|
ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ИНФОРМАЦИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
28 декабря 2005 г. № 11
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ И
ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ) ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ МИНИСТЕРСТВА ИНФОРМАЦИИ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
На основании Указа Президента Республики Беларусь от 15 ноября
1999 г. № 673 «О некоторых мерах по совершенствованию координации
деятельности контролирующих органов Республики Беларусь и порядка
применения ими экономических санкций», Указа Президента Республики
Беларусь от 25 мая 2000 г. № 293 «О мерах по усилению ведомственного
контроля в Республике Беларусь», постановления Совета Министров
Республики Беларусь от 31 марта 2004 г. № 358 «О плане мероприятий
по реализации Директивы Президента Республики Беларусь от 11 марта
2004 г. № 1 «О мерах по укреплению общественной безопасности и
дисциплины», постановления Совета Министров Республики Беларусь от 9
января 2002 г. № 22 «О некоторых вопросах осуществления
ведомственного контроля» Министерство информации Республики Беларусь
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке организации и
проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности
организаций Министерства информации Республики Беларусь.
2. Настоящее постановление вступает в силу со дня его
официального опубликования.
Министр В.В.Русакевич
СОГЛАСОВАНО
Министр финансов
Республики Беларусь
Н.П.Корбут
27.12.2005
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства информации
Республики Беларусь
28.12.2005 № 11
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-
хозяйственной деятельности организаций Министерства информации
Республики Беларусь
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности организаций
Министерства информации Республики Беларусь (далее - Инструкция)
разработана в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь
от 15 ноября 1999 г. № 673 «О некоторых мерах по совершенствованию
координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь
и порядка применения ими экономических санкций» (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 89, 1/788; 2001 г.,
№ 117, 1/3286), Указом Президента Республики Беларусь от 25 мая
2000 г. № 293 «О мерах по усилению ведомственного контроля в
Республике Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 52, 1/1312), постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 31 марта 2004 г. № 358 «О плане мероприятий
по реализации Директивы Президента Республики Беларусь от 11 марта
2004 г. № 1 «О мерах по укреплению общественной безопасности и
дисциплины» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2004 г., № 56, 5/14040), постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 9 января 2002 г. № 22 «О некоторых вопросах
осуществления ведомственного контроля» (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2002 г., № 8, 5/9753).
2. Контрольно-ревизионный отдел Министерства информации
Республики Беларусь (далее - контрольно-ревизионный отдел
Министерства) обеспечивает контроль за состоянием ведомственного
контроля, координирует деятельность контрольно-ревизионных служб
организаций при осуществлении ими ведомственного контроля.
3. Ответственность за организацию и состояние ведомственного
контроля в соответствующих органах управления возлагается на их
руководителей.
4. Проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности
осуществляются контрольно-ревизионными службами (далее -
контролирующие органы):
контрольно-ревизионным отделом Министерства - в организациях,
подчиненных Министерству информации Республики Беларусь (далее -
Министерство) или входящих в его состав организаций государственной
формы собственности, а также с долей государственной собственности;
бухгалтериями подчиненных Министерству или входящих в его
состав организаций государственной формы собственности, а также с
долей государственной собственности (далее - бухгалтерии организаций
Министерства) - во всех их обособленных структурных подразделениях
(филиалах), подчиненных организациях.
Контрольно-ревизионный отдел Министерства проводит ревизию
исполнения сметы расходов на содержание аппарата Министерства не
реже одного раза в два года.
В осуществлении функций ведомственного контроля принимают
участие специалисты всех подразделений и служб соответствующего
контролирующего органа с учетом специфики возложенных на них задач.
5. Контрольно-ревизионный отдел является самостоятельным
структурным подразделением Министерства и подчиняется
непосредственно его руководителю. В случае, если в качестве
самостоятельного структурного подразделения контрольно-ревизионная
служба не может быть создана, организация и осуществление
ведомственного контроля возлагаются на руководителя службы
бухгалтерского учета (главного бухгалтера) соответствующего
контролирующего органа.
Начальник контрольно-ревизионного отдела Министерства
назначается на должность и освобождается от должности по
согласованию с Комитетом государственного контроля Республики
Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь и является
членом коллегии.
Бухгалтеры-ревизоры бухгалтерии организаций Министерства,
имеющих входящие в их структуру обособленные подразделения,
назначаются на должность и освобождаются от должности по
согласованию с Министерством.
