|
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОМИТЕТ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УТВЕРЖДЕНО
приказ Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь
28 января 1998 года N 6
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ АКЦИЗОВ
===
_______________________________________________ _______ ___ _
Утратили силу в связи с выходом новой редакции
Методических указаний "О порядке исчисления и уплаты
акцизов", утвержденных приказом Государственного налогового
комитета от 30 июля 1999 г. N 187 (Национальный реестр -
N 8/783 от 27.08.99 г.)
[Изменения и дополнения:
Дополнение, утвержденное приказом Государственного
налогового комитета от 11 февраля 1998 г. N 22 (рег. N
2314/12 от 16.02.98 г.);
Изменения и дополнения, утвержденные приказом
Государственного налогового комитета от 6 июля 1998 г. N 85
(рег. N 2582/12 от 16.07.98 г.);
Дополнения, утвержденные приказом Государственного
налогового комитета от 27 августа 1998 г. N 116 (рег. N
2654/12 от 27.08.98 г.);
Приказ Государственного налогового комитета от
17 февраля 1999 г. N 20 (Национальный реестр - N 8/154 от
16.03.99 г.);
Приказ Государственного налогового комитета от 6 мая
1999 г. N 98 (Национальный реестр - N 8/404 от 27.05.99 г.)]
Настоящие Методические указания изданы на основании Закона
Республики Беларусь от 30 декабря 1997 года N 113-З "О внесении
изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь "Об акцизах".
I. Плательщики акцизов
1. Плательщиками акцизов являются юридические лица (включая
предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические
лица); филиалы, представительства и другие структурные подразделения
юридических лиц, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный
(текущий) или иной счет; участники договора о совместной
деятельности, которым поручено ведение общих дел или получившие
выручку от этой деятельности до ее распределения *); физические
лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица:
производящие подакцизные товары;
ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики
Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию
Республики Беларусь подакцизные товары.
По подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья **)
на территории Республики Беларусь, плательщиками акцизов являются
предприятия, производящие эти товары (переработчики).
По подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья за
пределами Республики Беларусь, плательщиками акцизов являются
предприятия (физические лица), являющиеся собственниками
давальческого сырья, реализующие эти товары.
Участники договора о совместной деятельности, которым поручено
ведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в связи с
осуществлением совместной деятельности, иностранные юридические
лица, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории
Республики Беларусь, должны быть зарегистрированы в качестве
налогоплательщиков и представлять отдельный расчет акцизов по
товарам, произведенным и реализованным, ввезенным, а также ввезенным
и реализованным в результате этой деятельности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 - с дополнением, утвержденным приказом
Государственного налогового комитета от 11 февраля 1998 г.
N 22 (рег. N 2314/12 от 16.02.98 г.)
1. Плательщиками акцизов являются юридические лица
(включая предприятия с иностранными инвестициями и
иностранные юридические лица); филиалы, представительства и
другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие
обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) или
иной счет; участники договора о совместной деятельности,
которым поручено ведение общих дел или получившие выручку
от этой деятельности до ее распределения *); физические
лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица:
производящие подакцизные товары;
ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию
Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на
таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные
товары.
По подакцизным товарам, производимым из давальческого
сырья **) на территории Республики Беларусь, плательщиками
акцизов являются предприятия, производящие эти товары
(переработчики).
По подакцизным товарам, производимым из давальческого
сырья за пределами Республики Беларусь, плательщиками
акцизов являются предприятия (физические лица), являющиеся
собственниками давальческого сырья, реализующие эти товары.
_______________________________________________ _______ ___ _
_____________________________
*) Далее - предприятия.
**) Давальческим сырьем считается сырье, материалы, продукция,
передаваемые их владельцами (собственниками) без оплаты другим
предприятиям (исключая сырье, материалы, продукцию, приобретенные на
этих предприятиях) для производства, путем переработки (доработки),
включая розлив, подакцизных товаров.
2. Настоящие Методические указания не регулируют вопросы уплаты
акцизов при таможенном оформлении товаров.
II. Облагаемые товары (продукция) и ставки акцизов
3. На всей территории Республики Беларусь действуют единые
ставки акцизов *) как для товаров, произведенных плательщиками
акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на
таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на
таможенной территории Республики Беларусь.
Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной
сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые
(специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров
(адвалорные ставки).
Ставки акцизов устанавливаются Советом Министров Республики
Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.
_____________________________
*) Ставки акцизов приведены в приложении N 1.
4. Акцизами облагаются следующие товары (продукция):
спирт гидролизный технический;
спиртосодержащие растворы, за исключением растворов с
денатурированными добавками;
алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные
изделия, коньяки, вино и иная алкогольная продукция, за исключением
коньячного спирта и виноматериалов);
пиво;
табачная продукция;
нефть сырая;
автомобильные бензины, дизельное топливо;
ювелирные изделия;
автомобили легковые с рабочим объемом двигателя более 2500
кубических сантиметров.
5. Перечень облагаемых акцизами товаров может уточняться
Президентом Республики Беларусь.
6. Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для
реализации, подлежат маркировке акцизными марками. Порядок
маркировки и уплаты акцизов по таким товарам устанавливается Советом
Министров Республики Беларусь.
7. Местные Советы депутатов, а также местные исполнительные и
распорядительные органы не имеют права устанавливать льготы по
акцизам.
III. Объект обложения и облагаемый оборот
8. Объект обложения акцизами в зависимости от установленных в
отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется:
а) по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию
Республики Беларусь, в отношении которых установлены:
твердые (специфические) ставки акцизов - как объем ввозимых
подакцизных товаров в натуральном выражении;
адвалорные (процентные) ставки акцизов - как таможенная
стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины
и сборов за таможенное оформление;
б) при реализации ввезенных на таможенную территорию Республики
Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены:
твердые (специфические) ставки акцизов, - как объем
реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, при ввозе
которых на таможенную территорию Республики Беларусь уплата акцизов
не производилась;
адвалорные (процентные) ставки акцизов, - как стоимость (без
учета акцизов) реализованных подакцизных товаров;
в) по произведенным подакцизным товарам, в отношении которых
установлены:
твердые (специфические) ставки акцизов - как объем
произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении;
адвалорные (процентные) ставки акцизов - как стоимость
подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета
акцизов;
г) по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья
на территории Республики Беларусь, в отношении которых установлены:
твердые (специфические) ставки акцизов, - как объем
произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров в
натуральном выражении;
адвалорные (процентные) ставки акцизов, - как стоимость
подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных отпускных
цен без учета акцизов на аналогичные товары собственного
производства (из собственного сырья) на момент передачи готовых
товаров, при их отсутствии - исходя из рыночных цен, сложившихся в
данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном
периоде *);
_____________________________
*) При изготовлении ювелирных изделий по индивидуальным заказам
населения из ювелирных изделий, бывших в употреблении, или лома
таких изделий облагаемый оборот по этим ювелирным изделиям
определяется исходя из полной стоимости данного ювелирного изделия,
то есть стоимости используемых материалов (сданных заказчиком
ювелирных изделий, бывших в употреблении, или лома ювелирных
изделий) и стоимости их изготовления. При этом стоимость
предоставляемых заказчиком материалов определяется как самим
заказчиком, так и на основании утвержденных в установленном порядке
цен на драгоценные металлы и лом.
д) по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья
за пределами территории Республики Беларусь, в отношении которых
установлены:
твердые (специфические) ставки акцизов, - как объем
реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;
адвалорные (процентные) ставки акцизов, - как стоимость (без
учета акцизов) реализованных подакцизных товаров;
е) при натуральной оплате труда подакцизными товарами
собственного производства, при обмене с участием подакцизных
товаров, при их передаче безвозмездно или по ценам ниже рыночных,
использовании подакцизных товаров на собственные нужды, в отношении
которых установлены:
твердые (специфические) ставки акцизов - как объем таких
товаров;
адвалорные (процентные) ставки акцизов - как стоимость
подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных отпускных
цен без учета акцизов на аналогичные товары собственного
производства на момент передачи готовых товаров, при их отсутствии -
исходя из рыночных цен, сложившихся в данном регионе на аналогичные
товары в предыдущем отчетном периоде.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт е) пункта 8 - с изменениями и дополнениями,
утвержденными приказом Государственного налогового комитета
от 6 июля 1998 г. N 85 (рег. N 2582/12 от 16.07.98 г.)
е) при натуральной оплате труда подакцизными товарами
собственного производства, при обмене с участием
подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно или по
ценам ниже рыночных, в отношении которых установлены:
твердые (специфические) ставки акцизов - как объем таких
товаров;
адвалорные (процентные) ставки акцизов - как стоимость
подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных
отпускных цен без учета акцизов на аналогичные товары
собственного производства на момент передачи готовых
товаров, при их отсутствии - исходя из рыночных цен,
сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в
предыдущем отчетном периоде.
_______________________________________________ _______ ___ _
9. При исчислении акцизов (кроме акцизов, взимаемых при ввозе
подакцизных товаров) в облагаемый оборот включаются фактически
отгруженные (переданные, использованные на собственные нужды) в
отчетном периоде подакцизные товары. Для определения облагаемого
оборота:
а) по товарам, на которые установлены адвалорные (процентные)
ставки акцизов, принимается стоимость подакцизных товаров,
исчисленная исходя из:
- отпускных цен с включением в них суммы акцизов (включая
товары, производимые из давальческого сырья за пределами Республики
Беларусь);
- максимальных отпускных цен, применяемых предприятием на
аналогичные товары собственного производства на момент передачи
(отгрузки) готовых товаров, а при их отсутствии исходя из рыночных
цен, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем
отчетном периоде, - на подакцизные товары, производимые на
территории Республики Беларусь из давальческого сырья, а также при
натуральной оплате труда подакцизными товарами, использовании
подакцизных товаров на собственные нужды, при обмене с участием
подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно или по ценам ниже
рыночных.
При этом в случае, если подакцизный товар выпускается разных
сортов и марок и на предприятии по ним не ведется раздельный учет,
тогда облагаемый оборот определяется по максимальным ценам
аналогичного подакцизного товара, независимо от сорта и марки этого
товара. При условии обеспечения предприятием раздельного учета по
каждому сорту, марке подакцизного товара облагаемый оборот должен
определяться исходя из максимальных отпускных цен по каждому
конкретному сорту, марке.
Если предприятие не производит аналогичный товар, то для
определения облагаемого оборота применяются рыночные цены,
сложившиеся в данном регионе **);
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт а) пункта 9 - с изменениями и дополнениями,
утвержденными приказом Государственного налогового комитета
от 6 июля 1998 г. N 85 (рег. N 2582/12 от 16.07.98 г.)
а) по товарам, на которые установлены адвалорные
(процентные) ставки акцизов, принимается стоимость
подакцизных товаров, исчисленная исходя из:
- отпускных цен с включением в них суммы акцизов
(включая товары, производимые из давальческого сырья за
пределами Республики Беларусь);
- максимальных отпускных цен, применяемых предприятием
на аналогичные товары собственного производства на момент
передачи (отгрузки) готовых товаров, а при их отсутствии
исходя из рыночных цен, сложившихся в данном регионе на
аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде, - на
подакцизные товары, производимые на территории Республики
Беларусь из давальческого сырья, а также при натуральной
оплате труда подакцизными товарами, при обмене с участием
подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно или по
ценам ниже рыночных.
При этом в случае, если подакцизный товар выпускается
разных сортов и марок и на предприятии по ним не ведется
раздельный учет, тогда облагаемый оборот определяется по
максимальным ценам аналогичного подакцизного товара,
независимо от сорта и марки этого товара. При условии
обеспечения предприятием раздельного учета по каждому
сорту, марке подакцизного товара облагаемый оборот должен
определяться исходя из максимальных отпускных цен по
каждому конкретному сорту, марке.
Если предприятие не производит аналогичный товар, то для
определения облагаемого оборота применяются рыночные цены,
сложившиеся в данном регионе **);
_______________________________________________ _______ ___ _
_____________________________
**) Источниками информации о рыночных ценах признаются:
официальная или публичная информация о биржевых котировках
(состоявшихся сделках) на ближайшей к месту деятельности (месту
пребывания) продавца (покупателя) бирже, а при отсутствии сделок на
указанной бирже либо при реализации (приобретении) на другой бирже -
информация о биржевых котировках состоявшихся сделок на этой другой
бирже;
реестры рыночных цен Министерства экономики Республики Беларусь
на отдельные виды товаров (работ, услуг), составляемые на основе
средневзвешенных цен сделок с идентичными (однородными) товарами
(работами, услугами) на соответствующем рынке товаров (работ,
услуг). Определение указанных средневзвешенных цен осуществляется в
порядке, устанавливаемом Министерством экономики Республики Беларусь
по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь и
Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь. Реестры
рыночных цен официально публикуются Министерством экономики
Республики Беларусь ежеквартально;
информационная база данных Министерства экономики Республики
Беларусь о средних ценах сделок, заключенных (совершенных) в течение
соответствующего периода, по идентичным или однородным товарам
(работам, услугам);
информация государственных органов по статистике;
Указанные источники информации используются для определения
рыночных цен в той последовательности, в которой они установлены.
При этом каждый источник информации используется только, если не
может быть использован предыдущий.
б) по товарам, на которые установлены твердые (специфические)
ставки акцизов, принимается объем таких товаров.
10. Подакцизные товары, облагаемые по нулевым ставкам:
а) спирт-сырец из пищевого сырья, отпущенный на ректификацию
предприятиям Республики Беларусь;
б) спирт ректификованный, отпущенный предприятиям Республики
Беларусь на производство сброженно-спиртованных плодово-ягодных
соков (виноматериалов), уксуса;
в) нефть сырая, ввозимая на территорию Республики Беларусь;
г) спирт этиловый из пищевого сырья, отпущенный предприятиям
Республики Беларусь на производство алкогольной продукции,
реализуемой на территории Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 10 дополнен абзацем "г)" в редакции изменений и
дополнений, утвержденных приказом Государственного
налогового комитета от 6 июля 1998 г. N 85 (рег. N 2582/12
от 16.07.98 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
11. От обложения акцизами освобождаются:
а) спиртосодержащие растворы с денатурированными добавками;
б) коньячный спирт и виноматериалы;
в) спирт, отгруженный (отпущенный) для производства
лекарственных препаратов предприятиям республики, которым разрешено
их производство.
При реализации или использовании спирта не по целевому
назначению, эти предприятия уплачивают акцизы в общеустановленном
порядке;
г) подакцизные товары, вывезенные за пределы Республики
Беларусь (за исключением подакцизных товаров, вывезенных в
государства - участники Содружества Независимых Государств (кроме
Украины, Республики Казахстан, Республики Молдова), а также
подакцизных товаров, вывезенных в порядке товарообмена).
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпунк г) пункта 11 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 6 мая 1999 г. N 98
(Национальный реестр - 8/404 от 27.05.99 г.)
г) подакцизные товары, вывезенные за пределы Республики
Беларусь (за исключением подакцизных товаров, вывезенных в
государства - участники Содружества Независимых Государств
(кроме Украины), а также подакцизных товаров, вывезенных в
порядке товарообмена).
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт г) - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 17 февраля 1999 г.
N 20 (Национальный реестр - 8/154 от 16.03.99 г.)
г) подакцизные товары, вывезенные за пределы Республики
Беларусь (за исключением подакцизных товаров, вывезенных в
государства - участники Содружества Независимых Государств,
а также подакцизных товаров, вывезенных в порядке
товарообмена).
