|
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
21 февраля 2001 г. № 15/17
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКАХ
УПЛАТЫ ЕДИНЫМ ПЛАТЕЖОМ ЦЕЛЕВЫХ СБОРОВ НА ФОРМИРОВАНИЕ
МЕСТНЫХ ЦЕЛЕВЫХ БЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ СТАБИЛИЗАЦИИ ЭКОНОМИКИ
ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ И
ПРОДОВОЛЬСТВИЯ, ЖИЛИЩНО-ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ И ЦЕЛЕВОГО
СБОРА НА ФИНАНСИРОВАНИЕ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С СОДЕРЖАНИЕМ
И РЕМОНТОМ ЖИЛИЩНОГО ФОНДА, В 2001 ГОДУ
[Изменения и дополнения:
Постановление Государственного налогового комитета от
18 июля 2001 г. N 102/80 и Министерства финансов от 18 июля
2001 г. N 102/80 (зарегистрировано в Национальном реестре -
N 8/6464 от 01.08.2001 г.)].
На основании Закона Республики Беларусь от 11 ноября 2000 г. №
448-З "О бюджете Республики Беларусь на 2001 год" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 109, 2/223) и
постановления Совета Министров Республики Беларусь от 22 января 2001
г. № 77 "О мерах по реализации Закона Республики Беларусь "О бюджете
Республики Беларусь на 2001 год" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 12, 5/5080) Государственный
налоговый комитет Республики Беларусь и Министерство финансов
Республики Беларусь постановляют:
Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и сроках
уплаты единым платежом целевых сборов на формирование местных
целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей
сельскохозяйственной продукции и продовольствия,
жилищно-инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование
расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, в 2001
году.
Председатель Государственного Министр финансов
налогового комитета Республики Беларусь
Республики Беларусь Н.П.КОРБУТ
К.А.СУМАР
УТВЕРЖДЕНО
Постановление Государственного
налогового комитета Республики
Беларусь и Министерства
финансов Республики Беларусь
21.02.2001 № 15/17
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и сроках уплаты единым платежом целевых
сборов на формирование местных целевых бюджетных фондов
стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной
продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и
целевого сбора на финансирование расходов, связанных с
содержанием и ремонтом жилищного фонда, в 2001 году
Глава 1. Общие положения
1. Настоящая Инструкция разработана на основании статьи 11
Закона Республики Беларусь от 11 ноября 2000 г. № 448-З "О бюджете
Республики Беларусь на 2001 год" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 109, 2/223), постановления Совета
Министров Республики Беларусь от 22 января 2001 г. № 77 "О мерах по
реализации Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь
на 2001 год" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 12, 5/5080) и определяет порядок исчисления и
сроки уплаты единым платежом целевых сборов на формирование местных
целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей
сельскохозяйственной продукции и продовольствия,
жилищно-инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование
расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, в 2001
году (далее - целевые сборы).
Глава 2. Плательщики целевых сборов, объект обложения и размер
целевых сборов
2. Плательщиками целевых сборов являются юридические лица
Республики Беларусь, их филиалы и другие обособленные подразделения,
имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) или иной счет,
участники договора о совместной деятельности, которым поручено
ведение общих дел либо которые получили выручку от этой деятельности
до ее распределения, осуществляющие предпринимательскую
деятельность.
Иностранные юридические лица, осуществляющие
предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь,
являются плательщиками целевых сборов с 1 июля по 31 декабря 2001
г..
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 дополнен абзацем постановлением Государственного
налогового комитета от 18 июля 2001 г. N 102/80 и
Министерства финансов от 18 июля 2001 г. N 102/80
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/6464 от
01.08.2001 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
2.1. Резиденты свободных экономических зон (далее - СЭЗ)
являются плательщиками целевых сборов в соответствии с настоящей
Инструкцией и с учетом особенностей, предусмотренных нормативными
правовыми актами, регулирующими деятельность СЭЗ.
2.2. Согласно Гражданскому кодексу Республики Беларусь
(Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1999 г., № 7-9,
ст.101) (далее - ГК) предпринимательская деятельность - это
самостоятельная деятельность юридических и физических лиц,
осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой
риск и под свою имущественную ответственность и направленная на
систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи
вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными
лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг,
если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим
лицам и не используются для собственного потребления.
Юридическим лицом признается организация, которая имеет в
собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении
обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по
своим обязательствам, может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять
обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо
должно иметь самостоятельный баланс или смету.
Представительством является обособленное подразделение
юридического лица, расположенное вне места его нахождения,
осуществляющее защиту и представительство интересов юридического
лица, совершающее от его имени сделки и иные юридические действия.
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица,
расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или
часть его функций, в том числе функции представительства.
Представительства и филиалы не являются юридическими лицами.
Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют
на основании утвержденных им положений (о филиале, о
представительстве).
3. Целевые сборы уплачиваются единым платежом в размере 2,5
процента выручки от реализации товаров, работ, услуг (банками и
небанковскими кредитно-финансовыми организациями, за исключением
Национального банка Республики Беларусь, - от дохода за вычетом
расходов по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских
расходов; юридическими лицами независимо от организационно-правовой
формы и формы собственности, осуществляющими торговую,
заготовительную деятельность и деятельность по предоставлению услуг
общественного питания, - от валового дохода; страховыми и
перестраховочными организациями - от балансовой прибыли).
3.1. Юридические лица, осуществляющие согласно их уставу и
соответствующим лицензиям (по лицензируемым видам деятельности)
наряду с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)
снабженческо-сбытовую, заготовительную, торговую, торгово-закупочную
и иную аналогичную деятельность, деятельность по предоставлению
услуг общественного питания, уплачивают целевые сборы соответственно
от выручки, валового дохода при условии их раздельного учета
отдельно по каждому виду деятельности и при условии их раздельного
учета.
Глава 3. Льготы по целевым сборам
4. Освобождаются от начисления и уплаты целевых сборов (целевые
сборы не начисляются и не уплачиваются):
4.1. юридические лица и их обособленные подразделения,
осуществляющие предпринимательскую деятельность по производству
продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства, рыбоводства и пчеловодства, - по этой деятельности;
4.1.1. приказом Госкомстата БССР от 30 октября 1992 г. № 140 "О
классификаторе отраслей народного хозяйства" до утверждения
классификатора "Отрасли народного хозяйства Республики Беларусь"
разрешено с 1 января 1993 г. руководствоваться классификатором
"Отрасли народного хозяйства" (1 75 018), переизданным
Государственным информационно-вычислительным центром Госкомстата
Российской Федерации в 1992 году.
Совместным постановлением Министерства статистики и анализа
Республики Беларусь и Государственного комитета по стандартизации,
метрологии и сертификации Республики Беларусь от 29 декабря 2000 г.
№ 96/33 "О продлении переходного периода по применению
классификаторов" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 16, 8/4749) продлен на 2001-2002 годы
переходный период, в течение которого в документах должны
одновременно применяться коды Общегосударственного классификатора
видов экономической деятельности и Общесоюзного классификатора
отраслей народного хозяйства, а для кодированной продукции - коды
Общесоюзного классификатора промышленной и сельскохозяйственной
продукции и коды Общегосударственного классификатора промышленной и
сельскохозяйственной продукции Республики Беларусь.
При отнесении продукции к отраслям растениеводства,
животноводства (включая пчеловодство) и рыбоводства следует
пользоваться указанными классификаторами с учетом изменений,
внесенных в Общесоюзный классификатор отраслей народного хозяйства
письмом Госкомстата Республики Беларусь от 24 января 1994 г. №
01-03-22/132;
4.2. районные комбинаты бытового обслуживания населения;
4.3. лечебно-производственные мастерские при психиатрических,
психоневрологических и противотуберкулезных больницах и
диспансерах;
4.4. юридические лица потребительской кооперации республики;
4.4.1. в соответствии с Положением о потребительской кооперации
в Республике Беларусь, утвержденным Декретом Президента Республики
Беларусь от 20 августа 1999 г. № 32 "О потребительской кооперации в
Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 65, 1/587), потребительская кооперация
Республики Беларусь - система потребительских обществ, их союзов и
учрежденных ими юридических лиц, созданных в целях удовлетворения
материальных и иных потребностей населения Республики Беларусь.