6. При проведении проверок (ревизий) следует руководствоваться
Конституцией Республики Беларусь, законами, иными актами
законодательства Республики Беларусь, в том числе настоящей
Инструкцией, и принимать необходимые меры по пресечению и
предупреждению фактов нарушения законодательства, возмещению вреда,
причиненного государству, привлечению к ответственности виновных
лиц.
ГЛАВА 2
ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ КОНТРОЛЯ И ПУТИ ИХ РЕАЛИЗАЦИИ
7. Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения проверки
(ревизии), являются:
проверка соблюдения организацией законодательства в сфере
экономических отношений;
проверка законности совершаемых организацией хозяйственных и
финансовых операций, обеспечения сохранности государственного
имущества;
своевременное выявление, пресечение и предотвращение
правонарушений, наносящих вред экономическим интересам Республики
Беларусь, установление причин и условий, способствующих их
совершению;
проведение проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности организаций по постановлениям (письменным обращениям)
правоохранительных органов;
принятие мер по возмещению причиненного вреда;
выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности
экономической деятельности организации.
8. Контроль финансово-хозяйственной деятельности
осуществляется путем:
изучения действующей у проверяемой организации системы
внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;
проверки документов в целях установления законности
проведенных хозяйственных и финансовых операций;
проверки действительности совершения сделок, получения или
выдачи указанных в документах денежных средств и материальных
ценностей, оказания услуг, выполненных работ;
сопоставления данных первичного бухгалтерского учета с данными
отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми
данными;
сопоставления записей, документов и фактических данных по
одним операциям с записями, документами и фактическими данными по
связанным с ними другим операциям;
проведения встречных проверок;
сличения в установленном законодательством порядке имеющихся у
проверяемой организации выписок банка по расчетным, валютным и
другим счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также
ознакомления с документами, послужившими основанием для производства
указанных записей, в целях сопоставления их с копиями;
сличения в предусмотренных законодательством случаях и порядке
копий платежных документов, имеющихся у проверяемой организации, с
платежными документами, хранящимися в банке;
контрольного обмера объемов выполнения работ;
взвешивания и обмера сырья, материалов, полуфабрикатов и
готовых изделий;
контрольного запуска сырья и материалов в производство,
контрольного анализа сырья, материалов и готовой продукции для
установления действительных расходов сырья и материалов,
соответствия продукции государственным стандартам, правильности
списания на производство сырья и материалов, а также установления
норм их расходов;
проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения
норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных
ценностей;
проверки состояния внутрихозяйственного контроля;
проверки соблюдения установленного порядка ведения
бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей,
организации их охраны, состояния пропускной системы;
других контрольных действий, связанных с изучением вопросов,
определенных программой проверки (ревизии).
ГЛАВА 3
ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ РАБОТНИКОВ КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ
9. При проведении проверок (ревизий) ревизор имеет право:
проверять документы, бухгалтерские книги и другие регистры
учета, бухгалтерские и статистические отчеты, балансы, планы, счета
и иные документы, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц,
ценные бумаги, материальные ценности и другое имущество;
требовать письменные объяснения от должностных лиц проверяемой
организации, других граждан по вопросам, возникающим в ходе
проведения проверки (ревизии);
опечатывать кассы и кассовые помещения, склады, архивы, иные
места хранения ценностей, финансовых документов и ценных бумаг,
проводить проверки фактического наличия ценностей в них, требовать
от руководителя проверяемой организации проведения инвентаризации, а
также проводить проверки правильности их проведения;
привлекать специалистов для определения количества и качества
сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, оказанных
услуг и выполненных работ для проверки фактических затрат сырья и
материалов, состояния зданий и сооружений, для контрольных обмеров
объемов ремонтно-строительных работ и определения их качества, а
также в других необходимых случаях;
в предусмотренном законодательством порядке знакомиться в
учреждениях банков с подлинными документами и счетами, в том числе
валютными, а также получать в необходимых случаях сведения, справки
и копии документов, связанных с операциями проверяемых организаций,
о состоянии счетов и оборотов по ним, о состоянии открытых им
кредитов и по другим вопросам, возникающим в ходе проверки
(ревизии);
запрашивать документы и сведения, необходимые для проведения
проверки (ревизии), у других государственных органов и иных
государственных организаций;
получать от организаций независимо от форм собственности
справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемой
организацией, а при необходимости проводить встречные проверки путем
ознакомления с подлинными документальными записями в регистрах учета
и получать объяснения от должностных лиц и иных работников;
требовать у проверяемой организации копии документов и выписки
из них, заверенные подписью уполномоченного должностного лица и
печатью этой организации;
передавать по согласованию с лицом, назначившим проверку
(ревизию), материалы в правоохранительные органы, принимать меры по
возмещению вреда и привлечению к ответственности лиц, действия
(бездействие) которых повлекли нарушение организацией
законодательства, регулирующего экономические отношения.
