|
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
27 февраля 2001 г. № 23
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
_______________________________________________ _______ ___ _
Утратило силу постановлением Министерства по налогам и
сборам от 12 января 2007 г. № 7 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/15730 от 18.01.2007 г.)
[Изменения и дополнения:
Постановление Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. № 18 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/7855 от 12.03.2002 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 19
февраля 2003 г. № 14 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9177 от 27.02.2003 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 23
апреля 2003 г. № 47 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9462 от 29.04.2003 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 14
января 2004 г. № 5 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10469 от 23.01.2004 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 28
декабря 2004 г. № 137 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11979 от 11.01.2005 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 14
февраля 2005 г. № 25 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12173 от 22.02.2005 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 19
декабря 2005 г. № 129 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/13785 от 10.01.2006 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 12
января 2006 г. № 4 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/13972 от 15.02.2006 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 21
августа 2006 г. № 86 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14927 от 29.08.2006 г.)].
На основании Закона Республики Беларусь от 18 декабря 1991 года
"О платежах за землю" и в соответствии с Кодексом Республики
Беларусь о земле" Государственный налоговый комитет Республики
Беларусь постановляет:
_______________________________________________ _______ ___ _
Преамбула - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 28 декабря 2004 г. №
137 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11979 от
11.01.2005 г.)
В связи с принятием Закона Республики Беларусь от 29
декабря 2000 г. № 3-З "О внесении изменений и дополнений в
некоторые законодательные акты Республики Беларусь"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 4, 2/228) и Закона Республики Беларусь от 11
ноября 2000 г. № 448-З "О бюджете Республики Беларусь на
2001 год" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 109, 2/223) Государственный налоговый
комитет Республики Беларусь постановляет:
_______________________________________________ _______ ___ _
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и
уплаты земельного налога физическими лицами.
2. Признать утратившими силу:
Методические указания Главной государственной налоговой
инспекции при Кабинете Министров Республики Беларусь о порядке
исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами от 4 мая
1996 г. № 9;
приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь
от 24 марта 1997 г. № 03/42;
приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь
от 30 сентября 1999 г. № 245 "О внесении изменений и дополнений в
Методические указания от 4 мая 1996 г. № 9" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 94, 8/1411);
постановление Государственного налогового комитета Республики
Беларусь от 18 апреля 2000 г. № 32 "О внесении изменений и
дополнений в Методические указания о порядке исчисления и уплаты
земельного налога физическими лицами от 4 мая 1996 г. № 9"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., №
47, 8/3420).
Председатель К.А.СУМАР
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь
27.02.2001 № 23
(в редакции постановления
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
12.01.2006 № 4)
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты земельного налога
физическими лицами
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты земельного налога
физическими лицами (далее - Инструкция) разработана на основании
Закона Республики Беларусь от 18 декабря 1991 года "О платежах за
землю" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., №
3, ст.49) (далее - Закон), Кодекса Республики Беларусь о земле и
иных законодательных актов и определяет порядок исчисления и уплаты
земельного налога физическими лицами.
2. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных
фиксированных платежей за гектар земельной площади.
Ставки земельного налога индексируются с использованием
коэффициента, установленного законом Республики Беларусь о бюджете
Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.
ГЛАВА 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
3. Плательщиками земельного налога являются физические лица,
которым земельные участки предоставлены в частную собственность,
пожизненное наследуемое владение либо пользование.
4. За земельные участки, предоставленные физическим лицам для
ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком
земельного налога является крестьянское (фермерское) хозяйство как
юридическое лицо.
Физические лица - члены садоводческих товариществ являются
плательщиками земельного налога, если земельные участки
предоставлены непосредственно им районным исполнительным и
распорядительным органом в пожизненное наследуемое владение или в
частную собственность.
Физические лица, имеющие в пользовании земельные участки,
предоставленные для огородничества, сенокошения и выпаса скота,
являются плательщиками земельного налога, если эти участки
предоставлены сельскими (поселковыми), городскими (городов
областного подчинения и города Минска), районными исполнительными и
распорядительными органами.
Физические лица, которым предоставлены служебные земельные
наделы, являются плательщиками земельного налога, если указанные
наделы предоставлены им из земель запаса и земель лесного фонда
районными исполнительными и распорядительными органами.
ГЛАВА 3
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
5. Объектами налогообложения являются земельные участки,
которые находятся в частной собственности, пожизненном наследуемом
владении или пользовании физических лиц, кроме случаев,
предусмотренных настоящей Инструкцией.
ГЛАВА 4
СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
6. Земельный налог на земельные участки, расположенные в
границах населенных пунктов, а также за пределами населенных
пунктов, предоставленные физическим лицам для ведения личного
подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома,
ведения коллективного садоводства, огородничества, сенокошения и
выпаса скота, дачного строительства, традиционных народных промыслов
и в случае получения по наследству или приобретения жилого дома, а
также на служебные земельные наделы, предоставленные физическим
лицам районными исполнительными и распорядительными органами из
земель запаса и земель лесного фонда, при отсутствии их кадастровой
оценки определяется в 2006 году в зависимости от месторасположения
указанных участков в конкретном районе (городе) по ставкам,
приведенным в приложении 3 к Закону, увеличенным на коэффициенты,
приведенные в приложении 4 к Закону, и проиндексированным в
соответствии со статьей 41 Закона Республики Беларусь "О бюджете
Республики Беларусь на 2006 год" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2006 г., № 7, 2/1178) (в руб. за га):
Брестская область
Барановичский 49649 Лунинецкий 23272
Березовский 44757 Ляховичский 48562
Брестский 44485 Малоритский 25176
Ганцевичский 30888 Пинский 31430
Дрогичинский 33606 Пружанский 39862
Жабинковский 41764 Столинский 33606
Ивановский 32247 г.Барановичи 179980
Ивацевичский 35510 г.Брест 205744
Каменецкий 44485 г.Пинск 113935
Кобринский 34693
Витебская область
Бешенковичский 24089 Верхнедвинский 14297
Браславский 12396 Витебский 17018
Глубокский 25176 Сенненский 19737
Городокский 6336 Толочинский 33064
Докшицкий 24906 Ушачский 9950
Дубровенский 34965 Чашникский 20826
Лепельский 13755 Шарковщинский 25176
Лиозненский 17291 Шумилинский 14572
Миорский 19467 г.Витебск 78712
Оршанский 36325 г.Лепель 20633
Полоцкий 7774 г.Новополоцк 28181
Поставский 19737 г.Орша 131678
Россонский 6336 г.Полоцк 20407
Гомельская область
Брагинский 26535 Наровлянский 26265
Буда-Кошелевский 39318 Октябрьский 34151
Ветковский 39318 Петриковский 19737
Гомельский 30071 Речицкий 31705
Добрушский 42581 Рогачевский 43398
Ельский 20554 Светлогорский 25176
Житковичский 29801 Хойникский 43398
Жлобинский 44210 Чечерский 36052
Калинковичский 25448 г.Гомель 139079
Кормянский 49105 г.Мозырь 95213
Лельчицкий 24089
Лоевский 21096
Мозырский 26265
Гродненская область
Берестовицкий 55361 Лидский 41222
Волковысский 56993 Мостовский 49379
Вороновский 43668 Свислочский 42306
Новогрудский 42306 Слонимский 47203
Островецкий 30888 Сморгонский 32247
Ошмянский 39862 Щучинский 50196
Гродненский 53185 г.Гродно 245981
Дятловский 34693 г.Лида 108208
Зельвенский 55361
Ивьевский 32519
Кореличский 57262
Минская область
Березинский 26265 Молодечненский 44210
Борисовский 38501 Мядельский 17291
Вилейский 32519 Несвижский 70043
Воложинский 35510 Пуховичский 35240
Дзержинский 46659 Слуцкий 57537
Клецкий 64606 Смолевичский 39862
Копыльский 56448 Солигорский 42306
Крупский 23817 Стародорожский 27625
Логойский 23547 Столбцовский 38771
Любанский 35510 Узденский 39318
Минский 48562 Червенский 37959
г.Борисов 139567 г.Молодечно 116052
г.Жодино 104640 г.Слуцк 151036
г.Заславль 72844 г.Солигорск 153361
Могилевская область
Белыничский 44210 Круглянский 50196
Бобруйский 48835 Могилевский 47476
Быховский 37142 Мстиславский 32247
Глусский 33334 Осиповичский 40677
Горецкий 40947 Славгородский 27895
Дрибинский 32789 Хотимский 28984
Кировский 52098 Чаусский 35240
Климовичский 29528 Чериковский 39045
Кличевский 33881 Шкловский 49105
Костюковичский 20009 г.Бобруйск 177027
Краснопольский 24089 г.Могилев 219576
Кричевский 38771
г.Минск 579720
Пример. В г.Бобруйске физическому лицу принадлежит на праве
частной собственности земельный участок, предоставленный для
строительства и обслуживания жилого дома, площадью 0,12 га. Размер
земельного налога составит 21240 руб. (177027 руб. х 0,12 га).
Приведенные ставки земельного налога на земли, расположенные в
границах городов областного подчинения, определены исходя из данных
о численности населения по состоянию на 1 января 2005 г. При
исчислении и предъявлении к уплате физическим лицам земельного
налога инспекции Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь (далее - инспекции Министерства по налогам и сборам) при
необходимости корректируют ставки земельного налога исходя из данных
о численности населения по состоянию на 1 января 2006 г.
7. Налог на земельные участки, предоставленные физическим лицам
для строительства и эксплуатации гаражей, осуществления
предпринимательской деятельности и для других целей, за исключением
перечисленных в пункте 6 настоящей Инструкции, определяется в
2006 году в зависимости от месторасположения указанных участков в
конкретном населенном пункте по ставкам, указанным в приложении 2 к
Закону и проиндексированным в соответствии со статьей 41 Закона
Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2006 год" (в
руб. за га):
Категории населенных пунктов Ставки земельного налога
Город Минск 22245880
Областные центры (кроме г.Минска) 8573640
Города областного подчинения с населением:
свыше 100 тыс.жителей 6227840
от 50 до 100 тыс.жителей 4281640
до 50 тыс.жителей 2387240
Города районного подчинения 1548080
Поселки городского типа 1044880
Сельские населенные пункты 825840
Пример. Решением Полоцкого городского исполнительного комитета
индивидуальному предпринимателю был предоставлен в порядке отвода
для строительства и эксплуатации станции технического обслуживания
земельный участок площадью 0,8 га. Размер земельного налога составит
4281640 руб. х 0,8 = 3425310 руб.
Земельный налог на земельные участки, предоставленные
физическим лицам для строительства и эксплуатации гаражей,
осуществления предпринимательской деятельности и для других целей,
за исключением перечисленных в пункте 6 настоящей Инструкции,
расположенные за пределами населенных пунктов, определяется по
ставкам, предусмотренным в приложении 2 к Закону, уменьшенным на
коэффициенты, приведенные в приложении 5 к Закону, и
проиндексированным в соответствии со статьей 41 Закона Республики
Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2006 год".
8. При объединении районов и городов областного подчинения
Республики Беларусь в одну административно-территориальную единицу с
месяца, в котором истек трехлетний срок со дня вступления в силу
решения об изменении статуса городов, земельный налог за земельные
участки, предоставленные физическим лицам в городской черте,
исчисляется по ставкам, установленным Законом для административного
района или города районного подчинения.
При передаче поселков городского типа и сельских населенных
пунктов в городскую черту города Минска и городов областного
подчинения с месяца, в котором земли включены в городскую черту,
земельный налог за земельные участки исчисляется по ставкам,
установленным для города Минска и городов областного подчинения.
ГЛАВА 5
ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ГРАЖДАН
9. От уплаты земельного налога освобождаются:
9.1. участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие
право на льготное налогообложение в соответствии с Законом
Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года "О ветеранах" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 15, ст.249;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., №
67, 2/787).
Право на льготное налогообложение имеют:
инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий
на территории других государств;
военнослужащие, лица начальствующего и рядового состава органов
внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии,
увечья или заболевания, полученных при исполнении обязанностей
воинской службы (служебных обязанностей);
лица, награжденные орденами или медалями СССР за
самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы
Великой Отечественной войны;
лица, работавшие на объектах противовоздушной обороны, местной
противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных
сооружений, морских баз, аэродромов и других военных объектов в
пределах тыловых границ действующих фронтов, на прифронтовых
участках железных и автомобильных дорог;
члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в
начале Великой Отечественной войны в портах других государств;
лица, принимавшие участие в составе специальных формирований в
разминировании территорий и объектов после освобождения от немецкой
оккупации в 1943-1945 годах;
лица, работавшие на предприятиях, в учреждениях и организациях
города Ленинграда в период блокады с 8 сентября 1941 г. по 27 января
1944 г. и награжденные медалью "За оборону Ленинграда", и лица,
награжденные знаком "Жителю блокадного Ленинграда";
военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку),
военнообязанные, призванные на военные сборы, лица начальствующего и
рядового состава органов внутренних дел и государственной
безопасности, работники указанных органов (включая специалистов и
советников Министерства обороны СССР, Комитета государственной
безопасности и Министерства внутренних дел СССР и БССР),
направлявшиеся органами государственной власти СССР в Афганистан или
другие государства и принимавшие участие в боевых действиях при
исполнении служебных обязанностей в этих государствах;
военнослужащие автомобильных батальонов, направлявшиеся в
Афганистан для доставки грузов в период ведения боевых действий;
военнослужащие летного состава, совершавшие вылеты на боевые
задания в Афганистан с территории СССР в период ведения боевых
действий;
родители, супруга (супруг), не вступившая (не вступивший) в
новый брак, военнослужащих, партизан и подпольщиков, погибших или
умерших вследствие ранений, контузий, увечий, заболеваний,
полученных в период боевых действий в годы Великой Отечественной
войны, а также военнослужащих, лиц начальствующего и рядового
состава органов внутренних дел, погибших (умерших) при выполнении
воинского или служебного долга в Афганистане либо в других
государствах, где велись боевые действия (а равно пропавших без
вести в районах ведения боевых действий), или при исполнении
обязанностей воинской службы (служебных обязанностей);
бывшие узники фашистских концлагерей, тюрем, гетто и бывшие
несовершеннолетние узники иных мест принудительного содержания,
созданных фашистами и их союзниками в годы Второй мировой войны;
инвалиды с детства вследствие ранения, контузии, увечья,
связанных с боевыми действиями в период Великой Отечественной войны
либо с последствиями военных действий.
В соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах"
основанием для предоставления льготы физическим лицам, указанным в
настоящем подпункте, является удостоверение (свидетельство) единого
образца, установленного для каждой категории лиц Правительством СССР
до 1 января 1992 г. либо Правительством Республики Беларусь.
Физические лица, перечисленные в настоящем подпункте,
освобождаются от уплаты земельного налога независимо от наличия
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно
данным похозяйственного учета или домовых книг;
9.2. пенсионеры по возрасту (в том числе, которым досрочно
назначена пенсия по возрасту до достижения ими пенсионного
возраста), инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные
физические лица при отсутствии трудоспособных лиц, совместно
проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета
или домовых книг.
Основанием для предоставления льготы указанным физическим лицам
являются:
для пенсионеров по возрасту - пенсионное удостоверение.
Согласно Закону Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года "О
пенсионном обеспечении" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 17, ст.275) пенсии по возрасту назначаются: на
общих основаниях; за работу с особыми условиями труда; инвалидам
войны; матерям военнослужащих; многодетным матерям; родителям
детей-инвалидов (инвалидов с детства); лилипутам и карликам;
инвалидам с детства.
Не относятся к пенсионерам по возрасту лица, получающие пенсии
по инвалидности, по случаю потери кормильца, за выслугу лет, за
особые заслуги перед республикой, социальные пенсии;
для инвалидов I и II группы - удостоверение инвалида с
указанием группы инвалидности или пенсионное удостоверение;
для других нетрудоспособных физических лиц:
для мужчин, которым в текущем году исполнится 60 лет, женщинам
- 55 лет, - паспорт. Льгота предоставляется независимо от того,
получают или нет указанные физические лица пенсию, и от вида
получаемой пенсии;
дети до 18 лет включительно - паспорт или свидетельство о
рождении.
За земельные участки, расположенные не по месту постоянного
проживания физических лиц и предоставленные им для строительства и
обслуживания индивидуального жилого дома, ведения личного подсобного
хозяйства, дачного и гаражного строительства, садоводства и
огородничества, вышеуказанные категории физических лиц освобождаются
от уплаты земельного налога независимо от наличия трудоспособных
лиц, совместно проживающих или числящихся по месту постоянного
проживания согласно данным похозяйственного учета, домовых книг и
сведениям уполномоченного органа.
Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в
составе трудоспособных лиц физические лица, постоянно проживающие в
сельской местности и работающие в организациях, расположенных в
сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное
производство, в том числе постоянно проживающие в сельской местности
и работающие в убыточных сельскохозяйственных организациях,
приобретенных в порядке, установленном законодательными актами в
результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи)
предприятия как имущественного комплекса юридическими лицами с
местом нахождения в городах (поселках городского типа), в
организациях здравоохранения, культуры, системы образования и
социальной защиты, расположенных в сельской местности, а также
числящиеся согласно данным похозяйственного учета, домовых книг либо
сведениям уполномоченного органа, но временно не проживающие
военнослужащие срочной службы, лица, отбывающие наказание в местах
лишения свободы;
9.3. многодетные семьи, имеющие троих и более
несовершеннолетних детей.
В соответствии со статьей 62 Кодекса Республики Беларусь о
браке и семье льготы многодетным семьям, имеющим троих и более
несовершеннолетних детей, предоставляются на основании удостоверения
многодетной семьи, выдаваемого местными исполнительными и
распорядительными органами.