_______________________________________________ _______ ___ _
Налогоплательщики обязаны обеспечить раздельный учет отпуска
(отгрузки), а также реализации экспортируемых в страны Содружества
Независимых Государств подакцизных товаров. Указанные положения
распространяются и на предприятия, производящие подакцизные товары
из давальческого сырья.
Документальное подтверждение освобождения от уплаты акцизов
производится таможенным органом Республики Беларусь в срок не
позднее 60 дней с даты оформления грузовой таможенной декларации
(ГТД) на вывоз подакцизных товаров за пределы территорий
государств - участников Содружества Независимых Государств (за
пределы Республики Беларусь в Украину). До представления таможенными
органами подтверждения факта вывоза подакцизных товаров за пределы
территорий государств - участников Содружества Независимых
Государств (за пределы Республики Беларусь в Украину, Республику
Казахстан, Республику Молдова) налогоплательщики не отражают в
расчетах по акцизам указанные операции. В течение 10 дней с даты
выпуска подакцизных товаров, оформленных таможенными органами в
соответствующем таможенном режиме, налогоплательщики представляют в
налоговый орган по месту регистрации сведения о вывозе указанных
товаров, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации
(предприятия). При отсутствии подтверждения таможенными органами
Республики Беларусь факта вывоза за пределы государств - участников
Содружества Независимых Государств (за пределы Республики Беларусь в
Украину) в течение 60 дней с момента отпуска (отгрузки) подакцизных
товаров уплата акцизов производится в общеустановленном порядке.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац 8 пункта 11 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 6 мая 1999 г. N 98
(Национальный реестр - 8/404 от 27.05.99 г.)
Документальное подтверждение освобождения от уплаты
акцизов производится таможенным органом Республики Беларусь
в срок не позднее 60 дней с даты оформления грузовой
таможенной декларации (ГТД) на вывоз подакцизных товаров за
пределы территорий государств - участников Содружества
Независимых Государств (за пределы Республики Беларусь в
Украину). До представления таможенными органами
подтверждения факта вывоза подакцизных товаров за пределы
территорий государств - участников Содружества Независимых
Государств (за пределы Республики Беларусь в Украину)
налогоплательщики не отражают в расчетах по акцизам
указанные операции. В течение 10 дней с даты выпуска
подакцизных товаров, оформленных таможенными органами в
соответствующем таможенном режиме, налогоплательщики
представляют в налоговый орган по месту регистрации
сведения о вывозе указанных товаров, заверенные
руководителем и главным бухгалтером организации
(предприятия). При отсутствии подтверждения таможенными
органами Республики Беларусь факта вывоза за пределы
государств - участников Содружества Независимых Государств
(за пределы Республики Беларусь в Украину) в течение 60
дней с момента отпуска (отгрузки) подакцизных товаров
уплата акцизов производится в общеустановленном порядке.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац восьмой - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 17 февраля 1999 г.
N 20 (Национальный реестр - N 8/154 от 16.03.99 г.)
Документальное подтверждение освобождения от уплаты
акцизов производится таможенным органом Республики Беларусь
в срок не позднее 60 дней с даты оформления грузовой
таможенной декларации (ГТД) на вывоз подакцизных товаров за
пределы территорий государств - участников Содружества
Независимых Государств. До представления таможенными
органами подтверждения факта вывоза подакцизных товаров за
пределы территорий государств - участников Содружества
Независимых Государств налогоплательщики не отражают в
расчетах по акцизам указанные операции. В течение 10 дней с
даты выпуска подакцизных товаров, оформленных таможенными
органами в соответствующем таможенном режиме,
налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту
регистрации сведения о вывозе указанных товаров, заверенные
руководителем и главным бухгалтером организации
(предприятия). При отсутствии подтверждения таможенными
органами Республики Беларусь факта вывоза за пределы
государств - участников Содружества Независимых Государств
в течение 60 дней с момента отпуска (отгрузки) подакцизных
товаров уплата акцизов производится в общеустановленном
порядке.
_______________________________________________ _______ ___ _
Например, отгрузка подакцизного товара произведена 2 марта
текущего года. Оформление грузовой таможенной декларации произведено
1 марта. Подтверждение факта вывоза получено от таможенного органа:
- 25 апреля текущего года. Налогоплательщики в расчете акцизов
за апрель отражают облагаемый оборот в разделе II "в" расчета и
представляют первичные документы по вывозу подакцизных товаров за
пределы Содружества Независимых Государств;
- 5 мая текущего года. Налогоплательщики в расчете акцизов за
май отражают облагаемый оборот в разделе I расчета и уплачивают
акцизы в общеустановленном порядке.
Кроме того, для подтверждения факта вывоза за пределы
государств - участников Содружества Независимых Государств
(за пределы Республики Беларусь в Украину, Республику Казахстан,
Республику Молдова) плательщик акцизов представляет в налоговый
орган по месту регистрации следующие документы:
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац 12 пункта 11 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 6 мая 1999 г. N 98
(Национальный реестр - 8/404 от 27.05.99 г.)
Кроме того, для подтверждения факта вывоза за пределы
государств - участников Содружества Независимых Государств
(за пределы Республики Беларусь в Украину) плательщик
акцизов представляет в налоговый орган по месту регистрации
следующие документы:
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац двенадцатый - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 17 февраля 1999 г.
N 20 (Национальный реестр - N 8/154 от 16.03.99 г.)
Кроме того, для подтверждения факта вывоза за пределы
государств - участников Содружества Независимых Государств
плательщик акцизов представляет в налоговый орган по месту
регистрации следующие документы:
_______________________________________________ _______ ___ _
- контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным
партнером на поставку подакцизных товаров ***);
_____________________________
***) При вывозе подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, налогоплательщиком представляется копия
контракта собственника сырья с иностранным партнером на поставку
подакцизных товаров, произведенных из этого сырья.
- грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками
белорусского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в
соответствующем таможенном режиме (далее - таможенный орган
отправления), и белорусского таможенного органа, в регионе
деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар
был вывезен за пределы таможенной территории Республики Беларусь
(далее - пограничный таможенный орган);
- копии транспортных или товаросопроводительных, или таможенных
документов, или любых иных документов, с отметками пограничного
таможенного органа, осуществившего выпуск подакцизных товаров за
пределы территорий государств - участников Содружества Независимых
Государств (за пределы Республики Беларусь в Украину, Республику
Казахстан, Республику Молдова), которыми являются:
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац 15 пункта 11 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 6 мая 1999 г. N 98
(Национальный реестр - 8/404 от 27.05.99 г.)
- копии транспортных или товаросопроводительных, или
таможенных документов, или любых иных документов, с
отметками пограничного таможенного органа, осуществившего
выпуск подакцизных товаров за пределы территорий государств
- участников Содружества Независимых Государств (за пределы
Республики Беларусь в Украину), которыми являются:
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац пятнадцатый - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 17 февраля 1999 г.
N 20 (Национальный реестр - N 8/154 от 16.03.99 г.)
- копии транспортных или товаросопроводительных, или
таможенных документов, или любых иных документов, с
отметками пограничного таможенного органа, осуществившего
выпуск подакцизных товаров за пределы территорий государств
- участников Содружества Независимых Государств, которыми
являются:
_______________________________________________ _______ ___ _
а) при вывозе судами через морские порты:
копия коносамента на перевозку груза, в котором в графе "Порт
разгрузки" указан порт, находящийся за пределами территорий
государств - участников Содружества Независимых Государств;
б) при вывозе с использованием трубопроводного транспорта:
грузовая таможенная декларация с отметками белорусского
таможенного органа, производившего таможенное оформление;
в) при вывозе воздушным транспортом:
копия международной авиационной грузовой накладной с указанием
аэропорта разгрузки, находящегося за пределами территорий
государств-участников Содружества Независимых Государств (в
Украине, Республике Казахстан, Республике Молдова);
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац 21 пункта 11 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 6 мая 1999 г. N 98
(Национальный реестр - 8/404 от 27.05.99 г.)
копия международной авиационной грузовой накладной с
указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами
территорий государств-участников Содружества Независимых
Государств (в Украине);
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац двадцать первый - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 17 февраля 1999 г.
N 20 (Национальный реестр - N 8/154 от 16.03.99 г.)
копия международной авиационной грузовой накладной с
указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами
территорий государств-участников Содружества Независимых
Государств;
_______________________________________________ _______ ___ _
г) при вывозе автомобильным транспортом:
при перевозке транспортными организациями - копия международной
товарно-транспортной накладной (CMR) с отметками пограничного
таможенного органа, осуществившего выпуск подакцизных товаров за
пределы территорий государств - участников Содружества Независимых
Государств (за пределы Республики Беларусь в Украину, Республику
Казахстан, Республику Молдова). При осуществлении перевозки
несколькими автоперевозчиками представлению подлежат копии CMR -
накладных участвующих автоперевозчиков;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац 23 пункта 11 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 6 мая 1999 г. N 98
(Национальный реестр - 8/404 от 27.05.99 г.)
при перевозке транспортными организациями - копия
международной товарно-транспортной накладной (CMR) с
отметками пограничного таможенного органа, осуществившего
выпуск подакцизных товаров за пределы территорий государств
- участников Содружества Независимых Государств (за пределы
Республики Беларусь в Украину). При осуществлении перевозки
несколькими автоперевозчиками представлению подлежат копии
CMR - накладных участвующих автоперевозчиков;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац 23 пункта 11 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 17 февраля 1999 г.
N 20 (Национальный реестр - N 8/154 от 16.03.99 г.)
при перевозке транспортными организациями - копия
международной товарно-транспортной накладной (CMR) с
отметками пограничного таможенного органа, осуществившего
выпуск подакцизных товаров за пределы территорий государств
- участников Содружества Независимых Государств. При
осуществлении перевозки несколькими автоперевозчиками
представлению подлежат копии CMR - накладных участвующих
автоперевозчиков;
_______________________________________________ _______ ___ _
при перевозке транспортом грузоотправителя (грузополучателя) -
копия товарно-транспортной накладной с отметками пограничного
таможенного органа, осуществившего выпуск подакцизных товаров за
пределы территорий государств - участников Содружества Независимых
Государств (за пределы Республики Беларусь в Украину, Республику
Казахстан, Республику Молдова);
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац 24 пункта 11 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 6 мая 1999 г. N 98
(Национальный реестр - 8/404 от 27.05.99 г.)
при перевозке транспортом грузоотправителя
(грузополучателя) - копия товарно-транспортной накладной с
отметками пограничного таможенного органа, осуществившего
выпуск подакцизных товаров за пределы территорий государств
- участников Содружества Независимых Государств (за пределы
Республики Беларусь в Украину);
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац 24 пункта 11 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 17 февраля 1999 г.
N 20 (Национальный реестр - N 8/154 от 16.03.99 г.)
при перевозке транспортом грузоотправителя
(грузополучателя) - копия товарно-транспортной накладной с
отметками пограничного таможенного органа, осуществившего
выпуск подакцизных товаров за пределы территорий государств
- участников Содружества Независимых Государств;
_______________________________________________ _______ ___ _
д) при вывозе железнодорожным транспортом:
копия грузовой таможенной декларации, оформленной на вывозимые
из Республики Беларусь товары, перемещаемые через таможенные границы
государств - участников Содружества Независимых Государств в
соответствии с таможенным режимом транзита;
копия грузовой таможенной декларации, оформленной на вывозимые
из Республики Беларусь товары, не перемещаемые через таможенные
границы государств - участников Содружества Независимых Государств.
е) при вывозе подакцизных нефтепродуктов железнодорожным
транспортом в Российскую Федерацию без таможенного оформления в
налоговый орган по месту регистрации представляются следующие
документы (копии):
договор (контракт) с нерезидентом Республики Беларусь;
железнодорожная накладная (СМГС), оформленная в соответствии с
требованиями, установленными Соглашениями о международном грузовом
сообщении;
подтверждение о вывозе нефтепродуктов в Российскую Федерацию в
виде отметки на железнодорожных накладных о прибытии нефтепродуктов
на станцию назначения в Российской Федерации или сведений
Белорусской железной дороги (номера транспортных средств и
железнодорожных накладных, а также данных о разгрузке транспортных
средств на территории Российской Федерации).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 11 после подпункта д) дополнен подпунктом е) в
редакции изменений и дополнений, утвержденных приказом
Государственного налогового комитета от 6 июля 1998 г. N 85
(рег. N 2582/12 от 16.07.98 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
При доставке грузов несколькими видами транспорта представлению
подлежат все документы, оговоренные для перевозки каждым видом
транспорта.
В случае, если реализация товаров за пределы Республики
Беларусь осуществляется через посреднические организации
(предпринимателей, осуществляющих деятельность без образования
юридического лица), оказывающие услуги по заключению контрактов либо
заключившие от имени или по поручению предприятия контракт с
иностранным юридическим лицом, в том числе производящие таможенное
оформление вывоза товаров, предприятие освобождается от обложения
акцизами при представлении в налоговый орган договора с
посреднической организацией (предпринимателем, осуществляющим
деятельность без образования юридического лица) на оказание услуг по
реализации (поставке) товаров иностранному юридическому лицу за
пределы Республики Беларусь (кроме государств - участников
Содружества Независимых Государств, исключая Украину, Республику
Казахстан, Республику Молдова), копии контракта посреднической
организации (предпринимателя, осуществляющего деятельность без
образования юридического лица) с иностранным юридическим лицом,
копии заверенной таможенным органом грузовой таможенной декларации
на вывоз данных товаров, а также указанных грузосопроводительных
документов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац 33 пункта 11 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 6 мая 1999 г. N 98
(Национальный реестр - 8/404 от 27.05.99 г.)
В случае, если реализация товаров за пределы Республики
Беларусь осуществляется через посреднические организации
(предпринимателей, осуществляющих деятельность без
образования юридического лица), оказывающие услуги по
заключению контрактов либо заключившие от имени или по
поручению предприятия контракт с иностранным юридическим
лицом, в том числе производящие таможенное оформление
вывоза товаров, предприятие освобождается от обложения
акцизами при представлении в налоговый орган договора с
посреднической организацией (предпринимателем,
осуществляющим деятельность без образования юридического
лица) на оказание услуг по реализации (поставке) товаров
иностранному юридическому лицу за пределы Республики
Беларусь (кроме государств - участников Содружества
Независимых Государств исключая Украину), копии контракта
посреднической организации (предпринимателя,
осуществляющего деятельность без образования юридического
лица) с иностранным юридическим лицом, копии заверенной
таможенным органом грузовой таможенной декларации на вывоз
данных товаров, а также указанных грузосопроводительных
документов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац 33 пункта 11 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 17 февраля 1999 г.
N 20 (Национальный реестр - N 8/154 от 16.03.99 г.)