Должностные лица организаций обязаны выполнять требования
работников контролирующих органов, вытекающие из настоящего пункта.
За невыполнение таких требований указанные лица несут
ответственность, установленную законодательством.
10. При выявлении фактов нарушения законодательства в части
расходования государственных финансовых и материальных ресурсов,
невыполнения обязательств перед бюджетом, других нарушений
финансовой дисциплины проверяющими должны быть установлены размер
причиненного вреда, причины нарушений и лица, действия (бездействие)
которых повлекли нарушения организацией законодательства,
регулирующего экономические отношения.
При выявлении фактов совершения подлога документов проверяющие
имеют право изымать подлинные документы, взамен которых в делах
проверяемой организации оставляются копии или описи изъятых
документов, заверенные подписями работника контролирующего органа и
главного бухгалтера (другого должностного лица) проверяемой
организации.
11. Работником, проводящим проверку (ревизию), или ревизионной
группой принимаются меры к тому, чтобы материально ответственные и
при необходимости другие должностные лица проверяемой организации
присутствовали при проверке (ревизии) вверенных им ценностей,
контрольных обмерах объемов выполненных работ, контрольных запусках
в производство сырья и материалов, а также при других действиях по
проверке деятельности данной организации.
В случае отказа материально ответственного или другого
должностного лица присутствовать при проверке (ревизии) вверенных им
ценностей, контрольных обмерах и других действиях работник,
проводящий проверку (ревизию), вправе провести ее без участия
указанных лиц с привлечением представителей государственных органов
либо работников проверяемой организации, определенных ее
руководителем. Лица, присутствующие при проведении проверки
(ревизии), также подписывают документы, составленные по ее
результатам.
ГЛАВА 4
ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ)
12. Проверки (ревизии) могут быть плановые и внеплановые.
Плановые проверки (ревизии) проводятся по планам, утвержденным
в установленном порядке.
Внеплановые проверки (ревизии) проводятся только по поручению
Президента Республики Беларусь, Совета Министров Республики
Беларусь, Комитета государственного контроля Республики Беларусь,
Совета по координации контрольной деятельности в Республике
Беларусь, налоговых, правоохранительных и судебных органов, за
исключением встречных проверок.
Плановая проверка (ревизия) одной и той же организации может
проводиться не более одного раза в год.
Проверка (ревизия) проводится на основании предписания
руководителя контролирующего органа или его заместителя. В
предписании указываются наименование контролирующего органа,
проводящего проверку (ревизию), наименование организации, в
отношении которой проводится проверка (ревизия), фамилия и инициалы
проверяющего, его должность (состав ревизионной группы), тема
проверки (ревизии) и срок ее проведения.
Общий срок проведения проверки (ревизии) определяется исходя
из объема работы с учетом конкретных задач и особенностей
проверяемой организации и не должен превышать 30 рабочих дней.
Указанный срок может быть продлен руководителем контролирующего
органа или его заместителем.
На основании указанных предписаний при необходимости могут
проводиться встречные проверки организаций, осуществляющих финансово-
хозяйственные операции с организацией, в отношении которой согласно
предписанию проводится проверка (ревизия).
В случае необходимости проведения целевых проверок (ревизий)
нескольких организаций по отдельным вопросам предписание выдается на
проведение проверок (ревизий) нескольких организаций, занимающихся
определенным видом деятельности.
13. Проведению проверки (ревизии) должна предшествовать
подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень
вопросов, подлежащих проверке (ревизии), а при необходимости
разрабатывается программа ее проведения, утверждаемая лицом,
назначившим проверку (ревизию).
В необходимых случаях проверка (ревизия) проводится по
постановлению органа предварительного следствия или на основании
судебного акта. Конкретный перечень подлежащих проверке вопросов в
этих случаях согласовывается контролирующим органом с органом,
назначившим (инициировавшим) проверку (ревизию).
14. Перед началом проведения проверки (ревизии) работник,
проводящий проверку (ревизию), либо руководитель ревизионной группы
обязан предъявить руководителю проверяемой организации
(обособленного подразделения организации), а при его отсутствии -
уполномоченному заместителю руководителя организации (обособленного
подразделения организации) служебное удостоверение, предписание на
проведение проверки (ревизии), а также вносит необходимые сведения в
книгу учета проверок (ревизий).