Льготы многодетным семьям предоставляются независимо от места
расположения земельного участка, наличия трудоспособных лиц, а также
от того, кому предоставлен земельный участок;
Пример 1. С пенсионером по возрасту, имеющим в собственности
земельный участок для строительства и обслуживания жилого дома,
совместно проживает трудоспособная дочь, имеющая троих
несовершеннолетних детей. Льгота по налогу предоставляется
собственнику земельного участка как многодетной семье.
Пример 2. После смерти главы хозяйства земельный участок,
предоставленный ему в частную собственность для строительства и
обслуживания жилого дома, был разделен между супругой - 1/2 часть и
их троими несовершеннолетними детьми - по 1/6 части. Льгота
предоставляется всем собственникам земельных участков.
9.4. физические лица, переселившиеся в сельские населенные
пункты трудонедостающих территорий в первые три года после принятия
решения о предоставлении им земельного участка. Перечень указанных
населенных пунктов определяется областными исполнительными
комитетами.
В соответствии с настоящим подпунктом освобождаются от уплаты
налога также лица, переселившиеся по направлениям государственной
службы занятости Республики Беларусь на новое место жительства в
сельский населенный пункт при предоставлении безработным работы в
другой местности (другом населенном пункте по существующему
административно-территориальному делению) в целях содействия их
занятости, обеспечения рабочей силой предприятий,
сельскохозяйственных организаций, крестьянских (фермерских)
хозяйств.
Основанием для предоставления льготы указанным лицам являются
отметка в паспорте о месте жительства и копия договора о переселении
безработного и членов его семьи;
9.5. физические лица, переселившиеся в сельские населенные
пункты из зон отселения территории радиоактивного загрязнения в
первые три года после принятия решения о предоставлении им земель.
В соответствии со статьей 69 Закона Республики Беларусь от 22
февраля 1991 года "О социальной защите граждан, пострадавших от
катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Беларускай ССР, 1991 г., № 10(12), ст.111) основанием для
предоставления этой льготы является удостоверение потерпевшего от
катастрофы на Чернобыльской АЭС;
9.6. физические лица, пострадавшие от катастрофы на
Чернобыльской АЭС и проживающие (работающие) в зонах последующего
отселения и с правом на отселение.
Указанная льгота предоставляется физическим лицам независимо от
места расположения земельного участка, если они проживают или
работают в зонах последующего отселения или с правом на отселение.
Для физических лиц, проживающих в населенных пунктах,
расположенных в зонах последующего отселения и с правом на
отселение, льгота предоставляется на основании отметки в паспорте о
месте жительства, а для работающих, но не проживающих в этих зонах,
- на основании подтверждения о месте работы с указанием степени
загрязнения территории, полученного налоговым органом путем
направления соответствующих запросов по месту работы физических лиц.
К работающим в зонах последующего отселения и с правом на отселение
относятся физические лица, работающие в населенных пунктах,
относящихся к указанным зонам, либо на объектах, расположенных вне
этих населенных пунктов, но относящихся к указанным зонам.
При отнесении населенных пунктов и других объектов к зонам
последующего отселения и с правом на отселение следует
руководствоваться перечнем населенных пунктов и объектов,
находящихся в зонах радиоактивного загрязнения, утвержденным
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23 декабря
2004 г. № 1623 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2005 г., № 1, 5/15334);
9.7. военнослужащие срочной службы.
10. Физические лица, указанные в подпунктах 9.4 и 9.5 пункта 9
настоящей Инструкции, пользуются льготой начиная с года, в котором
принято решение о предоставлении земельного участка, независимо от
времени переселения.
11. Льготы, предусмотренные пунктом 9 настоящей Инструкции,
применяются в отношении земельных участков, предоставленных в
соответствии с законодательством об охране и использовании земель
указанным категориям физических лиц для строительства и обслуживания
индивидуального жилого дома (включая земельные участки, полученные
по наследству или при приобретении жилого дома), ведения личного
подсобного хозяйства, дачного и гаражного строительства, садоводства
и огородничества.
В соответствии с законодательством Республики Беларусь
основанием для предоставления льгот могут служить и иные, не
перечисленные в пункте 9 настоящей Инструкции, документы,
подтверждающие право на льготы.
Не предоставляются льготы в отношении земельных участков,
предоставленных указанным категориям физических лиц, для
традиционных народных промыслов, сенокошения и выпаса скота,
осуществления предпринимательской деятельности, других целей, не
указанных в части первой настоящего пункта, а также в отношении
служебных земельных наделов.
Пример. Пенсионер по возрасту, которому по решению местного
исполнительного и распорядительного органа предоставлен земельный
участок для ведения личного подсобного хозяйства, а также для
сенокошения, имеет право на льготу по земельному налогу лишь в
отношении земельного участка, предоставленного для ведения личного
подсобного хозяйства.
Не предоставляются льготы в отношении земельных участков,
самовольно занятых.
12. С собственников земельных участков, освобожденных от уплаты
земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду
взимается земельный налог с площади, переданной в аренду.
13. При возникновении в течение года у физических лиц права на
льготу по земельному налогу льгота предоставляется с месяца, в
котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права
на льготу по земельному налогу исчисление и уплата налога
производятся с месяца, следующего за месяцем утраты этого права.
14. Земельный налог не взимается за земли сельскохозяйственного
назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых
введены ограничения по ведению сельского хозяйства.
При установлении территорий, относимых к указанным землям,
следует руководствоваться Законом Республики Беларусь от 12 ноября
1991 года "О правовом режиме территорий, подвергшихся радиоактивному
загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., № 35, ст.622).
Льготы предоставляются физическим лицам, указанным в настоящем
пункте, в отношении земельных участков, предоставленных в
пользование для огородничества, сенокошения и выпаса скота, под
служебные земельные наделы, расположенных на указанной территории.
ГЛАВА 6
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
15. В соответствии со статьей 20 Закона Республики Беларусь "О
платежах за землю" основанием для исчисления земельного налога за
земельные участки, предоставленные физическим лицам, являются
государственный акт на земельный участок, удостоверение на право
временного пользования земельным участком, свидетельство
(удостоверение) о государственной регистрации, решение
соответствующего исполнительного и распорядительного органа о
предоставлении земельного участка, а также сведения о наличии и
качественном состоянии земель, представляемые ежегодно налоговым
органам соответствующими землеустроительными и геодезическими
службами.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 15 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 21
августа 2006 г. № 86 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14927 от 29.08.2006 г.)
15. В соответствии со статьей 20 Закона Республики
Беларусь "О платежах за землю" основанием для исчисления
земельного налога за земельные участки, предоставленные
физическим лицам, являются государственный акт на земельный
участок, удостоверение на право временного пользования
земельным участком, решение соответствующего
исполнительного и распорядительного органа о предоставлении
земельного участка, а также сведения о наличии и
качественном состоянии земель, представляемые ежегодно
налоговым органам соответствующими землеустроительными и
геодезическими службами.
_______________________________________________ _______ ___ _
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27
декабря 1999 г. № 2012 "О государственном акте на земельный участок
и удостоверении на право временного пользования земельным участком"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., №
5, 5/2306) утверждены формы государственного акта на земельный
участок и удостоверения на право временного пользования земельным
участком. При этом являются действительными ранее выданные
государственный акт на право частной собственности на землю, на
право пожизненного наследуемого владения землей и удостоверение на
право временного пользования землей.
Отсутствие указанных документов, равно как и отсутствие
предусмотренной законодательством Республики Беларусь регистрации
права владения, пользования либо частной собственности на земельные
участки, не может являться основанием для непризнания лиц
плательщиками в отношении этих земельных участков, если фактически
эти лица реализуют права по владению, пользованию и распоряжению
этими земельными участками.
16. Учет плательщиков и земельных участков, а также исчисление
земельного налога физическим лицам производится инспекциями
Министерства по налогам и сборам по месту нахождения земельных
участков совместно с соответствующими землеустроительными и
геодезическими службами по состоянию на 1 января каждого года.
Учет плательщиков и земельных участков должен быть проведен до
1 июня, за исключением тех плательщиков, которым земельные участки
предоставлены (переданы в частную собственность) после указанной
даты.
По мере предоставления (передачи в частную собственность)
земельных участков физическим лицам соответствующие
землеустроительные и геодезические службы информируют инспекции
Министерства по налогам и сборам о принятых решениях.
Учет плательщиков земельного налога ведется совместно с учетом
плательщиков налога на недвижимость в книге учета физических лиц -
плательщиков земельного налога и налога на недвижимость по форме
согласно приложению 1 к настоящей Инструкции. При этом ранее
используемые книги налогового учета ведутся до полного их
использования.
После исчисления суммы налогов, предъявляемых к уплате
физическим лицам, должностным лицом инспекции Министерства по
налогам и сборам составляется сводка итогов об исчислении налога на
недвижимость и земельного налога за текущий год по форме согласно
приложению 2 к настоящей Инструкции.
17. Земельный налог с физических лиц исчисляется начиная с
месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка в
пользование, пожизненное наследуемое владение, приобретения
земельного участка в частную собственность.
Пример 1. Земельный участок предоставлен в пожизненное
наследуемое владение физическому лицу в мае. Годовая сумма налога
составила 12840 руб. Указанная сумма корректируется на количество
полных месяцев владения указанным участком:
12840 / 12 х 7 = 7490 руб.
Пример 2. Физическим лицом в марте 2006 года отчужден земельный
участок (купля-продажа, мена, дарение) другому физическому лицу,
которое получило государственный акт на земельный участок только в
июне 2006 года. Земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате
бывшему собственнику за январь-март, а новому собственнику - с
апреля.
18. Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера
земельного налога ежегодно вручается инспекцией Министерства по
налогам и сборам физическим лицам до 1 июня.
В случае, если плательщиком является несовершеннолетнее лицо в
возрасте до 14 лет, налоговое сообщение вручается его родителю или
опекуну.
В случае, если плательщиком является недееспособное физическое
лицо, налоговое сообщение вручается его опекуну.
Уплата земельного налога физическими лицами - членами
садоводческих и (или) садово-огороднических товариществ
(кооперативов) может осуществляться на основании расчетов земельного
налога физическим лицам - членам садоводческих и (или)
садово-огороднических товариществ (кооперативов) (далее - расчет
земельного налога) по форме согласно приложению 3 к настоящей
Инструкции, утверждаемых начальником (заместителем начальника)
инспекции Министерства по налогам и сборам по месту постановки
организации на учет и (или) налогового сообщения.
До ознакомления физических лиц с расчетом земельного налога и
учинения физическими лицами на первом экземпляре расчета земельного
налога подписи, подтверждающей факт ознакомления с расчетом
земельного налога, составленный казначеем или уполномоченным лицом
садоводческого и (или) садово-огороднического товарищества
(кооператива) (далее - уполномоченное лицо) расчет земельного налога
физическим лицам - членам садоводческих и (или)
садово-огороднических товариществ (кооперативов) ежегодно не позднее
1 мая подается в инспекцию Министерства по налогам и сборам. Расчет
земельного налога составляется и подается в двух экземплярах, один
из которых в последующем остается у садоводческого и (или)
садово-огороднического товарищества (кооператива), а второй - в
инспекции Министерства по налогам и сборам.
19. За земельные участки, предназначенные для обслуживания
строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких
физических лиц, земельный налог исчисляется отдельно по каждому
пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном
пользовании.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания
строения, находящегося в общей собственности нескольких физических
лиц, земельный налог исчисляется каждому из этих собственников
соразмерно их доле на эти строения.
20. Земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее
15 ноября.
Местные Советы депутатов могут изменять сроки уплаты земельного
налога.
В случае вручения налогового сообщения по истечении
установленного настоящим пунктом срока уплаты налог уплачивается
физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им
налогового сообщения.
21. При прекращении права владения (пользования) земельным
участком или права частной собственности на земельный участок
земельный налог уплачивается на основании налогового сообщения,
вручаемого инспекцией Министерства по налогам и сборам, за
фактический период пользования земельным участком до его отчуждения.
В случае добровольного отказа от земельного участка,
предоставленного для выращивания сельскохозяйственной продукции, в
период после 1 мая землевладелец или землепользователь уплачивает
налог за весь год.
22. Для исчисления налога членам садоводческих и (или)
садово-огороднических товариществ (кооперативов) эти организации
обязаны ежегодно не позднее 1 мая представлять в налоговый орган по
месту постановки на учет сведения о размерах земельных участков,
предоставленных их членам в частную собственность либо пожизненное
наследуемое владение, с указанием фамилии, имени и отчества,
паспортных данных, сведений о наличии прав на льготу, номера и даты
решения о предоставлении (передаче) участка. Сведения представляются
в произвольной форме и заверяются подписью председателя и печатью
товарищества (кооператива).
23. Прием наличных денег от физических лиц - членов
садоводческих и (или) садово-огороднических товариществ
(кооперативов) в счет уплаты земельного налога производится
уполномоченными лицами. Прием наличных денежных средств в счет
уплаты земельного налога производится по приходным кассовым ордерам.
Принятые наличные денежные средства в счет уплаты земельного налога
(до их сдачи в банк) должны храниться с соблюдением требований
законодательства Республики Беларусь.
Днем уплаты земельного налога физическими лицами, указанными в
части первой настоящего пункта, признается день внесения сумм налога
в кассу садоводческого и (или) садово-огороднического товарищества
(кооператива).
Документом, подтверждающим факт внесения плательщиком для
перечисления на счет соответствующего бюджета причитающихся сумм
налога наличных денежных средств, является квитанция к приходному
кассовому ордеру формы КО-1, утвержденной приказом Министерства
финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. № 311 "Об
утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной
документации" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 10, 8/1433).
Садоводческие и (или) садово-огороднические товарищества
(кооперативы) обязаны сдавать принятые ими наличные денежные
средства и осуществлять их перечисление на счет соответствующего
бюджета непосредственно в банк не реже одного раза в неделю, но не
позднее срока уплаты налога, установленного Законом или местными
Советами депутатов.
Садоводческие и (или) садово-огороднические товарищества
(кооперативы) представляют в инспекцию Министерства по налогам и
сборам не позднее дня, следующего за сроком уплаты налога,
установленного Законом или местными Советами депутатов, отчет о
принятых суммах земельного налога от физических лиц по форме
согласно приложению 4 к настоящей Инструкции. Отчет о принятых
суммах земельного налога от физических лиц составляется в двух
экземплярах уполномоченным лицом на основании копий квитанций на
прием наличных денежных средств. Первый экземпляр с приложенными к
нему копиями квитанций на прием наличных денежных средств подается в
инспекцию Министерства по налогам и сборам, второй - хранится в
садоводческом и садово-огородническом товариществе (кооперативе).
Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам на
основании отчета о принятых суммах земельного налога от физических
лиц и сведений о зачислении денежных средств в бюджет осуществляет
учет платежей в лицевых счетах плательщиков.
Садоводческие и (или) садово-огороднические товарищества
(кооперативы) обязаны ежегодно не позднее 16 ноября каждого года, а
в случае, если местным Советом депутатов изменен срок уплаты налога,
также не позднее дня, следующего за днем уплаты налога,
установленного местным Советом депутатов, представлять в налоговый
орган по месту постановки на учет сведения о физических лицах -
членах садоводческих и (или) садово-огороднических товариществ
(кооперативов), не исполнивших или ненадлежащим образом исполнивших
в установленный срок налоговое обязательство.
В сведениях должны содержаться фамилия, имя, отчество
физического лица, не исполнившего или ненадлежащим образом
исполнившего в установленный срок налоговое обязательство, учетный
номер плательщика (указывается при наличии данных сведений у
садоводческого и (или) садово-огороднического товарищества
(кооператива), место жительства, паспортные данные физического лица,
размер земельного участка, размер земельного налога. Сведения
представляются в произвольной форме и заверяются подписью
председателя и печатью товарищества (кооператива).
Инспекции Министерства по налогам и сборам в срок не позднее
десяти дней с даты получения сведений о физических лицах - членах
садоводческих и (или) садово-огороднических товариществ
(кооперативов), не исполнивших или ненадлежащим образом исполнивших
в установленный срок налоговое обязательство, вручают указанным
физическим лицам налоговое сообщение на уплату земельного налога.
Уплата земельного налога может производиться путем внесения
плательщиками для перечисления причитающихся сумм налога наличными
денежными средствами в банк, налоговый орган, поселковый, сельский
исполнительный и распорядительный орган либо организацию связи
Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.