В случае, если реализация товаров за пределы Республики
Беларусь осуществляется через посреднические организации
(предпринимателей, осуществляющих деятельность без
образования юридического лица), оказывающие услуги по
заключению контрактов либо заключившие от имени или по
поручению предприятия контракт с иностранным юридическим
лицом, в том числе производящие таможенное оформление
вывоза товаров, предприятие освобождается от обложения
акцизами при представлении в налоговый орган договора с
посреднической организацией (предпринимателем,
осуществляющим деятельность без образования юридического
лица) на оказание услуг по реализации (поставке) товаров
иностранному юридическому лицу за пределы Республики
Беларусь (кроме государств - участников Содружества
Независимых Государств), копии контракта посреднической
организации (предпринимателя, осуществляющего деятельность
без образования юридического лица) с иностранным
юридическим лицом, копии заверенной таможенным органом
грузовой таможенной декларации на вывоз данных товаров, а
также указанных грузосопроводительных документов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Налогоплательщики, которым предоставляется освобождение от
уплаты акцизов, в том числе по товарам, вывозимым за пределы
территорий государств - участников Содружества Независимых
Государств (за пределы Республики Беларусь в Украину, Республику
Казахстан, Республику Молдова), а также облагаемым по нулевым
ставкам, обязаны обеспечить раздельный учет реализации (отпуска)
этих товаров.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац 34 пункта 11 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 6 мая 1999 г. N 98
(Национальный реестр - 8/404 от 27.05.99 г.)
Налогоплательщики, которым предоставляется освобождение
от уплаты акцизов, в том числе по товарам, вывозимым за
пределы территорий государств - участников Содружества
Независимых Государств (за пределы Республики Беларусь в
Украину), а также облагаемым по нулевым ставкам, обязаны
обеспечить раздельный учет реализации (отпуска) этих
товаров.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац тридцать четвертый - с изменениями, внесенными
приказом Государственного налогового комитета от 17 февраля
1999 г. N 20 (Национальный реестр - N 8/154 от 16.03.99 г.)
Налогоплательщики, которым предоставляется освобождение
от уплаты акцизов, в том числе по товарам, вывозимым за
пределы территорий государств - участников Содружества
Независимых Государств, а также облагаемым по нулевым
ставкам, обязаны обеспечить раздельный учет реализации
(отпуска) этих товаров.
_______________________________________________ _______ ___ _
Положения данного пункта распространяются и на предприятия,
производящие товары из давальческого сырья.
При отсутствии возможности получения таможенных и
грузосопроводительных документов с отметкой пограничного таможенного
органа допускается представление в налоговый орган сведений
таможенного органа о прохождении товаров через соответствующий пункт
пропуска и их вывозе за пределы Республики Беларусь.
В случаях, определяемых Государственным налоговым комитетом
Республики Беларусь и Государственным таможенным комитетом
Республики Беларусь, для отдельных экспортеров допускается
представление контрактов (их копий) налогоплательщика с иностранным
партнером на поставку подакцизных товаров, грузовых таможенных
деклараций с отметками таможенного органа, производившего таможенное
оформление экспортируемых товаров, и специального реестра фактически
вывезенных товаров с отметками пограничного таможенного органа
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 11 дополнен двумя последними абзацами в редакции
изменений и дополнений, утвержденных приказом
Государственного налогового комитета от 6 июля 1998 г. N 85
(рег. N 2582/12 от 16.07.98 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
IV. Порядок исчисления и уплаты акцизов
12. Сумма акцизов определяется плательщиками акцизов
самостоятельно. В расчетных (платежных) документах (поручениях,
требованиях-поручениях, требованиях и др.) сумма акцизов указывается
отдельной строкой. Исчисление акцизов расчетным путем по этим
документам не производится. При реализации подакцизных товаров, не
облагаемых акцизами (включая облагаемые по нулевым ставкам),
расчетные (платежные) документы выписываются без выделения сумм
акцизов, и в них делается надпись или ставится штамп "Без акцизов".
13. Сумма акцизов по товарам, на которые установлены адвалорные
(процентные) ставки акцизов, определяется по формуле:
А
C=Hx--------,
100%-А
где C - сумма акцизов;
H - объект налогообложения (стоимость товара без учета
акцизов);
А - ставка акцизов в процентах.
В случае применения рыночных цен при исчислении акцизов сумма
акцизов определяется по формуле:
C=PxA,
где C - сумма акцизов;
P - рыночная цена;
А - ставка акцизов в процентах.
ПРИМЕР 1 (условно):
1. Полная себестоимость - 6000
2. в т.ч. материальные затраты - 4000
3. Прибыль - 1000
4. Налог на добавленную стоимость (НДС)
(стр.1-стр.2+стр.3)x20:100 - 600
5. Установленная ставка акцизов, % - 30
6. Акциз
(стр.1+стр.3+стр.4)xстр.5/(100-стр.5)
т.е.(7600x30/70) - 3257,15
7. Отпускная цена с учетом акцизов
(стр.1+стр.3+стр.4+стр.6) - 10857,15
В отпускную цену товара включаются также другие установленные
налоговые и неналоговые платежи.
ПРИМЕР 2 (условно):
1. Рыночная цена с учетом акцизов (Р) - 10857,15
2. Установленная ставка акцизов, % (А) - 30
3. Акциз (С) (стр.1xстр.2/100) - 3257,15
Фактический облагаемый оборот определяется исходя из цен и
количества отгруженной (отпущенной) продукции.
ПРИМЕР 3 (условно):
1. Облагаемый оборот - 1085715
2. Ставка акцизов - 30%
3. Сумма акцизов
(стр.1xстр.2/100) - 325715
При отпуске товаров, облагаемых акцизами по адвалорным
(процентным) ставкам, по регулируемым (фиксированным) ценам, по
которым потребителям предоставляются торговые скидки, облагаемый
оборот определяется за вычетом установленных торговых скидок.
14. Сумма акцизов по товарам, на которые установлены твердые
(специфические) ставки акцизов от объема продукции в натуральном
выражении, определяется по формуле:
C=OxA,
где С - сумма акцизов;
О - объект налогообложения (объем продукции в натуральном
выражении);
А - специфическая ставка акцизов.
При установленной ставке акцизов в размере 6,5 ЭКЮ за 1 литр
безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в
готовой продукции, сумма акцизов по этой продукции определяется
исходя из доли содержания в литре данной продукции безводного
(стопроцентного) этилового спирта. Например, учитывая, что в литре
водке содержится 40 процентов этилового спирта, сумма акцизов на 1
литр 40 процентной готовой водки равна 6,5 ЭКЮx40%, т.е. 2,6 ЭКЮ.
При исчислении акцизов установленные твердые (специфические)
ставки акцизов пересчитываются в денежные единицы Республики
Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь,
действующему на первое число месяца, в котором была произведена
отгрузка продукции, подтверждаемая в установленном порядке
товаросопроводительными документами.
ПРИМЕР 4 (данные условные):
1. Объем реализованной продукции - 100 тонн
2. Ставка акцизов (ЭКЮ) - 30
3. Курс 1 ЭКЮ на 1 число месяца - 35000 руб.
4. Акциз (стр.1x(стр.2xстр.3) - 105000000 руб.
15. При реализации ввезенных на таможенную территорию
Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых
установлены:
а) адвалорные (процентные) ставки акцизов - суммы акцизов,
подлежащие уплате, уменьшаются на суммы акцизов, уплаченные при
ввозе таких подакцизных товаров на таможенную территорию Республики
Беларусь. В случае последующей перепродажи ввезенных на таможенную
территорию Республики Беларусь подакцизных товаров уплата акцизов не
производится.
Суммы акцизов, подлежащие уплате, уменьшаются пропорционально
реализованным подакцизным товарам.
ПРИМЕР 5 (условно.): *)
1. Таможенная стоимость ввезенного товара 180
2. Сумма акцизов, уплаченных при ввозе товара 20
3. Реализовано товаров в отчетном периоде 90
4. Облагаемый оборот 480
5. Ставка акцизов 10%
6. Сумма акцизов
(стр.4xстр.5/100) 48
7. Сумма акцизов, уплаченных при ввозе
реализованных товаров
(стр.2xстр.3/стр.1) 10
8. Сумма акцизов, подлежащая доплате в бюджет
(стр.6-стр.7) 38
б) твердые (специфические) ставки акцизов - уплата акцизов не
производится в случаях, если по данным подакцизным товарам уплата
акцизов произведена при их ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь. Факт уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на
таможенную территорию Республики Беларусь подтверждается таможенным
органом Республики Беларусь, производившим таможенное оформление.
_____________________________
*) Показатели приняты в условиях соответствия таможенной
стоимости покупной (контрактной) стоимости ввезенного товара).
ПРИМЕР 6 (данные условные):
1. Объем ввезенного товара (таможенное оформление
и уплата акцизов при ввозе не производились) - 100 л
2. Ставка акцизов (ЭКЮ) - 2,6
3. Курс 1 ЭКЮ Национального банка
Республики Беларусь - 35000 руб.
4. Сумма акцизов, подлежащая уплате при
реализации 100 л ввезенного подакцизного товара
(стр.1xстр.2xстр.3) - 9100000 руб.
16. Сумма акцизов, подлежащая уплате по подакцизным товарам,
происходящим и ввозимым с территорий государств - участников
Содружества Независимых Государств, уменьшается на сумму акцизов,
фактически уплаченную в стране их происхождения. Настоящее положение
применяется на условиях взаимности в порядке, определяемом Советом
Министров Республики Беларусь.
Суммы акцизов, уплаченные в стране происхождения подакцизных
товаров в иностранной валюте, на которые уменьшаются суммы акцизов,
подлежащие уплате в бюджет, пересчитываются по курсу Национального
банка Республики Беларусь на момент оприходования
товарно-материальных ценностей.
При реализации подакцизных товаров, происходящих и ввозимых с
территорий государств - участников Содружества Независимых
Государств, без таможенного оформления и уплаты акцизов при ввозе, в
отношении которых Советом Министров Республики Беларусь определен
порядок применения условий взаимности, сумма акцизов, подлежащая
уплате при реализации ввезенных товаров, уменьшается на суммы
акцизов, фактически уплаченных в стране происхождения этих товаров.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь "Об
уменьшении подлежащих уплате сумм акцизов по товарам, происходящим и
ввозимым с территории государств-участников Содружества Независимых
Государств" от 30 июня 1998 года N 1015 установлено, что суммы
акцизов, подлежащие уплате по товарам, происходящим и ввозимым с
территории государств-участников Содружества Независимых Государств,
уменьшаются на суммы акцизов, фактически уплаченные в стране их
происхождения (в размере не более сумм акцизов, подлежащих уплате в
Республике Беларусь).
Данная норма применяется на условиях взаимности с конкретной
страной.
Согласно Протоколу от 30 июля 1998 года между Республикой
Беларусь и Российской Федерацией Стороны договорились с 1 сентября
1998 года осуществлять уменьшение (зачет) сумм акциза, подлежащих
уплате в бюджет Российской Федерации или Республики Беларусь по
подакцизным товарам, происходящим и перемещаемым с территории
Республики Беларусь в Российскую Федерацию или с территории
Российской Федерации в Республику Беларусь без таможенного
оформления (при наличии соглашения о едином таможенном пространстве)
на сумму акциза, уплаченного в стране их происхождения на основании
Справки, Порядка ее заполнения и Реестра таких справок.
В случае представления налогоплательщиком Справки о фактической
уплате акцизов в бюджет государства-участника Таможенного союза по
товарам, ввозимым без таможенного оформления, по согласованной
форме, включения ее в Реестр таких справок, а также представления
других необходимых документов, зачет производится с 18 февраля 1998
года.
Для документального подтверждения факта уплаты акцизов по
подакцизным товарам в бюджет страны их происхождения
налогоплательщики предоставляют в налоговые органы следующие
документы:
справку о фактической уплате акцизов по подакцизным товарам в
бюджет страны их происхождения (заполненную по форме и в порядке
согласно приложению N 4). Справка заверяется в том налоговом органе,
на учете в котором состоят в качестве налогоплательщика продавец или
предприятие, производящая подакцизный товар из давальческого сырья;
контракт (копию контракта) налогоплательщика с партнером на
поставку подакцизных товаров или на переработку давальческого сырья
для производства подакцизных товаров;
копию сертификата, подтверждающего страну происхождения товара
по форме СТ-1. (По товарам, производимым из давальческого сырья,
принадлежащего резиденту (налогоплательщику) Республики Беларусь,
производителем Российской Федерации сертификат по форме СТ-1 не
представляется. Предприятие, производящее подакцизную продукцию из
давальческого сырья, владельцем которого является резидент
Республики Беларусь, представляет резиденту Республики Беларусь
справку о том, что данная партия товара, которой производителем в
установленном порядке присвоен номер поставки (отгрузки):
во-первых, действительно произведена на территории Российской
Федерации из сырья, владельцем которого является соответственно
резидент (налогоплательщик) Республики Беларусь;
во-вторых, отгружена производителем Российской Федерации
резиденту (плательщику акцизов) Республики Беларусь);
копии товарно-транспортных накладных, заполненные в
соответствии с действующими формами, с указанием номера поставки.
При отсутствии хотя бы одного из перечисленных документов
уменьшение начисленной суммы акциза не производится.
Необходимые для проведения зачета справка и соответствующие
документы представляются покупателем в налоговый орган одновременно
с декларацией (расчетом) за соответствующий период.
В случае несовпадения реквизитов справки с реквизитами
представляемых в налоговый орган документов или в случае, если
реквизиты в этих документах заполнены не полностью, уменьшение
начисленных сумм акциза не производится.
При этом обязательным условием уменьшения начисленных сумм
акциза является получение от государства-участника Таможенного союза
Реестра справок о фактической уплате акциза в бюджет этого
государства и контрольного пятого экземпляра справки от налогового
органа страны происхождения товара.
Зачет сумм акциза, уплаченных в стране продавца (или
предприятия, производящего подакцизную продукцию из давальческого
сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации
или Республики Беларусь) производится в пределах, не превышающих
сумму акциза, исчисленную в соответствии с законодательством страны
покупателя (или посредника с участием в расчетах, или собственника
давальческого сырья, являющихся резидентами Российской Федерации или
Республики Беларусь).
Не подлежат зачету суммы акциза, уплаченные по товарам, не
являющимся подакцизными в Российской Федерации или Республике
Беларусь, а также по нефти и другим видам минерального сырья.
Зачет акцизов по подакцизным товарам, подлежащим маркировке,
производится на территории страны покупателя органами, на которые
возложены функции взимания акцизов в отношении указанных товаров.
ПРИМЕР 7: (подакцизные товары, облагаемые по
адвалорным ставкам, таможенное оформление и уплата
акцизов при ввозе не производились, данные условные)
1. Сумма акцизов, выделенная при приобретении
единицы товара 20
2. Отпускная цена без учета акцизов (объект обложения) 480
3. Ставка акцизов, % 10
4. Сумма акцизов
(стр.2xстр.3/100-стр.3) 53,3
5. Сумма акцизов, подлежащая доплате в бюджет
(стр.4-стр.1) 33,3
ПРИМЕР 8: (подакцизные товары, облагаемые акцизами по
твердым ставкам, таможенное оформление и уплата акцизов
при ввозе не производились, данные условные)
1. Объем ввезенного товара - 100 тонн
2. Сумма акцизов, уплаченная в стране
происхождения - 100000000 руб.
3. Ставка акцизов (ЭКЮ) - 30
4. Курс 1 ЭКЮ - 35000 руб.
5. Сумма акцизов при реализации 100 тонн
ввезенного подакцизного товара
(стр.1xстр.3xстр.4) - 105000000 руб.
6. Сумма акцизов, подлежащая доплате в бюджет
(стр.4-стр.2) - 5000000 руб.
Данное положение не распространяется на подакцизные товары,
уплата акцизов по которым не производится (освобождаемые от акцизов,
включая облагаемые по нулевым ставкам).