ГЛАВА 5
ПРОВЕДЕНИЕ ПРОВЕРКИ (РЕВИЗИИ)
15. При проверке общих вопросов проверяются:
наличие государственной регистрации проверяемой организации
(дата и номер решения), постановка на учет в инспекции Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь (УНП), место нахождения
организации, внесение изменений и дополнений в учредительные
документы и соблюдение в установленном порядке их регистрации;
соответствие финансово-хозяйственной деятельности целям и
задачам, определенным учредительными документами проверяемой
организации;
занятие запрещенными законодательством видами деятельности и
видами деятельности, не предусмотренными учредительными документами
проверяемой организации;
наличие специальных разрешений (лицензий) на виды
деятельности, подлежащие лицензированию;
наличие, правильность ведения книги учета проверок (ревизий) и
книги замечаний и предложений.
16. При проверке кассовых операций организации проверяются:
соответствие фактического наличия денежных средств в кассе
данным бухгалтерского учета;
соблюдение нормативных правовых актов Республики Беларусь,
регулирующих вопросы ведения кассовых операций в наличных
белорусских рублях и наличной иностранной валюте;
полнота и своевременность оприходования наличных денежных
средств, полученных в банке и из других источников;
обеспечение сохранности денежных средств;
соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в
кассе;
полнота и своевременность сдачи в банк остатков
неиспользованных денежных средств и кассовой выручки;
использование полученных из банка денег по целевому
назначению;
наличие договора о полной материальной ответственности с
работником организации, в чьи обязанности входит исполнение кассовых
операций;
правильность ведения учета депонированных сумм и проведение
внезапных инвентаризаций кассы;
достоверность и правильность отражения в бухгалтерском учете
кассовых операций.
17. При проверке банковских операций организации проверяются:
законность и достоверность операций по текущему, расчетному,
валютному и другим счетам организации;
соответствие остатков денежных средств, числящихся по выпискам
банка на счетах организации, данным бухгалтерского учета;
наличие подтверждающих документов на каждую запись по выписке
банка;
правильность оформления приложенных к выпискам банка платежных
документов;
соблюдение установленного порядка хранения и использования
чековых книжек, наличие всех аннулированных и неиспользованных
банковских чеков;
правильность отражения в бухгалтерском учете банковских
операций.
18. При проверке расчетов с подотчетными лицами проверяются:
соблюдение действующего порядка выдачи в подотчет наличных
денежных средств, возмещение расходов при служебных командировках и
на хозяйственные нужды;
имелись ли случаи выдачи подотчетных сумм лицам, не состоящим
в списочном составе организации, или выдачи авансов без
представления отчета по ранее выданным суммам;
своевременность представления авансовых отчетов и наличие
случаев возврата больших неиспользованных подотчетных сумм, причины
их возврата;
порядок погашения документов, приложенных к авансовым отчетам,
с целью предотвращения их повторного использования;
обоснованность произведенных расходов согласно представленным
авансовым отчетам, правильность отражения расчетов с подотчетными
лицами в аналитическом и синтетическом учете.
19. При проверке расчетных операций проверяются:
законность и реальность задолженности по расчетам с
поставщиками, покупателями, с дебиторами и кредиторами, проведение
при необходимости встречных проверок;
периодичность проведения сверки расчетов с разными
организациями и физическими лицами;
состояние и правильность производимых расчетов с учредителями
(участниками) и акционерами;
состояние и правильность производимых расчетов с бюджетом и
внебюджетными фондами;
наличие просроченной дебиторской и кредиторской задолженности,
причины ее образования и действия (бездействие) лиц, своевременно не
принявших мер по ее погашению;
соблюдение порядка списания с баланса дебиторской и
кредиторской задолженности;
случаи сокрытия на счетах по учету расчетных операций
недостач, краж, хищений, растрат и потерь от порчи товарно-
материальных ценностей, основных средств и в целом имущества;
состояние расчетов по недостачам, растратам и хищениям,
принимаемые меры по их возмещению;
соблюдение сроков исковой давности, осуществление контроля за
продвижением исков в судах и взысканием по исполнительным листам.