Основное звено потребительской кооперации Республики Беларусь -
потребительское общество, создаваемое в форме потребительского
кооператива. Потребительское общество является юридическим лицом;
4.5. юридические лица, обслуживающие сельское хозяйство, в том
числе обособленные подразделения других юридических лиц
(специализированные механизированные подразделения), выполняющие
работы (оказывающие услуги) юридическим лицам и их обособленным
подразделениям, осуществляющим предпринимательскую деятельность по
производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства
и пчеловодства, - в части объемов этих работ (услуг) по перечню,
определяемому Советом Министров Республики Беларусь;
Перечень работ (услуг), выполняемых (оказываемых) юридическими
лицами, обслуживающими сельское хозяйство, в том числе обособленными
подразделениями других юридических лиц (специализированными
механизированными подразделениями), юридическим лицам и их
обособленным подразделениям, осуществляющим предпринимательскую
деятельность по производству продукции растениеводства,
животноводства, рыбоводства и пчеловодства, освобождаемым от уплаты
отдельных налогов и других обязательных платежей, утвержден
постановлением Министерства сельского хозяйства и продовольствия
Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь от
21 февраля 2001 г. № 6/43 "Об утверждении перечня работ (услуг),
выполняемых (оказываемых) юридическими лицами, обслуживающими
сельское хозяйство, в том числе обособленными подразделениями других
юридических лиц (специализированными механизированными
подразделениями), юридическим лицам и их обособленным
подразделениям, осуществляющим предпринимательскую деятельность по
производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства
и пчеловодства, освобождаемых от уплаты отдельных налогов и других
обязательных платежей" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 33, 8/5456);.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 4.5. пункта 4 дополнен абзацем постановлением
Государственного налогового комитета от 18 июля 2001 г. N
102/80 и Министерства финансов от 18 июля 2001 г. N 102/80
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/6464 от
01.08.2001 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
4.6. юридические лица, осуществляющие научную деятельность, - в
части сумм, полученных от выполнения научно-исследовательских,
опытно-конструкторских и опытно-технологических работ за счет
средств республиканского либо местных бюджетов, включая денежные
средства по договорам, заключенным с организациями, которым эти
средства выделены из бюджетных источников;
4.6.1. на научные организации указанная льгота распространяется
в части объемов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
опытно-технологических работ, выполняемых ими на основании
заключенных договоров с организациями, которым на эти цели выделено
бюджетное финансирование, если в договорах на создание (передачу)
научно-технической продукции указано, что названные работы
финансируются за счет бюджетных средств, со ссылкой на решение
(дата, номер) соответствующего органа, утверждающего республиканскую
научно-техническую программу или отдельный научно-технический
проект.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13 мая
1997 г. № 472 "Аб ажыццяўленнi дзяржаўнай рэгiстрацыi
навукова-даследчых, вопытна-канструктарскiх i вопытна-тэхналагiчных
работ" установлено, что государственная регистрация
научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
опытно-технологических работ, выполняемых объединениями,
предприятиями, организациями и учреждениями республики независимо от
форм собственности и подчиненности, а также ведение их
государственного реестра осуществляются Белорусским институтом
системного анализа и информационного обеспечения научно-технической
сферы;
4.7. организации, финансируемые из бюджета, - в части средств,
выделяемых из республиканского и местных бюджетов;
4.7.1. в соответствии с подпунктом 1.18 пункта 1 Правил
составления и исполнения республиканского и местных бюджетов,
поступления средств в государственные внебюджетные и бюджетные
целевые фонды и их использования, утвержденных приказом Министерства
финансов Республики Беларусь от 30 декабря 1998 г. № 316
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
34, 8/228), к бюджетным учреждениям (организациям) относятся
учреждения (организации), созданные государственными органами, а
также органами местного самоуправления для осуществления
управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных
функций некоммерческого характера, содержание которых финансируется
из бюджета на основе бюджетной сметы, имеющие текущий счет в
учреждении банка и ведущие бухгалтерский учет в соответствии с
Планом счетов бухгалтерского учета исполнения смет расходов
организаций, финансируемых из бюджета.
План счетов бухгалтерского учета исполнения смет расходов
организаций, финансируемых из бюджета, утвержден приказом
Министерства финансов Республики Беларусь от 10 декабря 1999 г. №
354 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000
г., № 16, 8/2042; № 37, 8/3237);
4.8. организации - в части выделяемых из республиканского и
(или) местных бюджетов ассигнований на субсидии и возмещение
убытков;
4.9. производство лекарственных средств и их реализация в
оптовой и розничной сети;
4.9.1. в соответствии с перечнем видов деятельности, на
осуществление которых требуется специальное разрешение (лицензия), и
органов, выдающих эти разрешения (лицензии), утвержденным
постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 21 августа
1995 г. № 456 (Собрание указов Президента и постановлений Кабинета
Министров Республики Беларусь, 1995 г., № 24, ст.591; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 42, 5/850), и
Положением о порядке выдачи субъектам хозяйствования (юридическим
лицам и предпринимателям без образования юридического лица)
специальных разрешений (лицензий) на осуществление видов
деятельности, находящихся в ведении Минздрава, утвержденным приказом
Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 15 января 1998
г. № 15 (Бюллетень нормативно-правовой информации, 1998 г., № 4),
Министерство здравоохранения выдает лицензии на производство и
реализацию лекарственных средств;
4.9.2. постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 7
декабря 1998 г. № 1870 "О некоторых вопросах обращения на территории
Республики Беларусь лекарственных средств, изделий медицинского
назначения и медицинской техники" определено, что лекарственное
средство - это вещество или сочетание нескольких веществ природного,
синтетического или биотехнологического происхождения, обладающее
специфической фармакологической активностью и в определенной
лекарственной форме применяемое для профилактики, диагностики и
лечения заболеваний людей, предотвращения беременности, реабилитации
больных или для изменения состояния и функций организма путем
внутреннего или внешнего применения.
