|
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
4 апреля 2001 г. № 45
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
_______________________________________________ _______ ___ _
Утратило силу постановлением Министерства по налогам и
сборам от 9 января 2007 г. № 2 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/15766 от 24.01.2007 г.)
[Изменения и дополнения:
Постановление Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/7843 от 06.03.2002 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 26
сентября 2002 г. № 90 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8620 от 07.10.2002 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 10
марта 2003 г. № 24 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/9253 от 18.03.2003 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 14
января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10468 от 23.01.2004 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 26
июля 2004 г. № 85 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/11306 от 30.07.2004 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 13
августа 2004 г. № 93 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11398 от 26.08.2004 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 28
декабря 2004 г. № 138 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11980 от 11.01.2005 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 14
февраля 2005 г. № 26 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12172 от 22.02.2005 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 12
января 2006 г. № 5 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/13961 от 13.02.2006 г.)].
На основании Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 года
"О налоге на недвижимость" Государственный налоговый комитет
Республики Беларусь постановляет:
_______________________________________________ _______ ___ _
Преамбула - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 28 декабря 2004 г. №
138 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11980 от
11.01.2005 г.)
В связи с принятием Закона Республики Беларусь от 29
декабря 2000 г. № 3-З "О внесении изменений и дополнений в
некоторые законодательные акты Республики Беларусь"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 4, 2/228) и Закона Республики Беларусь от 11
ноября 2000 г. № 448-З "О бюджете Республики Беларусь на
2001 год" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 109, 2/223) Государственный налоговый
комитет Республики Беларусь постановляет:
_______________________________________________ _______ ___ _
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и
уплаты налога на недвижимость физическими лицами.
2. Признать утратившими силу:
Методические указания о порядке исчисления и уплаты налога на
недвижимость физическими лицами от 5 апреля 1996 г. № 4 Главной
государственной налоговой инспекции при Кабинете Министров
Республики Беларусь;
приказ Главной государственной налоговой инспекции при Кабинете
Министров Республики Беларусь от 11 июля 1996 г. № 63 "О внесении
изменений в Методические указания Главной государственной налоговой
инспекции о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость
физическими лицами от 05.04.1996 № 4 (зарегистрированы в Реестре
государственной регистрации 15.05.1996 № 1421/12)";
приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь
от 24 марта 1997 г. № 03/43;
приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь
от 30 сентября 1999 г. № 244 "О внесении изменений и дополнений в
Методические указания" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 81, 8/1128).
Председатель К.А.СУМАР
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь
04.04.2001 № 45
(в редакции постановления
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
12.01.2006 № 5)
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость
физическими лицами
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на
недвижимость физическими лицами (далее - Инструкция) разработана на
основании Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 года "О
налоге на недвижимость" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 3, ст.59) (далее - Закон), постановления Совета
Министров Республики Беларусь от 31 января 2003 г. № 121 "Об
утверждении Положения о порядке оценки зданий и строений,
принадлежащих физическим лицам" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 16, 5/11901), иных законодательных
актов Республики Беларусь и определяет порядок исчисления и уплаты
налога на недвижимость физическими лицами.
ГЛАВА 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
2. Плательщиками налога на недвижимость являются физические
лица, имеющие в собственности жилые дома, садовые домики, дачи,
жилые помещения (квартиры, комнаты), надворные постройки, гаражи,
иные здания и строения, в том числе не завершенные строительством
(далее - здания и строения).
Отсутствие у физических лиц документа, удостоверяющего право
собственности на здание и (или) строение, являющиеся объектом
налогообложения, равно как отсутствие предусмотренной
законодательством государственной регистрации права собственности на
такое здание и (или) строение, не является основанием для
непризнания этих физических лиц плательщиками налога в отношении
этих зданий и (или) строений, если фактически эти физические лица
реализуют права по распоряжению, владению и пользованию этим
недвижимым имуществом.
ГЛАВА 3
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
3. Объектом обложения налогом на недвижимость является
стоимость принадлежащих физическим лицам зданий и строений, в том
числе стоимость зданий и строений, не завершенных строительством,
готовность которых составляет 80 процентов и более.
В соответствии с Методикой оценки зданий и строений,
принадлежащих физическим лицам, утвержденной приказом Министерства
жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь от 23 декабря
1996 г. № 140, оценка не завершенных строительством объектов для
целей налогообложения производится, если готовность объекта по
данным технической инвентаризации составляет 80 процентов и более.
Процент готовности объектов, не завершенных строительством,
определяется на основании анализа проектно-сметной документации и
объемов фактически выполненных работ в натуре, а в случае отсутствия
проектно-сметной документации - по удельным весам отдельных
конструктивных элементов на основании результатов обследования
зданий и строений в натуре по состоянию на 1 января каждого года в
период до 1 июня.
Удельные веса отдельных конструктивных элементов для зданий и
строений, принадлежащих гражданам, определены в сборниках
укрупненных показателей восстановительной стоимости, утвержденных
Госкомитетом Совета Министров СССР по делам строительства в 1970
году.
4. Не является объектом налогообложения стоимость:
самовольно возведенных зданий и строений, за исключением
случаев, когда местным исполнительным и распорядительным органом
принято решение о продолжении строительства или о принятии постройки
в эксплуатацию и ее государственной регистрации в территориальных
организациях по государственной регистрации недвижимого имущества и
прав на него с предоставлением при необходимости земельного участка
лицу, осуществившему самовольное строительство;
аварийных зданий и строений, то есть зданий и строений,
эксплуатация которых прекращена уполномоченными государственными
органами из-за нарушения требований безопасности людей;
бесхозяйных зданий и строений, принятых на учет
территориальными организациями по государственной регистрации
недвижимого имущества и прав на него по заявлению соответствующего
государственного органа;
зданий и строений, не завершенных строительством, по
строительным объектам и стройкам, финансируемым из бюджета, а также
жилищного строительства, процент готовности которых составляет менее
80 процентов.
ГЛАВА 4
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
5. Освобождаются от обложения налогом:
5.1. жилые помещения (квартиры, комнаты), принадлежащие
физическим лицам на праве собственности, в многоквартирных домах.
При наличии у плательщика двух и более жилых помещений (квартир,
комнат) освобождению от обложения налогом подлежит только одно жилое
помещение (квартира, комната) по выбору плательщика.
Согласно статье 1 Жилищного кодекса Республики Беларусь к
многоквартирным домам относятся жилые дома, состоящие из двух и
более квартир, входы в которые организованы из вспомогательных
помещений жилого дома.
Льгота в соответствии с настоящим подпунктом не
распространяется на квартиры в блокированных жилых домах, к которым
относятся жилые дома, вход в каждую из которых организован с
придомовой территории;
5.2. здания и строения (за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности), принадлежащие физическим лицам,
являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и
другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся совместно
проживающими согласно данным похозяйственного учета или домовых
книг.
Физические лица, которым досрочно назначена пенсия по возрасту
до достижения ими пенсионного возраста в случаях, установленных
законодательством, пользуются льготами по налогу на недвижимость,
установленными Законом.
Основанием для предоставления льготы являются:
для пенсионеров по возрасту - пенсионное удостоверение.
Согласно Закону Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года "О
пенсионном обеспечении" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 17, ст.275) пенсии по возрасту назначаются: на
общих основаниях; за работу с особыми условиями труда; инвалидам
войны; матерям военнослужащих; многодетным матерям; родителям
детей-инвалидов (инвалидов с детства); лилипутам и карликам;
инвалидам с детства. Не относятся к пенсионерам по возрасту лица,
получающие пенсии по инвалидности, по случаю потери кормильца, за
выслугу лет, за особые заслуги перед республикой, социальные пенсии;
для инвалидов I и II группы - удостоверение инвалида с
указанием группы инвалидности или пенсионное удостоверение;
для других нетрудоспособных физических лиц:
для мужчин, которым в текущем году исполнится 60 лет, женщин -
55 лет - паспорт. Льгота предоставляется независимо от вида
получаемой пенсии и от того, получают или нет указанные физические
лица пенсию;
для детей до 18 лет включительно - паспорт или свидетельство о
рождении.
Пример 1. Жилой дом, расположенный в городской местности,
принадлежит на праве собственности пенсионеру по возрасту (женщине,
которой исполнилось в текущем году 56 лет). Совместно с
собственником жилого дома проживает супруг, которому исполнилось 57.
Собственнику льгота по налогу на недвижимость не предоставляется.
Пример 2. В связи с сокращением штатов организации женщине в
возрасте 54 лет досрочно назначена пенсия по возрасту. Несмотря на
то, что женщина не достигла пенсионного возраста, льгота по налогу
на недвижимость ей предоставляется.
За здания и строения, расположенные не по месту постоянного
проживания пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы и других
нетрудоспособных лиц, льготы по налогу на недвижимость
предоставляются независимо от наличия трудоспособных лиц, совместно
проживающих или числящихся по месту их постоянного проживания
согласно данным похозяйственного учета, домовых книг и сведениям
уполномоченного органа.
Пример 3. Пенсионер по возрасту, собственник квартиры,
расположенной в городе, имеет садовый домик, расположенный в
садоводческом товариществе. С пенсионером по возрасту совместно
проживает трудоспособный сын. Льгота по налогу на недвижимость за
садовый домик предоставляется.
Пример 4. Несовершеннолетний ребенок в возрасте 14 лет является
собственником квартиры, расположенной в городе, в которой совместно
с ним проживают трудоспособные родители. Кроме того, ребенок
является собственником жилого дома, расположенного в сельской
местности. Льгота по налогу на недвижимость за квартиру и жилой дом
предоставляется.
Пример 5. Инвалид II группы, собственник квартиры,
расположенной в городе, является собственником гаража,
расположенного в гаражно-строительном кооперативе. С инвалидом II
группы совместно проживает трудоспособная дочь. Льгота по налогу на
недвижимость за гараж предоставляется.
Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в
составе трудоспособных физические лица, постоянно проживающие в
сельской местности и работающие в организациях, расположенных в
сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное
производство, в организациях здравоохранения, культуры, системы
образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности,
а также числящиеся согласно данным похозяйственного учета, домовых
книг либо сведениям уполномоченного органа, но временно не
проживающие военнослужащие срочной службы, лица, отбывающие
наказание в местах лишения свободы;
Пример 6. Жилой дом, расположенный в сельской местности,
принадлежит пенсионеру по возрасту. Совместно с ним проживает дочь
трудоспособного возраста, работающая преподавателем в школе,
расположенной в сельской местности. Пенсионеру по возрасту льгота по
налогу на недвижимость предоставляется.
5.3. здания и строения, за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности, принадлежащие многодетным семьям
(имеющим трех и более несовершеннолетних детей).
В соответствии со статьей 62 Кодекса Республики Беларусь о
браке и семье льготы многодетным семьям, имеющим трех и более
несовершеннолетних детей, предоставляются на основании удостоверения
многодетной семьи, выдаваемого местными исполнительными и
распорядительными органами.
Льготы многодетным семьям предоставляются независимо от места
расположения здания и строения, наличия трудоспособных лиц, а также
от того, кто реализует права по распоряжению, владению и пользованию
этим недвижимым имуществом;
Пример 1. С пенсионером по возрасту, имеющим в собственности
жилой дом в городе, совместно прописаны и проживают две дочери. У
одной из дочерей трое несовершеннолетних детей, а у второй - один.
Удостоверение, подтверждающее статус многодетной семьи, местным
исполнительным и распорядительным органом не выдавалось. Льгота по
налогу на недвижимость не предоставляется.
Пример 2. В жилом доме, расположенном в городском поселке,
постоянно проживают женщина трудоспособного возраста (собственник
жилого дома), имеющая двух несовершеннолетних детей от первого
брака, и ее супруг, имеющий одного ребенка от первого брака. В
январе 2006 года местным исполнительным и распорядительным органом
указанной семье выдано удостоверение многодетной семьи. Льгота по
налогу на недвижимость предоставляется многодетной семье с января
2006 года.
5.4. здания и строения (за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности), принадлежащие участникам Великой
Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное
налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17
апреля 1992 года "О ветеранах" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 15, ст.249; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 67, 2/787).
Право на льготное налогообложение имеют:
инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий
на территории других государств;
военнослужащие, лица начальствующего и рядового состава органов
внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии,
увечья или заболевания, полученных при исполнении обязанностей
воинской службы (служебных обязанностей);
лица, награжденные орденами или медалями СССР за
самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы
Великой Отечественной войны;
лица, работавшие на объектах противовоздушной обороны, местной
противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных
сооружений, морских баз, аэродромов и других военных объектов в
пределах тыловых границ действующих фронтов, на прифронтовых
участках железных и автомобильных дорог;
члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в
начале Великой Отечественной войны в портах других государств;
лица, принимавшие участие в составе специальных формирований в
разминировании территорий и объектов после освобождения от немецкой
оккупации в 1943-1945 годах;
лица, работавшие на предприятиях, в учреждениях и организациях
города Ленинграда в период блокады с 8 сентября 1941 г. по 27 января
1944 г. и награжденные медалью "За оборону Ленинграда", и лица,
награжденные знаком "Жителю блокадного Ленинграда";
военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку),
военнообязанные, призванные на военные сборы, лица начальствующего и
рядового состава органов внутренних дел и государственной
безопасности, работники указанных органов (включая специалистов и
советников Министерства обороны СССР, Комитета государственной
безопасности и Министерства внутренних дел СССР и БССР),
направлявшиеся органами государственной власти СССР в Афганистан или
другие государства и принимавшие участие в боевых действиях при
исполнении служебных обязанностей в этих государствах;
военнослужащие автомобильных батальонов, направлявшиеся в
Афганистан для доставки грузов в период ведения боевых действий;
военнослужащие летного состава, совершавшие вылеты на боевые
задания в Афганистан с территории СССР в период ведения боевых
действий;
родители, супруга (супруг), не вступившая (не вступивший) в
новый брак, военнослужащих, партизан и подпольщиков, погибших или
умерших вследствие ранений, контузий, увечий, заболеваний,
полученных в период боевых действий в годы Великой Отечественной
войны, а также военнослужащих, лиц начальствующего и рядового
состава органов внутренних дел, погибших (умерших) при выполнении
воинского или служебного долга в Афганистане либо в других
государствах, где велись боевые действия (а равно пропавших без
вести в районах ведения боевых действий), или при исполнении
обязанностей воинской службы (служебных обязанностей);
бывшие узники фашистских концлагерей, тюрем, гетто и бывшие
несовершеннолетние узники иных мест принудительного содержания,
созданных фашистами и их союзниками в годы Второй мировой войны;
инвалиды с детства вследствие ранения, контузии, увечья,
связанных с боевыми действиями в период Великой Отечественной войны
либо с последствиями военных действий.
В соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах"
основанием для предоставления льготы физическим лицам, указанным в
настоящем подпункте, является удостоверение (свидетельство) единого
образца, установленного для каждой категории лиц Правительством СССР
до 1 января 1992 г. либо Правительством Республики Беларусь;
5.5. здания и строения (за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности), принадлежащие военнослужащим
срочной службы;
Пример. В январе 2006 года физическое лицо, имеющее на праве
собственности жилой дом и надворные постройки, призвано на срочную
военную службу сроком на полтора года. Льгота по налогу на
недвижимость за жилой дом и надворные постройки предоставляется с
января 2006 года, а по истечении срока срочной военной службы (июнь
2007 года) с июля 2007 года производится исчисление и уплата налога
на недвижимость.
