дата возврата, должность, фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
должностного лица организации, возвращающей компьютерное
____________________________________________________________________
оборудование и (или) машинные носители информации)
Компьютерное оборудование и (или) машинные носители информации
получены: __________________________________________________________
(дата получения, должность, фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
должностного лица налогового органа)
Приложение 27
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
АКТ
возврата временно изъятых компьютерного оборудования
и (или) машинных носителей информации
Нами, должностными лицами инспекции МНС по ____________________
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество)
в присутствии представителей организации ___________________________
(наименование организации
____________________________________________________________________
или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, у
____________________________________________________________________
которой(ого) были изъяты компьютерное оборудование и (или)
____________________________________________________________________
машинные носители информации)
руководителя _______________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
бухгалтера _________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество )
индивидуального предпринимателя ____________________________________
(фамилия, имя, отчество)
произведен возврат временно изъятых ________________________________
(указываются марка или модель
____________________________________________________________________
компьютерного оборудования (системного блока компьютера и (или)
____________________________________________________________________
сервера), заводской номер; дата выпуска; изготовитель либо дискеты,
____________________________________________________________________
CD-диски, магнитооптические диски и другое, их количество и емкость)
Бухгалтерский и (или) налоговый учет ведется с помощью
прикладной программы _______________________________________________
(наименование)
Распечатка списка файлов (или указание занимаемого объема),
находящихся в (на) _________________________________________________
(указывается
____________________________________________________________________
наименование компьютерного
____________________________________________________________________
оборудования и (или) машинных носителей информации
____________________________________________________________________
с указанием объема, даты и времени создания)
прилагается.
Замечания и заявления, сделанные присутствующими при возврате:
____________________________________________________________________
(содержание замечания или заявления,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество и подпись лица, его сделавшего)
Подписи присутствовавших:
должностные лица налоговых органов: _________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_________ __________________
представители организации или
индивидуального предпринимателя: __________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
__________ __________________
Приложение 28
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
__________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица),
__________________________________________________
УНП, место нахождения)
ЗАПРОС
инспекции Министерства по налогам и сборам _______
"__" _______________ 20__ г. _________________________
(место составления)
Инспекция МНС по ______________________ на основании статьи 64,
статьи 75, подпункта 1.1 пункта 1 статьи 81 Общей части Налогового
кодекса Республики Беларусь с целью проведения проверки ____________
____________________________________________________________________
(комплексная, тематическая, камеральная)
предписывает _______________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
в срок до "__" __________ 20__ г. восстановить бухгалтерский и (или)
налоговый учет и представить в инспекцию МНС по ____________________
району не позднее ____ ч "__" ___________ 20__ г. в кабинет № ______
должностным лицам __________________________________________________
(должность
____________________________________________________________________
проверяющих, фамилия, имя, отчество)
следующие документы:
----T----------------------------------------------T---------------¬
¦ ¦ ¦ Период, ¦
¦ № ¦ ¦ за который ¦
¦п/п¦ Наименование документов ¦ требуется ¦
¦ ¦ ¦ представить ¦
¦ ¦ ¦ документы ¦
+---+----------------------------------------------+---------------+
¦ 1 ¦Главная книга ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+---------------+
¦ 2 ¦Журналы-ордера либо мемориальные ордера по ¦ ¦
¦ ¦счетам ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+---------------+
¦ 3 ¦Ведомости аналитического учета по счетам ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+---------------+
¦ 4 ¦Договоры, письма ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+---------------+
¦ 5 ¦Акты приема-сдачи выполненных работ, услуг ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+---------------+
¦ 6 ¦Кассовая книга, авансовые отчеты ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+---------------+
¦ 7 ¦Банковские выписки по расчетному и другим ¦ ¦
¦ ¦счетам ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+---------------+
¦ 8 ¦Ведомости по начислению заработной платы, ¦ ¦
¦ ¦расчетно-платежные ведомости ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+---------------+
¦ 9 ¦Товарно-транспортные, товарные и другие ¦ ¦
¦ ¦накладные на получение и отпуск ¦ ¦
¦ ¦товарно-материальных ценностей, основных ¦ ¦
¦ ¦средств, малоценных и быстроизнашивающихся ¦ ¦
¦ ¦предметов; счета-фактуры; доверенности на ¦ ¦
¦ ¦получение товарно-материальных ценностей ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+---------------+
¦10 ¦Журнал учета бланков строгой отчетности ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+---------------+
¦11 ¦Акты на списание товарно-материальных ¦ ¦
¦ ¦ценностей, основных средств, малоценных и ¦ ¦
¦ ¦быстроизнашивающихся предметов ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+---------------+
¦12 ¦Грузовые таможенные декларации, паспорта ¦ ¦
¦ ¦сделки ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+---------------+
¦13 ¦Расчеты командировочных расходов, отчеты с ¦ ¦
¦ ¦подотчетными лицами ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+---------------+
¦14 ¦Лицензии, приложения к лицензиям, уставные ¦ ¦
¦ ¦документы ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+---------------+
¦15 ¦Книги складского учета ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+---------------+
¦16 ¦Документы, подтверждающие право на льготы по ¦ ¦
¦ ¦налогам ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+---------------+
¦17 ¦Прочая переписка ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+---------------+
¦18 ¦Указать другие необходимые документы ¦ ¦
L---+----------------------------------------------+----------------
В случае непредставления, несвоевременного представления
указанных документов будут применены меры ответственности в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Начальник (заместитель начальника)
инспекции МНС __________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Второй экземпляр предписания получил, об ответственности за
невыполнение требований инспекции МНС предупрежден.
__________ ___________________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество представителя
плательщика (иного обязанного лица)
Приложение 29
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
УНП __________________
Серия АА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
об аресте и (или) изъятии объектов нарушений
налогового и иного законодательства
"__" ____________ 20__ г. _____________________
(место составления)
Я, ____________________________________________________________
(должность лица, производящего арест и (или) изъятие)
инспекции МНС по ___________________________________________________
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
в связи с установлением нарушений законодательства, отраженных в
акте проверки от "__" _______ 20__ г. № ______ в присутствии понятых
_____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество,
____________________________________________________________________
занимаемая должность и место жительства)
и в соответствии с подпунктом 1.15 пункта 1 статьи 81 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь, Инструкцией о порядке
организации и проведения проверок налоговыми органами, утвержденной
постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
от 29 декабря 2003 г. № 124, _______________________________________
(ссылка на иные нормативные правовые
____________________________________________________________________
акты, являющиеся основанием для вынесения настоящего постановления)
постановляю:
1. ___________________________________________ вещи(ей) и ТМЦ
(наложить арест и (или) произвести изъятие)
у плательщика (иного обязанного лица), иного правонарушителя _______
____________________________________________________________________
(наименование, фамилия, имя, отчество плательщика, иного
____________________________________________________________________
правонарушителя, УНП, адрес места нахождения (места жительства)
находящееся ________________________________________________________
(место нахождения имущества, адрес)
согласно описи.
ОПИСЬ ИМУЩЕСТВА
Опись: начата "__" ______________ 20__ г. в __ ч __ мин;
окончена "__" ____________ 20__ г. в __ ч __ мин.
----T------------T-----------------T---------T----T--------------T-----------¬
¦ ¦ ¦ Подробное ¦ ¦ ¦Стоимость ¦ ¦
¦ ¦ Полное и ¦ обозначение ¦ ¦ ¦имущества ¦ ¦
¦ ¦ точное ¦ отличительных ¦ ¦ ¦согласно ¦ ¦
¦ ¦наименование¦признаков каждого¦ ¦ ¦предваритель- ¦Основание ¦
¦ № ¦ каждого ¦ предмета, ¦Единица ¦Ко- ¦ной оценке, ¦определения¦
¦п/п¦ отдельного ¦ наименование ¦измерения¦ли- ¦______________¦предвари- ¦
¦ ¦предмета или¦ материала, ¦предмета ¦че- ¦ (единица ¦тельной ¦
¦ ¦ группы ¦ из которого он ¦ ¦ство¦ измерения) ¦стоимости ¦
¦ ¦ однородных ¦изготовлен, вес, ¦ ¦ +--------T-----+имущества ¦
¦ ¦равноценных ¦ цвет, размеры, ¦ ¦ ¦ цена ¦ ¦ ¦
¦ ¦ предметов ¦качество, процент¦ ¦ ¦единицы ¦сумма¦ ¦
¦ ¦ ¦ износа ¦ ¦ ¦предмета¦ ¦ ¦
+---+------------+-----------------+---------+----+--------+-----+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+---+------------+-----------------+---------+----+--------+-----+-----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+-----------------+---------+----+--------+-----+-----------+
¦ Х ¦ ИТОГО¦ Х ¦ Х ¦ ¦ Х ¦ ¦ Х ¦
L---+------------+-----------------+---------+----+--------+-----+------------
Всего описано имущества:
количество порядковых номеров (гр.1) _______________________________
(прописью)
количество натуральных единиц (гр.5) _______________________________
(прописью)
описано на сумму (гр.7) ____________________________________________
(прописью)
Замечания и заявления, сделанные присутствующими при описи
вещей, ТМЦ: ________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
(фамилия, инициалы, подпись сделавшего замечания или заявления)
2. Произвести опечатывание ____________________________________
(наименование кассы, помещения,
____________________________________________________________________
вещей, ТМЦ)
Опечатывание произведено "__" ___________ 20__ г. в __ ч __ мин
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы работника инспекции МНС)
в присутствии ______________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы плательщика или
____________________________________________________________________
представителя плательщика (иного обязанного лица) и (или)
____________________________________________________________________
правонарушителя, хранителя, других лиц, их место жительства)
3. Поименованные в описи вещи (ТМЦ) передать:
в количестве _______________________________________________________
(прописью)
на сумму ___________________________________________________________
(прописью)
на хранение (при аресте) ___________________________________________
(наименование собственника, его
____________________________________________________________________
представителя, уполномоченного или иного лица)
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество, адрес места проживания,
____________________________________________________________________
место работы и другие данные хранителя)
и объявляю запрет распоряжаться переданным на хранение поименованным
в описи ____________________________________________________________
в количестве _______________________________________________________
(прописью)
на сумму ___________________________________________________________
(прописью)
Должностное лицо,
проводившее проверку _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Понятые: ______________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
______________________ ___________________
С постановлением ознакомлен(а), один экземпляр постановления
получил(а).
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество плательщика (иного обязанного лица),
____________________________________________________________________
правонарушителя, его представителя)
"__" ______________ 20__ г. ___________________
(подпись)
Акт передачи имущества на хранение от "__" ____________ 20__ г.
№ __________
Акт осмотра механического транспортного средства от "__" ______
20__ г. № ________ (прилагается).
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 29 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 24 октября 2006 г. № 108
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15243 от
31.10.2006 г.)
Приложение 29
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
УНП __________________
Серия АА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
об аресте или изъятии объектов нарушений
налогового и иного законодательства
"__" ____________ 20__ г. __________________________
(место составления)
Я, ____________________________________________________________
(должность лица, производящего арест или изъятие)
инспекции МНС по ___________________________________________________
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
в связи с установлением нарушений законодательства, отраженных в
акте проверки от "__" ___________________ 20__ г. № ________________
в присутствии понятых ______________________________________________
(фамилия, имя, отчество,
____________________________________________________________________
занимаемая должность и место жительства)
и в соответствии с подпунктом 1.15 пункта 1 статьи 81 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь, Инструкцией о порядке
организации и проведения проверок налоговыми органами, утвержденной
постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
от 29 декабря 2003 г. № 124, _______________________________________
(ссылка на иные нормативные правовые
____________________________________________________________________
акты, являющиеся основанием для вынесения настоящего постановления)
постановляю:
1. __________________________________________ вещи(ей) (ТМЦ) у
(наложить арест или произвести изъятие)
плательщика (иного обязанного лица), иного нарушителя ______________
(наименование,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество плательщика, иного нарушителя, УНП, адрес
____________________________________________________________________
места нахождения (места жительства)
находящееся ________________________________________________________
(место нахождения имущества, адрес)
согласно описи.
ОПИСЬ ИМУЩЕСТВА
Опись начата "__" ______________ 20__ г. в ____ ч _____ мин.
Окончена "__" ________________ 20__ г. в ______ ч ______ мин.
---T----------------------T----------T----------T-------T---------
¦ Наименование, другие ¦ ¦ ¦ ¦
№ ¦ реквизиты ¦ Единица ¦ ¦ Цена ¦
п/п¦ и индивидуальные ¦ измерения¦Количество¦ за ¦ Сумма
¦ признаки вещей, ТМЦ ¦ ¦ ¦единицу¦
¦ и т.п. ¦ ¦ ¦ ¦
---+----------------------+----------+----------+-------+---------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
---+----------------------+----------+----------+-------+---------
---+----------------------+----------+----------+-------+---------
¦ ИТОГО¦ ¦ ¦ ¦
---+----------------------+----------+----------+-------+---------
¦ ВСЕГО¦ ¦ ¦ ¦
---+----------------------+----------+----------+-------+---------
Всего описано имущества:
количество порядковых номеров (гр.1) _______________________________
(прописью)
количество натуральных единиц (гр.4) _______________________________
(прописью)
описано на сумму (гр.6) ____________________________________________
(прописью)
Замечания и заявления, сделанные присутствующими при описи
вещей (ТМЦ): _______________________________________________________
____________________________________________________________________
(фамилия, инициалы, подпись сделавшего замечание или заявление)
2. Произвести опечатывание* ___________________________________
(наименование кассы, помещения,
____________________________________________________________________
вещей (ТМЦ)
Опечатывание произведено "__" ________ ____ г. в ___ ч ___ мин.
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы работника ИМНС)
____________________________________________________________________
в присутствии ______________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы работника предприятия,
____________________________________________________________________
предпринимателя, хранителя, других лиц, их место жительства)
3. Поименованные в описи вещи (ТМЦ) передать*:
в количестве _______________________________________________________
(прописью)
на сумму ___________________________________________________________
(прописью)
на хранение (при аресте) ___________________________________________
(наименование собственника, его
____________________________________________________________________
представителя, уполномоченного или иного лица)
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество, адрес места проживания, место
____________________________________________________________________
работы и другие данные хранителя)
и объявляю запрет распоряжаться переданным на хранение поименованным
в описи ____________________________________________________________
____________________________________________________________________
в количестве _______________________________________________________
(прописью)
на сумму ___________________________________________________________
(прописью)
Должностное лицо, проводившее проверку
_________________________________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Понятые: _________________________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_________________________ ________________
РАСПИСКА*
Я, ____________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, должность, место жительства, другие
____________________________________________________________________
паспортные данные хранителя)
принял на ответственное хранение подвергнутые аресту (опечатыванию),
изъятию вышепоименованные вещи (ТМЦ):
в количестве _______________________________________________________
(прописью)
на сумму ___________________________________________________________
(прописью)
и предупрежден об уголовной ответственности по статье 409 Уголовного
кодекса Республики Беларусь за порчу, израсходование, сокрытие либо
отчуждение (при отсутствии признаков хищения) имущества,
подвергнутого описи или аресту, совершенные лицом, которому это
имущество было вверено.
"__" ______________ ____ г.
_______________________ __________________
(подпись хранителя) (И.О.Фамилия)
С постановлением ознакомлен(а), один экземпляр постановления
получил(а) _________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество плательщика (иного
____________________________________________________________________
обязанного лица), его представителя, иного нарушителя)
"__" ______________ 20__ г. __________________
(подпись)
Акт передачи вещей (ТМЦ) на хранение** № ___ от "__" _______ 20__ г.
______________________________
*Заполняется при аресте имущества.
**Составляется в случае изъятия вещей (ТМЦ) по форме согласно
приложению 5 к Инструкции о порядке учета, хранения, оценки и
реализации имущества, изъятого, арестованного или обращенного в
доход государства, утвержденной постановлением Управления делами
Президента Республики Беларусь от 14 июня 2002 г. № 13 (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 81, 8/8271;
2006 г., № 1, 7/581).
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 30
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
ПОСТАНОВЛЕНИЕ № _____
об отмене постановления об аресте и (или) изъятии объектов
нарушений законодательства
"__" ___________ 20__ г. ___________________
(место вынесения)
Я, начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь по ____________________________
____________________________________________________________________
(фамилия, инициалы)
постановил:
Отменить постановление об аресте и (или) изъятии объектов
нарушений законодательства инспекции Министерства по налогам и
сборам по ______________________ о наложении ареста и (или) изъятии
вещей (ТМЦ) у ______________________________________________________
(плательщик (иное обязанное лицо),
____________________________________________________________________
УНП)
от "__" _______ 20__ г. № ____ в отношении имущества, перечисленного
в описи арестованного (изъятого) имущества и поименованного ниже:
----T--------------T--------------------T---------T------T-------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Стоимость ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ имущества ¦
¦ ¦ ¦Наименование, другие¦ ¦ ¦ согласно ¦
¦ № ¦Номер по описи¦ реквизиты ¦ Единица ¦Коли- ¦ описи ¦
¦п/п¦арестованного ¦ и индивидуальные ¦измерения¦чество+-------T-----+
¦ ¦ имущества ¦признаки вещей, ТМЦ ¦ ¦ ¦ цена ¦ ¦
¦ ¦ ¦ и т.п. ¦ ¦ ¦ за ¦сумма¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦единицу¦ ¦
+---+--------------+--------------------+---------+------+-------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---+--------------+--------------------+---------+------+-------+-----+
+---+--------------+--------------------+---------+------+-------+-----+
¦ X ¦ X ¦ ИТОГО¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦
L---+--------------+--------------------+---------+------+-------+------
Всего в количестве (гр.5) __________________________________________
(прописью)
на сумму (гр.7) ____________________________________________________
(прописью)
Начальник (заместитель начальника)
инспекции МНС _____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
С постановлением ознакомлен ___________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
__________________________
(дата)
Один экземпляр постановления
получил _________________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
__________________________
(дата)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 30 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 24 октября
2006 г. № 108 (зарегистрировано в Национальном реестре -
№ 8/15243 от 31.10.2006 г.)
Приложение 30
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
ПОСТАНОВЛЕНИЕ № _____
об отмене постановления об аресте или изъятии объектов нарушений
законодательства
"__" ___________ 20__ г. ___________________
(место вынесения)
Я, начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь по ____________________________
____________________________________________________________________
(фамилия, инициалы)
постановил:
Отменить постановление об аресте или изъятии объектов нарушений
законодательства инспекции Министерства по налогам и сборам по
______________________ о наложении ареста или изъятии вещей (ТМЦ) у
____________________________________________________________________
(плательщик (иное обязанное лицо),
____________________________________________________________________
УНП)
от "__" _______ 20__ г. № ____ в отношении имущества, перечисленного
в описи арестованного (изъятого) имущества и поименованного ниже:
----T--------------T--------------------T---------T------T-------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Стоимость ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ имущества ¦
¦ ¦ ¦Наименование, другие¦ ¦ ¦ согласно ¦
¦ № ¦Номер по описи¦ реквизиты ¦ Единица ¦Коли- ¦ описи ¦
¦п/п¦арестованного ¦ и индивидуальные ¦измерения¦чество+-------T-----+
¦ ¦ имущества ¦признаки вещей, ТМЦ ¦ ¦ ¦ цена ¦ ¦
¦ ¦ ¦ и т.п. ¦ ¦ ¦ за ¦сумма¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦единицу¦ ¦
+---+--------------+--------------------+---------+------+-------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---+--------------+--------------------+---------+------+-------+-----+
+---+--------------+--------------------+---------+------+-------+-----+
¦ X ¦ X ¦ ИТОГО¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦
L---+--------------+--------------------+---------+------+-------+------
Всего в количестве (гр.5) __________________________________________
(прописью)
на сумму (гр.7) ____________________________________________________
(прописью)
Начальник (заместитель начальника)
инспекции МНС _____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
С постановлением ознакомлен ___________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
__________________________
(дата)
Один экземпляр постановления
получил _________________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
__________________________
(дата)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 31
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
АКТ № ___
возврата имущества
"__" ____________ 20__ г. _______________________
(место составления)
1. Мною, ______________________________________________________
(фамилия, инициалы, должность должностного лица
____________________________________________________________________
инспекции МНС)
инспекции МНС по ___________________________________________________
в соответствии с постановлением инспекции МНС по ___________________
об отмене постановления об аресте и (или) изъятии имущества от "__"
__________ 20__ г. № _______ в присутствии:
1) хранителя __________________________________________________
(наименование организации, место нахождения,
____________________________________________________________________
фамилия, инициалы физического лица, место жительства,
____________________________________________________________________
паспортные данные, УНП)
в лице _____________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество)
2) законного или уполномоченного представителя собственника
(владельца) имущества (его представителя) __________________________
(должность,
____________________________________________________________________
фамилия, инициалы)
3) понятых: ___________________________________________________
(фамилия, инициалы)
____________________________________________________________________
(место жительства)
возвращено имущество _______________________________________________
(собственник (владелец) имущества,
____________________________________________________________________
место нахождения, место жительства, паспортные данные, УНП)
находящееся ________________________________________________________
(адрес места нахождения имущества)
согласно акту передачи имущества на хранение от "__" ______________
20__ г. № _____
2. Сведения об имуществе:
-----T------------T---------T----------T-------T----------T---------¬
¦ ¦ Точное ¦ ¦ ¦ Цена ¦ ¦Замечания¦
¦ № ¦наименование¦ Единица ¦ ¦ за ¦Стоимость ¦ по ¦
¦п/п ¦ имущества ¦измерения¦Количество¦единицу¦имущества*¦состоянию¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества¦
+----+------------+---------+----------+-------+----------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+----+------------+---------+----------+-------+----------+---------+
+----+------------+---------+----------+-------+----------+---------+
¦ X ¦ ИТОГО¦ X ¦ ¦ ¦ ¦ X ¦
L----+------------+---------+----------+-------+----------+----------
Всего имущества (гр.1) _____________________________________________
(прописью)
в количестве (гр.4) _______________________________________ на сумму
(прописью)
(гр.5) _____________________________________________________________
(прописью)
Должностное лицо инспекции МНС __________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Представитель хранителя ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Собственник (владелец) имущества
либо его законный или уполномоченный
представитель __________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Понятые: ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________ __________________
______________________________
*Указывается согласно акту передачи имущества на хранение.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 31 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 24 октября 2006 г. №
108 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15243 от
31.10.2006 г.)
Приложение 31
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
АКТ № ___
возврата имущества
"__" ____________ 20__ г. _______________________
(место составления)
1. Мною, ______________________________________________________
(фамилия, инициалы, должность должностного лица
____________________________________________________________________
инспекции МНС)
инспекции МНС по ___________________________________________________
в соответствии с постановлением инспекции МНС по ___________________
об отмене постановления об аресте или изъятии имущества от "__"
__________ 20__ г. № _______ в присутствии:
1) хранителя __________________________________________________
(наименование организации, место нахождения,
____________________________________________________________________
фамилия, инициалы физического лица, место жительства,
____________________________________________________________________
паспортные данные, УНП)
в лице _____________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество)
2) законного или уполномоченного представителя собственника
(владельца) имущества (его представителя) __________________________
(должность,
____________________________________________________________________
фамилия, инициалы)
3) понятых: ___________________________________________________
(фамилия, инициалы)
____________________________________________________________________
(место жительства)
возвращено имущество _______________________________________________
(собственник (владелец) имущества,
____________________________________________________________________
место нахождения, место жительства, паспортные данные, УНП)
находящееся ________________________________________________________
(адрес места нахождения имущества)
согласно акту передачи имущества на хранение от "__" ______________
20__ г. № _____
2. Сведения об имуществе:
-----T------------T---------T----------T-------T----------T---------¬
¦ ¦ Точное ¦ ¦ ¦ Цена ¦ ¦Замечания¦
¦ № ¦наименование¦ Единица ¦ ¦ за ¦Стоимость ¦ по ¦
¦п/п ¦ имущества ¦измерения¦Количество¦единицу¦имущества*¦состоянию¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества¦
+----+------------+---------+----------+-------+----------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+----+------------+---------+----------+-------+----------+---------+
+----+------------+---------+----------+-------+----------+---------+
¦ X ¦ ИТОГО¦ X ¦ ¦ ¦ ¦ X ¦
L----+------------+---------+----------+-------+----------+----------
Всего имущества (гр.1) _____________________________________________
(прописью)
в количестве (гр.4) _______________________________________ на сумму
(прописью)
(гр.5) _____________________________________________________________
(прописью)
Должностное лицо инспекции МНС __________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Представитель хранителя ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Собственник (владелец) имущества
либо его законный или уполномоченный
представитель __________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Понятые: ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________ __________________
______________________________
*Указывается согласно акту передачи имущества на хранение.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 32
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
Получатель: инспекция МНС по _____________________ району.
Отправитель: инспекция МНС по ____________________ району.
СВЕДЕНИЯ
об участии в хозяйственных операциях, подлежащих особому контролю
Проверено __________________________________________________________
(наименование проверенного плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
Установлено ________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица),
____________________________________________________________________
участвовавшего в хозяйственных операциях,
____________________________________________________________________
подлежащих особому контролю)
----------------------------------------------------T--------------¬
¦ ¦Количественные¦
¦ ¦ и ¦
¦ Содержание операции, подлежащей особому контролю ¦ стоимостные ¦
¦ ¦характеристики¦
¦ ¦ совершенной ¦
¦ ¦ операции ¦
+---------------------------------------------------+--------------+
¦1. Расчет проверенного плательщика (иного ¦ ¦
¦обязанного лица) с другим плательщиком (иным ¦ ¦
¦обязанным лицом) за поставленные ТМЦ, выполненные ¦ ¦
¦работы (оказанные услуги) встречной поставкой ТМЦ, ¦ ¦
¦выполнением работ (услуг): дата и номер ¦ ¦
¦доверенности на получение товара, наименование ¦ ¦
¦товара, количество товара (штук, кг, метров или ¦ ¦
¦другое), стоимость товара (работ, услуг), ¦ ¦
¦тыс.рублей ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+
¦2. Заключенные плательщиком (иным обязанным лицом) ¦ ¦
¦договоры перехода прав кредитора или дебитора к ¦ ¦
¦другому лицу (уступка требования, перевод долга): ¦ ¦
¦наименование плательщика (иного обязанного лица), ¦ ¦
¦в отношении которого числилась кредиторская или ¦ ¦
¦дебиторская* задолженность, сумма числившейся ¦ ¦
¦задолженности, тыс.рублей, дата уступки ¦ ¦
¦требования или перевода долга, наименование ¦ ¦
¦плательщика (иного обязанного лица), которому ¦ ¦
¦уступлено право требования или осуществлен перевод ¦ ¦
¦долга ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+
¦3. Сведения о сдаче в аренду складских помещений: ¦ ¦
¦дата договора аренды ¦ ¦
¦адрес складского помещения ¦ ¦
¦наименование ТМЦ, под которые сдано помещение ¦ ¦
L---------------------------------------------------+---------------
________________________________________________ _____________
(должность, фамилия, имя, отчество проверяющего) (подпись)
______________________________
*Ненужное зачеркнуть.
Приложение 33
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
ЖУРНАЛ
учета проверок, проведенных работниками
____________________________________
(наименование отдела)
инспекции МНС по ___________
---T-----------T------------T--------T-----T------T----------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Применено
¦ ¦ ¦ Дата ¦ ¦ ¦ответственности,
¦ ¦ ¦ ¦Фа- ¦Дата ¦ тыс.рублей
¦ ¦ +----T---+ми- ¦и +----T-----------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лия, ¦номер ¦ ¦в том числе
¦ Номер ¦Наименование¦ ¦ ¦имя, ¦выне- ¦ +-----T-----
№ ¦регистрации¦плательщика ¦ ¦ ¦от- ¦сения ¦ ¦ ¦
п/п¦ и ¦ (иного ¦на- ¦на-¦чест-¦ре- ¦ ¦ ¦
¦ дата ¦обязанного ¦чала¦пи-¦во ¦шения ¦ ¦по ¦по
¦регистрации¦ лица), ¦про-¦са-¦про- ¦о ¦все-¦пунк-¦пунк-
¦ акта ¦ УНП ¦вер-¦ния¦ве- ¦при- ¦го ¦ту 1 ¦ту 2
¦ проверки ¦ ¦ки ¦ак-¦ряю- ¦мене- ¦ ¦реше-¦реше-
¦ ¦ ¦ ¦та ¦щего ¦нии ¦ ¦ния ¦ния
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ответ-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ствен-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности ¦ ¦ ¦
---+-----------+------------+----+---+-----+------+----+-----+-----
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10
---+-----------+------------+----+---+-----+------+----+-----+-----
-----------------T-----------T-----------T-----------------T-----------------
¦Привлечено ¦ ¦ ¦ Направлены
Предъявлено ¦к ¦Направлены ¦ ¦представления
по пункту 1 ¦администра-¦сообщения ¦ Направлены ¦ на
решения ¦тивной ¦правоохра- ¦ представления ¦приостановление
¦ответствен-¦нительным ¦ на ликвидацию ¦ (отзыв)
¦ности ¦органам ¦ ¦ лицензий
----T------------+-----T-----+-----T-----+-----T------T----+-----T------T----
¦ в том числе¦ ¦ ¦ ¦из ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---T----T---+ ¦ ¦ ¦них ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦из ¦рас- ¦ ¦ ¦при-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦них ¦смот-¦ ¦ ¦нято¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рас- ¦рено ¦ ¦ ¦ре- ¦дата ¦ ¦без
¦ ¦эко-¦ ¦ ¦ ¦смот-¦и ¦дата ¦ ¦ше- ¦и ¦отоз- ¦мер
все-¦на-¦но- ¦ ¦коли-¦сумма¦рено ¦отка-¦и ¦преду-¦ние ¦но- ¦ваны, ¦реа-
го ¦ло-¦ми- ¦пе-¦чест-¦штра-¦и ¦зано ¦номер¦преж- ¦о ¦мер ¦приос-¦ги-
¦ги ¦чес-¦ня ¦во ¦фов ¦воз- ¦в ¦пись-¦дено ¦лик-¦пись-¦танов-¦ро-
¦ ¦кие ¦ ¦лиц ¦ ¦буж- ¦воз- ¦ма ¦ ¦ви- ¦ма ¦лены ¦ва-
¦ ¦сан-¦ ¦ ¦ ¦дено ¦буж- ¦ ¦ ¦да- ¦ ¦ ¦ния
¦ ¦кции¦ ¦ ¦ ¦дел ¦де- ¦ ¦ ¦ции ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дел ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
----+---+----+---+-----+-----+-----+-----+-----+------+----+-----+------+----
11 ¦12 ¦ 13 ¦14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦ 19 ¦ 20 ¦ 21 ¦ 22 ¦ 23 ¦ 24
----+---+----+---+-----+-----+-----+-----+-----+------+----+-----+------+----
-----------------T--------------------------------------------------
Направлены ¦
сообщения ¦
(акты) проверок ¦
иным ¦ Сведения об уплате плательщиком (иным обязанным
контролирующим ¦ лицом) сумм (результатах взыскания)
органам ¦
для рассмотрения¦
согласно ¦
их компетенции ¦
-----T-----T-----+-------------------T-----T-----T------------------
¦ ¦ ¦ уплачено сумм ¦ ¦ ¦ наложен арест
¦ ¦ ¦по пункту 1 решения¦ ¦ ¦ на имущество
¦рас- ¦ +----T--------------+ ¦ +----T-------T-----
¦смот-¦ос- ¦ ¦ в том числе ¦упла-¦упла-¦ ¦ ¦
дата ¦рено ¦тав- ¦ ¦ ¦чено ¦чено ¦ ¦стои- ¦номи-
и ¦и ¦лено ¦ +---T----T-----+сумм ¦адми-¦ ¦мость ¦наль-
но- ¦при- ¦без ¦ ¦ ¦эко-¦ ¦по ¦ни- ¦дата¦основ- ¦ная
мер ¦мене-¦рас- ¦все-¦ ¦но- ¦ ¦пун- ¦стра-¦опи-¦ных ¦стои-
пись-¦ны ¦смот-¦го ¦ ¦ми- ¦ ¦кту 2¦тив- ¦си ¦средств¦мость
ма ¦сан- ¦ре- ¦ ¦на-¦чес-¦пеня ¦реше-¦ных ¦ ¦и обо- ¦цен-
¦кции ¦ния ¦ ¦ло-¦кие ¦ ¦ния ¦штра-¦ ¦рудо- ¦ных
¦на ¦ ¦ ¦ги ¦сан-¦ ¦ ¦фов ¦ ¦вания ¦бумаг
¦сумму¦ ¦ ¦ ¦кции¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-----+-----+-----+----+---+----+-----+-----+-----+----+-------+-----
25 ¦ 26 ¦ 27 ¦ 28 ¦29 ¦ 30 ¦ 31 ¦ 32 ¦ 33 ¦ 34 ¦ 35 ¦ 36
-----+-----+-----+----+---+----+-----+-----+-----+----+-------+-----
Приложение 34
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП _____________________
АКТ
выездной (налоговой) проверки
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
"__" ______________ 20__ г. ________________________
(место составления)
I. На основании статьи 64, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, Порядка
организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности и применения экономических санкций, утвержденного
Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673,
____________________________________________________________________
(ссылка на иные нормативные правовые акты)
в соответствии с предписанием ______________________________________
(инспекция МНС, поручившая провести
____________________________________________________________________
проверку, дата и номер предписания)
____________________________________________________________________
(должность, наименование инспекции МНС,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество проверяющих, а также иных лиц,
____________________________________________________________________
привлекаемых к проверке (эксперты, специалисты и др.)
произведена проверка правильности исчисления, полноты и
своевременности уплаты налогов, сборов (пошлин), прочих вопросов,
входящих в компетенцию налоговых органов, __________________________
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
за период __________________________________________________________
(указываются отчетные периоды, охваченные проверкой)
Проверка произведена в соответствии с утвержденной программой
от "__" __________ ____ г. (прилагается).
Плательщик (иное обязанное лицо) ___________________________________
(наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
зарегистрирован решением ___________________________________________
(наименование органа)
от "__" ___________ ____ г. № ______
В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 16
марта 1999 г. № 11 "Об упорядочении государственной регистрации и
ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования"
____________________________________________________________________
(наименование органа)
решением от "__" _________________ ____ г. № _____ плательщик
включен в Единый государственный регистр юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей под регистрационным номером ________
На основании протокола собрания участников организации от "__"
___________ ____ г. № ______ (изменение состава учредителей,
распределение долей участия и др.) внесены изменения в учредительные
документы плательщика. Сведения о внесении изменений и дополнений в
учредительные документы внесены в Единый государственный регистр
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей* от
"__" _____________ ____ г. № ____
______________________________
*Информацию о регистрации и перерегистрации плательщиков (иных
обязанных лиц) следует отражать в акте, если ранее проверка не
производилась либо в предыдущем акте такая информация отсутствовала.
Если перерегистрации совершались после последней проверки налоговых
органов, то достаточно указания информации о регистрации и
перерегистрациях, произведенных после предыдущей налоговой проверки.
Учредителями организации являются:
1. ___________________________________ гражданин(ка) Республики
(фамилия, имя, отчество)
Беларусь, паспорт серии ____ № ___ выдан ___________________________
(наименование органа)
"__" ___________ ____ г., проживающий(ая) по адресу: ______________
____________________________________________________________________
"Белорусский учредитель" - ____% уставного фонда.
2. _____________________________ являющееся юридическим лицом,
(наименование учредителя)
согласно законодательству _______________________ зарегистрированное
(наименование страны)
в ______________________ "__" __________ ____ г., сертификат _______
расположено по месту нахождения ____________________________________
"Иностранный учредитель" - ____% уставного фонда.
Уставный фонд заявлен в размере _______________________________
на момент проверки сформирован __________________ и по состоянию на
"__" ________________ ____ г. остался без изменений.
_____________________________________________________________ выдано
(наименование регистрирующего органа)
свидетельство о формировании уставного фонда "__" __________________
____ г. № ___ на основании аудиторского заключения № ___ от "__" ___
____ г. аудиторской фирмы _______________ (лицензия на право аудита
№ ____ от "__" _________________ ____ г.) в денежном (имущественном)
выражении в размере _______
В том числе:
"Белорусским учредителем" - ______________________
"Иностранным учредителем" - ________________________
По результатам проверки при формировании уставного фонда
____________________________________________________________________
(ясно и точно излагаются факты
____________________________________________________________________
выявленных нарушений и принятые по ходу проверки меры со
____________________________________________________________________
ссылкой на нормативные правовые акты,
____________________________________________________________________
в том числе предусматривающие экономическую ответственность за
____________________________________________________________________
данный вид нарушения, либо указывается,
____________________________________________________________________
что по проверяемому вопросу нарушений не установлено)
Место нахождения: _____________________________________________
(указать адрес и соответствует ли
____________________________________________________________________
фактическому расположению организации)
Форма собственности ___________________________________________
____________________________________________________________________
Подчиненность _________________________________________________
____________________________________________________________________
Руководство организацией и бухгалтерским и (или) налоговым
учетом осуществляли:
руководитель ___________ (с "__" ________ ____ г. по "__" _____
____ г.);
главный (старший на правах главного) бухгалтер _________ (с
"__" ________ ____ г. по "__" ________ ____ г.).
В соответствии с Порядком организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций настоящий акт проверки обязаны подписать:
____________________________________________________________________
(должность, фамилия и инициалы работников, период их работы на
____________________________________________________________________
занимаемых должностях)
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
имеет следующие счета в ____________________________________________
(наименование банка)
____________________ ___________________________________
(код)
текущий (расчетный, валютный) счет (бел.руб.)
____________ - _________ (открыт с "__" ___________ ____ г., закрыт
"__" ______ ____ г);
_____________ - _________ (открыт с "__" __________ г., закрыт "__"
_______ ____ г.).
Открытие всех вышеперечисленных счетов произведено на основании
дубликатов извещений о присвоении учетного номера плательщика (иного
обязанного лица), выданных инспекцией МНС по ___________ району.
Плательщик (иное обязанное лицо) поставлен на учет в инспекции
Министерства по налогам и сборам по ___________ УНП ______________
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть раздела I приложения 34 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
На основании заявления _____________________________________________
(наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
зарегистрировано в инспекции Министерства по налогам и сборам по
___________________ району в качестве плательщика (иного обязанного
лица) под УНП ______________________________________________________
_______________________________________________ _______ ___ _
по данным __________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
отдела учета и отчетности инспекции МНС по _________________________
району и по информации руководителей организации филиалов и
обособленных подразделений на территории Республики Беларусь и за ее
пределами __________________________________________________________
(указывается, какие и где или не имеет)
В соответствии с ______________________________________________
(ссылка на нормативный правовой акт,
____________________________________________________________________
регулирующий порядок лицензирования)
организацией получены следующие специальные разрешения (лицензии):
лицензия _____________________________________ № _______ на право
(наименование органа)
осуществления ______________________________________________________
(вид деятельности)
сроком действия от "__" ________ ____ г. до "__" ________ ____ г.
Предыдущая проверка правильности исчисления, полноты и
своевременности уплаты налогов и других платежей в бюджет,
государственные целевые бюджетные фонды произведена ________________
____________________________________________________________________
(указываются должность, орган, фамилия,
____________________________________________________________________
инициалы производивших проверку, период проверки)
В ходе предыдущей проверки допричислено в бюджет ______ рублей,
в том числе применено ответственности ______________________ рублей,
которые поступили в бюджет полностью (не поступили в бюджет).
Аудиторской организацией ______________________________________
(аудитор ___________________ лицензия № ___ от "__" ______ ____ г.)
(фамилия, инициалы)
произведена проверка за период с "__" ___________ ____ г. по "__"
___________ ____ г.).
По результатам проверки выдано заключение _____________________
(указываются дата
____________________________________________________________________
выдачи и результат заключения)
Настоящая проверка начата "__" __________ ____ г., окончена
"__" __________ ____ г. ____________________________________________
(в случае перерывов указывается их период)
Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае
изложить причину отсутствия у плательщика (иного обязанного лица)
указанной книги) плательщиком (иным обязанным лицом) в соответствии
с законодательством.
Настоящая проверка занесена в книгу проверок (ревизий) под № __
от "__" _________ ____ г.
Книга замечаний и предложений получена и зарегистрирована в
инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
_____________ в соответствии с законодательством.
Проверке подвергнуты: _________________________________________
(указываются документы, подвергшиеся
____________________________________________________________________
проверке, например: баланс, главная книга, расчеты по налогам,
договоры, приказы, выписки банка с приложениями, своды по начислению
заработной платы, кассовые книги, приходно-расходные кассовые
ордера, авансовые отчеты, акты выполненных работ, товарные
накладные, грузовые таможенные декларации, путевые листы,
приходно-расходная книга по учету бланков строгой отчетности и
другие документы бухгалтерского и (или) налогового учета выборочным
(сплошным) методом)
В соответствии с приказом "Об учетной политике" № ___ от "__"
________ ____ г. в проверяемом периоде применялся метод определения
выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг) по мере
отгрузки (оплаты).
Постановка и организация бухгалтерского и (или) налогового
учета обеспечивает (не обеспечивает) возможность проведения проверки
достоверности данных о полученных доходах, произведенных расходах и
отраженных результатах финансово-хозяйственной деятельности
(указать, если учет не велся либо не соответствовал требованиям
Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности",
налогового законодательства. Если учет в ходе проверки
восстанавливался - указать, за какой период).
II. В ходе проверки установлено:
Нарушения налогового законодательства.
1. Нарушения при постановке на учет в налоговом органе
____________________________________________________________________
(ясно и точно излагаются факты
____________________________________________________________________
выявленных нарушений, место, время (если оно установлено) и
характер совершенного правонарушения, пункты, статьи актов
законодательства, которые нарушены, и (или) установленная
законодательством ответственность за данный вид нарушения или
делается отметка: "Нарушений не установлено")
Организацией (учреждением) в проверяемом периоде не исчислялись
и не уплачивались следующие налоги, сборы (пошлины) в бюджет,
государственные целевые бюджетные фонды в связи с отсутствием
объекта налогообложения: ___________________________________________
(перечисляются виды налогов, сборов
____________________________________________________________________
(пошлин)
2. Результаты проверки правильности отражения выручки от
реализации товаров (работ, услуг), доходов (расходов) по
внереализационным операциям:
---------------T------------------T-----------------T--------------¬
¦ ¦ Выручка ¦ Выручка ¦ ¦
¦ ¦ (валовой доход) ¦(валовой доход) ¦ ¦
¦ Год ¦ по данным ¦ по данным ¦ Отклонение ¦
¦ ¦ организации ¦ инспекции МНС ¦ ¦
+--------------+------------------+-----------------+--------------+
¦ 1998 ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------------------+-----------------+--------------+
¦ 1999 ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------------------+-----------------+--------------+
¦ 2000 ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------------------+-----------------+--------------+
¦ 2001 ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------------------+-----------------+--------------+
¦ и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------+------------------+-----------------+---------------
---------------T------------------T-----------------T--------------¬
¦ ¦Внереализационные ¦Внереализационные¦ ¦
¦ ¦ доходы ¦ доходы ¦ ¦
¦ Год ¦ по данным ¦ по данным ¦ Отклонение ¦
¦ ¦ организации ¦ инспекции МНС ¦ ¦
+--------------+------------------+-----------------+--------------+
¦ 1998 ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------------------+-----------------+--------------+
¦ 1999 ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------------------+-----------------+--------------+
¦ 2000 ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------------------+-----------------+--------------+
¦ и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------+------------------+-----------------+---------------
---------------T------------------T-----------------T--------------¬
¦ ¦Внереализационные ¦Внереализационные¦ ¦
¦ ¦ доходы ¦ доходы ¦ ¦
¦ Год ¦ по данным ¦ по данным ¦ Отклонение ¦
¦ ¦ организации ¦ инспекции МНС ¦ ¦
+--------------+------------------+-----------------+--------------+
¦ 1998 ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------------------+-----------------+--------------+
¦ 1999 ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------------------+-----------------+--------------+
¦ 2000 ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------------------+-----------------+--------------+
¦ и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------+------------------+-----------------+---------------
При наличии отклонений детально (с указанием договоров,
контрагентов (поставщиков, покупателей, подрядчиков и т.д.),
объемов, сумм, расчетных и платежных документов и т.д.) либо со
ссылкой на разделы акта, в которых изложена суть нарушения, с
разбивкой по годам излагаются место, время (если оно установлено) и
характер совершенного правонарушения, пункты, статьи актов
законодательства, которые нарушены, и (или) установленная
законодательством ответственность за данный вид нарушения. При
необходимости делаются ссылки на приложения.
При отсутствии отклонений указывается об отсутствии нарушений,
таблицы в тексте акта проверки могут не составляться, а суммы
отраженной организацией выручки (валового дохода) указываются в
приложении к акту проверки.
3. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и
своевременности уплаты _____________________________________________
(наименование налога (сбора)
---------------T------------------T-----------------T--------------¬
¦ Год ¦ По данным ¦ По данным ¦ Отклонение ¦
¦ ¦ организации ¦ инспекции МНС ¦ ¦
+--------------+------------------+-----------------+--------------+
¦ 1998 ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------------------+-----------------+--------------+
¦ 1999 ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------------------+-----------------+--------------+
¦ 2000 ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------------------+-----------------+--------------+
¦ и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------+------------------+-----------------+---------------
При наличии отклонений детально (с указанием договоров,
контрагентов (поставщиков, покупателей, подрядчиков и т.д.),
объемов, сумм, расчетных и платежных документов и т.д.) либо со
ссылкой на разделы акта, в которых изложена суть нарушения, с
разбивкой по годам излагаются место, время (если оно установлено) и
характер совершенного правонарушения, пункты, статьи актов
законодательства, которые нарушены, и (или) установленная
законодательством ответственность за данный вид нарушения. При
необходимости делаются ссылки на приложения.
При отсутствии отклонений делается отметка: "Проверкой
установлено, что исчисление ________________________________________
(название налога (налогов)
произведено в соответствии с нормативными правовыми актами.
Нарушений не установлено". Таблицы по тексту акта проверки могут не
составляться, а исчисленная(ые) сумма(ы) налога (налогов) отражаются
в приложениях к акту проверки.
4. Результаты проверки правильности отнесения расходов на
затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ,
услуг), учитываемые при налогообложении:
--------T---------------T---------------T---------------T----------¬
¦ Год ¦ ¦ По данным ¦ По данным ¦Отклонение¦
¦ ¦ ¦ организации ¦ инспекции МНС ¦ ¦
+-------+---------------+---------------+---------------+----------+
¦ 1998 ¦ Затраты ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+---------------+---------------+---------------+----------+
¦ ¦ Материальные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ затраты ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+---------------+---------------+---------------+----------+
¦ 1999 ¦ Затраты ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+---------------+---------------+---------------+----------+
¦ ¦ Материальные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ затраты ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+---------------+---------------+---------------+----------+
¦ 2000 ¦ Затраты ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+---------------+---------------+---------------+----------+
¦ и т.д.¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------+---------------+---------------+---------------+-----------
При наличии отклонений детально (с указанием договоров,
контрагентов (поставщиков, покупателей, подрядчиков и т.д.),
объемов, сумм, расчетных и платежных документов и т.д.) либо со
ссылкой на разделы акта, в которых изложена суть нарушения, с
разбивкой по годам излагаются место, время (если оно установлено) и
характер совершенного правонарушения, пункты, статьи актов
законодательства, которые нарушены, и (или) установленная
законодательством ответственность за данный вид нарушения. При
необходимости делаются ссылки на приложения.
Если проверкой нарушений не установлено, об этом указывается в
акте. Таблицы по тексту акта проверки могут не составляться,
сведения о расходах, относимых на затраты по производству и
реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при
налогообложении, в том числе по элементу "материальные затраты",
отражаются в приложениях к акту проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 раздела II приложения 34 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 30 августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
4. Результаты проверки правильности отнесения затрат на
издержки производства (обращения):
--------T---------------T---------------T---------------T----------¬
¦ Год ¦ ¦ По данным ¦ По данным ¦Отклонение¦
¦ ¦ ¦ организации ¦ инспекции МНС ¦ ¦
+-------+---------------+---------------+---------------+----------+
¦ 1998 ¦ Затраты ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+---------------+---------------+---------------+----------+
¦ ¦ Материальные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ затраты ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+---------------+---------------+---------------+----------+
¦ 1999 ¦ Затраты ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+---------------+---------------+---------------+----------+
¦ ¦ Материальные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ затраты ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+---------------+---------------+---------------+----------+
¦ 2000 ¦ Затраты ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+---------------+---------------+---------------+----------+
¦ и т.д.¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------+---------------+---------------+---------------+-----------
При наличии отклонений детально (с указанием договоров,
контрагентов (поставщиков, покупателей, подрядчиков и
т.д.), объемов, сумм, расчетных и платежных документов и
т.д.) либо со ссылкой на разделы акта, в которых изложена
суть нарушения, с разбивкой по годам излагаются место,
время (если оно установлено) и характер совершенного
правонарушения, пункты, статьи актов законодательства,
которые нарушены, и (или) установленная законодательством
ответственность за данный вид нарушения. При необходимости
делаются ссылки на приложения.
Если проверкой нарушений не установлено, об этом
указывается в акте. Таблицы по тексту акта проверки могут
не составляться, сведения о себестоимости и материальных
затратах отражаются в приложениях к акту проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
5. Результаты проверки соблюдения правил учета доходов
(расходов), правильности исчисления балансовой прибыли,
налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль, а также полноты и
своевременности уплаты в бюджет налога на прибыль:
-------T-------------------T-------------T--------------T----------¬
¦ Год ¦ ¦ По данным ¦ По данным ¦Отклонение¦
¦ ¦ ¦организации ¦ инспекции МНС¦ ¦
+------+-------------------+-------------+--------------+----------+
¦ 1998 ¦Балансовая прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+--------------+----------+
¦ ¦Облагаемая налогом ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+--------------+----------+
¦ ¦Налог на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+--------------+----------+
¦ 1999 ¦Балансовая прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+--------------+----------+
¦ ¦Облагаемая налогом ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+--------------+----------+
¦ ¦Налог на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+--------------+----------+
¦ 2000 ¦Балансовая прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+--------------+----------+
¦ ¦Облагаемая налогом ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+--------------+----------+
¦ ¦Налог на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+--------------+----------+
¦ 2001 ¦Балансовая прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+--------------+----------+
¦ ¦Облагаемая налогом ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+--------------+----------+
¦ ¦Налог па прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+--------------+----------+
¦и т.д.¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------+-------------------+-------------+--------------+-----------
____________________________________________________________________
(ясно и точно излагаются факты выявленных нарушений, место,
____________________________________________________________________
время (если оно установлено) и характер совершенного
____________________________________________________________________
правонарушения, акты законодательства, требования которых
____________________________________________________________________
нарушены, и (или) установленная законодательством
____________________________________________________________________
ответственность за данный вид нарушения. При отсутствии
____________________________________________________________________
нарушений таблицы по тексту акта проверки могут
____________________________________________________________________
не составляться, сведения отражаются в приложениях к акту проверки)
6. Результаты проверки правильности исчисления, удержания и
перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц.
Проверке подвергнуты документы, связанные с исчислением,
удержанием и перечислением в бюджет подоходного налога с физических
лиц ________________________________________________________________
(указываются документы, подвергшиеся проверке,
____________________________________________________________________
каким методом и за какой период проверены)
В ходе проверки установлены:
Нарушения налогового законодательства:
----------T--------------------------T----------------------------
Общее ¦ По каким подразделениям ¦ Количество проверенных
количество¦ (цехам, отделениям, ¦ лицевых счетов, за какие
лицевых ¦ управлениям и т.д.) ¦ месяцы проверены банковские
счетов ¦ проверены лицевые счета ¦ и кассовые документы
----------+--------------------------+----------------------------
Из проверенных лицевых счетов, банковских и кассовых документов
неправильное исчисление и (или) удержание налога установлено в
следующих случаях*:
-----------T-------------------------------------T-----------------
¦ Подоходный налог ¦ Не соблюдены
+-----T-------------------------------+ требования
Фамилия, ¦ ¦ сумма (рублей) ¦ пункта ____,
инициалы ¦ +----T-----T-----T-------T------+ статьи _____
физического¦ ¦сум-¦сле- ¦ ¦ ¦излиш-¦Закона Республики
лица ¦месяц¦ма ¦до- ¦удер-¦неудер-¦не ¦ Беларусь
¦ ¦до- ¦вало ¦жано ¦жанного¦удер- ¦ "О подоходном
¦ ¦хода¦удер-¦ ¦налога ¦жан- ¦ налоге
¦ ¦ ¦жать ¦ ¦ ¦ного ¦с физических лиц"
-----------+-----+----+-----+-----+-------+------+-----------------
-----------+-----+----+-----+-----+-------+------+-----------------
ИТОГО¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-----------+-----+----+-----+-----+-------+------+-----------------
____________________________________________________________________
(указываются место, время (если оно установлено) и характер
____________________________________________________________________
совершенного правонарушения, акты законодательства, требования
____________________________________________________________________
которых нарушены, и (или) установленная законодательством
____________________________________________________________________
ответственность за данный вид нарушения
____________________________________________________________________
либо указывается, что по проверяемому вопросу
____________________________________________________________________
нарушений не установлено)
Имелись ли факты возврата физическим лицам сумм налога, по
какой причине, обоснованность возврата _____________________________
При проверке полноты, правильности и своевременности
перечисления в бюджет удержанного налога с "__" __________ 20__ г.
по "__" _____________ 20__ г. установлено следующее**:
--------------T------------T---------------T------------------------
¦ Сумма ¦ Сумма ¦ Сумма задолженности
Сальдо на ¦удержанного ¦ налога, ¦ бюджету или переплата
1 ____ 20__ г.¦ налога ¦ перечисленная ¦ на 1 ______ 20__ г.
¦ ¦ в бюджет ¦
--------------+------------+---------------+------------------------
____________________________________________________________________
(указываются место, время (если оно установлено) и характер
____________________________________________________________________
совершенного правонарушения, акты законодательства, требования
____________________________________________________________________
которых нарушены, и (или) установленная законодательством
____________________________________________________________________
ответственность за данный вид нарушения либо указывается, что по
____________________________________________________________________
проверяемому вопросу нарушений не установлено)
Полнота и своевременность представленных сведений по форме
____________________________________________________________________
Нарушения иного законодательства, контроль за которым возложен
на налоговые органы ________________________________________________
______________________________
*В случае установления фактов неправильного исчисления и (или)
удержания налога у большого числа физических лиц по этой же форме
составляется на отдельном листе дополнительный список, который
подписывается должностными лицами в установленном порядке, и
составляется расчет пени на сумму неудержанного подоходного налога с
физических лиц (приложение 1 к настоящему акту), в случаях
установления фактов неудержания налоговым агентом подоходного налога
с выплаченных им доходов, налог с которых невозможно было удержать,
и при условии направления этим налоговым агентом в налоговый орган
об этом письменного сообщения указываются фамилия, имя, отчество
получателя дохода; его место жительства; размер дохода; сумма
образовавшейся задолженности; дата и номер направленного в налоговый
орган сообщения.
**Сумма удержанного и перечисленного налога указывается с даты
регистрации организации, если проверка проводится впервые, или
предыдущей проверки. Сведения о перечисленном налоге в бюджет
сверяются с данными, имеющимися в налоговом органе. К акту проверки
прилагаются сведения о ежемесячном удержании и перечислении
подоходного налога и при наличии расхождений по каждому случаю
несвоевременного перечисления налога в бюджет производится
начисление пени.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6 раздела II приложения 34 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 30 августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
6. Результаты проверки правильности исчисления, удержания и
перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц.
Проверке подвергнуты документы, связанные с исчислением,
удержанием и перечислением в бюджет подоходного налога с физических
лиц ________________________________________________________________
(указываются документы, подвергшиеся проверке,
____________________________________________________________________
каким методом и за какой период проверены)
В ходе проверки установлены:
Нарушения налогового законодательства:
----------T--------------------------T----------------------------
Общее ¦ По каким подразделениям ¦ Количество проверенных
количество¦ (цехам, отделениям, ¦ лицевых счетов, за какие
лицевых ¦ управлениям и т.д.) ¦ месяцы проверены банковские
счетов ¦ проверены лицевые счета ¦ и кассовые документы
----------+--------------------------+----------------------------
Из проверенных лицевых счетов, в том числе банковских и
кассовых документов, неправильное исчисление и (или) удержание
налога установлено в следующих случаях*:
-----------T-------------------------------------T-----------------
¦ Подоходный налог ¦ Не соблюдены
+-----T-------------------------------+ требования
Фамилия, ¦ ¦ сумма (рублей) ¦ пункта ____,
инициалы ¦ +----T-----T-----T-------T------+ статьи _____
физического¦ ¦сум-¦сле- ¦ ¦ ¦излиш-¦Закона Республики
лица ¦месяц¦ма ¦до- ¦удер-¦неудер-¦не ¦ Беларусь
¦ ¦до- ¦вало ¦жано ¦жанного¦удер- ¦ "О подоходном
¦ ¦хода¦удер-¦ ¦налога ¦жан- ¦ налоге
¦ ¦ ¦жать ¦ ¦ ¦ного ¦с физических лиц"
-----------+-----+----+-----+-----+-------+------+-----------------
-----------+-----+----+-----+-----+-------+------+-----------------
ИТОГО¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-----------+-----+----+-----+-----+-------+------+-----------------
____________________________________________________________________
(указываются место, время (если оно установлено) и характер
____________________________________________________________________
совершенного правонарушения, акты законодательства, требования
____________________________________________________________________
которых нарушены, и (или) установленная законодательством
____________________________________________________________________
ответственность за данный вид нарушения
____________________________________________________________________
либо указывается, что по проверяемому вопросу
____________________________________________________________________
нарушений не установлено)
Имелись ли факты возврата физическим лицам сумм налога, по
какой причине, обоснованность возврата _____________________________
При проверке полноты, правильности и своевременности
перечисления в бюджет удержанного налога с "__" __________ 20__ г.
по "__" _____________ 20__ г. установлено следующее**:
--------------T------------T---------------T------------------------
¦ Сумма ¦ Сумма ¦ Сумма задолженности
Сальдо на ¦удержанного ¦ налога, ¦ бюджету или переплата
1 ____ 20__ г.¦ налога ¦ перечисленная ¦ на 1 ______ 20__ г.
¦ ¦ в бюджет ¦
--------------+------------+---------------+------------------------
____________________________________________________________________
(указываются место, время (если оно установлено) и характер
____________________________________________________________________
совершенного правонарушения, акты законодательства, требования
____________________________________________________________________
которых нарушены, и (или) установленная законодательством
____________________________________________________________________
ответственность за данный вид нарушения либо указывается, что по
____________________________________________________________________
проверяемому вопросу нарушений не установлено)
Полнота и своевременность представленных сведений по форме
____________________________________________________________________
Нарушения иного законодательства, контроль за которым возложен
на налоговые органы ________________________________________________
______________________________
*В случае установления фактов неправильного исчисления и (или)
удержания налога у большого числа физических лиц по этой же форме
составляется на отдельном листе дополнительный список, который
подписывается должностными лицами в установленном порядке, и
составляется расчет пени и экономической ответственности на сумму
неудержанного подоходного налога с физических лиц (приложение 1 к
настоящему акту), в случаях установления фактов неудержания
налоговым агентом подоходного налога с выплаченных им доходов, налог
с которых невозможно было удержать, и при условии направления этим
налоговым агентом в налоговый орган об этом письменного сообщения
указываются фамилия, имя, отчество получателя дохода; его место
жительства; размер дохода; сумма образовавшейся задолженности; дата
и номер направленного в налоговый орган сообщения.
**Сумма удержанного и перечисленного дохода указывается с даты
регистрации организации, если проверка проводится впервые, или
предыдущей проверки. Сведения о перечисленном налоге в бюджет
сверяются с данными, имеющимися в налоговом органе. К акту проверки
прилагаются сведения о ежемесячном удержании и перечислении
подоходного налога и при наличии расхождений по каждому случаю
несвоевременного перечисления налога в бюджет производится
начисление пени и экономических санкций.
_______________________________________________ _______ ___ _
7. Осуществление видов деятельности, не указанных в
учредительных документах, если указание таких видов деятельности
предусмотрено актами законодательства либо о начале осуществления
которых плательщик письменно не уведомил соответствующие
регистрирующие и налоговые органы __________________________________
(ясно и точно излагаются факты
____________________________________________________________________
выявленных нарушений,
____________________________________________________________________
место, время (если оно установлено) и характер
____________________________________________________________________
совершенного правонарушения, акты законодательства, требования
____________________________________________________________________
которых нарушены, и (или) установленная законодательством
____________________________________________________________________
ответственность за данный вид нарушения
____________________________________________________________________
или делается отметка: "Нарушений не установлено")
8. Осуществление видов деятельности без получения специального
разрешения (лицензии), запрещенных видов деятельности. В ходе
проверки ___________________________________________________________
(ясно и точно излагаются факты выявленных
____________________________________________________________________
нарушений, место, время (если оно установлено) и характер
____________________________________________________________________
совершенного правонарушения, акты законодательства,
____________________________________________________________________
требования которых нарушены, и (или) установленная
____________________________________________________________________
законодательством ответственность за данный вид нарушения
____________________________________________________________________
или указывается, что нарушений не установлено)
9. Нарушения при открытии, а также наличие счетов за пределами
Республики Беларусь проверкой ______________________________________
(ясно и точно излагаются факты
____________________________________________________________________
выявленных нарушений, место, время (если оно установлено)
____________________________________________________________________
и характер совершенного правонарушения, акты законодательства,
____________________________________________________________________
требования которых нарушены, и (или) установленная
____________________________________________________________________
законодательством ответственность за данный вид нарушения или
____________________________________________________________________
указывается, что нарушений не установлено)
10. Результаты проверки соблюдения законодательства в области
осуществления организацией внешнеэкономической деятельности.
В ходе проверки соблюдения организацией _______________________
(делается ссылка
____________________________________________________________________
на нормативный правовой акт,
____________________________________________________________________
регулирующий порядок обязательной продажи иностранной валюты)
в проверяемом периоде установлено __________________________________
(ясно и точно излагаются факты
____________________________________________________________________
выявленных нарушений, место, время (если оно установлено) и характер
____________________________________________________________________
совершенного правонарушения, акты законодательства, требования
____________________________________________________________________
которых нарушены, и (или) установленная законодательством
____________________________________________________________________
ответственность за данный вид нарушения или указывается, что
____________________________________________________________________
нарушений не установлено)
11. Осуществление плательщиком (иным обязанным лицом)
деятельности от имени и по поручению иностранных организаций.
В проверяемом периоде плательщиком деятельность от имени и по
поручению иностранных организаций __________________________________
(осуществлялась либо не
____________________________________________________________________
осуществлялась. В случае, если такая деятельность осуществлялась,
____________________________________________________________________
требуется отразить: аккредитован ли плательщик (иное обязанное лицо)
____________________________________________________________________
в Министерстве иностранных дел Республики Беларусь в качестве
____________________________________________________________________
представительства иностранной организации (далее - ИО); состоит ли
____________________________________________________________________
на учете в налоговых органах в качестве постоянного
____________________________________________________________________
представительства ИО; ведет ли учет деятельности, осуществляемой ИО
____________________________________________________________________
на территории Республики Беларусь. Полнота уплаты налогов с доходов,
____________________________________________________________________
получаемых ИО от осуществления деятельности на территории республики
____________________________________________________________________
через постоянное представительство в лице проверяемого плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица), проверяется с учетом особенностей
____________________________________________________________________
законодательства о налогах Республики Беларусь, установленных при
____________________________________________________________________
налогообложении иностранных организаций)
12. Результаты проверки соблюдения правил ведения кассовых
операций в Республике Беларусь.
В ходе проверки соблюдения организацией требований
законодательства, регулирующего порядок наличного денежного
обращения, _________________________________________________________
(указываются нормативные правовые акты, регулирующие
____________________________________________________________________
порядок наличного денежного обращения (ведения кассовых
____________________________________________________________________
операций) в Республике Беларусь)
В проверяемом периоде установлено __________________________________
(ясно и точно излагаются
____________________________________________________________________
факты выявленных нарушений, место, время (если оно установлено)
____________________________________________________________________
и характер совершенного правонарушения, акты законодательства,
____________________________________________________________________
требования которых нарушены, и (или) установленная
____________________________________________________________________
законодательством ответственность за данный вид нарушения или
____________________________________________________________________
указывается, что нарушений не установлено)
13. При проверке соблюдения требований подпункта 1.13 пункта 1
статьи 22 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь
____________________________________________________________________
(ясно и точно излагаются факты выявленных нарушений, место,
____________________________________________________________________
время (если оно установлено) и характер совершенного
____________________________________________________________________
правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены,
____________________________________________________________________
и (или) установленная законодательством ответственность за
____________________________________________________________________
данный вид нарушения или указывается, что нарушений не установлено)
14. Результаты проверки соблюдения требований иных актов
законодательства, контроль за которыми возложен на налоговые органы
____________________________________________________________________
III. Заключение.
1. По материалам проверки доначислены следующие налоги, сборы
(пошлины), иные платежи в бюджет - всего _____ руб., из них:
---------------------------------------------T---------------------¬
¦ Наименование налога, сбора (пошлины), ¦ Сумма ¦
¦ иного платежа ¦ ¦
+--------------------------------------------+---------------------+
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+---------------------+
¦ ИТОГО¦ ¦
L--------------------------------------------+----------------------
По акту проверки исчислены пени за неисполнение налогового
обязательства в установленный срок - всего _____________ руб., в том
числе по подоходному налогу _________________ руб.
2. Суммы налога на добавленную стоимость, неправомерно
предъявленные плательщиком к возврату из бюджета _____________ руб.,
в том числе суммы, неправомерно зачтенные в счет уплаты налогов,
сборов (пошлин), иных платежей в бюджет ________________ руб.
3. По материалам проверки уменьшены налоги, сборы (пошлины),
иные платежи в бюджет - всего на сумму _________ руб.
4. Всего по акту проверки причитается к уплате налогов, сборов
(пошлин), иных платежей в бюджет и пеней в сумме ______________ руб.
(включая подоходный налог с физических лиц в сумме _________ руб.).
5. Нарушения налогового и иного законодательства, отраженные в
разделах _______ акта, допущены в результате действия (бездействия):
руководителя ________ который не организовал работу бухгалтерии
в нарушение статьи 6 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском
учете и отчетности", что привело к неправильному исчислению налогов,
сборов (пошлин), иных платежей в бюджет, а также к нарушению иных
актов законодательства о предпринимательстве. Объяснения
прилагаются;
главного бухгалтера ______________ который в нарушение статьи 7
Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" не
обеспечил правильное исчисление налогов, сборов (пошлин), иных
платежей в бюджет, что привело к недоначислению налогов, сборов
(пошлин), иных платежей в бюджет в сумме ___________ руб., а также к
нарушению иных актов законодательства о предпринимательстве.
Объяснения прилагаются.
6. По результатам проверки требуем:
6.1. согласно _________________________________________________
(ссылка на нормативный правовой акт)
внести исправления в бухгалтерский и (или) налоговый учет и
отчетность. Исчислить по материалам настоящей проверки суммы
налогов, сборов (пошлины), иных платежей в бюджет в соответствии с
законодательством;
6.2. в 10-дневный срок со дня вручения (направления) акта
проверки представить в инспекцию МНС по ___________ ________________
уточненные налоговые декларации (расчеты) по доначисленным и
уменьшенным согласно акту проверки платежам (за проверяемый период).
Уточненные налоговые декларации (расчеты) подлежат проверке с
проставлением отметки: "Расчеты подтверждаю", скрепленной подписями
должностных лиц, проводивших проверку;
6.3. в соответствии с подпунктами 1.7, 1.8 пункта 1 статьи 22
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь в 15-дневный срок
со дня вручения (направления) решения инспекции МНС по ___________ о
применении экономических санкций устранить выявленные нарушения
налогового законодательства и в этот же срок информировать инспекцию
МНС о принятых мерах;
6.4. уплатить в бюджет ________________________ тыс. рублей, в
том числе налоги, сборы (пошлины), иные платежи в бюджет и пени в
сумме ________________ рублей.
Суммы налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет и пени,
причитающиеся к уплате по результатам проверки, в случае их неуплаты
плательщиком (иным обязанным лицом) в добровольном порядке подлежат
бесспорному взысканию налоговым органом начиная со дня, следующего
за днем вручения (направления) плательщику (иному обязанному лицу)
решения о применении экономических санкций.
Данные в акте проверки за все проверенные периоды приведены с
учетом деноминации по состоянию на 1 января 2000 г.
К акту проверки прилагаются:
1) справки о доначисленных налогах, сборах (пошлинах), иных
платежах в бюджет;
2) расчет пеней по акту проверки;
3) расчет доначисленных налогов, сборов (пошлин), иных платежей
в бюджет по акту проверки;
4) расчет пени по подоходному налогу с физических лиц;
5) объяснения лиц, действия (бездействия) которых привели к
нарушению налогового и иного законодательства;
6) справка о состоянии дебиторской задолженности по каждому
должнику;
7) справки встречных проверок.
______________________________________ ___________________
(должность проверяющего, подпись) (инициалы, фамилия)
______________________________________ ___________________
(должность проверяющего, подпись) (инициалы, фамилия)
Руководитель организации _____________ ___________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер организации ___________ ___________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Один экземпляр акта со всеми приложениями получен.
_________________________________ ___________ ___________________
(руководитель, главный бухгалтер) (подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________________________________ _______ ___ _
Раздел III приложения 34 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
III. Заключение.
1. По материалам проверки доначислены следующие налоги, сборы
(пошлины), платежи в бюджет Республики Беларусь всего _____ руб., из
них:
---------------------------------T---------------------------------¬
¦ Наименование налога, сбора ¦ Сумма ¦
¦ (пошлины), платежа ¦ ¦
+--------------------------------+---------------------------------+
+--------------------------------+---------------------------------+
¦ ИТОГО ¦ ¦
L--------------------------------+----------------------------------
По акту проверки исчислены пени за неисполнение налогового
обязательства в установленный срок - всего _____ руб., в том числе
по подоходному налогу _____ руб.
2. Суммы налога на добавленную стоимость, неправомерно
предъявленные плательщиком к возврату из бюджета _____________ руб.
3. Суммы налога на добавленную стоимость, неправомерно
зачтенные в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), платежей
________________ руб.
4. Отменить решение о зачете сумм налога на добавленную
стоимость в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), платежей
_________________ руб.
5. Доначислены налоги, сборы (пошлины), платежи в связи с
неправомерным зачетом _____________ руб.
6. По материалам проверки уменьшены налоги, сборы (пошлины),
платежи - всего на сумму _________ руб.
7. Подлежит зачету в соответствии со статьей 60 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь _______________ руб., в том
числе: _____________________________________________________________
____________________________________________________________________
8. Налоги, сборы (пошлины), которые могут быть возвращены
плательщику (иному обязанному лицу) в соответствии со статьей 60
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, составили
_____________ руб.
9. Подлежат применению экономические санкции в сумме
__________________ руб.
10. Всего по акту проверки причитается к уплате налогов, сборов
(пошлин), платежей в бюджет и пени в сумме _________ руб. (включая
подоходный налог в сумме _________ руб.).
11. Нарушения налогового и иного законодательства, отраженные в
разделах __________ акта, допущены в результате действия (либо
бездействия):
руководителя _______ который не организовал работу бухгалтерии
в нарушение статьи 6 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском
учете и отчетности", что привело к неправильному исчислению налогов,
сборов (платежей), предусмотренных законодательством Республики
Беларусь, а также к нарушению иных актов законодательства,
регулирующего предпринимательскую деятельность. Объяснения
прилагаются;
главного бухгалтера ________ который в нарушение статьи 7
Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" не
обеспечил правильное исчисление налогов, сборов (пошлин), платежей,
предусмотренных законодательством Республики Беларусь, что привело к
недоначислению налогов, сборов (пошлин), платежей в сумме
___________ руб., а также к нарушению иных актов законодательства,
регулирующего предпринимательскую деятельность. Объяснения
прилагаются.
12. По результатам проверки требуем:
12.1. согласно ________________________________________________
(ссылка на нормативный правовой акт)
внести исправления в бухгалтерский и (или) налоговый учет и
отчетность по финансовым результатам в текущем отчетном периоде,
следующем со дня составления акта проверки. Исчислить по материалам
настоящей проверки суммы налогов в бюджет в соответствии с
действующим законодательством;
12.2. в 10-дневный срок со дня составления акта проверки
представить в ИМНС по ______ ___________ уточненные расчеты по
доначисленным и уменьшенным согласно акту проверки платежам (за
проверяемый период). Уточненные расчеты подлежат проверке с
обязательной отметкой: "Расчеты подтверждаю", скрепленной подписями
должностных лиц, проводивших проверку;
12.3. в соответствии с подпунктами 1.7, 1.8 пункта 1 статьи 22
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь в 15-дневный срок
с даты получения решения ИМНС по ___________ району по акту проверки
устранить выявленные нарушения налогового законодательства и в этот
же срок информировать инспекцию МНС о принятых мерах;
12.4. уплатить в бюджет ____________________ тыс.рублей, в том
числе:
12.4.1. налоги, сборы (пошлины), платежи и пени в сумме
________________ тыс.руб. в первый рабочий день, следующий за днем
вручения акта проверки.
Суммы налогов, сборов (пошлин), платежей и пени, причитающиеся
к уплате по результатам проверки, в случае их неуплаты плательщиком
(иным обязанным лицом) в добровольном порядке подлежат бесспорному
взысканию налоговым органом начиная с шестнадцатого дня, следующего
за днем вручения решения по акту проверки плательщика (иного
обязанного лица).
Данные в акте проверки за все проверенные периоды приведены с
учетом деноминации по состоянию на 1 января 2000 г.
К акту проверки прилагаются:
1) справки о доначисленных платежах в бюджет;
2) расчет санкций по акту проверки;
3) расчет пени по акту проверки;
4) расчет доначисленных налогов (сборов), платежей по акту
проверки;
5) расчет пени и санкции по подоходному налогу;
6) объяснения лиц, действия (бездействие) которых привели к
нарушению налогового и иного законодательства, входящего в
компетенцию налоговых органов;
7) справка состояния дебиторской задолженности в разрезе
каждого должника;
8) справки встречных проверок.
________________________________________ __________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
________________________________________ __________________
Руководитель организации _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер организации __________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта со всеми приложениями получен.
_________________________________ __________ __________________
(руководитель, главный бухгалтер) (подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 35
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП __________________
СПРАВКА
выездной (налоговой) проверки
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
"__" ___________ 20__ г. _____________________
(место составления)
На основании статьи 64, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82 Общей
части Налогового кодекса Республики Беларусь, Порядка организации и
проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и
применения экономических санкций, утвержденного Указом Президента
Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, в соответствии с
поручением _________________________________________________________
(наименование государственного органа,
____________________________________________________________________
поручившего провести проверку; дата и номер поручения)
а также в соответствии с предписанием инспекции Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь по __________________ району от
"__" __________ 20__ г. № ____ и перечнем вопросов, подлежащих
проверке, __________________________________________________________
(должность, наименование инспекции МНС,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество проверяющих)
произведена проверка правильности исчисления, полноты и
своевременности уплаты налогов, сборов (пошлин) ____________________
(наименование
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)
за период __________________________________________________________
Плательщик (иное обязанное лицо) зарегистрирован ___________________
(наименование
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)
решением ___________________________________________________________
(наименование регистрирующего органа)
от "__" ____________ 20__ г. № ______
В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 16
марта 1999 г. № 11 "Об упорядочении государственной регистрации и
ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования"
____________________________________________________________________
(наименование органа)
решением от "__" _____________ ____ г. № _____ зарегистрирован "__"
_____________ ____ г. в Едином государственном регистре юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей* за № ________
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
о чем выдано свидетельство серии _____ № _______
Нарушений порядка и сроков постановки на учет в налоговом
органе не установлено.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть приложения 35 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
Нарушений в постановке на учет организации в качестве
плательщика (иного обязанного лица) не установлено.
_______________________________________________ _______ ___ _
______________________________
*Информацию о регистрации и перерегистрации плательщиков (иных
обязанных лиц) следует отражать в справке, если ранее проверка не
производилась либо в предыдущем акте (справке) проверки такая
информация отсутствовала.
Если перерегистрации совершались после последней проверки
налоговых органов, то достаточно указания информации о регистрации и
перерегистрациях, произведенных после предыдущей проверки.
Учредителями организации с уставным фондом _________ тыс.рублей
являются:
1. _________________________ гражданин(ка) Республики Беларусь,
(фамилия, имя, отчество)
паспорт: серия ___________ № _______ выдан _________________________
(наименование органа)
"__" __________________ ____ г., проживающий(ая) по адресу:
__________________ - ____% уставного фонда;
2. ___________________________ - ____% уставного фонда.
Уставный фонд заявлен в размере ____________ на момент проверки
сформирован ___________ и по состоянию на "__" _________ 20__ г.