При реализации подакцизных товаров, происходящих и ввозимых с
территорий государств - участников Содружества Независимых
Государств, освобождаемых от обложения акцизами в Республике
Беларусь (включая облагаемые по нулевым ставкам), суммы акцизов по
этим товарам, фактически уплаченные в стране их происхождения,
относятся на издержки обращения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 16 - с дополнениями, утвержденными приказом
Государственного налогового комитета от 27 августа 1998 г.
N 116 (рег. N 2654/12 от 27.08.98 г.)
16. Сумма акцизов, подлежащая уплате по подакцизным
товарам, происходящим и ввозимым с территорий государств -
участников Содружества Независимых Государств, уменьшается
на сумму акцизов, фактически уплаченную в стране их
происхождения. Настоящее положение применяется на условиях
взаимности в порядке, определяемом Советом Министров
Республики Беларусь.
Суммы акцизов, уплаченные в стране происхождения
подакцизных товаров в иностранной валюте, на которые
уменьшаются суммы акцизов, подлежащие уплате в бюджет,
пересчитываются по курсу Национального банка Республики
Беларусь на момент оприходования товарно-материальных
ценностей.
При реализации подакцизных товаров, происходящих и
ввозимых с территорий государств - участников Содружества
Независимых Государств, без таможенного оформления и уплаты
акцизов при ввозе, в отношении которых Советом Министров
Республики Беларусь определен порядок применения условий
взаимности, сумма акцизов, подлежащая уплате при реализации
ввезенных товаров, уменьшается на суммы акцизов, фактически
уплаченных в стране происхождения этих товаров.
ПРИМЕР 7: (подакцизные товары, облагаемые по адвалорным
ставкам, таможенное оформление и уплата акцизов при ввозе
не производились, данные условные)
1. Сумма акцизов, выделенная при приобретении единицы
товара 20
2. Отпускная цена без учета акцизов (объект обложения)
480
3. Ставка акцизов, % 10
4. Сумма акцизов (стр.2xстр.3/100-стр.3) 53,3
5. Сумма акцизов, подлежащая доплате в бюджет
(стр.4-стр.1) 33,3
ПРИМЕР 8: (подакцизные товары, облагаемые акцизами по
твердым ставкам, таможенное оформление и уплата акцизов при
ввозе не производились, данные условные)
1. Объем ввезенного товара - 100 тонн
2. Сумма акцизов, уплаченная в стране происхождения -
100000000 руб.
3. Ставка акцизов (ЭКЮ) - 30
4. Курс 1 ЭКЮ - 35000 руб.
5. Сумма акцизов при реализации 100 тонн ввезенного
подакцизного товара (стр.1xстр.3xстр.4) - 105000000 руб.
6. Сумма акцизов, подлежащая доплате в бюджет
(стр.4-стр.2) - 5000000 руб.
Данное положение не распространяется на подакцизные
товары, уплата акцизов по которым не производится
(освобождаемые от акцизов, включая облагаемые по нулевым
ставкам).
При реализации подакцизных товаров, происходящих и
ввозимых с территорий государств - участников Содружества
Независимых Государств, освобождаемых от обложения акцизами
в Республике Беларусь (включая облагаемые по нулевым
ставкам), суммы акцизов по этим товарам, фактически
уплаченные в стране их происхождения, относятся на издержки
обращения.
_______________________________________________ _______ ___ _
17. В случае использования подакцизных товаров в качестве
сырья, включая давальческое, для изготовления готовой продукции, по
которым на территории Республики Беларусь акцизы уже были уплачены
(включая акцизы, взимаемые таможенными органами Республики
Беларусь), сумма акцизов, подлежащая уплате по готовой подакцизной
продукции, уменьшается на сумму акцизов, уплаченную по сырью (кроме
нефти, ввозимой на территорию Республики Беларусь), использованному
для ее производства.
Суммы акцизов по сырью, использованному для производства
подакцизной продукции, определяются пропорционально стоимости
подакцизного сырья (без акцизов), отнесенной (списанной) на
себестоимость подакцизной продукции, и стоимости (без акцизов)
общего объема имеющегося в этом периоде подакцизного сырья.
Суммы акцизов, на которые в отчетном периоде уменьшаются суммы
акцизов, подлежащие уплате, распределяются на реализованную
(оплаченную) подакцизную продукцию пропорционально себестоимости
реализованной (оплаченной) подакцизной продукции и общему объему
затрат производство за отчетный период (за месяц) с учетом объема
незавершенного производства (НЗП) на начало этого периода и остатков
готовой продукции на начало этого периода.
ПРИМЕР 9 (данные условные, млн.руб):
1. Суммы акцизов по подакцизному сырью, относящегося
на незавершенное производство и остатки готовой
продукции на начало месяца - 32
2. Стоимость (без акцизов) общего объема подакцизного
сырья, имеющегося на складе за месяц (вкл. остатки
на начало месяца) - 1000
3. Суммы акцизов по подакцизному сырью,
имеющемуся на складе - 400
4. Стоимость (без акцизов) подакцизного сырья,
отпущенного (списанного) на себестоимость подакцизной
продукции в течение месяца - 800
5. Суммы акцизов по подакцизному сырью, использованному
для производства подакцизной продукции
(стр.3xстр.4/стр.2) - 320
6. НЗП подакцизной продукции
на начало месяца - 10
7. Остатки подакцизной продукции
на начало месяца - 190
8. Объем затрат на производство подакцизной
продукции за месяц - 2000
9. Себестоимость подакцизной продукции,
реализованной (оплаченной) за месяц - 1980
10. Суммы акцизов по подакцизному сырью,
на которые в отчетном периоде уменьшаются
суммы акцизов, подлежащие уплате
по реализованной (оплаченной) подакцизной продукции
(стр.1+стр.5)xстр.9/(стр.6+стр.7+стр.8) - 316,8
При наличии нескольких видов подакцизной продукции суммы
акцизов, на которые уменьшаются суммы акцизов, подлежащие уплате,
определяются по каждому виду реализованной (оплаченной) подакцизной
продукции.
В случае использования плательщиком акцизов произведенного им
спирта для изготовления этим же плательщиком алкогольной продукции,
уплата акцизов по спирту не производится. По готовой алкогольной
продукции, изготовленной из этого спирта, уплата акцизов
производится в общеустановленном порядке.
При производстве (включая розлив) спирта и алкогольной
продукции из давальческого сырья:
а) спирта ректификованного - уплата акцизов производится с
зачетом сумм акцизов, уплаченных на территории Республики Беларусь
собственником спирта-сырца, только в случае предоставления
собственником сырья копий платежных поручений с отметкой банка об
уплате и фактическом поступлении денежных средств в бюджет
Республики Беларусь;
б) алкогольной продукции - уплата акцизов производится с
зачетом сумм акцизов, уплаченных на территории Республики Беларусь
собственником спирта-ректификата, только в случае предоставления
собственником сырья копий платежных поручений с отметкой банка об
уплате и фактическом поступлении денежных средств в бюджет
Республики Беларусь;
в) розливе алкогольной продукции - уплата акцизов производится
с зачетом сумм акцизов, уплаченных на территории Республики Беларусь
собственником алкогольной продукции, подлежащей розливу, только в
случае предоставления собственником сырья копий платежных поручений
с отметкой банка об уплате и фактическом поступлении денежных
средств в бюджет Республики Беларусь.
При производстве подакцизных товаров из давальческого
подакцизного сырья суммы акцизов, на которые в отчетном периоде
уменьшаются суммы акцизов, подлежащие уплате, определяются
пропорционально объема оплаченных подакцизных товаров общему объему
подакцизных товаров, произведенных из предоставленного этим
заказчиком сырья, использованного для производства.
ПРИМЕР 10:
1. Получено от заказчика
подакцизного давальческого сырья - 10000 л.
2. Сумма акцизов по полученному сырью - 30 млн.руб.
3. Переработано давальческого сырья - 5000 л.
4. Произведено из 5000 л. сырья
подакцизной продукции - 12350 л.
4.1. в том числе, оплачено за переработку сырья,
из которого произведено подакцизной продукции - 12000 л.
5. Сумма акцизов к уменьшению (зачету)
([стр.2xстр.3/стр.1]xстр.4.1/стр.4) - 14,575 млн.руб.
Переработчик давальческого сырья должен обеспечить раздельный
учет собственного, а также давальческого сырья, полученного от
каждого заказчика, и готовой продукции, произведенной как из
собственного, так и из давальческого сырья.
Суммы акцизов, предъявленные переработчиком собственнику
давальческого сырья, относятся у собственника сырья на себестоимость
подакцизных товаров (кроме их использования собственником
давальческого сырья для их дальнейшей переработки).
При производстве подакцизных нефтепродуктов (включая их
производство из давальческого сырья), сумма акцизов, подлежащая
уплате в бюджет, уменьшается на сумму акцизов, уплаченную в бюджет
Республики Беларусь по нефти, использованной для производства
подакцизных нефтепродуктов.
Суммы акцизов по нефти, использованной для производства
подакцизных нефтепродуктов, при уплате акцизов по подакцизным
нефтепродуктам определяются пропорционально объему нефти, стоимость
которой отнесена (списана) на себестоимость нефтепродуктов в
отчетном месяце, и общему объему нефти, принятой в переработку.
Суммы акцизов, на которые в отчетном периоде уменьшаются суммы
акцизов, подлежащие уплате, определяются пропорционально объему
подакцизных нефтепродуктов и общему объему произведенных
нефтепродуктов.
ПРИМЕР 9.1 (данные условные):
1. Остаток облагаемой акцизами нефти на
начало месяца - 9000 тонн;
1.1. Сумма акцизов, уплаченная
по остатку нефти - 5940 млн.руб.;
2. Объем приобретенной нефти
(облагаемой акцизами) за месяц - 91000 тонн;
2.1. Сумма акцизов, уплаченная по нефти - 60060 млн.руб.;
3. Объем облагаемой акцизами нефти,
отпущенной в производство за отчетный месяц - 98000 тонн;
3.1. Сумма акцизов по нефти за отчетный
месяц ([стр.1.1+стр.2.1]xстр.3/[стр.1+стр.2])- 64680 млн.руб.;
4. Произведено нефтепродуктов
за отчетный месяц - 93000 тонн;
из них
4.1. подакцизных - 32000 тонн;
4.2. неподакцизных - 61000 тонн;
5. Сумма акцизов, на которую уменьшается
сумма акцизов по подакцизным
нефтепродуктам (стр.3.1xстр.4.1/стр.4) - 22255,5 млн.руб.;
6. Сумма акцизов, относимая на увеличение
себестоимости неподакцизных нефтепродуктов
(стр.3.1x4.2/стр.4) - 42424,5 млн.руб.;
7. Остаток облагаемой акцизами нефти на
конец месяца
(стр.1+стр.2-стр.3) - 2000 тонн;
7.1. Сумма акцизов, уплаченная по
остатку нефти на конец месяца
(стр.1.1+стр.2.1-стр.3.1) - 1320 млн.руб.
При производстве нефтепродуктов из давальческого сырья суммы
акцизов, подлежащие уплате в бюджет, подлежат уменьшению на суммы
акцизов, уплаченные в бюджет Республики Беларусь собственником
сырья, только в случае предоставления собственником сырья копий
платежных поручений с отметкой банка о фактическом поступлении
акцизов в бюджет Республики Беларусь.
Суммы акцизов по нефти, использованной для производства
подакцизных нефтепродуктов на давальческих условиях, определяются
пропорционально объему давальческой нефти, отпущенной в
производство, и общему объему поставленной данным заказчиком нефти.
Суммы акцизов, на которые в отчетном периоде уменьшаются суммы
акцизов, подлежащие уплате в бюджет, определяются пропорционально
объему произведенных подакцизных нефтепродуктов и общему объему
произведенных из давальческой нефти данного заказчика
нефтепродуктов.
ПРИМЕР 9.2. (данные условные):
1. Получено от заказчика давальческого
сырья (нефти) - 79000 тонн;
2. Сумма акцизов по полученному
давальческому сырью - 52140 млн.руб.;
3. Переработано давальческого сырья - 79000 тонн;
4. Сумма акцизов по переработанному
давальческому сырью данного заказчика
(стр.2xстр.3/стр.1) - 52140 млн.руб.;
5. Выработано нефтепродуктов
из давальческого сырья - 70000 тонн;
из них:
5.1. подакцизных - 24500 тонн;
5.2. неподакцизных - 45500 тонн;
6. Сумма акцизов, на которую уменьшается
сумма акцизов по подакцизным нефтепродуктам
(стр.4xстр.5.1/стр.5) - 18249 млн.руб.
Переработчик давальческого сырья (нефти) должен обеспечить
раздельный учет собственного и давальческого сырья (по каждому
заказчику), а также готовой продукции, произведенной как из
собственного, так и из давальческого сырья.
Суммы акцизов, уплаченные собственником давальческого сырья по
подакцизному сырью, при производстве неподакцизных нефтепродуктов,
относятся у собственника сырья на увеличение себестоимости этих
нефтепродуктов. Это положение распространяется и производство
подакцизных нефтепродуктов из давальческого сырья (нефти).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 17 - с изменениями и дополнениями, утвержденными
приказом Государственного налогового комитета от 6 июля
1998 г. N 85 (рег. N 2582/12 от 16.07.98 г.)
17. В случае использования подакцизных товаров в
качестве сырья, включая давальческое, для изготовления
готовой продукции, по которым на территории Республики
Беларусь акцизы уже были уплачены (включая акцизы,
взимаемые таможенными органами Республики Беларусь), сумма
акцизов, подлежащая уплате по готовой подакцизной
продукции, уменьшается на сумму акцизов, уплаченную по
сырью (кроме нефти), использованному для ее производства.
Суммы акцизов по сырью, использованному для производства
подакцизной продукции, определяются пропорционально
стоимости подакцизного сырья (без акцизов), отнесенной
(списанной) на себестоимость подакцизной продукции, и
стоимости (без акцизов) общего объема имеющегося в этом
периоде подакцизного сырья.
Суммы акцизов, на которые в отчетном периоде уменьшаются
суммы акцизов, подлежащие уплате, распределяются на
реализованную (оплаченную) подакцизную продукцию
пропорционально себестоимости реализованной (оплаченной)
подакцизной продукции и общему объему затрат производство
за отчетный период (за месяц) с учетом объема
незавершенного производства (НЗП) на начало этого периода и
остатков готовой продукции на начало этого периода.
ПРИМЕР 9 (данные условные, млн.руб):
1. Суммы акцизов по подакцизному сырью, относящегося
на незавершенное производство и остатки готовой
продукции на начало месяца - 32
2. Стоимость (без акцизов) общего объема подакцизного
сырья, имеющегося на складе за месяц (вкл. остатки
на начало месяца) - 1000
3. Суммы акцизов по подакцизному сырью,
имеющемуся на складе - 400
4. Стоимость (без акцизов) подакцизного сырья,
отпущенного (списанного) на себестоимость подакцизной
продукции в течение месяца - 800
5. Суммы акцизов по подакцизному сырью, использованному
для производства подакцизной продукции
(стр.3xстр.4/стр.2) - 320
6. НЗП подакцизной продукции
на начало месяца - 10
7. Остатки подакцизной продукции
на начало месяца - 190
8. Объем затрат на производство подакцизной
продукции за месяц - 2000
9. Себестоимость подакцизной продукции,
реализованной (оплаченной) за месяц - 1980
10. Суммы акцизов по подакцизному сырью,
на которые в отчетном периоде уменьшаются
суммы акцизов, подлежащие уплате
по реализованной (оплаченной) подакцизной продукции
(стр.1+стр.5)xстр.9/(стр.6+стр.7+стр.8) - 316,8
При наличии нескольких видов подакцизной продукции суммы
акцизов, на которые уменьшаются суммы акцизов, подлежащие
уплате, определяются по каждому виду реализованной
(оплаченной) подакцизной продукции.