5.6. здания и строения, за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности
и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно
проживающим в сельской местности и работающим в организациях,
расположенных в сельской местности и осуществляющих
сельскохозяйственное производство.
Здания и строения, расположенные в сельской местности,
принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно
проживающим в сельской местности и работающим в убыточных
сельскохозяйственных организациях, приобретенных в порядке,
установленном законодательными актами Республики Беларусь в
результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи)
предприятия как имущественного комплекса юридическими лицами с
местом нахождения в городах (поселках городского типа),
освобождаются от уплаты налога на недвижимость при условии
осуществления данными юридическими лицами предпринимательской
деятельности по производству сельскохозяйственной продукции;
Пример 1. Жилой дом, расположенный в сельской местности,
принадлежит на праве собственности физическому лицу, постоянно
проживающему в сельской местности и работающему на льнозаводе,
который расположен в сельской местности. Льнозавод занимается
выращиванием льна и его первичной переработкой. Льгота по налогу на
недвижимость за жилой дом предоставляется, так как согласно перечню
сельскохозяйственной продукции, определенному общегосударственным
классификатором промышленной и сельскохозяйственной продукции
Республики Беларусь, лен относится к продукции растениеводства.
Пример 2. Жилой дом, расположенный в сельской местности,
принадлежит на праве собственности физическому лицу, постоянно
проживающему в сельской местности и работающему в убыточной
сельскохозяйственной организации, приобретенной в порядке,
установленном законодательными актами Республики Беларусь в
результате приобретения сельскохозяйственной организации как
имущественного комплекса юридическим лицом с местом нахождения в
городе, осуществляющим предпринимательскую деятельность по
производству и реализации картофеля. Льгота по налогу на
недвижимость за жилой дом предоставляется.
5.7. здания и строения, за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности
и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно
проживающим в сельской местности и работающим в организациях
здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты,
расположенных в сельской местности.
Пример 1. Жилой дом и надворные постройки, расположенные в
сельской местности, принадлежат на праве собственности физическому
лицу, постоянно проживающему в сельской местности и работающему в
санатории Министерства обороны, которое расположено в сельской
местности. Льгота по налогу на недвижимость за жилой дом и надворные
постройки предоставляется независимо от подведомственности
санатория.
Пример 2. Жилой дом и баня, расположенные в сельской местности,
принадлежат на праве собственности физическому лицу, постоянно
проживающему в сельской местности. Согласно заключенному трудовому
договору между нанимателем и физическим лицом с января по апрель
2006 года физическое лицо принято на работу в сельский Дом культуры
кочегаром. Кроме того, физическое лицо имеет постоянное место работы
в лесничестве (работает водителем). Льгота по налогу на недвижимость
за жилой дом и баню предоставляется с января по апрель 2006 года.
Пример 3. Физическое лицо - собственник жилого дома,
расположенного в сельской местности, постоянно проживающий в
сельской местности, в июне 2006 года устроился на работу в сельскую
библиотеку, а 29 июля 2006 г. уволился и больше нигде не
трудоустраивался. Льгота по налогу на недвижимость за жилой дом
предоставляется за июнь и июль 2006 года.
Пример 4. Жилой дом, расположенный в сельской местности,
принадлежит на праве собственности физическому лицу, постоянно
проживающему в сельской местности и осуществляющему уход за
престарелым, достигшим 80-летнего возраста. Данному физическому лицу
управлением по труду и социальной защите засчитывается в трудовой
стаж время ухода за престарелым, достигшим 80-летнего возраста, а
также осуществляется выплата пособия.
В соответствии со статьей 1 Трудового кодекса Республики
Беларусь работниками признаются лица, состоящие в трудовых
отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового
договора.
Согласно части второй статьи 308 Трудового кодекса Республики
Беларусь лица, осуществляющие уход за престарелыми, достигшими
80-летнего возраста, не являются домашними работниками и,
следовательно, с ними трудовые договоры не заключаются.
Соответственно их нельзя отнести к лицам, работающим в системе
социальной защиты.
Таким образом, льгота по налогу на недвижимость за жилой дом не
предоставляется.
Пример 5. Жилой дом и надворные постройки, расположенные в
сельской местности, принадлежат на праве собственности супругам,
постоянно проживающим в сельской местности, взявшим на воспитание
детей, оставшихся без попечения родителей (приемная семья).
Согласно статье 169 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье
приемная семья является формой устройства детей, оставшихся без
попечения родителей.
Приемные семьи, взявшие на воспитание детей, оставшихся без
попечения родителей, образуются на основании договора о передаче
ребенка (детей) на воспитание в семью и трудового договора. Договор
о передаче ребенка (детей) и трудовой договор заключаются между
органом опеки и попечительства и приемными родителями. На воспитание
в приемную семью передается ребенок (дети), не достигший (не
достигшие) совершеннолетия, на срок, предусмотренный указанным
договором.
Осуществление функций по опеке и попечительству в отношении
несовершеннолетних лиц возлагается на управления (отделы)
образования.
Согласно Положению о приемной семье, утвержденному
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28 октября
1999 г. № 1678 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 85, 5/1946), приемные родители по отношению к
принятому на воспитание ребенку (детям) обладают правами и несут
обязанности опекуна, попечителя. Время работы в качестве приемных
родителей засчитывается в общий трудовой стаж в соответствии с
действующим законодательством, а условия оплаты труда и льготы,
предоставляемые приемной семье в зависимости от количества взятых на
воспитание детей, устанавливаются законодательством Республики
Беларусь.
Таким образом, льгота по налогу на недвижимость за жилой дом и
надворные постройки предоставляется.
6. Не предоставляется льгота по налогу на недвижимость
физическим лицам, указанным в подпунктах 5.2-5.7 пункта 5 настоящей
Инструкции:
за здания и строения, предназначенные в установленном порядке
для осуществления предпринимательской деятельности (магазины,
складские помещения, производственные здания и т.п.), - независимо
от их фактического использования;
за здания и строения, используемые в установленном порядке для
осуществления предпринимательской деятельности, - независимо от их
функционального назначения.
7. Здания и строения, принадлежащие физическим лицам, в том
числе не завершенные строительством, освобождаются от обложения
налогом с месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате в
течение года права на льготу по налогу исчисление и уплата налога
производятся начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором это
право было утрачено.
ГЛАВА 5
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
8. Учет плательщиков налога на недвижимость и исчисление налога
производятся инспекциями Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь (далее - инспекции Министерства по налогам и сборам) по
месту нахождения зданий и строений по состоянию на 1 января каждого
года в период до 1 июня.
Учет плательщиков налога на недвижимость ведется совместно с
учетом плательщиков земельного налога в книге учета физических лиц -
плательщиков земельного налога и налога на недвижимость по форме
согласно приложению 1 к настоящей Инструкции. При этом ранее
используемые книги налогового учета ведутся до полного их
использования.
Книги учета физических лиц - плательщиков земельного налога и
налога на недвижимость могут вестись в электронном виде. При ведении
книг учета физических лиц - плательщиков земельного налога и налога
на недвижимость в электронном виде дублирование книг учета
физических лиц - плательщиков земельного налога и налога на
недвижимость на бумажных носителях не требуется.
После исчисления суммы налогов, предъявляемых к уплате
физическим лицам, должностным лицом инспекции Министерства по
налогам и сборам составляется сводка итогов об исчислении налога на
недвижимость и земельного налога за текущий год по форме согласно
приложению 2 к настоящей Инструкции.
9. Налог на недвижимость физическим лицам исчисляется по ставке
0,1 процента с учетом ее увеличения (уменьшения), определяемого
местными Советами депутатов, исходя из оценки принадлежащих
физическим лицам зданий и строений, которая определяется согласно
Положению о порядке оценки зданий и строений, принадлежащих
физическим лицам, утвержденному постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 31 января 2003 г. № 121, в следующем
порядке:
9.1. по действительной стоимости зданий и строений с учетом
коэффициентов качества среды и типа населенного пункта;
Пример. Действительная стоимость жилого дома в г.Солигорске по
состоянию на 1 января 2005 г. по данным территориальной организации
по государственной регистрации недвижимого имущества и прав на него
составила 24600000 руб. Стоимость указанного жилого дома в 2005 году
определяется следующим образом:
24600000 x 1,25 x 1,15 = 35362500 руб.,
где 1,25 - коэффициент типа населенного пункта;
1,15 - коэффициент качества среды.
Сумма налога составит 35362500 x 0,1% = 35360 руб.
9.2. при отсутствии оценки зданий и строений по их
действительной стоимости налоговая база для исчисления налога на
недвижимость определяется налоговыми органами следующими способами:
9.2.1. методом индексации стоимости зданий и строений,
примененной в качестве объекта налогообложения в предыдущем году, с
использованием коэффициентов переоценки зданий и строений,
устанавливаемых Министерством архитектуры и строительства.
Пример. В 2004 году в качестве объекта налогообложения
применялась действительная стоимость жилого дома с учетом
коэффициентов качества среды и типа населенного пункта, равная
55500000 руб. В 2005 году стоимость жилого дома определяется
следующим образом:
55500000 x 1,1753 = 65229150 руб.,
где 1,1753 - коэффициент переоценки зданий и строений,
принадлежащих физическим лицам.
Сумма налога составит 65229150 руб. х 0,1% = 65230 руб.
Если в предыдущем налоговом периоде исчисление налога на
недвижимость производилось с учетом коэффициентов типа населенного
пункта и качества среды, то при исчислении налога на недвижимость в
текущем налоговом периоде такие коэффициенты не применяются, за
исключением случаев, когда коэффициенты в текущем налоговом периоде
были изменены (увеличены либо уменьшены);
9.2.2. исходя из стоимости 1 кв.метра типового здания и
строения на начало года, определяемой местными исполнительными и
распорядительными органами, и общей площади оцениваемых здания и
строения с учетом коэффициентов качества среды и типа населенного
пункта (при отсутствии сведений о стоимости зданий и строений,
примененной в качестве объекта налогообложения в предыдущем году).
Пример 1. В 2005 году решением Минского районного
исполнительного комитета определена расчетная стоимость 1 кв.метра
одноэтажного кирпичного дома в размере 272832 руб. Общая площадь
одноэтажного кирпичного дома составляет 105 кв.метров. Решением
Минского областного Совета депутатов ставка налога на недвижимость
увеличена в 1,5 раза. В 2005 году стоимость дома определяется
следующим образом:
105 х 272832 х 1,1 х 1,1 = 34663305 руб.,
где 1,1 - коэффициент качества среды;
1,1 - коэффициент типа населенного пункта.
Сумма налога составит 34663305 х (0,1 х 1,5)% = 51990 руб.
Оценочная стоимость зданий и строений, не завершенных
строительством, готовность которых составляет 80 процентов и более,
определяется с учетом понижающего коэффициента 0,8, коэффициентов
качества среды и типа населенного пункта.
Пример 2. Решением Минского районного исполнительного комитета
в 2005 году была определена расчетная стоимость 1 кв.метра
двухэтажного кирпичного садового домика в размере 406636 руб. Общая
площадь жилого двухэтажного кирпичного садового домика, не
завершенного строительством (имеется фундамент, стены и перегородки,
перекрытия, крыша, окна, двери), составляет 108 кв.метров.
Стоимость садового домика определяется в 2005 году следующим
образом:
(108 х 406636) х 0,8 х 1,1 х 1,1 = 42511353 руб.,
где 0,8 - понижающий коэффициент, установленный постановлением
Совета Министров Республики Беларусь от 31 января 2003 г. № 121;
1,1 - коэффициент качества среды;
1,1 - коэффициент типа населенного пункта.
В последующем налоговом периоде налоговый орган определяет
причитающуюся к уплате сумму налога на недвижимость со стоимости
зданий и строений, не завершенных строительством, с применением
коэффициентов переоценки зданий и строений, устанавливаемых
Министерством архитектуры и строительства;
9.3. при объединении районов и городов областного подчинения
Республики Беларусь в одну административно-территориальную единицу с
месяца, в котором истек трехлетний срок со дня вступления в силу
решения об изменении статуса городов, исчисление налога на
недвижимость физическим лицам производится с учетом решений об
установлении коэффициентов качества среды, об увеличении
(уменьшении) ставки налога на недвижимость, об установлении
расчетной стоимости 1 кв.метра типового здания или строения,
принятых районными Советами депутатов.
При передаче поселков городского типа и сельских населенных
пунктов в городскую черту города Минска и городов областного
подчинения с месяца, в котором земли включены в городскую черту,
исчисление налога на недвижимость физическим лицам производится с
учетом решений об установлении коэффициентов качества среды, об
увеличении (уменьшении) ставки налога на недвижимость, об
установлении расчетной стоимости 1 кв.метра типового здания или
строения, принятых городскими Советами депутатов.
10. Налог на недвижимость исчисляется начиная с месяца,
следующего за месяцем приобретения физическим лицом здания
(строения), то есть за фактический период пользования.
В случаях уничтожения, сноса или полного разрушения здания
(строения) взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором
оно было уничтожено, снесено или разрушено.
За здание (строение), перешедшее по наследству, налог на
недвижимость взимается с наследников, принявших наследство, с
момента открытия наследства.
11. Если имущество находится в общей долевой собственности
нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым из этих лиц
пропорционально их доле в этом имуществе. В аналогичном порядке
налог уплачивается, если имущество находится в общей долевой
собственности физических лиц и организаций.
Если имущество находится в общей совместной собственности
нескольких физических лиц, налог уплачивается одним из этих лиц,
определяемым по соглашению между ними. При этом все собственники
несут солидарную ответственность по исполнению налогового
обязательства.
При сдаче или передаче физическим лицом здания и (или)
строения, подлежащих налогообложению, в возмездное и (или)
безвозмездное пользование другому физическому лицу налог
уплачивается физическим лицом, сдавшим и (или) передавшим такое
здание и (или) строение.
12. При отчуждении в течение года здания или строения (части
здания или строения) налог уплачивается за период фактического
нахождения здания или строения (части здания или строения) в
собственности, включая месяц, в котором будет прекращено право
собственности, до их отчуждения.
В случае невозможности определения стоимости недвижимого
имущества на 1 января текущего года и до принятия и вступления в
силу соответствующего решения местного Совета депутатов об изменении
ставок налога на недвижимость налог исчисляется исходя из стоимости
здания или строения, примененной в качестве объекта налогообложения
в предыдущем году, по ставке 0,1 процента.
В последующем перерасчет исчисленной суммы налога на
недвижимость не производится.
13. Прием наличных денежных средств от физических лиц - членов
гаражно-строительных (гаражных) кооперативов и (или) садоводческих и
(или) садово-огороднических товариществ (кооперативов) в счет уплаты
налога на недвижимость производится казначеями товариществ
(кооперативов) или иными уполномоченными на то лицами (далее -
уполномоченные лица). Прием наличных денежных средств в счет уплаты
налога на недвижимость производится по приходным кассовым ордерам.
Принятые наличные денежные средства в счет уплаты налога на
недвижимость (до их сдачи в банк) должны храниться с соблюдением
требований законодательства Республики Беларусь.
14. Днем уплаты налога на недвижимость физическими лицами,
указанными в части первой настоящего пункта, признается день
внесения сумм налога в кассу гаражно-строительного (гаражного)
кооператива и (или) садоводческого и (или) садово-огороднического
товарищества (кооператива).