остался без изменений. По результатам проверки при формировании
уставного фонда ____________________________________________________
(указывается отсутствие нарушений)
Место нахождения ___________________________________________________
Форма собственности ________________________________________________
На основании заявления _____________________________________________
(наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
зарегистрирован в инспекции Министерства по налогам и сборам по
_____________ району в качестве плательщика (иного обязанного лица)
под УНП ____________________________________________________________
По данным отдела налогового учета и налогообложения юридических
лиц инспекции МНС по _______________ району и по информации
руководителей организации филиалов и обособленных подразделений на
территории Республики Беларусь и за ее пределами ___________________
(не имеет
____________________________________________________________________
либо имеет. При наличии филиалов и обособленных
____________________________________________________________________
подразделений на территории Республики Беларусь и за ее
____________________________________________________________________
пределами указываются их наименования и где они находятся)
Основными видами деятельности организации в проверяемом периоде
являлись __________________________________________________________
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть приложения 35 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
Согласно уставу основными видами деятельности
организации в проверяемом периоде являлись
_______________________________________
Фактов осуществления видов деятельности, не
предусмотренных уставом, в ходе проверки не установлено.
_______________________________________________ _______ ___ _
В соответствии с ______________________________________________
(делается ссылка на нормативный правовой акт,
____________________________________________________________________
регулирующий порядок лицензирования)
организацией получены следующие лицензии:
лицензия _______________ № _____ на право _________________________
(наименование органа)
сроком действия от "__" ________ ____ г. до "__" __________ ____ г.;
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
имеет следующие счета: _____________________________________________
в ________________________________ код _____________________________
(наименование банка)
расчетный счет (бел.руб.) ______ (открыт с "__" ___________ ____ г.,
закрыт "__" ___________ ____ г.);
_____________ - _____________ (открыт с "__" ______________ ____ г.,
закрыт "__" __________ ____ г.).
Ответственными за финансово-хозяйственную деятельность в
проверяемом периоде являлись:
директор _______ (с "__" ______ ____ г. по "__" ____ ____ г.);
________________ (с "__" ______ ____ г. по "__" ____ ____ г.);
главный бухгалтер __________ (с "__" _________ ____ г. по "__"
__________ ____ г.);
________________ (с "__" ______ ____ г. по "__" ____ ____ г.);
Предыдущая проверка правильности исчисления, полноты и
своевременности уплаты налогов и иных платежей в бюджет произведена
____________________________________________________________________
(указываются должность, орган, фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
производивших проверку, период проверки)
В ходе предыдущей проверки допричислено в бюджет ______________
тыс.рублей, в том числе экономических санкций _________ тыс.рублей.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть приложения 35 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
В ходе предыдущей проверки допричислено в бюджет ______________
тыс.рублей, в том числе финансовых санкций ____________ тыс.рублей.
_______________________________________________ _______ ___ _
Постановлением ________________________________________________
(наименование инспекции МНС)
от "__" _________ ____ г. № ___ на _________________________________
(фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
должностных лиц и занимаемая должность)
наложен административный штраф в размере __________ рублей каждому.
По материалам проверки были предъявлены следующие требования:
____________________________________________________________________
Хозрасчетной организацией ____________________________________
(аудитор _________________________________________ лицензия № ___
(фамилия, имя, отчество)
от "__" ________ ____ г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть приложения 35 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
Хозрасчетной аудиторской организацией _________________________
(аудитор _________________________________________ лицензия № ___
(фамилия, имя, отчество)
от "__" ________ ____ г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
произведена проверка по вопросам ___________________________________
за период с "__" ____________ ____ г. по "__" ____________ ____ г.
В ходе данной проверки _____________________________________________
(указывается отсутствие нарушений)
Предыдущие проверки по различным вопросам деятельности
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
были произведены "__" ______________ ____ г.
____________________________________________________________________
(наименование организации, должность, фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество проверяющего)
по вопросу _________________________________________________________
Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае
изложить причину отсутствия у плательщика (иного обязанного лица)
указанной книги) плательщиком (иным обязанным лицом) в соответствии
с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22 февраля
2001 г. № 248 "О ведении юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями книги учета проверок (ревизий)". Настоящая
проверка занесена в книгу проверок (ревизий) под № ____ от "__"
_________ ____ г.
Книга замечаний и предложений получена и зарегистрирована в
инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
по _____________ в соответствии с законодательством.
По результатам проверки установлено ___________________________
(указывается отсутствие
____________________________________________________________________
нарушений)
Все замечания и требования, сделанные в ходе предыдущих проверок:
____________________________________________________________________
(указывается - учтены, внесены соответствующие
____________________________________________________________________
изменения в бухгалтерский и (или) налоговый учет и отчетность,
____________________________________________________________________
доначисленные суммы платежей и экономических санкций перечислены
в бюджет)
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть приложения 35 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
Все замечания и требования, сделанные в ходе предыдущих проверок:
____________________________________________________________________
(указывается - учтены, внесены соответствующие
____________________________________________________________________
изменения в бухгалтерский и (или) налоговый учет и отчетность,
____________________________________________________________________
доначисленные суммы платежей и штрафных санкций перечислены в
бюджет)
_______________________________________________ _______ ___ _
Настоящая проверка начата "__" _________ ____ г.,
окончена "__" _________ ____ г.
____________________________________________
(в случае перерывов указывается их период)
В проверке принимали участие _______________________________________
(должность, фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество специалистов, указываются вопросы, проверенные ими)
Проверке подвергнуты следующие документы: _____________________
(указывается, какие
____________________________________________________________________
финансово-хозяйственные операции (документы), каким методом и за
____________________________________________________________________
какой период проверены (выборочным методом проверяется не менее 30%
____________________________________________________________________
документов за данный указанный период)
Бухгалтерский и (или) налоговый учет ведется при использовании
___ формы. Согласно учетной политике, принятой в организации, в
проверяемом периоде применялся метод определения выручки от
реализации (передачи) товаров (работ, услуг) по мере
____________________________________________________________________
(отгрузки или оплаты)
Выручка организацией отражена в налоговых расчетах в суммах:
1999 г. - _________ рублей;
2000 г. - _________ рублей;
2001 г. - _________ рублей;
и т.д.
Затраты отнесены на себестоимость в сумме:
1999 г. - _________ рублей;
2000 г. - _________ рублей;
2001 г. - _________ рублей;
и т.д.
Прибыль, подлежащая налогообложению, организацией определена в
размере:
1999 г. - _________ рублей;
2000 г. - _________ рублей;
2001 г. - _________ рублей;
и т.д.
В ходе проверки изменений в указанные показатели не внесено.
Организацией исчислено и уплачено:
НДС:
1999 г. - _________ рублей;
2000 г. - ________ рублей;
2001 г. - _________ рублей;
и т.д. по годам и в разрезе налогов, уплачивавшихся
организацией.
В ходе проверки нарушений при исчислении и уплате налогов (в
том числе при исчислении, удержании и перечислении в бюджет
подоходного налога с физических лиц) не установлено. Нарушений
других законодательных актов в сфере регулирования экономики
проверкой не установлено.
________________________________________ _________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
________________________________________ _________________
Руководитель организации _______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер организации ______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр справки получен ____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" ______________ ____ г.
Приложение 36
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП _____________________
АКТ
выездной (налоговой) проверки индивидуального предпринимателя
____________________________________________________________________
(фамилия и инициалы плательщика (иного обязанного лица)
____________________________________________________________________
(место жительства)
__________________________ ___________________________
(дата составления акта) (место составления акта)
I. На основании статьи 64, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, Порядка
организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности и применения экономических санкций, утвержденного
Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, в
соответствии с предписанием ________________________________________
(наименование государственного органа,
____________________________________________________________________
поручившего провести проверку; дата и номер предписания)
____________________________________________________________________
(должность, фамилия и инициалы лиц, проводивших проверку, а также
____________________________________________________________________
иных лиц, привлекаемых к проверке (эксперты, специалисты и др.)
произведена проверка соблюдения налогового и иного законодательства
индивидуальным предпринимателем ____________________________________
за период __________________________________________________________
(указывается налоговый (отчетный) период, охваченный
____________________________________________________________________
проверкой)
Проверка произведена в соответствии с утвержденной программой
проверки от "__" __________ 20__ г. (прилагается).
Деятельность плательщика зарегистрирована решением
____________________________________________________________________
(наименование регистрирующего органа)
от "__" ________________ 20__ г. № _____
В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 16
марта 1999 г. № 11 "Об упорядочении государственной регистрации и
ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования"
____________________________________________________________________
(наименование регистрирующего органа)
решением от "__" ________ 20__ г. № ____ плательщик включен в Единый
государственный регистр юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей под регистрационным номером _____________________
Сведения об изменении фамилии, имени, отчества, места
жительства индивидуального предпринимателя внесены в Единый
государственный регистр юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей "__" __________ 20__ г.
Плательщик поставлен на учет в инспекции МНС по _______________
району (городу), присвоен УНП ____________________
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть раздела I приложения 36 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
На основании заявления плательщик поставлен на учет в
инспекции МНС по __________ району (городу), присвоен УНП
____________________
_______________________________________________ _______ ___ _
Индивидуальным предпринимателем в проверяемом периоде
осуществлялись следующие виды деятельности, предусмотренные
свидетельством о государственной регистрации: ______________________
____________________________________________________________________
В соответствии с ______________________________________________
(ссылка на нормативный правовой акт,
____________________________________________________________________
регулирующий порядок лицензирования)
индивидуальным предпринимателем получены следующие специальные
разрешения (лицензии):
лицензия ________________________________________ № _______ на право
(наименование органа)
осуществления ______________________________________________________
(вид деятельности)
сроком действия от "__" ________ ____ г. до "__" _________ ____ г.
Плательщиком открыт текущий (расчетный) и иные счета
____________________________________________________________________
(указывается тип, номер счета,
____________________________________________________________________
дата открытия (закрытия) или делается
______________________________ в ______________________ код ________
отметка: "Счет не открывался") (наименование банка)
Открытие всех указанных счетов произведено на основании
документов, подтверждающих их постановку на учет в налоговом органе,
выданных инспекцией МНС по ____________ району (городу).
Индивидуальным предпринимателем в инспекции МНС по
_____________________ району зарегистрированы следующие кассовые
суммирующие аппараты или специальные компьютерные системы
__________________________________ приходные кассовые ордера либо
отрывные талоны (билеты) с № _______ по № ______ (или делается
отметка, что кассовые суммирующие аппараты или специальные
компьютерные системы, приходно-расходные документы не
регистрировались).
Предыдущая проверка проведена ______________________________________
(кем и когда были проведены
____________________________________________________________________
предыдущие проверки, какие принимались меры
____________________________________________________________________
по выявленным фактам нарушения актов законодательства)
Настоящая проверка начата "__" _________ 20__ г.,
окончена "__" __________ 20__ г.
____________________________________________
(в случае перерывов указывается их период)
В проверке принимали участие __________________________________
(должность, фамилия,
____________________________________________________________________
инициалы специалистов, экспертов,
____________________________________________________________________
указываются вопросы, проверенные ими)
Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае
изложить причину отсутствия у плательщика указанной книги)
плательщиком в соответствии с законодательством.
Настоящая проверка занесена в книгу проверок (ревизий) под №
_______________ от "__" ____________ ____ г.
Книга замечаний и предложений получена и зарегистрирована в
инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
по _____________ в соответствии с законодательством.
Проверке подвергнуты документы, связанные с осуществлением
предпринимательской деятельности, согласно приложению _____ к акту
проверки ___________________________________________________________
(указывается, какие финансово-хозяйственные операции,
____________________________________________________________________
каким методом и на какой период проверены,
____________________________________________________________________
дата акта приема-возврата документов)
II. В ходе проверки установлено:
Нарушения налогового законодательства:
1. Нарушения при постановке на учет в налоговом органе
____________________________________________________________________
(ясно и точно излагаются факты
____________________________________________________________________
выявленных нарушений, место, время (если оно установлено) и
____________________________________________________________________
характер совершенного правонарушения, пункты, статьи актов
____________________________________________________________________
законодательства, которые нарушены, и (или) установленная
____________________________________________________________________
законодательством ответственность за данный вид нарушения или
____________________________________________________________________
делается отметка: "Нарушений не установлено")
Индивидуальный предприниматель в проверяемом периоде не
являлся плательщиком _______________________________________________
(перечисляются виды налогов, сборов (пошлин),
____________________________________________________________________
плательщиком которых не являлся проверяемый
____________________________________________________________________
индивидуальный предприниматель)
В проверяемом периоде индивидуальным предпринимателем
уплачивались _______________________________________________________
(перечисляются виды налогов, сборов (пошлин),
____________________________________________________________________
плательщиком которых являлся проверяемый
____________________________________________________________________
индивидуальный предприниматель)
2. Результаты проверки правильности отражения в учете доходов
(расходов) и иных объектов налогообложения, полученных от
осуществления предпринимательской деятельности, применения
профессиональных вычетов и налоговых льгот индивидуальным
предпринимателем.
В результате проверки установлено _____________________________
(описывается по каждому
____________________________________________________________________
налоговому (отчетному) периоду отдельно,
____________________________________________________________________
при наличии отклонений ясно и точно излагаются факты
____________________________________________________________________
выявленных нарушений со ссылкой на нормативный правовой акт,
____________________________________________________________________
в том числе предусматривающий экономическую ответственность
____________________________________________________________________
за данный вид нарушения, или делается отметка: "Нарушений не
____________________________________________________________________
установлено")
При проверке соблюдения порядка приема наличных денежных
средств при реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет в
проверяемом периоде установлено ____________________________________
(ясно и точно
____________________________________________________________________
излагаются факты выявленных нарушений со ссылкой на нормативный
____________________________________________________________________
правовой акт, в том числе предусматривающий экономическую
____________________________________________________________________
ответственность за данный вид нарушения, или делается отметка:
____________________________________________________________________
"Нарушений не установлено")
3. Результаты проверки правильности исчисления и уплаты
налогов, сборов (пошлин) индивидуальным предпринимателем.
При исчислении и уплате ____________________________________________
(указывается вид налога, сбора, пошлины )
установлено ________________________________________________________
(при наличии отклонений
____________________________________________________________________
ясно и точно излагаются факты выявленных нарушений, место,
____________________________________________________________________
время (если оно установлено) и характер совершенного
____________________________________________________________________
правонарушения, акты законодательства, требования которых
____________________________________________________________________
нарушены, и (или) установленная законодательством ответственность
____________________________________________________________________
за данный вид нарушения или указывается, что нарушений не
____________________________________________________________________
установлено)
По данным плательщика за ___________________________________________
(отчетный налоговый период)
сумма налога, сбора (пошлины) составила ____________________ руб.
Фактически следовало уплатить _____________________ руб*.
Сумма сокрытия составила ______________________ руб.
4. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и
своевременности уплаты налоговым агентом подоходного налога с
физических лиц.
При исчислении подоходного налога с физических лиц в нарушение
требований статьи ___ Закона Республики Беларусь "О подоходном
налоге с физических лиц" ___________________________________________
(ясно и точно
____________________________________________________________________
излагаются факты выявленных нарушений со ссылкой
____________________________________________________________________
на нормативный правовой акт, в том числе предусматривающий
____________________________________________________________________
экономическую ответственность за данный вид нарушения, или делается
____________________________________________________________________
отметка: "Нарушений не установлено")
По данным налогового агента за ____________________________
(отчетный период)
сумма налога составила _________ руб. Фактически следовало уплатить
________________ руб. Сумма сокрытия составила ___________ руб**.
______________________________
*При необходимости делается ссылка на приложение, в котором
приводится расчет налога, сбора (пошлины), пеней.
Сведения о начисленных налогах при отсутствии нарушений в их
исчислении и уплате отражаются только в приложениях к акту проверки.
**При необходимости делается ссылка на приложение, в котором
приводится расчет налога и пени.
5. Результаты проверки достоверности данных, указанных в
налоговой декларации (расчете), о полученном в течение налогового
периода совокупном годовом доходе.
Плательщик в нарушение требований статьи ____ Закона Республики
Беларусь "О подоходном налоге с физических лиц"
____________________________________________________________________
(ясно и точно излагаются факты выявленных нарушений, место, время
____________________________________________________________________
(если оно установлено) и характер совершенного правонарушения, акты
____________________________________________________________________
законодательства, требования которых нарушены, и (или) установленная
____________________________________________________________________
законодательством ответственность за данный вид нарушения или
____________________________________________________________________
указывается, что нарушений не установлено)
Нарушения иного законодательства, контроль за которым возложен
на налоговые органы.
6. Осуществление видов деятельности, не указанных в
свидетельстве о государственной регистрации, если указание таких
видов деятельности предусмотрено актами законодательства либо о
начале осуществления которых плательщик письменно не уведомил
соответствующие регистрирующие и налоговые органы
____________________________________________________________________
(ясно и точно излагаются факты выявленных нарушений, место,
____________________________________________________________________
время (если оно установлено) и характер совершенного
____________________________________________________________________
правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены,
____________________________________________________________________
и (или) установленная законодательством ответственность за данный
____________________________________________________________________
вид нарушения или указывается, что нарушений не установлено)
7. Осуществление видов деятельности без получения специального
разрешения (лицензии), запрещенных видов деятельности ______________
(ясно и точно
____________________________________________________________________
излагаются факты выявленных нарушений, место, время (если оно
____________________________________________________________________
установлено) и характер совершенного правонарушения, акты
____________________________________________________________________
законодательства, требования которых нарушены, и (или)
____________________________________________________________________
установленная законодательством ответственность за данный вид
____________________________________________________________________
нарушения или указывается, что нарушений не установлено)
8. Результаты проверки соблюдения порядка расчетов и правил
ведения кассовых операций.
В ходе проверки соблюдения индивидуальным предпринимателем
требований _________________________________________________________
(указывается нормативный правовой акт,
____________________________________________________________________
регулирующий порядок расчетов и правила ведения
____________________________________________________________________
кассовых операций в Республике Беларусь)
в проверяемом периоде установлено __________________________________
(ясно и точно излагаются факты
____________________________________________________________________
выявленных нарушений, место, время (если оно установлено) и характер
____________________________________________________________________
совершенного правонарушения, акты законодательства, требования
____________________________________________________________________
которых нарушены, и (или) установленная законодательством
____________________________________________________________________
ответственность за данный вид нарушения или указывается, что
____________________________________________________________________
нарушений не установлено)
9. Нарушения при открытии текущего (расчетного) и иных счетов
(в том числе за пределами Республики Беларусь) проверкой
____________________________________________________________________
(ясно и точно излагаются факты выявленных нарушений, место, время
____________________________________________________________________
(если оно установлено) и характер совершенного правонарушения, акты
____________________________________________________________________
законодательства, требования которых нарушены, и (или) установленная
____________________________________________________________________
законодательством ответственность за данный вид нарушения или
____________________________________________________________________
указывается, что нарушений не установлено)
III. Заключение.
1. По материалам проверки доначислены следующие налоги, сборы
(пошлины), иные платежи в бюджет - всего _____ руб., из них:
---------------------------------------------T---------------------¬
¦ Наименование налога, сбора (пошлины), ¦ Сумма ¦
¦ иного платежа ¦ ¦
+--------------------------------------------+---------------------+
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+---------------------+
¦ ИТОГО¦ ¦
L--------------------------------------------+----------------------
По акту проверки исчислены пени за неисполнение налогового
обязательства в установленный срок - всего ________________ руб., в
том числе по подоходному налогу ________________ руб.
2. Суммы налога на добавленную стоимость, неправомерно
предъявленные плательщиком к возврату из бюджета ____________________
руб., в том числе суммы, неправомерно зачтенные в счет уплаты
налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет ______________ руб.
3. По материалам проверки уменьшены налоги, сборы (пошлины),
иные платежи в бюджет - всего на сумму _________ руб.
4. Всего по акту проверки причитается к уплате налогов, сборов
(пошлин), иных платежей в бюджет и пеней в сумме ______________ руб.
(включая подоходный налог с физических лиц в сумме ________ руб.).
5. Нарушения налогового и иного законодательства, отраженные в
разделах _______________________________ акта, допущены в результате
действия (бездействия) индивидуального предпринимателя:
____________________________________________________________________
(фамилия, инициалы)
____________________________________________________________________
(ясно и точно излагаются факты нарушений)
6. По результатам проверки требуем:
6.1. согласно _________________________________________________
(ссылка на нормативный правовой акт)
внести исправления в бухгалтерский и (или) налоговый учет и
отчетность. Исчислить по материалам настоящей проверки суммы
налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет в соответствии с
законодательством;
6.2. в 10-дневный срок со дня вручения (направления) акта
проверки представить в инспекцию МНС по ________ ___________________
уточненные налоговые декларации (расчеты) по доначисленным и
уменьшенным согласно акту проверки платежам;
6.3. в соответствии с подпунктами 1.7, 1.8 пункта 1 статьи 22
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь в 15-дневный срок
со дня вручения (направления) решения инспекции МНС по ___________ о
применении экономических санкций устранить выявленные нарушения
налогового законодательства и в этот же срок информировать инспекцию
МНС о принятых мерах;
6.4. уплатить в бюджет ________________________ тыс.рублей, в
том числе налоги, сборы (пошлины), иные платежи в бюджет и пени в
сумме ________________ тыс.рублей.
Суммы налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет и пени,
причитающиеся к уплате по результатам проверки, в случае их неуплаты
плательщиком (иным обязанным лицом) в добровольном порядке подлежат
взысканию налоговым органом в установленном законодательством
порядке начиная со дня, следующего за днем вручения (направления)
плательщику (иному обязанному лицу) решения о применении
экономических санкций.
Данные в акте проверки за все проверенные периоды приведены с
учетом деноминации по состоянию на 1 января 2000 г.
К акту проверки прилагаются:
1) справки о доначисленных налогах, сборах (пошлинах), иных
платежах в бюджет;
2) расчет пеней по акту проверки;
3) расчет доначисленных налогов, сборов (пошлин), иных платежей
в бюджет по акту проверки;
4) расчет пени по подоходному налогу с физических лиц;
5) объяснения лиц, действия (бездействие) которых привели к
нарушению налогового и иного законодательства;
6) справка о состоянии дебиторской задолженности в разрезе
каждого должника;
7) справки встречных проверок.
______________________________________ __________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
Индивидуальный предприниматель ____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получен.
_____________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" ________________ 20__ г.
_______________________________________________ _______ ___ _
Раздел III приложения 36 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
III. Заключение.
1. По материалам проверки доначислены следующие налоги, сборы
(пошлины), платежи в бюджет Республики Беларусь - всего _____ руб.,
из них:
-----------------------------------------------------T-------------¬
¦ Наименование налога, сбора (пошлины), платежей ¦ Сумма ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
+----------------------------------------------------+-------------+
¦ ИТОГО¦ ¦
L----------------------------------------------------+--------------
По акту проверки исчислены пени за неисполнение налогового
обязательства в установленный срок - всего _____ руб., в том числе
по подоходному налогу ____ руб.
2. Суммы налога на добавленную стоимость, неправомерно
предъявленные плательщиком к возврату из бюджета _____________ руб.
3. Суммы налога на добавленную стоимость, неправомерно
зачтенные в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), платежей
____________________ руб.
4. Отменить решение о зачете сумм налога на добавленную
стоимость в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), платежей
____________________ руб.
5. Доначислены налоги, сборы (пошлины), платежи в связи с
неправомерным зачетом _____________ руб.
6. По материалам проверки уменьшены налоги, сборы (пошлины),
платежи - всего на сумму _________ руб.
7. Зачесть в соответствии со статьей 60 Общей части Налогового
кодекса __________ руб., в том числе:
8. Налоги, сборы (пошлины), которые могут быть возвращены
плательщику (иному обязанному лицу) в соответствии со статьей 60
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, составили
_____________ руб.
9. Подлежат применению экономические санкции в сумме
__________________ руб.
10. Всего по акту проверки причитается к уплате налогов, сборов
(пошлин), платежей в бюджет и пени в сумме ______________________
руб. (включая подоходный налог в сумме _____________ руб.).
11. Нарушения актов законодательства, отраженные в разделах
___________ акта (указываются разделы), допущены в результате
действия (либо бездействия) индивидуального предпринимателя
____________________________________________________________________
(фамилия, инициалы плательщика)
____________________________________________________________________
(ясно и точно излагаются факты выявленных нарушений)
12. По результатам проверки требуем:
12.1. согласно ________________________________________________
(ссылка на нормативный правовой акт)
внести исправления в бухгалтерский и (или) налоговый учет (учет
доходов и расходов) и отчетность по финансовым результатам в текущем
отчетном периоде, следующем со дня составления акта проверки.
Исчислить по материалам настоящей проверки суммы налогов в бюджет в
соответствии с действующим законодательством;
12.2. в 10-дневный срок со дня составления акта проверки
представить в ИМНС по _____________ уточненные расчеты по
доначисленным и уменьшенным согласно акту проверки платежам;
12.3. в соответствии с подпунктами 1.7, 1.8 пункта 1 статьи 22
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь в 15-дневный срок
с даты получения решения ИМНС по ___________ району по акту проверки
устранить выявленные нарушения налогового и иного законодательства и
в этот же срок информировать инспекцию МНС о принятых мерах;
12.4. уплатить в бюджет ____________________ тыс.рублей, в том
числе:
12.4.1. налоги, сборы (пошлины) и пени в сумме ________________
тыс.рублей в первый рабочий день, следующий за днем вручения акта
проверки.
Суммы налогов, сборов (пошлин), платежей и пени, причитающиеся
к уплате по результатам проверки, в случае их неуплаты плательщиком
(иным обязанным лицом) в добровольном порядке подлежат бесспорному
взысканию налоговым органом начиная с шестнадцатого дня, следующего
за днем вручения решения по акту проверки плательщика (иного
обязанного лица).
Данные в акте проверки за все проверенные периоды приведены с
учетом деноминации по состоянию на 1 января 2000 г.
К акту проверки прилагаются:
1) справки о доначисленных платежах в бюджет;
2) расчет санкций по акту проверки;
3) расчет пени по акту проверки;
4) расчет доначисленных налогов (сборов), платежей по акту
проверки;
5) расчет пени и санкции по подоходному налогу;
6) объяснения лиц, действия (бездействие) которых привели к
нарушению налогового и иного законодательства, входящего в
компетенцию налоговых органов;
7) справка состояния дебиторской задолженности в разрезе
каждого должника;
8) справки встречных проверок.
______________________________________ _________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
Индивидуальный предприниматель _________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получен _________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" ___________ 20__ г.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 37
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП _______________________
СПРАВКА
выездной (налоговой) проверки индивидуального предпринимателя
____________________________________________________________________
(фамилия и инициалы плательщика)
____________________________________________________________________
(место жительства)
_____________________________ ___________________________
(дата составления справки) (место составления)
На основании статьи 64, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82 Общей
части Налогового кодекса Республики Беларусь, Порядка организации и
проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и
применения экономических санкций, утвержденного Указом Президента
Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, в соответствии с
предписанием _______________________________________________________
(наименование государственного органа,
____________________________________________________________________
поручившего провести проверку; дата и номер предписания)
____________________________________________________________________
(должность, фамилия и инициалы лиц, проводивших проверку)
произведена проверка соблюдения налогового и иного законодательства
индивидуальным предпринимателем ____________________________________
(фамилия и инициалы плательщика)
за период __________________________________________________________
(указывается налоговый (отчетный) период,
____________________________________________________________________
охваченный проверкой)
Проверка произведена в соответствии с утвержденной программой
проверки от "__" ___________ 20__ г. (прилагается).
Деятельность плательщика зарегистрирована решением
____________________________________________________________________
(наименование регистрирующего органа)
от "__" ____________ 20__ г. № _____
В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 16
марта 1999 г. № 11 "Об упорядочении государственной регистрации и
ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования"
____________________________________________________________________
(наименование регистрирующего органа)
решением от "__" ___________________ 20__ г. № ___ плательщик
включен в Единый государственный регистр юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей под регистрационным номером № _____
плательщику выдано свидетельство серии _______ № ___________________
Плательщик поставлен на учет в инспекции МНС по ________ району
(городу), присвоен УНП _________________
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть приложения 37 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
На основании заявления плательщик поставлен на учет в инспекции
МНС по __________ району (городу), присвоен УНП _________
_______________________________________________ _______ ___ _
Свидетельством о государственной регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя предусмотрены следующие виды
деятельности:
____________________________________________________________________
В соответствии с ___________________________________________________
(делается ссылка на нормативный правовой акт,
____________________________________________________________________
регулирующий порядок лицензирования)
плательщиком получены следующие специальные разрешения (лицензии):
лицензия ______________________________________________ № _______ на
(наименование органа)
право осуществления ________________________________________________
(вид деятельности)
сроком действия с "__" ________ 20__ г. до "__" ________ 20__ г.
Плательщиком открыт текущий (расчетный) и иные счета
____________________________________________________________________
(указывается тип, номер счета,
____________________________________________________________________
дата открытия (закрытия) или
____________________________________________________________________
делается отметка: "Счет не открывался")
в _______________________________________ код ______________________
(наименование банка)
Открытие всех указанных счетов произведено на основании
документов, подтверждающих их постановку на учет в налоговом органе,
выданных инспекцией МНС по ____________ району (городу).
Индивидуальным предпринимателем в инспекции МНС по
________________________ району (городу) зарегистрированы следующие
кассовые суммирующие аппараты или специальные компьютерные системы
__________________________________ приходные кассовые ордера либо
отрывные талоны (билеты) с № ________ по № _______ (или делается
отметка, что кассовые суммирующие аппараты или специальные
компьютерные системы, приходно-расходные документы не
регистрировались).
Предыдущая проверка проведена _________________________________
(кем и когда были проведены
____________________________________________________________________
предыдущие проверки, какие принимались меры по выявленным фактам
____________________________________________________________________
нарушения актов законодательства)
Настоящая проверка начата "__" _________ 20__ г.
окончена "__" __________ 20__ г.
____________________________________________
(в случае перерывов указывается их период)
В проверке принимали участие __________________________________
(должность, фамилия, инициалы
____________________________________________________________________
специалистов, экспертов, указываются вопросы, проверенные ими)
Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае
изложить причину отсутствия у налогоплательщика указанной книги)
налогоплательщиком в соответствии с постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 22 февраля 2001 г. № 248 "О ведении
юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями книги учета
проверок (ревизий)". Настоящая проверка занесена в книгу проверок
(ревизий) под № ____________ от "__" ____________ 20__ г.
Книга замечаний и предложений получена и зарегистрирована в
инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
_____________ в соответствии с законодательством.
Проверке подвергнуты документы, связанные с осуществлением
предпринимательской деятельности, согласно приложению ______ к
справке проверки ___________________________________________________
(указывается, какие финансово-хозяйственные
____________________________________________________________________
операции (документы), каким методом и за какой налоговый
____________________________________________________________________
период проверены, дата акта приема-возврата документов)
В ходе проверки установлено:
индивидуальный предприниматель в проверяемом периоде не являлся
плательщиком _______________________________________________________
(перечисляются виды налогов, сборов (пошлин),
____________________________________________________________________
плательщиком которых не являлся проверяемый индивидуальный
____________________________________________________________________
предприниматель)
в проверяемом периоде индивидуальным предпринимателем
уплачивались _______________________________________________________
(перечисляются виды налогов, сборов (пошлин),
____________________________________________________________________
плательщиком которых являлся проверяемый индивидуальный
____________________________________________________________________
предприниматель)
а также производились исчисление и уплата как налоговым агентом
подоходного налога с физических лиц.
В ходе проверки нарушений законодательства о налогах и
предпринимательстве не установлено.
______________________________________ __________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
Индивидуальный предприниматель _________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получен _________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" _________ 20__ г.
Приложение 38
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП ______________________
АКТ
налоговой проверки по вопросам правильности исчисления, удержания
и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц
____________________________________________________________________
(наименование налогового агента (организации), фамилия,
____________________________________________________________________
имя, отчество индивидуального предпринимателя)
__________________________ __________________________
(дата составления) (место составления акта)
I. На основании статьи 64, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, в соответствии с
предписанием _______________________________________________________
(наименование инспекции МНС,
____________________________________________________________________
поручившей провести проверку, дата и номер предписания)
____________________________________________________________________
(должность, наименование инспекции МНС,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество проверяющих)
произведена проверка правильности исчисления, удержания и
перечисления в бюджет налоговым агентом подоходного налога с
физических лиц _____________________________________________________
(указываются полное наименование (без сокращений)
____________________________________________________________________
организации, ее подведомственность, местонахождение; фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество индивидуального предпринимателя, место жительства)
за период __________________________________________________________
(указываются отчетные периоды,
____________________________________________________________________
охваченные проверкой, по годам)
Налоговый агент ____________________________________________________
(наименование организации, фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество индивидуального предпринимателя)
зарегистрирован решением ___________________________________________
(наименование органа)
от "__" _______________ 20__ г. № _____
В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 16
марта 1999 г. № 11 "Об упорядочении государственной регистрации и
ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования"
____________________________________________________________________
(наименование органа)
решением от "__" _________ ____ г. № ____ налоговый агент включен в
Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей под регистрационным номером _____________________
Налоговый агент ____________________________________________________
(наименование организации, фамилия,
____________________________________________________________________
имя, отчество индивидуального предпринимателя)
поставлен на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам по
_____________ району, УНП _____________________
____________________________________________________________________
(наименование организации, фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
индивидуального предпринимателя)
имеет следующие счета в ____________________________________________
(наименование банка)
код __________________________________________
текущий (расчетный, валютный) счет (бел.руб.)
__________ - __________ (открыт с "__" ________ ____ г.,
закрыт "__" ________ ____ г.);
__________ - __________ (открыт с "__" ________ ____ г.,
закрыт "__" ________ ____ г.).
Руководство организацией и бухгалтерским и (или) налоговым
учетом осуществляли:
руководитель ___________________________ (с "__ " __________ ____ г.
по "__" ________ ____ г.);
__________________________________________ (с "__" ________ ____ г.
по "__" ____________ ____ г.);
главный бухгалтер _________________________ (с "__" ________ ____ г.
по "__" ________ ____ г.);
__________________________________________ (с "__" _________ ____ г.
по "__" ________ ____ г.).
Исчислением налога по доходам, полученным по месту основной
работы (службы, учебы), за проверяемый период занимался
____________________________________________________________________
(указываются фамилия,
____________________________________________________________________
должность, номер телефона, период работы)
В соответствии с Порядком организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций, утвержденным Указом Президента Республики
Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, настоящий акт проверки обязаны
подписать:
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы работников, период их работы на
____________________________________________________________________
занимаемых должностях)
Предыдущая проверка правильности исчисления, удержания и
перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц
произведена "__" _______________ 20__ г. за период _________________
____________________________________________________________________
(указываются отчетные периоды, охваченные проверкой, по годам)
____________________________________________________________________
(указываются должность, орган, фамилия,
____________________________________________________________________
инициалы производивших проверку)
в ходе которой _____________________________________________________
(указываются суммы допричисленных налогов, пени,
____________________________________________________________________
примененной ответственности, в том числе поступившая
____________________________________________________________________
в бюджет сумма налогов, пени, примененной ответственности
____________________________________________________________________
(указывается номер и дата платежной инструкции), а также фамилия,
____________________________________________________________________
имя, отчество привлеченных к административной ответственности и
____________________________________________________________________
суммы наложенных административных
____________________________________________________________________
штрафов (указываются номер и дата платежной инструкции)
Настоящая проверка начата "__" _________ ____ г.,
окончена "__" __________ ____ г.
_______________________________________________
(в случае перерывов указывается их период)
Книга учета проверок (ревизий) ведется налоговым агентом в
соответствии с законодательством (в противном случае изложить
причину отсутствия у налогового агента указанной книги).
Настоящая проверка занесена в книгу проверок (ревизий) под №
___ от "__" ___________ 20__ г.
Проверке подвергнуты документы, связанные с исчислением,
удержанием и перечислением в бюджет подоходного налога с физических
лиц ________________________________________________________________
(указываются документы, подвергшиеся проверке,
____________________________________________________________________
каким методом и за какой период проверены)
_______________________________________________ _______ ___ _
Раздел I приложения 38 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
I. На основании статьи 64, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, в соответствии с
предписанием _______________________________________________________
(наименование инспекции МНС,
____________________________________________________________________
поручившей провести проверку, дата и номер предписания)
____________________________________________________________________
(должность, наименование инспекции МНС,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество проверяющих)
произведена проверка правильности исчисления, удержания и
перечисления в бюджет налоговым агентом подоходного налога с
физических лиц _____________________________________________________
(указываются полное наименование (без сокращений)
____________________________________________________________________
организации, ее подведомственность, местонахождение; фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество индивидуального предпринимателя, место жительства)
за период __________________________________________________________
(указываются отчетные периоды,
____________________________________________________________________
охваченные проверкой, по годам)
Налоговый агент ____________________________________________________
(наименование организации, фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество индивидуального предпринимателя)
зарегистрирован решением ___________________________________________
(наименование органа)
от "__" _______________ 20__ г. № _____
В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 16
марта 1999 г. № 11 "Об упорядочении государственной регистрации и
ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования"
____________________________________________________________________
(наименование органа)
решением от "__" _________ ____ г. № ____ плательщик включен в
Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей под регистрационным номером _____________________
На основании заявления ________________________________________
(наименование организации, фамилия,
____________________________________________________________________
имя, отчество индивидуального предпринимателя)
зарегистрирован в инспекции Министерства по налогам и сборам по
______________ району в качестве плательщика (иного обязанного лица)
под УНП __________
____________________________________________________________________
(наименование организации, фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
индивидуального предпринимателя)
имеет следующие счета в ____________________________________________
(наименование банка)
код __________________________________________
текущий (расчетный, валютный) счет (бел.руб.)
__________ - __________ (открыт с "__" ________ ____ г.,
закрыт "__" ________ ____ г.);
__________ - __________ (открыт с "__" ________ ____ г.,
закрыт "__" ________ ____ г.).
Руководство организацией и бухгалтерским и (или) налоговым
учетом осуществляли:
руководитель ___________________________ (с "__ " __________ ____ г.
по "__" ________ ____ г.);
__________________________________________ (с "__" ________ ____ г.
по "__" ____________ ____ г.);
главный бухгалтер _________________________ (с "__" ________ ____ г.
по "__" ________ ____ г.);
__________________________________________ (с "__" _________ ____ г.
по "__" ________ ____ г.).
Исчислением налога из заработной платы и приравненных к ним
доходов за проверяемый период занимался ____________________________
(указываются фамилия,
____________________________________________________________________
должность, номер телефона, период работы)
В соответствии с Порядком организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций, утвержденным Указом Президента Республики
Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, настоящий акт проверки обязаны
подписать:
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы работников, период их работы на
____________________________________________________________________
занимаемых должностях)
Предыдущая проверка правильности исчисления, удержания и
перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц
произведена "__" _______________ 20__ г. за период _________________
____________________________________________________________________
(указываются отчетные периоды, охваченные проверкой, по годам)
____________________________________________________________________
(указываются должность, орган, фамилия,
____________________________________________________________________
инициалы производивших проверку)
в ходе которой _____________________________________________________
(указываются суммы допричисленных налогов, пени,
____________________________________________________________________
примененной ответственности, в том числе поступившая
____________________________________________________________________
в бюджет сумма налогов, пени, примененной ответственности
____________________________________________________________________
(указывается номер и дата платежной инструкции), а также фамилия,
____________________________________________________________________
имя, отчество привлеченных к административной ответственности и
____________________________________________________________________
суммы наложенных административных
____________________________________________________________________
штрафов (указываются номер и дата платежной инструкции)
Настоящая проверка начата "__" _________ ____ г.,
окончена "__" __________ ____ г.
_______________________________________________
(в случае перерывов указывается их период)
Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае
изложить причину отсутствия у плательщика (иного обязанного лица)
указанной книги) плательщиком (иным обязанным лицом) в соответствии
с законодательством.
Настоящая проверка занесена в книгу проверок (ревизий) под №
___ от "__" ___________ 20__ г.
Проверке подвергнуты документы, связанные с исчислением,
удержанием и перечислением в бюджет подоходного налога с физических
лиц ________________________________________________________________
(указываются документы, подвергшиеся проверке,
____________________________________________________________________
каким методом и за какой период проверены)
_______________________________________________ _______ ___ _
II. В ходе проверки установлено:
Нарушения налогового законодательства:
----------T--------------------------T----------------------------
Общее ¦ По каким подразделениям ¦ Количество проверенных
количество¦ (цехам, отделениям, ¦ лицевых счетов, за какие
лицевых ¦ управлениям и т.д.) ¦ месяцы проверены банковские
счетов ¦ проверены лицевые счета ¦ и кассовые документы
----------+--------------------------+----------------------------
Из проверенных лицевых счетов, в том числе банковских и
кассовых документов, неправильное исчисление и (или) удержание
налога установлены в следующих случаях*:
------------T-------------------------------------T-----------------¬
¦ ¦ Подоходный налог ¦ Не соблюдены ¦
¦ +-----T-------------------------------+ требования ¦
¦ Фамилия, ¦ ¦ сумма (рублей) ¦ пункта ____ ¦
¦ инициалы ¦ +----T-----T-----T-------T------+ статьи _____ ¦
¦физического¦ ¦сум-¦сле- ¦ ¦ ¦излиш-¦Закона Республики¦
¦ лица ¦месяц¦ма ¦до- ¦удер-¦неудер-¦не ¦ Беларусь ¦
¦ ¦ ¦до- ¦вало ¦жано ¦жанного¦удер- ¦ "О подоходном ¦
¦ ¦ ¦хода¦удер-¦ ¦налога ¦жан- ¦ налоге ¦
¦ ¦ ¦ ¦жать ¦ ¦ ¦ного ¦с физических лиц"¦
+-----------+-----+----+-----+-----+-------+------+-----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+-----+----+-----+-----+-------+------+-----------------+
¦ ИТОГО¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------+-----+----+-----+-----+-------+------+------------------
____________________________________________________________________
(ясно и точно излагаются факты выявленных нарушений, место, время
____________________________________________________________________
(если оно установлено) и характер совершенного правонарушения, акты
____________________________________________________________________
законодательства, требования которых нарушены, и (или) установленная
____________________________________________________________________
законодательством ответственность за данный вид нарушения или
____________________________________________________________________
указывается, что нарушений не установлено)
______________________________
*В случае установления фактов неправильного исчисления и (или)
удержания налога у большого числа физических лиц по этой же форме
составляется на отдельном листе дополнительный список, который
подписывается должностными лицами в установленном порядке, и
составляется расчет пени на сумму неудержанного подоходного налога с
физических лиц (приложение 1 к настоящему акту), в случаях
установления фактов неудержания налоговым агентом подоходного налога
с выплаченных им доходов, налог с которых невозможно было удержать,
и при условии направления этим налоговым агентом в налоговый орган
об этом письменного сообщения указываются фамилия, имя, отчество
получателя дохода; его место жительства; размер дохода; сумма
образовавшейся задолженности; дата и номер направленного в налоговый
орган сообщения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Примечание раздела II приложения 38 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 30 августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
*В случае установления фактов неправильного исчисления и
(или) удержания налога у большого числа физических лиц по
этой же форме составляется на отдельном листе
дополнительный список, который подписывается должностными
лицами в установленном порядке, и составляется расчет пени
и экономической ответственности на сумму неудержанного
подоходного налога с физических лиц (приложение 1 к
настоящему акту), в случаях установления фактов неудержания
налоговым агентом подоходного налога с выплаченных им
доходов, налог с которых невозможно было удержать, и при
условии направления этим налоговым агентом в налоговый
орган об этом письменного сообщения указываются фамилия,
имя, отчество получателя дохода; его место жительства;
размер дохода; сумма образовавшейся задолженности; дата и
номер направленного в налоговый орган сообщения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Имелись ли факты возврата физическим лицам сумм налога, по
какой причине, обоснованность возврата
При проверке полноты, правильности и своевременности
перечисления в бюджет удержанного налога с "__" __________ 20__ г.
по "__" _____________ 20__ г. установлено следующее*:
--------------T------------T---------------T----------------------
¦ Сумма ¦ Сумма ¦ Сумма задолженности
Сальдо на ¦удержанного ¦ налога, ¦ бюджету
1 ____ 20__ г.¦ налога ¦ перечисленная ¦ или переплата
¦ ¦ в бюджет ¦ на 1 ____ 20__ г.
--------------+------------+---------------+----------------------
____________________________________________________________________
(ясно и точно излагаются факты выявленных нарушений, место, время
____________________________________________________________________
(если оно установлено) и характер совершенного правонарушения, акты
____________________________________________________________________
законодательства, требования которых нарушены, и (или) установленная
____________________________________________________________________
законодательством ответственность за данный вид нарушения или
____________________________________________________________________
указывается, что нарушений не установлено)
Полнота и своевременность представленных сведений по форме _________
Другие нарушения налогового законодательства _______________________
(ясно и точно
____________________________________________________________________
излагаются факты выявленных нарушений,
____________________________________________________________________
место, время (если оно установлено) и характер совершенного
____________________________________________________________________
правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены,
____________________________________________________________________
и (или) установленная законодательством ответственность за данный
____________________________________________________________________
вид нарушения или указывается, что нарушений не установлено)
______________________________
*Сумма удержанного и перечисленного налога указывается с даты
регистрации организации или индивидуального предпринимателя, если
проверка проводится впервые, или предыдущей проверки. Сведения о
перечисленном налоге в бюджет сверяются с данными, имеющимися в
налоговом органе. К акту проверки прилагаются сведения о ежемесячном
удержании и перечислении подоходного налога и при наличии
расхождений по каждому случаю несвоевременного перечисления налога в
бюджет производится начисление пени (приложения 1, 2 к настоящему
акту).
_______________________________________________ _______ ___ _
Примечание раздела II приложения 38 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 30 августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
*Сумма удержанного и перечисленного налога указывается с
даты регистрации организации или индивидуального
предпринимателя, если проверка проводится впервые, или
предыдущей проверки. Сведения о перечисленном налоге в
бюджет сверяются с данными, имеющимися в налоговом органе.
К акту проверки прилагаются сведения о ежемесячном
удержании и перечислении подоходного налога и при наличии
расхождений по каждому случаю несвоевременного перечисления
налога в бюджет производится начисление пени и
экономических санкций (приложения 1, 2 к настоящему акту).
_______________________________________________ _______ ___ _
III. Заключение.
1. По материалам проверки доначислено - всего _________________
тыс.руб., начислена пеня за неисполнение налогового обязательства -
всего ______ тыс.руб.
2. Всего по акту проверки причитается к уплате в бюджет
____________ тыс.руб.
3. Нарушения налогового и иного законодательства, отраженные в
акте, допущены в результате действия (либо бездействия):
руководителя __________________________ который не организовал
(фамилия, инициалы)
работу бухгалтерии в нарушение статьи 6 Закона Республики Беларусь
"О бухгалтерском учете и отчетности", что привело к неправильному
исчислению налогов, сборов (пошлин), предусмотренных
законодательством Республики Беларусь, а также к нарушению иных
актов законодательства, регулирующего предпринимательскую
деятельность. Объяснения ___________________________ прилагаются;
(фамилия, инициалы)
главного бухгалтера ______________________________________ который в
(фамилия, инициалы)
нарушение статьи 7 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете
и отчетности" не обеспечил правильное исчисление налогов, сборов
(пошлин), предусмотренных законодательством Республики Беларусь, что
привело к недоначислению налогов, сборов (пошлин) в сумме _________
а также к нарушению иных актов законодательства, регулирующего
предпринимательскую деятельность. Объяснения
__________________________ прилагаются.
(фамилия, инициалы)
4. По результатам проверки требуем:
4.1. согласно _________________________________________________
(ссылка на нормативный правовой акт)
внести исправления в бухгалтерский учет и отчетность по финансовым
результатам в текущем отчетном периоде, следующем со дня составления
акта проверки. Исчислить по материалам настоящей проверки суммы
налогов в бюджет в соответствии с действующим законодательством;
4.2. в соответствии с подпунктом 3.4 пункта 3 статьи 23
Налогового кодекса Республики Беларусь в 15-дневный срок с даты
получения решения инспекции МНС по ___________ району устранить
выявленные нарушения налогового законодательства и в этот же срок
информировать налоговую инспекцию о принятых мерах;
4.3. уплатить в бюджет ____________________ тыс.руб., в том
числе:
налог и пени в сумме _______________ тыс.руб.
Суммы налога и пени, причитающиеся к уплате по результатам
проверки, в случае их неуплаты плательщиком (иным обязанным лицом) в
добровольном порядке подлежат бесспорному взысканию налоговым
органом начиная со дня, следующего за днем вручения плательщику
(иному обязанному лицу) решения о применении экономических санкций.
Данные в акте проверки за все проверенные периоды приведены с
учетом деноминации по состоянию на 1 января 2000 г.
К акту проверки прилагаются (указывается общее количество
листов):
1) акт приема-возврата документов;
2) расчеты пени;
3) объяснения лиц, чьи действия (бездействие) привели к
нарушению налогового и иного законодательства, входящего в
компетенцию налоговых органов.
__________________________ ______________ __________________
(должность проверяющего) (подпись) (И.О.Фамилия)
Руководитель организации ______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Индивидуальный предприниматель ______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер организации _________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта со всеми приложениями получен.
Руководитель
(индивидуальный предприниматель) _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ____________________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" __________ 20__ г.
6*. Замечания и заключение по результатам проверки начальника
отдела инспекции Министерства по налогам и сборам __________________
"__" __________ 20__ г. _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Составлен протокол № _____ серия __________ об административном
правонарушении - нарушении налогового законодательства от "__"
_____________ 20__ г. на ___________________________________________
(фамилия, имя, отчество, должность)
Постановление № ______ серия ______ по делу об административном
правонарушении от "__" ___________ 20__ г. Сумма штрафа по
постановлению ________________ (тыс.руб.).
Поступление доначисленных сумм ________________________________
(дата, сумма, номера
____________________________________________________________________
платежного поручения (распоряжения)
на _______________
(номер счета)
______________________________
*Заполняется на экземплярах, остающихся в налоговом органе.
_______________________________________________ _______ ___ _
Раздел III приложения 38 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
III. Заключение.
1. По материалам проверки доначислено - всего _________________
тыс.руб., начислена пеня за неисполнение налогового обязательства -
всего ______ тыс.руб.
2. Подлежат применению экономические санкции в сумме
_____________ тыс.руб. (с учетом деноминации по состоянию на 1
января 2000 г.).
3. Всего по акту проверки причитается к уплате в бюджет
____________ тыс.руб.
4. Нарушения налогового и иного законодательства, отраженные в
акте, допущены в результате действия (либо бездействия):
руководителя __________________________ который не организовал
(фамилия, инициалы)
работу бухгалтерии в нарушение статьи 6 Закона Республики Беларусь
"О бухгалтерском учете и отчетности", что привело к неправильному
исчислению налогов, сборов (пошлин), предусмотренных
законодательством Республики Беларусь, а также к нарушению иных
актов законодательства, регулирующего предпринимательскую
деятельность. Объяснения ___________________________ прилагаются;
(фамилия, инициалы)
главного бухгалтера ______________________________________ который в
(фамилия, инициалы)
нарушение статьи 7 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете
и отчетности" не обеспечил правильное исчисление налогов, сборов
(пошлин), предусмотренных законодательством Республики Беларусь, что
привело к недоначислению налогов, сборов (пошлин) в сумме _________
а также к нарушению иных актов законодательства, регулирующего
предпринимательскую деятельность. Объяснения
__________________________ прилагаются.
(фамилия, инициалы)
5. По результатам проверки требуем:
5.1. согласно _________________________________________________
(ссылка на нормативный правовой акт)
внести исправления в бухгалтерский учет и отчетность по финансовым
результатам в текущем отчетном периоде, следующем со дня составления
акта проверки. Исчислить по материалам настоящей проверки суммы
налогов в бюджет в соответствии с действующим законодательством;
5.2. в соответствии с подпунктом 3.4 пункта 3 статьи 23
Налогового кодекса Республики Беларусь в 15-дневный срок с даты
получения решения инспекции МНС по ___________ району устранить
выявленные нарушения налогового законодательства и в этот же срок
информировать налоговую инспекцию о принятых мерах;
5.3. уплатить в бюджет ____________________ тыс.руб., в том
числе:
5.3.1. налог и пени в сумме _______________ тыс.руб.
Суммы налога и пени, причитающиеся к уплате по результатам
проверки, в случае их неуплаты плательщиком (иным обязанным лицом) в
добровольном порядке подлежат бесспорному взысканию налоговым
органом начиная со дня, следующего за днем вручения решения по акту
проверки плательщика (иного обязанного лица).
Данные в акте проверки за все проверенные периоды приведены с
учетом деноминации по состоянию на 1 января 2000 г.
К акту проверки прилагаются (указывается общее количество
листов):
1) акт приема-возврата документов;
2) расчеты пени;
3) объяснения лиц, чьи действия (бездействие) привели к
нарушению налогового и иного законодательства, входящего в
компетенцию налоговых органов.
__________________________ ______________ __________________
(должность проверяющего) (подпись) (И.О.Фамилия)
Руководитель организации ______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Индивидуальный предприниматель ______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер организации _________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта со всеми приложениями получен.
Руководитель
(индивидуальный предприниматель) _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ____________________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" __________ 20__ г.
6*. Замечания и заключение по результатам проверки начальника
отдела инспекции Министерства по налогам и сборам __________________
"__" __________ 20__ г. _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Составлен протокол № _____ серия __________ об административном
правонарушении - нарушении налогового законодательства от "__"
_____________ 20__ г. на ___________________________________________
(фамилия, имя, отчество, должность)
Постановление № ______ серия ______ по делу об административном
правонарушении от "__" ___________ 20__ г. Сумма штрафа по
постановлению ________________ (тыс.руб.).
Поступление доначисленных сумм ________________________________
(дата, сумма, номера
____________________________________________________________________
платежного поручения (распоряжения)
на _______________
(номер счета)
______________________________
*Заполняется на экземплярах, остающихся в налоговом органе.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 1
к акту налоговой проверки
по вопросам правильности
исчисления, удержания
и перечисления в бюджет
подоходного налога
с физических лиц
СВЕДЕНИЯ
о ежемесячном удержании и перечислении подоходного налога, расчет
пени за его несвоевременное (неполное) перечисление
_______________________________________________ _______ ___ _
Название приложения 1 приложения 38 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 30 августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
СВЕДЕНИЯ о ежемесячном удержании и перечислении
подоходного налога, расчет пени и экономической
ответственности за его несвоевременное (неполное)
перечисление
_______________________________________________ _______ ___ _
(рублей)
----T-----T-----T--------T-----T-----T----T------T----------------T------¬
¦ ¦ ¦ ¦Перечис-¦ ¦ ¦Сум-¦ ¦ Пеня ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦лено ¦ ¦Уста-¦ма ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ +----T---+ ¦нов- ¦за- ¦ +-----T-----T----+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Саль-¦лен- ¦дол-¦Период¦ ¦ ¦пеня¦Размер¦
¦ ¦Саль-¦ ¦ ¦ ¦до ¦ный ¦жен-¦задол-¦ ¦ ¦на ¦эконо-¦
¦Ме-¦до ¦Удер-¦ ¦ ¦на ¦срок ¦нос-¦жен- ¦число¦ ¦сум-¦мичес-¦
¦сяц¦на ¦жано ¦ ¦ ¦конец¦для ¦ти ¦ности ¦дней ¦учет-¦му ¦кой ¦
¦ ¦____ ¦ ¦сум-¦да-¦меся-¦пере-¦для ¦с ____¦про- ¦ная ¦за- ¦ответ-¦
¦ ¦ ¦ ¦ма ¦та ¦ца ¦чис- ¦на- ¦по ___¦сроч-¦став-¦дол-¦ствен-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ления¦чис-¦ ¦ки ¦ка ¦жен-¦ности ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нало-¦ле- ¦ ¦ ¦ ¦нос-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦га ¦ния ¦ ¦ ¦ ¦ти ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пени¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----+-----+----+---+-----+-----+----+------+-----+-----+----+------+
+---+-----+-----+----+---+-----+-----+----+------+-----+-----+----+------+
¦ ¦ИТОГО¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+-----+-----+----+---+-----+-----+----+------+-----+-----+----+-------
___________________________________ ____________ _________________
(должность работника инспекции МНС) (подпись) (И.О.Фамилия)
____________________________________________________________________
(подпись бухгалтера организации (индивидуального предпринимателя)
Приложение 2
к акту налоговой проверки
по вопросам правильности
исчисления, удержания
и перечисления в бюджет
подоходного налога
с физических лиц
РАСЧЕТ
пени на сумму неудержанного
подоходного налога с физических лиц
_______________________________________________ _______ ___ _
Название приложения 2 приложения 38 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 30 августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
РАСЧЕТ пени и экономической ответственности на сумму
неудержанного подоходного налога с физических лиц
_______________________________________________ _______ ___ _
(рублей)
---------T---------------T-----T----T-----------------------¬
¦ ¦ Сумма ¦ ¦ ¦ Пеня ¦
¦ +-------T-------+Срок ¦ +------T-----T-----T----+
¦Месяц, ¦ ¦ ¦пере-¦Сум-¦ ¦ ¦учет-¦пеня¦
¦в ¦ ¦ ¦чис- ¦ма ¦ ¦ ¦ная ¦на ¦
¦котором ¦ ¦излишне¦ления¦за- ¦ ¦ ¦став-¦сум-¦
¦установ-¦неудер-¦удер- ¦удер-¦дол-¦период¦коли-¦ка ¦му ¦
¦лены ¦жанного¦жанного¦жан- ¦жен-¦с ____¦чест-¦На- ¦не- ¦
¦нару- ¦налога ¦налога ¦ных ¦нос-¦по ___¦во ¦цио- ¦до- ¦
¦шения ¦ ¦ ¦нало-¦ти ¦ ¦дней ¦наль-¦бо- ¦
¦ ¦ ¦ ¦гов ¦ ¦ ¦ ¦ного ¦ра ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банка¦ ¦
+--------+-------+-------+-----+----+------+-----+-----+----+
+--------+-------+-------+-----+----+------+-----+-----+----+
¦ ИТОГО¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------+-------+-------+-----+----+------+-----+-----+-----
_______________________________________________ _______ ___ _
Таблица приложения 2 приложения 38 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 30 августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
(рублей)
---------T---------------T-----T----T-----------------------T------¬
¦ ¦ Сумма ¦ ¦ ¦ Пеня ¦ ¦
¦ +-------T-------+Срок ¦ +------T-----T-----T----+ ¦
¦Месяц, ¦ ¦ ¦пере-¦Сум-¦ ¦ ¦учет-¦пеня¦Размер¦
¦в ¦ ¦ ¦чис- ¦ма ¦ ¦ ¦ная ¦на ¦эконо-¦
¦котором ¦ ¦излишне¦ления¦за- ¦ ¦ ¦став-¦сум-¦мичес-¦
¦установ-¦неудер-¦удер- ¦удер-¦дол-¦период¦коли-¦ка ¦му ¦кой ¦
¦лены ¦жанного¦жанного¦жан- ¦жен-¦с ____¦чест-¦На- ¦не- ¦ответ-¦
¦нару- ¦налога ¦налога ¦ных ¦нос-¦по ___¦во ¦цио- ¦до- ¦ствен-¦
¦шения ¦ ¦ ¦нало-¦ти ¦ ¦дней ¦наль-¦бо- ¦ности ¦
¦ ¦ ¦ ¦гов ¦ ¦ ¦ ¦ного ¦ра ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банка¦ ¦ ¦
+--------+-------+-------+-----+----+------+-----+-----+----+------+
+--------+-------+-------+-----+----+------+-----+-----+----+------+
¦ ИТОГО¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------+-------+-------+-----+----+------+-----+-----+----+-------
_______________________________________________ _______ ___ _
___________________________________ ____________ _________________
(должность работника инспекции МНС) (подпись) (И.О.Фамилия)
____________________________________________________________________
(подпись бухгалтера организации (индивидуального предпринимателя)
Приложение 39
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП _______________________
АКТ
налоговой проверки по вопросу правильности взимания
государственной пошлины
в _________________________________
(наименование организации)
"__" ___________________ 20__ г. ________________________
(место составления)
I. На основании статьи 64, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, в соответствии с
предписанием _______________________________________________________
(наименование инспекции МНС,
____________________________________________________________________
поручившей провести проверку; дата и номер приказа)
____________________________________________________________________
(должность, наименование инспекции МНС,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество проверяющих)
произведена проверка правильности исчисления, полноты и
своевременности уплаты государственной пошлины
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
за период __________________________________________________________
(указываются отчетные периоды, охваченные проверкой
____________________________________________________________________
по годам)
____________________________________________________________________
Предыдущая проверка производилась с "__" ___________ 20__ г. по "__"
___________ 20__ г. Требования по акту проверки выполнены.
В соответствии с Порядком организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций, утвержденным Указом Президента Республики
Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, настоящий акт проверки обязаны
подписать:
____________________________________________________________________
(должность, фамилия и инициалы работников, период их работы
____________________________________________________________________
на занимаемых должностях)
Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае
изложить причину отсутствия у плательщика (иного обязанного лица)
указанной книги) плательщиком (иным обязанным лицом) в соответствии
с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22 февраля
2001 г. № 248 "О ведении юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями книги учета проверок (ревизий)". Настоящая
проверка занесена в книгу проверок (ревизий) под № ___ от "__"
________ ____ г.
В ходе проверки были проверены: _______________________________
(указываются документы,
____________________________________________________________________
подвергавшиеся проверке)
_______________________________________________ _______ ___ _
Раздел I приложения 39 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
I. На основании статьи 64, подпункта 1.16 пункта 1 статьи 82
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, в соответствии с
предписанием _______________________________________________________
(наименование инспекции МНС,
____________________________________________________________________
поручившей провести проверку; дата и номер приказа)
____________________________________________________________________
(должность, наименование инспекции МНС,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество проверяющих)
произведена проверка правильности исчисления, полноты и
своевременности уплаты государственной пошлины и других вопросов,
входящих в компетенцию налоговых органов
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
за период __________________________________________________________
(указываются отчетные периоды, охваченные проверкой
____________________________________________________________________
по годам)
____________________________________________________________________
Предыдущая проверка производилась с "__" ___________ 20__ г. по "__"
___________ 20__ г. Требования по акту проверки выполнены.
В соответствии с Порядком организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций, утвержденным Указом Президента Республики
Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, настоящий акт проверки обязаны
подписать:
____________________________________________________________________
(должность, фамилия и инициалы работников, период их работы
____________________________________________________________________
на занимаемых должностях)
Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае
изложить причину отсутствия у плательщика (иного обязанного лица)
указанной книги) плательщиком (иным обязанным лицом) в соответствии
с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22 февраля
2001 г. № 248 "О ведении юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями книги учета проверок (ревизий)". Настоящая
проверка занесена в книгу проверок (ревизий) под № ___ от "__"
________ ____ г.
В ходе проверки были проверены: _______________________________
(указываются документы,
____________________________________________________________________
подвергавшиеся проверке)
_______________________________________________ _______ ___ _
II. В ходе проверки установлено:
1. Проверены следующие дела: __________________________________
(указываются номера проверенных
____________________________________________________________________
дел, книг и др.)
На момент проверки отсутствовали следующие дела: ______________
(указываются
____________________________________________________________________
номера отсутствовавших дел, книг и др.)
В результате проверки установлены нарушения положений статьи 7
Закона Республики Беларусь от 10 января 1992 года "О государственной
пошлине" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
№ 6, ст.100). Сумма недовзысканной пошлины составила ___________
тыс.руб., сумма излишне взысканной пошлины - ___________ тыс.руб. по
________ делам.
2. При проверках взимания пошлины в исполкомах сельских
(городских, поселковых) Советов депутатов проверяется вопрос
использования квитанций для приема государственной пошлины от
физических лиц. Результаты проверки излагаются в следующем виде:
В ходе проверки сохранности и использования квитанций
установлено:
------------T------------T------------T------------T-------------------------
Остаток ¦ Получено ¦Использовано¦ Испорчено ¦ Остаток квитанций
квитанций ¦ квитанций ¦ квитанций ¦ квитанций ¦ на дату начала проверки
на дату ¦ в ¦ в ¦ в +------------T------------
начала ¦проверяемом ¦проверяемом ¦проверяемом ¦ по данным ¦ по данным
проверки ¦ периоде ¦ периоде ¦ периоде ¦ исполкома ¦ проверки
---T---T----+---T---T----+---T---T----+---T---T----+---T---T----+---T---T----
¦ ¦ко- ¦ ¦ ¦ко- ¦ ¦ ¦ко- ¦ ¦ ¦ко- ¦ ¦ ¦ко- ¦ ¦ ¦ко-
се-¦но-¦ли- ¦се-¦но-¦ли- ¦се-¦но-¦ли- ¦се-¦но-¦ли- ¦се-¦но-¦ли- ¦се-¦но-¦ли-
рия¦мер¦че- ¦рия¦мер¦че- ¦рия¦мер¦че- ¦рия¦мер¦че- ¦рия¦мер¦че- ¦рия¦мер¦че-
¦ ¦ство¦ ¦ ¦ство¦ ¦ ¦ство¦ ¦ ¦ство¦ ¦ ¦ство¦ ¦ ¦ство
---+---+----+---+---+----+---+---+----+---+---+----+---+---+----+---+---+----
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10¦ 11¦ 12 ¦ 13¦ 14¦ 15 ¦ 16¦ 17¦ 18
---+---+----+---+---+----+---+---+----+---+---+----+---+---+----+---+---+----
Причины расхождений фактического остатка квитанций на дату
начала проверки по сравнению с учетными данными исполкома
объясняются (далее в краткой форме излагаются причины отклонений).
В ходе проверки правильности исчисления, полноты оприходования
государственной пошлины, принятой наличными денежными средствами от
физических лиц в кассу, и своевременности ее сдачи в учреждение
банка установлено:
------------------------T-------------------T---------------------
Нарушения ¦Нарушения в части ¦Нарушения, связанные
установленного порядка ¦ полноты ¦ с полнотой
взимания пошлины, руб. ¦ оприходования ¦ зачисления пошлины
¦ пошлины, руб. ¦в доход бюджета, руб.
---T----T-----T----T----+---T----T-----T----+---T-----T----T------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦опри-¦ ¦ ¦сумма¦ ¦
¦ ¦сле- ¦фак-¦от- ¦ ¦ ¦ходо-¦от- ¦ ¦пош- ¦фак-¦
¦но- ¦до- ¦ти- ¦кло-¦ ¦при-¦вано ¦кло-¦ ¦лины,¦ти- ¦
¦мер ¦вало ¦чес-¦не- ¦ ¦нято¦пош- ¦не- ¦ ¦под- ¦чес-¦откло-
да-¦кви-¦ис- ¦ки ¦ние,¦да-¦по ¦лины ¦ние,¦да-¦ле- ¦ки ¦нение,
та ¦тан-¦чис- ¦ис- ¦(+),¦та ¦кви-¦по ¦(+),¦та ¦жащая¦за- ¦(+),
¦ции ¦лить ¦чис-¦(-) ¦ ¦тан-¦кас- ¦(-) ¦ ¦за- ¦чис-¦(-)
¦ ¦ ¦лено¦ ¦ ¦циям¦совой¦ ¦ ¦чис- ¦лено¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦книге¦ ¦ ¦лению¦ ¦
---+----+-----+----+----+---+----+-----+----+---+-----+----+------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10¦ 11 ¦ 12 ¦ 13
---+----+-----+----+----+---+----+-----+----+---+-----+----+------
Причинами выявленных нарушений установленного порядка
____________________________________________________________________
(далее кратко излагаются причины нарушений)
III. В соответствии со статьей 9 Закона Республики Беларусь "О
государственной пошлине" за правильность взимания государственной
пошлины, а также за своевременное и полное перечисление ее в бюджет
ответственность несут руководители учреждений, взимающих пошлину.
Нарушения установленного порядка взимания государственной
пошлины, отраженные в разделах ____ акта (указываются разделы),
допущены в результате действия (либо бездействия)
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество руководителя учреждения,
____________________________________________________________________
взимающего государственную пошлину)
не обеспечившего ее взимание в соответствии с действующим
законодательством в ________________________________________________
(наименование учреждения)
а также судьи ______________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
не исчислившего государственную пошлину в соответствии с
законодательством.
На основании изложенного предлагается уплатить государственную
пошлину.
К акту проверки прилагаются:
1. Данные о выявленных нарушениях в ходе проверки.
2. Объяснения лиц, виновных в допущенных нарушениях.
Всего приложений к акту проверки на __________ листах.
___________________________ _____________ _________________
(должность проверяющего) (подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________ _____________ _________________
Руководитель учреждения ____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта со всеми приложениями получен.
___________________________ _____________ _________________
(руководитель учреждения) (подпись) (И.О.Фамилия)
"__" _____________ 20__ г.
_______________________________________________ _______ ___ _
Раздел III приложения 39 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
III. В соответствии со статьей 9 Закона Республики Беларусь "О
государственной пошлине" за правильность взимания государственной
пошлины, а также за своевременное и полное перечисление ее в бюджет
ответственность несут руководители учреждений, взимающих пошлину.
Нарушения установленного порядка взимания государственной
пошлины, отраженные в разделах ____ акта (указываются разделы),
допущены в результате действия (либо бездействия)
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество руководителя учреждения,
____________________________________________________________________
взимающего государственную пошлину)
не обеспечившего ее взимание в соответствии с действующим
законодательством в ________________________________________________
(наименование учреждения)
а также судьи ______________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
не исчислившего государственную пошлину в соответствии с
законодательством.
На основании изложенного предлагается уплатить государственную
пошлину.
К акту проверки прилагаются:
1. Данные о выявленных нарушениях в ходе проверки.
2. Расчет экономических санкций и пени.
3. Объяснения лиц, виновных в допущенных нарушениях.
Всего приложений к акту проверки на __________ листах.
___________________________ _____________ _________________
(должность проверяющего) (подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________ _____________ _________________
Руководитель учреждения ____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта со всеми приложениями получен.
___________________________ _____________ _________________
(руководитель учреждения) (подпись) (И.О.Фамилия)
"__" _____________ 20__ г.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение
к акту налоговой
проверки по вопросу
правильности взимания
государственной пошлины
Данные о выявленных нарушениях в ходе проверки взимания
государственной пошлины
------T--------T----T----T-------T-----------------T--------T--------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Сумма ¦Сумма госпошлины,¦ ¦ ¦
¦ ¦Фамилия,¦Ха- ¦ ¦взыс- ¦которую следовало¦ ¦ ¦
¦Номер¦ имя, ¦рак-¦Цена¦канной ¦ взыскать ¦ Сумма ¦ Сумма ¦
¦дела ¦отчество¦тер ¦иска¦гос- ¦ в соответствии ¦недобора¦перебора¦
¦ ¦ судьи ¦иска¦ ¦пошлины¦ с ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦законодательством¦ ¦ ¦
+-----+--------+----+----+-------+-----------------+--------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+-----+--------+----+----+-------+-----------------+--------+--------+
+-----+--------+----+----+-------+-----------------+--------+--------+
¦ИТОГО¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+--------+----+----+-------+-----------------+--------+---------
___________________________ _____________ _________________
(должность проверяющего) (подпись) (И.О.Фамилия)
Руководитель учреждения _____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 40
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
ЖУРНАЛ
учета проведенных проверок инспекции
Министерства по налогам и сборам
по ________________________
----T-----T-----T--------T--------T-------T----------T----------T------
¦Дата ¦ ¦Наимено-¦ ¦ ¦ ¦Количество¦
По- ¦реги-¦Дата ¦вание ¦ ¦ ¦ ¦ листов ¦Номера
ряд-¦стра-¦и ¦прове- ¦ ¦ ¦ ¦ акта ¦блан-
ко- ¦ции ¦номер¦ренного ¦Фамилия,¦Дата ¦Вид +----T-----+ков
вый ¦акта ¦пред-¦платель-¦имя, ¦состав-¦проверки ¦ ¦ ¦акта
но- ¦в ¦писа-¦щика ¦отчество¦ления ¦(выездная,¦ ¦в том¦(для
мер ¦нас- ¦ния ¦(иного ¦прове- ¦акта, ¦рейдовая, ¦ ¦числе¦блан-
акта¦тоя- ¦на ¦обязан- ¦ряющих ¦справки¦каме- ¦все-¦при- ¦ков
про-¦щем ¦про- ¦ного ¦ ¦ ¦ральная, ¦го ¦ложе-¦стро-
вер-¦жур- ¦верку¦лица), ¦ ¦ ¦встречная)¦ ¦ний ¦гого
ки ¦нале ¦ ¦его УНП ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета)
----+-----+-----+--------+--------+-------+----------+----+-----+------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10
----+-----+-----+--------+--------+-------+----------+----+-----+------
Приложение 41
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
ЖУРНАЛ
учета бланков актов и иных документов, использованных
при проведении проверок
---T----T-----T-----T---------------------------------------------
¦ ¦ ¦ ¦ Принятие мер
¦Но- ¦Фами-¦ +-------------------T-----T-----T------T------
¦мер ¦лия, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пере- ¦
¦и ¦имя, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дано ¦
¦се- ¦от- ¦Коли-¦ ¦ ¦ ¦в ¦
¦рия ¦чест-¦чест-¦ ¦ ¦ ¦реа- ¦
№ ¦ак- ¦во, ¦во ¦ возвращено ¦ ¦ ¦лиза- ¦
п/п¦та, ¦долж-¦еди- ¦плательщику (иному ¦дата ¦реше-¦цию, ¦приме-
¦опи-¦ность¦ниц ¦обязанному лицу), ¦пере-¦ние ¦номер,¦чание
¦си ¦сос- ¦(сум-¦ дата и номер ¦дачи ¦суда ¦дата ¦
¦сос-¦та- ¦ма) ¦ документа, сумма ¦в суд¦ ¦доку- ¦
¦тав-¦вив- ¦изъя-¦ ¦ ¦ ¦мента ¦
¦ле- ¦ших ¦того ¦ ¦ ¦ ¦и ¦
¦ния ¦акт, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сумма ¦
¦ ¦опись¦ ¦ ¦ ¦ ¦оценки¦
---+----+-----+-----+-------------------+-----+-----+------+------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9
---+----+-----+-----+-------------------+-----+-----+------+------
Приложение 42
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
РЕЕСТР
писем, направленных налоговым органом и поступивших
в налоговый орган в связи с проверкой
__________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
--------------T---------------T--------------------------T---------
Дата письма ¦ Номер письма ¦ Наименование организации ¦ Номер
-------T------+-------T-------+----------T---------------+ дела,
исходя-¦входя-¦исходя-¦входя- ¦ которой ¦ от которой ¦в котором
щего ¦щего ¦щего ¦щего ¦направлено¦получено письмо¦хранится
¦ ¦ ¦ ¦ письмо ¦ ¦ письмо
-------+------+-------+-------+----------+---------------+---------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7
-------+------+-------+-------+----------+---------------+---------
___________________________ _____________ _________________
(должность) (подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 43
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
РЕШЕНИЕ* № ______
о возмещении путем зачета (возврата) сумм акцизов, уплаченных
(взысканных) при экспорте товаров в Российскую Федерацию, о зачете
(возврате) сумм превышения налоговых вычетов по налогу
на добавленную стоимость над суммой налога, исчисленной
по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности
"__" _____________ 20__ г. Инспекция МНС по ________________
Я, _____________________________________ начальник (заместитель
(фамилия, инициалы)
начальника) инспекции МНС по _______________________________________
(наименование инспекции МНС)
рассмотрев:
представленные _____________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы, УНП,
____________________________________________________________________
место нахождения, место жительства плательщика (иного обязанного
____________________________________________________________________
лица) (далее - плательщик)
налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за
_______________ 20__ г.;
заявление(я) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за _________
20__ г.;
заявление о возврате сумм акцизов, уплаченных (взысканных) при
экспорте товаров в Российскую Федерацию, от ___________ 20__ г. №___
заявление о зачете (возврате) сумм превышения налоговых вычетов по
налогу на добавленную стоимость над суммой налога, исчисленной по
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности (далее - сумма превышения налоговых
вычетов по НДС), от ___________ 20__ г. № ___
акт (справку) налоговой проверки от _________________ 20__ г. №___
по вопросу обоснованности применения нулевой ставки НДС,
освобождения от акцизов, заявленных к зачету (возврату) сумм
акцизов, уплаченных (взысканных) при экспорте товаров в Российскую
Федерацию, по вопросу обоснованности зачета либо возврата сумм
превышения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость над
суммой налога, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, за
период с ___________ 20__ г. по _____________ 20__ г.;
другие материалы и документы, имеющие значение при вынесении
решения,
установил:
I. Плательщиком заявлены:
1. к возмещению - акцизы, уплаченные (взысканные) при экспорте
товаров в Российскую Федерацию в сумме _____________ рублей;
2. к зачету (возврату) - сумма превышения налоговых вычетов по
НДС ___________ рублей, что на дату подачи заявления в инспекцию МНС
по ______________________________ (__________ 20__ г.) составляет
________ базовых величин.
По результатам проверки (справка проверки, акт проверки от "__"
__________ 20__ г. № ___), проведенной инспекцией МНС по
_________________________________ и согласно _______________________
(указываются ссылки
____________________________________________________________________
на нормативные правовые акты, факты, материалы, документы, письма,
____________________________________________________________________
информацию правоохранительных и иных контролирующих органов,
____________________________________________________________________
постановления суда, прокуратуры и другие сведения, имеющие значение
____________________________________________________________________
для вынесения решения)
подлежат:
2.1. возмещению путем зачета (возврата) - акцизы, уплаченные
(взысканные) при экспорте товаров в Российскую Федерацию в сумме
_____________ рублей;
2.2. зачету (возврату) - сумма превышения налоговых вычетов по
НДС ____________ рублей.