К лекарственным средствам относятся лекарственные вещества,
готовые лекарственные средства, иммунобиологические средства
(сыворотки, вакцины, кровезаменители, бактериофаги), гомеопатические
средства и препараты, содержащие витамины и микроэлементы в лечебных
дозировках, лекарственное растительное сырье и сборы из него, также
лекарственные косметические средства.
Приказом Министерства сельского хозяйства и продовольствия
Республики Беларусь от 19 марта 1998 г. № 57 "О нормативных
документах по усилению государственного контроля за качеством
ветеринарных препаратов" (зарегистрирован в Национальном реестре
правовых актов Республики Беларусь 11.02.2000 № 8/2960) (подпункт
1.6 пункта 1) определено, что ветеринарные препараты (препарат) -
это лекарственные средства, используемые для лечения, профилактики
заболеваний и повышения продуктивности животных, вакцины,
анатоксины, диагностикумы, лечебно-профилактические сыворотки,
гамма-глобулины, пробиотики, вещества, выделенные из микроорганизмов
и влияющие на иммунный статус организма, чувствительные системы для
накопления микроорганизмов, а также средства, применяемые при
искусственном осеменении и трансплантации эмбрионов, антисептики,
дезинфектанты, моющие средства, дератизациды и биологически активные
вещества, применяемые в животноводстве и ветеринарии.
5. Согласно пункту 3 Указа Президента Республики Беларусь от 30
августа 2000 г. № 472 "О дополнительных мерах по развитию высшего
образования в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2000 г., № 84, 1/1573) государственные
высшие учебные заведения освобождены от начисления и уплаты целевых
сборов в части средств, полученных от оказания образовательных
услуг;
5.1. постановлением Министерства образования Республики
Беларусь, Государственного налогового комитета Республики Беларусь и
Министерства финансов Республики Беларусь от 29 декабря 2000 г. №
61/114/129 утвержден перечень образовательных услуг, оказываемых
государственными высшими учебными заведениями, которые освобождаются
от налогов и неналоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды,
кроме взносов по государственному социальному страхованию в Фонд
социальной защиты населения Министерства социальной защиты
Республики Беларусь и платежей в государственный фонд содействия
занятости (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 26, 8/4998).
6. В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от
13 июля 1999 г. № 27 "О введении единого налога для производителей
сельскохозяйственной продукции" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 54, 1/481) производители
сельскохозяйственной продукции, перешедшие на уплату единого налога,
освобождены от начисления и уплаты целевых сборов.
7. Согласно статье 2 Закона Республики Беларусь от 31 декабря
1997 г. № 121-З "Об упрощенной системе налогообложения для субъектов
малого предпринимательства" (Ведамасцi Нацыянальнага сходу
Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 5, ст.24; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 2-3, 2/3; 2001 г., №
4, 2/228) предприятия и предприниматели, применяющие упрощенную
систему налогообложения, освобождены от начисления и уплаты целевых
сборов.
Глава 4. Особенности исчисления целевых сборов
8. Исчисление целевых сборов с учетом особенностей деятельности
отдельных юридических лиц производят:
8.1. юридические лица, имеющие внутренние обороты (для банков -
операции (обороты) между филиалами), - без учета этих оборотов;
8.2. организации общественного питания (включая структурные
подразделения юридических лиц, относящиеся к общественному питанию,
при наличии раздельного учета) - от валового дохода без учета
доходов собственного производства;
8.2.1. валовой доход, приходящийся на произведенную собственную
продукцию общественного питания, определяется пропорционально
удельному весу объема реализованной продукции собственного
производства общественного питания в валовом товарообороте;
8.3. организации бытового обслуживания населения, их
обособленные подразделения и обособленные подразделения юридических
лиц, оказывающие бытовые услуги населению, кроме районных комбинатов
бытового обслуживания населения, - от объема реализации товаров
(работ, услуг) без учета стоимости оплаченных населением материалов
и запасных частей (при условии выделения в квитанциях на выполнение
заказа или в первичных бухгалтерских документах отдельно оплаченных
населением материалов и запасных частей);
8.4. организации жилищно-коммунального хозяйства и
эксплуатационные организации, их обособленные подразделения и
обособленные подразделения юридических лиц, оказывающие
жилищно-коммунальные и эксплуатационные услуги, - от выручки,
полученной за оказанные услуги, без учета доходов от платы населения
за пользование (техническое обслуживание) жилыми помещениями и
коммунальными услугами, а также платы за общежитие;
8.4.1. согласно статье 28 Жилищного кодекса Республики Беларусь
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
28, 2/23) плата за коммунальные услуги (горячее и холодное
водоснабжение, канализацию, газ, электрическую и тепловую энергию,
лифты, вывоз и обезвреживание твердых бытовых отходов и другие
услуги) взимается согласно тарифам, по которым оплачивает эти услуги
наймодатель, если законодательством Республики Беларусь не
установлено иное.