24. Земельный налог уплачивается по месту нахождения земельного
участка и полностью поступает в бюджеты областей и г.Минска.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
земельного налога
физическими лицами
КНИГА
учета физических лиц - плательщиков земельного налога
и налога на недвижимость
по _________________________________________________________________
(наименование инспекции Министерства по налогам
____________________________________________________________________
и сборам и участка)
Город (иной населенный пункт) ______________________________________
Номер по порядку ________________ № (номер по похозяйственной книге)
землеустроительных и геодезических служб ___________________________
Улица ______________________ дом № _________ кв. № ______
Фамилия, имя и отчество физического лица, УНП ______________________
____________________________________________________________________
--------------------------------T---T-------T-------T-------T-------T-------¬
¦Место работы физического лица, ¦ 1 ¦20__ г.¦20__ г.¦20__ г.¦20__ г.¦20__ г.¦
¦пенсионер, инвалид (номер и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦дата пенсионного удостоверения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦или удостоверения инвалида) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Год рождения физического лица ¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Наличие детей в возрасте до ¦ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦18 лет, иных нетрудоспособных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦лиц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Наличие трудоспособных лиц, ¦ 4 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦совместно проживающих или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦числящихся согласно данным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦похозяйственного учета или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦домовых книг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Недвижимое имущество, которое ¦ 5 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предназначено и (или) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦используется для осуществления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предпринимательской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦деятельности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Оценочная стоимость недвижимого¦ 6 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦имущества на 1 января (руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Общая площадь земельного ¦ 7 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦участка (га) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Источник получения сведений об ¦ 8 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦объекте налогообложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Сумма налога на недвижимость ¦ 9 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Отметка о предоставлении льготы¦10 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦К уплате (руб.) ¦11 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Сумма земельного налога (руб.) ¦12 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Отметка о предоставлении льготы¦13 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦К уплате (руб.) ¦14 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Подпись должностного лица и ¦15 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+--------
Для отметок ________________________________________________________
____________________________________________________________________
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
земельного налога
физическими лицами
Сводка итогов об исчислении налога на недвижимость
и земельного налога за текущий год
Результаты учета плательщиков и исчисления налогов:
------------------T----------------------------T-----------------------------¬
¦ ¦ Налог на недвижимость ¦ Земельный налог ¦
¦ +--------T---------T---------+--------T-----------T--------+
¦ ¦количе- ¦сумма ¦сумма ¦количе- ¦облагаемая ¦сумма ¦
¦ ¦ство ¦оценки ¦исчислен-¦ство ¦площадь ¦исчис- ¦
¦ ¦платель-¦строений,¦ного ¦платель-¦земельных ¦ленного ¦
¦ ¦щиков ¦тыс.руб. ¦налога, ¦щиков ¦участков, ¦налога, ¦
¦ ¦ ¦ ¦тыс.руб. ¦ ¦га ¦тыс.руб.¦
+-----------------+--------+---------+---------+--------+-----------+--------+
¦Физические лица -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦плательщики ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦недвижимость и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦земельного налога¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+--------+---------+---------+--------+-----------+--------+
¦Физические лица, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦освобожденные от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦уплаты налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦недвижимость и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦земельного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налога по льготам¦ ¦ х ¦ х ¦ ¦ х ¦ х ¦
L-----------------+--------+---------+---------+--------+-----------+---------
Начисление налога и предоставление
льгот произвел ________________________ _________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
___________________
(дата)
Проверил.
Начальник отдела ______________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________
(дата)
УТВЕРЖДАЮ
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства по налогам
и сборам по _______________________
_________ _____________
(подпись) (И.О.Фамилия)
________________
(дата)
Приложение 3
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
земельного налога
физическими лицами
УТВЕРЖДАЮ
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства по налогам
и сборам по ______________________
___________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" ___________ 200_ г.
____________________________________________________________________
(наименование и место нахождения садоводческого
____________________________________________________________________
и (или) садово-огороднического товарищества (кооператива), УНП)
РАСЧЕТ
земельного налога физическим лицам - членам садоводческих
и (или) садово-огороднических товариществ (кооперативов)
------T-------------T----------T-------T-------T-------------------¬
¦ ¦Фамилия, имя,¦ Общая ¦ ¦ ¦ Дата и подпись ¦
¦ ¦ отчество ¦ площадь ¦Ставка ¦ Сумма ¦ физического лица, ¦
¦№ п/п¦ физического ¦земельного¦налога,¦налога,¦ ознакомившегося с ¦
¦ ¦лица, УНП(1) ¦ участка, ¦ руб. ¦ руб. ¦расчетом земельного¦
¦ ¦ ¦ га ¦ ¦ ¦ налога ¦
+-----+-------------+----------+-------+-------+-------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----+-------------+----------+-------+-------+-------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------+----------+-------+-------+-------------------+
¦ИТОГО¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦
L-----+-------------+----------+-------+-------+--------------------
______________________________
(1)Учетный номер плательщика указывается при наличии данных
сведений у садоводческого и (или) садово-огороднического
товарищества (кооператива).
Руководитель _____________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Бухгалтер ________________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 4
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
земельного налога
физическими лицами
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам по ________________________
Штамп или отметка инспекции
Министерства по налогам и сборам
Получено ___________________________
(число, месяц и год)
____________________________________
(должность, подпись, И.О.Фамилия
должностного лица налогового органа,
принявшего и проверившего отчет)
____________________________________________________________________
(наименование и место нахождения садоводческого и (или)
____________________________________________________________________
садово-огороднического товарищества (кооператива), УНП)
ОТЧЕТ
о принятых суммах земельного налога от физических лиц
----T-------------------------T-----------T------------------------¬
¦ № ¦ Фамилия, имя, отчество ¦Паспортные ¦ Принято платежей ¦
¦п/п¦ физического лица, ¦данные или +----------T-------------+
¦ ¦ год рождения ¦ УНП(1) ¦ дата ¦ сумма, руб. ¦
+---+-------------------------+-----------+----------+-------------+
¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-----------+----------+-------------+
¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-----------+----------+-------------+
¦ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-----------+----------+-------------+
¦...¦ ¦ ¦ ¦ ¦
______________________________
(1)Учетный номер плательщика указывается при наличии данных
сведений у садоводческого и (или) садово-огороднического
товарищества (кооператива).
ИТОГО сумма __________________________________________________ руб.
(прописью)
Руководитель _____________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Бухгалтер ________________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________________________________ _______ ___ _
Инструкция - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 12 января 2006 г. № 4 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/13972 от 15.02.2006 г.)
СОГЛАСОВАНО УТВЕРЖДЕНО
Председатель Государственного Постановление
комитета по земельным ресурсам, Государственного
геодезии и картографии налогового комитета
Республики Беларусь Республики Беларусь
Г.И.Кузнецов 27.02.2001 № 23
27.02.2001
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты земельного
налога физическими лицами
Глава 1. Общие положения
1. Настоящая Инструкция разработана на основании Закона
Республики Беларусь от 18 декабря 1991 года "О платежах за землю"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3,
ст.49) (далее - Закон) и в соответствии с Кодексом Республики
Беларусь о земле, Общей частью Налогового кодекса Республики
Беларусь, Законом Республики Беларусь от 18 ноября 2004 года "О
бюджете Республики Беларусь на 2005 год" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 189, 2/1088) и
определяет порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими
лицами.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 28 декабря 2004 г. № 137 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/11979 от 11.01.2005 г.)
1. Настоящая Инструкция разработана на основании Закона
Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. № 1314-XII "О
платежах за землю" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 3, ст.49; № 12, ст.206; 1993 г., № 3,
ст.29; № 26, ст.317; 1994 г., № 3, ст.24; № 17, ст.279;
1996 г., № 7, ст.90; Ведамасцi Нацыянальнага сходу
Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 7, ст.90; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 57,
2/67; 2000 г., № 13, 2/142; 2001 г., № 4, 2/228)*,
Постановления Верховного Совета Республики Беларусь от 18
декабря 1991 г. № 1315-XII "О введении в действие Закона
Республики Беларусь "О платежах за землю" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3, ст.50;
1993 г., № 3, ст.31; 1994 г., № 3, ст.24), Кодекса
Республики Беларусь о земле (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 2-3, 2/1), Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2003 года "О бюджете
Республики Беларусь на 2004 год" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 3, 2/1008) и
определяет порядок исчисления и уплаты земельного налога
физическими лицами.
_____________________________
*Далее - Закон.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 5
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10469 от
23.01.2004 г.)
1. Настоящая Инструкция разработана на основании Закона
Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. № 1314-XII "О
платежах за землю" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 3, ст.49; № 12, ст.206; 1993 г., № 3,
ст.29; № 26, ст.317; 1994 г., № 3, ст.24; № 17, ст.279;
1996 г., № 7, ст.90; Ведамасцi Нацыянальнага сходу
Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 7, ст.90; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 57,
2/67; 2000 г., № 13, 2/142; 2001 г., № 4, 2/228)*,
Постановления Верховного Совета Республики Беларусь от 18
декабря 1991 г. № 1315-XII "О введении в действие Закона
Республики Беларусь "О платежах за землю" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3, ст.50;
1993 г., № 3, ст.31; 1994 г., № 3, ст.24), Кодекса
Республики Беларусь о земле (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 2-3, 2/1), Закона
Республики Беларусь от 28 декабря 2002 г. "О бюджете
Республики Беларусь на 2003 год" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 3, 2/918) и
определяет порядок исчисления и уплаты земельного налога
физическими лицами.
_____________________________
*Далее - Закон.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 19 февраля 2003 г. № 14
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9177 от
27.02.2003 г.)
1. Настоящая Инструкция разработана на основании Закона
Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. № 1314-XII "О
платежах за землю" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 3, ст.49; № 12, ст.206; 1993 г., № 3,
ст.29; № 26, ст.317; 1994 г., № 3, ст.24; № 17, ст.279;
1996 г., № 7, ст.90; Ведамасцi Нацыянальнага сходу
Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 7, ст.90; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 57,
2/67; 2000 г., № 13, 2/142; 2001 г., № 4, 2/228)*,
Постановления Верховного Совета Республики Беларусь от 18
декабря 1991 г. № 1315-XII "О введении в действие Закона
Республики Беларусь "О платежах за землю" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3, ст.50;
1993 г., № 3, ст.31; 1994 г., № 3, ст.24), Кодекса
Республики Беларусь о земле (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 2-3, 2/1), Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2001 г. № 72-З "О бюджете
Республики Беларусь на 2002 год" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 5, 2/821),
постановления Совета Министров Республики Беларусь от 31
января 2002 г. № 125 "О размерах платы за землю"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2002 г., № 17, 5/9881) и определяет порядок исчисления и
уплаты земельного налога физическими лицами.
_____________________________
*Далее - Закон.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7855 от
12.03.2002 г.)
1. Настоящая Инструкция разработана на основании Закона
Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. № 1314-XII "О
платежах за землю" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 3, ст.49; № 12, ст.206; 1993 г., № 3,
ст.29; № 26, ст.317; 1994 г., № 3, ст.24; № 17, ст.279;
1996 г., № 7, ст.90; Ведамасцi Нацыянальнага сходу
Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 7, ст.90; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 57,
2/67; 2000 г., № 13, 2/142; 2001 г., № 4, 2/228)*,
Постановления Верховного Совета Республики Беларусь от 18
декабря 1991 г. № 1315-XII "О введении в действие Закона
Республики Беларусь "О платежах за землю" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3, ст.50;
1993 г., № 3, ст.31; 1994 г., № 3, ст.24), Кодекса
Республики Беларусь о земле (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 2-3, 2/1), Закона
Республики Беларусь от 11 ноября 2000 г. № 448-З "О бюджете
Республики Беларусь на 2001 год" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 109, 2/223),
постановления Совета Министров Республики Беларусь от 28
декабря 2000 г. № 2004 "О размерах платы за землю"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 3, 5/4918) и определяет порядок исчисления и
уплаты земельного налога физическими лицами.
_____________________________
*Далее - Закон.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных
фиксированных платежей за гектар земельной площади.
Глава 2. Плательщики земельного налога
3. Плательщиками земельного налога являются физические лица,
которым земельные участки предоставлены в собственность, пожизненное
наследуемое владение либо пользование.
4. За земельные участки, предоставленные физическим лицам для
ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком
земельного налога является крестьянское (фермерское) хозяйство.
Физические лица - члены садоводческих товариществ являются
плательщиками земельного налога, если земельные участки
предоставлены непосредственно им районным исполнительным и
распорядительным органом в пожизненное наследуемое владение или в
собственность.
Физические лица, имеющие в пользовании земельные участки,
предоставленные для огородничества, сенокошения и выпаса скота,
являются плательщиками земельного налога, если эти участки
предоставлены сельскими (поселковыми), городскими (городов
областного подчинения и города Минска), районными исполнительными и
распорядительными органами.
Физические лица, которым предоставлены служебные земельные
наделы, являются плательщиками земельного налога, если указанные
наделы предоставлены им из земель запаса и земель лесного фонда
районными исполнительными и распорядительными органами.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 5
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10469 от
23.01.2004 г.)
4. За земельные участки, предоставленные физическим
лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства,
плательщиком земельного налога является крестьянское
(фермерское) хозяйство как юридическое лицо.
Физические лица - члены садоводческих товариществ
являются плательщиками земельного налога, если земельные
участки предоставлены непосредственно им районным
исполнительным и распорядительным органом в пожизненное
наследуемое владение или в собственность.
Физические лица, имеющие в пользовании земельные
участки, предоставленные для огородничества, сенокошения и
выпаса скота, являются плательщиками земельного налога,
если эти участки предоставлены сельскими (поселковыми),
городскими (городов областного подчинения и города Минска),
районными исполнительными и распорядительными органами.
Физические лица, которым предоставлены служебные
земельные наделы, являются плательщиками земельного налога,
если указанные наделы предоставлены им из земель запаса и
земель лесного фонда районными исполнительными и
распорядительными органами.
_______________________________________________ _______ ___ _
Глава 3. Объект налогообложения
5. Объектом налогообложения являются земельные участки, которые
находятся в собственности, пожизненном наследуемом владении или
пользовании физических лиц, кроме случаев, предусмотренных настоящей
Инструкцией.
Глава 4. Ставки земельного налога
6. Земельный налог на земельные участки, расположенные в
границах населенных пунктов, а также за пределами населенных
пунктов, предоставленные физическим лицам для ведения личного
подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома,
ведения коллективного садоводства, огородничества, сенокошения и
выпаса скота, дачного строительства, традиционных народных промыслов
и в случае получения по наследству или приобретения жилого дома, а
также на служебные земельные наделы, предоставленные физическим
лицам районными исполнительными и распорядительными органами из
земель запаса и земель лесного фонда, при отсутствии их кадастровой
оценки определяется в 2005 году в зависимости от месторасположения
указанных участков в конкретном районе (городе) по ставкам,
приведенным в приложении 3 к Закону, увеличенным на коэффициенты,
приведенные в приложении 4 к Закону, и проиндексированным в
соответствии со статьей 44 Закона Республики Беларусь "О бюджете
Республики Беларусь на 2005 год" (в руб. за гектар):
Брестская область
Барановичский 44953 Лунинецкий 21072
Березовский 40524 Ляховичский 43969
Брестский 40278 Малоритский 22795
Ганцевичский 27966 Пинский 28458
Дрогичинский 30427 Пружанский 36092
Жабинковский 37813 Столинский 30427
Ивановский 29197 г.Барановичи 162956
Ивацевичский 32152 г.Брест 186281
Каменецкий 40278 г.Пинск 103157
Кобринский 31412
Витебская область
Бешенковичский 21811 Верхнедвинский 12946
Браславский 11224 Витебский 15409
Глубокский 22795 Сенненский 17870
Городокский 5738 Толочинский 29937
Докшицкий 22551 Ушачский 9009
Дубровенский 31659 Чашникский 18856
Лепельский 12454 Шарковщинский 22795
Лиозненский 15655 Шумилинский 13194
Миорский 17626 г.Витебск 71267
Оршанский 32889 г.Лепель 18682
Полоцкий 7039 г.Новополоцк 25515
Поставский 17870 г.Орша 119222
Россонский 5738 г.Полоцк 18477
Гомельская область
Брагинский 24026 Наровлянский 23781
Буда-Кошелевский 35598 Октябрьский 30921
Ветковский 35598 Петриковский 17870
Гомельский 27226 Речицкий 28705
Добрушский 38553 Рогачевский 39293
Ельский 18610 Светлогорский 22795
Житковичский 26982 Хойникский 39293
Жлобинский 40028 Чечерский 32642
Калинковичский 23041 г.Гомель 125924
Кормянский 44460 г.Мозырь 86208
Лельчицкий 21811 г.Жлобин 105075
Лоевский 19100 г.Речица 75354
Мозырский 23781 г.Светлогорск 59836
Гродненская область
Берестовицкий 50124 Новогрудский 38305
Волковысский 51602 Островецкий 27966
Вороновский 39538 Ошмянский 36092
Гродненский 48154 Свислочский 38305
Дятловский 31412 Слонимский 42738
Зельвенский 50124 Сморгонский 29197
Ивьевский 29444 Щучинский 45449
Кореличский 51846 г.Гродно 222713
Лидский 37323 г.Лида 97973
Мостовский 44709 г.Слоним 112189
Минская область
Березинский 23781 Молодечненский 40028
Борисовский 34859 Мядельский 15655
Вилейский 29444 Несвижский 63417
Воложинский 32152 Пуховичский 31907
Дзержинский 42245 Слуцкий 52095
Клецкий 58495 Смолевичский 36092
Копыльский 51109 Солигорский 38305
Крупский 21565 Стародорожский 25012
Логойский 21319 Столбцовский 35104
Любанский 32152 Узденский 35598
Минский 43969 Червенский 34368
г.Борисов 126365 г.Молодечно 105075
г.Жодино 94742 г.Слуцк 136750
г.Заславль 65953 г.Солигорск 138855
Могилевская область
Белыничский 40028 Могилевский 42985
Бобруйский 44216 Мстиславский 29197
Быховский 33629 Осиповичский 36830
Глусский 30181 Славгородский 25256
Горецкий 37074 Хотимский 26243
Дрибинский 29688 Чаусский 31907
Кировский 47171 Чериковский 35352
Климовичский 26736 Шкловский 44460
Кличевский 30677 г.Бобруйск 160281
Костюковичский 18117 г.Могилев 198806
Краснопольский 21811
Кричевский 35104
Круглянский 45449
г.Минск 524882
Пример. В г.Бобруйске физическому лицу принадлежит на праве
собственности земельный участок, предоставленный для строительства и
обслуживания жилого дома площадью 0,13 га. Размер земельного налога
составит 20840 руб. (160281х0,13).
Приведенные ставки земельного налога на земли, расположенные в
границах городов областного подчинения, определены исходя из данных
о численности населения по состоянию на 1 января 2004 г. При
исчислении и предъявлении к уплате физическим лицам земельного
налога инспекции Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь (далее - инспекции Министерства по налогам и сборам) при
необходимости корректируют ставки земельного налога исходя из данных
о численности населения по состоянию на 1 января 2005 г.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 28 декабря 2004 г. № 137 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/11979 от 11.01.2005 г.)