Документом, подтверждающим факт внесения плательщиком для
перечисления на счет соответствующего бюджета причитающихся сумм
налога, является квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1,
утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от
29 октября 1999 г. № 311 "Об утверждении бланков унифицированных
форм первичной учетной документации" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2000 г., № 10, 8/1433).
Гаражно-строительные (гаражные) кооперативы и (или)
садоводческие и (или) садово-огороднические товарищества
(кооперативы) обязаны сдавать принятые ими наличные денежные
средства и осуществлять их перечисление на счет соответствующего
бюджета непосредственно в банк не реже одного раза в неделю, но не
позднее срока уплаты налога, установленного Законом или местными
Советами депутатов.
Гаражно-строительные (гаражные) кооперативы и (или)
садоводческие и (или) садово-огороднические товарищества
(кооперативы) представляют в инспекцию Министерства по налогам и
сборам не позднее дня, следующего за сроком уплаты налога,
установленного Законом или местными Советами депутатов, отчет о
принятых суммах налога на недвижимость от физических лиц по форме
согласно приложению 3 к настоящей Инструкции. Отчет о принятых
суммах налога на недвижимость от физических лиц составляется в двух
экземплярах уполномоченным лицом на основании копий квитанций на
прием наличных денежных средств. Первый экземпляр подается в
инспекцию Министерства по налогам и сборам, второй - хранится в
гаражно-строительном (гаражном) кооперативе и (или) садоводческом и
(или) садово-огородническом товариществе (кооперативе).
Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам на
основании отчета о принятых суммах налога на недвижимость от
физических лиц и сведений о зачислении денежных средств в бюджет
осуществляет учет платежей в лицевых счетах плательщиков.
Гаражно-строительные (гаражные) кооперативы и (или)
садоводческие и (или) садово-огороднические товарищества
(кооперативы) обязаны ежегодно не позднее 16 ноября каждого года, а
в случае, если местным Советом депутатов изменен срок уплаты налога,
также не позднее дня, следующего за днем уплаты налога,
установленного местным Советом депутатов, представлять в налоговый
орган по месту постановки на учет сведения о физических лицах -
членах гаражно-строительных (гаражных) кооперативов и (или)
садоводческих и (или) садово-огороднических товариществ
(кооперативов), не исполнивших или ненадлежащим образом исполнивших
в установленный срок налоговое обязательство.
В сведениях должны содержаться фамилия, имя, отчество
физического лица, не исполнившего или ненадлежащим образом
исполнившего в установленный срок налоговое обязательство, учетный
номер плательщика (указывается при наличии данных сведений у
гаражно-строительного (гаражного) кооператива и (или) садоводческого
и (или) садово-огороднического товарищества (кооператива), место
жительства, паспортные данные физического лица, сумма налога на
недвижимость. Сведения представляются в произвольной форме и
заверяются подписью председателя и печатью товарищества
(кооператива).
Инспекции Министерства по налогам и сборам в срок не позднее
десяти дней с даты получения сведений о физических лицах - членах
гаражно-строительных (гаражных) кооперативов и (или) садоводческих и
(или) садово-огороднических товариществ (кооперативов), не
исполнивших или ненадлежащим образом исполнивших в установленный
срок налоговое обязательство, вручают указанным физическим лицам
налоговое сообщение на уплату налога на недвижимость.
Уплата налога на недвижимость может производиться физическими
лицами путем внесения для перечисления причитающихся сумм налога
наличных денежных средств в банк, налоговый орган, поселковый,
сельский исполнительный и распорядительный орган либо организацию
связи Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.
15. Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера
налога на недвижимость ежегодно вручается инспекцией Министерства по
налогам и сборам физическим лицам до 1 июня.
В случае, если плательщиком являются несовершеннолетние в
возрасте до 14 лет, налоговое сообщение вручается его родителю,
усыновителю или опекуну.
В случае, если плательщиком является недееспособное физическое
лицо, налоговое сообщение вручается опекуну.
Уплата налога на недвижимость физическими лицами - членами
гаражно-строительных (гаражных) кооперативов и (или) садоводческих и
(или) садово-огороднических товариществ (кооперативов) может
осуществляться на основании расчетов налога на недвижимость
физическим лицам - членам гаражно-строительных (гаражных)
кооперативов и (или) садоводческих и (или) садово-огороднических
товариществ (кооперативов) (далее - расчет налога на недвижимость)
по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции, утверждаемых
начальником (заместителем начальника) инспекции Министерства по
налогам и сборам по месту постановки организации на учет и (или)
налогового сообщения.
До ознакомления физических лиц с расчетом налога на
недвижимость и учинения физическими лицами на первом экземпляре
расчета налога на недвижимость подписи, подтверждающей факт
ознакомления с расчетом налога на недвижимость, составленным
казначеем или уполномоченным лицом гаражно-строительного (гаражного)
кооператива и (или) садоводческого и (или) садово-огороднического
товарищества (кооператива), расчет налога на недвижимость ежегодно
не позднее 1 мая подается в инспекцию Министерства по налогам и
сборам. Расчет налога на недвижимость составляется и подается в двух
экземплярах, один из которых в последующем остается у
гаражно-строительного (гаражного) кооператива и (или) садоводческого
и (или) садово-огороднического товарищества (кооператива), а второй
- в инспекции Министерства по налогам и сборам.
16. Налог на недвижимость физическими лицами уплачивается не
позднее 15 ноября.
Если местным Советом депутатов в соответствии с
законодательством изменен срок уплаты налога, то налог на
недвижимость физическими лицами уплачивается в сроки, установленные
местным Советом депутатов.
В случае вручения физическому лицу налогового сообщения по
истечении установленного законодательством или местным Советом
депутатов срока уплаты налог уплачивается не позднее тридцати дней с
момента вручения налогового сообщения.
17. Налог на недвижимость уплачивается по месту нахождения
здания и (или) строения и полностью поступает в бюджеты областей
и г.Минска.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
на недвижимость
физическими лицами
КНИГА
учета физических лиц - плательщиков земельного налога
и налога на недвижимость
по _____________________________________________________
(наименование инспекции Министерства
________________________________________________
по налогам и сборам и участка)
Город (иной населенный пункт) _________________________________
Номер по порядку ___________ № (номер по похозяйственной книге)
землеустроительных и геодезических служб ___________________________
Улица ______________________ дом _________ кв. ________________
Фамилия, имя и отчество физического лица, УНП _________________
------------------------------------T-----T----T----T----T----T----¬
¦Место работы физического лица, ¦ 1 ¦200_¦200_¦200_¦200_¦200_¦
¦пенсионер, инвалид (номер и дата ¦ ¦год ¦год ¦год ¦год ¦год ¦
¦пенсионного удостоверения или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦удостоверения инвалида) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+----+----+----+----+----+
¦Год рождения физического лица ¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+----+----+----+----+----+
¦Наличие детей в возрасте до 18 лет,¦ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦иных нетрудоспособных лиц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+----+----+----+----+----+
¦Наличие трудоспособных лиц, ¦ 4 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦совместно проживающих или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦числящихся согласно данным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦похозяйственного учета или домовых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦книг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+----+----+----+----+----+
¦Недвижимое имущество, которое ¦ 5 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предназначено и (или) используется ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦для осуществления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предпринимательской деятельности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+----+----+----+----+----+
¦Оценочная стоимость недвижимого ¦ 6 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦имущества на 1 января (руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+----+----+----+----+----+
¦Общая площадь земельного участка ¦ 7 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(га) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+----+----+----+----+----+
¦Источник получения сведений об ¦ 8 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦объекте налогообложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+----+----+----+----+----+
¦Сумма налога на недвижимость (руб.)¦ 9 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+----+----+----+----+----+
¦Отметка о предоставлении льготы ¦ 10 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+----+----+----+----+----+
¦К уплате (руб.) ¦ 11 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+----+----+----+----+----+
¦Сумма земельного налога (руб.) ¦ 12 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+----+----+----+----+----+
¦Отметка о предоставлении льготы ¦ 13 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+----+----+----+----+----+
¦К уплате (руб.) ¦ 14 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+----+----+----+----+----+
¦Подпись должностного лица и дата ¦ 15 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------------------------+-----+----+----+----+----+-----
Для отметок ___________________________________________________
____________________________________________________________________
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
на недвижимость
физическими лицами
СВОДКА
итогов об исчислении налога на недвижимость
и земельного налога за текущий год
Результаты учета плательщиков и исчисления налогов
-------------------T-------------------------T---------------------------¬
¦ ¦ Налог на недвижимость ¦ Земельный налог ¦
¦ +--------T--------T-------+--------T----------T-------+
¦ ¦ ¦ ¦сумма ¦ ¦облагаемая¦сумма ¦
¦ ¦коли- ¦сумма ¦исчис- ¦коли- ¦площадь ¦исчис- ¦
¦ ¦чество ¦оценки ¦ленного¦чество ¦земельных ¦ленного¦
¦ ¦платель-¦строений¦налога ¦платель-¦участков, ¦налога ¦
¦ ¦щиков ¦(тыс. ¦(тыс. ¦щиков ¦единица ¦(тыс. ¦
¦ ¦ ¦руб.) ¦руб.) ¦ ¦измерения ¦руб.) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(га) ¦ ¦
+------------------+--------+--------+-------+--------+----------+-------+
¦Физические лица - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦плательщики налога¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на недвижимость и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦земельного налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------+--------+--------+-------+--------+----------+-------+
¦Физические лица, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦освобожденные от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦уплаты налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦недвижимость и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦земельного налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по льготам ¦ ¦ х ¦ х ¦ ¦ х ¦ х ¦
L------------------+--------+--------+-------+--------+----------+--------
Начисление налога и предоставление
льгот произвел ________________________ _________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
___________________
(дата)
Проверил начальник отдела _________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________
(дата)
УТВЕРЖДАЮ
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства по налогам
и сборам по ______________________
_____________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________
(дата)
Приложение 3
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
на недвижимость
физическими лицами
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам по _______________________
Штамп или отметка инспекции
Министерства по налогам и сборам
Получено __________________________
(число, месяц и год)
___________________________________
(должность, подпись, фамилия
___________________________________
должностного лица налогового
___________________________________
органа, принявшего
___________________________________
и проверившего отчет)
____________________________________________________________________
(наименование и место нахождения гаражно-строительного
____________________________________________________________________
(гаражного) кооператива и (или) садоводческого
____________________________________________________________________
и (или) садово-огороднического товарищества (кооператива), УНП)
ОТЧЕТ
о принятых суммах налога на недвижимость от физических лиц
----T-----------------------T--------------T---------------------¬
¦ № ¦ Фамилия, имя, отчество¦ Паспортные ¦ Принято платежей ¦
¦п/п¦ физического лица, ¦ данные или +------T--------------+
¦ ¦ год рождения ¦ УНП(1) ¦ дата ¦ сумма (руб.) ¦
+---+-----------------------+--------------+------+--------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
______________________________
(1)Учетный номер плательщика указывается при наличии данных
сведений у гаражно-строительного (гаражного) кооператива и (или)
садоводческого и (или) садово-огороднического товарищества
(кооператива).
ИТОГО сумма _________________________________________________ руб.
(прописью)
Руководитель ________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Бухгалтер ___________________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 4
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
на недвижимость
физическими лицами
УТВЕРЖДАЮ
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства по налогам
и сборам _________________________
"__" ___________ 200_ г.
____________________________________________________________________
(наименование и место нахождения гаражно-строительного
____________________________________________________________________
(гаражного) кооператива и (или) садоводческого и (или)
____________________________________________________________________
садово-огороднического товарищества (кооператива), УНП)
РАСЧЕТ
налога на недвижимость физическим лицам - членам
гаражно-строительных (гаражных) кооперативов и (или) садоводческих
и (или) садово-огороднических товариществ (кооперативов)
------T------------T-----------------T------T------T---------------¬
¦ ¦ ¦ Оценочная ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ стоимость ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ Фамилия, ¦ недвижимого ¦ ¦ ¦Дата и подпись ¦
¦ ¦ имя, ¦ имущества с ¦Ставка¦Сумма ¦ плательщика, ¦
¦№ п/п¦ отчество ¦учетом повышающих¦налога¦налога¦ознакомившегося¦
¦ ¦физического ¦ коэффициентов, ¦(руб.)¦(руб.)¦ с расчетом ¦
¦ ¦лица, УНП(1)¦ коэффициентов ¦ ¦ ¦ налога на ¦
¦ ¦ ¦качества среды и ¦ ¦ ¦ недвижимость ¦
¦ ¦ ¦типа населенного ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ пункта ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------+-----------------+------+------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----+------------+-----------------+------+------+---------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------+-----------------+------+------+---------------+
¦ИТОГО¦ X ¦ ¦ ¦ ¦ Х ¦
L-----+------------+-----------------+------+------+----------------
______________________________
(1)Учетный номер плательщика указывается при наличии
данных сведений у гаражно-строительного (гаражного)
кооператива и (или) садоводческого и (или) садово-огороднического
товарищества (кооператива).
Руководитель ________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Бухгалтер ___________________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________________________________ _______ ___ _
Инструкция - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 12 января 2006 г. № 5 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/13961 от 13.02.2006 г.)
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь
04.04.2001 № 45
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость
физическими лицами
Глава 1. Общие положения
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на
недвижимость физическими лицами (далее - Инструкция) разработана на
основании Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. "О налоге
на недвижимость" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1992 г., № 3, ст.59), постановления Совета Министров Республики
Беларусь от 31 января 2003 г. № 121 "Об утверждении Положения о
порядке оценки зданий и строений, принадлежащих физическим лицам"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
16, 5/11901) и определяет порядок исчисления и уплаты налога на
недвижимость физическими лицами.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 10 марта 2003 г. № 24 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9253 от 18.03.2003 г.)
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на
недвижимость физическими лицами (далее - Инструкция)
разработана на основании Закона Республики Беларусь от 23
декабря 1991 г. № 1337-XII "О налоге на недвижимость"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
№ 3, ст.59; № 12, ст.206; 1993 г., № 3, ст.27; 1994 г., №
3, ст.24; № 17, ст.279; 1995 г., № 6, ст.57; № 17, ст.189;
1996 г., № 9, ст.118; № 23, ст.414; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 13, 2/142;
2001 г., № 4, 2/228) (далее - Закон), постановления Совета
Министров Республики Беларусь от 27 февраля 1998 г. № 309
"О порядке оценки (переоценки) зданий и строений,
принадлежащих физическим лицам" (Собрание декретов, указов
Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., № 6, ст.141; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 88, 5/4027)
и определяет порядок исчисления и уплаты налога на
недвижимость физическими лицами.
_______________________________________________ _______ ___ _
Глава 2. Плательщики налога
2. Плательщиками налога на недвижимость являются физические
лица, имеющие объекты налогообложения, указанные в пункте 3
настоящей Инструкции.
Глава 3. Объекты налогообложения
3. Объектом обложения налогом на недвижимость является
стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых
домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек,
гаражей иных зданий и строений (далее - здания и строения).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
3. Объектом обложения налогом на недвижимость является
стоимость принадлежащих физическим лицам зданий и строений.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
3. Объектом обложения налогом на недвижимость является
стоимость принадлежащих физическим лицам зданий.