В случае использования плательщиком акцизов
произведенного им спирта для изготовления этим же
плательщиком алкогольной продукции, уплата акцизов по
спирту не производится. По готовой алкогольной продукции,
изготовленной из этого спирта, уплата акцизов производится
в общеустановленном порядке.
При производстве (включая розлив) спирта и алкогольной
продукции из давальческого сырья:
а) спирта ректификованного - уплата акцизов производится
с зачетом сумм акцизов, уплаченных на территории Республики
Беларусь собственником спирта-сырца, только в случае
предоставления собственником сырья копий платежных
поручений с отметкой банка об уплате и фактическом
поступлении денежных средств в бюджет Республики Беларусь;
б) алкогольной продукции - уплата акцизов производится с
зачетом сумм акцизов, уплаченных на территории Республики
Беларусь собственником спирта-ректификата, только в случае
предоставления собственником сырья копий платежных
поручений с отметкой банка об уплате и фактическом
поступлении денежных средств в бюджет Республики Беларусь;
в) розливе алкогольной продукции - уплата акцизов
производится с зачетом сумм акцизов, уплаченных на
территории Республики Беларусь собственником алкогольной
продукции, подлежащей розливу, только в случае
предоставления собственником сырья копий платежных
поручений с отметкой банка об уплате и фактическом
поступлении денежных средств в бюджет Республики Беларусь.
При производстве подакцизных товаров из давальческого
подакцизного сырья суммы акцизов, на которые в отчетном
периоде уменьшаются суммы акцизов, подлежащие уплате,
определяются пропорционально объема оплаченных подакцизных
товаров общему объему подакцизных товаров, произведенных из
предоставленного этим заказчиком сырья, использованного для
производства.
ПРИМЕР 10:
1. Получено от заказчика
подакцизного давальческого сырья - 10000 л.
2. Сумма акцизов по полученному сырью - 30 млн.руб.
3. Переработано давальческого сырья - 5000 л.
4. Произведено из 5000 л. сырья
подакцизной продукции - 12350 л.
4.1. в том числе, оплачено за переработку сырья,
из которого произведено подакцизной продукции
- 12000 л.
5. Сумма акцизов к уменьшению (зачету)
([стр.2xстр.3/стр.1]xстр.4.1/стр.4) - 14,575 млн.руб.
Переработчик давальческого сырья должен обеспечить
раздельный учет собственного, а также давальческого сырья,
полученного от каждого заказчика, и готовой продукции,
произведенной как из собственного, так и из давальческого
сырья.
Суммы акцизов, предъявленные переработчиком собственнику
давальческого сырья, относятся у собственника сырья на
себестоимость подакцизных товаров (их использования
собственником давальческого сырья для их дальнейшей
переработки).
_______________________________________________ _______ ___ _
18. Суммы акцизов, уплаченные по подакцизным товарам, в
дальнейшем использованным в качестве сырья для производства товаров,
не облагаемых акцизами, относятся на себестоимость этих товаров.
Суммы акцизов, уплаченные на территории Республики Беларусь по
подакцизным товарам (кроме нефти, ввозимой на территорию Республики
Беларусь), использованным в дальнейшем в качестве сырья для
производства подакцизных товаров, освобожденных от обложения
акцизами, включая подакцизные товары, вывезенные за пределы
территорий государств - участников Содружества Независимых
Государств (за пределы Республики Беларусь в Украину, Республику
Казахстан, Республику Молдова), а также облагаемые по нулевым
ставкам, на себестоимость этих подакцизных товаров не относятся, а
указывается плательщиком акцизов в расчете по акцизам отдельной
строкой и засчитывается налоговыми органами в счет предстоящих
платежей или возмещается по письменному заявлению налогоплательщика
из бюджета за счет общих поступлений налогов на основании
представленных расчетов в месячный срок со дня получения расчета по
акцизам за соответствующий отчетный период. При этом зачету
(возмещению) подлежат суммы акцизов, уплаченные по подакцизным
товарам, использованным в качестве сырья, стоимость которых
фактически отнесена (списана) в отчетном периоде на себестоимость
вывезенных подакцизных товаров.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац 2 пункта 18 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 6 мая 1999 г. N 98
(Национальный реестр - N 8/404 от 27.05.99 г.)
Суммы акцизов, уплаченные на территории Республики
Беларусь по подакцизным товарам (кроме нефти, ввозимой на
территорию Республики Беларусь), использованным в
дальнейшем в качестве сырья для производства подакцизных
товаров, освобожденных от обложения акцизами, включая
подакцизные товары, вывезенные за пределы территорий
государств - участников Содружества Независимых Государств
(за пределы Республики Беларусь в Украину), а также
облагаемые по нулевым ставкам, на себестоимость этих
подакцизных товаров не относятся, а указывается
плательщиком акцизов в расчете по акцизам отдельной строкой
и засчитывается налоговыми органами в счет предстоящих
платежей или возмещается по письменному заявлению
налогоплательщика из бюджета за счет общих поступлений
налогов на основании представленных расчетов в месячный
срок со дня получения расчета по акцизам за соответствующий
отчетный период. При этом зачету (возмещению) подлежат
суммы акцизов, уплаченные по подакцизным товарам,
использованным в качестве сырья, стоимость которых
фактически отнесена (списана) в отчетном периоде на
себестоимость вывезенных подакцизных товаров.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац второй пункта 18 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 17 февраля 1999 г.
N 20 (Национальный реестр - N 8/154 от 16.03.99 г.)
Суммы акцизов, уплаченные на территории Республики
Беларусь по подакцизным товарам (кроме нефти, ввозимой на
территорию Республики Беларусь), использованным в
дальнейшем в качестве сырья для производства подакцизных
товаров, освобожденных от обложения акцизами, включая
подакцизные товары, вывезенные за пределы территорий
государств - участников Содружества Независимых Государств,
а также облагаемые по нулевым ставкам, на себестоимость
этих подакцизных товаров не относятся, а указывается
плательщиком акцизов в расчете по акцизам отдельной строкой
и засчитывается налоговыми органами в счет предстоящих
платежей или возмещается по письменному заявлению
налогоплательщика из бюджета за счет общих поступлений
налогов на основании представленных расчетов в месячный
срок со дня получения расчета по акцизам за соответствующий
отчетный период. При этом зачету (возмещению) подлежат
суммы акцизов, уплаченные по подакцизным товарам,
использованным в качестве сырья, стоимость которых
фактически отнесена (списана) в отчетном периоде на
себестоимость вывезенных подакцизных товаров.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац второй пункта 18 - с изменениями и дополнениями,
утвержденными приказом Государственного налогового комитета
от 6 июля 1998 г. N 85 (рег. N 2582/12 от 16.07.98 г.)
Суммы акцизов, уплаченные на территории Республики
Беларусь по подакцизным товарам (кроме нефти),
использованным в дальнейшем в качестве сырья для
производства подакцизных товаров, освобожденных от
обложения акцизами, включая подакцизные товары, вывезенные
за пределы территорий государств - участников Содружества
Независимых Государств, а также облагаемые по нулевым
ставкам, на себестоимость этих подакцизных товаров не
относятся, а указывается плательщиком акцизов в расчете по
акцизам отдельной строкой и засчитывается налоговыми
органами в счет предстоящих платежей или возмещается по
письменному заявлению налогоплательщика из бюджета за счет
общих поступлений налогов на основании представленных
расчетов в месячный срок со дня получения расчета по
акцизам за соответствующий отчетный период. При этом зачету
(возмещению) подлежат суммы акцизов, уплаченные по
подакцизным товарам, использованным в качестве сырья,
стоимость которых фактически отнесена (списана) в отчетном
периоде на себестоимость вывезенных подакцизных товаров.
_______________________________________________ _______ ___ _
Зачет (возмещение) сумм акцизов, уплаченных по сырью,
производится по письменному заявлению налогоплательщика после
подтверждения таможенными органами вывоза подакцизных товаров за
пределы территорий государств - участников Содружества Независимых
Государств (за пределы Республики Беларусь в Украину, Республику
Казахстан, Республику Молдова) и представления плательщиком акцизов
в налоговые органы документов, перечисленных в пункте 11 настоящих
Методических указаний, а также платежных документов и выписки банка,
подтверждающих факт оплаты акцизов таможенным органам Республики
Беларусь, предприятиям Республики Беларусь, изготавливающим
подакцизные товары, использованные налогоплательщиком в качестве
сырья при производстве подакцизных товаров, освобождаемых от
обложения акцизами, а также облагаемых по нулевым ставкам.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац 3 пункта 18 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 6 мая 1999 г. N 98
(Национальный реестр - N 8/404 от 27.05.99 г.)
Зачет (возмещение) сумм акцизов, уплаченных по сырью,
производится по письменному заявлению налогоплательщика
после подтверждения таможенными органами вывоза подакцизных
товаров за пределы территорий государств - участников
Содружества Независимых Государств (за пределы Республики
Беларусь в Украину) и представления плательщиком акцизов в
налоговые органы документов, перечисленных в пункте 11
настоящих Методических указаний, а также платежных
документов и выписки банка, подтверждающих факт оплаты
акцизов таможенным органам Республики Беларусь,
предприятиям Республики Беларусь, изготавливающим
подакцизные товары, использованные налогоплательщиком в
качестве сырья при производстве подакцизных товаров,
освобождаемых от обложения акцизами, а также облагаемых по
нулевым ставкам.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац третий пункта 18 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 17 февраля 1999 г.
N 20 (Национальный реестр - N 8/154 от 16.03.99 г.)
Зачет (возмещение) сумм акцизов, уплаченных по сырью,
производится по письменному заявлению налогоплательщика
после подтверждения таможенными органами вывоза подакцизных
товаров за пределы территорий государств - участников
Содружества Независимых Государств и представления
плательщиком акцизов в налоговые органы документов,
перечисленных в пункте 11 настоящих Методических указаний,
а также платежных документов и выписки банка,
подтверждающих факт оплаты акцизов таможенным органам
Республики Беларусь, предприятиям Республики Беларусь,
изготавливающим подакцизные товары, использованные
налогоплательщиком в качестве сырья при производстве
подакцизных товаров, освобождаемых от обложения акцизами, а
также облагаемых по нулевым ставкам.
_______________________________________________ _______ ___ _
Суммы акцизов по подакцизным товарам, не реализуемым на сторону
и используемым предприятиями для производства товаров, не облагаемых
акцизами, относятся на себестоимость неподакцизной продукции и
зачету (возмещению) не подлежат.
19. Суммы акцизов, подлежащие уплате в бюджет по готовым
подакцизным товарам (включая произведенные из давальческого сырья),
определяются как разница между начисленными суммами акцизов и
предъявленными суммами акцизов за подакцизные товары, использованные
в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
V. Порядок и сроки уплаты акцизов
20. Акцизы уплачиваются в бюджет на третий рабочий день после
поступления денежных средств на счета субъектов хозяйствования, но
не позднее:
30 дней с момента отгрузки товаров (оказания услуг по
производству товаров из давальческого сырья) потребителям Республики
Беларусь;
60 дней с момента отгрузки товаров (оказания услуг по
производству товаров из давальческого сырья) потребителям за пределы
Республики Беларусь.
Моментом отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)
признается передача товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в
соответствии с оформленными документами (товаросопроводительные
накладные, приемо-сдаточные акты и др.).
При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного
производства, использовании подакцизных товаров на собственные
нужды, при обмене с участием подакцизных товаров, при их передаче
безвозмездно уплата акцизов производится на третий рабочий день
после их передачи (отгрузки).
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац пятый пункта 20 - с изменениями и дополнениями,
утвержденными приказом Государственного налогового комитета
от 6 июля 1998 г. N 85 (рег. N 2582/12 от 16.07.98 г.)
При натуральной оплате труда подакцизными товарами
собственного производства, при обмене с участием
подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно уплата
акцизов производится на третий рабочий день после их
передачи (отгрузки).
_______________________________________________ _______ ___ _
По подакцизным товарам, не реализуемым на сторону и
используемым плательщиком акцизов для производства товаров, не
облагаемых акцизами, уплата акцизов производится на третий рабочий
день после передачи в производство этой подакцизной продукции.
Уплата акцизов ежедневными платежами производится исходя из
фактического оборота за каждый день и среднего процента изъятия,
сложившегося по расчету акцизов (приложение N 2), имеющегося на
начало отчетного периода.
Средний процент изъятия для уплаты акцизов определяется путем
деления суммы акцизов на выручку от реализации подакцизных товаров
(с учетом акцизов), включая выручку от реализации услуг по
производству подакцизных товаров из давальческого сырья, по
указанному расчету.
В течение отчетного периода выручка от реализации подакцизных
товаров (услуг по производству подакцизных товаров из давальческого
сырья), к которой применяется средний процент изъятия, определяется
в процентной доле выручки от реализации подакцизных товаров (услуг
по производству подакцизных товаров из давальческого сырья) в общем
объеме выручки от реализации за предыдущий отчетный период, за
который имеется расчет по акцизам на начало отчетного периода.
Пример 11 (данные условные):
1. Общий объем выручки от
реализации в январе - 1000 млн.руб.
1.1. в том числе выручка от реализации подакцизных
товаров (услуг по производству подакцизных
товаров из давальческого сырья) - 900 млн.руб.
2. Сумма акцизов по расчету за январь - 450 млн.руб.
3. Средний процент изъятия, применяемый в марте
(стр.2x100/стр.1.1) - 50%
4. Процентная доля выручки от реализации
подакцизных товаров в общем объеме выручки от
реализации, применяемая в марте
(стр.1.1x100/стр.1) - 90%
5. В марте 10 числа получена выручка
от реализации в размере - 100 млн.руб.
6. Подлежит уплате в бюджет 13 марта сумма акцизов
в размере (стр.5xстр.4xстр.3) - 45 млн.руб.
21. Если исчисленная по месячному расчету сумма акцизов
превысит сумму, исчисленную к уплате ежедневными платежами, сумма
доплаты по результатам перерасчетов вносится плательщиком в бюджет,
не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.
В случае, когда сумма акциза, исчисленная по месячному расчету,
меньше суммы по ежедневным платежам, сумма разницы при наличии у
плательщика недоимки по платежам засчитывается в ее погашение. При
отсутствии недоимки сумма переплаты засчитывается в уплату
предстоящих очередных платежей или возвращается плательщику по его
заявлению.
22. В случае возврата товаров потребителями после оплаты
расчетных документов акцизы по этим товарам исключаются из сумм,
подлежащих уплате в бюджет за тот отчетный период, в котором имел
место возврат товаров. При этом, если подакцизные товары оплачены
покупателями в отчетном месяце и возвращены ими в последние дни
отчетного месяца (или в следующем месяце до представления месячного
расчета по акцизам), акцизы по ним исключаются из сумм, подлежащих
уплате за отчетный месяц.
Исключение ранее внесенных сумм акцизов производится после
корректировки соответствующих оборотов по реализации в учете.
При последующей реализации возвращенных товаров акцизы
уплачиваются в общеустановленном порядке.
23. Бухгалтерский учет по акцизам ведется в порядке,
устанавливаемом Министерством финансов Республики Беларусь.
VI. Порядок и сроки представления расчетов
24. Плательщики акцизов представляют налоговым органам по месту
своего нахождения расчеты о суммах акцизов, подлежащих уплате в
бюджет, по установленной форме не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным.
