|
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОМИТЕТ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
ПРИКАЗ
31 марта 1998 г. N 32 г.Минск
Во исполнение Закона Республики Беларусь от 29 декабря 1997
года N 107-З "О бюджете Республики Беларусь на 1998 год", Указа
Президента Республики Беларусь от 1 декабря 1997 г. N 618 "О
налоговых льготах на 1998 год", постановлений Совета Министров
Республики Беларусь от 29 января 1998 г. N 141 "О мерах по
реализации Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь
на 1998 год" и от 27 февраля 1998 г. N 310 "О порядке определения
состава фонда заработной платы для целей исчисления и уплаты
чрезвычайного налога для финансирования расходов по ликвидации
последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС"
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить Методические указания Государственного налогового
комитета Республики Беларусь "О порядке исчисления и уплаты в бюджет
чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на
Чернобыльской АЭС".
2. Настоящий приказ довести до сведения инспекций
Государственного налогового комитета по городам, районам и районам в
городах, а также плательщиков чрезвычайного налога.
Председатель Н.Н.Демчук
Заместитель Председателя Начальник управления
М.К.Ефимович правовой работы
Г.Н.Змачинская
Начальник управления методологии
налогообложения юридических лиц
Л.А.Кондратова
Утверждены
приказом ГНК РБ
от 31 марта 1998 г. N 32
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ
ЧРЕЗВЫЧАЙНОГО НАЛОГА ДЛЯ ЛИКВИДАЦИИ ПОСЛЕДСТВИЙ КАТАСТРОФЫ
НА ЧЕРНОБЫЛЬСКОЙ АЭС
===
_______________________________________________ _______ ___ _
Утратили силу с принятием Методических указаний "О порядке
исчисления и уплаты в бюджет чрезвычайного налога для
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС",
утвержденных приказом Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 21 июня 1999 г. N 147 (Национальный
реестр - N 8/551 от 01.07.99 г.)
[Изменения и дополнения:
Дополнения, утвержденные приказом Государственного
налогового комитета от 14 октября 1998 г. N 135 (рег. N
2750/12 от 26.10.98 г.).]
I. Общие положения
1. Настоящие Методические указания разработаны на основании
статьи 5 Закона Республики Беларусь от 29 декабря 1997 года N 107-З
"О бюджете Республики Беларусь на 1998 год" (Ведомости Национального
собрания Республики Беларусь, 1998 г., N 1, ст.2; выписка из Закона
- приложение 1), Указа Президента Республики Беларусь от 1 декабря
1997 г. N 618 "О налоговых льготах на 1998 год" (Собрание декретов,
указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь,
1997 г., N 34, ст.1065; выписка из Указа - приложение 2),
постановлений Совета Министров Республики Беларусь от 29 января 1998
г. N 141 "О мерах по реализации Закона Республики Беларусь "О
бюджете Республики Беларусь на 1998 год" (Собрание декретов, указов
Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998
г., N __, ст.__) и от 27 февраля 1998 г. N 310 "О порядке
определения состава фонда заработной платы для целей исчисления и
уплаты чрезвычайного налога для финансирования расходов по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., N 6, ст.142; выписка из постановления -
приложение 3), а также Указа Президента Республики Беларусь от 22
июня 1998 г. N 326 "О внесении дополнений в Указ Президента
Республики Беларусь от 1 декабря 1997 г. N 618" (Собрание декретов,
указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь,
1998 г., N 18, ст.478; выписка из Указа - приложение N 5) и
постановления Совета Министров Республики Беларусь от 22 июля 1998
г. N 1153 "Об утверждении перечня работ (услуг), выполняемых
(оказываемых) специализированными механизированными отрядами,
созданными обслуживающими сельское хозяйство и другими
предприятиями, для колхозов, совхозов и иных сельскохозяйственных
предприятий, по которым установлены льготы по налогообложению"
(Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства
Республики Беларусь, 1998 г., N 21, ст.564; выписка из постановления
- приложение N 6).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 - с дополнениями, утвержденными приказом
Государственного налогового комитета от 14 октября 1998 г.
N 135 (рег. N 2750/12 от 26.10.98 г.)
1. Настоящие Методические указания разработаны на
основании статьи 5 Закона Республики Беларусь от 29 декабря
1997 года N 107-З "О бюджете Республики Беларусь на 1998
год" (Ведомости Национального собрания Республики Беларусь,
1998 г., N 1, ст.2; выписка из Закона - приложение 1),
Указа Президента Республики Беларусь от 1 декабря 1997 г. N
618 "О налоговых льготах на 1998 год" (Собрание декретов,
указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1997 г., N 34, ст.1065; выписка из Указа -
приложение 2), постановлений Совета Министров Республики
Беларусь от 29 января 1998 г. N 141 "О мерах по реализации
Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь
на 1998 год" (Собрание декретов, указов Президента и
постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N
__, ст.__) и от 27 февраля 1998 г. N 310 "О порядке
определения состава фонда заработной платы для целей
исчисления и уплаты чрезвычайного налога для финансирования
расходов по ликвидации последствий катастрофы на
Чернобыльской АЭС" (Собрание декретов, указов Президента и
постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N
6, ст.142; выписка из постановления - приложение 3).
_______________________________________________ _______ ___ _
II. Плательщики налога
2. Плательщиками в бюджет чрезвычайного налога для ликвидации
последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС *) в 1998 году являются
все юридические лица, включая иностранные, их филиалы,
представительства, отделения и другие структурные подразделения,
имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет,
участники договора о совместной деятельности, которым поручено
ведение общих дел либо которые получили выручку от этой деятельности
до ее распределения, независимо от форм собственности,
осуществляющие хозяйственную деятельность.
______________________________
*) далее по тексту - плательщики и чрезвычайный налог
2.1. Бюджетные учреждения и организации, осуществляющие
хозяйственную деятельность, являются плательщиками чрезвычайного
налога только в части фонда заработной платы, исчисленного за счет
средств, полученных от этой деятельности.
Примечание. К юридическим лицам, содержащимся за счет средств
бюджета Республики Беларусь, относятся учреждения и организации,
финансируемые на основе бюджетной сметы, имеющие штатное расписание
и бюджетный (текущий) счет в учреждении банка и ведущие
бухгалтерский учет по нормативным актам Министерства финансов
Республики Беларусь для учреждений и организаций, состоящих на
бюджете.
2.2. Министерства и комитеты, финансируемые из бюджета
Республики Беларусь или содержащиеся за счет отчислений от прибыли,
остающейся у подведомственных предприятий и организаций после уплаты
налогов и других платежей в бюджет, а также объединения, ассоциации,
концерны, управления и союзы, содержащиеся за счет отчислений от
прибыли, остающейся у подведомственных предприятий и организаций
после уплаты налогов и других платежей в бюджет, или вступительных и
ежемесячных членских взносов, входящих в их состав предприятий и
организаций, уплачивают чрезвычайный налог от фонда заработной
платы, исчисленного только за счет средств, полученных от
осуществления хозяйственной деятельности.
2.3. Белкоопсоюз, областные и районные потребительские общества
системы Белкоопсоюза, содержащиеся за счет внутрисистемных и
внутрихозяйственных отчислений, входящих в их состав предприятий и
организаций, уплачивают чрезвычайный налог от фонда заработной
платы, исчисленного только за счет средств, полученных от
осуществления ими хозяйственной деятельности.
2.4. Жилищно-строительные и гаражно-строительные кооперативы,
садоводческие товарищества, содержащиеся за счет вступительных,
ежемесячных и целевых членских взносов граждан, уплачивают
чрезвычайный налог от фонда заработной платы, исчисленного только за
счет средств, полученных от хозяйственной деятельности.
III. Объект налогообложения
3. В соответствии со статьей 5 Закона Республики Беларусь "О
бюджете Республики Беларусь на 1998 год" плательщики уплачивают в
1998 году чрезвычайный налог от фонда заработной платы.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27
февраля 1998 г. N 310 "О порядке определения состава фонда
заработной платы для целей исчисления и уплаты чрезвычайного налога
для финансирования расходов по ликвидации последствий катастрофы на
Чернобыльской АЭС" установлено, что в 1998 году чрезвычайный налог
для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
исчисляется от фонда заработной платы, определенного в соответствии
с Инструкцией по статистике численности работников и заработной
платы, утвержденной приказом Министерства статистики и анализа от 19
декабря 1994 года N 12 по согласованию с Министерством труда,
Министерством экономики, Министерством финансов и Национальным
банком.
Примечание. При определении состава фонда заработной платы
следует учитывать дополнение к вышеуказанной Инструкции,
утвержденное приказом Министерства статистики и анализа 13 июня
1997 г. N 128 по согласованию с Министерством труда, Министерством
экономики, Министерством финансов и Национальным банком.