20. При проверке использования средств на оплату труда
проверяются:
правильность установления должностных окладов и ставок
заработной платы в соответствии с законодательством Республики
Беларусь;
правильность установления доплат и надбавок;
правильность установления стажа работы по специальности (в
отрасли);
обоснованность доплаты за совмещение профессий (должностей),
расширение зоны обслуживания (увеличение объема выполняемых работ)
или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника;
осуществляется ли учет отработанного совместителями времени;
наличие случаев выплаты заработной платы за одни и те же часы
работы по основной должности и по совместительству;
наличие случаев выплаты заработной платы одному лицу по двум и
более ведомостям за одно и то же рабочее время или за одну и ту же
работу, а также вымышленным лицам;
наличие трудовых книжек и произведенных в них записей;
наличие и правильность оформления необходимых документов
(распоряжений, приказов о приеме, перемещении и увольнении
работников в соответствии с утвержденными штатами и ставками, учета
рабочего времени и других);
наличие случаев выплаты заработной платы за время болезни
работников одновременно с выплатой пособия по временной
нетрудоспособности;
полнота удержания из заработной платы сумм, выплаченных в
межрасчетный период;
правильность расчета отпускных и пособий по временной
нетрудоспособности;
соблюдалось ли в организации действующее законодательство о
премировании и выплате материальной помощи;
правильность составления расчетно-платежных ведомостей;
соответствие остатка задолженности рабочим и служащим на конец
каждого месяца по расчетно-платежной ведомости остаткам по этому
счету в бухгалтерском учете;
фактическое использование рабочего времени;
достоверность данных статистической отчетности по труду;
выполнение мероприятий по укреплению трудовой дисциплины,
охране труда и технике безопасности, эффективность принимаемых мер.
21. При проверке расходов на реконструкцию и ремонт объектов
проверяются:
наличие тендерной документации;
наличие проектно-сметной документации, утвержденной в
установленном порядке;
наличие договоров подряда, правильность их заключения и
наличие у подрядчика соответствующего специального разрешения
(лицензии);
правильность расчетов заказчика с подрядчиком за выполненные
ремонтно-строительные работы в соответствии с действующим
законодательством;
правильность расчетов заказчика с подрядчиком за выполненные
ремонтно-строительные работы в соответствии с законодательством;
правильность примененных в актах приемки выполненных работ цен
и индексов изменения стоимости строительных и ремонтных работ;
правильность соблюдения сметных норм расхода материалов и
обоснованность примененных цен;
включение в расчетные документы работ и затрат, фактически не
выполненных.
Проводятся контрольные обмеры фактически выполненных объемов
работ с привлечением в необходимых случаях соответствующих
специалистов.
При проверке правильности расходования средств на ремонт,
осуществляемый собственными силами, проверяются действительность
выполненных работ лицами, указанными в ведомостях на выплату
заработной платы, и полнота получения начисленных им сумм.
22. При проверке расходов на содержание автомобильных
транспортных средств проверяются:
фактическое наличие автомобильных транспортных средств, их
регистрация;
доведение лимитов количества служебных и специальных легковых
автомобилей, лимитов пробега;
соблюдение установленных норм расхода топлива;
не допускается ли фактическое списание горюче-смазочных
материалов сверх утвержденных норм;
наличие случаев использования автомобилей не по назначению,
без оплаты;
соблюдение действующего порядка оформления путевых листов и
ведение учета путевых листов;
обоснованность списания запасных частей и других материалов
для ремонта автомобилей;
полнота принятия на учет запасных частей и металлолома после
разборки списанных автомобилей;
наличие фактов незаконной передачи и реализации запасных
частей сторонним организациям и физическим лицам;
принятие на учет шин, снятых с автомобиля для замены, ремонта
и восстановления, наличие случаев списания автомобильных шин, не
выдержавших установленные нормы пробега.
23. При проверке использования и сохранности основных средств,
оборудования, техники и инвентаря проверяются:
использование действующих производственных мощностей;
наличие неиспользуемого оборудования, его качественное
состояние, условия хранения;
обоснованность отчуждения государственной собственности,
оценки основных фондов, в том числе при реализации, передаче и сдаче
их в аренду (лизинг), правильность проведения при этом расчетов;
правильность оформления и обоснованность ликвидации основных
средств;
приходуются ли материалы, в том числе драгоценные металлы,
полученные от ликвидации, их оценка;
соблюдение норм амортизационных отчислений и правильность
отражения в учете сумм износа;
периодичность и правильность проведения переоценки основных
средств;
соответствие фактического наличия ценностей данным
бухгалтерского учета, условия хранения техники;
состояние учета драгметаллов, достоверность данных
статистической отчетности по драгметаллам;
соблюдение порядка учета и списания пришедшего в негодность
государственного имущества;
обоснованность оценки реализованного имущества;
наличие случаев безвозмездной передачи государственного
имущества в пользование организаций и физических лиц;
своевременность и правильность проведения инвентаризации,
определения ее результатов и отражения в бухгалтерском учете.