Если срок представления расчета приходится на выходной
(нерабочий) день, этот срок переносится на первый рабочий день.
25. Если при проверке представленного расчета установлено, что
платежи налога подлежат взносу в бюджет в большей сумме, чем указано
в расчете плательщика, начисление налога производится по данным
налогового органа с уведомлением об этом плательщика. В случае, если
при проверке расчета установлено превышение суммы налога над
подлежащей взносу в бюджет, начисление налога производится по данным
налогового органа, а разница засчитывается в очередной платеж с
уведомлением плательщика либо возвращается по его заявлению.
VII. Обязанность и ответственность плательщиков
26. Ответственность за правильность исчисления и
своевременность уплаты акцизов в бюджет, а также соблюдение
действующего законодательства по этому платежу возлагается на
плательщиков и их должностных лиц.
27. Плательщики акцизов за непредставление, несвоевременное
представление налоговым органам расчетов и других документов,
сокрытие (занижение) акцизов и другие нарушения несут
ответственность в соответствии с действующим законодательством.
VIII. Контроль налоговых органов
28. Контроль за правильностью применения законодательства об
акцизах осуществляется в соответствии с Законом Республики Беларусь
"О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь".
IX. Заключительные положения
29. В связи с изданием настоящих Методических указаний
утрачивают силу Методические указания Главной государственной
налоговой инспекции при Кабинете Министров Республики Беларусь "О
порядке исчисления и уплаты акцизов" от 21 мая 1996 года N 13
(зарегистрированы в Реестре государственной регистрации 11.06.96 г.
N 1467/12).
30. Уплата акцизов в соответствии с новой редакцией Закона
производится по подакцизным товарам, отгруженным и оплаченным с 1
января 1998 года.
Уплата акцизов по товарам, исключенным из перечня подакцизных
товаров, не производится по данным товарам, отгруженным и оплаченным
с 1 января 1998 года.
31. Суммы акцизов, подлежащие уплате по подакцизным товарам,
отгруженным и оплаченным с 1 января 1998 года, в установленных
случаях уменьшаются на суммы акцизов, выделенные при приобретении
подакцизных товаров.
Первый заместитель Председателя Н.С.Денисов
Приложение N 1
Выписка из Постановления Совета Министров
Республики Беларусь от 28 января 1998 года N 111
О ставках акцизов по подакцизным товарам
В соответствии со статьей 2 Закона Республики Беларусь "Об
акцизах" Совет Министров Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Установить ставки акцизов по подакцизным товарам согласно
приложениям.
2. Государственному таможенному комитету:
организовать таможенный контроль за ввозимой в республику
нефтью и вывозимыми из республики нефтепродуктами;
осуществлять подтверждение факта вывоза подакцизных товаров за
пределы государств - участников Содружества Независимых Государств.
3. Государственному налоговому комитету совместно с
Министерством финансов проработать с Государственной налоговой
службой Российской Федерации вопросы зачета сумм акцизов, уплаченных
в бюджет Республики Беларусь при реализации подакцизных товаров в
Российской Федерации.
4. Настоящее постановление ввести в действие с 1 января 1998
года.
Ставки акцизов по подакцизным товарам
----------------------------------T-------------------------------¬
¦ Наименование товаров ¦Ставки акцизов в ЭКЮ на единицу¦
¦ ¦измерения или в процентах от ¦
¦ ¦стоимости ¦
L---------------------------------+--------------------------------
Алкогольные напитки, за 6,5 ЭКЮ за 1 литр безводного
исключением вин, слабоалкогольных (стопроцентного) этилового
напитков с объемной долей спирта, содержащегося в готовой
этилового спирта до 7 процентов продукции
включительно, виноградных и
плодовых напитков с содержанием
этилового спирта до 25 процентов
включительно; спиртосодержащие
растворы, за исключением
растворов с денатурированными
добавками *)
Водка и ликеро-водочные изделия, 80 процентов
которые реализуются на территории
Республики Беларусь по
фиксированным ценам
Вина, за исключением игристых и 0,2 ЭКЮ за литр
шампанских; слабоалкогольные
напитки с объемной долей
этилового спирта до 7 процентов
включительно, напитки на
натуральной основе
Вина игристые и шампанские 1,2 ЭКЮ за литр
Виноградные и плодовые напитки с
объемной долей этилового спирта
до 25 процентов включительно 0,5 ЭКЮ за литр
Пиво 0,13 ЭКЮ за литр
Спирт этиловый из пищевого сырья 1,8 ЭКЮ за 1 литр безводного
(стопроцентного) этилового
спирта
Спирт этиловый из пищевого сырья, 0 ЭКЮ за 1 литр безводного
отпущенный предприятиям Республики (стопроцентного)
Беларусь на производство этилового спирта
алкогольной продукции, реализуемой
на территории Республики Беларусь
_______________________________________________ _______ ___ _
Таблица дополнена после позиции "спирт этиловый из пищевого
сырья - 1,8 экю за 1 литр безводного (стопроцентного)
этилового спирта" новой позицией в редакции изменений и
дополнений, утвержденных приказом Государственного
налогового комитета от 6 июля 1998 г. N 85 (рег. N 2582/12
от 16.07.98 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
Спирт-сырец из пищевого сырья, 0 ЭКЮ за 1 литр безводного
отпущенный на ректификацию (стопроцентного) этилового
предприятиям Республики Беларусь спирта
Спирт ректификованный, отпущенный 0 ЭКЮ за 1 литр безводного
предприятиям Республики Беларусь (стопроцентного) этилового
на производство спирта
сброженно-спиртованных
плодово-ягодных соков
(виноматериалов), уксуса
Спирт гидролизный технический 0,4 ЭКЮ за литр
Табачная продукция:
табак трубочный 17,5 ЭКЮ за 1 кг
табак курительный за исключением 8,8 ЭКЮ за 1 кг
табака, используемого в качестве
сырья для производства табачной
продукции
сигары 0,5 ЭКЮ за 1 штуку
сигариллы 3,5 ЭКЮ за 1000 штук
сигареты с фильтром 2,0 ЭКЮ за 1000 штук
сигареты без фильтра 1,8 ЭКЮ за 1000 штук
папиросы 1,2 ЭКЮ за 1000 штук
Ювелирные изделия (включая 30 процентов
изделия с бриллиантами)
Легковые автомобили с рабочим 10 процентов
объемом двигателя более
2500 куб.см.
Нефть сырая 16,5 ЭКЮ за тонну
Нефть сырая, ввозимая на 0 ЭКЮ за тонну
территорию Республики Беларусь
Бензины автомобильные:
бензины автомобильные (кроме 50 ЭКЮ за тонну
марок АИ-91, А-92, АИ-93, АИ-95,
А-96, А-98)
бензины автомобильные марок 60 ЭКЮ за тонну
АИ-91, А-92, АИ-93
бензины автомобильные АИ-95, 70 ЭКЮ за тонну
А-96, А-98
Дизельное топливо товарное 30 ЭКЮ за тонну
_____________________________
*) Кроме виноматериалов и коньячных спиртов.
Временные ставки акцизов по подакцизным нефтепродуктам,
вывозимым в государства-участники Содружества Независимых
Государств
------------------------------------T-----------------------------¬
¦ Наименование товаров ¦ Ставка акцизов в ЭКЮ ¦
¦ ¦ на единицу измерения ¦
+-----------------------------------+-----------------------------+
¦Бензины автомобильные: ¦ ¦
+-----------------------------------+-----------------------------+
¦бензины автомобильные (кроме марок ¦ 0,2 ЭКЮ за тонну ¦
¦АИ-91, А-92, АИ-93, АИ-95, А-96, ¦ ¦
¦А-98) ¦ ¦
+-----------------------------------+-----------------------------+
¦бензины автомобильные марок АИ-91, ¦ 2 ЭКЮ за тонну ¦
¦А-92, АИ-93 ¦ ¦
+-----------------------------------+-----------------------------+
¦бензины автомобильные АИ-95, А-96, ¦ 2 ЭКЮ за тонну ¦
¦А-98 ¦ ¦
+-----------------------------------+-----------------------------+
¦дизельное топливо товарное ¦ 0 ЭКЮ за тонну ¦
L-----------------------------------+------------------------------
_______________________________________________ _______ ___ _
Таблица - в редакции изменений и дополнений, утвержденных
приказом Государственного налогового комитета от 6 июля
1998 г. N 85 (рег. N 2582/12 от 16.07.98 г.)
Временные ставки акцизов по подакцизным нефтепродуктам,
вывозимым в государства-участники Содружества Независимых
Государств
----------------------------------------T-----------------------¬
¦ Наименование товаров ¦Ставки акцизов в ЭКЮ за¦
¦ ¦1 тонну ¦
+---------------------------------------+-----------------------+
¦Бензины автомобильные: ¦ ¦
+---------------------------------------+-----------------------+
¦бензины автомобильные (кроме марок ¦ ¦
¦АИ-91, А-92, АИ-93, АИ-95, А-96, А-98) ¦ 30 ¦
+---------------------------------------+-----------------------+
¦бензины автомобильные марок АИ-91, ¦ ¦
¦А-92, АИ-93 ¦ 60 ¦
+---------------------------------------+-----------------------+
¦бензины автомобильные АИ-95, А-96, А-98¦ 70 ¦
+---------------------------------------+-----------------------+
¦Дизельное топливо товарное ¦ 10 ¦
L---------------------------------------+------------------------
_______________________________________________ _______ ___ _
Временные ставки акцизов на алкогольную продукцию,
произведенную и реализованную на территории Республики Беларусь
------------------------------------------T----------------------¬
¦ Наименование товаров ¦Ставки акцизов в ¦
¦ ¦процентах от стоимости¦
+-----------------------------------------+----------------------+
¦Водка, ликеро-водочные изделия (в том ¦ ¦
¦числе наливки, настойки, коктейли, пунши,¦ ¦
¦ликеры, кремы, аперитивы, напитки ¦ ¦
¦десертные, другие спиртосодержащие ¦ ¦
¦напитки, соки спиртосодержащие), ¦ ¦
¦спиртосодержащие жидкие пищевые и ¦ ¦
¦непищевые экстракты, водно-спиртовые ¦ ¦
¦настои ¦ 80 ¦
+-----------------------------------------+----------------------+
¦из них ликеро-водочные изделия крепостью ¦ ¦
¦до 28 градусов включительно ¦ 65 ¦
+-----------------------------------------+----------------------+
¦Шампанское, игристые вина ¦ 45 ¦
+-----------------------------------------+----------------------+
¦Сухие и полусухие вина, виноградные ¦ ¦
¦крепленые вина ¦ 20 ¦
+-----------------------------------------+----------------------+
¦Плодово-ягодные крепленые и ликерные вина¦ 25 ¦
+-----------------------------------------+----------------------+
¦Коньяк, бренди ¦ 50 ¦
+-----------------------------------------+----------------------+
¦Пиво, другие алкогольные напитки, ¦ ¦
¦полученные методом сбраживания, ¦ ¦
¦слабоалкогольные напитки ¦ 40 ¦
L-----------------------------------------+-----------------------
Приложение N 2
Код ИГНК РБ _____________ Штамп или отметка налогового органа
УНН _____________________
_____________________________________ Получено ____________________
полное наименование налогоплательщика ____________________
_____________________________________ число месяц год
адрес налогоплательщика
_____________________________________
Ф.И.О. ответственного лица
РАСЧЕТ ПО АКЦИЗАМ
за ________________ 199 ___ г.
(месяц)
----T------------------T------T-----------T------------T----------¬
¦N ¦ ¦Ед. ¦Стоимость ¦Ставка ¦Сумма ¦
¦п/п¦ Показатели ¦измер.¦в млн.руб. ¦акцизов в % ¦акцизов ¦
¦ ¦ ¦ ¦или объем ¦к ¦в млн.руб.¦
¦ ¦ ¦ ¦отгруженных¦облагаемому ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦и ¦обороту или ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦оплаченных ¦в руб. за ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦товаров в ¦единицу ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦натуральном¦измерения по¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦выражении ¦курсу ЭКЮ ¦ ¦
+---+------------------+------+-----------+------------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
L---+------------------+------+-----------+------------+-----------
I Начисленная сумма
акцизов всего
п.1+п.2
из нее: x x x ..........
1. исходя из
объема
реализованных
товаров в
натуральном
выражении или
отпускных цен с
учетом акцизов в
том числе по видам
товаров x x x ..........
.................. ...... ........... ............ ..........
.................. ...... ........... ............ ..........
2. исходя из
объема
произведенных
(переданных)
товаров в
натуральном
выражении или
максимальных
отпускных цен с
учетом акцизов
по товарам:
(п.2а+п.2б+п.2в) x x x ..........
а) вырабатываемым
из давальческого
сырья
в том числе
по видам товаров: x x x ..........
.................. ...... ........... ............ ..........
.................. ...... ........... ............ ..........
б) по
товарообменным
операциям
в том числе по
видам товаров: x x x ..........
.................. ...... ........... ............ ..........
.................. ...... ........... ............ ..........
в) по прочим
операциям (при
натуральной оплате
труда, при
передаче
безвозмездно или
по ценам ниже
рыночных)
в том числе по
видам товаров: x x x ..........
.................. ...... ........... ............ ..........
.................. ...... ........... ............ ..........
II. Обороты по
товарам,
освобожденным от
уплаты акцизов x x x x
а) спиртосодер-
жащие растворы с
денатурирующими
добавками; ...... ........... x x
б) коньячный
спирт и
виноматериалы; ...... ........... x x
в) вывезенных за
пределы СНГ ...... ........... x x
III. Суммы акцизов,
уплаченные на
территории РБ по
подакцизным
товарам,
использованным в
качестве сырья для
производства
подакцизных
товаров,
освобождаемых от
обложения
акцизами:
1. суммы акцизов,
подлежащие зачету
(возмещению),
(без отнесения
акцизов на
себестоимость) x x x ..........
2. суммы акцизов,
не подлежащие
зачету, (с
отнесением
акцизов на
себестоимость) x x x ..........
IV. Суммы акцизов, по
подакцизным
товарам,
использованным в
качестве сырья для
производства
продукции из
давальческого
сырья на
территории РБ:
1. суммы акцизов,
подлежащие зачету x x x ..........
2. суммы акцизов,
не подлежащие
зачету, включая
отрицательную
разницу в суммах
акцизов x x x ..........
IVа. Суммы акцизов,
по подакцизным
товарам,
использованным в
качестве сырья
для производства
продукции из
давальческого
сырья за
пределами РБ:
1. суммы акцизов,
подлежащие зачету x x x ..........
2. суммы акцизов,
не подлежащие
зачету, включая
отрицательную
разницу в суммах
акцизов x x x ..........
V. Суммы акцизов, по
подакцизным
товарам,
использованным в
качестве сырья для
производства
подакцизной
продукции (за
исключением сумм,
предусмотренных в
п.III, IV)
1. суммы акцизов,
подлежащие зачету,
(без отнесения на
себестоимость) x x x ..........
2. суммы акцизов,
не подлежащие
зачету, включая
отрицательную
разницу в суммах
акцизов (с
отнесением на
себестоимость) x x x ..........
VI. Суммы акцизов,
уплаченные в счет
причитающихся
платежей за
отчетный период
ежедневными
платежами x x x ..........
VII. Суммы акцизов за
отчетный период:
1) подлежащие
уплате в бюджет x x x ..........