6. Земельный налог на земельные участки, расположенные в
границах населенных пунктов, а также за пределами
населенных пунктов, предоставленные физическим лицам для
ведения личного подсобного хозяйства, строительства и
обслуживания жилого дома, ведения коллективного
садоводства, огородничества, сенокошения и выпаса скота,
дачного строительства, традиционных народных промыслов и в
случае получения по наследству или приобретения жилого
дома, а также на служебные земельные наделы,
предоставленные физическим лицам районными исполнительными
и распорядительными органами из земель запаса и земель
лесного фонда, при отсутствии их кадастровой оценки
определяется в 2004 году в зависимости от месторасположения
указанных участков в конкретном районе (городе) по ставкам,
приведенным в приложении 3 к Закону, увеличенным на
коэффициенты, приведенные в приложении 4 к Закону, и
проиндексированным в соответствии со статьей 48 Закона
Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2004
год" (в руб. за гектар):
Брестская область
Барановичский 39921 Лунинецкий 18713
Березовский 35988 Ляховичский 39047
Брестский 35769 Малоритский 20243
Ганцевичский 24835 Пинский 25272
Дрогичинский 27021 Пружанский 32051
Жабинковский 33581 Столинский 27021
Ивановский 25929 г.Барановичи 144715
Ивацевичский 28553 г.Брест 165429
Каменецкий 35769 г.Кобрин 73225
Кобринский 27896 г.Пинск 91610
Витебская область
Бешенковичский 19370 Верхнедвинский 11497
Браславский 9967 Витебский 13684
Глубокский 20243 Сенненский 15870
Городокский 5096 Толочинский 26586
Докшицкий 20027 Ушачский 8000
Дубровенский 28115 Чашникский 16746
Лепельский 11060 Шарковщинский 20243
Лиозненский 13903 Шумилинский 11717
Миорский 15653 г.Витебск 63289
Оршанский 29207 г.Лепель 16591
Полоцкий 6251 г.Новополоцк 22659
Поставский 15870 г.Орша 105877
Россонский 5096 г.Полоцк 16409
Гомельская область
Брагинский 21337 Наровлянский 21119
Буда-Кошелевский 31614 Октябрьский 27459
Ветковский 31614 Петриковский 15870
Гомельский 24178 Речицкий 25492
Добрушский 34237 Рогачевский 34894
Ельский 16527 Светлогорский 20243
Житковичский 23962 Хойникский 34894
Жлобинский 35548 Чечерский 28988
Калинковичский 20462 г.Гомель 111828
Кормянский 39483 г.Жлобин 93313
Лельчицкий 19370 г.Мозырь 76557
Лоевский 16962 г.Речица 66918
Мозырский 21119 г.Светлогорск 53138
Гродненская область
Берестовицкий 44513 Новогрудский 34017
Волковысский 45826 Островецкий 24835
Вороновский 35112 Ошмянский 32051
Гродненский 42764 Свислочский 34017
Дятловский 27896 Слонимский 37954
Зельвенский 44513 Сморгонский 25929
Ивьевский 26148 Щучинский 40361
Кореличский 46042 г.Гродно 197783
Лидский 33145 г.Лида 87006
Мостовский 39704 г.Слоним 99630
Минская область
Березинский 21119 Молодечненский 35548
Борисовский 30957 Мядельский 13903
Вилейский 26148 Несвижский 56318
Воложинский 28553 Пуховичский 28335
Дзержинский 37516 Слуцкий 46264
Клецкий 51947 Смолевичский 32051
Копыльский 45388 Солигорский 34017
Крупский 19151 Стародорожский 22213
Логойский 18933 Столбцовский 31174
Любанский 28553 Узденский 31614
Минский 39047 Червенский 30521
г.Борисов 112219 г.Молодечно 93313
г.Жодино 84137 г.Слуцк 121442
г.Заславль 58571 г.Солигорск 123311
Могилевская область
Белыничский 35548 Могилевский 38101
Бобруйский 39266 Мстиславский 25929
Быховский 29864 Осиповичский 32707
Глусский 26802 Славгородский 22429
Горецкий 32924 Хотимский 23305
Дрибинский 26364 Чаусский 28335
Кировский 41890 Чериковский 31395
Климовичский 23743 Шкловский 39483
Кличевский 27243 г.Бобруйск 142339
Костюковичский 16088 г.Могилев 176552
Краснопольский 19370
Кричевский 31174
Круглянский 40361
г.Минск 466127
Пример. В г.Бобруйске физическому лицу принадлежит на
праве собственности земельный участок, предоставленный для
строительства и обслуживания жилого дома площадью 0,13 га.
Размер земельного налога составит 18505 руб. (142339х0,13).
Приведенные ставки земельного налога на земли,
расположенные в границах городов областного подчинения,
определены исходя из данных о численности населения по
состоянию на 1 января 2003 г. При исчислении и предъявлении
к уплате физическим лицам земельного налога инспекции
Министерства по налогам и сборам при необходимости
корректируют ставки земельного налога исходя из данных о
численности населения по состоянию на 1 января 2004 г.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 14 января 2004 г. № 5 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10469 от 23.01.2004 г.)
6. Земельный налог на земельные участки, расположенные в
границах населенных пунктов, а также за пределами
населенных пунктов, предоставленные физическим лицам для
ведения личного подсобного хозяйства, строительства и
обслуживания жилого дома, ведения коллективного
садоводства, огородничества, сенокошения и выпаса скота,
дачного строительства, традиционных народных промыслов и в
случае получения по наследству или приобретения жилого дома
и предоставленные физическим лицам в соответствии с
законодательством для других целей, а также на служебные
земельные наделы, предоставленные физическим лицам
районными исполнительными и распорядительными органами из
земель запаса и земель лесного фонда, при отсутствии их
кадастровой оценки определяется в 2003 году в зависимости
от месторасположения указанных участков в конкретном районе
(городе) по ставкам, приведенным в приложении 3 к Закону,
увеличенным на коэффициенты, приведенные в приложении 4 к
Закону (в руб. за гектар):
Брестская область
Барановичский 33547 Лунинецкий 15725
Березовский 30242 Ляховичский 32813
Брестский 30058 Малоритский 17011
Ганцевичский 20870 Пинский 21237
Дрогичинский 22707 Пружанский 26934
Жабинковский 28219 Столинский 22707
Ивановский 21789 г.Барановичи 121609
Ивацевичский 23994 г.Брест 139016
Каменецкий 30058 г.Кобрин 61534
Кобринский 23442 г.Пинск 76983
Витебская область
Бешенковичский 16277 Поставский 13336
Браславский 8376 Россонский 4282
Верхнедвинский 9661 Сенненский 13336
Витебский 11499 Толочинский 22341
Глубокский 17011 Ушачский 6723
Городокский 4282 Чашникский 14072
Докшицкий 16829 Шарковщинский 17011
Дубровенский 23626 Шумилинский 9846
Лепельский 9294 г.Витебск 53184
Лиозненский 11683 г.Лепель 13942
Миорский 13154 г.Новополоцк 19041
Оршанский 24544 г.Орша 88972
Полоцкий 5253 г.Полоцк 13789
Гомельская область
Брагинский 17930 Наровлянский 17747
Буда-Кошелевский 26566 Октябрьский 23075
Ветковский 26566 Петриковский 13336
Гомельский 20318 Речицкий 21422
Добрушский 28771 Рогачевский 29323
Ельский 13888 Светлогорский 17011
Житковичский 20136 Хойникский 29323
Жлобинский 29872 Чечерский 24360
Калинковичский 17195 г.Гомель 93973
Кормянский 33179 г.Жлобин 78414
Лельчицкий 16277 г.Мозырь 64334
Лоевский 14254 г.Речица 56234
Мозырский 17747 г.Светлогорск 44654
Гродненская область
Берестовицкий 37406 Новогрудский 28586
Волковысский 38509 Островецкий 20870
Вороновский 29506 Ошмянский 26934
Гродненский 35936 Свислочский 28586
Дятловский 23442 Слонимский 31894
Зельвенский 37406 Сморгонский 21789
Ивьевский 21973 Щучинский 33917
Кореличский 38691 г.Гродно 166204
Лидский 27853 г.Лида 73114
Мостовский 33365 г.Слоним 83723
Минская область
Березинский 17747 Пуховичский 23811
Борисовский 26014 Слуцкий 38877
Вилейский 21973 Смолевичский 26934
Воложинский 23994 Солигорский 28586
Дзержинский 31526 Стародорожский 18666
Клецкий 43653 Столбцовский 26197
Копыльский 38141 Узденский 26566
Крупский 16093 Червенский 25648
Логойский 15910 г.Борисов 94302
Любанский 23994 г.Жодино 70703
Минский 32813 г.Заславль 49219
Молодечненский 29872 г.Молодечно 78414
Мядельский 11683 г.Слуцк 102052
Несвижский 47326 г.Солигорск 103623
Могилевская область
Белыничский 29872 Кировский 35202
Бобруйский 32997 Климовичский 19952
Быховский 25096 Кличевский 22893
Глусский 22523 Костюковичский 13520
Горецкий 27667 Краснопольский 16277
Дрибинский 22155 Кричевский 26197
Круглянский 33917 Чаусский 23811
Могилевский 32078 Чериковский 26382
Мстиславский 21789 Шкловский 33179
Осиповичский 27485 г.Бобруйск 119613
Славгородский 18848 г.Могилев 148363
Хотимский 19584
г.Минск 391703
Пример. В г.Бобруйске физическому лицу принадлежит на
праве собственности земельный участок, предоставленный для
строительства и обслуживания жилого дома площадью 0,13 га.
Размер земельного налога составит 15550 руб. (119613х0,13).
Приведенные ставки земельного налога на земли,
расположенные в границах городов областного подчинения,
определены исходя из данных о численности населения по
состоянию на 1 января 2002 г. При исчислении и предъявлении
к уплате физическим лицам земельного налога инспекции
Министерства по налогам и сборам при необходимости
корректируют ставки земельного налога исходя из данных о
численности населения по состоянию на 1 января 2003 г.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 19 февраля 2003 г. № 14 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9177 от 27.02.2003 г.)
6. Земельный налог на земельные участки, расположенные в
границах населенных пунктов, а также за пределами
населенных пунктов, предоставленные физическим лицам для
ведения личного подсобного хозяйства, строительства и
обслуживания жилого дома, ведения коллективного
садоводства, огородничества, сенокошения и выпаса скота,
дачного строительства, традиционных народных промыслов и в
случае получения по наследству или приобретения жилого дома
и предоставленные физическим лицам в соответствии с
законодательством для других целей, а также на служебные
земельные наделы, предоставленные физическим лицам
районными исполнительными и распорядительными органами из
земель запаса и земель лесного фонда, при отсутствии их
кадастровой оценки определяется в 2002 году в зависимости
от месторасположения указанных участков в конкретном районе
(городе) по ставкам, приведенным в приложении 3 к Закону (с
учетом деноминации белорусского рубля), увеличенным на
коэффициенты, приведенные в приложении 4 к Закону, и
коэффициенты, учитывающие уровень инфляции, в соответствии
с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31
января 2002 г. № 125 "О размерах платы за землю" (в руб. за
гектар):
Брестская область
Барановичский 16608 Лунинецкий 15056
Березовский 16146 Ляховичский 19326
Брестский 16894 Малоритский 11358
Ганцевичский 17037 Пинский 15122
Дрогичинский 13989 Пружанский 15298
Жабинковский 14583 Столинский 14440
Ивановский 16795 г.Барановичи 60204
Ивацевичский 15320 г.Брест 78135
Каменецкий 16234 г.Кобрин 37615
Кобринский 14330 г.Пинск 54818
Витебская область
Бешенковичский 7726 Верхнедвинский 7968
Браславский 5976 Витебский 9839
Глубокский 10456 Сенненский 7000
Городокский 5701 Толочинский 15782
Докшицкий 10874 Ушачский 7781
Дубровенский 7000 Чашникский 10390
Лепельский 10401 Шарковщинский 9091
Лиозненский 6868 Шумилинский 9014
Миорский 7946 г.Витебск 45507
Оршанский 13889 г.Лепель 15601
Полоцкий 8750 г.Новополоцк 31718
Поставский 7484 г.Орша 50349
Россонский 7000 г.Полоцк 22968
Гомельская область
Брагинский 14550 Наровлянский 10896
Буда-Кошелевский 13416 Октябрьский 6582
Ветковский 10500 Петриковский 9333
Гомельский 17896 Речицкий 12073
Добрушский 15298 Рогачевский 15639
Ельский 9828 Светлогорский 11160
Житковичский 13856 Хойникский 15827
Жлобинский 14605 Чечерский 15871
Калинковичский 10731 г.Гомель 82767
Кормянский 11908 г.Жлобин 38338
Лельчицкий 9718 г.Мозырь 45681
Лоевский 10918 г.Речица 31693
Мозырский 12602 г.Светлогорск 29295
Гродненская область
Берестовицкий 19337 Новогрудский 21197
Волковысский 20405 Островецкий 19029
Вороновский 13757 Ошмянский 11996
Гродненский 21153 Свислочский 15606
Дятловский 12921 Слонимский 17081
Зельвенский 17775 Сморгонский 13482
Ивьевский 13185 Щучинский 16597
Кореличский 25567 г.Гродно 97834
Лидский 15463 г.Лида 40591
Мостовский 17819 г.Слоним 44838
Минская область
Березинский 11941 Молодечненский 21407
Борисовский 13889 Мядельский 14022
Вилейский 16762 Несвижский 24697
Воложинский 14198 Пуховичский 11897
Дзержинский 18006 Слуцкий 20933
Клецкий 22034 Смолевичский 13405
Копыльский 18523 Солигорский 17984
Крупский 11226 Стародорожский 12910
Логойский 10092 Столбцовский 20394
Любанский 17819 Узденский 14275
Минский 20372 Червенский 11523
г.Борисов 50349 г.Молодечно 56192
г.Жодино 35189 г.Слуцк 54950
г.Заславль 30558 г.Солигорск 65191
Могилевская область
Белыничский 14055 Могилевский 11039
Бобруйский 14946 Мстиславский 13889
Быховский 8629 Осиповичский 9773
Глусский 10940 Славгородский 6427
Горецкий 14011 Хотимский 5855
Дрибинский 11875 Чаусский 6901
Кировский 15331 Чериковский 8651
Климовичский 5800 Шкловский 12965
Кличевский 7011 г.Бобруйск 54179
Костюковичский 5723 г.Могилев 51055
Краснопольский 5723
Кричевский 9619
Круглянский 10037
г.Минск 243190
Пример. В г.Добруше физическому лицу принадлежит на
праве собственности земельный участок, предоставленный для
строительства и обслуживания жилого дома, площадью 0,15 га.
Размер земельного налога составит 2295 руб. (15298 х 0,15).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 22 февраля 2002 г. N 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/7855 от 12.03.2002 г.)
6. Земельный налог на земельные участки, расположенные в
границах населенных пунктов, а также за пределами
населенных пунктов, предоставленные физическим лицам для
ведения личного подсобного хозяйства, строительства и
обслуживания жилого дома, ведения коллективного
садоводства, огородничества, сенокошения и выпаса скота,
дачного строительства, традиционных народных промыслов и в
случае получения по наследству или приобретения жилого дома
и для других целей, а также на служебные земельные наделы,
предоставленные физическим лицам районными исполнительными
и распорядительными органами из земель запаса и земель
лесного фонда, при отсутствии их кадастровой оценки
определяется в зависимости от месторасположения указанных
участков в конкретном районе (городе) по следующим ставкам*
(в руб. за гектар):
______________________________
*Ставки рассчитаны исходя из ставок, приведенных в
приложении 3 к Закону, увеличенных на коэффициенты,
приведенные в приложении 4 к Закону, и коэффициенты,
учитывающие уровень инфляции, в соответствии с
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28
декабря 2000 г. № 2004 "О размерах платы за землю".
Брестская область
Барановичский 11072 Лунинецкий 10037
Березовский 10764 Ляховичский 12884
Брестский 11263 Малоритский 7572
Ганцевичский 11358 Пинский 10081
Дрогичинский 9326 Пружанский 10199
Жабинковский 9722 Столинский 9627
Ивановский 11197 г.Барановичи 40136
Ивацевичский 10213 г.Брест 52090
Каменецкий 10822 г.Кобрин 25077
Кобринский 9553 г.Пинск 36545
Витебская область
Бешенковичский 5151 Поставский 4989
Браславский 3984 Россонский 4667
Верхнедвинский 5312 Сенненский 4667
Витебский 6560 Толочинский 10522
Глубокский 6970 Ушачский 5187
Городокский 3801 Чашникский 6926
Докшицкий 7249 Шарковщинский 6061
Дубровенский 4667 Шумилинский 6009
Лепельский 6934 г.Витебск 30338
Лиозненский 4578 г.Лепель 10401
Миорский 5298 г.Новополоцк 21145
Оршанский 9260 г.Орша 33566
Полоцкий 5833 г.Полоцк 15312
Гомельская область
Брагинский 9700 Наровлянский 7264
Буда-Кошелевский 8944 Октябрьский 4388
Ветковский 7000 Петриковский 6222
Гомельский 11930 Речицкий 8049
Добрушский 10199 Рогачевский 10426
Ельский 6552 Светлогорский 7440
Житковичский 9238 Хойникский 10551
Жлобинский 9737 Чечерский 10580
Калинковичский 7154 г.Гомель 55178
Кормянский 7939 г.Жлобин 25558
Лельчицкий 6479 г.Мозырь 30454
Лоевский 7279 г.Речица 21129
Мозырский 8401 г.Светлогорск 19530
Гродненская область
Берестовицкий 12892 Новогрудский 14132
Волковысский 13603 Островецкий 12686
Вороновский 9172 Ошмянский 7998
Гродненский 14102 Свислочский 10404
Дятловский 8614 Слонимский 11387
Зельвенский 11850 Сморгонский 8988
Ивьевский 8790 Щучинский 11065
Кореличский 17045 г.Гродно 65223
Лидский 10309 г.Лида 37370
Мостовский 11879 г.Слоним 29892
Минская область
Березинский 7961 Пуховичский 7932
Борисовский 9260 Слуцкий 13956
Вилейский 11175 Смолевичский 8937
Воложинский 9465 Солигорский 11989
Дзержинский 12004 Стародорожский 8607
Клецкий 14689 Столбцовский 13596
Копыльский 12349 Узденский 9516
Крупский 7484 Червенский 7682
Логойский 6728 г.Борисов 33566
Любанский 11879 г.Жодино 23459
Минский 13581 г.Заславль 20372
Молодечненский 14271 г.Молодечно 37461
Мядельский 9348 г.Слуцк 36633
Несвижский 16465 г.Солигорск 43461
Могилевская область
Белыничский 9370 Могилевский 7359
Бобруйский 9964 Мстиславский 9260
Быховский 5752 Осиповичский 6516
Глусский 7293 Славгородский 4285
Горецкий 9340 Хотимский 3903
Дрибинский 7917 Чаусский 4600
Кировский 10221 Чериковский 5767
Климовичский 3867 Шкловский 8643
Кличевский 4674 г.Бобруйск 36120
Костюковичский 3815 г.Могилев 34037
Краснопольский 3815
Кричевский 6413 г.Минск 162127
Круглянский 6692
Пример. В г.Солигорске физическому лицу принадлежит на
праве собственности земельный участок, предоставленный для
строительства и обслуживания жилого дома, площадью 0,15 га.