II. На основании изложенного и руководствуясь пунктами 3, 4
раздела II Положения о порядке взимания косвенных налогов и
механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между
Республикой Беларусь и Российской Федерацией к Соглашению между
Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской
Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и
импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября
2004 г., статьями 60, 61 Общей части Налогового кодекса Республики
Беларусь, пунктом 6 статьи 12 Закона Республики Беларусь от 19
декабря 1991 года "О налоге на добавленную стоимость"
решил:
1. в отношении акцизов, уплаченных (взысканных) при экспорте
товаров в Российскую Федерацию:
1.1. провести зачет (возврат) в полной (частичной) сумме
заявленных _________________________________________________________
(наименование,
____________________________________________________________________
фамилия, инициалы, УНП, место нахождения, место
____________________________________________________________________
жительства плательщика (иного обязанного лица)
акцизов, уплаченных (взысканных) при экспорте товаров в Российскую
Федерацию _______________ рублей;
1.2**. отказать полностью в возврате заявленных
____________________________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы,
____________________________________________________________________
УНП, место нахождения, место жительства
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)
акцизов, уплаченных (взысканных) при экспорте товаров в Российскую
Федерацию в сумме ________________________ рублей;
2. в отношении сумм превышения налоговых вычетов по НДС:
2.1. провести в полном (частичном) размере зачет (возврат)
заявленной _________________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы, УНП, место нахождения,
____________________________________________________________________
место жительства плательщика (иного обязанного лица)
суммы превышения налоговых вычетов по НДС ______________ рублей;
2.2**. отказать полностью в зачете (возврате) заявленной
____________________________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы, УНП, место нахождения, место
____________________________________________________________________
жительства плательщика (иного обязанного лица)
суммы превышения налоговых вычетов по НДС _____________ рублей.
III. Отделу ____________ инспекции МНС по ____________ принять
настоящее решение к исполнению и осуществить:
зачет (возврат) акцизов, уплаченных (взысканных) при экспорте
товаров в Российскую Федерацию в сумме согласно подпункту 1.1 пункта
1 раздела II настоящего решения, в срок не позднее
____________ 200_ г.;
зачет (возврат) превышения сумм налоговых вычетов по НДС в
сумме согласно подпункту 2.1 пункта 2 раздела II настоящего решения
в срок не позднее _______________ 20__ г.
Начальник (заместитель) начальника
инспекции МНС по _______________ ___________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
М.П.
О принятом решении
плательщик уведомлен ____________________ 20__ г.
(Заполняется отделом учета и указывается только на экземпляре,
остающемся в инспекции МНС.)
Зачтена сумма превышения налоговых вычетов по НДС в счет
уплаты:
________________________ по сроку _______________ 20__ г.;
(вид платежа)
________________________ по сроку _______________ 20__ г.;
(вид платежа)
________________________ по сроку _______________ 20__ г.;
(вид платежа)
всего ______________________ рублей.
______________________________
*Решение не выносится, если производится зачет сумм превышения
налоговых вычетов по НДС над суммой налога, исчисленного по
реализации товаров, работ, услуг, в счет подлежащего уплате в бюджет
НДС.
Текст заголовка может корректироваться в зависимости от вида
принимаемого решения.
**Подпункты приводятся в случаях полного отказа в проведении
зачета либо возврата заявленных плательщиком сумм НДС (акцизов).
Приложение 44
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
РЕШЕНИЕ № _________
о применении экономических санкций
"__" ____________ 20__ г. Инспекция МНС по ______________
Я, _________________________ начальник (заместитель начальника)
(фамилия, имя, отчество)
инспекции Министерства по налогам и сборам по ______________________
рассмотрев акт проверки ____________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы, УНП,
____________________________________________________________________
место нахождения, место жительства плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
от "__" ____________ 20__ г. № ________ за период с "__" ___________
____ г. по "__" _______________ ____ г., а также возражения по акту
проверки, заключение по поступившим возражениям ____________________
(указываются иные
____________________________________________________________________
документы, рассмотренные при принятии решения)
установил:
I. Проверкой __________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
выявлены факты нарушений:
1. налогового законодательства:
____________________________________________________________________
(указывается точная (до абзаца) норма, вид, дата принятия (издания)
____________________________________________________________________
акта, его регистрационный номер (кроме законов, кодексов
____________________________________________________________________
Республики Беларусь), название акта, требования которого нарушены, и
____________________________________________________________________
предусмотренная законодательством ответственность)
2. предписаний иных актов законодательства, регулирующих
экономические отношения, а именно __________________________________
(указываются обстоятельства
____________________________________________________________________
совершения правонарушения, акты законодательства (их структурные
____________________________________________________________________
элементы), регулирующие экономические отношения, требования которых
____________________________________________________________________
нарушены, и предусматривающие экономическую ответственность)
II. На основании промежуточного акта от "__" __________ 20__ г.
№ ________ _________________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
1. доначислено:
_______________ тыс.рублей, в том числе:
налогов на сумму ____________ тыс.рублей;
пеней на сумму ______________ тыс.рублей;
2. на основании решения по промежуточному акту проверки от "__"
_______ 20__ г. № ____________ _____________________________________
(наименование, фамилия, инициалы
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)
применено экономических санкций __________ тыс.рублей, в том числе:
2.1. за нарушения налогового законодательства на сумму ______
тыс.рублей;
2.2. за нарушения предписаний иных актов законодательства,
регулирующих экономические отношения, на сумму ________ тыс.рублей.
3. Плательщик (иное обязанное лицо) привлекался к
ответственности (решение о применении экономических санкций от "__"
________ ____ г. № _________)*:
3.1. за нарушения налогового законодательства на сумму ______
тыс.рублей, в том числе:
____________________________________________________________________
(указываются размер и вид экономических санкций, а также
____________________________________________________________________
сумма по каждому виду экономических санкций)
3.2. за нарушения предписаний иных актов законодательства,
регулирующих экономические отношения, а именно
____________________________________________________________________
(указываются обстоятельства совершения правонарушения, акты
____________________________________________________________________
законодательства (их структурные элементы), регулирующие
____________________________________________________________________
экономические отношения, требования которых нарушены,
____________________________________________________________________
и предусматривающие экономическую ответственность)
______________________________
*Заполняется в случае применения экономических санкций за
повторные нарушения.
III. На основании акта (окончательного акта) от "__" __________
20__ г. № ________ _________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
доначислено (уменьшено):
_______________ тыс.рублей, в том числе:
налогов на сумму ____________ тыс.рублей;
пеней на сумму ______________ тыс.рублей.
решил:
руководствуясь подпунктом 1.7 пункта 1 статьи 81, подпунктами
1.3, 1.7 пункта 1 статьи 82 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь, пунктом 23 Порядка организации и проведения
проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций, утвержденного Указом Президента Республики
Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673 (далее - Порядок) ______________
(ссылка
____________________________________________________________________
на иные акты законодательства)
1. Доначислить (уменьшить) ____________________________________
(наименование, фамилия, инициалы
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)
___________________ тыс.рублей, в том числе:
налогов в сумме _________________ тыс.рублей;
пеней за неисполнение налогового обязательства в сумме ________
тыс.рублей.
2. Применить к ________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица), УНП)
экономические санкции на сумму _________ тыс.рублей, в том числе*:
2.1. за нарушения актов налогового законодательства на сумму
_________________ тыс.рублей, в том числе:
____________________________________________________________________
(указываются вид и размер экономической санкции
____________________________________________________________________
по каждому виду экономической санкции**)
2.2. за нарушения предписаний иных актов законодательства,
регулирующих экономические отношения, на сумму _______ тыс.рублей.
IV. 1. Учесть, что плательщиком (иным обязанным лицом) по акту
проверки (решению о применении экономических санкций*** от "__"
__________ 20__ г. № ______) уплачено _____ тыс.рублей, в том числе:
налогов ____________ тыс.рублей;
пеней на сумму _______________ тыс.рублей.
2. Учесть, что плательщиком (иным обязанным лицом) (решение о
применении экономических санкций*** от "__" _______ 20__ г. № _____)
уплачено ________ тыс.рублей экономических санкций, в том числе:
2.1. за нарушения налогового законодательства на сумму _______
тыс.рублей, в том числе:
____________________________________________________________________
(указываются вид и размер экономической санкции с указанием
____________________________________________________________________
суммы по каждому виду экономической санкции)
2.2. за нарушения предписаний иных актов законодательства,
регулирующих экономические отношения, на сумму ________ тыс.рублей.
______________________________
*В соответствующих случаях указывается на применение
экономических санкций с учетом обстоятельств, смягчающих
ответственность, со ссылкой на пункт 6 Указа Президента Республики
Беларусь от 30 июня 2006 г. № 419 "О дополнительных мерах по
регулированию налоговых отношений" и конкретное обстоятельство
(конкретные обстоятельства).
**В отношении нарушений, по которым не могут быть применены
меры экономической ответственности, указываются основания, по
которым экономические санкции не применяются.
***Заполняется, если принимались решения по промежуточному акту
проверки.
3. По настоящему решению подлежат уплате (взысканию) в бюджет
(уменьшению) _____________ тыс.рублей, в том числе:
3.1. налогов на сумму ____________ тыс.рублей;
3.2. пеней на сумму _______________ тыс.рублей;
3.3. экономические санкции _________ тыс.рублей, в том числе:
3.3.1. за нарушения налогового законодательства на сумму ______
тыс.рублей, в том числе:
____________________________________________________________________
(указываются вид и размер экономической санкции по каждому ее виду)
____________________________________________________________________
3.3.2. за нарушения предписаний, иных актов законодательства,
регулирующих экономические отношения, на сумму _______ тыс.рублей.
V. Пеня за неисполнение налогового обязательства в
установленный срок подлежит доначислению за период, прошедший между
датой составления акта проверки и датой уплаты (взыскания) суммы
налога, сбора (пошлины), включая день уплаты (взыскания), а также в
связи с изменением ставки рефинансирования Национального банка
Республики Беларусь.
VI. Суммы экономических санкций должны быть уплачены в течение
15 дней со дня получения (вручения) настоящего решения, а в случае
обжалования решения - в течение 15 дней со дня получения решения об
оставлении жалобы без удовлетворения либо со дня вынесения судом
решения об оставлении в силе (полностью или частично) настоящего
решения.
Суммы экономических санкций, не внесенные в указанные сроки,
списываются в бесспорном порядке по распоряжению налогового органа.
VII. Настоящее решение может быть обжаловано плательщиком (иным
обязанным лицом) в соответствии с пунктом 30 Порядка _______________
____________________________________________________________________
(указывается порядок обжалования)
Начальник (заместитель начальника) _________ ___________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
М.П.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 44 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
Приложение 44
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
РЕШЕНИЕ № ____
о применении экономических санкций
"__" ____________ 20__ г. Инспекция МНС по ______________
Я, _________________________ начальник (заместитель начальника)
(фамилия, имя, отчество)
инспекции Министерства по налогам и сборам по ______________________
рассмотрев акт проверки ____________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы, УНП,
____________________________________________________________________
место нахождения, место жительства плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
от "__" ______________ 20__ г. № ________ за период с "__"
______________ ____ г. по "__" _______________ ____ г., а также
возражения по акту проверки, заключение по поступившим возражениям
____________________________________________________________________
(указываются иные
____________________________________________________________________
документы, рассмотренные при принятии решения)
установил:
I. Проверкой __________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
выявлены факты нарушений:
1. налогового законодательства:
____________________________________________________________________
(указывается точная (до абзаца) норма, вид, дата принятия (издания)
____________________________________________________________________
акта, его регистрационный номер (кроме законов, кодексов Республики
____________________________________________________________________
Беларусь), название акта, требования которого нарушены, и
____________________________________________________________________
предусмотренная законодательством ответственность )
2. предписаний иных актов законодательства, регулирующих
экономические отношения, а именно __________________________________
(указываются обстоятельства
____________________________________________________________________
совершения правонарушения, акты законодательства (их структурные
____________________________________________________________________
элементы), регулирующие экономические отношения, требования
____________________________________________________________________
которых нарушены, и предусматривающие экономическую
____________________________________________________________________
ответственность)
II. На основании промежуточного акта от "__" __________ 20__ г.
№ __________________________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
1. доначислено:
_______________ тыс.руб., в том числе:
налоги на сумму ____________ тыс.руб.;
пени на сумму ______________ тыс.руб.;
2. на основании решения по промежуточному акту проверки от "__"
__________ 20__ г. № _______________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)
применено экономических санкций _____________ тыс.руб., в том числе:
2.1. за нарушения налогового законодательства на сумму ______
тыс.руб.;
2.2. за нарушения предписаний иных актов законодательства,
регулирующих экономические отношения, на сумму ____________ тыс.руб.
3. Привлекался к ответственности (решение по результатам
проверки от "__" ________ ____ г. № _________)*:
3.1. налогового законодательства на сумму ______ тыс.руб., в
том числе:
____________________________________________________________________
(указываются размер и вид экономических санкций с указанием
____________________________________________________________________
суммы по каждому виду экономических санкций)
3.2. предписаний иных актов законодательства, регулирующих
экономические отношения, а именно __________________________________
(указываются обстоятельства
____________________________________________________________________
совершения правонарушения, акты законодательства (их структурные
____________________________________________________________________
элементы), регулирующие экономические отношения, требования
____________________________________________________________________
которых нарушены, и предусматривающие экономическую
____________________________________________________________________
ответственность)
III. На основании акта (окончательного акта) от "__" __________
20__ г. № __________________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
доначислено (уменьшено):
_______________ тыс.руб., в том числе:
налоги на сумму ____________ тыс.руб.;
пени на сумму ______________ тыс.руб.
решил:
руководствуясь подпунктом 1.7 пункта 1 статьи 81, подпунктами
1.3, 1.7 пункта 1 статьи 82 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь, пунктом 23 Порядка организации и проведения
проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций, утвержденного Указом Президента Республики
Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673 (далее - Порядок)
____________________________________________________________________
(ссылка на иные акты законодательства)
1. Взыскать с _________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
___________________ тыс.руб., в том числе:
налоги в сумме _________________ тыс.руб.;
пени за неисполнение налогового обязательства в сумме ________
тыс.руб.
2. Применить к ________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы, УНП
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)
экономические санкции ____________________ тыс.руб., в том числе**:
2.1. за нарушения налогового законодательства на сумму ________
тыс.руб., в том числе:
____________________________________________________________________
(указываются вид и размер экономических санкций с указанием
____________________________________________________________________
суммы по каждому виду экономических санкций)
2.2. за нарушение предписаний, регулирующих экономические
отношения, на сумму _______ тыс.руб.
IV. Учесть, что плательщиком (иным обязанным лицом) по акту
проверки (решению о применении экономических санкций*** от "__"
_____________ 20__ г. № ______) уплачено _____ тыс.руб., в том
числе:
налоги ____________ тыс.руб.;
пени на сумму _______________ тыс.руб.
1. Учесть, что плательщиком (иным обязанным лицом) (решение о
применении экономических санкций*** от "__" _________ 20__ г. №
_____) уплачено ________ тыс.руб. экономических санкций в бюджет, в
том числе:
1.1. за нарушения налогового законодательства на сумму _______
тыс.руб., в том числе:
____________________________________________________________________
(указываются вид и размер экономической санкции с указанием
____________________________________________________________________
суммы по каждому виду экономической санкции)
1.2. за нарушения предписаний иных актов законодательства,
регулирующих экономические отношения, на сумму _______________
тыс.руб.
2. По настоящему решению подлежат уплате (взысканию)
(уменьшению) в бюджет _____________ тыс.руб.,
в том числе:
2.1. налоги на сумму ____________ тыс.руб.;
2.2. пени на сумму _______________ тыс.руб.;
2.3. экономические санкции____________ тыс.руб., в том числе:
2.3.1. за нарушения налогового законодательства на сумму
___________ тыс.руб., в том числе:
____________________________________________________________________
(указываются вид и размер экономической санкции с указанием
____________________________________________________________________
суммы по каждому виду экономической ответственности)
2.3.2. за нарушения предписаний, иных актов законодательства,
регулирующих экономические отношения, на сумму _______ тыс.руб.
V. Сумма пени за неисполнение налогового обязательства в
установленный срок подлежит доначислению за период, прошедший между
датой составления акта проверки и датой фактического зачисления
платежей в бюджет и в государственные целевые бюджетные фонды,
включая день уплаты (взыскания).
VI. Суммы экономических санкций должны быть уплачены в течение
15 дней со дня получения (вручения) настоящего решения, а в случае
обжалования решения - в течение 15 дней со дня получения решения об
оставлении жалобы без удовлетворения либо со дня вынесения судом
решения об оставлении в силе (полностью или частично) настоящего
решения.
Суммы экономических санкций, не внесенные в вышеуказанные
сроки, списываются в бесспорном порядке по распоряжению налогового
органа.
VII. Настоящее решение может быть обжаловано плательщиком (иным
обязанным лицом) в порядке, установленном пунктом 30 Порядка
____________________________________________________________________
(указывается порядок обжалования)
Начальник (заместитель начальника) ___________ ____________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
М.П.
______________________________
*Заполняется в случае применения экономических санкций за
повторные нарушения.
**В отношении нарушений, по которым не могут быть применены
меры экономической ответственности, указываются основания, по
которым экономические санкции не применяются.
***Заполняется, если принимались решения по промежуточному акту
проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 45
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
ЖУРНАЛ
учета решений инспекции
Министерства по налогам и сборам
по ______________________________
_______________________________________________ _______ ___ _
Название приложения 45 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
августа 2006 г. № 94 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15007 от 13.09.2006 г.)
ЖУРНАЛ
учета решений по актам проверок инспекции
Министерства по налогам и сборам
по ______________________________
_______________________________________________ _______ ___ _
-----T-------T---------------T-----T-----------T---------------------
¦ ¦ Наименование ¦ ¦ ¦
¦ ¦ организации ¦ ¦ ¦ Подпись
¦ ¦ или фамилия, ¦ ¦ Дата ¦ представителя
¦ ¦ имя, отчество ¦ ¦ вручения ¦ плательщика (иного
¦ ¦индивидуального¦ ¦ решения ¦ обязанного лица)
Номер¦Дата ¦предпринимателя¦Номер¦ или ¦ о получении решения
реше-¦вынесе-¦ или ¦акта ¦ получения ¦ в инспекции МНС
ния ¦ния ¦ физического ¦про- ¦уведомления¦или подпись работника
¦решения¦ лица - ¦верки¦ о доставке¦ инспекции МНС
¦ ¦ плательщика ¦ ¦ решения ¦ о вручении решения
¦ ¦ (иного ¦ ¦ по почте ¦ плательщику (иному
¦ ¦ обязанного ¦ ¦ ¦ обязанному лицу)
¦ ¦ лица), УНП ¦ ¦ ¦
-----+-------+---------------+-----+-----------+---------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
-----+-------+---------------+-----+-----------+---------------------
Приложение 46
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП ________________
АКТ
проверки, подтверждающий факт неосуществления предпринимательской
деятельности
____________________________________________________________________
(наименование коммерческой организации, фамилия, инициалы
____________________________________________________________________
индивидуального предпринимателя)
"__" ____________ ____ г. _______________________
(место составления)
На основании пункта 64 Положения о государственной регистрации
и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования,
утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16 марта
1999 г. № 11, Порядка организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических
санкций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15
ноября 1999 г. № 673, статьи 2 Закона Республики Беларусь от 2
февраля 1994 года "О государственной налоговой инспекции Республики
Беларусь" в соответствии с предписанием инспекции Министерства по
налогом и сборам Республики Беларусь по __________________ от "__"
_______ ____ г. № ____
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы проверяющего)
проведена проверка _________________________________________________
(наименование коммерческой организации,
____________________________________________________________________
фамилия, инициалы индивидуального предпринимателя, место
____________________________________________________________________
нахождения (жительства)
за период __________________________________________________________
(указываются отчетные периоды, охваченные проверкой,
____________________________________________________________________
по годам)
Коммерческая организация, индивидуальный предприниматель
зарегистрированы решением __________________________________________
(наименование регистрирующего органа)
от "__" __________ ____ г. № ______________
Учредителями организации с уставным фондом ______ тыс.руб.
являются:
1. _____________________ гражданин(ка) ________________________
(фамилия, инициалы)
паспорт (для иностранных граждан - документ, удостоверяющий
личность): серия _______ № ________ выдан __________________________
(наименование органа)
"__" ______ ____ г., проживающий(ая) по адресу: _____________ - ___%
уставного фонда;
2. ____________________________________________________________
(наименование организации-учредителя)
Место нахождения ___________________________________________________
Форма собственности ________________________________________________
На основании заявления _____________________________________________
(наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
зарегистрирован в инспекции МНС по _________________________________
в качестве плательщика (иного обязанного лица) под УНП _____________
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
имеет следующие счета:
в __________________________ код ___________
(наименование банка)
расчетный счет (бел.руб.) - _____ (открыт с "__" __________ ____ г.
закрыт "__" __________ ____ г.)
Ответственными за предпринимательскую деятельность в
проверяемом периоде являлись:
руководитель - __________________ (с "__" __________ ____ г.
(индивидуальный предприниматель) по "__" _________ ____ г.)
главный бухгалтер - _____________ (с "__" ________ ____ г.
по "__" _________ ____ г.).
В соответствии с Порядком организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций, утвержденным Указом Президента Республики
Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, настоящий акт проверки обязаны
подписать: _________________________________________________________
(должности, фамилии и инициалы работников, период их
____________________________________________________________________
работы на занимаемых должностях)
Предыдущие проверки по различным вопросам деятельности
____________________________________________________________________
(наименование, фамилия,
____________________________________________________________________
инициалы плательщика (иного обязанного лица)
были проведены: по вопросам ________________________________________
Настоящая проверка занесена в книгу проверок (ревизий) под № __
от "__" ________ ____ г.
Настоящая проверка начата _______________
окончена _____________
Проверке подвергнуты следующие документы: ____________________
(указывается, какие
____________________________________________________________________
документы и за какой период проверены)
В ходе проверки ________________________________ установлено,
что предпринимательская деятельность в проверяемом периоде не
осуществлялась более 6 месяцев подряд (с "__" ___________ ____ г. по
"__" _________ ____ г.) и в инспекцию МНС по ____________ не
направлено сообщение о причинах неосуществления такой деятельности.
Согласно информации, имеющейся в налоговом органе,
задолженности по платежам в бюджет, контроль за правильностью
исчисления, полной и своевременной уплатой которых находится в
компетенции налоговых органов ______________________________________
(наименование, фамилия, инициалы
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)
не имеется;
движение по текущим (расчетным) и иным счетам в банках
отсутствовало.
Ответственным за ненаправление сообщения о причинах
неосуществления предпринимательской деятельности является
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы)
___________________________ _________ _____________________
(должность проверяющего) (подпись) (инициалы, фамилия)
Руководитель _________ _____________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер организации ___________ _____________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Один экземпляр акта получен _____________ _____________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
"__" _____________ 20__ г.
Приложение 47
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
____________________________________________________________________
(наименование органа, выдающего разрешения на выезд за границу)
ИЗВЕЩЕНИЕ № _____
о приостановлении выезда за границу
от "__" __________ 20__ г.
Инспекция Министерства по налогам и сборам по ___________
району (городу, области) ставит в известность, что гражданин(ка)
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
проживающий(ая) ____________________________________________________
(адрес местожительства)
и являющийся(аяся) _________________________________________________
(индивидуальным предпринимателем,
____________________________________________________________________
учредителем или руководителем юридического лица,
____________________________________________________________________
которые согласно действующему законодательству могут быть
____________________________________________________________________
привлечены к субсидиарной ответственности по долгам
____________________________________________________________________
этого юридического лица, гражданином Республики Беларусь,
____________________________________________________________________
иностранным гражданином)
учетный номер плательщика (иного обязанного лица) __________________
по состоянию на "__" _______________ 20__ г. имеет задолженность по
платежам в бюджет по _______________________________________________
(налогам, сборам (пошлинам)
____________________________________________________________________
(экономическим санкциям)
в сумме ____________________________________________________________
(цифрами и прописью)
В соответствии с подпунктом 1.12 пункта 1 статьи 81 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь предлагается приостановить
выезд за границу физического лица __________________________________
(фамилия, имя, отчество)
до погашения указанной задолженности по расчетам с бюджетом, о чем
будет сообщено дополнительно.
Начальник (заместитель начальника) ___________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Приложение 48
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
РЕШЕНИЕ № _____
о рассмотрении жалобы на решение инспекции МНС
по ________________ результатам проверки
"__" _________ 20__ г. Инспекция МНС по _______________
Я, ____________________________________ начальник (заместитель
(фамилия, имя, отчество)
начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам по __________
рассмотрев жалобу __________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица),
_________________________ на решение № ___ от "__" _________ 20__ г.
его УНП)
инспекции МНС по ________________ району, принятое по результатам
рассмотрения акта проверки _________________________________________
от "__" ____________ 20__ г. № ____ произведенной инспекцией МНС по
_____________ району за период с "__" ___________ ____ г. по "__"
__________ ____ г., акт проверки, а также возражения по акту
проверки, заключение по поступившим возражениям
установил:
I. Проверкой __________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
выявлены факты нарушений:
1. налогового законодательства: _______________________________
(указать статьи законодательных
____________________________________________________________________
актов, пункты иных нормативных правовых актов,
____________________________________________________________________
за нарушение которых применяется экономическая
____________________________________________________________________
ответственность)
2. предписаний, предусмотренных иными актами законодательства,
контроль за которыми возложен на налоговые органы, а именно
____________________________________________________________________
(указать статьи законодательных актов, пункты иных нормативных
____________________________________________________________________
правовых актов, за нарушение которых применяется ответственность)
II. На основании изложенного, руководствуясь статьей 88 Общей
части Налогового кодекса Республики Беларусь, пунктом 31 Порядка
организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности и применения экономических санкций, утвержденного
Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673*,
решил:
решение инспекции МНС по ___________________________________________
оставить без изменения, а жалобу ___________________________________
(наименование плательщика (иного
____________________________________________________________________
обязанного лица)
без удовлетворения (либо приводится иная соответствующая
формулировка).
_______________________________________________ _______ ___ _
Раздел III приложения 48 исключен постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
III. Настоящее решение может быть обжаловано плательщиком (иным
обязанным лицом) в порядке, установленном статьей 86 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь, пунктом 32 Порядка
____________________________________________________________________
(указывается порядок обжалования)
Начальник (заместитель начальника) ___________ ____________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
М.П.
_______________________________________________ _______ ___ _
______________________________
*Указание ссылок на Общую часть Налогового кодекса Республики
Беларусь либо Указ Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999
г. № 673 производится в зависимости от результатов рассмотрения
жалоб, поступивших от физических лиц либо субъектов
предпринимательской деятельности.
Приложение 49
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
ЖУРНАЛ
учета решений инспекции Министерства по налогам и сборам
по ___________________________________________________
о рассмотрении жалоб на решения по результатам проверок
---T-----T--------T-------------------T-------------------T---------
¦ ¦ ¦ Вынесенные решения¦ ¦
¦ ¦ ¦ по результатам ¦ ¦
¦ ¦ ¦ проверки ¦ Вынесено решение ¦
¦ ¦Наимено-¦ ИМНС по областям, ¦ Министерства ¦
¦ ¦вание ¦ инспекции МНС ¦по налогам и сборам¦
¦Дата ¦платель-¦ по районам, ¦Республики Беларусь¦Дата
¦и ¦щика ¦ вид проверки ¦ ¦и номер
¦номер¦(иного +---------T---------+--------T----------+решения
№ ¦пос- ¦обязан- ¦дата ¦номер ¦дата ¦ ¦инспекции
п/п¦ту- ¦ного ¦решения ¦решения ¦решения ¦номер ¦МНС
¦пив- ¦лица), ¦о ¦о ¦о ¦решения о ¦Респуб-
¦шей ¦подав- ¦примене- ¦примене- ¦примене-¦применении¦лики
¦жало-¦шего ¦нии ¦нии ¦нии ¦экономи- ¦Беларусь
¦бы ¦жалобу, ¦экономи- ¦экономи- ¦экономи-¦ческих ¦
¦ ¦УНП ¦ческих ¦ческих ¦ческих ¦санкций ¦
¦ ¦ ¦санкций ¦санкций ¦санкций ¦ ¦
---+-----+--------+---------+---------+--------+----------+---------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8
---+-----+--------+---------+---------+--------+----------+---------
_______________________________________________ _______ ___ _
Инструкция - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 20 апреля 2006 г. № 51
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14451 от
19.05.2006 г.)
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
29.12.2003 № 124
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке организации и проведения проверок
налоговыми органами
РАЗДЕЛ I
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ. ОСНОВНЫЕ СОКРАЩЕНИЯ И ТЕРМИНЫ,
ПРИМЕНЯЕМЫЕ В НАСТОЯЩЕЙ ИНСТРУКЦИИ
1. Настоящая Инструкция о порядке организации и проведения
проверок налоговыми органами (далее - Инструкция) разработана на
основании Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь,
Порядка организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических
санкций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15
ноября 1999 г. № 673 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 89, 1/788; 2001 г., № 117, 1/3286), Закона
Республики Беларусь от 4 января 2003 года "О декларировании
физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
8, 2/923), Положения о государственной регистрации и ликвидации
(прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного
Декретом Президента Республики Беларусь от 16 марта 1999 г. № 11 "Об
упорядочении государственной регистрации и ликвидации (прекращения
деятельности) субъектов хозяйствования" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 23, 1/191; 2002 г., №
142, 1/4230), статьи 9 Закона Республики Беларусь от 20 декабря 1991
года "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 4,
ст.75), Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 года "О
подоходном налоге с физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 5, ст.79; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 21, 2/22), пункта 11
статьи 8 Закона Республики Беларусь от 2 февраля 1994 года "О
государственной налоговой инспекции Республики Беларусь" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., № 7, ст.94), Закона
Республики Беларусь от 18 октября 1994 года "О бухгалтерском учете и
отчетности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994
г., № 34, ст.566; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 63, 2/785).
2. В настоящей Инструкции используются следующие основные
сокращения и термины:
плательщики - организации и физические лица, указанные в статье
13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь;
иные обязанные лица - налоговые агенты, филиалы,
представительства, иные обособленные подразделения юридических лиц
Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный)
либо иной банковский счет, правопреемники реорганизованных
организаций, наследники, органы опеки и попечительства или лица, ими
уполномоченные, при исполнении налогового обязательства и уплате
пеней лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными,
поручители;
налоги - налоги, сборы (пошлины);
проверяющие - должностные лица налоговых органов,
осуществляющие налоговую проверку и (или) проверку
финансово-хозяйственной деятельности плательщика;
налоговые органы, инспекции МНС, МНС - инспекции Министерства
по налогам и сборам, Министерство по налогам и сборам Республики
Беларусь;
руководитель налогового органа - Министр по налогам и сборам
Республики Беларусь, заместитель Министра по налогам и сборам
Республики Беларусь, начальник инспекции МНС, заместитель начальника
инспекции МНС.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
2. В настоящей Инструкции используются следующие
основные сокращения и термины:
плательщики (иные обязанные лица) - организации и
физические лица, указанные в статье 13 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь;
иные обязанные лица - налоговые агенты, филиалы,
представительства, иные обособленные подразделения
юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный
баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет,
правопреемники реорганизованных организаций, наследники,
органы опеки и попечительства или лица, ими уполномоченные,
при исполнении налогового обязательства и уплате пеней лиц,
признанных безвестно отсутствующими или недееспособными,
поручители;
налоги - налоги, сборы (пошлины);
проверяющие - должностные лица налоговых органов,
осуществляющие налоговую проверку и (или) проверку
финансово-хозяйственной деятельности плательщика;
налоговые органы, инспекции МНС, МНС - инспекции
Министерства по налогам и сборам, Министерство по налогам и
сборам Республики Беларусь;
руководитель налогового органа - Министр по налогам и
сборам Республики Беларусь, заместитель Министра по налогам
и сборам Республики Беларусь, начальник инспекции МНС,
заместитель начальника инспекции МНС.
_______________________________________________ _______ ___ _
ГЛАВА 2
ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ, СТОЯЩИЕ ПЕРЕД НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ
И ПРОВЕДЕНИИ ПРОВЕРОК. СОБЛЮДЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ
ДОЛЖНОСТНЫМИ ЛИЦАМИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
3. Основными задачами, стоящими перед проверяющими налоговых
органов, являются:
3.1. контроль за соблюдением налогового законодательства,
правильным исчислением, полнотой и своевременной уплатой в бюджет
налогов, пеней;
3.2. контроль за соблюдением иного законодательства в пределах
своей компетенции;
3.3. осуществление контроля за полнотой и своевременностью
поступления в доход бюджета денежных средств от реализации
имущества, обращенного в доход государства;
3.4. выявление, пресечение и предотвращение правонарушений в
сфере своей компетенции и привлечение к ответственности лиц,
виновных в нарушениях законодательства;
3.5. выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности
экономической деятельности плательщика (иного обязанного лица) в
целях увеличения поступления налогов в бюджет, совершенствования
налогового законодательства и организации работы налоговых органов;
3.6. принятие мер по обеспечению взыскания в бюджет
допричисленных в ходе проверок налогов, пеней, наложенных
административных штрафов.
4. С целью соблюдения профессиональной этики, недопущения
случаев компрометации и обеспечения собственной безопасности
проверяющий должен:
4.1. немедленно сообщать непосредственному руководителю в
случае, если ему будет поручено проверить организацию, где работают
его родственники, или о наличии иных оснований, могущих повлиять на
объективность проверки, с целью замены объекта проверки;
4.2. проводить прием посетителей и консультации плательщиков
(иных обязанных лиц), обращающихся в инспекции МНС, только на
служебных местах;
4.3. обращать внимание по завершении приема посетителей на то,
чтобы ими не оставлялись личные вещи в служебных помещениях
инспекции МНС;
4.4. не принимать от посторонних лиц любые вещи для передачи
другим должностным лицам налогового органа, в том числе и под
предлогом их отсутствия;
4.5. не оставлять посторонних лиц в служебных помещениях одних
без присутствия других работников налогового органа;
4.6. не вести телефонных разговоров с проверяемым плательщиком
(иным обязанным лицом) или его представителями, не касающихся
вопросов проведения проверки;
4.7. производить вручение акта проверки, изъятие у плательщика
(иного обязанного лица) документов, свидетельствующих о занижении
(сокрытии) объектов налогообложения с участием других должностных
лиц налогового органа (либо с привлечением представителей
правоохранительных органов);
4.8. немедленно сообщать руководителю налогового органа о
случаях угроз, шантажа и попыток подкупа со стороны плательщика
(иного обязанного лица) (его представителей);
4.9. выполнять другие обязанности, установленные
законодательством и (или) утвержденные руководителем налогового
органа.
ГЛАВА 3
ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ПРОВЕРОК
5. При проведении проверок должностные лица налоговых органов
обязаны:
5.1. действовать в строгом соответствии с законодательством;
5.2. не нарушать права и законные интересы плательщика (иного
обязанного лица), быть вежливыми, внимательными и корректными с
плательщиком (иным обязанным лицом) или его представителями, не
унижать их чести и достоинства;
5.3. осуществлять контроль за соблюдением налогового
законодательства, правильным исчислением, полной и своевременной
уплатой налогов, пеней, а также контроль за соблюдением иного
законодательства о предпринимательстве в пределах своей
компетенции;
5.4. в порядке, установленном законодательством, проводить
налоговые и выездные проверки;
5.5. требовать от плательщиков (иных обязанных лиц) устранения
выявленных нарушений налогового законодательства, а также иных
правонарушений и контролировать исполнение этих требований;
5.6. передавать (вручать) плательщику (иному обязанному лицу)
или его представителю свои решения в отношении этих лиц в
установленные налоговым и иным законодательством сроки лично (под
расписку) либо иным способом, свидетельствующим о дате получения
этого решения или о дате направления соответствующей заказной
корреспонденции по месту жительства или по месту нахождения
плательщика (иного обязанного лица);
5.7. соблюдать налоговую тайну и правила хранения сведений о
плательщиках (иных обязанных лицах) в соответствии со статьей 79
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь;
5.8. принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную
информацию о нарушениях налогового законодательства и осуществлять в
установленном порядке их проверку;
5.9. передавать правоохранительным органам в соответствии с их
компетенцией материалы по фактам нарушений;
5.10. взыскивать в порядке, установленном Общей частью
Налогового кодекса Республики Беларусь, неуплаченные (не полностью
уплаченные) суммы налогов, пеней.
6. При проведении проверок должностные лица налоговых органов
имеют право:
6.1. получать от плательщика (иного обязанного лица)
необходимые для исчисления и уплаты налогов документы (их копии),
иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика
(иного обязанного лица);
6.2. вызывать в налоговые органы плательщиков (иных обязанных
лиц), а также других лиц, имеющих документы и (или) информацию о
деятельности плательщиков (иных обязанных лиц), в отношении которых
проводится проверка;
6.3. заявлять ходатайства о лишении организаций и
индивидуальных предпринимателей специальных разрешений (лицензий) на
осуществление определенных видов деятельности;
6.4. заявлять ходатайства о признании осуществляемой
плательщиком (иным обязанным лицом) деятельности незаконной в случае
нарушения установленного порядка ее осуществления, а также о
признании сделок (договоров) недействительными;
6.5. получать от других государственных органов, организаций и
физических лиц необходимые для выполнения возложенных на налоговые
органы обязанностей информацию и документы, в том числе заключения
соответствующих специалистов, экспертов;
6.6. при проведении проверки проверять у должностных лиц
организаций и физических лиц удостоверяющие личность документы,
бухгалтерские книги и другие реестры учета, статистические и
бухгалтерские отчеты, балансы, счета и иные документы, необходимые
для исчисления и уплаты налогов, наличные деньги в кассе и у
подотчетных лиц, ценные бумаги и другое имущество, а также в порядке
и случаях, установленных законодательством, производить личный
досмотр и досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и
транспортных средств;
6.7. приостанавливать операции плательщиков (иных обязанных
лиц) по их счетам в банках в случаях и порядке, установленных
статьей 53 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь;
6.8. доступа проверяющих на территорию или в помещение
плательщика (иного обязанного лица);
6.9. назначать инвентаризацию имущества плательщика (иного
обязанного лица) и опечатывать кассы, помещения, места хранения
документов и (или) имущества плательщика (иного обязанного лица);
6.10. в целях налогового контроля в порядке, определяемом
законодательством, создавать налоговые посты, обеспечивая нахождение
должностных лиц налоговых органов на территории и (или) в помещениях
плательщика (иного обязанного лица);
6.11. вносить в компетентные органы предложения о
приостановлении выезда за пределы Республики Беларусь физических лиц
до погашения ими задолженности по налоговому обязательству;
6.12. проводить в порядке, определяемом законодательством,
контрольные закупки товарно-материальных ценностей и контрольные
оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг для проверки
соблюдения плательщиками (иными обязанными лицами) налогового
законодательства и установленного порядка приема наличных денежных
средств;
6.13. изымать при проведении выездной проверки в порядке,
установленном статьей 76 Общей части Налогового кодекса Республики
Беларусь и настоящей Инструкцией, документы плательщика (иного
обязанного лица), в том числе электронные документы на машинных
носителях (системный блок компьютера, дискеты, СD-диски,
магнитооптические диски, стримерные кассеты и др.);
6.14. в случаях и порядке, предусмотренных настоящей
Инструкцией, производить изъятие вещей и товарно-материальных
ценностей правонарушителя, которые являются объектами нарушения
законодательства;
6.15. в установленном законодательством порядке знакомиться в
учреждениях банков с подлинными документами, счетами, а также
получать в необходимых случаях сведения, справки и копии документов,
связанных с операциями проверяемых плательщиков (иных обязанных
лиц), о состоянии счетов и оборотов по ним, о состоянии открытых им
кредитов и по другим вопросам, возникающим в ходе проверки;
6.16. налагать в соответствии со статьей 54 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь и настоящей Инструкцией на
имущество нарушителей налогового и иного законодательства арест;
6.17. при отсутствии у плательщика (иного обязанного лица)
документов бухгалтерского учета и других документов, связанных с
налогообложением, налоговый орган вправе определять размер
причитающихся к уплате в бюджет налогов на основании сведений о
движении денежных средств по счетам плательщика (иного обязанного
лица) в банке и сведений, полученных об указанных лицах от других
органов, организаций и физических лиц, либо в расчетном порядке,
определяемом разделом VII настоящей Инструкции, на основании
сведений о плательщиках (иных обязанных лицах), занимающихся
аналогичными видами деятельности.
РАЗДЕЛ II
ПРОВЕРКИ, ПРОВОДИМЫЕ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
ГЛАВА 4
ВИДЫ ПРОВЕРОК, ПРОВОДИМЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
7. Налоговыми органами в соответствии с Общей частью Налогового
кодекса Республики Беларусь осуществляются налоговые проверки, а в
соответствии с иным законодательством, контроль за соблюдением
которого возложен на налоговые органы, проверки
финансово-хозяйственной и иной деятельности организаций и физических
лиц.
Проверка финансово-хозяйственной и иной деятельности
юридических и физических лиц - способ контроля, в процессе которого
устанавливаются законность и достоверность совершаемых хозяйственных
и финансовых операций по одному или нескольким взаимосвязанным
направлениям финансово-хозяйственной деятельности юридических и
физических лиц, а также соблюдения ими иного законодательства,
контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы, за
исключением контроля, в процессе которого осуществляется
правильность исчисления и уплаты налогов.
В целях сокращения числа проверок одного и того же плательщика
(иного обязанного лица) налоговые органы, как правило, совмещают
проведение налоговой проверки с проверкой финансово-хозяйственной и
иной деятельности организаций и физических лиц. Такая проверка
является выездной проверкой.
Выездная проверка, в том числе проверка финансово-хозяйственной
и иной деятельности, проводится в соответствии с Порядком
организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности и применения экономических санкций и настоящей
Инструкцией.
8. Для налоговых проверок настоящей Инструкцией устанавливаются
общие с выездными проверками порядок их организации и проведения;
методы, приемы и порядок осуществления отдельных процессуальных
действий; требования к оформлению результатов проверок и вынесению
решений с учетом особенностей, установленных Общей частью Налогового
кодекса Республики Беларусь.
ГЛАВА 5
ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
9. Налоговой проверкой признается проверка, предметом которой
является изучение бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых
деклараций (расчетов), а также других необходимых документов и
сведений, связанных с налогообложением, подтверждающих правильность
исчисления и своевременность уплаты плательщиком (иным обязанным
лицом) налогов, а также исполнения плательщиком (иным обязанным
лицом) иных требований налогового законодательства.
10. Налоговые проверки по основанию назначения делятся на
плановые и внеплановые, планирование и назначение которых
осуществляется в соответствии со статьей 69 Общей части Налогового
кодекса Республики Беларусь.
11. Налоговые проверки по видам делятся на камеральные и
выездные налоговые проверки.
Выездные налоговые проверки могут быть комплексными, рейдовыми,
тематическими и встречными.
ГЛАВА 6
КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
12. Камеральная налоговая проверка проводится по месту
нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций
(расчетов) и других документов, представленных плательщиком (иным
обязанным лицом) и связанных с налогообложением, а также документов
о деятельности плательщика (иного обязанного лица), имеющихся у
налогового органа, в том числе о его государственной регистрации.
В ходе камеральной налоговой проверки устанавливаются
правильность исчисления плательщиком (иным обязанным лицом) налогов,
обоснованность применения льгот, своевременность перечисления
удержанных налогов в бюджет, соблюдение плательщиками (иными
обязанными лицами) установленного порядка формирования уставного
фонда, соответствие стоимости чистых активов плательщика (иного
обязанного лица) установленному в учредительных документах размеру
уставного фонда, а также соблюдение плательщиком (иным обязанным
лицом) срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом
органе.
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган
вправе истребовать у плательщика (иного обязанного лица)
дополнительные сведения, получить объяснения и документы,
подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты
налогов, сборов (пошлин).
Камеральная налоговая проверка проводится без выдачи
предписания на ее проведение, о чем указывается в акте, составляемом
по итогам камеральной налоговой проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 12 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
12. Камеральная налоговая проверка проводится по месту
нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций
(расчетов) и других документов, представленных плательщиком
(иным обязанным лицом) и связанных с налогообложением, а
также документов о деятельности плательщика (иного
обязанного лица), имеющихся у налогового органа.
В ходе камеральной налоговой проверки устанавливаются
правильность исчисления плательщиком (иным обязанным лицом)
налогов, обоснованность применения льгот, своевременность
перечисления удержанных налогов в бюджет, соблюдение
плательщиками (иными обязанными лицами) установленного
порядка формирования уставного фонда, а также соответствие
стоимости чистых активов плательщика (иного обязанного
лица) установленному в учредительных документах размеру
уставного фонда.
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый
орган вправе истребовать у плательщика (иного обязанного
лица) дополнительные сведения, получить объяснения и
документы, подтверждающие правильность исчисления и
своевременность уплаты налогов, сборов (пошлин).
Камеральная налоговая проверка проводится без выдачи
предписания на ее проведение, о чем указывается в акте,
составляемом по итогам камеральной налоговой проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
13. В случае установления фактов нарушений налогового
законодательства результаты камеральной проверки оформляются актом
проверки согласно приложению 1. Порядок вручения актов камеральных
проверок, их регистрации и учета, вынесения по ним решений и их
обжалования устанавливается применительно к требованиям,
предъявляемым к проведению выездных налоговых проверок, изложенным в
разделе VIII настоящей Инструкции.
При отсутствии нарушений налогового законодательства
должностным лицом налогового органа данные из налоговой декларации
(расчета) заносятся в компьютерную базу данных без составления
справки проверки и на представленных плательщиком (иным обязанным
лицом) налоговых декларациях (расчетах) этим лицом собственноручно
учиняются запись: "Проверено" и личная подпись, после чего налоговые
декларации (расчеты), декларации приобщаются к делу плательщика
(иного обязанного лица).
Не требуется оформления акта камеральной проверки при взыскании
с плательщика (иного обязанного лица) пени за несвоевременное
исполнение налогового обязательства.
ГЛАВА 7
ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
14. Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения
плательщика (иного обязанного лица) (либо в помещении инспекции МНС
в случаях, определяемых настоящей Инструкцией) путем изучения
полноты и правильности отражения в бухгалтерском учете плательщиком
(иным обязанным лицом) операций, оказывающих прямое или косвенное
влияние на суммы налогов, с последующим сравнением определенных в
ходе проверки фактических размеров сумм налогов с отраженными
плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговых декларациях
(расчетах) и других документах, связанных с исчислением налогов,
представлявшихся налоговому органу в течение периода,
подвергающегося проверке.
15. Выездная налоговая проверка может быть комплексной или
тематической:
15.1. при проведении комплексной выездной налоговой проверки
подлежат изучению вопросы уплаты всех налогов, обязанность уплаты
которых возложена в соответствии с законодательством на проверяемого
плательщика (иного обязанного лица) за период:
с даты государственной регистрации плательщика (иного
обязанного лица) (в случае, если он не проверялся налоговыми
органами с момента регистрации) либо с даты фактического начала
предпринимательской деятельности (в случае осуществления такой
деятельности без государственной регистрации и без постановки на
учет в налоговых органах);
с даты, установленной законодательством для представления
налоговых деклараций (расчетов) по налогам, следующей за периодом,
охваченным предыдущей проверкой, и до даты, установленной
законодательством для сдачи налоговых деклараций (расчетов) перед
датой начала текущей выездной проверки.
В ходе комплексной проверки в обязательном порядке подлежат
проверке вопросы, отраженные в пункте 48 настоящей Инструкции.
В случае, когда проверка проводится по требованию
правоохранительных и других контролирующих органов, период проверки
и дополнительные вопросы, подлежащие проверке, определяются по
согласованию с указанными органами;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 15.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
15.1. при проведении комплексной выездной налоговой
проверки подлежат изучению вопросы уплаты всех налогов,
обязанность уплаты которых возложена в соответствии с
законодательством на проверяемого плательщика (иного
обязанного лица) за период:
с даты государственной регистрации плательщика (иного
обязанного лица) (в случае, если он не проверялся
налоговыми органами с момента регистрации) либо с даты
фактического начала предпринимательской деятельности (в
случае осуществления такой деятельности без государственной
регистрации и без постановки на учет в налоговых органах);
с даты, установленной законодательством для
представления налоговых деклараций (расчетов) по налогам,
следующей за периодом, охваченным предыдущей проверкой, и
до даты, установленной законодательством для сдачи
налоговых деклараций (расчетов) перед датой начала текущей
выездной проверки.
В ходе комплексной проверки в обязательном порядке
подлежат проверке вопросы, отраженные в пунктах 48, 49
настоящей Инструкции.
В случае, когда проверка проводится по требованию
правоохранительных и других контролирующих органов, период
проверки и дополнительные вопросы, подлежащие проверке,
определяются по согласованию с указанными органами;
_______________________________________________ _______ ___ _
15.2. в ходе проведения тематической выездной налоговой
проверки изучаются вопросы уплаты отдельных налогов, обязанность
уплаты которых возложена в соответствии с законодательством на
проверяемого плательщика (иного обязанного лица), а также другие
вопросы, отнесенные законодательством к компетенции налоговых
органов.
16. Тематические выездные налоговые проверки проводятся только
по решениям, принимаемым Министерством по налогам и сборам
Республики Беларусь или инспекциями МНС по областям и городу Минску,
за исключением следующих видов тематических проверок, решение о
назначении которых принимается руководителем налогового органа по
вопросам:
правильности определения подлежащих возврату из бюджета (зачету
в счет других платежей) сумм налога на добавленную стоимость, а
также обоснованности образования переплат по иным видам налогов;
правильности исчисления и своевременности уплаты акцизов;
правильности исчисления и своевременности уплаты либо удержания
и перечисления в бюджет налога на доходы (за исключением банков и
страховых организаций);
правильности исчисления и своевременности уплаты лесного
дохода;
правильности взимания и полноты зачисления в бюджет
государственной пошлины, а также прочих доходов государственного
бюджета;
соблюдения порядка учета, хранения и уничтожения бланков
строгой отчетности, регистрируемых в Государственном реестре бланков
строгой отчетности;
правильности удержания и своевременности перечисления в бюджет
подоходного налога с заработной платы и приравненных к ней выплат,
уплаты индивидуальными предпринимателями и другими физическими
лицами подоходного (в том числе на основании деклараций о совокупном
годовом доходе и деклараций о доходах, полученных в течение года) и
единого налогов, земельного налога и налога на недвижимость, местных
налогов и сборов;
соблюдения требований Закона Республики Беларусь от 4 января
2003 года "О декларировании физическими лицами доходов, имущества и
источников денежных средств";
изучения причин образования задолженности по налогам, а также
выявления имущества и активов плательщика (иного обязанного лица)
для взыскания налогов за счет имущества плательщика (иного
обязанного лица), причин снижения поступлений налогов;
соблюдения банками сроков исполнения платежных поручений
плательщиков (иных обязанных лиц) на перечисление причитающихся сумм
налогов, пеней, экономических санкций;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац одиннадцатый пункта 16 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30 июня
2004 г. № 75 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/11309 от 30.07.2004 г.)
соблюдения банками сроков исполнения платежных поручений
плательщиков (иных обязанных лиц) на перечисление
причитающихся сумм налогов и примененной ответственности в
бюджет;
_______________________________________________ _______ ___ _
полноты и своевременности перечисления в бюджет денежных
средств от реализации обращенного в доход государства имущества;
соблюдения требований законодательства о реструктуризации
задолженности по обязательным платежам;
целевого использования товаров, при ввозе которых на таможенную
территорию были предоставлены льготы по налогам, взимаемым при ввозе
товаров (при возложении контроля за целевым использованием ввезенных
товаров на налоговые органы).
17. Тематические выездные налоговые проверки изучения причин
образования задолженности по налогам, а также выявления имущества и
активов плательщика (иного обязанного лица) для обращения их в
погашение образовавшейся задолженности по налогам оформляются актом
(справкой) произвольной формы и на них не распространяется порядок
рассмотрения и принятия решений, установленный настоящей
Инструкцией.
ГЛАВА 8
ВСТРЕЧНАЯ ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
18. Встречная выездная налоговая проверка проводится в целях
установления фактического отражения в бухгалтерском учете
проверяемого плательщика (иного обязанного лица) хозяйственных
операций, осуществлявшихся с другими плательщиками (иными обязанными
лицами), в отношении которых проводятся плановые либо внеплановые
налоговые проверки.
19. Проведение встречных выездных налоговых проверок
осуществляется путем сопоставления разных экземпляров одного и того
же документа по содержанию, а также имеющихся у проверяемого
плательщика (иного обязанного лица) записей, документов и
фактических данных с соответствующими записями, документами и
фактическими данными, находящимися у других плательщиков (иных
обязанных лиц), от которых получены или которым выданы денежные
средства, материальные ценности и документы.
ГЛАВА 9
РЕЙДОВАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
20. Рейдовая проверка является одним из методов осуществления
контроля налоговых органов за плательщиками (иными обязанными
лицами) в части хозяйственной деятельности, непосредственно
связанной с приемом наличных денежных средств при реализации
товаров, оказании услуг и выполнении работ. Путем рейдовой проверки
осуществляется контроль за соблюдением налогового и иного
законодательства.
21. Рейдовая проверка проводится налоговыми органами в местах
деятельности плательщиков (иных обязанных лиц), связанной с:
приемом наличных денежных средств от покупателей (клиентов);
производством продукции, выполнением работ (оказанием услуг);
хранением и перемещением товарно-материальных ценностей в
других местах, связанных с извлечением доходов.
Целью рейдовой проверки являются контроль за соблюдением
налогового законодательства, а также требований к ведению
бухгалтерского учета и оформлению отдельных финансово-хозяйственных
операций, установление фактов незарегистрированной
предпринимательской деятельности либо деятельности, на занятие
которой требуется специальное разрешение (лицензия), сбор
оперативной информации, проверка заявлений и жалоб организаций и
физических лиц.
ГЛАВА 10
ПРОВЕРКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
КАК ВИД ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ
22. При проведении проверки финансово-хозяйственной и иной
деятельности юридических и физических лиц устанавливается соблюдение
ими норм законодательства (за исключением налогового
законодательства), контроль за соблюдением которого возложен на
налоговые органы.
23. В ходе проверки финансово-хозяйственной деятельности
налоговые органы проверяют соблюдение организациями и (или)
физическими лицами установленного порядка:
обязательной продажи части валютной выручки;
выдачи лицензий и осуществления деятельности, на которую
требуется получение специального разрешения (лицензии);
расчетов между субъектами предпринимательской деятельности;
ввоза автомобильного бензина и дизельного топлива в Республику
Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац шестой пункта 23 - исключен постановлением
Министерства по налогам и сборам от 23 февраля 2006 г. № 27
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14075 от
07.03.2006 г.)
представления специального формуляра регистрации
финансовой операции, подлежащей особому контролю, а также
проверки информации, содержащейся в поступившем в налоговый
орган в соответствии с Законом Республики Беларусь от 19
июля 2000 года "О мерах по предотвращению легализации
доходов, полученных незаконным путем" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 75, 2/201)
специальном формуляре;
_______________________________________________ _______ ___ _
осуществления посреднической деятельности при продаже товаров;
соблюдения правил ведения кассовых операций;
соблюдения законодательства о получении и использовании
иностранной безвозмездной помощи, а также проверяют другие вопросы,
контроль за которыми возложен на налоговые органы.
РАЗДЕЛ III
ПОРЯДОК ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК
ГЛАВА 11
ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ ПО ПЛАНИРОВАНИЮ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК.
КООРДИНАЦИЯ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
С ДРУГИМИ КОНТРОЛИРУЮЩИМИ И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ
24. Плановая выездная проверка проводится на основании
квартальных графиков проверок, утверждаемых руководителем налогового
органа по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного
лица). Основанием для включения плательщика (иного обязанного лица)
в график проверок являются результаты анализа представленных в
налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) и других документов,
представленных плательщиком (иным обязанным лицом) и связанных с
налогообложением, иные сведения, собираемые и накапливаемые
налоговыми органами в установленном порядке. В график также
включаются плательщики (иные обязанные лица), проверки которых
предусмотрены координационным планом контрольной деятельности,
разработанным Советом по координации контрольной деятельности в
Республике Беларусь.
В график могут быть включены проверки, назначаемые по
поручениям контролирующих, правоохранительных, судебных органов,
руководителей налоговых органов, поступившим в налоговый орган до
утверждения графика.
25. Периодичность проведения плановых комплексных выездных
проверок устанавливается:
25.1. один раз в год для плательщиков (иных обязанных лиц), у
которых размер уплаченных налогов, сборов (пошлин) в республиканский
и местные бюджеты по итогам предыдущего года составляет в суммарном
выражении не менее 50% от общей суммы уплаченных налогов, сборов
(пошлин) организациями и индивидуальными предпринимателями,
состоящими на учете в соответствующем налоговом органе;
25.2. не реже одного раза в два года для организаций, сумма
налогов которых значительно уменьшилась (с учетом коэффициента
дефляции) по сравнению с аналогичным периодом прошлого года при
незначительном изменении полученной выручки;
25.3. не реже одного раза в 5 лет:
25.3.1. для плательщиков (иных обязанных лиц), обеспечивших
выполнение следующих условий:
отсутствие задолженности по налогам;
отсутствие нарушений по результатам проверок ведомственной
контрольно-ревизионной службы либо наличие ежегодных безусловно
положительных аудиторских заключений о достоверности бухгалтерской
(финансовой) отчетности для субъектов предпринимательской
деятельности, которые в соответствии с законодательством Республики
Беларусь подлежат обязательной аудиторской проверке;
25.3.2. для некоммерческих организаций, своевременно
представляющих налоговые декларации (расчеты) при исполнении
налоговых обязательств в установленный законодательством срок или
представлении информации в налоговый орган по месту постановки на
налоговый учет о неосуществлении финансово-хозяйственной
деятельности;
25.4. не реже одного раза в три года для остальных организаций,
не указанных выше;
25.5. в течение года со дня государственной регистрации или
постановки на налоговый учет для вновь созданных организаций (их
филиалов, представительств) частной формы собственности (в целях
упреждения лжепредпринимательской деятельности).
26. Плановые выездные проверки одного и того же плательщика
(иного обязанного лица) могут проводиться не более одного раза в год
(если иное не установлено законодательством), т.е. очередная
плановая выездная проверка может назначаться не ранее чем через 12
месяцев с даты вручения акта проверки по предыдущей выездной
проверке, за исключением случаев, когда плательщик (иное обязанное
лицо) принял решение о ликвидации (прекращении деятельности), либо
перед подачей в суд заявления о банкротстве (экономической
несостоятельности) плательщика (иного обязанного лица).
27. На основании утвержденных полугодовых координационных
планов контрольной деятельности составляются квартальные графики
выездных проверок, которые доводятся до сведения плательщиков (иных
обязанных лиц) путем их размещения на информационных стендах,
оборудованных в помещениях налоговых органов. В целях осуществления
координации деятельности государственных органов, уполномоченных
проводить проверки плательщиков (иных обязанных лиц), график
проверок в срок не позднее 5 дней с даты утверждения направляется
территориальным органам Комитета государственного контроля
Республики Беларусь (в том числе Департамента финансовых
расследований), Министерства финансов Республики Беларусь,
управлениям Национального банка Республики Беларусь. Иным
правоохранительным, контролирующим органам графики представляются по
их запросам.
Плановые выездные проверки плательщиков (иных обязанных лиц),
проводимые Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь или
инспекциями МНС по областям и городу Минску, включаются в рабочие
планы этих органов, составляемые на квартал, с письменным
уведомлением плательщика (иного обязанного лица) и инспекции МНС, на
учете в которой находится данный плательщик (иное обязанное лицо),
направляемым за 15 дней до начала проверки. В случае, если
должностные лица МНС или инспекций МНС по областям и городу Минску
направляются для проведения проверок плательщиков (иных обязанных
лиц), включенных в графики проверок инспекций МНС по районам и
городам, письменное уведомление плательщиков (иных обязанных лиц) не
производится.
При обращении плательщика (иного обязанного лица) или его
представителей и при наличии у плательщика (иного обязанного лица)
уважительных причин (отсутствие по болезни или нахождение в
очередном отпуске (в командировке) ответственного должностного лица,
проведение проверки аудиторской организацией и др.) плановая
выездная проверка может быть перенесена руководителем налогового
органа на более поздний период.
28. Перенос и (или) продление сроков проведения плановых
выездных проверок производится руководителем налогового органа на
основании служебных записок проверяющих и (или) начальников отделов.
Перенос ответственным исполнителем сроков проверок плательщиков
(иных обязанных лиц), скоординированных с другими контролирующими
органами, допускается по согласованию с Советом по координации
контрольной деятельности в Республике Беларусь (а также с его
областными структурными подразделениями).
29. Внеплановая выездная проверка одного и того же плательщика
(иного обязанного лица) проводится по поручению Президента
Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь, Комитета
государственного контроля Республики Беларусь, Совета по координации
контрольной деятельности в Республике Беларусь, руководителя
налогового органа, правоохранительных и судебных органов.
Внеплановая проверка, как правило, проводится без
предварительного уведомления плательщика (иного обязанного лица).
30. Внеплановая выездная проверка по поручению
правоохранительных, судебных, контролирующих и иных уполномоченных
на то государственных органов проводится посредством направления
таких поручений в Министерство по налогам и сборам Республики
Беларусь.
Вне плана районными (городскими) инспекциями МНС проводятся
проверки плательщиков (иных обязанных лиц) также в случае
поступления поручений Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь, инспекций МНС по областям и городу Минску.
31. Внеплановая проверка по поручению руководителя налогового
органа может проводиться при следующих обстоятельствах:
31.1. наличии сведений и фактов, свидетельствующих о нарушениях
налогового законодательства;
31.2. непредставлении к установленному сроку налоговых
деклараций (расчетов) или других документов, необходимых для
налогообложения;
31.3. возникновении необходимости проверить или уточнить
сведения, полученные при проведении предыдущей проверки плательщика
(иного обязанного лица) (перепроверка), а также при проведении
проверки другого лица, состоящего в правовых отношениях с этим
плательщиком (иным обязанным лицом);
31.4. реорганизации или ликвидации организации, прекращении
деятельности индивидуального предпринимателя;
31.5. наличии письменного заявления плательщика (иного
обязанного лица) о зачете либо возврате излишне уплаченных сумм
налога, сбора (пошлины), пени;
31.6. неисполнении или ненадлежащее исполнении плательщиком
(иным обязанным лицом) налогового обязательства, наличии
задолженности по налогам - в целях принятия решения о взыскании
налога, пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица);
31.7. принятии вышестоящим налоговым органом при рассмотрении
жалобы плательщика (иного обязанного лица) решения о проведении
дополнительной проверки;
31.8. при поступлении информации от администраций налоговых
органов других государств либо от правоохранительных и иных
контролирующих органов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 31 дополнена подпунктом 31.8
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30 июня
2004 г. № 75 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/11309 от 30.07.2004 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
Внеплановая проверка, проводимая в соответствии с подпунктами
31.1 и 31.5 настоящего пункта, проводится в пределах обстоятельств,
наличие которых явилось основанием для ее проведения.
32. Внеплановые проверки также назначаются руководителями
инспекций МНС по районам и городам в случае рассмотрения в суде
заявления о признании плательщика (иного обязанного лица)
экономически несостоятельным (банкротом), а также изменения места
жительства индивидуального предпринимателя или юридического адреса
организации с постановкой на налоговый учет в инспекции МНС другого
района или города.
Также вне плана проводятся проверки плательщиков (иных
обязанных лиц), которые после завершения проверки и вынесения
решения (решений) по результатам проверки, представили в
установленные законодательством сроки дополнительные документы,
связанные с налогообложением.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 32 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
32. Внеплановые проверки также назначаются
руководителями инспекций МНС по районам и городам в случае
рассмотрения в суде заявления о признании плательщика
(иного обязанного лица) экономически несостоятельным
(банкротом), а также изменения места жительства
индивидуального предпринимателя или юридического адреса
организации с постановкой на налоговый учет в инспекции МНС
другого района или города.
Также вне плана проводятся проверки плательщиков (иных
обязанных лиц), которые после завершения проверки и
вынесения решения по акту проверки, представили в
установленные законодательством сроки дополнительные
документы, связанные с налогообложением.
_______________________________________________ _______ ___ _
33. Обоснованность назначения проверки, за исключением
проводимой по поручению Президента Республики Беларусь, Совета
Министров Республики Беларусь, Комитета государственного контроля
Республики Беларусь, может быть обжалована в вышестоящий налоговый
орган, а также в соответствующий Совет по координации контрольной
деятельности в области либо в Совет по координации контрольной
деятельности в Республике Беларусь.
Подача жалобы не приостанавливает проведения выездной
проверки.
34. Камеральные, встречные, рейдовые и тематические проверки
являются внеплановыми проверками и проводятся вне зависимости от
даты проведения предыдущей проверки.
ГЛАВА 12
ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ ПО ПОДГОТОВКЕ И ОРГАНИЗАЦИИ
НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК
35. Выездная проверка (кроме встречной выездной проверки либо
выездной проверки, проводимой по назначению вышестоящего налогового
органа или по постановлению правоохранительных и судебных органов)
проводится проверяющими налогового органа, на учете в котором
состоит плательщик (иное обязанное лицо), и (или) должностными
лицами Министерства по налогам и сборам, инспекций МНС по областям
(городу Минску), инспекций МНС по городам, имеющим районное
деление.
36. Проведению проверки должна предшествовать подготовительная
работа, в процессе которой проверяющие обязаны:
36.1. с использованием компьютерной программы проанализировать
представленные в инспекцию МНС плательщиком (иным обязанным лицом)
налоговые декларации (расчеты) и бухгалтерские балансы (отчеты) с
целью обнаружения несоответствия пропорций между взаимосвязанными
видами налогов и объектами налогообложения, а также основными
показателями финансово-хозяйственной деятельности плательщика (иного
обязанного лица) (в том числе в динамике по отчетным периодам);
36.2. проверить обоснованность применения льгот по налогам и
отсутствие арифметических ошибок в представленных плательщиком (иным
обязанным лицом) налоговых декларациях (расчетах);
36.3. проанализировать материалы рейдовых проверок, предыдущие
акты выездных налоговых проверок в целях ознакомления с характером
установленных ранее нарушений налогового законодательства, проверить
полноту и своевременность выполнения плательщиком (иным обязанным
лицом) требований налоговых органов по устранению выявленных ранее
нарушений;
36.4. изучить нормативные правовые акты по организации
хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета, определению
размеров объектов налогообложения и исчислению налогов, связанных с
конкретной деятельностью проверяемого плательщика (иного обязанного
лица), а также типичные ошибки, выявляемые налоговыми органами в
данной сфере деятельности;
36.5. изучить в налоговом органе ответы и разъяснения,
направленные в адрес плательщика (иного обязанного лица) в связи с
поступавшими от него запросами;
36.6. изучить сведения о выданных дубликатах учетного номера
плательщика (иного обязанного лица) для открытия всех типов счетов
за весь период деятельности проверяемого плательщика (иного
обязанного лица), а также информацию о регистрации кассовых
суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, приходных
кассовых ордеров и отрывных талонов;
36.7. произвести выборку сведений в базе данных,
предоставляемых Государственным таможенным комитетом Республики
Беларусь, об экспортно-импортных операциях плательщика (иного
обязанного лица), подлежащего проверке;
36.8. выяснить по данным Государственного реестра плательщиков
(иных обязанных лиц) сведения об организациях, учредителем
(собственником) имущества которых выступают подлежащий проверке
плательщик (иное обязанное лицо) или учредители (собственники)
имущества плательщика (иного обязанного лица) - организации;
36.9. изучить представленные справки (сведения) о доходах
физических лиц;
36.10. информировать плательщика (иного обязанного лица) (его
представителей) письменно либо по телефону о дате начала назначенной
плановой выездной проверки и сообщить ему, что он имеет право до
начала проверки представить уточненные расчеты по налогам.
Вопросы, возникшие у проверяющего при выполнении требований
настоящего пункта, подлежат включению в программу проверки и
выяснению в ходе проверки плательщика (иного обязанного лица).
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 36.10 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
36.10. информировать плательщика (иного обязанного лица)
(его представителей) по телефону о дате начала назначенной
плановой выездной проверки и сообщить ему, что он имеет
право до начала проверки представить уточненные расчеты по
налогам.
Вопросы, возникшие у проверяющего при выполнении
требований настоящего пункта, подлежат включению в
программу проверки и выяснению в ходе проверки плательщика
(иного обязанного лица).
_______________________________________________ _______ ___ _
37. На основании анализа вышеуказанных источников проверяющим
разрабатывается программа проверки, предусматривающая дополнительный
(к указанному в пунктах 48, 49 настоящей Инструкции) перечень
вопросов, подлежащих проверке, а также период, подлежащий проверке,
который утверждается начальником отдела налогового органа. Программа
проверки не разрабатывается:
для проверки правильности удержания подоходного налога с
заработной платы;
для встречных проверок;
в других случаях, не требующих детального уточнения действий
проверяющих.
При направлении на проверку группы проверяющих (более 2
человек) руководитель группы на основании программы проверки
распределяет между проверяющими конкретные вопросы и (или) периоды
проверки. Кроме того, программа может являться календарным планом
проверки по конкретным вопросам для организации работы проверяющих.
В случаях, когда проверка проводится по постановлению органа
предварительного следствия или по определению (постановлению) суда
либо иных правоохранительных или контролирующих органов, конкретный
перечень подлежащих проверке вопросов представляется органом,
назначившим проверку.
При этом необходимо иметь в виду, что пунктом 3 статьи 82 Общей
части Налогового кодекса Республики Беларусь запрещено привлечение
налоговых органов для выполнения обязанностей, не возложенных на них
законодательными актами.
38. В период подготовки проверяющим в установленном порядке
оформляется предписание на проведение проверки, подписываемое
руководителем налогового органа.
Выездные комплексные, тематические и встречные проверки
проводятся на основании предписания согласно приложению 2, а
рейдовые проверки - согласно приложению 3, выдаваемого проверяющим и
действительного при предъявлении проверяющими служебных
удостоверений. Регистрация и учет выданных проверяющим предписаний
на проведение проверок ведутся в канцелярии налоговых органов в
журнале учета выданных предписаний согласно приложению 4.
При направлении вышестоящим налоговым органом (Министерством по
налогам и сборам Республики Беларусь, инспекцией МНС по области (по
городу Минску), инспекцией МНС по городу) проверяющих на
административные территории, не обслуживаемые данной инспекцией МНС,
предписание выдается вышестоящим налоговым органом или по его
поручению инспекцией МНС по месту работы проверяющих.
ГЛАВА 13
ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ
39. Доступ на территорию или в помещение плательщика (иного
обязанного лица) проверяющих, непосредственно проводящих проверку,
осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений
и предписания налогового органа о проведении выездной проверки.
Доступ на территорию плательщика (иного обязанного лица) для
проведения встречной проверки его взаимоотношений с проверяемым
плательщиком (иным обязанным лицом) осуществляется при предъявлении
служебного удостоверения и предписания налогового органа плательщику
(иному обязанному лицу), в отношении которого проводится выездная
проверка.
40. Должностные лица налоговых органов, проводящих проверку, в
жилые помещения допускаются в соответствии с законодательством.
Незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц
налогового органа, проводящих проверку, на территорию или в
помещение (за исключением жилых помещений) плательщика (иного
обязанного лица) влечет ответственность, предусмотренную
законодательством.
41. В день начала выездной проверки проверяющие обязаны
представиться руководителю, главному бухгалтеру организации
(обособленного подразделения), индивидуальному предпринимателю, а
при их отсутствии - их уполномоченным заместителям или иным
уполномоченным представителям, информировать о начале выездной
проверки и вручить указанным лицам предписание на проведение
проверки для ознакомления с ним под подпись. Одновременно
проверяющие согласовывают порядок и место проведения проверки, режим
работы и другие вопросы, связанные с обеспечением надлежащих условий
для проведения проверки.
Плательщиком (иным обязанным лицом) (его представителями) на
предписании делается отметка об ознакомлении. По просьбе
представителей плательщика (иного обязанного лица) им
предоставляется возможность скопировать предписание, выданное
проверяющим на проведение проверки.
Дата вручения плательщику (иному обязанному лицу) (его
представителям) предписания на проведение выездной проверки для
ознакомления является датой начала проверки. Проверяющий после
ознакомления плательщика (иного обязанного лица) с предписанием
обязан внести в книгу учета проверок (ревизий) плательщика (иного
обязанного лица) в соответствии с постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 22 февраля 2001 г. № 248 "О ведении
юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями книги учета
проверок (ревизий)" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 23, 5/5335) необходимые сведения и скрепить их
подписью.
При необходимости плательщику (иному обязанному лицу) (его
представителям) разъясняются его права и обязанности.
42. Проверяющие на начальной стадии проверки знакомятся с
организационной структурой, уточняют наличие обособленных
подразделений, условия работы, виды осуществляемой деятельности,
организацию производства, учетную политику, результаты аудиторских
проверок и проверок, проведенных другими контролирующими органами,
местонахождение средств производства, складов и других помещений,
выданные лицензии, систему установленного первичного и
бухгалтерского учетов, документооборот плательщика (иного обязанного
лица) и при необходимости вносят по согласованию с руководителем
налогового органа изменения в программу проведения проверки, а также
уточняют сроки проведения проверки.
43. Проверяющие вправе истребовать у проверяемого плательщика
(иного обязанного лица) необходимые для проверки информацию и (или)
документы.
Лицо, которому адресован запрос о представлении информации и
(или) документов, обязано не позднее трех рабочих дней со дня
получения указанного запроса направить или выдать их должностному
лицу налогового органа, требующему указанные информацию и (или)
документы, или сообщить об отсутствии у него затребованных
информации и (или) документов.
Документы представляются в виде заверенной должным образом
копии, а при невозможности представления копий представляются
подлинники документов.
Представляемые для проверки документы на иностранном языке
должны иметь перевод на русский язык, заверенный нотариально.
Отказ плательщика (иного обязанного лица) от выдачи
затребованных налоговым органом при проведении проверки информации и
(или) документов либо непредставление их в установленный срок влекут
ответственность, предусмотренную законодательством.
44. При отказе плательщика (иного обязанного лица) от выдачи
затребованных при проведении проверки информации и (или) документов
налоговый орган вправе произвести их изъятие в порядке,
установленном главой 33 настоящей Инструкции.
45. Выездная проверка, как правило, проводится в рабочие дни, в
рабочее время и по месту нахождения плательщика (иного обязанного
лица) (рейдовая проверка может проводиться в любой день). В случае
несовпадения режима работы плательщика (иного обязанного лица) с
режимом работы налогового органа или отсутствия у плательщика (иного
обязанного лица) помещений и (или) условий для размещения
проверяющих проверка может осуществляться в помещении по месту
нахождения налогового органа.
В случае проведения выездной проверки в служебном помещении
налогового органа прием и возврат документов, представленных
плательщиком (иным обязанным лицом) для проверки, осуществляется
проверяющими только в систематизированном виде в папках,
пронумерованных по листам. Факт приема документов на проверку
оформляется путем составления акта приема-возврата документов по
форме согласно приложению 5 к настоящей Инструкции, в котором
указываются: кем и от кого приняты документы, название принятых
папок с документами с указанием количества листов документов,
содержащихся в каждой папке.
Возврат документов плательщику (иному обязанному лицу) (его
представителям) проводится только после проверки им сохранности
документов. Плательщик (иное обязанное лицо) (его представитель)
собственноручной записью на первом экземпляре акта приема-возврата
документов свидетельствует о наличии (отсутствии) претензий по
сохранности представленных для проверки документов. Акт
приема-возврата документов скрепляется подписями плательщика (иного
обязанного лица) (его представителя) и проверяющего.
Акты приема-возврата документов на проверку приобщаются к акту
проверки в качестве приложения.
Акт приема-возврата документов, связанных с уплатой налогов, не
составляется в случае, если проверка представленных в инспекцию МНС
документов производится в присутствии представителя плательщика
(иного обязанного лица) и завершается в течение одного рабочего
дня.
46. Уточненные расчеты по налогам за проверяемый период,
представленные плательщиком (иным обязанным лицом) инспекции МНС в
день назначения проверки либо в последующие за днем назначения
проверки дни, не принимаются во внимание при составлении акта
проверки и определении размера заниженной, сокрытой налоговой
базы.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 46 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
46. Уточненные расчеты по налогам за проверяемый период,
представленные плательщиком (иным обязанным лицом)
инспекции МНС в день начала проверки либо в последующие за
днем начала проверки дни (за исключением случаев, когда
уточненные расчеты представляются плательщиком (иным
обязанным лицом) в соответствии с нормативными правовыми
актами, изданными Министерством по налогам и сборам
Республики Беларусь и (или) Министерством финансов
Республики Беларусь, в случае представления плательщиком
(иным обязанным лицом) уточненных расчетов по налогам
одновременно с годовым балансом за истекший год для
категорий плательщиков, представление годового баланса для
которых является обязательным), не принимаются во внимание
при составлении акта проверки и определении размера
сокрытых (заниженных) объектов налогообложения в
соответствии с законодательством.