В состав фонда заработной платы для целей исчисления и уплаты
чрезвычайного налога включается заработная плата в денежной и
натуральной форме за исключением сумм, предусмотренных абзацами
одиннадцатым и двенадцатым подпункта 1.1. Указа Президента
Республики Беларусь от 1 декабря 1997 г. N 618 "О налоговых льготах
на 1998 год".
При определении состава фонда заработной платы от которого
следует исчислять чрезвычайный налог плательщикам необходимо
использовать следующие разделы Инструкции по статистике численности
работников и заработной платы:
Раздел 9. Состав фонда заработной платы
3.1. (71) В состав фонда заработной платы включаются следующие
выплаты в денежной и натуральной формах:
3.1.1. (71.1) заработная плата в денежной форме
из нее:
- заработная плата за выполненную работу;
- выплаты стимулирующего характера;
- выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы
и условиями труда;
- оплата за неотработанное время;
- денежные компенсации;
3.1.2. (71.2) заработная плата в натуральной форме.
3.2. (72) При составлении статистической отчетности по труду
показываются денежные суммы, начисленные к выплате в соответствии с
платежными документами, по которым с работниками были произведены
расчеты по заработной плате. Указанные суммы приводятся "брутто",
т.е. включая налоги и другие удержания в соответствии с
законодательством ("нетто" - денежные суммы, начисленные к выплате
без подоходного налога и обязательных взносов работника в фонд
социальной защиты населения).
3.3. (73) Суммы, начисленные за ежегодные, ежегодные
дополнительные и дополнительные отпуска, показываются в отчетном
месяце только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном
месяце. Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце,
включаются, соответственно, в отчет следующего месяца.
3.4. (74) При составлении отчетов по труду данные о заработной
плате за соответствующий период прошлого года показываются в
методологии, принятой в отчетном периоде текущего года.
3.5. (75) При натуральной форме оплаты труда и предоставлении
трудовых и социальных льгот в отчет по труду включаются суммы исходя
из средней цены реализации за отчетный период.
3.6. (76) В состав фонда заработной платы включаются все
расходы предприятия на заработную плату как в денежной, так и в
натуральной форме, независимо от источника финансирования их выплат.
Раздел 10. Заработная плата в денежной форме
3.7. (77) Заработная плата за выполненную работу:
3.7.1. (77.1) заработная плата, начисленная за выполненную
работу (проработанное время) по сдельным расценкам, тарифным
ставкам, должностным окладам или в процентах от выручки, в долях от
прибыли, включая суммы индексации заработной платы в связи с
повышением цен на товары и услуги;
3.7.2. (77.2) процентное или комиссионное начисление независимо
от того, выплачивается ли оно дополнительно к тарифной ставке
(окладу) или является основной оплатой;
3.7.3. (77.3) заработная плата рабочих, руководителей и
специалистов предприятий, освобожденных и неосвобожденных от
основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и
повышения квалификации работников, для руководства производственной
практикой учащихся и студентов;
3.7.4. (77.4) оплата за производство продукции (работ, услуг),
признанной браком не по вине работника;
3.7.5. (77.5) оплата простоев не по вине работника;
3.7.6. (77.6) суммы, начисленные за выполненную работу лицам,
привлеченным для работы на предприятия согласно специальным
договорам с государственными организациями (на предоставление
рабочей силы), как выданные непосредственно этим лицам, так и
перечисленные государственным организациям;
3.7.7. (77.7) заработная плата студентов высших учебных
заведений и учащихся средних специальных учебных заведений,
проходящих производственную практику на предприятиях и зачисленных
на рабочие места;
3.7.8. (77.8) заработная плата в окончательный расчет по
завершению года (или иного периода), обусловленная системами оплаты
труда в сельскохозяйственных предприятиях;
3.7.9. (77.9) заработная плата работников бухгалтерий за
выполнение письменных поручений работников о перечислении из
причитающейся им заработной платы страховых взносов по договорам
добровольного страхования;
3.7.10. (77.10) доплаты за совмещение профессий, расширение
зоны обслуживания, выполнение обязанностей отсутствующего работника;
3.7.11. (77.11) заработная плата работников, состоящих в штате
предприятия, за выполнение кроме основной работы (оговоренной
трудовым договором) работ по заключенным договорам
гражданско-правового характера (включая договора подряда);
3.7.12. (77.12) авторский гонорар работникам искусства,
редакций, газет и журналов, телеграфного агентства, издательств,
радио, телевидения и других предприятий и (или) оплата их труда,
осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного)
вознаграждения, начисленные на данном предприятии;
3.7.13. (77.13) заработная плата лиц, принятых на работу по
совместительству из других предприятий;
3.7.14. (77.14) заработная плата работников, не состоящих в
штате предприятия;
3.7.14.1. (77.14.1) за выполнение разовых работ (ремонт
инвентаря, побелка и покраска, консультации врачей в медицинских
учреждениях, работы по экспертизе и т.п.); за выполнение работ по
заключенным договорам гражданско-правового характера, включая
договора подряда, если расчеты с работниками за выполненную работу
производятся непосредственно самим предприятием. Размер средств на
оплату труда этих работников определяется исходя из сметы работ
(услуг) по договору и платежным документам;
3.7.14.2. (77.14.2) гонорар, начисленный внештатным работникам
(за чтение лекций, выступления по радио и телевидению, за переводы и
т.п.);
3.7.14.3. (77.14.3) суммы премий, вознаграждений и социальных
льгот, начисленные работникам, не состоящим в штате предприятия
(освобожденные профсоюзные работники и др.);
3.7.14.4. (77.14.4) заработная плата учащихся
профессионально-технических и приравненных к ним учебных заведений,
проходящих производственную практику, учащихся общеобразовательных
школ в период профессиональной ориентации.
3.8. (78) Выплаты стимулирующего характера:
3.8.1. (78.1) надбавки к тарифным ставкам и окладам (за
профессиональное мастерство, высокие квалификационные классы,
высокие достижения в труде и т.д.);
3.8.2. (78.2) надбавки к заработной плате за продолжительность
непрерывной работы (вознаграждения за выслугу лет, стаж работы);
3.8.3. (78.3) премии за производственные результаты, включая
премии за экономию конкретных видов материальных ресурсов и др.;
3.8.4. (78.4) премии, выплачиваемые за счет средств
специального назначения и целевых поступлений, единовременные
поощрения;
3.8.5. (78.5) вознаграждения по итогам годовой работы;
3.8.6. (78.6) ежегодные доплаты к отпуску (материальная помощь
к отпуску);
3.8.7. (78.7) суммы чистой прибыли, выплаченные членам
трудового коллектива в денежной форме;
3.9. (79) выплаты компенсирующего характера, связанные с
условиями труда и режимом работы;
3.9.1. (79.1) доплаты за условия труда (за работу в тяжелых и
вредных, а также в особо тяжелых и особо вредных условиях труда);
3.9.2. (79.2) доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам)
за работу в зонах радиоактивного загрязнения;
3.9.3. (79.3) выплаты надбавок за работу в местностях с
тяжелыми климатическими условиями;
3.9.4. (79.4) доплаты за работу в ночное время, за работу в
многосменном режиме;
3.9.5. (79.5) доплаты работникам, постоянно занятым на
подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте от
ствола к месту работы и обратно;
3.9.6. (79.6) надбавки к заработной плате за каждые сутки,
выплачиваемые с момента выезда до возвращения к месту нахождения
предприятия, в котором работник работает (работники связи,
железнодорожного, речного, автомобильного транспорта, шоссейных
дорог, гражданского воздушного флота) и другим работникам,
постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной
характер;
3.9.7. (79.7) надбавка за подвижной и разъездной характер работ
для работников, непосредственно занятых в строительстве,
реконструкции и капитальном ремонте, а также при выполнении работ
вахтовым методом в случаях, предусмотренных законодательством;
3.9.8. (79.8) суммы, выплачиваемые при выполнении работ
вахтовым методом в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от
места нахождения предприятия (пункта сбора) к месту работы и
обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни
задержки работников в пути по метеорологическим условиям и вине
транспортных организаций;
3.9.9. (79.9) оплата за работу в выходные и праздничные
(нерабочие) дни, в сверхурочное время;
3.9.10. (79.10) оплата работникам за дни отдыха (отгулы),
предоставляемые им в связи с работой сверх нормальной
продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации
работ, при суммированном учете рабочего времени и других случаях,
установленных законодательством.