Инструкцией по расчету платы граждан за пользование жилыми
помещениями и коммунальными услугами, утвержденной Министром
жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь 23 сентября 1999
г. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г.,
№ 83, 8/1176), установлено, что плата за пользование жилыми
помещениями, тарифы на газ природный, газ сжиженный (для
коммунально-бытовых нужд), электрическую и тепловую энергию,
отпускаемую предприятиями концерна "Белэнерго", устанавливаются
Министерством экономики Республики Беларусь. Тарифы на коммунальные
услуги для населения: водопровод, канализацию, отопление, горячее
водоснабжение, сбор, транспортировку и обезвреживание коммунальных
отходов - регулируются облисполкомами, Минским горисполкомом (по
согласованию с Министерством экономики) (Указ Президента Республики
Беларусь от 19 мая 1999 г. № 285 "О некоторых мерах по стабилизации
цен (тарифов) в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 40, 1/371);
8.4.1.1. при исчислении целевых сборов не учитывается выручка
по реализации жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг (включая
квартплату и плату за общежитие), оказываемых населению, в том числе
через соответствующие организации всех форм собственности,
оказывающие (отпускающие) населению услуги по горячему и холодному
водоснабжению, канализации, газоснабжению, электрической и тепловой
энергии, лифтам, вывозу и обезвреживанию твердых бытовых отходов;
8.5. юридические лица, осуществляющие организацию и проведение
лотерей, - без учета средств, полученных от организации лотерейного
процесса;
8.6. юридические лица, занимающиеся игорным бизнесом, - без
учета средств, полученных от указанной деятельности.
8.7. Юридические лица, включая банки и небанковские
кредитно-финансовые организации (кроме страховых и перестраховочных
организаций), не производят исчисление целевых сборов от
внереализационных доходов.
8-1. Иностранные юридические лица, осуществляющие
предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь,
производят исчисление и уплату целевых сборов с 1 июля по 31 декабря
2001 г.
В случае переработки собственного или давальческого сырья на
территории Республики Беларусь и вывоза за пределы Республики
Беларусь продукции, произведенной из этого сырья, для дальнейшей ее
реализации за пределами Республики Беларусь объект обложения для
исчисления и уплаты целевых сборов отсутствует.
_______________________________________________ _______ ___ _
Глава 4 дополнена пунктом 8-1 постановлением
Государственного налогового комитета от 18 июля 2001 г. N
102/80 и Министерства финансов от 18 июля 2001 г. N 102/80
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/6464 от
01.08.2001 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
Глава 5. Порядок исчисления, уплаты и зачисления целевых сборов
9. Отдельные юридические лица производят исчисление целевых
сборов в следующем порядке:
9.1. организации, финансируемые из бюджета, - от выручки,
полученной от предпринимательской деятельности;
9.2. организации лесного хозяйства - от выручки, полученной от
предпринимательской деятельности, без учета ассигнований из
бюджета;
9.2.1. при исчислении целевых сборов по организациям лесного
хозяйства не учитываются выручка от реализации древесины,
заготовленной при проведении рубок промежуточного пользования,
других лесохозяйственных работ, и прочие доходы, поступающие на
бюджетный счет для финансирования расходов на ведение лесного
хозяйства;
9.3. организации по эксплуатации и содержанию газового
хозяйства, электро- и теплосетей, участвующие в расчетах, - от
валового дохода;
9.4. организации, занимающиеся посреднической деятельностью,
включая комиссионную торговлю, - от дохода (вознаграждения);
9.5. организации по транспортировке и поставке газа,
снабженческо-сбытовые, торгово-закупочные организации, относящиеся
по роду своей деятельности к торговым организациям, - от валового
дохода;
9.6. банки - от доходов, исчисленных как разница между суммой
процентных доходов и расходов, комиссионных доходов и комиссионных
расходов, прочих банковских доходов и расходов. Из состава доходов
исключаются суммы уменьшения специальных резервов на возмещение
потерь по сомнительным долгам и суммы возвращенного подоходного
налога, ранее уплаченного банками в соответствии с пунктом 3 статьи
17 Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-ХII "О
подоходном налоге с физических лиц" (в редакции Закона Республики
Беларусь от 9 марта 1999 г. № 247-З) (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 21, 2/22; 2000 г., № 7, 2/134;
№ 64, 2/179);
9.7. страховые и перестраховочные организации - от общей суммы
балансовой прибыли;
9.8. энергетические организации по энергии собственной
выработки - от выручки за реализацию ее потребителям, в том числе
избыточные по производству электроэнергии производственные
энергообъединения - от выручки за реализацию энергии потребителям и
дефицитным производственным энергообъединениям. Для дефицитных по
производству электроэнергии производственных энергообъединений
объектом исчисления является валовой доход, определяемый как разница
между выручкой от реализации энергии и расходами на ее покупку. К
расходам на покупку электроэнергии следует относить стоимость
оплаченной покупной электроэнергии на рынке перетоков;
9.9. организации, осуществляющие лизинговую деятельность, - от
вознаграждения (дохода), определяемого как разница между общей
суммой причитающихся (полученных) лизинговых платежей и суммой
платежей, возмещающих инвестиционные затраты, а также суммы
возмещения стоимости объекта лизинга, превышающей первоначальную
балансовую стоимость объекта с учетом переоценки;
9.10. туристско-экскурсионные организации, которые формируют
стоимость путевки с учетом приобретения услуг (проживание, питание,
экскурсионное обслуживание и другие) в местах пребывания и
транспортных услуг по отправке и возвращению туристов, - от выручки
за реализацию продукции (работ, услуг);
9.10.1. под выручкой от реализации продукции (работ, услуг) у
таких организаций понимается сумма превышения средств, полученных от
туристов для оплаты оказанных туристических услуг, над средствами,
перечисленными третьим лицам за оказанные туристам услуги.