_______________________________________________ _______ ___ _
В случае приостановления проверки для восстановления
плательщиком (иным обязанным лицом) бухгалтерского учета сданные за
период восстановления учета уточненные расчеты не принимаются во
внимание при выведении результатов проверки.
В случае ведения плательщиком (иным обязанным лицом)
бухгалтерского учета с помощью компьютерного программного
обеспечения проверяющие в соответствии со статьей 9 Закона
Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" вправе
потребовать от представителей плательщика (иного обязанного лица)
представить копии документов бухгалтерского учета на бумажных
носителях, заверенные подписью главного бухгалтера (бухгалтера)
организации или индивидуального предпринимателя. Такие копии
документов при их изъятии также заверяются подписью проверяющего (в
том числе и с использованием факсимиле проверяющего).
С согласия проверяющих проверка ими бухгалтерских записей
плательщика (иного обязанного лица) может проводиться и по
компьютерным базам данных плательщика (иного обязанного лица) при
условии, что представители плательщика (иного обязанного лица) за
свой счет и своими силами ознакомят проверяющих с инструкциями по
использованию автоматизированной информационной системы (далее -
АИС), а также с особенностями ведения бухгалтерского учета в
эксплуатируемой плательщиком (иным обязанным лицом) АИС.
47. При проведении комплексной выездной проверки, за
исключением случаев составления промежуточного акта проверки,
независимо от вопросов, включенных в программу проверки, подлежат
проверке следующие вопросы.
48. Вопросы налоговой проверки:
48.1. имеются ли у проверяемого юридического лица филиалы,
представительства или другие обособленные подразделения с целью
организации работы по их одновременной проверке наряду с проверкой
юридического лица;
48.2. определена ли учетная политика (методика ведения
бухгалтерского учета), соответствует ли Закону Республики Беларусь
"О бухгалтерском учете и отчетности" и соблюдается ли она
плательщиком (иным обязанным лицом);
48.3. в каком банке открыты текущие счета (расчетный, валютный
и др.). В случае необходимости в обслуживающий банк направляется
предписание согласно приложению 6 к настоящей Инструкции о наличии
денежных средств и совершенных операциях;
48.4. соответствуют ли данные регистров бухгалтерского учета
данным главной книги, баланса и приложений к нему, расчетам по
налогам, декларациям;
48.5. надлежащим ли образом оформляются первичные бухгалтерские
документы; причины вносимых в них исправлений;
48.6. не отражаются ли в регистрах бухгалтерского учета записи,
не подтвержденные первичными документами; не имеется ли не
проведенных по регистрам первичных документов;
48.7. правильно ли определена себестоимость произведенной и
реализованной продукции (работ, услуг);
48.8. правильно ли определена выручка от реализации продукции,
товаров, работ, услуг;
48.9. правильность отражения операций по внереализационным
доходам и расходам;
48.10. состояние расчетов с поставщиками, покупателями, прочими
дебиторами и кредиторами и обоснованность образования, наличия и
списания дебиторской и кредиторской задолженности;
48.11. правильно ли приходуются основные средства,
нематериальные активы, материальные ценности, начисляется ли износ и
производится ли их переоценка в соответствии с действующим
законодательством;
48.12. правильность и полнота исчисления, удержания и
перечисления налогов в государственный бюджет;
48.13. обоснованность применения плательщиком налоговых льгот;
48.14. при проверке индивидуального предпринимателя в
обязательном порядке проверяются все декларации и сведения,
представленные индивидуальным предпринимателем в налоговый орган за
отчетный период. Результаты проверки отражаются в акте проверки.
49. При проверке соблюдения плательщиком законодательства,
регулирующего финансово-хозяйственную и иную деятельность, контроль
за которым отнесен к компетенции налоговых органов, проверяющие
должны установить:
49.1. когда и кем зарегистрированы учредительные документы
проверяемой организации (выдано свидетельство о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя); соблюдение
организацией требований, предъявляемых к осуществлению деятельности
по юридическому адресу и своевременному сообщению налоговым органам
о вносимых в учредительные документы изменениях;
49.2. своевременность и полноту формирования уставного фонда,
соответствие чистых активов минимальному размеру уставного фонда;
49.3. соответствует ли хозяйственная деятельность целям и
задачам, определенным в учредительных документах (в свидетельстве о
государственной регистрации индивидуального предпринимателя);
занимается ли плательщик (иное обязанное лицо) деятельностью, не
предусмотренной учредительными документами (свидетельством о
государственной регистрации индивидуального предпринимателя);
49.4. осуществляются ли виды деятельности, подлежащие
лицензированию в соответствии с действующим законодательством, с
получением плательщиком соответствующего разрешения (лицензии);
49.5. соблюдаются ли требования нормативных правовых актов,
регулирующих порядок ведения кассовых операций, а также регулирующих
порядок приема наличных денежных средств от покупателей (клиентов) и
расчетов с использованием наличных денежных средств;
49.6. соблюдение правил использования кассовых суммирующих
аппаратов и специальных компьютерных систем при реализации товаров,
использования предусмотренных законодательством документов,
подтверждающих качество товаров, сопроводительных документов,
документов, подтверждающих приобретение (поступление) либо отпуск
товаров для реализации, и т.п.;
49.7. порядок учета и использования бланков строгой
отчетности;
49.8. соблюдается ли порядок валютного регулирования на
территории Республики Беларусь по вопросам, отнесенным
законодательством к компетенции налоговых органов;
49.9. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 49.9 исключен постановлением Министерства по
налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/11309 от 30.07.2004 г.)
49.9. соблюдается ли установленный порядок исчисления,
перечисления и использования средств инновационных фондов;
_______________________________________________ _______ ___ _
49.10. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 49.10 пункта 49 - исключен постановлением
Министерства по налогам и сборам от 23 февраля 2006 г. № 27
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14075 от
07.03.2006 г.)
49.10. соблюдение законодательства при осуществлении
финансовых операций, подлежащих особому контролю;
_______________________________________________ _______ ___ _
49.11. соблюдение законодательства, регулирующего порядок
получения и использования иностранной безвозмездной помощи;
49.12. соблюдение требований законодательства, устанавливающего
особый порядок ввоза и использования на территории Республики
Беларусь отдельных групп товарно-материальных
ценностей (1) (мука, крупа, океаническая рыба, пиво солодовое,
нефтепродукты, товары, происходящие и ввозимые из третьих стран, и
др.);
______________________________
(1)Далее - ТМЦ.
49.13. соблюдение порядка осуществления внешнеторговых
операций;
49.14. соблюдение законодательства, регулирующего производство
и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта
этилового из непищевого сырья и табачных изделий;
49.15. соблюдение плательщиком иного законодательства, контроль
за которым отнесен к компетенции налоговых органов.
50. При проведении проверки проверяющие обязаны выяснить все
существенные для принятия обоснованного решения факты и
обстоятельства.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 50 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 30 июня 2004 г. № 75 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/11309 от 30.07.2004 г.)
50. При проведении проверки проверяющие обязаны выяснить
все существенные для принятия обоснованного решения факты и
обстоятельства, произвести сверку сумм налогов, фактически
перечисленных плательщиком (иным обязанным лицом), с
суммами, подлежащими перечислению в соответствии с данными
проверки.
Также при выведении сумм налогов, причитающихся к
доплате в бюджет за соответствующие проверяемые периоды
финансово-хозяйственной деятельности плательщика (иного
обязанного лица), проверяющие учитывают следующее:
излишне уплаченные плательщиком (иным обязанным лицом)
суммы налогов (переплаты);
при наличии ходатайства об использовании льготы не
использованные плательщиком (иным обязанным лицом)
полагающиеся ему в соответствии с законодательством льготы
(при наличии на момент проверки у плательщика (иного
обязанного лица) документов, подтверждающих право на
получение льгот, и если соблюдены все условия, необходимые
для предоставления этих льгот).
_______________________________________________ _______ ___ _
ГЛАВА 14
СРОКИ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ
51. Сроки проведения выездных проверок, проверяемый период,
численность проверяющих устанавливаются руководителем налогового
органа с учетом конкретных задач проверки и особенностей проверяемых
плательщиков (иных обязанных лиц).
52. Срок проведения проверки не должен превышать 30 рабочих
дней. При наличии объективных причин, не позволивших завершить
проверку в течение 30 рабочих дней, срок проведения проверки может
быть продлен руководителем налогового органа на основании служебной
записки проверяющего. О продлении срока проверки делается отметка в
предписании, с которой знакомится проверяемый плательщик (иное
обязанное лицо). В 30 рабочих дней не входит срок, необходимый
проверяющим для проведения подготовительной работы в соответствии с
пунктом 36 настоящей Инструкции, а также для написания акта
проверки. Если проверяющий по уважительной причине не может
продолжать начатую проверку (предоставление срока плательщику (иному
обязанному лицу) для восстановления учета, болезнь проверяющего,
направление проверяющего на другую проверку и др.), руководителем
налогового органа проверка приостанавливается, о чем делается
соответствующая запись в ранее выданном предписании с ознакомлением
представителей плательщика (иного обязанного лица) под подпись.
В случае, если проверка проводится по поручению Президента
Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, Комитета
государственного контроля Республики Беларусь, правоохранительных,
судебных и иных уполномоченных на то государственных органов, о
продлении сроков проверки сообщается органу, назначившему ее
проведение, с указанием причин продления и планируемых сроков
окончания проверки.
ГЛАВА 15
ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ВСТРЕЧНЫХ ПРОВЕРОК
53. Встречная выездная проверка проводится на основании
предписания налогового органа, в том числе и на основании
предписаний, выданных на проведение выездных налоговых проверок иных
плательщиков (иных обязанных лиц). Результаты встречной проверки
оформляются справкой произвольной формы с приложением к ней копий
документов бухгалтерского учета, касающихся осуществления
проверявшихся хозяйственных операций.
Запрос о проведении встречной выездной проверки, как правило,
направляется в инспекцию МНС, на учете в которой состоит
организация, взаимоотношения с которой необходимо проверить. При
этом запрос о проведении встречной проверки может не направляться по
финансово-хозяйственным операциям, связанным с формированием затрат,
относимых на себестоимость продукции (товаров, работ, услуг)
проверяемого плательщика (иного обязанного лица), в случае, если
сумма отдельно взятой операции, осуществлявшейся с резидентами
Республики Беларусь, не превышает 250 базовых величин, а с
нерезидентами Республики Беларусь - 500 базовых величин,
установленных законодательством на дату проведения проверки.
При наличии в пределах одного города нескольких районных
(городской и районной) инспекций МНС или инспекции МНС по области,
встречные выездные проверки проводятся проверяющими той инспекции
МНС, у которой возникла необходимость уточнения фактов либо которая
оформляет материалы по выявленному в ходе рейдовой проверки
нарушению.
Направление запросов налоговым органам других государств для
проведения встречных проверок осуществляется инспекциями МНС по
районам (городам), областям и городу Минску путем направления
соответствующего письма (с приложением копий документов, подлежащих
проверке, либо реестра документов, подлежащих проверке, в случае их
большой объемности) Министерству по налогам и сборам Республики
Беларусь для обращения в установленном порядке в администрации
налоговых органов соответствующих государств.
Выезд в другие государства для проведения встречных выездных
налоговых проверок осуществляется только с разрешения Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь, которое согласовывает
подобные контрольные действия проверяющих с налоговыми
администрациями других государств.
В случае установления нарушений законодательства о налогах и
предпринимательстве плательщиком (иным обязанным лицом), у которого
проводится встречная выездная проверка, налоговый орган, проводивший
эту проверку, обязан в течение 5 календарных дней с даты завершения
проверки направить сообщение о выявленных фактах инспекции МНС, на
учете в которой состоит плательщик (иное обязанное лицо).
54. В случае, если проведенной встречной выездной проверкой
будет установлено, что плательщиком (иным обязанным лицом) в
подтверждение расходов на приобретение ТМЦ предъявлены документы
(товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и др.) плательщиков
(иных обязанных лиц), существование которых в ходе проведения
встречных проверок не подтверждается, либо при проведении встречных
проверок плательщик (иное обязанное лицо) (его представитель) на
основании записей бухгалтерского учета отрицает факт отпуска ТМЦ или
подтверждает его на меньшее количество и стоимость, чем отражено в
учете проверяемого плательщика (иного обязанного лица), либо в ходе
проверки установлены факты неоприходования по учету проверяемого
плательщика (иного обязанного лица) ТМЦ, отпущенных в его адрес
другими плательщиками (иными обязанными лицами), проверяющий обязан
истребовать объяснения у плательщиков (иных обязанных лиц) (его
представителей) о причинах выявленных расхождений.
В случае признания (в письменной форме) плательщиками (иными
обязанными лицами) (его представителями) факта использования
документов, содержащих недостоверные сведения, в целях уменьшения
размеров объектов налогообложения проверяющим определяются объекты
налогообложения у проверяемого плательщика (иного обязанного лица) с
учетом результатов встречной выездной проверки.
При установленных расхождениях с данными бухгалтерского учета
плательщика (иного обязанного лица) в ходе проведенной встречной
проверки проверяющий обязан сообщить руководителю налогового органа
о выявленных расхождениях с целью дальнейшего информирования
правоохранительных органов.
ГЛАВА 16
ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ РЕЙДОВЫХ ПРОВЕРОК
55. В районе, назначенном для рейдовой проверки (рынок, улица,
часть населенного пункта и т.д.), проверяющие вправе при соблюдении
требований, предъявляемых к проведению рейдовых проверок, проверять
деятельность плательщиков (иных обязанных лиц) независимо от места
постановки их на учет в налоговом органе.
При проведении рейдовой проверки проверяющие могут провести
контрольную закупку товарно-материальных ценностей или контрольное
оформление заказа на выполнение работ, оказание услуг в порядке,
установленном законодательством.
56. При рейдовой проверке проверяются следующие вопросы:
56.1. соблюдение плательщиками (иными обязанными лицами)
требований налогового законодательства и законодательства о
предпринимательстве;
56.2. соблюдение установленного порядка приема денежных средств
за наличный расчет, кассовой дисциплины, а также хранения и (или)
реализации товаров в пунктах продажи;
56.3. соблюдение установленного порядка хранения (как вида
деятельности), транспортировки и реализации алкогольных и табачных
изделий;
56.4. соблюдение установленного порядка проведения дилинговых
операций, законодательства в сфере игорного бизнеса;
56.5. полнота уплаты единого налога, подоходного налога
индивидуальными предпринимателями и физическими лицами;
56.6. выявление физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без государственной регистрации и
(или) постановки на учет в налоговом органе или без получения
специального разрешения (лицензии) на занятие отдельными видами
деятельности;
56.7. контроль за движением сырья (материалов), продукции и
товаров как на производстве, так и на складах, а также в местах
реализации товаров (работ, услуг) путем проведения полной или
частичной инвентаризации в целях получения информации, необходимой
для проведения выездных проверок;
56.8. обеспечение полноты отражения в учете получаемых
плательщиками (иными обязанными лицами) доходов при реализации
товаров (работ, услуг);
56.9. другие вопросы в пределах компетенции налоговых органов.
57. В ходе рейдовой проверки проверяющими используются
следующие методы проверки:
57.1. установление личности представителей плательщика (иного
обязанного лица), физических лиц, осуществляющих деятельность в
местах проверки;
57.2. проверка наличия свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя и специального
разрешения (лицензии) на осуществление данного вида деятельности;
57.3. снятие остатков товара на момент проверки для сверки с
данными товарно-транспортной накладной, иных документов и суммы
выручки, проведенной по кассовому аппарату (отрывным талонам или
приходным кассовым ордерам);
57.4. проверка соответствия наименования товара, ценников на
него данным товарно-транспортных накладных;
57.5. проверка наличия документов, подтверждающих уплату
единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц, осуществляющих реализацию физическим лицам товаров (работ,
услуг);
57.6. другие методы проверки, применяемые налоговыми органами.
58. До начала рейдовой проверки с проверяющими, привлеченными к
проведению проверки, проводится инструктаж, определяются число и
состав групп, их маршрут, объекты проверки, время начала проверки,
назначаются старшие групп, в необходимых случаях согласовывается
участие в рейде работников территориальных подразделений
Министерства внутренних дел Республики Беларусь, Департамента
финансовых расследований Комитета государственного контроля
Республики Беларусь.
При этом начальник отдела, осуществляющий инструктаж, а также
назначенные старшие групп обязаны убедиться в обеспеченности лиц,
направляемых для проведения проверки, бланками актов проверок,
протоколами, инвентаризационными описями, памятками для проверяющих,
а также другими документами, необходимыми для качественного
проведения рейдовых проверок, а при необходимости решить вопрос о
временном закреплении за группой автотранспорта и мобильных средств
связи.
Рейдовая проверка может проводиться одновременно во всех
торговых точках, производственных и складских помещениях,
принадлежащих одному плательщику (иному обязанному лицу), в том
числе и расположенных на территориях разных административных
районов.
Кроме того, рейдовая проверка может проводиться на территории
одного административного района в группе торговых точек независимо
от специализации торговой деятельности либо в отношении торговых
точек, специализирующихся на одном виде торговой деятельности -
продаже плодоовощной продукции, распространении лотереи, продаже
цветочной продукции и т.д.
Выбор объекта рейдовой проверки начинается со сбора и
накопления информации по интересующим вопросам (реклама в средствах
массовой информации, по телефону доверия Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь, информация таможни, объявления на улицах
и т.д.).
59. Проведение рейдовых проверок осуществляется на основании
предписания, в котором указываются:
место проведения проверки (название рынка, улицы, района или
др.) либо название плательщика (иного обязанного лица), торговые
точки, производственные и складские помещения которого подлежат
проверке;
дата проверки;
срок проведения проверки;
фамилия, имя и отчество, должности работников налоговых
органов, направляемых для проведения проверки.
Предписание выдается старшему группы и наряду со служебными
удостоверениями предъявляется представителям плательщика (иного
обязанного лица), индивидуальным предпринимателям и физическим
лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в районе,
назначенном для проведения рейдовой проверки. Проверяющий после
ознакомления представителя плательщика (иного обязанного лица) с
предписанием обязан внести в книгу учета проверок (ревизий),
ведущуюся плательщиком (иным обязанным лицом) в месте проведения
проверки, необходимые сведения и скрепить их подписью.
60. В целях повышения оперативности для пресечения нарушений
законодательства о налогах и предпринимательстве наиболее опытным
работникам допускается выдача постоянных предписаний сроком до
одного года на проведение рейдовых проверок в пределах конкретного
административного района (области), а для работников Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь - без указания
административного района.
61. Рейдовая проверка начинается проверяющими с наблюдения за
работой объекта, определенного для проверки, предъявления служебных
удостоверений и предписания на проведение проверки плательщику
(иному обязанному лицу) (его представителю в лице продавца, кассира
и другим лицам) и проводится, как правило, в месте торговли
(осуществления иной деятельности).
При отсутствии у плательщика (иного обязанного лица) (его
представителя) документов, удостоверяющих его личность, и
установлении нарушений законодательства о налогах и
предпринимательстве плательщик (его представитель) должен быть
приглашен в помещение ближайшего налогового органа или органа
внутренних дел для установления личности и составления акта
проверки.
В случае отказа последовать в помещение налогового органа или
органа внутренних дел для препровождения нарушителя привлекаются
работники Департамента финансовых расследований Комитета
государственного контроля Республики Беларусь или органов внутренних
дел.
Если в ходе проверки проверяемое лицо отказывается открыть сейф
или подсобное помещение, сейф и (или) помещение опечатываются
проверяющими в соответствии с порядком, определенным главой 32
настоящей Инструкции, для назначения дальнейшей проверки и при
необходимости инвентаризации.
62. В случае установления нарушений плательщиком (иным
обязанным лицом) требований налогового и иного законодательства
проверяющие обязаны составить акт обследования принадлежащих
плательщику (иному обязанному лицу) производственных, складских,
торговых и иных помещений по форме согласно приложению 7 и (или) акт
проверки соблюдения порядка приема денежных средств при реализации
товаров (работ, услуг) за наличный расчет и других вопросов по
налоговому и иному законодательству по форме согласно приложению 8 к
настоящей Инструкции с отражением выявленных фактов допущенных
нарушений и указанием лиц, действия (бездействие) которых повлекли
нарушения законодательства о налогах и предпринимательстве. При
выявлении нарушений законодательства при уплате единого налога с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц,
осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), составляется акт
согласно приложению 9.
63. По результатам проверки индивидуальных предпринимателей и
иных физических лиц, в ходе которой не установлено нарушений порядка
уплаты единого налога, составляется справка проверки по форме
согласно приложению 10. При отсутствии нарушений при проверке иных
вопросов соблюдения законодательства о налогах и предпринимательстве
сведения о результатах проверки вносятся проверяющими в сводную
справку проверок по форме согласно приложению 11 к настоящей
Инструкции. Выписка из сводной справки проверок направляется
инспекции МНС по месту постановки на налоговый учет плательщика
(иного обязанного лица) для приобщения к делу в 5-дневный срок с
даты проведения проверки.
При необходимости назначается инвентаризация остатков ТМЦ,
денежных средств с составлением соответствующих актов установленной
формы.
64. В случае изъятия документов составляется соответствующая
опись изъятия документов.
Изъятие имущества, денежных средств, ТМЦ, хранившихся в местах
реализации (на складах и в других помещениях) с нарушением
установленных требований и подлежащих аресту (изъятию), проводится в
соответствии с порядком, установленным главой 35 настоящей
Инструкции.
65. Акт рейдовой проверки и опись ТМЦ в связи с выявленными
нарушениями составляются в 2 экземплярах, подписываются проверяющими
и представителями плательщика (иного обязанного лица)
(представителем плательщика (иного обязанного лица) может являться
продавец (при осуществлении розничной торговли), другой работник
(при выполнении работ, оказании услуг), работник, выполняющий
функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера (при его
наличии), после чего первые экземпляры остаются у проверяющих,
вторые - передаются плательщику (иному обязанному лицу) (его
представителям).
66. В случае выявления в ходе рейдовой проверки бесхозяйного
имущества проверяющие с привлечением свидетелей составляют акт
обнаружения бесхозяйного имущества согласно приложению 12, а также
описи имущества, денежных средств, других ценностей, подлежащих
аресту (изъятию), согласно приложению 13.
Выявленное бесхозяйное имущество может быть передано на
ответственное хранение администрации рынка, на территории которого
оно было обнаружено. При выявлении бесхозяйного имущества за
пределами рынка либо при необходимости соблюдения особых условий
хранения этих вещей они передаются на ответственное хранение в
установленном законодательством порядке.
В доход государства выявленное бесхозяйное имущество обращается
в порядке, установленном законодательством.
При проведении рейдовой проверки плательщиков (иных обязанных
лиц) при проверке соблюдения законодательства, регулирующего порядок
приобретения, транспортировки и перемещения товарно-материальных
ценностей, в случае отсутствия нарушений законодательства справка
проверки не составляется.
РАЗДЕЛ IV
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК В СПЕЦИАЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ
ГЛАВА 17
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕРКИ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ИХ РЕОРГАНИЗАЦИИ,
А ТАКЖЕ ЛИКВИДАЦИИ
67. При реорганизации организации (слиянии, присоединении)
выездная проверка лиц, подлежащих ликвидации, производится
инспекцией МНС, на налоговом учете в которой находятся эти лица.
Проверка производится до момента исключения указанной организации из
Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей, а суммы, доначисленные по акту проверки,
включаются в передаточный акт (разделительный баланс). Вынесение
решения (решений) по результатам проверки, его вручение и взыскание
сумм налогов производятся в соответствии с настоящей Инструкцией и
другими актами законодательства, регулирующими вопросы взыскания
платежей в бюджет. Вручение акта проверки производится с учетом
норм, установленных статьей 39 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь.
В случае реорганизации организации без ликвидации
реорганизуемой организации (в виде выделения и преобразования)
проверка производится в плановом порядке по усмотрению инспекции
МНС, на учете в которой находится реорганизуемая организация.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 67 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
67. При реорганизации организации (слиянии,
присоединении) выездная проверка лиц, подлежащих
ликвидации, производится инспекцией МНС, на налоговом учете
в которой находятся эти лица. Проверка производится до
момента исключения указанной организации из Единого
государственного регистра юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей, а суммы, доначисленные по акту проверки,
включаются в передаточный акт (разделительный баланс).
Вынесение решения по результатам проверки, его вручение и
взыскание сумм налогов производятся в соответствии с
настоящей Инструкцией и другими актами законодательства,
регулирующими вопросы взыскания платежей в бюджет. Вручение
акта проверки производится с учетом норм, установленных
статьей 39 Общей части Налогового кодекса Республики
Беларусь.
В случае реорганизации организации без ликвидации
реорганизуемой организации (в виде выделения и
преобразования) проверка производится в плановом порядке по
усмотрению инспекции МНС, на учете в которой находится
реорганизуемая организация.
_______________________________________________ _______ ___ _
68. При принятии учредителями (участниками, собственниками
имущества) организации, либо хозяйственным судом, либо
регистрирующим органом решения о ликвидации организации, а также в
случае возбуждения дела об экономической несостоятельности
(банкротстве) проверку этого лица осуществляет инспекция МНС по
месту нахождения его на налоговом учете.
Акт проверки и решение (решения) по результатам проверки
вручаются одному из учредителей (участников, собственников
имущества), а также председателю ликвидационной комиссии
(ликвидатору) либо управляющему по делам об экономической
несостоятельности (банкротстве). В сопроводительном письме на имя
председателя ликвидационной комиссии (ликвидатора, управляющего по
делам об экономической несостоятельности) заявляется требование об
уплате налогов как предъявленных по результатам проверки, так и
задолженности, образовавшейся ранее и числящейся за плательщиком
(иным обязанным лицом) по лицевому счету.
Решение (решения) по результатам проверки и требование об
уплате налогов, пеней налоговый орган обязан вручить до истечения
срока, установленного законодательством для заявления кредиторами
требований к ликвидируемому лицу (признанному банкротом).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 68 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
68. При принятии учредителями (участниками,
собственниками имущества) организации, либо хозяйственным
судом, либо регистрирующим органом решения о ликвидации
организации, а также в случае возбуждения дела об
экономической несостоятельности (банкротстве) проверку
этого лица осуществляет инспекция МНС по месту нахождения
его на налоговом учете.
Акт проверки и решение вручаются одному из учредителей
(участников, собственников имущества), а также председателю
ликвидационной комиссии (ликвидатору) либо управляющему по
делам об экономической несостоятельности (банкротстве). В
сопроводительном письме на имя председателя ликвидационной
комиссии (ликвидатора, управляющего по делам об
экономической несостоятельности) заявляется требование об
уплате налогов как предъявленных по результатам проверки,
так и задолженности, образовавшейся ранее и числящейся за
плательщиком (иным обязанным лицом) по лицевому счету.
Решение и требование об уплате налогов, пеней налоговый
орган обязан вручить до истечения срока, установленного
законодательством для заявления кредиторами требований к
ликвидируемому лицу (признанному банкротом).
_______________________________________________ _______ ___ _
69. Проведение проверки налогоплательщика (иного обязанного
лица) в случае изменения плательщиком (иным обязанным лицом) места
нахождения или места жительства осуществляется инспекцией МНС по
новому месту нахождения или месту жительства плательщика (иного
обязанного лица) в соответствии с графиком проверок.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 69 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 30 июня 2004 г. № 75 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/11309 от 30.07.2004 г.)
69. При изменении места нахождения организации, места
жительства физического лица и постановке их на налоговый
учет в другой инспекции МНС проверка проводится инспекцией
МНС по предыдущему месту учета в течение 30 рабочих дней с
даты сообщения представителями плательщика (иного
обязанного лица) сведений о внесенных изменениях в
учредительные документы (или свидетельство индивидуального
предпринимателя) при условии, что с даты последней
комплексной выездной проверки прошло более 12 календарных
месяцев.
Если с даты вручения акта комплексной выездной проверки
прошло менее 12 календарных месяцев, инспекцией МНС по
предыдущему месту учета передаются инспекции МНС по новому
месту нахождения организации, месту жительства
индивидуального предпринимателя дело плательщика (иного
обязанного лица) и дело проверок плательщика (иного
обязанного лица) без проведения выездной комплексной
проверки. В таком случае проведение выездной комплексной
проверки осуществляется инспекцией МНС по новому месту
учета плательщика (иного обязанного лица) в плановом
порядке, в том числе и за период нахождения на налоговом
учете в другой инспекции МНС.
Регистрация актов проверок и решения производится
инспекцией МНС, осуществившей проверку, в порядке,
установленном разделом VIII настоящей Инструкции. Копии
акта проверки и решения направляются инспекции МНС по
новому месту нахождения на налоговом учете в течение 5
рабочих дней с даты вынесения решения.
Передача материалов проверки подразделениям Департамента
финансовых расследований Комитета государственного контроля
Республики Беларусь для рассмотрения вопроса о возбуждении
уголовного дела, взыскание сумм, доначисленных по акту
проверки, а также выполнение иных мероприятий по реализации
материалов проверки осуществляются также инспекцией МНС,
осуществившей проверку.
_______________________________________________ _______ ___ _
ГЛАВА 18
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕРКИ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ (1),
ЛИЦ, ЗАКЛЮЧИВШИХ ДОГОВОР ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА, ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ГРУПП,
А ТАКЖЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, УПЛАЧИВАЮЩИХ НАЛОГИ
В ЦЕНТРАЛИЗОВАННОМ ПОРЯДКЕ
______________________________
(1)Далее - филиалы.
70. Проверка филиала юридического лица проводится инспекцией
МНС, на учете в которой числится филиал, представляющий расчеты по
налогам. При этом предписание выдается на проверку юридического лица
в части уплаты налогов по деятельности филиала. Акт или справка
проверки составляется в 3 экземплярах, подписывается проверяющим,
руководителем и бухгалтером филиала и вручается проверяющим
руководителю филиала, а также в течение 2 рабочих дней направляется
руководителю юридического лица, образовавшего филиал.
Возражения по акту проверки принимаются от юридического лица,
образовавшего филиал, либо от руководителя филиала юридического лица
при наличии соответствующих полномочий. Решение (решения) по
результатам проверки принимается также в отношении юридического лица
в части деятельности филиала и вручается этому юридическому лицу.
Порядок регистрации актов проверок, рассмотрения возражений и
принятие решений при проверке филиалов применяются в соответствии с
разделом VIII настоящей Инструкции. В инспекцию МНС по месту
нахождения на налоговом учете юридического лица, образовавшего
филиал, инспекцией МНС, проводившей проверку филиала, в течение 5
рабочих дней с даты принятия решения (решений) по результатам
проверки направляются сообщение о проверке филиала с приложением
копии акта (справки) проверки, копия возражений юридического лица по
акту проверки, а также копия решения (решений) по результатам
проверки.
Взыскание доначисленных налогов осуществляется инспекцией МНС,
проводившей проверку филиала и принявшей решение (решения) по
результатам проверки, в установленном законодательством порядке.
После погашения сумм налогов, доначисленных по акту проверки филиала
юридического лица, и исчисленной пени в течение 5 рабочих дней с
даты погашения указанных сумм инспекцией МНС, проводившей проверку,
направляется информационное письмо инспекции МНС по месту нахождения
на учете юридического лица, образовавшего филиал, о размерах
взысканных сумм. Инспекция МНС по месту нахождения на налоговом
учете юридического лица полученные документы по результатам проверки
филиала юридического лица приобщает в дело проверок юридического
лица.
Правильность уплаты налогов по результатам деятельности
филиалов, не наделенных правом уплаты налогов, проверяется
инспекцией МНС по месту нахождения на учете юридического лица в
порядке, установленном настоящей Инструкцией.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 70 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
70. Проверка филиала юридического лица проводится
инспекцией МНС, на учете в которой числится филиал,
представляющий расчеты по налогам. При этом предписание
выдается на проверку юридического лица в части уплаты
налогов по деятельности филиала. Акт или справка проверки
составляется в 3 экземплярах, подписывается проверяющим,
руководителем и бухгалтером филиала и вручается проверяющим
руководителю филиала, а также в течение 2 рабочих дней
направляется руководителю юридического лица, образовавшего
филиал.
Возражения по акту проверки принимаются от юридического
лица, образовавшего филиал, либо от руководителя филиала
юридического лица при наличии соответствующих полномочий.
Решение принимается также в отношении юридического лица в
части деятельности филиала и вручается этому юридическому
лицу.
Порядок регистрации актов проверок, рассмотрения
возражений и принятие решений при проверке филиалов
применяются в соответствии с разделом VIII настоящей
Инструкции. В инспекцию МНС по месту нахождения на
налоговом учете юридического лица, образовавшего филиал,
инспекцией МНС, проводившей проверку филиала, в течение 5
рабочих дней с даты принятия решения направляются сообщение
о проверке филиала с приложением копии акта (справки)
проверки, копия возражений юридического лица по акту
проверки, а также копия решения.
Взыскание доначисленных налогов осуществляется
инспекцией МНС, проводившей проверку филиала и принявшей
решение по акту проверки, в установленном законодательством
порядке. После погашения сумм налогов, доначисленных по
акту проверки филиала юридического лица, и исчисленной пени
в течение 5 рабочих дней с даты погашения указанных сумм
инспекцией МНС, проводившей проверку, направляется
информационное письмо инспекции МНС по месту нахождения на
учете юридического лица, образовавшего филиал, о размерах
взысканных сумм. Инспекция МНС по месту нахождения на
налоговом учете юридического лица полученные документы по
результатам проверки филиала юридического лица приобщает в
дело проверок юридического лица.
Правильность уплаты налогов по результатам деятельности
филиалов, не наделенных правом уплаты налогов, проверяется
инспекцией МНС по месту нахождения на учете юридического
лица в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
_______________________________________________ _______ ___ _
71. Проверка правильности исчисления и перечисления налогов по
договорам простого товарищества осуществляется налоговым органом, в
котором на налоговом учете состоит участник, которому поручены
ведение бухгалтерского учета и расчеты с бюджетом по совместной
деятельности или получающий выручку от такой деятельности.
Проверка правильности исчисления и перечисления налогов по
деятельности хозяйственных групп осуществляется налоговым органом, в
котором на налоговом учете состоит головная организация (центральная
компания) либо участник хозяйственной группы, который в соответствии
с законодательством или договором наделен полномочиями по ведению
дел этой группы.
Акт (справка) проверки и решение (решения) по результатам
проверки вручаются лицу, на которое возложено ведение дел по
совместной деятельности или которое получает выручку от этой
деятельности до ее распределения, либо представителю головной
организации (центральной компании), на которого в соответствии с
законодательством или договором возложены полномочия по ведению дел
этой группы.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 71 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
71. Проверка правильности исчисления и перечисления
налогов по договорам простого товарищества осуществляется
налоговым органом, в котором на налоговом учете состоит
участник, которому поручены ведение бухгалтерского учета и
расчеты с бюджетом по совместной деятельности или
получающий выручку от такой деятельности.
Проверка правильности исчисления и перечисления налогов
по деятельности хозяйственных групп осуществляется
налоговым органом, в котором на налоговом учете состоит
головная организация (центральная компания) либо участник
хозяйственной группы, который в соответствии с
законодательством или договором наделен полномочиями по
ведению дел этой группы.
Акт (справка) проверки и решение о применении
ответственности по акту проверки вручаются лицу, на которое
возложено ведение дел по совместной деятельности или
которое получает выручку от этой деятельности до ее
распределения, либо представителю головной организации
(центральной компании), на которого в соответствии с
законодательством или договором возложены полномочия по
ведению дел этой группы.
_______________________________________________ _______ ___ _
72. В случае установления централизованного порядка уплаты
налогов одним юридическим лицом за других юридических лиц,
подчиненных (подведомственных) ему (1), инспекции МНС по месту
постановки на налоговый учет этих юридических лиц в актах проверок
выделяют отдельный раздел, в котором указываются вносимые по
результатам проверки изменения размера объектов налогообложения,
налоги по которому уплачиваются в централизованном порядке. В
течение 5 рабочих дней с даты вынесения решения (решений) по
результатам проверки копия акта проверки высылается инспекции МНС по
месту нахождения на учете плательщика (иного обязанного лица)
налогов в централизованном порядке.
Инспекция МНС при проверке плательщика (иного обязанного лица)
налогов в централизованном порядке на основании поступивших актов
проверок от других инспекций МНС определяет занижения (завышения)
сумм централизованно уплаченных налогов.
Для проверки юридических лиц, за которые уплачивались налоги в
централизованном порядке и которые не проверены к началу проверки
плательщика (иного обязанного лица) налогов в централизованном
порядке, инспекциям МНС по месту нахождения их на учете направляется
письмо о проведении выездных комплексных проверок. Комплексная
проверка указанных юридических лиц должна производиться
безотлагательно для направления акта проверки инспекции МНС по месту
нахождения на учете плательщика (иного обязанного лица) налогов в
централизованном порядке в течение 30 календарных дней с даты
получения письма.
Акт (справка) проверки плательщика (иного обязанного лица)
налогов в централизованном порядке, решение (решения) по результатам
проверки вручаются руководителю (его уполномоченному заместителю)
юридического лица, осуществлявшего уплату налогов в централизованном
порядке.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 72 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
72. В случае установления централизованного порядка
уплаты налогов одним юридическим лицом за других
юридических лиц, подчиненных (подведомственных) ему (1),
инспекции МНС по месту постановки на налоговый учет этих
юридических лиц в актах проверок выделяют отдельный раздел,
в котором указываются вносимые по результатам проверки
изменения размера объектов налогообложения, налоги по
которому уплачиваются в централизованном порядке. В течение
5 рабочих дней с даты вынесения решения по акту проверки
копия акта проверки высылается инспекции МНС по месту
нахождения на учете плательщика (иного обязанного лица)
налогов в централизованном порядке.
Инспекция МНС при проверке плательщика (иного обязанного
лица) налогов в централизованном порядке на основании
поступивших актов проверок от других инспекций МНС
определяет занижения (завышения) сумм централизованно
уплаченных налогов.
Для проверки юридических лиц, за которые уплачивались
налоги в централизованном порядке и которые не проверены к
началу проверки плательщика (иного обязанного лица) налогов
в централизованном порядке, инспекциям МНС по месту
нахождения их на учете направляется письмо о проведении
выездных комплексных проверок. Комплексная проверка
указанных юридических лиц должна производиться
безотлагательно для направления акта проверки инспекции МНС
по месту нахождения на учете плательщика (иного обязанного
лица) налогов в централизованном порядке в течение 30
календарных дней с даты получения письма.
Акт (справка) проверки плательщика (иного обязанного
лица) налогов в централизованном порядке, решение по акту
проверки вручаются руководителю (его уполномоченному
заместителю) юридического лица, осуществлявшего уплату
налогов в централизованном порядке.
_______________________________________________ _______ ___ _
ГЛАВА 19
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕРКИ ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА,
ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, А ТАКЖЕ ИМЕЮЩЕГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО,
НО НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
73. Организация проверки иностранного юридического лица (далее
- ИЮЛ) зависит от характера и форм работы ИЮЛ на территории
Республики Беларусь.
Проверка начинается с изучения находящихся в деле плательщика
(иного обязанного лица) регистрационных документов ИЮЛ, положения о
представительстве (при его наличии), правильности оформления
доверенности и апостилизации или легализации указанных документов,
выявления всех счетов, имеющихся в банках Республики Беларусь.
При наличии у ИЮЛ официально аккредитованного в Министерстве
иностранных дел Республики Беларусь структурного подразделения -
представительства, занимающегося предпринимательской деятельностью в
соответствии с положением о представительстве и доверенностью на
главу (иного работника) представительства, проверке подвергаются все
операции, проходящие через данное структурное подразделение, как на
территории республики, так и при осуществлении деятельности через
структурное подразделение за пределами Республики Беларусь.
Все операции, относящиеся к структурному подразделению ИЮЛ,
должны быть отражены в бухгалтерском учете и налоговой отчетности.
Первичные учетные документы, связанные с операциями, относящимися к
деятельности через постоянное представительство, должны храниться в
Республике Беларусь.
В случае отсутствия на момент проверки первичных учетных
документов налоговый орган, осуществляющий проверку, вручает
предписание о предоставлении необходимых документов с указанием
конкретных сроков.
При отсутствии документов и (или) их непредставлении в
назначенный налоговым органом срок расчет налогов осуществляется в
порядке, изложенном в разделе VII настоящей Инструкции.
При наличии копий первичных учетных документов, подтверждающих
затраты ИЮЛ, произведенные за рубежом для деятельности структурного
подразделения, налоговый орган при необходимости может потребовать
представление подлинных документов. Документы на иностранном языке,
относящиеся к деятельности структурного подразделения, должны быть
сопровождены письменным переводом на русский (белорусский) язык.
При проверке декларации ИЮЛ по затратам, понесенным за рубежом,
которые согласно законодательству могут быть подтверждены
заключением аудиторской организации по месту регистрации ИЮЛ, они
принимаются во внимание проверяющими при условии их соответствия
законодательству Республики Беларусь, регулирующему вопросы
отнесения затрат на себестоимость продукции (работ, услуг). В
случае, когда понесенные за рубежом затраты, включая управленческие
и общеадминистративные, распределены между ИЮЛ и его структурным
подразделением по удельному весу к полученной выручке или поделены
по иному признаку, следует запросить (при отсутствии упоминания об
этом в заключении иностранной аудиторской организации) у ИЮЛ
сведения о принципе, по которому распределялись затраты, в целях
проверки обоснованности затрат, отнесенных к деятельности
структурного подразделения.
Указанные в части третьей настоящего пункта требования
распространяются и на порядок проверки ИЮЛ, осуществляющего
предпринимательскую деятельность через иную организацию или
физическое лицо, которые рассматриваются в налоговых целях как
постоянное представительство ИЮЛ, а также имеющего структурное
подразделение (официально аккредитованное в Министерстве иностранных
дел Республики Беларусь представительство) на территории Республики
Беларусь, не занимающееся предпринимательской деятельностью.
При проверке предпринимательской деятельности ИЮЛ,
осуществляемой на территории Республики Беларусь через иную
организацию или физическое лицо на основании договора комиссии
(консигнации), поручения, иного подобного договора, следует
учитывать, что аккредитация представительства в Министерстве
иностранных дел Республики Беларусь необязательна. Перед началом
проверки необходимо исследовать договор комиссии (консигнации),
поручения, иной договор, на основании которого организация или
физическое лицо рассматриваются в качестве постоянного
представительства ИЮЛ.
При проверке ИЮЛ, имеющего структурное подразделение на
территории Республики Беларусь (аккредитованное в Министерстве
иностранных дел Республики Беларусь представительство), не
занимающегося предпринимательской деятельностью, проверке подлежит
правильность исчисления налогов, обязательства по которым возникают
у ИЮЛ с учетом норм налогового законодательства Республики Беларусь
и заключенных международных соглашений.
74. Акты (справки) налоговых проверок составляются на ИЮЛ.
Независимо от характера деятельности ИЮЛ на территории Республики
Беларусь (рассматривается ли такая деятельность как постоянное
представительство или нет) акты (справки) должны содержать раздел,
описывающий фактическую деятельность ИЮЛ в том виде, в котором она
представлена на территории Республики Беларусь (деятельность
структурного подразделения, представителя, организации или
физического лица, выступающих в качестве постоянного
представительства, в случае выявления незарегистрированной
деятельности описывается установленная налоговыми органами
деятельность по реализации товаров (работ, услуг).
Акты (справки) налоговых проверок, а также решения по
результатам проверки ИЮЛ вручаются представителям ИЮЛ на территории
Республики Беларусь.
В случае отсутствия уполномоченного представителя ИЮЛ на
территории Республики Беларусь акт (справка) проверки, решение
(решения) по результатам проверки направляются по юридическому
адресу ИЮЛ, имеющемуся у налоговых органов.
Возражения по акту проверки, а также жалобы на решение
(решения) по результатам проверки за подписью уполномоченного
представителя ИЮЛ принимаются к рассмотрению только при наличии
соответствующе оформленной доверенности ИЮЛ.
Взыскание сумм доначисленных налогов и исчисленной пени
производится с ИЮЛ в общеустановленном порядке.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 74 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
74. Акты (справки) налоговых проверок составляются на
ИЮЛ. Независимо от характера деятельности ИЮЛ на территории
Республики Беларусь (рассматривается ли такая деятельность
как постоянное представительство или нет) акты (справки)
должны содержать раздел, описывающий фактическую
деятельность ИЮЛ в том виде, в котором она представлена на
территории Республики Беларусь (деятельность структурного
подразделения, представителя, организации или физического
лица, выступающих в качестве постоянного представительства,
в случае выявления незарегистрированной деятельности
описывается установленная налоговыми органами деятельность
по реализации товаров (работ, услуг).
Акты (справки) налоговых проверок, а также решения по
акту проверки ИЮЛ вручаются представителям ИЮЛ на
территории Республики Беларусь.
В случае отсутствия уполномоченного представителя ИЮЛ на
территории Республики Беларусь акт (справка) проверки,
решение направляются по юридическому адресу ИЮЛ, имеющемуся
у налоговых органов.
Возражения по акту проверки, а также жалобы на решение
по акту проверки за подписью уполномоченного представителя
ИЮЛ принимаются к рассмотрению только при наличии
соответствующе оформленной доверенности ИЮЛ.
Взыскание сумм доначисленных налогов и исчисленной пени
производится с ИЮЛ в общеустановленном порядке.
_______________________________________________ _______ ___ _
ГЛАВА 20
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕРКИ СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
75. Налоговые органы осуществляют проверку полноты и
своевременности уплаты налогов физическими лицами, достоверности
сведений, отражаемых физическими лицами в декларациях о доходах,
полученных в течение года, декларациях о совокупном годовом доходе,
представляемых в соответствии с Законом Республики Беларусь "О
подоходном налоге с физических лиц", декларациях о доходах и
имуществе и декларациях об источниках денежных средств,
представляемых в соответствии с Законом Республики Беларусь
"О декларировании физическими лицами доходов, имущества и источников
денежных средств".
76. Проверка полноты и своевременности уплаты налогов
физическими лицами, достоверности сведений, отраженных физическими
лицами в названных в пункте 75 настоящей Инструкции декларациях,
проводится проверяющими в помещении налогового органа на основе
сведений о доходах физических лиц, поступающих от организаций и
индивидуальных предпринимателей, компетентных служб иностранных
государств, полученных налоговыми органами путем проведения проверки
организаций и индивидуальных предпринимателей, в результате опроса
физических лиц, и другой информации, имеющейся у налогового органа.
Если в результате проверки нарушений не выявлено, составляется
справка проверки по форме согласно приложению 14.
В случае выявления нарушений законодательства, за исключением
случаев установления сумм превышения расходов над доходами
физических лиц в соответствии со статьей 11 Закона Республики
Беларусь "О декларировании физическими лицами доходов, имущества и
источников денежных средств", составляется акт проверки по примерной
форме согласно приложению 15.
77. В случае выявления занижения подлежащих уплате физическим
лицом сумм налога на недвижимость и земельного налога по причине
фальсификации документов, свидетельствующих о праве на льготу,
пользования участком большего размера по сравнению с отведенным в
пользование в соответствии с действующим законодательством либо
возведения строений без регистрации их в органах регистрации и
технической инвентаризации и несвоевременного внесения налогов в
бюджет выявленные нарушения отражаются в акте проверки по примерной
форме согласно приложению 16.
78. Акты (справки), указанные в пунктах 76 и 77 настоящей
Инструкции, составляются в двух экземплярах, каждый из которых
подписывается должностным лицом, проводившим проверку, и
плательщиком (физическим лицом, представившим декларацию). Первый
экземпляр остается в налоговом органе для рассмотрения, второй -
передается проверяемому физическому лицу под подпись.
Регистрация актов (справок) проверок осуществляется в порядке,
предусмотренном разделом VIII настоящей Инструкции.
В случае несогласия с актом проверки физические лица в течение
5 рабочих дней имеют право представить в налоговый орган
возражения.
По истечении срока, предусмотренного для подачи возражений,
руководителем (заместителем) налогового органа выносится решение по
акту проверки о необходимости направления заявления в суд для
взыскания налогов и пеней в судебном порядке либо о принятии к
сведению добровольного внесения причитающихся к уплате сумм налогов
и пеней.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 78 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
78. Акты (справки), указанные в пунктах 76 и 77
настоящей Инструкции, составляются в двух экземплярах,
каждый из которых подписывается должностным лицом,
проводившим проверку, и плательщиком (физическим лицом,
представившим декларацию). Первый экземпляр остается в
налоговом органе для рассмотрения, второй - передается
проверяемому физическому лицу под подпись.
Регистрация актов проверок осуществляется в порядке,
предусмотренном разделом VIII настоящей Инструкции.
В случае несогласия с актом проверки физические лица в
течение 5 рабочих дней имеют право представить в налоговый
орган возражения.
По истечении срока, предусмотренного для подачи
возражений, руководителем (заместителем) налогового органа
выносится решение по акту проверки о необходимости
направления заявления в суд для взыскания налогов и пеней в
судебном порядке либо о принятии к сведению добровольного
внесения причитающихся к уплате сумм налогов и пеней.
_______________________________________________ _______ ___ _
79. Жалобы от физического лица на решение налогового органа,
действия (бездействия) его должностного лица рассматриваются в
порядке, определенном статьями 85-89 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь.
80. В случае неуплаты налогов и пеней в добровольном порядке
налоговый орган на основании решения по акту проверки направляет в
общий суд заявление о взыскании налогов и пеней за счет имущества
физического лица.
ГЛАВА 21
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕРКИ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ РЕАЛИЗАЦИЮ
ОБРАЩЕННОГО В ДОХОД ГОСУДАРСТВА ИМУЩЕСТВА
81. Контроль за полнотой и своевременностью поступления в доход
бюджета денежных средств от реализации обращенного в доход
государства имущества осуществляется инспекциями МНС по месту
нахождения реализующих организаций.
Для проведения проверки структурных подразделений реализующей
организации, расположенных в другом районе, городе, направляется
запрос на проведение проверки в инспекцию МНС по месту их нахождения
с приложением копии лицевого счета или выписки из него. Инспекциями
МНС проводятся данные проверки в течение 15 дней со дня поступления
запроса. Проверки структурных подразделений, расположенных в разных
районах одного города, осуществляются в соответствии с абзацем
третьим пункта 53 настоящей Инструкции.
82. Проведению проверки по вопросу полноты и своевременности
перечисления в бюджет денежных средств от реализации обращенного в
доход государства имущества предшествует подготовительная работа, в
процессе которой проверяющие обязаны:
изучить нормативные документы по организации проверок;
проанализировать материалы предыдущих проверок в целях
ознакомления с характером установленных ранее нарушений;
проанализировать имеющиеся документы, а также представленные в
инспекцию МНС сведения о реализованном имуществе.
83. Проверке подлежат следующие вопросы:
83.1. выполнение реализующей организацией предложений по
устранению выявленных ранее нарушений;
83.2. полнота оприходования реализующей организацией имущества,
обращенного в доход государства (далее - имущество);
83.3. фактическое наличие имущества и его представление в
торговом зале, его выкладка, порядок заполнения товарных ярлыков на
реализуемое имущество;
83.4. маркировка в соответствии с установленным порядком
алкогольных и табачных изделий, обращенных в доход государства,
специальными марками;
83.5. прием наличных денежных средств, полученных от реализации
имущества, наличие раздельного учета поступающих средств в
соответствии с актами передачи имущества в реализацию;
83.6. полнота и своевременность перечисления денежных средств,
полученных от реализации имущества, а также правильность оформления
платежных документов;
83.7. соблюдение порядка переоценки имущества;
83.8. полнота и своевременность представления реализующей
организации сведений о реализованном имуществе.
84. Проверка фактического наличия имущества осуществляется
путем снятия остатков имущества, при этом оформляется опись остатков
имущества произвольной формы, в которой указываются наименование,
количество и стоимость имущества. Результаты снятия остатков
сравниваются с учетными данными.
Полнота и своевременность перечисления в бюджет денежных
средств, полученных от реализации имущества, устанавливаются путем
сверки дат и сумм платежных поручений, по которым в бюджет
перечислены денежные средства, полученные от реализации имущества, с
датами реализации этого имущества и суммами, поступившими от его
реализации, а также сроками расчетов с бюджетом, установленными
нормативными правовыми актами.
85. Результаты проверки оформляются актом проверки по форме
согласно приложению 17. Регистрация актов (справок) проверок
осуществляется в порядке, предусмотренном разделом VIII настоящей
Инструкции.
86. В случае выявления фактов нарушения реализующей
организацией сроков перечисления в бюджет денежных средств,
полученных от реализации имущества, обращенного в доход государства,
а также представления недостоверных сведений о реализованном
имуществе должностные лица инспекций МНС применяют меры
ответственности, предусмотренные законодательством.
Оформленные в соответствии с требованиями настоящей Инструкции
акты проверок направляются (передаются) контролирующему органу,
уполномоченному рассматривать материалы о совершенном
правонарушении.
При выявлении фактов неоднократного нарушения порядка
реализации имущества соответствующая информация направляется в
комиссию по работе с имуществом, обращенным в доход государства.
РАЗДЕЛ V
МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ
ГЛАВА 22
ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ
ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ
87. В ходе выездной проверки могут использоваться метод
документальной проверки и метод фактической проверки.
88. При использовании метода документальной проверки
проверяющие применяют следующие приемы проверки:
88.1. изучение действующей у проверяемого плательщика (иного
обязанного лица) системы внутрихозяйственного учета, контроля и
экономического анализа;
88.2. проверка документов в целях установления соблюдения
требований законодательства по произведенным хозяйственным и
финансовым операциям;
88.3. анализ первичных документов бухгалтерского учета с целью
определения их соответствия установленным требованиям;
88.4. сопоставление данных бухгалтерского учета с данными
отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми
данными (сметой, балансом доходов и расходов и др.);
88.5. сопоставление записей, документов и фактических данных по
одним операциям с записями, документами и фактическими данными по
связанным с ними другим операциям проверяемого плательщика (иного
обязанного лица) и (или) с записями, документами и фактическими
данными, полученными от других организаций и физических лиц;
88.6. сличение в необходимых случаях имеющихся у проверяемого
плательщика (иного обязанного лица) выписок банка по текущим
(расчетным, валютным и др.) счетам с подлинными записями по этим
счетам в банке, а также путем ознакомления с документами,
послужившими основанием для производства указанных записей, для
сопоставления их с копиями.
89. При использовании метода фактической проверки проверяющие
применяют следующие приемы проверки (формы налогового контроля):
89.1. проведение встречных проверок, то есть сличение имеющихся
у проверяемого плательщика (иного обязанного лица) записей,
документов с документальными данными, находящимися у других
плательщиков (иных обязанных лиц), а также сличение данных
документа, предъявленного плательщиком, с данными, отраженными в
других экземплярах предъявленного плательщиком документа и
находящихся в разных подразделениях проверяемого плательщика или у
других плательщиков;
89.2. сличение в предусмотренных законодательством случаях и
порядке копий платежных документов, имеющихся у проверяемого
плательщика (иного обязанного лица), с платежными документами,
хранящимися в банке;
89.3. осмотр используемых для осуществления деятельности
территорий или помещений плательщика (иного обязанного лица), осмотр
объектов налогообложения;
89.4. проведение личного досмотра физических лиц, находящихся
при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств в
порядке, установленном законодательством;
89.5. контрольный обмер объемов выполненных работ;
89.6. взвешивание и обмер сырья, материалов, полуфабрикатов и
готовых изделий;
89.7. назначение инвентаризации имущества плательщика (иного
обязанного лица);
89.8. контрольный запуск сырья и материалов в производство,
контрольный анализ сырья, материалов и готовой продукции для
установления действительных расходов сырья и материалов,
правильности списания на производство сырья и материалов, а также
установления норм их расходов, сопоставления фактических и
заправочных данных;
89.9. проверка полноты оприходования готовой продукции,
соблюдение норм естественной убыли при хранении, транспортировке и
реализации товаров и материальных ценностей;
89.10. создание налоговых постов;
89.11. контрольная закупка товарно-материальных ценностей,
контрольное оформление заказов на выполнение работ, оказание услуг;
89.12. проведение мониторинга на предприятиях, занимающихся
коммерческой деятельностью, с целью установления объектов
налогообложения.
Проверяющий с учетом программы проверки, состояния
бухгалтерского учета и вопросов, возникающих у него при анализе
документов бухгалтерского учета проверяемого плательщика (иного
обязанного лица), самостоятельно определяет методы и приемы
проверки.
ГЛАВА 23
ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ПРИЕМОВ
ДОКУМЕНТАЛЬНОГО МЕТОДА ПРОВЕРКИ
90. Проверка документов может осуществляться двумя способами:
способ сплошной проверки, в ходе которой проверяется полнота
определения плательщиком (иным обязанным лицом) объектов
налогообложения в проверяемом периоде путем анализа всех
хозяйственных операций и документов бухгалтерского учета, которыми
оформлялись эти операции;
способ выборочной проверки, в ходе которой анализируется часть
документов бухгалтерского учета, оформленных в подтверждение
проведенных плательщиком (иным обязанным лицом)
финансово-хозяйственных операций.
Кроме того, при выборочной проверке проверяющий должен
применять экономический анализ показателей, характеризующих
различные стороны коммерческой деятельности плательщика (иного
обязанного лица), с целью выявления несоответствий и отклонений
взаимосвязанных показателей с последующим выявлением причин их
образования.
Если выборочной проверкой устанавливаются нарушения налогового
законодательства, то проверяющими решается вопрос о целесообразности
проведения проверки сплошным методом.
При использовании выборочного метода проверки в акте проверки
подлежит указанию, какие документы и за какой период подвергались
проверке. Документы бухгалтерского учета плательщика (иного
обязанного лица), подвергавшиеся выборочной проверке, по усмотрению
проверяющего могут быть помечены подписью проверяющего или
специальным клише.
91. В ходе анализа документов необходимо убедиться в
достоверности и целесообразности хозяйственной операции. В этих
целях отдельные записи бухгалтерского учета прослеживаются вплоть до
первичного документа, выявляются необычные и неверно отраженные в
бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности, а также
выясняются причины ошибок и искажений, осуществляется проверка
соблюдения плательщиком (иным обязанным лицом) правил учета
отдельных хозяйственных операций. Анализ внешних признаков и
внутреннего содержания документов первичного и бухгалтерского учета
производится в целях проверки по существу хозяйственных операций
(проверка реальности совершенной операции, выявление бестоварных
операций, арифметическая проверка (таксировка) и т.д.).
92. Проверка арифметических расчетов (пересчет) в целях
подтверждения их математической точности источникам документов и
бухгалтерским записям - сплошным или выборочным способом.
93. Сопоставление данных бухгалтерского и оперативного учета
осуществляется в целях установления соответствия данных, отраженных
в книгах кассиров, в товарных чеках, книгах складского учета и
других документах первичного учета, данным, отраженным в
бухгалтерском учете.
ГЛАВА 24
КОНТРОЛЬНЫЙ ЗАПУСК СЫРЬЯ В ПРОИЗВОДСТВО
94. Контрольный запуск сырья и материалов в производство
назначается для установления фактического расхода сырья и материалов
для изготовления единицы готовой продукции.
95. При проведении проверки и определении материальных затрат
на производство продукции проверяющий обязан проверить калькуляции
материальных затрат на выпускаемую организацией продукцию. В случае
отсутствия в организации калькуляций на списание материалов на
выпускаемую продукцию либо установления проверяющим фактов,
свидетельствующих о завышении норм расходования сырья, материалов на
единицу продукции, проверяющий вправе потребовать от руководителя
организации провести контрольный запуск сырья и материалов в
производство для установления фактического расхода их на
изготовление конкретных видов продукции.
Для проведения контрольного запуска сырья и материалов в
производство инспекция МНС направляет требование руководителю
организации или индивидуальному предпринимателю о проведении
контрольного запуска сырья в производство, в котором указываются:
дата проведения контрольного запуска, фамилии проверяющих,
направляемых для участия в контрольном запуске, а также должности и
фамилии лиц, привлекаемых в качестве экспертов.
Контрольный запуск сырья и материалов в производство
производится специалистом организации в присутствии эксперта и
проверяющего. После получения готовой продукции экспертом
составляется и подписывается заключение о фактическом расходе сырья
и материалов на изготовление одной единицы готовой продукции, с
которым под подпись знакомятся проверяющий и плательщик (иное
обязанное лицо). Первый экземпляр заключения передается
проверяющему, а второй - плательщику (иному обязанному лицу) (его
представителям).
В случае, когда контрольный запуск сырья и материалов в
производство по объективным причинам невозможен (выпуск данной
продукции снят с производства, отсутствуют оснастка, материалы,
оборудование и др.), используются калькуляции организации или
индивидуального предпринимателя, которые производят аналогичную
продукцию.
На основании составленного экспертом заключения о фактическом
расходе сырья и материалов проверяющий делает выводы о правильности
списания сырья и материалов на затраты, связанные с выпуском
продукции за весь период проверки.
ГЛАВА 25
ОСМОТР ДВИЖИМОГО И НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, ПОМЕЩЕНИЙ И ТЕРРИТОРИЙ,
ГДЕ МОГУТ НАХОДИТЬСЯ ОБЪЕКТЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ,
ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ДЛЯ ИЗВЛЕЧЕНИЯ ДОХОДА (ПРИБЫЛИ)
96. Осмотр используемых для осуществления деятельности
территорий или помещений плательщика (иного обязанного лица) либо
осмотр объектов налогообложения может осуществляться проверяющим для
определения соответствия фактических данных об объектах
налогообложения или объектах, используемых для осуществления
деятельности, документальным данным, представленным плательщиком
(иным обязанным лицом).
В ходе осмотра осуществляется сопоставление наличия ТМЦ,
фактического выполнения работ, услуг и других физических объемов с
документальными данными, представляемыми плательщиком (иным
обязанным лицом) налоговым органам. Объектами осмотра могут быть
производственные, торговые, складские и подсобные помещения
(собственные и арендованные), используемые для оказания работ
(услуг), для хранения ТМЦ, кабинеты, рабочие места должностных лиц и
иные территории плательщика (иного обязанного лица).
При недопущении проверяющего на указанные территории или в
помещения проверяющим составляется подписываемый этим лицом и
плательщиком (иным обязанным лицом) акт, на основании которого
проверяющий вправе определить подлежащие уплате суммы налогов на
основании имеющихся у него сведений о данном плательщике (ином
обязанном лице). Это относится к тем случаям, если такое недопущение
повлекло невозможность проверки должностными лицами налогового
органа документов бухгалтерского учета, а также иных документов,
связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов, пошлин, и
документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность
проверяемого плательщика (иного обязанного лица).
При отказе плательщика (иного обязанного лица) подписать акт в
нем делается соответствующая запись.
97. При обнаружении признаков осуществления
незарегистрированной предпринимательской деятельности либо выявлении
иных нарушений налогового и (или) иного законодательства проверяющий
составляет акт обследования принадлежащих организации или
физическому лицу производственных, складских, торговых и иных
помещений, которые используются для извлечения
доходов (1), согласно приложению 7 к настоящей Инструкции. У
собственника (его представителей), а по возможности и у лиц, которые
выполняли работы или оказывали услуги, при их фактическом наличии
истребуются письменные объяснения, которые прилагаются к акту
обследования помещения.
______________________________
(1)Далее - акт обследования помещений.
В случае обнаружения в обследуемом помещении ТМЦ, установления
фактов выполнения работ, оказания услуг, не отраженных в
бухгалтерском учете или учете доходов и расходов проверяемого
плательщика (иного обязанного лица), проверяющий вправе опечатать
помещение и потребовать от руководителя проверяемого плательщика
(иного обязанного лица) проведения инвентаризации ТМЦ либо
произвести изъятие ТМЦ и иных объектов нарушения налогового и иного
законодательства.
При отказе плательщика (иного обязанного лица) (его
представителей) в допуске проверяющего к обследованию помещений
проверяющий составляет и вручает присутствующим представителям
плательщика (иного обязанного лица) требование о содействии лицам
налоговых органов по проведению проверки вопросов налогового и иного
законодательства согласно приложению 18. При отказе представителей
плательщика (иного обязанного лица) в содействии по обследованию
помещения проверяющий опечатывает помещение с составлением акта
согласно приложению 19.
При наличии информации, указывающей, что в опечатанном
помещении могут находиться ТМЦ (иные объекты нарушений),
руководителем налогового органа может быть принято решение об
обращении в территориальный орган Министерства внутренних дел
Республики Беларусь по вопросу выставления охраны к опечатанному
помещению. При отказе представителей плательщика (иного обязанного
лица) в допуске проверяющих в помещение для обследования
руководитель налогового органа вправе обратиться в территориальный
орган Министерства внутренних дел Республики Беларусь с просьбой об
оказании содействия в проведении обследования помещения.
В случае отказа материально ответственного лица или других
представителей плательщика (иного обязанного лица) присутствовать
при проверке вверенных ему ценностей, контрольных обмерах и других
действиях проверяющий вправе их провести без участия указанных лиц с
привлечением представителей государственных органов либо работников
проверяемого плательщика (иного обязанного лица), определенных его
руководителем.
ГЛАВА 26
ДОСМОТР ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА - НАРУШИТЕЛЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
О НАЛОГАХ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВЕ
98. В случае получения достоверной информации о нарушении
физическим лицом налогового и иного законодательства, контроль за
которым возложен на налоговые органы, проверяющий вправе производить
личный досмотр нарушителя законодательства о налогах и
предпринимательстве, а также досмотр находящихся при нем вещей (в
том числе денежных средств), документов, ТМЦ и транспортных
средств.
99. Личный досмотр является исключительной формой контрольного
мероприятия и проводится в пределах, необходимых для обнаружения
документов, денежных средств, вещей, свидетельствующих о нарушении
налогового и иного законодательства. До начала проведения личного
досмотра проверяющие обязаны предложить проверяемому физическому
лицу в добровольном порядке предъявить имеющиеся у него при себе
вещи, документы, выручку (иные денежные средства) и ТМЦ и обеспечить
доступ к осмотру транспортного средства.
При производстве личного досмотра запрещается досмотр лицам
противоположного пола и в присутствии понятых противоположного пола
с досматриваемым. Личный досмотр производится в отдельном
помещении.
Проверяющие, производящие личный досмотр, обязаны бережно и
аккуратно обращаться с имуществом досматриваемого.
Во время личного досмотра проверяющим запрещается делать
замечания относительно личности досматриваемого, оценки способов
сокрытия им документов, денежных средств, вещей, свидетельствующих о
нарушении налогового и иного законодательства.
Проверяющий, производящий личный досмотр, обязан принять меры,
исключающие возможность со стороны досматриваемого незаметно
отложить, спрятать (выбросить) сокрытые денежные средства,
документы, вещи.
При проведении досмотра составляется акт личного досмотра
нарушителей налогового и иного законодательства и досмотра
находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных
средств согласно приложению 20 к настоящей Инструкции. При изъятии
имущества, принадлежащего физическому лицу, составляется акт изъятия
согласно приложению 21 к настоящей Инструкции.
ГЛАВА 27
ПРОВЕРКА ФАКТИЧЕСКОГО НАЛИЧИЯ ЦЕННОСТЕЙ В КАССЕ (У ПОДОТЧЕТНЫХ ЛИЦ)
100. При проверке фактического наличия денежных средств и
ценностей в кассе и (или) у подотчетных лиц производятся полный
покупюрный пересчет денежной наличности и проверка других ценностей,
находящихся в кассе. До начала пересчета необходимо у материально
ответственного и (или) у подотчетного лица истребовать письменное
подтверждение о том, что все приходные документы на денежные
средства и иные ценности сданы в бухгалтерию и все денежные средства
(иные ценности), поступившие под его ответственность (под отчет),
оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально ответственное (подотчетное) лицо (назначенное
приказом (другим документом) в присутствии проверяющих и
представителей плательщика (иного обязанного лица) производит
пересчет денежной наличности и проверку других ценностей,
находящихся в кассе (кассовом помещении) и (или) у подотчетного
лица.
При подсчете фактического наличия денег в кассе принимаются к
учету денежные знаки, почтовые марки и т.д.
Расписки и другие документы на позаимствованные в кассе деньги
в остаток наличности не включаются. Заявление кассира о наличии в
кассе (заявление подотчетного лица о наличии у него) денежных
средств и иных ценностей, не принадлежащих данному плательщику
(иному обязанному лицу), во внимание не принимается.
101. Результаты проверки оформляются актом проверки наличия
денежных средств и иных ценностей в кассе (кассовом помещении) и
(или) у подотчетного лица по форме согласно приложению 22 к
настоящей Инструкции, в котором указывается остаток денежных средств
и ценностей в наличии и по данным учета на день проверки и
определяется результат проверки. При этом истребуется письменное
подтверждение материально ответственного (подотчетного) лица о том,
что денежные средства и иные ценности, перечисленные в акте,
находятся на его ответственном хранении (в подотчете).
По выявленным проверкой отклонениям фактического наличия
денежных средств и иных ценностей в кассе (у подотчетного лица) от
данных бухгалтерского учета и (или) учета доходов и расходов
материально ответственное (подотчетное) лицо обязано представить
проверяющему письменное объяснение причин излишков или недостач.
ГЛАВА 28
НАЗНАЧЕНИЕ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
_______________________________________________ _______ ___ _
Название - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
ГЛАВА 28
НАЗНАЧЕНИЕ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
_______________________________________________ _______ ___ _
102. Назначение инвентаризации позволяет получить точную
информацию о наличии имущества проверяемого плательщика (иного
обязанного лица) и его соответствии данным бухгалтерского учета
(учета доходов и расходов) на одну и ту же дату. Инвентаризации
подлежит имущество и обязательства плательщика (иного обязанного
лица).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 102 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
102. Назначение инвентаризации позволяет получить точную
информацию о наличии имущества проверяемого плательщика
(иного обязанного лица) и его соответствии данным
бухгалтерского учета (учета доходов и расходов) на одну и
ту же дату. Инвентаризации подлежит не только имущество
(обязательства) плательщика (иного обязанного лица), но и
его финансовые обязательства.
_______________________________________________ _______ ___ _
103. В соответствии с законодательством проверяющим
предоставляется право назначать инвентаризацию имущества и
обязательств плательщика (иного обязанного лица).
Инвентаризация имущества и обязательств - это проверка и
документальное подтверждение фактического наличия имущества и
обязательств, выявление отклонений от учетных данных и принятие
решений по внесению изменений в данные бухгалтерского учета.
Инвентаризация назначается в целях:
установления фактического наличия имущества;
выявления неучтенных и хранящихся без подтверждающих документов
ТМЦ в пунктах реализации, а также в местах хранения (на складах и в
других помещениях) в нарушение порядка, установленного
законодательством;
определения обоснованности сумм, числящихся на счетах
бухгалтерского учета и (или) учета доходов и расходов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 103 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
103. В соответствии с законодательством проверяющим
предоставляется право назначать инвентаризацию имущества и
финансовых обязательств организаций.
Инвентаризация имущества и финансовых обязательств - это
проверка и документальное подтверждение фактического
наличия имущества и финансовых обязательств, выявление
отклонений от учетных данных и принятие решений по внесению
изменений в данные бухгалтерского учета.
Инвентаризация назначается в целях:
установления фактического наличия имущества;
выявления неучтенных и хранящихся без подтверждающих
документов ТМЦ в пунктах реализации, а также в местах
хранения (на складах и в других помещениях) в нарушение
порядка, установленного законодательством;
определения обоснованности сумм, числящихся на счетах
бухгалтерского учета и (или) учета доходов и расходов.
_______________________________________________ _______ ___ _
104. Для проведения инвентаризации налоговый орган направляет
требование о назначении инвентаризации имущества и обязательств по
форме согласно приложению 23. Плательщик (иное обязанное лицо) (его
представитель) в установленном порядке создает инвентаризационную
комиссию и проводит инвентаризацию в соответствии с действующим
законодательством.
При проведении рейдовой проверки инвентаризация имущества и
обязательств назначается и производится по решению проверяющих с
уведомлением о начале инвентаризации руководителя инспекции МНС.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 104 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
104. Для проведения инвентаризации налоговый орган
направляет требование о назначении инвентаризации ТМЦ по
форме согласно приложению 23. Плательщик (иное обязанное
лицо) (его представитель) в установленном порядке создает
инвентаризационную комиссию и проводит инвентаризацию в
соответствии с действующим законодательством.
При проведении рейдовой проверки инвентаризация ТМЦ
назначается и производится по решению проверяющих с
уведомлением о начале инвентаризации руководителя инспекции
МНС.
_______________________________________________ _______ ___ _
105. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического
наличия имущества с данными бухгалтерского учета (учета доходов и
расходов) оформляются в бухгалтерском учете в соответствии с Законом
Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" (иным
законодательством):
105.1. в документах, предъявленных для оформления списания
недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны
быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие
отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных
лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела
технического контроля или соответствующих специализированных
организаций (осуществляющих контроль за качеством и др.);
105.2. предложения об отражении (оформлении) в бухгалтерском
учете (учете доходов и расходов) выявленных при инвентаризации
расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского
учета (учета доходов и расходов) вносятся проверяющими на
рассмотрение плательщику (иному обязанному лицу).
ГЛАВА 29
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДРУГИХ ПРИЕМОВ ФАКТИЧЕСКОГО МЕТОДА ПРОВЕРКИ
106. Контрольный анализ сырья, материалов и готовой продукции
проводится проверяющими с привлечением экспертов для установления
качества сырья и причин брака, проверки действительных расходов
сырья и материалов для изготовления единицы готовой продукции и
обоснованности установленных норм.
107. Контрольный обмер объемов выполненных работ осуществляется
проверяющими с привлечением соответствующих специалистов в целях
сопоставления фактического объема работ с объемом, отраженным в
документах, послуживших основанием для оплаты этих работ.
108. Для проведения комплекса мер по осуществлению контроля за
соблюдением налогового и иного законодательства налоговым органам
разрешено введение налогового поста. Под налоговым постом понимается
нахождение работников налогового органа на объектах (территории,
здания, сооружения) плательщика (иного обязанного лица), его
структурных подразделений, осуществляющих производство ТМЦ, их
реализацию, а также оказание работ, услуг, в том числе и по
переработке сырья, материалов (далее - производитель).
Налоговый пост вводится на объектах (территории, здания,
сооружения) плательщика (иного обязанного лица) в порядке,
установленном законодательством.
109. Должностные лица налоговых органов при осуществлении
контрольных мероприятий вправе проводить в порядке, установленном
законодательством, контрольные закупки ТМЦ и контрольные оформления
заказов на выполнение работ, оказание услуг для проверки соблюдения
плательщиками (иными обязанными лицами) налогового и иного
законодательства, в том числе установленного порядка приема наличных
денежных средств.
Контрольной закупкой признаются искусственно созданные
должностными лицами налоговых органов ситуации - контрольные
приобретения ТМЦ, оформление заказов на выполнение работ, оказание
услуг без цели их приобретения (потребления) или последующей
реализации.
Контрольная закупка осуществляется с целью установления фактов
осуществления предпринимательской деятельности без государственной
регистрации (не указанной в учредительных документах) либо без
получения специального разрешения (лицензии), уклонения от уплаты
налогов (в том числе путем неотражения в учете плательщика (иного
обязанного лица) ТМЦ (работ, услуг), нарушения установленного
порядка приобретения, транспортировки и хранения ТМЦ, порядка приема
наличных денежных средств.
РАЗДЕЛ VI
ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ОТДЕЛЬНЫХ
ПРОЦЕССУАЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ В ХОДЕ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК
ГЛАВА 30
ВЫЗОВ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ПРОВЕРКИ
110. Налоговый орган при проведении проверки вправе вызвать
любое физическое (в том числе должностное) лицо, если такая проверка
проводится в отношении этого лица либо в отношении другого
плательщика (иного обязанного лица), необходимой информацией о
котором это физическое лицо обладает в силу участия в совершении
операций. Такими лицами могут быть: покупатели или пользователи
товаров (услуг); лица, выполняющие работы по трудовому или
гражданско-правовому договору; водители сторонних организаций,
выполнявшие транспортировки грузов для проверяемого плательщика
(иного обязанного лица); бухгалтеры, менеджеры и другой персонал
проверяемого плательщика (иного обязанного лица), работавшие в
периоде, за который проводится проверка, и т.д.
Проверяющие вправе требовать письменные объяснения от
плательщика (иного обязанного лица) или его представителей, других
должностных лиц проверяемого плательщика (иного обязанного лица) или
физических лиц по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки,
если такая проверка проводится в отношении этого лица либо иного
плательщика (иного обязанного лица), о котором это лицо обладает или
может обладать необходимой информацией без вызова в налоговый
орган.
Целью вызова физического лица является получение от него
объяснений, позволяющих проверить факты возможного совершения
налоговых и иных нарушений, установить обстоятельства, способы,
методы совершенных проверяемым плательщиком (иным обязанным лицом)
нарушений.
111. Вызываемому физическому лицу заблаговременно направляется
письменная повестка, содержащая указание на цели, время вызова,
адрес, по которому следует явиться.
Повестка вручается вызываемому физическому лицу под расписку
либо другим способом, обеспечивающим ее получение вызываемым лицом.
При отказе физического лица явиться по вызову налогового органа
либо при уклонении от явки налоговый орган обращается в письменной
форме в органы финансовых расследований или органы внутренних дел с
просьбой оказать содействие для обеспечения явки физического лица, в
том числе о принудительном приводе.