3.10. (80) Оплата за неотработанное время:
3.10.1. (80.1) оплата ежегодных и дополнительных отпусков,
денежная компенсация за неиспользованный отпуск;
3.10.2. (80.2) оплата дополнительно предоставленных по
коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством)
отпусков работникам, в т.ч. женщинам, воспитывающим детей;
3.10.3. (80.3) оплата специальных перерывов в работе в случаях,
предусмотренных законодательством, оплата льготных часов подростков;
3.10.4. (80.4) оплата рабочего времени работников, привлекаемых
к выполнению государственных или общественных обязанностей;
3.10.5. (80.5) заработная плата, сохраняемая по месту основной
работы за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и
другие работы;
3.10.6. (80.6) суммы, выплачиваемые нанимателем за время
отпуска перед началом работы выпускникам профессионально-технических
училищ;
3.10.7. (80.7) заработная плата по основному месту работы
работников предприятий во время их обучения с отрывом от работы в
системе повышения квалификации и переподготовки кадров;
3.10.8. (80.8) оплата учебных отпусков, предоставляемых
работникам, обучающимся в вечерних и заочных высших и средних
специальных учебных заведениях, в заочной аспирантуре, в вечерних
(сменных) профессионально-технических учебных заведениях, в вечерних
(сменных) и заочных общеобразовательных школах, а также поступающим
в аспирантуру;
3.10.9. (80.9) заработная плата, сохраняемая по основному месту
работы за время нахождения в медицинском учреждении на обследовании
за работниками, обязанными его проходить;
3.10.10. (80.10) суммы, выплачиваемые работникам, находящимся в
отпусках по инициативе нанимателя;
3.10.11. (80.11) доплаты работникам в случае временной утраты
трудоспособности до фактического заработка;
3.10.12. (80.12) суммы, выплачиваемые в качестве возмещения
ущерба, причиненного работнику увечьем либо иным повреждением
здоровья, в размере доплат до среднего заработка в случаях если
работник продолжает работать на предприятии;
3.10.13. (80.13) оплата работникам-донорам за дни обследования,
сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи
крови;
3.10.14. (80.14) оплата за время вынужденного прогула;
3.10.15. (80.15) выплата разницы в окладах работникам,
трудоустроенным из других предприятий и организаций с сохранением в
течение определенного срока размеров должностного оклада по
предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;
3.10.16. (80.16) выходное пособие в случаях прекращения
трудового договора из-за несоответствия работника выполняемой работе
вследствие недостаточной квалификации или здоровья; в связи с
призывом на военную службу и другими обстоятельствами (кроме
указанного в п.85.1);
3.10.17. (80.17) другие виды выплат.
3.11. (81) Денежные компенсации:
3.11.1. (81.1) денежная компенсация удорожания стоимости
питания;
3.11.2. (81.2) денежная компенсация работникам отдельных
отраслей экономики за непредоставление гарантируемого
законодательством жилья, коммунальных услуг и т.д.
Раздел 11. Заработная плата в натуральной форме
3.12. (82) К заработной плате в натуральной форме относятся
следующие выплаты (вознаграждения):
3.12.1. (82.1) стоимость продукции, выдаваемой в порядке
натуральной оплаты.
Примечание. Если продукция предоставлена бесплатно, то величина
заработной платы в данном случае равна полной стоимости этой
продукции; если она предоставлена по сниженным ценам - показывается
разница между стоимостью проданной по сниженным ценам продукции и
полной ее стоимостью.
3.12.2. (82.2) стоимость бесплатно предоставленных работникам
отдельных отраслей экономики в соответствии с законодательством
жилья, коммунальных услуг, питания и т.п.;
3.12.3. (82.3) стоимость льгот по проезду работников
железнодорожного, авиационного, речного, автомобильного транспорта и
городского электротранспорта в соответствии с законодательством;
3.12.4. (82.4) стоимость выдаваемых бесплатно предметов
(включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном
постоянном пользовании или сумма льгот в связи с их продажей по
сниженным ценам (кроме расходов, указанных в п.4.1.11 (85.11));
3.12.5. (82.5) стоимость подарков работникам предприятия (к
юбилейным датам, праздникам и т.д.);
3.12.6. (82.6) оплата путевок работникам на лечение, отдых,
экскурсии и путешествия за счет средств нанимателя;
3.12.7. (82.7) предоставление питания работникам в столовых,
буфетах бесплатно или по сниженным ценам (кроме специального питания
для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных
законодательством);
3.12.8. (82.8) расходы по возмещению ценовой разницы на
продукцию (работы, услуги), предоставляемую работникам предприятия
или отпускаемую подсобными хозяйствами для общественного питания
работников предприятия;
3.12.9. (82.9) материальная помощь, оказываемая непосредственно
работнику, кроме предусмотренной п.п.4.1.16-4.1.20 (85.16-85.20);
3.12.10. (82.10) оплата жилья, квартирной платы, места в
общежитии (кроме указанных в п.3.12.2 (82.2);
3.12.11. (82.11) страховые платежи (взносы), уплачиваемые
предприятиями по договорам личного и имущественного
страхования, заключенных предприятиями в пользу своих работников, за
исключением отдельных категорий работников, подлежащих обязательному
страхованию. Суммы страховых платежей включаются в фонд заработной
платы по мере их перечисления в страховую компанию;
3.12.12. (82.12) суммы прибыли, направленные на приобретение
акций или открытие лицевых счетов для своих работников;
3.12.13. (82.13) оплата проезда к месту работы транспортом
общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным
транспортом;
3.12.14. (82.14) другие льготы (оплата абонементов в группы
здоровья, занятий в секциях, клубах, подписки на газеты и журналы,
протезирования и т.п.).
4. При исчислении чрезвычайного налога следует иметь ввиду, что
не учитываются в составе фонда заработной платы и, следовательно, не
подлежат обложению чрезвычайным налогом следующие выплаты и расходы,
а также дивиденды и проценты:
Раздел 13. Прочие выплаты и расходы, не учитываемые
в составе фонда заработной платы
4.1. (85) В прочие выплаты и расходы, не учитываемые при
исчислении оплаты труда, включаются:
4.1.1. (85.1) выходное пособие, выплачиваемое уволенным
работникам, в связи с сокращением численности или штата работников,
реорганизацией или ликвидацией предприятия (кроме указанного в
п.3.10.16. (80.16);
4.1.2. (85.2) надбавки к пенсиям, единовременные пособия
(помощь) работникам, уходящим на пенсию (в отставку);
4.1.3. (85.3) пособия, выплачиваемые в установленных
законодательством размерах женщинам, находящимся в отпуске по уходу
за ребенком до достижения им определенного законодательством
возраста;
4.1.4. (85.4) единовременные пособия, суточные и возмещение
расходов, связанных с переводом, направлением и приемом на работу в
другие местности;
4.1.5. (85.5) командировочные расходы, включая суточные, за
время служебных командировок в пределах и сверх установленных
законодательством норм;
4.1.6. (85.6) полевое довольствие;
4.1.7. (85.7) авторский гонорар (кроме указанного в п.п.3.7.12
(77.12) и 3.7.14.2 (77.14.2);
4.1.8. (85.8) вознаграждения за открытия, изобретения и
рационализаторские предложения;
4.1.9. (85.9) компенсация за использование личных автомобилей
для служебных поездок, личного оборудования, инструментов и
приспособлений для нужд нанимателя;
4.1.10. (85.10) выплаты, производимые по месту основной работы
в размерах, предусмотренных постановлением правительства взамен
суточных и квартирных за работниками, командированными на уборку
урожая и заготовку кормов, для выполнения монтажных, наладочных и
строительных работ;
4.1.11. (85.11) стоимость выданной спецодежды, спецобуви и
других средств индивидуальной защиты, мыла и других моющих средств,
обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания
или возмещения затрат работникам за приобретенные ими спецодежду,
спецобувь и другие средства индивидуальной защиты в случае невыдачи
их нанимателем;
4.1.12. (85.12) расходы, связанные с подготовкой и
переподготовкой кадров (кроме расходов на заработную плату,
указанных в п.п.3.7.3. (77.3), 3.10.7. (80.7), 3.10.8. (80.8):
4.1.12.1. (85.12.1) расходы на оплату обучения в высших и
средних специальных учебных заведениях, включая материальную помощь;
4.1.12.2. (85.12.2) суммы, выплачиваемые предприятиями за время
отпуска перед началом работы молодым специалистам, окончившим высшие
или средние специальные учебные заведения;
4.1.12.3. (85.12.3) стипендии студентам и учащимся,
направленным предприятиями на обучение в высшие и средние
специальные учебные заведения, выплачиваемые за счет средств
предприятия;
4.1.12.4. (85.12.4) оплата проезда к месту нахождения заочного
учебного заведения и обратно;
4.1.12.5. (85.12.5) расходы, связанные с организацией учебного
процесса (приобретение учебного материала, аренда помещений и т.п.);
4.1.13. (85.13) расходы на проведение культурно-просветительных
и оздоровительных мероприятий;