24. При проверке использования и сохранности готовой
продукции, товаров, материальных ценностей проверяются:
состояние складского хозяйства, условия хранения и обеспечения
сохранности;
наличие договора о полной материальной ответственности с
работником организации;
своевременность и полнота постановки на учет полученных
ценностей;
соответствие фактического наличия ценностей данным
бухгалтерского учета;
порядок проведения тендера и оформления тендерной
документации;
своевременность и правильность проведения инвентаризаций,
соблюдение сроков;
правильность определения результатов инвентаризации и
отражения их в бухгалтерском учете, а также обоснованность списания
недостач, потерь в пределах и сверх норм естественной убыли.
В период проведения проверки (ревизии) проводятся выборочная
инвентаризация готовой продукции, товара, материальных ценностей на
складах, в цехах и сплошная инвентаризация в магазинах и киосках.
25. При проверке арендных отношений необходимо проверить:
наличие заключенных и согласованных с собственником договоров
аренды зданий, сооружений, помещений, оборудования и другого
имущества;
права и обязанности сторон, меры ответственности арендаторов
за несоблюдение сроков внесения арендной платы, стоимости
коммунальных услуг, нарушение других условий;
соответствие ставок арендной платы ставкам, установленным
действующим законодательством;
своевременность возмещения арендаторами затрат по содержанию
арендуемых зданий, сооружений и помещений, применение
предусмотренных договорами санкций;
наличие по данным бухгалтерского учета задолженности по оплате
за аренду и коммунальные услуги, меры по ее сокращению и ликвидации;
соответствие фактической площади сдаваемых в аренду помещений
и площади, указанной в договоре;
наличие случаев незаконного предоставления в аренду зданий,
сооружений, помещений и оборудования;
правильность отражения в учете поступлений арендной платы и
стоимости коммунальных услуг.
26. При проверке производственной и торговой деятельности
следует проверить:
достоверность отчетных данных о количестве произведенной и
реализованной продукции (работ, услуг), в том числе экспортной;
состояние оперативного учета движения сырья и материалов в
производстве, правильность определения объемов незавершенного
производства;
правильность формирования цен на готовую продукцию (товары,
работы, услуги);
полноту и своевременность отражения в бухгалтерском учете
выручки от реализации продукции (работ, услуг);
законность и правильность образования фондов организации при
распределении чистой прибыли и их использование.
27. При проверке правильности начисления и использования
инновационного фонда проверяются:
правильность начисления и отражения в бухгалтерском учете
инновационного фонда и своевременность перечисления платежей;
целевое использование средств, выделенных из инновационного
фонда.
28. При проверке правильности определения финансовых
результатов деятельности организации проверяются:
достоверность определения прибыли (убытка) от реализации
продукции (товаров, работ, услуг);
правильность отражения операций по внереализационным доходам и
расходам;
правильность отражения операционных доходов и расходов;
правильность формирования финансовых результатов и
использования прибыли;
целевое использование средств субсидий и целевых поступлений.
29. При проверке состояния бухгалтерского учета и отчетности
проверяются:
соблюдение учетной политики в проверяемой организации;
применение плана счетов бухгалтерского учета;
правильность и обоснованность составления первичных учетных
документов и внесения в них исправлений;
наличие в регистрах бухгалтерского учета записей, не
подтвержденных первичными учетными документами;
наличие не проведенных по регистрам документов, проводок с
нестандартной корреспонденцией счетов;
соответствие данных регистров бухгалтерского учета отчетным
данным баланса и приложений к нему и их взаимоувязка;
соответствие данных аналитического учета данным синтетического
учета;
правильность отражения операций на забалансовых счетах;
своевременность составления и представления бухгалтерских и
налоговых отчетов в установленные сроки;
состояние и сроки хранения бухгалтерских документов;
наличие утвержденных руководителем организации должностных
обязанностей работников бухгалтерии.