2) подлежащие
зачету или
возмещению из
бюджета x x x ..........
3) не подлежащие
зачету или
возмещению из
бюджета x x x ..........
VIII. Сальдо расчетов
с бюджетом
недоимка x x x ..........
переплата x x x ..........
_________________ 199 __ г.
(дата расчета)
Справочно за отчетный период (млн.руб.):
а) общий объем выручки от реализации ______________________________
б) объем выручки от реализации подакцизных товаров (услуг по
производству подакцизных товаров из давальческого сырья)
___________________________________________________________________
в) процентная доля выручки от реализации подакцизных товаров в
общем объеме выручки от реализации ________________________________
г) средний процент изъятия
(пункт VII(1) расчета x 100/подпункт "б") _____________%
Руководитель (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
ОТМЕТКИ И ЗАМЕЧАНИЯ НАЛОГОВОГО ИНСПЕКТОРА
В результате проверки внесены следующие изменения
___________________________________________________________________
"___" _____________________ 199 г.
(дата проверки)
Налоговый инспектор _______________ (подпись)
СПРАВКА ИНСПЕКТОРА ПО УЧЕТУ
По настоящему отчету в лицевом счете плательщика начислено
___________________________________
"___" _____________________ 199 г.
(дата)
Инспектор по учету _________________ (подпись)
Приложение к
расчету по акцизам
за _________ 199 г.
(месяц)
СВЕДЕНИЯ
о подакцизных товарах, вывезенных за отчетный период за
пределы государств - участников СНГ
-----------T----------T---------T-----------T---------T-----------¬
¦Наименова-¦Дата ¦Дата ¦Оборот в ¦Ставка ¦Сумма ¦
¦ние товара¦оформления¦представ-¦млн.руб. ¦акцизов ¦акцизов ¦
¦ ¦ГТД ¦ления ¦или объем ¦в % или в¦в случае ¦
¦ ¦ ¦подтверж-¦отгруженных¦руб. за ¦отсутствия ¦
¦ ¦ ¦дающих ¦товаров в ¦единицу ¦подтвержде-¦
¦ ¦ ¦докумен- ¦натуральном¦измерения¦ния вывоза ¦
¦ ¦ ¦тов ¦выражении ¦ ¦товаров ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(включается¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в расчет по¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акцизам ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦того ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦периода, в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦котором ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦должны ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦представ- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ляться ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦документы) ¦
+----------+----------+---------+-----------+---------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 *) ¦ 6 *) ¦
+----------+----------+---------+-----------+---------+-----------+
¦..........¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦..........¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦..........¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦..........¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------+----------+---------+-----------+---------+------------
Руководитель (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
______________________________
*) Графы 5, 6 заполняются в налоговом органе при отсутствии
подтверждения таможенными органами Республики Беларусь вывоза
подакцизных товаров за пределы территорий государств - участников
СНГ.
УКАЗАНИЯ
о порядке составления плательщиками
расчетов по акцизам
Расчеты по акцизам составляются на основании данных
бухгалтерского учета.
В регистрах бухгалтерского учета по учету материальных
ценностей и по реализации продукции должны содержаться помимо других
необходимых реквизитов данные по оборотам подакцизной продукции (на
основании расчетных документов и реестров, товарно-транспортных
накладных и других отгрузочных документов), а также в отдельной
графе указываться суммы акцизов как по приобретенным, так и
реализованным подакцизным товарам.
В накопительных ведомостях реализации подакцизных товаров
должны содержаться данные о количестве реализованных товаров, их
стоимости в отпускных ценах, включая акцизы, отдельно по каждому
наименованию на основании первичных расчетных документов
(товарно-транспортных накладных и проч.).
Накопительные ведомости реализации подакцизных товаров ведутся
плательщиками по товарам и группам товаров в разрезе установленных
ставок.
Подсчет регистров бухгалтерского учета производится в сроки,
необходимые для уплаты акцизов за определенный период.
При этом должен быть обеспечен раздельный учет по товарам,
облагаемым по различным ставкам и не облагаемых акцизами.
В графе 4, подпункты 1, 2 пункта I показываются стоимость или
объем отгруженных и оплаченных в отчетном периоде подакцизных
товаров, включая товары, по которым наступила уплата акцизов с
момента их отгрузки (30 дней с момента отгрузки потребителям
Республики Беларусь; 60 дней с момента отгрузки потребителям за
пределы Республики Беларусь), в графе 5 - ставки акцизов, в графе 6
- суммы акцизов по установленным ставкам.
В графе 6 подпункта 1 пунктов IV, IVа и V показываются суммы
акцизов по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, а
также суммы акцизов, уплаченные таможенным органам Республики
Беларусь при ввозе товаров, на которые уменьшаются суммы акцизов,
подлежащие уплате по подакцизным товарам (продукции).
Суммы акцизов за отчетный период, подлежащие уплате в бюджет
(графа 6 п.VII(1)), определяются как разность между показателями
графы 6 пунктов I и IV(1), IVа(1), V(1) соответственно.
Суммы акцизов, указанные в графе 6 пункта III(1) также
отражаются в графе 6 пункта VII(2).
Суммы акцизов за отчетный период, не подлежащие зачету или
возмещению из бюджета (графа 6 пункта VII(3) определяется как сумма
показателей графы 6 пунктов III(2), IV(2), IVа(2), V(2).
Показатели пункта VIII определяются как разность показателей
графы 6 пунктов VII(1) и VII(2) и VI ("+" - недоимка, "-" -
переплата).
При наступлении срока представления расчетов по акцизам за
отчетный период и отсутствии подтверждения таможенными органами
вывоза подакцизных товаров, на которые распространяется 60-дневный
срок, обороты по этим товарам в расчете по акцизам за этот отчетный
период не отражаются. По этим подакцизным товарам вместе с
представлением расчета по акцизам за отчетный период плательщиком
акцизов представляются сведения о этих товарах по форме приложения к
расчету по акцизам с заполнением граф 1, 2, 3, 4.
При подтверждении в установленный срок таможенными органами
вывоза подакцизных товаров суммы акцизов, подлежащие зачету
(возмещению) и (или) суммы акцизов, не подлежащие зачету (пункт
III(1), (2) расчета по акцизам), отражаются плательщиком акцизов в
расчете по акцизам того отчетного периода, срок представления
которого следует после получения указанного подтверждения.
При отсутствии в установленный срок подтверждения таможенными
органами вывоза подакцизных товаров производится уплата акцизов с
начислением финансовых санкций (10 процентов) и пени с даты
совершения оборота по этим подакцизным товарам. Обороты по этим
товарам и другие показатели плательщиком акцизов отражаются в
расчетах по акцизам того отчетного периода, срок представления
которого следует после окончания установленного срока.
Приложение N 3
ВЫПИСКА ИЗ ЗАКОНА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ "ОБ АКЦИЗАХ"
(с учетом изменений и дополнений по состоянию на 01.01.98 г.)
Статья 1. Плательщики акцизов
Плательщиками акцизов являются юридические лица (включая
предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические
лица), филиалы, представительства и другие структурные подразделения
юридических лиц, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный
(текущий) или иной счет, участники договора о совместной
деятельности, которым поручено ведение общих дел или получившие
выручку от этой деятельности до ее распределения, а также физические
лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица:
производящие подакцизные товары;
ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики
Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию
Республики Беларусь подакцизные товары.
Статья 2. Ставки акцизов
На всей территории Республики Беларусь действуют единые ставки
акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и
для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на таможенную территорию
Республики Беларусь и (или) реализуемых на таможенной территории
Республики Беларусь.
Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной
сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые,
или специфические, ставки) или в процентах от стоимости товаров
(адвалорные ставки).
Ставки акцизов устанавливаются Советом Министров Республики
Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.
Статья 3. Объект обложения акцизами
Объект обложения акцизами в зависимости от установленных в
отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется:
а) по произведенным подакцизным товарам:
как объем произведенных подакцизных товаров в натуральном
выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические)
ставки акцизов;
как стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из
отпускных цен без учета акцизов, в отношении которых установлены
адвалорные ставки акцизов;
б) по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию
Республики Беларусь:
как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении,
в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки
акцизов;
как таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате
суммы таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление, - по
подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные
ставки акцизов;
в) при реализации ввезенных на таможенную территорию Республики
Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены
адвалорные ставки акцизов, - как стоимость (без учета акцизов)
реализованных подакцизных товаров;
г) при реализации ввезенных на таможенную территорию Республики
Беларусь без уплаты акцизов подакцизных товаров, в отношении которых
установлены твердые (специфические) ставки акцизов, - как объем
реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
При исчислении акцизов (кроме акцизов, взимаемых при ввозе
подакцизных товаров) в облагаемый оборот включаются фактически
отгруженные (переданные, использованные на собственные нужды) в
отчетном периоде подакцизные товары.
При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного
производства, обмене с участием подакцизных товаров, их передаче
безвозмездно или по ценам ниже рыночных объектом обложения являются:
по товарам, на которые установлены твердые (специфические)
ставки акцизов, - объем таких товаров;
по товарам, на которые установлены адвалорные (в процентах от
стоимости товаров) ставки акцизов, - стоимость подакцизных товаров,
определяемая исходя из максимальных отпускных цен без учета акцизов
на аналогичные товары собственного производства на момент передачи
готовых товаров, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен,
сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем
отчетном периоде.
Акцизы не уплачиваются по подакцизным товарам, вывезенным за
пределы Республики Беларусь (за исключением подакцизных товаров,
вывезенных в государства - участники Содружества Независимых
Государств, а также подакцизных товаров, вывезенных в порядке
товарообмена).
Сумма акцизов, подлежащая уплате по подакцизным товарам,
происходящим и ввозимым с территорий государств - участников
Содружества Независимых Государств, уменьшается на сумму акцизов,
фактически уплаченную в стране их происхождения. Настоящее положение
применяется на условиях взаимности в порядке, определяемом Советом
Министров Республики Беларусь.
Статья 4. Товары (продукция), облагаемые акцизами
1. Акцизами облагаются следующие товары (продукция):
спирт гидролизный технический;
спиртосодержащие растворы, за исключением растворов с
денатурированными добавками;
алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные
изделия, коньяк, вино и иная алкогольная продукция, за исключением
коньячного спирта и виноматериалов);
пиво;
табачная продукция;
нефть сырая;
автомобильные бензины, дизельное топливо;
ювелирные изделия;
автомобили легковые с рабочим объемом двигателя более 2500
кубических сантиметров.
Перечень облагаемых акцизами товаров может уточняться
Президентом Республики Беларусь.
Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для
реализации, подлежат маркировке акцизными марками. Порядок
маркировки и уплаты акцизов по таким товарам устанавливается Советом
Министров Республики Беларусь.
Местные Советы депутатов, а также местные исполнительные и
распорядительные органы не имеют права устанавливать льготы по
акцизам.
Статья 5. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов
Сумма акцизов определяется плательщиками акцизов
самостоятельно. В расчетных (платежных) документах на подакцизные
товары сумма акцизов указывается отдельной строкой.
Сумма акцизов по товарам (в том числе по товарам, ввозимым на
территорию Республики Беларусь), на которые установлены адвалорные
ставки акцизов, определяется по формуле:
A
C=H--------,
100%-A
где C - сумма акцизов;
H - объект налогообложения (стоимость товара без учета акцизов
или таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины и
сборов за таможенное оформление);
A - ставка акцизов в процентах.
В случае применения рыночных цен при исчислении акцизов в
соответствии с частью третьей статьи 3 настоящего Закона сумма
акцизов определяется по формуле:
C=PA,
где C - сумма акцизов;
P - рыночная цена;
A - ставка акцизов в процентах.
При исчислении акцизов по твердым (специфическим) ставкам от
объема продукции в натуральном выражении сумма акцизов определяется
по формуле:
C=OA,
где C - сумма акцизов;
O - объем продукции в натуральном выражении;
A - специфическая ставка акцизов.
В случае использования в качестве сырья для изготовления
готовой продукции подакцизных товаров, по которым на территории
Республики Беларусь уже были уплачены суммы акцизов, сумма акцизов,
подлежащая уплате по уже готовой подакцизной продукции, уменьшается
на сумму акцизов, уплаченную по сырью, использованному для ее
производства.
Спирт, отгруженный (отпущенный) для производства лекарственных
препаратов предприятиям республики, которым разрешено их
производство, акцизами не облагается.
По подакцизным товарам, использованным для производства
товаров, не облагаемых акцизами, начисление сумм акцизов по
соответствующим ставкам производится в момент передачи в
производство этих товаров с отнесением суммы акцизов на
себестоимость производимой неподакцизной продукции.
При реализации ввезенных на таможенную территорию Республики
Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых:
установлены адвалорные ставки акцизов, подлежащие уплате суммы
акцизов уменьшаются на суммы акцизов, уплаченные при ввозе таких
подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь. В
случае последующей перепродажи ввезенных на таможенную территорию
Республики Беларусь подакцизных товаров уплата акцизов не
производится;
установлены твердые (специфические) ставки акцизов, уплата
акцизов не производится в случаях, если по данным подакцизным
товарам уплата акцизов произведена при их ввозе на таможенную
территорию Республики Беларусь.
Факт уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь подтверждается таможенным органом
Республики Беларусь.
Плательщики акцизов представляют налоговым органам по месту
своего нахождения расчеты о суммах акцизов, подлежащих уплате в
бюджет, по установленной форме не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным.
Уплата акцизов производится на третий рабочий день после
поступления денежных средств на счета субъектов хозяйствования, но
не позднее:
30 дней с момента отгрузки продукции (товаров) потребителям
Республики Беларусь;
60 дней с момента отгрузки продукции (товаров) потребителям за
пределы Республики Беларусь.
При исчислении акцизов установленные твердые (специфические)
ставки акцизов пересчитываются в денежные единицы Республики
Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь,
действующему на первое число месяца, в котором была произведена
отгрузка продукции.
Порядок исчисления и уплаты акцизов по товарам, ввозимым на
территорию Республики Беларусь, устанавливается настоящим Законом и
таможенным законодательством Республики Беларусь.
Приложение N 4
ПОРЯДОК
заполнения справки о фактической уплате акцизов в
бюджет государства-участника Таможенного союза по
подакцизным товарам, ввозимым без таможенного оформления
(при наличии соглашения о едином таможенном пространстве)
1. Справка является документом, подтверждающим уплату сумм
акциза в бюджет страны производителя подакцизного товара (в том
числе произведенного из давальческого сырья, владельцем которого
является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь),
происходящего и перемещаемого из Российской Федерации в Республику
Беларусь или из Республики Беларусь в Российскую Федерацию. Наличие
данной справки является обязательным условием для уменьшения (на
условиях, предусмотренных налоговым законодательством страны
покупателя подакцизного товара) сумм акциза, начисляемых по
подакцизным товарам покупателем, являющимся плательщиком акцизов в
соответствии с налоговым законодательством, действующим на
территории страны этого покупателя.
2. Справка заполняется резидентом Республики Беларусь или
Российской Федерации, являющимся продавцом подакцизного товара,
происходящего и ввозимого с территории Республики Беларусь или
Российской Федерации на территорию соответственно Российской
Федерации или Республики Беларусь, или предприятием, производящем на
территории Республики Беларусь или Российской Федерации подакцизный
товар из давальческого сырья, владельцем которого является резидент
Российской Федерации или Республики Беларусь.
Справка заверяется в том налоговом органе, на учете в котором
состоят в качестве налогоплательщика продавец или предприятие,
производящее подакцизный товар из давальческого сырья.