4.1.13.1. (85.13.1) аренда помещений для проведения учебных,
культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;
4.1.13.2. (85.13.2) проведение вечеров отдыха, дискотек,
спектаклей, концертов, лекций, диспутов, встреч с деятелями науки и
искусства, спортивных мероприятий;
4.1.13.3. (85.13.3) расходы на приобретение театральных
костюмов для участников художественной самодеятельности, спортивной
формы, спортивного инвентаря или оплаты за их прокат;
4.1.13.4. (85.13.4) расходы по организации кружков, курсов,
студий, клубов, народных университетов, факультетов, выставок-продаж
изделий самодеятельного творчества, ярмарок, игровых комнат для
детей и т.п.;
4.1.13.5. (85.13.5) расходы по оплате услуг поликлиник по
договорам, заключенным с учреждениями здравоохранения на
предоставление своим работникам медицинской помощи;
4.1.13.6. (85.13.6) расходы по содержанию поликлиник, детских
дошкольных учреждений, жилищного фонда, медпунктов, библиотек,
профилакториев, санаториев, домов отдыха, оздоровительных лагерей,
учреждений культуры и спорта и других учреждений, находящихся на
балансе предприятия или содержащихся на условиях долевого участия
(без расходов на заработную плату);
4.1.13.7. (85.13.7) компенсация удорожания стоимости питания
детям, находящимся в детских дошкольных учреждениях, санаториях и
оздоровительных лагерях; плата за содержание детей в дошкольных
учреждениях за счет средств нанимателя;
4.1.13.8. (85.13.8) расходы на приобретение медикаментов для
лечебно-профилактических учреждений, находящихся на балансе
предприятий или содержащихся на условиях долевого участия;
4.1.13.9. (85.13.9) расходы по благоустройству садоводческих
товариществ (строительство дорог, энерго- и водоснабжение, осушение
и другие расходы общего характера), по строительству гаражей;
4.1.14. (85.14) пособия по социальному страхованию (по
временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении
ребенка, по уходу за ребенком, на детей малообеспеченным семьям и
т.п.) и другие выплаты за счет фонда социальной зашиты и других
внебюджетных фондов;
4.1.15. (85.15) пособия в связи с потерей трудоспособности
из-за производственных травм; выплаты в качестве возмещения ущерба
из-за трудового увечья работнику, прекратившему работу на данном
предприятии;
4.1.16. (85.16) материальная помощь, оказываемая лицам, не
работающим на данном предприятии (пенсионерам, инвалидам, семьям
погибших и т.п.);
4.1.17. (85.17) материальная помощь работникам для
первоначального взноса на кооперативное жилищное строительство, на
частичное погашение кредита, предоставленного на кооперативное и
индивидуальное жилищное строительство;
4.1.18. (85.18) материальная помощь на оздоровление,
предоставляемая лицам, принимавшим участие в работах по ликвидации
последствий аварии на Чернобыльской АЭС, возмещаемая из бюджета;
4.1.19. (85.19) материальная помощь на оздоровление,
предоставляемая работникам, проживающим и работающим в зоне
первоочередного или последующего отселения, возмещаемая из бюджета;
4.1.20. (85.20) расходы на погашение ссуд (включая
беспроцентные), выданных работникам предприятий на улучшение
жилищных условий, приобретение садовых домиков и обзаведение
домашним хозяйством;
4.1.21. (85.21) страховые взносы по добровольному страхованию
жизни и дополнительных пенсий, включаемые в себестоимость продукции
(работ, услуг), по договорам добровольного страхования жизни не
превышающие 4 процентов расходов на оплату труда и в размере, не
превышающем 50 процентов минимальной заработной платы на одного
работника; по договорам страхования дополнительных пенсий - 8
процентов расходов на оплату труда и в размере, не превышающем одной
минимальной заработной платы на одного работника (основание:
"Дополнение к Инструкции по статистике численности работников и
заработной платы", утверждено приказом Министерства статистики и
анализа Республики Беларусь 13.06.97 г. N 128 по согласованию с
Министерством труда, Министерством экономики, Министерством финансов
и Национальным банком.
Раздел 14. Доходы работников (дивиденды, проценты)
4.2. (86) Не включаются в состав заработной платы, а
показываются в отчетах по труду отдельно доходы, полученные
работниками предприятий в виде сумм, начисленных к выплате по акциям
и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия
(дивиденды, проценты).
IV. Ставка налога
5. Чрезвычайный налог для финансирования расходов по ликвидации
последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС уплачивается в размере 4
процентов от фонда заработной платы.
V. Льготы по налогу
6. Освобождаются от уплаты чрезвычайного налога c фонда
заработной платы:
- предприятия и организации Белорусского товарищества инвалидов
по зрению, Белорусского общества инвалидов, Белорусского общества
глухих, принадлежащие им на праве собственности, в которых
численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от
среднемесячной численности промышленно-производственного персонала.
Примечание: Для определения среднемесячной численности
промышленно-производственного персонала следует руководствоваться
Инструкцией по статистике численности работников и заработной платы,
утвержденной приказом Министерства статистики и анализа от 19
декабря 1994 года N 12 по согласованию с Министерством труда,
Министерством экономики, Министерством финансов и Национальным
банком;
- колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства,
межхозяйственные предприятия и организации, сельскохозяйственные
кооперативы, подсобные сельские хозяйства предприятий, учреждений,
организаций и другие сельскохозяйственные формирования независимо от
форм собственности - за произведенную продукцию растениеводства
(кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме
пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.
Примечание: Приказом Госкомстата БССР от 30 октября 1992 г.
N 140 "О классификаторе отраслей народного хозяйства", до
утверждения классификатора "Отрасли народного хозяйства Республики
Беларусь", разрешено с 1 января 1993 года руководствоваться
классификатором "Отрасли народного хозяйства" (1 75 018),
переизданным ГИВЦ Госкомстата Российской Федерации в 1992 году.
Совместным приказом Минстата Республики Беларусь и Госстандарта
Республики Беларусь от 19 декабря 1997 г. N 306/267 срок действия
общесоюзного классификатора с учетом дополнений и изменений продлен
на 1998 год. При отнесении продукции к отраслям растениеводства,
животноводства (включая пчеловодство) и рыбоводство следует
пользоваться указанным классификатором, но с учетом изменений,
внесенных в Классификатор письмом Госкомстата Республики Беларусь от
24 января 1994 года N 01-03-22/132, используя при этом коды: 21100
"Растениеводство", 21200 "Животноводство" и 21300 "Рыбоводство";
- общеобразовательные школы - в части средств, выплаченных
учащимся за собранные макулатуру и металлолом;
- социально-культурные предприятия, учреждения и организации,
получающие дотацию из бюджета на покрытие убытков от хозяйственной
деятельности либо находящиеся на балансе предприятий, колхозов,
совхозов и других субъектов хозяйствования независимо от форм
собственности и содержащиеся полностью или частично за счет прибыли,
остающейся в распоряжении этих юридических лиц;
Примечание. К учреждениям и организациям социально-культурного
назначения, следует относить учреждения и организации
здравоохранения, туризма и отдыха, физической культуры и спорта,
социального обеспечения, образования, культуры и искусства.
Приказом Госкомстата БССР от 30 октября 1992 г. N 140 "О
классификаторе отраслей народного хозяйства", до утверждения
классификатора "Отрасли народного хозяйства Республики Беларусь",
разрешено с 1 января 1993 года руководствоваться классификатором
"Отрасли народного хозяйства" (1 75 018), переизданным ГИВЦ
Госкомстата Российской Федерации в 1992 году.
Совместным приказом Минстата Республики Беларусь и Госстандарта
Республики Беларусь от 19 декабря 1997 г. N 306/267 срок действия
общесоюзного классификатора с учетом дополнений и изменений продлен
на 1998 год.
При определении социально-культурных учреждений и организаций
следует использовать следующие коды вышеназванного классификатора:
коды 91000 (91500, 91600, 91700, 91800, 91900), 92000 (92100,
92200, 92300, 92400, 92500), 93000 (93100, 93600);
- общественные объединения, осуществляющие свою деятельность за
счет членских взносов, добровольных пожертвований юридических и
физических лиц и не осуществляющие хозяйственную деятельность.
Примечание: При осуществлении общественными объединениями
хозяйственной деятельности уплата чрезвычайного налога производится
от всей суммы начисленной заработной платы;
- научные организации - в части сумм, полученных от выполнения
научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
опытно-технологических работ за счет средств бюджета (в том числе по
договорам, заключенным с организациями, которым на эти цели выделены
бюджетные ассигнования).