30. При ревизии состояния контрольно-ревизионной работы
проверяются:
соблюдение действующего законодательства при осуществлении
ведомственного контроля;
наличие планов работы (координационных планов контрольной
деятельности) и их выполнение;
анализ материалов проверок (ревизий), своевременность их
рассмотрения, полнота отражения вопросов программы проведения
проверки (ревизии), определение размеров выявленного вреда;
эффективность принятых мер по устранению выявленных
недостатков, возмещение выявленного вреда.
ГЛАВА 6
ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ (РЕВИЗИИ)
31. По результатам проверки (ревизии), в ходе которой выявлены
нарушения актов законодательства, регулирующих экономические
отношения, составляется акт. Результаты проверки (ревизии), в ходе
которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются
справкой.
Специалисты, участвующие в проведении проверки (ревизии), по
проверяемым вопросам составляют акт (справку) с приложением
необходимых материалов и предоставляют их руководителю ревизионной
группы (ревизору) для включения в общий акт.
Акты и справки подписываются проводившим проверку (ревизию)
работником контролирующего органа (руководителем ревизионной
группы), руководителем организации (обособленного подразделения
организации), а при его отсутствии - уполномоченным заместителем
руководителя организации (обособленного подразделения организации),
а также лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах
главного) бухгалтера проверяемой организации, а при необходимости -
другими участниками проверки (ревизии).
В случае отказа уполномоченного представителя организации от
подписания акта проверки (ревизии) в нем делается соответствующая
запись. Представитель организации вправе письменно изложить мотивы
отказа от подписания акта.
32. При наличии возражений по акту проверки (ревизии)
подписывающие его должностные лица проверяемой организации делают об
этом запись перед своей подписью и не позднее 5 рабочих дней со дня
подписания акта представляют в письменном виде возражения по его
содержанию в контролирующий орган. Проводивший проверку (ревизию)
работник контролирующего органа (руководитель ревизионной группы)
вправе потребовать также письменные объяснения по выявленным
нарушениям у должностных лиц проверяемой организации, действия
(бездействие) которых повлекли нарушение организацией
законодательства, регулирующего экономические отношения. Данные
объяснения и возражения прилагаются к акту проверки (ревизии). По
истечении установленного 5-дневного срока возражения к рассмотрению
не принимаются.
33. В случае, если выявленное нарушение может быть сокрыто или
по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их
устранению и привлечению к ответственности виновных лиц, чьи
действия (бездействие) повлекли нарушение организацией
законодательства, регулирующего экономические отношения, проводящим
проверку (ревизию) работником контролирующего органа (руководителем
ревизионной группы) до окончания проверки (ревизии) составляется
отдельный промежуточный акт.
Промежуточный акт подписывается проводящим проверку (ревизию)
работником контролирующего органа (руководителем ревизионной
группы), руководителем организации (обособленного подразделения
организации), а при его отсутствии - уполномоченным заместителем
руководителя организации (обособленного подразделения организации),
а также лицами, причастными к выявленным нарушениям, от которых в
обязательном порядке истребуются письменные объяснения. В случае
отказа должностного лица проверяемой организации от подписания
промежуточного акта в этом акте делается соответствующая запись.
Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в общий акт
проверки (ревизии). Один экземпляр общего и промежуточного актов
направляется руководителю проверяемой организации.
34. В акте проверки (ревизии) должны быть указаны:
основание назначения проверки (ревизии), дата и номер
предписания на ее проведение, должности, фамилии, инициалы лиц,
проводивших проверку (ревизию);
даты начала и окончания проверки (ревизии) (в случае перерывов
указывается их период), а также место составления акта проверки
(ревизии);
должности, фамилии и инициалы работников проверяемой
организации, обязанных в соответствии с настоящей Инструкцией
подписать акт проверки (ревизии), с обязательным указанием периода
их работы на занимаемых должностях, а также иных лиц, привлекаемых к
проверке (ревизии);
наименование, местонахождение проверяемой организации, ее
учетный номер плательщика, реквизиты расчетного счета;
наличие книги учета проверок (ревизий), а также информация о
произведенной в ней записи о данной проверке (ревизии);
кем и когда были проведены предыдущие проверки (ревизии) за
проверяемый период по аналогичной тематике, какие принимались меры
по выявленным фактам нарушения актов законодательства;
какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким
методом и за какой период проверены;
место, время и характер совершенного экономического
правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены,
установленная законодательством ответственность за данный вид
нарушения;
факты сокрытия или несвоевременного перечисления в бюджет
платежей и других сумм, прочих нарушений финансовой дисциплины,
неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности,
невыполнения требований по осуществлению внутрихозяйственного учета
и контроля;
установленные в ходе проверки (ревизии) недостачи денежных
средств и материальных ценностей, потери от переплаты работникам,
поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам;
размер причиненного вреда и другие последствия выявленных
нарушений;
должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие)
которых повлекли нарушения законодательства, регулирующего
экономические отношения;
иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о
совершенном правонарушении.