_______________________________________________ _______ ___ _
Термин "здание" определяется согласно строительным
нормам и правилам и представляет собой строительную
систему, состоящую из несущих и ограждающих или совмещенных
(несущих и ограждающих) конструкций, образующих наземный
замкнутый объем, предназначенный для проживания или
пребывания людей в зависимости от функционального
назначения.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. Стоимость зданий и строений, не завершенных строительством,
готовность которых составляет 80 процентов и более, является
объектом налогообложения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
4. Стоимость зданий и строений, не завершенных
строительством, имеющих фундамент и (или) стены и (или)
крышу, является объектом налогообложения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 10 марта 2003 г. № 24
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9253 от
18.03.2003 г.)
4. Стоимость объектов незавершенного строительства
является объектом налогообложения, если их готовность по
данным технической инвентаризации составляет более 80
процентов.
Согласно Методике оценки зданий и строений,
принадлежащих физическим лицам, утвержденной приказом
Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики
Беларусь от 23 декабря 1996 г. № 140 (далее - Методика),
процент готовности объектов незавершенного строительства
определяется на основании анализа проектно-сметной
документации и объемом фактически выполненных работ в
натуре, а в случае отсутствия проектно-сметной документации
- по удельным весам отдельных конструктивных элементов в
соответствии со сборниками укрупненных показателей
восстановительной стоимости, утвержденными Государственным
комитетом Совета Министров СССР по делам строительства в
1970 году.
_______________________________________________ _______ ___ _
5. Не является объектом налогообложения стоимость зданий и
строений:
самовольно возведенных, за исключением случаев, когда местным
органом управления и самоуправления принято решение о продолжении
строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее
регистрации с предоставлением при необходимости земельного участка
лицу, осуществившему самовольное строительство;
аварийных, т.е. зданий и строений, эксплуатация которых
прекращена уполномоченными государственными органами из-за нарушения
требований безопасности людей;
бесхозяйных, принятых на учет территориальными организациями по
государственной регистрации недвижимого имущества и прав на него по
заявлению соответствующего государственного органа.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
5. Не является объектом налогообложения стоимость зданий
и строений:
не имеющих фундамента и (или) стен и (или) крыши (если
согласно проектно-сметной документации и (или) назначению
зданий и строений их возведение предполагается);
самовольно возведенных, за исключением случаев, когда
местным органом управления и самоуправления принято решение
о продолжении строительства или о принятии постройки в
эксплуатацию и ее регистрации с предоставлением при
необходимости земельного участка лицу, осуществившему
самовольное строительство;
аварийных, т.е. зданий и строений, эксплуатация которых
прекращена уполномоченными государственными органами из-за
нарушения требований безопасности людей;
бесхозяйных, принятых на учет органом, осуществляющим
государственную регистрацию недвижимого имущества, по
заявлению соответствующего государственного органа.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 10 марта 2003 г. № 24
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9253 от
18.03.2003 г.)
5. Не является объектом налогообложения стоимость зданий
и строений, согласно Методике не подлежащих оценке:
строящихся, по которым объем выполненных работ
составляет менее 80 процентов;
самовольно возведенных, за исключением случаев, когда
местным органом управления и самоуправления принято решение
о продолжении строительства или о принятии постройки в
эксплуатацию и ее регистрации с предоставлением при
необходимости земельного участка лицу, осуществившему
самовольное строительство;
аварийных, т.е. зданий и строений, эксплуатация которых
прекращена уполномоченными государственными органами из-за
нарушения требований безопасности людей;
бесхозяйных, принятых на учет органом, осуществляющим
государственную регистрацию недвижимого имущества, по
заявлению соответствующего государственного органа.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
5. Не является объектом налогообложения стоимость
зданий, согласно Методике не подлежащих оценке:
строящихся, по которым объем выполненных работ
составляет менее 80 процентов;
самовольно возведенных, за исключением случаев, когда
местным органом управления и самоуправления принято решение
о продолжении строительства или о принятии постройки в
эксплуатацию и ее регистрации с предоставлением при
необходимости земельного участка лицу, осуществившему
самовольное строительство;
аварийных, т.е. зданий, эксплуатация которых прекращена
уполномоченными государственными органами из-за нарушения
требований безопасности людей;
бесхозяйных, принятых на учет органом, осуществляющим
государственную регистрацию недвижимого имущества, по
заявлению соответствующего государственного органа.
_______________________________________________ _______ ___ _
Глава 4. Ставки налога
6. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий и
строений, принадлежащих физическим лицам, а также зданий и строений,
используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления
своей деятельности, устанавливается в размере 0,1 процента.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
6. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости
жилых зданий, надворных построек, гаражей, принадлежащих
физическим лицам, а также зданий и строений, используемых
индивидуальными предпринимателями для осуществления своей
деятельности, устанавливается в размере 0,1 процента.
Местные Советы депутатов имеют право увеличивать
(уменьшать) ставки налога на недвижимость.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
6. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости
жилых зданий, надворных построек, гаражей, принадлежащих
физическим лицам, а также зданий, используемых
индивидуальными предпринимателями для осуществления своей
деятельности, устанавливается в размере 0,1 процента.
_______________________________________________ _______ ___ _
Глава 5. Льготы по налогу
7. Освобождаются от обложения налогом:
7.1. жилые помещения, принадлежащие физическим лицам на праве
собственности, в многоквартирных домах. При наличии у плательщика
двух и более жилых помещений освобождению от обложения налогом
подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору
плательщика.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая подпункта 7.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14
января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
7.1. жилые помещения, принадлежащие физическим лицам на
праве собственности, в многоквартирных домах. При наличии у
плательщика двух и более жилых помещений освобождению от
обложения налогом подлежит только одно жилое помещение по
выбору плательщика.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая подпункта 7.1 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
7.1. приватизированные квартиры в многоквартирных домах
и выкупленные квартиры в домах жилищно-строительных
кооперативов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Согласно статье 1 Жилищного кодекса Республики Беларусь
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
28, 2/23) к многоквартирным домам относятся жилые дома, состоящие из
двух и более квартир, входы в которые организованы из
вспомогательных помещений жилого дома.
Льгота в соответствии с настоящим подпунктом не
распространяется на квартиры в блокированных жилых домах, к которым
относятся жилые дома, вход в каждую из которых организован с
придомовой территории;
7.2. здания и строения, за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности, принадлежащие физическим лицам,
являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II групп, и
другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно
данным похозяйственного учета или домовых книг (за исключением лиц,
указанных в подпунктах 7.6 и 7.7 настоящего пункта), не имеющим
источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми
органами. Физическим лицам, которым досрочно назначена пенсия по
возрасту, льгота по налогу на недвижимость предоставляется до
достижения ими пенсионного возраста.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 26 июля
2004 г. № 85 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/11306 от 30.07.2004 г.)
7.2. здания и строения, за исключением предназначенных и
(или) используемых в установленном порядке для
осуществления предпринимательской деятельности,
принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по
возрасту, инвалидами I и II групп, и другим
нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся
согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, не
имеющим источников дохода, облагаемых подоходным налогом
налоговыми органами. Физическим лицам, которым досрочно
назначена пенсия по возрасту, льгота по налогу на
недвижимость предоставляется до достижения ими пенсионного
возраста.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14
января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
7.2. здания и строения, за исключением предназначенных и
(или) используемых в установленном порядке для
осуществления предпринимательской деятельности,
принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по
возрасту, инвалидами I и II групп, и другим
нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся
согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, не
имеющим источников дохода, облагаемых подоходным налогом
налоговыми органами.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
7.2. здания, за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности, принадлежащие физическим
лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и
II групп, и другим нетрудоспособным физическим лицам при
отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или
числящихся согласно данным похозяйственного учета или
домовых книг, не имеющим источников дохода, облагаемых
подоходным налогом налоговыми органами.
_______________________________________________ _______ ___ _
Основанием для предоставления льготы являются:
для пенсионеров по возрасту - пенсионное удостоверение.
Согласно Закону Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. № 1596-XII
"О пенсионном обеспечении" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 17, ст.275; 1994 г., № 8, ст.111; № 8, ст.117;
1995 г., № 17, ст.ст.178, 184; № 18, ст.197; 1996 г., № 35, ст.628;
Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 28,
ст.462; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999
г., № 54, 2/51; № 95, 2/105) пенсии по возрасту назначаются: на
общих основаниях; за работу с особыми условиями труда; инвалидам
войны; матерям военнослужащих; многодетным матерям; родителям
детей-инвалидов (инвалидов с детства); лилипутам и карликам;
инвалидам с детства.
Не относятся к пенсионерам по возрасту лица, получающие пенсии
по инвалидности, по случаю потери кормильца, за выслугу лет, за
особые заслуги перед республикой, социальные пенсии;
для инвалидов I и II групп - удостоверение инвалида с указанием
группы инвалидности или пенсионное удостоверение;
для других нетрудоспособных физических лиц:
для мужчин, которым в текущем году исполнится 60 лет, женщинам
- 55 лет, - паспорт. Льгота предоставляется независимо от вида
получаемой пенсии и от того, получают или нет указанные физические
лица пенсию;
дети до 18 лет включительно - паспорт или свидетельство о
рождении.
Пример 1. В жилом доме, находящемся в городской местности,
проживают муж и жена, оба являются пенсионерами по возрасту.
Собственником дома является жена, мужу - 57 лет, пенсия назначена за
работу с особыми условиями труда, не работает. Жене льгота по налогу
на недвижимость предоставляется.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть четвертая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
Пример. В жилом доме, находящемся в городской местности,
проживают муж и жена, оба являются пенсионерами по
возрасту. Собственником дома является жена, мужу - 57 лет,
пенсия назначена за работу с особыми условиями труда, не
работает. Жене льгота по налогу на недвижимость
предоставляется.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пример 2. Жилой дом в городской местности принадлежит
пенсионеру по возрасту. Совместно с ним проживает жена
трудоспособного возраста, являющаяся инвалидом III группы. Мужу
льгота по налогу на недвижимость не предоставляется.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 7.2 дополнен частью пятой постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
Части пятую-девятую считать соответственно частями
шестой-десятой
_______________________________________________ _______ ___ _
За здания и строения, расположенные не по месту постоянного
проживания пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II групп и других
нетрудоспособных лиц, льготы по налогу на недвижимость
предоставляются независимо от наличия трудоспособных лиц, совместно
проживающих или числящихся по месту их постоянного проживания
согласно данным похозяйственного учета, домовых книг (за исключением
лиц, указанных в подпунктах 7.6 и 7.7 настоящего пункта) и сведениям
подразделений паспортно-визовой службы органов внутренних дел
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть шестая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 26 июля
2004 г. № 85 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/11306 от 30.07.2004 г.)
За здания и строения, расположенные не по месту
постоянного проживания пенсионеров по возрасту, инвалидов I
и II групп и других нетрудоспособных лиц, льготы по налогу
на недвижимость предоставляются независимо от наличия
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся по
месту их постоянного проживания согласно данным
похозяйственного учета, домовых книг и сведениям
подразделений паспортно-визовой службы органов внутренних
дел Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть шестая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
За здания, расположенные не по месту постоянного
проживания пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II групп
и других нетрудоспособных лиц, льготы по налогу на
недвижимость предоставляются независимо от наличия
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся по
месту их постоянного проживания согласно данным
похозяйственного учета, домовых книг и сведениям
подразделений паспортно-визовой службы органов внутренних
дел Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в
составе трудоспособных лиц физические лица, постоянно проживающие в
сельской местности и работающие в организациях, расположенных в
сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное
производство, в организациях здравоохранения, культуры, системы
образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности,
а также числящиеся согласно данным похозяйственного учета, домовых
книг либо сведениям уполномоченного органа, но временно не
проживающие военнослужащие срочной службы, лица, отбывающие
наказание в местах лишения свободы.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть седьмая подпункта 7.2 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 28 декабря 2004 г. №
138 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11980 от
11.01.2005 г.)
Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в
составе трудоспособных лиц числящиеся согласно данным
похозяйственного учета или домовых книг (за исключением
лиц, указанных в подпунктах 7.6 и 7.7 настоящего пункта),
но временно не проживающие военнослужащие, лица, отбывающие
наказание в местах лишения свободы, студенты и учащиеся
дневной формы обучения, обучающиеся в другой местности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть седьмая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 26 июля
2004 г. № 85 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/11306 от 30.07.2004 г.)
Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в
составе трудоспособных лиц числящиеся согласно данным
похозяйственного учета или домовых книг, но временно не
проживающие военнослужащие, лица, отбывающие наказание в
местах лишения свободы, студенты и учащиеся дневной формы
обучения, обучающиеся в другой местности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пример. Жилой дом, расположенный в сельской местности,
принадлежит пенсионеру по возрасту. Совместно с ним проживает дочь
трудоспособного возраста, работающая преподавателем в школе,
расположенной в сельской местности. В 2004 году пенсионеру по
возрасту льгота по налогу на недвижимость предоставляется с 1 января
2004 г.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 7.2 после части седьмой дополнен частью
постановлением Министерства по налогам и сборам от 26 июля
2004 г. № 85 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/11306 от 30.07.2004 г.)
Части восьмую и девятую считать соответственно частями
девятой, десятой
_______________________________________________ _______ ___ _
Указанные в настоящем подпункте категории физических лиц имеют
право на льготу по налогу при условии отсутствия источников дохода,
облагаемых подоходным налогом налоговыми органами, и неосуществления
предпринимательской деятельности, с учетом положений пункта 10
настоящей Инструкции.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть восьмая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14
января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
Указанные в настоящем подпункте категории физических лиц
имеют право на льготу по налогу при условии отсутствия
источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми
органами, с учетом положений пункта 10 настоящей
Инструкции.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть девятая подпункта 7.2 исключена постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
Часть десятую считать частью девятой
К доходам, облагаемым налоговыми органами, относятся
доходы от осуществления предпринимательской деятельности в
качестве индивидуального предпринимателя, другие доходы,
налогообложение которых производится в порядке,
установленном главой 7 Закона Республики Беларусь от 21
декабря 1991 г. № 1327-XII "О подоходном налоге с
физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 5, ст.79; Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 21, 2/22; 2000 г., №
7, 2/134; № 64, 2/179).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пример. Жилой дом в городской местности принадлежит в равных
долях (по 1/2) членам одной семьи - мужу и жене. Муж является
пенсионером по возрасту. Жене исполняется 55 лет в декабре, работает
на предприятии. Одна комната, относящаяся к 1/2 домовладения мужа,
сдается внаем с ежемесячной оплатой. Мужу за его часть дома льгота
не предоставляется, жене предоставляется льгота с начала года;
7.3. здания и строения (за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности), принадлежащие участникам Великой
Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное
налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17
апреля 1992 г. № 1594-XII "О ветеранах" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 15, ст.249; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 67, 2/787).
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая подпункта 7.3 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
7.3. здания, за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности, принадлежащие семьям,
главой которых являются родители или супруги
военнослужащих, работников Министерства внутренних дел и
Комитета государственной безопасности, погибших или
пропавших без вести при исполнении служебных обязанностей.