112. Физическое лицо, в отношении которого проводится проверка,
вызванное в налоговый орган, вправе потребовать участия своего
представителя или адвоката, а также разрешения на магнитофонную
запись. Налоговый орган не вправе отказать в указанных требованиях.
113. У физического лица следует выяснить все известные ему
сведения о деятельности проверяемого плательщика (иного обязанного
лица) (дату совершения операции проверяемым плательщиком (иным
обязанным лицом), ее количественные и стоимостные характеристики,
способ отправки (получения) и стоимость ТМЦ, выполнения работ,
оказания услуг и т.п.). В случае подтверждения физическим лицом
отношения к участию в проведении операций, выполнявшихся проверяемым
плательщиком (иным обязанным лицом), следует уточнить, не осталось
ли у данного физического лица документов, имеющих отношение к
совершению указанных операций.
Указанные документы истребуются у физического лица в
установленном законодательством порядке и их копии вместе с
результатами опроса приобщаются к материалам проверки.
114. По результатам опроса проверяющим составляется акт опроса
в форме вопросов и ответов, в котором отражается изложение фактов,
сообщенных физическим лицом. Акт опроса физического лица постранично
подписывается проверяющим и опрашиваемым физическим лицом, которое
при подписании акта собственноручно делает запись, свидетельствующую
о том, что все изложенные им факты отражены в акте опроса правильно.
Также могут быть истребованы письменные объяснения физического лица
по интересующим проверяющего фактам, имеющим отношение к
проверяемому плательщику (согласно приложению 24 к настоящей
Инструкции). По просьбе проверяющего физическое лицо может изложить
показания собственноручно. В таком случае проверяющий обязан
ознакомиться с объяснениями физического лица и в случае их неполноты
задать дополнительные вопросы, на которые требуется получить
объяснение.
Акт опроса (полученные объяснения) приобщается только к
экземпляру акта проверки, остающемуся в налоговом органе.
115. В случае несоответствия сведений, полученных в виде
письменных объяснений физических лиц, первичным документам учета
проверяемого плательщика (иного обязанного лица) проверяющий обязан
установить причины несоответствия данных учета с отражением в акте
проверки выявленных причин.
При установлении следующих фактов:
несоответствия данных учета проверяемого плательщика (иного
обязанного лица) полученным сведениям;
недокументирования и (или) непредъявления к бухгалтерскому
учету (учету доходов и расходов) документов, подтверждающих факт
реализации продукции, товаров (работ, услуг);
несдачи в кассу (подотчетному лицу) плательщика (иного
обязанного лица) наличных денег и иных ценностей и неподтверждения
первичными документами полученной от покупателей оплаты за
реализованные товары, выполненные работы (услуги);
внесения в первичные документы учета сведений,
несоответствующих фактическому содержанию хозяйственных операций;
искажения объектов налогообложения, ставок налогов и
неправильного применения льгот -
проверяющий обязан истребовать письменные объяснения от
руководителя организации, индивидуального предпринимателя, других
лиц, работающих у проверяемого плательщика (иного обязанного лица)
по трудовому (гражданско-правовому) договору, о причинах допущенного
искажения данных учета.
При необходимости проверяющий обязан провести встречную
проверку других плательщиков (иных обязанных лиц), имевших отношение
к совершению хозяйственных операций с проверяемым плательщиком (иным
обязанным лицом), а также внести предложения руководителю налогового
органа о привлечении к проверке эксперта или специалиста.
116. Полученные письменные объяснения физических лиц наряду с
другими документами, актами встречных проверок, материалы других
проверочных действий являются для проверяющих основанием для
изменения размеров налогового обязательства проверяемого плательщика
(иного обязанного лица) и отражаются проверяющим в акте проверки.
ГЛАВА 31
ПОРЯДОК ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ПРОВЕРКЕ ЭКСПЕРТОВ И СПЕЦИАЛИСТОВ
И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИХ ЗАКЛЮЧЕНИЙ ПРИ ПОДВЕДЕНИИ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ
117. В целях получения заключения о соблюдении плательщиком
законодательства по вопросам (отдельным хозяйственным операциям),
выходящим за пределы компетенции налоговых органов, налоговый орган
в целях оказания содействия в проводимой проверке может привлечь
эксперта или специалиста, обладающего специальными знаниями по
данному вопросу.
Налоговые органы имеют право привлекать специалистов и
экспертов для оказания содействия в проведении проверок, например
при:
выявлении отклонений в процессе сопоставления записей,
документов и фактических данных по одним операциям с записями,
документами и фактическими данными по связанным с ними другим
операциям;
выявлении отклонений экономических показателей проверяемой
организации с организациями аналогичных отраслей;
отсутствии в проверяемой организации разработанных в
соответствии с законодательством норм расхода сырья и материалов.
118. Порядок привлечения к проверке эксперта устанавливается
статьей 72 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
При направлении обращения в компетентный орган о направлении
эксперта налоговый орган в обращении указывает основания для
назначения экспертизы, а также вопросы, по которым необходимо
получить заключение эксперта. К обращению налогового органа могут
быть приложены материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.
Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не
могут выходить за пределы специальных знаний эксперта.
При назначении проведения экспертизы налоговые органы могут
поставить перед экспертом следующие вопросы:
установление подлинности документов учета, а также отношение
должностных лиц проверяемого плательщика (иного обязанного лица) к
их оформлению (заполнению регистров);
количественные показатели использования материальных ценностей
и рабочей силы в процессе производства (материалоемкость,
трудоемкость, производительность труда и т.д.);
количественные показатели и материально-вещественные признаки
движения товаров (название, качество, ассортимент, страна
происхождения и т.д.);
уровень цен продажи на рынке Республики Беларусь и (или) других
государств товаров (продукции, работ, услуг);
соответствие изделий требованиям государственного стандарта;
контрольный обмер объемов выполненных работ, взвешивание и
обмер сырья, материалов, полуфабрикатов и готовых изделий;
контрольный запуск сырья и материалов в производство;
контрольный анализ сырья, материалов и готовой продукции (в
целях установления фактического расхода сырья и материалов,
правильности списания на производство сырья и материалов, а также
установления норм их расходов, сопоставления фактических и
заправочных данных);
другие вопросы, касающиеся исследования хозяйственной
деятельности проверяемого плательщика (иного обязанного лица).
Налоговые органы не вправе ставить перед экспертом вопросы,
которые обязаны разрешать проверяющие в силу возложенных на них
функциональных обязанностей.
119. В случае, если плательщик (иное обязанное лицо) заявил
отвод эксперту (специалисту) либо попросил назначить эксперта
(специалиста) из числа иных лиц, налоговый орган обязан рассмотреть
мотивы заявления плательщика и принять соответствующее решение. При
этом привлекаемые эксперт или специалист не должны быть
заинтересованы в результатах проверки.
Порядок проведения экспертизы, права и обязанности эксперта,
порядок оформления результатов экспертизы, вопросы проведения
повторной или дополнительной экспертизы регламентируются статьей 72
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
120. Налоговые органы для участия в конкретных действиях при
проведении налоговых проверок имеют право привлекать на договорной
основе специалиста, обладающего специальными знаниями и навыками в
порядке, установленном статьей 73 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь.
Специалисты привлекаются налоговыми органами, в частности в
случаях:
особенностей ведения бухгалтерского учета проверяемого
плательщика (иного обязанного лица);
назначения налоговым органом проведения инвентаризации;
консультации по вопросам технологии производственного
процесса;
необходимости перевода документов учета проверяемого
плательщика (иного обязанного лица) на русский или белорусский
язык;
перевода запросов налоговых органов налоговым администрациям
других стран и (или) иным компетентным организациям других стран для
проведения встречных проверок совершавшихся проверяемым плательщиком
(иным обязанным лицом) хозяйственных операций;
расчета фактических выбросов загрязняющих веществ в окружающую
среду;
установления соответствия первичных документов проверяемого
плательщика (иного обязанного лица) фактическому содержанию
хозяйственных операций.
121. Экспертиза проводится на основании договора между
инспекцией МНС и органом и (или) организацией, выполняющими
экспертизу, в котором должны быть предусмотрены:
сроки выполнения экспертизы;
виды и характер проводимой экспертизы;
вопросы, поставленные на разрешение эксперту или специалисту;
стоимость экспертизы и порядок возмещения расходов, связанных с
ее проведением;
фамилия, имя, отчество специалистов, проводящих экспертизу.
По результатам выполненной экспертизы специалистами,
проводившими экспертизу, составляется заключение. Заключение со
всеми материалами направляется в налоговый орган, проводящий
проверку, для приобщения к акту проверки. С учетом экспертного
заключения выводится сумма завышенных расходов, отнесенных на
себестоимость продукции (работ, услуг), сумма сокрытых (заниженных)
объектов налогообложения либо указывается об отсутствии нарушений. К
акту проверки прилагаются заключение и все производимые на основании
экспертного заключения расчеты, объяснения должностных и материально
ответственных (подотчетных) лиц, чьи действия (бездействие) повлекли
нарушения налогового и иного законодательства.
Оплата за проведение экспертизы или за услуги специалиста
осуществляется налоговыми органами за счет средств проверяемого
плательщика (иного обязанного лица) или за счет средств бюджета,
если вина этого плательщика (иного обязанного лица) не будет
установлена.
ГЛАВА 32
ОПЕЧАТЫВАНИЕ КАСС, ПОМЕЩЕНИЙ, МЕСТ ХРАНЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ И ИМУЩЕСТВА
122. Опечатывание кассы, складов, магазинов и иных помещений,
мест хранения документов и имущества (далее - опечатывание объектов)
имеет своей целью пресечь совершаемые плательщиком (иным обязанным
лицом) нарушения налогового и иного законодательства, предотвратить
уничтожение документов, связанных с допущенными нарушениями
налогового и иного законодательства, сокрытие товарно-материальных
ценностей, являющихся доказательством совершенного правонарушения.
Опечатывание объектов осуществляется также в целях обеспечения и
проведения инвентаризации, снятия остатков товарно-материальных
ценностей и денежных средств.
Опечатывание объектов производится в присутствии собственника и
(или) плательщика (иного обязанного лица) (их представителей) с
отражением данного факта в акте по форме согласно приложению 19 к
настоящей Инструкции либо в произвольной форме с обязательным
указанием:
должности и фамилии, имени, отчества проверяющего, произведшего
опечатывание помещения;
фамилии, имени, отчества собственника и (или) плательщика
(иного обязанного лица) (их представителей), присутствовавших при
этом;
основания для опечатывания;
описания способа опечатывания;
расписки собственника или плательщика (иного обязанного лица)
(их представителей) о принятии под охрану опечатанного помещения и
ознакомлении с мерами ответственности за вскрытие помещения.
О факте опечатывания незамедлительно ставится в известность
руководитель налогового органа.
123. Если собственник, плательщик (иное обязанное лицо) (их
представитель) препятствует опечатыванию объектов, опечатывание
проводится с привлечением органов финансовых расследований или
внутренних дел.
В случае, если в опечатанном помещении находятся ТМЦ на
значительные суммы и (или) имеются предположения о
несанкционированном вскрытии данного помещения, руководителем
налогового органа принимаются меры по обеспечению выставления охраны
из числа сотрудников отдела внутренних дел, на территории которого
находится опечатанное помещение.
124. Хранилище и другие помещения рекомендуется опечатывать
мастичными печатями, нанесенными на полоску белой бумаги, либо
рельефной металлической печатью, нанесенной на пластилин (не
рекомендуется использовать при отрицательных температурах на
открытом воздухе), с указанием номера и надписи печати в акте
опечатывания. Второй экземпляр акта вручается собственнику или
плательщику (иному обязанному лицу) (их представителю).
ГЛАВА 33
ПОРЯДОК ИЗЪЯТИЯ ДОКУМЕНТОВ
125. В тех случаях, когда для проведения проверки недостаточно
изъятия копий документов плательщиков (иных обязанных лиц) или у
налоговых органов имеются достаточные основания полагать, что
подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или
заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинные
документы.
126. Должностное лицо налогового органа, осуществляющее
выездную проверку, выносит постановление об изъятии документов по
форме согласно приложению 25 к настоящей Инструкции. Указанное
постановление составляется в двух экземплярах, подлежит утверждению
руководителем налогового органа с последующей передачей второго
экземпляра лицу, у которого эти документы были изъяты.
127. Изъятие документов производится в присутствии лиц, у
которых эти документы изымаются, а в случае их отсутствия - в
присутствии понятых.
128. Изъятию подлежат только те документы, которые имеют
отношение к предмету проверки. Объем изымаемых документов должен
быть достаточным для обоснования позиции налогового органа при
доказывании факта выявленного нарушения. При этом количество
изымаемых документов должно быть минимальным.
В первую очередь подлежат изъятию практически
невосстанавливаемые и трудно восстанавливаемые документы.
К практически невосстанавливаемым относятся документы,
существующие в одном экземпляре, либо документы, без которых
определить участников совершенных финансово-хозяйственных операций
не представляется возможным.
К трудно восстанавливаемым относятся первичные документы,
которые могут быть восстановлены путем проведения встречных
проверок, проведения опроса физических лиц и тому подобных действий
(договоры на выполнение работ или поставок товаров, акты выполненных
работ, товарно-транспортные и товарные накладные, платежно-расчетные
документы и т.п.).
Легко восстанавливаемые документы (документы синтетического
учета, сводной отчетности и другие подобные документы, которые по
своему содержанию могут быть восстановлены на основе имеющихся
документов первичного учета) изымаются в крайних случаях.
129. Изъятые документы перечисляются и описываются в акте
изъятия документов, прилагаемом к постановлению об изъятии согласно
приложению 25 к настоящей Инструкции, описях с точным указанием
наименования и количества изъятых документов.
В акте отражается: кем, когда и по каким основаниям произведено
изъятие документов, наименование изъятых документов (при
необходимости дается более полная характеристика изымаемого
документа - дата составления, номер, кем выдан, количество листов и
другие данные по усмотрению проверяющего, производящего изъятие
документов, которые позволили бы в дальнейшем точно идентифицировать
изъятый документ и его принадлежность к финансово-хозяйственным
операциям, совершавшимся плательщиком (иным обязанным лицом).
130. При изъятии документов проверяющие обязаны предоставить
возможность плательщику (иному обязанному лицу) для снятия
ксерокопий изымаемых документов, которые должны быть помещены в дела
вместо изъятых оригиналов документов, о чем делается отметка в акте
изъятия документов. При невозможности изготовить или передать
изготовленные копии одновременно с изъятием документов налоговый
орган передает их лицу, у которого эти документы были изъяты, в
течение пяти дней после изъятия для изготовления копий в порядке,
определенном налоговым органом. Копии документов заверяются
должностным лицом налогового органа (в том числе и с применением
клише "Копия верна. ИМНС по _____ району" и факсимиле).
131. Акт изъятия документов составляется в двух экземплярах и
подписывается лицом, производившим изъятие, и лицом, у которого они
были изъяты. В случае отказа этого лица от подписания акта изъятия
документов на нем делается соответствующая запись.
Первый экземпляр акта приобщается к акту проверки, копия акта
изъятия документов вручается под подпись или высылается лицу, у
которого эти документы были изъяты.
132. Проверяющие имеют право проводить сверку бухгалтерских
записей, записей учета доходов и расходов в компьютерных базах
данных с записями в документах бухгалтерского учета, предоставленных
плательщиком (иным обязанным лицом) для проверки. В случае выявления
расхождений, свидетельствующих о сокрытии плательщиком (иным
обязанным лицом) объектов налогообложения, проверяющие имеют право
временно изъять системный блок персонального компьютера и доставить
его в помещение инспекции МНС.
Перед изъятием системного блока необходимо:
одному из проверяющих осуществлять дежурство у щита напряжения
в целях предотвращения несогласованного отключения электроэнергии
либо, если это возможно, отключить электроэнергию перед изъятием
системного блока в целях предотвращения уничтожения информации,
содержащейся в системном блоке;
не допускать к компьютерам лиц, находящихся в помещении;
если электроэнергия отключена, необходимо отключить от сети
изымаемый системный блок и периферийные устройства.
Изъятие и опечатывание системного блока персонального
компьютера, дискет, CD-дисков, магнитооптических дисков, стримерных
кассет и других материальных носителей электронной информации
производятся проверяющими в присутствии представителей плательщика
(иного обязанного лица) и оформляются актом согласно приложению 26 к
настоящей Инструкции. Опечатывание должно быть произведено таким
образом, чтобы исключить возможность доступа к составным частям
изымаемой техники и содержащейся на ней информации (путем наложения
на разъем питания изымаемого системного блока полоски бумаги с
подписями проверяющего и плательщика (иного обязанного лица), его
представителей либо помещения изымаемого системного блока перед
опечатыванием в пакет, кассеты, дискеты - в конверт и т.д.).
ГЛАВА 34
ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПЛАТЕЛЬЩИКА (ИНОГО ОБЯЗАННОГО ЛИЦА)
ПО СЧЕТАМ В БАНКЕ В ХОДЕ ПРОВЕРКИ
133. Инспекциям МНС согласно статье 53 Общей части Налогового
кодекса Республики Беларусь предоставлено право приостанавливать
полностью или частично операции организаций и физических лиц по их
счетам и вкладам в банках.
134. Приостановлением операций по счетам в банке признается
действие налогового органа, ограничивающее право плательщика (иного
обязанного лица) распоряжаться денежными средствами, находящимися
или поступающими на его счета в банке, а также право этого лица на
открытие новых счетов в этом же или другом банке.
Решение о приостановлении операций плательщика (иного
обязанного лица) по его счетам в банке принимается руководителем
налогового органа в случаях:
неисполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в
установленные сроки налогового обязательства, неуплаты пеней (под
неисполнением плательщиком (иным обязанным лицом) налогового
обязательства понимается неуплата текущих налогов, а также их
неуплата, выявленная по результатам налоговых проверок);
непредставления плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые
органы налоговых деклараций (расчетов) по налогам;
непредставления плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые
органы документов бухгалтерского учета, специальных разрешений
(лицензий), иных документов (сведений) для проведения проверки.
Решение о приостановлении операций по счетам в случае
неисполнения плательщиком (иным обязанным лицом) налогового
обязательства принимается на основании отраженных в акте
(промежуточном акте) проверки фактов нарушения, за исключением
случаев, установленных частью третьей пункта 13 настоящей
Инструкции.
При этом решение о приостановлении операций по счетам
принимается независимо от обжалования плательщиком (иным обязанным
лицом) выводов по результатам проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 134 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
134. Приостановлением операций по счетам в банке
признается действие налогового органа, ограничивающее право
плательщика (иного обязанного лица) распоряжаться денежными
средствами, находящимися или поступающими на его счета в
банке, а также право этого лица на открытие новых счетов в
этом же или другом банке.
Решение о приостановлении операций плательщика (иного
обязанного лица) по его счетам в банке принимается
руководителем налогового органа в случаях:
неисполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в
установленные сроки налогового обязательства, неуплаты
пеней (под неисполнением плательщиком (иным обязанным
лицом) налогового обязательства понимается неуплата текущих
налогов, а также их неуплата, выявленная по результатам
налоговых проверок);
непредставления плательщиком (иным обязанным лицом) в
налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по
налогам;
непредставления плательщиком (иным обязанным лицом) в
налоговые органы документов бухгалтерского учета,
специальных разрешений (лицензий), иных документов
(сведений) для проведения проверки.
Решение о приостановлении операций по счетам в случае
неисполнения плательщиком (иным обязанным лицом) налогового
обязательства принимается на основании отраженных в акте
(промежуточном акте) проверки факта нарушения.
При этом решение о приостановлении операций по счетам
принимается независимо от обжалования плательщиком (иным
обязанным лицом) выводов по результатам проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
135. Принятию решения о приостановлении операций по счетам
плательщика (иного обязанного лица) в случае непредставления
плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые органы, проверяющему
документов бухгалтерского учета, специальных разрешений (лицензий),
иных документов (сведений) для проведения проверки предшествует
направление (вручение) плательщику (иному обязанному лицу) запроса
инспекции МНС по форме согласно приложению 27 к настоящей
Инструкции, в котором указывается: за какой период требуются
документы, виды требуемых документов, подлежащих представлению для
проведения проверки; дата и время их представления, а также место их
представления; предупреждение о мерах ответственности за
несоблюдение обязанностей плательщика (иного обязанного лица).
136. В случае отказа плательщика (иного обязанного лица) (его
представителя), а также уничтожения или сокрытия им истребуемых
документов проверяющие принимают меры по привлечению плательщика
(иного обязанного лица) (его представителей) к ответственности в
соответствии с законодательством.
137. Ограничение права плательщика (иного обязанного лица) на
распоряжение денежными средствами, находящимися или поступающими на
его счета в банке, не распространяется на операции, связанные с
исполнением этим лицом налогового обязательства, уплатой пеней.
В случае принятия решения о приостановлении операций до
завершения проверки руководитель налогового органа в целях
предотвращения убытков у плательщика (иного обязанного лица) в связи
с приостановлением операций вправе разрешать проведение отдельных
операций, связанных с обеспечением плательщиком (иным обязанным
лицом) платежей, отнесенных законодательством к внеочередным
платежам и платежам первой очереди. В таких случаях в банк кроме
платежного поручения плательщиком (иным обязанным лицом)
представляется письменная просьба плательщика (иного обязанного
лица) на проведение операции, согласованная с инспекцией МНС.
На период рассмотрения жалобы плательщика (иного обязанного
лица) на решение руководитель налогового органа вправе направить
предписание в банк о приостановлении операций по счетам плательщика
(иного обязанного лица) с указанием суммы денежных средств в
размере, необходимом для погашения сумм налогов, которая должна
составлять постоянный ежедневный остаток на счете плательщика (иного
обязанного лица). Денежные средства сверх указанных в предписании
налоговых органов сумм используются плательщиком (иным обязанным
лицом) беспрепятственно.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 137 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
137. Ограничение права плательщика (иного обязанного
лица) на распоряжение денежными средствами, находящимися
или поступающими на его счета в банке, не распространяется
на операции, связанные с исполнением этим лицом налогового
обязательства, уплатой пеней.
В случае принятия решения о приостановлении операций до
завершения выездной проверки руководитель налогового органа
в целях предотвращения убытков у плательщика (иного
обязанного лица) в связи с приостановлением операций вправе
разрешать проведение отдельных операций, связанных с
обеспечением плательщиком (иным обязанным лицом) платежей,
отнесенных законодательством к внеочередным платежам и
платежам первой очереди. В таких случаях в банк кроме
платежного поручения плательщиком (иным обязанным лицом)
представляется письменная просьба плательщика (иного
обязанного лица) на проведение операции, согласованная с
инспекцией МНС.
На период рассмотрения жалобы плательщика (иного
обязанного лица) на решение руководитель налогового органа
вправе направить предписание в банк о приостановлении
операций по счетам плательщика (иного обязанного лица) с
указанием суммы денежных средств в размере, необходимом для
погашения сумм налогов, которая должна составлять
постоянный ежедневный остаток на счете плательщика (иного
обязанного лица). Денежные средства сверх указанных в
предписании налоговых органов сумм используются
плательщиком (иным обязанным лицом) беспрепятственно.
_______________________________________________ _______ ___ _
138. В случае представления плательщиком (иным обязанным лицом)
в налоговый орган (проверяющему) документов, подтверждающих
устранение им нарушений, послуживших основанием для приостановления
операций по счетам, руководителем налогового органа не позднее
одного рабочего дня выносится решение об отзыве постановления о
приостановлении операций либо об окончании приостановления операций
плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке, которое
доводится налоговым органом до руководителя (представителя) банка,
плательщика (иного обязанного лица).
139. Невыполнение либо ненадлежащее выполнение банком решения
налогового органа о приостановлении операций плательщика (иного
обязанного лица) по его счетам в банке является основанием для
привлечения этого банка и (или) его должностных лиц к
ответственности, установленной законодательными актами.
ГЛАВА 35
ИЗЪЯТИЕ ОБЪЕКТОВ НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО И ИНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
140. В соответствии с подпунктом 1.15 пункта 1 статьи 81 Общей
части Налогового кодекса Республики Беларусь налоговые органы вправе
производить изъятие объектов нарушения налогового законодательства
(вещей и товарно-материальных ценностей) у плательщика (иного
обязанного лица).
Объектами нарушения налогового законодательства являются вещи и
товарно-материальные ценности, в том числе деньги и ценные бумаги, в
соответствии со статьей 128 Гражданского кодекса Республики
Беларусь.
Изъятие объектов нарушения производится в случаях:
необеспечения наличия документов (форма которых утверждена
уполномоченными государственными органами) о приобретении
товарно-материальных ценностей в местах хранения этих
товарно-материальных ценностей, при их транспортировке и в местах
продажи, а также документов, подтверждающих отпуск товаров из мест
хранения в места продажи;
необеспечения при реализации товаров (работ, услуг) за наличный
расчет приема наличных денежных средств в порядке, определенном
законодательством.
Кроме того, в целях обеспечения конфискации и обращения в доход
государства изъятие объектов нарушений законодательства производится
у иных нарушителей законодательства также в случаях несоблюдения ими
порядка проведения валютно-обменных операций, занятия запрещенными
видами деятельности, а также от деятельности, на занятие которой
требуется получение специального разрешения (лицензии), и др.
Изъятию подлежат только те вещи (ТМЦ, денежные средства и
ценные бумаги), которые являются непосредственным объектом
правонарушения, за исключением изъятия дохода от занятия
запрещенными видами деятельности, а также от деятельности, на
занятие которой требуется получение специального разрешения
(лицензии).
Изъятие производится в присутствии плательщика (иного
обязанного лица), иного нарушителя с обязательным участием двух
понятых. При отсутствии плательщика (иного обязанного лица), иного
нарушителя либо его отказе присутствовать при изъятии вещей (ТМЦ,
денежных средств) плательщику (иному обязанному лицу), иному
нарушителю направляется уведомление об изъятии вещей (ТМЦ) и о явке
в налоговый орган.
Изъятие производится проверяющим на основании постановления об
изъятии объектов нарушений налогового и иного законодательства
согласно приложению 13 к настоящей Инструкции. Второй экземпляр
постановления об изъятии вручается плательщику (иному обязанному
лицу), иному нарушителю.
При изъятии объектов нарушений налогового и иного
законодательства составляется опись, которая является неотъемлемой
частью постановления об изъятии.
Объекты нарушений, подлежащие изъятию, перечисляются и
описываются в описи с точным указанием наименований, количества,
индивидуальных признаков предметов и по возможности их стоимости.
Опись подписывается проверяющим, проводившим изъятие, и плательщиком
(иным обязанным лицом), их представителями, иным нарушителем.
Постановление об изъятии объектов нарушений налогового и иного
законодательства отменяется руководителем налогового органа,
должностное лицо которого произвело изъятие, о чем делается отметка
в постановлении об изъятии объектов нарушений налогового и иного
законодательства, если отпала необходимость в такой мере, а также
если в процессе обжалования действий должностного лица налогового
органа изъятие признано необоснованным.
141. В случаях, установленных актами законодательства (Декрет
Президента Республики Беларусь от 4 октября 2002 г. № 25 "О
дополнительных мерах по борьбе с незаконным обращением
автомобильного бензина и дизельного топлива в Республике Беларусь"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., №
113, 1/4067), Декрет Президента Республики Беларусь от 17 декабря
2002 г. № 28 "О государственном регулировании производства, оборота,
рекламы и потребления табачного сырья и табачных изделий"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., №
143, 1/4234), Декрет Президента Республики Беларусь от 18 декабря
2002 г. № 30 "О государственном регулировании производства, оборота
и рекламы алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и
этилового спирта" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2002 г., № 143, 1/4242) и др.), должностные лица налоговых
органов, проводившие проверку, налагают арест на имущество,
явившееся объектом нарушения. Арест налагается вынесением
постановления о наложении ареста, а также проведением описи
имущества по формам, установленным для наложения ареста, как мерами
обеспечения исполнения налогового обязательства. В случаях,
предусмотренных законодательством, после наложения ареста может быть
произведено изъятие указанного имущества путем вынесения
постановления об изъятии объектов нарушений налогового и иного
законодательства.
ГЛАВА 36
ПРОВЕДЕНИЕ ПРОВЕРКИ В СЛУЧАЕ ВЫЯВЛЕНИЯ У ПЛАТЕЛЬЩИКА
(ИНОГО ОБЯЗАННОГО ЛИЦА) НЕОФИЦИАЛЬНЫХ ЗАПИСЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
142. В случае выявления у плательщика (иного обязанного лица)
записей и учетных документов, не отраженных на счетах бухгалтерского
учета (учета доходов и расходов) либо отличающихся по своему
содержанию от аналогичных записей в представленных для проверки
документах бухгалтерского учета (учета доходов и расходов) (далее -
неофициальные записи), проверяющий должен принять меры по
установлению лиц, производивших эти неофициальные записи. От
указанных лиц истребуется объяснение о том, какие операции
отражались в неофициальных записях, относятся ли эти операции к
деятельности плательщика (иного обязанного лица), с какими
плательщиками (иными обязанными лицами) они совершались.
Неофициальные записи бухгалтерского учета, а также полученные
объяснения проверяющими изымаются и используются для организации
встречных проверок других плательщиков (иных обязанных лиц) и (или)
физических лиц по вопросам взаимоотношений с проверяемым
плательщиком (иным обязанным лицом).
143. При выявлении в ходе встречных проверок расхождений между
данными в представленном для проверки бухгалтерском учете и данными,
отраженными в учете другими плательщиками (иными обязанными лицами)
и (или) физическими лицами, осуществлявшими эти операции с
проверяемым плательщиком (иным обязанным лицом), составляется
промежуточный акт проверки, в котором фиксируются выявленные
расхождения.
Промежуточный акт проверки, решение (решения) по промежуточному
акту проверки, выявленные неофициальные записи бухгалтерского учета
и объяснения лиц, ведших эти записи (если таковые будут
установлены), подлежат направлению в органы финансовых расследований
или в органы внутренних дел для проведения дальнейшего
расследования.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 143 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
143. При выявлении в ходе встречных проверок расхождений
между данными в представленном для проверки бухгалтерском
учете и данными, отраженными в учете другими плательщиками
(иными обязанными лицами) и (или) физическими лицами,
осуществлявшими эти операции с проверяемым плательщиком
(иным обязанным лицом), составляется промежуточный акт
проверки, в котором фиксируются выявленные расхождения.
Промежуточный акт проверки, решение по промежуточному
акту проверки, выявленные неофициальные записи
бухгалтерского учета и объяснения лиц, ведших эти записи
(если таковые будут установлены), подлежат направлению в
органы финансовых расследований или в органы внутренних дел
для проведения дальнейшего расследования.
_______________________________________________ _______ ___ _
ГЛАВА 37
СБОР КОНТРОЛЬНОЙ ИНФОРМАЦИИ О ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЯХ,
СОВЕРШАВШИХСЯ С ПРОВЕРЯЕМЫМ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ (ИНЫМ ОБЯЗАННЫМ ЛИЦОМ)
ДРУГИМИ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ (ИНЫМИ ОБЯЗАННЫМИ ЛИЦАМИ)
144. В целях сбора информации о хозяйственных операциях,
которые могут использоваться для уклонения от уплаты налогов
плательщиками (иными обязанными лицами), проверяющие при обнаружении
у проверяемого плательщика (иного обязанного лица) сделок,
совершенных с другими плательщиками (иными обязанными лицами), на
сумму сделки свыше 100 базовых величин, установленных на дату
проведения проверки, при:
расчете с другими плательщиками (иными обязанными лицами) за
поставленные ТМЦ, выполненные работы (оказанные услуги) встречной
поставкой ТМЦ, встречным выполнением работ, оказанием услуг;
выполнении работ (услуг) по договору мены, а также договору,
исполнение обязательств по которому осуществляется путем зачета
взаимных требований;
исполнении условий договора, при котором права кредитора
переходят к другому лицу (уступка требования);
исполнении условий договора перевода долга;
осуществлении расчетов по договору путем передачи ценных
бумаг;
сдаче в аренду складских помещений другим плательщикам (иным
обязанным лицам) -
обязаны внести сведения об этих сделках в форму сообщения
согласно приложению 28 к настоящей Инструкции.
145. Собранные в ходе проверки сведения подлежат направлению
инспекциям МНС по месту нахождения на учете плательщиков (иных
обязанных лиц), совершавших хозяйственные операции, подлежащие
контролю, с проверенным плательщиком (иным обязанным лицом), в срок
не позднее 5 рабочих дней с даты составления акта проверки.
РАЗДЕЛ VII
ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ РАЗМЕРА ПРИЧИТАЮЩИХСЯ К УПЛАТЕ
В БЮДЖЕТ НАЛОГОВ ПРИ ОТСУТСТВИИ ДОКУМЕНТОВ И В РАСЧЕТНОМ ПОРЯДКЕ
ГЛАВА 38
ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК ПРИ ОТСУТСТВИИ У ПЛАТЕЛЬЩИКА
ДОКУМЕНТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ИНЫХ ДОКУМЕНТОВ (СВЕДЕНИЙ),
СВЯЗАННЫХ С НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ
146. В соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 статьи 22 Общей
части Налогового кодекса Республики Беларусь плательщик обязан
обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством,
сохранность документов бухгалтерского учета, учета доходов
(расходов) и иных объектов налогообложения, других документов и
сведений, необходимых для налогообложения.
147. Плательщикам (иным обязанным лицам), не обеспечившим
сохранность бухгалтерских и иных связанных с налогообложением
документов либо не обеспечившим ведение учета в соответствии с
требованиями Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и
отчетности", налоговый орган может предложить восстановить
бухгалтерский учет (учет доходов и расходов) с установлением срока
для восстановления учета, но не свыше трех месяцев.
Предложение по восстановлению учета вносится в форме
письменного требования налогового органа в адрес плательщика (иного
обязанного лица).
При этом руководителем налогового органа может быть принято
решение о приостановлении операций по счетам в соответствии со
статьей 53 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь за
непредставление в налоговый орган (проверяющему) документов
бухгалтерского учета и иных документов для проведения проверки и
привлечении к ответственности лиц, не обеспечивших сохранность
бухгалтерских документов, в соответствии с законодательством.
В случае принятия решения о вынесении требования о
восстановлении бухгалтерского учета течение установленного
законодательством срока для проведения проверки прерывается.
148. Восстановление бухгалтерского учета (учета доходов и
расходов) проводится путем получения плательщиком (иным обязанным
лицом) надлежащим образом заверенных копий первичных учетных
документов у лиц, с которыми производились хозяйственные операции, у
обслуживающего банка и других юридических лиц с последующей их
систематизацией и отражением в регистрах аналитического и
синтетического учета.
Уточненные налоговые декларации (расчеты) по налогам,
представленные плательщиком (иным обязанным лицом) налоговому органу
после восстановления учета, не принимаются во внимание при
составлении акта проверки и определении размера сокрытых
(заниженных) объектов налогообложения.
149. В случае невыполнения плательщиком (иным обязанным лицом)
предложений налогового органа о восстановлении бухгалтерского учета
(учета доходов и расходов) и иных объектов налогообложения к
установленному в требовании сроку проверка возобновляется и
осуществляется с применением расчетных методов определения объектов
налогообложения.
ГЛАВА 39
МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ОТСУТСТВИИ
ДОКУМЕНТОВ И В РАСЧЕТНОМ ПОРЯДКЕ
150. Определение налогооблагаемых объектов в расчетном порядке
осуществляется с использованием данных, имеющихся у налоговых
органов или характерных для других плательщиков (иных обязанных
лиц), занимающихся аналогичными видами деятельности.
В расчетном порядке определяются объекты налогообложения у
плательщиков (иных обязанных лиц), у которых отсутствуют (утрачены,
уничтожены, сокрыты) документы бухгалтерского учета (учета доходов и
расходов) и (или) которые не восстановили или не представили
(отказались представить) документы бухгалтерского учета (учета
доходов и расходов) в соответствии с требованиями налогового
органа.
151. При определении объектов налогообложения в расчетном
порядке используются два метода: метод косвенного определения
доходности конкретного вида предпринимательской деятельности и метод
прямого обсчета объектов налогообложения.
ГЛАВА 40
ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ МЕТОДА КОСВЕННОГО ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДНОСТИ
КОНКРЕТНОГО ВИДА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
152. Выручка (товарооборот) с использованием метода косвенного
определения доходности конкретного вида предпринимательской и иной
деятельности определяется либо на основании одного из
нижеприведенных источников сведений, либо с учетом нескольких
нижеприведенных источников сведений при условии, что они по
экономическому содержанию не являются отражением одной и той же
операции:
на основании сведений банка о движении денежных средств по
расчетному и другим счетам (валютным, текущему и др.);
суммированием стоимости ТМЦ, отпущенных и полученных по
товарообменным операциям;
сведений таможенных органов о совокупной стоимости отгруженных
за пределы республики или полученных из-за пределов республики ТМЦ;
сведений транспортно-экспедиторских организаций о стоимости
перевезенных ТМЦ для проверяемого плательщика (иного обязанного
лица);
сведений заказчиков о стоимости выполненных проверяемым
плательщиком (иным обязанным лицом) работ (услуг);
сведений покупателей о стоимости и количестве приобретенных ТМЦ
(продукции);
показаний руководителя, бухгалтера или иных лиц проверяемой
организации, индивидуального предпринимателя о размерах полученной
выручки за проверяемый период;
путем расчета выхода готовой продукции исходя из количества
приобретенного сырья (одного из обязательных компонентов готовой
продукции, утверждаемого в составе рецепта, технических условий,
государственного стандарта изделия соответствующим государственным
органом), его фактических остатков и отпускных цен на готовую
продукцию, сложившихся на дату проверки;
путем расчета выхода готовой продукции исходя из энергоемкости
оборудования и количества использованной электрической энергии
согласно информации службы энергонадзора, количества рабочих часов и
производительности оборудования в один рабочий час;
пропускной способности объектов для обслуживания клиентов
(число посадочных мест в ресторанах и кафе, число посадочных мест в
зрительных залах и т.д.) и результатов внеплановых проверок по
установлению числа фактического заполнения мест и полученной выручки
с одного клиента. Результаты внеплановых проверок используются для
определения выручки за все рабочие дни (дни проведения
концертно-зрелищных мероприятий) проверяемого периода;
исходя из количества пустой тары из-под ТМЦ в местах торговли,
ее вместимости и цены реализации за единицу ТМЦ;
проведением дежурства в течение определенного времени на
протяжении нескольких дней работы плательщика (иного обязанного
лица), фиксированием полученной выручки, выведением среднедневной
выручки и определением на основании полученных данных выручки за
проверяемый период за все дни периода, по которым плательщик (иное
обязанное лицо) не представит документы, свидетельствующие о
приостанавливавшейся деятельности (справки медицинских учреждений о
днях нетрудоспособности, отметки пограничной службы в паспорте о
выездах за пределы Республики Беларусь и т.д.);
по кассовой книге плательщика (иного обязанного лица) и снятым
показаниям контрольного счетчика кассового аппарата, активизации
фискальной памяти кассового суммирующего аппарата с привлечением при
необходимости специалиста центра технического обслуживания, а также
по другим документам, свидетельствующим о приеме наличных денежных
средств за реализованную продукцию (работы, услуги);
исходя из других сведений о деятельности проверенного
плательщика (иного обязанного лица).
153. Объект налогообложения при отсутствии у плательщика (иного
обязанного лица) - физического лица документов, связанных с
налогообложением (при отказе представить), определяется налоговым
органом на основании сведений о:
наличии у физического лица денежных средств в учреждениях
банков, движении денежных средств по счету физического лица;
произведенных физическим лицом расходах (приобретение
имущества, оплата коммунальных, медицинских услуг, расходы на
обучение и др.);
выезде физического лица за пределы Республики Беларусь и
длительности его пребывания за границей;
месте работы и (или) источнике получения дохода проверяемого
физического лица - представленных другими физическими лицами и
организациями;
ценах на товары, работы и услуги, содержащихся в специальных
отечественных и зарубежных справочниках, каталогах, периодических
изданиях, информационных материалах торгующих организаций,
экспертных заключениях;
наличии у физического лица объекта налогообложения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 153 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
154. На территории области (города, района) с использованием
компьютерных баз данных (Государственный реестр плательщиков (иных
обязанных лиц) и автоматизированное рабочее место "Район", др.),
которые ведутся налоговыми органами, выявляются плательщики (иные
обязанные лица), осуществляющие аналогичный вид деятельности,
отчитывающиеся в установленном порядке и уплачивающие налоги, по
данным налоговых расчетов которых выводятся следующие средние
показатели:
товарооборот для плательщиков (иных обязанных лиц),
занимающихся торговой деятельностью, и выручка по остальным видам
деятельности, отраженные плательщиками (иными обязанными лицами) в
представленных налоговых декларациях (расчетах);
на основании налоговых деклараций (расчетов) плательщиков (иных
обязанных лиц), осуществляющих торговую деятельность, выводится
средний показатель валового дохода, отраженного в налоговых
декларациях (расчетах), а для организаций, осуществляющих иные виды
деятельности, выводится средний показатель дохода, определяемый как
разница между выручкой и себестоимостью реализованной продукции
(работ, услуг), уменьшенной на фонд оплаты труда;
определяется норма доходности исследуемого вида
предпринимательской деятельности путем установления соотношения в
процентах показателей, определенных в порядке, изложенном в частях
второй и третьей настоящего пункта, по формуле
Вд(Д)
------ х 100 = Нд,
Т(В)
где Вд - валовой доход;
Д - доход;
Т - товарооборот;
В - выручка;
Нд - норма дохода.
155. Доход от вида предпринимательской деятельности,
осуществляемой плательщиком (иным обязанным лицом), у которого
отсутствуют бухгалтерский учет и иные документы, связанные с
налогообложением, определяется путем соотношения нормы дохода,
определяемой в соответствии с порядком, отраженным в пункте 154
настоящей Инструкции, к выручке, определенной по источникам,
отраженным в пункте 152 настоящей Инструкции.
Выручка, определенная по источникам, отраженным в пункте 152
настоящей Инструкции, принимается для определения подлежащих к
уплате налогов, исчисленных от выручки (товарооборота).
Валовой доход или доход, определенный расчетным методом
согласно пункту 154 настоящей Инструкции, принимается для
определения подлежащих уплате налогов, для исчисления которых за
налогооблагаемую базу принимается валовой доход или прибыль.
156. При невозможности определения объекта налогообложения в
порядке, установленном пунктом 154 настоящей Инструкции, объект
налогообложения плательщика (иного обязанного лица) - физического
лица определяется в расчетном порядке отдельно за каждый налоговый
период.
По данным налоговых деклараций (расчетов), представленных
другими физическими лицами по аналогичным видам деятельности
(доходам) в налоговые органы Республики Беларусь, определяется
налогооблагаемый доход по следующей формуле:
ОДс
Д = --- х К,
Ч
где ОДс - общая сумма среднемесячных доходов, определенных на
основании налоговых деклараций (расчетов), представленных
физическими лицами по аналогичным видам деятельности (доходам);
Ч - общее количество физических лиц, представивших налоговые
декларации (расчеты) по аналогичным видам деятельности (доходам);
К - количество месяцев осуществления деятельности (получения
дохода) физическим лицом, за которые налогооблагаемый доход
определяется в расчетном порядке.
ГЛАВА 41
ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ МЕТОДА ПРЯМОГО ОБСЧЕТА ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
157. С использованием метода прямого обсчета объектов
налогообложения выявляются следующие объекты налогообложения:
157.1. фонд оплаты труда определяется на основании:
выписок из банка о снятии наличных денежных средств на выплату
заработной платы и другие цели;
сведений заказчиков (покупателей) о размере наличных денежных
средств, передававшихся плательщику (иному обязанному лицу) (его
представителям) и не внесенных на текущий счет в установленном
законодательством порядке;
переводов во вкладные счета физических лиц;
опросов лиц, получавших заработную плату или оплату за
выполнение гражданско-правовых договоров;
путем расчета на основании численности работающих в проверяемом
периоде и установленных действующим законодательством
республиканских тарифов для дифференциации оплаты труда работников и
используемых нанимателями в целях минимальных гарантий размеров
оплаты труда;
157.2. стоимость основных производственных и непроизводственных
фондов определяется на основании:
сведений банка о перечислении средств на приобретение фондов;
сведений иных лиц о балансовой стоимости предоставленных в
аренду основных фондов;
сведений бюро регистрации и технической инвентаризации и
Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел
Республики Беларусь о зарегистрированных за плательщиком (иным
обязанным лицом) зданиях, сооружениях и автотранспортных средствах;
результатов инвентаризации, назначенной налоговым органом;
157.3. размер земельного участка определяется на основании
сведений местного исполнительного и распорядительного органа о
выдаче акта о землепользовании либо его обмером проверяющими;
157.4. выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду
определяются на основании сведений банка о перечислении денежных
средств в оплату за автомобильное топливо;
157.5. объем добычи природных ресурсов определяется путем
привлечения соответствующих специалистов для проведения контрольного
обмера места добычи ресурсов и (или) объема выполненных работ с
использованием этих ресурсов.
Выявленные в соответствии с настоящим пунктом стоимость или
физические размеры объектов налогообложения используются для
определения причитающихся налогов за проверяемый период в
соответствии со ставками и порядком исчисления, установленными
действующим законодательством.
158. В случае, когда плательщик (иное обязанное лицо) имеет
документы бухгалтерского учета и иные документы, связанные с
налогообложением, за отдельные периоды (месяц, квартал, год), за
которые проводилась выездная проверка, то суммы полученной прибыли и
начисленных налогов могут быть использованы для расчета налогов за
периоды, в которых отсутствуют документы бухгалтерского учета и иные
документы, связанные с налогообложением.
ГЛАВА 42
ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРИМЕНЕННЫХ МЕТОДОВ
ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ОТСУТСТВИИ ДОКУМЕНТОВ
И В РАСЧЕТНОМ ПОРЯДКЕ ПРИ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКЕ
159. Определенные в соответствии с пунктами 155 и 157 настоящей
Инструкции объекты налогообложения сравниваются с суммами,
указанными плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговых
декларациях (расчетах), представленных плательщиком (иным обязанным
лицом) в инспекцию МНС за проверяемый период. Если плательщиком
(иным обязанным лицом) не представлялись налоговые декларации
(расчеты), то вся сумма, определенная в соответствии с пунктами 155
и 157 настоящей Инструкции, рассматривается как сокрытие объекта
налогообложения.
В случае выявления занижения плательщиком (иным обязанным
лицом) в представленных расчетах сумм налогов проверяющими в акте
проверки делается вывод о выявленном занижении.
Определенные расчетным путем суммы налогов не являются
основанием для возврата сумм налогов из бюджета.
160. Определенные расчетным методом налоги, подлежащие уплате,
могут быть пересмотрены государственными налоговыми органами только
в случае предъявления плательщиками (иными обязанными лицами)
налогов восстановленных документов бухгалтерского учета (других
документов, связанных с налогообложением) в срок, не превышающий
трех месяцев с даты вручения акта проверки.
Если плательщиком (иным обязанным лицом) в период проведения
проверки представлены документы, подтверждающие получение выручки
(дохода) в меньших размерах, чем определено расчетным путем,
проверяющим устанавливается достоверность представленных документов
путем проведения встречных проверок и принимается выручка (доход) с
учетом полученных результатов.
Достоверность сведений, отраженных в дополнительно
представленных документах, подвергается проверке в порядке,
установленном настоящей Инструкцией.
161. Внесение изменений в акт предыдущей проверки производится
(в случае, когда суммы налогов, определенные расчетным методом,
пересматриваются налоговыми органами) путем составления дополнения к
акту проверки, уточняющего выводы по акту проверки с учетом
дополнительно представленных плательщиком (иным обязанным лицом)
документов. На основании акта проверки и дополнения к нему
руководителем налогового органа принимается решение (решения), в
котором наряду с другими сведениями указывается, что решение
(решения) по предыдущему акту проверки отменяется полностью либо в
части.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 161 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
161. Внесение изменений в акт предыдущей проверки
производится (в случае, когда суммы налогов, определенные
расчетным методом, пересматриваются налоговыми органами)
путем составления дополнения к акту проверки, уточняющего
выводы по акту проверки с учетом дополнительно
представленных плательщиком (иным обязанным лицом)
документов. На основании акта проверки и дополнения к нему
руководителем налогового органа принимается решение, в
котором наряду с другими сведениями указывается, что
решение по предыдущему акту проверки отменяется полностью
либо в части.
_______________________________________________ _______ ___ _
РАЗДЕЛ VIII
ТРЕБОВАНИЯ ПО СОСТАВЛЕНИЮ АКТОВ И СПРАВОК ПРОВЕРОК,
ИХ РЕГИСТРАЦИИ И УЧЕТУ
ГЛАВА 43
ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К АКТУ (СПРАВКЕ) ПРОВЕРКИ
162. По итогам проверки проверяющими составляются акт или
справка по формам, установленным настоящей Инструкцией.
Акт (справка) выездной проверки (1) - документ, содержащий
систематизированные данные о результатах проверки.
______________________________
(1)Далее - акт (справка).
163. Акт, как правило, состоит из нескольких частей:
163.1. в первой части - введении указываются общие сведения о
проверенном плательщике (ином обязанном лице) - физическом лице, в
том числе:
основания назначения проверки, дата и номер предписания на ее
проведение, должность, фамилия и инициалы лиц, проводивших
проверку;
даты начала и завершения проверки (в случае перерывов
указывается их период), а также место составления акта проверки;
должность, фамилия и инициалы лиц, обязанных в соответствии с
настоящей Инструкцией подписать акт проверки (физическое лицо,
руководитель организации, главный бухгалтер (бухгалтер), имеющие
право подписи в банке и в налоговых декларациях (расчетах),
представляемых налоговым органам в порядке, установленном
законодательством), с указанием периода их работы на занимаемых
должностях в проверяемом периоде, а также иных лиц, привлекаемых к
проверке;
наименование, место нахождения и подчиненность проверяемого
плательщика (иного обязанного лица), фамилия, имя, отчество,
местожительство проверяемого индивидуального предпринимателя (иного
физического лица), их учетный номер плательщика (иного обязанного
лица), реквизиты текущего (расчетного) банковского счета;
наличие книги учета проверок (ревизий), а также информация о
произведенной в ней записи о данной проверке;
кем и когда были проведены предыдущие проверки соблюдения
налогового и (или) иного законодательства по аналогичной тематике,
какие принимались меры по выявленным фактам нарушения актов
законодательства (сведения о последней предшествующей комплексной
проверке и тематических проверках, которые были проведены в
проверяемом периоде);
какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким
методом и за какой период проверены;
иные сведения (формирование уставного фонда, наличие
специальных разрешений (лицензий) и т.д.);
163.2. во второй части акта, состоящей из двух разделов,
излагается информация о выявленных нарушениях. В первом разделе
отражается информация о нарушении плательщиком установленного
порядка исчисления и уплаты налогов. Во втором разделе этой части
акта излагаются выявленные факты нарушения плательщиком требований
иных актов законодательства (разделы заполняются в зависимости от
вида проверки). При изложении выявленных нарушений в обязательном
порядке отражаются следующие сведения:
характер, место, время (если они установлены) совершенного
правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены,
установленная законодательством ответственность за данный вид
нарушения;
факты сокрытия или несвоевременной уплаты налогов, сборов
(пошлин), прочих нарушений финансовой дисциплины, неправильного
ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
размер причиненного вреда (при его наличии) и другие
последствия выявленных нарушений;
иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о
совершенных налоговых и (или) иных правонарушениях;
163.3. в третьей, итоговой, части акта проверяющие отражают
итоговые суммы налогов, не уплаченных (переплаченных) плательщиком
(иным обязанным лицом), а также требования по устранению
плательщиком (иным обязанным лицом) допущенных нарушений налогового
и (или) иного законодательства. В итоговой части также указываются
фамилия, имя, отчество лиц, действия (бездействие) которых повлекли
нарушения налогового и (или) иного законодательства.
Действие - это активная форма поведения правонарушителя,
непосредственно связанная с нарушением правовых вопросов (искажение
данных бухгалтерского и оперативного учета, сокрытие полученной
выручки, неуплата причитающихся сумм налогов и т.д.).
Бездействие - пассивная форма поведения правонарушителя,
заключающаяся в невыполнении обязанностей и законных требований
(ненадлежащая организация бухгалтерского учета, отсутствие
документов в пункте реализации, обязательное наличие которых
установлено законодательством, непредставление декларации о доходах
и т.д.).
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 163.3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
163.3. в третьей, итоговой, части акта проверяющие
отражают итоговые суммы налогов, не уплаченных
(переплаченных) плательщиком (иным обязанным лицом), и
(или) суммы экономических санкций, подлежащих применению в
соответствии с законодательством за допущенные нарушения, а
также требования по устранению плательщиком (иным обязанным
лицом) допущенных нарушений налогового и (или) иного
законодательства. В итоговой части также указываются
фамилия, имя, отчество лиц, действия (бездействие) которых
повлекли нарушения налогового и (или) иного
законодательства.
Действие - это активная форма поведения правонарушителя,
непосредственно связанная с нарушением правовых вопросов
(искажение данных бухгалтерского и оперативного учета,
сокрытие полученной выручки, неуплата причитающихся сумм
налогов и т.д.).
Бездействие - пассивная форма поведения правонарушителя,
заключающаяся в невыполнении обязанностей и законных
требований (ненадлежащая организация бухгалтерского учета,
отсутствие документов в пункте реализации, обязательное
наличие которых установлено законодательством,
непредставление декларации о доходах и т.д.).
_______________________________________________ _______ ___ _
164. Согласно подпункту 1.8 статьи 22 Общей части Налогового
кодекса Республики Беларусь и пункту 11 Порядка организации и
проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и
применения экономических санкций проверяющие имеют право требовать
от плательщика (иного обязанного лица) или его представителей
устранения выявленных нарушений налогового и иного законодательства,
контроль за которым возложен на налоговые органы, а также
контролировать выполнение таких требований.
Требования излагаются в итоговой части акта с указанием сумм
налогов и пени, подлежащих зачислению в бюджет, номеров счетов, куда
подлежат перечислению указанные в акте суммы. При этом сумма пени
определяется в акте проверки проверяющими исходя из числа дней,
начиная со дня, следующего за установленным законодательством днем
уплаты налога, по день составления акта проверки.
При необходимости вносятся и другие требования, направленные на
устранение, а также на недопущение в дальнейшем нарушений налогового
и иного законодательства.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 164 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
164. Согласно подпункту 1.8 статьи 22 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь и пункту 11 Порядка
организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций проверяющие имеют право требовать от
плательщика (иного обязанного лица) или его представителей
устранения выявленных нарушений налогового и иного
законодательства, контроль за которым возложен на налоговые
органы, а также контролировать выполнение таких требований.
Требования излагаются в итоговой части акта с указанием
сумм налогов и пени, подлежащих зачислению в бюджет,
номеров счетов, куда подлежат перечислению указанные в акте
суммы. При этом сумма пени определяется в акте проверки
проверяющими исходя из числа дней, начиная со дня,
следующего за установленным законодательством днем уплаты
налога, по день составления акта проверки.
При необходимости вносятся и другие требования,
направленные на недопущение в дальнейшем нарушений
налогового и иного законодательства.
_______________________________________________ _______ ___ _
165. Суммы налогов и пени, причитающиеся к уплате по
результатам проверки, в случае их неуплаты плательщиком (иным
обязанным лицом) - организацией в добровольном порядке подлежат
бесспорному взысканию налоговым органом, начиная со дня, следующего
за днем вручения (направления) решения по акту проверки плательщику
(иному обязанному лицу).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 165 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
165. Суммы налогов и пени, причитающиеся к уплате по
результатам проверки, в случае их неуплаты плательщиком
(иным обязанным лицом) - организацией в добровольном
порядке подлежат бесспорному взысканию налоговым органом,
начиная со дня, следующего за днем вручения (направления)
решения плательщику (иному обязанному лицу).
_______________________________________________ _______ ___ _
166. Результаты проверки вопросов по перечню, представленному
правоохранительным или контролирующим органом, отражаются в акте
проверки отдельным разделом или промежуточным актом проверки.
167. Ответственность за достоверность данных, содержащихся в
акте, несут проверяющие.
В изложении акта должны быть соблюдены объективность, ясность и
точность описания выявленных фактов. Не допускается включение в акт
проверки различного рода не подтвержденных документами предположений
и данных о деятельности проверяемого плательщика (иного обязанного
лица).
В целях обеспечения точности акт проверки должен содержать
только те факты нарушения законодательства, которые надлежащим
образом подтверждаются доказательствами, собранными проверяющими.
Объективность изложения требует отражения доказательств в акте
беспристрастно, без преувеличения и излишнего подчеркивания
недостатков.
В целях обеспечения ясности проверяющий обязан писать акт
просто, понятно и логично. Специальные термины и неизвестные
сокращения должны быть объяснены.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 167 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
167. Ответственность за достоверность данных,
содержащихся в акте, несут проверяющие.
В изложении акта должны быть соблюдены объективность,
ясность и точность описания выявленных фактов. Не
допускается включение в акт проверки различного рода не
подтвержденных документами предположений и данных о
деятельности проверяемого плательщика (иного обязанного
лица).
В целях обеспечения точности акт проверки должен
содержать только те факты нарушения налогового
законодательства, которые надлежащим образом подтверждаются
доказательствами, собранными проверяющими.
Объективность изложения требует отражения доказательств
в акте беспристрастно, без преувеличения и излишнего
подчеркивания недостатков.
В целях обеспечения ясности проверяющий обязан писать
акт просто, понятно и логично. Специальные термины и
неизвестные сокращения должны быть объяснены.
_______________________________________________ _______ ___ _
168. Обязательными при составлении акта проверки являются:
описание установленных фактов нарушения плательщиком (иным
обязанным лицом) конкретных предписаний актов законодательства,
предусматривающих ответственность за данный вид нарушения. При этом
в акте отражаются и факты нарушений законодательства, за которые не
применяется ответственность в связи с истечением сроков привлечения
к ответственности с даты совершения нарушения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 168 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
168. Обязательными при составлении акта проверки
являются:
описание установленных фактов нарушения плательщиком
(иным обязанным лицом) конкретных предписаний актов
законодательства, предусматривающих ответственность за
данный вид нарушения. При этом в акте отражаются и факты
нарушений законодательства, за которые не применяется
ответственность в связи с истечением сроков привлечения к
ответственности с даты совершения нарушения;
определение объектов налогообложения в соответствии с
методикой, определенной законодательством (нарастающим
итогом, помесячно, от даты совершения операции и т.д.).
_______________________________________________ _______ ___ _
169. В актах следует излагать только факты нарушений с
указанием пункта и статьи нормативных правовых актов, которые были
нарушены. В случаях, когда в ходе проверки возникают вопросы,
связанные с определением объектов налогообложения, и другие,
подлежащие разъяснению, в том числе методологическому, со стороны
уполномоченных на это администраций налоговых органов других
государств, министерств и иных органов государственного управления,
то в акте проверки делается запись об обращении в министерства и
иные государственные органы за соответствующими разъяснениями.
После получения письменного разъяснения по возникшему вопросу и
при условии, что согласно полученному разъяснению организация или
физическое лицо допустили нарушение законодательства, к акту
проверки составляется дополнение с вынесением решения в соответствии
с действующим законодательством.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 169 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
169. В актах следует излагать только факты нарушений с
указанием пункта и статьи нормативных правовых актов,
которые были нарушены. В случаях, когда в ходе проверки
возникают вопросы, связанные с определением объектов
налогообложения, и другие, подлежащие методологическому
разъяснению со стороны уполномоченных на это министерств и
иных органов государственного управления, то в акте
проверки делается запись об обращении в министерства и иные
государственные органы за соответствующими разъяснениями.
После получения письменного разъяснения по возникшему
вопросу и при условии, что согласно полученному разъяснению
организация или физическое лицо допустили нарушение
законодательства, к акту проверки составляется дополнение с
вынесением решения в соответствии с действующим
законодательством.
_______________________________________________ _______ ___ _
170. Факты выявленных нарушений, излагаемые в акте проверки,
должны быть надлежащим образом подтверждены доказательствами.
Доказательства должны быть достаточными и имеющими отношение к
отраженным в акте фактам. Доказательства могут быть физическими,
документальными, свидетельскими и аналитическими.
Физические доказательства получают при осмотре производственных
и иных помещений проверяющими. Такие доказательства могут быть
задокументированы актами осмотра, фотографиями, рисунками,
диаграммами, картами или представлены в натуральных образцах.
Документальные доказательства закрепляются либо ссылками на
конкретные документы бухгалтерского учета и другие документы,
связанные с налогообложением плательщика (иного обязанного лица),
либо их приложением (копий) к акту проверки в результате изъятия из
учета плательщика (иного обязанного лица) в порядке, установленном
настоящей Инструкцией.
Показания (объяснения) физических лиц, полученные работниками
налоговых органов, могут использоваться в качестве доказательств.
Свидетельские показания (объяснения) прилагаются к акту
проверки в виде объяснений физических лиц, анкет, заполненных
работниками проверенного плательщика (иного обязанного лица),
служебные записки проверяющих о проведенном собеседовании.
Аналитическими доказательствами могут быть расчеты, сравнения
информации по плательщику.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 170 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
170. Факты выявленных нарушений, излагаемые в акте
проверки, должны быть надлежащим образом подтверждены
доказательствами. Доказательства должны быть достаточными и
имеющими отношение к отраженным в акте фактам.
Доказательства могут быть физическими, документальными,
свидетельскими и аналитическими.
Физические доказательства получают при осмотре
производственных и иных помещений проверяющими. Такие
доказательства могут быть задокументированы актами осмотра,
фотографиями, рисунками, диаграммами, картами или
представлены в натуральных образцах.
Документальные доказательства закрепляются либо ссылками
на конкретные документы бухгалтерского учета и другие
документы, связанные с налогообложением плательщика (иного
обязанного лица), либо их приложением (копий) к акту
проверки в результате изъятия из учета плательщика (иного
обязанного лица) в порядке, установленном настоящей
Инструкцией.
Показания (объяснения) физических лиц, в том числе
которые были даны органам финансовых расследований или
другим правоохранительным органам, могут использоваться
налоговыми органами в качестве доказательств.
Свидетельские показания (объяснения) могут быть получены
путем опроса, беседы либо проведения анкетирования с
обязательным составлением заключения правоохранительных
органов. Свидетельские показания (объяснения) прилагаются к
акту проверки в виде объяснений физических лиц, анкет,
заполненных работниками проверенного плательщика (иного
обязанного лица), служебные записки проверяющих о
проведенном собеседовании.
Аналитическими доказательствами могут быть расчеты,
сравнения информации по плательщику.
_______________________________________________ _______ ___ _
171. Для обобщения нарушений одного и того же вида составляются
накопительные ведомости, являющиеся приложением к акту.
Результаты проверки, отраженные в текстовой части акта по
финансовым и другим показателям, вносятся в соответствующие таблицы
- приложения к акту для сопоставления данных, представлявшихся
плательщиком (иным обязанным лицом) по этим показателям, с данными,
установленными в ходе проверки и выведения отклонений. В отдельных
таблицах - приложениях к акту приводятся данные о выявленных
нарушениях в ходе проверки.
172. Акт (справка) должен быть выполнен, как правило,
машинописным способом или с применением печатающих устройств. Вне
зависимости от способа выполнения акта количество напечатанного
текста и оформление иллюстрационных таблиц должны удовлетворять
требованиям их четкого воспроизведения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 172 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
172. Акт (справка) должен быть выполнен, как правило,
машинописным способом или с применением печатающих
устройств через одинарный межстрочный интервал. Текст акта
следует печатать соблюдая размеры полей: левое - не менее
20 мм, правое - не менее 10 мм. Вне зависимости от способа
выполнения акта количество напечатанного текста и
оформление иллюстрационных таблиц должны удовлетворять
требованиям их четкого воспроизведения.
_______________________________________________ _______ ___ _
173. В случаях, когда выявленное нарушение может быть сокрыто
или по выявленным фактам необходимо принять срочные меры к их
устранению и привлечению к ответственности виновных лиц, до
завершения проверки составляется отдельный (промежуточный) акт по
выявленным нарушениям. Промежуточный акт подписывается проверяющим,
плательщиком (иным обязанным лицом) или его представителями с
истребованием письменных объяснений у лиц, причастных к выявленным
нарушениям. В случае отказа от подписи проверяющими делается об этом
отметка в акте проверки.
Один экземпляр акта передается плательщику (иному обязанному
лицу) в порядке, установленном главой 44 настоящей Инструкции.
Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в общий
(итоговый) акт проверки.
В заключительной части окончательного акта проверки требования
выносятся с учетом требований, вынесенных по промежуточному акту
проверки (в том числе путем отмены требований, вынесенных по
промежуточному акту проверки).
174. В случае выявления нарушений по вопросам, контроль за
которыми возложен на налоговые органы, а решения выносятся другими
государственными органами, указанные нарушения отражаются в
отдельном акте проверки, составляемом в 3 экземплярах, из которых:
1-й - направляется органу, уполномоченному применять
ответственность, не позднее 5 рабочих дней со дня составления акта;
2-й - передается плательщику (иному обязанному лицу);
3-й - приобщается в качестве приложения к акту проверки и
учитывается в журнале учета результатов проверок, который ведется в
отделах инспекций МНС, согласно приложению 29 к настоящей
Инструкции.
175. По результатам выездной проверки организации, в ходе
которой выявлены нарушения налогового и иного законодательства,
составляется акт выездной проверки по примерной форме согласно
приложению 30 к настоящей Инструкции. Если в ходе проверки
организации не установлено нарушений налогового и иного
законодательства, составляется справка выездной проверки по
примерной форме согласно приложению 31 к настоящей Инструкции.
176. По результатам выездной проверки соблюдения
законодательства индивидуальным предпринимателем, в ходе которой
выявлены нарушения налогового и иного законодательства, составляется
акт по примерной форме согласно приложению 32 к настоящей
Инструкции. Результаты проверки индивидуального предпринимателя, в
ходе которой не установлено нарушений налогового и иного
законодательства, оформляются справкой примерной формы согласно
приложению 33 к настоящей Инструкции.
177. При проведении тематической проверки налогового агента по
вопросам правильности исчисления, удержания и перечисления им в
бюджет подоходного налога с физических лиц составляется акт проверки
согласно приложению 34 к настоящей Инструкции.
178. Результаты выездной тематической проверки по вопросам
правильности взимания государственной пошлины оформляются актом по
примерной форме согласно приложению 35 к настоящей Инструкции.
ГЛАВА 44
ПОРЯДОК ВРУЧЕНИЯ АКТА (СПРАВКИ) ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ ПЛАТЕЛЬЩИКУ
(ИНОМУ ОБЯЗАННОМУ ЛИЦУ) ИЛИ ЕГО ПРЕДСТАВИТЕЛЯМ
179. Акт (справка) выездной проверки должен быть составлен
проверяющими не позднее 5 рабочих дней с даты завершения проверки
(за исключением актов рейдовых проверок).
Днем составления акта (справки) проверки считается день
подписания акта (справки) проверяющими и плательщиком (иным
обязанным лицом) при условии, что плательщик (иное обязанное лицо)
или его представители не уклонялись от подписания акта (справки)
проверки, либо день вручения (направления заказной почтой с
уведомлением) акта проверки плательщику (иному обязанному лицу) (его
представителям) для ознакомления и подписания, о чем делается
соответствующая запись на первом экземпляре акта (справки).
В случае неявки плательщика (иного обязанного лица) или его
представителя в налоговый орган для подписания акта проверки должны
быть приняты меры для вручения акта проверки по месту нахождения
(месту жительства) плательщика (иного обязанного лица). При этом
вручение акта проводится не менее чем двумя должностными лицами
налогового органа.
При отсутствии плательщика (иного обязанного лица) -
организации по месту своего нахождения вручение акта проверки
проводится по месту жительства руководителя или бухгалтера
организации (индивидуального предпринимателя) непосредственно
работниками налогового органа или заказным почтовым отправлением с
уведомлением о вручении.
При невозможности вручения акта проверки плательщику (иному
обязанному лицу) - физическому лицу акт направляется заказным
письмом с уведомлением о вручении по месту постоянного или
преимущественного проживания, а при невозможности установить такое
место - по месту прописки (регистрации) или иному месту, указанному
в паспорте или другом удостоверении личности.
180. Акты (справки) подписываются проверяющими и плательщиком
(иным обязанным лицом) в лице руководителя (иного лица,
уполномоченного в соответствии с учредительными документами,
договором или законодательством управлять организацией
уполномоченного лица) (его представителя), и лицом, выполняющим
функции главного бухгалтера. Подписание акта (справки) проверки
производится в помещении налогового органа, должностные лица
которого производили проверку.
В случае отказа от подписания акта (справки) проверки на
последней странице акта производится запись: "фамилия, имя, отчество
руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и (или)
фамилия, имя, отчество представителя плательщика (иного обязанного
лица) от подписи отказался", заверенная подписью проверяющих.
Представители плательщика (иного обязанного лица) вправе письменно
изложить мотивы отказа от подписания акта. Отказ подписать акт
(справку) проверки плательщиком (иным обязанным лицом) или его
представителем влечет ответственность.
При наличии возражений по акту проверки подписывающие его лица
делают об этом запись перед своей подписью и не позднее 5 рабочих
дней со дня подписания акта представляют в письменном виде
возражения по его содержанию в инспекцию МНС, назначившую проверку.
По истечении 5-дневного срока возражения к рассмотрению не
принимаются.
ГЛАВА 45
РЕГИСТРАЦИЯ АКТОВ (СПРАВОК) ПРОВЕРОК И ПРИЛОЖЕНИЙ К НИМ
181. Акты (справки) проверок, в том числе промежуточные,
подлежат регистрации в журнале учета проведенных проверок по форме
согласно приложению 36 к настоящей Инструкции, ведущемся в
канцелярии (общем отделе) налогового органа, должностные лица
которого составили эти акты проверок.
Журнал должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью
налогового органа.
Акты налоговых проверок подлежат регистрации не позднее
рабочего дня, следующего за днем их подписания (вручения)
плательщиком (иным обязанным лицом) (его представителем). В случае
составления и вручения плательщику (иному обязанному лицу) акта
проверки проверяющим при нахождении в командировке акт проверки
подлежит регистрации не позднее рабочего дня, следующего за днем
возвращения проверяющего из командировки.
После регистрации на нижнем поле первого (титульного) листа
акта (справки) проверки проставляются номер и дата регистрации
согласно данным журнала.
182. После регистрации в журнале акты (справки) проверок
передаются начальнику отдела для рассмотрения и дачи поручений
начальником отдела проверяющим о дальнейших действиях с актом
проверки путем нанесения записи вручную на первом листе акта с
отражением даты поручений и подписи начальника отдела.
Подлежат передаче начальнику отдела (ответственным лицам)
испорченные формы актов рейдовой проверки и приложений к ним для их
накопления и уничтожения в установленном порядке.
Неиспользованные бланки актов и иных документов,
предназначенные для проведения рейдовых проверок, возвращаются
начальнику отдела (ответственному лицу) для помещения на хранение в
сейф.
Начальником отдела при помещении на хранение в сейф
испорченных, а также неиспользованных бланков актов и других
документов, предназначенных для проведения рейдовых проверок,
производятся соответствующие отметки в журнале учета бланков актов и
иных документов, использованных при проведении проверок, по форме
согласно приложению 37 к настоящей Инструкции.
183. Учет актов проверок, решений по результатам проверок и
результатов работы по обеспечению поступления в бюджет сумм налогов,
пени, экономических санкций ведется в отделах инспекций МНС в
журнале учета проверок согласно приложению 29 к настоящей
Инструкции.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 183 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
183. Учет актов проверок, решений по ним и результатов
работы по обеспечению поступления в бюджет сумм налогов,
пени ведется в отделах инспекций МНС в журнале учета
проверок согласно приложению 29 к настоящей Инструкции.
_______________________________________________ _______ ___ _
184. Акты (справки) выездных проверок с приложениями к ним,
возражения плательщика (иного обязанного лица), заключение по
возражению, решение (решения) по результатам проверки, решение
вышестоящего налогового органа по жалобе плательщика (иного
обязанного лица), решение суда по жалобе плательщика (иного
обязанного лица) и переписка по проведению проверки и рассмотрению
жалоб плательщика (иного обязанного лица) (далее - материалы
проверки) хранятся в отдельном деле проверок плательщика (иного
обязанного лица) с приложением реестра писем, направленных налоговым
органом и поступивших в налоговый орган в связи с проведенной
проверкой, согласно приложению 38 к настоящей Инструкции.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 184 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
184. Акты (справки) выездных проверок с приложениями к
ним, возражения плательщика (иного обязанного лица),
заключение по возражению, решение, решение вышестоящего
налогового органа по жалобе плательщика (иного обязанного
лица), решение суда по жалобе плательщика (иного обязанного
лица) и переписка по проведению проверки и рассмотрению
жалоб плательщика (иного обязанного лица) (далее -
материалы проверки) хранятся в отдельном деле проверок
плательщика (иного обязанного лица) с приложением реестра
писем, направленных налоговым органом и поступивших в
налоговый орган в связи с проведенной проверкой, согласно
приложению 38 к настоящей Инструкции.
_______________________________________________ _______ ___ _
185. Материалы проверок в делах проверок плательщиков (иных
обязанных лиц) хранятся налоговыми органами в течение 10 лет с даты
составления акта проверки.
186. Дела проверок подлежат выносу за пределы налогового органа
только в случае письменного запроса вышестоящего налогового органа
либо с письменного разрешения руководителя налогового органа под
расписку должностного лица налогового органа, получившего эти
материалы. Запрещается выдача дел для выноса из помещения налогового
органа лицам, не работающим в налоговых органах (в том числе и
представителям иных контролирующих и правоохранительных органов без
постановления об изъятии (выемке).
В случае изъятия работником правоохранительного органа дела
проверок плательщика (иного обязанного лица) либо отдельных
документов, связанных с проверкой, изымаемые документы подлежат
копированию в целях создания дубликата дела проверок плательщика
(иного обязанного лица) и приобщаются к оставшимся документам в дело
проверок плательщика (иного обязанного лица) вместе с постановлением
следователя о выемке документов.
ГЛАВА 46
ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ И ПЕРЕСЫЛКИ МАТЕРИАЛОВ РЕЙДОВЫХ ПРОВЕРОК
187. Регистрация акта проверки и принятие решения (решений) по
результатам проверки проводятся инспекцией МНС, выявившей
нарушение.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 187 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
187. Регистрация акта проверки и принятие решения по
нему проводятся инспекцией МНС, выявившей нарушение.
_______________________________________________ _______ ___ _
188. В налоговый орган по месту постановки на налоговый учет
плательщика (иного обязанного лица) или месту жительства физического
лица направляются копии акта проверки, протокола и постановления о
привлечении к административной ответственности, вынесенного по
результатам рассмотрения акта проверки решения. Указанные материалы
направляются в течение 5 рабочих дней с даты принятия решения
(решений) по результатам проверки. В случае, если на момент
направления материалов отсутствует постановление о привлечении к
административной ответственности в связи с тем, что дело об
административном правонарушении рассматривается иным уполномоченным
должностным лицом (органом), то в налоговый орган по месту
регистрации плательщика (иного обязанного лица) или проживания
физического лица направляются копии акта проверки, решения,
протокола об административном правонарушении и сообщение, в каком
уполномоченном органе (у какого должностного лица) находится на
рассмотрении дело об административном правонарушении.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 188 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
188. В налоговый орган по месту постановки на налоговый
учет плательщика (иного обязанного лица) или месту
жительства физического лица направляются копии акта
проверки, протокола и постановления о привлечении к
административной ответственности, вынесенного по
результатам рассмотрения акта проверки решения. Указанные
материалы направляются в течение 5 рабочих дней с даты
принятия решения. В случае, если на момент направления
материалов отсутствует постановление о привлечении к
административной ответственности в связи с тем, что дело об
административном правонарушении рассматривается иным
уполномоченным должностным лицом (органом), то в налоговый
орган по месту регистрации плательщика (иного обязанного
лица) или проживания физического лица направляются копии
акта проверки, решения, протокола об административном
правонарушении и сообщение, в каком уполномоченном органе
(у какого должностного лица) находится на рассмотрении дело
об административном правонарушении.
_______________________________________________ _______ ___ _
189. Акт проверки, составленный в отношении индивидуального
предпринимателя - плательщика (иного обязанного лица) единого
налога, высылается заказным почтовым отправлением не позднее 5
рабочих дней с даты составления акта в налоговый орган по месту
регистрации индивидуального предпринимателя.
РАЗДЕЛ IX
ПОРЯДОК РЕАЛИЗАЦИИ МАТЕРИАЛОВ ПРОВЕРОК И ВЫНЕСЕНИЯ
НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ РЕШЕНИЙ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРОК
ГЛАВА 47
РАССМОТРЕНИЕ АКТОВ ПРОВЕРОК ДО ВЫНЕСЕНИЯ РЕШЕНИЯ (РЕШЕНИЙ)
НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
_______________________________________________ _______ ___ _
Название - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
ГЛАВА 47
РАССМОТРЕНИЕ АКТОВ ПРОВЕРОК ДО ВЫНЕСЕНИЯ РЕШЕНИЯ
НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
_______________________________________________ _______ ___ _
190. Поступившие в течение 5 рабочих дней со дня вручения акта
проверки возражения плательщика (иного обязанного лица) на выводы по
результатам проверки рассматриваются в инспекции МНС, проводившей
проверку плательщика (иного обязанного лица), в срок не свыше 15
рабочих дней со дня их поступления.