Примечание. На научные организации указанная льгота
распространяется в части объемов научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ, выполняемых ими на основании
заключенных договоров с организациями, которым на эти цели выделено
бюджетное финансирование. При этом, в договорах на создание
(передачу) научно-технической продукции в разделе 5 (пункт 5.2)
"Другие условия по усмотрению сторон" должно быть указано, что НИОКР
финансируется за счет бюджетных средств, со ссылкой на решение
(дата, номер) соответствующего органа, утверждавшего республиканскую
научно-техническую программу или отдельный научно-технический
проект;
- коллегии адвокатов;
- лечебно-производственные мастерские при психиатрических,
психоневрологических и противотуберкулезных больницах и диспансерах;
- юридические лица, включая иностранные, их филиалы,
представительства, отделения и другие структурные подразделения,
имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет,
участники договора о совместной деятельности, - в части сумм:
обслуживающие сельское хозяйство и другие предприятия - в
части объемов работ (услуг), выполненных (оказанных)
специализированными механизированными отрядами, созданными этими
предприятиями, для колхозов, совхозов, иных сельскохозяйственных
предприятий, при условии раздельного учета указанных работ (услуг).
Примечание. Перечень сельскохозяйственных работ (услуг),
выполняемых (оказываемых) специализированными механизированными
отрядами, созданными обслуживающими сельское хозяйство и другими
предприятиями, для колхозов, совхозов, иных сельскохозяйственных
предприятий, по которым установлены льготы по налогообложению,
утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь 22
июля 1998 г. N 1153 (приложение N 6);
надбавок и доплат к тарифным ставкам и окладам, расходов по
оплате дополнительных отпусков в случаях, когда такие надбавки,
доплаты и расходы установлены в соответствии с Законом Республики
Беларусь "О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на
Чернобыльской АЭС" и компенсируются финансовыми органами за счет
средств, предназначенных для возмещения расходов по ликвидации
катастрофы на Чернобыльской АЭС;
оплаты донорам за сдачу крови и ее компонентов, которые
согласно Кодексу законов о труде возмещаются за счет медицинского
учреждения.
Указами Президента Республики Беларусь от 22.12.95 г. N 516 "О
некоторых мерах по развитию жилищного строительства" (пункт 2.2) и
от 02.09.96 г. N 346 "О некоторых мерах по развитию жилищного
строительства на селе" приостановлено с 1 января 1996 года взыскание
налогов и неналоговых платежей (кроме обязательных взносов на
государственное социальное страхование), относимых на себестоимость
работ, и налога на добавленную стоимость по результатам реализации
работ по строительству домов жилищно-строительных кооперативов и
физических лиц и с 1 сентября 1996 года - по строительству домов
(квартир) для колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных
предприятий.
В связи с этим, сумма чрезвычайного налога, причитающегося к
уплате, уменьшается на сумму, исчисленную пропорционально удельному
весу объема фактически выполненных работ по строительству домов
жилищно-строительных кооперативов и физических лиц, а также домов
(квартир) для колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных
предприятий в объеме фактически выполненных работ по строительству.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6 - с дополнениями, утвержденными приказом
Государственного налогового комитета от 14 октября 1998 г.
N 135 (рег. N 2750/12 от 26.10.98 г.)
6. Освобождаются от уплаты чрезвычайного налога c фонда
заработной платы:
- предприятия и организации Белорусского товарищества
инвалидов по зрению, Белорусского общества инвалидов,
Белорусского общества глухих, принадлежащие им на праве
собственности, в которых численность инвалидов составляет
не менее 50 процентов от среднемесячной численности
промышленно-производственного персонала.
Примечание: Для определения среднемесячной численности
промышленно-производственного персонала следует
руководствоваться Инструкцией по статистике численности
работников и заработной платы, утвержденной приказом
Министерства статистики и анализа от 19 декабря 1994 года N
12 по согласованию с Министерством труда, Министерством
экономики, Министерством финансов и Национальным банком;
- колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства,
межхозяйственные предприятия и организации,
сельскохозяйственные кооперативы, подсобные сельские
хозяйства предприятий, учреждений, организаций и другие
сельскохозяйственные формирования независимо от форм
собственности - за произведенную продукцию растениеводства
(кроме цветов и декоративных растений), животноводства
(кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.
Примечание: Приказом Госкомстата БССР от 30 октября 1992
г. N 140 "О классификаторе отраслей народного хозяйства",
до утверждения классификатора "Отрасли народного хозяйства
Республики Беларусь", разрешено с 1 января 1993 года
руководствоваться классификатором "Отрасли народного
хозяйства" (1 75 018), переизданным ГИВЦ Госкомстата
Российской Федерации в 1992 году. Совместным приказом
Минстата Республики Беларусь и Госстандарта Республики
Беларусь от 19 декабря 1997 г. N 306/267 срок действия
общесоюзного классификатора с учетом дополнений и изменений
продлен на 1998 год. При отнесении продукции к отраслям
растениеводства, животноводства (включая пчеловодство) и
рыбоводство следует пользоваться указанным классификатором,
но с учетом изменений, внесенных в Классификатор письмом
Госкомстата Республики Беларусь от 24 января 1994 года N
01-03-22/132, используя при этом коды: 21100
"Растениеводство", 21200 "Животноводство" и 21300
"Рыбоводство";
- общеобразовательные школы - в части средств,
выплаченных учащимся за собранные макулатуру и металлолом;
- социально-культурные предприятия, учреждения и
организации, получающие дотацию из бюджета на покрытие
убытков от хозяйственной деятельности либо находящиеся на
балансе предприятий, колхозов, совхозов и других субъектов
хозяйствования независимо от форм собственности и
содержащиеся полностью или частично за счет прибыли,
остающейся в распоряжении этих юридических лиц;
Примечание. К учреждениям и организациям
социально-культурного назначения, следует относить
учреждения и организации здравоохранения, туризма и отдыха,
физической культуры и спорта, социального обеспечения,
образования, культуры и искусства.
Приказом Госкомстата БССР от 30 октября 1992 г. N 140 "О
классификаторе отраслей народного хозяйства", до
утверждения классификатора "Отрасли народного хозяйства
Республики Беларусь", разрешено с 1 января 1993 года
руководствоваться классификатором "Отрасли народного
хозяйства" (1 75 018), переизданным ГИВЦ Госкомстата
Российской Федерации в 1992 году.
Совместным приказом Минстата Республики Беларусь и
Госстандарта Республики Беларусь от 19 декабря 1997 г. N
306/267 срок действия общесоюзного классификатора с учетом
дополнений и изменений продлен на 1998 год.
При определении социально-культурных учреждений и
организаций следует использовать следующие коды
вышеназванного классификатора: коды 91000 (91500, 91600,
91700, 91800, 91900), 92000 (92100, 92200, 92300, 92400,
92500), 93000 (93100, 93600);
- общественные объединения, осуществляющие свою
деятельность за счет членских взносов, добровольных
пожертвований юридических и физических лиц и не
осуществляющие хозяйственную деятельность.
Примечание: При осуществлении общественными
объединениями хозяйственной деятельности уплата
чрезвычайного налога производится от всей суммы начисленной
заработной платы;
- научные организации - в части сумм, полученных от
выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских
и опытно-технологических работ за счет средств бюджета (в
том числе по договорам, заключенным с организациями,
которым на эти цели выделены бюджетные ассигнования).
Примечание. На научные организации указанная льгота
распространяется в части объемов научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ, выполняемых ими на основании
заключенных договоров с организациями, которым на эти цели
выделено бюджетное финансирование. При этом, в договорах на
создание (передачу) научно-технической продукции в разделе
5 (пункт 5.2) "Другие условия по усмотрению сторон" должно
быть указано, что НИОКР финансируется за счет бюджетных
средств, со ссылкой на решение (дата, номер)
соответствующего органа, утверждавшего республиканскую
научно-техническую программу или отдельный
научно-технический проект;
- коллегии адвокатов; - лечебно-производственные
мастерские при психиатрических, психоневрологических и
противотуберкулезных больницах и диспансерах;
- юридические лица, включая иностранные, их филиалы,
представительства, отделения и другие структурные
подразделения, имеющие обособленный (отдельный) баланс и
расчетный (текущий) счет, участники договора о совместной
деятельности, - в части сумм:
надбавок и доплат к тарифным ставкам и окладам, расходов
по оплате дополнительных отпусков в случаях, когда такие
надбавки, доплаты и расходы установлены в соответствии с
Законом Республики Беларусь "О социальной защите граждан,
пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС" и
компенсируются финансовыми органами за счет средств,
предназначенных для возмещения расходов по ликвидации
катастрофы на Чернобыльской АЭС;
оплаты донорам за сдачу крови и ее компонентов, которые
согласно Кодексу законов о труде возмещаются за счет
медицинского учреждения.
