Право
Навигация
Новые документы

Реклама


Ресурсы в тему
ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 марта 2003 г. №7-3-8/41 "О взаимодействии с зарубежными налоговыми службами"

Текст документа с изменениями и дополнениями состоянию на 30 марта 2007 года (архив)

<< Назад

<<<< >>>>


              ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
                        РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
                   31 марта 2003 г. N 7-3-8/41
     
О ВЗАИМОДЕЙСТВИИ С ЗАРУБЕЖНЫМИ НАЛОГОВЫМИ СЛУЖБАМИ
     
     Министерство  по  налогам и сборам в целях  выявления  теневого
оборота,  совершаемого между взаимозависимыми лицами - коммерческими
организациями Республики Беларусь с иностранными инвестициями  и  их
учредителями  (участниками),  находящимися  за  рубежом,   а   также
выявления  фактов  деятельности  этих  коммерческих  организаций   в
интересах и в пользу их иностранных учредителей, тем самым признавая
их "постоянным представительством"*, рекомендует следующее.
     -------------------------------
     * Пункт 3б) статьи 7  Закона Республики Беларусь  "О налогах на
доходы и прибыль".
     
     1.  При  установлении  в  ходе  проведения  выездных  налоговых
проверок   коммерческих  организаций  с  иностранными   инвестициями
взаимоотношений  с  их  непосредственными иностранными  учредителями
(взаимозависимыми  лицами) инспекциями МНС,  проводившими  проверку,
инициируется направление запросов о проведении встречных проверок  в
налоговые  службы  иностранных государств по месту  нахождения  этих
иностранных учредителей.
     2. Встречным проверкам могут подлежать хозяйственные операции:
     по   предоставлению   иностранными   учредителями   займов   (в
основном,  если денежные средства перечислялись со счетов в  банках,
расположенных в оффшорных зонах или Латвии);
     по     оказанию    иностранными    учредителями    (иностранным
учредителям) транспортных, экспедиционных и других услуг;
     по    выполнению    иностранными   учредителями    (иностранным
учредителям) строительных, монтажных работ;
     по   приобретению   у   иностранных   учредителей   сырья   для
производства продукции;
     по  приобретению  у  иностранных  учредителей  товаров  для  их
последующей реализации;
     по   реализации   иностранным  учредителям   товаров   (готовой
продукции);
     и др.
     3.   Направление  запросов  о  проведении  встречных   проверок
инициируется в следующих случаях:
     3.1.   Наличия   с  соответствующим  иностранным   государством
международного   соглашения,  предусматривающего  сотрудничество   и
оказание   взаимной   помощи  по  вопросам   соблюдения   налогового
законодательства между договаривающимися государствами.
     Приоритетными  странами  для  направления  запросов   являются:
Российская Федерация, Украина, Латвия, Литва, Республика Польша.
     3.2.  Содержание  отраженных в бухгалтерском  учете  финансово-
хозяйственных   операций   между   взаимозависимыми   лицами   носит
сомнительный характер.
     Например:
     -   наличие   на   протяжении   какого-либо   периода   времени
непогашенной дебиторской задолженности перед иностранным учредителем
при   том,   что   приобретенные  у  него:  сырье  израсходовано   в
производство готовой продукции; товар реализован;
     -   наличие   на   протяжении   какого-либо   периода   времени
непогашенной    кредиторской   задолженности    перед    иностранным
учредителем  при  отражении  выручки от реализации  товаров  (работ,
услуг) по мере оплаты;
     -    одновременное   наличие   дебиторской    и    кредиторской
задолженности   между   взаимозависимыми   лицами   и   непроведение
взаимозачета;
     -   предъявленные   первичные  документы  (товарно-транспортные
накладные, счета и др.) носят признаки недостоверности (незаполнение
всех   реквизитов   документов  (например,  в   товарных   накладных
отсутствует  ссылка на грузоперевозчика), на документах  (договорах,
товарно-транспортных  накладных,  доверенностях)  различные  печати,
подписи и т.д.).
     3.3.   Хозяйственные  операции  между  взаимозависимыми  лицами
занимают   значительный  удельный  вес  в  деятельности  проверяемой
организации.
     Например:
     -  через  иностранную  организацию  -  учредителя  производится
основная  закупка сырья (материалов, товаров) или  же  она  является
основным поставщиком товарно-материальных ценностей;
     -    значительный   объем   продукции   (товаров)   реализуется
иностранной организации - учредителю.
     4.  Запросы  о  проведении  встречных проверок  направляются  в
налоговые  службы  иностранных  государств  через  Министерство   по
налогам  и  сборам. Содержание таких запросов должно быть  четким  и
понятным   для   чтения,  иметь  обоснование   и   конкретные   цели
инициируемой проверки.
     Перед  направлением такого запроса необходимо в рабочем порядке
(по   телефону,   факсу,  модему)  согласовать  его   содержание   и
целесообразность  с  инспекцией МНС соответствующей  области  или  с
Министерством по налогам и сборам.
     
Заместитель Министра                                     В.Б.КАМЕНКО


Предыдущий | Следующий

<< Содержание

Обновление Право 2009 Региональное право

Новости законодательства

Новости сайта
Новости Беларуси

Новости Спецпроекта "Тюрьма"

Полезные ресурсы

Разное

Rambler's Top100
TopList

Законы России

Право - Законодательство Беларуси и других стран

ЗОНА - специальный проект. Политзаключенные Беларуси

LawBelarus - Белорусское Законодательство

Юридический портал. Bank of Laws of Belarus

Фирмы Беларуси - Каталог предприятий и организаций Республики Беларусь

RuFirms. Фирмы России - каталог предприятий и организаций.Firms of Russia - the catalogue of the enterprises and the organizations