_______________________________________________ _______ ___ _
Право на льготное налогообложение имеют:
инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий
на территории других государств;
военнослужащие, лица начальствующего и рядового состава органов
внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии,
увечья или заболевания, полученных при исполнении обязанностей
воинской службы (служебных обязанностей);
лица, награжденные орденами или медалями СССР за
самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы
Великой Отечественной войны;
лица, работавшие на объектах противовоздушной обороны, местной
противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных
сооружений, морских баз, аэродромов и других военных объектов в
пределах тыловых границ действующих фронтов, на прифронтовых
участках железных и автомобильных дорог;
члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в
начале Великой Отечественной войны в портах других государств;
лица, принимавшие участие в составе специальных формирований в
разминировании территорий и объектов после освобождения от немецкой
оккупации в 1943-1945 годах;
лица, работавшие на предприятиях, в учреждениях и организациях
города Ленинграда в период блокады с 8 сентября 1941 г. по 27 января
1944 г. и награжденные медалью "За оборону Ленинграда", и лица,
награжденные знаком "Жителю блокадного Ленинграда";
военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку),
военнообязанные, призванные на военные сборы, лица начальствующего и
рядового состава органов внутренних дел и государственной
безопасности, работники указанных органов (включая специалистов и
советников Министерства обороны СССР, Комитета государственной
безопасности и Министерства внутренних дел СССР и БССР),
направлявшиеся органами государственной власти СССР в Афганистан или
другие государства и принимавшие участие в боевых действиях при
исполнении служебных обязанностей в этих государствах;
военнослужащие автомобильных батальонов, направлявшиеся в
Афганистан для доставки грузов в период ведения боевых действий;
военнослужащие летного состава, совершавшие вылеты на боевые
задания в Афганистан с территории СССР в период ведения боевых
действий;
родители, супруга (супруг), не вступившая (не вступивший) в
новый брак, военнослужащих, партизан и подпольщиков, погибших или
умерших вследствие ранений, контузий, увечий, заболеваний,
полученных в период боевых действий в годы Великой Отечественной
войны, а также военнослужащих, лиц начальствующего и рядового
состава органов внутренних дел, погибших (умерших) при выполнении
воинского или служебного долга в Афганистане либо в других
государствах, где велись боевые действия (а равно пропавших без
вести в районах ведения боевых действий), или при исполнении
обязанностей воинской службы (служебных обязанностей);
бывшие узники фашистских концлагерей, тюрем, гетто и бывшие
несовершеннолетние узники иных мест принудительного содержания,
созданных фашистами и их союзниками в годы второй мировой войны;
инвалиды с детства вследствие ранения, контузии, увечья,
связанных с боевыми действиями в период Великой Отечественной войны
либо с последствиями военных действий.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая подпункта 7.3 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
Супругам военнослужащих, работников Министерства
внутренних дел и Комитета государственной безопасности,
погибших или пропавших без вести при исполнении служебных
обязанностей, льгота предоставляется только в том случае,
если они не вступили в повторный брак.
_______________________________________________ _______ ___ _
Основанием для предоставления льготы физическим лицам,
указанным в настоящем подпункте, является удостоверение
(свидетельство) единого образца, установленного для каждой категории
лиц Правительством СССР до 1 января 1992 г. либо Правительством
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть третья подпункта 7.3 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
Основанием для предоставления льготы служит
удостоверение о праве на льготы.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пример. Глава хозяйства, 1926 года рождения, является родителем
военнослужащего, умершего вследствие ранения, полученного при защите
Родины, осуществляет предпринимательскую деятельность
(изготавливает искусственные цветы). Имеет собственный дом в городе.
В этом же доме согласно домовой книге прописан трудоспособный сын.
Глава хозяйства имеет право на льготу по налогу на недвижимость;
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть четвертая подпункта 7.3 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14
января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
Пример. Глава хозяйства, 1926 года рождения, является
родителем военнослужащего, умершего вследствие ранения,
полученного при защите Родины, занимается
предпринимательской деятельностью (изготовлением
искусственных цветов). Имеет собственный дом в городе. В
этом же доме согласно домовой книге прописан трудоспособный
сын. Глава хозяйства имеет право на льготу по налогу на
недвижимость;
_______________________________________________ _______ ___ _
7.4. Исключен.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 7.4. пункта 7 исключен постановлением Министерства
по налогам и сборам от 10 марта 2003 г. № 24
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9253 от
18.03.2003 г.)
7.4. здания и строения, за исключением предназначенных и
(или) используемых в установленном порядке для
осуществления предпринимательской деятельности,
расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве
собственности физическим лицам, постоянно проживающим в
сельской местности.
Пример. Физическое лицо трудоспособного возраста
постоянно проживает в сельской местности в собственном
доме, кроме того, ему перешел по наследству дом в городе.
Ему предъявляется налог на недвижимость только за дом,
находящийся в городской местности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 7.4 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
7.4. здания, за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности, расположенные в сельской
местности и принадлежащие на праве собственности физическим
лицам, постоянно проживающим в сельской местности.
Пример. Физическое лицо трудоспособного возраста
постоянно проживает в сельской местности в собственном
доме, кроме того, ему перешел по наследству дом в городе.
Ему предъявляется налог на недвижимость только за дом,
находящийся в городской местности.
_______________________________________________ _______ ___ _
7.5. здания и строения (за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности), принадлежащие военнослужащим
срочной службы.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 7 дополнен подпунктом 7.5 постановлением Министерства
по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
7.6. здания и строения, за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности
и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно
проживающим в сельской местности и работающим в организациях,
расположенных в сельской местности и осуществляющих
сельскохозяйственное производство.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 7 дополнен подпунктом 7.6 постановлением Министерства
по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
Здания и строения, расположенные в сельской местности,
принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно
проживающим в сельской местности и работающим в убыточных
сельскохозяйственных организациях, приобретенных в порядке,
установленном законодательными актами Республики Беларусь, в
результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи)
предприятия как имущественного комплекса юридическими лицами с
местом нахождения в городах (поселках городского типа),
освобождаются от уплаты налога на недвижимость при условии
осуществления данными юридическими лицами предпринимательской
деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая подпункта 7.6 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 13 августа 2004 г. № 93
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11398 от
26.08.2004 г.)
Физические лица, которым принадлежат на праве
собственности здания и строения, расположенные в сельской
местности, постоянно проживающие в сельской местности и
работающие в расположенных в сельской местности филиалах
организаций с местом нахождения в городах, осуществляющих
сельскохозяйственное производство, или иных обособленных
подразделениях этих организаций, имеющих отдельный баланс и
текущий (расчетный) или иной банковский счет, освобождаются
от уплаты налога на недвижимость.
_______________________________________________ _______ ___ _
Части третья, четвертая и пятая подпункта 7.6 исключена
постановлением Министерства по налогам и сборам от 13
августа 2004 г. № 93 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11398 от 26.08.2004 г.)
Пример 1. К Лидской птицефабрике с местом нахождения в
г.Лиде, основным видом деятельности которой является
производство продукции животноводства, был присоединен
расположенный в сельской местности колхоз имени Ленина. В
2004 году физическому лицу, постоянно проживающему в
сельской местности и работающему в бывшем колхозе имени
Ленина, льгота по налогу на недвижимость предоставляется с
1 января 2004 г.
Пример 2. К унитарному предприятию "Росский
комбикормовый завод" с местом нахождения в городском
поселке Россь, основным видом деятельности которого
является производство комбикормов, было присоединено
расположенное в сельской местности сельскохозяйственное
частное унитарное предприятие "Шиловичи-мясо". Физическому
лицу, постоянно проживающему в сельской местности и
работающему в расположенном в сельской местности
реорганизованном сельскохозяйственном частном унитарном
предприятии "Шиловичи-мясо", льгота по налогу на
недвижимость не предоставляется.
Пример 3. К открытому акционерному обществу
"Ивацевичский райагрокомбинат" с местом нахождения в
г.Ивацевичи, основным видом деятельности которого является
обслуживание и ремонт сельскохозяйственной техники, был
присоединен расположенный в сельской местности колхоз
"Гривденский". Физическому лицу, постоянно проживающему в
сельской местности и работающему в колхозе "Гривденский",
льгота по налогу на недвижимость не предоставляется.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 7.6 дополнен частями постановлением Министерства
по налогам и сборам от 26 июля 2004 г. № 85
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11306 от
30.07.2004 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
7.7. здания и строения, за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности
и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно
проживающим в сельской местности и работающим в организациях
здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты,
расположенных в сельской местности.
Пример. Физическому лицу, постоянно проживающему в сельской
местности и работающему врачом в поликлинике, расположенной в
сельской местности, принадлежит жилой дом, расположенный в сельской
местности. Жилой дом не предназначен и не используется в
установленном порядке для осуществления предпринимательской
деятельности. В 2004 году физическому лицу льгота по налогу на
недвижимость предоставляется с 1 января 2004 г.
_______________________________________________ _______ ___ _
Инструкция дополнена подпунктом 7.7 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 26 июля 2004 г. № 85
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11306 от
30.07.2004 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
8. Не предоставляется льгота по налогу на недвижимость
физическим лицам, указанным в подпунктах 7.2-7.7 пункта 7 настоящей
Инструкции:
за здания и строения, предназначенные для осуществления
предпринимательской деятельности (магазины, складские помещения,
производственные здания и т.п.), - независимо от их фактического
использования;
за здания и строения, используемые в установленном порядке для
осуществления предпринимательской деятельности, - независимо от их
функционального назначения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 8 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 26 июля 2004 г. № 85
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11306 от
30.07.2004 г.)
8. Не предоставляется льгота по налогу на недвижимость
физическим лицам, указанным в подпунктах 7.2-7.6 пункта 7
настоящей Инструкции:
за здания и строения, предназначенные для осуществления
предпринимательской деятельности (магазины, складские
помещения, производственные здания и т.п.), - независимо от
их фактического использования;
за здания и строения, используемые в установленном
порядке для осуществления предпринимательской деятельности,
- независимо от их функционального назначения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 8 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
8. Не предоставляется льгота по налогу на недвижимость
физическим лицам, указанным в подпунктах 7.2-7.5 пункта 7
настоящей Инструкции:
за здания и строения, предназначенные для осуществления
предпринимательской деятельности (магазины, складские
помещения, производственные здания и т.п.), - независимо от
их фактического использования;
за здания и строения, используемые в установленном
порядке для осуществления предпринимательской деятельности,
- независимо от их функционального назначения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 8 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
8. Не предоставляется льгота по налогу на недвижимость
физическим лицам, указанным в подпунктах 7.2-7.4 пункта 7
настоящей Инструкции:
за здания, предназначенные для осуществления
предпринимательской деятельности (магазины, складские
помещения, производственные здания и т.п.), - независимо от
их фактического использования;
за здания, используемые в установленном порядке для
осуществления предпринимательской деятельности, -
независимо от их функционального назначения.
_______________________________________________ _______ ___ _
9. Физические лица по объектам недвижимости, перечисленным в
подпунктах 7.2-7.7 пункта 7 настоящей Инструкции, пользуются льготой
независимо от времени возникновения (прекращения) права на льготу в
течение календарного года. Пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II
групп и другие нетрудоспособные физические лица в случае извлечения
ими доходов, облагаемых налоговыми органами, в период до 1 июня
права на льготу не имеют. Если извлечение доходов, подлежащих
налогообложению налоговыми органами, имело место после 1 июня,
исчисление налога не производится и льгота сохраняется до конца
календарного года.
В случае возникновения права на льготу после исчисления налога
и вручения налогового сообщения на уплату налога на недвижимость
исчисленные суммы не уплачиваются либо подлежат возврату.
Налог на недвижимость, исчисленный и предъявленный к уплате за
2004 год физическим лицам, имеющим на праве собственности здания и
строения, расположенные в сельской местности, постоянно проживающим
в сельской местности и работающим в организациях здравоохранения,
культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в
сельской местности, а также физическим лицам, являющимся
пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, другим
нетрудоспособным физическим лицам, совместно с которыми проживают
или числятся согласно данным похозяйственного учета или домовых
книг, лица, указанные в подпунктах 7.6 и 7.7 пункта 7 настоящей
Инструкции, не уплачивается, а уплаченный - подлежит зачету либо
возврату в порядке, установленном главой 7 Общей части Налогового
кодекса Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 9 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 26 июля 2004 г. № 85
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11306 от
30.07.2004 г.)
9. Физические лица по объектам недвижимости,
перечисленным в подпунктах 7.2-7.6 пункта 7 настоящей
Инструкции, пользуются льготой независимо от времени
возникновения (прекращения) права на льготу в течение
календарного года. Пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II
групп и другие нетрудоспособные физические лица в случае
извлечения ими доходов, облагаемых налоговыми органами, в
период до 1 июня права на льготу не имеют. Если извлечение
доходов, подлежащих налогообложению налоговыми органами,
имело место после 1 июня, исчисление налога не производится
и льгота сохраняется до конца календарного года.
В случае возникновения права на льготу после исчисления
налога и вручения налогового сообщения на уплату налога на
недвижимость исчисленные суммы не уплачиваются либо
подлежат возврату.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 9 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
9. Физические лица по объектам недвижимости,
перечисленным в подпунктах 7.2-7.5 пункта 7 настоящей
Инструкции, пользуются льготой независимо от времени
возникновения (прекращения) права на льготу в течение
календарного года. Пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II
групп и другие нетрудоспособные физические лица в случае
извлечения ими доходов, облагаемых налоговыми органами, в
период до 1 июня права на льготу не имеют. Если извлечение
доходов, подлежащих налогообложению налоговыми органами,
имело место после 1 июня, исчисление налога не производится
и льгота сохраняется до конца календарного года.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 9 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
9. Физические лица по объектам недвижимости,
перечисленным в подпунктах 7.2-7.4 пункта 7 настоящей
Инструкции, пользуются льготой независимо от времени
возникновения (прекращения) права на льготу в течение
календарного года. Пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II
групп и другие нетрудоспособные физические лица в случае
извлечения ими доходов, облагаемых налоговыми органами, в
период до 1 июня права на льготу не имеют. Если извлечение
доходов, подлежащих налогообложению налоговыми органами,
имело место после 1 июня, исчисление налога не производится
и льгота сохраняется до конца календарного года.
_______________________________________________ _______ ___ _
В случае возникновения права на льготу после исчисления
налога и вручения налогового сообщения (платежного
извещения) на уплату налога на недвижимость исчисленные
суммы не уплачиваются либо подлежат возврату.
_______________________________________________ _______ ___ _
10. В соответствии со статьей 47 Закона Республики Беларусь от
18 ноября 2004 года "О бюджете Республики Беларусь на 2005 год"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г.,
№ 189, 2/1088) местные Советы депутатов имеют право увеличивать
(уменьшать), но не более чем в два раза ставки налога на
недвижимость, предоставлять отдельным плательщикам - физическим
лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, льготы по
уплате налога на недвижимость.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 10 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 28 декабря 2004 г. № 138 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/11980 от 11.01.2005 г.)
10. В соответствии с пунктом 2 статьи 50 Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2003 года "О бюджете
Республики Беларусь на 2004 год" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 3, 2/1008)
местные Советы депутатов имеют право предоставлять
отдельным плательщикам - физическим лицам, не являющимся
индивидуальными предпринимателями, льготы по уплате налога
на недвижимость.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 10 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 14 января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
10. В соответствии с пунктом 2 статьи 46 Закона
Республики Беларусь от 28 декабря 2002 г. "О бюджете
Республики Беларусь на 2003 год" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 3, 2/918)
местные Советы депутатов имеют право предоставлять
индивидуальные льготы по налогу на недвижимость.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 10 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 10 марта 2003 г. № 24 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9253 от 18.03.2003 г.)
10. В соответствии с пунктом 4 статьи 44 Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2001 г. № 72-З "О бюджете
Республики Беларусь на 2002 год" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 5, 2/821)
местные Советы депутатов имеют право предоставлять
индивидуальные льготы по налогу на недвижимость.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 10 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 26 сентября 2002 г. №
90 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8620 от
07.10.2002 г.)