3. Продавец или предприятие, производящее подакцизный товар из
давальческого сырья, представляют в налоговый орган, на учете в
котором в качестве налогоплательщика они состоят, пять экземпляров
заполненной справки.
Одновременно с заполненной справкой представляются копии
договора (контракта) между продавцом (или предприятием, производящем
подакцизный товар из давальческого сырья) и покупателем,
товарно-транспортных накладных (ТТН), в которых указывается номер
каждой конкретной поставки (отгрузки) партии товаров (в соответствии
с п.7 настоящего порядка - графа 6 справки о фактической уплате
акцизов в бюджет государства-участника Таможенного союза),
сертификата, подтверждающего страну происхождения товара по форме
СТ-1, выписки банка и платежных поручений на уплату акциза в бюджет
страны происхождения товара с отметкой банка о произведенных
платежах, в которых также указывается номер каждой конкретной
поставки (отгрузки) партии товаров.
Кроме того, для сверки правильности заполнения справки в
налоговый орган представляются также оригиналы договора (контракта)
между продавцом и покупателем, сертификата, подтверждающего страну
происхождения товара по форме СТ-1, выписки банка и платежных
поручений на уплату акциза в бюджет страны происхождения товара с
отметкой банка о произведенных платежах.
По товарам, производимым из давальческого сырья, принадлежащего
резиденту (налогоплательщику) Российской Федерации, производителем
Республики Беларусь сертификат по форме СТ-1 не представляется.
Предприятие, производящее подакцизную продукцию из давальческого
сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации,
представляет справку о том, что данная партия товара, которой
производителем в установленном порядке присвоен номер поставки
(отгрузки):
во-первых, действительно произведена на территории Республики
Беларусь из сырья, владельцем которого является соответственно
резидент (налогоплательщик) Российской Федерации;
во-вторых, отгружена производителем Республики Беларусь
резиденту (плательщику акцизов) Российской Федерации.
Если продавец не является непосредственно плательщиком акцизов,
кроме указанных выше документов в налоговый орган, на учете в
котором он состоит, представляются все договора, на основании
которых перемещался подакцизный товар от производителя товара до
продавца, а также справку налогового органа, на учете в котором
состоит производитель вывозимого подакцизного товара, подтверждающую
уплату акцизов в бюджет страны-производителя этого товара по
конкретной партии с указанием номера поставки (отгрузки).
4. Налоговый орган, на учете в котором состоит продавец (или
предприятие, производящее подакцизную продукцию из давальческого
сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации
или Республики Беларусь), после сверки реквизитов, указанных в
справке, с реквизитами оригиналов представленных продавцом
документов присваивает заполненной справке номер, вносит
соответствующие реквизиты справки в Реестр таких справок и заверяет
все экземпляры справки (на справке делается отметка налогового
органа за подписью руководителя или заместителя руководителя
налогового органа и ставится печать налогового органа).
В случае отсутствия хотя бы одного из перечисленных документов
или в случае, если реквизиты в этих документах заполнены не
полностью, справка налоговым органом не заверяется.
5. Из пяти экземпляров справки, заполненной продавцом (или
предприятием, производящим подакцизную продукцию из давальческого
сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации
или Республики Беларусь) и заверенной в налоговом органе, на учете в
котором он состоит:
- три экземпляра (первый, второй и третий) выдаются на руки
продавцу (или предприятию, производящему подакцизную продукцию из
давальческого сырья, владельцем которого является резидент
Российской Федерации или Республики Беларусь), один из которых
(третий экземпляр) остается у продавца (или предприятия,
производящего подакцизную продукцию из давальческого сырья,
владельцем которого является резидент Российской Федерации или
Республики Беларусь). Два других экземпляра (первый и второй)
передаются продавцом (или предприятием, производящим подакцизную
продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является
резидент Российской Федерации или Республики Беларусь) покупателю
(или посреднику с участием в расчетах, или собственнику
давальческого сырья, являющемуся резидентами Российской Федерации
или Республики Беларусь), один из этих экземпляров (второй)
покупатель-плательщик акцизов оставляет у себя, а первый экземпляр
вместе с другими документами, необходимыми для уменьшения суммы
начисленного акциза по подакцизным товарам (предусмотренными
нормативными документами о порядке исчисления и уплаты акциза,
утвержденными в стране покупателя), представляет в налоговый орган,
на учете в котором он состоит (или в таможенный орган страны
назначения);
- два последних экземпляра (четвертый и пятый) остаются в
налоговом органе страны продавца (или предприятия, производящего
подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого
является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь).
Пятый экземпляр в дальнейшем направляется в налоговый орган, на
учете в котором в качестве плательщика акцизов состоит покупатель
(или посреднику с участием в расчетах, или собственнику
давальческого сырья, являющемуся резидентами Российской Федерации
или Республики Беларусь).
6. Налоговый орган, на учете в котором состоит покупатель или
посредник с участием в расчетах, или собственник давальческого
сырья, являющиеся резидентами (плательщиками акцизов) Российской
Федерации или Республики Беларусь, принимает к уменьшению суммы
акциза, начисленные и подлежащие уплате в данной стране, на суммы
акциза, уплаченные в стране происхождения подакцизного товара (в
соответствии с действующим на территории страны покупателя законом
"Об акцизах") после сверки реквизитов справки с реквизитами других
документов, представляемых плательщиком акцизов для уменьшения суммы
начисленного акциза по подакцизным товарам (предусмотренными
нормативными документами о порядке исчисления и уплаты акциза,
утвержденными в стране покупателя - или посредника с участием в
расчетах, или собственника давальческого сырья, являющихся
резидентами Российской Федерации или Республики Беларусь).
7. При заполнении справки необходимо иметь в виду следующее:
а) код ГНИ, номер справки, дата регистрации справки заполняется
налоговым органом на учете в котором состоит продавец (или
организация, производящая подакцизную продукцию из давальческого
сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации
или Республики Беларусь);
б) в строках "налоговый орган, на учете в котором состоит
продавец" и "налоговый орган, на учете в котором состоит
покупатель", заполняемых продавцом подакцизного товара (или
предприятием, производящим подакцизную продукцию из давальческого
сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации
или Республики Беларусь), указывается наименование и адрес
налогового органа и код ГНИ (для Республики Беларусь 0 и код ГНИ);
в) таблице справки:
- в графе 1 указывается наименование товара (его сорт, вид, по
алкогольной продукции - процентное содержание этилового спирта, по
бензину - октановое число);
- в графе 2 по подакцизным товарам, производимым из сырья,
владельцем которого является страна, производящая подакцизные
товары, представляется сертификат по форме СТ-1. По товарам,
производимым из давальческого сырья, принадлежащего резиденту
(налогоплательщику) Российской Федерации, предприятие, производящее
подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого
является резидент Российской Федерации, представляет справку в
соответствии с абзацем 4 пункта 3.
- в графе 3 указывается единица измерения товара: по бензину
автомобильному - в тоннах; по спирту, алкогольной продукции и пиву -
в литрах; по табаку - в кг; по табачным изделиям - в тыс. штук;
- в графе 4 указывается количество подакцизного товара в
единицах измерения, предусмотренных в графе 3. Графа заполняется
только по товарам, перечисленным в предыдущем абзаце;
- в графе 5 стоимость товара заполняется соответственно в
тысячах российских или белорусских рублей;
- в графе 6 в целях идентификации конкретной партии
перемещаемого товара, по которой уплачен акциз в бюджет страны его
происхождения, указывается номер поставки. Производитель
перемещаемого подакцизного товара осуществляет нумерацию поставки
конкретной партии товара в страну назначения, и уплачивает сумму
акциза в бюджет по данной партии товара. С этой целью производитель
подакцизных товаров ведет реестр конкретных партий подакцизных
товаров, отгружаемых в другое государство (Республику Беларусь или
Российскую Федерацию). При этом в платежных поручениях по уплате
акциза в бюджет налогоплательщиком указываются номера поставок
конкретных партий подакцизных товаров, по которым производится
уплата акцизов;
- в графе 7 указывается номер и дата товарно-транспортной
накладной;
- в графе 8 указывается дата отгрузки товара, дата отпуска со
склада продавца;
- в графе 9 указывается единица измерения в которой установлена
ставка акциза (ЭКЮ, %% или российские рубли) и единица измерения за
которую установлена эта ставка (за 1 литр, за 1 литр безводного
этилового спирта, за 1 кг, за 1 штуку, за 1000 штук, за 1 тонну),
утвержденная в установленном национальным законодательством порядке;
- в графе 10 указывается размер ставки акциза;
- графа 11 заполняется продавцом (производителем) подакцизных
товаров Республики Беларусь;
- графа 12 заполняется продавцом (производителем) подакцизных
товаров в российских рублях. Пересчет курса валют производится на
дату платежа;
- в графе 13 указывается номер и дата платежного поручения по
уплате акциза в бюджет по конкретной поставке подакцизного товара,
номер которой указан в графе 6;
- в графе 14 указывается дата платежа, подтвержденная выпиской
банка.
Дата регистрации справки
--T--T--T--¬ ---T--T--T--T--T-T--T--¬
L-+--+--+--- L--+--+--+--+--+-+--+---
Код ГНИ Год Месяц Число
--T-T-T-¬
СПРАВКА N L-+-+-+--
о фактической уплате акцизов в бюджет государства-участника
Таможенного союза по товарам, ввозимым без
таможенного оформления
--------------------------------T---------------------------------¬
¦Продавец УНН или ИНН ¦Покупатель УНН или ИНН ¦
¦ ¦ ¦
¦(или предприятие, производящее ¦(или посредник с участием в ¦
¦подакцизную продукцию из ¦расчетах, или собственник ¦
¦давальческого сырья, владельцем¦давальческого сырья, являющиеся ¦
¦которого является резидент ¦резидентами Российской Федерации ¦
¦Российской Федерации или ¦или Республики Беларусь) - далее ¦
¦Республики Беларусь) - далее ¦покупатель ¦
¦продавец ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ __________________________ ¦ _____________________________ ¦
¦ (полное наименование ¦ (полное наименование ¦
¦ организации) ¦ организации) ¦
¦ __________________________ ¦ _____________________________ ¦
¦ (юридический адрес) ¦ (юридический адрес) ¦
L-------------------------------+----------------------------------
---------------------------------T--------------------------------¬
¦Налоговый орган, на учете в ¦Налоговый орган, на учете в ¦
¦котором состоит продавец, код: ¦котором состоит покупатель, код:¦
¦ ¦ ¦
¦ ____________________________ ¦ ______________________________ ¦
¦ (наименование и адрес ¦ (наименование и адрес ¦
¦ налогового органа) ¦ налогового органа) ¦
L--------------------------------+---------------------------------
Условия продажи (поставки) ________________________________________
(вид гражданско-правового договора
___________________________________________________________________
(контракта), его номер и дата, порядок расчетов (товарообменные
___________________________________________________________________
операции, денежные расчеты)
--------------------T-------------T---------T----------T---------T
¦Наименование ¦Справка о ¦Единицы ¦Количество¦Стоимость¦
¦товара (продукции),¦происхождении¦измерения¦товара ¦товара, ¦
¦(по товарам, ¦товара ¦товара ¦ ¦тыс.руб. ¦
¦подлежащим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦маркировке, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦указывается также ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦код ТН ВЭД СНГ) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+-------------+---------+----------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-------------------+-------------+---------+----------+---------+
+-------------------+-------------+---------+----------+---------+
+-------------------+-------------+---------+----------+---------+
¦ ИТОГО: ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦
L-------------------+-------------+---------+----------+---------+
Продолжение
---------T------------T--------T---------------T----------------T
Номер ¦Номер и ¦Дата ¦ Ставка акциза ¦Сумма акциза, ¦
поставки ¦дата ¦отгрузки¦ ¦фактически ¦
¦товаро- ¦товара ¦ ¦уплаченная в ¦
¦транспортных¦ ¦ ¦бюджет ¦
¦документов ¦ +--------T------+------T---------+
¦ ¦ ¦единицы ¦размер¦в ЭКЮ ¦ в рублях¦
¦ ¦ ¦измере- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ния ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---------+------------+--------+--------+------+------+---------+
6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
---------+------------+--------+--------+------+------+---------+
---------+------------+--------+--------+------+------+---------+
---------+------------+--------+--------+------+------+---------+
Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ ¦ ¦
---------+------------+--------+--------+------+------+---------+
Продолжение
---------------¬
Справочно ¦
¦
¦
¦
--------T------+
номер ¦дата ¦
и дата ¦плате-¦
платеж- ¦жа ¦
ного ¦ ¦
поруче- ¦ ¦
ния ¦ ¦
--------+------+
13 ¦ 14 ¦
--------+------+
--------+------+
--------+------+
Х ¦ Х ¦
--------+-------
------------------------------T-----------------------------------¬
¦Руководитель предприятия ¦ Отметка налогового органа, на ¦
¦(организации) продавца ¦ учете в котором состоит продавец, ¦
¦_____________________________¦ подтверждающая уплату акциза в ¦
¦ (подпись, фамилия, инициалы)¦ бюджет страны продавца ¦
¦ ¦ Руководитель налогового органа ¦
¦Главный бухгалтер ___________¦ __________________________________¦
¦ ¦ (подпись, фамилия и инициалы) ¦
¦ М.П. ¦ М.П. ¦
¦ ¦ ¦
¦_________ ¦ ____________ ¦
¦ (дата) (печать) ¦ (дата) (печать) ¦
L-----------------------------+------------------------------------
РЕЕСТР
справок о фактической уплате акцизов в бюджет
государства-участника Таможенного союза по подакцизным товарам,
ввозимым без таможенного оформления (при наличии соглашения о
едином таможенном пространстве)
--------T-------T--------T----------------T--------------T--------¬
¦Код ¦Номер ¦Дата ¦ Продавец *) ¦Покупатель **)¦Сумма ¦
¦региона¦справки¦выписки +-------T--------+----T---------+уплачен-¦
¦и код ¦ ¦Справки ¦УНН или¦Полное ¦УНН ¦Полное ¦ного ¦
¦ГНИ ¦ ¦ ¦ИНН ¦наимено-¦или ¦наимено- ¦акциза ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вание ¦ИНН ¦вание ¦***) ¦
+-------+-------+--------+-------+--------+----+---------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+-------+-------+--------+-------+--------+----+---------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------+-------+--------+-------+--------+----+---------+---------
_______________________________
*) Или предприятие, производящее подакцизную продукцию из
давальческого сырья, владельцем которого является резидент
Российской Федерации или Республики Беларусь.
**) Или посредник с участием в расчетах, или собственник
давальческого сырья, являющийся резидентом Российской Федерации или
Республики Беларусь.
***) В рублях.
Код справки состоит из восьми символов: N XXXXXXXX
- первые четыре символа - код ГНИ и код региона для России,
- 0 и код ГНИ для Республики Беларусь;
- следующие четыре символа - порядковый номер справки в ГНИ.
НАПРИМЕР: N 10010025, где 10 - код региона, 01 - код налогового
органа, 0025 - порядковый номер, присвоенный в ГНИ.
_______________________________________________ _______ ___ _
Методические указания дополнены приложением N 4 в редакции
дополнений, утвержденных приказом Государственного
налогового комитета от 27 августа 1998 г. N 116 (рег. N
2654/12 от 27.08.98 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
____________________________
Государственная регистрация.
Номер: 2272/12.
Дата: 02.02.98 г.
|