Обоснованность доводов, изложенных в возражениях плательщика
(иного обязанного лица) на выводы по результатам проверки,
проверяется должностным лицом, проводившим проверку. При
необходимости с целью подтверждения обоснованности доводов,
изложенных в возражениях, руководителем налогового органа могут быть
назначены дополнительная проверка плательщика (иного обязанного
лица), а также встречные проверки. В таком случае решение (решения)
по результатам проверки выносится после их завершения, но не свыше
30 дней с даты составления акта проверки.
В случае, если по результатам дополнительных и (или) встречных
проверок необходимо внести изменения в акт проверки, составляется
дополнение в акт проверки и выносится решение (решения) по
результатам проверок в соответствии с настоящей Инструкцией.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 190 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
190. Поступившие в течение 5 рабочих дней со дня
вручения акта проверки возражения плательщика (иного
обязанного лица) на выводы по результатам проверки
рассматриваются в инспекции МНС, проводившей проверку
плательщика (иного обязанного лица), в срок не свыше 15
рабочих дней со дня их поступления.
Обоснованность доводов, изложенных в возражениях
плательщика (иного обязанного лица) на выводы по
результатам проверки, проверяется должностным лицом,
проводившим проверку. При необходимости с целью
подтверждения обоснованности доводов, изложенных в
возражениях, руководителем налогового органа могут быть
назначены дополнительная проверка плательщика (иного
обязанного лица), а также встречные проверки. В таком
случае решение по акту проверки выносится после их
завершения, но не свыше 30 дней с даты составления акта
проверки.
В случае, если по результатам дополнительных и (или)
встречных проверок необходимо внести изменения в акт
проверки, составляется дополнение в акт проверки и
выносится решение по результатам проверок в соответствии с
настоящей Инструкцией.
_______________________________________________ _______ ___ _
191. В целях проведения экспертизы на предмет соответствия
действующему законодательству выводов по акту проверки и
обоснованности возражений акт проверки, возражения плательщика
(иного обязанного лица) и заключение проверяющего могут быть
рассмотрены юридическим отделом (юрисконсультом) и отделом
консультаций и бухгалтерских экспертиз инспекции МНС либо при
необходимости другими должностными лицами налогового органа, не
принимавшими участия в проведении проверки.
По результатам рассмотрения возражений проверяющим (другими
лицами налогового органа) составляется заключение, с которым под
подпись знакомятся уполномоченные представители организации либо
физическое лицо (индивидуальный предприниматель). При необходимости
проверяющие при рассмотрении возражений по акту проверки могут
истребовать объяснения представителей плательщика (иного обязанного
лица) и рассматривать дополнительно представляемые ими документы.
ГЛАВА 48
ПРИНЯТИЕ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ РЕШЕНИЙ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРОК
_______________________________________________ _______ ___ _
Название - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
ГЛАВА 48
ПРИНЯТИЕ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ РЕШЕНИЙ ПО АКТАМ ПРОВЕРОК
_______________________________________________ _______ ___ _
192. По истечении 5 рабочих дней со дня вручения акта проверки
плательщику (иному обязанному лицу) при отсутствии его письменных
возражений, а при наличии возражений - на следующий день после
составления по ним заключения начальником отдела обеспечивается
внесение руководителю налогового органа проекта решения по акту
проверки и (или) решения о применении экономических санкций.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 192 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
192. По истечении 5 рабочих дней со дня вручения акта
проверки плательщику (иному обязанному лицу) при отсутствии
его письменных возражений, а при наличии возражений - на
следующий день после составления по ним заключения
начальником отдела обеспечивается внесение руководителю
налогового органа проекта решения по акту проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
193. К субъекту предпринимательской деятельности не могут быть
применены экономические санкции, если истекли следующие сроки:
два года со дня совершения правонарушения;
три месяца со дня обнаружения правонарушения.
Началом течения этих сроков является день, следующий за днем
совершения (обнаружения) правонарушения.
Днем обнаружения экономического правонарушения считается день
составления проверяющим акта проверки, в котором отражен факт этого
правонарушения, в том числе и нарушения, за которое налоговые органы
не уполномочены применять экономическую ответственность.
194. Днем совершения правонарушения считается день фактического
нарушения плательщиком (иным обязанным лицом) акта
законодательства.
При длящемся правонарушении сроки, указанные в части первой
настоящего пункта, исчисляются с момента прекращения противоправного
деяния или составления проверяющими акта проверки.
Указанные ограничения по срокам не применяются в случае
выявления нарушений налогового законодательства.
195. По акту проверки плательщика (иного обязанного лица), у
которого ведомственными контрольно-ревизионными службами в
результате проведения ревизии (проверки) финансово-хозяйственной
деятельности, проведенной до выездной проверки, были выявлены
нарушения законодательства в сфере экономических отношений и который
в течение 30 дней с даты подписания акта ревизии (проверки) устранил
выявленные нарушения и информировал об этом ведомственные
контрольно-ревизионные службы, решение о применении экономических
санкций по данным выявленным нарушениям не принимается. В инспекцию
МНС по месту нахождения на налоговом учете наряду с уточненными
расчетами по налогам представляется акт ведомственной проверки с
информацией об устранении нарушений.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 195 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
195. По акту проверки плательщика (иного обязанного
лица), у которого ведомственными контрольно-ревизионными
службами в результате проведения ревизии (проверки)
финансово-хозяйственной деятельности, проведенной до
выездной проверки, были выявлены нарушения законодательства
в сфере экономических отношений и который в течение 30 дней
с даты подписания акта ревизии (проверки) устранил
выявленные нарушения и информировал об этом ведомственные
контрольно-ревизионные службы, решение по данным выявленным
нарушениям не принимается. В инспекцию МНС по месту
нахождения на налоговом учете наряду с уточненными
расчетами по налогам представляется акт ведомственной
проверки с информацией об устранении нарушений.
_______________________________________________ _______ ___ _
196. Основанием для вынесения решения (решений) по результатам
проверки является наличие выявленных и отраженных в разделе втором
акта нарушений законодательства.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 196 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
196. Основанием для вынесения решения по акту проверки
является наличие выявленных и отраженных в разделе втором
акта нарушений законодательства.
_______________________________________________ _______ ___ _
197. Решение (решения) принимается по каждому акту проверки
одного и того же плательщика (иного обязанного лица), а также, как
правило, по промежуточным актам проверки.
Решение (решения) по результатам проверки выносится с учетом
заключения по поступившим возражениям, а также с учетом результатов
проведенных дополнительных и (или) встречных проверок. Если по
результатам рассмотрения возражений плательщика (иного обязанного
лица) и (или) по результатам дополнительных и (или) встречных
проверок отпадут основания для доначисления налогов и привлечения
плательщика (иного обязанного лица) к ответственности, руководитель
налогового органа на первой странице акта проверки делает запись с
констатацией данного факта и с последующим уведомлением об этом
плательщика (иного обязанного лица).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 197 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/11309 от 30.07.2004 г.)
197. Решение принимается по каждому акту проверки одного
и того же плательщика, а также, как правило, по
промежуточным актам проверки без объединения в одном
решении результатов нескольких актов проверок.
Решение по акту проверки выносится с учетом заключения
по поступившим возражениям, а также с учетом результатов
проведенных дополнительных и (или) встречных проверок. Если
по результатам рассмотрения возражений плательщика (иного
обязанного лица) и (или) по результатам дополнительных и
(или) встречных проверок отпадут основания для доначисления
налогов и привлечения плательщика (иного обязанного лица) к
ответственности, налоговый орган в решении по акту проверки
констатирует данные факты.
_______________________________________________ _______ ___ _
198. Решения по результатам проверки выносятся по форме
согласно приложениям 39, 44 к настоящей Инструкции.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 198 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/11309 от 30.07.2004 г.)
198. Решение по акту проверки выносится по форме
согласно приложению 39, в котором в зависимости от вида
проверки заполняются две или одна из частей (в первой части
отражаются нарушения налогового законодательства, во второй
- нарушения иного законодательства).
В решении указывается, что суммы экономических санкций
должны быть уплачены в течение 15 дней со дня получения
(вручения) решения, а в случае обжалования решения - в
течение 15 дней со дня уведомления об оставлении жалобы без
удовлетворения либо со дня вынесения судом решения об
оставлении в силе (полностью или частично) настоящего
решения.
Суммы экономических санкций (примененной
ответственности), не внесенные в вышеуказанные сроки,
списываются в бесспорном порядке по распоряжению налогового
органа.
_______________________________________________ _______ ___ _
199. При проведении проверок одновременно должностными лицами
вышестоящего и подведомственного налогового органа акт проверки
регистрируется и решение (решения) по результатам проверки выносится
налоговым органом, который принимает решение о проведении проверки и
выписывает на ее проведение предписание. Вышестоящий налоговый орган
направляет в инспекцию МНС по месту постановки плательщика (иного
обязанного лица) на налоговый учет в течение 2 рабочих дней с даты
составления акта проверки копию акта проверки, которая является
основанием для начисления по лицевому счету плательщика (иного
обязанного лица) допричисленных по акту проверки и учета внесенных
плательщиком (иным обязанным лицом) в добровольном порядке сумм
налогов, пеней, санкций.
После принятия вышестоящим налоговым органом решения (решений)
по результатам проверки в инспекцию МНС, на налоговом учете в
которой находится проверенный плательщик (иное обязанное лицо), не
позднее 5 рабочих дней с даты вручения решения (решений) плательщику
(иному обязанному лицу) направляются акт проверки, возражения
плательщика (иного обязанного лица) и заключение по возражению,
решение (решения) для приобщения указанных документов к ранее
высланной копии акта проверки с целью начисления пени по лицевому
счету плательщика (иного обязанного лица) и обеспечения контроля за
их поступлением в бюджет. В делах вышестоящих налоговых органов
остаются копии акта проверки со всеми приложениями, возражения
плательщика (иного обязанного лица), заключения по возражению,
решения (решений).
В аналогичном порядке выносятся решения по результатам
проверок, проведенных районными и городскими инспекциями МНС с
участием работников инспекции МНС по городу, области (городу Минску)
и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 199 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
199. При проведении проверок одновременно должностными
лицами вышестоящего и подведомственного налогового органа
акт проверки регистрируется и решение по акту проверки
выносится налоговым органом, который принимает решение о
проведении проверки и выписывает на ее проведение
предписание. Вышестоящий налоговый орган направляет в
инспекцию МНС по месту постановки плательщика (иного
обязанного лица) на налоговый учет в течение 2 рабочих дней
с даты составления акта проверки копию акта проверки,
которая является основанием для начисления по лицевому
счету плательщика (иного обязанного лица) допричисленных по
акту проверки и учета внесенных плательщиком (иным
обязанным лицом) в добровольном порядке сумм налогов,
пеней, санкций.
После принятия вышестоящим налоговым органом решения по
акту проверки в инспекцию МНС, на налоговом учете в которой
находится проверенный плательщик (иное обязанное лицо), не
позднее 5 рабочих дней с даты вручения решения плательщику
(иному обязанному лицу) направляются акт проверки,
возражения плательщика (иного обязанного лица) и заключение
по возражению, решение для приобщения указанных документов
к ранее высланной копии акта проверки с целью начисления
пени по лицевому счету плательщика (иного обязанного лица)
и обеспечения контроля за их поступлением в бюджет. В делах
вышестоящих налоговых органов остаются копии акта проверки
со всеми приложениями, возражения плательщика (иного
обязанного лица), заключения по возражению, решения.
В аналогичном порядке выносятся решения по актам
проверок, проведенных районными и городскими инспекциями
МНС с участием работников инспекции МНС по городу, области
(городу Минску) и Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
200. Расчет пени за несвоевременно уплаченные налоги за период,
прошедший между датой составления акта проверки и датой фактического
зачисления налогов в бюджет, включая день внесения, производится
отделом учета, анализа и взыскания платежей инспекции МНС, на
налоговом учете в которой находится проверенный плательщик (иное
обязанное лицо), в порядке, установленном статьей 52 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь.
Вышестоящий налоговый орган или иной контролирующий орган,
вынесшие решение по акту проверки, извещаются об уплате (взыскании)
плательщиком (иным обязанным лицом) доначисленных сумм налогов и
пени.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 200 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
200. Расчет пени за несвоевременно уплаченные налоги за
период, прошедший между датой составления акта проверки и
датой фактического зачисления налогов в бюджет, включая
день внесения, производится отделом учета, анализа и
взыскания платежей инспекции МНС, на налоговом учете в
которой находится проверенный плательщик (иное обязанное
лицо), в порядке, установленном статьей 52 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь.
Вышестоящий налоговый орган или иной контролирующий
орган, вынесшие решение, извещаются об уплате (взыскании)
плательщиком (иным обязанным лицом) доначисленных сумм
налогов и пени.
_______________________________________________ _______ ___ _
201. Решение (решения) инспекции МНС по результатам проверки в
течение 5 дней со дня его принятия вручается лично под расписку
плательщику (иному обязанному лицу) (его представителям) или
передается иным способом, позволяющим установить дату его получения
плательщиком (иным обязанным лицом) (его представителем). Если
указанными способами решение (решения) плательщику (иному обязанному
лицу) вручить не представляется возможным, решение (решения)
направляется по почте заказным почтовым отправлением с уведомлением
о вручении по месту нахождения плательщика-организации или по месту
жительства плательщика - физического лица либо инспекции МНС, на
налоговом учете в которой находится плательщик (иное обязанное
лицо), для обеспечения вручения решения (решений) плательщику (иному
обязанному лицу).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 201 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
201. Решение инспекции МНС по акту проверки (далее по
тексту - решение) в течение 5 дней со дня его принятия
вручается лично под расписку плательщику (иному обязанному
лицу) (его представителям) или передается иным способом,
позволяющим установить дату его получения плательщиком
(иным обязанным лицом) (его представителем). Если
указанными способами решение плательщику (иному обязанному
лицу) вручить не представляется возможным, решение
направляется по почте заказным почтовым отправлением с
уведомлением о вручении по месту нахождения
плательщика-организации или по месту жительства плательщика
- физического лица либо инспекции МНС, на налоговом учете в
которой находится плательщик (иное обязанное лицо), для
обеспечения вручения решения плательщику (иному обязанному
лицу).
_______________________________________________ _______ ___ _
202. Не подлежит исполнению решение о применении экономических
санкций по проверке исключительно вопросов финансово-хозяйственной
деятельности, если оно не было в установленном порядке направлено
плательщику (иному обязанному лицу) (вручено представителям
плательщика (иного обязанного лица) в 3-месячный срок со дня его
вынесения, за исключением случаев регистрации плательщика (иного
обязанного лица) по фиктивным документам либо при невозможности
установления места нахождения представителей плательщика (иного
обязанного лица), места жительства индивидуального предпринимателя.
В случае подачи жалобы (искового заявления) исчисление указанного
срока приостанавливается до ее (его) рассмотрения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 202 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
202. Не подлежит исполнению решение налогового органа по
проверке исключительно вопросов финансово-хозяйственной
деятельности, если оно не было в установленном порядке
направлено плательщику (иному обязанному лицу) (вручено
представителям плательщика (иного обязанного лица) в
3-месячный срок со дня его вынесения, за исключением
случаев регистрации плательщика (иного обязанного лица) по
фиктивным документам либо при невозможности установления
места нахождения представителей плательщика (иного
обязанного лица), места жительства индивидуального
предпринимателя. В случае подачи жалобы (искового
заявления) исчисление указанного срока приостанавливается
до ее (его) рассмотрения.
_______________________________________________ _______ ___ _
203. Решение (решения) составляется на листах бумаги формата А4
с заверением подписи руководителя налогового органа гербовой печатью
в 3 экземплярах, из которых:
первый - вручается (передается, направляется) плательщику
(иному обязанному лицу);
второй - направляется отделу контроля за уплатой платежей для
проведения начисления в лицевом счете плательщика (иного обязанного
лица);
третий - приобщается к акту проверки вместе с актом проверки и
материалами, связанными с проведением проверки, рассмотрением жалоб
плательщика (иного обязанного лица) и вынесением решения (решений)
по результатам проверки.
Решения регистрируются в журнале учета решений по форме
согласно приложению 40, который ведется в приемной налогового
органа.
Принятие решения (решений) по результатам проверки является
основанием для отражения результатов проверки в журнале учета
проверок, ведущемся в отделах налогового органа, лицевых счетах
плательщиков (иных обязанных лиц) и отчетности, составляемой
налоговыми органами.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 203 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
203. Решение составляется на листах бумаги формата А4 с
заверением подписи руководителя налогового органа гербовой
печатью в 3 экземплярах, из которых:
первый - вручается (передается, направляется)
плательщику (иному обязанному лицу);
второй - направляется отделу контроля за уплатой
платежей для проведения начисления в лицевом счете
плательщика (иного обязанного лица);
третий - приобщается к акту проверки вместе с актом
проверки и материалами, связанными с проведением проверки,
рассмотрением жалоб плательщика (иного обязанного лица) и
вынесением решения по акту проверки.
Решения регистрируются в журнале учета решений по форме
согласно приложению 40, который ведется в приемной
налогового органа.
Принятие решения по акту проверки является основанием
для отражения результатов проверки в журнале учета
проверок, ведущемся в отделах налогового органа, лицевых
счетах плательщиков (иных обязанных лиц) и отчетности,
составляемой налоговыми органами.
_______________________________________________ _______ ___ _
204. При вынесении окончательного решения (решений) по
результатам проверки, которому предшествовало составление
промежуточного акта и (или) дополнения к акту проверки, в нем
учитываются результаты по дополнению к акту проверки и (или)
указываются дата и номер решения (решений), принятого по результатам
промежуточного акта проверки (акта проверки), указываются сумма
налогов, пени, экономических санкций, применяемых в целом по
результатам проверки, и сумма налогов, пени, экономических санкций,
подлежащих перечислению в бюджет с учетом выполнения плательщиком
(иным обязанным лицом) предыдущего решения (решений), принятого по
промежуточному акту проверки.
В случае, если по акту проверки вынесено решение (решения), по
результатам дополнительной проверки этого же плательщика (иного
обязанного лица) составляется дополнительный акт проверки и
выносится решение (решения) в аналогичном порядке.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 204 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
204. При вынесении окончательного решения по результатам
проверки, которому предшествовало составление
промежуточного акта и (или) дополнения к акту проверки, в
нем учитываются результаты по дополнению к акту проверки и
(или) указываются дата и номер решения, принимавшегося по
промежуточному акту проверки (акту проверки), указываются
сумма налогов, пени, применяемых в целом по результатам
проверки, и сумма налогов, пени, подлежащих перечислению в
бюджет с учетом выполнения плательщиком (иным обязанным
лицом) предыдущего решения, применявшегося по
промежуточному акту проверки.
В случае, если по акту проверки вынесено решение, по
результатам дополнительной проверки этого же плательщика
(иного обязанного лица) составляется дополнительный акт
проверки и выносится решение в аналогичном порядке.
_______________________________________________ _______ ___ _
205. В случае, если после вынесения решения (решений) поступит
информация от администраций налоговых органов других государств либо
от правоохранительных и иных контролирующих органов (в том числе и
от иногородних налоговых органов), касающаяся деятельности
проверенного плательщика (иного обязанного лица), в том числе
указывающая на нарушения налогового и иного законодательства в
проверенном периоде, начальником инспекции назначается внеплановая
проверка, проводимая в порядке, установленном настоящей
Инструкцией.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 205 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/11309 от 30.07.2004 г.)
205. В случае, если после вынесения решения поступит
дополнительная информация от администраций налоговых
органов других государств либо от правоохранительных и иных
контролирующих органов (в том числе и от иногородних
налоговых органов), касающаяся деятельности проверенного
плательщика (иного обязанного лица) и указывающая на
нарушения налогового и иного законодательства в проверенном
периоде, на основании поступившей информации назначается
дополнительная проверка с составлением дополнительного акта
проверки. Дополнение составляется с учетом доначисленных по
акту проверки сумм налогов и пени, а также фактов,
установленных в ходе дополнительной проверки.
Дополнительный акт проверки регистрируется и
рассматривается в порядке, установленном для актов
проверок.
На основании дополнения к акту проверки принимается
решение в порядке, изложенном в главе 48 настоящей
Инструкции.
_______________________________________________ _______ ___ _
206. В случаях, когда после вынесения решения (решений) в
материалах проверки обнаруживаются грамматические, лексические,
счетно-арифметические ошибки (описки) и т.п., то в такие материалы
могут быть внесены изменения посредством письменного уведомления
плательщика (иного обязанного лица), подписанного руководителем
налогового органа, проводившего проверку, которое является
неотъемлемой частью материалов проверки, или путем внесения
дополнений в акт. Если в результате счетно-арифметических ошибок
изменяются суммы налогов, пеней и (или) санкций, указанные в решении
(решениях) по результатам проверки, в данное решение (решения)
вносятся соответствующие изменения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 206 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
206. В случаях, когда после вынесения решения в
материалах проверки обнаруживаются грамматические,
лексические, счетно-арифметические ошибки (описки) и т.п.,
то в такие материалы могут быть внесены изменения
посредством письменного уведомления плательщика (иного
обязанного лица), подписанного руководителем налогового
органа, проводившего проверку, которое является
неотъемлемой частью материалов проверки, или путем внесения
дополнений в акт. Если в результате счетно-арифметических
ошибок изменяются суммы налогов, пеней и (или) санкций,
указанные в решении по акту проверки, в данное решение
вносятся соответствующие изменения.
_______________________________________________ _______ ___ _
207. Вручение (направление) решения (решений) по результатам
проверки производится в 5-дневный срок в порядке, установленном для
вручения акта проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 207 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
207. Вручение (направление) решения по акту проверки
производится в 5-дневный срок в порядке, установленном для
вручения акта проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
ГЛАВА 49
ПОРЯДОК РЕАЛИЗАЦИИ МАТЕРИАЛОВ ПРОВЕРОК НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
В СПЕЦИАЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ
208. Начальник отдела, рассматривающий акт проверки, обязан
решить вопрос о внесении предложений руководителю налогового органа
для принятия безотлагательного решения о приостановлении операций по
счетам плательщика (иного обязанного лица), а также возможности
наложения ареста на имущество организации и физических лиц -
нарушителей налогового законодательства в случае наличия информации
об отсутствии у них денежных средств для уплаты сумм налогов, пеней
по акту проверки.
209. Акт проверки, проводившейся по постановлениям
правоохранительных органов, вместе с приложениями, объяснениями
должностных лиц, а при необходимости и подлинными документами (если
они изымались проверяющим у плательщика (иного обязанного лица)
направляется сопроводительным письмом для рассмотрения в орган,
назначивший проверку.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 209 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
209. Акт проверки, проводившейся по постановлениям
правоохранительных органов, вместе с приложениями,
объяснениями должностных лиц, а при необходимости и
подлинными документами (если они изымались проверяющим у
плательщика (иного обязанного лица) направляется
сопроводительным письмом для рассмотрения в орган,
назначивший проверку. При этом прилагается заверенная в
установленном порядке копия решения инспекции МНС по акту
проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
210. При выявлении в ходе проверки фактов занятия плательщиком
(иным обязанным лицом):
деятельностью без государственной регистрации;
осуществлением государственной регистрации на основании
недостоверных данных, представленных собственниками имущества
(учредителями, участниками) юридического лица либо индивидуальным
предпринимателем в регистрирующие органы;
деятельностью, не указанной в учредительных документах
(свидетельстве о государственной регистрации индивидуального
предпринимателя) плательщика (иного обязанного лица), если указание
таких видов деятельности предусмотрено актами законодательства либо
о начале осуществления которых субъекты хозяйствования не уведомили
соответствующие регистрирующие и налоговые органы в установленном
законодательством порядке -
инспекция МНС обращается в соответствующий суд для вынесения на
основании акта проверки решения о взыскании в местный бюджет
доходов, полученных от указанной деятельности.
211. Должностные лица налоговых органов при установлении
проверкой обстоятельств, предусмотренных в статьях 233 и 243
Уголовного кодекса Республики Беларусь, материалы проверок
направляют в органы Департамента финансовых расследований Комитета
государственного контроля Республики Беларусь в соответствии с
Правилами направления налоговыми органами в органы финансовых
расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь
сообщений о преступлениях против порядка осуществления экономической
деятельности, утвержденными постановлением Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь от 2 апреля 2002 г. № 41 (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 49, 8/8006).
Материалы проверок, переданные подразделениям Департамента
финансовых расследований Комитета государственного контроля
Республики Беларусь и возвращенные ими, учитываются в журнале по
форме согласно приложению 29, ведущемся в отделе инспекции МНС.
212. При выявлении налоговыми органами в ходе проверок случаев,
перечисленных в подпункте 41.2 пункта 41 Положения о государственной
регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов
хозяйствования, а именно:
осуществления деятельности без специального разрешения
(лицензии), либо запрещенной законодательством, либо с иными
неоднократными или грубыми нарушениями законодательства либо
систематического осуществления деятельности, противоречащей уставным
целям коммерческой организации;
сокрытия (занижения) прибыли (доходов) и других объектов
налогообложения в течение 12 месяцев подряд;
уменьшения стоимости чистых активов коммерческой организации по
результатам второго и каждого последующего финансового года ниже
установленного законодательством минимального размера уставного
фонда -
налоговые органы вправе обратиться с иском в хозяйственный суд
о ликвидации коммерческой организации или прекращении деятельности
индивидуального предпринимателя.
213. В случае установления фактов нарушения плательщиком (иным
обязанным лицом) требований подпункта 41.3 пункта 41 Положения о
государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности)
субъектов хозяйствования, а именно:
нарушения сроков и порядка формирования минимального размера
уставного фонда, предусмотренного в соответствии с
законодательством;
неосуществления предпринимательской деятельности в течение 6
месяцев подряд и ненаправления коммерческой организацией
регистрирующему и налоговому органам сообщений о причинах
неосуществления такой деятельности;
препятствования собственником имущества частного унитарного
предприятия, местонахождением которого является жилое помещение,
проведению соответствующих проверок налоговыми органами -
налоговые органы направляют регистрирующему органу
представление о ликвидации (прекращении деятельности) коммерческой
организации.
В случае установления факта неосуществления
предпринимательской деятельности в течение 6 месяцев подряд
проверяющими составляется акт проверки, подтверждающий факт
неосуществления предпринимательской деятельности, по форме согласно
приложению 45 к настоящей Инструкции.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 213 дополнен частью второй постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
214. При наличии задолженности по налогам, пеням налоговый
орган вправе вносить предложения в соответствующие отделы внутренних
дел о приостановлении выезда за границу (в том числе и в случаях
выезда за границу на постоянное место жительства) плательщика (иного
обязанного лица) по форме согласно приложению 41, в том числе:
физических лиц;
учредителей (участников) организаций, собственников имущества
организаций, а также иных физических лиц, которые имеют право давать
обязательные для организации указания либо иным образом определять
его действия, - при наличии условий, с которыми законодательство или
учредительные документы организации связывают наступление
субсидиарной ответственности названных лиц по обязательствам
организации до погашения ими образовавшейся задолженности.
215. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и
предпринимательстве и при условии, что общая сумма доначисленных
налогов составляет свыше 10% от сумм налогов, исчисленных
плательщиком (иным обязанным лицом) и отраженных в налоговых
расчетах, представлявшихся в налоговые органы в проверенном периоде,
налоговый орган, проводивший проверку, имеет право проинформировать
вышестоящий орган государственного управления, которому подчиняется
проверенный плательщик (иное обязанное лицо), либо собственника
(уполномоченное им лицо) проверенной организации о выявленных фактах
нарушений законодательства с указанием обстоятельств и причин их
возникновения и внести предложения по их устранению и недопущению в
дальнейшем.
Информация в вышестоящий орган либо собственнику может быть
направлена также в случае установления фактов отсутствия
бухгалтерского учета либо непредставления документов бухгалтерского
учета для проверки.
216. В случае выявления проверкой нарушений законодательства
Республики Беларусь, за которые предусмотрено применение мер
ответственности для всех участников хозяйственной операции,
совершенной с нарушением установленного порядка, налоговый орган,
принявший решение о применении экономических санкций, обязан в
течение 5 рабочих дней с даты вынесения решения известить о
выявленных нарушениях налоговые органы Республики Беларусь, на учете
в которых находятся другие плательщики (иные обязанные лица) -
участники хозяйственной операции.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 216 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
216. В случае выявления проверкой нарушений
законодательства Республики Беларусь, за которые
предусмотрено применение мер ответственности для всех
участников хозяйственной операции, совершенной с нарушением
установленного порядка, налоговый орган, принявший решение,
обязан в течение 5 рабочих дней с даты вынесения решения
известить о выявленных нарушениях налоговые органы
Республики Беларусь, на учете в которых находятся другие
плательщики (иные обязанные лица) - участники хозяйственной
операции.
_______________________________________________ _______ ___ _
РАЗДЕЛ X
ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
ГЛАВА 50
ПОРЯДОК РАССМОТРЕНИЯ ЖАЛОБ НА РЕШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
217. Жалоба на решение (решения) по результатам проверки
подается в письменной форме. К жалобе должны быть приложены
обосновывающие ее документы.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 217 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
217. Жалоба на решение по акту проверки подается в
письменной форме. К жалобе должны быть приложены
обосновывающие ее документы.
_______________________________________________ _______ ___ _
218. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или
вышестоящему должностному лицу налогового органа, до принятия
решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного
заявления.
219. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи
жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть
восстановлен соответственно вышестоящим налоговым органом или
вышестоящим должностным лицом налогового органа.
220. Решение по акту налоговой проверки может быть обжаловано в
порядке и в сроки, установленные главой 11 Общей части Налогового
кодекса Республики Беларусь.
Подача жалобы не приостанавливает исполнения обжалуемых решения
налогового органа или действий (бездействия) его должностных лиц.
Если налоговый орган, рассматривающий жалобу, имеет основания
полагать, что обжалуемые решение налогового органа или действия
(бездействие) его должностного лица не соответствуют
законодательству, указанный орган вправе полностью или частично
приостановить исполнение обжалуемых решения или действий
(бездействия). Решение о приостановлении исполнения обжалуемых
решения или действий (бездействия) принимается руководителем
налогового органа, в связи с чем вышестоящий налоговый орган,
рассматривающий жалобу, в течение 3 рабочих дней с даты регистрации
полученной жалобы письменно либо телефонограммой извещает инспекцию
МНС, вынесшую решение, об обжаловании решения.
Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть жалобу не
позднее одного месяца со дня ее получения и вправе:
удовлетворить жалобу;
оставить жалобу без удовлетворения;
продлить до трех месяцев срок рассмотрения жалобы с назначением
дополнительной проверки;
отменить решение налогового органа;
изменить решение налогового органа или вынести новое решение.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 220 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
220. Решение по акту налоговой проверки может быть
обжаловано в порядке и в сроки, установленные главой 11
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
Подача жалобы не приостанавливает исполнения обжалуемых
решения налогового органа или действий (бездействия) его
должностных лиц.
Если налоговый орган, рассматривающий жалобу, имеет
основания полагать, что обжалуемые решение налогового
органа или действия (бездействие) его должностного лица не
соответствуют законодательству, указанный орган вправе
полностью или частично приостановить исполнение обжалуемых
решения или действий (бездействия). Решение о
приостановлении исполнения обжалуемых решения или действий
(бездействия) принимается руководителем налогового органа,
в связи с чем вышестоящий налоговый орган, рассматривающий
жалобу, в течение 3 рабочих дней с даты регистрации
полученной жалобы письменно либо телефонограммой извещает
инспекцию МНС, вынесшую решение, об обжаловании решения.
Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть жалобу не
позднее одного месяца со дня ее получения и принять одно из
следующих решений:
удовлетворить жалобу;
оставить жалобу без удовлетворения;
продлить до трех месяцев срок рассмотрения жалобы с
назначением дополнительной проверки;
отменить решение налогового органа;
изменить решение налогового органа или вынести новое
решение.
_______________________________________________ _______ ___ _
221. Решение о применении экономических санкций может быть
обжаловано в порядке и в сроки, установленные пунктом 30 Порядка
организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности и применения экономических санкций.
Обжалование решения о применении экономических санкций в
течение 5 рабочих дней со дня его получения приостанавливает
исполнение решения по акту проверки.
Должностное лицо вышестоящего налогового органа обязано
рассмотреть жалобу в 30-дневный срок со дня ее поступления и принять
одно из следующих решений:
оставить решение без изменения, а жалобу без удовлетворения;
отменить решение полностью или частично;
отменить решение и назначить проведение дополнительной проверки
(ревизии).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 221 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
221. Решение по акту выездной проверки может быть
обжаловано в порядке и в сроки, установленные пунктом 30
Порядка организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций.
Обжалование решения по акту выездной проверки в течение
5 рабочих дней со дня его получения приостанавливает
исполнение решения по акту проверки.
Должностное лицо вышестоящего налогового органа обязано
рассмотреть жалобу в 30-дневный срок со дня ее поступления
и принять одно из следующих решений:
оставить решение без изменения, а жалобу без
удовлетворения;
отменить решение полностью или частично;
отменить решение и назначить проведение дополнительной
проверки (ревизии).
_______________________________________________ _______ ___ _
222. Повторные жалобы по одному и тому же основанию, по которым
получен ответ и не имеются вновь открывшиеся обстоятельства, не
рассматриваются. В этом случае плательщик (иное обязанное лицо) в
30-дневный срок уведомляется об отказе в рассмотрении жалобы и о
прекращении дальнейшей переписки со стороны налоговых органов по
данному вопросу.
223. Решение вышестоящего органа выносится по форме согласно
приложению 42. При этом вышестоящим налоговым органом принимается
решение с формулировками, приведенными в пунктах 220 или 221
настоящей Инструкции.
224. Решение по жалобе в течение 5 рабочих дней со дня его
принятия направляется вышестоящим налоговым органом плательщику
(иному обязанному лицу) и инспекции МНС, решение (решения) которой
обжаловалось плательщиком (иным обязанным лицом), либо оба
экземпляра решения направляются инспекции МНС с поручением о
вручении одного из экземпляров решения плательщику (иному обязанному
лицу) и осуществлении контроля за его исполнением.
Решения на жалобы плательщиков на решения, вынесенные
нижестоящими налоговыми органами, регистрируются в отдельном журнале
регистрации согласно приложению 43.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 224 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
224. Решение по жалобе в течение 5 рабочих дней со дня
его принятия направляется вышестоящим налоговым органом
плательщику (иному обязанному лицу) и инспекции МНС,
решение которой обжаловалось плательщиком (иным обязанным
лицом), либо оба экземпляра решения направляются инспекции
МНС с поручением о вручении одного из экземпляров решения
плательщику (иному обязанному лицу) и осуществлении
контроля за его исполнением.
Решения на жалобы плательщиков на решения, вынесенные
нижестоящими налоговыми органами, регистрируются в
отдельном журнале регистрации согласно приложению 43.
_______________________________________________ _______ ___ _
225. В случае отмены вышестоящим налоговым органом или судом
решения (решений) по результатам проверки в полном объеме и
отсутствия у инспекции МНС основания для обжалования решения в
установленном законодательством порядке руководитель налогового
органа на лицевой стороне поступившего решения собственноручно
учиняет запись: "Отделу учета и приема налоговых расчетов. К
уменьшению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет,
пени, примененных к плательщику (иному обязанному лицу) по решению
(решениям)_______________
(дата и номер)
___________ _____________".
(подпись) (дата)
В течение 15 рабочих дней с даты получения решения инспекции
МНС или хозяйственного суда плательщик (иное обязанное лицо) обязан
письменно информировать соответствующую инспекцию МНС о выполнении
всех требований, внесенных проверяющим по результатам проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 225 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
225. В случае отмены вышестоящим налоговым органом или
судом решения по акту проверки в полном объеме и отсутствия
у инспекции МНС основания для опротестования решения в
установленном законодательством порядке руководитель
налогового органа на лицевой стороне поступившего решения
собственноручно учиняет запись: "Отделу учета и приема
налоговых расчетов. К уменьшению сумм налогов и других
обязательных платежей в бюджет, пени, примененных к
плательщику (иному обязанному лицу) по решению
_____________________
(дата и номер)
___________ _____________".
(подпись) (дата)
В течение 15 рабочих дней с даты получения решения
инспекции МНС или хозяйственного суда плательщик (иное
обязанное лицо) обязан письменно информировать
соответствующую инспекцию МНС о выполнении всех требований,
внесенных проверяющим по результатам проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 1
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
(в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь
30.06.2004 № 75)
Примерная форма
УНП ________________
АКТ
камеральной налоговой проверки
____________________________________________________________________
(наименование, место нахождения плательщика (иного обязанного лица)
"__" _________ 20__ г. _____________________________
(место составления акта)
На основании статей 64, 70, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь _________________
(должность,
_____________________________________ произвел проверку правильности
фамилия, инициалы проверяющего)
исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов
(пошлин), прочих вопросов, отнесенных к компетенции налоговых
органов по представленным __________________________________________
(наименование плательщика (иного
____________________________________________________________________
обязанного лица)
в инспекцию МНС по ________________________________
(наименование района, города)
налоговым декларациям (расчетам), балансам, другим документам,
представленным плательщиком (иным обязанным лицом), связанным с
налогообложением, и документам о деятельности плательщика (иного
обязанного лица), имеющимся у налогового органа, за ________________
(указать
____________________________________________________________________
период - месяц, квартал, год)
Проверкой установлено, что ____________________________________
(указать наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
1. В нарушение положений статей 45, 46, подпунктов 1.1-1.4,
1.6, 1.10 пункта 1 статьи 22 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь:
1.1. при составлении и представлении налоговых деклараций
(расчетов) плательщиком (иным обязанным лицом) занижены следующие
налоги, сборы (пошлины):
----------------------T------------------T-------------T-----------¬
¦ ¦ По данным ¦ ¦ ¦
¦ Наименование ¦ плательщика ¦ По данным ¦Отклонения,¦
¦ налогового платежа ¦(иного обязанного ¦инспекции МНС¦ "+", "-" ¦
¦ ¦ лица) ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-------------+-----------+
¦НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-------------+-----------+
¦Налог на доходы ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-------------+-----------+
¦Налог на недвижимость¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-------------+-----------+
¦Налог на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-------------+-----------+
¦и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦
L---------------------+------------------+-------------+------------
1.2. не представлены (несвоевременно представлены) в инспекцию
МНС налоговые декларации (расчеты) и другие документы, связанные с
налогообложением; не уплачен или не полностью уплачен в
установленный срок налог, сбор (пошлина):
-----------T-------------T-------------T-------------T-------------¬
¦ ¦ ¦ ¦Сумма налога,¦ ¦
¦ ¦ Срок ¦Фактическая ¦ сбора ¦ ¦
¦ ¦представления¦ дата ¦(пошлины) по ¦ ¦
¦Наименова-¦ налоговой ¦представления¦ налоговой ¦Размер ¦
¦ние ¦ декларации ¦ налоговой ¦ декларации ¦экономической¦
¦налогового¦(расчета) в ¦ декларации ¦ (расчету) ¦ответствен- ¦
¦платежа ¦ инспекции ¦ (расчета) в ¦ (сумма ¦ности ¦
¦ ¦МНС, уплаты ¦ инспекции ¦ платежа, ¦ ¦
¦ ¦налога, сбора¦ МНС, уплаты ¦ подлежащая ¦ ¦
¦ ¦ ¦налога, сбора¦ уплате в ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦бюджет), руб.¦ ¦
+----------+-------------+-------------+-------------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ИТОГО ¦ ¦ ¦ ¦
L----------+-------------+------------ +-------------+--------------
1.3. нарушен установленный срок подачи заявления о постановке
на учет в налоговом органе _________________________________________
(указывается установленный и фактический
____________________________________________________________________
срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе)
2. В соответствии с ___________________________________________
(указывается точная (до абзаца) норма, вид,
____________________________________________________________________
дата принятия (издания) акта, его регистрационный номер (кроме
____________________________________________________________________
законов Республики Беларусь, кодексов Республики Беларусь),
____________________________________________________________________
название акта, требования которого нарушены)
подлежит уплате в бюджет на раздел ______ подраздел ___________ счет
№ _________ инспекции МНС по __________ району (городу) ____________
(вид платежа) и пени в размере ___ процента за каждый день просрочки
на сумму _________ рублей.
3. Нарушения налогового законодательства, отраженные в акте,
допущены в результате действия (либо бездействия):
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы)
Объяснения _____________________________________ прилагаются.
(фамилия, инициалы)
___________________________________ ___________________
(должность проверяющего, подпись) (инициалы, фамилия)
Руководитель ________________ ___________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер ____________ ___________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Один экземпляр акта получен "__" ___________ 20__ г.
Руководитель (главный бухгалтер) _________ ___________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 1 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/11309 от 30.07.2004 г.)
Приложение 1
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП _________
АКТ
камеральной налоговой проверки
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
"__" __________ 20__ г. _________________________
(место составления акта)
На основании статей 64, 70, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь _________________
(должность,
_____________________________________ произвел проверку правильности
фамилия, имя, отчество проверяющего)
исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов
(пошлин), прочих вопросов, отнесенных к компетенции налоговых
органов по представленным __________________________________________
(наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
в инспекцию МНС по ______________________________________ налоговым
(наименование района, города)
декларациям (расчетам), балансам, другим документам, представленным
плательщиками (иными обязанными лицами), связанным с
налогообложением, и документам о деятельности плательщика (иного
обязанного лица), имеющимся у налогового органа, за ________________
(указать
____________________________________________________________________
период - месяц, квартал, год)
Проверкой установлено, что ____________________________________
(указать наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
1. В нарушение положений статей 45, 46, подпунктов 1.1, 1.3,
1.4, 1.6, 1.10 пункта 1 статьи 22 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь:
при составлении и представлении налоговых деклараций (расчетов)
плательщиком (иным обязанным лицом) занижены следующие налоги, сборы
(пошлины):
----------------------T------------------T-------------T-----------¬
¦ Наименование ¦ По данным ¦ По данным ¦Отклонения,¦
¦налогового платежа ¦плательщика (иного¦инспекции МНС¦ "+", "-" ¦
¦ ¦ обязанного лица) ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-------------+-----------+
¦НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-------------+-----------+
¦Налог на доходы ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-------------+-----------+
¦Налог на недвижимость¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-------------+-----------+
¦Налог на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-------------+-----------+
¦и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-------------+-----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------------------+------------------+-------------+------------
не представлены (несвоевременно представлены) в инспекцию МНС
налоговые декларации (расчеты) и другие документы, связанные с
налогообложением, в том числе платежные поручения в банк на взнос
платежей в бюджет:
--------T----------T----------T----------T-----------------------------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ Сумма ¦ Размер экономической ¦
¦ ¦Срок пред-¦Факти- ¦ налога, ¦ ответственности ¦
¦ ¦ставления ¦ческая ¦ сбора +--------T----------T----------T----+
¦ ¦налоговой ¦дата пред-¦(пошлины) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Наиме- ¦декларации¦ставления ¦ по ¦за ¦за несвое-¦за несвое-¦ ¦
¦нование¦(расчета) ¦налоговой ¦налоговой ¦ведение ¦временное ¦временное ¦ ¦
¦налого-¦в ИМНС, ¦декларации¦декларации¦учета ¦представ- ¦представ- ¦ ¦
¦вого ¦платежного¦(расчета) ¦(расчету) ¦прибыли ¦ление ¦ление ¦ИТО-¦
¦платежа¦поручения ¦в ИМНС, ¦ (сумма ¦с нару- ¦налоговой ¦платежного¦ГО ¦
¦ ¦в банк ¦платежного¦ платежа, ¦шением ¦декларации¦поручения ¦ ¦
¦ ¦согласно ¦поручения ¦подлежащая¦установ-¦(расчета) ¦в банк ¦ ¦
¦ ¦законода- ¦в банк ¦ уплате в ¦ленного ¦в ИМНС ¦ ¦ ¦
¦ ¦тельству ¦ ¦ бюджет), ¦порядка ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------+----------+----------+--------+----------+----------+----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------+----------+----------+--------+----------+---------------+
¦ ИТОГО¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------+----------+----------+--------+---------------------------
2. В соответствии с ________________________________________________
(делается ссылка на точную (до абзаца) норму,
____________________________________________________________________
вид, дату принятия (издания) акта, его регистрационный номер (кроме
____________________________________________________________________
законов Республики Беларусь, кодексов Республики Беларусь),
____________________________________________________________________
название акта)*
подлежит уплате в бюджет на раздел _____ подраздел _____ счет № ____
инспекции МНС по ____________ району (городу) ______________________
(вид платежа) и пеня в размере _______ процента за каждый день
просрочки на сумму _______ рублей.
3. Нарушения налогового законодательства, отраженные в акте,
допущены в результате действия (либо бездействия):
руководителя ___________________________ не организовавшего
(фамилия, инициалы)
работу бухгалтерии в соответствии со статьей 6 Закона Республики
Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности", что привело к
неправильному исчислению налогов, сборов (пошлин), предусмотренных
законодательством Республики Беларусь.
Объяснения ____________________________ прилагаются;
(фамилия, инициалы)
главного бухгалтера _______________________ который в нарушение
(фамилия, инициалы)
статьи 7 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и
отчетности" не обеспечил руководство бухгалтерским учетом.
Объяснения ____________________________ прилагаются.
(фамилия, инициалы)
___________________________________ __________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
Руководитель организации ____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер организации ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получен "__" _________ 20__ г.
Руководитель (главный бухгалтер) _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
______________________________
*Далее в приложениях - ссылка на нормативный правовой акт.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 2
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
ПРЕДПИСАНИЕ
на проведение проверки
I. Инспекцией МНС по _____________ району (городу) выдано
настоящее предписание на проведение ________________________________
(выездной, налоговой,
___________________________________________________________ проверки
комплексной, тематической, встречной)
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица), его УНП,
____________________________________________________________________
юридический адрес, фамилия, имя, отчество индивидуального
____________________________________________________________________
предпринимателя, адрес постоянного места жительства)
за _________________________________________________________________
(указываются периоды, подлежащие проверке)
Проведение проверки поручено _______________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество)
Целью выездной проверки являются вопросы соблюдения налогового
и иного законодательства согласно программе проверки, утвержденной
________________ вышеназванной ИМНС и (или) ________________________
(дата) (указать иные
____________________________________________________________________
цели - встречная проверка взаимоотношений с иным плательщиком
____________________________________________________________________
(иным обязанным лицом), вопрос тематической проверки, поручение иных
____________________________________________________________________
контролирующих или правоохранительных органов и др.)
Срок проведения проверки ____________ рабочих дней.
Руководителю организации (индивидуальному предпринимателю) в
соответствии со статьей 22 Общей части Налогового кодекса Республики
Беларусь и (или) пунктом 11 Порядка организации и проведения
проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций, утвержденного Указом Президента Республики
Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, необходимо представить все
документы, в том числе связанные с исчислением и уплатой налогов,
сборов (пошлин), а также обеспечить свободный доступ должностных лиц
налоговых органов в места хранения материальных ценностей,
производственные помещения и кассы для проведения проверки с
участием представителей плательщика (иного обязанного лица)
вопросов, возложенных законодательством на налоговые органы. В
случае уклонения от выполнения вышеуказанных требований к
плательщику (иному обязанному лицу) могут быть применены меры
ответственности, предусмотренной _________________________ (делается
ссылка на нормативные правовые акты).
Настоящее предписание действительно при предъявлении служебного
удостоверения.
Начальник инспекции МНС
по _________________ району (городу) __________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
С предписанием ознакомлен.
С правами и обязанностями плательщика (иного обязанного лица),
определенными статьями 21, 22 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь, ознакомлен "__" ________ 20__ г. ______________
(фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество и подпись руководителя или индивидуального предпринимателя)
II. Сведения о решениях, принимавшихся инспекцией МНС в ходе
проверки.
Проверка продлена до "__" ___________ 20__ г.
Начальник инспекции МНС
по _________________ району (городу) __________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Ознакомлен "__" ________ 20__ г. ___________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись
____________________________________________________________________
руководителя или индивидуального предпринимателя)
Проверка продлена до "__" __________ 20__ г.
Начальник инспекции МНС
по _________________ району (городу) __________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Ознакомлен "__" ________ 20__ г. ___________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись
____________________________________________________________________
руководителя или индивидуального предпринимателя)
Проверка приостановлена с "__" ______ 20__ г. до "__" ______ 20__ г.
Начальник инспекции МНС
по _________________ району (городу) __________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Ознакомлен "__" ________ 20__ г. ___________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись
____________________________________________________________________
руководителя или индивидуального предпринимателя)
Проверка возобновлена с "__" ________ 20__ г.
Срок завершения "__" ________ 20__ г.
Начальник инспекции МНС
по _________________ району (городу) __________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Ознакомлен "__" ________ 20__ г. ___________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись
____________________________________________________________________
руководителя или индивидуального предпринимателя)
Приложение 3
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
ПРЕДПИСАНИЕ
на проведение рейдовой проверки
Время начала проверки "__" ______ 20__ г. ______________
(часы, минуты)
Для проведения "__" _____ 20__ г. внеплановой рейдовой проверки
плательщиков (иных обязанных лиц) на территории ____________________
(наименование рынка,
____________________________________________________________________
улицы, района)
направляются: ______________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество)
для проведения проверки деятельности, связанной с приемом наличных
денежных средств от покупателей (клиентов), с производством
продукции, выполнением работ, оказанием услуг, хранением
товарно-материальных ценностей в других местах, связанных с
извлечением доходов, в целях контроля за соблюдением налогового
законодательства, а также требований к ведению бухгалтерского учета
и оформлению отдельных финансово-хозяйственных операций,
установления фактов незарегистрированной предпринимательской
деятельности либо деятельности, на занятие которой требуется
специальное разрешение (лицензия), сбора оперативной информации,
проверки заявлений и жалоб организаций и физических лиц, а также
проверки иных вопросов, относящихся к компетенции налоговых органов.
Представителям организаций, индивидуальным предпринимателям в
соответствии со статьей 22 Общей части Налогового кодекса Республики
Беларусь необходимо представить все документы, связанные с
исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), а также обеспечить
свободный доступ должностных лиц налоговых органов в места хранения
материальных ценностей, производственные помещения и кассы для
проведения проверки с участием представителей плательщика (иного
обязанного лица) вопросов, возложенных законодательством на
налоговые органы. В случае уклонения от выполнения вышеуказанных
требований к должностным лицам организации (индивидуальному
предпринимателю) могут быть применены меры ответственности,
предусмотренной __________________________________________ (делается
ссылка на нормативные правовые акты).
Начальник инспекции МНС
по _________________ району (городу) __________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Приложение 4
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
ЖУРНАЛ
учета предписаний на проведение проверок
-----------T-------T--------T--------T------------T-----------T---------------
¦ ¦ ¦ ¦Наименование¦ Фамилия, ¦Адрес и телефон
¦ ¦ ¦ ¦плательщика ¦ имя, ¦ плательщика
¦Дата ¦Срок ¦Срок, на¦ (иного ¦ отчество ¦ (иного
Порядковый ¦выдачи ¦действия¦который ¦ обязанного ¦ работника ¦ обязанного
номер ¦предпи-¦предпи- ¦продлено¦ лица), ¦ инспекции ¦ лица), по
предписания¦сания ¦сания ¦предпи- ¦подлежащего ¦ МНС, ¦ которым будет
¦ ¦ ¦сание ¦ проверке, ¦ которому ¦ находиться
¦ ¦ ¦ ¦ его УНП ¦ выдано ¦ работник
¦ ¦ ¦ ¦ ¦предписание¦ инспекции МНС
-----------+-------+--------+--------+------------+-----------+---------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7
-----------+-------+--------+--------+------------+-----------+---------------
Приложение 5
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
АКТ
приема-возврата документов
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
зарегистрированного в качестве плательщика (иного обязанного лица) в
инспекции МНС по _________________ для проведения проверки _________
(указать
____________________________________________________________________
тематику проверки)
"__" __________ 20__ г.
----T----------------------------T---------------------T---------------------¬
¦ ¦ ¦ Проверяемый период ¦ Проверяемый период ¦
¦ № ¦ Наименование папки +----------T----------+----------T----------+
¦п/п¦ (в качестве примера) ¦количество¦количество¦количество¦количество¦
¦ ¦ ¦ папок ¦ листов ¦ папок ¦ листов ¦
+---+----------------------------+----------+----------+----------+----------+
¦ 1 ¦Главная книга ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+----------+----------+----------+
¦ 2 ¦Журналы-ордера либо ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦мемориальные ордера по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦счетам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+----------+----------+----------+
¦ 3 ¦Ведомости аналитического ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учета по счетам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+----------+----------+----------+
¦ 4 ¦Договоры, письма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+----------+----------+----------+
¦ 5 ¦Акты приема-сдачи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦выполненных работ, услуг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+----------+----------+----------+
¦ 6 ¦Кассовая книга, авансовые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчеты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+----------+----------+----------+
¦ 7 ¦Банковские выписки по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчетному и другим счетам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+----------+----------+----------+
¦ 8 ¦Ведомости по начислению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦заработной платы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчетно-платежные ведомости¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+----------+----------+----------+
¦ 9 ¦Товарно-транспортные, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарные и другие накладные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на получение и отпуск ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарно-материальных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценностей, основных средств,¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦МБП; счета-фактуры ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+----------+----------+----------+
¦10 ¦Журнал учета бланков строгой¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+----------+----------+----------+
¦11 ¦Акты на списание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарно-материальных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценностей, основных средств,¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦малоценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦быстроизнашивающихся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предметов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+----------+----------+----------+
¦12 ¦Грузовые таможенные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации, паспорта-сделки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+----------+----------+----------+
¦13 ¦Расчеты командировочных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов, отчеты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подотчетными лицами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+----------+----------+----------+
¦14 ¦Лицензии, приложения к ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лицензиям, уставные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦документы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+----------+----------+----------+
¦15 ¦Книги складского учета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+----------+----------+----------+
¦16 ¦Документы, подтверждающие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦право на льготы по налогам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+----------+----------+----------+
¦17 ¦Прочая переписка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+----------+----------+----------+
¦18 ¦Указать другие необходимые с¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учетом специфики данной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организации документы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+----------+----------+----------+
¦ ¦и др. (указать) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+----------------------------+----------+----------+----------+-----------
Документы, поименованные в настоящем акте, для проверки:
Передал _________________________________________
(фамилия, имя, отчество представителя
_________________________________________________ ________________
плательщика (иного обязанного лица), должность) (подпись)
Принял __________________________________________
(фамилия, имя, отчество работника
_________________________________________________ ________________
инспекции МНС, должность) (подпись)
Документы, поименованные в настоящем акте, возвращены в полном
объеме "__" _________ 20__ г.
Передал _________________________________________
(фамилия, имя, отчество работника
_________________________________________________ ________________
инспекции МНС, должность) (подпись)
Принял __________________________________________
(фамилия, имя, отчество представителя
_________________________________________________ ________________
плательщика (иного обязанного лица), должность) (подпись)
____________________________________________________________________
(запись представителей плательщика (иного обязанного лица) о
____________________________________________________________________
наличии претензий (замечаний) к проверяющим в части сохранности
_________________________________________________ ________________
поименованных в настоящем акте документов) (подпись)
Приложение 6
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
__________________________
(наименование банка)
----------------¬
УНП L----------------
ПРЕДПИСАНИЕ №______
"__" ________ 20__ г. исх.№ ________
В связи с необходимостью проведения встречной проверки
имеющихся сведений прошу в соответствии со статьей 68, подпунктом
1.1 пункта 1 статьи 81 Общей части Налогового кодекса Республики
Беларусь, пунктами 8, 11 Порядка организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций, утвержденного Указом Президента Республики
Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, представить ___________________
(наименование
____________________________________________________________________
инспекции МНС, фамилия, имя, отчество работника инспекции МНС)
не позднее ____________________________ необходимые сведения:
(срок представления)
1. О __________________________________________________________
(наличии денежных средств, совершенных операциях и других
____________________________________________________________________
финансовых и финансово-кредитных операциях)
по открытым в Вашем банке счетам плательщиков (иных обязанных лиц) -
клиентов ___________________________________________________________
(наименование плательщиков (иных обязанных лиц) - клиентов
____________________________________________________________________
и номера счетов)
2. Об открытии счетов организациями и гражданами ______________
(при
____________________________________________________________________
необходимости указываются клиенты)
за период деятельности начиная с ______________ по _________________
Адрес инспекции МНС ________________________________________________
Начальник (заместитель)
инспекции МНС
по ______________________ ______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Приложение 7
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
----------------¬
УНП L----------------
Лицевой счет № _____________ Серия АА
АКТ № _____
обследования (осмотра) движимого и недвижимого имущества, помещений
и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие
налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли)
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
"__" ____________ 20__ г. ___________________
(место составления)
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество работника инспекции МНС)
при исполнении служебных обязанностей, предъявлении служебного
удостоверения и в соответствии со статьями 64, 74 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь с участием __________________
(должность,
____________________________________________________________________
фамилия, имя присутствовавшего собственника, плательщика
____________________________________________________________________
(их представителей)
произвел обследование ______________________________________________
(наименование помещения, территории,
____________________________________________________________________
движимого и недвижимого имущества)
расположенного по адресу ___________________________________________
находящегося в собственности (пользовании) _________________________
(наименование
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)
При обследовании присутствовали: ______________________________
(фамилия, имя, отчество,
____________________________________________________________________
место жительства)
обследование начато _____ ч _____ мин и окончено _______ ч _____ мин
В ходе обследования установлено:
1. На территории (в помещении, в движимом и недвижимом
имуществе) _________________________________________________________
(расположен склад, магазин, цех и т.д. и находятся
____________________________________________________________________
товары, сырье, материалы, полуфабрикаты, готовая продукция, денежные
____________________________________________________________________
средства, документы, оборудование, транспортные средства и др.)
Территория (помещение, движимое, недвижимое имущество) _____________
_________________________________________________ и находящееся в
нем ________________________________________________________________
использовалось для _________________________________________________
Деятельность _______________________________________________________
(вид деятельности)
в нарушение ________________________________________________________
(пункт, статья, наименование законодательного акта)
осуществлялась _____________________________________________________
(без государственной регистрации, постановки
____________________________________________________________________
(регистрации) в качестве плательщика (иного обязанного лица)
____________________________________________________________________
налогов, без специального разрешения (лицензии), запрещенный вид
____________________________________________________________________
деятельности, нарушение порядка приема денежных средств при
____________________________________________________________________
реализации продукции (работ, услуг) за наличный расчет
____________________________________________________________________
и другие нарушения)
В результате с нарушением налогового законодательства:
реализовано за наличный расчет _____________________________________
____________________________________________________________________
Сумма денежных средств за реализацию _______________________________
составила __________________________________________________________
(прописью)
2. Произведено продукции (оказано услуг) ______________________
в количестве _______________________________________________________
по цене (стоимости) _______________________ руб. на сумму __________
3. ____________________________________________________________
____________________________________________________________________
Замечания и заявления присутствовавших при обследовании ____________
____________________________________________________________________
Фамилия, имя, отчество и подпись лица, сделавшего заявление или
замечание __________________________________________________________
______________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество
______________________________________
работника инспекции МНС, подпись)
______________________________________
(должность, фамилия, имя,
______________________________________
отчество проверяемого, подпись)
______________________________________ ________________________
(место жительства) (фамилия, имя, отчество
________________________
присутствующих)
Помещение (движимое, недвижимое имущество) _________________________
_______________________________________________________________ мною
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество работника инспекции МНС)
опечатано согласно акту от "__" _______ ____ г. № _____ серия ______
Произведена опись имущества (опись от "__" ________ ____ г. № ______
серия ______ прилагается)
Приложение 8
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
УНП _____________
АКТ № ____
проверки соблюдения порядка приема денежных средств при реализации
товаров (работ, услуг) за наличный расчет и других вопросов по
налоговому и иному законодательству
В _____________________________________________________________
(пункт продажи, наименование организации, фамилия, имя,
_____________________________________________________ расположенного
отчество индивидуального предпринимателя)
по адресу __________________________________________________________
"__" __________ 20__ г. ________________________
(место составления)
В соответствии с пунктом 4 статьи 71, подпунктами 1.1, 1.2,
1.5, 1.6, 1.9, 1.10, 1.13 пункта 1 статьи 81, подпунктами 1.6, 1.8
пункта 1 статьи 82 Общей части Налогового кодекса Республики
Беларусь, Инструкцией о порядке организации и проведения проверок
налоговыми органами, утвержденной постановлением Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь от 29 декабря 2003 г. № 124,
проверяющие инспекции МНС по _________________ району ______________
(должность,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество)
в присутствии ______________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, место жительства
____________________________________________________________________
работников пункта продажи)
произвели проверку соблюдения порядка приема денежных средств при
реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет и других
вопросов по налоговому и иному законодательству.
Проверка проведена с использованием (без использования) метода
контрольной закупки (нужное подчеркнуть).
Сведения о проведенной проверке внесены в книгу учета проверок
(ревизий) за № ______
Проверкой установлено:
1. В проверяемом пункте (месте) осуществляется ________________
(вид
____________________________________________________________________
деятельности: розничная торговля; торгово-производственная
____________________________________________________________________
деятельность; оптовая торговля; продажа оборудования,
____________________________________________________________________
материалов и т.д.)
На право осуществления деятельности предъявлено ____________________
(свидетельство о
____________________________________________________________________
государственной регистрации, лицензии, сведения об уплате твердой
____________________________________________________________________
суммы подоходного налога; разрешение на право торговли; трудовой
____________________________________________________________________
договор между индивидуальным предпринимателем и физическим лицом,
____________________________________________________________________
другие сведения)
2. По состоянию на _____ ч _____ мин "__" _______ 20__ г. в
пункте продажи имелось:
1) наличных денежных средств (рублей) _________________________
2) товаров (рублей) ___________________________________________
Реализация товаров производилась по накладной(ым) № _____ от
"__" _______ 20__ г., № ______ от "__" _______ 20__ г.
3. Из общей суммы наличных денежных средств (подпункт 1 пункта
2) при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет
принято:
1) по документам, подтверждающим приобретение покупателем
товарно-материальных ценностей, зарегистрированным в инспекции МНС
по ____________ району с № ____ по № ____ на сумму _________ рублей;
2) при помощи кассовых суммирующих аппаратов, специальных
компьютерных систем - № _______ ____________________________________
(завод-изготовитель, регистрационный
____________________________________________________________________
номер в инспекции МНС)
на сумму ___________ рублей. Нарастающий оборот контрольного
счетчика на момент проверки составил ________________ рублей;
3) при реализации продукции (товаров, работ, услуг) за наличный
расчет из общей суммы наличных денежных средств (подпункт 1 пункта
2) принято с нарушением требований _________________________________
_________________________________________________________ (ссылка на
нормативные правовые акты) _________________________________________
(отражаются сведения: принятие
____________________________________________________________________
наличных денежных средств за реализованные товары, работы, услуги
____________________________________________________________________
без использования кассовых суммирующих аппаратов, специальных
____________________________________________________________________
компьютерных систем, приходных кассовых ордеров; по не
____________________________________________________________________
зарегистрированным в инспекции МНС кассовым суммирующим аппаратам,
____________________________________________________________________
специальным компьютерным системам, приходным кассовым ордерам,
____________________________________________________________________
отрывным талонам; нарушение порядка заполнения книги
____________________________________________________________________
кассира-операциониста; нарушения кассовой дисциплины; нарушение
____________________________________________________________________
порядка ведения книги по учету приходно-расходных документов;
____________________________________________________________________
другие сведения)
4. Другие нарушения налогового и иного законодательства,
выявленные в ходе проверки хранения и реализации товаров в пунктах
продажи без наличия соответствующих документов, являющихся бланками
строгой отчетности и подтверждающих приобретение (поступление)
товаров: ___________________________________________________________
(отражаются вопросы нарушения порядка использования
____________________________________________________________________
бланков строгой отчетности; нарушение порядка ведения сменных
____________________________________________________________________
отчетов, товарных отчетов, инструкций по заполнению ТТН-1 и ТН-2)
5. В нарушение ________________________________________________
(пункт и статья законодательного акта,
____________________________________________________________________
по которому допущены нарушения: осуществление деятельности без
____________________________________________________________________
специального разрешения (лицензии), без государственной регистрации,
____________________________________________________________________
запрещенных видов деятельности, в нарушение требований актов
____________________________________________________________________
законодательства)
1) реализовано товаров (работ, услуг) (рублей) ________________
2) находился нереализованный товар стоимостью (рублей) ________
6. По результатам проверки согласно описи имущества № _________
1) арестовано товаров, материалов на сумму ________ рублей;
2) изъято: наличных денежных средств на сумму _________ рублей,
__________ единиц иностранной валюты _______________________________
(наименование валюты и страны)
в том числе ________________________________________________________
(указывается номинал купюр и их количество)
7. Иные нарушения, установленные в ходе проверки: _____________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Нарушения действующего законодательства, отраженные в разделах,
допущены в результате действия (бездействия) директора, главного
бухгалтера (бухгалтера) юридического лица и (или) индивидуального
предпринимателя, которые не организовали работу в пункте продажи
(выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с действующим
законодательством.
Пояснения работников пункта продажи (выполнения работ, оказания
услуг) по выявленным нарушениям: ___________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Замечания работников пункта продажи (выполнения работ, оказания
услуг) по действиям сотрудников ИМНС во время проверки: ____________
______________
(подпись)
Акт составлен в 2 экземплярах. К акту прилагаются:
1) опись имущества, подлежащего аресту, № ____ от "__" ________
20__ г.;
2) акт изъятия документов № ____ от "__" _________ 20__ г.;
3) ____________________________________________________________
4) ____________________________________________________________
________________________________ ________________
(должностные лица ИМНС, подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________________________________ ________________
(работники пункта продажи (выполнения работ, (И.О.Фамилия)
оказания услуг) и (или) индивидуальный
предприниматель, уполномоченный представитель
организации, подпись)
Один экземпляр акта получил "__" __________ 20__ г.
________________________________________ ________________
(подпись представителя плательщика (И.О.Фамилия)
(иного обязанного лица)
Предлагается плательщику (иному обязанному лицу)
(уполномоченным им лицам) прибыть в инспекцию МНС по
___________ району (городу) по адресу _________________________ для
рассмотрения настоящего акта проверки к ____ ч "__" _______ 20__ г.
При себе иметь: документы, подтверждающие личность, специальные
разрешения на осуществление вида деятельности (лицензии).
Второй экземпляр акта получил "__" ________ 20__ г.
___________________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 9
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
----------------¬
УНП L----------------
АКТ
налоговой проверки соблюдения законодательства, регулирующего
уплату единого налога индивидуальными предпринимателями
и иными физическими лицами
"__" __________ 20__ г. _________________________
(место составления)
Время начала налоговой проверки: ______ ч ______ мин.
В соответствии с подпунктами 1.1, 1.2, 1.5, 1.6 пункта 1 статьи
81, подпунктами 1.6, 1.8 пункта 1 статьи 82 Общей части Налогового
кодекса Республики Беларусь, предписанием __________________________
(наименование ИМНС,
____________________________________________________________________
поручившей провести налоговую проверку; дата, номер приказа
____________________________________________________________________
(предписания); должность, фамилии и инициалы лиц, проводивших
____________________________________________________________________
налоговую проверку)
произвели налоговую проверку правильности исчисления и уплаты
единого налога _____________________________________________________
(фамилия и инициалы плательщика)
проживающего по адресу _____________________________________________
Свидетельство о государственной регистрации индивидуального
предпринимателя № ________ выдано __________________________________
(дата, наименование
____________________________________________________________________
регистрирующего органа)
Специальное разрешение (лицензия) на занятие __________________
(вид деятельности)
________________ № ___________ выдано ______________________________
(дата, наименование органа,
____________________________________________________________________
выдавшего специальное разрешение (лицензию), срок его (ее) действия)
1. Налоговой проверкой установлено:
1.1. в пункте продажи товаров, работ (услуг) __________________
(тип, площадь
____________________________________________________________________
пункта продажи, номер торгового места и т.д.)
расположенном по адресу ____________________________________________
разрешение (абонемент, договор аренды) № ______ от ________________
выдано _____________________________________________________________
(наименование органа, выдавшего разрешение; номер, дата
____________________________________________________________________
заключения договора аренды)
осуществляется _____________________________________________________
(вид реализуемых товаров, работ (услуг), по которым
____________________________________________________________________
установлена наиболее высокая ставка; страна происхождения товара)
1.2. период осуществления деятельности ________________________
(календарные дни
____________________________________________________________________
(период), указанные в платежном документе)
1.3. деятельность осуществляется с привлечением физических лиц
____________________________________________________________________
(фамилии и инициалы физических лиц, привлекаемых к реализации
____________________________________________________________________
товаров, работ (услуг); вид выполняемых работ (услуг);
____________________________________________________________________
дата заключения трудового (гражданско-правового) договора)
1.4. предъявлен документ об уплате единого налога:
______ № ____ от "__" ______ 20__ г. на сумму ______________________
(цифрами и прописью)
рублей, ____________________________________________________________
(указывается наличие (отсутствие) соответствующей отметки
____________________________________________________________________
налогового органа)
2. В ходе налоговой проверки выявлены нарушения: ______________
(указывается
____________________________________________________________________
характер совершенного правонарушения, делается ссылка на нормативный
____________________________________________________________________
правой акт, требование которого нарушено, установленная
____________________________________________________________________
законодательством ответственность за данный вид нарушения)
3. Лицом, действия (бездействие) которого повлекли нарушение
законодательства, регулирующего экономические отношения, является
____________________________________________________________________
(фамилия и инициалы плательщика (иного обязанного лица)
4. Пояснения проверяемого по вопросам налоговой проверки: _____
____________________________________________________________________
"__" ___________ 20__ г.
_________________
(подпись)
5. Для рассмотрения акта налоговой проверки ___________________
прибыть в инспекцию МНС по ____________ району (городу) ____________
по адресу: г.__________ ул.______________ д.____ корп.____ каб.____
тел.____________ к ____ ч ____ мин "__" __________ 20__ г., иметь
паспорт, представить документы: ____________________________________
Акт налоговой проверки составлен в двух экземплярах.
Время окончания проверки: _____ ч ______ мин.
Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае
изложить причину отсутствия у налогоплательщика указанной книги)
налогоплательщиком в соответствии с постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 22 февраля 2001 г. № 248 "О ведении
юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями книги учета
проверок (ревизий)". Настоящая проверка занесена в книгу проверок
(ревизий) под № ___ от "__" _________ ____ г.
___________________________________ ____________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________ ____________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
Индивидуальный предприниматель
___________________________________ ____________________
(работник пункта продажи, подпись) (И.О.Фамилия)
Второй экземпляр акта налоговой проверки получил:
"__" _________ 20__ г. ___________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 10
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
----------------¬
УНП L----------------
СПРАВКА
налоговой проверки соблюдения законодательства, регулирующего
уплату единого налога индивидуальными предпринимателями
и иными физическими лицами
"__" ________ 20__ г. _________________________
(место составления)
Время начала налоговой проверки: ____ ч ___ мин.
В соответствии с подпунктами 1.1, 1.2, 1.5, 1.6 пункта 1 статьи
81, подпунктами 1.6, 1.8 пункта 1 статьи 82 Общей части Налогового
кодекса Республики Беларусь, предписанием __________________________
наименование ИМНС,
____________________________________________________________________
поручившей провести налоговую проверку; дата, номер приказа
____________________________________________________________________
(предписания); должность, фамилии и инициалы лиц, проводивших
____________________________________________________________________
налоговую проверку)
произвели налоговую проверку правильности исчисления и уплаты
единого налога _____________________________________________________
(фамилия и инициалы плательщика)
проживающего по адресу _____________________________________________
Свидетельство о государственной регистрации индивидуального
предпринимателя № ________ выдано __________________________________
(дата, наименование
____________________________________________________________________
регистрирующего органа)
Специальное разрешение (лицензия) на занятие __________________
(вид деятельности)
_____________________ № ________ выдано ____________________________
(дата, наименование органа,
____________________________________________________________________
выдавшего специальное разрешение (лицензию), срок его (ее) действия)
1. Налоговой проверкой установлено:
1.1. в пункте продажи товаров, работ (услуг) __________________
(тип, площадь
____________________________________________________________________
пункта продажи, номер торгового места и т.д.)
расположенном по адресу ____________________________________________
разрешение (абонемент, договор аренды) № _____ от __________________
выдано _____________________________________________________________
(наименование органа, выдавшего разрешение; номер, дата
____________________________________________________________________
заключения договора аренды)
осуществляется _____________________________________________________
(вид реализуемых товаров, работ (услуг), по которым
____________________________________________________________________
установлена наиболее высокая ставка; страна происхождения товара)
1.2. период осуществления деятельности ________________________
(календарные дни
____________________________________________________________________
(период), указанные в платежном документе)
1.3. деятельность осуществляется с привлечением физических лиц
____________________________________________________________________
(фамилии и инициалы физических лиц, привлекаемых к реализации
____________________________________________________________________
товаров, работ (услуг); вид выполняемых работ (услуг);
____________________________________________________________________
дата заключения трудового (гражданско-правового) договора)
1.4. предъявлен документ об уплате единого налога:
_______ № ____ от "__" _______ 20__ г. на сумму ____________________
(цифрами и прописью)
рублей, ____________________________________________________________
(указывается наличие соответствующей отметки
____________________________________________________________________
налогового органа)
2. В ходе налоговой проверки нарушений нормативных правовых
актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты единого налога, не
установлено.
Справка налоговой проверки составлена в двух экземплярах.
Время окончания проверки: _____ ч _____ мин.
Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае
изложить причину отсутствия у налогоплательщика указанной книги)
налогоплательщиком в соответствии с постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 22 февраля 2001 г. № 248 "О ведении
юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями книги учета
проверок (ревизий)". Настоящая проверка занесена в книгу проверок
(ревизий) под № __ от "__" _______ ____ г.
_________________________________ ____________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
_________________________________ ____________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
Индивидуальный предприниматель
__________________________________ ____________________
(работник пункта продажи, подпись) (И.О.Фамилия)
Второй экземпляр акта налоговой проверки получил:
"__" _________ 20__ г. ___________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
* &
Приложение 11
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
СВОДНАЯ СПРАВКА
проверок, в ходе которых не установлено нарушений налогового
и иного законодательства,
произведенных ___________________________________ инспекции
(фамилия, имя, отчество, должности)
Министерства по налогам и сборам по ____________ району (городу)
на ___________________________________________ "__" _______ 20__ г.
(адрес, место проведения рейдовой проверки)
---------------T------------T-----------------T-------------T---------------------------------T--------T---------
¦ На момент ¦ Предъявлен ¦При отгрузке ¦ ¦ ¦
¦ проверки ¦ документ ¦ товара в ¦ При приеме денежных ¦ ¦
¦реализовано ¦на уплату единого¦ пункт ¦ средств использовались ¦ ¦
¦ товара ¦ налога ¦ реализации ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦использованы ¦ ¦ ¦
+-----T------+----T-----T------+------T------+--------------T------------------+ Номер, ¦
Название ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кассовые ¦ под ¦
организации, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ суммирующие ¦ которым¦Другие
фамилия, имя, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ приходные ¦ аппараты, ¦сведения¦сведения,
отчество ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ документы ¦ специальные ¦ о ¦подпись
индивидуального¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ компьютерные ¦ данной ¦проверя-
предпринимателя¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ системы ¦проверке¦емого
или физического¦время¦сумма,¦ ¦ ¦сумма,¦номера¦номера+------T-------+-----T------------+ внесены¦
лица (адрес, ¦про- ¦ руб. ¦дата¦номер¦ руб. ¦ТТН-1 ¦ ТН-2 ¦ ¦ ¦ ¦ИМНС, заре- ¦в книгу ¦
УНП, место ¦верки¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ИМНС, ¦реги-¦гистрировав-¦проверок¦
жительства) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦номера¦зареги-¦стра-¦шая кассовые¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стриро-¦цион-¦суммирующие ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вавшая ¦ный ¦аппараты, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦доку- ¦номер¦специальные ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦менты ¦ ¦компьютерные¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦системы ¦ ¦
---------------+-----+------+----+-----+------+------+------+------+-------+-----+------------+--------+---------
___________________________________________________ _______________
(должность лица, осуществлявшего проверку, подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________________________ _______________
Приложение 12
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
АКТ
обнаружения бесхозяйного имущества
Нами, _________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество)
должностными лицами инспекции МНС по _____________ району (городу) в
ходе рейдовой проверки на __________________________________________
(наименование рынка или точный адрес)
___________________________ "__" _________ 20__ г. в ____ ч ____ мин
было обнаружено бесхозяйное имущество, в связи с чем составлен
настоящий акт, а также опись имущества, денежных средств, других
ценностей, подлежащих аресту (изъятию) № ____ в присутствии понятых:
__________________________________ __________________
(фамилия, имя, отчество полностью) (домашний адрес)
__________________________________ __________________
Имущество передано на ответственное хранение дирекции _________
____________________________________________________________________
(наименование рынка, торговой организации или иной организации, на
____________________________________________________________________
ответственном хранении которой оставлено бесхозяйное имущество,
____________________________________________________________________
либо указать, что оно доставлено в помещение инспекции МНС)
Должностные лица налоговых органов:
__________________________________ __________________
(фамилия, имя, отчество полностью) (подпись)
__________________________________ __________________
Понятые:
__________________________________ __________________
(фамилия, имя, отчество полностью) (подпись)
__________________________________ __________________
Приложение 13
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
----------------¬
УНП L----------------
Серия АА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
об изъятии объектов нарушений налогового и иного законодательства
"__" _________ 20__ г. ____________________
(место составления)
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество лица, производящего изъятие)
в присутствии понятых ______________________________________________
(фамилия, имя, отчество, занимаемая должность
____________________________________________________________________
и место жительства)
В соответствии с подпунктом 1.15 пункта 1 статьи 81 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь _____________________ (ссылка
на иные нормативные правовые акты)
постановляю:
Произвести изъятие вещей (ТМЦ) у плательщика (иного обязанного
лица), иного нарушителя ____________________________________________
(наименование, фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
плательщика, иного нарушителя, УНП, адрес местонахождения
____________________________________________________________________
(местожительства)
согласно прилагаемой описи №_____ от ______ явившихся объектом
налогового нарушения _______________________________________________
(статьи и пункты нарушенных нормативных
____________________________________________________________________
правовых актов или предусматривающих ответственность)
Замечания и заявления, сделанные присутствующими при изъятии,
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество работников ИМНС, плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица), иного нарушителя, понятых и суть замечаний)
________________________________________ ____________ ______________
(должность лица, производившего изъятие) (подпись) (И.О.Фамилия)
Понятые:
__________________________________ _____________
(фамилия, имя, отчество полностью) (подпись)
__________________________________ _____________
Один экземпляр постановления получил
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество плательщика (иного обязанного лица),
____________________________________________________________________
его представителя, иного нарушителя)
"__" ________ 20__ г. _____________
(подпись)
Возвратить вещи (товарно-материальные ценности, денежные
средства), поименованные в описи № ______ от _________ к настоящему
постановлению ______________________________________________________
(наименование, фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица) его представителя)
____________________________________ __________ ________________
(должностное лицо налогового органа) (подпись) (И.О.Фамилия)
Я, ____________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество, место проживания, другие
____________________________________________________________________
паспортные данные плательщика (иного обязанного лица), его
____________________________________________________________________
представителя)
принял описанные и изъятые по постановлению объекты налогового и
иного правонарушения в полном размере и претензий не имею.