Указами Президента Республики Беларусь от 22.12.95 г. N
516 "О некоторых мерах по развитию жилищного строительства"
(пункт 2.2) и от 02.09.96 г. N 346 "О некоторых мерах по
развитию жилищного строительства на селе" приостановлено с
1 января 1996 года взыскание налогов и неналоговых платежей
(кроме обязательных взносов на государственное социальное
страхование), относимых на себестоимость работ, и налога на
добавленную стоимость по результатам реализации работ по
строительству домов жилищно-строительных кооперативов и
физических лиц и с 1 сентября 1996 года - по строительству
домов (квартир) для колхозов, совхозов и других
сельскохозяйственных предприятий.
В связи с этим, сумма чрезвычайного налога,
причитающегося к уплате, уменьшается на сумму, исчисленную
пропорционально удельному весу объема фактически
выполненных работ по строительству домов
жилищно-строительных кооперативов и физических лиц, а также
домов (квартир) для колхозов, совхозов и других
сельскохозяйственных предприятий в объеме фактически
выполненных работ по строительству.
_______________________________________________ _______ ___ _
VI. Порядок исчисления и уплаты налога
7. Исчисление чрезвычайного налога производится по ставке 4
процентов от фонда заработной платы персонала как основной, так и
неосновной деятельности предприятия, включая персонал подсобных
производств, в том числе штатных, нештатных, сезонных, временных,
работающих по совместительству, а также выполняющих работы по
договорам гражданско-правового характера за исключением сумм,
выплачиваемых предпринимателям, осуществляющих в установленном
порядке свою деятельность без образования юридического лица, так как
за выполненные работы и оказанные услуги причитающиеся средства
перечисляются на расчетные счета предпринимателя, как услуги
сторонних организаций.
Участники договора о совместной деятельности, которым поручено
ведение расчетов с бюджетом в связи с осуществлением совместной
деятельности, обязаны пройти специальную регистрацию в инспекции
Государственного налогового комитета по месту нахождения и
представлять в указанную инспекцию отдельные расчеты чрезвычайного
налога по совместной деятельности.
7.1. Начисление налога производится от всех видов заработной
платы, установленные законодательством, а также положениями,
уставами и другими ведомственными актами, без вычета из нее
удержаний сумм налогов и других удержаний в соответствии с
действующим законодательством. При этом не имеют значения источники
финансирования расходов предприятия на заработную плату и виды
платежных документов (расчетно-платежные ведомости, кассовые
документы и т.п.), то есть документы, по которым были произведены
расчеты по заработной плате.
7.2. При исчислении чрезвычайного налога за отчетный месяц
суммы, начисленные за ежегодные и ежегодные дополнительные отпуска
включаются в отчетном месяце только в сумме, приходящейся на дни
отпуска в отчетном месяце. Суммы, причитающиеся на дни отпуска в
следующем месяце, включаются, соответственно, в расчет чрезвычайного
налога следующего месяца.
Расходы, возмещаемые зубопротезным кабинетам стоматологических
поликлиник из бюджета за выполненные работы для отдельных категорий
населения, не облагаются чрезвычайным налогом, исчисленным от фонда
заработной платы, начисленным за счет средств бюджета, при условии
ведения раздельного учета затрат и сумм начисленной заработной платы
по таким работам, а также работам, оплачиваемым за счет других
источников.
Расходы, связанные с проездом к месту работы ведомственным
транспортом (кроме расходов на заработную плату водителя) и
специальными маршрутами (оплата оказанных услуг сторонних
организаций на основании заключенных договоров), не учитываются ни в
фонде заработной платы, ни в прочих выплатах.
Каждое предприятие самостоятельно определяет исходя из своих
возможностей величину платы работника за проживание в общежитии, то
есть какую долю от расходов по содержанию общежития должен
возместить работник (или стоимость одного койко-места в общежитии
для работника). В случае, если предприятие полностью (частично)
оплачивает за работника эту плату, то в состав фонда заработной
платы для целей исчисления чрезвычайного налога должна включаться
только та часть, которую заплатило предприятие вместо работника.
Например, содержание одного койко-места в общежитии обходится
предприятию в 300 тыс.руб., плата за проживание в нем установлена в
размере 100 тыс.руб., но для 5 работников эта плата снижена до 50
тыс.руб., а 3 человека вообще освобождены от нее. Фонд заработной
платы, который облагается чрезвычайным налогом, исчисляется
следующим образом:
[(100-50) тыс.руб.х5]+(100 тыс.руб.х3)=550 тыс.руб.
В состав фонда заработной платы не включается и не подлежит
обложению чрезвычайным налогом единовременная материальная помощь,
предоставляемая по личному заявлению работника при особых
обстоятельствах (пожар, стихийное бедствие, похороны, лечение), при
наличии документа, выданного соответствующим государственным органом
и подтверждающего данное обстоятельство.
Примечание: При пожаре и стихийном бедствии представляется
справка, выданная исполнительным комитетом местного Совета депутатов
с указанием суммы причиненного ущерба.
Основанием для предоставления льготы по чрезвычайному налогу со
стоимости материальной помощи, связанной со смертью работника
предприятия или его родственников, является копия свидетельства о
смерти и другие документы, подтверждающие расходы по проведению
ритуальных услуг.
Основанием для предоставления льготы по чрезвычайному налогу со
стоимости материальной помощи на лечение является справка
врачебно-консультационной комиссии (ВКК) лечебно-профилактического
учреждения по месту жительства или лечения, что больному необходимы
для лечения дорогостоящие лекарства или дополнительное питание.
Кроме того, в состав фонда заработной платы не включаются и не
подлежат обложению чрезвычайным налогом следующие выплаты и расходы:
оплата путевок детям на лечение, отдых, экскурсии и путешествия
(относится к прочим выплатам, п.4.1.13. (85.13));
выплаты неработающим пенсионерам: материальная помощь, надбавки
к пенсиям, оплата путевок на лечение, отдых, оплата жилья, и т.д.
(п.п.4.1.2. (85.2), 4.1.13. (85.13), 4.1.16. (85.16));
оплата подарков детям (относится к прочим выплатам, п.4.1.13.
(85.13));
материальная помощь женщинам, находящимся в отпуске по уходу за
ребенком (учитывается в прочих выплатах, п.4.1.3. (85.3));
материальная помощь, связанная с рождением ребенка (4.1.3.
(85.3));
авторские вознаграждения, выплачиваемые по договорам на
создание, издание или иное использование произведений литературы,
искусства, науки (п.4.1.7. (85.7));
суммы, выплачиваемые в качестве возмещения вреда, причиненного
лицам вследствие потери кормильца из-за производственной травмы со
смертельным исходом (п.4.1.15. (85.15)).
7.3. В 1998 году в состав фонда заработной платы дополнительно
включаются и облагаются чрезвычайным налогом следующие выплаты и
расходы:
выплаты и расходы, направляемые на оказание материальной и иной
помощи работникам, не состоящим в штате предприятия, за исключением
пенсионеров, инвалидов, семей погибших - бывших работников
предприятия;
суммы, перечисленные предприятиями, учреждениями и
организациями на счета своих профсоюзных организаций для оказания
материальной помощи в связи с уходом в отпуск, на оздоровление и
другие подобные выплаты;
суммы в иностранной валюте, выплаченные работникам субъектов
хозяйствования негосударственной формы собственности в качестве
суточных и расходов по найму жилого помещения свыше норм,
установленных Министерством финансов.
7.3.1. Кроме того подлежат включению в фонд заработной платы и
облагаются чрезвычайным налогом следующие выплаты и расходы:
премии за содействие изобретательству и рационализации
(п.3.8.4. (78.4));
индексация (пеня) заработной платы за несвоевременную ее
выплату (п.3.11. (81));
материальная помощь, носящая премиальный характер (на
приобретение проездных билетов, овощей и т.п.), т.е. выдаваемая без
личного заявления работника при особых обстоятельствах;
материальная помощь к отпуску;
материальная помощь к свадьбе, юбилею и т.п.;
суммы, выплачиваемые в качестве возмещения вреда, причиненного
работнику увечьем либо иным повреждением здоровья в размере
утраченного заработка и компенсации дополнительных расходов,
связанных с восстановлением здоровья (включая суммы индексации в
связи с повышением цен на товары и услуги), в случае если работник
продолжает работать на предприятии (п.3.10.12. (80.12));
вознаграждения членам совета акционерного общества,
учредителям, не состоящим в списочном составе акционерного общества;
суммы прибыли, направленные на открытие лицевых счетов для
своих работников;
материальная помощь, выданная работникам товарами, продукцией и
не связанная с определенными событиями (п.3.12.9. (82.9));
стоимость проездных билетов, предоставленных работникам не для
служебных целей.