Размер земельного налога составит 6519 руб. (43461х0,15).
В связи с объединением в соответствии с Указом
Президента Республики Беларусь от 1 декабря 1998 г. № 563
"Об объединении районов и городов областного подчинения,
имеющих общий административный центр, в одну
административно-территориальную единицу" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства
Республики Беларусь, 1998 г., № 34, ст.856) районов и
городов областного подчинения, имеющих общий
административный центр, в одну
административно-территориальную единицу земельный налог до
1 декабря 2001 г. согласно пункту 9 Положения о порядке
решения вопросов, связанных с объединением одноименных
административно-территориальных единиц, имеющих общий
административный центр, утвержденного Указом Президента
Республики Беларусь от 29 сентября 1998 г. № 468 (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства
Республики Беларусь, 1998 г., № 28, ст.713), определяется
для нижеприведенных населенных пунктов по следующим
ставкам:
г.Вилейка 16762
г.Волковыск 20405
г.Горки 14011
г.Калинковичи 10731
г.Осиповичи 9773
г.Рогачев 15639.
С 1 декабря 2001 г. для указанных населенных пунктов
применяются следующие ставки:
г.Вилейка 11175
г.Волковыск 13603
г.Горки 9340
г.Калинковичи 7154
г.Осиповичи 6516
г.Рогачев 10426
Пример 1. В г.Вилейка физическому лицу принадлежит на
праве собственности земельный участок, предоставленный для
строительства и обслуживания жилого дома, площадью 0,06 га.
Размер земельного налога составит 978 руб.
(16762/12х11+11175/12х1х0,06).
Пример 2. Физическое лицо в феврале 2001 года продало
земельный участок в г.Горки площадью 0,05 га, находившийся
в собственности с 1998 года. Размер земельного налога
составит 117 руб. (14011/12х2х0,05).
Пример 3. Физическое лицо в марте 2001 года приобрело
земельный участок в г.Калинковичи для строительства и
обслуживания жилого дома площадью 0,05 га. Размер
земельного налога составит 388 руб.
(10731/12х8х0,05+7154/12х1х0,05).
_______________________________________________ _______ ___ _
6-1. Налог на земельные участки, предоставленные физическим
лицам для строительства и эксплуатации гаражей и для других целей,
за исключением перечисленных в пункте 6 настоящей Инструкции,
определяется в 2005 году в зависимости от месторасположения
указанных участков в конкретном населенном пункте по ставкам,
указанным в приложении 2 к Закону и проиндексированным в
соответствии со статьей 44 Закона Республики Беларусь "О бюджете
Республики Беларусь на 2005 год" (в тыс.рублей за гектар):
-------------------------------------T------------------------------
Категории населенных пунктов ¦ Ставки земельного налога
-------------------------------------+------------------------------
Город Минск 20142
Областные центры (кроме г.Минска) 7763
Города областного подчинения с
населением:
свыше 100 тыс.жителей 5639
от 50 до 100 тыс.жителей 3877
до 50 тыс.жителей 2161
Города районного подчинения 1402
Поселки городского типа 946
Сельские населенные пункты 748
--------------------------------------------------------------------
Пример. Решением Полоцкого городского исполнительного комитета
физическому лицу был предоставлен в порядке отвода для строительства
и эксплуатации гаража земельный участок площадью 0,003 га. Размер
земельного налога составит:
3877 тыс.руб. х 0,003 = 11630 руб.
Земельный налог на земельные участки, предоставленные
физическим лицам для строительства и эксплуатации гаражей и для
других целей, за исключением перечисленных в пункте 6 настоящей
Инструкции, расположенные за пределами населенных пунктов,
определяется по ставкам, предусмотренным в приложении 2 к Закону,
проиндексированным в соответствии со статьей 44 Закона Республики
Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2005 год" и уменьшенным
на коэффициенты, приведенные в приложении 5 к Закону.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6-1 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 28 декабря 2004 г. № 137
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11979 от
11.01.2005 г.)
6-1. Налог на земельные участки, предоставленные
физическим лицам для строительства и эксплуатации гаражей и
для других целей, за исключением перечисленных в пункте 6
настоящей Инструкции, определяется в 2004 году в
зависимости от месторасположения указанных участков в
конкретном населенном пункте по ставкам, указанным в
приложении 2 к Закону и проиндексированным в соответствии
со статьей 48 Закона Республики Беларусь "О бюджете
Республики Беларусь на 2004 год" (в тыс.рублей за гектар):
----------------------------------T---------------------------------
Категории населенных пунктов ¦ Ставка земельного налога
----------------------------------+---------------------------------
Город Минск 17887
Областные центры (кроме города
Минска) 6894
Города областного подчинения с
населением:
свыше 100 тыс.жителей 5008
от 50 до 100 тыс.жителей 3443
до 50 тыс.жителей 1919
Города районного подчинения 1245
Поселки городского типа 840
Сельские населенные пункты 664
--------------------------------------------------------------------
Земельный налог на земельные участки, предоставленные
физическим лицам для строительства и эксплуатации гаражей и
для других целей, за исключением перечисленных в пункте 6
настоящей Инструкции, расположенные за пределами населенных
пунктов, устанавливается по ставкам, предусмотренным в
приложении 2 к Закону, проиндексированным в соответствии со
статьей 48 Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики
Беларусь на 2004 год" и уменьшенным на коэффициенты,
приведенные в приложении 5 к Закону.
Пример. Решением Полоцкого городского исполнительного
комитета физическому лицу был предоставлен в порядке отвода
для строительства и эксплуатации гаража земельный участок
площадью 0,003 га. Размер земельного налога составит:
3443 тыс.руб. х 0,003 = 10330 руб.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6-1 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 5 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/10469 от 23.01.2004 г.)
6-1. Налог на земельные участки, предоставленные
физическим лицам для строительства и эксплуатации гаражей,
определяется в 2003 году в зависимости от месторасположения
указанных участков в конкретном населенном пункте по
ставкам, указанным в приложении 2 к Закону (в тыс.рублей за
гектар):
------------------------------------T------------------------------
Категории населенных пунктов ¦ Ставки земельного налога
------------------------------------+------------------------------
Город Минск 15031
Областные центры (кроме г.Минска) 5793
Города областного подчинения
с населением:
свыше 100 тыс.жителей 4208
от 50 до 100 тыс.жителей 2893
до 50 тыс.жителей 1613
Города районного подчинения 1046
Поселки городского типа 706
Сельские населенные пункты 558
-------------------------------------------------------------------
Пример. Решением Полоцкого городского исполнительного
комитета физическому лицу был предоставлен в порядке отвода
для строительства и эксплуатации гаража земельный участок
площадью 0,003 га. Размер земельного налога составит:
2893000 руб. x 0,003 га = 8679 руб.
_______________________________________________ _______ ___ _
Глава 4 дополнена подпунктом 6-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 23 апреля 2003 г. № 47
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9462 от
29.04.2003 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
7. При объединении районов и городов областного подчинения
Республики Беларусь в одну административно-территориальную единицу с
месяца, в котором истек трехлетний срок со дня вступления в силу
решения об изменении статуса городов, земельный налог за земельные
участки, предоставленные физическим лицам в городской черте,
исчисляется по ставкам, установленным Законом для административного
района или города районного подчинения.
При передаче поселков городского типа и сельских населенных
пунктов в городскую черту города Минска и городов областного
подчинения с месяца, в котором земли включены в городскую черту,
земельный налог за земельные участки исчисляется по ставкам,
установленным для города Минска и городов областного подчинения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 7 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 14 января 2004 г. № 5 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10469 от 23.01.2004 г.)
7. Местные Советы депутатов имеют право увеличивать
(уменьшать) ставки земельного налога, приведенные в пункте
6 настоящей Инструкции.
_______________________________________________ _______ ___ _
Глава 5. Льготы по земельному налогу для
отдельных категорий граждан
8. От уплаты земельного налога освобождаются:
8.1. участники Великой Отечественной войны и иные лица,
имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом
Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. № 1594-XII "О ветеранах"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 15,
ст.249; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001
г., № 67, 2/787).
Право на льготное налогообложение имеют:
инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий
на территории других государств;
военнослужащие, лица начальствующего и рядового состава органов
внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии,
увечья или заболевания, полученных при исполнении обязанностей
воинской службы (служебных обязанностей);
лица, награжденные орденами или медалями СССР за
самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы
Великой Отечественной войны;
лица, работавшие на объектах противовоздушной обороны, местной
противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных
сооружений, морских баз, аэродромов и других военных объектов в
пределах тыловых границ действующих фронтов, на прифронтовых
участках железных и автомобильных дорог;
члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в
начале Великой Отечественной войны в портах других государств;
лица, принимавшие участие в составе специальных формирований в
разминировании территорий и объектов после освобождения от немецкой
оккупации в 1943-1945 годах;
лица, работавшие на предприятиях, в учреждениях и организациях
города Ленинграда в период блокады с 8 сентября 1941 г. по 27 января
1944 г. и награжденные медалью "За оборону Ленинграда", и лица,
награжденные знаком "Жителю блокадного Ленинграда";
военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку),
военнообязанные, призванные на военные сборы, лица начальствующего и
рядового состава органов внутренних дел и государственной
безопасности, работники указанных органов (включая специалистов и
советников Министерства обороны СССР, Комитета государственной
безопасности и Министерства внутренних дел СССР и БССР),
направлявшиеся органами государственной власти СССР в Афганистан или
другие государства и принимавшие участие в боевых действиях при
исполнении служебных обязанностей в этих государствах;
военнослужащие автомобильных батальонов, направлявшиеся в
Афганистан для доставки грузов в период ведения боевых действий;
военнослужащие летного состава, совершавшие вылеты на боевые
задания в Афганистан с территории СССР в период ведения боевых
действий;
родители, супруга (супруг), не вступившая (не вступивший) в
новый брак, военнослужащих, партизан и подпольщиков, погибших или
умерших вследствие ранений, контузий, увечий, заболеваний,
полученных в период боевых действий в годы Великой Отечественной
войны, а также военнослужащих, лиц начальствующего и рядового
состава органов внутренних дел, погибших (умерших) при выполнении
воинского или служебного долга в Афганистане либо в других
государствах, где велись боевые действия (а равно пропавших без
вести в районах ведения боевых действий), или при исполнении
обязанностей воинской службы (служебных обязанностей);
бывшие узники фашистских концлагерей, тюрем, гетто и бывшие
несовершеннолетние узники иных мест принудительного содержания,
созданных фашистами и их союзниками в годы второй мировой войны;
инвалиды с детства вследствие ранения, контузии, увечья,
связанных с боевыми действиями в период Великой Отечественной войны
либо с последствиями военных действий.
Основанием для предоставления льготы физическим лицам,
указанным в настоящем подпункте, является удостоверение
(свидетельство) единого образца, установленного для каждой категории
лиц Правительством СССР до 1 января 1992 г. либо Правительством
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая - третья подпункта 8.1 - в редакции
постановления Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 18 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7855 от 12.03.2002 г.)
8.1. участники Великой Отечественной войны, в том числе
инвалиды из числа бывших партизан, либо другие лица из
числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие
ранения, контузии или увечья, полученных при защите Родины
или при исполнении иных обязанностей военной службы либо
вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте.
Основанием для предоставления льготы являются
удостоверение участника войны, удостоверение инвалида
Отечественной войны, удостоверение инвалида о праве на
льготы.
В соответствии со статьей 21 Закона Республики Беларусь
от 17 апреля 1992 г. № 1594-XII "О ветеранах" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 15,
ст.249; 1993 г., № 7, ст.40; 1994 г., № 11, ст.152; 1995
г., № 18, ст.195) льготы, предусмотренные действующим
законодательством для участников войны, распространяются
на:
граждан Республики Беларусь - бывших узников фашистских
концлагерей, тюрем, гетто и бывших несовершеннолетних
узников других мест принудительного содержания, созданных
фашистской Германией и ее союзниками в период второй
мировой войны. Основанием для предоставления льготы
является удостоверение о праве на льготы или удостоверение,
в котором имеется запись, что предъявитель удостоверения
имеет право на льготы и преимущества, установленные для
бывших узников фашистских концлагерей, тюрем, гетто и
бывших несовершеннолетних узников других мест
принудительного содержания, созданных фашистской Германией
и ее союзниками в период второй мировой войны;
инвалидов с детства по причине ранения, контузии и
увечья, связанных с боевыми действиями в период Великой
Отечественной войны или с их результатами. Основанием для
предоставления льготы является удостоверение инвалида;
семьи погибших военнослужащих (родителей и не вступивших
в новый брак жен погибших военнослужащих, партизан и
подпольщиков независимо от вида получаемой ими пенсии, а
также детей, ставших инвалидами до совершеннолетия и
получающих пенсию по случаю потери кормильца за погибшего
военнослужащего);
семьи военнослужащих, погибших, умерших от заболеваний,
связанных с выполнением обязанностей военной службы в
мирное время (родителей и не вступивших в новый брак жен
независимо от вида получаемой ими пенсии, детей, ставших
инвалидами до совершеннолетия и получающих пенсию в случае
потери кормильца за умершего военнослужащего). Льгота
предоставляется на основании удостоверения о праве на
льготы.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пример. Жена военнослужащего, погибшего в мирное время при
исполнении обязанностей военной службы (в новый брак не вступала), и
ее сын 1980 года рождения, проживающие в собственном доме (часть
дома сдается внаем), имеют право на льготу по земельному налогу.
Физические лица, перечисленные в настоящем подпункте,
освобождаются от уплаты земельного налога независимо от наличия
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно
данным похозяйственного учета или домовых книг, и доходов,
облагаемых налоговыми органами;
8.2. пенсионеры по возрасту (в том числе, которым досрочно
назначена пенсия по возрасту до достижения ими пенсионного
возраста), инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные
физические лица при отсутствии трудоспособных лиц, совместно
проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета
или домовых книг, не имеющие источников дохода, облагаемых
подоходным налогом налоговыми органами.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац первый части первой подпункта 8.2 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 14 января 2004 г. № 5 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10469 от 23.01.2004 г.)
8.2. пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и
другие нетрудоспособные физические лица при отсутствии
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся
согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, не
имеющие источников дохода, облагаемых подоходным налогом
налоговыми органами.
_______________________________________________ _______ ___ _
Основанием для предоставления льготы указанным физическим лицам
являются:
для пенсионеров по возрасту - пенсионное удостоверение.
Согласно Закону Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. № 1596-XII
"О пенсионном обеспечении" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 17, ст.275; 1994 г., № 8, ст.111, ст.117; 1995
г., № 17, ст.178, ст.184; № 18, ст.197; 1996 г., № 35, ст.628;
Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 28,
ст.462; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999
г., № 95, 2/105) пенсии по возрасту назначаются: на общих
основаниях; за работу с особыми условиями труда; инвалидам войны;
матерям военнослужащих; многодетным матерям; родителям
детей-инвалидов (инвалидов с детства); лилипутам и карликам;
инвалидам с детства.
Не относятся к пенсионерам по возрасту лица, получающие пенсии
по инвалидности, по случаю потери кормильца, за выслугу лет, за
особые заслуги перед республикой, социальные пенсии;
для инвалидов I и II группы - удостоверение инвалида с
указанием группы инвалидности или пенсионное удостоверение;
для других нетрудоспособных физических лиц:
для мужчин, которым в текущем году исполнится 60 лет, женщинам
- 55 лет - паспорт. Льгота предоставляется независимо от того,
получают или нет указанные физические лица пенсию, и от вида
получаемой пенсии;
дети до 18 лет включительно - паспорт или свидетельство о
рождении.
За земельные участки, расположенные не по месту постоянного
проживания физических лиц и предоставленные им для строительства и
обслуживания индивидуального жилого дома, ведения личного подсобного
хозяйства, дачного и гаражного строительства, садоводства и
огородничества, вышеуказанные категории физических лиц освобождаются
от уплаты земельного налога независимо от наличия трудоспособных
лиц, совместно проживающих или числящихся по месту постоянного
проживания согласно данным похозяйственного учета, домовых книг и
сведениям подразделений паспортно-визовой службы органов внутренних
дел Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть четвертая подпункта 8.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 18 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7855 от 12.03.2002 г.)