Для туристско-экскурсионных организаций, занимающихся только
продажей путевок, объектом исчисления является сумма разницы между
продажной и покупной ценами путевок;
9.11. организации, осуществляющие продажу нефти, бензина,
дизельного топлива и других нефтепродуктов, сжатого и сжиженного
газа, - от валового дохода;
9.12. организации, покупающие сырье (полуфабрикат) и
подвергающие его дальнейшей переработке самостоятельно или с помощью
сторонних организаций, а затем реализующие произведенную из этого
сырья готовую продукцию (товары), - от выручки, полученной от
реализации продукции (товаров);
9.13. организации при выполнении строительных,
строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских,
опытно-конструкторских, проектно-технологических и других работ - от
суммы выручки от реализации работ, услуг, выполненных собственными
силами;
9.13.1. при выполнении работ по договорам подряда (статьи
656-722 ГК) и договорам на выполнение научно-исследовательских,
опытно-конструкторских и опытно-технологических работ (статьи
723-732 ГК) целевые сборы подрядчиком (исполнителем) производятся от
сумм, полученных им по указанным договорам, уменьшенных на суммы,
перечисленные субподрядчикам (третьим лицам);
9.14. организации, являющиеся профессиональными участниками
рынка ценных бумаг и имеющие лицензии на данный вид деятельности, -
от дохода;
9.15. биржи - от выручки, полученной в виде комиссионного
сбора, вознаграждений со сделок, совершаемых на биржевых торгах, а
также выручки, полученной от продажи и предоставления на
ограниченный срок брокерских мест, платы за право участия в торгах,
стоимости информационно-коммерческих и других платных услуг.
10. Юридические лица Белорусской железной дороги самостоятельно
исчисляют и уплачивают целевые сборы от выручки, полученной от
реализации продукции, работ и услуг от основной деятельности по
перевозкам грузов и пассажиров и подсобно-вспомогательной
деятельности.
Юридические лица основной деятельности (по перевозке грузов и
пассажиров) Белорусской железной дороги не начисляют и не уплачивают
целевые сборы от выручки по реализации продукции, работ и услуг по
подсобно-вспомогательной деятельности между организациями внутри
отделения дороги и организациями дорожного подчинения своей
системы.
11. При исчислении целевых сборов не учитывается выручка от
реализации, отраженная в бухгалтерском учете организации на счете 47
"Реализация и прочее выбытие основных средств" и счете 48
"Реализация прочих активов", при условии соблюдения действующих в
2001 году требований нормативных правовых актов по реализации прочих
активов и их отражению в учете и отчетности.
12. Если на счета редакций поступает не вся стоимость тиража
газеты (журнала), а только подписная стоимость тиража, за вычетом
остающихся на счетах организаций связи сумм оплаты услуг связи
согласно установленным тарифам (при реализации газет по подписке),
сумм оплаты за услуги, оказанные предприятиями "Белсоюзпечати" (при
оформлении подписки и выдаче газет (журналов) через торговую сеть
этих предприятий), или сумм оплаты расходов и "Белсоюзпечати", и
"Белпочты" (при задействовании в процессе реализации газет обеих
этих организаций), объектом при исчислении целевых сборов редакциями
является выручка, поступившая на счет редакции.
13. Арендная плата у арендодателя подлежит включению в объект
обложения для исчисления целевых сборов.
14. Суммы целевых сборов учитываются при формировании отпускных
цен (тарифов) на товары (работы, услуги) в порядке, установленном
статьей 48 Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь
на 2001 год".