35. В акте проверки (ревизии) должны быть соблюдены
объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не
допускается включение в акт проверки (ревизии) различного рода не
подтвержденных документально предположений и данных о деятельности
проверяемой организации и ссылок на показания должностных лиц,
данные ими правоохранительным органам.
При проведении проверки (ревизии) уполномоченные должностные
лица контролирующих органов обязаны выяснить все существенные для
принятия обоснованного решения факты и обстоятельства.
Однородные нарушения могут отражаться в ведомостях (таблицах),
прилагаемых к каждому экземпляру акта проверки (ревизии), в которых
указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения:
размер причиненного вреда (при его наличии), период, на протяжении
которого совершалось нарушение, даты и номера документов и другие. В
акте также могут приводиться обобщенные итоговые данные и примеры.
В необходимых случаях к акту могут быть приложены копии или
выписки из различных документов, а также справки и расчеты,
составленные на основании проверенных документов, заверенные в
установленном порядке.
36. По окончании проверки (ревизии) орган, проводивший
проверку (ревизию), имеет право проинформировать вышестоящий
государственный орган, собственника проверенной организации о
выявленных фактах нарушений законодательства и внести предложения по
их устранению и предотвращению.
37. При выявлении фактов причинения вреда, недостач и хищений
денежных средств (иного имущества), необоснованных списаний денежных
средств и товарно-материальных ценностей об этом немедленно ставится
в известность лицо, назначившее проверку (ревизию). Материалы таких
проверок передаются правоохранительным органам в оригиналах в 10-
дневный срок со дня составления акта проверки (ревизии).
Материалы проверки (ревизии) направляются в правоохранительные
органы с сопроводительным письмом, в котором указываются
наименование проверенной организации, ее местонахождение; характер
выявленных нарушений; какие требования актов законодательства не
соблюдены; должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие)
которых повлекли нарушение организацией законодательства,
регулирующего экономические отношения, с приложением документов,
регламентирующих их должностные обязанности.
К материалам проверок (ревизий) должны быть приложены
подлинники бухгалтерских, финансовых, производственно-хозяйственных
документов и регистров оперативного и бухгалтерского учета, в том
числе хранившиеся на магнитных носителях в виде электронных
документов, свидетельствующие о совершении (сокрытии) нарушений
законодательства.
38. Оформленный в соответствии с требованием настоящей
Инструкции акт проверки (ревизии) направляется (передается)
должностному лицу контролирующего органа, уполномоченному
рассматривать материалы о совершенном правонарушении.
39. Уполномоченные должностные лица контролирующего органа,
проводившего проверку (ревизию), обязаны не позднее 30-дневного
срока со дня получения материалов проверки (ревизии) принять меры по
устранению выявленных нарушений и привлечению соответствующих лиц к
ответственности.
40. Организации, у которых ведомственным контролем в
результате проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности выявлены нарушения законодательства в сфере
экономических отношений, освобождаются от экономической
ответственности в случае устранения выявленных нарушений и
информирования об этом контролирующих органов в течение 30 дней со
дня составления акта проверки (ревизии). При неустранении
организацией в течение указанного срока выявленных нарушений и
неинформировании об их устранении ведомственных контрольно-
ревизионных служб, проводивших проверку (ревизию) финансово-
хозяйственной деятельности, уполномоченными контролирующими органами
применяются экономические санкции в полном объеме.
41. Контролирующие органы, проводившие проверку (ревизию)
финансово-хозяйственной деятельности организации (обособленного
подразделения), обеспечивают контроль за устранением выявленных
нарушений и возмещением выявленного вреда, представлением информации
об устранении в установленный срок.
ГЛАВА 7
ОТЧЕТНОСТЬ
42. Бухгалтерии организаций Министерства ведут учет
проведенных проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности
организаций, их результатов и принятых по ним мер, составляют и
представляют в Министерство отчетность о проделанной контрольно-
ревизионной работе.
43. Контрольно-ревизионный отдел Министерства обобщает отчеты
и объяснительные записки по контрольно-ревизионной работе и
представляет сводный отчет в Министерство финансов Республики
Беларусь по установленной форме.
|