10. В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Декрета
Президента Республики Беларусь от 27 февраля 2001 г. № 6
"Об упорядочении предоставления льгот по налогам и
таможенным платежам" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 23, 1/2443) местные Советы
депутатов или по их поручению местные исполнительные и
распорядительные органы в порядке, определенном Президентом
Республики Беларусь и законами Республики Беларусь,
предоставляют льготы по налогам и сборам, зачисляемым в
местные бюджеты.
В соответствии с пунктом 4 статьи 44 Закона Республики
Беларусь от 29 декабря 2001 г. № 72-З "О бюджете Республики
Беларусь на 2002 год" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2002 г., № 5, 2/821) местные Советы
депутатов имеют право предоставлять индивидуальные льготы
по налогу на недвижимость.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая пункта 10 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
В соответствии с пунктом 3 статьи 47 Закона Республики
Беларусь от 11 ноября 2000 г. № 448-З "О бюджете Республики
Беларусь на 2001 год" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 109, 2/223) местные Советы
депутатов имеют право предоставлять индивидуальные льготы
по налогу на недвижимость.
_______________________________________________ _______ ___ _
Глава 6. Порядок исчисления и уплаты налога
11. Учет плательщиков налога, исчисление налога производятся
инспекциями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
(далее - инспекции Министерства по налогам и сборам) по месту
нахождения зданий и строений по состоянию на 1 января каждого года в
период до 1 июня.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 11 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 28
декабря 2004 г. № 138 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11980 от 11.01.2005 г.)
11. Учет плательщиков налога, исчисление налога
производятся инспекциями Министерства по налогам и сборам
по месту нахождения зданий и строений по состоянию на 1
января каждого года в период до 1 июня.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 11 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
11. Учет плательщиков налога, исчисление налога
производятся инспекциями Государственного налогового
комитета по месту нахождения зданий по состоянию на 1
января каждого года в период до 1 июня.
_______________________________________________ _______ ___ _
Учет плательщиков налога на недвижимость ведется совместно с
учетом плательщиков земельного налога в книге учета физических лиц -
плательщиков земельного налога и налога на недвижимость по форме
согласно приложению 1 к настоящей Инструкции. При этом ранее
используемые книги налогового учета ведутся до полного их
использования.
После исчисления налогов, предъявляемых к уплате, должностным
лицом налогового органа составляется сводка итогов об исчислении
налога на недвижимость и земельного налога на 200__ год по форме
согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.
12. Налог на недвижимость физическим лицам исчисляется исходя
из оценки принадлежащих физическим лицам зданий и строений, которая
определяется согласно Положению о порядке оценки зданий и строений,
принадлежащих физическим лицам, утвержденному постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 31 января 2003 г. № 121, в
следующем порядке:
12.1. по действительной стоимости зданий и строений с учетом
коэффициентов качества среды и типа населенного пункта.
Пример. Действительная стоимость жилого дома в г.Борисове по
состоянию на 1 января 2003 г. по данным территориальной организации
по государственной регистрации недвижимого имущества и прав на него
составила 4560000 руб. Объект налогообложения в 2003 году по
указанному жилому дому определяется следующим образом:
4560000 х 1,25 х 1,2 = 6840000 руб.,
где 1,25 - коэффициент типа населенного пункта;
1,2 - коэффициент качества среды.
Сумма налога составит 6840000 х 0,1 / 100 = 6840 руб.;
12.2. при отсутствии оценки зданий и строений по их
действительной стоимости объект налогообложения определяется
налоговым органом.
Пример 1. В 2002 году в качестве объекта налогообложения
применялась страховая оценка с учетом коэффициентов качества среды и
типа населенного пункта, равная 6250000 руб.
В 2003 году объект налогообложения определяется следующим
образом:
6250000 х 1,32 = 8250000 руб.,
где 1,32 - коэффициент переоценки зданий и строений, принадлежащих
физическим лицам.
Пример 2. В 2002 году в качестве объекта налогообложения
применялась оценка здания, определенная Борисовским городским
исполнительным комитетом исходя из стоимости аналогичных зданий и
строений, с учетом коэффициентов качества среды и типа населенного
пункта, равная 6535170 руб.
В 2003 году объект налогообложения определяется следующим
образом:
(4356780 х 1,25 х 1,2) х 1,32 = 8626424 руб.,
где 4356780 руб. - стоимость здания, определенная Борисовским
городским исполнительным комитетом;
1,25 - коэффициент типа населенного пункта;
1,2 - коэффициент качества среды;
1,32 - коэффициент переоценки зданий и строений, принадлежащих
физическим лицам.
Пример 3. Решением Борисовского городского исполнительного
комитета определена расчетная стоимость 1 кв.метра типового жилого
кирпичного дома, равная 4550 руб. Общая площадь жилого кирпичного
дома составляет 87 кв.метров. Строительство дома по состоянию на 1
января текущего года еще не завершено.
В 2003 году объект налогообложения определяется следующим
образом:
87 х 4550 х 1,25 х 1,2 х 0,8 = 475020 руб.,
где 1,25 - коэффициент типа населенного пункта;
1,2 - коэффициент качества среды;
0,8 - понижающий коэффициент.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 12 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 10 марта 2003 г. № 24 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9253 от 18.03.2003 г.)
12. Налог на недвижимость физическим лицам определяется
исходя из оценки принадлежащих физическим лицам зданий и
строений, которая осуществляется в следующем порядке:
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 12 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
12. Налог на недвижимость физическим лицам определяется
исходя из оценки принадлежащих физическим лицам зданий,
которая осуществляется в следующем порядке:
_______________________________________________ _______ ___ _
12.1. в отношении подлежащих обязательному страхованию -
исходя из установленной страховой оценки с учетом
коэффициентов типа населенного пункта, утвержденных
постановлением Министерства архитектуры и строительства
Республики Беларусь от 17 ноября 2000 г. № 17 "Об
утверждении коэффициентов типа населенного пункта"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 118, 8/4481), и коэффициентов качества среды,
учитывающих изменение стоимости недвижимости в зависимости
от ее месторасположения в конкретном населенном пункте (при
их установлении местными исполнительными и
распорядительными органами).
В соответствии с Декретом Президента Республики
Беларусь от 8 октября 1997 г. № 18 "Об обязательном
страховании строений, принадлежащих гражданам" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства
Республики Беларусь, 1997 г., № 28, ст.897; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 48,
1/437) обязательному страхованию подлежат строения (жилые
дома и хозяйственные (подсобные) постройки, в том числе
гаражи, расположенные в границах определенного земельного
участка), принадлежащие на праве собственности физическим
лицам и постоянно используемые ими для проживания и
хозяйственных нужд, членами их семей или иными лицами с
согласия собственников.
Результаты проведения оценки зданий и строений,
подлежащих обязательному страхованию, представляются
ежегодно органами регистрации и технической инвентаризации
по состоянию на 1 января не позднее 1 марта. При
определении объекта налогообложения оценка органов
регистрации и технической инвентаризации корректируется на
коэффициент типа населенного пункта.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть третья подпункта 12.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
Результаты проведения оценки зданий и строений,
подлежащих обязательному страхованию, представляются
ежегодно органами регистрации и технической инвентаризации
по состоянию на 1 января не позднее 1 апреля. При
определении объекта налогообложения оценка органов
регистрации и технической инвентаризации корректируется на
коэффициент типа населенного пункта.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пример. Оценка жилого дома в г.Осиповичи по данным
органов регистрации и технической инвентаризации составила
3270000 руб. Объект налогообложения определяется следующим
образом:
3270000 х 1,15 = 3760500 (руб.),
где 1,15 - коэффициент типа населенного пункта.
Сумма налога составит 3760500 х 0,1/100 = 3760 (руб.).
При отсутствии страховой оценки на начало года и наличии
сведений об оценке зданий и строений по состоянию на 1
января предыдущего года производится их переоценка с
применением коэффициентов, устанавливаемых Министерством
архитектуры и строительства Республики Беларусь для
переоценки жилищного фонда и основных фондов предприятий и
организаций.
Пример. Оценка кирпичного жилого здания в г.Березино на
1 января 2000 г. составила 1200000 руб. Коэффициент для
переоценки принадлежащих физическим лицам зданий и строений
из цен для жилых зданий составляет 3,34. Объект
налогообложения составит 1200000 х 3,34 х 1,1 = 4408800
(руб.), где 1,1 - коэффициент типа населенного пункта.
Сумма налога составит: 4408800 х 0,1/100 = 4409 (руб.);
12.2. в отношении не подлежащих обязательному
страхованию - исходя из стоимости объектов обложения,
определенной в соответствии с Методикой, с учетом
коэффициента типа населенного пункта.
Заказчиками работ по выявлению и оценке зданий и
строений, принадлежащих физическим лицам и не имеющих
оценки, выступают местные исполнительные и распорядительные
органы, а в случае возникновения споров - заинтересованные
физические и юридические лица.
При отсутствии оценки на начало года и наличии сведений
об оценке зданий и строений по состоянию на 1 января
предыдущего года налоговым органом производится их
переоценка с применением коэффициентов, устанавливаемых
Министерством архитектуры и строительства Республики
Беларусь для переоценки жилищного фонда и основных фондов
предприятий и организаций;
12.3. при невозможности оценки в соответствии с
подпунктами 12.1 и 12.2 настоящего пункта в качестве
объекта налогообложения принимается стоимость аналогичных
зданий и строений, оцененных в порядке, установленном
указанными подпунктами.
Осуществление оценки в соответствии с настоящим
подпунктом производится местными исполнительными и
распорядительными органами.
Результаты проведения оценки представляются местными
исполнительными и распорядительными органами инспекциям
Министерства по налогам и сборам не позднее 1 апреля.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть третья подпункта 12.3 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
Результаты проведения оценки представляются местными
исполнительными и распорядительными органами инспекциям
Государственного налогового комитета не позднее 1 апреля.
_______________________________________________ _______ ___ _
12.3. при объединении районов и городов областного подчинения
Республики Беларусь в одну административно-территориальную единицу с
месяца, в котором истек трехлетний срок со дня вступления в силу
решения об изменении статуса городов, исчисление налога на
недвижимость физическим лицам производится с учетом решений об
установлении коэффициентов качества среды, об увеличении
(уменьшении) ставки налога на недвижимость, об установлении
расчетной стоимости 1 кв.метра типового здания или строения,
принятых районными Советами депутатов.
При передаче поселков городского типа и сельских населенных
пунктов в городскую черту города Минска и городов областного
подчинения с месяца, в котором земли включены в городскую черту,
исчисление налога на недвижимость физическим лицам производится с
учетом решений об установлении коэффициентов качества среды, об
увеличении (уменьшении) ставки налога на недвижимость, об
установлении расчетной стоимости 1 кв.метра типового здания или
строения, принятых городскими Советами депутатов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 12 дополнен подпунктом 12.3 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
13. Налог на недвижимость исчисляется начиная с месяца,
следующего за месяцем приобретения физическим лицом здания
(строения), т.е. за фактический период пользования.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 13 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
13. Налог на недвижимость исчисляется начиная с месяца,
следующего за месяцем приобретения физическим лицом здания,
т.е. за фактический период пользования.
_______________________________________________ _______ ___ _
14. Если имущество находится в общей долевой собственности
нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым из этих лиц
пропорционально их доле в этом имуществе. В аналогичном порядке
налог уплачивается, если имущество находится в общей долевой
собственности физических лиц и организаций.
Если имущество находится в общей совместной собственности
нескольких физических лиц, налог уплачивается одним из этих лиц,
определяемым по соглашению между ними. При этом все собственники
несут солидарную ответственность по исполнению налогового
обязательства.
При сдаче или передаче физическим лицом имущества, подлежащего
налогообложению, в возмездное и (или) безвозмездное пользование
другому физическому лицу налог уплачивается физическим лицом,
сдавшим и (или) передавшим такое имущество.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 14 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 28 декабря 2004 г. №
138 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11980 от
11.01.2005 г.)
14. За здание (строение), принадлежащее нескольким
физическим лицам на праве общей долевой собственности,
налог на недвижимость исчисляется отдельно каждому
физическому лицу соразмерно их доле собственности на это
здание (строение).
При сдаче или передаче физическим лицом имущества,
подлежащего налогообложению, в возмездное и (или)
безвозмездное пользование другому физическому лицу налог
уплачивается физическим лицом, сдавшим и (или) передавшим
такое имущество.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 14 дополнен частью второй постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
14. За здание (строение), принадлежащее нескольким
физическим лицам на праве общей долевой собственности,
налог на недвижимость исчисляется отдельно каждому
физическому лицу соразмерно их доле собственности на это
здание (строение).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 14 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
14. За здание, принадлежащее нескольким физическим лицам
на праве общей долевой собственности, налог на недвижимость
исчисляется отдельно каждому физическому лицу соразмерно их
доле собственности на это здание.
_______________________________________________ _______ ___ _
15. При отчуждении в течение года здания или строения (части
здания или строения) налог уплачивается за период фактического
нахождения здания или строения (части здания или строения) в
собственности, включая месяц, в котором будет прекращено право
собственности, до их отчуждения.
В случае невозможности определения стоимости недвижимого
имущества на 1 января текущего года и до принятия и вступления в
силу соответствующего решения местного Совета депутатов об изменении
ставок налога на недвижимость налог исчисляется исходя из стоимости
здания или строения, примененной в качестве объекта налогообложения
в предыдущем году, по ставке 0,1 процента.
В последующем перерасчет исчисленной суммы налога на
недвижимость не производится.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 15 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 10 марта 2003 г. № 24 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9253 от 18.03.2003 г.)
15. При прекращении права собственности на здание
(строение) налог на недвижимость уплачивается за
фактический период нахождения в собственности здания
(строения), включая месяц, в котором прекращено право
собственности на здание (строение).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 15 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
15. При прекращении права собственности на здание налог
на недвижимость уплачивается за фактический период
нахождения в собственности здания, включая месяц, в котором
прекращено право собственности на здание.
_______________________________________________ _______ ___ _
16. В случаях уничтожения, сноса или полного разрушения здания
(строения) взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором
оно было уничтожено, снесено или разрушено.
За здание (строение), перешедшее по наследству, налог на
недвижимость взимается с наследников, принявших наследство, с
момента открытия наследства.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 16 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
16. В случаях уничтожения, сноса или полного разрушения
здания взимание налога прекращается начиная с месяца, в
котором оно было уничтожено, снесено или разрушено.
За здание, перешедшее по наследству, налог на
недвижимость взимается с наследников, принявших наследство,
с момента открытия наследства.
_______________________________________________ _______ ___ _
16-1. Прием наличных денежных средств от физических лиц -
членов гаражно-строительных (гаражных) кооперативов и (или)
садоводческих и (или) садово-огороднических товариществ
(кооперативов) в счет уплаты налога на недвижимость производится
казначеями товариществ (кооперативов) или иными уполномоченными на
то лицами (далее - уполномоченные лица). Прием наличных денежных
средств в счет уплаты налога на недвижимость производится по
приходным кассовым ордерам. Принятые наличные денежные средства в
счет уплаты налога на недвижимость (до их сдачи в банк), а также
документы о сдаче денежных средств в банк должны храниться с
соблюдением требований законодательства Республики Беларусь.