14.1. установлена в 2001 году следующая очередность включения в
отпускные цены (тарифы) на товары (работы, услуги) сумм налогов,
сборов и отчислений, уплачиваемых в соответствии с законодательными
актами Республики Беларусь из выручки от реализации товаров (работ,
услуг):
акцизы (для подакцизных товаров);
целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды стабилизации
экономики производителей сельскохозяйственной продукции и
продовольствия, жилищно-инвестиционные фонды и целевой сбор на
финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом
жилищного фонда, уплачиваемые в соответствии со статьей 11 Закона
Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2001 год";
отчисления в республиканский фонд поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и
отчисления средств пользователями автомобильных дорог, уплачиваемые
в соответствии со статьей 23 Закона Республики Беларусь "О бюджете
Республики Беларусь на 2001 год";
налог с продаж автомобильного топлива;
налог на добавленную стоимость.
15. Организациями, занимающимися предпринимательской
деятельностью, учет расчетов по целевым сборам осуществляется на
счете 68 "Расчеты с бюджетом".
Начисление сумм целевых сборов отражается по кредиту счета 68 и
в корреспонденции с дебетом счета 46 "Реализация продукции (работ,
услуг)".
Перечисление сумм по целевым сборам отражается по дебету счета
68 и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
16. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета
исполнения смет расходов организаций, финансируемых из бюджета,
утвержденным приказом Министерства финансов Республики Беларусь от
10 декабря 1999 г. № 354, начисленные суммы целевых сборов,
причитающихся к внесению в бюджет, бюджетными организациями
отражаются в бухгалтерском учете по дебету субсчета 280 "Реализация
продукции (работ, услуг)" и кредиту субсчета 173 "Расчеты с
бюджетом". Перечисление этих средств в бюджет отражается по дебету
субсчета 173 и кредиту субсчета 111 "Текущий счет по внебюджетным
средствам" по элементу расходов 1101008 "Прочие текущие расходы"
бюджетной классификации.
17. Участники договора о совместной деятельности, которым
поручено ведение расчетов с бюджетом в связи с осуществлением
совместной деятельности, обязаны пройти специальную регистрацию в
инспекции Государственного налогового комитета по месту нахождения и
представлять в указанную инспекцию отдельные расчеты целевых сборов
по совместной деятельности.
18. Плательщики целевых сборов ежемесячно представляют в
налоговые и финансовые органы по месту своего нахождения
соответствующие расчеты за месяц не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным, по форме согласно приложению к настоящей
Инструкции.
Если срок представления расчета приходится на государственный
праздник или праздничный день, установленный и объявленный
Президентом Республики Беларусь нерабочим днем, либо выходной день,
этот срок переносится на первый рабочий день после выходного
(нерабочего) или праздничного дня.
19. Уплата целевых сборов единым платежом производится
плательщиками ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего
за отчетным, на субсчета областных и Минского городского бюджетов,
открываемые областными и Минским городским исполнительными
органами.
19.1. Если сумма целевых сборов единым платежом, подлежащая
уплате по итогам месяца, предшествовавшего отчетному (начиная с
расчета за март 2001 года, представленного не позднее 20 апреля 2001
г.), составила 500 и более минимальных заработных плат,
установленных законодательством Республики Беларусь (принимается
размер минимальной заработной платы, действующий с 1 мая 2001 г.),
целевые сборы единым платежом за отчетный месяц (начиная с мая за
апрель 2001 года) уплачиваются в следующие сроки:
19.1.1. не позднее 10-го числа текущего месяца (начиная со
срока уплаты не позднее 10 мая 2001 г.) вносится одна третья часть
суммы целевых сборов единым платежом, уплаченной по расчету за
месяц, предшествующий отчетному (начиная с расчета за март 2001
года, представленного не позднее 20 апреля 2001 г.);
19.1.2. не позднее 22-го числа текущего месяца плательщик
уплачивает целевые сборы единым платежом по расчету за отчетный
месяц с учетом суммы, внесенной в соответствии с подпунктом 19.1.1
настоящего пункта (начиная со срока уплаты не позднее 22 мая 2001 г.
по расчету за апрель 2001 года следует зачесть сумму, внесенную не
позднее 10 мая 2001 г.);
19.2. если срок уплаты приходится на государственный праздник
или праздничный день, установленный и объявленный Президентом
Республики Беларусь нерабочим днем, либо выходной день, этот срок
переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или
праздничного дня. Налогоплательщики обязаны до наступления срока
уплаты целевых сборов сдать платежное поручение соответствующим
банкам на перечисление платежей в бюджет не позднее дня,
предшествующего последнему дню, установленному для уплаты целевых
сборов. При этом, если срок уплаты целевых сборов совпадает с
выходными (праздничными) днями или с первым рабочим днем,
наступившим после выходных (праздничных) дней, то платежное
поручение представляется в учреждение банка в последний рабочий
день, предшествующий выходным (праздничным) дням.