"__" ________ 20__ г. ______________
(подпись)
ОПИСЬ № _________
от "__" ________ 20__ г.
к постановлению от "__" _______ 20__ г. об изъятии
объектов нарушений налогового и иного законодательства
Изъятие начато "__"___________ 20__ г. _____ ч ______ мин
Окончено "__" _____________ 20__ г. _____ ч ______ мин
---T----------------------T---------T----------T------------T-------
¦Наименование и другие ¦ ¦ ¦ ¦
¦необходимые реквизиты ¦ ¦ ¦ Цена за ¦
№ ¦вещей, товаров, других¦ Единица ¦Количество¦ единицу ¦
п/п¦ ценностей, денежных ¦измерения¦ единиц, ¦(номинальная¦ Сумма
¦средств (покупюрно) и ¦ ¦ вес ¦ стоимость) ¦
¦ т.д. ¦ ¦ ¦ ¦
---+----------------------+---------+----------+------------+-------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
---+----------------------+---------+----------+------------+-------
Всего изъято по описи:
количество порядковых номеров (гр.1) __________________________
(прописью)
количество натуральных единиц (гр.4) __________________________
(прописью)
изъято объектов на сумму (гр.8) _______________________________
(прописью)
________________________________________ _________ ________________
(должность лица, производившего изъятие) (подпись) (И.О.Фамилия)
________________________________________ _________ ________________
(плательщик, иной нарушитель) (подпись) (И.О.Фамилия)
Понятые:
________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
________________ _________________
Приложение 14
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
СПРАВКА
налоговой проверки полноты и своевременности уплаты налогов
физическими лицами, достоверности сведений, отраженных в
представленных физическими лицами декларациях
В ходе проверки _______________________________________________
(указывается наименование проверенной
____________________________________________________________________
декларации)
представленной _____________________________________________________
(фамилия, имя, отчество лица, представившего
____________________________________________________________________
декларацию)
УНП ______________
проживающего(ей) по адресу _________________________________________
нарушений не установлено.
Справку составил ____________________ ________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
_______________
(дата)
Справку проверил ____________________ ________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
_______________
(дата)
Приложение 15
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
АКТ
налоговой проверки полноты и своевременности уплаты физическими
лицами подоходного налога, своевременности представления деклараций,
полноты и достоверности отражения в декларациях доходов и расходов
"__" ________ 20__ г. город (район) _______________
I. На основании статьи 64, подпункта 1.3, 1.6 пункта 1 статьи
82 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь ______________
(должность,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество проверяющего)
произведена проверка _______________________________________________
(указывается суть проводимой проверки)
----------------¬
УНП L---------------- ______________________________________________
(фамилия, имя, отчество лица, в отношении
____________________________________________________________________
которого проводится проверка)
проживающего(ей) по адресу _________________________________________
за период с "__" _________ ____ г. по "__" _________ ____ г.
Проверка произведена в соответствии с Инструкцией о порядке
организации и проведения проверок налоговыми органами, утвержденной
постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
от 29 декабря 2003 г. № 124.
Предыдущая проверка проводилась _______________________________
Проверка: начата "__" _________ 20__ г.
окончена "__" _________ 20__ г.
Проверке подвергнуты: _________________________________________
(указываются документы,
____________________________________________________________________
подвергавшиеся проверке)
II. В ходе проверки установлено:
1. Результаты проведения проверки своевременности представления
физическим лицом декларации: _______________________________________
Физическое лицо несвоевременно представило декларацию _________
(в соответствии с __________________________________________________
(делается ссылка на нормативные правовые акты)
2. Результаты проведения проверки правильности отражения в
декларациях доходов и расходов: ____________________________________
(указывается суть допущенных
____________________________________________________________________
физическим лицом и выявленных в результате проверки нарушений:
____________________________________________________________________
необоснованное получение льгот; указание недостоверных сведений
____________________________________________________________________
о полученных доходах или имеющемся имуществе; указание недостоверных
____________________________________________________________________
сведений об источниках денежных средств, расходуемых на
____________________________________________________________________
совершение сделок; указание недостоверных сведений о понесенных
____________________________________________________________________
расходах; получение доходов от незарегистрированной
____________________________________________________________________
предпринимательской деятельности и т.п.) (указываются документы, на
____________________________________________________________________
основании которых было установлено нарушение) (указываются
____________________________________________________________________
нормативные правовые акты, положения которых были нарушены
____________________________________________________________________
физическим лицом)
3. Результаты проведения проверки полноты и своевременности
уплаты подоходного налога, в том числе сокрытого от
налогообложения.
На основании _______________________________________________________
(указываются документы, на основании которых
____________________________________________________________________
было установлено нарушение)
установлено ________________________________________________________
(указывается суть допущенного нарушения)
Сумма облагаемого дохода по данным плательщика составляет __________
(данная
____________________________________________________________________
строка заполняется в случае, если физическим лицом представлялась
____________________________________________________________________
декларация с указанием полученных доходов)
Сумма дохода по данным налогового органа ________________
В соответствии с пунктом ___ статьи ______ Закона Республики
Беларусь "О подоходном налоге с физических лиц" исчислен подоходный
налог в сумме ______________________________________________________
Подлежит уплате (доплате) подоходный налог в сумме ____________
Расчет пени приведен в приложении ____ к акту.
Применена ответственность в размере ___________________________
В таком порядке описывается каждое установленное проверяющим
нарушение.
Всего по результатам проверки гражданину ______________ следует
предъявить к уплате _______________
В том числе:
подоходного налога __________
пени ______________
III. Учитывая изложенное, требуем уплатить в бюджет
доначисленные по акту проверки суммы.
К акту проверки прилагаются:
1. расчет подоходного налога;
2. расчет пени;
3. расчет примененной ответственности;
4. объяснения гражданина(ки) __________________________________
(фамилия, имя, отчество)
_________________________________ ________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
_________________________________ ________________
(плательщик, подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получил:
"__" ____________ 20__ г. ______________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 16
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
АКТ
налоговой проверки правильности исчисления и своевременности уплаты
земельного налога и налога на недвижимость физическими лицами
"__" ________ 20__ г. город (район) _______________
I. На основании статьи 64, подпунктов 1.3, 1.6 пункта 1 статьи
82 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь ______________
(должность,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество проверяющего)
произведена проверка _______________________________________________
(указывается суть проводимой проверки)
----------------¬
УНП L---------------- ______________________________________________
(фамилия, имя, отчество лица, в отношении
____________________________________________________________________
которого проводится проверка)
проживающего(ей) по адресу _________________________________________
за период с "__" _________ ____ г. по "__" _________ ____ г.
Проверка произведена в соответствии с Инструкцией о порядке
организации и проведения проверок налоговыми органами, утвержденной
постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
от 29 декабря 2003 г. № 124.
Предыдущая проверка проводилась _______________________________
Проверка: начата "__" _________ 20__ г.
окончена "__" _________ 20__ г.
Проверке подвергнуты: _________________________________________
(указываются документы,
____________________________________________________________________
подвергавшиеся проверке)
II. Проверкой установлено:
1. По земельному налогу
Плательщику (иному обязанному лицу) ________________________________
проживающему по адресу _____________________________________________
исчислен на ____ год налог в сумме _________ предоставлена льгота по
статье ___ Закона Республики Беларусь _____________ в сумме ________
предъявлен налог по сроку уплаты _______________ в сумме ___________
По результатам проверки следовало исчислить налог в сумме
__________ предоставить льготу в сумме ________________ предъявить к
уплате налог по сроку __________ в сумме _______________ или следует
доначислить (+), сложить (-) налог в сумме _________________________
За несвоевременную уплату налога следует предъявить к уплате _______
____________________________________________________________________
(указывается сумма и расчет этой суммы)
(размер применяемой ответственности) и _____________________________
(указывается сумма и расчет
________________________________ пени.
этой суммы)
Всего по результатам проверки плательщику (иному обязанному
лицу) ______________________________ следует доначислить налога (+),
сложить (-) в сумме _________ финансовых санкций ________ пени _____
2. По налогу на недвижимость
Плательщику (иному обязанному лицу) ___________________ проживающему
по адресу __________________________________________________________
исчислен на ____ год налог в сумме ____________ предоставлена льгота
по статье ___ Закона Республики Беларусь _________________________ в
сумме _____________ предъявлен налог по сроку уплаты _______________
в сумме ________________________
По результатам проверки следовало исчислить налог в сумме
_____________ предоставить льготу в сумме _____________ предъявить к
уплате налог по сроку ____________ в сумме _____________ или следует
доначислить (+), сложить (-) налог в сумме _________________________
За несвоевременную уплату налога следует предъявить к уплате _______
____________________________________________________________________
(указывается сумма и расчет этой суммы)
(размер применяемой ответственности) и _____________________________
(указывается сумма и расчет
______________________________ пени.
этой суммы)
Всего по результатам проверки гражданину ______________ следует
доначислить налога (+), сложить (-) в сумме ____________ примененной
ответственности ________ пени _____
Нарушения действующего законодательства при исчислении и уплате
земельного налога и налога на недвижимость допущены в результате
действия (бездействия) плательщика (иного обязанного лица)
________________________ который(ая) (кратко и точно излагается суть
допущенных нарушений).
III. Учитывая изложенное, требуем уплатить в бюджет
доначисленные по акту проверки суммы.
К акту проверки прилагаются:
1. расчет пени и примененной ответственности;
2. объяснения гражданина(ки) __________________________________
(фамилия, имя, отчество)
___________________________________________ _______________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________________ _______________
(плательщик (иное обязанное лицо), подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получен:
"__" __________ 20__ г. ______________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 17
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
АКТ
проверки по вопросу полноты и своевременности перечисления
в бюджет денежных средств от реализации имущества,
обращенного в доход государства
"__" _____________ 20__ г. ___________________
(место составления)
I. На основании пункта 5 статьи 71, подпункта 1.6 пункта 1
статьи 82 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь _______
(ссылка
____________________________________________________________________
на иные нормативные правовые акты)
в соответствии с предписанием начальника (заместителя) инспекции МНС
по ____________________________________ от _________ 20__ г. № _____
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество проверяющих)
____________________________________________________________________
проведена проверка полноты и своевременности перечисления в бюджет
денежных средств от реализации имущества, обращенного в доход
государства, _______________________________________________________
(наименование организации)
за период с "__" ____________ ____ г. по "__" _____________ ____ г.,
расположенной по адресу ____________________________________________
(юридический адрес)
При проведении проверки присутствовали ________________________
(фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество должностных лиц предприятия)
Настоящая проверка занесена в книгу проверок (ревизий) под № __
от ______ (дата).
Проверка: начата "__" _________ 20__ г.
окончена "__" _________ 20__ г.
Проверке подвергнуты: _________________________________________
(указываются документы,
____________________________________________________________________
подвергавшиеся проверке)
Организация включена в перечень юридических лиц, которым
передается на реализацию или для иного использования имущество,
обращенное в доход государства, под номером ______
Предыдущая проверка полноты и своевременности перечисления в
бюджет денежных средств, полученных от реализации имущества,
обращенного в доход государства, проведена "__" ____________ 20__ г.
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество проверяющих)
Требования по предыдущему акту проверки выполнены (не
выполнены).
II. Проверкой установлено следующее.
1. Наличие товара в торговом зале: ____________________________
(весь ли товар,
____________________________________________________________________
оприходованный реализующей организацией, выставлен в ассортименте в
____________________________________________________________________
торговом зале, указаны ли на торговых ярлыках номер и дата акта
____________________________________________________________________
передачи имущества в реализацию, номер и дата акта описи и оценки
____________________________________________________________________
(переоценки), наличие пометки "конфискованное")
2. Оприходование товара: ______________________________________
(оприходован ли товар по его
____________________________________________________________________
фактическому наличию, соответствуют ли цены реализации ценам,
____________________________________________________________________
указанным в акте описи и оценки (переоценки) имущества)
3. Результаты снятия остатков переданного на реализацию
обращенного в доход государства имущества: _________________________
4. Полнота и своевременность перечисления в бюджет денежных
средств от реализации обращенного в доход государства имущества:
____________________________________________________________________
(определяется ежедневная реализация имущества, которая производится
____________________________________________________________________
на основании показаний контрольных лент кассовых суммирующих
____________________________________________________________________
аппаратов в разрезе актов передачи имущества в реализацию сверяются
____________________________________________________________________
даты и суммы платежных поручений, по которым перечислены денежные
____________________________________________________________________
средства в бюджет от реализации имущества, с датами реализации этого
____________________________________________________________________
имущества и поступившими суммами)
____________________________________________________________________
(при необходимости оформляются приложения)
5. Реализация алкогольных и табачных изделий: _________________
(промаркированы
____________________________________________________________________
ли алкогольные и табачные изделия, обращенные в доход государства,
____________________________________________________________________
специальными марками)
6. Прием денежных средств, полученных от реализации обращенного
в доход государства имущества: _____________________________________
(применяется ли отдельный кассовый
____________________________________________________________________
суммирующий аппарат либо отдельный счетчик кассового суммирующего
____________________________________________________________________
аппарата, соответствие ежедневной выручки сведениям о реализованном
____________________________________________________________________
имуществе, представляемым реализующей организацией)
7. Соблюдение порядка заполнения реализующей организацией
платежных поручений на перечисление денежных средств в бюджет: _____
____________________________________________________________________
8. Соблюдение сроков и достоверность представленных сведений о
реализованном имуществе: ___________________________________________
____________________________________________________________________
9. Проведение переоценки имущества, обращенного в доход
государства: _______________________________________________________
(снимается ли с реализации имущество, материалы по
____________________________________________________________________
которому направляются в комиссию для решения вопроса о проведении
____________________________________________________________________
переоценки, до принятия комиссией соответствующего решения, а также
____________________________________________________________________
составляется ли инвентаризационная опись товара, материалы по
____________________________________________________________________
которому направляются для проведения переоценки, соблюдаются ли
____________________________________________________________________
реализующей организацией сроки направления заявок на проведение
____________________________________________________________________
переоценки, обоснованность таких заявок)
10. ___________________________________________________________
III. Виновными лицами в несвоевременном (неполном) перечислении
денежных средств, полученных от реализации имущества, обращенного в
доход государства, являются: _______________________________________
(должности, фамилии и инициалы лиц,
____________________________________________________________________
действия (бездействие) которых повлекли нарушение актов
____________________________________________________________________
законодательства)
Объяснения по выявленным нарушениям ________________________________
____________________________________________________________________
Подпись работника, давшего объяснения ______________________________
В соответствии с ______________________________________________
(излагаются требования должностных лиц ИМНС
____________________________________________________________________
об устранении выявленных нарушений)
К акту проверки прилагаются:
1. ____________________________________________________________
2. ____________________________________________________________
3. ____________________________________________________________
4. ____________________________________________________________
Подписи:
Должностных лиц ИМНС ______________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
______________ ___________________
Должностных лиц предприятия
(торгового объекта) _______________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________ ___________________
Один экземпляр акта вручен:
"__" ____________ 20__ г. ___________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 18
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
ТРЕБОВАНИЯ
должностного лица инспекции МНС
по ___________________ району,
предъявленные к ____________________________________________________
(название организации, фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
ее представителя, фамилия, имя, отчество индивидуального
_________________________________________________________________(1)
предпринимателя, УНП)
______________________________
(1)Указывается необходимое требование (из примерного перечня
или иное).
1. На основании подпункта 1.1 пункта 1 статьи 22 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь своевременно и в полном
размере уплачивать причитающиеся суммы налогов, сборов (пошлин).
2. На основании подпункта 1.6 пункта 1 статьи 22, подпункта 1.9
пункта 1 статьи 81 Общей части Налогового кодекса Республики
Беларусь оказывать содействие должностным лицам налоговых органов в
их деятельности по проверке исчисления и уплаты налогов, сборов
(пошлин).
3. На основании подпунктов 1.7, 1.8 пункта 1 статьи 22,
подпункта 1.8 пункта 1 статьи 82 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь подписать акт проверки, произведенной налоговым
органом, и устранить выявленные нарушения налогового
законодательства.
4. ____________________________________________________________
(указать иные требования)
Невыполнение Вами вышеуказанных требований влечет за собой
__________________ ответственность (указать вид ответственности) в
соответствии с _____________________________________________________
_________ (делается ссылка на нормативные правовые акты).
Требования предъявил
государственный налоговый инспектор __________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" __________ 20__ г.
С требованиями ознакомлен.
"__" __________ 20__ г.
Представитель организации,
индивидуальный предприниматель ___________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 19
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП _________________
Лицевой счет № _________________ Серия АА
АКТ
опечатывания касс, помещений, мест хранения документов,
имущества (и назначения инвентаризации)
"__" ________ 20__ г. _____________________
(место составления)
В ходе проверки (обследования), произведенной _________________
(должность,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество проверяющего или акт проверки, его номер,
____________________________________________________________________
серия и дата)
по состоянию на _________________ в ________________________________
(дата проверки) (место проведения проверки)
принадлежащего _____________________________________________________
(наименование организации, физического лица)
установлены нарушения ______________________________________________
(указывается пункт, статья
____________________________________________________________________
законодательных актов)
Краткое содержание допущенных нарушений ____________________________
____________________________________________________________________
1. В связи с допущенными нарушениями налогового и иного
законодательства и руководствуясь подпунктом 1.10 пункта 1 статьи 81
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, пунктом 11
Порядка организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических
санкций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15
ноября 1999 г. № 673, ______________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
работника инспекции МНС)
в присутствии ______________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество собственника, его
____________________________________________________________________
представителя или уполномоченного, других лиц, место жительства)
произведено опечатывание ___________________________________________
с находящимися в нем _______________________________________________
(документы, вещи, товарно-материальные
____________________________________________________________________
ценности, денежные средства (включая иностранную выплату),
____________________________________________________________________
другое имущество)
Помещение (касса, место хранения документов) _______________________
опечатано в ___ ч _____ мин "__" _________ ____ г.
С оттиском печати, пломбы со следующим текстом ________________
ознакомлен _________________________________________________________
(подпись)
Замечания, заявления, сделанные при опечатывании ___________________
(подпись лица,
____________________________________________________________________
сделавшего замечание или заявление)
Подписи: _________ ___________________________________ _____________
(должность работника инспекции МНС) (И.О.Фамилия)
_____________ ___________________________________ _____________
(собственник, должность работника (И.О.Фамилия)
организации)
_____________ ___________________________________ _____________
(предпринимателя присутствовавших (И.О.Фамилия)
при опечатывании)
РАСПИСКА
Мною, ______________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество, место жительства)
опечатанное помещение (касса, место хранения документов) ___________
____________________________________________________________________
(наименование места хранения)
с хранящимися в нем ________________________________________________
(наименование имущества)
принято на ответственное хранение __________________________________
(фамилия, имя, отчество,
____________________________________________________________________
подпись хранителя, дата)
С оттиском печати, пломбы, содержанием оттиска ознакомлен __________
Об ответственности по статье 409 Уголовного кодекса Республики
Беларусь за сокрытие либо отчуждение принятого мною на хранение
опечатанного имущества предупрежден ________________________________
(фамилия,
____________________________________________________________________
имя, отчество, подпись хранителя, дата)
Один экземпляр акта получил ________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество,
____________________________________________________________________
подпись и дата)
2. Назначил с "__" __________ ____ г. инвентаризацию хранящихся
в __________________________________________________________________
(наименование помещения, документов, вещей, денег, товаров, других
____________________________________________________________________
материальных ценностей)
В этот же срок предлагаю ___________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
руководителя организации, предпринимателя)
прибыть в инспекцию Министерства по налогам и сборам по ____________
для согласования состава комиссии по проведению инвентаризации.
________________________________ ___________ _____________
(должностное лицо инспекции МНС) (подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр настоящего акта получил ___________ _____________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Отметка о проведенных действиях по настоящему акту: ________________
(опечатанное
____________________________________________________________________
помещение вскрыто в связи с проведением инвентаризации (дата),
____________________________________________________________________
другие причины)
Указывается также, было ли несанкционированное вскрытие опечатанного
помещения (кассы, места хранения документов) _______________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Подписи должностного лица инспекции МНС, собственника и (или)
работников организации, членов инвентаризационной комиссии, при
необходимости вызываются ранее присутствующие при опечатывании
помещения.
"__" ____________ 200_ г.
Приложение 20
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП _______
АКТ № ______
личного досмотра нарушителей налогового и иного законодательства и
досмотра находящихся при них вещей, документов, ценностей и
транспортных средств
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество работника инспекции МНС)
при исполнении служебных обязанностей и предъявлении служебного
удостоверения установил нарушение со стороны _______________________
(фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество нарушителя)
проживающих(его) по адресу: ________________________________________
работающих(его) ____________________________________________________
____________________________________________________________________
(сущность нарушения)
Руководствуясь подпунктом 1.6 пункта 1 статьи 81 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь в присутствии понятых _______
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, место их жительства, другие данные)
произвел личный досмотр ____________________________________________
(фамилия, имя, отчество нарушителей)
а также находящихся при них ________________________________________
(вещей, документов, ценностей)
транспортных средств _______________________________________________
Досмотр начат ______ ч _____ мин и окончен ____ ч _____ мин.
По результатам личного досмотра составлена и прилагается опись № ___
серия __________ об имуществе, имевшемся у _________________________
(фамилия, имя, отчество)
____________________________________________________________________
допустивших(его) вышеупомянутые нарушения налогового и иного
законодательства, а также акт изъятия этого имущества № _______
серия _____ от _____________________________________________________
Замечания и заявления, сделанные при досмотре _________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись сделавшего замечание
____________________________________________________________________
или заявление)
____________________________________________ _______________
(должность работника инспекции МНС, подпись) (И.О.Фамилия)
Понятые: 1._________________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
2._________________ _______________
_______________________________ _______________
(должность нарушителя, подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 21
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
----------------¬
УНП L----------------
Лицевой счет № _________
Серия ____
АКТ № _____
изъятия денежных средств, орудий производства, товаров
и другого имущества
"__" ________ 20__ г. ____________________
(место составления)
____________________________________________________________________
(должностное лицо, фамилия, имя, отчество лиц(а),
____________________________________________________________________
производящих(его) изъятие
в присутствии понятых ______________________________________________
(фамилия, имя, отчество, занимаемая должность
____________________________________________________________________
и место жительства)
произведено вскрытие опечатанного помещения (кассы, места хранения
документов, имущества). При этом допущено несанкционированное
вскрытие пломбы, печати или несанкционированное вскрытие пломбы,
печати не допущено (нужное подчеркнуть).
В соответствии с подпунктом 1.15 пункта 1 статьи 81 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь произведено изъятие имущества
из числа поименованного в описи от "__" _________ ____ г. № ________
серия _____
Изъятие: начато "__" __________ 20__ г. _____ ч _______ мин,
окончено "__"__________ 20__ г. _______ ч _______ мин.
---T------------T-------T------------T------------T------------T--------------
¦Наименование¦ ¦ Количество ¦ ¦ Сумма ¦ Отклонение,
¦ и другие ¦ ¦ единиц, вес¦ ¦ ¦ (+/-)
¦ необходимые¦ +-----T------+ +-----T------+--------T-----
¦ реквизиты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ вещей, ¦Единица¦ ¦ ¦ Цена за ¦ ¦ ¦ ¦
№ ¦ товаров, ¦измере-¦ ¦ ¦ единицу ¦ ¦ ¦ ¦
п/п¦ других ¦ния ¦ по ¦факти-¦(номинальная¦ по ¦факти-¦по коли-¦ по
¦ ценностей, ¦ ¦описи¦чески ¦ стоимость) ¦описи¦чески ¦честву ¦сумме
¦ денежных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ (покупюрно)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---+------------+-------+-----+------+------------+-----+------+--------+-----
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10
---+------------+-------+-----+------+------------+-----+------+--------+-----
Всего изъято по акту:
количество порядковых номеров (гр.1) __________________________
(прописью)
количество натуральных единиц (гр.5) __________________________
(прописью)
количество изъятых денежных средств (гр.8) ____________________
(прописью)
Замечания и заявления, сделанные присутствующими при изъятии __
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество работников инспекции МНС,
____________________________________________________________________
организации (индивидуального предпринимателя) и понятых)
Один экземпляр акта получил _______________________________________
(фамилия, имя, отчество,
____________________________________________________________________
занимаемая должность)
"__" _____________ 20__ г.
В соответствии с постановлением начальника (заместителя)
инспекции МНС по ________________________________________________ от
"__" ___________ 20__ г. № _____ серия _____ возвращается имущество,
поименованное в настоящем акте изъятия имущества, __________________
(наименование
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)
Я, ____________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество, место проживания,
____________________________________________________________________
другие паспортные данные)
принял описанное и изъятое по акту от ____________________ № _______
серия ______ имущество в количестве ________________________________
(прописью)
на сумму ___________________________________________________________
(прописью)
в полном размере и претензий не имею.
_____________________ _______________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
"__" ______________________ _____ ч _______ мин
Приложение 22
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
АКТ
проверки наличия денежных средств и иных ценностей в кассе
(кассовом помещении) и (или) у подотчетного лица
"__" ________ 20__ г. _________________________
(место составления)
находящихся по адресу ______________________________________________
Расписка
К началу проведения проверки наличия денежных средств и
ценностей все расходные и приходные документы на денежные средства и
ценности сданы в бухгалтерию и все денежные средства и ценности,
поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны
в расход.
Материально
ответственное (подотчетное) лицо ____________________ _____________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
На основании распоряжения № ___ от "__"______ 20__ г. проведена
проверка наличия денежных средств и ценностей по состоянию на
"__" ________ 20__ г.
При проверке установлено следующее:
1. наличных денег __________________________________ рублей;
2. почтовых марок __________________________________ рублей;
3. __________________________________________________ рублей;
4. __________________________________________________ рублей.
Итого фактическое наличие _______________________________ рублей.
(прописью)
По учетным данным ___________________________________ рублей.
Результаты проверки: излишек __________________________ рублей;
недостача ________________________ рублей.
Последние номера кассовых ордеров:
приходного № _______ расходного № _________
Подписи проверяющих: _____________________ __________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
_____________________ __________________
Подтверждаю, что денежные средства и ценности, перечисленные в акте,
находятся на моем ответственном хранении (в подотчете).
Материально ответственное (подотчетное) лицо ___________
(подпись)
"__" ________ 20__ г.
Объяснение причин излишков или недостач: ___________________________
____________________________________________________________________
Материально
ответственное (подотчетное) лицо ____________________ _____________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получил: _____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" __________ 20__ г.
Приложение 23
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
Инспекция МНС по _____________
ТРЕБОВАНИЕ
о назначении инвентаризации имущества и обязательств
_______________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
"__" _________ 20__ г. ___________________
(место составления)
Я, ____________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, должность)
инспекции Министерства по налогам и сборам по ______________________
на основании подпункта 1.10 пункта 1 статьи 81 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь, пункта 11 Порядка
организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности и применения экономических санкций, утвержденного
Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673
постановляю:
1. В связи с проведением проверки назначить инвентаризацию
имущества и обязательств _____________________________________
(место проведения инвентаризации)
"__" _________ 20__ г. с ________ ч.
2. Руководителю _______________________________________________
(наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
обеспечить проведение указанной инвентаризации имущества и
обязательств в присутствии должностных лиц налогового органа,
осуществляющего проверку.
Должностное лицо инспекции МНС по __________ _________ _____________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Постановление получил ___________ ________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество)
"__" ________ 20__ г.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 23 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
Приложение 23
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
Инспекция МНС по _____________
ТРЕБОВАНИЕ
о назначении инвентаризации товарно-материальных ценностей
_______________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
"__" _________ 20__ г. ___________________
(место составления)
Я, ____________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, должность)
инспекции Министерства по налогам и сборам по ______________________
на основании подпункта 1.10 пункта 1 статьи 81 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь постановляю:
1. В связи с проведением проверки назначить инвентаризацию
товарно-материальных ценностей _____________________________________
(место проведения инвентаризации)
"__" _________ 20__ г. с ________ ч.
2. Руководителю _______________________________________________
(наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
обеспечить проведение указанной инвентаризации товарно-материальных
ценностей в присутствии должностных лиц налогового органа,
осуществляющего проверку.
Должностное лицо инспекции МНС по __________ _________ _____________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Постановление получил ___________ ________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество)
"__" ________ 20__ г.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 24
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
ОБЪЯСНЕНИЕ
"__" ________ 20__ г. ________________________
(населенный пункт)
____________________________________________________________________
(должность, наименование органа, фамилия)
в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 81 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь принял объяснение от:
Фамилия ____________________________________________________________
Имя, отчество ______________________________________________________
Год рождения _______________________________________________________
Место рождения _____________________________________________________
Место работы _______________________________________________________
Место жительства ___________________________________________________
Документ, удостоверяющий личность __________________________________
Вопрос _____________________________________________________________
По существу заданного вопроса пояснил следующее: ___________________
____________________________________________________________________
________________
(подпись)
Приложение 25
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
----------------¬
УНП L----------------
Лицевой счет № __________
Серия
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
об изъятии документов
"__" _________ 20__ г. __________________________
(место составления)
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество лица, производящего изъятие)
в присутствии понятых ______________________________________________
(фамилия, имя, отчество, занимаемая должность
____________________________________________________________________
и место жительства)
В соответствии со статьей 76, подпунктом 1.14 пункта 1 статьи
81 Общей части Налогового кодекса ПОСТАНОВЛЯЮ:
Произвести изъятие документов у плательщика (иного обязанного
лица) ______________________________________________________________
(наименование, фамилия, имя, отчество плательщика, УНП, адрес
____________________________________________________________________
местонахождения (местожительства)
согласно прилагаемой описи № ___ от _____
_________________________________________________ _____________
(должность лица, производившего изъятие, подпись) (И.О.Фамилия)
Понятые: ______________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
______________ _______________
Один экземпляр постановления получил
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество плательщика (иного обязанного лица),
____________________________________________________________________
его представителя)
"__" ___________ 20__ г. ___________________
(подпись)
___________________________________________ __________ _____________
(начальник (заместитель) налогового органа) (подпись) (И.О.Фамилия)
АКТ ИЗЪЯТИЯ ДОКУМЕНТОВ № ______ от "__" _______ ____ г.
___________________________________ ____________________________
(наименование месторасположения (дата составления акта)
плательщика (иного обязанного лица)
____________________________________________________________________
(орган, должность, фамилия, имя, отчество лица, производящего
____________________________________________________________________
опись и изъятие)
в присутствии ______________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, занимаемая должность,
____________________________________________________________________
место жительства лица, у которого производится изъятие)
На основании статьи 76, подпункта 1.14 пункта 1 статьи 81 Общей
части Налогового кодекса произвели опись следующих документов: _____
____________________________________________________________________
(указываются наименование, количество дата и номер документа, кем
____________________________________________________________________
выдан, количество и сумма, если они указаны в документе, при
____________________________________________________________________
необходимости вносятся другие имеющиеся данные)
При описи первичных документов, в целом за отчетный период
прошитых в дело, проставляются номер дела, его наименование и
количество в нем документов, при необходимости составляется и
прилагается подробная опись документов, находящихся в деле.
Замечания и заявления, сделанные присутствующими при изъятии:
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись сделавшего
____________________________________________________________________
замечание или заявление)
__________________________________________________ ______________
(должность лица, производившего изъятие, подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________ ______________ ______________
(лицо, у которого произведено изъятие, подпись) (И.О.Фамилия)
Понятые: ________________ ______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________ ______________
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 25 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
Приложение 25
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
----------------¬
УНП L----------------
Лицевой счет № __________
Серия
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
об изъятии документов
"__" _________ 20__ г. __________________________
(место составления)
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество лица, производящего изъятие)
в присутствии понятых ______________________________________________
(фамилия, имя, отчество, занимаемая должность
____________________________________________________________________
и место жительства)
В соответствии с пунктом 76, подпунктом 1.14 пункта 1 статьи 81
Общей части Налогового кодекса ПОСТАНОВЛЯЮ:
Произвести изъятие документов у плательщика (иного обязанного
лица) ______________________________________________________________
(наименование, фамилия, имя, отчество плательщика, УНП, адрес
____________________________________________________________________
местонахождения (местожительства)
согласно прилагаемой описи № ___ от _____
_________________________________________________ _____________
(должность лица, производившего изъятие, подпись) (И.О.Фамилия)
Понятые: ______________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
______________ _______________
Один экземпляр постановления получил
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество плательщика (иного обязанного лица),
____________________________________________________________________
его представителя)
"__" ___________ 20__ г. ___________________
(подпись)
___________________________________________ __________ _____________
(начальник (заместитель) налогового органа) (подпись) (И.О.Фамилия)
АКТ ИЗЪЯТИЯ ДОКУМЕНТОВ № ______ от "__" _______ ____ г.
___________________________________ ____________________________
(наименование месторасположения (дата составления акта)
плательщика (иного обязанного лица)
____________________________________________________________________
(орган, должность, фамилия, имя, отчество лица, производящего
____________________________________________________________________
опись и изъятие)
в присутствии ______________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, занимаемая должность,
____________________________________________________________________
место жительства лица, у которого производится изъятие)
На основании пункта 76, подпункта 1.14 пункта 1 статьи 81 Общей
части Налогового кодекса произвели опись следующих документов: _____
____________________________________________________________________
(указываются наименование, количество дата и номер документа, кем
____________________________________________________________________
выдан, количество и сумма, если они указаны в документе, при
____________________________________________________________________
необходимости вносятся другие имеющиеся данные)
При описи первичных документов, в целом за отчетный период
прошитых в дело, проставляются номер дела, его наименование и
количество в нем документов, при необходимости составляется и
прилагается подробная опись документов, находящихся в деле.
Замечания и заявления, сделанные присутствующими при изъятии:
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись сделавшего
____________________________________________________________________
замечание или заявление)
__________________________________________________ ______________
(должность лица, производившего изъятие, подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________ ______________ ______________
(лицо, у которого произведено изъятие, подпись) (И.О.Фамилия)
Понятые: ________________ ______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________ ______________
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 26
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
АКТ
временного изъятия системного блока (блоков) компьютера
(компьютеров), дискет, CD-дисков, магнитооптических дисков,
стримерных кассет и других материальных носителей электронной
информации с информационными базами данных финансово-хозяйственной
деятельности плательщика (иного обязанного лица)
Нами, должностными лицами инспекции МНС по ____________________
(должности и
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество)
в присутствии представителей организации ___________________________
(наименование организации
____________________________________________________________________
или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)
руководителя _______________________________________________________
(фамилия, имя, отчество полностью)
бухгалтера _________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество полностью)
индивидуального предпринимателя ____________________________________
(фамилия, имя, отчество полностью)
с участием понятых: _____________________________ ________________
(фамилия, имя, отчество (домашний адрес)
полностью)
произведено временное изъятие ______________________________________
(указывается наименование
____________________________________________________________________
материального носителя информации - системный блок персонального
____________________________________________________________________
компьютера (его серийный номер); дискеты, CD-диски,
____________________________________________________________________
магнитооптические диски и др. (их марки и емкость)
из компьютера с информационными базами данных
финансово-хозяйственной деятельности _______________________________
(наименование организации
____________________________________________________________________
или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)
в количестве ___________ штук. Бухгалтерский учет ведется с помощью
прикладной программы _______________________________________________
(наименование)
Распечатка списка файлов, находящихся в (на) _______________________
(указывается
____________________________________________________________________
наименование изымаемого материального носителя)
с указанием объема, даты и времени создания прилагается.
Замечания и заявления, сделанные присутствующими при изъятии:
____________________________________________________________________
(содержание замечания или заявления, фамилия, имя, отчество и
____________________________________________________________________
подпись лица, его сделавшего)
Подписи присутствовавших:
должностных лиц налоговых органов: ______________ _____________
(подпись) (И.О.Фамилия)
______________ _____________
организации или
индивидуального предпринимателя: ___________ _____________
(подпись) (И.О.Фамилия)
понятых: ______________ _____________
(подпись) (И.О.Фамилия)
______________ _____________
Приложение 27
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
__________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица),
__________________________________________________
его УНП, юридический адрес)
ЗАПРОС
инспекции Министерства по налогам и сборам _______________
"__" __________ 20__ г. г._____________
Инспекция МНС по _________________________________ на основании
статьи 64, статьи 75, подпункта 1.1 пункта 1 статьи 81 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь с целью проведения проверки
____________________________________________________________________
(комплексная, тематическая, камеральная)
предписывает _______________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
в срок до "__" ________ 20__ г. восстановить бухгалтерский учет(1) и
представить в инспекцию МНС по ___________________________ району не
позднее __ ч "__"_________ 20__ г. в кабинет № ___ должностным лицам
____________________________________________________________________
(должность проверяющих, фамилия, имя, отчество)
следующие документы:
______________________________
(1)Заполняется при необходимости.
----T--------------------------------------------T-----------------¬
¦ ¦ ¦ Период, за ¦
¦ № ¦ Наименование документов ¦который требуется¦
¦п/п¦ ¦ представить ¦
¦ ¦ ¦ документы ¦
+---+--------------------------------------------+-----------------+
¦ 1 ¦Главная книга ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+-----------------+
¦ 2 ¦Журналы-ордера либо мемориальные ордера по ¦ ¦
¦ ¦счетам ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+-----------------+
¦ 3 ¦Ведомости аналитического учета по счетам ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+-----------------+
¦ 4 ¦Договоры, письма ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+-----------------+
¦ 5 ¦Акты приема-сдачи выполненных работ, услуг ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+-----------------+
¦ 6 ¦Кассовая книга, авансовые отчеты ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+-----------------+
¦ 7 ¦Банковские выписки по расчетному и другим ¦ ¦
¦ ¦счетам ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+-----------------+
¦ 8 ¦Ведомости по начислению заработной платы, ¦ ¦
¦ ¦расчетно-платежные ведомости ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+-----------------+
¦ 9 ¦Товарно-транспортные, товарные и другие ¦ ¦
¦ ¦накладные на получение и отпуск ¦ ¦
¦ ¦товарно-материальных ценностей, основных ¦ ¦
¦ ¦средств, малоценных и быстроизнашивающихся ¦ ¦
¦ ¦предметов; счета-фактуры; доверенности на ¦ ¦
¦ ¦получение товарно-материальных ценностей ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+-----------------+
¦ 10¦Журнал учета бланков строгой отчетности ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+-----------------+
¦ 11¦Акты на списание товарно-материальных ¦ ¦
¦ ¦ценностей, основных средств, малоценных и ¦ ¦
¦ ¦быстроизнашивающихся предметов ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+-----------------+
¦ 12¦Грузовые таможенные декларации, паспорта ¦ ¦
¦ ¦сделки ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+-----------------+
¦ 13¦Расчеты командировочных расходов, отчеты с ¦ ¦
¦ ¦подотчетными лицами ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+-----------------+
¦ 14¦Лицензии, приложения к лицензиям, уставные ¦ ¦
¦ ¦документы ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+-----------------+
¦ 15¦Книги складского учета ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+-----------------+
¦ 16¦Документы, подтверждающие право на льготы ¦ ¦
¦ ¦по налогам ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+-----------------+
¦ 17¦Прочая переписка ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+-----------------+
¦ 18¦Указать другие необходимые с учетом ¦ ¦
¦ ¦специфики данной организации документы ¦ ¦
L---+--------------------------------------------+------------------
В случае непредставления, несвоевременного представления
указанных документов будут применены меры ответственности в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Начальник (заместитель начальника)
инспекции МНС ________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Второй экземпляр предписания получил, об ответственности за
невыполнение требований инспекции МНС предупрежден.
_____________ _____________________________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество представителя плательщика
(иного обязанного лица)
Приложение 28
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
Получатель: инспекция МНС по _____________ району
Отправитель: инспекция МНС по ____________ району
СВЕДЕНИЯ
об участии в хозяйственных операциях, подлежащих особому контролю
Проверено: ____________________________________________________
(наименование проверенного плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
Установлено: __________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица),
____________________________________________________________________
участвовавшего в хозяйственных операциях,
____________________________________________________________________
подлежащих особому контролю)
----------------------------------------------T--------------------¬
¦ ¦ Количественные и ¦
¦ Содержание операции, подлежащей ¦ стоимостные ¦
¦ особому контролю ¦ характеристики ¦
¦ ¦совершенной операции¦
+---------------------------------------------+--------------------+
¦1. Расчет проверенного плательщика (иного ¦ ¦
¦обязанного лица) с другим плательщиком (иным ¦ ¦
¦обязанным лицом) за поставленные ТМЦ, ¦ ¦
¦выполненные работы (оказанные услуги) ¦ ¦
¦встречной поставкой ТМЦ, выполнением работ ¦ ¦
¦(услуг): ¦ ¦
¦дата и № доверенности на получение товара ¦ ¦
¦наименование товара ¦ ¦
¦количество товара (штук, кг, метров или ¦ ¦
¦другое) ¦ ¦
¦стоимость товара (работ, услуг), тыс.рублей ¦ ¦
+---------------------------------------------+--------------------+
¦2. Заключенные плательщиком (иным обязанным ¦ ¦
¦лицом) договоры перехода прав кредитора или ¦ ¦
¦дебитора к другому лицу (уступка требования, ¦ ¦
¦перевод долга): ¦ ¦
¦наименование плательщика (иного обязанного ¦ ¦
¦лица), в отношении которого числилась ¦ ¦
¦кредиторская или дебиторская(1) задолженность¦ ¦
¦сумма числившейся задолженности, тыс.рублей ¦ ¦
¦дата уступки требования или перевода долга ¦ ¦
¦наименование плательщика (иного обязанного ¦ ¦
¦лица), которому уступлено право требования ¦ ¦
¦или осуществлен перевод долга ¦ ¦
+---------------------------------------------+--------------------+
¦3. Сведения о сдаче в аренду складских ¦ ¦
¦помещений: ¦ ¦
¦дата договора аренды ¦ ¦
¦адрес складского помещения ¦ ¦
¦наименование ТМЦ, под которые сдано помещение¦ ¦
L---------------------------------------------+---------------------
________________________________________________ ____________
(должность, фамилия, имя, отчество проверяющего) (подпись)
______________________________
(1)Ненужное зачеркнуть.
Приложение 29
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
ЖУРНАЛ
учета проверок, проведенных работниками ________________________
(наименование отдела)
инспекции МНС по ________________________
---T-------T--------T------------T--------T-----------T-----------------------
¦Номер ¦Наимено-¦ Дата ¦ ¦ ¦ Применено
¦реги- ¦вание +------T-----+ ¦Дата и ¦ ответственности,
¦страции¦платель-¦ ¦ ¦Фамилия,¦номер +-----T-----------------
¦и дата ¦щика ¦ ¦ ¦имя, ¦вынесения ¦ ¦ в том числе
№ ¦реги- ¦(иного ¦начала¦напи-¦отчество¦решения о ¦ +--------T--------
п/п¦страции¦обязан- ¦про- ¦сания¦проверя-¦применении ¦всего¦ по ¦ по
¦акта ¦ного ¦верки ¦акта ¦ющего ¦ответствен-¦ ¦пункту 1¦пункту 2
¦про- ¦лица), ¦ ¦ ¦ ¦ности ¦ ¦решения ¦решения
¦верки ¦УНП ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---+-------+--------+------+-----+--------+-----------+-----+--------+--------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10
---+-------+--------+------+-----+--------+-----------+-----+--------+--------
------------------T----------T---------------T-----------------T--------------
¦Привлечено¦Направлены ¦ ¦Направлены
Предъявлено по ¦к админи- ¦сообщения ¦ Направлены ¦представления
пункту 1 решения ¦стративной¦правоохрани- ¦ представления ¦на приостанов-
¦ответ- ¦тельным ¦ на ликвидацию ¦ление (отзыв)
¦ственности¦органам ¦ ¦лицензий
----T-------------+----T-----+------T--------+-----T-----T-----+----T----T----
¦ в том числе ¦ ¦ ¦ ¦из них ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ото-¦
+---T-----T---+ ¦ ¦из них¦рассмот-¦ ¦ ¦при- ¦дата¦зва-¦без
¦ ¦эко- ¦ ¦ко- ¦ ¦рас- ¦рено и ¦дата ¦пре- ¦нято ¦и ¦ны, ¦мер
¦ ¦но- ¦ ¦ли- ¦сумма¦смот- ¦отказано¦и ¦ду- ¦реше-¦но- ¦при-¦реа-
все-¦на-¦миче-¦пе-¦че- ¦штра-¦рено ¦в ¦номер¦преж-¦ние о¦мер ¦ос- ¦ги-
го ¦ло-¦ские ¦ня ¦ство¦фов ¦и воз-¦возбуж- ¦пись-¦дено ¦лик- ¦пи- ¦та- ¦ро-
¦ги ¦санк-¦ ¦лиц ¦ ¦бужде-¦дении ¦ма ¦ ¦вида-¦сьма¦нов-¦ва-
¦ ¦ции ¦ ¦ ¦ ¦но дел¦дел ¦ ¦ ¦ции ¦ ¦лены¦ния
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
----+---+-----+---+----+-----+------+--------+-----+-----+-----+----+----+----
11 ¦ 12¦ 13 ¦ 14¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦ 19 ¦ 20 ¦ 21 ¦ 22 ¦ 23¦ 24
----+---+-----+---+----+-----+------+--------+-----+-----+-----+----+----+----
------------------T-----------------------------------------------------------
Направлены ¦
сообщения (акты) ¦
проверок иным ¦
контролирующим ¦ Сведения об уплате плательщиком (иным обязанным лицом)
органам для ¦ сумм (результатах взыскания)
рассмотрения ¦
согласно их ¦
компетенции ¦
-----T-----T------+------------------T---------T-----------T------------------
¦рас- ¦ ¦ уплачено сумм по ¦ ¦ ¦ наложен арест на
¦смот-¦ ¦ пункту 1 решения ¦ ¦ ¦ имущество
дата ¦рено ¦остав-+----T-------------+ ¦ +----T-------T-----
и ¦и ¦лено ¦ ¦ в том числе ¦ уплачено¦уплачено ¦ ¦стои- ¦номи-
номер¦при- ¦без ¦ +---T-----T---+ сумм по ¦администра-¦ ¦мость ¦наль-
пись-¦ме- ¦рас- ¦ ¦ ¦эко- ¦ ¦ пункту 2¦тивных ¦дата¦основ- ¦ная
ма ¦нены ¦смот- ¦все-¦на-¦номи-¦ ¦ решения ¦штрафов ¦опи-¦ных ¦стои-
¦санк-¦рения ¦го ¦ло-¦че- ¦пе-¦ ¦ ¦си ¦средств¦мость
¦ции ¦ ¦ ¦ги ¦ские ¦ня ¦ ¦ ¦ ¦и обо- ¦цен-
¦на ¦ ¦ ¦ ¦санк-¦ ¦ ¦ ¦ ¦рудо- ¦ных
¦сумму¦ ¦ ¦ ¦ции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вания ¦бумаг
-----+-----+------+----+---+-----+---+---------+-----------+----+-------+-----
25 ¦ 26 ¦ 27 ¦ 28 ¦ 29¦ 30 ¦ 31¦ 32 ¦ 33 ¦ 34 ¦ 35 ¦ 36
-----+-----+------+----+---+-----+---+---------+-----------+----+-------+-----
Приложение 30
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП _________
АКТ
выездной (налоговой) проверки(1)
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
"__" _______________________ ____ г. ________________________
(дата составления акта) (место составления акта)
I. На основании статьи 64, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, Порядка
организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности и применения экономических санкций, утвержденного
Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673,
________________________________________ (ссылка на иные нормативные
правовые акты) в соответствии с предписанием _______________________
(ИМНС, поручившей
____________________________________________________________________
провести проверку; дата и номер предписания)
____________________________________________________________________
(должность, наименование инспекции МНС, фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
проверяющих)
произведена проверка правильности исчисления, полноты и
своевременности уплаты налогов, сборов (платежей), прочих вопросов,
входящих в компетенцию налоговых органов, __________________________
(наименование
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)
за период __________________________________________________________
(указываются отчетные периоды, охваченные проверкой
____________________________________________________________________
по годам, например: с 1 января 1999 г. по 31 декабря 1999 г.
____________________________________________________________________
и с 1 января 2000 г. по 30 ноября 2000 г., если проверка
____________________________________________________________________
производится за 11 месяцев 2000 г.)
Проверка произведена в соответствии с утвержденной программой
от "__" ___________ ____ г. (прилагается).
Плательщик (иное обязанное лицо) ______________________________
(наименование плательщика
___________________________________________ зарегистрирован решением
(иного обязанного лица)
________________________ от "__" __________ ____ г. за № ____
(наименование органа)
В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 16
марта 1999 г. № 11 "Об упорядочении государственной регистрации и
ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования" ____
____________________________________________________________________
(наименование органа)
решением от "__" __________ ____ г. № ____ зарегистрировано "__"
_________ ____ г. в Реестре общереспубликанской регистрации за № ___
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
выдано свидетельство серии _____ № _____
_________________________________ изменения и дополнения, вносимые в
(наименование органа)
учредительные документы, ___________________________________________
(наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
На основании протокола собрания участников организации от "__"
___________ ____ г. за № _____ (изменение состава учредителей,
распределение долей участия) внесены в Реестр общереспубликанской
регистрации предприятий(2) от "__" ________ ____ г. за № ______
______________________________
(1)Указывается вид проведенной проверки.
(2)Информацию о регистрациии и перерегистрации плательщиков
(иных обязанных лиц) следует отражать в акте, если ранее проверка не
производилась либо в предыдущем акте такая информация отсутствовала.
Если перерегистрации совершались после последней проверки налоговых
органов, то достаточно указания информации о регистрации и
перерегистрациях, произведенных после предыдущей налоговой проверки.
Учредителями организации являются:
1. _________________________ гражданин(ка) Республики Беларусь,
(фамилия, имя, отчество)
паспорт серии ___ № ___ выдан ______________________________________
(наименование органа)
"__" ________ ____ г., проживающий(ая) по адресу: __________________
__________________ "Белорусский учредитель" - ___% уставного фонда;
2. _______________________________ являющееся юридическим лицом
(наименование учредителя)
согласно законодательству _____________________ зарегистрированное в
(наименование страны)
___________________ "__" ___________ ____ г., сертификат ___________
расположено по адресу _________________________________ "Иностранный
учредитель" - ___% уставного фонда.
Уставный фонд заявлен в размере _____________________ на момент
проверки сформирован ________________________ и по состоянию на "__"
_______ ____ г. остался без изменений. Министерством иностранных дел
Республики Беларусь выдано свидетельство о фактическом формировании
уставного фонда "__" _________ ____ г. за № ____ на основании
аудиторского заключения № ___ от "__" ________ ____ г. аудиторской
фирмы _________________________________________________ (лицензия на
право аудита № _____ от "__" ______________ ____ г.) в денежном
(имущественном) выражении в размере __________________________ в том
числе:
"Белорусским учредителем" - __________________________ по курсу
Национального банка Республики Беларусь;
"Иностранным учредителем" - ________________________________
По результатам проверки при формировании уставного фонда ______
(ясно и точно излагаются факты выявленных нарушений и принятые по
ходу проверки меры со ссылкой на нормативные правовые акты либо
указывается, что по проверяемому вопросу нарушений не установлено).
Юридический адрес: ____________________________________________
(указать адрес и соответствует ли
____________________________________________________________________
фактическому расположению организации)
Форма собственности - _________________________________________
На основании заявления ________________________________________
(наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
зарегистрировано в инспекции Министерства по налогам и сборам по
_____________ району в качестве плательщика (иного обязанного лица)
под УНП _____________
Нарушения в постановке на учет в качестве плательщика (иного
обязанного лица) _________ (ясно и точно излагаются факты выявленных
нарушений и принятые по ходу проверки меры со ссылкой на нормативные
правовые акты либо указывается, что по проверяемому вопросу
нарушений не установлено).
___________________________________________________ по данным отдела
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
учета и отчетности инспекции МНС по ____________________ району и по
информации руководителей организации филиалов и обособленных
подразделений на территории Республики Беларусь и за ее
пределами ________________ (указывается, какие и где, или не имеет).
Согласно уставу основными видами деятельности организации в
проверяемом периоде являлись: ______________________________________
Осуществление видов деятельности, не предусмотренных уставом, в
ходе проверки ______________________ (ясно и точно излагаются факты
выявленных нарушений и принятые по ходу проверки меры со ссылкой на
нормативные правовые акты либо указывается, что по проверяемому
вопросу нарушений не установлено).
В соответствии с ____________________________________ (делается
ссылка на нормативный правовой акт, регулирующий порядок
лицензирования) организацией получены следующие специальные
разрешения (лицензии):
лицензия ______________________ № ______ на право осуществления
(наименование органа)
____________________________________________________________________
(вид деятельности)
сроком действия от "__" _______ ____ г. до "__" _______ ____ г.
Осуществление видов деятельности без получения специального
разрешения (лицензии). В ходе проверки ______________ (ясно и точно
излагаются факты выявленных нарушений и принятые по ходу проверки
меры со ссылкой на нормативные правовые акты либо указывается, что
по проверяемому вопросу нарушений не установлено).
____________________________________________________ имеет следующие
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
счета в __________________________ код _________
(наименование банка)
текущий (расчетный, валютный) счет (бел.руб.)
___________ - ______________ (открыт с "__" ______ ____ г.,
закрыт "__" _______ ____ г.);
___________ - ______________ (открыт с "__" ______ ____ г.,
закрыт "__" _______ ____ г.).
Открытие всех вышеперечисленных счетов произведено на основании
дубликатов извещений о присвоении учетного номера плательщика (иного
обязанного лица), выданных инспекцией МНС по _______________ району.
Нарушений при открытии, а также наличия счетов за пределами
Республики Беларусь проверкой ______________________________ (ясно и
точно излагаются факты выявленных нарушений и принятые по ходу
проверки меры со ссылкой на нормативные правовые акты или
указывается, что нарушений не установлено).
Руководство организацией и бухгалтерским учетом осуществляли:
руководитель _______________________ (c "__" __________ ____ г.
по "__" _______ ____ г.);
____________________________________ (c "__" __________ ____ г.
по "__" _______ ____ г.);
главный бухгалтер ___________________ (c "__" _________ ____ г.
по "__" ______ ____ г.);
_____________________________________ (c "__" _________ ____ г.
по "__" ______ ____ г.).
Предыдущая проверка правильности исчисления, полноты и
своевременности уплаты налогов и других платежей в бюджет,
государственные целевые бюджетные фонды произведена
____________________________ (указываются должность, орган, фамилия,
инициалы производивших проверку, период проверки).
В ходе предыдущей проверки допричислено в бюджет _____________
рублей, в том числе применено ответственности ______________________
рублей, которые поступили в бюджет полностью (не поступили в
бюджет).
Аудиторской организацией ______________________________________
(аудитор ___________________ лицензия № ____ от "__"_______ ____ г.)
(фамилия, инициалы)
произведена проверка за период с "__"_______ ____ г. по "__" _______
____ г.
По результатам проверки выдано заключение _____________________
________ (указываются дата выдачи и результат заключения).
Настоящая проверка начата "__" ____________ ____ г.,
окончена "__" __________ ____ г.
__________________________________________
(в случае перерывов указывается их период)
Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае
изложить причину отсутствия у плательщика (иного обязанного лица)
указанной книги) плательщиком (иным обязанным лицом) в соответствии
с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22 февраля
2001 г. № 248 "О ведении юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями книги учета проверок (ревизий)" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 23, 5/5335).
Настоящая проверка занесена в книгу проверок (ревизий) под № ____ от
"__"________ ____ г.
Проверке подвергнуты: ____________________________ (указываются
документы, подвергшиеся проверке, например: баланс, главная книга,
расчеты по налогам, договоры, приказы, выписки банка с приложениями,
своды по начислению заработной платы, кассовые книги,
приходно-расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, акты
выполненных работ, товарные накладные, грузовые таможенные
декларации, путевые листы, приходно-расходная книга по учету бланков
строгой отчетности и другие документы бухгалтерского учета)
выборочным (сплошным) методом.
В соответствии с приказом "Об учетной политике" № ___ от
"__" _________ ____ г. в проверяемом периоде применялся метод
определения выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг)
по мере _____________________
(отгрузки или оплаты)
Постановка и организация бухгалтерского учета обеспечивает (не
обеспечивает) возможность проведения проверки достоверности данных о
полученных доходах, произведенных расходах и отраженных результатах
финансово-хозяйственной деятельности (указать, если учет не велся
либо не соответствовал требованиям Закона Республики Беларусь "О
бухгалтерском учете и отчетности". Если учет в ходе проверки
восстанавливался - указать, за какой период).
II. В ходе проверки установлено:
Нарушения налогового законодательства
Организацией (учреждением) в проверяемом периоде не исчислялись
и не уплачивались следующие налоги, сборы (пошлины) в бюджет,
государственные целевые бюджетные фонды в связи с отсутствием
объекта налогообложения: _____________ (перечисляются виды налогов,
сборов (пошлин) с разбивкой по годам)
1. Результаты проверки правильности отражения выручки от
реализации товаров (работ, услуг), доходов (расходов) по
внереализационным операциям.
-------------T------------------T--------------------T-------------¬
¦ ¦ Выручка ¦ Выручка ¦ ¦
¦ Год ¦(валовой доход) по¦(валовой доход) по ¦ Отклонение ¦
¦ ¦данным организации¦данным инспекции МНС¦ ¦
+------------+------------------+--------------------+-------------+
¦1998 ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------------------+--------------------+-------------+
¦1999 ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------------------+--------------------+-------------+
¦2000 ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------------------+--------------------+-------------+
¦2001 ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------------------+--------------------+-------------+
¦и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦
L------------+------------------+--------------------+--------------
----------------T-----------------T-----------------T--------------¬
¦ ¦Внереализационные¦Внереализационные¦ ¦
¦ Год ¦доходы по данным ¦доходы по данным ¦ Отклонение ¦
¦ ¦ организации ¦ инспекции МНС ¦ ¦
+---------------+-----------------+-----------------+--------------+
¦1998 ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+-----------------+-----------------+--------------+
¦1999 ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+-----------------+-----------------+--------------+
¦2000 ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+-----------------+-----------------+--------------+
¦и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦
L---------------+-----------------+-----------------+---------------
---------------T-----------------T-----------------T---------------¬
¦ ¦Внереализационные¦Внереализационные¦ ¦
¦ Год ¦расходы по данным¦расходы по данным¦ Отклонение ¦
¦ ¦ организации ¦ инспекции МНС ¦ ¦
+--------------+-----------------+-----------------+---------------+
¦1998 ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----------------+-----------------+---------------+
¦1999 ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----------------+-----------------+---------------+
¦2000 ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----------------+-----------------+---------------+
¦и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------+-----------------+-----------------+----------------
При наличии отклонений детально (с указанием договоров,
контрагентов (поставщиков, покупателей, подрядчиков и т.д.),
объемов, сумм, расчетных и платежных документов и т.д.) либо со
ссылкой на разделы акта, в которых изложена суть нарушения, с
разбивкой по годам излагаются факты выявленных нарушений, причины
установленных отклонений со ссылкой на пункты, статьи актов
законодательства. При необходимости делаются ссылки на приложения.
При отсутствии отклонений указывается об отсутствии нарушений по
ходу проверки.
2.Результаты проверки правильности исчисления, полноты и
своевременности уплаты (наименование налога (сбора).
----------------T----------------T----------------T----------------¬
¦ Год ¦ По данным ¦ По данным ¦ Отклонение ¦
¦ ¦ организации ¦ инспекции МНС ¦ ¦
+---------------+----------------+----------------+----------------+
¦1998 ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+----------------+----------------+----------------+
¦1999 ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+----------------+----------------+----------------+
¦2000 ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+----------------+----------------+----------------+
¦и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦
L---------------+----------------+----------------+-----------------
При наличии отклонений детально (с указанием договоров,
контрагентов (поставщиков, покупателей, подрядчиков), объемов, сумм,
расчетных и платежных документов и т.д.) либо со ссылкой на разделы
акта, в которых изложена суть нарушения, с разбивкой по годам
излагаются факты выявленных нарушений, причины установленных
отклонений со ссылкой на пункты, статьи актов законодательства. При
необходимости делаются ссылки на приложения. При отсутствии
отклонений делается отметка: "Проверкой установлено, что исчисление
(название налога) произведено в соответствии с нормативными
правовыми актами. Нарушений не установлено".
3. Результаты проверки правильности отнесения затрат на
издержки производства (обращения).
--------T--------------------T-----------T-------------T-----------¬
¦ Год ¦ ¦ По данным ¦ По данным ¦Отклонение ¦
¦ ¦ ¦организации¦инспекции МНС¦ ¦
+-------+--------------------+-----------+-------------+-----------+
¦1998 ¦Себестоимость ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------+-----------+-------------+-----------+
¦ ¦Материальные затраты¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------+-----------+-------------+-----------+
¦1999 ¦Себестоимость ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------+-----------+-------------+-----------+
¦ ¦Материальные затраты¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------+-----------+-------------+-----------+
¦2000 ¦Себестоимость ¦ ¦ ¦ ¦
L-------+--------------------+-----------+-------------+------------
При наличии отклонений детально (с указанием договоров,
контрагентов (поставщиков, покупателей, подрядчиков и т.д.),
объемов, сумм, расчетных и платежных документов и т.д.) либо со
ссылкой на разделы акта, в которых изложена суть нарушения, с
разбивкой по годам излагаются факты выявленных нарушений, причины
установленных отклонений со ссылкой на пункты, статьи актов
законодательства. При необходимости делаются ссылки на приложения.
Если проверкой нарушений не установлено, об этом указывается в
акте".
4. Результаты проверки правильности исчисления балансовой
прибыли и налога на прибыль, а также полноты и своевременности
уплаты в бюджет налога на прибыль.
--------T------------------T-----------T-------------T-------------¬
¦ Год ¦ ¦ По данным ¦ По данным ¦ Отклонение ¦
¦ ¦ ¦организации¦инспекции МНС¦ ¦
+-------+------------------+-----------+-------------+-------------+
¦1998 ¦Балансовая прибыль¦ ¦ ¦ ¦
+-------+------------------+-----------+-------------+-------------+
¦ ¦Налог на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+------------------+-----------+-------------+-------------+
¦1999 ¦Балансовая прибыль¦ ¦ ¦ ¦
+-------+------------------+-----------+-------------+-------------+
¦ ¦Налог на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+------------------+-----------+-------------+-------------+
¦2000 ¦Балансовая прибыль¦ ¦ ¦ ¦
+-------+------------------+-----------+-------------+-------------+
¦ ¦Налог на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+------------------+-----------+-------------+-------------+
¦2001 ¦Балансовая прибыль¦ ¦ ¦ ¦
+-------+------------------+-----------+-------------+-------------+
¦ ¦Налог на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+------------------+-----------+-------------+-------------+
¦и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------+------------------+-----------+-------------+--------------
(Ясно и точно излагаются факты выявленных нарушений и принятые
по ходу проверки меры со ссылкой на акты законодательства либо
указывается, что по проверяемому вопросу нарушений не установлено).
Нарушения иного законодательства, контроль за которым возложен
на налоговые органы.
5. Результаты проверки соблюдения законодательства в области
осуществления организацией внешнеэкономической деятельности.
В ходе проверки соблюдения организацией _______________________
________________________________________________ (делается ссылка на
нормативный правовой акт, регулирующий порядок обязательной продажи
иностранной валюты) в проверяемом периоде установлено
______________ (ясно и точно излагаются факты выявленных нарушений и
принятые по ходу проверки меры со ссылкой на акты законодательства
либо указывается, что по проверяемому вопросу нарушений не
установлено).
В проверяемом периоде фактов осуществления плательщиком (иным
обязанным лицом) деятельности от имени и по поручению иностранных
юридических лиц не установлено. Если деятельность осуществлялась, то
требуется отразить: аккредитован ли плательщик (иное обязанное лицо)
в Министерстве иностранных дел Республики Беларусь в качестве
представительства иностранного юридического лица (далее - ИЮЛ);
состоит ли на учете в налоговых органах в качестве постоянного
представительства ИЮЛ; ведет ли учет деятельности, осуществляемой
ИЮЛ на территории Республики Беларусь. Полнота уплаты налогов с
доходов, получаемых ИЮЛ от осуществления деятельности на территории
республики через постоянное представительство в лице проверяемого
плательщика (иного обязанного лица), проверяется с учетом
особенностей законодательства о налогах Республики Беларусь,
установленных при налогообложении иностранных юридических лиц.
Результаты проверки оформляются аналогично изложенным выше
требованиям.
6. Результаты проверки соблюдения правил ведения кассовых
операций в Республике Беларусь.
В ходе проверки соблюдения организацией требований
законодательства, регулирующего порядок наличного денежного
обращения, _____________________________ (указываются нормативные
правовые акты, регулирующие порядок наличного денежного обращения
(ведения кассовых операций) в Республике Беларусь, в проверяемом
периоде установлено ________________________ (ясно и точно
излагаются факты выявленных нарушений и принятые по ходу проверки
меры со ссылкой на нормативные правовые акты либо указывается, что
по проверяемому вопросу нарушений не установлено).
При проверке соблюдения требований подпункта 1.13 пункта 1
статьи 22 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь
_______________________________ (ясно и точно излагаются факты
выявленных нарушений и принятые по ходу проверки меры со ссылкой на
нормативные правовые акты либо указывается, что по проверяемому
вопросу нарушений не установлено).
7. Результаты проверки соблюдения требований иных актов
законодательства, контроль за которыми возложен на налоговые органы
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
III. Заключение.
1. По материалам проверки:
1.1. доначислены следующие налоги, сборы (пошлины) - всего
__________________ тыс.руб., начислена пеня за исполнение налогового
обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными
налоговым законодательством - всего ______________ тыс.руб., из них:
____________________________________________________________________
(перечисляются виды налогов, сборов (пошлин) с указанием
____________________________________________________________________
доначисленных сумм по каждому виду налога, сбора (пошлины), пени)
1.2. уменьшены налоги, сборы (пошлины) - всего ________________
тыс.руб., в том числе: _____________________________________________
(перечисляются виды налогов, сборов
____________________________________________________________________
(пошлин) с указанием суммы и периода)
1.3. подлежат зачету в соответствии с пунктом 5 статьи 60 Общей
части Налогового кодекса Республики Беларусь излишне уплаченные
налоги, сборы (пошлины) в счет исполнения налогового
законодательства ____ тыс.руб. и в счет уплаты пеней _____ тыс.руб.;
1.4. подлежит уплате в бюджет с учетом зачета излишне
уплаченных сумм _____ тыс.руб.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 раздела III - в редакции постановления Министерства
по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
1. По материалам проверки доначислены следующие налоги,
сборы (пошлины) - всего _________ тыс.руб., начислена пеня
за неисполнение налогового обязательства - всего
___________ тыс.руб., из них:
(перечисляются виды налогов, сборов (пошлин) с указанием
доначисленных сумм налогов и пени по каждому виду налога).
По материалам проверки уменьшены налоги, сборы (пошлины)
- всего: ________ тыс.руб. Налоги, сборы (пошлины), которые
могут быть возвращены плательщику (иному обязанному лицу)
либо зачтены в счет уплаты других налогов, сборов
(платежей) в бюджет в соответствии
_________________________________________________________
(ссылка на нормативный правовой акт), составили ______
тыс.рублей, в том числе: ____ год - чрезвычайный налог
______________ тыс.руб. и т.д.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Подлежат применению экономические санкции в сумме (в
размере) ____________ тыс.руб. (с учетом деноминации по состоянию на
1 января 2000 г.), в том числе:
2.1. экономические санкции (примененная ответственность) по
доначисленным налогам в соответствии с _____________________________
________________________ (ссылка на нормативный правовой акт);
2.2*. доход в сумме ___________________ тыс.руб., полученный от
безлицензионной деятельности, и штраф в размере этого дохода в сумме
____________________ тыс.руб. в соответствии с _____________________
______________________ (ссылка на нормативный правовой акт);
2.3*. штраф за несоблюдение кассовой дисциплины в сумме
___________ тыс.руб.в соответствии _________________________________
____________ (указывается акт законодательства, регулирующий порядок
ведения кассовых операций в Республике Беларусь);
2.4* штраф за нарушение _______________________________________
________________________________________________ (делается ссылка на
нормативный правовой акт, регулирующий порядок обязательной продажи
иностранной валюты) в сумме __________ тыс.руб.;
2.5*. перечисляются другие виды нарушений с указанием суммы
ответственности, подлежащей внесению в бюджет, со ссылкой на
нормативный правовой акт, который был нарушен.
______________________________
*Данный пункт указывается при наличии соответствующего
нарушения.
3. Всего по акту проверки причитается к уплате в бюджет
_______________ тыс.руб.
4. Нарушения налогового и иного законодательства, отраженные в
разделах _________ акта (указываются разделы), допущены в результате
действия (либо бездействия):
руководителя ___________________________ который не организовал
работу бухгалтерии в нарушение статьи 6 Закона Республики Беларусь
"О бухгалтерском учете и отчетности", что привело к неправильному
исчислению налогов, сборов (пошлин), предусмотренных
законодательством Республики Беларусь, а также к нарушению иных
актов законодательства, регулирующего предпринимательскую
деятельность.
Объяснения _____________________________ прилагаются;
(фамилия, инициалы)
главного бухгалтера _______________________ который в нарушение
(фамилия, инициалы)
статьи 7 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и
отчетности" не обеспечил правильное исчисление налогов, сборов
(пошлин), предусмотренных законодательством Республики Беларусь, что
привело к недоначислению налогов, сборов (пошлин) в сумме ________ а
также к нарушению иных актов законодательства, регулирующего
предпринимательскую деятельность.
Объяснения _______________________________ прилагаются.
(фамилия, инициалы)
5. По результатам проверки требуем:
5.1. согласно ______________________________________ (ссылка на
нормативный правовой акт) внести исправления в бухгалтерский учет и
отчетность по финансовым результатам в текущем отчетном периоде,
следующем со дня составления акта проверки. Исчислить по материалам
настоящей проверки суммы налогов в бюджет в соответствии с
действующим законодательством;
5.2. в 10-дневный срок со дня составления акта проверки
представить в ИМНС по _____________ __________ уточненные расчеты по
доначисленным и уменьшенным согласно акту проверки платежам;
5.3. в соответствии с подпунктами 1.7, 1.8 пункта 1 статьи 22
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь в 15-дневный срок
с даты получения решения ИМНС по ___________ району по акту проверки
устранить выявленные нарушения налогового законодательства и в этот
же срок информировать инспекцию МНС о принятых мерах;
5.4 уплатить в бюджет ____________ тыс.рублей, в том числе:
5.4.1. налоги, сборы (пошлины) и пени в сумме ________ тыс.руб.
Суммы налогов и пени, причитающиеся к уплате по результатам
проверки, в случае их неуплаты плательщиком (иным обязанным лицом) в
добровольном порядке подлежат бесспорному взысканию налоговым
органом начиная со дня, следующего за днем вручения решения по акту
проверки плательщика (иного обязанного лица).
Данные в акте проверки за все проверенные периоды приведены с
учетом деноминации по состоянию на 1 января 2000 г.
К акту проверки прилагаются:
1. Акты (справки) встречных проверок.
2. Расчет пени.
3. Справка состояния дебиторской задолженности в разрезе
каждого должника.
4. Объяснения лиц, чьи действия (бездействие) привели к
нарушению налогового и иного законодательства, входящего в
компетенцию налоговых органов.
_________________________________ _________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
_________________________________ _________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
Руководитель организации _____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер организации ___________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта со всеми приложениями получен
_________________________________ ___________ _________________
(руководитель, главный бухгалтер) (подпись) (И.О.Фамилия)
"__" _________ ____ г.
Приложение 31
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП _________
СПРАВКА
выездной (налоговой) проверки(1)
_________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
______________________________
*Указывается вид проведенной проверки.
"__"__________________ ____ г. ________________________
(дата составления) (место составления)
На основании статьи 64, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82 Общей
части Налогового кодекса Республики Беларусь, Порядка организации и
проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и
применения экономических санкций, утвержденного Указом Президента
Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, в соответствии с
поручением _________________________________________________________
(наименование государственного органа, поручившего
____________________________________________________________________
провести проверку; дата и номер поручения)
а также в соответствии с предписанием инспекции Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь по __________________ району от
____________ № ____ и перечнем вопросов, подлежащих проверке, ______
____________________________________________________________________
(должность, наименование инспекции МНС,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество проверяющих)
произведена проверка правильности исчисления, полноты и
своевременности уплаты налогов, сборов (пошлин) ____________________
(наименование
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)
за период __________________________________________________________
(указываются отчетные периоды, охваченные проверкой по
____________________________________________________________________
годам (например: с 1 января 1998 г. по 31 декабря 1998 г.
____________________________________________________________________
и с 1 января 1999 г. по 31 декабря 2000 г.)
Плательщик (иное обязанное лицо) зарегистрирован ___________________
(наименование
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)
решением _____________________________________ от _____________ ____
(наименование регистрирующего органа)
года № _______
В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 16
марта 1999 г. № 11 "Об упорядочении государственной регистрации и
ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования" ____
____________________________________________________________________
(наименование органа)
решением от "__" ________ г. № _____ зарегистрирован "__"___________
____ г. в Едином государственном регистре юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей за № _____ _________________________
(наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
о чем выдано свидетельство серии _____ № ________
(Информацию о регистрации и перерегистрации плательщиков (иных
обязанных лиц) следует отражать в справке, если ранее проверка не
производилась либо в предыдущем акте такая информация отсутствовала.
Если перерегистрации совершались после последней проверки налоговых
органов, то достаточно указание информации о регистрации и
перерегистрациях, произведенных после предыдущей проверки).
Нарушений в постановке на учет организации в качестве
плательщика (иного обязанного лица) не установлено.
Учредителями организации с Уставным фондом _________ тыс.рублей
являются:
1. _________________________ гражданин(ка) Республики Беларусь,
(фамилия, имя, отчество)
паспорт: серия _______ № ________ выдан ____________________________
(наименование органа)
"__" _______ ____ г., проживающий(ая) по адресу: _________________ -
___% уставного фонда;
2. ___________________________________ - ___% уставного фонда.
Уставный фонд заявлен в размере _______________________________
на момент проверки сформирован ___________________ и по состоянию на
"__" _________ 200_ г. остался без изменений.
По результатам проверки при формировании уставного фонда ______
______________________ (указывается об отсутствии нарушений).
Юридический адрес _____________________________________________
Форма собственности ___________________________________________
На основании заявления ________________________________________
(наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
зарегистрирован в инспекции Министерства по налогам и сборам по ____
______________ району в качестве плательщика (иного обязанного лица)
под УНП (ЕГР) _______
По данным отдела налогового учета и налогообложения юридических
лиц инспекции МНС по __________ району и по информации руководителей
организации филиалов и обособленных подразделений на территории
Республики Беларусь и за ее пределами оно не имеет.
(При наличии филиалов и обособленных подразделений на
территории Республики Беларусь и за ее пределами указываются их
наименования и где они находятся).
Согласно уставу основными видами деятельности организации в
проверяемом периоде являлись: ______________________________________
____________________________________________________________________
Фактов осуществления видов деятельности не предусмотренной
уставом, в ходе проверки не установлено.