Днем уплаты налога на недвижимость физическими лицами,
указанными в части первой настоящего пункта, признается день
внесения сумм налога в кассу гаражно-строительного (гаражного)
кооператива и (или) садоводческого и (или) садово-огороднического
товарищества (кооператива).
Документом, подтверждающим факт внесения плательщиком для
перечисления на счет соответствующего бюджета причитающихся сумм
налога, является квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1,
утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от
29 октября 1999 г. № 311 "Об утверждении бланков унифицированных
форм первичной учетной документации" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2000 г., № 10, 8/1433).
Квитанции на прием наличных денежных средств от физических лиц
являются бланками строгой отчетности. Порядок хранения, учета и
использования бланков строгой отчетности осуществляется в
соответствии с Положением о порядке использования бланков строгой
отчетности, утвержденным постановлением Министерства финансов
Республики Беларусь от 21 февраля 2002 г. № 21 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 33, 8/7842).
Гаражно-строительные (гаражные) кооперативы и (или)
садоводческие и (или) садово-огороднические товарищества
(кооперативы) обязаны сдавать принятые ими наличные денежные
средства и осуществлять их перечисление на счет соответствующего
бюджета непосредственно в банк не реже одного раза в неделю.
Для осуществления контроля за полнотой и своевременностью сдачи
наличных денежных средств в банк и зачислением их на счет
соответствующего бюджета гаражно-строительными (гаражными)
кооперативами и (или) садоводческими и (или) садово-огородническими
товариществами (кооперативами) используются следующие формы
документов:
сопроводительная ведомость на сдачу наличных денежных средств,
поступивших в уплату налога на недвижимость от физических лиц, по
форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции, которая
составляется при каждой сдаче наличных денежных средств в банк в
трех экземплярах шариковой ручкой (или печатным способом) под
копировальную бумагу четко без помарок и исправлений. При этом
оставшиеся незаполненными строки в сопроводительной ведомости на
сдачу наличных денежных средств, поступивших в уплату налога на
недвижимость от физических лиц, прочеркиваются. Сопроводительные
ведомости на сдачу наличных денежных средств, поступивших в уплату
налога на недвижимость от физических лиц, нумеруются с начала года
порядковыми номерами и подписываются председателем правления
(заместителем председателя) товарищества (кооператива) и
уполномоченным лицом. Два экземпляра сопроводительной ведомости на
сдачу наличных денежных средств, поступивших в уплату налога на
недвижимость от физических лиц, сдаются вместе с наличными денежными
средствами в банк, а третий - хранится в гаражно-строительном
(гаражном) кооперативе и (или) садоводческом и (или)
садово-огородническом товариществе (кооперативе);
отчет о принятых суммах налога на недвижимость от физических
лиц по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции
составляется уполномоченным лицом на основании копий квитанций и
сопроводительных ведомостей на сдачу наличных денежных средств,
поступивших в уплату налога на недвижимость от физических лиц, и
квитанций банка о приеме денег. Отчет о принятых суммах налога на
недвижимость от физических лиц составляется в двух экземплярах.
Первый экземпляр с приложенными к нему документами подается ежегодно
не позднее 16 августа и 16 ноября в инспекцию Министерства по
налогами сборам, второй - хранится в гаражно-строительном (гаражном)
кооперативе и (или) садоводческом и (или) садово-огородническом
товариществе (кооперативе).
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац третий части шестой пункта 16-1 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 14 февраля 2005 г. № 26 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12172 от 22.02.2005 г.)
отчет о принятых суммах налога на недвижимость от
физических лиц по форме согласно приложению 4 к настоящей
Инструкции составляется уполномоченным лицом на основании
копий квитанций и сопроводительных ведомостей на сдачу
наличных денежных средств, поступивших в уплату налога на
недвижимость от физических лиц, и квитанций банка о приеме
денег. Отчет о принятых суммах налога на недвижимость от
физических лиц составляется в двух экземплярах. Первый
экземпляр с приложенными к нему документами подается в
инспекцию Министерства по налогами сборам, второй -
хранится в гаражно-строительном (гаражном) кооперативе и
(или) садоводческом и (или) садово-огородническом
товариществе (кооперативе).
_______________________________________________ _______ ___ _
Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам
после проверки отчета о принятых суммах налога на недвижимость от
физических лиц и приложенных к нему документов сведения о
поступивших суммах налога отражает в карточках лицевых счетов
плательщиков.
Принятие отчета о принятых суммах налога на недвижимость
подтверждается соответствующей подписью должностного лица инспекции
Министерства по налогам и сборам.
Уполномоченное лицо, ответственное за прием наличных денежных
средств, производит проверку правильности составления отчета о
принятых суммах налога на недвижимость от физических лиц путем
сверки его с копиями квитанций, по которым были приняты денежные
средства. После окончания проверки уполномоченное лицо учиняет
роспись о проверке отчета о принятых суммах налога на недвижимость
от физических лиц.
Гаражно-строительные (гаражные) кооперативы и (или)
садоводческие и (или) садово-огороднические товарищества
(кооперативы) обязаны ежегодно не позднее 16 ноября представлять в
налоговый орган по месту постановки на учет сведения о физических
лицах - членах гаражно-строительных (гаражных) кооперативов и (или)
садоводческих и садово-огороднических товариществ (кооперативов), не
исполнивших или ненадлежащим образом исполнивших в установленный
срок налоговое обязательство. В сведениях должны содержаться
фамилия, имя, отчество физического лица, не исполнившего или
ненадлежащим образом исполнившего в установленный срок налоговое
обязательство, место жительства, паспортные данные физического лица,
вид объекта недвижимости, сумма налога на недвижимость. Сведения
представляются в произвольной форме и заверяются подписью
председателя и печатью товарищества (кооператива).
В случае, если уплата физическими лицами налога на недвижимость
со стоимости гаражей, расположенных в гаражно-строительных
(гаражных) кооперативах, садовых домиков и иных зданий и строений,
расположенных в садоводческих и (или) садово-огороднических
товариществах (кооперативах), не может быть произведена путем
внесения сумм налога гаражно-строительным (гаражным) кооперативам и
(или) садоводческим и садово-огородническим товариществам
(кооперативам), уплата налога на недвижимость производится путем
внесения плательщиками для перечисления причитающихся сумм налога
наличных денежных средств в банк, поселковый, сельский
исполнительный и распорядительный орган либо организацию связи
Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Глава 6 дополнена подпунктом 16-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 28 декабря 2004 г. №
138 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11980 от
11.01.2005 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
17. Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера
налога на недвижимость ежегодно вручается инспекцией Министерства по
налогам и сборам физическим лицам до 1 июня.
В случае если плательщиком являются несовершеннолетние в
возрасте до 14 лет, налоговое сообщение вручается его родителю,
усыновителю или опекуну.
В случае если плательщиком является недееспособное физическое
лицо, налоговое сообщение вручается опекуну.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 17 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
17. Налоговое сообщение (платежное извещение) с
указанием подлежащего уплате размера налога на недвижимость
ежегодно вручается инспекцией Министерства по налогам и
сборам физическим лицам до 1 июня.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 17 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
17. Налоговое сообщение (платежное извещение) с
указанием подлежащего уплате размера налога на недвижимость
ежегодно вручается инспекцией Государственного налогового
комитета физическим лицам до 1 июня.
_______________________________________________ _______ ___ _
В случае если налогоплательщиком являются
несовершеннолетние в возрасте до 14 лет, налоговое
сообщение (платежное извещение) вручается его родителю,
усыновителю или опекуну.
В случае если плательщиком является недееспособное
физическое лицо, налоговое сообщение (платежное извещение)
вручается опекуну.
_______________________________________________ _______ ___ _
Уплата налога на недвижимость осуществляется на основании
расчетов налога на недвижимость физическим лицам - членам
гаражно-строительных (гаражных) кооперативов и (или) садоводческих и
(или) садово-огороднических товариществ (кооперативов) по форме
согласно приложению 5 к настоящей Инструкции, утверждаемых
начальником (заместителем начальника) инспекции Министерства по
налогам и сборам по месту постановки организации на учет. Расчет
налога на недвижимость физическим лицам - членам
гаражно-строительных (гаражных) кооперативов и (или) садоводческих и
(или) садово-огороднических товариществ (кооперативов) подается в
инспекцию Министерства по налогам и сборам ежегодно не позднее 1 мая
в двух экземплярах, один из которых в последующем остается у
гаражно-строительного (гаражного) кооператива и (или) садоводческого
и (или) садово-огороднического товарищества (кооператива), а второй
- в инспекции Министерства по налогам и сборам.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть четвертая пункта 17 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14
февраля 2005 г. № 26 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12172 от 22.02.2005 г.)
Уплата налога на недвижимость осуществляется на
основании расчетов налога на недвижимость физическим лицам
- членам гаражно-строительных (гаражных) кооперативов и
(или) садоводческих и (или) садово-огороднических
товариществ (кооперативов) по форме согласно приложению 5 к
настоящей Инструкции, утверждаемых начальником
(заместителем начальника) инспекции Министерства по налогам
и сборам по месту постановки организации на учет. Расчет
налога на недвижимость физическим лицам - членам
гаражно-строительных (гаражных) кооперативов и (или)
садоводческих и (или) садово-огороднических товариществ
(кооперативов) представляется в двух экземплярах, один из
которых остается у гаражно-строительного (гаражного)
кооператива и (или) садоводческого и (или)
садово-огороднического товарищества (кооператива), а второй
- в инспекции Министерства по налогам и сборам.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 17 дополнен частью четвертой постановлением
Министерства по налогам и сборам от 28 декабря 2004 г. №
138 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11980 от
11.01.2005 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
18. Исключен.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 18 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 14 января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
18. Органы, осуществляющие государственную регистрацию
прав на недвижимость и сделок с ней, обязаны ежегодно до 1
марта представлять в налоговый орган по месту регистрации в
качестве налогоплательщика сведения об оценке зданий и
строений по состоянию на 1 января текущего года. Указанные
сведения представляются налоговым органам бесплатно.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 18 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
18. Для исчисления налога членам садоводческих
товариществ, гаражно-строительных кооперативов эти
организации обязаны представить до 1 мая в инспекцию
Государственного налогового комитета по месту нахождения
сведения об оценке строений, принадлежащих членам этих
организаций, с указанием фамилии, имени и отчества каждого
члена, паспортных данных, сведений о наличии прав на
льготу. Сведения представляются в произвольной форме и
заверяются подписью председателя и печатью товарищества.
_______________________________________________ _______ ___ _
19. Налог на недвижимость физическими лицами уплачивается не
позднее 15 ноября.
В случае вручения физическому лицу налогового сообщения по
истечении установленного настоящим пунктом срока уплаты налог
уплачивается не позднее тридцати дней с момента вручения налогового
сообщения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 19 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
19. Налог на недвижимость физическими лицами
уплачивается не позднее 15 ноября.
Местные Советы депутатов имеют право устанавливать и
изменять сроки уплаты налога на недвижимость.
_______________________________________________ _______ ___ _
20. Налог на недвижимость уплачивается по месту нахождения
здания и (или) строения и полностью поступает в бюджеты областей и
г.Минска.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 20 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 14 января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
20. Налог на недвижимость уплачивается по месту
нахождения здания и (или) строения. Согласно статье 8
Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь
на 2003 год" налог на недвижимость полностью зачисляется в
бюджеты областей и г.Минска, уплачивается по месту
нахождения здания и (или) строения. Зачисление указанного
налога в иные бюджеты не допускается.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 20 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 10 марта 2003 г. № 24
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9253 от
18.03.2003 г.)
20. Налог на недвижимость уплачивается по месту
нахождения здания и (или) строения. Согласно статье 8
Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь
на 2002 год" налог на недвижимость полностью зачисляется в
бюджеты областей и г.Минска, уплачивается по месту
нахождения здания и (или) строения. Зачисление указанного
налога в иные бюджеты не допускается.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 20 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
20. Налог на недвижимость уплачивается по месту
нахождения здания. Согласно статье 8 Закона Республики
Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2001 год" налог
на недвижимость полностью зачисляется в бюджеты областей и
г.Минска, уплачивается по месту нахождения здания.
Зачисление указанного налога в иные бюджеты не допускается.
_______________________________________________ _______ ___ _
21. Исключен.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 21 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 14 января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
21. Суммы налога, излишне поступившие в результате
неправильного исчисления либо нарушения установленного
порядка взимания, по заявлению плательщика подлежат
возврату либо зачету в счет других причитающихся с
плательщика сумм, если не истек годичный срок со дня их
поступления.
Подача плательщиком заявления о возврате излишне
поступившего налога на недвижимость прерывает течение
указанного срока.
Возврат неправильно уплаченного налога из бюджета
производится не более чем за один год до обнаружения
неправильной уплаты.
_______________________________________________ _______ ___ _
Глава 7. Контроль за уплатой налога и ответственность
физических лиц - плательщиков налога на недвижимость
22. Физические лица - плательщики налога на недвижимость
обязаны своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся
суммы налогов.
23. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на
плательщиков обязанностей они несут ответственность в соответствии с
законодательством.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 23 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 14 января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
23. Плательщики налога на недвижимость несут
ответственность за несвоевременность его уплаты в бюджет, в
том числе в сроки, установленные местными Советами
депутатов в соответствии с Законом Республики Беларусь от
20 декабря 1991 г. № 1323-XII "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 4, ст.75;
1993 г., № 3, ст.27; 1994 г., № 3, ст.24; № 33, ст.554;
1995 г., № 6, ст.57; 1996 г., № 23, ст.415; № 33, ст.598;
Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1999 г.,
№ 1, ст.5; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 40, 2/34; № 95, 2/108; 2000 г., № 5,
2/127; № 13, 2/142; № 50, 2/168).
Суммы налогов, не внесенные в установленные сроки, а
также финансовая санкция и пеня за несвоевременное внесение
налога взыскиваются налоговыми органами за все время
уклонения от уплаты в судебном порядке.
_______________________________________________ _______ ___ _
24. Контроль за правильным исчислением, полной и своевременной
уплатой налога на недвижимость осуществляют налоговые органы.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 24 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 14 января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
24. Контроль за своевременностью уплаты налога на
недвижимость осуществляют налоговые органы.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на недвижимость
физическими лицами
Книга учета физических лиц - плательщиков земельного
налога и налога на недвижимость
по _________________________________________________________________
(наименование инспекции Министерства по налогам и сборам и
участка)
Город (иной населенный пункт) _________________________________
Номер по порядку ____ № (номер по похозяйственной книге)
землеустроительных органов _________________________________________
Улица ______________________ дом № _________ кв. № _________
Фамилия, имя и отчество плательщика, УНП ______________________
____________________________________________________________________
-------------------------T--T-------T-------T-------T-------T-------
Место работы ¦ ¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.