За земельные участки, расположенные не по месту
постоянного проживания физических лиц и предоставленные им
для строительства и обслуживания индивидуального жилого
дома, ведения личного подсобного хозяйства, дачного
строительства, садоводства и огородничества, вышеуказанные
категории физических лиц освобождаются от уплаты земельного
налога независимо от наличия трудоспособных лиц, совместно
проживающих или числящихся по месту постоянного проживания
согласно данным похозяйственного учета, домовых книг и
сведениям подразделений паспортно-визовой службы органов
внутренних дел Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в
составе трудоспособных лиц физические лица, постоянно проживающие в
сельской местности и работающие в организациях, расположенных в
сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное
производство, в организациях здравоохранения, культуры, системы
образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности,
а также числящиеся согласно данным похозяйственного учета, домовых
книг либо сведениям уполномоченного органа, но временно не
проживающие военнослужащие срочной службы, лица, отбывающие
наказание в местах лишения свободы.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть пятая подпункта 8.2 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 28 декабря 2004 г. №
137 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11979 от
11.01.2005 г.)
Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в
составе трудоспособных лиц числящиеся согласно данным
похозяйственного учета или домовых книг, но временно не
проживающие совместно с плательщиком военнослужащие, лица,
отбывающие наказание в местах лишения свободы, студенты и
учащиеся дневной формы обучения, обучающиеся в другой
местности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть пятая подпункта 8.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14
января 2004 г. № 5 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10469 от 23.01.2004 г.)
Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в
составе трудоспособных лиц числящиеся согласно данным
похозяйственного учета или домовых книг, но временно не
проживающие совместно с налогоплательщиком военнослужащие,
лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы,
студенты и учащиеся дневной формы обучения, обучающиеся в
другой местности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Указанные в настоящем подпункте категории физических лиц имеют
право на льготу по налогу при условии отсутствия источников дохода,
облагаемых подоходным налогом налоговыми органами, с учетом
положений пункта 11 настоящей Инструкции.
К доходам, облагаемым налоговыми органами, относятся доходы от
осуществления предпринимательской деятельности, другие доходы,
налогообложение которых производится в порядке, установленном главой
7 Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-XII "О
подоходном налоге с физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 5, ст.79; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 21, 2/22).
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть седьмая подпункта 8.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14
января 2004 г. № 5 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10469 от 23.01.2004 г.)
К доходам, облагаемым налоговыми органами, относятся
доходы от осуществления предпринимательской деятельности в
качестве индивидуального предпринимателя, другие доходы,
налогообложение которых производится в порядке,
установленном главой 7 Закона Республики Беларусь от 21
декабря 1991 г. № 1327-XII "О подоходном налоге с
физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 5, ст.79; Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 21, 2/22).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пример 1. Инвалид II группы вследствие общего заболевания (54
года) занимается разведением пушных зверей с целью изготовления
меховых изделий. Проживает совместно с женой, пенсионером по
возрасту (56 лет), которая не работает. Льгота по земельному налогу
в отношении земельного участка, предоставленного инвалиду для
строительства и обслуживания жилого дома, не предоставляется.
Пример 2. Глава хозяйства, пенсионер по возрасту, проживает
совместно с женой (57 лет), работающей по найму и осуществляющей
предпринимательскую деятельность, в собственном доме, имеет
земельный участок для строительства и обслуживания жилого дома.
Пенсионеру предоставляется льгота по земельному налогу;
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть девятая подпункта 8.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14
января 2004 г. № 5 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10469 от 23.01.2004 г.)
Пример 2. Глава хозяйства, пенсионер по возрасту,
проживает совместно с женой (57 лет), работающей по найму и
занимающейся предпринимательской деятельностью, в
собственном доме, имеет земельный участок для строительства
и обслуживания жилого дома. Пенсионеру предоставляется
льгота по земельному налогу;
_______________________________________________ _______ ___ _
8.3. многодетные семьи, имеющие троих и более
несовершеннолетних детей.
Льготы многодетным семьям, имеющим троих и более
несовершеннолетних детей (в том числе усыновленных и находящихся под
опекой и попечительством), предоставляются на основании
удостоверения многодетной семьи, выдаваемого местными
исполнительными и распорядительными органами, данных
похозяйственного учета, домовых книг, паспортно-визовой службы
органов внутренних дел Республики Беларусь, свидетельств о рождении
детей.
Льготы многодетным семьям предоставляются независимо от места
расположения земельного участка, наличия трудоспособных лиц или
источников доходов, подлежащих обложению подоходным налогом
налоговыми органами, а также от того, кому из членов семьи
предоставлен земельный участок.
Пример 1. Трудоспособное физическое лицо имеет троих
несовершеннолетних детей, 17-летний сын временно выписан в связи с
поступлением в высшее учебное заведение, находящееся в другом
городе. Предоставляется льгота по земельному налогу как многодетной
семье.
Пример 2. С пенсионером по возрасту, имеющим в собственности
земельный участок для строительства и обслуживания жилого дома,
совместно проживает трудоспособная дочь, имеющая троих
несовершеннолетних детей. Льгота по налогу предоставляется
собственнику земельного участка как многодетной семье.
Пример 3. После смерти главы хозяйства земельный участок,
предоставленный ему в собственность для строительства и обслуживания
жилого дома, был разделен между супругой - 1/2 часть и согласно
завещанию между их тремя несовершеннолетними детьми - по 1/6 части.
Льгота предоставляется всем собственникам земельных участков;
8.4. физические лица, переселившиеся в сельские населенные
пункты трудонедостающих территорий в первые три года после принятия
решения о предоставлении им земельного участка. Перечень указанных
населенных пунктов определяется областными исполнительными
комитетами.
Льгота предоставляется при наличии приглашения нанимателя и
местных исполнительных и распорядительных органов, а также других
документов.
В соответствии с настоящим подпунктом освобождаются от уплаты
налога также лица, переселившиеся по направлениям государственной
службы занятости Республики Беларусь на новое место жительства в
сельский населенный пункт при предоставлении безработным работы в
другой местности (другом населенном пункте по существующему
административно-территориальному делению) в целях содействия их
занятости, обеспечения рабочей силой предприятий, организаций,
колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий,
крестьянских (фермерских) хозяйств. Основанием для предоставления
льготы указанным лицам являются паспортные данные о месте проживания
и копия договора о переселении безработного и членов его семьи;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 8.4 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 5
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10469 от
23.01.2004 г.)
8.4. физические лица, переселившиеся в сельские
населенные пункты трудонедостающих территорий в первые три
года после принятия решения о предоставлении им земельного
участка.
Льгота предоставляется при наличии приглашения
нанимателя и местных исполнительных и распорядительных
органов, а также других документов.
В соответствии с настоящим подпунктом освобождаются от
уплаты налога также лица, переселившиеся по направлениям
государственной службы занятости Республики Беларусь на
новое место жительства в сельский населенный пункт при
предоставлении безработным работы в другой местности
(другом населенном пункте по существующему
административно-территориальному делению) в целях
содействия их занятости, обеспечения рабочей силой
предприятий, организаций, колхозов, совхозов и других
сельскохозяйственных предприятий, крестьянских (фермерских)
хозяйств. Основанием для предоставления льготы указанным
лицам являются паспортные данные о месте проживания и копия
договора о переселении безработного и членов его семьи;
_______________________________________________ _______ ___ _
8.5. физические лица, переселившиеся в сельские населенные
пункты из зон отселения территории радиоактивного загрязнения в
первые три года после принятия решения о предоставлении им земель.
Основанием для предоставления этой льготы являются
удостоверение потерпевшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС,
содержащее указание на статью 22 Закона Республики Беларусь от 22
февраля 1991 года "О социальной защите граждан, пострадавших от
катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Беларускай ССР, 1991 г., № 10 (12), ст.111), а также дубликат
указанного удостоверения.
Физические лица, указанные в подпункте 8.4 и настоящем
подпункте настоящего пункта, пользуются льготой после переселения
начиная с года, в котором принято решение о предоставлении
земельного участка, независимо от времени, прошедшего с момента
переселения;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 8.5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 19 декабря 2005 г. №
129 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13785 от
10.01.2006 г.)
8.5. физические лица, переселившиеся в сельские
населенные пункты из зон отселения территории
радиоактивного загрязнения в первые три года после принятия
решения о предоставлении им земель.
Основанием для предоставления этой льготы являются
удостоверение потерпевшего от катастрофы на Чернобыльской
АЭС, эвакуационное удостоверение, а для выехавших
самостоятельно (после 26 апреля 1986 г.) - отметка в
паспорте о месте жительства, подтверждающая проживание
физических лиц в указанных зонах.
Физические лица, указанные в подпункте 8.4 и настоящем
подпункте настоящего пункта, пользуются льготой после
переселения начиная с года, в котором принято решение о
предоставлении земельного участка, независимо от времени,
прошедшего с момента переселения;
_______________________________________________ _______ ___ _
8.6. физические лица, пострадавшие от катастрофы на
Чернобыльской АЭС и проживающие (работающие) в зонах последующего
отселения и с правом на отселение.
Указанная льгота предоставляется физическим лицам независимо от
места расположения земельного участка, если они проживают или
работают в зонах последующего отселения или с правом на отселение.
Для физических лиц, проживающих в населенных пунктах,
расположенных в зонах последующего отселения и с правом на
отселение, льгота предоставляется на основании отметки в паспорте о
месте жительства, а для работающих, но не проживающих в этих
зонах, - справки о месте работы с указанием степени загрязнения
территории. К работающим в зонах последующего отселения и с правом
на отселение относятся физические лица, работающие в населенных
пунктах, относящихся к указанным зонам, либо на объектах,
расположенных вне этих населенных пунктов, но относящихся к
указанным зонам.
При отнесении населенных пунктов и других объектов к зонам
последующего отселения и с правом на отселение следует
руководствоваться перечнем населенных пунктов и объектов,
находящихся в зонах радиоактивного загрязнения, утвержденным
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23 декабря
2004 г. № 1623 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2005 г., № 1, 5/15334).
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть четвертая подпункта 8.6 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14
февраля 2005 г. № 25 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12173 от 22.02.2005 г.)
При отнесении населенных пунктов и других объектов к
зонам последующего отселения и с правом на отселение
следует руководствоваться Перечнем населенных пунктов и
объектов, находящихся в зонах радиоактивного загрязнения,
утвержденным постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 8 августа 2002 г. № 1076 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 93,
5/10947).
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть четвертая подпункта 8.6 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 19 февраля 2003 г. № 14
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9177 от
27.02.2003 г.)
При отнесении населенных пунктов и других объектов к
зонам последующего отселения и с правом на отселение
следует руководствоваться Перечнем территорий (населенных
пунктов и других объектов), относящихся к зонам
радиоактивного загрязнения, утвержденным постановлением
Кабинета Министров Республики Беларусь от 19 февраля 1996
г. № 116 (Собрание указов Президента и постановлений
Кабинета Министров Республики Беларусь, 1996 г., № 6,
ст.156; № 10, ст.275; № 28, ст.750; Собрание декретов,
указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1997 г., № 15, ст.556; 1998 г., № 21, ст.561;
1999 г., № 20, ст.562; Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 33, 5/2840).
_______________________________________________ _______ ___ _
8.7. военнослужащие срочной службы.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 8 дополнен подпунктом 8.7 постановлением Министерства
по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7855 от
12.03.2002 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
9. Льготы, предусмотренные пунктом 8 настоящей Инструкции
(статья 19 Закона), применяются в отношении земельных участков,
предоставленных в соответствии с земельным законодательством
указанным категориям физических лиц для строительства и обслуживания
жилого дома (включая земельные участки, полученные по наследству или
при приобретении жилого дома), ведения личного подсобного хозяйства,
дачного и гаражного строительства, садоводчества и огородничества.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 9 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 18 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7855 от 12.03.2002 г.)
9. Льготы, предусмотренные пунктом 8 настоящей
Инструкции (статья 19 Закона), применяются в отношении
земельных участков, предоставленных указанным категориям
физических лиц для строительства и обслуживания жилого дома
(включая земельные участки, полученные по наследству или
при приобретении жилого дома), ведения личного подсобного
хозяйства, дачного и гаражного строительства, садоводчества
и огородничества.
_______________________________________________ _______ ___ _
Кроме того, основанием для предоставления льгот могут служить и
иные, не перечисленные в пункте 8 документы, подтверждающие право на
льготы.
Не предоставляются льготы в отношении земельных участков,
предоставленных указанным категориям физических лиц для традиционных
народных промыслов, сенокошения и выпаса скота, других целей, не
указанных в абзаце первом настоящего пункта, а также в отношении
служебных земельных наделов.
Пример. Пенсионер по возрасту, которому по решению местного
исполнительного и распорядительного органа предоставлен земельный
участок возле дома для ведения личного подсобного хозяйства, а также
для сенокошения, имеет право на льготу по земельному налогу лишь в
отношении земельного участка, предоставленного для ведения личного
подсобного хозяйства.
10. Не предоставляются льготы в отношении земельных участков,
занятых самовольно без решения на их отвод.
10-1. С землевладельцев (землепользователей) и собственников
земельных участков, освобожденных от уплаты земельного налога, при
передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается
земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).
_______________________________________________ _______ ___ _
Инструкция дополнена пунктом 10-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7855 от
12.03.2002 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
11. Физические лица, перечисленные в пункте 8 настоящей
Инструкции, пользуются льготой независимо от времени возникновения
(прекращения) права на льготу в течение календарного года.
Пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II групп и другие
нетрудоспособные физические лица в случае извлечения ими доходов,
облагаемых налоговыми органами, в период до 1 июня право на льготу
не имеют. Если извлечение доходов, подлежащих налогообложению
налоговыми органами, имело место после 1 июня, исчисление налога не
производится и льгота сохраняется до конца календарного года.
В случае возникновения права на льготу после исчисления налога
и вручения налогового сообщения на уплату земельного налога
исчисленные суммы не уплачиваются либо подлежат возврату.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 11 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 5
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10469 от
23.01.2004 г.)
11. Физические лица, перечисленные в пункте 8 настоящей
Инструкции, пользуются льготой независимо от времени
возникновения (прекращения) права на льготу в течение
календарного года. Пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II
групп и другие нетрудоспособные физические лица в случае
извлечения ими доходов, облагаемых налоговыми органами, в
период до 1 июня право на льготу не имеют. Если извлечение
доходов, подлежащих налогообложению налоговыми органами,
имело место после 1 июня, исчисление налога не производится
и льгота сохраняется до конца календарного года.
В случае возникновения права на льготу после исчисления
налога и вручения налогового сообщения (платежного
извещения) на уплату земельного налога исчисленные суммы не
уплачиваются либо подлежат возврату.
_______________________________________________ _______ ___ _
12. Земельный налог не взимается за земли сельскохозяйственного
назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых
введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также за
земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов,
продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами
вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.
При установлении территорий, относимых к указанным землям,
следует руководствоваться Законом Республики Беларусь от 12 ноября
1991 г. № 1227-XII "О правовом режиме территорий, подвергшихся
радиоактивному загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской
АЭС" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., №
35, ст.622; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., № 37, 2/33).
Льготы предоставляются физическим лицам в отношении земельных
участков, предоставленных в пользование для огородничества,
сенокошения и выпаса скота, под служебные земельные наделы,
расположенных на указанной территории.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 12 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 5
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10469 от
23.01.2004 г.)
12. Земельный налог не взимается за земли
сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся
радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения
по ведению сельского хозяйства.
При установлении территорий, относимых к указанным
землям, следует руководствоваться Законом Республики
Беларусь от 12 ноября 1991 г. № 1227-XII "О правовом режиме
территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению в
результате катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., № 35,
ст.622; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 37, 2/33).
Льготы предоставляются физическим лицам в отношении
земельных участков, предоставленных в пользование для
огородничества, сенокошения и выпаса скота, под служебные
земельные наделы, расположенных на указанной территории.
_______________________________________________ _______ ___ _
13. Сельские, поселковые, городские и районные Советы
депутатов в пределах своей компетенции могут по мотивированной
просьбе плательщика - физического лица предоставлять льготы по
земельному налогу на земельные участки, кроме используемых при
осуществлении предпринимательской деятельности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 13 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 14 января 2004 г. № 5 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10469 от 23.01.2004 г.)
13. Сельские, поселковые, городские и районные Советы
депутатов в пределах своей компетенции могут по
мотивированной просьбе плательщика предоставлять льготы по
взиманию земельного налога в виде полного или частичного
освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты и
понижения ставки в случаях:
стихийных и других бедствий;
если землевладелец или землепользователь проводит
коренное улучшение земель, а также осуществляет
сельскохозяйственное использование земельных участков, на
которых введены ограничения хозяйственной деятельности или
не восстановлен плодородный слой почвы.
_______________________________________________ _______ ___ _
14. В соответствии со статьей 47 Закона Республики Беларусь "О
бюджете Республики Беларусь на 2005 год" местные Советы депутатов
имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза
ставки земельного налога, предоставлять отдельным плательщикам -
физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями,
льготы по уплате земельного налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 14 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 28 декабря 2004 г. № 137 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/11979 от 11.01.2005 г.)
14. В соответствии с пунктом 2 статьи 50 Закона
Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2004
год" местные Советы депутатов имеют право предоставлять
индивидуальные льготы по земельному налогу.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 14 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 5
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10469 от
23.01.2004 г.)