7.4. Суммы исчисленного налога относятся на себестоимость
продукции, работ, услуг и включаются в прочие расходы.
При исчислении налога на добавленную стоимость чрезвычайный
налог учитывается в составе материальных затрат.
7.5. Плательщики чрезвычайного налога не позднее 20 числа
месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по
месту своего нахождения расчет чрезвычайного налога за месяц по
форме согласно приложению 4 к настоящим Методическим указаниям.
7.6. Уточненные расчеты чрезвычайного налога за январь-март
1998 года представляются в налоговые органы не позднее 11 мая 1998
года и уплата налога производится не позднее 15 мая 1998 года без
применения штрафных санкций и начисления пени.
Уточненные расчеты по деятельности специализированных
механизированных отрядов, созданных обслуживающими сельское
хозяйство и другими предприятиями, для колхозов, совхозов, иных
сельскохозяйственных предприятий, по которым установлены льготы по
чрезвычайному налогу, начиная с расчетов за июль 1998 года,
представляются в налоговые органы за июль, август и сентябрь 1998
года не позднее 1 ноября 1998 года, и зачет (возврат) производится
до 10 ноября 1998 года без применения штрафных санкций и начисления
пени.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 7.6 - с дополнениями, утвержденными приказом
Государственного налогового комитета от 14 октября 1998 г.
N 135 (рег. N 2750/12 от 26.10.98 г.)
7.6. Уточненные расчеты чрезвычайного налога за
январь-март 1998 года представляются в налоговые органы не
позднее 11 мая 1998 года и уплата налога производится не
позднее 15 мая 1998 года без применения штрафных санкций и
начисления пени.
_______________________________________________ _______ ___ _
7.7. Расчеты с бюджетом по уплате чрезвычайного налога
производятся плательщиками самостоятельно.
Перечисление средств в бюджет плательщиками производится
ежемесячно отдельным платежным поручением не позднее 22 числа
месяца, следующего за отчетным.
Платежи зачисляются в доход республиканского бюджета на раздел
07 подраздел 00 "Чрезвычайный налог для ликвидации последствий
катастрофы на Чернобыльской АЭС" классификации доходов и расходов
республиканского и местных бюджетов Республики Беларусь.
7.8. Ответственность за правильное исчисление и своевременную
уплату в бюджет чрезвычайного налога несут непосредственно
плательщики. Суммы налога, не внесенные в установленный срок,
взыскиваются инспекциями Государственного налогового комитета в
бесспорном порядке.
За несвоевременное внесение в бюджет налога начисляется и
взыскивается пеня за каждый день просрочки в размерах,
предусмотренных действующим законодательством.
7.9. Ответственность плательщиков за правильность исчисления,
своевременность уплаты и порядок взыскания чрезвычайного налога в
бюджет устанавливается в соответствии с Законом Республики Беларусь
от 20 декабря 1991 г. "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь", с учетом последующих изменений и дополнений,
внесенных в Закон (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь,
1992 г., N 4, ст.75; 1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N 3, ст.24, N 33,
ст.554; 1995 г., N 6, ст.57).
7.10. Учет начисленных и поступивших в бюджет сумм налога, а
также финансовых санкций осуществляется налоговыми органами на
карточках лицевых счетов по форме, устанавливаемой Государственным
налоговым комитетом Республики Беларусь.
7.11. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью
перечисления в бюджет сумм чрезвычайного налога осуществляется
инспекциями Государственного налогового комитета.
Заместитель Председателя Государственного
налогового комитета Республики Беларусь М.К.Ефимович
Приложение 1 к Методическим
указаниям ГНК
от 31 марта 1998 г. N 32
ВЫПИСКА
ИЗ ЗАКОНА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
"О бюджете Республики Беларусь на 1998 год"
Принят Палатой представителей 10 декабря 1997 года
Одобрен Советом Республики 19 декабря 1997 года
Статья 5. Установить, что в 1998 году все юридические лица,
включая иностранные, их филиалы, представительства, отделения и
другие структурные подразделения, имеющие обособленный (отдельный)
баланс и расчетный (текущий) счет, а также участники договора о
совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел либо
которые получили выручку от этой деятельности до ее распределения,
осуществляющие хозяйственную деятельность, независимо от форм
собственности, уплачивают чрезвычайный налог в размере 4 процентов
от фонда заработной платы.
Участники договора о совместной деятельности, которым поручено
ведение расчетов с бюджетом в связи с осуществлением совместной
деятельности, обязаны пройти специальную регистрацию в инспекции
Государственного налогового комитета Республики Беларусь по месту
нахождения и представлять в указанную инспекцию отдельные расчеты
чрезвычайного налога по совместной деятельности.
Суммы исчисленного чрезвычайного налога относятся на
себестоимость продукции (работ, услуг).
Ответственность за правильность исчисления, своевременность
уплаты и порядок взыскания чрезвычайного налога устанавливается в
соответствии с Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст.75; 1993 г., N 3, ст.27;
1994 г., N 3, ст.24, N 33, ст.554; 1995 г., N 6, ст.57; 1996 г.,
N 23, ст.415, N 33, ст.598).
Состав фонда заработной платы для обложения чрезвычайным
налогом определяется Советом Министров Республики Беларусь.
Статья 38. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 1998
года.
29 декабря 1997 г., г.Минск
N 107-З
Приложение 2 к Методическим
указаниям ГНК
от 31 марта 1998 г. N 32
ВЫПИСКА ИЗ
УКАЗА ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
от 1 декабря 1997 г. N 618
"О налоговых льготах на 1998 год"
1. Освободить в 1998 году:
1.1. от уплаты чрезвычайного налога для ликвидации последствий
катастрофы на Чернобыльской АЭС:
предприятия и организации Белорусского товарищества инвалидов
по зрению, Белорусского общества инвалидов, Белорусского общества
глухих, принадлежащие им на праве собственности, в которых
численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от
среднемесячной численности промышленно-производственного персонала;
колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства,
межхозяйственные предприятия и организации, сельскохозяйственные
кооперативы, подсобные сельские хозяйства предприятий, учреждений,
организаций и другие сельскохозяйственные формирования независимо от
форм собственности - за произведенную продукцию растениеводства
(кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме
пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
общеобразовательные школы - в части средств, выплаченных
учащимся за собранные макулатуру и металлолом;
социально-культурные предприятия, учреждения и организации,
получающие дотацию из бюджета на покрытие убытков от хозяйственной
деятельности либо находящиеся на балансе предприятий, колхозов,
совхозов и других субъектов хозяйствования независимо от форм
собственности и содержащиеся полностью или частично за счет прибыли,
остающейся в распоряжении этих юридических лиц;
общественные объединения, осуществляющие свою деятельность за
счет членских взносов, добровольных пожертвований юридических и
физических лиц и не осуществляющие хозяйственную деятельность;
научные организации - в части сумм, полученных от выполнения
научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
опытно-технологических работ за счет средств бюджета (в том числе по
договорам, заключенным с организациями, которым на эти цели выделены
бюджетные ассигнования);
коллегии адвокатов;
лечебно-производственные мастерские при психиатрических,
психоневрологических и противотуберкулезных больницах и диспансерах;
юридические лица, включая иностранные, их филиалы,
представительства, отделения и другие структурные подразделения,
имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет,
участников договора о совместной деятельности, - части сумм:
надбавок и доплат к тарифным ставкам и окладам, расходов по
оплате дополнительных отпусков в случаях, когда такие надбавки,
доплаты и расходы установлены в соответствии с Законом Республики
Беларусь "О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на
Чернобыльской АЭС" и компенсируются финансовыми органами за счет
средств, предназначенных для возмещения расходов по ликвидации
катастрофы на Чернобыльской АЭС;
оплаты донорам за сдачу крови и ее компонентов, которые
согласно Кодексу законов о труде возмещаются за счет медицинского
учреждения.
4. Настоящий Указ вводится в действие с 1 января 1998 года.