Суммы, зачисленные на субсчета областных и Минского городского
бюджетов, отражаются по разделу 22 подразделу 08 классификации
доходов бюджетов Республики Беларусь.
20. Областные и Минский городской Советы депутатов направляют
из поступающих платежей на формирование:
местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики
производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия - 40
процентов;
местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов - 20
процентов;
целевого сбора на финансирование расходов, связанных с
содержанием и ремонтом жилищного фонда, - 40 процентов.
21. Поступившие в доход бюджетов целевые сборы отражаются в
соответствии с классификацией доходов бюджетов с учетом
постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 22
декабря 2000 г. № 125 "О внесении изменений и дополнений в приказ
Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. №
378" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001
г., № 16, 8/4747):
целевой сбор на финансирование расходов, связанных с
содержанием и ремонтом жилищного фонда, - раздел 22 подраздел 01
"Целевые сборы на финансирование расходов, связанных с содержанием и
ремонтом жилищного фонда";
целевые бюджетные фонды стабилизации экономики производителей
сельскохозяйственной продукции и продовольствия - раздел 22
подраздел 04 "Отчисления в местный фонд стабилизации экономики
производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия";
целевые бюджетные жилищно-инвестиционные фонды - раздел 22
подраздел 06 "Целевые сборы в местные жилищно-инвестиционные
фонды".
22. Плательщики целевых сборов не позднее 26 апреля 2001 г.
представляют в инспекции Государственного налогового комитета по
месту своего нахождения и постановки на налоговый учет уточненные
расчеты за январь, февраль и март 2001 года и производят доплату
(или зачет) не позднее 28 апреля 2001 г. без применения
экономических санкций и начисления пени.
Глава 6. Ответственность плательщиков за уплату целевых сборов
и контроль налоговых органов
23. Ответственность за правильность исчисления, своевременность
уплаты и порядок взыскания целевых сборов устанавливаются в
соответствии с Законом Республики Беларусь от 20 декабря 1991 г. №
1323-ХII "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики
Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
№ 4, ст.75; 1993 г., № 3, ст.27; 1994 г., № 3, ст.24; № 33, ст.554;
1995 г., № 6, ст.57; 1996 г., № 23, ст.415; № 33, ст.598; Ведамасцi
Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1999 г., № 1, ст.5;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
40, 2/34; № 95, 2/108; 2000 г., № 5, 2/127; № 13, 2/142; № 50,
2/168).
24. Государственный налоговый комитет и его органы осуществляют
контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой
поступления целевых сборов.
25. Учет начисленных и поступивших сумм целевых сборов ведется
инспекциями Государственного налогового комитета на карточках
лицевых счетов плательщиков по установленной форме.
Приложение
к Инструкции о порядке исчисления и сроках
уплаты единым платежом целевых сборов на
формирование местных целевых бюджетных фондов
стабилизации экономики производителей
сельскохозяйственной продукции и
продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов
и целевого сбора на финансирование расходов,
связанных с содержанием и ремонтом жилищного
фонда, в 2001 году
В инспекцию Государственного
налогового комитета
------------------¬ Штамп или отметка ИГНК
Код ИГНК L------------------
-------------------------¬ ------T-----T---¬
УНН L------------------------- Получено L-----+-----+----
число месяц год
_______________________________________
(полное наименование налогоплательщика) ----------¬ Признак
_______________________________________ ¦ ¦ уточняющего
(адрес налогоплательщика) L---------- расчета
_______________________________________ (подпись) (пометить х)
(фамилия ответственного лица, тел.) ________________
________________
Предпринимательская деятельность в -------¬
данном месяце не велась L-------
(пометить Х)
РАСЧЕТ
единым платежом целевых сборов на формирование местных
целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей
сельскохозяйственной продукции и продовольствия,
жилищно-инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование
расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, в
2001 году (ежемесячно)
-----------------¬ ------------------¬
За ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
L----------------- L------------------
(тыс.руб.)
-----------------------------------T-----------T---------T----------
¦По данным ¦По данным¦
¦плательщика¦налоговой¦Отклонение
¦ ¦инспекции¦
-----------------------------------+-----------+---------+----------
1. Выручка от реализации продукции,
работ и услуг (валовой доход,
доход, балансовая прибыль)
2. Сумма вычитаемых платежей,
исключаемых из выручки от
реализации товаров, работ, услуг
(валового дохода, дохода)
3. Облагаемая сумма (стр.1 - стр.2)
4. Размер сборов (в процентах)
5. Сумма сборов, подлежащих к
начислению (стр.3 х стр.4 : 100)
--------------------------------------------------------------------
------T-----T---¬
По сроку уплаты L-----+-----+----
число месяц год
_________________________________ _________________
(должность руководителя, подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ______________
(подпись)
|