14. В соответствии со статьей 4 Закона Республики
Беларусь от 20 декабря 1991 г. № 1323-XII "О налогах и
сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 4, ст.75;
1993 г., № 3, ст.27; 1994 г., № 3, ст.24; № 33, ст.554;
1995 г., № 6, ст.57; 1996 г., № 23, ст.415; № 33, ст.598;
Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1999 г.,
№ 1, ст.5; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 40, 2/34; № 95, 2/108; 2000 г., № 5,
2/127; № 13, 2/142) местные Советы депутатов или по их
поручению местные исполнительные и распорядительные органы
вправе в порядке, установленном актами Президента
Республики Беларусь и законами Республики Беларусь,
предоставлять физическим лицам Республики Беларусь льготы
по налогам и сборам, полностью уплачиваемым в местные
бюджеты.
В соответствии с пунктом 2 статьи 46 Закона Республики
Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2003 год"
местные Советы депутатов имеют право предоставлять
индивидуальные льготы по земельному налогу.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая пункта 14 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 19
февраля 2003 г. № 14 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9177 от 27.02.2003 г.)
В соответствии с пунктом 4 статьи 44 Закона Республики
Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2002 год"
местные Советы депутатов имеют право предоставлять
индивидуальные льготы по земельному налогу.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая пункта 14 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 18 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7855 от 12.03.2002 г.)
В соответствии с пунктом 3 статьи 47 Закона Республики
Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2001 год"
местные Советы депутатов имеют право предоставлять
индивидуальные льготы по земельному налогу.
_______________________________________________ _______ ___ _
Глава 6. Порядок исчисления и уплаты земельного налога
15. Основанием для исчисления земельного налога за земельные
участки, предоставленные физическим лицам, являются государственный
акт на земельный участок, удостоверение на право временного
пользования земельным участком, решение соответствующего
исполнительного и распорядительного органа о предоставлении
земельного участка, а также сведения о наличии и качественном
состоянии земель, представляемые ежегодно налоговым органам
соответствующими землеустроительными и геодезическими службами.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 15 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 28
декабря 2004 г. № 137 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11979 от 11.01.2005 г.)
15. Основанием для исчисления земельного налога за
земельные участки, предоставленные физическим лицам,
являются государственный акт на земельный участок,
удостоверение на право временного пользования земельным
участком, решение соответствующего исполнительного и
распорядительного органа о предоставлении земельного
участка, а также сведения о наличии и качественном
состоянии земель, представляемые ежегодно налоговым органам
землеустроительной службой местных исполнительных и
распорядительных органов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 15 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 19
февраля 2003 г. № 14 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9177 от 27.02.2003 г.)
15. Основанием для исчисления земельного налога за
земельные участки, предоставленные физическим лицам,
являются государственный акт на земельный участок,
удостоверение на право временного пользования земельным
участком, а также сведения о наличии и качественном
состоянии земель, представляемые ежегодно налоговым органам
землеустроительной службой местных исполнительных и
распорядительных органов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27
декабря 1999 г. № 2012 "О государственном акте на земельный участок
и удостоверении на право пользования земельным участком"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., №
5, 5/2306) утверждены формы государственного акта на земельный
участок и удостоверения на право временного пользования земельным
участком. При этом являются действительными ранее выданные
государственный акт на право частной собственности на землю, на
право пожизненного наследуемого владения землей и удостоверение на
право временного пользования землей.
Отсутствие указанных документов, равно как и отсутствие
предусмотренной законодательством Республики Беларусь регистрации
права владения, пользования либо собственности на земельные участки
не может являться основанием для непризнания лиц плательщиками в
отношении этих земельных участков, если фактически эти лица владеют,
пользуются и (или) распоряжаются этими земельными участками.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть третья пункта 15 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14
января 2004 г. № 5 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10469 от 23.01.2004 г.)
Отсутствие указанных документов, равно как и отсутствие
предусмотренной законодательством Республики Беларусь
регистрации права владения, пользования либо собственности
на земельные участки не может являться основанием для
непризнания лиц налогоплательщиками в отношении этих
земельных участков, если фактически эти лица владеют,
пользуются и (или) распоряжаются этими земельными
участками.
_______________________________________________ _______ ___ _
16. Учет плательщиков и земельных участков, а также исчисление
земельного налога физическим лицам производятся инспекциями
Министерства по налогам и сборам по месту нахождения земельных
участков совместно с соответствующими землеустроительными и
геодезическими службами по состоянию на 1 января каждого года.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 16 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 28
декабря 2004 г. № 137 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11979 от 11.01.2005 г.)
16. Учет плательщиков и земельных участков, а также
исчисление земельного налога физическим лицам производятся
инспекциями Министерства по налогам и сборам по месту
нахождения земельных участков совместно с
землеустроительными службами местных исполнительных и
распорядительных органов по состоянию на 1 января каждого
года.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 16 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 18 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7855 от 12.03.2002 г.)
16. Учет плательщиков и земельных участков, а также
исчисление земельного налога физическим лицам производятся
инспекциями Государственного налогового комитета по месту
нахождения земельных участков совместно с
землеустроительными службами местных исполнительных и
распорядительных органов по состоянию на 1 января каждого
года.
_______________________________________________ _______ ___ _
Учет плательщиков и земельных участков должен быть проведен до
1 июня, за исключением тех плательщиков, которым земельные участки
предоставлены (переданы в собственность) после указанной даты.
По мере предоставления (передачи в собственность) земельных
участков физическим лицам соответствующие землеустроительные и
геодезические службы информируют инспекции Министерства по налогам и
сборам о принятых решениях.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть третья пункта 16 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 28
декабря 2004 г. № 137 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11979 от 11.01.2005 г.)
По мере предоставления (передачи в собственность)
земельных участков физическим лицам землеустроительные
службы местных исполнительных и распорядительных органов
информируют инспекции Министерства по налогам и сборам о
принятых решениях.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть третья пункта 16 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 18 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7855 от 12.03.2002 г.)
По мере предоставления (передачи в собственность)
земельных участков физическим лицам землеустроительные
службы местных исполнительных и распорядительных органов
информируют инспекции Государственного налогового комитета
о принятых решениях.
_______________________________________________ _______ ___ _
Учет плательщиков земельного налога ведется совместно с учетом
плательщиков налога на недвижимость в книге учета физических лиц -
плательщиков земельного налога и налога на недвижимость по форме,
приведенной в приложении к настоящей Инструкции. При этом ранее
используемые книги налогового учета ведутся до полного их
использования.
17. Земельный налог с физических лиц исчисляется начиная с
месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка в
пользование, пожизненное наследуемое владение, приобретения
земельного участка в собственность.
Пример 1. Земельный участок предоставлен в пожизненное
наследуемое владение физическому лицу в мае. Годовая сумма налога
составила 211 руб. Указанная сумма корректируется на количество
полных месяцев владения указанным участком:
211/12х7=123 руб.
Пример 2. Физическим лицом в марте 2001 года отчужден земельный
участок (купля-продажа, мена, дарение) другому физическому лицу,
которое получило государственный акт на земельный участок только в
июне 2001 года. Земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате
бывшему собственнику за январь-март, а новому собственнику - с
апреля.
18. Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера
земельного налога ежегодно вручается инспекцией Министерства по
налогам и сборам физическим лицам до 1 июня.
В случае если плательщиком является несовершеннолетнее лицо в
возрасте до 14 лет, налоговое сообщение вручается его родителю
или опекуну.
В случае если плательщиком является недееспособное физическое
лицо, налоговое сообщение вручается его опекуну.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 18 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 5
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10469 от
23.01.2004 г.)
18. Налоговое сообщение (платежное извещение) с
указанием подлежащего уплате размера земельного налога
ежегодно вручается инспекцией Министерства по налогам и
сборам физическим лицам до 1 июня.
В случае если налогоплательщиком является
несовершеннолетнее лицо в возрасте до 14 лет, налоговое
сообщение (платежное извещение) вручается его родителю или
опекуну.
В случае если плательщиком является недееспособное
физическое лицо, налоговое сообщение (платежное извещение)
вручается его опекуну.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 18 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7855 от
12.03.2002 г.)
18. Налоговое сообщение (платежное извещение) с
указанием подлежащего уплате размера земельного налога
ежегодно вручается инспекцией Государственного налогового
комитета физическим лицам до 1 июня.
В случае если налогоплательщиком является
несовершеннолетнее лицо в возрасте до 14 лет, налоговое
сообщение (платежное извещение) вручается его родителю или
опекуну.
В случае если плательщиком является недееспособное
физическое лицо, налоговое сообщение (платежное извещение)
вручается его опекуну.
_______________________________________________ _______ ___ _
Уплата земельного налога осуществляется на основании расчетов
земельного налога физическим лицам - членам садоводческих и
садово-огороднических товариществ (кооперативов) по форме согласно
приложению 2 к настоящей Инструкции, утверждаемых начальником
(заместителем начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам
по месту постановки организации на учет. Расчет земельного налога
физическим лицам - членам садоводческих и садово-огороднических
товариществ (кооперативов) подается в инспекцию Министерства по
налогам и сборам ежегодно не позднее 1 мая в двух экземплярах, один
из которых в последующем остается у садоводческого и
садово-огороднического товарищества (кооператива), второй - в
инспекции Министерства по налогам и сборам.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть четвертая пункта 18 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14
февраля 2005 г. № 25 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12173 от 22.02.2005 г.)
Уплата земельного налога осуществляется на основании
расчетов земельного налога физическим лицам - членам
садоводческих и садово-огороднических товариществ
(кооперативов) по форме согласно приложению 2 к настоящей
Инструкции, утверждаемых начальником (заместителем
начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам по
месту постановки организации на учет. Расчет земельного
налога физическим лицам - членам садоводческих и
садово-огороднических товариществ (кооперативов)
представляется в двух экземплярах, один из которых остается
у садоводческого и садово-огороднического товарищества
(кооператива), второй - в инспекции Министерства по налогам
и сборам.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 18 дополнен частью четвертой постановлением
Министерства по налогам и сборам от 28 декабря 2004 г. №
137 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11979 от
11.01.2005 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
19. За земельные участки, предназначенные для обслуживания
строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких
физических лиц, земельный налог исчисляется отдельно по каждому
пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном
пользовании.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания
строения, находящегося в общей собственности нескольких физических
лиц, земельный налог исчисляется каждому из этих собственников
соразмерно их доле на эти строения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 19 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 5
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10469 от
23.01.2004 г.)
19. За земельные участки, предназначенные для
обслуживания строения, находящегося в раздельном
пользовании нескольких физических лиц, земельный налог
начисляется отдельно по каждому пропорционально площади
строения, находящегося в их раздельном пользовании.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания
строения, находящегося в общей собственности нескольких
физических лиц, земельный налог начисляется каждому из этих
собственников соразмерно их доле на эти строения.
_______________________________________________ _______ ___ _
20. Земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее
15 ноября.
Местные Советы депутатов могут изменять сроки уплаты земельного
налога.
В случае вручения налогового сообщения по истечении
установленного настоящим пунктом срока уплаты налог уплачивается
физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им
налогового сообщения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 20 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 28 декабря 2004 г. №
137 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11979 от
11.01.2005 г.)
20. Земельный налог уплачивается физическими лицами не
позднее 15 ноября.
Местные Советы депутатов могут устанавливать и изменять
сроки уплаты земельного налога.
В случае вручения налогового сообщения по истечении
установленного настоящим пунктом срока уплаты налог
уплачивается физическими лицами не позднее тридцати дней со
дня вручения им налогового сообщения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 20 дополнен частью третьей постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 5
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10469 от
23.01.2004 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
21. Земельный налог, подлежащий уплате в местный бюджет,
уплачивается по месту нахождения земельного участка. Зачисление
указанного налога в иные бюджеты не допускается.
22. При прекращении права пользования, пожизненного
наследуемого владения земельным участком, права собственности на
земельный участок земельный налог уплачивается за фактический период
пользования земельным участком, включая месяц, в котором прекращено
право пользования, пожизненного наследуемого владения земельным
участком, право собственности на земельный участок. В случае
добровольного отказа от земельного участка, предоставленного для
выращивания сельскохозяйственной продукции, в период после 1 мая
землевладелец или землепользователь уплачивает налог за весь год.
В случае если право пользования, владения либо собственности
прекращено после исчисления налога и вручения налогового сообщения
на уплату земельного налога, исчисленные суммы подлежат
перерасчету.
23. Для исчисления налога членам садоводческих и
садово-огороднических товариществ (кооперативов) эти организации
обязаны ежегодно не позднее 1 мая представлять в налоговый орган по
месту постановки на учет сведения о размерах земельных участков,
предоставленных их членам в частную собственность либо пожизненное
наследуемое владение, с указанием фамилии, имени и отчества,
паспортных данных, сведений о наличии прав на льготу, номера и даты
решения о предоставлении (передаче) участка, размера земельного
участка. Сведения представляются в произвольной форме и заверяются
подписью председателя и печатью товарищества.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 23 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 28 декабря 2004 г. №
137 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11979 от
11.01.2005 г.)
23. Для исчисления налога членам садоводческих
товариществ (кооперативов) эти организации обязаны ежегодно
не позднее 1 мая представлять в налоговый орган по месту
постановки на учет сведения о размерах земельных участков,
предоставленных их членам в частную собственность либо
пожизненное наследуемое владение, с указанием фамилии,
имени и отчества, паспортных данных, сведений о наличии
прав на льготу, номера и даты решения о предоставлении
(передаче) участка, размера земельного участка. Сведения
представляются в произвольной форме и заверяются подписью
председателя и печатью товарищества.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 23 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 5
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10469 от
23.01.2004 г.)
23. Для исчисления налога членам садоводческих
товариществ (кооперативов) эти организации обязаны ежегодно
не позднее 1 мая представлять в налоговый орган по месту
регистрации в качестве налогоплательщика сведения о
размерах земельных участков, предоставленных их членам в
частную собственность либо пожизненное наследуемое
владение, с указанием фамилии, имени и отчества, паспортных
данных, сведений о наличии прав на льготу, номера и даты
решения о предоставлении (передаче) участка, размера
земельного участка. Сведения представляются в произвольной
форме и заверяются подписью председателя и печатью
товарищества.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 23 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 22 февраля 2002 г. N 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/7855 от 12.03.2002 г.)
23. Для исчисления налога членам садоводческих
товариществ эти организации обязаны представить до 1 мая в
инспекцию Государственного налогового комитета по месту
нахождения сведения о размерах предоставленных им районными
исполнительными и распорядительными органами земельных
участков, в том числе предоставленных в пожизненное
наследуемое владение (переданных в собственность) каждому
их члену, с указанием фамилии, имени и отчества, паспортных
данных, сведений о наличии прав на льготу, номера и даты
решения о предоставлении (передаче) участка, размера
земельного участка. Сведения представляются в произвольной
форме и заверяются подписью председателя и печатью
товарищества.
_______________________________________________ _______ ___ _
23-1. Прием наличных денег от физических лиц - членов
садоводческих и садово-огороднических товариществ (кооперативов) в
счет уплаты земельного налога производится казначеями товариществ
(кооперативов) или иными уполномоченными на то лицами (далее -
уполномоченные лица). Прием наличных денежных средств в счет уплаты
земельного налога производится по приходным кассовым ордерам.
Принятые наличные денежные средства в счет уплаты земельного налога
(до их сдачи в банк), а также документы о сдаче денежных средств в
банк должны храниться с соблюдением требований законодательства
Республики Беларусь.
Днем уплаты земельного налога физическими лицами, указанными в
части первой настоящего пункта, признается день внесения сумм налога
в кассу садоводческого и садово-огороднического товарищества
(кооператива).
Документом, подтверждающим факт внесения плательщиком для
перечисления на счет соответствующего бюджета причитающихся сумм
налога наличных денежных средств, является квитанция к приходному
кассовому ордеру формы КО-1, утвержденной приказом Министерства
финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. № 311 "Об
утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной
документации" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 10, 8/1433).
Квитанции на прием наличных денежных средств от физических лиц
являются бланками строгой отчетности. Порядок хранения, учета и
использования бланков строгой отчетности осуществляется в
соответствии с Положением о порядке использования бланков строгой
отчетности, утвержденным постановлением Министерства финансов
Республики Беларусь от 21 февраля 2002 г. № 21 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 33, 8/7842).
Садоводческие и садово-огороднические товарищества
(кооперативы) обязаны сдавать принятые ими наличные денежные
средства и осуществлять их перечисление на счет соответствующего
бюджета непосредственно в банк не реже одного раза в неделю.
Для осуществления контроля за полнотой и своевременностью сдачи
наличных денежных средств в банк и зачислением их на счет
соответствующего бюджета садоводческими и садово-огородническими
товариществами (кооперативами) используются следующие формы
документов:
сопроводительная ведомость на сдачу наличных денежных средств,
поступивших в уплату земельного налога от физических лиц, по форме
согласно приложению 3 к настоящей Инструкции, которая составляется
при каждой сдаче наличных денежных средств в банк в трех экземплярах
шариковой ручкой (или печатным способом) под копировальную бумагу
четко, без помарок и исправлений. При этом оставшиеся незаполненными
строки в сопроводительной ведомости на сдачу наличных денежных
средств, поступивших в уплату земельного налога от физических лиц,
прочеркиваются. Сопроводительные ведомости на сдачу наличных
денежных средств, поступивших в уплату земельного налога от
физических лиц, нумеруются с начала года порядковыми номерами и
подписываются председателем правления (заместителем председателя)
товарищества (кооператива) и уполномоченным лицом. Два экземпляра
сопроводительной ведомости на сдачу наличных денежных средств,
поступивших в уплату земельного налога от физических лиц, сдаются
вместе с наличными денежными средствами в банк, а третий - хранится
в садоводческом и садово-огородническом товариществе (кооперативе);
отчет о принятых суммах земельного налога от физических лиц по
форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции составляется
уполномоченным лицом на основании копий квитанций и сопроводительных
ведомостей на сдачу наличных денежных средств, поступивших в уплату
земельного налога от физических лиц, и квитанций банка о приеме
денег. Отчет о принятых суммах земельного налога от физических лиц
составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр с приложенными к
нему документами подается ежегодно не позднее 16 августа и 16 ноября
в инспекцию Министерства по налогам и сборам, второй - хранится в
садоводческом и садово-огородническом товариществе (кооперативе).