Приложение 3 к Методическим
указаниям ГНК
от 31 марта 1998 г. N 32
ВЫПИСКА
ИЗ ПОСТАНОВЛЕНИЯ СОВЕТА МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
от 27 февраля 1998 г. N 310
О порядке определения состава фонда заработной платы для целей
исчисления и уплаты чрезвычайного налога для финансирования
расходов по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
В соответствии со статьей 5 Закона Республики Беларусь от 29
декабря 1997 г. "О бюджете Республики Беларусь на 1998 год" Совет
Министров Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Установить что:
1.1. в 1998 году чрезвычайный налог для финансирования расходов
по ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС исчисляется от фонда
заработной платы, определенного в соответствии с Инструкцией по
статистике численности работников и заработной платы, утвержденной
приказом Министра статистики и анализа от 19 декабря 1994 г. N 12 по
согласованию с Министерством труда, Министерством экономики,
Министерством финансов и Национальным банком, с учетом дополнений и
изменений в Инструкцию;
1.2. в состав фонда заработной платы для целей исчисления и
уплаты чрезвычайного налога включается заработная плата в денежной и
натуральной форме, за исключением сумм, предусмотренных абзацами
одиннадцатым и двенадцатым пункта 1.1. Указа Президента Республики
Беларусь от 1 декабря 1997 г. N 618 "О налоговых льготах на 1998
год".
1.3. в состав фонда заработной платы не включается
единовременная материальная помощь, предоставляемая по личному
заявлению работника при особых обстоятельствах (пожар, стихийное
бедствие, похороны, лечение) при наличии документа, выданного
соответствующим государственным органом и подтверждающего данное
обстоятельство.
2. Установить, что в 1998 году в состав фонда заработной платы
дополнительно включаются:
2.1. выплаты и расходы, направляемые на оказание материальной и
иной помощи работникам, не состоящим в штате предприятия, за
исключением пенсионеров, инвалидов, семей погибших - бывших
работников предприятия;
2.2. суммы, перечисленные предприятиями, учреждениями и
организациями на счета своих профсоюзных организаций для оказания
материальной помощи и иных выплат в связи с уходом в отпуск, на
оздоровление и другие подобные выплаты;
2.3. суммы в иностранной валюте, выплаченные работникам
субъектов хозяйствования негосударственной формы собственности в
качестве суточных и расходов по найму жилого помещения свыше норм,
установленных Министерством финансов Республики Беларусь.
Премьер-министр
Республики Беларусь
Приложение 4 к Методическим
указаниям ГНК
от 31 марта 1998 г. N 32
-----¬
МАКЕТ ¦ 61 ¦
L-----
В инспекцию Государственного налогового
------------¬
комитета: Код ИГHК ¦ ¦
L------------
----------------------¬ Штамп или отметка налоговой
УHH ¦ ¦ инспекции
L---------------------- Получено ------T-----T----¬
_____________________________________ L-----+-----+-----
полное наименование налогоплательщика число месяц год
_____________________________________ ---¬
адрес налогоплательщика ¦ ¦ Признак уточняющего
_____________________________________ L--- расчета (пометить Х)
фамилия ответственного лица, тел. Подпись _______________
РАСЧЕТ
по чрезвычайному налогу
--¬ ---¬
Тип отчета: ¦1¦ месячный ¦ ¦ хозяйственная деятельность
L-- L--- (пометить *) - если не велась)
---------------¬ ----------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
L--------------- L----------
(номер месяца) (две последние цифры года)
---------------------------------------------T---------------------
Наименование показателей ¦ Сумма тыс.руб.
+-----------T---------
¦по данным ¦по данным
¦плательщика¦ИГНК
---------------------------------------------+-----------+---------
1 ¦ 2 ¦ 3
---------------------------------------------+-----------+---------
1. Фактически начисленная сумма фонда
заработной платы за отчетный период,
принимаемая для исчисления Чрезвычайного
налога
2. Ставка налога (в %)
3. Сумма чрезвычайного налога, подлежащего
перечислению в республиканский бюджет
----T---T------¬
По сроку ¦ ¦ ¦ ¦
L---+---+-------
Руководитель _________________
(подпись) Инспектор
по учету _____________
(подпись)
Гл.бухгалтер _________________
(подпись)
Приложение 5
к Методическим указаниям ГНК
от 31 марта 1998 г. N 32
ВЫПИСКА
ИЗ УКАЗА ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
от 22 июня 1998 г. N 326
"О внесении дополнений в Указ Президента
Республики Беларусь от 1 декабря 1997 г. N 618"
1. Внести в пункт 1 Указа Президента Республики Беларусь от 1
декабря 1997 г. N 618 "О налоговых льготах на 1998 год" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1997 г., N 34, ст.1065) следующие дополнения:
1.1. подпункт 1.1 дополнить абзацем следующего содержания:
"обслуживающие сельское хозяйство и другие предприятия - в
части объемов работ (услуг), выполненных (оказанных))
специализированными механизированными отрядами, созданными этими
предприятиями, для колхозов, совхозов, иных сельскохозяйственных
предприятий, при условии раздельного учета указанных работ (услуг)".
2. Совету Министров Республики Беларусь определить перечень
сельскохозяйственных работ (услуг), предусмотренных пунктом 1 Указа
Президента Республики Беларусь от 1 декабря 1997 г. N 618.
3. Настоящий Указ ввести в действие со дня его подписания.
Президент Республики Беларусь А.Лукашенко
_______________________________________________ _______ ___ _
Методические указания дополнены приложением 5 в
соответствии с дополнениями, утвержденными приказом
Государственного налогового комитета от 14 октября 1998 г.
N 135 (рег. N 2750/12 от 26.10.98 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 6
к Методическим указаниям ГНК
от 31 марта 1998 г. N 32
ВЫПИСКА
ИЗ ПОСТАНОВЛЕНИЯ СОВЕТА МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
от 22 июля 1998 г. N 1153
"Об утверждении перечня работ (услуг), выполняемых
(оказываемых) специализированными механизированными
отрядами, созданными обслуживающими сельское хозяйство
и другими предприятиями, для колхозов, совхозов и иных
сельскохозяйственных предприятий, по которым установлены
льготы по налогообложению"
Во исполнение Указа Президента Республики Беларусь от 22 июня
1998 г. N 326 "О внесении дополнений в Указ Президента Республики
Беларусь от 1 декабря 1997 г. N 618" Совет Министров Республики
Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Утвердить прилагаемый перечень сельскохозяйственных работ
(услуг), выполняемых (оказываемых) специализированными
механизированными отрядами, созданными обслуживающими сельское
хозяйство и другими предприятиями, для колхозов, совхозов, иных
сельскохозяйственных предприятий, по которым установлены льготы по
налогообложению.
Утверждено
Постановление Совета Министров
Республики Беларусь
22.07.1998 г. N 1153
ПЕРЕЧЕНЬ
сельскохозяйственных работ (услуг),
выполняемых (оказываемых)
специализированными механизированными
отрядами, созданными обслуживающими
сельское хозяйство и другими
предприятиями, для колхозов, совхозов,
иных сельскохозяйственных предприятий,
по которым установлены льготы по
налогообложению
Работы по возделыванию сельскохозяйственных культур
Лущение стерни, вспашка, чизелевание, плоскорезная обработка,
культивация, дискование, боронование, выравнивание, прикатывание,
обработка комбинированными агрегатами почвы
Измельчение, приготовление, загрузка, транспортировка и
внесение в почву минеральных и органических удобрений, пестицидов,
известковых материалов; приготовление рабочих растворов пестицидов и
смесей удобрений
Подготовка и протравливание семян; загрузка и транспортировка
семенного и посадочного материала; сев, посадка, междурядная
обработка сельскохозяйственных культур
Внесение удобрений и пестицидов с использованием авиации.
Механизированные работы по уборке и доработке урожая
Скашивание, подбор из валков и обмолот, уборка прямым
комбайнированием зерновых и зернобобовых культур, рапса, семенников
трав
Скашивание (с измельчением и без измельчения) трав, кукурузы и
других сельскохозяйственных культур для получения зеленой массы и
приготовления силоса, сенажа, сена; ворошение, оборачивание, подбор
из вилков (с измельчением и без измельчения) сена, соломы, зеленой
массы; прессование, подбор и транспортировка рулонов (паковок),
сволакивание копен, скирдование сена, соломы; подготовка и внесение
консервантов; трамбовка и укрытие сенажа и силоса в траншеях;
загрузка сенажа в башни
Скашивание ботвы, уборка, погрузка картофеля, кормовых
корнеплодов, сахарной свеклы, овощных и других культур
Теребление и обмолот льна; расстил, оборачивание льносоломки;
рулонирование тресты льна; погрузка и транспортировка льновороха,
соломки и тресты льна; складирование соломки и тресты льна;
подготовка и обработка льносемян
Транспортировка сельскохозяйственной продукции с поля к местам
складирования, на заготовительные пункты и перерабатывающие
предприятия.
_______________________________________________ _______ ___ _
Методические указания дополнены приложением 6 в
соответствии с дополнениями, утвержденными приказом
Государственного налогового комитета от 14 октября 1998 г.
N 135 (рег. N 2750/12 от 26.10.98 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
____________________________
Государственная регистрация.
Номер: 2420/12.
Дата: 16.04.98 г.
|