плательщика, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
пенсионер, инвалид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(номер и дата документа) ¦ 1¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Год рождения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
плательщика ¦ 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие детей в возрасте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
до 18 лет ¦ 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие трудоспособных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
лиц, совместно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
проживающих или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
числящихся согласно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
данным похозяйственного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
учета или домовых книг ¦ 4¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие источников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
дохода, облагаемого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
подоходным налогом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налоговыми органами ¦ 5¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Недвижимое имущество ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
предназначено и (или) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
используется для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
осуществления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
предпринимательской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
деятельности ¦5-1 ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--T-------+-------+-------+-------+-------
Оценка недвижимого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
имущества на 1 января ¦ 6¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Общая площадь земельного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
участка ¦ 7¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Подпись ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
плательщика или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
источник получения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
сведений об объекте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогообложения ¦ 8¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Сумма налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
недвижимость (руб.) ¦ 9¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Отметка о предоставлении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
льготы ¦10¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
К уплате ¦11¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Сумма земельного налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(руб.) ¦12¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Отметка о предоставлении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
льготы ¦13¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
К уплате ¦14¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Подпись должностного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
лица и дата ¦15¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Для отметок __________________________________________________
___________________________________________________________________
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на недвижимость
физическими лицами
Книга учета физических лиц - плательщиков земельного
налога и налога на недвижимость
по _________________________________________________________________
(наименование инспекции Министерства по налогам и сборам и
участка)
Город (иной населенный пункт) _________________________________
Номер по порядку ____ № (номер по похозяйственной книге)
землеустроительных органов _________________________________________
Улица ______________________ дом № _________ кв. № _________
Фамилия, имя и отчество налогоплательщика, УНН ________________
____________________________________________________________________
-------------------------T--T-------T-------T-------T-------T-------
Место работы ¦ ¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.
налогоплательщика, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
пенсионер, инвалид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(номер и дата документа) ¦ 1¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Год рождения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогоплательщика ¦ 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие детей в возрасте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
до 18 лет ¦ 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие трудоспособных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
лиц, совместно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
проживающих или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
числящихся согласно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
данным похозяйственного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
учета или домовых книг ¦ 4¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие источников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
дохода, облагаемого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
подоходным налогом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налоговыми органами ¦ 5¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Оценка недвижимого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
имущества на 1 января ¦ 6¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Общая площадь земельного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
участка ¦ 7¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Подпись ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогоплательщика или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
источник получения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
сведений об объекте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогообложения ¦ 8¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Сумма налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
недвижимость (руб.) ¦ 9¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Отметка о предоставлении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
льготы ¦10¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
К уплате ¦11¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Сумма земельного налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(руб.) ¦12¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Отметка о предоставлении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
льготы ¦13¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
К уплате ¦14¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Подпись должностного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
лица и дата ¦15¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Для отметок __________________________________________________
____________________________________________________________________
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 10 марта 2003 г. № 24
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9253 от
18.03.2003 г.)
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на недвижимость
физическими лицами
Книга учета физических лиц - плательщиков земельного
налога и налога на недвижимость
по _________________________________________________________________
(наименование инспекции Министерства по налогам и сборам и
участка)
Город (иной населенный пункт) _________________________________
Номер по порядку ____ № (номер по похозяйственной книге)
землеустроительных органов _________________________________________
Улица ______________________ дом № _________ кв. № _________
Фамилия, имя и отчество налогоплательщика _____________________
____________________________________________________________________
-------------------------T--T-------T-------T-------T-------T-------
Место работы ¦ ¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.
налогоплательщика, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
пенсионер, инвалид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(номер и дата документа) ¦ 1¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Год рождения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогоплательщика ¦ 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие детей в возрасте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
до 18 лет ¦ 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие трудоспособных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
лиц, совместно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
проживающих или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
числящихся согласно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
данным похозяйственного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
учета или домовых книг ¦ 4¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие источников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
дохода, облагаемого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
подоходным налогом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налоговыми органами ¦ 5¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Оценка недвижимого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
имущества на 1 января ¦ 6¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Общая площадь земельного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
участка ¦ 7¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Подпись ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогоплательщика или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
источник получения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
сведений об объекте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогообложения ¦ 8¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Сумма налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
недвижимость (руб.) ¦ 9¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Отметка о предоставлении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
льготы ¦10¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
К уплате ¦11¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Сумма земельного налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(руб.) ¦12¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Отметка о предоставлении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
льготы ¦13¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
К уплате ¦14¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Подпись должностного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
лица и дата ¦15¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Для отметок __________________________________________________
____________________________________________________________________
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на недвижимость
физическими лицами
Книга учета физических лиц - плательщиков земельного
налога и налога на недвижимость
по _________________________________________________________________
(наименование инспекции Государственного налогового комитета и
участка)
Город (иной населенный пункт) _________________________________
Номер по порядку ____ № (номер по похозяйственной книге)
землеустроительных органов _________________________________________
Улица ______________________ дом № _________ кв. № _________
Фамилия, имя и отчество налогоплательщика _____________________
____________________________________________________________________
-------------------------T--T-------T-------T-------T-------T-------
Место работы ¦ ¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.
налогоплательщика, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
пенсионер, инвалид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(номер и дата документа) ¦ 1¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Год рождения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогоплательщика ¦ 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие детей в возрасте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
до 18 лет ¦ 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие трудоспособных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
лиц, совместно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
проживающих или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
числящихся согласно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
данным похозяйственного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
учета или домовых книг ¦ 4¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие источников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
дохода, облагаемого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
подоходным налогом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налоговыми органами ¦ 5¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Оценка недвижимого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
имущества на 1 января ¦ 6¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Общая площадь земельного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
участка ¦ 7¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Подпись ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогоплательщика или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
источник получения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
сведений об объекте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогообложения ¦ 8¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Сумма налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
недвижимость (руб.) ¦ 9¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Отметка о предоставлении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
льготы ¦10¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
К уплате ¦11¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Сумма земельного налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(руб.) ¦12¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Отметка о предоставлении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
льготы ¦13¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
К уплате ¦14¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Подпись должностного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
лица и дата ¦15¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Для отметок __________________________________________________
____________________________________________________________________
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на недвижимость
физическими лицами
Сводка итогов об исчислении налога на недвижимость
и земельного налога
на 200 __ год
Результаты учета плательщиков и исчисления налогов
----------------------T-------------------T-------------------------
¦ Налог на ¦ Земельный налог
¦ недвижимость ¦
+-----T------T------+-----T---------T---------
¦число¦сумма ¦сумма ¦число¦облагае- ¦сумма
¦пла- ¦оценки¦исчис-¦пла- ¦мая ¦исчислен-
¦тель-¦строе-¦лен- ¦тель-¦площадь ¦ного
¦щиков¦ний ¦ного ¦щиков¦земельных¦налога
¦ ¦ ¦налога¦ ¦участков,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦единица ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦измерения¦
----------------------+-----+------+------+-----+---------+---------
Физические лица - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
плательщики налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
недвижимость и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
земельного налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
----------------------+-----+------+------+-----+---------+---------
Физические лица - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
освобожденные от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
уплаты налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
недвижимость и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
земельного налога по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
льготам ¦ ¦ х ¦ х ¦ ¦ х ¦ х
----------------------+-----+------+------+-----+---------+---------
Начисление налога
и предоставление льгот произвел
_________________________________ _______________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
___________________
(дата)
Проверил
начальник отдела _______________________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________
(дата)
УТВЕРЖДАЮ
Начальник (заместитель) инспекции
Министерства по налогам и
сборам по _______________ ______________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________
(дата)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на недвижимость
физическими лицами
Сводка итогов об исчислении налога на недвижимость
и земельного налога
на 200 __ год
Результаты учета плательщиков и исчисления налогов
----------------------T-------------------T-------------------------
¦ Налог на ¦ Земельный налог
¦ недвижимость ¦
+-----T------T------+-----T---------T---------
¦число¦сумма ¦сумма ¦число¦облагае- ¦сумма
¦пла- ¦оценки¦исчис-¦пла- ¦мая ¦исчислен-
¦тель-¦строе-¦лен- ¦тель-¦площадь ¦ного
¦щиков¦ний ¦ного ¦щиков¦земельных¦налога
¦ ¦ ¦налога¦ ¦участков,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦единица ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦измерения¦
----------------------+-----+------+------+-----+---------+---------
Физические лица - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
плательщики налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
недвижимость и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
земельного налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
----------------------+-----+------+------+-----+---------+---------
Физические лица - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
освобожденные от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
уплаты налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
недвижимость и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
земельного налога по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
льготам ¦ ¦ х ¦ х ¦ ¦ х ¦ х
----------------------+-----+------+------+-----+---------+---------
Начисление налога
и предоставление льгот произвел
_________________________________ _______________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
___________________
(дата)
Проверил
начальник отдела _______________________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________
(дата)
УТВЕРЖДАЮ
Начальник (заместитель) инспекции
Государственного налогового
комитета по _______________ ______________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________
(дата)
Приложение 3
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на недвижимость
физическими лицами
____________________________________________________________________
(полное наименование гаражно-строительного (гаражного)
____________________________________________________________________
кооператива и (или) садоводческого и (или) садово-огороднического
____________________________________________________________________
товарищества (кооператива), сдающих наличные денежные средства,
____________________________________________________________________
место нахождения, УНП)
СОПРОВОДИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ № ______
на сдачу наличных денежных средств, поступивших в уплату налога
на недвижимость от физических лиц
----------------T----------------T----------------T----------------¬
¦ ¦ Наименование ¦ ¦ Дебет счета, ¦
¦ Код платежа ¦ платежа ¦ Всего ¦кредит следующих¦
¦ ¦ ¦ ¦ счетов в банке ¦
+---------------+----------------+----------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ИТОГО _______________________________ руб.
К сдаче наличными ___________________ руб.
Руководитель __________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
____________________________________ __________________
(должность работника, на которого (И.О.Фамилия)
возложен прием платежей, подпись)
Оборотная сторона
Проверено "__" ____________ 200_ г.
----------------T-------------------T-------------T----------------¬
¦а) при переводе¦Дебет балансового ¦б) при сдаче ¦Выдана квитанция¦
¦ ¦счета № __________ ¦наличных ¦№ ___________ ¦
¦ ¦______________ руб.¦ ¦ ¦
¦ ¦__________________ ¦ ¦Бухгалтер ¦
¦ ¦ (общая сумма ¦ ¦_______________ ¦
¦ ¦ перевода) ¦ ¦ (подпись) ¦
¦ ¦Кредит балансового ¦ ¦ ¦
¦ ¦счета № __________ ¦ ¦Деньги принял. ¦
¦ ¦______________ руб.¦ ¦ ¦
¦ ¦__________________ ¦ ¦Кассир ¦
¦ ¦ (общая сумма ¦ ¦_______________ ¦
¦ ¦ платежа) ¦ ¦ (подпись) ¦
¦ ¦(счет № __________)¦ ¦ ¦
L---------------+-------------------+-------------+-----------------
_______________________________________________ _______ ___ _
Инструкция дополнена приложением 3 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 28 декабря 2004 г. №
138 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11980 от
11.01.2005 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 4
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на недвижимость
физическими лицами
В Инспекцию Министерства по налогам
и сборам по _______________________
Штамп или отметка инспекции
Министерства по налогам и сборам
--------T--------T-------¬
Получено ¦ ¦ ¦ ¦
L-------+--------+--------
число месяц год
___________________________________
(должность, подпись, фамилия
должностного лица налогового
органа, принявшего отчет)
Отчет проверил _____________________________________________________
(должность, инициалы, фамилия)
____________________________________________________________________
(наименование и место нахождения гаражно-строительного (гаражного)
____________________________________________________________________
кооператива и (или) садоводческого и (или) садово-огороднического
____________________________________________________________________
товарищества (кооператива), УНП)
ОТЧЕТ
о принятых суммах налога на недвижимость от физических лиц
----T--------T---------T--------T-------T-------T------------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Принято платежей ¦
¦ ¦Учетный ¦ Номер ¦Фамилия,¦ ¦ +----T------T------+
¦ № ¦номер ¦ гаража ¦имя, ¦ Код ¦Наиме- ¦ ¦ ¦серия ¦
¦п/п¦платель-¦(садового¦отчество¦платежа¦нование¦ ¦сумма,¦и ¦
¦ ¦щика ¦участка) ¦платель-¦ ¦платежа¦дата¦ руб. ¦номер ¦
¦ ¦(УНП) ¦ ¦щика ¦ ¦ ¦ ¦ ¦кви- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦танции¦
+---+--------+---------+--------+-------+-------+----+------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+---+--------+---------+--------+-------+-------+----+------+------+
¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+---------+--------+-------+-------+----+------+------+
¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+---------+--------+-------+-------+----+------+------+
¦...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ИТОГО сумма ___________________________________________________ руб.
(прописью)
Руководитель ________________ ___________________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Бухгалтер ___________________ ___________________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________________________________ _______ ___ _
Инструкция дополнена приложением 4 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 28 декабря 2004 г. №
138 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11980 от
11.01.2005 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 5
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на недвижимость
физическими лицами
УТВЕРЖДАЮ
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства по налогам и сборам
__________________________________________
"__" ______________ 200_ г.
____________________________________________________________________
(наименование и место нахождения гаражно-строительного (гаражного)
____________________________________________________________________
кооператива и (или) садоводческого и (или) садово-огороднического
____________________________________________________________________
товарищества (кооператива), УНП)
РАСЧЕТ
налога на недвижимость физическим лицам - членам
гаражно-строительных (гаражных) кооперативов и (или)
садоводческих и (или) садово-огороднических товариществ
------T----------T--------------T----------T-----------T-----------¬
¦ ¦ Фамилия, ¦ Оценочная ¦ Ставка ¦ Сумма ¦ Сумма ¦
¦№ п/п¦ имя, ¦ стоимость ¦ налога, ¦ льготы, ¦ налога, ¦
¦ ¦ отчество,¦ недвижимого ¦ руб. ¦ руб. ¦ руб. ¦
¦ ¦ УНП* ¦ имущества ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------+--------------+----------+-----------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----+----------+--------------+----------+-----------+-----------+
+-----+----------+--------------+----------+-----------+-----------+
¦ИТОГО¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+----------+--------------+----------+-----------+------------
Руководитель _________________ __________________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Бухгалтер ____________________ ________________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_____________________________
*Учетный номер плательщика (УНП) указывается при наличии данных
сведений у гаражно-строительного (гаражного) кооператива и (или)
садоводческого и (или) садово-огороднического товарищества
(кооператива).
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 февраля 2005 г. № 26
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12172 от
22.02.2005 г.)
Приложение 5
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на недвижимость
физическими лицами
УТВЕРЖДАЮ
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства по налогам и сборам
__________________________________________
"__" ______________ 200_ г.
____________________________________________________________________
(наименование и место нахождения гаражно-строительного (гаражного)
____________________________________________________________________
кооператива и (или) садоводческого и (или) садово-огороднического
____________________________________________________________________
товарищества (кооператива), УНП)
РАСЧЕТ
налога на недвижимость физическим лицам - членам
гаражно-строительных (гаражных) кооперативов и (или)
садоводческих и (или) садово-огороднических товариществ
------T----------T--------------T----------T-----------T-----------¬
¦ ¦ Фамилия, ¦ Оценочная ¦ Ставка ¦ Сумма ¦ Сумма ¦
¦№ п/п¦ имя, ¦ стоимость ¦ налога, ¦ льготы, ¦ налога, ¦
¦ ¦ отчество ¦ недвижимого ¦ руб. ¦ руб. ¦ руб. ¦
¦ ¦ ¦ имущества ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------+--------------+----------+-----------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----+----------+--------------+----------+-----------+-----------+
+-----+----------+--------------+----------+-----------+-----------+
¦ИТОГО¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+----------+--------------+----------+-----------+------------
Руководитель _________________ __________________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Бухгалтер ____________________ ________________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
__________________________________________________________
Инструкция дополнена приложением 5 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 28 декабря 2004 г. №
138 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11980 от
11.01.2005 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
_______________________________________________ _______ ___ _
|