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац третий части шестой пункта 23-1 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 14 февраля 2005 г. № 25 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12173 от 22.02.2005 г.)
отчет о принятых суммах земельного налога от физических
лиц по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции
составляется уполномоченным лицом на основании копий
квитанций и сопроводительных ведомостей на сдачу наличных
денежных средств, поступивших в уплату земельного налога от
физических лиц, и квитанций банка о приеме денег. Отчет о
принятых суммах земельного налога от физических лиц
составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр с
приложенными к нему документами подается в инспекцию
Министерства по налогам и сборам, второй - хранится в
садоводческом и садово-огородническом товариществе
(кооперативе).
_______________________________________________ _______ ___ _
Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам
после проверки отчета о принятых суммах земельного налога от
физических лиц и приложенных к нему документов сведения о
поступивших суммах налога отражает в карточках лицевых счетов
плательщиков.
Принятие отчета о принятых суммах земельного налога от
физических лиц подтверждается соответствующей подписью должностного
лица инспекции Министерства по налогам и сборам.
Уполномоченное лицо производит проверку правильности
составления отчета о принятых суммах земельного налога от физических
лиц путем сверки его с копиями квитанций, по которым были приняты
денежные средства. После окончания проверки уполномоченное лицо
учиняет роспись о проверке отчета о принятых суммах земельного
налога от физических лиц.
Садоводческие и садово-огороднические товарищества
(кооперативы) обязаны ежегодно не позднее 16 ноября представлять в
налоговый орган по месту постановки на учет сведения о физических
лицах - членах садоводческих и садово-огороднических товариществ
(кооперативов), не исполнивших или ненадлежащим образом исполнивших
в установленный срок налогового обязательства. В сведениях должны
содержаться фамилия, имя, отчество физического лица, не исполнившего
или ненадлежащим образом исполнившего в установленный срок
налогового обязательства, место жительства, паспортные данные
физического лица, размер земельного участка, размер земельного
налога. Сведения представляются в произвольной форме и заверяются
подписью председателя и печатью товарищества.
В случае, если уплата физическими лицами земельного налога за
земельные участки, предоставленные им для ведения коллективного
садоводства, не может быть произведена путем внесения сумм налога
садоводческим и садово-огородническим товариществам (кооперативам),
уплата земельного налога производится путем внесения плательщиками
для перечисления причитающихся сумм налога наличных денежных средств
в банк, поселковый, сельский исполнительный и распорядительный орган
либо организацию связи Министерства связи и информатизации
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Глава 6 дополнена пунктом 23-1 постановлением Министерства
по налогам и сборам от 28 декабря 2004 г. № 137
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11979 от
11.01.2005 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
24. Исключить.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 24 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 19 февраля 2003 г. № 14 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9177 от 27.02.2003 г.)
24. Исчисленные суммы налога округляются до 1 руб. При
округлении суммы менее 50 копеек в расчет не принимаются, а
50 и более копеек округляются до рубля.
_______________________________________________ _______ ___ _
25. Зачет, возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы
земельного налога производятся в порядке, установленном главой 7
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 25 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 14 января 2004 г. № 5 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10469 от 23.01.2004 г.)
25. Суммы налога, излишне поступившие в результате
неправильного их исчисления либо нарушения установленного
порядка взимания, по заявлению плательщика подлежат
возврату либо зачету в счет других причитающихся с
плательщика сумм, если не истек годичный срок со дня их
поступления.
Подача плательщиком заявления, предъявление плательщику
платежного извещения на уплату земельного налога прерывают
течение указанных сроков.
Возврат неправильно уплаченного налога из бюджета
производится не более чем за один год до обнаружения
неправильной уплаты.
Суммы налогов, не внесенные в установленные сроки, а
также финансовая санкция и пеня за несвоевременное внесение
платежей взыскиваются за все время уклонения от уплаты в
судебном порядке.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть четвертая пункта 25 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 18 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7855 от 12.03.2002 г.)
Суммы налогов, не внесенные в установленные сроки, а
также экономические санкции и пеня за несвоевременное
внесение платежей взыскиваются за все время уклонения от
уплаты в судебном порядке.
_______________________________________________ _______ ___ _
Глава 7. Контроль и ответственность за нарушение
законодательства о земельном налоге
26. Контроль за соблюдением порядка исчисления и уплаты
земельного налога осуществляется налоговыми органами.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 26 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 14 января 2004 г. № 5 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10469 от 23.01.2004 г.)
26. Контроль за соблюдением порядка исчисления и уплаты
земельного налога осуществляется местными Советами
депутатов.
_______________________________________________ _______ ___ _
27. Физические лица - плательщики земельного налога обязаны
своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы
налога.
28. Права и обязанности плательщиков земельного налога,
ответственность за своевременность уплаты налога, порядок его
взыскания, а также права налоговых органов по контролю за
своевременностью уплаты земельного налога устанавливаются в
соответствии с законодательством.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 28 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 14 января 2004 г. № 5 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10469 от 23.01.2004 г.)
28. Плательщики земельного налога несут ответственность
за своевременность его уплаты в бюджет, в том числе в
сроки, установленные местными Советами депутатов, в
соответствии с Законом Республики Беларусь "О налогах и
сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь".
_______________________________________________ _______ ___ _
29. За неуплату земельного налога в течение двух лет подряд
прекращается право пожизненного наследуемого владения и право
пользования земельным участком, осуществляется принудительное
изъятие земельного участка в порядке, предусмотренном Кодексом
Республики Беларусь о земле.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 29 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 5
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10469 от
23.01.2004 г.)
29. За невнесение земельного налога в течение двух лет
подряд прекращается право пожизненного наследуемого
владения и право пользования земельным участком,
осуществляется принудительное изъятие земельного участка в
порядке, предусмотренном Кодексом Республики Беларусь о
земле.
_______________________________________________ _______ ___ _
30. Исключен.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 30 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 14 января 2004 г. № 5 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10469 от 23.01.2004 г.)
30. Контроль за своевременностью уплаты земельного
налога осуществляют налоговые органы.
_______________________________________________ _______ ___ _
31. Споры об исчислении и уплате земельного налога подлежат
рассмотрению в порядке, предусмотренном законодательными актами
Республики Беларусь.
Приложение
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
земельного налога
физическими лицами
Книга учета физических лиц - плательщиков
земельного налога и налога на недвижимость
по _________________________________________________________________
(наименование инспекции Министерства по налогам и сборам и
участка)
Город (иной населенный пункт) ______________________________________
Номер по порядку _____ № (номер по похозяйственной книге)
землеустроительных органов _________________________________________
Улица __________________________ дом № _________ кв. № ___________
Фамилия, имя и отчество плательщика, УНП______________________
____________________________________________________________________
-----------------------T---T-------T-------T-------T-------T-------¬
¦Место работы ¦1 ¦20__ г.¦20__ г.¦20__ г.¦20__ г.¦20__ г.¦
¦плательщика, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦пенсионер, инвалид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(номер и дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦документа) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Год рождения ¦2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦плательщика ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Наличие детей в ¦3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦возрасте до 18 лет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Наличие ¦4 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦трудоспособных лиц, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦совместно проживающих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦или числящихся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦согласно данным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦похозяйственного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦учета или домовых книг¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Наличие источников ¦5 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦дохода, облагаемого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦подоходным налогом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налоговыми органами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Недвижимое имущество ¦5-1¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предназначено ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦и (или) используется ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦для осуществления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предпринимательской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦деятельности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Оценка недвижимого ¦6 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦имущества на 1 января ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Общая площадь ¦7 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦земельного участка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Подпись ¦8 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦плательщика или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦источник получения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сведений об объекте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налогообложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Сумма налога на ¦9 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦недвижимость (руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Отметка о ¦10 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предоставлении льготы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦К уплате ¦11 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Сумма земельного ¦12 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налога (руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Отметка о ¦13 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предоставлении льготы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦К уплате ¦14 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Подпись должностного ¦15 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦лица и дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------+---+-------+-------+-------+-------+--------
Для отметок: __________________________________________________
____________________________________________________________________
__________________________________________________________________
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 5
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10469 от
23.01.2004 г.)
Приложение
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
земельного налога
физическими лицами
Книга учета физических лиц - плательщиков
земельного налога и налога на недвижимость
по _________________________________________________________________
(наименование инспекции Министерства по налогам и сборам и
участка)
Город (иной населенный пункт) ______________________________________
Номер по порядку _____ № (номер по похозяйственной книге)
землеустроительных органов _________________________________________
Улица __________________________ дом № _________ кв. № ___________
Фамилия, имя и отчество налогоплательщика, УНН______________________
__________________________________________________________________
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 19 февраля 2003 г. № 14
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9177 от
27.02.2003 г.)
Фамилия, имя и отчество налогоплательщика __________________________
____________________________________________________________________
-----------------------T---T-------T-------T-------T-------T-------¬
¦Место работы ¦1 ¦20__ г.¦20__ г.¦20__ г.¦20__ г.¦20__ г.¦
¦налогоплательщика, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦пенсионер, инвалид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(номер и дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦документа) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Год рождения ¦2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налогоплательщика ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Наличие детей в ¦3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦возрасте до 18 лет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Наличие ¦4 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦трудоспособных лиц, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦совместно проживающих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦или числящихся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦согласно данным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦похозяйственного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦учета или домовых книг¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Наличие источников ¦5 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦дохода, облагаемого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦подоходным налогом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налоговыми органами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Оценка недвижимого ¦6 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦имущества на 1 января ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Общая площадь ¦7 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦земельного участка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Подпись ¦8 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налогоплательщика или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦источник получения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сведений об объекте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налогообложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Сумма налога на ¦9 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦недвижимость (руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Отметка о ¦10 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предоставлении льготы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦К уплате ¦11 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Сумма земельного ¦12 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налога (руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Отметка о ¦13 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предоставлении льготы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦К уплате ¦14 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Подпись должностного ¦15 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦лица и дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------+---+-------+-------+-------+-------+--------
Для отметок: __________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7855 от
12.03.2002 г.)
Приложение
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
земельного налога
физическими лицами
Книга учета физических лиц - плательщиков
земельного налога и налога на недвижимость
по _________________________________________________________________
(наименование инспекции Государственного налогового комитета и
участка)
Город (иной населенный пункт) ______________________________________
Номер по порядку _____ № (номер по похозяйственной книге)
землеустроительных органов _________________________________________
Улица __________________________ дом № _________ кв. № ___________
Фамилия, имя и отчество налогоплательщика __________________________
____________________________________________________________________
-----------------------T---T-------T-------T-------T-------T-------¬
¦Место работы ¦1 ¦20__ г.¦20__ г.¦20__ г.¦20__ г.¦20__ г.¦
¦налогоплательщика, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦пенсионер, инвалид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(номер и дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦документа) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Год рождения ¦2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налогоплательщика ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Наличие детей в ¦3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦возрасте до 18 лет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Наличие ¦4 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦трудоспособных лиц, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦совместно проживающих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦или числящихся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦согласно данным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦похозяйственного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦учета или домовых книг¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Наличие источников ¦5 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦дохода, облагаемого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦подоходным налогом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налоговыми органами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Оценка недвижимого ¦6 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦имущества на 1 января ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Общая площадь ¦7 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦земельного участка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Подпись ¦8 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налогоплательщика или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦источник получения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сведений об объекте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налогообложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Сумма налога на ¦9 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦недвижимость (руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Отметка о ¦10 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предоставлении льготы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦К уплате ¦11 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Сумма земельного ¦12 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налога (руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Отметка о ¦13 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предоставлении льготы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦К уплате ¦14 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Подпись должностного ¦15 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦лица и дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------+---+-------+-------+-------+-------+--------
Для отметок: __________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
земельного налога
физическими лицами
УТВЕРЖДАЮ
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства по налогам
и сборам _________________________
"__" _______________ 200_ г.
____________________________________________________________________
(наименование и место нахождения садоводческого
____________________________________________________________________
и садово-огороднического товарищества (кооператива), УНП)
РАСЧЕТ
земельного налога физическим лицам - членам
садоводческих и садово-огороднических товариществ (кооперативов)
-----T-------------T-------------T-------T------------T-------------
№ ¦ Фамилия, ¦Общая площадь¦Ставка ¦ Сумма ¦ Сумма
п/п ¦ имя, ¦ земельного ¦налога,¦льготы, руб.¦налога, руб.
¦ отчество, ¦ участка ¦ руб. ¦ ¦
¦ УНП* ¦ ¦ ¦ ¦
-----+-------------+-------------+-------+------------+-------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
-----+-------------+-------------+-------+------------+-------------
-----+-------------+-------------+-------+------------+-------------
ИТОГО¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
-----+-------------+-------------+-------+------------+-------------
Руководитель _______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Бухгалтер __________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_____________________________
*Учетный номер плательщика (УНП) указывается при наличии данных
сведений у садоводческого и садово-огороднического товарищества
(кооператива).
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 февраля 2005 г. № 25
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12173 от
22.02.2005 г.)
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
земельного налога
физическими лицами
УТВЕРЖДАЮ
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства по налогам
и сборам _________________________
"__" _______________ 200_ г.
____________________________________________________________________
(наименование и место нахождения садоводческого
____________________________________________________________________
и садово-огороднического товарищества (кооператива), УНП)
РАСЧЕТ
земельного налога физическим лицам - членам
садоводческих и садово-огороднических товариществ (кооперативов)
-----T-------------T-------------T-------T------------T-------------
№ ¦ Фамилия, ¦Общая площадь¦Ставка ¦ Сумма ¦ Сумма
п/п ¦имя, отчество¦ земельного ¦налога,¦льготы, руб.¦налога, руб.
¦ ¦ участка ¦ руб. ¦ ¦
-----+-------------+-------------+-------+------------+-------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
-----+-------------+-------------+-------+------------+-------------
-----+-------------+-------------+-------+------------+-------------
ИТОГО¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
-----+-------------+-------------+-------+------------+-------------
Руководитель _______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Бухгалтер __________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________________________________ _______ ___ _
Инструкция дополнена приложением 2 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 28 декабря 2004 г. №
137 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11979 от
11.01.2005 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 3
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
земельного налога
физическими лицами
____________________________________________________________________
(полное наименование садоводческого и садово-огороднического
____________________________________________________________________
товарищества (кооператива), сдающего наличные денежные
____________________________________________________________________
средства, место нахождения, УНП)
СОПРОВОДИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ № ___
на сдачу наличных денежных средств, поступивших в уплату
земельного налога от физических лиц
__________________________________________________________
-----------T-----------------T------------T-------------------------
Код ¦ Наименование ¦ Всего ¦ Дебет счета, кредит
платежа ¦ платежа ¦ ¦следующих счетов в банке
-----------+-----------------+------------+-------------------------
ИТОГО _______________________________ руб.
К сдаче наличными ___________________ руб.
Руководитель ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________________ __________________
(должность работника, на которого возложен (И.О.Фамилия)
прием платежей, подпись)
Оборотная сторона
Проверено "__"____________ 200_ г.
----------T-----------------------------T--------T-----------------¬
¦а) при ¦Дебет балансового счета ¦б) при ¦Выдана квитанция ¦
¦переводе ¦№ __________ ___________ ¦сдаче ¦№ ______________ ¦
¦ ¦________________________ руб.¦наличных¦Бухгалтер ¦
¦ ¦ (общая сумма перевода) ¦ ¦________________ ¦
¦ ¦Кредит балансового счета ¦ ¦ (подпись) ¦
¦ ¦№ _________ _____________ ¦ ¦ ¦
¦ ¦________________________ руб.¦ ¦Деньги принял. ¦
¦ ¦ (общая сумма платежа) ¦ ¦Кассир _________ ¦
¦ ¦(счет № ______) ¦ ¦ (подпись) ¦
L---------+-----------------------------+--------+------------------
_______________________________________________ _______ ___ _
Инструкция дополнена приложением 3 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 28 декабря 2004 г. №
137 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11979 от
11.01.2005 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 4
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
земельного налога
физическими лицами
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам по _______________________
Штамп или отметка инспекции
Министерства по налогам и сборам
--------T-------T-----¬
Получено ¦ ¦ ¦ ¦
L-------+-------+------
число месяц год
___________________________________
(должность, подпись, фамилия
___________________________________
должностного лица налогового
___________________________________
органа, принявшего отчет)
Отчет проверил _____________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество)
____________________________________________________________________
(наименование и место нахождения садоводческого товарищества
____________________________________________________________________
(кооператива) и садово-огороднического товарищества
____________________________________________________________________
(кооператива, УНП)
ОТЧЕТ
о принятых суммах земельного налога от физических лиц
---T--------T---------T--------T------T-------T---------------------
¦Учетный ¦ ¦Фамилия,¦ ¦ ¦ Принято платежей
№ ¦номер ¦ Номер ¦имя, ¦Код ¦Наиме- +----T------T---------
п/п¦платель-¦(садового¦отчество¦плате-¦нование¦ ¦сумма,¦ серия
¦щика ¦участка) ¦платель-¦жа ¦платежа¦дата¦ руб. ¦ и номер
¦(УНП) ¦ ¦щика ¦ ¦ ¦ ¦ ¦квитанции
---+--------+---------+--------+------+-------+----+------+---------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9
---+--------+---------+--------+------+-------+----+------+---------
ИТОГО сумма ___________________________________________________ руб.
(прописью)
Руководитель ______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Бухгалтер _________________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________________________________ _______ ___ _
Инструкция дополнена приложением 4 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 28 декабря 2004 г. №
137 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11979 от
11.01.2005 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
_______________________________________________ _______ ___ _
|