В соответствии с ____________________________________ (делается
ссылка на нормативный правовой акт, регулирующий порядок
лицензирования) организацией получены следующие лицензии:
лицензия _____________________ № _________ на право _________
(наименование органа)
сроком действия от "__"________ ____ г. до "__"__________ ____ г.;
_________________________________________________________ имеет
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
следующие счета: __________ в ____________________ код ______
(наименование банка)
расчетный счет (бел.руб.) _______ (открыт с "__" _______ ____ г.
закрыт "__" _______ ____ г.);
________________ - ______________ (открыт с "__" _______ ____ г.
закрыт "__" _______ ____ г.).
Ответственными за финансово-хозяйственную деятельность в
проверяемом периоде являлись:
директор _____________ (c "__" _______ ____ г. по "__" ________
____ г.);
____________________ (с "__" ______ ____ г. по ______ ____ г.);
главный бухгалтер ___________________ (с ___________ ____ г. по
"__" ________ ____ г.);
_______________ (с "__" _______ ____ г. по "__"______ ____ г.).
Предыдущая проверка правильности исчисления, полноты и
своевременности уплаты налогов и иных платежей в бюджет произведена
____________________________________________________________________
(указываются должность, орган, фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
производивших проверку, период проверки)
В ходе предыдущей проверки допричислено в бюджет _____________
тыс.рублей, в том числе финансовых санкций ___________ тыс.рублей.
Постановлением ________________________________________________
(наименование инспекции МНС)
от "__" _______ ____ г. № _____ на _________________________________
(фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
должностных лиц и занимаемая должность)
наложен административный штраф в размере _________ рублей каждому.
По материалам проверки были предъявлены следующие требования:
____________________________________________________________________
Хозрасчетной аудиторской организацией ________________ (аудитор
_________________________ лицензия № ______ от "__" _______ ____ г.)
(фамилия, имя, отчество)
произведена проверка по вопросам ___________________________________
за период с "__" __________ ____ г. по "__" _________ ____ г.
В ходе данной проверки _____________________________________________
(указывается об отсутствии нарушений)
Предыдущие проверки по различным вопросам деятельности ________
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
были произведены:
"__" ________ ____ г.
____________________________________________________________________
(наименование организации, должность, фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
проверяющего)
по вопросу _________________________________________________________
Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае
изложить причину отсутствия у плательщика (иного обязанного лица)
указанной книги) плательщиком (иным обязанным лицом) в соответствии
с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22 февраля
2001 г. № 248 "О ведении юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями книги учета проверок (ревизий)". Настоящая
проверка занесена в книгу проверок (ревизий) под № ____ от
"__" ________ ____ г.
По результатам проверки установлено ________________________________
(указывается об отсутствии
____________________________________________________________________
нарушений)
Все замечания и требования, сделанные в ходе предыдущих
проверок ___________________________________________________________
(указывается - учтены, внесены соответствующие изменения в
____________________________________________________________________
бухгалтерский учет и отчетность, доначисленные суммы платежей и
____________________________________________________________________
штрафных санкций перечислены в бюджет)
Настоящая проверка: начата ____________________________
окончена __________________________
(в случае перерывов указывается их период)
В проверке принимали участие __________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
специалистов, указываются вопросы, проверенные ими)
Проверке подвергнуты следующие документы: _____________________
(указывается, какие
____________________________________________________________________
финансово-хозяйственные операции (документы), каким методом и за
____________________________________________________________________
какой период проверены (выборочным методом проверяется не менее 30%
____________________________________________________________________
документов за данный указанный период)
Бухгалтерский учет ведется при использовании ___________ формы.
Согласно учетной политике, принятой в организации, в проверяемом
периоде применялся метод определения выручки от реализации
(передачи) товаров (работ, услуг) по мере ________________ (отгрузки
или оплаты).
Выручка организацией отражена в налоговых расчетах в суммах:
1999 - ________ рублей;
2000 - ________ рублей;
2001 - ________ рублей.
Затраты, отнесены на себестоимость в сумме:
1999 - ________ рублей;
2000 - ________ рублей;
2001 - ________ рублей.
Прибыль, подлежащая налогообложению, организацией определена в
размере:
1999 - ________ рублей;
2000 - ________ рублей;
2001 - ________ рублей.
В ходе проверки изменений в указанные показатели не внесено.
Организацией исчислено и уплачено:
НДС:
1999 - ________ рублей;
2000 - ________ рублей;
2001 - ________ рублей;
и т.д. в разрезе налогов, уплачивавшихся организацией.
В ходе проверки нарушений при исчислении и уплате налогов не
установлено.
Нарушений других законодательных актов в сфере регулирования
экономики проверкой не установлено.
_________________________________ ________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
_________________________________ ________________
_________________________________ ________________
Руководитель организации _________________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер организации _________________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр справки получен: ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" ____________ ____ г.
Приложение 32
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП _____________
АКТ
выездной (налоговой)(1) проверки индивидуального предпринимателя
____________________________________________________________________
(фамилия и инициалы плательщика (иного обязанного лица)
____________________________________________________________________
(место жительства)
______________________________
*Указывается вид проведенной проверки.
_______________________ _________________________
(дата составления акта) (место составления акта)
I. На основании статьи 64, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, Порядка
организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности и применения экономических санкций, утвержденного
Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, в
соответствии с предписанием ________________________________________
(наименование государственного органа,
____________________________________________________________________
поручившего провести проверку; дата и номер предписания)
____________________________________________________________________
(должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших проверку)
произведена проверка соблюдения налогового и иного законодательства
индивидуальным предпринимателем ____________________________________
за период ________________________ (указываются налоговый (отчетный)
период, охваченный проверкой).
Проверка произведена в соответствии с утвержденной программой
проверки от "__" ________ 200_ г. (прилагается).
Деятельность плательщика зарегистрирована решением ____________
____________________________________________________________________
(наименование регистрирующего органа)
от "__" ___________ 20__ г. за № ______
В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 16
марта 1999 г. № 11 "Об упорядочении государственной регистрации и
ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования" ____
____________________________________________________________________
(наименование регистрирующего органа)
решением от "__" _______ 20__ г. № ____ зарегистрирован "__" ______
20__ г. в Государственном реестре плательщиков налогов, сборов
(пошлин) (иных обязанных лиц) за № _________________ плательщику
выдано свидетельство серии _______ № _____________
На основании заявления плательщик поставлен на учет в инспекции
МНС по __________________ району (городу), присвоен УНП ____________
Нарушения при постановке на учет в налоговом органе ___________
(ясно и точно излагаются факты выявленных нарушений со ссылкой на
нормативный правовой акт или делается отметка "нарушений не
установлено").
Свидетельством о государственной регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя предусмотрены следующие виды
деятельности:
Осуществление видов деятельности, не указанных в свидетельстве
о государственной регистрации, если указание таких видов
деятельности предусмотрено актами законодательства, либо о начале
осуществления которых плательщик письменно не уведомил
соответствующие регистрирующие и налоговые органы __________________
(ясно и точно
____________________________________________________________________
излагаются факты выявленных нарушений и причины отклонений со
____________________________________________________________________
ссылкой на нормативный правовой акт или делается отметка
____________________________________________________________________
"нарушений не установлено").
В соответствии с ____________________________________ (делается
ссылка на нормативный правовой акт, регулирующий порядок
лицензирования) плательщиком получены следующие специальные
разрешения (лицензии):
лицензия ___________________________________ № _______ на право
(наименование органа)
осуществления ______________________________________ сроком действия
(вид деятельности)
с "__" __________ 20__ г. до "__" __________ 20__ г.
Осуществление видов деятельности без получения специального
разрешения (лицензии) (ясно и точно излагаются факты выявленных
нарушений и принятые по ходу проверки меры со ссылкой на нормативный
правовой акт или делается отметка "нарушений не установлено").
Плательщиком открыт текущий (расчетный) и иные счета __________
(указывается тип, номер счета, дата открытия (закрытия) или делается
отметка "счет не открывался") в _____________________ код _______
(наименование банка)
Открытие всех указанных счетов произведено на основании
документов, подтверждающих их постановку на учет в налоговом органе,
выданных инспекцией МНС по ______________________ району (городу).
Нарушения при открытии текущего (расчетного) и иных счетов
проверкой, а также наличие счетов за пределами Республики Беларусь
____________________ (ясно и точно излагаются факты выявленных
нарушений и принятые по ходу проверки меры со ссылкой на нормативный
правовой акт или делается отметка "нарушений не установлено").
Индивидуальным предпринимателем в инспекции МНС по ____________
району зарегистрированы следующие кассовые суммирующие аппараты или
специальные компьютерные системы ________________________________
приходные кассовые ордера либо отрывные талоны (билеты) с № ________
по № ___________ (или делается отметка, что КСА или СКС,
приходно-расходные документы не регистрировались).
Предыдущая проверка произведена _______________________________
(кем и когда были проведены
____________________________________________________________________
предыдущие проверки, какие принимались меры по выявленным фактам
____________________________________________________________________
нарушения актов законодательства)
Настоящая проверка: начата "__" ____________ 20__ г.
окончена "__" _____________ 20__ г.
(в случае перерывов указывается их период)
В проверке принимали участие _______________________________________
(должность, фамилии и инициалы
____________________________________________________________________
специалистов, экспертов, указываются вопросы, проверенные ими)
Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае
изложить причину отсутствия у налогоплательщика указанной книги)
налогоплательщиком в соответствии с постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 22 февраля 2001 г. № 248 "О ведении
юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями книги учета
проверок (ревизий)". Настоящая проверка занесена в книгу проверок
(ревизий) под № ___ от "__" _________ ____ г.
Проверке подвергнуты документы, связанные с осуществлением
предпринимательской деятельности, согласно приложению № ___ к акту
проверки ___________________________________________________________
(указывается, какие финансово-хозяйственные операции,
____________________________________________________________________
каким методом и за какой период проверены, дата акта
____________________________________________________________________
приема-возврата документов)
II. В ходе проверки установлено:
Нарушения налогового законодательства
Индивидуальный предприниматель в проверяемом периоде не являлся
плательщиком: ______________________________________________________
перечисляются виды налогов, сборов (пошлин),
____________________________________________________________________
плательщиком которых не являлся проверяемый индивидуальный
____________________________________________________________________
предприниматель)
В проверяемом периоде индивидуальным предпринимателем
уплачивались: ______________________________________________________
(перечисляются виды налогов, сборов (пошлин),
____________________________________________________________________
плательщиком которых являлся проверяемый индивидуальный
____________________________________________________________________
предприниматель)
1. Результаты проверки правильности отражения в учете доходов
(расходов) и иных объектов налогообложения, полученных от
осуществления предпринимательской деятельности, применения
профессиональных вычетов и налоговых льгот индивидуальным
предпринимателем
В результате проверки установлено: ____________________________
(описывается по каждому
____________________________________________________________________
налоговому (отчетному) периоду отдельно, при наличии отклонений ясно
____________________________________________________________________
и точно излагаются факты выявленных нарушений со ссылкой на
____________________________________________________________________
нормативный правовой акт или делается отметка
____________________________________________________________________
"нарушений не установлено")
При проверке соблюдения порядка приема наличных денежных
средств при реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет в
проверяемом периоде установлено ____________________________________
(ясно и точно излагаются факты
____________________________________________________________________
выявленных нарушений со ссылкой на нормативный правовой акт
____________________________________________________________________
или делается отметка "нарушений не установлено")
2. Результаты проверки правильности исчисления и уплаты
налогов, сборов (пошлин) индивидуальным предпринимателем
Плательщик при исчислении _____________________________________
(указывается вид налога,
____________________________________________________________________
сбора (пошлины)
в нарушение требований _____________________________________________
(при наличии отклонений ясно и точно
____________________________________________________________________
излагаются факты выявленных нарушений со ссылкой на нормативный
____________________________________________________________________
правовой акт или делается отметка "нарушений не установлено")
По данным плательщика за _____________________________ сумма налога,
(отчетный налоговый период)
сбора (пошлины) составила _____________________ руб.
Фактически следовало уплатить _____________________ руб.
Сумма сокрытия составила _____________________ руб.
(При необходимости делается ссылка на приложение, в котором
приводится расчет налога, сбора (пошлины), пеней.
3. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и
своевременности уплаты налоговым агентом подоходного налога с
физических лиц
При исчислении подоходного налога с физических лиц в нарушение
требований статьи ____ Закона Республики Беларусь "О подоходном
налоге с физических лиц" (при наличии отклонений ясно и точно
излагаются факты выявленных нарушений со ссылкой на нормативный
правовой акт или делается отметка "нарушений не установлено").
По данным налогового агента за _______________________________ сумма
(отчетный налоговый период)
налога составила _______________ руб.
Фактически следовало уплатить _______________ руб.
Сумма сокрытия составила _______________ руб.
(При необходимости делается ссылка на приложение, в котором
приводится расчет налога и пени).
Нарушения иного законодательства, контроль за которым возложен
на налоговые органы
4. Результаты проверки соблюдения порядка расчетов и правил
ведения кассовых операций.
В ходе проверки соблюдения индивидуальным предпринимателем
требований _________________________________________________________
___________________________________________ (указываются нормативный
правовой акт, регулирующий порядок расчетов и правила ведения
кассовых операций в Республике Беларусь) в проверяемом периоде
установлено __________________________________________ (ясно и точно
излагаются факты выявленных нарушений, причины отклонений со ссылкой
на нормативный правовой акт или делается отметка "нарушении не
установлено").
5. Результаты проверки достоверности данных, указанных в
налоговой декларации (расчете), о полученном в течение налогового
периода совокупном годовом доходе.
Плательщик в нарушение требований статьи ____ Закона Республики
Беларусь "О подоходном налоге с физических лиц" ____________________
(ясно и точно
____________________________________________________________________
излагаются факты выявленных нарушений со ссылкой на нормативный
____________________________________________________________________
правовой акт или делается отметка "нарушений не установлено")
III. Заключение
1. По материалам проверки доначислены следующие налоги, сборы
(пошлины), - всего ________ тыс.руб., начислена пеня за неисполнение
налогового обязательства, - всего ____________ тыс.руб.
2. Подлежат применению экономические санкции в сумме (в
размере) ____________ тыс.руб. (с учетом деноминации по состоянию на
1 января 2000 г.).
3. Всего по акту проверки причитается к уплате в бюджет _______
тыс.руб.
4. Нарушения актов законодательства, отраженных в разделах ____
акта (указываются разделы), допущены в результате действия (либо
бездействия) индивидуального предпринимателя _______________________
(фамилия и инициалы
____________________________________________________________________
плательщика) (ясно и точно излагаются факты выявленных нарушений)
5. По результатам проверки требуем:
5.1. согласно _________________________________________ (ссылка
на нормативный правовой акт) внести исправления в бухгалтерский учет
(учет доходов и расходов) и отчетность по финансовым результатам в
текущем отчетном периоде, следующем со дня составления акта
проверки. Исчислить по материалам настоящей проверки суммы налогов в
бюджет в соответствии с действующим законодательством;
5.2. в 10-дневный срок со дня составления акта проверки
представить в ИМНС по ________ _________ уточненные расчеты по
доначисленным и уменьшенным согласно акту проверки платежам;
5.3. в соответствии с подпунктами 1.7, 1.8 пункта 1 статьи 22
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь в 15-дневный срок
с даты получения решения ИМНС по __________ району по акту проверки
устранить выявленные нарушения налогового и иного законодательства и
в этот же срок информировать инспекцию МНС о принятых мерах;
5.4. уплатить в бюджет ______________ тыс.рублей, в том числе:
5.4.1. налоги, сборы (пошлины) и пени в сумме _________________
тыс.рублей.
Акт составлен на ____ листах в ____ экземплярах.
К акту проверки прилагаются (указывается общее количество листов):
1) акт приема-возврата документов;
2) расчеты по налогам, сборам (пошлинам), пеней;
3) акты (справки) встречных проверок;
4) объяснения лиц, виновных в допущенных нарушениях.
_________________________________ ________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
_________________________________ ________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
Индивидуальный предприниматель ________________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получен: _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" _____________ 20__ г.
Приложение 33
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП _____________
СПРАВКА
выездной (налоговой)* проверки индивидуального предпринимателя
____________________________________________________________________
(фамилия и инициалы плательщика)
____________________________________________________________________
(место жительства)
__________________________ ___________________________
(дата составления справки) (место составления справки)
______________________________
*Указывается вид проведенной проверки.
На основании статьи 64, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82 Общей
части Налогового кодекса Республики Беларусь, Порядка организации и
проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и
применения экономических санкций, утвержденного Указом Президента
Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, в соответствии с
предписанием _______________________________________________________
(наименование государственного органа, поручившего
____________________________________________________________________
провести проверку; дата и номер предписания)
____________________________________________________________________
(должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших проверку)
произведена проверка соблюдения налогового и иного законодательства
индивидуальным предпринимателем ____________________________________
(фамилия и инициалы плательщика)
за период __________________________________________________________
(указывается налоговый (отчетный) период,
____________________________________________________________________
охваченный проверкой)
Проверка произведена в соответствии с утвержденной программой
проверки от "__" _________ 20__ г. (прилагается).
Деятельность плательщика зарегистрирована решением ____________
____________________________________________________________________
(наименование регистрирующего органа)
от "__" ___________ 20__ г. за № ______
В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 16
марта 1999 г. № 11 "Об упорядочении государственной регистрации и
ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования" ____
____________________________________________________________________
(наименование регистрирующего органа)
решением от "__" _______ 20__ г. № ____ зарегистрирован "__" _______
20__ г. в Государственном реестре плательщиков налогов, сборов
(пошлин) (иных обязанных лиц) за № ______ плательщику выдано
свидетельство серии ______ № ______
На основании заявления плательщик поставлен на учет в инспекции
МНС по _________________ району (городу), присвоен УНП _____________
Свидетельством о государственной регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя предусмотрены следующие виды
деятельности:
____________________________________________________________________
В соответствии с ______________________________________________
(делается ссылка на нормативный правовой акт,
____________________________________________________________________
регулирующий порядок лицензирования)
плательщиком получены следующие специальные разрешения (лицензии):
лицензия __________________________ № _______ на право осуществления
(наименование органа)
____________________________________________________ сроком действия
(вид деятельности)
с "__" __________ 20__ г. до "__" __________ 20__ г.
Плательщиком открыт текущий (расчетный) и иные счета __________
____________________________________________________________________
(указывается тип, номер счета, дата открытия (закрытия) или делается
____________________________________________________________________
отметка: "Счет не открывался")
в ______________________ код _______
(наименование банка)
Открытие всех указанных счетов произведено на основании
документов, подтверждающих их постановку на учет в налоговом органе,
выданных инспекцией МНС по _______________ району (городу).
Индивидуальным предпринимателем в инспекции МНС по ____________
району (городу) зарегистрированы следующие кассовые суммирующие
аппараты или специальные компьютерные системы ______________________
приходные кассовые ордера либо отрывные талоны (билеты) с № ________
по № _______
(или делается отметка, что КСА или СКС, приходно-расходные документы
не регистрировались).
Предыдущая проверка произведена
____________________________________________________________________
(кем и когда были проведены предыдущие проверки, какие принимались
____________________________________________________________________
меры по выявленным фактам нарушения актов законодательства)
Настоящая проверка начата "__" ___________ 20__ г.
окончена "__" ___________ 20__ г.
(в случае перерывов указывается их период)
В проверке принимали участие __________________________________
(должность, фамилии и инициалы
____________________________________________________________________
специалистов, экспертов, указываются вопросы, проверенные ими)
Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае
изложить причину отсутствия у налогоплательщика указанной книги)
налогоплательщиком в соответствии с постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 22 февраля 2001 г. № 248 "О ведении
юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями книги учета
проверок (ревизий)". Настоящая проверка занесена в книгу проверок
(ревизий) под № ___ от "__" _________ 20__ г.
Проверке подвергнуты документы, связанные с осуществлением
предпринимательской деятельности, согласно приложению № ____ к
справке проверки ___________________________________________________
(указываются, какие финансово-хозяйственные
____________________________________________________________________
операции (документы), каким методом и за какой налоговый период
____________________________________________________________________
проверены, дата акта приема-возврата документов)
В ходе проверки установлено:
Индивидуальный предприниматель в проверяемом периоде не являлся
плательщиком: ______________________________________________________
(перечисляются виды налогов, сборов (пошлин),
____________________________________________________________________
плательщиком которых не являлся проверяемый индивидуальный
____________________________________________________________________
предприниматель)
В проверяемом периоде индивидуальным предпринимателем
уплачивались:
____________________________________________________________________
(перечисляются виды налогов, сборов (пошлин), плательщиком
____________________________________________________________________
которых являлся проверяемый индивидуальный предприниматель)
В ходе проверки нарушений законодательства о налогах и
предпринимательстве не установлено.
_________________________________ ________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
_________________________________ ________________
Индивидуальный предприниматель _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр справки получен: ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" __________ 20__ г.
Приложение 34
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП _________
АКТ
налоговой проверки по вопросам правильности исчисления, удержания и
перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц
____________________________________________________________________
(наименование налогового агента (организации, фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество индивидуального предпринимателя)
_______________________ ________________________
(дата составления акта) (место составления акта)
I. На основании статьи 64, подпункта 1.16 пункта 1 статьи 82
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, в соответствии с
предписанием _______________________________________________________
(наименование инспекции МНС, поручившей провести
____________________________________________________________________
проверку; дата и номер предписания)
____________________________________________________________________
(должность, наименование инспекции МНС, фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
проверяющих)
произведена проверка правильности исчисления, удержания и
перечисления в бюджет налоговым агентом подоходного налога с
физических лиц _____________________________________________________
(указываются полное наименование (без сокращений)
____________________________________________________________________
организации, ее подведомственность, местонахождение; фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество индивидуального предпринимателя, место жительства)
за период __________________________________________________________
(указываются отчетные периоды, охваченные проверкой
____________________________________________________________________
по годам)
Налоговый агент _______________________________________________
(наименование организации, фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество индивидуального предпринимателя)
зарегистрирован решением ________________________ от "__" __________
(наименование органа)
20__ г. за № _______
В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 16
марта 1999 г. № 11 "Об упорядочении государственной регистрации и
ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования" ____
____________________________________________________________________
(наименование органа)
решением от "__" _______ 20__ г. № ____ зарегистрирован "__" ______
20__ г. в реестре общереспубликанской регистрации за № ______ выдано
свидетельство серии _____ № ________
На основании заявления ________________________________________
(наименование организации, фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество индивидуального предпринимателя)
зарегистрирован в инспекции Министерства по налогам и сборам по
_____________ району в качестве плательщика (иного обязанного лица)
под УНП _______________
____________________________________________________________________
(наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального
______________________________________________ имеет следующие счета
предпринимателя)
в _________________________ код _________
(наименование банка)
текущий (расчетный, валютный) счет (бел.руб.)
___________ - ______________ (открыт с "__" _______ ____ г.,
закрыт "__" _______ ____ г.);
___________ - ______________ (открыт с "__" _______ ____ г.,
закрыт "__" ________ ____ г.).
Руководство организацией и бухгалтерским учетом осуществляли:
руководитель - ______________________ (c "__" ______ ____ г. по
"__" _______ ____ г.);
_____________________________________ (c "__" ______ ____ г. по
"__" ________ ____ г.);
главный бухгалтер - ________________ (c "__" _______ ____ г. по
"__" ________ ____ г.);
____________________________________ (c "__" _______ ____ г. по
"__" _______ ____ г.).
Исчислением налога из заработной платы и приравненных к ним
доходов за проверяемый период занимался ____________________________
(указываются фамилия,
____________________________________________________________________
должность, номер телефона, период работы)
Предыдущая проверка правильности исчисления, удержания и
перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц
произведена "__" __________ 20__ г. за период ______________________
(указываются отчетные
____________________________________________________________________
периоды, охваченные проверкой по годам)
____________________________________________________________________
(указываются должность, орган, фамилия, инициалы
____________________________________________________________________
производивших проверку)
в ходе которой _____________________________________________________
(указываются суммы доначисленных налогов, пени,
____________________________________________________________________
примененной ответственности, а также фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
привлеченных к административной ответственности и суммы наложенных
____________________________________________________________________
административных штрафов)
В ходе предыдущей проверки допричислено в бюджет ______________
рублей, в том числе применено ответственности ______________________
рублей, которые поступили в бюджет полностью (не поступили в
бюджет).
Настоящая проверка начата "__" _______ ____ г.
окончена "__" _________ ____ г.
(в случае перерывов указывается их период)
Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае
изложить причину отсутствия у плательщика (иного обязанного лица)
указанной книги) плательщиком (иным обязанным лицом) в соответствии
с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22 февраля
2001 г. № 248 "О ведении юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями книги учета проверок (ревизий)" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 23, 5/5335).
Настоящая проверка занесена в книгу проверок (ревизий) под № ____ от
"__" ________ 20__ г.
Проверке подвергнуты документы, связанные с исчислением,
удержанием и перечислением в бюджет подоходного налога с физических
лиц ________________________________________________________________
(указываются документы, подвергшиеся проверке,
____________________________________________________________________
каким методом и за какой период проверены)
II. В ходе проверки установлено:
Нарушения налогового законодательства
---------------T-----------------------T---------------------------¬
¦ Общее ¦По каким подразделениям¦ Количество проверенных ¦
¦ количество ¦ (цехам, отделениям, ¦ лицевых счетов, за какие ¦
¦лицевых счетов¦ управлениям и т.д.) ¦месяцы проверены банковские¦
¦ ¦проверены лицевые счета¦ и кассовые документы ¦
+--------------+-----------------------+---------------------------+
Из проверенных лицевых счетов, в том числе банковских и
кассовых документов, неправильное исчисление и (или) удержание
налога установлено в следующих случаях:
------------T-------------------------------------------T----------¬
¦ ¦ Подоходный налог ¦ Не ¦
¦ Фамилия, +-----T-------------------------------------+соблюдены ¦
¦ инициалы ¦ ¦ сумма (рублей) ¦требования¦
¦физического¦ +-----T---------T-----T-------T-------+ пункта, ¦
¦ лица ¦месяц¦сумма¦следовало¦удер-¦неудер-¦излишне¦статьи ___¦
¦ ¦ ¦дохо-¦удержать ¦жано ¦жанного¦удер- ¦ Закона ¦
¦ ¦ ¦да ¦ ¦ ¦налога ¦жанного¦ ¦
+-----------+-----+-----+---------+-----+-------+-------+----------+
+-----------+-----+-----+---------+-----+-------+-------+----------+
¦ ИТОГО¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------+-----+-----+---------+-----+-------+-------+-----------
Примечание. В случае установления фактов неправильного
исчисления и (или) удержания налога у большого числа физических лиц
по этой же форме составляется на отдельном листе дополнительный
список, который подписывается должностными лицами в установленном
порядке, и составляется расчет пени и экономической ответственности
на сумму не удержанного подоходного налога с физических лиц
(приложение 1 к настоящему акту).
____________________________________________________________________
(указываются нормативные правовые акты, предусматривающие
____________________________________________________________________
ответственность за допущенные нарушения (в случае выявления фактов
____________________________________________________________________
нарушений), либо указывается, что по проверяемому вопросу нарушений
____________________________________________________________________
не установлено)
Имелись ли факты возврата физическим лицам сумм налога, по какой
причине, обоснованность возврата ___________________________________
____________________________________________________________________
При проверке полноты, правильности и своевременности перечисления в
бюджет удержанного налога с "__" _________ 20__ г. по "__" _________
20__ г. установлено следующее:
----------------T-----------T---------------T----------------------¬
¦ Сальдо на ¦ Сумма ¦ Сумма налога, ¦ Сумма задолженности ¦
¦1 _____ 20__ г.¦удержанного¦перечисленная в¦бюджету или переплата ¦
¦ ¦ налога ¦ бюджет ¦ на 1 _______ 20__ г. ¦
+---------------+-----------+---------------+----------------------+
Примечание. Сумма удержанного и перечисленного налога
указывается с даты регистрации организации или индивидуального
предпринимателя, если проверка проводится впервые, или предыдущей
проверки. Сведения о перечисленном налоге в бюджет сверяются с
данными, имеющимися в налоговом органе. К акту проверки прилагаются
сведения о ежемесячном удержании и перечислении подоходного налога,
и при наличии расхождений по каждому случаю несвоевременного
перечисления налога в бюджет производится начисление пени и
экономических санкций (приложения 1, 2 к настоящему акту).
____________________________________________________________________
(указываются нормативные правовые акты, предусматривающие
____________________________________________________________________
ответственность за допущенные нарушения (в случае выявления фактов
____________________________________________________________________
нарушений), либо указывается, что по проверяемому вопросу нарушений
____________________________________________________________________
не установлено)
Полнота и своевременность представленных сведений по форме № _______
____________________________________________________________________
Другие нарушения налогового законодательства _______________________
(сущность нарушения,
____________________________________________________________________
в чем оно состоит, какие пункты и статьи Закона нарушены и т.д.)
III. Заключение.
1. По материалам проверки доначислено, всего ________ тыс.руб.,
начислена пеня за неисполнение налогового обязательства, всего
______________ тыс.руб.
2. Могут быть применены экономические санкции в сумме _________
тыс.руб. (с учетом деноминации по состоянию на 1 января 2000 г.).
3. Всего по акту проверки причитается к уплате в бюджет
___________ тыс.руб.
4. Нарушения налогового и иного законодательства, отраженные в
акте, допущены в результате действия (либо бездействия):
руководителя ___________________________ который не организовал
(фамилия, инициалы)
работу бухгалтерии в нарушение статьи 6 Закона Республики Беларусь
"О бухгалтерском учете и отчетности", что привело к неправильному
исчислению налогов, сборов (пошлин), предусмотренных
законодательством Республики Беларусь, а также к нарушению иных
актов законодательства, регулирующего предпринимательскую
деятельность. Объяснения ________________________ прилагаются;
(фамилия, инициалы)
главного бухгалтера _______________________ который в нарушение
(фамилия, инициалы)
статьи 7 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и
отчетности" не обеспечил правильное исчисление налогов, сборов
(пошлин), предусмотренных законодательством Республики Беларусь, что
привело к недоначислению налогов, сборов (пошлин) в сумме ________ а
также к нарушению иных актов законодательства, регулирующего
предпринимательскую деятельность.
Объяснения ___________________________________________ прилагаются.
(фамилия, инициалы)
5. По результатам проверки требуем:
5.1. согласно _________________________________________________
(ссылка на нормативный правовой акт)
внести исправления в бухгалтерский учет и отчетность по финансовым
результатам в текущем отчетном периоде, следующем со дня составления
акта проверки. Исчислить по материалам настоящей проверки суммы
налогов в бюджет в соответствии с действующим законодательством;
5.2. в соответствии с подпунктом 3.4 пункта 3 статьи 23
Налогового кодекса Республики Беларусь в 15-дневный срок с даты
получения решения инспекции МНС по __________________ району по акту
проверки устранить выявленные нарушения налогового законодательства
и в этот же срок информировать налоговую инспекцию о принятых
мерах;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 5.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
5.2. в соответствии с подпунктами 1.7, 1.8 пункта 1
статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь в
15-дневный срок с даты получения решения инспекции МНС по
__________________ району по акту проверки устранить
выявленные нарушения налогового законодательства и в этот
же срок информировать налоговую инспекцию о принятых мерах;
_______________________________________________ _______ ___ _
5.3. уплатить в бюджет ________________ тыс.руб., в том числе:
5.3.1. налог и пени в сумме _______________ тыс.руб.
Суммы налога и пени, причитающиеся к уплате по результатам
проверки, в случае их не уплаты плательщиком (иным обязанным лицом)
в добровольном порядке подлежат бесспорному взысканию налоговым
органом начиная со дня, следующего за днем вручения решения по акту
проверки плательщика (иного обязанного лица).
Данные в акте проверки за все проверенные периоды приведены с
учетом деноминации по состоянию на 1 января 2000 г.
К акту проверки прилагаются (указывается общее количество
листов):
1. Акт приема-возврата документов.
2. Расчеты пени.
3. Объяснения лиц, чьи действия (бездействие) привели к
нарушению налогового и иного законодательства, входящего в
компетенцию налоговых органов.
________________________ ___________ ___________________
(должность проверяющего) (подпись) (И.О.Фамилия)
________________________ ___________ ___________________
Руководитель организации _________________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Индивидуальный предприниматель ___________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта со всеми приложениями получен.
Руководитель
(индивидуальный предприниматель) _________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ____________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" __________ 20__ г.
6*. Замечания и заключение по результатам проверки начальника
отдела инспекции Министерства по налогам и сборам __________________
____________________________________________________________________
"__" __________ 20__ г. ____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Составлен протокол № ________ серия _______ об административном
правонарушении - нарушении налогового законодательства от "__"
__________ 20__ г. на ______________________________________________
(фамилия, имя, отчество, должность)
Постановление № ______ серия ______ по делу об административном
правонарушении от "__" _______ 20__ г. Сумма штрафа по постановлению
______________
(тыс.руб.)
Поступление доначисленных сумм:
дата, сумма, номера платежного поручения (распоряжения) ____________
____________________________________________________________________
на счет ____________________________________________________________
(номер счета)
______________________________
*Заполняется на экземплярах, остающихся в налоговом органе.
Приложение 1
к акту налоговой проверки
по вопросам правильности исчисления,
удержания и перечисления
в бюджет подоходного налога
с физических лиц
Сведения о ежемесячном удержании и перечислении
подоходного налога, расчет пени и экономической ответственности
за его несвоевременное (неполное) перечисление
(рублей)
----T-----T-----T--------T-----T------T------T------T-----------------T------¬
¦ ¦ ¦ ¦Перечис-¦ ¦Уста- ¦Сумма ¦ ¦ Пеня ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦лено ¦ ¦нов- ¦задол-¦Период¦ ¦Размер¦
¦ ¦ ¦ +----T---+Саль-¦ленный¦жен- ¦задол-+----T-----T------+эконо-¦
¦Ме-¦Саль-¦Удер-¦сум-¦да-¦до на¦срок ¦ности ¦жен- ¦чис-¦ ¦пеня ¦миче- ¦
¦сяц¦до на¦жано ¦ма ¦та ¦конец¦для ¦для ¦ности ¦ло ¦учет-¦на ¦ской ¦
¦ ¦_____¦ ¦ ¦ ¦меся-¦пере- ¦начис-¦с ____¦дней¦ная ¦сумму ¦ответ-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ца ¦числе-¦ления ¦по ___¦про-¦став-¦задол-¦ствен-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния ¦пени ¦ ¦сро-¦ка ¦жен- ¦ности ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налога¦ ¦ ¦чки ¦ ¦ности ¦ ¦
+---+-----+-----+----+---+-----+------+------+------+----+-----+------+------+
+---+-----+-----+----+---+-----+------+------+------+----+-----+------+------+
¦ ¦ ИТО-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+-----+-----+----+---+-----+------+------+------+----+-----+------+-------
___________________________________ ___________ __________________
(должность работника инспекции МНС) (подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________ ___________ __________________
___________________________________ __________________
(подпись бухгалтера организации (И.О.Фамилия)
(индивидуального предпринимателя)
Приложение 2
к акту налоговой проверки
по вопросам правильности исчисления,
удержания и перечисления
в бюджет подоходного налога
с физических лиц
Расчет пени и экономической ответственности
на сумму не удержанного подоходного налога с физических лиц
(рублей)
---------T---------------T--------T------T--------------------------T--------¬
¦ ¦ Сумма ¦ ¦ ¦ Пеня ¦ ¦
¦Месяц, в+-------T-------+Срок ¦ +------T-----T-------T-----+Размер ¦
¦котором ¦ ¦ ¦перечис-¦Сумма ¦ ¦ ¦учетная¦пеня ¦экономи-¦
¦установ-¦неудер-¦излишне¦ления ¦задол-¦период¦коли-¦ставка ¦на ¦ческой ¦
¦лены на-¦жан- ¦удер- ¦удержан-¦жен- ¦с ____¦чест-¦Нацио- ¦сумму¦ответст-¦
¦рушения ¦ного ¦жанного¦ных ¦ности ¦по ___¦во ¦наль- ¦недо-¦венности¦
¦ ¦налога ¦налога ¦налогов ¦ ¦ ¦дней ¦ного ¦бора ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банка ¦ ¦ ¦
+--------+-------+-------+--------+------+------+-----+-------+-----+--------+
+--------+-------+------ +--------+------+------+-----+-------+-----+--------+
¦ИТОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------+-------+------ +--------+------+------+-----+-------+-----+---------
___________________________________ ___________ ___________________
(должность работника инспекции МНС) (подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________ ___________ ___________________
___________________________________ ___________________
(подпись бухгалтера организации (И.О.Фамилия)
индивидуального предпринимателя)
Приложение 35
к Инструкции о порядке
организации и проведения проверок
налоговыми органами
Примерная форма
УНП _________
АКТ
налоговой проверки по вопросу правильности взимания
государственной пошлины
в __________________________________
(наименование организации)
"__" _________ 20__ г. ___________________________
(место составления акта)
I. На основании статьи 64, подпункта 1.16. пункта 1 статьи 82
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, в соответствии с
предписанием _______________________________________________________
(наименование инспекции МНС,
____________________________________________________________________
поручившей провести проверку; дата и номер приказа)
____________________________________________________________________
(должность, наименование инспекции МНС,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество проверяющих)
произведена проверка правильности исчисления, полноты и
своевременности уплаты государственной пошлины и других вопросов,
входящих в компетенцию налоговых органов, __________________________
(наименование
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)
за период __________________________________________________________
(указываются отчетные периоды, охваченные проверкой
____________________________________________________________________
по годам, например, с 1 января 1999 г. по 31 декабря 1999 г.
____________________________________________________________________
и с 1 января 2000 г. по 30 ноября 2000 г.,
____________________________________________________________________
если проверка производится за 11 месяцев 2000 года)
Предыдущая проверка производилась с "__" ___________ 20__ г. по
"__" __________ 20__ г. Требования по акту проверки выполнены.
Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае
изложить причину отсутствия у плательщика (иного обязанного лица)
указанной книги) плательщиком (иным обязанным лицом) в соответствии
с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22 февраля
2001 г. № 248 "О ведении юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями книги учета проверок (ревизий)". Настоящая
проверка занесена в книгу проверок (ревизий) под № ____ от "__"
________ ____ г.
В ходе проверки были проверены: _______________________________
(указываются документы,
____________________________________________________________________
подвергавшиеся проверке)
II. В ходе проверки установлено:
1. Проверены следующие дела:
____________________________________________________________________
(указываются номера проверенных дел, книг и др.)
____________________________________________________________________
На момент проверки отсутствовали следующие дела:
____________________________________________________________________
(указываются номера отсутствовавших дел, книг и др.)
В результате проверки установлены нарушения положений статьи 7
Закона Республики Беларусь от 10 января 1992 г. "О государственной
пошлине" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
№ 6, ст.100). Сумма недовзысканной пошлины составила _______________
тыс.руб., сумма излишне взысканной пошлины - ______________ тыс.руб.
по ________ делам.
2. При проверках взимания пошлины в исполкомах сельских
(городских, поселковых) Советов депутатов проверяется вопрос
использования квитанций для приема государственной пошлины от
физических лиц. Результаты проверки излагаются в следующем виде:
В ходе проверки сохранности и использования квитанций
установлено:
------------T------------T------------T------------T-------------------------
Остаток ¦ Получено ¦Использовано¦ Испорчено ¦ Остаток квитанций на
квитанций ¦квитанций в ¦квитанций в ¦квитанций в ¦ дату начала проверки
на дату ¦проверяемом ¦проверяемом ¦проверяемом +------------T------------
начала ¦ периоде ¦ периоде ¦ периоде ¦ по данным ¦ по данным
проверки ¦ ¦ ¦ ¦ исполкома ¦ проверки
---T---T----+---T---T----+---T---T----+---T---T----+---T---T----+---T---T----
¦ ¦ко- ¦ ¦ ¦ко- ¦ ¦ ¦ко- ¦ ¦ ¦ко- ¦ ¦ ¦ко- ¦ ¦ ¦ко-
се-¦но-¦ли- ¦се-¦но-¦ли- ¦се-¦но-¦ли- ¦се-¦но-¦ли- ¦се-¦но-¦ли- ¦се-¦но-¦ли-
рия¦мер¦че- ¦рия¦мер¦че- ¦рия¦мер¦че- ¦рия¦мер¦че- ¦рия¦мер¦че- ¦рия¦мер¦че-
¦ ¦ство¦ ¦ ¦ство¦ ¦ ¦ство¦ ¦ ¦ство¦ ¦ ¦ство¦ ¦ ¦ство
---+---+----+---+---+----+---+---+----+---+---+----+---+---+----+---+---+----
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10¦ 11¦ 12 ¦ 13¦ 14¦ 15 ¦ 16¦ 17¦ 18
---+---+----+---+---+----+---+---+----+---+---+----+---+---+----+---+---+----
Причины расхождений фактического остатка квитанций на дату
начала проверки по сравнению с учетными данными исполкома
объясняются (далее в краткой форме излагаются причины отклонений).
В ходе проверки правильности исчисления, полноты оприходования
государственной пошлины, принятой наличными денежными средствами от
физических лиц в кассу, и своевременности ее сдачи в учреждение
банка установлено:
----------------------------T-----------------------T------------------------¬
¦ Нарушения установленного ¦ Нарушения в части ¦ Нарушения, связанные с ¦
¦ порядка взимания пошлины, ¦полноты оприходования ¦ полнотой зачисления ¦
¦ руб. ¦ пошлины, руб. ¦пошлины в доход бюджета,¦
¦ ¦ ¦ руб. ¦
+---T----T----T------T------+---T----T-------T------+---T------T------T------+
¦ ¦ ¦сле-¦ ¦ ¦ ¦при-¦оприхо-¦ ¦ ¦сумма ¦ ¦ ¦
¦ ¦но- ¦до- ¦факти-¦ ¦ ¦нято¦довано ¦ ¦ ¦пош- ¦факти-¦ ¦
¦да-¦мер ¦вало¦чески ¦откло-¦да-¦по ¦пошли- ¦откло-¦да-¦лины, ¦чески ¦откло-¦
¦та ¦кви-¦ис- ¦исчис-¦нение,¦та ¦кви-¦ны по ¦нение,¦та ¦подле-¦зачис-¦нение,¦
¦ ¦тан-¦чис-¦лено ¦+,- ¦ ¦тан-¦кас- ¦+, - ¦ ¦жащая ¦лено ¦+,- ¦
¦ ¦ции ¦лить¦ ¦ ¦ ¦циям¦совой ¦ ¦ ¦зачис-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦книге ¦ ¦ ¦лению ¦ ¦ ¦
+---+----+----+------+------+---+----+-------+------+---+------+------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦
+---+----+----+------+------+---+----+-------+------+---+------+------+------+
Причинами выявленных нарушений установленного порядка _________
(далее
____________________________________________________________________
кратко излагаются причины нарушений)
III. 3. В соответствии со статьей 9 Закона Республики Беларусь
"О государственной пошлине" за правильность взимания государственной
пошлины, а также за своевременное и полное перечисление ее в бюджет
ответственность несут руководители учреждений, взимающих пошлину.
Нарушения установленного порядка взимания государственной
пошлины, отраженные в разделах _________ акта (указываются разделы),
допущены в результате действия (либо бездействия) __________________
(должность,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество руководителя учреждения, взимающего
____________________________________________________________________
государственную пошлину)
не обеспечившего ее взимание в соответствии с действующим
законодательством в ________________________________________________
(наименование учреждения)
а также судьи ______________________________________ не исчислившего
(фамилия, имя, отчество)
государственную пошлину в соответствии с законодательством.
На основании изложенного предлагается уплатить государственную
пошлину.
К акту проверки прилагаются:
1. Данные о выявленных нарушениях в ходе проверки.
2. Расчет экономических санкций и пени.
3. Объяснения лиц, виновных в допущенных нарушениях.
Всего приложений к акту проверки на __________ листах.
________________________ ___________ ___________________
(должность проверяющего) (подпись) (И.О.Фамилия)
________________________ ___________ ___________________
Руководитель учреждения _________________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта со всеми приложениями получен.
_____________________________ ___________ ___________________
(руководитель учреждения) (подпись) (И.О.Фамилия)
"__" ___________ 20__ г.
Приложение
к акту налоговой проверки
по вопросу правильности
взимания государственной
пошлины
Примерная форма
Приложение к акту налоговой проверки по вопросу правильности
взимания государственной пошлины с данными о выявленных нарушениях
в ходе проверки (на примере суда)
------T--------T------T----T---------T-----------------T-----T-----¬
¦ ¦Фамилия,¦ ¦ ¦Сумма ¦Сумма госпошлины,¦ ¦ ¦
¦Номер¦ имя, ¦Харак-¦Цена¦взыскан- ¦которую следовало¦Сумма¦Сумма¦
¦дела ¦отчество¦тер ¦иска¦ной гос- ¦взыскать в ¦недо-¦пере-¦
¦ ¦ судьи ¦иска ¦ ¦пошлины ¦соответствии с ¦бора ¦бора ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦законодательством¦ ¦ ¦
+-----+--------+------+----+---------+-----------------+-----+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+-----+--------+------+----+---------+-----------------+-----+-----+
+-----+--------+------+----+---------+-----------------+-----+-----+
¦ИТОГО¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+--------+------+----+---------+-----------------+-----+------
________________________ ___________ ___________________
(должность проверяющего) (подпись) (И.О.Фамилия)
Руководитель учреждения _____________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 36
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
ЖУРНАЛ
учета проведенных проверок инспекции
Министерства по налогам и сборам по ___________________________
-------T------T--------T--------T-----T--------T-----------T-------¬
¦ ¦ ¦Наимено-¦ ¦ ¦Вид ¦Количество ¦ ¦
¦ ¦Дата ¦вание ¦ ¦ ¦проверки¦листов акта¦Номера ¦
¦Поряд-¦ре- ¦прове- ¦ ¦ ¦(выезд- +----T------+бланков¦
¦ковый ¦гист- ¦ренного ¦Фамилия,¦Дата ¦ная, ¦ ¦ ¦акта ¦
¦номер ¦рации ¦платель-¦имя, ¦сос- ¦рейдо- ¦ ¦ ¦(для ¦
¦акта ¦акта в¦щика ¦отчество¦тав- ¦вая, ¦все-¦в том ¦бланков¦
¦про- ¦нас- ¦(иного ¦прове- ¦ления¦каме- ¦го ¦числе ¦строго-¦
¦верки ¦тоящем¦обязан- ¦ряющих ¦акта ¦ральная,¦ ¦прило-¦го ¦
¦ ¦журна-¦ного ¦ ¦ ¦встреч- ¦ ¦жений ¦учета) ¦
¦ ¦ле ¦лица), ¦ ¦ ¦ная) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦его УНП ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+--------+--------+-----+--------+----+------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+------+------+--------+--------+-----+--------+----+------+-------+
Приложение 37
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
ЖУРНАЛ
учета бланков актов и иных документов, использованных
при проведении проверок
----T-------T-----------T-------T----------------------------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Принятие мер ¦
¦ ¦ ¦ ¦ +----------T-----T---T--------T----+
¦ ¦Номер и¦ Фамилия, ¦Коли- ¦возвращено¦ ¦ ¦передано¦ ¦
¦ ¦серия ¦ имя, ¦чество ¦плательщи-¦ ¦ре-¦в реали-¦ ¦
¦ № ¦акта, ¦ отчество, ¦единиц ¦ку (иному ¦дата ¦ше-¦зацию, ¦при-¦
¦п/п¦описи ¦ должность ¦(сумма)¦обязанному¦пере-¦ние¦номер, ¦ме- ¦
¦ ¦состав-¦составивших¦изъято-¦лицу), ¦дачи ¦су-¦дата ¦ча- ¦
¦ ¦ления ¦акт, опись ¦го ¦дата и ¦в суд¦да ¦докумен-¦ние ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦номер ¦ ¦ ¦та и ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦документа,¦ ¦ ¦сумма ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сумма ¦ ¦ ¦оценки ¦ ¦
+---+-------+-----------+-------+----------+-----+---+--------+----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+---+-------+-----------+-------+----------+-----+---+--------+----+
Книга прошнуровывается, скрепляется печатью и подписью
начальника инспекции МНС.
Приложение 38
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
Реестр писем, направленных налоговым органом и поступивших
в налоговый орган в связи
с проверкой _________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
------------------T-----------------T---------------------T--------¬
¦ Дата письма ¦ Номер письма ¦ Наименование ¦Номер ¦
¦ ¦ ¦ организаций ¦дела, в ¦
+-------T---------+-------T---------+----------T----------+котором ¦
¦исходя-¦ ¦исходя-¦ ¦ которой ¦от которой¦хранится¦
¦щего ¦входящего¦щего ¦входящего¦направлено¦ получено ¦письмо ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ письмо ¦ письмо ¦ ¦
+-------+---------+-------+---------+----------+----------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+-------+---------+-------+---------+----------+----------+--------+
_________________ _______________ ______________
(должность) (подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 39
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
(в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь
30.06.2004 № 75)
Примерная форма
РЕШЕНИЕ № ____
по акту проверки плательщика
(иного обязанного лица)
"__" ____________ 20__ г. Инспекция МНС по ______________
Я, ________________________ начальник (заместитель начальника)
(фамилия, имя, отчество)
инспекции Министерства по налогам и сборам по ______________________
рассмотрев акт проверки ____________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы, УНП,
____________________________________________________________________
местонахождение, место жительства плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
от "__" ____________ 20__ г. № ________ за период с "__" ___________
_____ г. по "__" _______________ ____ г., а также возражения по акту
проверки, заключение по поступившим возражениям ____________________
(указываются иные
____________________________________________________________________
документы, рассмотренные при принятии решения)
установил:
I. Проверкой _______________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика (иного
____________________________________________________________________
обязанного лица)
выявлены факты нарушений налогового законодательства:
____________________________________________________________________
(указывается точная (до абзаца) норма, вид, дата принятия (издания)
____________________________________________________________________
акта, его регистрационный номер (кроме законов, кодексов Республики
____________________________________________________________________
Беларусь), название акта, требования которого нарушены)
II. На основании промежуточного акта от "__" __________ 20__ г.
№ ________ _________________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
доначислено:
_______________ тыс.руб., в том числе:
налоги на сумму ____________ тыс.руб.
пени на сумму ______________ тыс.руб.
III. На основании акта (окончательного акта) от "__" __________
20__ г. № ________ _________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
доначислено:
_______________ тыс.руб., в том числе:
налоги на сумму ____________ тыс.руб.
пени на сумму ______________ тыс.руб.
1. Учесть, что плательщиком (иным обязанным лицом) по акту
проверки (решению по акту проверки(1) от "__" ______________ 20__ г.
№ ______ уплачено _____ тыс.руб., в том числе:
налоги ____________ тыс.руб.
пени на сумму _______________ тыс.руб.
2. Подлежит уплате (взысканию) в бюджет _____________ тыс.руб.,
в том числе:
налоги на сумму ____________ тыс.руб.
пени на сумму _______________ тыс.руб.
IV. Сумма пени за несвоевременно уплаченные налоги в бюджет и
платежи в государственные целевые бюджетные фонды подлежит
доначислению за период, прошедший между датой составления акта
проверки и датой фактического зачисления платежей в бюджет и в
государственные целевые бюджетные фонды, включая день уплаты
(взыскания).
V. Настоящее решение может быть обжаловано плательщиком (иным
обязанным лицом) в порядке, установленном статьями 86, 87 главы 11
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, ________________
(указывается
____________________________________________________________________
порядок обжалования)
Начальник (заместитель начальника) ____________ ___________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
М.П.
______________________________
(1)Заполняется, если принимались решения по промежуточному акту
проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 39 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/11309 от 30.07.2004 г.)
Приложение 39
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
РЕШЕНИЕ № ____
по акту _____________________ проверки
(налоговая, выездная)
плательщика (иного обязанного лица)
"__" __________ 20__ г. Инспекция МНС по _______________
Я, _________________________ начальник (заместитель начальника)
(фамилия, имя, отчество)
инспекции Министерства по налогам и сборам по ______________________
району, рассмотрев акт проверки ____________________________________
(наименование плательщика
______________________________________________ от "__" _____ 20__ г.
(иного обязанного лица), УНП, местонахождение)
№ _____ ____________________________________________________________
(указать, кем проведена проверка,
____________________________________________________________________
вид проверки - камеральная, выездная, рейдовая)
за период с "__" ___________ ____ г. по "__" ____________ ____ г., а
также возражения по акту проверки, заключение по поступившим
возражениям ________________________________________________________
(указать другие документы,
____________________________________________________________________
рассматривавшиеся при принятии решения)
установил:
I. Проверкой __________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
выявлены факты нарушений:
1. налогового законодательства: _______________________________
(указать статьи законодательных
____________________________________________________________________
актов, пункты иных нормативных правовых актов, за нарушение которых
____________________________________________________________________
применяется ответственность)
2. предписаний, предусмотренных иными актами законодательства,
контроль за которым возложен на налоговые органы, а именно: ________
(указать
____________________________________________________________________
статьи законодательных актов, пункты иных нормативных правовых
____________________________________________________________________
актов, за нарушение которых применяется ответственность)
II*. На основании акта _____________________________________ от
(промежуточного или окончательного)
"__" _______ 20__ г. № _____ _______________________________________
(наименование плательщика (иного
____________________________________________________________________
обязанного лица)
1. Предъявлено к уплате за нарушения налогового
законодательства ______ тыс.руб., в том числе:
налогов на сумму ___________ тыс.руб.
пени на сумму ______________ тыс.руб.
2. Привлекался к ответственности за нарушения:
2.1. налогового законодательства на сумму ___________ тыс.руб.,
в том числе:
____________________________________________________________________
(указывается размер санкций с указанием суммы по каждому виду
____________________________________________________________________
экономической ответственности)
2.2. предписаний, предусмотренных иными актами законодательства
о предпринимательстве, на сумму ___________________ тыс.руб.
III. На основании изложенного
решил:
1. Руководствуясь подпунктом 1.7 пункта 1 статьи 81,
подпунктами 1.3, 1.7 пункта 1 статьи 82 Общей части Налогового
кодекса Республики Беларусь, пунктом 11 статьи 8 Закона Республики
Беларусь "О государственной налоговой инспекции Республики
Беларусь", в случае неуплаты в установленный срок суммы налогов,
доначисленных по акту проверки, и пени за неисполнение налоговых
обязательств взыскать с ____________________________________________
(указать наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица), УНП)
за нарушения налогового законодательства _________________ тыс.руб.,
в том числе:
налоги, доначисленные по акту проверки, в сумме __________ тыс.руб.,
пени за неисполнение налогового обязательства в сумме _____ тыс.руб.
2. Руководствуясь пунктом 11 статьи 8 Закона Республики
Беларусь "О государственной налоговой инспекции Республики
Беларусь", пунктом 23 Порядка организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций, утвержденного Указом Президента Республики
Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, _______________________________
(ссылка на иные нормативные
____________________________________________________________________
правовые акты)
взыскать с (применить к, иной вариант) _____________________________
(указать наименование
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица), УНП)
экономические санкции (ответственность) за нарушения:
2.1. налогового законодательства на сумму ___________ тыс.руб.,
в том числе:
____________________________________________________________________
(указывается размер санкций с указанием суммы по каждому виду
____________________________________________________________________
экономической ответственности)
2.2. предписаний, предусмотренных иными актами законодательства
о предпринимательстве, на сумму ______________ тыс.руб.
3*. Суммы налогов и пени, указанные в пункте 1 раздела второго
настоящего решения, включены в суммы налогов и пени, отраженные в
пункте 1 раздела третьего настоящего решения. Суммы экономических
санкций (примененной ответственности), указанные в подпункте 2.1
раздела второго настоящего решения, включены в суммы экономических
санкций, отраженные в подпункте 2.1 раздела третьего настоящего
решения.
4. Учесть, что плательщиком (иным обязанным лицом) по акту
проверки (решению по акту проверки*) от "__" ________ 20__ г. № ____
в бюджет внесено ___________ тыс.руб., в том числе:
1. Сумма налогов и пени _________________ тыс.руб.
2. Экономические санкции за нарушения:
2.1. налогового законодательства на сумму ___________ тыс.руб.,
в том числе:
____________________________________________________________________
(указывается размер санкций с указанием суммы по каждому виду
____________________________________________________________________
экономической ответственности)
2.2. предписаний, предусмотренных иными актами
законодательства, контроль за которыми возложен на налоговые органы,
на сумму ________________ тыс.руб.
По настоящему решению подлежит к перечислению в бюджет
_____________ тыс.руб., в том числе:
1. Налоги и пени на сумму _________________ тыс.руб.;
2. Экономические санкции (примененная ответственность) за
нарушения:
2.1. налогового законодательства на сумму ___________ тыс.руб.,
в том числе:
____________________________________________________________________
(указывается размер санкций с указанием суммы по каждому виду
____________________________________________________________________
экономической ответственности)
2.2. предписаний, предусмотренных иными актами законодательства
о предпринимательстве, на сумму _________________ тыс.руб.
______________________________
*Заполняется, если принимались решения по промежуточному акту
проверки или если решение выносится по дополнительному акту
проверки.
IV. 1. Суммы налогов и пеней, не внесенные ____________________
(наименование
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)-организации)
после составления акта проверки, подлежат бесспорному взысканию
начиная с рабочего дня, следующего за днем вынесения настоящего
решения.
2. Суммы экономических санкций (примененной ответственности)
должны быть уплачены в течение 15 дней со дня получения (вручения)
настоящего решения, а в случае обжалования решения - в течение 15
дней со дня уведомления об оставлении жалобы без удовлетворения либо
со дня вынесения судом решения об оставлении в силе (полностью или
частично) настоящего решения.
Суммы экономических санкций (примененной ответственности), не
внесенные в вышеуказанные сроки, списываются в бесспорном порядке по
распоряжению налогового органа.
3. Сумма пени за несвоевременно уплаченные налоги в бюджет и
платежи в государственные целевые бюджетные фонды подлежит
доначислению за период, прошедший между датой составления акта
проверки и датой фактического зачисления платежей в бюджет и в
государственные целевые бюджетные фонды, включая день внесения.
V. Настоящее решение может быть обжаловано плательщиком (иным
обязанным лицом) в порядке _________________________________________
(указывается порядок обжалования со
____________________________________________________________________
ссылкой на нормативный правовой акт, в соответствии с которым может
____________________________________________________________________
быть обжаловано настоящее решение)
Начальник (заместитель начальника) ___________ _____________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 40
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
ЖУРНАЛ
учета решений по актам проверок инспекции
Министерства по налогам и сборам
по _________________________________________
------T-----T----------------T-----T-----------T-------------------¬
¦ ¦ ¦ Наименование ¦ ¦ ¦ Подпись ¦
¦ ¦ ¦организации или ¦ ¦ Дата ¦ представителя ¦
¦ ¦ ¦ фамилия, имя, ¦ ¦ вручения ¦плательщика (иного ¦
¦ ¦Дата ¦ отчество ¦Номер¦решения или¦обязанного лица) о ¦
¦Номер¦выне-¦индивидуального ¦акта ¦ получения ¦получении решения в¦
¦реше-¦сения¦предпринимателя ¦про- ¦уведомления¦ инспекции МНС или ¦
¦ния ¦реше-¦или физического ¦верки¦о доставке ¦ подпись работника ¦
¦ ¦ния ¦лица-плательщика¦ ¦решения по ¦ инспекции МНС о ¦
¦ ¦ ¦ (иного ¦ ¦ почте ¦ вручении решения ¦
¦ ¦ ¦ обязанного ¦ ¦ ¦плательщику (иному ¦
¦ ¦ ¦ лица), УНП ¦ ¦ ¦ обязанному лицу) ¦
+-----+-----+----------------+-----+-----------+-------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----+-----+----------------+-----+-----------+-------------------+
Приложение 41
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
_________________________________________
(наименование органа,
_________________________________________
выдающего разрешения на выезд за границу)
ИЗВЕЩЕНИЕ № _____
от "__" _________ 20__ г.
о приостановлении выезда за границу
Инспекция Министерства по налогам и сборам по _________________
району (городу, области) ставит в известность, что гражданин(ка) ___
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
проживающий(ая) ____________________________________________________
(адрес местожительства)
и являющийся(аяся) _________________________________________________
(индивидуальным предпринимателем, учредителем
____________________________________________________________________
или руководителем юридического лица, которые согласно действующему
____________________________________________________________________
законодательству могут быть привлечены к субсидиарной
____________________________________________________________________
ответственности по долгам этого юридического лица, гражданином
____________________________________________________________________
Республики Беларусь, иностранным гражданином)
учетный номер плательщика (иного обязанного лица) ______________ по
состоянию на "__" ________ 20__ г. имеет задолженность по платежам в
бюджет по __________________________________________________________
(налогам, сборам (пошлинам)
____________________________________________________________________
(экономическим санкциям)
в сумме ____________________________________________________________
(цифрами и прописью)
В соответствии с подпунктом 1.12 пункта 1 статьи 81 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь предлагается приостановить
выезд за границу физического лица __________________________________
(фамилия, имя, отчество)
до погашения указанной задолженности по расчетам с бюджетом, о чем
будет сообщено дополнительно.
Начальник (заместитель начальника) ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 41 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
Приложение 41
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
_________________________________________
(наименование органа,
_________________________________________
выдающего разрешения на выезд за границу)
ИЗВЕЩЕНИЕ № _____
от "__" _________ 20__ г.
о приостановлении выезда за границу
Инспекция Министерства по налогам и сборам по _________________
району (городу, области) ставит в известность, что гражданин(ка) ___
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
проживающий(ая) ____________________________________________________
(адрес местожительства)
и являющийся(аяся) _________________________________________________
(индивидуальным предпринимателем, учредителем
____________________________________________________________________
или руководителем юридического лица, которые согласно действующему
____________________________________________________________________
законодательству могут быть привлечены к субсидиарной
____________________________________________________________________
ответственности по долгам этого юридического лица, гражданином
____________________________________________________________________
Республики Беларусь, иностранным гражданином)
учетный номер плательщика (иного обязанного лица) ______________ по
состоянию на "__" ________ 20__ г. имеет задолженность по платежам в
бюджет по __________________________________________________________
(налогам, другим обязательным платежам
____________________________________________________________________
(экономическим санкциям)
в сумме ____________________________________________________________
(цифрами и прописью)
В соответствии с подпунктом 1.12 пункта 1 статьи 81 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь предлагается приостановить
выезд за границу физического лица __________________________________
(фамилия, имя, отчество)
до погашения указанной задолженности по расчетам с бюджетом, о чем
будет сообщено дополнительно.
Начальник (заместитель начальника) ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 42
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
РЕШЕНИЕ № ___
о рассмотрении жалобы на решение инспекции МНС по ____________
по акту _____________________ проверки
(налоговая, выездная)
плательщика (иного обязанного лица)
"__" _________ 20__ г. Инспекция МНС по _______________ району
Я, ________________________ начальник (заместитель (начальника)
фамилия, имя, отчество)
инспекции Министерства по налогам и сборам по ___________ рассмотрев
жалобу _____________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица), его УНП)
на решение № _________ от "__" ___________ 20__ г. инспекции МНС по
__________________ району, принятое по результатам рассмотрения акта
проверки _______________________ от "__" _________ 20__ г. № _______
произведенной инспекцией МНС по _________________ району за период с
"__" _______ ____ г. по "__" ________ ____ г., акт проверки, а также
возражения по акту проверки, заключение по поступившим возражениям
установил:
I. Проверкой __________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
выявлены факты нарушений:
1. законодательства о налогах: ________________________________
(указать статьи законодательных
____________________________________________________________________
актов, пункты иных нормативных правовых актов, за нарушение которых
____________________________________________________________________
применяется экономическая ответственность)
2. предписаний, предусмотренных иными актами законодательства,
контроль за которыми возложен на налоговые органы, а именно: _______
____________________________________________________________________
(указать статьи законодательных актов, пункты иных нормативных
____________________________________________________________________
правовых актов, за нарушение которых применяется ответственность)
II. На основании изложенного, руководствуясь статьей 88 Общей
части Налогового кодекса Республики Беларусь (пунктом 31 Порядка
организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности и применения экономических санкций, утвержденного
Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673*,
решил:
решение инспекции МНС по __________________ оставить без изменения,
а жалобу ___________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
без удовлетворения (либо приводится иная соответствующая
формулировка).
_______________________________________________ _______ ___ _
Раздел II - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
II. На основании изложенного, руководствуясь пунктом 88
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (пунктом
31 Порядка организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций, утвержденного Указом Президента
Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673*,
решил:
решение инспекции МНС по __________________ оставить без
изменения, а жалобу ______________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
без удовлетворения (либо приводится иная соответствующая
формулировка).
_______________________________________________ _______ ___ _
III**. Суммы экономических санкций должны быть уплачены в
течение 15 календарных дней со дня получения (вручения) настоящего
решения, а в случае обжалования решения в суд - в течение 15
календарных дней со дня вынесения судом решения об оставлении в силе
(полностью или частично) настоящего решения.
Сумма пени за несвоевременно уплаченные налоги в бюджет и
платежи в государственные целевые бюджетные фонды подлежит
доначислению за период, прошедший между датой составления акта
проверки и датой фактического зачисления платежей в бюджет и в
государственные целевые бюджетные фонды, включая день внесения.
Суммы экономических санкций, невнесенные в вышеуказанные сроки,
списываются в бесспорном порядке по распоряжению налогового органа.
IV**. Настоящее решение может быть оспорено в хозяйственном
суде путем предъявления иска о признании решения недействительным в
годичный срок после получения отказа в удовлетворении жалобы либо по
истечении месячного срока со дня подачи жалобы, если ответ на нее не
получен.
Начальник (заместитель начальника) _________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
______________________________
*Делаются ссылки на нормативные правовые акты в зависимости от
вида проверки.
**Указанные разделы приводятся в решении в случае полного или
частичного отказа в удовлетворении жалобы.
Приложение 43
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
ЖУРНАЛ
учета решений инспекции Министерства по налогам и сборам
________________________________________________
по жалобам на решения нижестоящих инспекций МНС
------T------T------T------------T---------------------------------T---------¬
¦ ¦ ¦ ¦Наименование¦Вынесено решение по акту проверки¦ ¦
¦Номер¦Дата ¦Дата, ¦плательщика +----------T-----T----------T-----+ ¦
¦реше-¦выне- ¦номер ¦ иного ¦инспекция ¦ ¦ вид ¦ ¦Результат¦
¦ния ¦сения ¦посту-¦ обязанного ¦МНС, ¦дата,¦проверки, ¦сумма¦рассмот- ¦
¦по ¦реше- ¦пившей¦ лица), ¦решение ¦номер¦по которой¦(тыс.¦рения ¦
¦жало-¦ния по¦жалобы¦ подавшего ¦которой ¦реше-¦обжалуется¦руб.)¦жалобы ¦
¦бе ¦жалобе¦ ¦жалобу, УНП ¦обжалуется¦ния ¦решение по¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ акту ¦ ¦ ¦
+-----+------+------+------------+----------+-----+----------+-----+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+-----+------+------+------------+----------+-----+----------+-----+---------+
Приложение 44
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
РЕШЕНИЕ № ______
о применении экономических санкций
"__" _____________ 20__ г. Инспекция МНС по _______________
Я, _________________________ начальник (заместитель начальника)
(фамилия, инициалы)
инспекции Министерства по налогам и сборам по ______________________
рассмотрев акт налоговой проверки _________ от "__" ________ 20__ г.
№ ______ ___________________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы, УНП, место нахождения,
____________________________________________________________________
место жительства плательщика (иного обязанного лица)
за период с "__" _____________ ____ г. по "__" ____________ ____ г.,
а также возражения по акту проверки, заключение по поступившим
возражениям ________________________________________________________
(указываются иные документы, рассмотренные
____________________________________________________________________
при принятии решения)
установил:
I. Проверкой __________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
выявлены факты нарушений:
1. налогового законодательства: _______________________________
(указываются обстоятельства
____________________________________________________________________
совершения правонарушения, акты налогового законодательства
____________________________________________________________________
(их структурные элементы), требования которых нарушены
____________________________________________________________________
и предусматривающие экономическую ответственность)
2. предписаний иных актов законодательства, регулирующих
экономические отношения, а именно: _________________________________
(указываются обстоятельства
____________________________________________________________________
совершения правонарушения, акты законодательства (их структурные
____________________________________________________________________
элементы), регулирующие экономические отношения, требования которых
____________________________________________________________________
нарушены и предусматривающие экономическую ответственность)
II. 1(1). На основании решения по промежуточному акту проверки
от "__" ________ 20__ г. № _____
____________________________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика (иного обязанного лица)
привлекался к экономической ответственности за нарушения:
1.1. налогового законодательства на сумму ______ тыс.руб., в
том числе:
____________________________________________________________________
(указываются размер и вид экономических санкций с указанием
____________________________________________________________________
суммы по каждому виду экономических санкций)
1.2. предписаний иных актов законодательства, регулирующих
экономические отношения, а именно: _________________________________
(указываются обстоятельства
____________________________________________________________________
совершения правонарушения, акты законодательства (их структурные
____________________________________________________________________
элементы), регулирующие экономические отношения, требования которых
____________________________________________________________________
нарушены и предусматривающие экономическую ответственность)
2(2). Привлекался к ответственности (решение (решения) по
результатам проверки от "__" ________ ____ г. № _________):
2.1. налогового законодательства на сумму ______ тыс.руб., в
том числе:
____________________________________________________________________
(указываются размер и вид экономических санкций с указанием
____________________________________________________________________
суммы по каждому виду экономических санкций)
2.2. предписаний иных актов законодательства, регулирующих
экономические отношения, а именно: _________________________________
(указываются обстоятельства
____________________________________________________________________
совершения правонарушения, акты законодательства (их структурные
____________________________________________________________________
элементы), регулирующие экономические отношения, требования которых
____________________________________________________________________
нарушены и предусматривающие экономическую ответственность)
III. На основании изложенного решил:
1. Руководствуясь пунктом 23 Порядка организации и проведения
проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций, утвержденного Указом Президента Республики
Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673 (далее - Порядок), _____________
(ссылка на
___________________________ применить к ____________________________
иные акты законодательства) (наименование, фамилия,
____________________________________________________________________
инициалы, УНП плательщика (иного обязанного лица)
экономические санкции за нарушения:
1.1. налогового законодательства на сумму ________ тыс.руб., в
том числе:
____________________________________________________________________
(указываются вид и размер экономических санкций с указанием
____________________________________________________________________
суммы по каждому виду экономических санкций)
1.2. предписаний, регулирующих экономические отношения, на
сумму _______ тыс.руб.
2. Учесть, что плательщиком (иным обязанным лицом) (решение по
акту проверки(3) от "__" _________ 20__ г. № _____ уплачено ________
тыс.руб. в бюджет, в том числе:
2.1. экономические санкции за нарушения:
2.1.1. налогового законодательства на сумму _______ тыс.руб., в
том числе:
____________________________________________________________________
(указываются вид и размер экономической санкции с указанием
____________________________________________________________________
суммы по каждому виду экономической санкции)
2.1.2. предписаний, иных актов законодательства, регулирующих
экономические отношения, на сумму _______________ тыс.руб.
3. По настоящему решению подлежит к перечислению в бюджет
____________ тыс.руб., в том числе:
3.1. экономические санкции за нарушения:
3.1.1. налогового законодательства на сумму ___________
тыс.руб., в том числе:
____________________________________________________________________
(указываются вид и размер экономической санкции с указанием
____________________________________________________________________
суммы по каждому виду экономической ответственности)
3.1.2. предписаний, иных актов законодательства, регулирующих
экономические отношения, на сумму _______ тыс.руб.
IV. Суммы экономических санкций должны быть уплачены в течение
15 дней со дня получения (вручения) настоящего решения, а в случае
обжалования решения - в течение 15 дней со дня уведомления об
оставлении жалобы без удовлетворения либо со дня вынесения судом
решения об оставлении в силе (полностью или частично) настоящего
решения.
Суммы экономических санкций, не внесенные в вышеуказанные
сроки, списываются в бесспорном порядке по распоряжению налогового
органа.
V. Настоящее решение может быть обжаловано плательщиком (иным
обязанным лицом) в порядке, установленном пунктом 30 Порядка, ______
____________________________________________________________________
(указывается порядок обжалования)
Начальник (заместитель начальника) ___________ ___________________";
(подпись) (инициалы, фамилия)
М.П.
______________________________
(1)Заполняется, если принимались решения по промежуточному акту
проверки.
(2)Заполняется в случае применения экономических санкций за
повторные нарушения.
(3)Заполняется, если принимались решения по промежуточному акту
проверки.
_______________________________________________ _______ ___ _
Инструкция дополнена приложением 44 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 45
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП ________
АКТ
проверки, подтверждающий факт неосуществления
предпринимательской деятельности
____________________________________________________________________
(наименование коммерческой организации, фамилия, инициалы
____________________________________________________________________
индивидуального предпринимателя)
"__" ____________ ____ г. _______________________
(место составления)
На основании пункта 64 Положения о государственной регистрации
и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования,
утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16 марта
1999 г. № 11 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 23,1/191), Порядка организации и проведения
проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций, утвержденного Указом Президента Республики
Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, статьи 2 Закона Республики
Беларусь от 2 февраля 1994 года "О государственной налоговой
инспекции Республики Беларусь" в соответствии с предписанием
инспекции Министерства по налогом и сборам Республики Беларусь по
_______________________ от "__" _______ ____ г. № __________________
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы проверяющего)
проведена проверка _________________________________________________
(наименование коммерческой организации,
____________________________________________________________________
фамилия, инициалы индивидуального предпринимателя,
____________________________________________________________________
место нахождения (жительства)
за период: _________________________________________________________
(указываются отчетные периоды, охваченные проверкой,
____________________________________________________________________
по годам)
Коммерческая организация, индивидуальный предприниматель
зарегистрированы решением __________________________________________
(наименование регистрирующего органа)
от "__" __________ ____ г. № ______________
Учредителями организации с уставным фондом ______ тыс.руб. являются:
1. ____________________ гражданин(ка), паспорт (для иностранных
(фамилия, инициалы)
граждан - документ, удостоверяющий личность): серия _____ № ________
выдан ______________________________________________________________
(наименование органа)
"__" ______ ____ г., проживающий(ая) по адресу: _____________ - ___%
уставного фонда;
2. ____________________________________________________________
(наименование организации-учредителя)
Место нахождения ______________________________________________
Форма собственности ___________________________________________
На основании заявления ________________________________________
(наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
зарегистрирован в инспекции Министерства по налогам и сборам по ____
____________________________________________________________________
в качестве плательщика (иного обязанного лица) под УНП _____________
(наименование
____________________________________________________ имеет следующие
плательщика (иного обязанного лица)
счета:
в __________________________ код ___________
(наименование банка)
расчетный счет (бел.руб.) - _____ (открыт с "__" ______ ____ г.
закрыт "__"____ ___ г.)
_____________________ - _______________________________
Ответственными за предпринимательскую деятельность в
проверяемом периоде являлись:
руководитель - _________________ (с "__" _____ ____ г.
(индивидуальный предприниматель) по "__" _____ ____ г.)
главный бухгалтер - ____________ (с "__" _____ ____ г.
по "__" _____ ____ г.)
Предыдущие проверки по различным вопросам деятельности ________
____________________________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика (иного обязанного лица)
____________________ были проведены:
по вопросам ________________________________________________________
Все замечания и требования, сделанные в ходе предыдущих
проверок, __________________________________________________________
(указывается - учтены, внесены соответствующие изменения
____________________________________________________________________
в бухгалтерский учет и отчетность, доначисленные суммы платежей
____________________________________________________________________
и санкций перечислены в бюджет)
Настоящая проверка занесена в книгу проверок (ревизий) под № __
от "__" _______ ____ г.
Настоящая проверка начата _______________
окончена _____________
Проверке подвергнуты следующие документы: _____________________
(указывается, какие
____________________________________________________________________
документы и за какой период проверены)
В ходе проверки __________________________________ установлено,
что предпринимательская деятельность в проверяемом периоде не
осуществлялась более 6 месяцев подряд (с "__" ___________ ____ г. по
"__" _________ ____ г.) и в инспекцию МНС по ____________________ не
направлено сообщение о причинах неосуществления такой деятельности.
Согласно информации ___________________________________________
(Государственного таможенного комитета
____________________________________________________________________
Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты
____________________________________________________________________
Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь,
____________________________________________________________________
Министерства внутренних дел Республики Беларусь, дата, номер)
____________________________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика (иного обязанного лица)
не имеет задолженности:
по таможенным платежам;
по платежам в Фонд социальной защиты населения;
по непогашенным кредитам;
движение по текущим (расчетным) и иным счетам в банках
отсутствовало;
штампы и печати в органах внутренних дел не получались (сданы).
Ответственным за ненаправление сообщения о причинах
неосуществления предпринимательской деятельности является __________
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы)
________________________ _________ ___________________
(должность проверяющего) (подпись) (инициалы, фамилия)
Руководитель ___________ ___________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер организации ___________ ___________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Один экземпляр акта получен _____________ ___________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
"__" _____________ 20__ г.
_______________________________________________ _______ ___ _
Инструкция дополнена приложением 45 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
|
